Planificación tributaria aplicada a 'LA HUELLA DIGITAL CIA...
65
Planificación Tributaria aplicada a “LA HUELLA DIGITAL CIA LTDA” Para el pago del Impuesto a la Renta.
Transcript of Planificación tributaria aplicada a 'LA HUELLA DIGITAL CIA...
Planificación Tributaria aplicada a
“LA HUELLA DIGITAL CIA LTDA”
Para el pago del Impuesto a la Renta.
2
3
Planificación Tributaria aplicada a
“LA HUELLA DIGITAL CIA LTDA” Para el
pago del Impuesto a la Renta.
LORENA PATRICIA ASTUDILLO CONTRERAS
Ingeniera Comercial
Graduada de la Facultad de Ciencias de la Administración
Universidad de Cuenca
MARÌA GABRIELA CHICA CONTRERAS
Ingeniera en Contabilidad y Auditoria
Ingeniera Comercial
Graduada de la Facultad de Ciencias de la Administración
Universidad del Azuay
Dirigido por:
ING. SANTIAGO BETANCOURT VACA
Máster en Dirección de Empresas (Madrid, España)
Docente de la Universidad Politécnica Salesiana
Diplomado de Gestión Tributaria
Cuenca- Ecuador
4
Breve reseña de los autores e información de contacto:
Lorena Patricia Astudillo Contreras.
Ingeniera Comercial.
Facultad de Ciencias Económicas y Administrativas.
Universidad de Cuenca.
María Gabriela Chica Contreras.
Ingeniera Comercial.
Ingeniera en Contabilidad y Auditoría.
Facultad de Ciencias de la Administración.
Universidad del Azuay.
Dirigido por:
Santiago Betancourt Vaca.
Máster en Dirección de Empresas.
Docente de la Universidad Politécnica Salesiana.
Diplomado Superior en Gestión Tributaria Empresarial.
Todos los derechos reservados.
Queda prohibida, salvo excepción prevista en la Ley, cualquier forma de reproducción, distribución,
comunicación pública y transformación de esta obra para fines comerciales, sin contar con autorización
de los titulares de propiedad intelectual. La violación de los derechos mencionados puede ser constitutiva
de delito contra la propiedad intelectual. Se permite la libre difusión de este texto con fines académicos o
investigativos por cualquier medio, con la debida notificación de los autores.
DERECHOS RESERVADOS
©2010 Universidad Politécnica Salesiana.
CUENCA – ECUADOR – SUDAMÉRICA
ASTUDILLO CONTRERAS LORENA P. y CHICA CONTRERAS M. GABRIELA
Planificación Tributaria aplicada a “LA HUELLA DIGITAL CIA LTDA” Para el pago del
Impuesto a la Renta.
Edición y Producción:
Lorena Astudillo Contreras y Gabriela Chica Contreras
Diseño de la portada:
Juan Fernando Chica.
IMPRESO EN ECUADOR PRINTED IN ECUADOR
5
ÍNDICE GENERAL
Contenido ÍNDICE GENERAL ........................................................................................... 5
ÍNDICE DE FIGURAS ....................................................................................... 7 ÍDICE DE TABLAS ........................................................................................... 8 PREFACIO ......................................................................................................... 9 PRÓLOGO ........................................................................................................ 10
CAPITULO I..................................................................................................... 11 ASPECTOS GENERALES .............................................................................. 11
1.1 Introducción .......................................................................................... 11 1.2 Planteamiento del Problema .................................................................. 11 1.3 Concepto del Negocio ........................................................................... 12
1.4 Organigrama de la Compañía ............................................................... 12 1.5 Análisis FODA ...................................................................................... 14
1.6 Proceso de Ventas y Comercialización ................................................. 16 1.6.1 Venta de Servicios ................................................................................ 16
1.6.2 Comercialización de suministros o maquinaria .................................... 17 1.7 Oficina y Equipo ................................................................................... 20
CAPITULO II ................................................................................................... 21
Evaluación del Área Contable ........................................................................... 21 2.1 Cadena de valor ..................................................................................... 21
2.2 Ponderación de Macroprocesos ............................................................ 21 2.3 Situación Económica Actual ................................................................. 22
6
CAPITULO III .................................................................................................. 36 Planificación Tributaria ..................................................................................... 36 3.1 Concepto ............................................................................................... 36
3.2 Contenido del Plan Estratégico ............................................................. 36 3.2.1 Misión ................................................................................................... 36 3.2.2 Visión .................................................................................................... 36 3.2.3 Valores .................................................................................................. 36 3.2.4 Competencias Críticas........................................................................... 37
3.2.5 Líneas estratégicas ................................................................................ 38
3.2.6 Objetivos estratégicos ........................................................................... 38
3.2.7 Objetivos Estratégicos Tributarios ........................................................ 38
3.2.8 Evaluación de los planes alternativos ................................................... 38 3.2.9 Estrategias para el cumplimiento de los Objetivos Tributarios ............ 39 CONCLUSIONES ............................................................................................ 53
ANEXOS .......................................................................................................... 55 BIBLIOGRFÍA ................................................................................................. 65
7
ÍNDICE DE FIGURAS Figura N° 1.7.1 Planta ..................................................................................... 19
8
ÍDICE DE TABLAS
Tabla N°1.5.1 Análisis FODA ................................................................... 13
Tabla N°2.2.1 Ponderación de Macroprocesos ........................................... 20
Tabla N°2.3.1.1 Balance General 2008 .......................................................... 22
Tabla N°2.3.1.2 Estado de Resultados 2008 .................................................. 23
Tabla N°2.3.1.3 Balance General 2009 .......................................................... 24
Tabla N°2.3.1.4 Estado de Resultados 2009 .................................................. 25
Tabla N°2.3.2.1 Balance Scorecard ............................................................... 26
Tabla N°2.3.3.1 Cálculo del Rendimiento sobre la Inversión........................ 28
Tabla N°2.3.3.2 Flujo de Efectivo Proyectado 2010 ..................................... 30
Tabla N°2.3.3.3 Flujo de Efectivo Proyectado 2011 ..................................... 33
Tabla N°2.3.3.4 Flujo de Efectivo Proyectado 2012 ..................................... 34
Tabla N°3.2.9.1 Aplicación del Incremento Neto de Empleo........................ 40
Tabla N°3.2.9.2 Depreciación ........................................................................ 40
Tabla N°3.2.9.3 Comparativo, Vida Útil Número Impresiones Fabrica /
Número de Impresiones a los 10 años de Vida Útil. ........... 41
Tabla N°3.2.9.4 Aplicación de la Depreciación acelerada............................. 44
Tabla N°3.2.9.5 Aplicación de la Amortización de Pérdidas ........................ 47
Tabla N°3.2.9.6 Aplicación de la Reinversión de Utilidades ........................ 51
9
PREFACIO
La realización de esta monografía es el producto de un trabajo en equipo. La idea
nació en el transcurso de las clases del Diplomado en Gestión Tributaria Empresarial,
debido a la búsqueda de un tema que consiguiera el objetivo de aplicar los
conocimientos adquiridos durante el curso y como consiguiente generar una
herramienta de apoyo y trabajo para una compañía, que se ve necesitada de una guía
para la aplicación de normas y leyes tributarias.
Esta monografía no hubiera sido posible sin la amable colaboración del Diseñador
Juan Fernando Chica, Gerente General de la compañía “La Huella Digital Digital
Grafic Cía. Ltda., quién nos entregó toda la información que fue necesaria para la
elaboración de este documento, así como la colaboración del Ingeniero Santiago
Betancourt por el tiempo y la asesoría oportuna en la delimitación de la temática para
la elaboración de este trabajo.
10
PRÓLOGO Esta monografía presenta una propuesta para la implementación de una planificación
tributaria en la empresa “La Huella Digital Digitalgrafic Cía. Ltda.”, para el pago del
Impuesto a la Renta.
A lo largo de los capítulos encontraremos una breve descripción del nacimiento de la
compañía, las actividades que desarrolla así como los objetivos y metas que pretende
alcanzar, necesarios para determinar el plan tributario adecuado a implementar.
Cabe aclarar que esta obra contiene únicamente una propuesta de planificación
tributaria de acuerdo a las necesidades y objetivos económicos de la compañía materia
de estudio.
En las conclusiones a las que llegamos con el desarrollo de esta monografía y que se
encuentran en el último capítulo, podemos constatar plenamente la justificación del
tema realizado y la aplicabilidad del plan elaborado.
11
CAPITULO I
ASPECTOS GENERALES
1.1 Introducción
La Empresa de estudio fue constituida en abril del año 2008 en la ciudad de Cuenca,
bajo la razón social de “La Huella Digital, Digitalgrafic Cía. Ltda.”, conformada por
tres accionistas los cuales aportaron un capital de $30.248,00, estos aportes fueron en
especies, las cuales fueron valoradas de acuerdo a las normas legales establecidas en
la ley. Se constituyó con el objeto principal de brindar servicios de impresiones
digitales, venta o arrendamiento de suministros, diagramación y establecer un nuevo
concepto en diseño gráfico.
Posee dos establecimientos, principal se encuentra en la Av. 10 Agosto 6-165 y
Jacinto Flores, y su Sucursal en 24 Mayo 7-77 y Hernán Malo (Universidad del
Azuay, detrás del Edificio de filosofía).
1.2 Planteamiento del Problema
La empresa en estudio no lleva su contabilidad de manera permanente, ya que el
contador es externo y cada registro contable no se realiza en el momento que se realiza
la transacción. También se debe considerar que no se cuenta con una planificación
de tipo financiera, por lo que no ha existido una buena administración de los
recursos económicos.
Considerando estos antecedentes pretendemos realizar una planificación tributaria de
acuerdo con los objetivos de la compañía y las actividades que esta ejecuta, dirigida
principalmente al pago del impuesto a la renta. El resultado de este plan ofrecerá a la
compañía un modelo para que pueda aplicar de manera adecuada las normas
tributarias, no solo en lo que respecta al cumplimiento de sus obligaciones, sino
también como aplicar correctamente las deducciones de las cuales puede beneficiarse
legalmente.
El objeto señalado en la escritura pública, es amplio, de esta manera podríamos decir
que la compañía no posee una sola actividad económica, esto proporciona mejores
oportunidades al brindar diversos servicios, es decir que si la compañía disminuye sus
ingresos por servicios de impresión, la compañía puede valerse de los otros servicios
que brinda para compensar las pérdidas incurridas por la disminución de ventas en una
de sus actividades, y debido a que la compañía se encuentra en una etapa de
crecimiento, es necesario un plan tributario, el cual le dé la oportunidad de
12
organizarse y beneficiarse de la ley que permite el uso de sus utilidades a favor de la
compañía y sus socios.
1.3 Concepto del Negocio
La Huella Digital Digitalgrafic Cía. Ltda.
Es una compañía, que se dedica a la prestación de servicios de:
o Impresiones
o Fotocopiado
o Diseño Grafico
o Servicio Técnico
Así como también a la comercialización de suministros en el área de diseño grafico,
maquinaria, etcétera.
1.4 Organigrama de la Compañía
13
Presidente
Administrador
Departamento de Ventas
Gerente de Vetas
Vendedor 1 Vendedor 2 Vendedor 3
Contador
EXTERNO
14
1.5 Análisis FODA Tabla N°1.5.1 Análisis FODA
FORTALEZAS DEBILIDADES AMENAZAS OPORTUNIDADES
Gestión del Talento
Humano
Cuenta con personal Fijo
Falta de capacitación del
personal.
El alto nivel de migración
poblacional
Existencia de cursos de capacitación para el
personal.
Buenas relaciones con el
personal.
Ventas
Relación directa con los
clientes Servicio Post Venta
No poder satisfacer la
demanda
Facilidades para acceder a
créditos bancarios.
La apertura de nuevas
carreras a fines al diseño s
grafico.
Renovación de Tecnología
Falta de organización del
personal, para entregas
Ingresos de nuevos
competidores dentro del mercado
Escases de suministros y
materiales
Incrementos de los precios
de suministros
Desperdicios de material
Agilidad y calidad en el Servicio
Disminución de las
Ventas en ciertos meses, por la salida de
estudiantes en el periodo de vacaciones
Servicios Adicionales
15
Fuente: Elaborado por los autores.
FORTALEZAS DEBILIDADES AMENAZAS OPORTUNIDADES
Compras
Buenas relaciones y
políticas de crédito con los proveedores.
La existencia de varios proveedores
Falta de un presupuesto
de compras.
La falta de un control de
precios entre los proveedores.
Incremento de los precios
por escases de productos
La Escases de suministros
y materiales
Beneficios en la importación de
materiales y suministros.
Comercialización
La demanda diaria
Punto de venta estratégico
Horarios de atención
No poseer un plan estratégico para los
meses en el que los estudiantes salen de
vacaciones.
No poseer otro segmento de mercado.
La apertura de nuevos
locales que brinden el mismo servicio, próximos
a la Universidad.
La búsqueda de nuevos mercados.
La búsqueda de
nuevos servicios y productos.
Finanzas
Existencia de personal
capacitado en el departamento
No existe una organización
Falta de planificación
financiera
Cambios en los costos de
materiales y suministros por sus escases.
Realizar auditorías
externas como internas que ayuden
al control de la presentación correcta
de los estados financieros
Oficinas y Equipo
Renovación y
mantenimiento de maquinaria
Distribución de
maquinaria y suministro
Escases de repuestos
Nueva Tecnología.
Oportunidades para
realizar importación directa.
Adquisición de Nueva Maquinaría
Espacio reducido.
16
1.6 Proceso de Ventas y Comercialización
1.6.1 Venta de Servicios
Mediante un diagrama de flujo explicaremos como es el proceso de Ventas.
Diagrama de Flujo del Proceso de Venta de Servicios “Copias”
Fuente: Elaborado por los autores.
5
1
4 Fotocopiado
Control del
documento no
Entrega del documento
1
Control de existencia de
materiales
2
3
Maquinaria
Disponible
Recepción y Escaneo del
documento
1
SI
NO
2
3
Orden de
compra de papel o
tintas
Realizar compra
17
1.6.2 Comercialización de suministros o maquinaria
Diagrama de Flujo del Proceso de Comercialización de Suministros
Fuente: Elaborado por los autores.
2
1
1
2
Verificación de
la existencia de materiales
No
SI
Verificación y control de
documentación
Transporte de los suministros
4
Entrega de los
suministros
3
Instalación y
verificación de del
funcionamiento
Transporte a la
bodega
3
1
2
1
Realizar la orden de
cotización de compra
suministros
Realizar la compra a
proveedor
Recepción y verificación de los suministros
Orden de
compra
de papel
o tintas
Realizar
compra
18
Simbología
= Transporte
1. Maquinaria Disponible.- se verifica que las maquinas estén listas para realizar el
trabajo de impresiones o fotocopiado.
2. Orden de compra.- verificar la existencia de los suministros para la elaboración
del trabajo.
3. Recepción y escaneo del documento.- aquí el encargado de recibir el documento,
es decir el vendedor realiza el escaneo en la maquina.
4. Fotocopiado.- el vendedor una vez que termina con el escaneo del documento
procede a la ejecución de la máquina para que esta duplique el documento.
5. Control del documento.- una vez que la máquina ha terminado el proceso de
reproducción el empleado procede a la verificación del documento y entrega del
mismo
6. Realizar la orden de cotización de costo de maquinaria o suministros
requeridos.- aquí se encarga de realizar las llamadas a los proveedores y pedir un
documento donde consta el costo de la maquina o suministro como características.
7. Realizar la compra.- una vez con los documentos de los costos entregados por lo
proveedores se procede a la ejecución de la compra del mismo.
Una actividad que se ejecuta
= = Control
=
=
Actividad y control, se realiza a la vez,
es decir, mientras se efectúa la actividad
se supervisa.
19
8. Recepción y verificación de los suministros.- una vez recibidos los suministros se
realiza una verificación del estado de los mismos así como de los detalles que contiene
la factura y las características de los suministros.
9. Transporte de los suministros.- una vez verificados se procede con el traslado de
los suministros donde lugar preestablecido con anterioridad por parte de las partes
interesadas.
10. Entrega e instalación.- se realiza la entrega de los suministros al cliente como de
la respectiva documentación y la instalación de los mismo y esta es requerida.
11. Verificación del funcionamiento.- una vez instalada la maquinaria o suministros
se procede a revisar el funcionamiento correcto del mismo.
20
1.7 Oficina y Equipo
La oficina queda ubicada en la Av. 24 de Mayo, en la Universidad del Azuay, junto a la facultad de Filosofía Figura N° 1.7.1 Planta
21
CAPITULO II
EVALUACIÓN DEL ÁREA CONTABLE
2.1 Cadena de valor
La cadena de valor de la compañía “La huella Digital Digital Grafic Cía. Ltda.” está
compuesta por tres macroprocesos, de los cuales uno es misional y dos de apoyo.
Macroproceso misional: Descrito como comercialización, este contribuye al logro de
la misión de la empresa.
Macroprocesos de apoyo: Conformados por la gestión financiera y administrativa,
constituyen los macroprocesos de soporte a la dirección y organización de la empresa.
2.2 Ponderación de Macroprocesos
Se procedió a dar pesos a los macroprocesos misionales y de apoyo de acuerdo con el
grado de importancia para esta empresa.
Tabla N°2.2.1 Ponderación de Macroprocesos
PONDERACIÓN DE MACROPROCESOS
Gestión Financiera 25%
Gestión Administrativa 25%
Comercialización 50%
TOTAL 100%
Fuente: Elaborado por los autores
22
Como se puede observar el macro proceso más significativo es el de comercialización,
calificado con el 50% de importancia, ya que es el motor de funcionamiento de la
compañías, pero para que este funcione de manera correcta debe ir de la mano con los
dos otros macro procesos. Por lo tanto, para efectos de esta monografía se estudiará el
macro proceso de gestión financiera, debido a que el objetivo de este estudio es la
elaboración de un plan estratégico tributario para el pago del impuesto a la renta.
2.3 Situación Económica Actual
A continuación se presentan los estados financieros al 31 de Diciembre del 2008 y
2009, presentados por la compañía al Servicios de Rentas Internas con
responsabilidad por parte del contador y representante legal.
Adicionalmente el análisis financiero, mediante el semáforo para visualizar de mejor
manera como se encuentra y de qué forma va evolucionando el manejo de la
compañía.
23
2.3.1 Balance General y Estado de Resultados periodo 2008-2009
Tabla N° 2.3.1.1 Balance General 2008
6,161.57
1.01.01.001 Caja 713.64
1.01.11.001 Suministros y materiales 4,302.01
1.01.08.001 Iva Pagado 755.29
1.01.08.002 Retencion Iva anticipada 261.60
1.01.08.003 Retencion Renta anticipada 129.03
ACTIVO FIJO 29,082.73
1.02.05.001 Maquinaria 30,016.60
1.02.06.001 Dep Acumulada Mauinaria -2,506.37
1.02.01.002 Moviliario 1,700.00
1.02.02.002 Dep Acumulada Moviliario -127.50
TOTAL ACTIVO 35,244.30
PASIVO 19,103.76
CORRIENTE 5,193.76
2.01.01 Sueldos por pagar 1,287.23
2.01.02 Benficios Sociales por Pagar 742.49
0.00
0.00
2.01.08.001 Ctas por Pagar Proveedores 2,558.74
2.01.09.001 Otras Cuentas por Pagar 300.00
2.01.03 IESS por pagar 305.30
PASIVO A LARGO PLAZO 13,910.00
2.02.01 Ctas por pagar Socios 13,910.00
PATRIMONIO 16,140.54 16,140.54
CAPITAL
3.01.01 Capital Participaciones 30,248.00
RESULTADOS
3.03.04 Perdida del Ejercicio -14,107.46
TOTAL PASIVO + PATRIMONIO 35,244.30
BALANCE GENERAL
LA HUELLA DIGITAL DIGITAL GRAFIC CIA LTDA
DEL 1 DE ENERO DEL 2008 AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2008
ACTIVO
ACTIVO CORRIENTE
24
Tabla N° 2.3.1.2 Estado de Resultados 2008
19,228.71
- 11,665.00
7,563.71
- 18,915.91
6,062.88
Sueldos Adm 3,600.00
Beneficios sociales Adm 989.08
Arriendos Adm 300.00
Seguridad Adm 431.23
Honorarios Profesionales 654.00
Utiles de Oficina 65.80
Gastos de Gestion 22.77
12,853.03
Sueldos Vtas 4,820.00
Beneficios sociales Vtas 1,493.13
Honorarios 271.00
Publicidad 2,462.93
Arriendos UDA 900.00
Alimentacion 70.50
Dep Maquinaria 2,707.97
Dep Mobiliario 127.50
= Utilidad Operacional -11,352.20
- Otros Gastos 2,755.26 -2,755.26
= Utilidad Neta -14,107.46
Ventas
Costo de ventas
Utilidad Bruta
Gtos Operacionales
Gtos Administracion
ESTADO DE RESULTADOS
LA HUELLA DIGITAL DIGITAL GRAFIC CIA LTDA
DEL 1 DE ENERO DEL 2008 AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2008
Gtos Ventas
25
Tabla N°2.3.1.3 Balance General 2009
CodCuenta Cuenta Nivel 0 Nivel 1 Nivel 2 Nivel 3
1 ACTIVO 41,918.68
1.01. ACTIVO CORRIENTE 9,454.95
1.01.01. CAJA 325.32
1.01.01.001 Caja general 325.32
1.01.02. BANCOS 512.98
1.01.02.001 BANCO DE GUAYAQUIL CTA CORRIENTE 512.98
1.01.03. DOCUMENTOS POR COBRAR CLIENTES 31.25
1.01.03.006 CLIENTES VARIOS 31.25
1.01.08. IMPUESTOS ANTICIPADOS 1,297.97
1.01.08.001 IVA PAGADO 296.73
1.01.08.002 ANTICIPO IVA RETENIDO 458.43
1.01.08.003 ANTICIPO IMPUESTO A LA RENTA 542.81
1.01.11. SUMINISTROS 7,287.43
1.01.11.001 Suministros 6,861.94
1.01.11.003 Suministros de Oficina 425.49
1.02. ACTIVO FIJO 32,463.73
1.02.01. MUEBLES Y ENSERES 1,700.00
1.02.01.002 Muebles de oficina 1,700.00
1.02.02. DEP ACUM MUEBLES Y ENSERES (297.54)
1.02.02.002 DEP ACUM MUEBLES DE OFICINA (297.54)
1.02.03. Equipos de Computacion 1,887.99
1.02.03.001 Computadoras 1,887.99
1.02.04. DEP ACUM COMPUTADORAS (398.65)
1.02.04.001 Dep Acum Equipos de computacion (398.65)
1.02.05. MAQUINARIA 36,093.74
1.02.05.001 Maquinaria y Equipo 36,093.74
1.02.06. DEP ACUM MAQUINARIA (6,521.81)
1.02.06.001 Dep Acum de Maquinaia y Equipo (6,521.81)
2 PASIVO 35,954.68
2.01. PASIVO CORRIENTE 24,044.68
2.01.01 SUELDOS POR PAGAR 2,393.74
2.01.02 BENEFICIOS POR PAGAR 4,852.84
2.01.03 IESS POR PAGAR 262.45
2.01.08. PROVEEDORES 15,980.67
2.01.08.001 Proveedores 28,690.29
2.01.08.010 PROVEEDORES VARIOS 12,709.62
2.01.10 RETENCIONES EN LA FUENTE RENTA 19.02
2.01.11 RETENCION IVA 4.72
2.01.12 IVA COBRADO 12% 531.24
2.02. NO CORRIENTES 11,910.00
2.02.01. DOCUMENTOS POR PAGAR SOCIOS 11,910.00
2.02.01.001 MAURICIO VALLEJO 4,000.00
2.02.01.002 JUAN F CHICA 7,910.00
3 PATRIMONIO 5,964.00
3.01. CAPITAL SOCIAL 30,248.00
3.01.01. CAPITAL SUSCRITO Y PAGADO 30,248.00
3.01.01.001 MAURICIO VALLEJO 13,562.00
3.01.01.002 JUAN F CHICA C 13,562.00
3.01.01.003 JOSE MACIAS 3,124.00
3.03. RESULTADOS 24,284.00
3.03.03 PERDIDAS DEL PRESENTE EJERCICIO 10,176.54
3.03.04 PERDIDAS ACUMULADAS DE AÑOS ANTERIORES 14,107.46
PASIVO + PATRIMONIO 41,918.68
BALANCE GENERAL
LA HUELLA DIGITAL DIGITAL GRAFIC CIA LTDA
DEL 1 DE ENERO DEL 2009 AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2009
26
Tabla N°2.3.1.4 Estado de Resultados 2009
CodCuenta Cuenta Nivel 0 Nivel 2 Nivel 3 Nivel 4
4 INGRESOS 61,636.41
4.01. Ventas operativas 61,636.41
4.01.01 Ventas 61,636.41
- 5.01. COSTOS 33,617.67 33,617.67
5.01.01 Compras 33,133.94
5.01.03 Transporte en compras 483.73
= UTILIDAD BRUTA 28,018.74
5.02. GASTOS
- 5.02.01. OPERATIVOS 38,195.28
5.02.01.001. GASTOS DE VENTAS 26,913.97
5.02.01.001.001 Sueldos 13,235.65
5.02.01.001.002 Beneficios sociales 2,961.97
5.02.01.001.003 Aporte Patronal al IESS 1,658.13
5.02.01.001.005 Arriendos UDA 1,000.00
5.02.01.001.006 Mantenimiento de Maquinaria 33.28
5.02.01.001.010 Servicios Basicos 326.56
5.02.01.001.014 Otros Gastos 137.62
5.02.01.001.016 Mantenimiento de Oficina 2,976.63
5.01.01.001.017 Dep. Maquinaria 4,015.44
5.02.01.001.18 Dep. Computadores 398.65
5.02.01.001.19 Dep. Muebles de Oficina 170.04
5.02.01.002. GASTOS DE ADMINISTRACION 11,281.31
5.02.01.002.001 Sueldos 6,450.00
5.02.01.002.002 Beneficios sociales 1,261.68
5.02.01.002.003 Aporte Patronal al IESS 783.69
5.02.01.002.008 Alimentacion 66.14
5.02.01.002.009 Servicios Basicos 122.44
5.02.01.002.010 Materiales de Oficina 299.27
5.02.01.002.011 Viaticos 50.76
5.02.01.002.012 Movilizacion 543.43
5.02.01.002.014 Otros Gastos 462.46
5.02.01.003.002 Servicios Bancarios 3.38
5.02.02.001 Bonificacion Empleados 1,236.38
5.02.02.004 Descuentos en ventas 1.68
= 3.03.03 PERDIDA DEL PRESENTE EJERCICIO-10,176.54
RETENCIONES EN LA FUENTE REALIZADAS 225.96
CREDITO TRIBUTARIO DE AÑOS ANTERIORES 129.03
SALDO A FAVOR DEL CONTRIBUYENTE 542.81
ESTADO DE RESULTADOS
LA HUELLA DIGITAL DIGITAL GRAFIC CIA LTDA
DEL 1 DE ENERO DEL 2009 AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2009
27
2.3.2 Análisis Financiero Método Balaced Scorecard
Tabla N°2.3.2.1 Balance Scorecard
(Ver Anexo 1)
LIQUIDEZ
LIQUIDEZ GENERAL 1.19 -0.39 veces -133.15
PRUEBA ACIDA 0.36 -0.09 veces -125.18
PRUEBA DEFENSIVA 13.74 -3.49 % -125.37
CAPITAL DE TRABAJO 967.81 33,499.63 UM 3,361.38
ANALISIS DE LA GESTION O ACTIVIDAD
ROTACION DE CARTERA 0.00 0.00 dias #¡DIV/0!
ROTACION DE INVENTARIOS 4.47 8.98 100.96
PERIODO PAGO A PREOVEEDORES 30.00 30.00 0.00
ROTACION DE CAJA BANCOS 13.36 4.90 dias -63.35
ROTACION DE ACTIVOS TOTALES 0.55 1.47 veces 169.51
ROTACION DE ACTIVOS FIJO 0.66 1.90 187.16
ANALISIS DE SOLVENCIA, ENDEUDAMIENTO
O APALANCAMIENTO
ESTRUCTURA DEL CAPITAL 118.36 602.86 % 409.35
ROTACION DE ENDEUDAMIENTO 54.20 -85.77 % -258.24
COBERTURA DE GASTOS FINANCIEROS 0.00 veces #¡DIV/0!
COBERTURA DE GASTOS FIJOS 0.58 1.87 veces 222.42
ANALISIS DE RENTABILIDAD
RENDIMIENTO SOBRE EL PATRIMONIO % #¡DIV/0!
RENDIMIENTO SOBRE LA INVERSION % #¡DIV/0!
UTILIDAD ACTIVO % #¡DIV/0!
UTILIDAD VENTAS #¡DIV/0!
UTILIDAD POR ACCION
MARGEN DE UTILIDAD BRUTA 39.34 45.46 % 15.57
MARGEN NETO DE UTILIDAD % #¡DIV/0!
DUPONT % #¡DIV/0!
Nota
Los colores indica:
rojo: emerjencia
amarillo: prevencion
verde: correcto
Fuente. Elaborado por los autores
LA HUELLA DIGITAL DIGITAL GRAFIC CIA LTDA
ANALISIS FINANCIERO 2008 2009VARIACIO
N %
28
Análisis Financiero:
Con los resultados que nos presenta la compañía después de aplicar el método
Balanced Scorecard observamos que:
1. La compañía no posee liquidez, ya que sus obligaciones son mayores a sus
ingresos por ventas, los mismos que utilizaría para cubrir su pasivo corriente, lo
que da una carencia de capital de trabajo.
2. Indicador de gestión, por parte de la compañía se refleja un cambio positivo entre
el año 2008 y el 2009, ya que de acuerdo a la actividad de la compañía realiza la
rotación de caja y bancos es con mayor periodicidad, la rotación de los
inventarios muestra un incremento de los días, pero hay que tomar en cuenta que
en el primer periodo fiscal los datos reflejan un volumen de ventas inferiores y
compras superiores a las del periodo 2009; en comparación porcentual.
3. Nos indica que porcentaje de patrimonio es deuda y cuanto es capital, como
resultado podemos observar que la compañía esta endeuda en su totalidad y en el
2009 hay un incremento debido a que en este año también hubo pérdidas y como
estas son acumulativas, el incremento de las deudas se manifiesta como un dato
inconcebible.
4. No podemos aplicar el análisis de rentabilidad debido a que en los dos periodos
fiscales han tenido pérdidas.
2.3.3 Proyección de Estado de Resultados del Periodo Fiscal 2010
Debido a que la compañía ha tenido pérdidas por dos años consecutivos, hemos
recabado información de años anteriores para determinar un índice de crecimiento, el
cual nos permitirá demostrar que la compañía que estamos analizando sea sujeto de
estudio, por lo cual presentamos los datos de las utilidades netas y activos totales
obtenidos por la compañía antes de su transformación de sociedad de hecho a
compañía limitada, de los años 2005-2006-2007, y las razones por las cuales la
compañía tuvo pérdidas en los años 2008 y 2009, así como también un Flujo de caja
proyectado con el índice estimado para los próximos cinco años.
29
Tabla N°2.3.3.1 Cálculo del Rendimiento sobre la Inversión
2005 2006 2007 2008 2009
= 1,522.08 11,199.93 12,118.77 -14,107.46 -10,176.54
19,351.74 27,106.18 48,458.78 35,244.30 41,918.68
= 2005 2006 2007 2008 2009
3.5meses 12meses 12meses 12meses 12meses
7.87% 41.32% 25.01% -40.03% -24.28%
= 2005 2006 2007 2008 2009
2.25% 3.44% 2.08% -3.34% -2.02%
Rendimiento Promedio 2005-2006-2007 =
Sobre la Inversión Mensual
Rendimiento Promedio 2005-2006-2007 =
Sobre la Inversión Mensual
=
Sobre la Inversión Anual
Fuente: Realizado por los Autores; datos entregados por la compañía
Nota: se cálculo el crecimiento mensual debido a que en el año 2005 el periodo del
ejercicio fiscal fue de tres meses y medio, los datos de los años2005-2006-2007
son datos historicos y dados por la compañía
CALCULO DEL RENDIMIENTO SOBRE LA INVERSION
Rendimiento
sobre la
Inversión
Rendimiento
sobre la
Inversión
Rendimiento
sobre la
Inversión Utilidad Neta
Activo total
Activo total
Crecimiento Anual Porcentual
RENDIMIENTO DE LA INVERSION
Utilidad Neta
Sociedad de Hecho
En Dólares
En Porcentajes %
Sociedad de Hecho Compañía Limitada
Crecimiento mensual Porcentual
En Porcentajes %
2.25+3.44+2.08
3
Compañía Limitada
Utilidad Neta
Activo total
Rendimiento Promedio 2005-2006-2007 31.08%
2.59%
30
La tabla nos muestra que el rendimiento promedio de los tres primeros años es de
31.08% anual.
La compañía en el 2008 obtuvo pérdidas, debido a que se incurrieron en varios gastos
para iniciar sus operaciones, los cuales detallamos a continuación:
Asumió todos los gastos concernientes a la transformación de sociedad de hecho
a compañía limitada, incluido los trámites legales para la cancelación de la
primera figura legal.
Por la revalorización de los activos, ya que para que forme parte del capital
suscrito y pagado de la nueva compañía se contrato a un perito para realizar esta
labor, y de esta manera se pudo visualizar que la depreciación registrada en libros
no reflejaba el valor comercial de estos activos.
Los gastos efectuados por permisos y tasas e impuestos generados por la
creación de la nueva empresa.
Los gastos en publicidad, por el lanzamiento de la Marca y los derechos pagados
por la misma.
Las pérdidas incurridas en el 2009, fueron ocasionados por el exceso de empleados
contratados durante largos periodos, así como también la adquisición de maquinaria
que no pudo ser explotada ni en el 10% de su capacidad instalada, así como los gastos
que se generaron para su mantenimiento y utilización. A todo esto se sumo las
pérdidas que se arrastraron del año anterior.
Según las proyecciones de la compañía en este año, se obtendrán utilidades, en síntesis
debido a que se está consolidando en el mercado local y como resultado de nuevas
expectativas y enfoques que van adquiriendo los administradores de la compañía.
Adicionalmente la compañía está por firmar un convenio con la Universidad del
Azuay, gracias a un proyecto de investigación y desarrollo presentado por docentes de
esta institución para brindar un nuevo servicio que podrá ser utilizado por los
estudiantes, el cuerpo docente y mercado ajeno a la Universidad.
Tomando en cuenta el índice de crecimiento indicado anteriormente, presentamos el
flujo de caja anual proyectado para los próximos cinco años:
31
Tabla N°2.3.3.2 Flujo de Efectivo Proyectado 2010
Ingresos 2010
ventas 108,845.80 Nota 1
Impuestos Anticipados
Anticipo Retención del IVA 1,839.49 Nota 2
Anticipo Retención en la Fuente 957.84 Nota 3
TOTAL DE INGRESOS 106,048.46
Compras
compras 0% 1,849.16 Nota 4
Compras 12% 19,920.00 Nota5
Margen de Contribución 87,076.64
Gastos Ventas
Gastos de Ventas sin IVA 28,395.31 Nota 6
Gastos de Ventas con IVA 7,743.76 Nota 7
Gastos Administración
Gastos de Adm sin IVA 20,629.94 Nota 8
Gastos de Adm con IVA 5,096.27 Nota 9
Impuestos
IVA a Pagar 7,290.80 Nota 10
Retención IVA 65.52 Nota11
Renteción Renta 308.02 Nota 12
Utilidad Operacional 25,211.36
15% trabajadores 3,781.70
Utilidad antes de impuestos 21,429.66
25% impuesto a la renta 5,357.41
Utlidad Neta 16,072.24
TOTAL EGRESOS 100,437.90
Retención a la Renta Anticipada 957.84
TOTAL DE EFECTIVO 6,568.41
Ver Anexo 2
PROYECCIÓN DEL FLUJO DE EFECTIVO 2010
LA HUELLA DIGITAL DIGITAL GRAFIC CIA. LTDA.
32
NOTAS:
Nota 1: Anexo 2 Datos proporcionados por la empresa
Nota 2: Retención del IVA Anticipado 70% :
2009
Retención IVA Anticipado Dólares 1,039.96
Ventas Dólares 61,636.41
Porcentaje Retenido Porcentual 1.69%
Nota 3: Retención de la Fuente 2% Anticipada
2009
Retencion en La fuente Anticipada Dólares 542.81
Ventas Dólares 61,636.41
PorcentajeRetenido Porcentual 0.88%
Nota 4: Anexo 2 Datos proporcionados por la empresa
Nota 5: Anexo 2 Datos proporcionados por la empresa
Nota 6: Anexo 2 Datos proporcionados por la empresa
Sueldos
Beneficios Sociales
Aporte Patronal
Depreciaciones
Nota 7: Anexo 2 Datos proporcionados por la empresa
Arriendos Remodelaciones
Insumos Servicios Basicos
Publicidad
Honorarios
Los datos para la proyección son las estimaciones que tienen en la empresa para el presente
año, los datos de los porcentajes del impuesto de iva y renta son datos historicos del año 2009.
Gastos de Ventas sin Iva incluyen:
Gastos de Ventas con IVA incluyen:
El porcentaje retenido representa el 0.88% de las ventas anuales del 2009
La reteciones efectuadas son del 2% debido a que es el porcentaje retenido por empresas por la
prestación de servicios.
33
Fuente: Elaborado por los autores
Nota 8: Anexo 2 Datos proporcionados por la empresa
Sueldos
Beneficios Sociales
Aporte Patronal
Nota 9: Anexo 2 Datos proporcionados por la empresa
Arriendos Remodelaciones
Insumos Servicios Basicos
Publicidad
Honorarios
Nota 10: La diferencia entre: ingresos gravados - compras gravadas -retenciones IVA
Gastos de ventas y Administracion
Nota 11: Retencion del IVA por pagar 30%
2009
Retanción IVA por pagar Dólares 93.94
Compras Totales Dólares 48,131.26
Porcentaje Retencion por pagar Porcentual 0.20%
Las compras totales incluyen solo las que estan gravadas contarifa 12%
Nota 12: Retención en la Fuente por pagar
2009
Retencion Renta por pagar Dólares 462.30
Comprar Totales Dólares 51,933.78
Porcentaje Retención por pagar Porcentual 0.89%
Las compras totales incluyen las que estan gravadas con tarifa 0% y 12%
Gastos de Administración con Iva incluyen:
Gastos de Administración sin Iva incluyen:
34
Tabla N°2.3.3.3 Flujo de Efectivo Proyectado 2011
Fuente: Elaborado por los autores
Ingresos 2011
ventas 130,614.96 Nota 1
Impuestos Anticipados
Anticipo Retención del IVA 2,207.39 Nota 2
Anticipo Retención en la Fuente 1,149.41 Nota 3
TOTAL DE INGRESOS 127,258.16
Compras
compras 0% 3,049.16 Nota 4
Compras 12% 31,920.00 Nota5
Margen de Contribución 95,645.80
Gastos Ventas
Gastos de Ventas sin IVA 29,495.31 Nota 6
Gastos de Ventas con IVA 8,014.79 Nota 7
Gastos Administración
Gastos de Adm sin IVA 20,629.94 Nota 8
Gastos de Adm con IVA 5,274.64 Nota 9
Impuestos
IVA a Pagar 8,041.27 Nota 10
Retención IVA 90.42 Nota11
Renteción Renta 429.50 Nota 12
Utilidad Operacional 32,231.12
15% trabajadores 4,834.67
Utilidad antes de impuestos 27,396.45
25% impuesto a la renta 6,849.11
Utlidad Neta 20,547.34
TOTAL EGRESOS 118,628.81
Retención a la Renta Anticipada 1,149.41
TOTAL DE EFECTIVO 9,778.75
Ver Anexo 4
PROYECCIÓN DEL FLUJO DE EFECTIVO 2011
LA HUELLA DIGITAL DIGITAL GRAFIC CIA. LTDA.
35
Tabla N°2.3.3.4 Flujo de Efectivo Proyectado 2012
Fuente: Elaborado por los autores
Ingresos 2012
ventas 146,288.76 Nota 1
Impuestos Anticipados
Anticipo Retención del IVA 2,472.28 Nota 2
Anticipo Retención en la Fuente 1,287.34 Nota 3
TOTAL DE INGRESOS 142,529.13
Compras
compras 0% 4,649.16 Nota 4
Compras 12% 46,320.00 Nota5
Margen de Contribución 95,319.60
Gastos Ventas
Gastos de Ventas sin IVA 35,775.31 Nota 6
Gastos de Ventas con IVA 8,295.31 Nota 7
Gastos Administración
Gastos de Adm sin IVA 20,629.94 Nota 8
Gastos de Adm con IVA 5,459.25 Nota 9
Impuestos
IVA a Pagar 7,873.42 Nota 10
Retención IVA 120.15 Nota11
Renteción Renta 576.04 Nota 12
Utilidad Operacional 25,159.79
15% trabajadores 3,773.97
Utilidad antes de impuestos 21,385.82
25% impuesto a la renta 5,346.45
Utlidad Neta 16,039.36
TOTAL EGRESOS 138,819.01
Retención a la Renta Anticipada 1,287.34
TOTAL DE EFECTIVO 4,997.47
Ver Anexo 5
PROYECCIÓN DEL FLUJO DE EFECTIVO 2010
LA HUELLA DIGITAL DIGITAL GRAFIC CIA. LTDA.
36
CAPITULO III
PLANIFICACIÓN TRIBUTARIA
3.1 Concepto
Consiste en decidir con anticipación lo que hay que hacer, quien tiene que hacerlo, y
cómo deberá hacerse” (Murdick, 1994)
Con el antecedente financiero de la compañía y las proyecciones realizadas, es clara la
necesidad de un plan estratégico tributario en el que el objeto principal es fijar
razonablemente el nivel de tributación de la empresa dentro de un marco legal con el
fin de alcanzar las metas que determinen la actividad económica, considerando
también los aspectos prácticos o mecanismos de acción en el que se puede encaminar
la empresa, para alcanzar su misión y visión empresarial.
3.2 Contenido del Plan Estratégico
3.2.1 Misión
Ser una compañía establecida y reconocida en el mercado, que se dedique a satisfacer
las necesidades de nuestros clientes de manera profesional e integral, brindando una
amplia gama de bienes y servicios relacionados con el diseño gráfico, en Cuenca, con
calidad, honestidad y vocación de servicio.
3.2.2 Visión
Ser una empresa de primer nivel en la venta de bienes y servicios relacionados
con el diseño gráfico, con altos niveles de calidad e innovación en sus productos y
servicios, buscando el mejor posicionamiento en el mercado.
3.2.3 Valores
Los principales valores que guían el actuar de la compañía para alcanzar la misión y la
visión son los siguientes:
37
Honestidad
El actuar en la compañía, se basa en el apego a la legalidad, fomentándolo en
todo el equipo de trabajo.
Vocación de servicio al cliente
Se promueve la vocación al servicio, para brindar en todo momento una
atención ágil, oportuna y de calidad.
Puntualidad
Cumplir cabalmente con todas nuestra obligaciones a tiempo y sin demoras, es
muy importante para la compañía.
Compromiso
La solidez de su trabajo está basada en su experiencia, existe un claro
compromiso de todo el talento humano con la compañía como con sus
clientes.
Trabajo en equipo
El trabajo en equipo, la capacitación y la comunicación abierta, es un buen
cimiento para el inicio de cada negocio.
Competitividad
Una actitud de competitiva, logrará llevar muy lejos a la compañía, logrando
un buen posicionamiento en el mercado.
Profesionalismo e integridad
La compañía cuenta con un grupo de profesionales capacitados en cada área
del negocio, proporcionando apoyo integral entre departamento.
3.2.4 Competencias Críticas
La ubicación estratégica de uno de sus locales, ya que se encuentra dentro de
la Universidad del Azuay, teniendo un monopolio en servicios de impresión y
diseño dirigido principalmente a los estudiantes de la facultad de Diseño,
Arquitectura e Ingeniería Civil.
La compañía ofrece un servicio especial que comprende en recibir vía internet
cualquier documento para su impresión, para esto pone a disposición de sus
clientes la página web de la compañía, lo cual agilita el servicio y el cliente
solo debe acudir al local a retirar el documento en el tiempo acordado.
En la venta de maquinaria se ofrece mantenimiento y reparación.
Ofrece también un área de autoservicio, en el cual el cliente puede utilizar una
máquina para editar e imprimir sus propios documentos.
En el área de diseño gráfico, la compañía cuenta con un equipo profesional,
capacitado y con experiencia en este campo.
38
3.2.5 Líneas estratégicas
Las principales actividades a las que se dedica la compañía son la impresión,
fotocopiado y diseño gráfico, de los cuales obtiene los mayores ingresos por el
volumen y rotación en las ventas. Aunque la venta de maquinaria ofrece grandes
beneficios, esta es más esporádica y por lo tanto no llega a igualar los ingresos
percibidos por las antes mencionadas.
3.2.6 Objetivos estratégicos
• Lograr el posicionamiento en el mercado, donde la compañía sea reconocida
por la calidad e innovación en los bienes y servicios que ofrece a sus clientes.
• Expandir la venta de maquinaria y suministros para el área de diseño grafico.
• Ampliar el número de sucursales brindando una mayor cobertura a sus
clientes.
• Incrementar los beneficios de accionistas de la compañía.
3.2.7 Objetivos Estratégicos Tributarios
• Involucrar al personal de la compañía en el tema tributario, relacionado con
las normas a aplicar en el ejercicio diario de su actividad económica.
• Establecer una guía de acción con los procedimientos a efectuar en cada
transacción económica, que servirá para una correcta aplicación de las normas
tributarias.
• Optimizar los recursos generados en el pago de impuestos, no generar pagos
indebidos o en exceso.
• Prever el crecimiento económico de la compañía, cumpliendo con las
obligaciones con los acreedores y proporcionar una utilidad apropiada a los
accionistas.
3.2.8 Evaluación de los planes alternativos
Para poder realizar una evaluación de los planes o procedimientos que puede tomar la
compañía, debemos tomar en cuenta los siguientes aspectos:
El objetivo de este plan tributario, es fijar razonablemente el nivel de tributación la
compañía, de acuerdo a la normativa legal vigente y según las actividades que
desarrolla.
39
Para alcanzar esta meta debemos tomar en consideración las bases de la imposición,
de cada uno de los impuestos con los que son gravadas las transacciones que realiza la
compañía.
Se debe tomar en cuenta que la planificación tributaria se limita por normas jurídicas,
en el que su objetivo es reducir la evasión y la elusión; la primera consiste en emplear
mecanismos para no pagar los impuestos que corresponden pagar y el otro reside en
eludir la obligación tributaria mediante el uso incorrecto de normas.
Lo que la compañía busca con este plan no es evadir ni eludir sus obligaciones, si no
por el contrario cumplir con ellas de manera eficaz y eficiente con la entidad y la
Administración Tributaria.
3.2.9 Estrategias para el cumplimiento de los Objetivos
Tributarios
Deducción por incremento neto de empleo
De acuerdo a la Ley de Régimen Tributario Interno y a su Reglamento, la compañía
podrá deducirse el 100% adicional de las remuneraciones y beneficios sociales sobre
los cuales se aporte al IESS, si estos empleados permanecen por seis meses o más.
(En el hipotético caso de que ningún empleado salga de la compañía, ya que es
política de la misma contratar a personal recomendado para mantenerlo de manera
permanente.)
El 1 de junio de 2010 se contrataron dos nuevos empleados.
1. Incremento neto de empleos: Empleados nuevos - Empleados que han salido
Incremento neto de empleos: 2 – 0
Incremento neto de empleos: 2
2. Valor promedio de remuneraciones y beneficios de ley Según el Art. 46, numeral 9, párrafo 5 del Reglamento para la aplicación de la Ley
de Régimen Tributario Interno, será la sumatoria de las remuneraciones y
beneficios sociales por los que se ha aportado al IESS de los empleados nuevos,
dividido para el número de empleados nuevos.
40
3. Valor a deducir para el caso de empleados nuevos
Sueldos Aporte Personal Aporte Patronal Vacaciones Fondos reserva XIII XIV
9.35% 11.15%
Flores Karina 896.00 83.78 99.90 37.33 0.00 74.67 140.00 1331.68
Romero Marcia 1,698.83 158.84 189.42 70.78 0.00 141.57 140.00 2399.44
3731.12TOTAL
Nota: Datos entregados por la compañía
Sueldos y Beneficios Sociales Anuales
Sumatoria
∑ Remuneraciones y Beneficios Sociales (Ap. al IESS)
# de Empleados nuevos
Valor promedio de remuneraciones y
beneficios de ley =
3,731.12
2
Valor promedio de remuneraciones y
beneficios de ley =
1,865.56Valor promedio de remuneraciones y
beneficios de ley =
Valor a deducir para el
caso de empleos nuevos=
Incremento neto
de empleos*
Valor promedio de remuneraciones y
beneficios de ley
Valor a deducir para el caso
de empleos nuevos= 2 * 1,865.56
Valor a deducir para el caso
de empleos nuevos= 3,731.12
41
Tabla N°3.2.9.1 Aplicación del Incremento Neto de Empleo
Deducciones por depreciación de maquinaria
Según la normativa legal vigente y el criterio del contador, la compañía está
depreciando su maquinaria a 10 años, según se detalla a continuación:
Tabla N°3.2.9.2 Depreciación
De acuerdo a los manuales técnicos de la maquinaria, la vida útil de las mismas
debería ir en función de número de impresiones. Los fabricantes de esta maquinaria
ofrecen garantía por las máquinas según el número de impresiones fijados en dichos
Ingresos 2010 Ingresos 2010
Ventas 108,845.80 Ventas 108,845.80
Compras 21,769.16 Compras 21,769.16
Margen de Contribución 87,076.64 Margen de Contribución 87,076.64
Gastos Ventas 36,139.07 Gastos Ventas 36,139.07
Gastos Administración 25,726.21 Gastos Administración 25,726.21
Utilidad Operacional 25,211.36 Utilidad Operacional 25,211.36
15% trabajadores 3,781.70 15% trabajadores 3,781.70
Deducción por incremento neto
de empleo 3731.12
Utilidad antes de impuestos 21,429.66 Utilidad antes de impuestos 17,698.53
25% impuesto a la renta 5,357.41 25% impuesto a la renta 4,424.63
Utlidad Neta 16,072.24 Utlidad Neta 13,273.90
Nota: Datos de la Tabla N°9
ESTADO DE RESULTADOS SIN LA
APLICACIÓN DEL INCREMENTO NETO
DE EMPLEO
ESTADO DE RESULTADOS CON LA
APLICACIÓN DEL INCREMENTO NETO
DE EMPLEO
MáquinasFecha de
Ingreso
Valor de
CompraDep. Diaria
Dep.
MensualDep. 2008 Dep. 2009 Total
C 451 KONICA 15/05/2008 8,974.58 2.49 74.79 560.93 897.46 1,458.39
C 450 KONICA 15/04/2008 8,736.00 2.43 72.80 618.80 873.60 1,492.40
IR 105 CANON 15/09/2009 9,000.00 2.50 75.00 0.00 262.50 262.50
IR 105 CANON 15/09/2009 5,500.00 1.53 45.83 0.00 160.41 160.41
Total 1,179.73 2,193.97 3,373.69
Nota: Datos entregados por la compañía
42
manuales, y los importadores del país proveen repuestos para estas máquinas sólo
hasta seis años de la fecha de fabricación de la máquina.
Basándonos en estos antecedentes se realizó una proyección del número de
impresiones anuales para determinar si el método de depreciación lineal que realiza la
compañía se ajusta a las necesidades de la misma, pero según esta proyección basada
en el número de impresiones de cada máquina se pudo determinar que si la compañía
continua con el mismo método de depreciación, la maquinaria estará obsoleta antes de
terminar con la vida útil registrada en la contabilidad.
Tabla N°3.2.9.3 Comparativo, Vida Útil Número Impresiones Fabrica / Número de Impresiones a los 10
años de Vida Útil.
Con estos antecedentes, se puede decir que la compañía deberá acogerse al art. 28,
numera 6, literal c, del Reglamento para la aplicación de la Ley de Régimen Tributario
Interno; para solicitar autorización al respectivo Director Regional del Servicio de
Rentas para implementar el método depreciación acelerada según el número de
impresiones para la máquina que se adquirió nueva y para las máquinas que se piensan
adquirir los próximos años. Para lo cual se deberá seguir el procedimiento que se
detalla a continuación, en la Administración Tributaria.
Requisitos para solicitar la depreciación acelerada ante el Servicio de Rentas
Internas:
Se deberá presentar una solicitud dirigida al Director Regional del Austro del Servicio
de Rentas Internas que contenga las formalidades detalladas en el Art.178 del
Reglamento para la aplicación de la LRTI y de acuerdo a lo que se desea solicitar:
Designación de la autoridad administrativa, ante quien se presenta la solicitud.
La razón social y número de RUC de la sociedad.
Fundamentos de derecho (que hemos detallado anteriormente).
La petición concreta.
La indicación del domicilio tributario y el designado para notificaciones.
La firma del solicitante.
Adicional a esto la mencionada solicitud se deberá adjuntar lo siguiente:
Máquinas
Vida útil por
Nº de
Impresiones
(Fábrica)
Fecha de
Compra
Nº de
Impresiones
al momento
de la Compra
Vida útil
para la
Compañía
Nº de
Impresione
s al
01/01/2010
Valor
Residual
Estimado
de
Impresión
Anual
Nº de
Impresiones
a los 10 años
de Dep.
C 451 KONICA 1,500,000 15/05/2008 0 1,500,000 300,000 1,200,000 184,615 1,846,154
C 450 KONICA 750,000 15/04/2008 290,000 460,000 350,000 110,000 35,122 351,220
IR 105 CANON 20,000,000 15/09/2009 4,500,000 15,500,000 7,300,000 8,200,000 9,600,000 96,000,000
IR 105 CANON 20,000,000 15/09/2009 1,600,000 18,400,000 2,800,000 15,600,000 4,114,286 41,142,857
Nota: Datos entregados por la compañía
43
Copia de la cédula y certificado de votación.
Nombramiento del representante legal.
Detalle de las especificaciones técnicas de las máquinas que se solicitará la
autorización para depreciar aceleradamente y los respectivos catálogos,
folletos y demás documentos emitidos por el proveedor de las mismas en los
que se indique la vida útil de los activos objeto de la petición.
Un cuadro explicativo en Excel, de las depreciaciones realizadas a las
máquinas por las que se solicitará la autorización para la depreciación
acelerada, desde que se activaron dichas máquinas. El mencionado detalle
deberá contener los siguientes datos (en el caso de la compañía serían estos):
Copia legible de las facturas de adquisición de las máquinas que se mencionen
en el cuadro explicativo señalado en el punto anterior.
Informe técnico donde se establezca las razones técnicas que justifiquen el uso
intensivo de estas máquinas. Dicho informe deberá contener parámetros de
tiempo, condiciones, razones técnicas, etc., sobre las cuales se determine
claramente este uso intensivo. El informe deberá ser realizado por un perito
con conocimientos técnicos en la materia, que cumpla con las condiciones de
imparcialidad e idoneidad, de conformidad con el Código de Procedimiento
Civil, para lo cual deberá adjuntar la respectiva calificación de su colegio
profesional.
Asientos de diario de activación de los activos objeto de la petición, libros
mayores de todas las cuentas y subcuentas desde la fecha de adquisición hasta
la presente fecha.
Balances de comprobación en los que se evidencie el saldo inicial,
movimientos y saldos finales de las cuentas contables de estos activos, desde
la fecha de adquisición hasta la presente fecha.
Detalle pormenorizado del número de impresiones, desde la fecha que fueron
adquiridas hasta la presente fecha, adjuntando los respectivos documentos de
respaldo, así como lo referente a cuentas de mantenimiento y repuestos
relacionados con dichos activos.
Adicionalmente se deberá justificar documentadamente el porcentaje de
depreciación al que se desea que sean sometidos los activos objetos de la
solicitud.
Cabe mencionar que la administración resuelve estas solicitudes en un plazo de tres a
seis meses, según lo investigado en esta institución.
Nombre del
Activo
Fecha
adquisición
Valor
Histórico
Valor
Depreciación
Acumulada
inicial
Porcentaje
Depreciación
Gasto
depreciación
Valor
Depreciación
acumulada final
(al 31/12/2009)
C 451 KONICA 15/05/2008 8,974.58 560.93 10% 560.93 1,458.39
44
Con estos antecedentes determinamos el porcentaje que se solicitaría para la máquina
nueva de la compañía y los valores en dólares:
Máquina
Vida útil por
Nº de
Impresiones
(Fábrica)
Fecha de
Compra
Nº de
Impresiones
al
31/12/2009
Valor
Residual en
Nº de
impresiones
Estimado
de
Impresión
Anual
Nº de años
a dep. de
manera
Acelerada
C 451 KONICA 1,500,000 15/05/2008 300,000 1,200,000 184,615 6.5
MáquinaValor de
Compra
Dep.
Acumulada
al
31/12/2009
Valor
Residual en
dólares
Valor
mensual a
Depreciar
Valor
Anual a
Depreciar
Porcentaje
a
Depreciar
C 451 KONICA 8974.58 1458.39 7516.20 96.36 1,156.34 15.38%
Cálculo del porcentaje a depreciar: se calculó el valor proporcional del valor anual a depreciar con
respecto al valor residual en dólares
Cálculo del número de años a depreciar de manera acelerada: se dividió el valor residual en
VALORES SEGÚN LA DEPRECIACIÓN ACELERADA
Cálculo del valor mensual a depreciar: se dividió el valor residual en dólares para el número de
número de impresiones para el estimado de impresiones anuales.
meses que equivalen los 6 años y medio cálculados, es decir 78 meses.
45
Tabla N°3.2.9.4 Aplicación de la Depreciación acelerada
Ingresos 2010 Ingresos 2010
Ventas 108,845.80 Ventas 108,845.80
Compras 21,769.16 Compras 21,769.16
Margen de Contribución 87,076.64 Margen de Contribución 87,076.64
Gastos Ventas 35,241.61 Gastos Ventas 35,241.61
Depreciacion de la
maquinaria 897.46
Depreciación Acelerada de
maquinaria 1156.34
Gastos Administración 25,726.21 Gastos Administración 25,726.21
Utilidad Operacional 25,211.36 Utilidad Operacional 24,952.48
15% trabajadores 3,781.70 15% trabajadores 3,742.87
Utilidad antes de impuestos 21,429.66 Utilidad antes de impuestos 21,209.61
25% impuesto a la renta 5,357.41 25% impuesto a la renta 5,302.40
Utlidad Neta 16,072.24 Utlidad Neta 15,907.21
Nota: Datos de la Tabla N°9
ESTADO DE RESULTADOS SIN LA
APLICACIÓN DE LA DEPRECIACIÓN
ACELERADA
ESTADO DE RESULTADOS CON LA
APLICACIÓN DE LA DEPRECIACIÓN
ACELERADA
Ingresos 2011 Ingresos 2011
Ventas 130,614.96 Ventas 130,614.96
Compras 34,969.16 Compras 34,969.16
Margen de Contribución 95,645.80 Margen de Contribución 95,645.80
Gastos Ventas 36,612.64 Gastos Ventas 36,612.64
Depreciacion de la
maquinaria 897.46
Depreciación Acelerada de
maquinaria 1156.34
Gastos Administración 25,904.58 Gastos Administración 25,904.58
Utilidad Operacional 32,231.12 Utilidad Operacional 31,972.24
15% trabajadores 4,834.67 15% trabajadores 4,795.84
Utilidad antes de impuestos 27,396.45 Utilidad antes de impuestos 27,176.40
25% impuesto a la renta 6,849.11 25% impuesto a la renta 6,794.10
Utlidad Neta 20,547.34 Utlidad Neta 20,382.30
Nota: Datos de la Tabla N°10
ESTADO DE RESULTADOS SIN LA
APLICACIÓN DE LA DEPRECIACIÓN
ACELERADA
ESTADO DE RESULTADOS CON LA
APLICACIÓN DE LA DEPRECIACIÓN
ACELERADA
46
En lo que respecta a la maquinaria usada que ha adquirido la compañía, se deberá
acoger al literal d, del mismo artículo y numeral de la norma antes mencionada, para
realizar un reajuste en la depreciación, re calculando los años a depreciar,
considerando los años ya utilizados por propietarios anteriores.
Amortización de pérdidas sufridas en ejercicios impositivos
anteriores
Según lo establecido en la normativa legal vigente, la compañía podrá deducirse las
pérdidas de los dos ejercicios impositivos anteriores hasta un monto que no exceda el
25% de las utilidades obtenidas en el actual período, pero solo hasta los cinco años
siguientes al que se produjo la pérdida.
Ingresos 2012 Ingresos 2012
Ventas 146,288.76 Ventas 146,288.76
Compras 50,969.16 Compras 50,969.16
Margen de Contribución 95,319.60 Margen de Contribución 95,319.60
Gastos Ventas 43,173.16 Gastos Ventas 43,173.16
Depreciacion de la
maquinaria 897.46
Depreciación Acelerada de
maquinaria 1156.34
Gastos Administración 26,089.19 Gastos Administración 26,089.19
Utilidad Operacional 25,159.79 Utilidad Operacional 24,900.91
15% trabajadores 3,773.97 15% trabajadores 3,735.14
Utilidad antes de impuestos 21,385.82 Utilidad antes de impuestos 21,165.77
25% impuesto a la renta 5,346.45 25% impuesto a la renta 5,291.44
Utlidad Neta 16,039.36 Utlidad Neta 15,874.33
Nota: Datos de la Tabla N°11
ESTADO DE RESULTADOS SIN LA
APLICACIÓN DE LA DEPRECIACIÓN
ACELERADA
ESTADO DE RESULTADOS CON LA
APLICACIÓN DE LA DEPRECIACIÓN
ACELERADA
47
= ÷ 4 =
= ÷ 5 =
TOTAL
VALOR MÁXIMO A AMORTIZAR = *
Nota: La utilidad proyectada se obtuvo de las tablas Nº 9,10 y 11
PÉRDIDA AÑO 2008
PÉRDIDA AÑO 2009
14,107.46
10,176.54
2008
2009
4
5
2012 5,562.17
Nº DE AÑOS PARA AMORTIZAR A PARTIR DEL 2010
16,039.36
2010
2011
VALORES
PRORR. DE
PERDIDAS
5,562.17
5,562.17
Utilidad 25%
14,107.46
10,176.54
3,526.87
2,035.31
5,562.17
AÑOS
UTILIDAD
PROYECTA
DA
MÁXIMO A
AMORTIZA
R
4,018.06
5,136.83
4,009.84
16,072.24
20,547.34
VALOR A
AMORTIZA
R
4,018.06
5,136.83
4,009.84
48
Tabla N°3.2.9.5 Aplicación de la Amortización de Pérdidas
Ingresos 2010 Ingresos 2010
Ventas 108,845.80 Ventas 108,845.80
Compras 21,769.16 Compras 21,769.16
Margen de Contribución 87,076.64 Margen de Contribución 87,076.64
Gastos Ventas 36,139.07 Gastos Ventas 36,139.07
Gastos Administración 25,726.21 Gastos Administración 25,726.21
Utilidad Operacional 25,211.36 Utilidad Operacional 25,211.36
15% trabajadores 3,781.70 15% trabajadores 3,781.70
Amortización pérdidas
tributarias años anteriores4018.06
Utilidad antes de impuestos 21,429.66 Utilidad antes de impuestos 17,411.60
25% impuesto a la renta 5,357.41 25% impuesto a la renta 4,352.90
Utlidad Neta 16,072.24 Utlidad Neta 13,058.70
Nota: Datos de la Tabla N°9
ESTADO DE RESULTADOS SIN LA
AMORTIZACION DE PERDIDAS DE
AÑOS ANTERIORES
ESTADO DE RESULTADOS CON LA
AMORTIZACION DE PERDIDAS DE
AÑOS ANTERIORES
49
Ingresos 2011 Ingresos 2011
Ventas 130,614.96 Ventas 130,614.96
Compras 34,969.16 Compras 34,969.16
Margen de Contribución 95,645.80 Margen de Contribución 95,645.80
Gastos Ventas 37,510.10 Gastos Ventas 37,510.10
Gastos Administración 25,904.58 Gastos Administración 25,904.58
Utilidad Operacional 32,231.12 Utilidad Operacional 32,231.12
15% trabajadores 4,834.67 15% trabajadores 4,834.67
Amortización pérdidas
tributarias años anteriores5136.83
Utilidad antes de impuestos 27,396.45 Utilidad antes de impuestos 22,259.62
25% impuesto a la renta 6,849.11 25% impuesto a la renta 5,564.91
Utlidad Neta 20,547.34 Utlidad Neta 16,694.72
Nota: Datos de la Tabla N°10
ESTADO DE RESULTADOS SIN LA
AMORTIZACION DE PERDIDAS DE
AÑOS ANTERIORES
ESTADO DE RESULTADOS CON LA
AMORTIZACION DE PERDIDAS DE
AÑOS ANTERIORES
Ingresos 2012 Ingresos 2012
Ventas 146,288.76 Ventas 146,288.76
Compras 50,969.16 Compras 50,969.16
Margen de Contribución 95,319.60 Margen de Contribución 95,319.60
Gastos Ventas 44,070.62 Gastos Ventas 44,070.62
Gastos Administración 26,089.19 Gastos Administración 26,089.19
Utilidad Operacional 25,159.79 Utilidad Operacional 25,159.79
15% trabajadores 3,773.97 15% trabajadores 3,773.97
Amortización pérdidas
tributarias años anteriores4009.84
Utilidad antes de impuestos 21,385.82 Utilidad antes de impuestos 17,375.98
25% impuesto a la renta 5,346.45 25% impuesto a la renta 4,343.99
Utlidad Neta 16,039.36 Utlidad Neta 13,031.98
Nota: Datos de la Tabla N°11
ESTADO DE RESULTADOS SIN LA
AMORTIZACION DE PERDIDAS DE
AÑOS ANTERIORES
ESTADO DE RESULTADOS CON LA
AMORTIZACION DE PERDIDAS DE
AÑOS ANTERIORES
50
Reinversión de utilidades
En base de la proyección realizada, se determino los valores de las utilidades que se
obtendrán en los años posteriores, para las cuales se realizara el cálculo para el
respectivo monto de reinversión, que de acuerdo al Art. 51 del Reglamento para la
aplicación de la LRTI, la compañía deberá destinar este valor exclusivamente a la
adquisición de maquinaria o equipo nuevo o la adquisición de bienes relacionados
con investigación y tecnología con el fin de mejorar la productividad, para poder
mantener esta reducción deberá permanecer entres sus activos en uso por lo menos dos
años contados desde la fecha de adquisición o proceder a la re liquidación del
impuesto.
Para el desarrollo de este plan se realizará el cálculo para el período impositivo 2010,
para el cual utilizaremos los datos de la proyección del flujo de efectivo del período
mencionado, donde se determinan los siguientes valores:
FÓRMULA PARA EL CÁLCULO DEL VALOR MÁXIMO A REINVERTIR
Donde:
%RL : Porcentaje Reserva Legal.
UE : Utilidad Efectiva.
% IR0 : Tarifa original de impuesto a la renta.
%IR1 : Tarifa reducida de impuesto a la renta.
BI : Base Imponible calculada de conformidad con las disposiciones de la Ley y este reglamento.
[(1 - %RL) * UE] - {[%IR0 - (%IR0 * %RL)] * BI}
1 - (% IR0 - %IR1) + [(% IR0 - %IR1) * %RL]
%RL 5%
UE 21,429.66
% IR0 25%
%IR1 15%
BI 21,429.66
Utilidad máximo a reinvertir =
15,268.63
0.91
16,871.42
Nota: Datos Obtenidos de la Tabla Nº 9
Utilidad máximo a reinvertir =
Utilidad máximo a reinvertir =
[(1 - 5%) * 21,429.66] - {[25% - (25% * 5%)] * 21,429.66}
1 - (25% - 15%) + [(25% - 15%) * 5%]
51
La compañía puede reinvertir hasta un máximo de 16,871.42 dólares, lo que cubre el
costo de la máquina que pretende adquirir para el año 2011.
Tabla N°3.2.9.6 Aplicación de la Reinversión de Utilidades
A continuación se realizará el cálculo para el período impositivo 2011, para el cual
utilizaremos los datos de la proyección del flujo de efectivo del período mencionado,
donde se determinan los siguientes valores:
Ingresos 2010 Ingresos 2010
Ventas 108,845.80 Ventas 108,845.80
Compras 21,769.16 Compras 21,769.16
Margen de Contribución 87,076.64 Margen de Contribución 87,076.64
Gastos Ventas 36,139.07 Gastos Ventas 36,139.07
Gastos Administración 25,726.21 Gastos Administración 25,726.21
Utilidad Operacional 25,211.36 Utilidad Operacional 25,211.36
15% trabajadores 3,781.70 15% trabajadores 3,781.70
Utilidad antes de impuestos 21,429.66 Utilidad antes de impuestos 21,429.66
Utilidad Reinvertir y capitalizar 11,000.00
Saldo Utilidad antes de Impuestos 10,429.66
25% impuesto a la renta 5,357.41 Total impuesto causado 4,257.41
Utlidad Neta 16,072.24 15% impuesto a la renta 1,650.00
25% impuesto a la renta 2,607.41
Utlidad Neta 21,429.66
Nota: Datos de la Tabla N°9
ESTADO DE RESULTADOS SIN LA
APLICACIÓN DE LA REINVERSIÓN DE
UTILIDADES
ESTADO DE RESULTADOS CON LA APLICACIÓN DE
LA REINVERSIÓN DE UTILIDADES
%RL 5%
UE 27,396.45
% IR0 25%
%IR1 15%
BI 27,396.45
Utilidad máximo a reinvertir =
19,519.97
0.91
21,569.03
Nota: Datos Obtenidos de la Tabla Nº 10
[(1 - 5%) * 27,396.45] - {[25% - (25% * 5%)] * 27,396.45}
1 - (25% - 15%) + [(25% - 15%) * 5%]
Utilidad máximo a reinvertir =
Utilidad máximo a reinvertir =
52
La compañía puede reinvertir hasta un máximo de 21,569.03 dólares, lo que cubre el
costo de la inversión en un nuevo local, que pretende realizar para el año 2012, en la
adquisición de nueva maquinaria.
Ingresos 2011 Ingresos 2011
Ventas 130,614.96 Ventas 130,614.96
Compras 34,969.16 Compras 34,969.16
Margen de Contribución 95,645.80 Margen de Contribución 95,645.80
Gastos Ventas 37,510.10 Gastos Ventas 37,510.10
Gastos Administración 25,904.58 Gastos Administración 25,904.58
Utilidad Operacional 32,231.12 Utilidad Operacional 32,231.12
15% trabajadores 4,834.67 15% trabajadores 4,834.67
Utilidad antes de impuestos 27,396.45 Utilidad antes de impuestos 27,396.45
Utilidad Reinvertir y capitalizar 18,000.00
Saldo Utilidad antes de Impuestos 9,396.45
25% impuesto a la renta 6,849.11 Total impuesto causado 5,049.11
Utlidad Neta 20,547.34 15% impuesto a la renta 2,700.00
25% impuesto a la renta 2,349.11
Utlidad Neta 22,347.34
Nota: Datos de la Tabla N°10
ESTADO DE RESULTADOS SIN LA
APLICACIÓN DE LA REINVERSIÓN DE
UTILIDADES
ESTADO DE RESULTADOS CON LA APLICACIÓN DE
LA REINVERSIÓN DE UTILIDADES
53
CONCLUSIONES
En el transcurso de la elaboración de esta monografía, constatamos la carencia de un
plan tributario en la compañía, ya que en varias transacciones económicas se pudo
verificar la falta de aplicación de normas en beneficio del sujeto pasivo, y de igual
forma en la determinación del Impuesto a la Renta de los períodos impositivos
pasados.
Un claro ejemplo, es la determinación y pago de anticipo al Impuesto a la Renta para
el año 2009, cuando debió acogerse al Art. 76, párrafo 8 del Reglamento para la
aplicación de la Ley de Régimen Tributario Interno, en donde se determina que una
compañía recién constituida estará sujeta al pago de este anticipo hasta después del
segundo año completo de operación efectiva, y por el contrario pagó este anticipo
teniendo pérdida en el ejercicio.
De acuerdo a la naturaleza de la compañía se podrá obtener varios resultados en la
aplicación de las normas tributarias, como las que se detallan a continuación:
La deducción por incremento neto de empleo, por el cual la puede deducirse
un 100% adicional de los sueldos y beneficios sociales, por cada empleado
nuevo, considerando que no debe ser una contratación por rotación del
personal.
Puede beneficiarse de una deducción por depreciación acelerada, tomando en
cuenta que la compañía posee maquinaria nueva y piensa adquirir otras en el
futuro. Para esto deberá someterse a un análisis por parte del Servicio de
Rentas para que pueda beneficiarse de la aplicación de esta norma.
Por amortización por perdidas de años anteriores, ya que aún no han
transcurrido cinco años de producidas estas pérdidas, y por lo tanto podrá
acogerse a este beneficio en los posteriores períodos que proyecta tener
utilidades.
Adicionalmente podrá realizar la reinversión de las utilidades obtenidas, ya
que la compañía a planificado una serie de inversiones para los años
posteriores en maquinaria nueva para el año 2011 y la apertura de un nuevo
establecimiento en el 2012.
Podemos decir que la compañía tendría un mejor flujo de efectivo, ya que la salida de
efectivo sería menor y por ende la compañía podría mejorar su liquidez y solvencia.
La realización de esta monografía ha sido de gran utilidad para el desempeño de
nuestras labores diarias y a contribuido con un sin número de nuevos y enriquecedores
54
conocimientos, con los cuales iniciamos la aplicación práctica de todo aquello que
aprendimos durante el transcurso del diplomado y el pretexto para autoformarnos y
buscar por nuestros propios medios la forma de seguir aprendiendo, ya que con la
finalización de este postgrado no culmina nuestro aprendizaje si no por el contrario
será un camino que recorrer por el transcurso de nuestra vida.
55
ANEXOS
56
Anexo 1
ANALISIS DE LIQUIDEZ
=VECES
2009= 9,454.95 .= 0.39
24,044.68
2008= 6,161.57 .= 1.19
5,193.76
Interpretación
Que por cada dólar de deuda la empresa cuenta con $ 1,00 o $0.39 ; 1.19 respectivamente para
pagarla.
=VECES
2009= 2,167.52 .= 0.09
24,044.68
2008= 1,859.56 .= 0.36
5,193.76
Interpretación
Representa que por cada dólar de deuda la empresa cuenta con $1,00 o 0.09 ; 0.36 de activo inmediato
de pago.
= %
2009= 838.30 .= 3.48643 %
24,044.68
2008= 713.64 .= 13.74033 %
5,193.76
Interpretación
La empresa cuenta con 3.486% ; 13.74 % respectivamente de liquidez sin recurrir a flujos de venta,
ACTIVO CORRIENTE - PASIVO CORRIENTE = UM
2009= -14,589.73 .= -14,589.73
2008= 967.81 .= 967.81
Interpretación
La empresa cuenta con capacidad económica para cumplir sus obligaciones con terceros,
ya que los resultados son negativos en los años analizados.
LIQUIDEZ GENERAL= ACTIVO CORRIENTE
PASIVO CORRIENTE
PRUEBA ACIDA= ACTIVO CORRIENTE - INVENTARIOS
ANALISIS FINANCIERO
PASIVO CORRIENTE
PRUEBA DEFENSIVA= CAJA BANCOS
PASIVO CORRIENTE
CAPITAL DE TRABAJO=
57
ANALISIS DE LA GESTION O ACTIVIDAD
ROTACION DE INVENTARIOS= Ventas =DIAS
Inventarios
2009= 61,636.41 .= 8.98
6,861.94
2008= 19,228.71 .= 4.47
4,302.01
Interpretación
La empresa cuenta con una rotacion de inventarios de 9 dias y 5 respectivamente.
=DIAS
2009= 301,788.00 .= 4.90
61,636.41
2008= 256,910.40 .= 13.36
19,228.71
Interpretación
Expresa la magnitud de caja y bancos para cubrir días de venta
= VECES
2009= 61,636.41 = 1.47
41,918.68
2008= 19,228.71 = 0.55
35,244.30
Interpretación
Expresa cuantas veces la empresa puede colocar entre sus clientes el valor de la inversión efectuado,
es decir 1.47 ; 0.55 veces el valor de la inversión
= VECES
2008= 19,228.71 0.66
29,082.73
2009= 61,636.41 1.90
32,463.73
Interpretación
Expresa cuantas veces la empresa renueva sus activos fijos
ROTACION DE CAJA Y BANCOS= CAJA Y BANCOS *360
VENTAS
ROTACION DE ACTIVOS TOTALES= VENTAS
ACTIVOS TOTALES
ROTACION DE ACTIVOS FIJOS= VENTAS
ACTIVOS FIJOS
58
Anexo 2
ANALISIS DE SOLVENCIA, ENDEUDAMIENTO O APALANCAMIENTO
ESTRUCTURA DEL CAPITAL= = %
2009= -35,954.68 .= 6.03 602.86 %
-5,964.00
2008= 19,103.76 .= 1.18 118.36 %
16,140.54
Interpretación
Indica el grado de endeudamiento con respecto al patrimonio, es decir el 603%; 118.36 que han aportado
sus accionistas representa la deuda.
= %
2009= 35,954.68 .= 0.86 85.77 %
41,918.68
2008= 19,103.76 .= 0.54 54.20 %
35,244.30
Interpretación
La empresa analizada para el años 2009= 45.57%; 54.20%
= VECES
2009= 28,018.74 .= 1.01
27,677.68
2008= 7,563.71 .= 0.58
13,027.21
Interpretación
Este ratio indica la capacidad que tiene la empresa para asumir su carga de costos fijos. Es decir por
cada dólar de gastos fijos, la empresa cuenta con 1.01 ; 0.58 centavos para cubrir ese gastos
respectivamente.
ANALISIS DE RENTABILIDAD
MARGEN DE UTILIDAD = = %
2009= 28,018.74 .= 0.45 45.46 %
61,636.41
2008= 7,563.71 .= 0.39 39.34 %
19,228.71
Interpretación
Indica que la empresa obtiene del 45.46%; 39.34% respectivamente de las ventas después de haber
cubierto los costos de la misma.
RAZON DE ENDEUDAMIENTO= PASIVO TOTAL
PASIVO TOTAL
PATRIMONIO
ACTIVOS TOTAL
COBERTURA DE GASTOS FIJOS= UTILIDAD BRUTA
GASTOS FIJOS
BRUTA
VENTAS-COSTO DE VENTAS
VENTAS.
59
enero febrero marzo abril mayo junio julio agosto septiembre octubre noviembre diciembre TOTAL
ventas 10,167.00 4,598.00 10,849.00 13,326.00 8,080.00 11,409.62 10,000.00 2,186.22 9,000.00 8,994.41 10,000.00 10,235.55 108,845.80
Costos 2,033.40 919.60 2,169.80 2,665.20 1,616.00 2,281.92 2,000.00 437.24 1,800.00 1,798.88 2,000.00 2,047.11 21,769.16
utilidad Bruta 8,133.60 3,678.40 8,679.20 10,660.80 6,464.00 9,127.70 8,000.00 1,748.98 7,200.00 7,195.53 8,000.00 8,188.44 87,076.64
Gasto venta s
Sueldos 973.36 955.21 973.36 1,390.12 1,390.12 1,390.12 1,390.12 1,390.12 1,390.12 1,390.12 1,390.12 1,390.12 15,413.01
IESS 186.68 182.96 186.68 281.51 281.51 281.51 281.51 281.51 281.51 281.51 281.51 281.51 3,089.94
Beneficios Sociales 249.72 245.94 249.72 345.87 345.87 345.87 345.87 345.87 345.87 345.87 345.87 345.87 3,858.16
Comisiones 0.00
Arriendo 200 200 200 200 200 200 200 200 200 200 200 200 2,400.00
Mantenimiento Maquinaria 100 100 100 100 100 100 100 100 100 100 100 100 1,200.00
Uniformes 0.00
Movilizacion 0.00
telefono 0.00
Alimentacion 16 16 16 16 16 16 16 16 16 16 16 16 192.00
Materiales Oficina 20 20 20 20 20 20 27 20 20 20 20 20 247.00
Sevicios Basicos 33 33 33 33 33 33 33 33 33 33 33 33 396.00
Depreciaciones 502.85 502.85 502.85 502.85 502.85 502.85 502.85 502.85 502.85 502.85 502.85 502.85 6,034.20
Mantimiento local 100 100 100 100 100 100 100 100 100 100 100 100 1,200.00
varios 175.73 175.73 175.73 175.73 175.73 175.73 175.73 175.73 175.73 175.73 175.73 175.73 2,108.76
TOTAL 2,557.34 2,531.69 2,557.34 3,165.08 3,165.08 3,165.08 3,172.08 3,165.08 3,165.08 3,165.08 3,165.08 3,165.08 36,139.07
Gasto Adm 0.00
Sueldos 1,032.73 1,032.73 1,032.73 1,160.73 1,160.73 1,160.73 1,160.73 1,160.73 1,160.73 1,160.73 1,160.73 1,160.73 13,544.76
IESS 71.75 71.75 71.75 86.02 86.02 86.02 86.02 86.02 86.02 86.02 86.02 86.02 989.45
Beneficios Sociales 342.64 358.85 362.64 474.78 474.78 474.78 474.78 474.78 474.78 474.78 474.78 474.78 5,337.16
honorarios profesioneles 200.00 200.00 0.00 200.00 200.00 200.00 200.00 200.00 200.00 200.00 200.00 200.00 2,200.00
Arriendo 0.00
Movilizacion 21 21 21 21 21 21 21 21 21 21 21 21 252.00
Publiciadad 37.92 37.92 37.92 37.92 37.92 37.92 37.92 37.92 37.92 37.92 37.92 37.92 455.04
telefono 33 33 33 33 33 33 33 33 33 33 33 33 396.00
Alimentacion 0.00
viaticos 41.67 41.67 41.67 41.67 41.67 41.67 41.67 41.67 41.67 41.67 41.67 41.67 500.04
Impuestos Mucipales 205.01 53.52 258.53
Bonificacion a empleados 1793.23 1,793.23
TOTAL 1,780.71 1,796.92 1,600.71 2,260.13 2,108.64 2,055.12 2,055.12 2,055.12 2,055.12 2,055.12 2,055.12 3,848.35 25,726.21
0.00
UTILIDAD OPERACIONAL 3,795.56 -650.21 4,521.15 5,235.59 1,190.28 3,907.49 2,772.80 ####### 1,979.80 1,975.33 2,779.80 1,175.01 25,211.36
VENTAS:
COSTOS:
GASTOS
Gastos Ventas sin IVA 1,912.61 1,886.96 1,912.61 2,520.35 2,520.35 2,520.35 2,520.35 2,520.35 2,520.35 2,520.35 2,520.35 2,520.35 28,395.31
Gastos Ventas con IVA 644.73 644.73 644.73 644.73 644.73 644.73 651.73 644.73 644.73 644.73 644.73 644.73 7,743.76
Gastos Adm sin IVA 1,488.79 1,505.00 1,508.79 1,968.21 1,816.72 1,763.20 1,763.20 1,763.20 1,763.20 1,763.20 1,763.20 1,763.20 20,629.94
Gastos Adm con IVA 291.92 291.92 91.92 291.92 291.92 291.92 291.92 291.92 291.92 291.92 291.92 2,085.15 5,096.27
Datos entregados por la compañía
PROYECCION ENTREGADA POR LA COMPAÑÍA
Datos entregados por la compañía
Datos entregados por la compañía
2010
60
ANEXO 3
Empleados Sueldo XIII XIV Vacaciones Aport. Personal
Romero Marcia 242.69 242.69/12 240/12 242.69/24 242.60*9.35%
Flores Karina 120 120/12 240/12 120/24 120*9.35%
Romer Macia 242.69 20.22 20.00 10.11 29.49 50.34 352.35 1,698.83 206.41
Flores Karina 120.00 10.00 20.00 5.00 14.58 35.00 245.00 840.00 102.06
Sumatoria 597.35 2538.83 308.47
Nota: Los valores de suledos son los pagados actualemente a los empleados
Datos para el cálculo de Incremento neto de Empleos
T. B.
Mensuales
Beneficios
Sociales Anual
Sueldos
Remuneraciones
AportePatronal
Anual
Beneficios Sociales Mensuales
Sueldo XIII XIV Vacaciones Aporte Patronal
Datos para el calculo Mensual
61
ANEXO 4
Nota 1: La compañía estima un incremento de las ventas en un 20% por la adquisicion de una
nueva Fotocopiadora, ya que estas maquinas producen en promedio 111,469 copias
mensuales.
Nota 2: Retención del IVA Anticipado 70% :
2009
Retención IVA Anticipado Dólares 1,039.96
Ventas Dólares 61,636.41
Porcentaje Retenido Porcentual 1.69%
Nota 3: Retención de la Fuente 2% Anticipada
2009
Retencion en La fuente Anticipada Dólares 542.81
Ventas Dólares 61,636.41
PorcentajeRetenido Porcentual 0.88%
Nota 4: Las compras incrementarian por la adquisicion de suministros y mantenimiento, en promedio
1200 dólares en papel.
Nota 5: La compañía va adquirir un Impresora fotocopiadora con un costo de 11,000.00 dolares
y en otros suministros 1000 dólares.
Nota 6: Se mantienen los gastos por sueldos, salarios del 2010 más 1,100 dólares de depreciación
de maquinaria
Sueldos
Beneficios Sociales
Aporte Patronal
Depreciaciones
Nota 7: Se realizo un incremento del 3.5% a los gastos del 2010 considerando el porcentaje de
inflación anual 2010 según la informacion del Bco Central.
Arriendos Remodelaciones
Insumos Servicios Basicos
Publicidad
Honorarios
año, los datos de los porcentajes del impuesto de iva y renta son datos historicos del año 2009.
Gastos de Ventas sin Iva incluyen:
Gastos de Ventas con IVA incluyen:
El porcentaje retenido representa el 0.88% de las ventas anuales del 2009
La reteciones efectuadas son del 2% debido a que es el porcentaje retenido por empresas por la
prestación de servicios.
Los datos para la proyección son las estimaciones que tienen en la empresa para el presente
62
Nota 8: Se mantienen los gastos por sueldos, salarios del 2010
Sueldos
Beneficios Sociales
Aporte Patronal
Nota 9: Se realizo un incremento del 3.5% a los gastos del 2010 considerando el porcentaje de
inflación anual 2010 según la informacion del Bco Central.
Arriendos Remodelaciones
Insumos Servicios Basicos
Publicidad
Honorarios
Nota 10: La diferencia entre: ingresos gravados - compras gravadas -retenciones IVA
Gastos de ventas y Administracion
Nota 11: Retencion del IVA por pagar 30%
2009
Retanción IVA por pagar Dólares 93.94
Compras Totales Dólares 48131.26
Porcentaje Retencion por pagar Porcentual 0.20
Las compras totales incluyen solo las que estan gravadas contarifa 12%
Nota 12: Retención en la Fuente por pagar
2009
Retencion Renta por pagar Dólares 462.30
Comprar Totales Dólares 51933.78
Porcentaje Retención por pagar Porcentual 0.89
Las compras totales incluyen las que estan gravadas con tarifa 0% y 12%
Gastos de Administración sin Iva incluyen:
Gastos de Administración con Iva incluyen:
63
ANEXO 5
NOTAS:
Nota 1: La compañía estima un incremento de las ventas en un 12% por la apetura de un nuevo
local, para lo cual se debera adquirir otras cosas 2 computadores y maquinaria nueva
Nota 2: Retención del IVA Anticipado 70% :
2009
Retención IVA Anticipado Dólares 1,039.96
Ventas Dólares 61,636.41
Porcentaje Retenido Porcentual 1.69%
Nota 3: Retención de la Fuente 2% Anticipada
2009
Retencion en La fuente Anticipada Dólares 542.81
Ventas Dólares 61,636.41
PorcentajeRetenido Porcentual 0.88%
Nota 4: Según datos históricos los costos por la operación del nuevo local en promedio1,600
dólaresen papel.
Nota 5: La compañía piensa abrir un nuevo local para lo cual debe realizar una inversion de
aproximadamente 20,000 dólares.
Según datos históricos los costos por operación del nuevo local en promedio 5,400 dólares
Nota 6: En base al 2011 mas:
Aproximadamente:
Computadoras 1,200 dólares; depreciación 400.00 dólares
Maquinaria 16,800 dólares; depreciación 1,680.00 dólares
Sueldos, beneficos , aportes 4,200 dólares
Sueldos
Beneficios Sociales
Aporte Patronal
Depreciaciones
Nota 7: Se realizo un incremento del 3.5% a los gastos del 2011 utilizando como referencia el
porcentaje de inflación anual del 2010 según la informacion del Bco Central.
Arriendos Remodelaciones
Insumos Servicios Basicos
Publicidad
Honorarios
año, los datos de los porcentajes del impuesto de iva y renta son datos historicos del año 2009.
Gastos de Ventas sin Iva incluyen:
Gastos de Ventas con IVA incluyen:
El porcentaje retenido representa el 0.88% de las ventas anuales del 2009
La reteciones efectuadas son del 2% debido a que es el porcentaje retenido por empresas por la
prestación de servicios.
Los datos para la proyección son las estimaciones que tienen en la empresa para el presente
64
Nota 8: Datos del 2011
Sueldos
Beneficios Sociales
Aporte Patronal
Nota 9: Se realizo un incremento del 3.5% a los gastos del 2011 considerando el porcentaje de
inflación anual del 2010 según la informacion del Bco Central.
Arriendos Remodelaciones
Insumos Servicios Basicos
Publicidad
Honorarios
Nota 10: La diferencia entre: ingresos gravados - compras gravadas -retenciones IVA
Gastos de ventas y Administracion
Nota 11: Retencion del IVA por pagar 30%
2009
Retanción IVA por pagar Dólares 93.94
Compras Totales Dólares 48131.26
Porcentaje Retencion por pagar Porcentual 0.20
Las compras totales incluyen solo las que estan gravadas contarifa 12%
Nota 12: Retención en la Fuente por pagar
2009
Retencion Renta por pagar Dólares 462.30
Comprar Totales Dólares 51933.78
Porcentaje Retención por pagar Porcentual 0.89
Las compras totales incluyen las que estan gravadas con tarifa 0% y 12%
Gastos de Administración sin Iva incluyen:
Gastos de Administración con Iva incluyen:
65
BIBLIOGRFÍA
PUBLICACIONES OFICIALES
Ley de Régimen Tributario Interno. Ecuador:
Reglamento para la Aplicación de la Ley de Régimen Tributario Interno.
Ecuador:
LIBROS
Morrisey George L. (1996). Pensamiento Estratégico. México: Prentice Hall
Hispanoamericana S.A.
Parra Escobar Armando. (2007). Planeación Tributaria y Organización
Empresarial (5ta Ed.). Colombia: Legis Editores S.A.
Fuentes Electrónicas
Sanchéz, (c. o.) ¿Cómo Medir la Gestión Empresarial? Consultado 10 Mayo
del 2010, http://www.revista-mm.com/rev49/administracion_A.pdf
Santana, Velázquez, Martel. (f.j.n) (2006). Concepto, Perspectivas y Medida
del Crecimiento Empresarial. Consultada 3 Mayo del 2010, http://www.scielo.org.co/pdf/cadm/v19n31/v19n31a07.pdf
