PLANILLA DE CONTRIBUCION SOBRE INGRESOS DE CORPORACIONES Y...

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GOBIERNO DE PUERTO RICO DEPARTAMENTO DE HACIENDA PO BOX 9022501 SAN JUAN PR 00902-2501 PLANILLA DE CONTRIBUCION SOBRE INGRESOS DE CORPORACIONES Y SOCIEDADES TRIBUTABLES 2011 (Opción 94)

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GOBIERNO DE PUERTO RICODEPARTAMENTO DE HACIENDA

PO BOX 9022501 SAN JUAN PR 00902-2501

PLANILLA DE CONTRIBUCIONSOBRE INGRESOS DE CORPORACIONES

Y SOCIEDADES TRIBUTABLES2011

(Opción 94)

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TABLA DE CONTENIDO

Derechos del Contribuyente ...................................................................................................................

Datos Sobresalientes ..............................................................................................................................

Instrucciones para Llenar la Planilla de Contribución sobre Ingresos de Corporaciones y Sociedades

Instrucciones para Llenar los Anejos:

Anejo A Corporación y Sociedad - Contribución Alternativa Mínima .................................................

Anejo B Corporación y Sociedad - Recobro de Crédito Reclamado en Exceso, Créditos Contributivos,y Otros Pagos y Retenciones .......................................................................................................

Anejo B1 Corporación y Sociedad - Créditos por Compra de Productos Manufacturados en PuertoRico y del Agro Puertorriqueño .......................................................................................................

Anejo B3 Corporación y Sociedad - Créditos por Retención de Empleados ...................................

Anejo C Corporación y Sociedad - Crédito por Contribuciones Pagadas a los Estados Unidos, susPosesiones y Países Extranjeros ......................................................................................................

Anejo D Corporación y Sociedad - Ganancias y Pérdidas en Ventas o Permutas de Propiedad ........

Anejo E - Depreciación ..................................................................................................................

Anejo F - Deducción por Aportaciones a Planes de Pensiones u Otros Planes Calificados .............

Anejo R - Sociedad Especial .............................................................................................................

Anejo S Corporación y Sociedad - Beneficio Tributable de Agricultura ...............................................

Anejo T Corporación y Sociedad - Adición a la Contribución por Falta de Pago de la ContribuciónEstimada de Corporaciones y Sociedades .........................................................................................

Obligación de Pagar Contribución Estimada ........................................................................................

Lista de Códigos Industriales ..............................................................................................................

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La Carta de Derechos del Contribuyente establecida bajo elCódigo, le garantiza los siguientes derechos:

Recibir un trato digno, considerado e imparcial.

La información sometida será confidencial.

Toda entrevista deberá ser a una hora y lugar razonable, encoordinación con el empleado del Departamento de Hacienda(Departamento).

No utilizar la entrevista o investigación para hostigar o intimidarde forma alguna a la persona entrevistada.

Recibir una explicación del proceso al cual va a ser sometido yde los derechos que le asisten.

Estar acompañado por un abogado, contador, contador públicoautorizado u otra persona autorizada, en cualquier momentodurante la entrevista.

Ser informado con anterioridad a la entrevista de la intención degrabarla, y poder obtener una copia exacta de dicha grabaciónprevio al pago del costo de la misma.

Ser notificado de la naturaleza de su responsabilidad contributiva.

Ser advertido de su derecho a no incriminarse mediante su propiotestimonio, a guardar silencio y a que no se tome en cuenta ni secomente en su contra, en la eventualidad de que pudiera estarexpuesto a una acción criminal.

Consultar en cualquier momento durante la entrevista a unabogado, contador, contador público autorizado o agenteautorizado, a representarlo ante el Departamento, o poder finalizarla entrevista, aún cuando ésta haya comenzado.

Ser notificado por escrito de cualquier ajuste realizado por elDepartamento como resultado de una investigación contributivacuando ésta conlleve añadir intereses, penalidades y recargos,según lo estipulado por el Código, así como de la cantidad exactadel ajuste y los fundamentos para dichos cambios.

DERECHOS DEL CONTRIBUYENTE

Renunciar a los derechos descritos en los párrafos anteriores siesta renuncia se hace voluntariamente y a sabiendas.

Otorgar un poder escrito para autorizar a cualquier persona aque lo represente durante una entrevista o procedimientocontributivo. Dicha persona recibirá, para propósitos de laentrevista, un trato igual al del contribuyente, a menos que se lenotifique que esa persona es responsable de un retraso ointerferencia irrazonable con la investigación.

No ser discriminado por motivo de raza, color, sexo, nacimiento,origen o condición social, ni por ideas políticas, religiosas o porasociación de cualquier contribuyente o persona que lorepresente. No se mantendrá récord de información contributivapara estos propósitos.

Los empleados del Departamento explicarán y protegerán susderechos durante los procedimientos. Si entiende que sus derechoshan sido violados, deberá discutir el problema con el supervisordel empleado. Si no está satisfecho con la acción tomada por elsupervisor del empleado, puede llevar su querella ante la Oficinade Protección de los Derechos del Contribuyente.

OFICINA DE PROTECCION DE LOS DERECHOS DELCONTRIBUYENTE

La Oficina de Protección de los Derechos del Contribuyente(Procurador de Hacienda) se creó primordialmente para velar porque se cumpla con las disposiciones de la Carta de Derechos delContribuyente. La misma está situada en el Departamento deHacienda en San Juan, Oficina 105. Para comunicarse, llame al(787) 977-6622, (787) 977-6638, ó (787) 721-2020, extensión2180.

El Procurador tiene la responsabilidad de atender los problemasy reclamos de los contribuyentes para facilitar las gestiones entreéstos y el Departamento de Hacienda. Además, tiene autoridadsuficiente para evitar o corregir cualquier incumplimiento por partede cualquier funcionario o empleado del Departamento que vayaen perjuicio de los derechos del contribuyente.

Para información adicional, solicite el folleto informativo: Carta deDerechos del Contribuyente.

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Si la planilla es preparada por una firma de contabilidaddebidamente registrada como especialista, la misma deberá incluirel número de identificación patronal, el número de registro y estarfirmada por la persona autorizada.

CODIGO DE AREA

Deberá indicar el código de área (787 ó 939) dentro de losparéntesis provistos en el espacio designado en el encabezamientode la planilla para indicar el número de teléfono.

CHEQUES DEVUELTOS

Todo cheque girado a favor del Secretario de Hacienda que seadevuelto, conllevará un cargo mínimo de $25.00. Este cargoserá en adición a cualesquiera otros intereses, recargos openalidades dispuestos por el Código o cualquier otra ley fiscal,por omisiones en el cumplimiento de la responsabilidadcontributiva. El Departamento podrá hacer la gestión del cobro demanera tradicional o electrónica.

REQUISITO DE ESTADOS FINANCIEROS

Si la entidad generó un volumen de negocios relacionado consus operaciones totalmente tributables de más de $3 millones,deberá acompañar con la planilla los estados financieros quereflejen el resultado de las operaciones para el año contributivo.

Este estado financiero incluirá un estado de situación financiera,un estado de ingresos y gastos y un estado de flujo de efectivo.Estos deberán estar acompañados por un Informe del Auditoremitido por un contador público autorizado (CPA) con licenciapara ejercer la contabilidad pública en Puerto Rico.

No se aceptará un informe que incluya un estado financieroconsolidado en el cual se presenten las operaciones enPuerto Rico en forma suplementaria. Además, tampoco esaceptable someter estados compilados o revisados. Estosdeben ser auditados.

CONTRATOS CON ORGANISMOSGUBERNAMENTALES

Toda persona natural o jurídica a ser contratada por organismosgubernamentales, deberá cumplir con las disposiciones de laOrden Ejecutiva 91-24, según enmendada, y las Cartas Circularesde este Departamento vigentes al momento de tramitar loscontratos. Las mismas establecen que en todo contrato otorgadopor cualquier organismo gubernamental se incluya una cláusulaen la que la parte contratada certifique que ha rendido planilla decontribución sobre ingresos para los últimos cinco añoscontributivos y que ha pagado las contribuciones sobre ingresosy la propiedad, de seguro por desempleo, de incapacidadtemporal y de seguro social para chóferes, según aplique.

Se establece además, que para poder otorgar un contrato uorden de compra, el organismo gubernamental exigirá quepresente la certificación de radicación de planillas (Modelo SC6088) y de deuda (Modelo SC 6096) del Area de Rentas Internasde este Departamento, la certificación de contribución sobre lapropiedad del CRIM y la certificación del Departamento delTrabajo que corresponda. Esta documentación se requeriráanualmente.

DATOS SOBRESALIENTES

NUEVA LEGISLACION

La Ley 1-2011, conocida como “Código de Rentas Internaspara un Nuevo Puerto Rico” concede a todo contribuyenteque sea una corporación o sociedad la opción de computarsu contribución y rendir la planilla a base de las disposicionesde la Ley 120-1994, según enmendada, conocida comoCódigo de Rentas Internas de Puerto Rico de 1994, hasta lafecha de aprobación de la Ley 1-2011.

Esta opción aplica al primer año contributivo comenzadodespués del 31 de diciembre de 2010 y antes del 1 de enerode 2012, y durante los 4 años contributivos subsiguientes. Elcontribuyente elegirá esta opción con la radicación de laplanilla para el primer año contributivo antes mencionado yuna vez ejercida la opción, la misma será final e irrevocablepara el primer año contributivo y los 4 años contributivossubsiguientes.

Se provee para reclamar el crédito por el pago de derechosadicionales a los automóviles de lujo bajo la Ley 42-2005.

CAMBIOS SIGNIFICATIVOS EN LA PLANILLA

Página 1 de la Planilla

Se provee la línea 22 para reclamar el crédito por el pago dederechos adicionales a los automóviles de lujo bajo la Ley 42-2005 y la línea 28(C) para indicar la parte de la contribuciónpagada en exceso que elija aportar al Fondo Especial para laUniversidad de Puerto Rico.

Anejo B Corporación y Sociedad

Se provee en la Parte II la línea 23 para reclamar el crédito porretención de empleados bajo el HIRE Act.

Anejo B3 Corporación y Sociedad

Se provee un nuevo anejo para determinar la cantidad del Créditopor Retención de Empleados bajo el Hire Act y detallar lainformación de los empleados elegibles que cualifican para elcálculo del mismo. Este aplica en el caso de la industria o negocioo para reclamar el crédito que sea proveniente de una sociedadespecial.

PAGOS POR LA PREPARACION DE LA PLANILLA YSANCIONES A ESPECIALISTAS EN PLANILLAS

Indique si paga por la preparación de su planilla y exija alespecialista que la firme e incluya el número de registro yde identificación patronal en la misma. EL CODIGOESTABLECE SANCIONES ADMINISTRATIVAS Y PENALESAL ESPECIALISTA QUE NO PROVEA ESTA INFORMACIONO QUE NO CUMPLA CON CUALESQUIERA OTROS DE LOSREQUISITOS QUE ESTABLECE EL CODIGO.

El especialista deberá declarar bajo penalidad de perjurio que haexaminado la planilla, y que según su mejor conocimiento y creenciaes correcta y completa.

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A los fines de facilitar y agilizar el trámite de las certificaciones, todapersona que haya rendido planillas para los últimos cinco años yque no tenga deudas contributivas, o que de tenerlas, esté acogidoa un plan de pagos, recibirá automáticamente a vuelta de correoun Certificado de Cumplimiento de Radicación de Planilla y DeudaContributiva (Modelo SC 2628). Para esto es necesario que sila corporación es contratada por algún organismogubernamental, se indique en el encabezamiento de laplanilla, página 1.

Debido a que hay casos donde no se puede certificar el último añocontributivo por no haberse procesado la planilla en el Departamento,recomendamos entregar la planilla personalmente junto con una copiade la misma. De este modo obtendrá una copia con el sello derecibido del Departamento al momento de rendir la planilla. Este trámitepodrá ser efectuado en el Departamento de Hacienda, EdificioIntendente Ramírez en el Viejo San Juan, en las Oficinas de Distrito,en las Colecturías de Rentas Internas y en los Centros de Orientacióny Preparación de Planillas.

LIBRETA DE CUPONES PARA EL PAGO DECONTRIBUCION ESTIMADA (FORMULARIO 480.E-2)

Los cuatro plazos de la contribución estimada correspondientes alaño natural 2012 o al período contributivo 2012-2013, seefectuarán con la libreta revisada en 08.11. Pagos efectuados concupones revisados en fechas anteriores a ésta podrán confrontarproblemas en su aplicación.

FACILIDADES DE SERVICIO AL CONTRIBUYENTE

En los Centros de Servicio al Contribuyente, además deinformarle el estatus de su reintegro, se ofrecen otros serviciostales como: Certificaciones de Radicación de Planillas, Copias dePlanillas, asistencia para Casos de Herencias y Donaciones,Individuos, Corporaciones o Sociedades y Relevos de Retenciónpor Servicios Profesionales.

A continuación se indica la dirección postal y el número de teléfonodel Centro de Llamadas y Correspondencia y la localización decada uno de nuestros Centros de Servicio:

Centro de Llamadas y CorrespondenciaPO BOX 9024140SAN JUAN PR 00902-4140Teléfono: (787) 722-0216

Centro de Servicios de San JuanEdificio Intendente Ramírez10 Paseo CovadongaOficina 101

Centro de Servicios de San Juan - Mercantil PlazaEdificio Mercantil Plaza255 Ave. Ponce de LeónParada 27½, Hato Rey

Centro de Servicios de AguadillaPunta Borinquen Shopping CenterCalle Bert, Intersección Calle East ParadeBo. Malezas Abajo, Base Ramey

Centro de Servicios de AreciboCentro Gubernamental372 Ave. José A. CedeñoEdificio B, Oficina 106

Centro de Servicios de BayamónCarr. #22do Piso, Edificio Gutiérrez

Centro de Servicios de CaguasCalle Goyco, Esq. Acosta1er Piso, Edificio Gubernamental, Oficina 110

Centro de Servicios de MayagüezCentro Gubernamental50 Calle Nenadich, Oficina 102

Centro de Servicios de PonceCentro Gubernamental2440 Ave. Las Américas, Oficina 409

CONSULTAS TECNICAS

Para información adicional sobre el contenido técnico de este folletoo aclarar cualquier duda, favor de llamar al (787) 722-0216.

HACIENDA HACIENDO CONEXION

Acceda la página del Departamento de Hacienda en laINTERNET: www.hacienda.gobierno.pr. En la misma puedenobtener información sobre los siguientes servicios, entre otros:

Transferencia electrónica de la Planilla de Contribuciónsobre Ingresos de Individuos utilizando programas oaplicaciones certificados por el Departamento

Programa para la preparación de Comprobantes deRetención y Declaraciones Informativas 2011

Colecturía Virtual

Ley 1-2011, Código de Rentas Internas para un NuevoPuerto Rico, según enmendado

Código de Rentas Internas de Puerto Rico de 1994, segúnenmendado

Formularios, Planillas y Folletos, tales como:

Planilla de Contribución sobre Ingresos para NegociosExentos bajo el Programa de Incentivos de Puerto Rico

Modelo SC 4809 - Informe de Número de Identificación- Organizaciones (Patronos)

Modelo SC 2800 - Planilla de Contribución sobreCaudal Relicto

Modelo SC 2800A - Planilla Corta de Contribución sobreCaudal Relicto

Modelo SC 2800B - Planilla de Contribución sobreCaudal Relicto (Causantes fallecidos a partir del 1 deenero de 2011)

Modelo SC 2788 - Planilla de Contribución sobreDonaciones

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Folleto Informativo para Aclarar sus Dudas sobre la Planillade Contribución sobre Ingresos (Español e Inglés)

Informative Booklet to Provide Orientation on theIncome Tax Responsibilities of Federal, Military andOther Employees

Folleto Informativo sobre la Retención en el Origen enel Caso de Servicios Prestados (Español e Inglés)

Folleto Informativo de Contribución sobre Ingresos deSacerdotes o Ministros

Folleto Informativo para Aclarar sus Dudas sobreAspectos Contributivos en la Venta de CiertasPropiedades

Planilla Trimestral Patronal de Contribución sobreIngresos Retenida (Español e Inglés)

Retención en el Origen de la Contribución sobreIngresos en el Caso de Salarios - Instrucciones a losPatronos (Español e Inglés)

Cartas Circulares y Determinaciones Administrativas, talescomo:

Carta Circular de Rentas Internas Núm. 02-09 de 28de junio de 2002 - Retención sobre Pagos Efectuadospor Servicios Prestados

Carta Circular de Rentas Internas Núm. 02-10 de 9 dejulio de 2002 - Exclusión de la Retención del Siete porCiento (7%) sobre los Pagos por Servicios Prestadosa los Contratistas por Concepto de Construcción deObras

Carta Circular de Rentas Internas Núm. 02-13 de 24de julio de 2002 - Retención sobre Pagos Efectuadospor Servicios Prestados a Ciertos Sectores o Categoríasde Empresas o Negocios

Carta Circular de Rentas Internas Núm. 06-27 de 28de diciembre de 2006 - Enmiendas a la Carta Circularde Rentas Internas Núm. 02-13 de 24 de julio de 2002Relacionada a la Retención sobre Pagos Efectuadospor Servicios Prestados a Ciertos Sectores o Categoríasde Empresas o Negocios

Determinación Administrativa Núm. 05-02 de 10 de juniode 2005 - Tratamiento Contributivo sobre PagosRealizados Mediante Acuerdos Transaccionales

Determinación Administrativa Núm. 07-01 de 12 deenero de 2007 - Tratamiento Contributivo deIndemnización Recibida por Concepto de Daños yPerjuicios, por Razón de Incapacidad Ocupacional yNo Ocupacional; y Pagos por Terminación de Empleo

Determinación Administrativa Núm. 07-03 de 4 de abrilde 2007 - Aportaciones y Transferencias de Cuentasde Aportación Educativa

Determinación Administrativa Núm. 08-04 de 22 demayo de 2008 - Enmienda a DeterminaciónAdministrativa Núm. 07-01 Relativa al TratamientoContributivo de Indemnización Recibida por Conceptode Daños y Perjuicios, por Razón de Angustias MentalesIncidentales a Daños Físicos

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INSTRUCCIONES PARA LLENAR LA PLANILLA DE CONTRIBUCION SOBRE INGRESOS DE CORPORACIONES Y

SOCIEDADES (Opción 94)

¿QUIEN TIENE LA OBLIGACION DE RENDIR ESTAPLANILLA?

En términos generales, toda corporación o sociedad doméstica oextranjera dedicada a industria o negocio en Puerto Rico deberárendir esta planilla.

Las siguientes entidades no tienen obligación de rendir esta planilla:(1) entidades cubiertas bajo las Leyes de Incentivos o Ley deDesarrollo Turístico; (2) entidades que tengan ingresosparcialmente exentos bajo la Ley de Incentivos ContributivosAgrícolas de Puerto Rico, según enmendada, o bajo otras leyesespeciales; (3) entidades que tengan ingresos parcialmenteexentos bajo la Ley de Incentivos Contributivos a FacilidadesHospitalarias; (4) entidades que hayan derivado ingresos de laexplotación de Proyectos Fílmicos o Proyectos de Infraestructura;(5) organizaciones sin fines de lucro que hayan obtenido laexención que otorga el Departamento de Hacienda y la mismano haya sido revocada; (6) compañías de seguros de vidadomésticas o foráneas; (7) corporaciones de individuos; (8)sociedades especiales; o (9) corporaciones especiales propiedadde trabajadores y miembros ordinarios y extraordinarios. Noobstante, estas entidades deben rendir la planilla que elDepartamento de Hacienda ha diseñado de acuerdo a lasdisposiciones de ley bajo las cuales operan.

El término corporación incluye compañías limitadas, joint stockcompanies, sociedades anónimas, corporaciones privadas,compañías de seguros y cualesquiera otras asociaciones quederiven ingresos o que realicen beneficios tributables.

El término sociedad incluye sociedades civiles, mercantiles,industriales, agrícolas, profesionales o de cualquier otra índole,regulares, colectivas o en comandita, conste o no suconstitución en escritura pública o documento privado. Incluiráademás, a dos o más personas que se dediquen, bajo nombrecomún o no, a una empresa común con fines de lucro, exceptoaquellas que cumplan con las disposiciones relacionadas asociedades especiales.

¿CUANDO Y DONDE DEBE RENDIRSE?

La planilla de contribución sobre ingresos de corporaciones ysociedades domésticas o extranjeras dedicadas a industria onegocio en Puerto Rico se deberá rendir no más tarde del día15 del cuarto mes siguiente al cierre del año contributivo. En elcaso de una corporación o sociedad extranjera que no tengaoficina o lugar de negocio en Puerto Rico, la planilla se rendiráno más tarde del día 15 del sexto mes natural siguiente al cierredel año contributivo.

La planilla se deberá rendir en el Departamento de Hacienda,Negociado de Procesamiento de Planillas, situado en Paseo

Covadonga Núm. 10, Edificio Intendente Alejandro Ramírez enel Viejo San Juan, o enviarse por correo a la siguiente dirección:

(a) Planillas con Reintegro:DEPARTAMENTO DE HACIENDAPO BOX 50072SAN JUAN PR 00902-6272

(b) Planillas con Pago y Otras:DEPARTAMENTO DE HACIENDAPO BOX 9022501SAN JUAN PR 00902-2501

También se puede entregar en la Colecturía de Rentas Internasde su municipio, en las Oficinas de Distrito del Departamento oen los Centros de Orientación y Preparación de Planillas.

PRORROGA AUTOMATICA PARA RENDIR LAPLANILLA

Se concederá una prórroga automática de 3 meses para rendirla planilla si se solicita no más tarde de la fecha prescrita pararendir la misma. Esto se hará mediante el Modelo SC 2644.

Toda corporación o sociedad deberá pagar con la solicitud deprórroga la totalidad de la contribución determinada.

Una prórroga para rendir la planilla no extiende el tiempopara el pago de la contribución o cualquier plazo de lamisma.

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ANEJOS QUE COMPLEMENTAN LAS PLANILLAS DECONTRIBUCION SOBRE INGRESOS DECORPORACIONES Y SOCIEDADES

Los siguientes anejos se deberán utilizar, cuando seanecesario, para llenar la planilla de contribución sobre ingresosde corporaciones y sociedades.

Contribución Alternativa Mínima

Recobro de Crédito Reclamadoen Exceso, Créditos Contributivos,y Otros Pagos y Retenciones

Créditos por Compra deProductos Manufacturados enPuerto Rico y del AgroPuertorriqueño

Crédito por ContribucionesPagadas a los Estados Unidos,sus Posesiones y PaísesExtranjeros

Ganancias y Pérdidas en Ventaso Permutas de Propiedad

Depreciación

Deducción por Aportaciones aPlanes de Pensiones u OtrosPlanes Calificados

Crédito por Inversión, Pérdidas yCantidad a Arrastrar

Fondos de Inversiones -Determinación de Base Ajustada,Ganancia de Capital, IngresoOrdinario y Contribución Especial

Sociedad Especial

Beneficio Tributable de Agricultura

Adición a la Contribución por Faltade Pago de la ContribuciónEstimada de Corporaciones ySociedades

Foreign Corporations andPartnerships Tax on DividendEquivalent Amount andEffectively Connected Interest(Branch Profits Tax)

Todos los anejos con sus instrucciones están disponibles en nuestrapágina en el Internet: www.hacienda.gobierno.pr.

Anejo A Corp. y Soc. -

Anejo B Corp. y Soc. -

Anejo B1 Corp. y Soc. -

Anejo C Corp. y Soc. -

Anejo D Corp. y Soc. -

Anejo E -

Anejo F Corp. y Soc. -

Anejo Q -

Anejo Q1 -

Anejo R -

Anejo S Corp. y Soc. -

Anejo T Corp. y Soc. -

Form AS 2879 -

ENCABEZAMIENTO DE LA PLANILLA

Si el año contributivo de la corporación o sociedad es un añonatural, no es necesario especificar las fechas en que comienzay termina dicho año contributivo. Sólo deberá anotar el añocorrespondiente. Si por el contrario, es un año económico,deberá anotarse la fecha en el espacio provisto en la planilla.

NOMBRE, NUMERO DE IDENTIFICACION PATRONALY DIRECCION

Anote en el espacio correspondiente el nombre de la corporacióno sociedad. En el caso de una corporación, anote el númerode registro bajo el cual aparece registrada en el Departamentode Estado.

Anote además, su número de identificación patronal en el espacioprovisto para ello. Su número de identificación patronal esindispensable para procesar la planilla.

Si la corporación o sociedad no tiene número de identificaciónpatronal, deberá solicitarlo al Servicio de Rentas Internas Federaly notificarlo al Departamento de Hacienda utilizando el ModeloSC 4809.

Anote el Número de Registro de Comerciante asignado por elDepartamento de Hacienda, la dirección exacta donde estálocalizado el negocio o industria principal y el número de teléfono.

Informe la naturaleza de la industria o negocio en términos de suactividad comercial principal. Por ejemplo, si su actividad principales la fabricación de muebles, anote en ese encasilladomanufactura de muebles; si es venta de muebles al detal,anote comercio al por menor de muebles. Utilice la lista decódigos industriales que se provee en la página 34, parafacilitar la descripción de la actividad comercial y anotarla clave correspondiente.

Marque en el encasillado correspondiente si es la primera o laúltima planilla que está rindiendo.

Si la corporación o sociedad informa un cambio de dirección almomento de rendir la planilla, marque el encasillado que aplica. Noutilice la etiqueta engomada (label) y escriba la nueva dirección deforma clara y legible en la planilla. Por otro lado, si se cambia dedirección en cualquier otro momento durante el año, deberá informarloutilizando el Modelo SC 2898 (Cambio de Dirección). El mismo estádisponible en la División de Formas y Publicaciones, Oficina 603, delDepartamento de Hacienda en el Viejo San Juan, o podrá solicitarlollamando al (787) 722-0216. También puede obtenerlo accediendonuestra página en el Internet: www.hacienda.gobierno.pr.

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PARTE I - INGRESO NETO

Línea 2 - Deducción por pérdida neta en las operacionesdel año anterior

Anote el balance arrastrable de pérdida neta en operaciones delaño precedente. Acompañe con la planilla un anejo con ladeterminación de la pérdida a deducir en el presente añocontributivo y las fechas de origen y expiración de las pérdidasarrastrables de años anteriores.

PARTE II - CREDITOS

Línea 4 - Dividendos o beneficios recibidos decorporaciones o sociedades domésticas

Anote el 85% de la cantidad recibida como dividendos o beneficiosde una corporación o sociedad doméstica sujeta a tributación bajoel Código, pero limitado al 85% del ingreso neto de la corporacióno sociedad.

Si el dividendo recibido es producto de ingreso de fomentoindustrial derivado de operaciones cubiertas bajo las disposicionesde la Ley Núm. 57 de 13 de junio de 1963, según enmendada, elcrédito será el 82.70% de la cantidad recibida, pero limitado al82.70% del ingreso neto sujeto a contribución.

El crédito de 82.70% no aplica a distribuciones de dividendos obeneficios de ingresos derivados de operaciones cubiertas bajo laLey Núm. 78 de 10 de septiembre de 1993, según enmendada, ola Ley Núm. 8 de 24 de enero de 1987, según enmendada. Noobstante, si recibe dividendos o beneficios de una corporación osociedad doméstica, puede utilizar el crédito de 85% mencionadoen el primer párrafo de esta parte.

Sin embargo, el Código provee las siguientes excepciones:

En el caso de una compañía de inversiones en pequeñosnegocios que opere en Puerto Rico bajo la Ley del Congresode los Estados Unidos, conocida como Ley de Inversionesen Pequeños Negocios de 1958, se permite un crédito de100% del total recibido como dividendos o beneficios desociedades de una corporación o sociedad doméstica sujetaa tributación bajo el Código.

Sujeto a ciertos requisitos impuestos por el Código, seconcederá un crédito de 100% contra el ingreso neto deltotal recibido como dividendos por corporaciones organizadasbajo las leyes de cualquier estado de los Estados Unidos ode Puerto Rico, que sea el principal proveniente de ingresode fomento industrial acumulado durante años contributivoscomenzados con anterioridad al 1 de enero de 1993 e invertidoen obligaciones del Gobierno de Puerto Rico, susinstrumentalidades o subdivisiones políticas, o invertido enhipotecas aseguradas por el Banco y Agencia deFinanciamiento de la Vivienda de Puerto Rico o en préstamosu otros valores con garantía hipotecaria otorgados porcualquier sistema de pensiones o retiro de carácter general

establecido por la Asamblea Legislativa de Puerto Rico, losmunicipios y las agencias, entidades o corporaciones públicasdel Gobierno de Puerto Rico.

Se concederá como crédito contra el ingreso neto el 100%del total recibido como dividendos por corporacionesorganizadas bajo las leyes de cualquier estado de EstadosUnidos o de Puerto Rico, que sea el principal provenientede ingreso de fomento industrial acumulado durante añoscontributivos comenzados con anterioridad al 1 de enero de1993 e invertido en obligaciones del Banco Gubernamentalde Fomento para Puerto Rico o cualesquiera de suscorporaciones subsidiarias, para el financiamiento mediantela compra de hipotecas, o de la construcción, adquisición omejoras de viviendas en Puerto Rico efectuadas despuésdel 31 de diciembre de 1984.

Se concederá como crédito contra el ingreso neto el 100%del total recibido como dividendos o beneficios de unacorporación o de una sociedad doméstica controlada.

Línea 6 - Crédito para fines de la contribución adicional

Anote $25,000, excepto en el caso de que la corporación osociedad pertenezca a un grupo de corporaciones o sociedadescontroladas poseídas directa o indirectamente en un 80% o máspor la misma persona o personas. En tales casos, el créditopermitido será solamente de $25,000 para el grupo completo decorporaciones o sociedades.

Si una corporación o sociedad es un miembro componente de ungrupo controlado de corporaciones o sociedades al 31 dediciembre, el crédito admisible a dicha corporación o sociedadpara el año contributivo que incluye dicho 31 de diciembre, seráuna cantidad igual a $25,000 dividida entre el número decorporaciones o sociedades que son miembros componentes delgrupo o la cantidad aplicable de acuerdo al plan de prorrateo.

Si una corporación o sociedad tiene un año contributivo menor dedoce meses que no incluya el 31 de diciembre, y es un miembrocomponente de un grupo controlado de corporaciones o sociedadescon respecto a dicho año contributivo, el crédito admisible para eseaño contributivo será $25,000 dividido entre el número decorporaciones o sociedades que son miembros componentes dedicho grupo al último día del referido año contributivo.

En el caso de un grupo controlado de corporaciones osociedades, es necesario que se incluya en la planilla decada miembro componente del grupo un anejo que detalleel plan de prorrateo, el nombre de cada una de lascorporaciones o sociedades que son miembros del grupo,el número de identificación patronal y la firma de la personao personas responsables de la preparación del mismo.

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En exceso de $275,000

Línea 10 - Recuperación por diferencia en los tiposcontributivos

Si el ingreso neto sujeto a contribución excede de $500,000, seimpondrá, cobrará y pagará una contribución de 5% sobre dichoexceso. No obstante, la contribución total determinada no excederáde 39%.

Línea 12 - Contribución Alternativa - Ganancias de Capital

Anote la cantidad determinada en el Anejo D Corporación ySociedad, Parte V, línea 36.

Si las ganancias netas de capital a largo plazo exceden laspérdidas netas de capital a corto plazo, la corporación o sociedadpodrá optar por pagar una contribución alternativa. La contribuciónalternativa se determina tributando el ingreso neto sin incluir lasganancias netas de capital a largo plazo a las tasas contributivasnormales, más el 15% sobre dichas ganancias.

Compute la contribución alternativa en el Anejo DCorporación y Sociedad - Ganancias y Pérdidas en Ventas oPermutas de Propiedad. Incluya dicho anejo con su planilla.

Línea 17 - Contribución alternativa mínima

Anote el exceso de la contribución mínima tentativa sobre lacontribución regular ajustada del Anejo A Corporación y Sociedad,Parte V, línea 33.

Toda corporación o sociedad (excepto una no dedicada aindustria o negocio en Puerto Rico) estará sujeta, además decualquier otra contribución impuesta por el Código, a unacontribución igual al exceso, si alguno, de:

la contribución mínima tentativa para el añocontributivo, sobre

la contribución regular ajustada para el añocontributivo.

La Contribución Mínima Tentativa para el año contributivo será el22% del total para el cual el Ingreso Neto Alternativo Mínimo delaño contributivo excede la Cantidad Exenta. La ContribuciónMínima Tentativa será reducida por el Crédito Alternativo Mínimopor contribuciones pagadas al extranjero.

Para determinar el exceso de la contribución alternativamínima sobre la contribución regular ajustada, deberállenar el Anejo A Corporación y Sociedad y acompañarlocon su planilla.

PARTE III - COMPUTO DE LA CONTRIBUCION

Línea 8 - Contribución normal

Indique la tasa de contribución correspondiente y multiplíquelapor la cantidad reflejada en la línea 5.

Se impondrá, cobrará y pagará una contribución de 20% del ingresoneto sujeto a contribución normal de toda corporación o sociedad.

No obstante, una corporación o sociedad cuya totalidad de los ingresospara el año contributivo no exceda de cinco millones de dólares($5,000,000), podrá optar por una contribución normal de 25%siempre y cuando mantenga un promedio de siete (7) empleos duranteel año contributivo. Se consideran empleados aquellos individuosresidentes de Puerto Rico (que no sean contratistas independientes)que trabajen en forma permanente en jornada regular a tiempocompleto en la corporación o sociedad. Será requisito mantener unpromedio de 7 empleos durante el año contributivo para acogerse aesta tasa contributiva de 25%. En el caso de que no se cumpla conel requisito de empleos descrito anteriormente, podrá optar por unacontribución de 30% sobre el ingreso neto sujeto a contribuciónnormal.

Las corporaciones y sociedades que hayan cumplido conlos requisitos anteriores y opten por la tasa de 25% ó 30%, noestarán sujetas a la contribución adicional.

Línea 9 - Contribución adicional

Multiplique la línea 7 por el tipo contributivo aplicable, según latabla que se incluye a continuación, y anote el resultado. Sioptó por las tasas de 25% ó 30% correspondientes a lacontribución normal, no compute esta contribución.

Tabla para el Cómputo de la Contribución Adicional paraaños contributivos comenzados después del 30 de juniode 1995

Si el ingreso neto sujeto acontribución adicional es:

No mayor de $75,000

En exceso de $75,000, pero noen exceso de $125,000

En exceso de $125,000, pero noen exceso de $175,000

En exceso de $175,000, pero noen exceso de $225,000

En exceso de $225,000, pero noen exceso de $275,000

La contr ibuciónserá:

5%

$3,750 más el 15%del exceso de$75,000

$11,250 más el16% del exceso de$125,000

$19,250 más el17% del exceso de$175,000

$27,750 más el18% del exceso de$225,000

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$36,750 más el19% del exceso de$275,000

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La cantidad del crédito a reclamar será igual al monto del derechopagado por concepto de marbete de lujo más 5% anual de dichacantidad por concepto de intereses legales contados a partir del 16de marzo de 2007 hasta el 31 de diciembre de 2011, menos el 33%de honorarios de abogado. El crédito será reclamado a razón de50% en la planilla de 2011 y el otro 50% en la planilla correspondienteal 2012. Anote en esta línea la cantidad que le fue notificada por elDepartamento de Hacienda para el año contributivo 2011.

Línea 23 - Balance de contribución a pagar

Reste la suma de las líneas 21 y 22 de la línea 20 y anote ladiferencia en esta línea. Sí, por el contrario, la suma de las líneas21 y 22 excede la línea 20, hay un exceso de contribuciónpagada o retenida que deberá anotar en la línea 26.

INTERESES, RECARGOS Y PENALIDADES

Intereses

El Código dispone que se paguen intereses a razón del 10%anual sobre cualquier balance de contribución que resultependiente de pago a la fecha de su vencimiento.

Recargos

En todo caso en que proceda el pago de intereses, se cobraráademás, un recargo equivalente al 5% del total no pagado, si lademora en el pago excede de 30 días, pero no más de 60 días; o10% del total no pagado, si la demora en el pago excede de 60 días.

Penalidades

El Código impone una penalidad progresiva de 5% hasta 25%del importe total de la contribución cuando la planilla se rindedespués de la fecha establecida sin causa justificada.

Así también, cualquier persona que tiene la obligación de rendir unaplanilla, declaración, certificación o informe, que voluntariamentedeje de rendir dicha planilla, declaración, certificación o informedentro del término o términos fijados por el Código o por reglamentos,además de estar sujeto a otras penalidades, incurrirá en delito menosgrave.

En aquellos casos en que cualquier personavoluntariamente dejare de rendir dicha planilla,declaración, certificación o informe (dentro de los términosfijados por el Código o por reglamentos) con la intenciónde evadir o derrotar cualquier contribución impuesta porel Código, además de otras penalidades, incurrirá en undelito grave de tercer grado.

Línea 24 - Adición a la Contribución por Falta de Pago dela Contribución Estimada

Anote la adición a la contribución en caso de falta de pago de lacontribución estimada mínima requerida, previamente determinadaen el Anejo T Corporación y Sociedad. (Véanse instruccionespara llenar los Anejos).

Línea 25 - Sobretasa Especial

Se impondrá, cobrará y pagará una sobretasa contributivaespecial de 5% sobre la contribución total determinada a todacorporación y sociedad cuyo ingreso bruto exceda de $100,000.Esta contribución constituye un impuesto separado y será efectivapara cada uno de los años contributivos comenzados luego del31 de diciembre de 2008 y antes del 1 de enero de 2012.

Línea 18 - Contribución sobre monto equivalente a dividendoo distribución de beneficios (Branch Profits Tax)

Además de las otras contribuciones impuestas por el Código, aquellascorporaciones o sociedades extranjeras dedicadas a industria o negocioen Puerto Rico que operan como sucursales, estarán sujetas a unacontribución igual al 10% del monto equivalente a dividendo odistribución de beneficios para el año contributivo.

Esta disposición no aplicará a cualquier año contributivo en que lacorporación y sociedad extranjera dedicada a industria o negocio enPuerto Rico derive por lo menos el 80% de su ingreso bruto, duranteel período de 3 años contributivos terminados con el cierre de dichoaño contributivo, de ingreso de fuentes de Puerto Rico o ingresorelacionado o tratado como realmente relacionado con la explotaciónde una industria o negocio en Puerto Rico.

Las corporaciones sujetas a esta contribución adicionaldeberán llenar el Formulario Branch Profits Tax (Form AS2879) y acompañarlo con su planilla.

Línea 19 - Contribución sobre intereses elegibles

Anote la contribución determinada sobre intereses elegibles sólosi ejerció la opción de tributar el total de los mismos a la tasaespecial de 10%.

Cualquier corporación o sociedad podrá acogerse a la opciónde pagar una contribución especial igual al 10% sobre el total delos intereses elegibles devengados de deuda de corporacionesy sociedades dedicadas a industria o negocio en Puerto Ricoo provenientes de nuevas hipotecas sobre propiedad residenciallocalizada en Puerto Rico. Por otro lado, si opta por incluir dichosintereses como parte de su ingreso bruto y pagar la contribucióndeterminada de conformidad con las tasas contributivas normales,no llene esta línea e incluya el total de dichos intereses en la ParteIV, línea 12 de la planilla.

El término intereses elegibles se define como cualquier interéssobre bonos, pagarés u otras obligaciones emitidas por unacorporación o sociedad dedicada a industria o negocio en PuertoRico, incluyendo participaciones en fideicomisos que representanun interés sobre dichos bonos, pagarés u otras obligaciones,siempre y cuando el producto de dichas obligaciones se utilicesólo en la industria o negocio en Puerto Rico de dicha corporacióno sociedad dentro de un período no mayor de 24 meses a partirde la fecha de emisión de dichas obligaciones.

Además, cualificarán para la tasa especial del 10% mencionadaanteriormente, los intereses de préstamos hipotecarios sobrepropiedad residencial localizada en Puerto Rico cuyas hipotecassean otorgadas después del 31 de julio de 1997, aseguradas ogarantizadas en virtud de las disposiciones de la Ley Nacional deHogares (National Housing Act) de 27 de junio de 1934, segúnenmendada, o en virtud de las disposiciones de la Ley de Reajustede los Miembros del Servicio de 1944 (Servicemen’sReadjustment Act of 1944).

Se incluirá también cualquier interés sobre préstamos hipotecariossobre propiedad residencial localizada en Puerto Rico cuyos interesesno estén exentos bajo la Sección 1022(b)(4) del Código, yparticipaciones en fideicomisos que representen un interés sobredichos préstamos (o cualquier otro instrumento que represente uninterés sobre dichos préstamos), siempre y cuando el receptor delinterés no sea una institución financiera según se define dicho términoen la Sección 1024(f)(4) del Código.

Línea 22 – Crédito por el pago de derechos adicionales alos automóviles de lujo bajo la Ley 42-2005

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PARTE IV - BENEFICIO BRUTO EN VENTAS,MANUFACTURA U OTROS INGRESOS

Anote los costos de manufactura y ventas, así como el beneficiobruto en las ventas. Marque el encasillado correspondiente paraindicar el método utilizado para valorar el inventario a principio yfin de año.

Detalle los otros costos directos de la línea 5 de esta sección en laParte VI de la planilla. Nótese que la depreciación flexible deactivos usados en la manufactura se anotará en la partida deotros costos directos en la Parte IV, línea 5 y Parte VI, línea 10. Ladepreciación flexible de otros activos que no sean de manufacturase anotará en la Parte V, línea 39.

Anote en la línea 11 los ingresos de renta. El ingreso devengadoproveniente del arrendamiento de propiedad residencialestará totalmente exento de contribución sobre ingreso por unperíodo de diez (10) años contributivos, comenzando el 1 deenero de 2011 y terminando el 31 de diciembre de 2020. Indiqueen el espacio correspondiente el total de ingresos recibidos pordicho concepto.

Para más información refiérase a la Ley Núm. 132 de 2 deseptiembre de 2010.

Anote en la línea 12 los intereses elegibles que optó por tributar alas tasas contributivas normales, entre otros.

Anote en la línea 16 las pérdidas provenientes de su participacióndistribuible en la pérdida neta de sociedades especiales. Parareclamar dicha pérdida, deberá completar el Anejo R - SociedadEspecial, e incluirlo con la planilla.

Las pérdidas de un socio en una o más sociedades especialesson admisibles como una reducción contra los otros ingresos,pero sólo hasta el total de la base ajustada del interés del socio enla sociedad correspondiente y limitado al 50% del ingreso netotributable del contribuyente, determinado sin tomar enconsideración dicha pérdida.

La limitación de la base ajustada se computará por cada una delas sociedades especiales en que se invierta.

Si la deducción permitida al socio para cualquier año contributivoes menor que la participación distribuible en la pérdida neta de lasociedad, el socio podrá reclamar tal exceso como deducción encualquier año contributivo posterior, sujeto a la menor de laslimitaciones mencionadas anteriormente.

Anote en la línea 17 la cantidad determinada en el Anejo SCorporación y Sociedad - Beneficio Tributable deAgricultura. En el caso de que la actividad de agricultura noconstituya la fuente principal de ingresos, cualquier pérdida sólopodrá llevarse contra cualquier ingreso derivado de la actividadde agricultura.

Utilice la hoja de trabajo que se provee a continuación paradeterminar la cantidad correspondiente a la sobretasa especial:

Hoja de Trabajo para Determinar laSobretasa Especial

Línea 26 - Exceso de contribución pagada o retenida

Anote en esta línea la diferencia entre la línea 20 y la suma de laslíneas 21 y 22 sólo en los casos en que la suma de las líneas 21y 22 es mayor que la línea 20.

Si la suma de las líneas 24 y 25 es cero, traslade la cantidadindicada en esta línea a la línea 28. De lo contrario, anote ladiferencia entre la suma de las líneas 24 y 25 y la línea 26 en lalínea 27 ó 28, según aplique.

Línea 27 - Cantidad pagada con esta planilla

Los pagos deberán hacerse mediante cheque o giro a nombredel Secretario de Hacienda. Deberá escribir en el cheque ogiro el número de identificación patronal e indicarFormulario 480.2 ó 480.1, según aplique.

Si desea pagar en efectivo, puede efectuar el pago en cualquierColecturía. Asegúrese de conservar el recibo de pago que leentregará el Colector.

Si rindió la planilla con posterioridad a la fecha establecida para laradicación de la planilla o solicitó prórroga y no pagó la totalidadde la deuda en la misma, deberá computar los intereses y recargosaplicables desde la fecha establecida para la radicación de laplanilla hasta la fecha en que la misma fue rendida.

Línea 28 - Contribución pagada en exceso

Si la suma de las líneas 20, 24 y 25 es menor que la suma delas líneas 21 y 22, indique la distribución de la línea 26 en lalínea 28A (acreditar a la contribución estimada año 2012),28B (aportación al Fondo Especial para el Estuario de laBahía de San Juan), 28C (aportación Fondo Especial para laUniversidad de Puerto Rico) o 28D (a reintegrar).

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______________________________________Anote la cantidad reflejada en la línea 20 de la ParteIV de la planilla. Si el total es $100,000 o menos, nocontinúe y anote cero (“0”) en la línea 25 de la ParteIII de la planilla ................................................

Anote la suma de las líneas 13, 17 y 19 de la ParteIII de la planilla ................................................

Multiplique la línea 2 por 5% .............................

Crédito por contribuciones pagadas a los EstadosUnidos, sus posesiones y países extranjeros (AnejoC Corporación y Sociedad, Parte IV, línea 7) ......

Anote la diferencia entre las líneas 3 y 4. Si la línea3 excede la línea 4, traslade esta cantidad a la línea25 de la Parte III de la planilla. Si la línea 4 excedela línea 3, traslade esta cantidad al Anejo BCorporación y Sociedad, Parte II, línea 1 ...............

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Línea 40 - Depreciación acelerada

Para tener derecho a esta deducción, se requiere que se ejerzauna elección con la planilla para utilizar el método dedepreciación acelerada. Dicha elección podrá ejercersesolamente sobre propiedad adquirida por compra durante añoscontributivos comenzados después del 30 de junio de 1995. Laelección, una vez efectuada, será irrevocable.

Este método de depreciación no aplica para automóviles,propiedad usada fuera de Puerto Rico, propiedad usada porentidades exentas, propiedad utilizada total o parcialmente enactividades cubiertas por las leyes de Incentivos Industriales,Contributivos y Turísticos, Ley de Desarrollo Turístico, Ley deIncentivos Contributivos Agrícolas u otra ley sucesora de caráctersimilar, o propiedad intangible.

Además, la Ley Núm. 212 de 29 de agosto de 2002, segúnenmendada (Ley Núm. 212), provee un tipo de depreciaciónacelerada, donde la estructura construida, que constituya vivienda,podrá depreciarse utilizando el método de línea recta sobre unperíodo de 7 años. Sin embargo, esta deducción está disponiblepara personas que inviertan en la construcción o remodelaciónde vivienda en un centro urbano y que no se hayan beneficiadodel crédito dispuesto en el Artículo 4.03E ó 4.03F de la Ley Núm.212. Para más detalles, refiérase a la Ley Núm. 212, a la CartaCircular de Rentas Internas Núm. 08-14 del 31 de octubre de2008 y sus disposiciones reglamentarias.

El detalle de la depreciación acelerada se incluirá en laParte (c) del Anejo E - Depreciación.

Línea 41 - Depreciación corriente y amortización

Someta detalle de la depreciación corriente, depreciaciónde mejoras y amortización en las Partes (a), (d) y (e),respectivamente, del Anejo E - Depreciación.

Con relación a la depreciación de automóviles, la base máximapara depreciar un automóvil adquirido y usado en la industria onegocio, o para la producción de ingresos es de $25,000. Estaregla aplica también al arrendamiento de automóviles que seanesencialmente equivalentes a una compra (financial lease).

En el caso de un arrendamiento ordinario (ordinary lease), el totalde la renta pagada durante el año contributivo, que no sea cargopor financiamiento, se considerará como depreciación corriente.

La vida útil para fines de la depreciación de un automóvil utilizadoexclusivamente en gestiones de venta es de 3 años y 5 años si esusado para otros fines.

El límite de la base ($25,000) y el término de la vida útil no aplicaa aquellos automóviles adquiridos por corporaciones o sociedadesque se dediquen al negocio de alquiler de autos o de transportede pasajeros o carga.

PARTE V - DEDUCCIONES E INGRESO NETO (OPERDIDA) DE OPERACIONES

En las líneas 21 a la 47 de esta parte anotará las deduccionesrelacionadas con sus operaciones. A continuación ofrecemosinformación sobre algunas de esas partidas.

Línea 21 - Compensación a oficiales o socios

Anote el total de la compensación pagada o acumulada a todoslos oficiales o socios de la corporación o sociedad y desglose lainformación correspondiente en la Parte X de la planilla.

Línea 29 - Intereses

Anote los intereses pagados o acumulados durante el año. Enel caso de una institución financiera, no se concederá deducciónalguna por aquella parte de los gastos atribuibles a interesesexentos derivados de obligaciones exentas adquiridas despuésdel 31 de diciembre de 1987.

Línea 32 - Otras contribuciones, patentes y licencias

Someta anejo desglosando los arbitrios, licencias u otrascontribuciones pagadas.

Línea 35 - Gastos de comida y entretenimiento

Se podrá deducir el 50% del total de gastos realmente pagadoo incurrido, hasta un límite de 25% del ingreso bruto del añocontributivo, por gastos de comida y entretenimiento que esténdirectamente relacionados con la explotación de su industria ocon la producción de ingresos. No debe considerar como partede dichos gastos las partidas que no constituyen gastos ordinariosy necesarios de la industria o negocio.

No se concederá deducción alguna por gastos de comida yentretenimiento que se consideren suntuosos o extravagantes.

Línea 38 - Aportaciones a planes de pensiones u otrosplanes calificados

Anote la cantidad aportada a planes de pensiones, de bonificaciónen acciones o de participación en ganancias u otros planesaprobados por el Secretario de Hacienda. Esta deducción estásujeta a ciertas limitaciones. Véase la Sección 1023(n) del Código.

Para reclamar esta deducción, es necesario completar el Anejo FCorporación y Sociedad - Deducción por Aportaciones a Planesde Pensiones u Otros Planes Calificados.

Línea 39 - Depreciación flexible

Anote la cantidad de depreciación flexible a que tiene derechoy acompañe copia de la aprobación de la opción paradepreciar los activos bajo el método de depreciación flexible.

El detalle de la depreciación flexible se incluirá en la Parte(b) del Anejo E - Depreciación.

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Además, se provee una deducción por amortización de plusvalía,siempre y cuando la plusvalía sea adquirida de terceros porcompra durante años contributivos comenzados después del 30de junio de 1995. La deducción se determinará utilizando el métodode línea recta y una vida útil de 15 años.

Por otro lado, a partir del 1 de agosto de 2008, toda corporacióno sociedad cuyo total de ingresos para el año contributivo noexceda de $5,000,000 podrá optar por depreciar el costo total,incluyendo la instalación, del equipo de sistemas de computadorasen el año de la adquisición e instalación del mismo. No cualificaránpara la aceleración de la concesión por depreciación, equipopreviamente depreciado por un accionista o socio de dichacorporación o sociedad o adquirido de una persona relacionada.Durante el mismo período, podrán también depreciar bajo elmétodo de línea recta, basado en una vida útil de 2 años, elequipo de transportación terrestre, excepto automóviles, y equipode conservación ambiental.

Línea 42 - Deudas incobrables

Anote las cuentas a cobrar que son declaradas como incobrables.Para los años contributivos comenzados después del 30 de juniode 1995, las corporaciones y sociedades no podrán utilizar elmétodo de reserva para determinar la deducción por deudasincobrables. En su lugar, reclamarán una deducción por lasdeudas que se convierten en incobrables dentro del añocontributivo (direct write-off method).

Línea 43 - Donativos

Una corporación o sociedad podrá deducir una cantidad que noexceda del 5% del ingreso neto, computado sin los beneficios deesta deducción, por pagos o aportaciones de donativos que haga a:

el Gobierno de Puerto Rico, los Estados Unidos o cualquierestado o territorio, para fines exclusivamente públicos;

una corporación, fideicomiso o fondo comunal, fondo ofundación creada u organizada en Puerto Rico o en EstadosUnidos que opere para fines religiosos, caritativos, científicos,de servicio de rehabilitación para veteranos, literarios oeducativos o para la prevención de la crueldad con losniños, siempre que ninguna parte de sus utilidades redundeen beneficio de algún accionista o individuo particular;

puestos u organizaciones de veteranos de guerra o unidadesauxiliares que se han organizado en Puerto Rico o losEstados Unidos.

Los pagos de donativos en exceso del 5% podrán ser arrastradosa los 5 años contributivos siguientes, en orden de tiempo, pero ladeducción en cada uno de dichos 5 años siguientes no excederá del5% del ingreso neto computado sin el beneficio de dicha deducción.

En el caso que se haga un donativo a la Fundación Educativapara la Libre Selección de Escuelas, podrá reclamar en estalínea el exceso de los $500 no reclamados como crédito contra lacontribución, sujeto a los límites dispuestos en el Código.

Las aportaciones que se hagan a un municipio que realice unaactividad o evento que sea de valor histórico o cultural, según locertifique el Instituto de Cultura Puertorriqueña o el Centro Culturalde cada municipio, o que posibiliten la realización de una obra devalor histórico o cultural, pueden ser reclamadas como donativos.El total a reclamar será de $50,000 ó más y deberá hacerse conmotivo de la celebración de los centenarios de la fundación dedichos municipios. El total de dichos donativos no estará sujeto alos límites dispuestos en el Código.

Línea 44 - Reparaciones

Debe reclamar en esta línea los gastos que constituyanreparaciones y no mejoras a sus activos. Gastos excesivos dereparaciones serán objeto de revisión.

Línea 45 - Deducción a patronos que emplean personasimpedidas

Anote $400 por cada persona severamente impedida que se empleedurante por lo menos 20 horas semanales por 9 meses durante elaño contributivo. La deducción se permite por un máximo de 5personas severamente impedidas. Se utilizará la reglamentaciónvigente de la Administración de Rehabilitación Vocacional delDepartamento de la Familia para determinar el impedimento severo.

El patrono que reclame esta deducción, deberá acompañarcon su planilla:

una certificación que indique que la persona por la cualsolicita la deducción ha sido un empleado por lo menos 9meses del año contributivo para el cual reclama ladeducción, y

una certificación expedida por el Secretario del Departamentode la Familia en la que haga constar que, de acuerdo consus normas y procedimientos, la persona por la cual sereclama la deducción es una persona severamente impedida.

Línea 46 - Aportaciones a cuentas de aportación educativapara los beneficiarios de sus empleados

Anote la cantidad de las aportaciones a las cuentas de aportacióneducativa de los beneficiarios elegibles de sus empleados hastael máximo de $500 por cada beneficiario, sujeto a lasdisposiciones establecidas en la Sección 1172 del Código. Lasaportaciones de un patrono se considerarán como gastosordinarios y necesarios en la explotación de su industria o negocio,y como tal se podrán deducir en el año en que se hagan. Estasaportaciones se incluirán como ingreso del empleado para el añoen que se hagan por el patrono, y podrán ser reclamadas comodeducción por el empleado en ese mismo año. El instrumentoconstitutivo del fideicomiso deberá hacer constar que losparticipantes serán aquellos individuos que mediante contratacióno solicitud al efecto se acojan a las disposiciones de dichofideicomiso.

Para más información, refiérase a la Ley Núm. 409 de 4 deoctubre de 2000 y al Reglamento Núm. 6419 del 27 demarzo de 2002.

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Línea 47- Otras deducciones

Todo patrono podrá deducir anualmente como gasto relacionadocon las operaciones de su industria o negocio, el equivalente aun mes de sueldo por cada empleada a quien se haya concedidoel derecho de lactar a sus bebés o a extraerse leche maternadurante una hora dentro de cada jornada de tiempo completoque puede ser distribuida en dos períodos de 30 minutos o entres períodos de 20 minutos. En el caso de empresas que seanconsideradas como pequeños negocios de acuerdo a laAdministración Federal de Pequeños Negocios, el período seráde media hora de cada jornada a tiempo completo, que puedeser distribuido en dos períodos de 15 minutos.

Todo negocio o industria establecido o que se establezca en laPenínsula de Cantera dentro de los cinco (5) años conprendidosentre el 25 de diciembre de 2002 y el 24 de diciembre de 2007,tendrá derecho a reclamar una deducción adicional por salariospagados, equivalente al cinco (5) por ciento del salario mínimoaplicable de cada nuevo empleo creado dentro de dicho período(Ley 20-1992, según enmendada). Esta deducción se reclamarápor un período de cinco (5) años contados desde el año en elcual se acogió a este beneficio por primera vez.

Toda persona afiliada a un negocio exento bajo la Ley deIncentivos Contributivos de 1998 o bajo leyes de incentivoscontributivos anteriores, podrá reclamar una deducción especialigual al total de los gastos incurridos en Puerto Rico en actividadesde investigación, experimentación, estudios médicos, estudios desalud, estudios clínicos y estudios en ciencias básicas encaminadosal desarrollo de nuevos productos, nuevos usos o indicacionespara tales productos, al mejoramiento de los mismos, o al estudiode enfermedades, en exceso del promedio anual de dichos gastosincurridos durante los tres años contributivos terminados conanterioridad al 1ro de enero de 2004, o aquellas partes de dichoperíodo que fuese aplicable y que sean deducibles en el añocontributivo.

Para estos fines “persona afiliada” significa cualquier entidadjurídica que:

sea controlada directa o indirectamente en 50% o más delvalor total de sus acciones o participaciones por unacorporación o sociedad, y

a su vez, dicha corporación o sociedad posee directa oindirectamente el 50% o más del valor total de las accioneso participaciones de un negocio exento.

Para más detalles refiérase a la Ley 135-1999, según enmendada,y a la Carta Circular de Rentas Internas Núm. 04-05 del 10 denoviembre de 2004.

Toda industria o negocio que cumpla con los requisitos establecidosen la Ley 212-2002, según enmendada (Ley Núm. 212), quegenere nuevos empleos como parte del proceso de rehabilitaciónde un centro urbano, tendrá derecho a una deducción adicionalespecial equivalente al 5% del salario mínimo aplicable a cadanuevo empleo creado. Además, al transferir su negocio con un

mínimo de 5 empleados a un centro urbano, tendrá derecho auna deducción adicional equivalente al 15% de gasto de nóminade los empleados transferidos en el año del traslado del negocio.El límite de esta deducción será el 50% del ingreso neto según elCódigo, ajustado por las deducciones especiales dispuestas enla Ley 212-2002, sin tomar en cuenta esta deducción.

Estas deducciones serán por un término de 5 años a partir delaño contributivo en que el contribuyente solicite acogerse a estosincentivos. Deberá conservar para sus récords una certificaciónde la Oficina de Ordenamiento Territorial o de la Directoría deUrbanismo, en la que conste el nombre, número de seguro socialy salario mínimo de cada nuevo empleo creado; o nombre ynúmero de cuenta del negocio transferido, ubicación anterior delmismo, nombre y número de seguro social de los empleadostrasladados y la cantidad de la nómina correspondiente a dichosempleados. Para ambas deducciones se deberá especificarademás el año contributivo en que solicitó acogerse a estosincentivos y el año contributivo en que vencen los mismos.

Esta ley concede además otros beneficios como exclusión pordesarrollo de estacionamientos, exención especial sobre ingresosde intereses generados por préstamos y depreciación acelerada.

Para más detalles, refiérase a la Ley 212-2002 y sus disposicionesreglamentarias.

Aquellas partidas de gastos para las cuales no se provee unespacio específico en la Parte V, se totalizarán y se anotaráncomo Otras Deducciones. Acompañe con su planilla un anejodonde se desglosen esas deducciones.

No se permite la deducción por gastos relacionados con latitularidad, uso y mantenimiento de embarcaciones, excepto losgastos de embarcaciones dedicadas a la pesca comercial, a latransportación o al turismo comercial.

PARTE VI - OTROS COSTOS DIRECTOS

Aquellas partidas de costos para los cuales no se provee unespacio específico en la Parte VI, se totalizarán y se anotaráncomo otros gastos en la línea 13 de esta Parte. Acompañe consu planilla un anejo donde se desglosen dichos costos.

El total de estos costos, según la línea 14 de esta parte, será iguala la cantidad en la Parte IV, línea 5 de la planilla.

(a)

(b)

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PARTE VII , VII I Y IX - ESTADO DE SITUACIONCOMPARADO, RECONCILIACION DEL INGRESO NETO(O PERDIDA) SEGUN LIBROS CON EL INGRESO NETOTRIBUTABLE (O PERDIDA) SEGUN PLANILLA YANALISIS DEL SOBRANTE SEGUN LIBROS ORECONCILIACION DEL BENEFICIO NETODISTRIBUIBLE ENTRE SOCIOS

Estos estados deberán completarse en todas sus partes paraque la planilla se considere rendida. Por lo tanto, no deberásometer hojas sueltas de estos estados. Cualquier planilla queno cumpla con estos requisitos será devuelta.

La cantidad de la Parte VIII, línea 10 (Reconciliación del ingresoneto (o pérdida) según libros con el ingreso neto tributable (opérdida) según planilla) debe ser la misma que la obtenida en laParte II, línea 5 de esta planilla.

PARTE X - COMPENSACION A OFICIALES O SOCIOS

En esta parte incluya la compensación que reciben los oficialesde la corporación o socios de la sociedad por concepto desalarios u otras concesiones. Anote la cantidad reclamada enla Parte V, línea 21 de la planilla.

PARTE XI - CUESTIONARIO

Incluya toda la información requerida en el cuestionario parapoder procesar la planilla.

FIRMA Y JURAMENTO DE LA PLANILLA

La planilla deberá ser firmada y jurada ante un notario por elpresidente, vicepresidente u otro oficial principal y por el tesoreroo tesorero auxiliar en el caso de una corporación; y por el sociogestor en el caso de una sociedad.

DEVOLUCION DE LA PLANILLA POR NO ESTARLLENA EN TODAS SUS PARTES

La planilla deberá ser completada en todas sus partes. Por lotanto, se deberá detallar toda la información de Ingresos yGastos, Estado de Situación, Estado de Reconciliación delIngreso Neto (o Pérdida) según Libros con el Ingreso NetoTributable (o Pérdida) según Planilla, y Análisis del Sobrantesegún Libros o Reconciliación del Beneficio Neto Distribuibleentre Socios. Cualquier planilla que no cumpla con esterequisito no se considerará como rendida.

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ANEJO A CORPORACION Y SOCIEDAD -CONTRIBUCION ALTERNATIVA MINIMA

¿QUE ES LA CONTRIBUCION ALTERNATIVA MINIMA?

La Contribución Alternativa Mínima es una contribución adicionalque se impone cuando el ingreso neto, ajustado por ciertas partidaspreferenciales, excede la cantidad exenta de $50,000. El tipocontributivo de esta contribución es igual al 22% sobredicho ingreso neto.

¿QUIEN ESTA SUJETO A LA CONTRIBUCIONALTERNATIVA MINIMA?

Toda corporación o sociedad que esté dedicada a industria onegocio en Puerto Rico, incluyendo las compañías de seguros,están sujetas a la contribución alternativa mínima. Esto aplicaademás a aquellas corporaciones o sociedades que operan bajola Ley de Incentivos de Puerto Rico o cualquier otra ley análoga,con respecto a aquella porción del ingreso que se derive de lasoperaciones tributables.

Las siguientes entidades no están sujetas a la contribuciónalternativa mínima: (1) corporaciones y sociedades foráneas nodedicadas a industria o negocio en Puerto Rico; (2) sociedadesespeciales; (3) compañías inscritas de inversiones que tributenconforme a lo establecido en el Subcapítulo L del Código; (4)corporaciones o sociedades que operen bajo la Ley Núm. 8 de24 enero de 1987 o cualquier ley análoga, pero solamente encuanto al ingreso derivado de sus operaciones exentas; (5)fideicomisos de inversiones en bienes raíces exentos; (6)corporaciones de individuos; (7) corporaciones y sociedadesacogidas a las disposiciones de Leyes de Turismo; (8) agricultoresbona fide; (9) corporaciones especiales propiedad detrabajadores y miembros ordinarios y extraordinarios.

Este anejo deberá someterse conjuntamente con su planilla decontribución sobre ingresos, aún cuando al hacer el cómputono resulte cantidad alguna sujeta a la imposición de estacontribución.

PARTE I - AJUSTES EN EL COMPUTO DEL INGRESONETO ALTERNATIVO MINIMO ANTES DE AJUSTES ENLOS LIBROS Y PERDIDAS DE OPERACIONES

Línea 1 - Indique el ingreso neto antes de la pérdida neta enoperaciones, tomando en consideración el crédito establecidopor el Código con respecto a dividendos recibidos de unacorporación o sociedad doméstica o de ingresos de fomentoindustrial y excluyendo la ganancia neta de capital que optepor tributar a la tasa especial de 15% u otra aplicable bajolegislación especial. Sume las líneas 2 y 5 del Formulario480.1 ó 480.2 y reste las líneas 24 y 25 del Anejo D Corporacióny Sociedad, según aplique. Otra alternativa para este cómputoes sumando la línea 26 del Anejo D Corporación y Sociedady la línea 2 del Formulario 480.1 ó 480.2.

INSTRUCCIONES PARA LLENAR LOS ANEJOS

Línea 2 - Anote en las líneas 2(a) a la 2(f) los ajustes paradeterminar el Ingreso Neto Alternativo Mínimo antes del ajustepor libros y pérdidas de operaciones. Si los ajustes para determinarel Ingreso Neto Alternativo Mínimo en la Parte I exceden la cantidadusada para determinar la contribución regular, la diferencia(negativo) se considera una deducción. Por el contrario, si lacantidad usada para determinar la contribución regular excedelos ajustes, la diferencia (positivo) se reflejará como un ajusteadicional al ingreso neto.

Línea 2(a) - Si utilizó el método de depreciación flexible paradeterminar su contribución regular, compute la depreciaciónutilizando el método de línea recta (straight-line method) yanote aquí la diferencia entre ambos métodos.

Línea 2(b) - Si es traficante en bienes muebles e informóganancias mediante el plan de ventas a plazos para la contribuciónregular, deberá reconocer la ganancia (o pérdida) en su totalidaden el año en que la propiedad mueble fue vendida. Indique enesta línea la diferencia entre ambos métodos.

Línea 2(c) - Si utilizó el método de contrato terminado parainformar el ingreso (o pérdida) derivado en la construcción deobras que cubran un período en exceso de un año, recomputedicha ganancia (o pérdida) a base del método de porcentaje determinación. Indique en esta línea la diferencia entre ambosmétodos.

Línea 2(d) - Si la corporación o sociedad es una instituciónfinanciera, determine la cantidad del gasto de interés que no seadmitirá como una deducción atribuible al ingreso de interesesproveniente de obligaciones exentas, independientemente de lafecha de su adquisición.

Esta atribución se hará a base de la relación del balance promediode activos de la institución. El ajuste no aplica a obligacionesexentas relacionadas con préstamos hipotecarios otorgados ogarantizados con anterioridad al 1 de septiembre de 1987 por elGobierno de Puerto Rico, sus agencias, municipios einstrumentalidades, cuyos intereses hubieren sido deducibles delingreso bruto para propósitos de la contribución impuesta por laLey Núm. 34 de 4 de junio de 1975, según enmendada.

Línea 2(e) - Si utilizó el método de depreciación acelerada paradeterminar la contribución regular, compute la depreciaciónutilizando el método de línea recta (straight-line method). Indiqueen esta línea la diferencia entre ambos métodos.

Línea 2(f) - Anote los gastos incurridos o pagados a unapersona relacionada, según se define dicho término en la Sección1221(a)(3) ó 1231(a)(3) del Código, cual fuere aplicable, porconcepto de servicios prestados fuera de Puerto Rico si dichospagos por servicios no están sujetos a contribución sobre ingresosbajo el Código.

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PARTE II - AJUSTE POR EL EXCESO DEL INGRESO NETOAJUSTADO SEGUN LIBROS SOBRE EL INGRESO NETOALTERNATIVO MINIMO ANTES DE AJUSTES

Línea 4 - Indique su ingreso (o pérdida) neto según se reflejaen su Estado de Ingresos. Para estos fines, Estado de Ingresossignifica un estado financiero que demuestre el resultado de lasoperaciones de la corporación o sociedad para el año contributivo,acompañado de un Estado de Situación y de un Estado de Flujode Efectivo. Los estados deberán ser preparados en conformidadcon los principios de contabilidad generalmente aceptados, ydeberán ser auditados por un contador público autorizado conlicencia para ejercer en Puerto Rico, si la entidad generó unvolumen de negocios de más de $3 millones.

Línea 5 - Determine el gasto reflejado en los estados financierospor concepto de la amortización de plusvalía (goodwill) adquiridaantes del 30 de junio de 1995 o adquirida después del 1 de juliode 1995 por compra de afiliadas. Anote la diferencia que resulteentre el gasto de amortización de plusvalía tomado en ladeterminación de su ingreso neto según libros, y la plusvalíatomada como deducción en la planilla.

Línea 6 - Indique el total de las contribuciones sobre ingresos dePuerto Rico y cualquier contribución sobre ingresos y beneficiosexcesivos impuestos por los Estados Unidos o cualquiera de susposesiones o países extranjeros, tomados en cuenta directa oindirectamente en su Estado de Ingresos. No incluya la cantidad decualquier contribución que haya elegido deducir y no acreditarconforme a lo establecido en el Código.

Línea 8 - Indique el total de intereses provenientes deobligaciones exentas, pero excluya la partida de gastos porconcepto de intereses exentos, así como cualquier otra partidaincurrida en la adquisición o retención de tales obligaciones.

Línea 9 - Indique la cantidad recibida como dividendos o beneficiosde corporaciones y sociedades domésticas o procedentes deingresos de fomento industrial, o de desarrollo turístico, según sedefine bajo la Ley de Incentivos Turísticos de 1983 o Ley deDesarrollo Turístico de Puerto Rico de 1993, según enmendada,hasta el monto en que los dividendos o beneficios no hayan sidoincluidos en el ingreso neto para fines de la contribución regular.

Línea 10 - Indique la cantidad de ingreso neto según libros defomento industrial, o proveniente de ingreso exento de desarrolloturístico, según se define en la Ley de Incentivos Turísticos dePuerto Rico de 1983 ó la Ley de Desarrollo Turístico de PuertoRico de 1993. Indique además la cantidad de la deducción poringreso derivado por un negocio agrícola bona fide.

Línea 11 - Indique cualquier partida de ingreso (o pérdida)correspondiente al resultado de operaciones de una subsidiariaincluidos en el Estado de Ingresos bajo el método de equidad(Equity Method) para contabilizar su inversión en la subsidiaria.

Línea 12 - Indique la cantidad provista como reserva para elpago de pérdidas catastróficas requeridas por el Capítulo XXVde la Ley Núm. 77 de 19 de junio de 1957, según enmendada.

Línea 13 - Indique la ganancia neta de capital a largo plazo que optópor tributar a la tasa especial de 15% o tasa aplicable bajo legislaciónespecial (líneas 24 y 25 del Anejo D Corporación y Sociedad, segúnaplique).

Línea 16 - Reste la línea 3 del total de la línea 15 (pero no menosde cero). Este es el exceso del Ingreso Neto Ajustado segúnlibros sobre el Ingreso Neto Alternativo Mínimo.

PARTE III - COMPUTO DEL INGRESO NETO ALTERNATIVOMINIMO

Línea 19 - En esta línea indique la deducción de pérdida neta enoperaciones para la determinación de la contribución alternativamínima. El monto de esta deducción no podrá exceder del 90%del ingreso neto alternativo mínimo determinado sin consideraresta deducción. Cualquier exceso de pérdida neta podráser arrastrado a cada uno de los 7 años contributivossiguientes. La pérdida neta en operaciones se ajustará conformea lo establecido en el Código.

Línea 21 - La contribución alternativa mínima concede unaexención de $50,000 si el ingreso neto alternativo mínimo es de$500,000 o menos. Dicha cantidad exenta se reduce en 25%(pero no a menos de cero) del exceso del ingreso neto alternativomínimo sobre dicha cantidad. Si su ingreso neto alternativo mínimoes $700,000 o más, no tiene derecho a reclamar exención alguna.

Para determinar la cantidad exenta siga las siguientesinstrucciones:

Cantidad máxima exenta $50,000

Total línea 20 __________

Menos: $500,000

Exceso de la línea Bsobre la línea C

Multiplique línea D por 25% ___________

Esta es su cantidad exenta(Reste la línea E de la línea A) ___________

PARTE IV - COMPUTO DEL CREDITO ALTERNATIVO MINIMOPOR CONTRIBUCIONES PAGADAS AL EXTRANJERO

Línea 25 - Si la línea 18 es menos de $500,000, el monto exentoes $50,000. Si la línea 18 es más de $500,000, pero menos de$700,000, el monto exento será igual a $50,000 menos el 25%del exceso sobre $500,000.

Línea 30 - Determine su crédito por contribuciones pagadas alextranjero conforme al Código. Utilice la fórmula provista ajustandoel ingreso neto por las partidas de ajuste descritas en el Código.La fórmula es como sigue:

Ingreso Neto Alternativo Mínimo de fuentes fuera dePuerto Rico se dividirá por el Total del Ingreso Neto

A.

B.

C.

D.

E.

F.

( )

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Alternativo Mínimo y se multiplicará por la ContribuciónMínima Tentativa.

Cualquier aumento al Ingreso Neto Alternativo Mínimo por razóndel ajuste por exceso del ingreso neto según el Estado de Ingresos,tendrá la misma fuente proporcional y carácter que el IngresoAlternativo Mínimo determinado sin considerar el referido aumento.

El crédito computado está sujeto a una limitación adicional.Dicho crédito podrá reducir hasta el 90% de la ContribuciónMínima Tentativa (línea 23) sin considerar la deducción porpérdida neta en operaciones considerada en la determinaciónde la contribución alternativa mínima. Determine el límite delcrédito en las líneas 23 a la 30. Cualquier cantidad noreclamada del crédito en el año contributivo puedearrastrarse a los siguientes 7 años. Ninguna parte delcrédito podrá retrotraerse.

PARTE V - COMPUTO DE LA CONTRIBUCION ALTERNATIVAMINIMA

Línea 32 - La contribución regular ajustada es igual a lacontribución regular (Formulario 480.1 ó 480.2, Parte III,línea 11 o Anejo D Corporación y Sociedad, Parte V, línea 33, laque sea menor) menos la proporción acreditable de lacontribución pagada a los Estados Unidos, sus posesionesy países extranjeros (Anejo B Corporación y Sociedad, ParteII, línea 1).

ANEJO B CORPORACION Y SOCIEDAD - RECOBRO DECREDITO RECLAMADO EN EXCESO, CREDITOSCONTRIBUTIVOS, Y OTROS PAGOS Y RETENCIONES

Utilice este anejo para determinar el recobro de crédito porinversión y por donativo a una servidumbre de conservaciónreclamado en exceso, los créditos contributivos, y otros pagos yretenciones.

PARTE I - RECOBRO DE CREDITO POR INVERSION Y PORSERVIDUMBRE DE CONSERVACION RECLAMADO ENEXCESO

En las Columnas A, B y C deberá anotar el nombre y número deidentificación patronal de la entidad a la cual pertenece el créditopor inversión o por donativo a una servidumbre de conservaciónreclamado en exceso, y marcar el bloque que identifique la Leyque regula la inversión o donativo efectuado.

Anote el crédito reclamado en exceso en años anteriores comoresultado de la intervención del Secretario o Director de la Agenciao Departamento o la Junta que regula cada una de las siguientesleyes: Ley de Desarrollo Turístico (Ley 78-1993, segúnenmendada), Ley de Autoridad de Desperdicios Sólidos (Ley Núm.70 de 23 de junio de 1978, según enmendada), Ley de IncentivosAgrícolas (Ley 225-1995, según enmendada), Ley de Fondo deCapital de Inversión (Ley Núm. 3 de 6 de octubre de 1987, segúnenmendada), Ley para la Creación del Distrito Teatral de Santurce(Ley 178-2000), Ley para el Desarrollo de la Industria Fílmica

(Ley 362-1999), Ley de Créditos Contributivos por Inversiónen Infraestructura de Vivienda (Ley 98-2001), Ley de CréditosContributivos por Inversión en la Construcción o Rehabilitaciónde Vivienda para Alquiler a Familias de Ingresos Bajos oModerados (Ley 140-2001), Ley de Crédi to a losInversionistas que adquieran un negocio exento que esté enproceso de cerrar operaciones en Puerto Rico (Ley 109-2001) y Ley de Servidumbre de Conservación (Ley 183-2001, según enmendada).

La inversión total realizada por el negocio exento en elproyecto está sujeta a la revisión del Secretario o Director decada Agencia o Departamento, o de la Junta de TrabajoEspecial (Junta) en el caso del Distrito Teatral de Santurce. Siel crédito por inversión reclamado por los inversionistas excedeel crédito por inversión computado por el Secretario, Directoro por la Junta, dicho exceso se adeudará como contribuciónsobre ingresos. En algunos casos dicha deuda deberá serpagada por los inversionistas en un plazo y en otros casos endos plazos, comenzando con el primer año contributivosiguiente a la fecha en que se determine el incumplimiento orevocación de los créditos o cualquier otra fecha dispuestapor ley. El Director, los Secretarios o la Junta notificarán alSecretario de Hacienda del exceso de crédito reclamado porlos inversionistas.

Las disposiciones de recobro del crédito antesmencionadas no aplicarán a los participantes einversionistas que no sean desarrolladores en un proyectobajo la Ley de Desarrollo Turístico o la Ley de Autoridadde Desperdicios Sólidos.

Por otro lado, las disposiciones de recobro de créditobajo la Ley de Incentivos Contributivos Agrícolas aplicarána los inversionistas o participantes en negocios agrícolas.

En el caso de condohoteles, el operador del programa dearrendamiento integrado deberá rendir un informe anual al Directory al Secretario identificando las unidades participantes en elprograma de arrendamiento integrado. Dicho informe deberáindicar las fechas de comienzo de participación en el programade las unidades participantes, al igual que la fecha o las fechas enque una o más unidades se dieron de baja del programa.

En el caso de la Ley 178-2000 (negocio teatral), la Ley 140-2001 (viviendas para alquiler) y la Ley 109-2001 (negocioen cierre de operaciones), si cualquier unidad o negocio seda de baja del programa, cesa sus operaciones o incumplecon algún requisito provisto por la ley correspondiente antesde la expiración del período de 10 años u otro períodoestablecido por ley, el inversionista adeudará comocontribución sobre ingresos una cantidad que se computarásegún establezca la ley o de la siguiente manera, según seael caso:

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En aquellos casos de corporaciones que no hayan disfrutado deexención contributiva bajo la Ley Núm. 57 de 1963, Ley Núm. 26de 1978 o Ley Núm. 8 de 1987 por dos años contributivos, estecrédito se concederá a la corporación matriz por el aumento eninversiones hechas por la subsidiaria después de la terminaciónde su segundo año de exención contributiva.

Para tener derecho al crédito, la inversión se debe haber hechoantes del 1 de enero de 1993.

Este crédito podrá arrastrarse a años contributivos siguientes.No obstante, inversiones en propiedad inmueble realizadas paraobtener la dispensa provista en el párrafo 6 del apartado (a) dela Sección 4 de la Ley Núm. 8 de 1987, no podrán utilizarse parapropósitos de este crédito.

Línea 3 - Anote la cantidad determinada en el Anejo Q.

Para reclamar este crédito deberá someter con la planillalo siguiente:

Anejos Q y Q1 debidamente cumplimentados.

Documento que indique o evidencie el crédito generado porla inversión en los diferentes fondos de capital de inversión oinversiones directas, tales como Facilidades de DesperdiciosSólidos, Incentivos Contributivos, Incentivos Agrícolas, DistritoTeatral de Santurce, Películas de Largo Metraje, así como elFondo de Desarrollo Turístico.

Copia de la certificación emitida por las agencias pertinentes.

Copia de la notificación emitida o declaración jurada pordicha agencia, donde se informe la distribución del crédito.

Línea 5 - Anote la cantidad aportada, hasta $500, por los donativosefectuados a la Fundación Educativa para la Libre Selección deEscuelas.

Las aportaciones hechas en exceso del crédito se concederáncomo una deducción por donativos, hasta el límite dispuesto en elCódigo.

Para reclamar este crédito, deberá someter una certificaciónde la Fundación Educativa o copia del cheque canceladocomo evidencia del donativo efectuado.

Línea 6 - Anote como crédito la contribución alternativa mínimapagada y no utilizada en años anteriores. Para ser elegible aeste crédito, la contribución regular del año deberá exceder lacontribución alternativa mínima para dicho año y tenercontribuciones de alternativa mínima pagadas en años anteriores.El mismo deber ser computado como sigue:

Contribución Regular (Parte III,línea 11 de la planilla o Anejo D Corp.y Soc., Parte V, línea 33, lo que seamenor, menos Parte II, línea 1 delAnejo B Corporación y Sociedad)

Total de crédito por Balance del períodoinversión tomado X de 10 añospor unidad o negocio 10

En el caso de los dueños de una propiedad gravada por unaservidumbre de conservación o los donantes, en el caso de unterreno elegible, estarán sujetos al recobro de los créditos otorgadosen el evento de que se incumplan las obligaciones contenidas en laescritura de constitución de servidumbre de conservación o dedonación de un terreno elegible, según aplique, pero sólo en aquelloscasos en que sea imposible devolver el predio a su condición original.Estas disposiciones aplicarán también cuando se incumpla con elrequisito de perpetuidad por los dueños y el titular de la servidumbre.

La cantidad adeudada por concepto de contribución sobreingresos será pagada en uno o dos plazos, según sea el caso,comenzando con el primer año contributivo siguiente a la fechade retiro de la unidad, el primer año contributivo siguiente al cesede las operaciones o cualquier otra fecha dispuesta por ley.

Línea 1 - Anote el total del exceso de crédito notificado por elDirector, Secretario o por la Junta, o en el caso de condohoteles,negocio teatral, negocio en cierre de operaciones o viviendas dealquiler a familias de ingresos bajos, el total de la deuda contributivasegún determinada en la fórmula mencionada anteriormente oestablecida por ley.

Línea 3 - Multiplique la línea 1 por 50% y anote el resultado.Traslade el total determinado a la Parte III, línea 14 de la planilla.En el caso de que haya pagado parte del recobro del crédito enexceso en el año anterior, anote la diferencia adeudada.

En esta línea deberá incluir también el recobro de crédito porinversión reclamado en exceso relacionado con cualquiera delas siguientes leyes: Ley de Infraestructura de Vivienda y Ley deViviendas para Alquiler a Familias de Ingresos Bajos oModerados.

Línea 4 - Si este es el primer año que efectúa el recobro, reste lalínea 3 de la línea 1 y anote la diferencia. Esta será la deudacontributiva a pagar para el siguiente año. De ser éste el segundoaño de recobro, reste las líneas 2 y 3 de la línea 1.

PARTE II - CREDITOS CONTRIBUTIVOS

Varios de los créditos provistos a continuación, tales comoel crédito por Inversión en el Fondo de Capital de Inversióno en Infraestructura de Vivienda, podrán ser reclamadossujeto a los términos y condiciones establecidos en laLey 7-2009, según enmendada, y la DeterminaciónAdministrativa o Certificación bajo la cual se le concedenlos mismos.

Línea 2 - Anote la porción del crédito atribuible a los dividendosprovenientes de ingreso de fomento industrial que recibacorrespondiente al 3% de la inversión hecha por la subsidiariaen la adquisición, construcción y ampliación de edificios y otrasestructuras usadas en la manufactura en exceso de la inversiónen tales propiedades poseídas por la subsidiaria al 31 de marzode 1977.

1)

2)

3)

4)

1.

DeudaContributiva =

____________

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Menos: Contribución MínimaTentativa (Parte V, línea 31 delAnejo A Corporación y Sociedad)

Contribución Regular Sujeta alCrédito (Reste la línea 2 de la línea 1)

Crédito por ContribuciónAlternativa Mínima Pagada en AñosAnteriores (Línea 17, 18 ó 19, la queaplique, de la planilla de añosanteriores, que no haya sido utilizada)

Crédito a Concederse (La menorentre la línea 3 o la línea 4)

Si la línea 4 excede la línea 3, el balance se arrastrará aaños futuros.

Acompañe con la planilla un anejo con la contribución alternativamínima pagada en años anteriores, fecha de origen y cantidadesutilizadas, incluyendo el año contributivo en el cual se reclamócomo crédito.

Línea 7 - Anote aquí el crédito contributivo adquirido durante elaño mediante compra, permuta o transferencia efectuada por elinversionista o participante del inversionista primario. Véanse lasinstrucciones del Anejo Q para conocer los por cientos ylimitaciones a reclamar en la planilla.

Para reclamar este crédito, el cedente y el cesionario someteráncon las planillas de contribución sobre ingresos en el año en quese efectúe la cesión, una declaración jurada notificando la misma alSecretario.

Complete la Parte IV del Anejo B Corporación y Sociedad.

Línea 8 - Anote la cantidad del crédito a reclamar por la inversiónen una Entidad Fílmica dedicada a un Proyecto Fílmico y/oProyecto de Infraestructura bajo la Ley 362-1999, segúnenmendada.

Dicho crédito estará sujeto a que haya solicitado y el Secretariode Hacienda le haya concedido una determinación administrativabajo la Ley 362-1999 y su reglamento. Deberá acompañar conla planilla copia de dicha determinación, junto con la informaciónrequerida en la carta de la determinación.

Para más detalles, refiérase a la Ley 362-1999, según enmendada.

Línea 9 – Anote la cantidad de crédito por inversión eninfraestructura a los desarrolladores de proyectos de vivienda,recomendado por los oficiales designados del Departamentode la Vivienda y del Departamento de Hacienda. El mismoestará sujeto a que el contribuyente haya solicitado y elSecretario de Hacienda le haya concedido una determinaciónadministrativa bajo la Ley 98-2001 y la reglamentación

aplicable. Deberá acompañar con la planilla copia de dichadeterminación, junto con la información requerida en la carta de ladeterminación.

Para más detalles, refiérase a la Ley 98-2001 y su reglamento, laLey 212-2002, según enmendada, y la reglamentacióncorrespondiente.

Línea 10 - Anote la cantidad de crédito por inversión enconstrucción o rehabilitación de vivienda para alquiler a familiasde ingresos bajos o moderados.

Todo dueño de un proyecto de vivienda para alquiler a familiasde ingresos bajos o moderados podrá cualificar para un créditocontributivo.

El peticionario deberá radicar una solicitud ante la Autoridad parael Financiamiento de la Vivienda.

El crédito contributivo estará sujeto a que el contribuyente hayasolicitado y el Secretario de Hacienda le haya concedido unadeterminación administrativa. Deberá acompañar con la planillacopia de dicha determinación, junto con la información requeridaen la carta de la determinación.

Para más detalles, refiérase a la Ley 140-2001 y su reglamento.

Línea 11 – Anote la cantidad de crédito por inversión en unnegocio exento que esté por cerrar operaciones en Puerto Rico.Todo inversionista podrá reclamar un crédito por inversiónindustrial igual al 50% de su inversión elegible.

El crédito podrá ser tomado en dos plazos: la primera mitad enel año en que se hace la inversión elegible y el balance dedicho crédito, en los años siguientes.

Todo inversionista deberá solicitar una determinación administrativaal Secretario de Hacienda antes de reclamar el crédito porinversión industrial.

Aquella parte del crédito no utilizada en un año contributivo podráser arrastrada a años contributivos subsiguientes hasta tanto seautilizado en su totalidad.

Para más detalles, refiérase a la Ley 109-2001 y a lareglamentación correspondiente.

Línea 13 - Anote el 50% del donativo efectuado al Patronato delPalacio de Santa Catalina (Patronato). Los créditos contributivosa otorgarse no podrán sobrepasar los $2,500,000 para ningúnaño contributivo.

Para reclamar este crédito contributivo deberá someter lacertificación emitida por el Patronato como evidencia de que eldonativo fue efectuado y aceptado. Aquella parte del crédito noutilizada en el año contributivo en que se efectúe el donativo,podrá ser arrastrada a años contributivos siguientes hasta quesea utilizado en su totalidad.

2.

3.

4.

5.

____________

____________

____________

____________

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una determinación administrativa bajo la Ley 516-2004, segúnestablece la Carta Circular de Rentas Internas Núm. 05-05 del23 de marzo de 2005. Deberá acompañar con la planilla copiade dicha determinación, junto con la información requerida en lacarta de la determinación.

Este beneficio estará disponible por un período de 10 años a partirdel año contributivo 2004.

Para más detalles, refiérase a la Ley 516-2004.

Línea 18 – Anote el 10% del pago de contribuciones atribuiblesal ingreso proveniente de la impresión de libros en Puerto Rico.

La concesión de este beneficio estará sujeta a que el contribuyentehaya solicitado y el Secretario de Hacienda le haya concedidouna determinación administrativa bajo la Ley 516-2004, segúnestablece la Carta Circular de Rentas Internas Núm. 05-05 del23 de marzo de 2005. Deberá acompañar con la planilla copiade dicha determinación, junto con la información requerida en lacarta de la determinación.

Este beneficio estará disponible por un período de 10 años a partirdel año contributivo 2004.

Para más detalles, refiérase a la Ley 516-2004.

Línea 19 - Anote el 15% del total de la contribución sobre ingresosatribuible al ingreso proveniente de la venta de libros que seanimpresos en Puerto Rico o de autores puertorriqueños.

La concesión de este beneficio estará sujeta a que el contribuyentehaya solicitado y el Secretario de Hacienda le haya concedido unadeterminación administrativa bajo la Ley 516-2004, según establecela Carta Circular de Rentas Internas Núm. 05-05 del 23 de marzo de2005. Deberá acompañar con la planilla copia de dicha determinación,junto con la información requerida en la carta de la determinación.

Este beneficio estará disponible por un período de 10 años a partirdel año contributivo 2004.

Línea 20 – Anote la cantidad del crédito por la contribuciónextraordinaria de 2006 determinada y pagada, según establecidopor la Ley 98-2006.

Podrá reclamar como crédito para los años contributivoscomenzados después del 31 de julio de 2006, la totalidad de lacantidad pagada por concepto de la contribución extraordinaria.El total tomado como crédito para cada uno de dichos años nopodrá exceder de 25% de la contribución extraordinaria.

Línea 21 - Anote la cantidad del crédito a reclamar por inversiónindustrial bajo la Sección 6 de Ley 73-2008. Esta cantidad será igualal 50% de su inversión elegible a ser tomado en dos o más plazos:la primera mitad en el año en que se complete la inversión elegible yel balance en los años siguientes.

Recuerde que el donativo al Patronato genera un créditocontributivo. Por tanto, esta aportación no puede serreclamada como parte de la deducción por concepto dedonativos.

Línea 14 – Anote la cantidad de crédito por el establecimiento ydonación de una servidumbre de conservación, igual al 50% delvalor de la servidumbre de conservación elegible.

Para reclamar este crédito deberá someter la certificaciónemitida por el Secretario de Hacienda.

Para más detalles, refiérase a la Ley 183-2001, según enmendada,y a la Carta Circular de Rentas Internas Núm. 05-04 del 23 demarzo de 2005.

Línea 15 - Anote la cantidad de crédito por inversión enconstrucción en centros urbanos. Toda persona que lleve a caboun proyecto de construcción o de mejoras en un centro urbano,según dispone la ley, podrá cualificar para reclamar un créditocontra su contribución.

La concesión del crédito estará sujeta a que el contribuyentehaya solicitado y el Secretario de Hacienda le haya concedidouna determinación administrativa. Deberá acompañar con laplanilla copia de dicha determinación, junto con la informaciónrequerida en la carta de la determinación.

El contribuyente deberá incluir con la planilla de cada año en quereclame el crédito, un anejo detallando la fecha en que se leconcedió el mismo, años contributivos durante los cuales se hareclamado, la fecha de expiración de éste, el monto total del créditoy las cantidades reclamadas en años anteriores.

Para más detalles, refiérase a la Ley 212-2002, según enmendada,y a la reglamentación correspondiente.

Línea 16 – Anote la cantidad del Crédito Contributivo al ComercioAfectado por la Revitalización del Centro Urbano. Toda entidadcomercial establecida en el área afectada por la construcción delos proyectos de revitalización de los cascos urbanos, tendráderecho a reclamar un crédito contributivo de un 8% del 50% delas ventas brutas generadas durante el período de construcción.

La cantidad de este crédito no podrá ser mayor a la responsabilidadcontributiva reportada en la planilla del año anterior. Para reclamareste crédito tendrá que incluir una certificación emitida por la Compañíade Comercio y Exportación de Puerto Rico que lo identifique comoun comercio afectado por las obras de construcción.

Para más detalles, refiérase a la Ley 212-2002, según enmendada,y a la reglamentación correspondiente.

Línea 17 – Anote el 50% ó 10%, según aplique, del pago decontribuciones atribuibles al ingreso neto proveniente de la ventao publicación de libros.

La concesión de este beneficio estará sujeta a que el contribuyentehaya solicitado y el Secretario de Hacienda le haya concedido

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El crédito no utilizado en un año contributivo podrá ser arrastrado aaños contributivos subsiguientes, hasta tanto sea utilizado en sutotalidad.

Para más detalles, refiérase a la Ley 73-2008 y su reglamentacióncorrespondiente.

Línea 22 – Anote la cantidad de crédito a reclamar por inversiónen investigación y desarrollo de fuentes de energía verde bajo laLey 83-2010, mejor conocida como Ley de Incentivos de EnergíaVerde de Puerto Rico. Esta cantidad será igual al 50% de suinversión elegible especial a ser tomado en dos o más plazos: laprimera mitad en el año en que se realice la inversión elegible y elbalance en los años subsiguientes.

El crédito no utilizado en un año contributivo podrá ser arrastrado aaños contributivos subsiguientes, hasta agotarse. Este crédito nogenerará un reintegro.

Para más detalles, refiérase a la Ley 83-2010.

Línea 25 - Anote el total de otros créditos contributivos no incluidos enlas líneas anteriores. Si en esta línea se incluyen créditos por diferentesconceptos, someta un anejo desglosando los mismos. También sometadocumentos o evidencias de dichos créditos.

No incluya en esta línea Créditos Contributivos para la Adquisiciónde Viviendas de Nueva Construcción o Vivienda Existente. Dichoscréditos se reclamarán en la Parte III, línea 8 de este anejo como"Otros Pagos y Retenciones". Para más detalles, refiérase a laCarta Circular de Rentas Internas Núm. 09-02 del 16 de marzode 2009.

PARTE III - OTROS PAGOS Y RETENCIONES

Anote en las líneas 1 a la 7 la contribución retenida o pagadasobre los conceptos de ingresos especificados en dichas líneas.

Línea 2 - Incluya la contribución pagada en exceso en añosanteriores que haya optado por reclamar contra el pago decualquier plazo de la contribución estimada.

Línea 3 - No incluya la contribución pagada en exceso enaños anteriores que haya optado por reclamar contra el pagode cualquier plazo de la contribución estimada.

Línea 5 - Anote la cantidad retenida sobre pagos por serviciosprestados. Para poder reclamar este crédito, deberá someter elFormulario 480.6B. De no tenerlo, deberá proveer unaDeclaración Jurada donde se indique el nombre, dirección, númerode identificación patronal y teléfono de la persona que realizó elpago o depósito, el total de los depósitos y la contribución retenida.

Línea 7 - Anote la contribución retenida en el origen sobre intereseselegibles si ejerció la opción de tributar el total de los mismos a la tasaespecial de 10%. Deberá someter el Formulario 480.6B.

Línea 8 - Anote cualquier otro pago o retención no especificadoen las líneas anteriores. Someta un detalle y evidencia del pagoo retención.

ANEJO B1 CORPORACION Y SOCIEDAD -CREDITOS POR COMPRA DE PRODUCTOSMANUFACTURADOS EN PUERTO RICO Y DEL AGROPUERTORRIQUEÑO

PARTE I – CREDITO POR COMPRA DE PRODUCTOSMANUFACTURADOS EN PUERTO RICO (SECCION 1040C)

La Sección 1040C del Código provee un crédito contra la contribuciónsobre ingresos para aquellos negocios de manufactura (exceptoaquéllos que posean un decreto de exención contributiva) quecompren productos manufacturados en Puerto Rico, incluyendocomponentes y accesorios. El crédito es igual al 25% del incrementoen las compras de tales productos durante el año contributivo en quese reclame el mismo, sobre el promedio de las compras de dichosproductos durante los 3 años contributivos anteriores, o aquella partede dicho período que fuese aplicable.

El crédito sólo podrá utilizarse para reducir hasta un 10% de lacontribución del negocio de manufactura.

Anote en los espacios indicados para cada negocio de manufacturadel cual adquirió los productos, el nombre, número de identificaciónpatronal, número de identificación como negocio de manufactura y elvalor (costo) de cada una de las compras. En el caso de negocios demanufactura que posean un decreto de exención contributiva, elnúmero de identificación como negocio de manufactura será el númerodel decreto. Si el negocio vendedor no posee un decreto, anote elnúmero asignado por la Compañía de Fomento Industrial.

El negocio elegible deberá conservar los récords necesarios queevidencien el valor de las compras por las cuales se reclama elcrédito. No incluya compras de productos que hayan sidomanufacturados en Puerto Rico por negocios relacionados al negocioque reclama el crédito.

PARTE II – CREDITO POR COMPRA DE PRODUCTOSMANUFACTURADOS EN PUERTO RICO PARA EXPORTACION(SECCION 1040D)

La Sección 1040D del Código provee un crédito para todonegocio elegible que compre, directamente o a través depersonas relacionadas, productos manufacturados en Puerto Ricoy que sean exportados para ser vendidos fuera de Puerto Ricopara su uso o consumo en el exterior.

Negocios elegibles para propósitos de la Sección 1040D sonaquéllos dedicados a industria o negocio en Puerto Rico queno estén acogidos a leyes de incentivos contributivos o leyesanálogas.

La cantidad del crédito está basada en el valor de las compras deproductos manufacturados en Puerto Rico realizadas durante elaño contributivo particular y que sean exportados para servendidos fuera de Puerto Rico para su uso o consumo en elexterior, de acuerdo con la siguiente tabla:

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Valor de las compras del año

Hasta $50 millones

En exceso de $50 milloneshasta $100 millones

En exceso de $100 milloneshasta $150 millones

En exceso de $150 milloneshasta $200 millones

En exceso de $200 millones

Anote en los espacios indicados, para cada negocio de manufacturadel cual adquirió los productos, el nombre, número de identificaciónpatronal, número de identificación como negocio de manufactura y elvalor (costo) de cada una de las compras. En el caso de negocios demanufactura que posean un decreto de exención contributiva, elnúmero de identificación como negocio de manufactura será el númerodel decreto. Si el negocio vendedor no posee un decreto, anote elnúmero asignado por la Compañía de Fomento Industrial.

El negocio elegible deberá conservar los récords necesarios queevidencien el valor de las compras y la exportación de los productospor los cuales se reclama el crédito. No incluya compras de productosque hayan sido manufacturados en Puerto Rico por personasrelacionadas al negocio elegible y por los negocios de manufacturaque tengan directamente o a través de personas relacionadas, unainversión en el exterior que exceda de $10,000,000. Esta exclusiónno aplicará en el caso de compras de productos que hayan sidomanufacturados en Puerto Rico por plantas dedicadas alprocesamiento del atún.

Línea 3 – Anote la cantidad del crédito de años anteriores noutilizado (arrastre). Someta anejo detallado que refleje lacomposición de dicho arrastre.

A tenor de la Sección 1040D del Código, según enmendada porla Ley 37-2009, el crédito por compra de productos manufacturadosen Puerto Rico para exportación se reclamará contra lacontribución sobre ingresos impuesta por el Subtítulo A del Código.

Este crédito podrá utilizarse para reducir hasta un 25% de lacontribución del negocio elegible.

No obstante, en el caso de compras de productos manufacturadosen Puerto Rico por plantas dedicadas al procesamiento del atún,este crédito se aplicará contra el impuesto sobre ventas cobradopor el negocio elegible y cualquier remanente podrá utilizarsecontra la contribución sobre ingresos.

Para más detalles sobre la forma de reclamar el crédito contra elimpuesto sobre ventas, véase la Sección 1040D del Código y sureglamentación correspondiente.

PARTE III – CREDITO POR COMPRA DE PRODUCTOSMANUFACTURADOS EN PUERTO RICO PARA LA VENTA YCONSUMO LOCAL (SECCION 1040E)

La Sección 1040E del Código provee un crédito para todo negocioelegible que compre productos manufacturados en Puerto Rico yque sean vendidos localmente para uso o consumo en Puerto Rico.El crédito es igual al 10% del incremento en las compras de productosmanufacturados en Puerto Rico durante el año contributivo en quese reclama el mismo, sobre el promedio de las compras de dichosproductos realizadas durante los 3 años contributivos anteriores, oaquella parte de dicho período que fuese aplicable.

Negocio elegible para propósitos de la Sección 1040E es todaempresa dedicada a industria o negocio en Puerto Rico cuyovolumen de venta anual no exceda de $5,000,000.

Este crédito podrá utilizarse para reducir hasta un 25% de lacontribución del negocio elegible.

Anote en los espacios indicados, para cada negocio de manufacturadel cual adquirió los productos, el nombre, número de identificaciónpatronal, número de identificación como negocio de manufactura y elvalor (costo) de cada una de estas compras. En el caso de negociosde manufactura que posean un decreto de exención contributiva, elnúmero de identificación como negocio de manufactura será el númerodel decreto. Si el negocio vendedor no posee un decreto, anote elnúmero asignado por la Compañía de Fomento Industrial.

El negocio elegible deberá conservar los récords necesariosque evidencien el valor de las compras por las cuales se reclamael crédito. No incluya compras de productos que hayan sidomanufacturados en Puerto Rico por personas relacionadas alnegocio elegible.

Línea 6 – Anote la cantidad del crédito de años anteriores noutilizado (arrastre) debido a la limitación del 25%. Someta anejodetallado que refleje la composición de dicho arrastre.

Línea 7 – Este crédito podrá ser reclamado sujeto a los términosy condiciones establecidos en la Ley 7-2009, según enmendada.

PARTE IV – CREDITO POR INCREMENTO EN COMPRAS DEPRODUCTOS DEL AGRO PUERTORRIQUEÑO (SECCION1040F)

La Sección 1040F del Código provee un crédito a todo negocioelegible que incremente las compras de productos del agropuertorriqueño en sustitución de productos importados para laventa local.

El crédito será no menor del 5% y hasta un máximo del 20% delincremento en las compras de productos agrícolas cosechados,producidos y elaborados en Puerto Rico durante el añocontributivo en que se reclame el mismo, sobre el promedio delas compras de dichos productos durante los 3 años contributivosanteriores, o aquella parte de dicho período que fuese aplicable.

Cantidad del crédito

10%

$5 millones más 8% del excesosobre $50 millones

$9 millones más 6% del exceso sobre $100 millones

$12 millones más 4% del excesosobre $150 millones

$14 millones

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PARTE I – DETALLE DEL CREDITO POR EMPLEADO

Para cada empleado calificado que cumple con los requisitos descritosanteriormente, complete en la línea 1 el número de seguro social, y elprimer día que comenzó a trabajar en la línea 2. Si el primer día detrabajo del empleado no fue entre el 4 de febrero de 2010 al 31 dediciembre de 2010, el empleado no se considera calificado y no eselegible para que el patrono reclame el Crédito.

Línea 3 – Para cada empleado calificado, anote el salario total delas primeras 26 semanas dentro del periodo de 52 semanas deempleo consecutivo que comenzaron en la fecha establecida enla línea 2.

Línea 5 - Para cada empleado calificado, anote el salario total delas siguientes 26 semanas dentro del periodo de 52 semanas deempleo consecutivo que comenzaron en la fecha establecida enla línea 2. El salario pagado en este segundo periodo de 26semanas tiene que ser igual o mayor al 80% del salario pagadodurante el primer periodo de 26 semanas de empleo. Si la cantidaden esta línea es menor que la línea 4, el patrono no podrá reclamarel Crédito por este empleado.

Si el número de empleados calificados es mayor de 5, completelos Anejos adicionales que sean necesarios.

PARTE II – TOTAL DE CREDITO POR RETENCION DEEMPLEADOS

Línea 1 – Si el número de empleados calificados es igual o menor de5, anote en esta línea el total de la línea 10 de la Parte I. Si el númerode empleados calificados es mayor de 5, sume la línea 10 de la ParteI de todos los Anejos que haya completado y anote el resultado enesta línea.

Línea 2 – Anote el número total de empleados calificados por loscuales está reclamando el Crédito, incluyendo los reclamados enAnejos adicionales.

Línea 3 – Incluyan en esta línea la participación distribuible delCrédito que provenga de alguna entidad conducto tales comosociedades o sociedades especiales. Es requisito que la entidadconducto haya contratado algún empleado calificado y completadoel Anejo B3 correspondiente. Someta las DeclaracionesInformativas (480.6 S o 480.6 SE) necesarias para sustentar elCrédito reclamado en esta línea.

Para más información, refiérase a las disposiciones del HIRE Act ydel Plan establecido entre el Departamento de Hacienda y elDepartamento del Tesoro de los Estados Unidos, según disponible.

ANEJO C CORPORACION Y SOCIEDAD - CREDITO PORCONTRIBUCIONES PAGADAS A LOS ESTADOS UNIDOS,SUS POSESIONES Y PAISES EXTRANJEROS

Utilice este anejo para determinar el crédito por proporcióndeducible de las contribuciones pagadas a los Estados Unidos,sus posesiones y países extranjeros.

Negocio elegible para propósitos de la Sección 1040F es aquélque adquiere productos del agro puertorriqueño mediante contratoentre éste, el Secretario de Agricultura y un Núcleo de ProducciónAgrícola fomentado por el Departamento de Agricultura o unSector Agrícola organizado mediante la Ley para el Ordenamientode las Industrias Agropecuarias de Puerto Rico o con un AgricultorCualificado.

Este crédito podrá utilizarse para reducir hasta un 25% lacontribución del negocio elegible.

Anote en los espacios indicados el nombre de cada Núcleo deProducción Agrícola, Sector Agrícola o Agricultor Cualificado al cualle efectuó las compras; el número de cada contrato con elDepartamento de Agricultura; el incremento en compras; el porciento concedido; y la cantidad de cada crédito según la Certificacióndel Crédito Contributivo emitida por el Departamento de Agricultura.

Línea 2 – Anote la cantidad del crédito de años anteriores noutilizado (arrastre) debido a la limitación del 25%. Someta anejodetallado que refleje la composición de dicho arrastre.

ANEJO B3 CORPORACION Y SOCIEDAD – CREDITOPOR RETENCION DE EMPLEADOS

Complete este Anejo para reclamar el Crédito por Retención deEmpleados (Crédito) bajo el Hire Incentives to Restore EmploymentAct (HIRE Act). Este Crédito aplica a aquellos patronos que hayancontratado algún empleado calificado durante el periodo del 4 defebrero de 2010 al 31 de diciembre de 2010 y lo retuvieron porun periodo de 52 semanas consecutivas. El empleado puede habersido contratado a tiempo parcial o completo. Un empleado calificadoes aquel individuo que cumple con los siguientes requisitos:

comenzó un empleo después del 3 de febrero de 2010 yantes del 1 de enero de 2011;estaba desempleado o empleado por 40 horas o menosdurante el periodo de 60 días antes de comenzar el nuevoempleo;no fue contratado para sustituir a otro empleado, salvo queéste se haya ido voluntariamente o haya sido despedidopor justa causa;no es miembro de la familia o relacionado en otras formascon el patrono; ycertifica mediante declaración bajo penalidad de perjurioque no estuvo empleado por más de cuarenta horas duranteel periodo de 60 días que termina en el día que comenzó atrabajar. Esta certificación debe ser conservada por elpatrono.

Además, para poder reclamar el Crédito, es requisito que elpatrono le haya pagado al empleado calificado durante las últimas26 semanas de empleo por lo menos el 80% del salario de lasprimeras 26 semanas de empleo.

El Crédito será el 6.2% del salario pagado durante las 52 semanasde empleo o $1,000, lo que sea menor.

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Para reclamar un crédito por contribución pagada a EstadosUnidos, sus posesiones y países extranjeros, es necesario que:

se haya pagado o acumulado una contribución sobreingresos en el extranjero,

se haya incluido ingreso tributable proveniente de dichopaís en la planilla de Puerto Rico, y

se someta evidencia de la contribución pagada en elextranjero (copia de cheques cancelados y copia de la planillarendida al Servicio de Rentas Internas Federal o los paísesextranjeros). Si el recibo de pago o la planilla estuviereredactado en un idioma que no sea español o inglés, deberásuministrarse una traducción certificada del mismo.

PARTE I - DETERMINACION DEL INGRESO NETO DEFUENTES FUERA DE PUERTO RICO

Línea 1 - Anote el ingreso bruto de fuentes fuera de Puerto Rico.El ingreso bruto de fuentes fuera de Puerto Rico se determinarestando del ingreso bruto de la planilla el ingreso de fuentes dePuerto Rico no tributable en Estados Unidos, sus posesiones ypaíses extranjeros. Por lo tanto, es importante determinar la fuentedel ingreso al momento de rendir la planilla.

La fuente del ingreso se determina como sigue:

Intereses y dividendos - La determina la residencia o lugarde incorporación del que paga.

Compensación por servicios - La determina el lugar dondese presten los servicios.

Rentas y regalías - La determina el lugar donde está situadala propiedad o por el lugar de uso o el privilegio de usarpatentes, derechos de autor, trademarks, goodwill u otrapropiedad similar.

Ganancia en la venta del inventario - La determina el lugardonde se transfiere el título de los bienes. Existe unaexcepción cuando se compran productos manufacturadosfuera de Puerto Rico.

Ganancia en la venta de propiedad mueble - La determinael lugar donde ocurre la venta, por lo general, donde setransfiere la posesión y el título de propiedad.

Ganancia en la venta de propiedad inmueble - La determinael lugar en donde está localizada la propiedad.

PARTE II - DETERMINACION DEL INGRESO NETO DETODAS LAS FUENTES

Determine el ingreso neto de todas las fuentes de acuerdo a laplanilla de contribución sobre ingresos.

PARTE III - CONTRIBUCION PAGADA O ACUMULADA AESTADOS UNIDOS, SUS POSESIONES Y PAISESEXTRANJEROS

Indique la fecha de pago y la contribución total pagada oacumulada.

Si la contribución fue pagada en una moneda extranjera, deberáconvertir el valor equivalente en dólares a la fecha del pago.Deberá someter con la planilla un anejo indicando la conversión.

PARTE IV - DETERMINACION DEL CREDITO

Determine el crédito a reclamar y anote la cantidad a quetiene derecho.

En caso de que el ingreso neto sujeto a contribución normalse derive de dos o más países, se determinará por separadoel crédito admisible con respecto a cada país o posesión.

El total del crédito no excederá de la misma proporción de lacontribución contra la cual se tome dicho crédito, que el ingresoneto sujeto a contribución normal del contribuyente de fuentesfuera de Puerto Rico guarde con su ingreso neto total sujeto acontribución normal para el mismo año contributivo.

El crédito no podrá ser mayor que la contribución pagadao acumulada a los Estados Unidos, sus posesiones y paísesextranjeros.

Línea 7 - Si tiene obligación de pagar la sobretasa especial,traslade la cantidad determinada en esta línea a la línea 4 de lahoja de trabajo provista en las instrucciones de la Parte III, línea25 de la planilla (página 11 de este folleto). De lo contrario, trasladeal Anejo B Corporación y Sociedad, Parte II, línea 1.

ANEJO D CORPORACION Y SOCIEDAD - GANANCIAS YPERDIDAS EN VENTAS O PERMUTAS DE PROPIEDAD

Utilice este anejo para determinar las ganancias o pérdidasen la venta, permuta o disposición de activos de capital.

Un activo de capital se puede definir como una propiedad adquiridapara inversión poseída por el contribuyente (relacionada o no consu industria o negocio), pero no incluye: (a) existencias en el negociodel contribuyente u otra propiedad de tal naturaleza que estaríapropiamente incluida en el inventario del contribuyente, si estuviereen existencia al cierre del año contributivo, o propiedad poseída porel contribuyente primordialmente para la venta a clientes en el cursoordinario de su industria o negocio, o (b) propiedad usada en suindustria o negocio de índole sujeta a la concesión por depreciacióncorriente, o propiedad inmueble usada en su industria o negocio.

Las ganancias o pérdidas de capital se clasifican a cortoo largo plazo, de acuerdo al período de posesión. Si losactivos de capital fueron poseídos por no más de 6 meses, seconsidera como una ganancia o pérdida a corto plazo. Por otrolado, si los activos fueron poseídos por más de 6 meses, seconsidera como una ganancia o pérdida a largo plazo.

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enmendada (Ley 216), mejor conocida como Ley deTransición del Programa Impulso a la Vivienda:

Las Leyes 132 y 216 proveen, entre otros, los siguientes beneficioscontributivos para ciertas ganancias o pérdidas de capital generadasentre el 1 de enero y el 31 de diciembre de 2011:

(a) Exención sobre la ganancia neta de capital a largo plazo

la ganancia neta de capital a largo plazo generada en laventa de propiedad cualificada entre el 1 de enero yel 31 de diciembre de 2011 estará totalmente exentadel pago de contribución sobre ingresos.

la ganancia neta de capital a largo plazo generada en laventa de una propiedad de nueva construcciónadquirida por el vendedor entre el 1 de septiembre de2010 y el 31 de diciembre de 2011 estará totalmenteexenta del pago de contribución sobre ingresos.

la ganancia neta de capital a largo plazo generada en laventa de propiedad cualificada adquirida por elvendedor entre el 1 de septiembre de 2010 y el 31 dediciembre de 2011 estará exenta en un 50% del pagode contribución sobre ingresos.

(b) Uso de la pérdida generada en la venta de propiedad cualificada

Las pérdidas de capital generadas entre el 1 de eneroy el 30 de diciembre de 2011, podrán arrastrarse hastaun máximo de 15 años. Si genera una pérdida en laventa de propiedad cualificada, acompañe con la planillaun anejo donde se detallen las fechas de origen de lasmismas, las cantidades y los años en que fueronreclamadas, y el balance por reclamar en años futuros.

Para propósitos de la Ley 132 y la Ley 216, los siguientes términossignifican:

(a) “Propiedad cualificada”

toda propiedad inmueble residencial existente localizadaen Puerto Rico apta para la convivencia familiar, noocupada u ocupada para fines residenciales, que no seauna Propiedad de Nueva Construcción, o

toda propiedad inmueble no residencial existentelocalizada en Puerto Rico que sea vendida entre el 1 deenero y el 31 de diciembre de 2011 cuyo precio de ventano exceda de $3,000,000.

(b) “Propiedad de nueva construcción”

toda propiedad inmueble residencial de nuevaconstrucción localizada en Puerto Rico, apta para laconvivencia familiar que no haya sido objeto de ocupacióny que sea adquirida de un Urbanizador.

Para determinar las ganancias o pérdidas de capital a corto y largoplazo, deberá proveer la descripción y localización de la propiedadvendida, indicar si la base ajustada fue aumentada mediante el pagopor adelantado de la contribución y completar la información de lasColumnas (A) a la (F) de las Partes I y III, y de las Columnas (A) ala (G) de la Parte II con respecto a las propiedades.

La tasa uniforme para ganancias de capital a largo plazo decorporaciones y sociedades es de un 15%.

La base ajustada de la propiedad es, como regla general, elcosto original de la propiedad, más las mejoras permanentes,menos la depreciación. No incluya gastos de hospedaje (ej.hoteles) ni gastos de viaje (ej. pasajes de avión).

Disposiciones aplicables a la base ajustada de ciertosactivos de capital:

La base ajustada incluirá el aumento en valor acumulado enactivos de capital incluidos sobre el cual se haya pagado poradelantado la contribución especial de 10% durante el períodocomprendido entre el 1 de julio y el 31 de diciembre de 2006,según provisto en la Sección 1121A del Código.

Aquellos contribuyentes que se acogieron al beneficio de la tasaespecial de 10%, deberán indicarlo ennegreciendo el óvalo que asílo indica en las Partes II y III de este Anejo. Deberá conservar parasus récords el Modelo SC 2731 con su correspondiente Anejo.

Cualquier cantidad o aumento de valor en los activos de capitalincluidos que sea generado con posterioridad a la eleccióndispuesta en la Sección 1121A del Código, tributará deconformidad con las disposiciones de ley vigentes al momento enque finalmente se lleve a cabo la venta, permuta u otra disposiciónde dichos activos de capital.

Los gastos de venta incluyen comisiones en venta, anuncios,gastos legales, gastos de tasación y otros gastos similares. Noincluye gastos de hospedaje (ej. hoteles) ni gastos de viaje (ej.pasajes de avión).

Reconocimiento de pérdida:

Las pérdidas generadas con motivo de la venta de los activosde capital sobre los cuales se pagó por adelantado lacontribución especial de 10%, serán ajustadas conforme a latasa contributiva vigente aplicable a ese tipo de transacciónal momento en que se lleve a cabo la venta de tales activos,previo a su utilización o arrastre por parte de la corporacióno sociedad. Conforme a lo anterior, dicha pérdida se ajustarápor una fórmula o fracción, donde el numerador será la tasade 10% y el denominador la tasa contributiva vigente a lafecha en que se llevó a cabo la venta del activo en cuestión.

Para más detalles, véase el Reglamento Núm. 7188 del 4 deagosto de 2006.

Disposiciones aplicables bajo la Ley 132-2010 (Ley Núm.132), mejor conocida como Ley de Estímulo al Mercado dePropiedades Inmuebles y la Ley 216-2011, según

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Todo modelo de casa terrera, de dos niveles o enelevación de casa prediseñadas o prefabricadas enhormigón armado adquirido a una empresa de casaprediseñadas o de prefabricación bona fide y cuyosplanos hayan sido aprobados por la Administración deReglamentos y Permisos (ARPE) en o antes de 30 dediciembre de 2009, excepto vía de dispensa que pudieraotorgar el Secretario del Departamento de Asuntos delConsumidor.

(c) “Urbanizador”

Toda persona natural o jurídica, con la debida licencia deurbanizador, según emitida por el Departamento deAsuntos del Consumidor, que se dedique al negocio dela construcción en calidad de empresario o principalresponsable de la promoción, diseño, venta, construcciónde obras de urbanización y proyectos de vivienda, bienel tipo individual o multipisos, disponiéndose, queúnicamente para los fines de esta Ley, el término“Urbanizador” incluirá, además, aquellas institucionesfinancieras o cualquiera personas naturales o jurídicasque en virtud de un proceso judicial, extrajudicial o poracuerdo de dación en pago o transacción similar, seconviertan en el sucesor en interés de un Urbanizador.

Los beneficios dispuestos por la Ley 132 y la Ley 216 solo estarándisponibles al primer vendedor y correspondiente primercomprador de cada propiedad cualificada, y no serán deaplicación con respecto a ningún adquiriente en una transferenciasubsiguiente, aún cuando ésta ocurra antes del 31 de diciembrede 2011. Además, tampoco aplicarán en la medida en que elcedente de la propiedad sea una persona relacionada con eladquiriente de dicha propiedad.

Para tener derecho a estos beneficios, deberá acompañar con laplanilla correspondiente al año de la venta copia de la Certificaciónemitida por el Departamento de Hacienda a tales efectos.

Para información adicional, refiérase a la Ley 132, Ley 216,Reglamento Núm. 7923 de 7 de septiembre de 2010 y alReglamento Núm. 8127 de 23 de diciembre de 2011.

PARTE I - GANANCIAS Y PERDIDAS DE ACTIVOS DE CAPITALA CORTO PLAZO (POSEIDOS POR NO MAS DE 6 MESES)

Línea 1 - Anote la suma de la Columna (F).

Línea 3 - Si optó por tributar por partidas la participacióndistribuible en la ganancia (o pérdida) neta de capital a cortoplazo derivada de una sociedad especial, anote la cantidaddeterminada en el Formulario 480.6 SE.

PARTE II - GANANCIAS Y PERDIDAS DE ACTIVOS DE CAPITALA LARGO PLAZO (POSEIDOS POR MAS DE 6 MESES)

Deberá informar en esta parte las ganancias y pérdidas decapital a largo plazo.

Para que se le reconozcan los beneficios provistos bajo la Ley 132 yla Ley 216, el contribuyente deberá declarar en la Columna (F) lasganancias y pérdidas de capital a largo plazo de propiedad cualificaday propiedad de nueva construcción, según aplique. Las gananciastotalmente exentas se mantendrán para propósitos informativossolamente, por lo que no deberán incluirse en la Columna (G). En elcaso de las ganancias que están exentas en un 50%, deberá incluiren la Columna (G) el 50% de la Columna (F). Por otro lado, laspérdidas determinadas en la Columna (F) deberán anotarse tambiénen la Columna (G). De esta manera podrán aplicarse contra otrasganancias, si alguna, o arrastrarse a años futuros.

Línea 7 - Anote la suma de la Columna (G).

Línea 8 - Anote la cantidad determinada en el Formulario 480.6 SE.

PARTE III – GANANCIAS Y PERDIDAS DE ACTIVOS DECAPITAL A LARGO PLAZO (POSEIDOS POR MAS DE 6MESES) REALIZADA BAJO LEGISLACION ESPECIAL

Deberá informar en esta parte únicamente la ganancia o pérdidade capital a largo plazo proveniente de la venta de acciones u otrapropiedad de un negocio que posea un decreto otorgado bajo algunaley especial, o que opere y se beneficie de alguna ley especial, en laque se disponga alguna tasa contributiva especial en lugar de lacontribución impuesta por el Código.

Línea 11 – Anote la cantidad de la Columna (F). Indique la leybajo la cual se beneficia, e incluya el número del decreto que leconfiere el trato especial, si aplica.

PARTE IV - RESUMEN DE GANANCIAS Y PERDIDAS DE CAPITAL

Línea 12 - Anote aquí solamente las ganancias netas de capitalreflejadas en las líneas 6, 10 y 11.

Anote la ganancia neta de capital a corto plazo,si alguna, que determinó en la Parte I, línea 6,Columna (F).

Anote la ganancia neta de capital a largoplazo, si alguna, que determinó en la ParteII, línea 10, Columna (G).

Anote la ganancia neta de capital a largo plazode la venta de acciones u otra propiedad quese realice bajo las disposiciones de legislaciónespecial, si alguna, que determinó en la ParteIII, línea 11, Columna (F).

Línea 13 - Anote aquí solamente las pérdidas netas de capitalreflejadas en las líneas 6, 10 y 11.

Anote la pérdida neta de capital a corto plazo,si alguna, que determinó en la Parte I, línea 6,Columna (F).

Anote la pérdida neta de capital a largo plazo,si alguna, que determinó en la Parte II, línea10, Columna (G).

Columna A -

Columna B -

Columna C -

Columna A -

Columna B -

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Anote la pérdida neta de capital a largo plazode la venta de acciones u otra propiedad quese realice bajo las disposiciones de legislaciónespecial, si alguna, que determinó en la ParteIII, línea 11, Columna (F).

Línea 14 - Esta línea se utilizará solamente cuando alguna de lasColumnas B y C reflejen pérdida en la línea 13. Dicha pérdida seaplicará contra la ganancia, si alguna, reflejada en la otra Columnade la línea 12, a excepción de la Columna A. Si la otra Columna norefleja ganancia alguna en la línea 12, anote cero en el encasillado.

Línea 16 - Si la línea 13, Columna A refleja una pérdida, aplique lamisma en proporción a las ganancias, si alguna, reflejadas en la línea12. Si ninguna Columna reflejó ganancia en la línea 12, anote cero.

En esta línea se aplica la pérdida neta de capital a corto plazoreflejada en la línea 13, Columna A, proporcionalmente a lasganancias netas de capital a largo plazo reflejadas en la línea 12,Columnas B y C, luego de haber aplicado la pérdida neta decapital a largo plazo.

Línea 20 - La cantidad a anotarse en esta línea dependeráde cada situación en particular.

Si se reflejó una ganancia de capital a corto plazo en la línea12, Columna A y a su vez se reflejó en la línea 18 cero o unapérdida menor que dicha ganancia, anote en esta línea lacantidad de la línea 19.

Si la línea 18 refleja cero o una ganancia y a su vez se reflejauna ganancia de capital a corto plazo en la línea 12, ColumnaA, anote en esta línea la cantidad de la línea 12, Columna A.

Si no aplica ninguna de las situaciones descritas anteriormentedeberá anotar cero en esta línea.

Línea 21 - Anote en esta línea la ganancia reflejada en lalínea 18, si alguna. Si la cantidad reflejada en la línea 18 es ceroo una pérdida, anote cero.

Línea 22 - Anote la suma de los excesos de ganancias netas decapital a corto y largo plazo sobre las pérdidas de capital a cortoy largo plazo.

Pérdidas no admisibles - No se reconocerá pérdida alguna sufridaen cualquier venta u otra disposición de acciones o valores cuandose hubieren adquirido acciones o valores substancialmente idénticos,o se hubiere convenido mediante contrato u opción en adquiriracciones o valores substancialmente idénticos dentro de los 30 díasanteriores o posteriores a la fecha de dicha venta o disposición,excepto en los casos de traficantes en acciones y valores con respectoa operaciones efectuadas en el curso ordinario del negocio.

No será admitida como deducción ninguna pérdida en ventas opermutas de propiedad efectuadas directa o indirectamente(excepto en el caso de distribuciones en liquidación), entre unindividuo y una corporación o sociedad en la cual dicho individuoposea, directa o indirectamente, más del 50% del valor de lasacciones en circulación o del capital social; o (excepto en el caso

de distribuciones en liquidación) entre dos corporaciones, entredos sociedades o entre una corporación y una sociedad, conrespecto a cada una de las cuales más del 50% del valor de lasacciones en circulación o del capital social es poseído, directa oindirectamente, por o para un mismo individuo.

Ganancias y pérdidas en la conversión involuntaria y en laventa o permuta de determinada propiedad usada en laindustria o negocio - El término "propiedad usada en la industriao negocio" significa propiedad usada en la industria o negocio sujetaa la concesión por depreciación corriente poseída por más de 6meses y propiedad inmueble usada en la industria o negocio poseídapor más de 6 meses que no sea propiedad de tal naturaleza quesería propiamente incluible en el inventario del contribuyente siestuviere en existencia al cierre del año contributivo, o propiedadposeída por el contribuyente primordialmente para la venta a clientesen el curso de su industria o negocio.

El Código dispone un tratamiento especial para las ganancias ypérdidas derivadas en la venta o permuta de propiedad depreciableusada en la industria o negocio poseída por más de 6 meses, y paralas ganancias y pérdidas en la conversión compulsoria o involuntariade dicha propiedad depreciable y de activos de capital, poseídos pormás de 6 meses. Dichas ganancias podrán ser consideradas comounas a largo plazo, y como tal, podrán ser tributadas al tipo contributivode 15% o bajo las tasas normales, lo que sea menor.

PARTE V - CALCULO DE CONTRIBUCIONALTERNATIVA - GANANCIA DE CAPITAL

Líneas 24 y 25 - Las cantidades a incluir en estas líneas, en loscasos en que opte por tributar dichas partidas a las tasas especiales,provienen del Anejo D Corporación y Sociedad, línea 17, segúnaplique. Las ganancias netas de capital a corto plazo deberánser tributadas a los tipos regulares, por lo que no se debentrasladar a esta línea.

Deberá anotar cero en cualquier línea en la cual decida tributarla ganancia a los tipos regulares y no acogerse a las tasasespeciales. Esto es en los casos donde haya derivado gananciaen los dos conceptos indicados en esta línea.

Líneas 30 y 31 - Refiérase a las instrucciones de la Parte III,líneas 8 y 9 de la planilla.

ANEJO E - DEPRECIACION

Se utilizará este anejo para proveer la información de cada unade las propiedades por las cuales reclama depreciación. Seproveen espacios para la depreciación corriente, flexible yacelerada; depreciación de mejoras y sobre amortización.

Este anejo deberá proveer la siguiente información:

descripción de la propiedad;fecha de adquisición;costo o base admisible;depreciación reclamada en años anteriores;estimado de vida útil para fines de determinar la depreciación; ydepreciación reclamada en el año presente.

Columna C -

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Para propiedades adquiridas a partir del 1 de enero de 2010, sepermite utilizar las disposiciones del Código de Rentas InternasFederal y su Reglamento en aquellos casos en que la Sección1118 del Código no establezca términos de depreciación paracierta propiedad tangible.

Parte (b) - Depreciación Flexible

Para tener derecho a reclamar la depreciación flexible en lugarde la corriente, el Código requiere que se ejerza una opción enforma de declaración jurada que se rendirá no más tarde de 30días después del cierre del año contributivo. Dicha opción podráejercerse solamente sobre propiedad adquirida por elcontribuyente antes del 30 de junio de 1995.

Parte (c) - Depreciación Acelerada

La elección podrá ejercerse solamente sobre propiedadadquirida por el contribuyente durante años contributivoscomenzados después del 30 de junio de 1995. La elección,una vez efectuada, será irrevocable.

Refiérase a las instrucciones de la Parte V de la planilla oal Código y sus reglamentos, para determinar quiénescualifican para la deducción por depreciación flexible yacelerada y los requisitos que deben cumplir para poderdisfrutar de esta deducción.

Someta el Anejo E con su planilla.

ANEJO F CORPORACION Y SOCIEDAD - DEDUCCIONPOR APORTACIONES A PLANES DE PENSIONES UOTROS PLANES CALIFICADOS

Complete este Anejo si reclama una deducción por aportacionesa planes de pensiones u otros planes calificados en la línea 38 dela Parte V del Formulario 480.1 ó 480.2. Deberá completar unAnejo F Corporación y Sociedad para cada plan que auspicie yal cual haya realizado aportaciones durante el año contributivode la corporación o sociedad.

Indique el nombre y tipo de plan para el cual está completando elanejo. La fecha de efectividad es la fecha establecida en el documentodel plan, en la cual los empleados comienzan a participar de losbeneficios que provee el plan. La fecha de calificación es la fecha enque el Departamento otorgó la determinación de que el plan cumplecon los requisitos establecidos en la Sección 1165 del Código y queel fideicomiso que forma parte del mismo, está exento del pago decontribuciones.

Indique el nombre y número de identificación del fideicomisoestablecido conforme al plan. Indique también el total deaportaciones patronales efectuadas durante el año contributivo alplan para el cual se está completando el Anejo F Corporación ySociedad y que se están reclamando como deducción.

Complete el cuestionario en todas sus partes para el año contributivodel plan que terminó en la misma fecha que el año contributivo de lacorporación o sociedad. Si el año contributivo del plan es diferente alaño contributivo de la corporación o sociedad, complete la informaciónpara el año contributivo del plan que terminó dentro del año contributivode la corporación o sociedad para el cual se está completando elFormulario 480.1 ó 480.2.

PARTE II – REQUISITOS DE CUBIERTA

Puede marcar más de una opción si el plan cumplió con más deuna de las pruebas requeridas por el Código.

PARTE III – DISCRIMINACION

Puede marcar más de una opción si el plan cumplió con más deuna de las pruebas requeridas por el Código.

PARTE IV – APORTACIONES PATRONALES

Línea 1 – El total de compensación pagada o acumulada duranteel año a todos los empleados que participan en el plan será deacuerdo a la definición de compensación establecida en eldocumento del plan y sobre la cual se determinan los beneficiosde los empleados participantes.

PARTE V – APORTACIONES DEL PARTICIPANTE

Línea 2 – Los participantes que hayan cumplido 50 años o másantes del cierre del año contributivo del plan, pueden aportarhasta $1,000 adicionales.

PARTE VI – INFORMACION SOBRE LOS EMPLEADOS

La información relacionada a los empleados se determinará alcierre del año contributivo del plan, con excepción de la línea 3.En la línea 1 incluya todos los empleados de la corporación osociedad, estén o no participando en el plan.

ANEJO R - SOCIEDAD ESPECIAL

La Parte I del Anejo R se utiliza cada año para determinar la baseajustada del contribuyente en cada sociedad especial. La Parte II delAnejo se utiliza en los años contributivos en que el contribuyentereclama su participación distribuible en las pérdidas de la sociedadespecial, tanto del año corriente como aquellas pérdidas arrastradasde años anteriores. La Parte II provee además, para que las pérdidasarrastradas puedan ser disminuidas por la participación distribuiblede ingresos y ganancias atribuibles al socio durante el año.

Deberá completar este anejo anualmente, independientementede que la sociedad especial haya o no derivado ganancias otenido pérdidas.

PARTE I - DETERMINACION DE LA BASE AJUSTADA DELSOCIO DE UNA O MAS SOCIEDADES ESPECIALES

Línea 1 - Anote la cantidad de la Parte I, línea 4 del Anejo R delaño anterior.

La base del interés de un socio en una Sociedad Especial será lacantidad de dinero o la base ajustada de cualquier propiedad,que no sea dinero, aportada a dicha sociedad.

Esta base se ajustará por partidas o transacciones efectuadas enel año contributivo actual y otras incluidas en la planilla decontribución sobre ingresos del año anterior.

Línea 2 - Aumento a la base

Anote la participación distribuible en el ingreso y gananciaatribuible al socio en el año anterior. Por ejemplo, de tratarsede un contribuyente que tiene un año contributivo natural,anote el total de la participación distribuible en el ingreso o

(a)

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Línea 4 - Si el resultado de esta línea es menor de cero, anote cero.

PARTE II - DETERMINACION DE PERDIDAS DEDUCIBLESPOR UN SOCIO EN UNA O MAS SOCIEDADES ESPECIALES

Si la Sociedad Especial derivó pérdidas, podrá tomarlas comouna deducción del ingreso neto. Dicha pérdida estará limitada ala base ajustada del interés del socio en la sociedad al finalizar elaño contributivo en el cual reclama la pérdida de la sociedad, ohasta el 50% del ingreso neto tributable del socio determinado sintomar en consideración dicha pérdida, lo que resulte menor.

La limitación de la base ajustada se computará por cada una delas Sociedades Especiales en que sea socio.

Si la deducción permitida al socio para cualquier año contributivoes menor que su participación distribuible en la pérdida neta de lasociedad, el socio podrá reclamar tal exceso como una deducciónen cualquier año contributivo posterior, sujeto a la menor de laslimitaciones mencionadas anteriormente.

Línea 5(a) - Anote la cantidad distribuible de la pérdida atribuible alsocio de acuerdo a su por ciento de participación en la SociedadEspecial. Esta cantidad es informada al socio en el Formulario480.6 SE.

Línea 5(b) - Anote las pérdidas arrastradas, las cuales no pudieronser reclamadas en años anteriores por razón de la limitación.

Esta cantidad deberá ser igual a la línea 14 de la Parte II delAnejo R incluido en la planilla del año anterior.

Si un socio tiene participaciones en pérdidas en más de unaSociedad Especial, el balance objeto del arrastre de la pérdida,según determinado en el año contributivo anterior, se atribuiráproporcionalmente a la pérdida de cada una de las sociedades.La atribución se hará usando como factor la base ajustada delinterés del socio en cada una de las sociedades al cierre del añocontributivo anterior.

Línea 6 - Anote en esta línea la cantidad determinada en la ParteI, línea 4. Si la sociedad especial tiene un decreto de exenciónbajo la Ley de Incentivos Turísticos de Puerto Rico o la Ley deDesarrollo Turístico de Puerto Rico, puede utilizar las deudas dela Sociedad Especial en proporción a su participación paraaumentar su base ajustada, sólo para reclamar pérdidas que laSociedad Especial tuvo con respecto a esta actividad.

Línea 7 - Anote la participación distribuible del socio en el ingresoy ganancia derivados por la Sociedad Especial durante el año.Esta cantidad se refleja en el Formulario 480.6 SE.

Línea 8 - En el caso de que la cantidad a ser anotada en estalínea sea una pérdida, utilice los paréntesis.

Línea 9 - Anote la menor de las cantidades de las líneas 6(c) y 8.Esta será la cantidad máxima admisible como una deducción porpérdidas en este año contributivo.

Línea 10 - Anote el resultado del cómputo de la línea 9. En elcaso de que el socio tenga pérdidas en más de una sociedad,anote el resultado de la suma de la línea 9, Columnas A a la C.Este es el total de pérdidas admisibles para este año contributivo.

Línea 13 - Anote la menor de la línea 10 ó 12. Esta es la cantidadque podrá deducir en su planilla este año.

ganancia de la sociedad especial incluida en la planillarendida el 15 de abril del año anterior (o más tarde en casode haber solicitado prórroga). Esta cantidad deberá ser lamisma que la reflejada en la línea 7, Parte II del Anejo Rincluido en la planilla del año anterior.

a la (d) Estas partidas corresponden al año contributivocorriente.

Anote la proporción de ingreso o ganancia atribuible a suparticipación como socio en el ingreso por concepto deagricultura devengado por la sociedad especial, el cual estáexento de tributación bajo la Sección 1023(s) del Código.

Anote otros tipos de ingresos o ganancias como porejemplo, la participación distribuible en los dividendose intereses recibidos por la sociedad especial.

Línea 3 - Reducción a la base

Anote la participación distribuible en la pérdida atribuibleal socio en el año anterior. Por ejemplo, de tratarse de uncontribuyente que tiene un año contributivo natural, anoteel total de la participación distribuible en la pérdida de lasociedad especial incluida en la planilla rendida al 15de abril del año anterior (o más tarde en caso de habersolicitado prórroga). Para determinar el total de pérdidareclamada en la planilla del año anterior, sume las líneas5(c), 8 y 13 de la Parte II del Anejo R incluido en laplanilla del año anterior. Para sumar las líneas 5(c), 8 y13 utilice los paréntesis de la línea 8, en caso de que elexceso haya sido pérdida. Por ejemplo, si la línea 5(c)reflejó $12,000, la línea 8 ($2,000) y la línea 13 $1,000,el resultado será $11,000 ($12,000 + ($2,000) + $1,000).

La participación distribuible en las pérdidas de capital de lasociedad.

Distribuciones hechas al socio por la Sociedad Especial, yasea en dinero o en propiedad, incluyendo ingresos exentosde contribución.

La cantidad reclamada como crédito contra la contribuciónsobre ingresos en el año contributivo anterior por inversioneshechas en sociedades especiales dedicadas al negocio dela producción de películas de largo metraje o bajo la Ley deDesarrollo Turístico de Puerto Rico de 1993, la Ley deFondo de Capital de Inversión de Puerto Rico, la Ley deIncentivos Contributivos Agrícolas de Puerto Rico, segúnenmendada, o cualquier otro crédito admitido por ley a lossocios con relación a las actividades de la Sociedad Especial.

La cantidad tomada como crédito contra la contribución sobreingresos por retenciones en el origen de la participacióndistribuible hechas a un socio residente (33%) o a un socioextranjero no residente (29%).

Cualquier gasto de la Sociedad Especial no admisible comodeducción al determinar su ingreso neto y que no seacapitalizable.

La participación distribuible en la pérdida neta deoperaciones exentas bajo la Ley de Incentivos Turísticos de1983 y la Ley de Desarrollo Turístico de 1993.

(b)

(c)

(d)

(e)

(f)

(g)

(a)

(b)

(e)

(f)

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ANEJO S CORPORACION Y SOCIEDAD - BENEFICIOTRIBUTABLE DE AGRICULTURA

Utilice este anejo para determinar el beneficio tributable de agricultura.

No obstante, si reclamó los beneficios bajo las disposiciones de laLey de Incentivos Contributivos Agrícolas de Puerto Rico (LeyNúm. 225-1995, según enmendada), refiérase a la Planilla deContribución sobre Ingresos para Negocios Exentos bajo elPrograma de Incentivos de Puerto Rico (Formulario 480.3(II)).

ANEJO T CORPORACION Y SOCIEDAD – ADICIONA LA CONTRIBUCION POR FALTA DE PAGO DE LACONTRIBUCION ESTIMADA DE CORPORACIONESY SOCIEDADES

Utilice este Anejo para determinar la adición a la contribución en casode falta de pago de la contribución estimada.

PARTE I – DETERMINACION DE LA CANTIDAD MINIMA A PAGARDE CONTRIBUCION ESTIMADA

Línea 2 – Incluya la suma de todas las retenciones y créditosprovistos en el Código o leyes especiales para el año contributivo,incluyendo la contribución pagada en exceso no reintegradacorrespondiente al año contributivo anterior. Sume línea 26 de laParte II del Anejo B Corporación y Sociedad, líneas 3 a la 8 de laParte III del Anejo B Corporación y Sociedad y línea 22 de laParte III de la página 1 de la planilla.

Línea 3 – Si el monto de la contribución estimada a pagar resultaser cero o menos, no tenía la obligación de pagar contribuciónestimada, por lo cual no tiene que completar este Anejo.

Línea 5 – Anote la cantidad indicada en las líneas 13, 14, 17, 19y 25 de la planilla del año contributivo anterior.

PARTE II – ADICION A LA CONTRIBUCION POR FALTA DE PAGO

Sección A – Falta de Pago

Ennegrezca completamente el óvalo de año natural si su añocontributivo termina el 31 de diciembre, de otro modo, ennegrezca elóvalo que indica año económico. Si ennegreció el óvalo de añoeconómico, anote en las Columnas (a), (b), (c) y (d), la fecha quecorresponda al día 15 del cuarto mes, sexto mes, noveno mes yduodécimo mes del año contributivo, respectivamente. ONTRIBUCION ESTIMADALínea 8 – Si la obligación de pagar contribución estimada surgió porprimera vez antes del primer día del cuarto mes del año contributivo,anote en cada una de las columnas el 25% de la línea 7. Si laobligación surgió por primera vez después del último día del tercermes y antes del primer día del sexto mes del año contributivo, anoteen las Columnas (b), (c) y (d) el 33% de la línea 7. Si la obligaciónsurgió por primera vez después del último día del quinto mes y antesdel primer día del noveno mes del año contributivo, anote en lasColumnas (c) y (d) el 50% de la línea 7. Si la obligación surgió porprimera vez después del último día del octavo mes y antes deldecimoquinto día del duodécimo mes del año contributivo, anote en laColumna (d) el 100% de la línea 7.

Si surge cualquier cambio en el cómputo de la contribución estimada,anote la cantidad del plazo según el cambio correspondiente.

Línea 9 – Anote en la Columna (a) la cantidad de contribución estimadapagada no más tarde del 15 de abril del año contributivo (el día 15 delcuarto mes del año contributivo si tiene un año económico); en laColumna (b), la contribución estimada pagada después del 15 deabril del año contributivo (el día 15 del cuarto mes del año contributivosi tiene un año económico) y no más tarde del 15 de junio del añocontributivo (el día 15 del sexto mes del año contributivo si tiene unaño económico); en la Columna (c), la contribución estimada pagadadespués del 15 de junio del año contributivo (el día 15 del sexto mesdel año contributivo si tiene un año económico) y no más tarde del 15de septiembre del año contributivo (el día 15 del noveno mes del añocontributivo si tiene un año económico); y en la Columna (d), lacontribución estimada pagada después del 15 de septiembre del añocontributivo (el día 15 del noveno mes del año contributivo si tiene unaño económico) y no más tarde del 15 de diciembre del añocontributivo (el día 15 del duodécimo mes del año contributivo si tieneun año económico).

Línea 10 – Si se efectuaron varios pagos en los períodos quecontempla las instrucciones de la línea 9, indique la cantidad yfecha de los pagos.

Línea 11 – Para determinar la cantidad a anotarse en las Colum-nas (b), (c) y (d), deberá completar las líneas 11 a la 17 de lacolumna anterior.

Cualquier sobrepago que resulte, luego de cubrir el pago de lacontribución estimada del plazo que corresponda, se atribuirá primeroa la cantidad de la contribución estimada de los plazos anterioresvencidos y no pagados y luego a los plazos subsiguientes.

Sección B - Penalidad

Línea 18 – Se adicionará a la contribución una penalidad del 10%del monto no pagado de cualquier plazo de la contribución estimada.

Línea 19 – La cantidad determinada en esta línea refleja la proporciónde la penalidad atribuible a los plazos de la contribución estimadapagados con posterioridad a la fecha de su vencimiento, si aplica.

OBLIGACION DE PAGAR CONTRIBUTIVA ESTIMADA

AVISO IMPORTANTE

A partir del año contributivo 2010, se eliminó el requisito derendir la Declaración de Contribución Estimada (Formulario480-E). Sin embargo, se mantiene el requisito de hacer lospagos de contribución estimada.

COMPUTO DE LA CONTRIBUCION ESTIMADA

El cómputo de la contribución estimada se hará utilizando un cálculoaproximado del ingreso bruto que pueda razonablemente esperarseque la corporación o sociedad recibirá o acumulará, según sea elcaso, dependiendo del método de contabilidad sobre cuya base sedetermina el ingreso neto, y un cálculo aproximado de las deducciones

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y créditos disponibles en el Código o leyes especiales, incluyendo lacontribución pagada en exceso no reintegrada correspondiente alaño contributivo anterior.

PAGO DE LA CONTRIBUCION

La contribución estimada para el año contributivo será pagaderaen cuatro plazos:

1er plazo: 25%

2do plazo: 25%

3er plazo: 25%

4to plazo: 25%

Si la obligación de pagar contribución estimada surge por primeravez después del último día del tercer mes y antes del primer díadel sexto mes del año contributivo, los plazos serán:

1er plazo: 33.3%

2do plazo: 33.3%

3er plazo: 33.3%

Si la obligación de pagar contribución estimada surge por primeravez después del último día del quinto mes y antes del primer día delnoveno mes del año contributivo, los plazos serán:

1er plazo: 50%

2do plazo: 50%

Si la obligación de pagar contribución estimada surge por primeravez después del último día del octavo mes y antes del decimoquintodía del duodécimo mes del año contributivo, la contribuciónestimada será pagadera en su totalidad el día 15 del duodécimomes del año contributivo.

Los plazos de contribución estimada se pagarán acompañadosde un cupón de pago (Formularios 480.E-1 ó 480.E-2). Loscontribuyentes que pagaron contribución estimada en el añoanterior recibirán una libreta de 4 cupones (Formulario 480.E-2)con su nombre, dirección y número de identificación patronal.Los contribuyentes nuevos o que no hayan recibido la libreta decupones deberán acudir al Centro de Servicios al Contribuyente(Oficina 101) en el Departamento de Hacienda en el Viejo SanJuan, donde le prepararán una libreta de cupones de pago(Formulario 480.E-1). También puede realizar los pagos, sinnecesidad del cupón, utilizando Colecturía Virtual. Parainformación adicional, llame al (787) 722-0216.

Los pagos de contribución estimada deberán ser efectuados através de Colecturía Virtual, en los bancos participantes (si tieneel cupón pre-impreso), en las Colecturías de Rentas Internas oenviados por correo al Negociado de Procesamiento de Planillasa la siguiente dirección:

1)

2)

el día 15 del sexto mes

el día 15 del noveno mes

el día 15 del duodécimo mes

el día 15 del noveno mes

el día 15 del duodécimo mes

el día 15 del cuarto mes

el día 15 del sexto mes

el día 15 del noveno mes

el día 15 del duodécimo mes

DEPARTAMENTO DE HACIENDANEGOCIADO DE PROCESAMIENTO DE PLANILLAS

PO BOX 9022501SAN JUAN PR 00902-2501

Los pagos con cheques en bancos participantes se emitirán afavor de dichos bancos. Los pagos en las Colecturías de RentasInternas con cheques de gerente, cheques personales o girosse harán a favor del Secretario de Hacienda.

CAMBIOS EN EL COMPUTO DE LA CONTRIBUCIONESTIMADA

Si surge cualquier cambio en el cómputo de la contribuciónestimada como resultado de un cambio en el ingreso, deduccioneso por cualquier otro motivo, los plazos restantes seránproporcionalmente aumentados o disminuidos para reflejar elaumento o disminución en la contribución estimada.

PENALIDADES

Para años contributivos comenzados después del 31 de diciembrede 2009, el Código establece una penalidad de 10% del montono pagado de cualquier plazo de la contribución estimada. Paraestos fines, la contribución estimada será lo menor de:

el 90% de la contribución del año contributivo, o

el total de la contribución determinada según surge de laplanilla de contribución sobre ingresos del año anterior.

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2011

34

11 A

gricu

ltura

, cul

tivo,

pesc

a y ca

za11

11 C

ultivo

de gr

anos

y se

milla

s olea

ginos

as11

12 C

ultivo

de ho

rtaliz

as11

13 C

ultivo

de fru

tales

y nu

eces

1114

Cult

ivo en

inve

rnad

eros

y viv

eros

, y flo

ricult

ura

1119

Otro

s cult

ivos

1121

Exp

lotac

ión de

bovin

os11

22 Ex

plotac

ión de

porci

nos

1123

Explo

tación

avíco

la11

24 E

xplot

ación

de ov

inos y

capr

inos

1125

Acuic

ultura

anim

al11

32 Vi

vero

s for

estal

es y

reco

lecció

n de p

rodu

ctos f

ores

tales

1133

Tala

de ár

boles

1141

Pesc

a11

42 C

aza y

captu

ra11

51 Se

rvicio

s rela

ciona

dos c

on la

agric

ultur

a11

52 Se

rvicio

s rela

ciona

dos c

on la

gana

dería

1153

Servi

cios r

elacio

nado

s con

los p

rodu

ctos f

ores

tales

21 M

iner

ía21

21 M

inería

de ca

rbón

mine

ral

2122

Mine

ría de

mine

rales

metá

licos

2123

Mine

ría de

mine

rales

no m

etálic

os21

31 S

ervic

ios re

lacion

ados

con l

a mine

ría22

Elec

tricid

ad, a

gua y

gas n

atur

al22

11 G

ener

ación

, tran

smisi

ón y

sumi

nistro

de en

ergía

eléc

trica

2212

Dist

ribuc

ión de

gas n

atural

2222

Dist

ribuc

ión de

agua

s23

Con

stru

cció

n23

31 Se

greg

ación

de tie

rras y

desa

rrollo

de tie

rras

2333

Con

struc

ción d

e edif

icios

no re

siden

ciales

2341

Con

struc

ción d

e auto

pistas

, car

reter

as, p

uente

s y tú

neles

2349

Otro

tipo d

e con

struc

ción p

esad

a23

51 C

ontra

tista

de pl

omer

ía y a

ire ac

ondic

ionad

o23

52 C

ontra

tista

de pi

ntura

de ed

ificios

2353

Con

tratis

tas el

éctric

os23

55 C

arpin

tería

y con

tratis

tas de

piso

s23

56 C

ontra

tistas

de se

llado

de te

cho,

tejas

y plan

chas

de m

etal e

n hoja

2357

Con

tratis

tas de

indu

stria

de ce

mento

2358

Con

tratis

ta de

perfo

ració

n de p

ozos

de ag

ua23

59 O

tros c

ontra

tistas

31-33

Man

ufac

tura

3111

Elab

oració

n de a

limen

tos pa

ra an

imale

s31

12 M

olien

da de

gran

os y

de se

milla

s olea

ginos

as31

13 E

labor

ación

de az

úcar,

choc

olates

, dulc

es y

simila

res

3115

Elab

oració

n de p

roduc

tos lá

cteos

3116

Mata

nza d

e anim

ales y

proc

esam

iento

de ca

rne

3117

Pre

para

ción y

enva

sado

de pe

scad

os y

maris

cos

3118

Elab

orac

ión de

prod

uctos

de pa

nade

ría y

tortill

as31

19 O

tras i

ndus

trias a

limen

tarías

3121

Indu

stria

de la

s beb

idas

3122

Indu

stria

del ta

baco

3132

Fabr

icació

n de t

elas

3133

Acab

ado y

recu

brim

iento

de te

xtiles

3141

Con

fecció

n de a

lfomb

ras,

blanc

os y

simila

res

3149

Con

fecció

n de o

tros p

rodu

ctos t

extile

s, ex

cepto

pren

das d

e ves

tir31

51 Te

jido d

e pre

ndas

de ve

stir d

e pun

to31

52 C

onfec

ción d

e pre

ndas

de ve

stir

3159

Con

fecció

n de a

cces

orios

de ve

stir

3161

Cur

tido y

acab

ado d

e cue

ro y

piel

3162

Fabr

icació

n de c

alzad

o31

69 Fa

brica

ción d

e otro

s pro

ducto

s de c

uero

, piel

y ma

terial

es

su

cedá

neos

3211

Aser

rado

y co

nser

vació

n de l

a mad

era

CODI

GOS

INDU

STRI

ALES

3212

Fabr

icació

n de l

amina

dos y

aglut

inado

s de m

ader

a32

22 Fa

brica

ción d

e pro

ducto

s de p

apel

y car

tón32

31 Im

pres

ión e

indus

trias c

onex

as32

41 M

anufa

ctura

de pr

oduc

tos de

petró

leo y

carb

ón32

51 Fa

brica

ción d

e pro

ducto

s quím

icos b

ásico

s32

52 Fa

brica

ción d

e hule

s, re

sinas

y fib

ras q

uímica

s32

53 Fa

brica

ción d

e fer

tiliza

ntes,

pesti

cidas

y otr

os ag

roqu

ímico

s32

54 Fa

brica

ción d

e prod

uctos

farm

acéu

ticos

3255

Fabr

icació

n de p

intur

as, re

cubr

imien

tos, a

dhes

ivos y

sella

dore

s32

56 Fa

brica

ción d

e jab

ones

, limp

iador

es y

prep

arac

iones

de to

cado

r32

59 Fa

brica

ción d

e otro

s prod

uctos

quím

icos

3261

Fabr

icació

n de p

rodu

ctos d

e plás

tico

3262

Fabr

icació

n de p

rodu

ctos d

e hule

3271

Fabr

icació

n de p

rodu

ctos a

base

de ar

cillas

y mi

nera

les re

fracta

rios

3272

Fabr

icació

n de v

idrio

y pro

ducto

s de v

idrio

3273

Fabr

icació

n de c

emen

to y p

rodu

ctos d

e con

creto

3274

Man

ufactu

ra de

pied

ra ca

liza y

yeso

3279

Fabr

icació

n de o

tros p

rodu

ctos a

base

de m

inera

les no

metá

licos

3311

Indu

stria

básic

a del

hierro

y de

l ace

ro33

12 Fa

brica

ción d

e pro

ducto

s de h

ierro

y ac

ero d

e mate

rial c

ompr

ado

3313

Prod

ucció

n y pr

oces

amien

to de

alum

inio

3314

Indu

strias

de m

etales

no fe

rroso

s, ex

cepto

alum

inio

3315

Mold

eo po

r fund

ición

de pi

ezas

metá

licas

3321

Fabr

icació

n de p

rodu

ctos m

etálic

os fo

rjado

s y tro

quela

dos

3322

Fabr

icació

n de h

erra

mien

tas de

man

o sin

motor

y ute

nsilio

s de c

ocina

metá

licos

3323

Fabr

icació

n de e

struc

turas

metá

licas

y pr

oduc

tos de

herre

ría33

24 Fa

brica

ción d

e cald

eras

, tanq

ues y

enva

ses m

etálic

os33

25 Fa

brica

ción d

e her

rajes

y ce

rradu

ras

3326

Fabr

icació

n de a

lambr

e, pr

oduc

tos de

alam

bre y

reso

rtes

3327

Maq

uinad

o de p

iezas

metá

licas

y fab

ricac

ión de

torn

illos

3328

Rec

ubrim

ientos

y ter

mina

dos m

etálic

os33

29 Fa

brica

ción d

e otro

s prod

uctos

metá

licos

3331

Fabri

cació

n de m

aquin

aria y

equip

o para

la ag

ricult

ura, c

onstr

ucció

n y m

inería

3332

Fabr

icació

n de m

aquin

aria

y equ

ipo in

dustr

ial33

33 Fa

brica

ción d

e maq

uinar

ia y e

quipo

para

el co

merci

o y lo

s ser

vicios

3334

Fabr

icació

n de s

istem

as de

aire

acon

dicion

ado,

calef

acció

n y de

refrig

erac

ión in

dustr

ial y

come

rcial

3335

Fabr

icació

n de m

aquin

aria

y equ

ipo pa

ra la

indu

stria

metal

mecá

nica

3336

Fabr

icació

n de m

otore

s de c

ombu

stión

inter

na, tu

rbina

s y tra

nsmi

sione

s33

39 Fa

brica

ción d

e otra

maq

uinar

ia y e

quipo

para

la in

dustr

ia en

gene

ral

3341

Fabr

icació

n de c

ompu

tador

as y

equip

o per

iféric

o33

42 Fa

brica

ción d

e equ

ipo de

comu

nicac

ión33

43 Fa

brica

ción d

e equ

ipo de

audio

y de

vide

o33

44 Fa

brica

ción d

e sem

icond

uctor

es y

otros

comp

onen

tes el

ectró

nicos

3345

Fabri

cació

n de i

nstru

mento

s de n

aveg

ación

, med

ición

, méd

icos y

de co

ntrol

3346

Fabr

icació

n y re

prod

ucció

n de m

edios

mag

nétic

os y

óptic

os33

51 Fa

brica

ción d

e acc

esor

ios de

ilumi

nació

n33

52 Fa

brica

ción d

e apa

ratos

eléc

tricos

de us

o dom

éstic

o33

53 Fa

brica

ción d

e equ

ipo de

gene

ració

n y di

stribu

ción d

e ene

rgía

eléctr

ica33

59 Fa

brica

ción d

e otro

s equ

ipos y

acce

sorio

s eléc

tricos

3361

Fabr

icació

n de a

utomó

viles

y ca

mion

es33

62 Fa

brica

ción d

e car

roce

rías y

remo

lques

3363

Fabri

cació

n de p

artes

para

vehíc

ulos a

utomo

tores

3364

Fabri

cació

n de e

quipo

aeroe

spac

ial33

65 Fa

brica

ción d

e equ

ipo fe

rrovia

rio33

66 Fa

brica

ción d

e emb

arcac

iones

3369

Fabri

cació

n de o

tro eq

uipo d

e tran

sport

e33

71 Fa

brica

ción d

e mue

bles y

gabin

etes d

e cas

a y of

icina

3372

Fabr

icació

n de m

ueble

s de o

ficina

y es

tanter

ía33

79 Fa

brica

ción d

e pro

ducto

s rela

ciona

dos c

on lo

s mue

bles

3391

Fabri

cació

n de e

quipo

y mate

rial p

ara us

o méd

ico, d

ental

y para

labo

ratori

o33

99 M

anufa

ctura

misc

eláne

as

42 C

omer

cio al

por

may

or42

11 Ve

hículo

s de m

otor, p

artes

y ac

ceso

rios

4212

Mue

bles

4213

Mate

riales

de co

nstru

cción

4214

Equip

o pro

fesion

al y c

omer

cial

4215

Meta

les y

mine

rales

(exc

epto

petró

leo)

4216

Artíc

ulos e

léctric

os42

17 Ar

tículo

s de f

erre

terías

, plom

ería

y cale

facció

n42

18 M

aquin

aria

y equ

ipo42

19 Bi

enes

dura

dero

s misc

eláne

os42

21 P

apel

y pro

ducto

s de p

apel

4222

Artíc

ulos d

e farm

acias

4223

Traje

s, pu

lsera

s y ot

ros

4224

Com

estib

les y

prod

uctos

relac

ionad

os42

25 Pr

oduc

tos de

finca

s42

26 Pr

oduc

tos qu

ímico

s y re

lacion

ados

4227

Pro

ducto

s de p

etróle

o y su

s der

ivado

s42

28 V

inos,

cerve

zas y

licor

es42

29 Bi

enes

no du

rade

ros m

iscelá

neos

44-4

5 Com

ercio

al po

r men

or44

11 D

ealer

s de a

utomó

viles

4412

Otro

tipo d

e dea

lers d

e veh

ículos

de m

otor

4413

Tien

das d

e piez

as y

goma

s de a

utomó

viles

4421

Mue

blería

s44

22 Ti

enda

s de m

uestr

as de

mue

bles

4431

Tien

das d

e equ

ipos e

lectró

nicos

4441

Ferre

terías

4442

Tien

das d

e equ

ipos d

e jard

inería

s44

51 Ti

enda

s de c

omes

tibles

4452

Tien

das d

e com

idas e

spec

ializa

das

4453

Tien

das d

e ven

tas de

vino

s, ce

rveza

s y lic

ores

4461

Com

ercio

de ar

tículo

s de s

alud y

cuida

do pe

rsona

l44

71 Es

tacion

es de

gaso

lina

4481

Tien

das d

e rop

a44

83 Ti

enda

s de e

quipo

de vi

aje, a

rtícu

los de

cuer

o y jo

yería

s45

11 Ti

enda

s de e

fectos

depo

rtivos

, pas

atiem

pos (

hobb

y) e i

nstru

mento

s

m

usica

les45

12 Ti

enda

s de l

ibros

, revis

tas y

músic

a45

21 Ti

enda

s por

depa

rtame

ntos

4529

Otra

s tien

das d

e mer

canc

ía en

gene

ral

4531

Flori

stas

4532

Tien

das d

e artíc

ulos d

e ofic

ina y

de re

galos

4533

Tien

das d

e merc

ancía

usad

a45

39 O

tras t

ienda

s de c

omer

cio45

41 Ve

ntas e

lectró

nicas

y po

r catá

logos

4542

Ope

rado

res d

e máq

uinas

vend

edor

as45

43 Es

tablec

imien

tos de

venta

s dire

ctas

48-4

9 Tra

nspo

rtes y

alm

acen

amien

to48

11 Tr

ansp

orte a

éreo r

egula

r48

12 Tr

ansp

orte a

éreo n

o reg

ular

4821

Tran

sport

e por

ferroc

arril

4831

Tran

sport

e marí

timo

4832

Tran

sport

e por

agua

s inte

riores

4841

Cam

iones

de ca

rga g

ener

al48

42 Au

to tra

nspo

rte de

carga

espe

cializ

ada

4851

Tran

spor

te co

lectiv

o de p

asaje

ros u

rban

o y su

burb

ano

4852

Tran

sport

e de p

asaje

ros in

terurb

ano y

rural

4853

Ser

vicio

de ta

xis y

limus

inas

4855

Alqu

iler d

e auto

buse

s con

chófe

r48

59 O

tro tra

nspo

rte te

rrestr

e de p

asaje

ros48

61 Tr

ansp

orte d

e petr

óleo c

rudo p

or du

ctos

4862

Tran

sport

e de g

as na

tural

por d

uctos

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2011

35

4871

Tran

sport

e turí

stico

por ti

erra

4872

Tran

sport

e turí

stico

por a

gua

4881

Servi

cios r

elacio

nado

s con

el tra

nspo

rte aé

reo

4882

Servi

cios r

elacio

nado

s con

el tra

nspo

rte po

r ferro

carril

4883

Servi

cios r

elacio

nado

s con

el tra

nspo

rte po

r agu

a48

84 Se

rvicio

s rela

ciona

dos c

on el

trans

porte

por c

arre

tera

4885

Servi

cios d

e inte

rmed

iación

para

el tra

nspo

rte de

carg

a48

89 O

tros s

ervic

ios re

lacion

ados

con e

l tran

spor

te49

11 S

ervic

ios po

stales

4921

Servi

cios d

e men

sajer

ía y p

aque

tería

forán

ea49

22 S

ervic

ios de

men

sajer

ía y p

aque

tería

local

51 In

form

ació

n51

11 P

eriód

icos,

revis

tas, li

bros

y otr

as pu

blica

cione

s51

12 Ed

ición

de so

ftwar

e51

21 In

dustr

ia fílm

ica y

del v

ideo

5122

Indu

stria

del s

onido

5131

Tran

smisi

ón de

radio

y tel

evisi

ón51

32 Tr

ansm

isión

por s

istem

a de c

able

5133

Telec

omun

icacio

nes

5141

Servi

cios d

e info

rmac

ión51

42 Se

rvicio

s de p

roce

sami

ento

de da

tos52

Fina

nzas

y Se

guro

s52

21 In

stituc

iones

depo

sitari

as52

22 In

stituc

iones

no de

posit

arias

5223

Unio

nes d

e cré

dito e

insti

tucion

es de

ahor

ro52

31 C

asas

de co

rretaj

e y co

rredo

res

5239

Otro

s ser

vicios

de in

versi

ón e

inter

media

ción b

ursá

til52

41 In

stituc

iones

de se

guro

s y fia

nzas

5242

Ser

vicios

relac

ionad

os co

n los

segu

ros y

las f

ianza

s52

51 Se

guro

s y fo

ndos

de be

nefic

ios de

emple

ados

5259

Otra

s inv

ersio

nes y

fond

os53

Bien

es ra

íces,

rent

a y al

quile

r53

11 Al

quile

r sin

inter

media

ción d

e vivi

enda

s y ot

ros i

nmue

bles

5312

Inmo

biliar

ias y

corre

dore

s de b

ienes

raíce

s53

13 S

ervic

ios re

lacion

ados

con l

os se

rvicio

s inm

obilia

rios

5321

Alqu

iler d

e auto

móvil

es, c

amion

es y

otros

trans

porte

s ter

restr

es53

22 Al

quile

r de a

rtículo

s par

a el h

ogar

5323

Cen

tros g

enera

les de

alqu

iler

5324

Alqu

iler d

e maq

uinar

ia y e

quipo

indu

strial

, com

ercia

l y de

servi

cios

5331

Ser

vicios

de al

quile

r de m

arca

s reg

istra

das,

paten

tes y

franq

uicias

54 S

ervic

ios p

rofe

siona

les, c

ientíf

icos y

técn

icos

5411

Ser

vicios

lega

les54

12 S

ervic

ios de

conta

bilida

d, au

ditor

ía y s

ervic

ios re

lacion

ados

5413

Servi

cios d

e arq

uitec

tura,

ingen

iería

y acti

vidad

es re

lacion

adas

5414

Dise

ño es

pecia

lizad

o54

15 Se

rvicio

s de c

onsu

ltoría

en co

mputa

ción

5416

Servi

cios d

e con

sulto

ría ad

minis

trativ

a, cie

ntífic

a y té

cnica

5417

Ser

vicios

de in

vesti

gació

n cien

tífica

y de

sarro

llo54

18 S

ervic

ios de

publi

cidad

y ac

tivida

des r

elacio

nada

s54

19 O

tros s

ervic

ios pr

ofesio

nales

, cien

tífico

s y té

cnico

s55

Ger

encia

de co

mpa

ñías

y em

pres

as55

11 D

irecc

ión de

corp

orati

vos y

empr

esas

56 Se

rvicio

s y ap

oyo a

nego

cios d

e man

ejo de

dese

chos

y se

rvicio

s de r

emed

iación

5611

Servi

cios d

e adm

inistr

ación

de ne

gocio

s56

12 S

ervic

ios co

mbina

dos d

e apo

yo en

insta

lacion

es56

14 Se

rvicio

s de a

poyo

secre

tarial

, fotoc

opiad

o, co

branz

a, inv

estig

ación

cred

iticia

y

si

milar

es56

15 Ag

encia

s de v

iajes

y se

rvicio

s de r

eser

vacio

nes

5616

Ser

vicios

de in

vesti

gació

n, pr

otecc

ión y

segu

ridad

5617

Ser

vicios

de lim

pieza

5619

Otro

s ser

vicios

de ap

oyo a

los n

egoc

ios56

21 M

anejo

de de

sech

os y

servi

cios d

e rem

ediac

ión

5629

Otro

s ser

vicios

de m

anejo

s de d

esec

hos

61 S

ervic

ios e

duca

tivos

6111

Esc

uelas

de ed

ucac

ión el

emen

tal y

básic

a61

12 Es

cuela

s de e

duca

ción p

ostba

chille

rato

no un

iversi

taria

6113

Escu

elas d

e edu

cació

n sup

erior

6114

Esc

uelas

come

rciale

s, de

comp

utació

n y de

capa

citac

ión pa

ra ej

ecuti

vos

6115

Escu

elas d

e ofic

ios61

16 O

tros s

ervic

ios ed

ucati

vos

6117

Ser

vicios

de ap

oyo a

la ed

ucac

ión62

Ser

vicio

s de s

alud y

de as

isten

cia so

cial

6211

Con

sulto

rios m

édico

s62

12 C

onsu

ltorio

s den

tales

6213

Otro

s con

sulto

rios p

ara e

l cuid

ado d

e la s

alud

6214

Cen

tros p

ara l

a aten

ción d

e pac

ientes

que n

o req

uiere

n hos

pitali

zació

n62

15 La

bora

torios

méd

icos y

de di

agnó

stico

6216

Servi

cios d

e enfe

rmer

ía a d

omici

lio62

19 Se

rvicio

s de m

édico

s amb

ulator

ios62

21 H

ospit

ales g

ener

ales y

hosp

itales

de in

terve

ncion

es qu

irúrg

icas

6222

Hos

pitale

s psiq

uiátric

os y

para

el tra

tamien

to po

r abu

so de

subs

tancia

s62

31 R

eside

ncias

con c

uidad

os de

enfer

mera

s62

32 R

eside

ncias

para

el cu

idado

de pe

rsona

s con

prob

lemas

de re

tardo

men

tal, s

alud

men

tal a

buso

de su

stanc

ias62

33 As

ilos y

otra

s res

idenc

ias pa

ra el

cuida

do de

ancia

nos y

disc

apac

itado

s62

39 O

rfana

tos y

otras

resid

encia

s de a

sisten

cia so

cial

6242

Servi

cios c

omun

itario

s de a

limen

tación

, refug

io y d

e eme

rgen

cia62

43 S

ervic

ios de

capa

citac

ión vo

cacio

nal

6244

Ser

vicios

de cu

idado

de ni

ños

71 A

rte, e

ntre

teni

mien

to y

recr

eació

n71

11 C

ompa

ñías y

grup

os de

espe

ctácu

los ar

tístic

os71

12 D

epor

tistas

y eq

uipos

depo

rtivos

profe

siona

les y

semi

profe

siona

les71

13 Pr

omoto

res d

e esp

ectác

ulos a

rtístic

os, d

epor

tivos

y sim

ilare

s71

14 Ag

entes

y re

pres

entan

tes de

artis

tas, d

epor

tistas

y sim

ilare

s71

15 Ar

tistas

escri

tores

y téc

nicos

inde

pend

ientes

7121

Mus

eos,

sitios

histó

ricos

e ins

titucio

nes s

imila

res

7131

Par

ques

con i

nstal

acion

es re

creati

vas y

casa

s de j

uego

s elec

trónic

os71

32 C

asino

s, lot

erías

y otr

os ju

egos

de az

ar71

39 O

tros s

ervic

ios re

creati

vos

72 S

ervic

ios d

e alo

jamien

to y

prep

arac

ión d

e alim

ento

s72

11 H

oteles

, mote

les y

simila

res

7212

Cam

pame

ntos y

albe

rgue

s rec

reati

vos

7213

Pen

sione

s y ca

sas d

e hué

sped

es72

21 R

estau

rante

s con

servi

cio de

mes

eros

7222

Res

taura

ntes d

e auto

servi

cio y

de co

mida

para

lleva

r72

23 Se

rvicio

s de p

repa

ració

n de a

limen

tos po

r enc

argo

7224

Cen

tros n

octur

nos,

bare

s, ca

ntina

s y si

milar

es81

Otro

s ser

vicio

s (ex

cept

o adm

inist

ració

n púb

lica)

8111

Rep

arac

ión y

mante

nimien

to de

autom

óvile

s y ca

mion

es81

12 R

epar

ación

y ma

ntenim

iento

de eq

uipo e

lectró

nico y

de eq

uipo d

e pre

cisión

8113

Rep

arac

ión y

mante

nimien

to de

maq

uinar

ia y e

quipo

come

rcial

e ind

ustria

l81

14 R

epar

ación

y ma

ntenim

iento

de ar

tículo

s par

a el h

ogar

y pe

rsona

les81

21 S

ervic

ios de

cuida

do pe

rsona

l81

22 Se

rvicio

s fun

erar

ios y

admi

nistra

ción d

e cem

enter

ios81

23 La

vand

erías

y tin

torerí

as81

29 O

tros s

ervic

ios pe

rsona

les81

31 O

rganiz

acion

es re

ligios

as81

32 O

rganiz

acion

es be

néfic

as81

33 O

rgan

izacio

nes s

ocial

es pa

ra un

fin es

pecíf

ico81

34 O

rgan

izacio

nes c

iviles

8139

Org

aniza

cione

s de n

egoc

ios, p

rofes

ionale

s y po

lítica

s81

41 H

ogar

es co

n emp

leado

s dom

éstic

os

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