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Nuestra filosofía, la comunicación perfecta.
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Planificación
Tributaria
2017
¡ Lógica Japonesa !
- Si alguien puede hacerlo significa que yo
puedo hacerlo; Si nadie puede hacerlo, yo
puedo ser el primero en hacerlo –
¡ Tú, haces la diferencia !
Nuestra filosofía, la comunicación perfecta.
Metas 2017: ¡ Bienvenido Julio !
Jauditag
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Planificación tributaria: 2017Jauditag
Antecedentes
Los incentivos y beneficios adoptan diversas formas en
el esquema de cálculo de los impuestos: exoneraciones
o exenciones de rentas, consumos y determinados
elementos patrimoniales; deducciones a la base
imponible, tasas impositivas reducidas, crédito
tributario, diferimiento de pago, etc.
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Planificación tributaria: 2017Jauditag
Antecedentes
Los empresarios se preguntan, cada vez más, qué
pueden hacer para poder ingresar menos dinero a las
arcas fiscales y reducir la carga impositiva.
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Planificación tributaria: 2017Jauditag
Antecedentes
La evasión y la elusión no son las soluciones, ya que
acudir a ellas puede derivar en el pago de cuantiosas
sumas en conceptos de multas y, en el peor de los
casos, hasta cabe la posibilidad de penas de prisión.
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Planificación tributaria: 2017Jauditag
Planificación fiscal
Es la actividad del proceso de toma de decisiones
empresariales que tiene el objetivo de minimizar
lícitamente el “costo impositivo".
Una adecuada planificación fiscal, debe tener en cuenta
los siguientes aspectos:
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Planificación tributaria: 2017Jauditag
Planificación fiscal
Cómo está organizado el negocio
Criterios de depreciación
Cómo se realiza la valuación de los inventarios
Elegir la estructura societaria
Evaluar la posibilidad de diferir impuestos
Beneficios e incentivos tributarios vigentes
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Declaración patrimonial: 2017Jauditag
Sujetos obligados
Personas naturales, nacionales y extranjeras,
residentes en el Ecuador, cuyo total de activos, al
primero de enero de cada año, supere las 20 fracciones
básicas desgravadas de impuesto a la renta.
Sociedad conyugal o unión de hecho cuando superen
el valor equivalente a 40 fracciones.
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Declaración patrimonial: 2017Jauditag
Componentes
Dinero
Efectivo, inversiones, o
bonos
Derechos R. Capital
Acciones, Fondos,
Fideicomisos
Cuentas por cobrar
Clientes
Bienes muebles e inmuebles, y
derechos
Activos fijos, intangibles
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Declaración patrimonial: 2017Jauditag
Componentes
Otros activos
Crédito tributario, anticipos
Deudas contraidas
Bancos, accionistas, dividendos, IESS, y
otras deudas
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Declaración patrimonial: 2017Jauditag
Valoración
Dinero
Dólares
Derechos R. Capital
VPP o valor comercial, el
mayor
Bienes muebles
Maquinas y equipos, valor comercial si supera los US$5.000
Activos biologicos
Si superan los US$5.000
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Declaración patrimonial: 2017Jauditag
Valoración
Muebles y enseres
Si superan los US$1.000
Inmuebles
Valor comercial, y no menor al
catastro
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IVA exportadores: 2017Jauditag
Art. 72 LORTI
Las personas naturales y las sociedades que hubiesen
pagado el IVA en las adquisiciones locales o
importaciones de bienes que se exporten, así como
aquellos bienes, materias primas, insumos, servicios y
activos fijos empleados en la fabricación y
comercialización de bienes que se exporten …..
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IVA Exportadores: 2017Jauditag
Art. 72 LORTI
……. tienen derecho a que ese impuesto les sea
reintegrado, sin intereses, en un tiempo no mayor a
noventa (90) días, a través de la emisión de la
respectiva nota de crédito, cheque u otro medio de
pago.
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IVA Exportadores: 2017Jauditag
Art. 172 RALORTI
• Estar registrados en el RUC
• Encontrarse en el catastro de exportadores
• Presentar la solicitud, una vez presentada la
declaración y anexos.
• El valor que se devuelva por concepto de IVA a los
exportadores en un período, no podrá exceder del
12% del Valor en Aduana.
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IVA Exportadores: 2017Jauditag
Resolución NACDGERCGC1500000730
Registro en el catastro del sistema El exportador
deberá registrarse en las oficinas del Servicio de
Rentas Internas, con estado activo en el catastro del
sistema de devoluciones del IVA por internet, y
entregando el acuerdo sobre liquidación provisional de
compensación con retenciones del IVA efectuadas y/o
de devolución automática.
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Pagos al exterior: 2017Jauditag
Pagos en convenio de doble tributación – Art 31 RALORTI
Contar con certificados de auditores externos por
transacciones realizadas en un mismo ejercicio fiscal y
que en su conjunto superen diez fracciones básicas
gravadas con tarifa cero de impuesto a la renta para
personas naturales, límite que se ampliará a veinte de
estas fracciones en los casos en que dichos valores no
superen el 1% de los ingresos gravados
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Pagos al exterior: 2017Jauditag
NAC-DGERCGC16-00000204 del 14 de junio de 2016
Aplicación automática de convenio El monto máximo
para aplicar automáticamente los beneficios previstos en
los Convenios para Evitar la Doble Imposición será de
veinte fracciones básicas gravadas con tarifa cero de
impuesto a la renta para personas naturales … a los
que les corresponda el beneficio de una tarifa menor a la
tarifa general del impuesto a la renta de sociedades en
aplicación de Convenios para Evitar la Doble Imposición.”
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Pagos al exterior: 2017Jauditag
NAC-DGERCGC16-00000204 del 14 de junio de 2016
En el caso de que la totalidad de pagos referidos en el párrafo
anterior superen el monto máximo, el agente de retención
aplicará la tarifa de retención conforme lo establecido en la
normativa tributaria vigente, sin considerar los beneficios
previstos en los Convenios para Evitar la Doble Imposición,
desde el momento en que se exceda el monto máximo y hasta
el 31 de diciembre de ese ejercicio impositivo, por el valor
íntegro del pago o crédito en cuenta que provoque dicho
exceso.
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Gastos deducibles: 2017Jauditag
Gastos deducibles
En general, para determinar la base imponible sujeta al
impuesto a la renta se deducirán los gastos que se
efectúen para obtener, mantener y mejorar los
ingresos de fuente ecuatoriana que no estén exentos.
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Gastos deducibles: 2017Jauditag
Gastos deducibles
La Corte Nacional de Justicia mediante resolución No.
07-2016 publicada en el Primer Suplemento del
Registro Oficial No. 894 el 1 de diciembre del 2016,
resuelve atender la solicitud de la Sala Especializada
de los Contencioso Tributario de la Corte Nacional de
Justicia y por tanto aprobar el informe técnico, remitido
por la Dirección de Procesamiento de Jurisprudencia.
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Gastos deducibles: 2017Jauditag
Precedente Jurisprudencial Obligatorio
Resolución
Previo a exponer diferentes líneas argumentales y en
uso de la atribución prevista en la Constitución de la
República del Ecuador y el Código Orgánico de la
Función Judicial, resuelve: (…)
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Gastos deducibles: 2017Jauditag
Precedente Jurisprudencial Obligatorio
Declarar como jurisprudencia vinculante
(...) forma de pago, acreditación en cuenta en favor del
beneficiario y la verificación de la fuente de la
obligación que demuestre que efectivamente se haya
realizado la transferencia del bien o que se haya
prestado el servicio”
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Gastos deducibles: 2017Jauditag
Se entiende un gasto como deducible si se posee:
- Factura y/o Documento aduanero
- Contrato con proveedor.
- Sustento del trabajo realizado (informes técnicos).
- Registros contables
- Prueba de bancarización (US$5.000).
- Comprobante de retención.
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Gastos deducibles: 2017Jauditag
Gastos deducibles – Código tributario
Art. 17.- Calificación del hecho generador.- Cuando
el hecho generador consista en un acto jurídico, se
calificará conforme a su verdadera esencia y naturaleza
jurídica, cualquiera que sea la forma elegida o la
denominación utilizada por los interesados.
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Gastos deducibles: 2017Jauditag
Gastos deducibles – Código tributario
Cuando el hecho generador se delimite atendiendo
a conceptos económicos, el criterio para calificarlos
tendrá en cuenta las situaciones o relaciones
económicas que efectivamente existan o se
establezcan por los interesados, con independencia de
las formas jurídicas que se utilicen.
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