PLANIFICACIÓN TRIBUTARIAPLANIFICACIÓN TRIBUTARIAEN LA PYMESEN LA PYMES

Cr. Marcelo Mañas

Jornada sobre “El Contador y las PYMES” CCEA del Uruguay - Setiembre de 2001

Objetivo de la exposiciónObjetivo de la exposición

Realizar un análisis desde el punto de vista teórico de los distintos aspectos que sería conveniente considerar para una adecuada Planificación Tributaria en la PYMES, a efectos de posicionarlas de la mejor forma posible frente a sus obligaciones tributarias.

El Contador Público en la El Contador Público en la Planificación TributariaPlanificación Tributaria

El rol del Contador Público en la PYMES:

- Polifuncional- Confidente- Asesor personal- Psicólogo- Docente, etc.

El Contador Público en la El Contador Público en la Planificación TributariaPlanificación Tributaria

Es fundamental que, más allá de las funciones inherentes a su profesión, el Contador Público conozca profundamente y se involucre en:

el marco legal de la actividad de la empresa

el marco jurídico y económico de la empresa

Forma de encarar la Planificación Forma de encarar la Planificación TributariaTributaria

Como parte de un proceso de Planeamiento

Estratégico. La posibilidad de que una empresa

trascienda en el tiempo está altamente determinada por

la forma en que encare este proceso y su desarrollo.

Forma de encarar la Planificación Forma de encarar la Planificación TributariaTributaria

El enfoque estratégico del planeamiento se concentra en torno a las tres “P”:

- Planeamiento Estratégico a LP

- Planificación Presupuestaria

- Programación Operativa

Elementos fundamentales de la Elementos fundamentales de la Planificación Tributaria en las Planificación Tributaria en las

PYMESPYMES

Diseño e implementación de un sistema integral de Planificación Tributaria.

Determinación de los controles necesarios que contribuyan a la retroalimentación y actualización del sistema, y a evaluar su funcionamiento.

Elementos fundamentales de la Elementos fundamentales de la Planificación Tributaria en las Planificación Tributaria en las

PYMESPYMES

Evaluación de los riesgos asociados al negocio, al sistema, a los controles y a las decisiones adoptadas en base a los mismos.

Determinar las necesidades de información básica y de capacitación de los responsables para la obtención y procesamiento de la misma.

Elementos fundamentales de la Elementos fundamentales de la Planificación Tributaria en las Planificación Tributaria en las

PYMESPYMES

Profundo conocimiento de las normas tributarias y de los incentivos fiscales como herramienta para minimizar los costos tributarios:

- Decreto-Ley Nº 14.178 (Prom. Industrial)- Ley Nº 16.906 (Ley de Inversiones)- Rég. de amort. acelerada (Dec. 395/00)- Tratamiento fiscal del Leasing Financ.

Elementos fundamentales de la Elementos fundamentales de la Planificación Tributaria en las Planificación Tributaria en las

PYMESPYMES - Exon. por inversiones (Ley Nº 15.903)

- Canalización del ahorro

- Deducción de bienes muebles del equipo industrial

- Donaciones a escuelas públicas y otras instituciones

- Gastos de capacitación del personal, etc.

Elementos fundamentales de la Elementos fundamentales de la Planificación Tributaria en las Planificación Tributaria en las

PYMESPYMES

Principio de la realidad económica.

La elusión tributaria como mecanismo válido para disminuir la carga tributaria. Sus diferencias con la evasión y con la elusión ilícita.

Análisis de la sensibilidad de los tributos frente a las variables más significativas de las empresas.

Incidencia de los costos tributarios en los resultados económicos y financieros de las empresas: utilización de indicadores para su medición.

Elementos fundamentales de la Elementos fundamentales de la Planificación Tributaria en las Planificación Tributaria en las

PYMESPYMES

Planificación Tributaria en el caso de proyectos específicos y para empresas que aún no han iniciado sus actividades.

Elementos fundamentales de la Elementos fundamentales de la Planificación Tributaria en las Planificación Tributaria en las

PYMESPYMES

Conversaciones con los empresarios.

ESP, ER y notas a los estados contables.

EOAF, cuadros de revaluación y amortiz. de bienes de uso y otros anexos.

Fuentes de información para la Fuentes de información para la Planificación TributariaPlanificación Tributaria

Estados contables (ESP y ER) proyectados en períodos mensuales.

Flujos de fondos proyectados en períodos mensuales, semanales y hasta diarios.

Mayores auxiliares de los rubros más importantes.

Fuentes de información para la Fuentes de información para la Planificación TributariaPlanificación Tributaria

Declaraciones juradas de los tributos (anuales, mensuales, etc.).

Proyecciones macroeconómicas (evolución del IPC, IPM, devaluación, etc.).

Estadísticas de ventas pasadas y proyecciones futuras (zafralidad).

Fuentes de información para la Fuentes de información para la Planificación TributariaPlanificación Tributaria

Planes de producción, de compras y de importaciones:

- Necesidades de materias primas, de materiales y de mano de obra

- Stocks mínimos de seguridad

- Lote óptimo de compra, etc.

Fuentes de información para la Fuentes de información para la Planificación TributariaPlanificación Tributaria

Fuentes de información para la Planificación Tributaria

Análisis de la evolución de los principales rubros de costos y gastos.

Planes de inversiones a realizar (momento, monto y financiación).

Análisis de los costos financieros del capital de giro y para la financiación de nuevos proyectos.

Conclusiones finales

De una adecuada Planificación Tributaria dependerá en gran parte el valor agregado que podamos brindar a las PYMES y al éxito de las mismas.

Es fundamental anticipar y comunicar a los empresarios, los potenciales riesgos y los posibles resultados futuros, aunque esto no sea lo que ellos quieran escuchar.

Conclusiones finales

No debemos conformarnos con comunicar los montos de los tributos en tiempo y forma, sino también contribuir a la determinación de si existirán o no necesidades adicionales de fondos para el pago de los mismos.

Debemos fomentar la generación de necesidades de información básica y la capacitación de los responsables de su obtención y procesamiento.

Conclusiones finales

Diseñando un sistema integral de Planificación Tributaria, a través de hojas de trabajo relacionadas y parametrizadas, estaremos en mejores condiciones de obtener las respuestas más adecuadas en tiempo y forma.