PLANILLA DE CONTRIBUCION SOBRE INGRESOS DE...

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ESTADO LIBRE ASOCIADO DE PUERTO RICO DEPARTAMENTO DE HACIENDA PO BOX 9022501 SAN JUAN PR 00902-2501 PLANILLA DE CONTRIBUCION SOBRE INGRESOS DE CORPORACIONES Y SOCIEDADES TRIBUTABLES

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    ESTADO LIBRE ASOCIADO DE PUERTO RICODEPARTAMENTO DE HACIENDA

    PO BOX 9022501 SAN JUAN PR 00902-2501

    PLANILLA DE CONTRIBUCIONSOBRE INGRESOS DE CORPORACIONES

    Y SOCIEDADES TRIBUTABLES

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    TABLA DE CONTENIDO

    Datos Sobresalientes ................................................................................................................

    TeleHacienda ...............................................................................................................................

    Derechos del Contribuyente ......................................................................................................

    Instrucciones para Llenar la Planilla de Contribucin sobre Ingresos de Corporacionesy Sociedades .............................................................................................................................

    Instrucciones para llenar los Anejos:

    Anejo A Corporacin y Sociedad - Contribucin Alternativa Mnima ............................

    Anejo B Corporacin y Sociedad - Recobro de Crdito por Inversin Reclamadoen Exceso, Crditos Contributivos, y Otros Pagos y Retenciones ................................

    Anejo C Corporacin y Sociedad - Crdito por Contribuciones Pagadas a losEstados Unidos, sus Posesiones y Pases Extranjeros .................................................

    Anejo D Corporacin y Sociedad - Ganancias y Prdidas en Ventas o Permutasde Propiedad ..................................................................................................................

    Anejo E - Depreciacin ....................................................................................................

    Anejo R - Sociedad Especial .............................................................................................

    Anejo S Corporacin y Sociedad - Beneficio Tributable de Agricultura ....................

    Formulario 480 - E - Declaracin de Contribucin Estimada...............................................

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    Pgina

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    NUEVOS BENEFICIOS CONTRIBUTIVOS

    La Ley Nm. 362 de 24 de diciembre de 1999 concedeun crdito contributivo a los inversionistas en unaEntidad Flmica dedicada a un Proyecto Flmico oProyecto de Infraestructura.

    En el caso de inversin en una Entidad Flmicadedicada a un Proyecto Flmico, el crditoser equivalente al 40% de aquellas partidasdel presupuesto pagadas a residentes de PuertoRico, pero no podr exceder del 50% del capitalen efectivo aportado a la Entidad Flmica acambio de acciones o participaciones emitidasen una emisin primaria (Vanse instruccionesAnejo B Corporacin y Sociedad).

    En el caso de inversin en una Entidad Flmicadedicada a un Proyecto de Infraestructura,el crdito ser igual a lo menor entre: 40% delmonto de la inversin en efectivo aportado a laEntidad Flmica a cambio de acciones oparticipaciones emitidas en una emisinprimaria o el 20% del presupuesto del Proyectode Infraestructura (Vanse instrucciones AnejoB Corporacin y Sociedad).

    CAMBIOS SIGNIFICATIVOS

    Anejo B Corporacin y Sociedad

    Se incluye una nueva lnea en el Anejo BCorporacin y Sociedad, Parte II: lnea 9 - Crditopor inversin Ley Nm. 362 de 1999: ProyectoFlmico y/o Proyecto de Infraestructura. Estanueva lnea se utilizar para reclamar el crdito porla inversin en una Entidad Flmica dedicada a unProyecto Flmico o Proyecto de Infraestructura.

    REQUISITO DE ESTADOS FINANCIEROS

    Si la entidad obtuvo un volumen de negociosrelacionado con sus operaciones totalmentetributables de ms de $1 milln, deber acompaarcon la planilla los estados financieros que reflejen elresultado de las operaciones para el ao contributivo.Este estado financiero incluir un estado de situacinfinanciera, un estado de ingresos y gastos y un estadode flujo de efectivo. Estos debern estaracompaados por un Informe del Auditor emitido porun contador pblico autorizado (CPA) con licenciapara ejercer la contabilidad pblica en Puerto Rico.

    No se aceptar un informe que incluya unestado financiero consolidado en el cual sepresenten las operaciones en Puerto Rico en

    forma suplementaria. Adems, tampoco esaceptable someter estados compilados orevisados. Estos deben ser auditados.

    FIRMA DE LA PLANILLA POR LOSESPECIALISTAS

    Si paga por la preparacin de la planilla, exijaal especialista que la firme e incluya el nmerode registro, y de identificacin patronal o deseguro social en la misma. El Cdigo de RentasInternas de Puerto Rico de 1994, segn enmendado(Cdigo), establece sanciones administrativas ypenales al especialista que no provea dichainformacin.

    El especialista deber declarar bajo penalidad deperjurio que ha examinado la planilla, y que segn sumejor conocimiento y creencia es correcta ycompleta.

    Si la planilla es preparada por una firma decontabilidad debidamente registrada comoespecialista, la misma deber incluir el nmero deidentificacin patronal, el nmero de registro y estarfirmada por la persona autorizada.

    CONTRATOS CON ORGANISMOSGUBERNAMENTALES

    Toda persona natural o jurdica a ser contratada pororganismos gubernamentales, deber cumplir con lasdisposiciones de la Orden Ejecutiva 91-24, segnenmendada, y las Cartas Circulares de esteDepartamento vigentes al momento de tramitar loscontratos. Las mismas establecen que en todo contratootorgado por cualquier organismo gubernamental seincluya una clusula en la que la parte contratadacertifique que ha rendido planilla de contribucin sobreingresos para los ltimos cinco aos contributivos y queha pagado las contribuciones sobre ingresos y lapropiedad, de seguro por desempleo, de incapacidadtemporal y de seguro social para chferes, la que aplique.

    Se establece adems, que para poder otorgar uncontrato u orden de compra, el organismogubernamental exigir que presente la certificacinde radicacin de planillas (Modelo SC 2888) y dedeuda (Modelo SC 6096) del Area de Rentas Internasde este Departamento, la certificacin de contribucinsobre la propiedad del CRIM y la certificacin delDepartamento del Trabajo que corresponda. Estadocumentacin se requerir anualmente.

    DATOS SOBRESALIENTES

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    A los fines de facilitar y agilizar el trmite de lascertificaciones, toda persona que haya rendido planillaspara los ltimos cinco aos y que no tenga deudascontributivas, o que de tenerlas, est acogido a un plande pagos, recibir automticamente a vuelta de correoun Certificado de Cumplimiento de Radicacin de Planillay Deuda Contributiva (Modelo SC 2628). Para esto esnecesario que si la corporacin es contratada poralgn organismo gubernamental, se indique enel encabezamiento de la planilla, pgina 1.

    Debido a que hay casos donde no se puede certificar elltimo ao contributivo por no haberse procesado la planillaen el Departamento, recomendamos entregar la planillapersonalmente junto con una copia de la misma. Deeste modo obtendr una copia con el sello de recibidodel Departamento al momento de rendir la planilla. Estetrmite podr ser efectuado en el Departamento deHacienda, Edificio Intendente Ramrez en el Viejo SanJuan, en las Oficinas de Distrito, en las Colecturas deRentas Internas y en los Centros de OrientacinContributiva.

    LIBRETA DE CUPONES PARA EL PAGO DECONTRIBUCION ESTIMADA (FORMULARIO480.E-2)

    Los cuatro plazos de la contribucin estimadacorrespondientes al ao natural 2001 o al perodocontributivo 2001-2002, se efectuarn con la libretarevisada en 08.00. Pagos efectuados con cuponesrevisados en fechas anteriores a sta podrnconfrontar problemas en su aplicacin.

    FACILIDADES DE SERVICIO ALCONTRIBUYENTE

    En las oficinas de Servicio al Contribuyente, ademsde informarle el status de su reintegro se ofrecenotros servicios tales como: Certificaciones deRadicacin de Planillas, Copias de Planillas, Casosde Herencias y Donaciones, Individuos,Corporaciones, Sociedades, Relevos por ServiciosProfesionales y Certificados de COLA.

    A continuacin se indica la direccin y el nmerode telfono de cada una de nuestras oficinas:

    San JuanEdificio Intendente Ramrez10 Paseo Covadonga Oficina 211Telfono: 721-2020 extensin 3610 1-800-981-7666

    BayamnCarr #22do Piso Edificio GutirrezTelfono: 778-4949 778-4973

    CaguasCalle Goyco1er Piso Edificio Gubernamental Oficina 110Telfono: 258-5272 258-5255

    MayagezCentro Gubernamental#50 Calle Nenadich Oficina 102Telfono: 265-5200

    PonceEdificio Eurobank#26 Ave. HostosTelfono: 844-8800

    CONSULTAS TECNICAS

    Para informacin adicional sobre el contenido tcnicode este folleto o aclarar cualquier duda, favor de llamar al721-2020 extensin 3611 al 1-800-981-9236. Tambinpuede utilizar nuestro servicio de TeleHacienda a travsde los telfonos 721-0510 libre de cargos al 1-800-981-0675.

    HACIENDA HACIENDO CONEXION

    El Departamento de Hacienda tiene una pginaelectrnica en el INTERNET. En la misma puedenobtener informacin sobre los siguientes servicios,entre otros:

    Transferencia electrnica Planilla de Individuos(Planillas cortas con reintegro solamente)

    Programa para la preparacin de la Planilla deIndividuos de 2000

    TeleHacienda

    Planilla de Contribucin Sobre Ingresos deCorporaciones y Sociedades Tributables

    Cdigo de Rentas Internas de Puerto Ricode 1994, segn enmendado

    Modelo SC 2898 - Cambio de Direccin

    Modelo SC 4809 - Informe de Nmero deIdentificacin - Organizaciones (Patronos)

    Modelo SC 2800 - Planilla de ContribucinSobre Caudal Relicto

    Modelo SC 2800A - Planilla Corta deContribucin Sobre Caudal Relicto

    Modelo SC 2788 - Planilla de ContribucinSobre Donaciones

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    Folleto Informativo Para Aclarar sus DudasSobre la Planilla de Contribucin SobreIngresos (Espaol e Ingls)

    Informative Booklet to Provide Orientation onthe Income Tax Responsibilities of Federal,Military and Other Employees

    Folleto Informativo Sobre la Retencin del 7% enel Caso de Servicios Prestados (Espaol e Ingls)

    Folleto Informativo Contribucin sobre IngresosSacerdotes o Ministros

    Folleto Informativo para Aclarar sus Dudassobre Aspectos Contributivos en la Venta deCiertas Propiedades

    Puede accesar en: http://www.hacienda.prstar.net.Usted podr adems indicarnos su opinin a travs denuestro correo electrnico: [email protected]

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    4Planilla de Contribucin Sobre IngresosDefinicin de Ingreso Bruto y Obligacin deRendirCundo y Dnde Rendir su Planillalndividuos No-ResidentesFormulario a UtilizarTransferido a Puerto Rico Durante el AoCentros de Orientacin y Preparacin dePlanillas

    4Tipos de IngresosSalarios, Jornales y Comisiones Sujetos aRetencinPropinasSalarios del Gobierno FederalInteresesIntereses ExentosDividendosPensiones y AnualidadesPensin Alimentaria RecibidaIndustria o Negocio PrincipalTratamiento de las PrdidasRentaProfesionesParticipacin Distribuible-Sociedad EspecialParticipacin Distribuible-Corporacin delndividuosPremios, Concursos e Ingresos MiscelneosGanancias y Prdidas de Capitallngresos de Menoreslngresos de la AgriculturaOtros lngresosDistribuciones Globales de Planes CualificadosDistribucin de Cuentas de Retiro IndividualResidencia Principal-Posposicin de laGananciaVenta o Permuta de la Residencia PrincipalDeducciones por Pensiones AlimentariasPagadasVenta o Permuta de los Activos de un NegocioPropio

    4Deducciones al IngresoDeduccin Fija y DetalladasIntereses HipotecariosCuido de HijosRenta PagadaContribucin sobre la Residencia PrincipalPrdida de Residencia Principal por CausasFortuitasGastos MdicosDonativosPrdida de Bienes Muebles por CausasFortuitas

    TELEHACIENDAEn el Departamento de Hacienda contamos con un moderno sistema automatizado para ofrecerle orientacincontributiva conocido como TELEHACIENDA. Mediante una grabacin telefnica, le ofrecemos informacinrpida y directa sobre temas relacionados con las disposiciones del Cdigo. Si tiene un telfono de teletecla,comunquese al 721- 0510 libre de cargos al 1- 800- 981- 0675. Este servicio se ofrece las 24 horas del da,los 7 das de la semana. Recomendamos que tenga papel y lpiz a la mano cuando haga su llamada. Acontinuacin se proveen los nmeros de tpicos y descripcin:

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    Gastos por Molino de Viento y Equipo SolarGastos de Equipo Ortopdico para ImpedidosGastos Incurridos para Educacin deDependientesDeduccin a Jvenes que TrabajanAportaciones a Sistemas Gubernamentales dePensiones o RetiroAportaciones a Cuentas IRAIntereses sobre Prstamos de AutomvilVeteranosCasados Cuando Ambos TrabajanTablillas de Auto para Uso PersonalIntereses Pagados sobre PrstamosEstudiantiles a Nivel UniversitarioAportaciones al Fondo para Servicios contraEnfermedades Catastrficas Remediables

    4Gastos Ordinarios y NecesariosDefinicin de Gastos Ordinarios y NecesariosGastos de Comida y Entretenimiento, Viaje yDietasGastos de AutomvilGastos de Uniformes, Cuotas de Uniones yAsociaciones ProfesionalesMateriales Didcticos, Libros Tcnicos yRevistas ProfesionalesGastos de Educacin y Mejoramiento deProfesin u OficioDepreciacin de Equipo

    4Estado Personal Cul es su Estado Civil Contributivo

    SolteroCasado que Vive con su CnyugeCasado que no Vive con su CnyugeJefe de FamiliaCasado que Rinde por SeparadoContribuyente Fallecido Durante el AoContributivo

    4DependientesExencin PersonalDefinicin de DependientesRequisitos para Reclamar Dependientes

    4Tasas de Contribucin AplicablesTasas Normales-Contribucin RegularAjuste GradualExtranjero No-Residente no Dedicado aIndustria o Negocio en Puerto RicoExtranjero No-Residente Dedicado a Industriao Negocio en Puerto RicoContribucin Bsica Alterna

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    Contribuciones sobre Intereses Recibidosde lnst i tuciones Financieras Sujetos aRetencinContr ibuciones sobre Distr ibuciones deDividendos de Corporaciones y Participacin deBeneficios de Sociedades

    4CrditosCrdito por Contribucin Pagada al ExtranjeroCrdito a Individuos Accionistas en un NegocioExento bajo la Ley de Incentivos Contributivosde 1998Crdito por Inversin en el Fondo de Capital deInversinCrdito por Inversin bajo la Ley de DesarrolloTursticoCrdito por lnversin bajo la Ley deDesperdicios SlidosCrdito Atribuible a Prdidas en los Fondos deCapital de InversinCrdito Atribuible a Prdidas en Fondo deDesarrollo TursticoAportacin a la Fundacin Educativa para laLibre Seleccin de Escuelas

    4Contribucin Estimada de IndividuosObligacin de Rendir Declaracin EstimadaCundo y Dnde Rendir la DeclaracinFormulario a UtilizarPenalidades

    4Contribucin Estimada de Corporaciones ySociedades

    Obligacin de Rendir Declaracin EstimadaPagos de la Contribucin EstimadaFormulario a UtilizarPenalidades

    4Procedimientos de CobroFormas de PagoPlanes de PagoCompromisos de PagoDescuento de SueldoPlanes de Pago a travs de Contrato de SuplidorQuiebras Voluntarias e Involuntarias

    4Informacin GeneralPlanilla EnmendadaExencin Contributiva a Entidades sin Fines deLucroPlanes de PensionesTerminacin de Planes de PensionesPersonal MilitarCrdito Contra la Contribucin en Caso deMilitaresOpcin para Elegir los Beneficios de SociedadEspecialOpcin para Elegir los Beneficios deCorporacin de Individuos

    4ProcedimientosCmo Obtener Copia de su Plani l la yCertificacin de Radicacin de PlanillasFormas y PublicacionesEspecialistas de Planillas-Cmo Registrarse

    Cmo Notificar un Cambio de DireccinQu Hacer si no ha Recibido el Comprobantede RetencinContribucin Retenida sobre SalariosPlanilla Trimestral de Patrono de Contribucinsobre Ingresos RetenidaComprobantes de Retencin y Estado deReconciliacin AnualStatus de Reintegro o ReclamacionesPagos DiferidosBalance Pendiente de PagoPenalidades por Dejar de Rendir Planilla oDeclaracionesContribucin Pagada en ExcesoCertificacin de DeudaContribucin Pagada con la Planilla

    4ArbitriosImportador AfianzadoImpuestos Aplicables al Pago de AutomvilesArtculos Sujetos al Pago de ArbitriosArtculos Exentos del Pago de ArbitriosDnde y Cundo se Efectan Pagos de Arbitrios

    4Corporaciones y SociedadesQu se Considera una CorporacinCorporaciones DomsticasCorporaciones ForneasQu es una SociedadObligacin de Rendir-Corporacin o SociedadIngresos a Incluir por una CorporacinDomstica o ForneaFecha de Rendir la Plani l la en Caso deCorporacin o SociedadPenalidades por Rendir Planillas TardasContribuciones sobre el Monto Equivalente aDividendos o Distribuciones de Beneficios(Branch Profits Tax)

    4LicenciasRenovacin de LicenciasCundo Pagar por los Derechos de Licenciasde Rentas lnternasLicencia de Bebidas Alcohlicas-LocalComercialLocales Comerciales en Terminales Areos oMartimosRequisitos para Obtener Licencia-CorporacinRequisitos para Obtener Licencia-Sociedad

    4Retencin del 7 por cientoRetencin en el Origen del 7 por cientoQu es un Certificado de Relevo y Cmo se ObtieneRelevo ParcialRelevo TotalRelevo para Corporaciones o SociedadesDistritos de CobrosPlanilla y Pago de la Contribucin Retenida del7 por cientoCmo Reclamar la Retencin del 7 por cientoen la Planilla

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    4Herencias y Donaciones Obligacin de Rendir Planillas de Contribucin sobre Caudal Relicto

    Cundo, Dnde y Cmo Debe RendirseFormularios a UtilizarCmo Obtener un RelevoContribucin sobre Caudal RelictoPrrroga para Rendir la PlanillaPlanillas Enmendadaslntereses y PenalidadesQu es una DonacinObligacin de Rendir una Planilla de DonacinCundo, Dnde y Cmo Debe RendirsePlanilla de Donacinlnformacin del Donatario y Notario Pblico

    4Mensaje de la SecretariaMensaje

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    La Carta de Derechos del Contribuyente establecidabajo el Cdigo, le garantiza los siguientes derechos:

    Recibir un trato digno, considerado e imparcial.

    La informacin sometida ser confidencial.

    Toda entrevista deber ser a una hora y lugarrazonable, en coordinacin con el empleado delDepartamento de Hacienda (Departamento).

    La entrevista o investigacin no ser utilizada parahostigar o intimidar de forma alguna a la personaentrevistada.

    Recibir una explicacin del proceso al cual va aser sometido y de los derechos que le asisten.

    Estar acompaado por un abogado, contador,contador pblico autorizado u otra personaautorizada, en cualquier momento durante laentrevista.

    Ser informado con anterioridad a la entrevista de laintencin de grabarla, y poder obtener una copiaexacta de dicha grabacin previo al pago del costode la misma.

    Ser notif icado de la naturaleza de suresponsabilidad contributiva.

    Ser advertido de su derecho a no incriminarsemediante su propio testimonio, a guardar silencioy a que no se tome en cuenta ni se comente en sucontra, en la eventualidad de que pudiera estarexpuesto a una accin criminal.

    Consultar en cualquier momento durante laentrevista a un abogado, contador, contador pblicoautorizado o agente autorizado, a representarloante el Departamento, o poder finalizar la entrevista,an cuando sta haya comenzado.

    Ser notificado por escrito de cualquier ajusterealizado por el Departamento como resultado deuna investigacin contributiva cuando staconlleve aadir intereses, penalidades y recargos,segn lo estipulado por el Cdigo, as como de lacantidad exacta del ajuste y los fundamentos paradichos cambios.

    DERECHOS DEL CONTRIBUYENTE

    Renunciar a los derechos descritos en los prrafosanteriores si esta renuncia se hace voluntariamentey a sabiendas.

    Otorgar un poder escrito para autorizar a cualquierpersona a que lo represente durante una entrevistao procedimiento contributivo. Dicha persona recibir,para propsitos de la entrevista, un trato igual aldel contribuyente, a menos que se le notifique queesa persona es responsable de un retraso ointerferencia irrazonable con la investigacin.

    No ser discriminado por motivo de raza, color, sexo,nacimiento, origen o condicin social, ni por ideaspolticas, religiosas o por asociacin de cualquiercontribuyente o persona que lo represente. No semantendr rcord de informacin contributiva paraestos propsitos.

    Los empleados del Departamento explicarn yprotegern sus derechos durante losprocedimientos. Si entiende que sus derechos hansido violados, deber discutir el problema con elsupervisor del empleado. Si no est satisfecho conla accin tomada por el supervisor del empleado,puede llevar su querella ante la Oficina deProteccin de los Derechos del Contribuyente.

    OFICINA DE PROTECCION DE LOS DERECHOSDEL CONTRIBUYENTE

    La Oficina de Proteccin de los Derechos delContribuyente (Procurador de Hacienda) se creprimordialmente para velar que se cumpla con lasdisposiciones de la Carta de Derechos delContribuyente. La misma est situada en elDepartamento de Hacienda en San Juan, Oficina800. Para comunicarse, llame al 723-1080 721-1532.

    El Procurador tiene la responsabilidad de atenderlos problemas y reclamos de los contribuyentespara facilitar las gestiones entre stos y elDepartamento de Hacienda. Adems, tieneautoridad suficiente para evitar o corregir cualquierincumplimiento por parte de cualquier funcionarioo empleado del Departamento que vaya en perjuiciode los derechos del contribuyente.

    Para informacin adicional, solicite el folletoinformativo: Carta de Derechos del Contribuyente.

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    INSTRUCCIONES PARA LLENAR LA PLANILLA DE CONTRIBUCION SOBRE INGRESOS DE CORPORACIONES Y

    SOCIEDADES

    QUIEN TIENE LA OBLIGACION DE RENDIRESTA PLANILLA?

    En trminos generales, toda corporacin osociedad domstica o extranjera dedicada aindustria o negocio en Puerto Rico deber rendiresta planilla.

    Las siguientes entidades no tienen obligacin de rendiresta planilla: (1) entidades cubiertas bajo las Leyesde Incentivos o Ley de Desarrollo Turstico; (2) entidadesque tengan ingresos parcialmente exentos bajo la Leyde Incentivos Contributivos Agrcolas de Puerto Rico,segn enmendada, o bajo otras leyes especiales; (3)entidades que hayan derivado ingresos de laexplotacin de Proyectos Flmicos o Proyectos deInfraestructura; (4) organizaciones sin fines de lucroque hayan obtenido la exencin que otorga elDepartamento de Hacienda y la misma no haya sidorevocada; (5) compaas de seguros de vidadomsticas o forneas; (6) corporaciones de individuos;(7) sociedades especiales; (8) corporacionesespeciales propiedad de trabajadores y miembrosordinarios y extraordinarios. No obstante, estasentidades deben rendir la planilla que el Departamentode Hacienda ha diseado de acuerdo a lasdisposiciones de ley bajo las cuales operan.

    El trmino corporacin incluye compaas limitadas,joint stock companies, sociedades annimas,corporaciones privadas, compaas de seguros ycualesquiera otras asociaciones que deriven ingresoso que realicen beneficios tributables.

    El trmino sociedad incluye sociedades civiles,mercantiles, industriales, agrcolas, profesionales ode cualquier otra ndole, regulares, colectivas o encomandita, conste o no su constitucin en escriturapblica o documento privado. Incluir adems, a doso ms personas que se dediquen, bajo nombre comno no, a una empresa comn con fines de lucro.

    CUANDO Y DONDE DEBE RENDIRSE?

    La planilla de contribucin sobre ingresos decorporaciones y sociedades domsticas o extranjerasdedicadas a industria o negocio en Puerto Rico, sedeber rendir no ms tarde del da 15 del cuarto messiguiente al cierre del ao contributivo. En el caso deuna corporacin o sociedad extranjera que no tengaoficina o lugar de negocio en Puerto Rico, la planillase rendir no ms tarde del da 15 del sexto mesnatural siguiente al cierre del ao contributivo.

    La planilla se deber rendir en el Departamento deHacienda, Negociado de Procesamiento dePlanillas, situado en el 10 Paseo Covadonga,Edificio Intendente Alejandro Ramrez en el ViejoSan Juan, o enviarse por correo a la siguientedireccin:

    (a) Planillas con Reintegro:DEPARTAMENTO DE HACIENDAPO BOX 50072SAN JUAN PR 00902-6272

    (b) Planillas con Pago y Otras:DEPARTAMENTO DE HACIENDAPO BOX 9022501SAN JUAN PR 00902-2501

    Tambin se puede entregar en la Colectura deRentas Internas de su municipio, en las Oficinasde Distrito del Departamento o en los Centros deOrientacin Contributiva.

    PRORROGA AUTOMATICA PARA RENDIRLA PLANILLA

    Se conceder una prrroga automtica de 90 daspara rendir la planilla si se solicita no ms tarde dela fecha prescrita para rendir la misma. Esto sehar mediante el Modelo SC 2644.

    En el caso de corporaciones acogidas a lasdisposiciones de la Seccin 936 del Cdigo deRentas Internas Federal, la prrroga ser hasta eldecimoquinto da del noveno mes siguiente al cierrede su ao contributivo (cinco meses despus de lafecha prescrita para rendir la planilla).

    Toda corporacin o sociedad deber pagar con lasolicitud de prrroga la totalidad de la contribucindeterminada.

    Una prrroga para rendir la planilla no extiendeel tiempo para el pago de la contribucin ocualquier plazo de la misma.

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    ENCABEZAMIENTO DE LA PLANILLA

    Si el ao contributivo de la corporacin osociedad es un ao natural, no es necesarioespecificar las fechas en que comienza ytermina dicho ao contributivo. Slo deberanotar el ao correspondiente. Si por elcontrario, es un ao econmico, deberanotarse la fecha en el espacio provisto en laplanilla.

    NOMBRE, NUMERO DE IDENTIFICACIONPATRONAL Y DIRECCION

    Anote en el espacio correspondiente el nombre dela corporacin y el nmero de registro bajo el cualaparece registrada en el Departamento de Estado.En el caso de una sociedad, anote la razn sociallegal.

    Anote adems, su nmero de identificacin patronalen el espacio provisto para ello. Su nmero deidentificacin patronal es indispensable paraprocesar la planilla.

    Si la corporacin o sociedad no tiene nmero deidentificacin patronal, deber solicitarlo al Serviciode Rentas Internas Federal y notificarlo alDepartamento de Hacienda en el Modelo SC 4809.

    Anote la direccin exacta donde est localizado elnegocio o industria principal y nmero de telfono.

    Informe la naturaleza de la industria o negocio(actividad comercial principal). Por ejemplo, sila fuente de ingresos es la agricultura y laactividad comercial que predomina es el cultivode la caa de azcar, anote en ese encasilladocaa de azcar; si es el cultivo de caf, anotecaf. Si la actividad consiste de un negocio y elrengln predominante es ferretera, anoteferretera. Si es de venta de muebles, anotemueblera. Si el negocio es de manufactura yla actividad principal es la elaboracin decalzado, anote calzado.

    ANEJOS QUE COMPLEMENTAN LASPLANILLAS DE CONTRIBUCION SOBREINGRESOS DE CORPORACIONES YSOCIEDADES

    Los siguientes anejos se debern utilizar, cuandosea necesario, para l lenar la plani l la decontribucin sobre ingresos de corporaciones ysociedades.

    Contribucin AlternativaMnima

    Recobro de Crdito porInversin Reclamado enE x c e s o , C r d i t o sContributivos, y OtrosPagos y Retenciones

    Crdito por ContribucionesPagadas a los EstadosUnidos, sus Posesiones yPases Extranjeros

    Ganancias y Prdidas enVentas o Permutas dePropiedad

    Depreciacin

    Crdito por Inversin,Prdidas y Cantidad aArrastrar

    Fondos de Inversiones -Determinacin de BaseAjustada, Ganancia deCapital, Ingreso Tributabley Contribucin Especial

    Sociedad Especial

    Beneficio Tributable deAgricultura

    Foreign Corporations andPartnerships Tax onDividend EquivalentAmount and EffectivelyConnected Interest(Branch Profits Tax)

    Todos los anejos con sus instrucciones estndisponibles en el Departamento de Hacienda, 10Paseo Covadonga, Edificio Intendente AlejandroRamrez, Viejo San Juan, Oficina 603 . Paracomunicarse con esta oficina, puede llamar al721-2020 extensin 2645 2646.

    Anejo A Corp. y Soc. -

    Anejo B Corp. y Soc. -

    Anejo C Corp. y Soc. -

    Anejo D Corp. y Soc. -

    Anejo E -

    Anejo Q -

    Anejo Q1 -

    Anejo R -

    Anejo S Corp. y Soc. -

    Form AS 2879 -

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    Hacienda para Servirle12

    Marque en el encasillado correspondiente sies la primera o la ltima planilla que estr indiendo. Si la corporacin o sociedadcambi de direccin, marque el encasilladoque aplica. Complete el Modelo SC 2898(Cambio de Direccin) que se acompaa coneste folleto.

    PARTE I - INGRESO NETO

    Lnea 2 - Deduccin por prdida neta en lasoperaciones del ao anterior

    Anote el balance arrastrable de prdida neta enoperaciones del ao precedente. Acompae conla planilla un anejo con la determinacin de laprdida a deducir en el presente ao contributivo ylas fechas de origen y expiracin de la prdida.

    PARTE II - CREDITOS

    Lnea 4 - Dividendos o beneficios recibidos decorporaciones o sociedades domsticas

    Anote el 85% de la cantidad recibida comodividendos o beneficios de una corporacin osociedad domstica sujeta a tributacin bajo elCdigo, pero limitado al 85% del ingreso neto de lacorporacin o sociedad.

    Si el dividendo recibido es producto de ingreso defomento industrial derivado de operacionescubiertas bajo las disposiciones de la Ley Nm.57 del 13 de junio de 1963, segn enmendada, elcrdito ser el 82.70% de la cantidad recibida, perolimitado al 82.70% del ingreso neto sujeto acontribucin.

    El crdito de 82.70% no aplica a distribuciones dedividendos o beneficios de ingresos derivados deoperaciones cubiertas bajo la Ley Nm. 78 del 10de septiembre de 1993, segn enmendada, o laLey Nm. 8 del 24 de enero de 1987, segnenmendada. No obstante, si recibe dividendos obeneficios de una corporacin o sociedaddomstica, puede utilizar el crdito de 85%mencionado en el primer prrafo de esta parte.

    Sin embargo, el Cdigo provee las siguientesexcepciones:

    En el caso de una compaa de inversiones enpequeos negocios que opere en Puerto Ricobajo la Ley del Congreso de los EstadosUnidos, conocida como Ley de Inversiones enPequeos Negocios de 1958, se permite uncrdito de 100% del total recibido comodividendos o beneficios de sociedades de unacorporacin o sociedad domstica sujeta atributacin bajo el Cdigo.

    Sujeto a ciertos requisitos impuestos por elCdigo, se conceder un crdito de 100%contra el ingreso neto del total recibido comodividendos por corporaciones organizadas bajolas leyes de cualquier estado de EstadosUnidos o del Estado Libre Asociado de PuertoRico (ELA), que sea el principal provenientede ingreso de fomento industrial acumuladodurante aos contributivos comenzados conanterioridad al 1 de enero de 1993 e invertidoen obligaciones del Estado Libre Asociado dePuerto Rico, sus instrumentalidades osubdivisiones polticas, o invertido en hipotecasaseguradas por el Banco y Agencia deFinanciamiento de la Vivienda de Puerto Ricoo en prstamos u otros valores con garantahipotecaria otorgados por cualquier sistema depensiones o retiro de carcter generalestablecido por la Asamblea Legislativa dePuerto Rico, los municipios y las agencias,entidades o corporaciones pblicas del ELA.

    Se conceder como crdito contra el ingresoneto el 100% del total recibido comodividendos por corporaciones organizadas bajolas leyes de cualquier estado de EstadosUnidos o del Estado Libre Asociado de PuertoRico, que sea el principal proveniente de ingresode fomento industrial acumulado durante aoscontributivos comenzados con anterioridad al1 de enero de 1993 e invertido en obligacionesdel Banco Gubernamental de Fomento paraPuerto Rico o cualesquiera de suscorporaciones subsidiarias, para elfinanciamiento mediante la compra dehipotecas, o de la construccin, adquisicin omejoras de viviendas en Puerto Rico efectuadasdespus del 31 de diciembre de 1984.

    Se conceder como crdito contra el ingresoneto el 100% del total recibido comodividendos o beneficios de una corporacin ode una sociedad domstica controlada.

    Lnea 6 - Crdito para fines de la contribucinadicional

    Anote $25,000, excepto en el caso de que lacorporacin o sociedad pertenezca a un grupo decorporaciones o sociedades controladas posedasdirecta o indirectamente en un 80% ms por lamisma persona o personas. En tales casos, elcrdito permitido ser solamente de $25,000 parael grupo completo de corporaciones o sociedades.

    2)

    3)

    4)

    1)

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    Hacienda para Servirle13

    Si una corporacin o sociedad es un miembrocomponente de un grupo controlado decorporaciones o sociedades al 31 de diciembre, elcrdito admisible a dicha corporacin o sociedadpara el ao contributivo que incluye dicho 31 dediciembre, ser una cantidad igual a $25,000dividida entre el nmero de corporaciones osociedades que son miembros componentes delgrupo.

    Si una corporacin o sociedad tiene un aocontributivo menor de doce meses que no incluyael 31 de diciembre, y es un miembro componentede un grupo controlado de corporaciones osociedades con respecto a dicho ao contributivo,el crdito admisible para ese ao contributivo ser$25,000 dividido entre el nmero de corporacioneso sociedades que son miembros componentes dedicho grupo al ltimo da del referido aocontributivo.

    En el caso de un grupo controlado decorporaciones o sociedades, es necesario quese incluya en la planilla de cada miembrocomponente del grupo un anejo que detalleel plan de prorrateo, el nombre de cada unade las corporaciones o sociedades que sonmiembros del grupo, el nmero deidentificacin patronal y la firma de la personao personas responsables de la preparacin delmismo.

    PARTE III - COMPUTO DE LA CONTRIBUCION

    Lnea 9 - Contribucin adicional

    Multiplique la lnea 7 por el tipo contributivo aplicable,segn la tabla que se incluye a continuacin, yanote el resultado.

    Tabla para el Cmputo de la ContribucinAdicional para aos contributivos comenzadosdespus del 30 de junio de 1995

    Si el ingreso neto sujetoa contribucin adicionales:

    No mayor de $75,000

    En exceso de $75,000,pero no en exceso de$125,000

    En exceso de $125,000,pero no en exceso de$175,000

    En exceso de $175,000,pero no en exceso de$225,000

    En exceso de $225,000,pero no en exceso de$275,000

    En exceso de $275,000

    Lnea 10 - Recuperacin por diferencia en lostipos contributivos

    Si el ingreso neto sujeto a contribucin excede de$500,000, se impondr, cobrar y pagar unacontribucin de 5% sobre dicho exceso. Noobstante, la contribucin total determinada noexceder de un 39%.

    Lnea 12 - Contribucin Alternativa - Gananciasde Capital

    Anote la cantidad determinada en el Anejo DCorporacin y Sociedad, Parte IV, lnea 26.

    Si las ganancias netas de capital a largo plazoexceden las prdidas netas de capital a cortoplazo, la corporacin o sociedad podr optar porpagar una contribucin alternativa. La contribucinalternativa se determina tributando el ingreso netosin incluir las ganancias netas de capital a largoplazo a las tasas contributivas normales, ms el25% sobre dicha ganancia.

    Compute la contribucin alternativa en elAnejo D Corporacin y Sociedad - Gananciasy Prdidas en Ventas o Permutas dePropiedad. Incluya dicho anejo con su planilla.

    Lnea 17 - Contribucin alternativa mnima

    Anote el exceso de la contribucin mnima tentativasobre la contribucin regular ajustada del Anejo ACorporacin y Sociedad, Parte V, lnea 32.

    Toda corporacin o sociedad (excepto las nodedicadas a industria o negocio en Puerto Rico)estar sujeta, adems de cualquier otracontribucin impuesta por el Cdigo, a unacontribucin igual al exceso, si alguno, de:

    la contribucin mnima tentativa para elao contributivo, sobre

    la contribucin regular ajustada para el aocontributivo.

    La contribucinser:

    5%

    $3,750 ms el15% del excesode $75,000

    $11,250 ms el16% del excesode $125,000

    1)

    2)

    $19,250 ms el17% del excesode $175,000

    $27,750 ms el18% del excesode $225,000

    $36,750 ms el19% del excesode $275,000

  • 2000

    Hacienda para Servirle14

    Recargos

    En todo caso en que proceda aadir intereses,se cobrar adems, un recargo equivalente al 5%del total no pagado, si la demora en el pago excedede 30 das, pero no ms de 60 das; 10% deltotal no pagado, si la demora en el pago excedede 60 das.

    Penalidades

    El Cdigo impone una penalidad progresiva desdeel 5% hasta el 25% del importe total de lacontribucin cuando la planilla se rinde despusde la fecha prescrita sin causa justificada.

    Cualquier persona que tiene la obligacin de rendiruna planilla o declaracin, que voluntariamente dejede rendir dicha planilla o declaracin dentro deltrmino o trminos fijados por el Cdigo o porreglamentos, adems de estar sujeto a otraspenalidades, ser culpable de un delito menosgrave y castigada con multa no mayor de $500 reclusin por un trmino no mayor de 6 meses, oambas penas, ms las costas del proceso.

    En aquellos casos en que cualquier personavoluntariamente dejare de rendir dichaplanilla o declaracin (dentro de los trminosfijados por el Cdigo o por reglamentos) conla intencin de evadir o derrotar cualquiercontribucin impuesta por el Cdigo, ademsde otras penalidades, ser culpable de undelito grave y castigada con una multa nomayor de $20,000 reclusin por un trminofijo de 3 aos. De mediar circunstanciasagravantes, la pena establecida podr seraumentada hasta un mximo de 5 aos; demediar circunstancias atenuantes, podr serreducida hasta un mximo de 2 aos, o ambaspenas, a discrecin del Tribunal, ms las costasdel proceso.

    Lnea 22 - Cantidad pagada con esta planilla

    Los pagos debern hacerse a nombre del Secretariode Hacienda, mediante cheque o giro postal.Deber escribir en el cheque o giro postal elnmero de identificacin patronal e indicarFormulario 480.2 480.1, segn aplique.

    Si desea pagar en efectivo, puede efectuar el pagoen cualquier Colectura. Asegrese de conservarel recibo de pago que le entregar el Colector.

    Si rindi la planilla con posterioridad a la fechaestablecida para la radicacin de la planilla osolicit prrroga y no pag la totalidad de la deudaen la misma, deber computar los intereses y

    La Contribucin Mnima Tentativa para el aocontributivo ser el 22% del total para el cual elIngreso Neto Alternativo Mnimo del ao contributivoexcede la Cantidad Exenta. La Contribucin MnimaTentativa ser reducida por el Crdito AlternativoMnimo por contribuciones pagadas al extranjero.

    Para determinar el exceso de la contribucinalternativa mnima sobre la contribucinregular ajustada, deber llenar el Anejo ACorporacin y Sociedad y acompaarlo consu planilla.

    Lnea 18 - Contribucin sobre montoequivalente a dividendo o distribucin debeneficios (Branch Profits Tax)

    Adems, de las otras contribuciones impuestaspor el Cdigo, aquellas corporaciones o sociedadesextranjeras dedicadas a industria o negocio enPuerto Rico que operan como sucursales, estarnsujetas a una contribucin igual al 10% delmonto equivalente a dividendo o distribucin debeneficios para el ao contributivo.

    Esta disposicin no aplicar a cualquier aocontributivo en que las corporaciones y sociedadesextranjeras dedicadas a industria o negocio enPuerto Rico deriven por lo menos el 80% de suingreso bruto, durante el perodo de 3 aoscontributivos terminados con el cierre de dicho aocontributivo, de ingreso de fuentes de Puerto Ricoo ingreso relacionado o tratado como realmenterelacionado con la explotacin de una industria onegocio en Puerto Rico.

    Las corporaciones sujetas a esta contribucinadicional debern llenar Form AS 2879 BranchProfits Tax y acompaarlo con su planilla.

    Lnea 21 - Balance de contribucin a pagar

    Anote la diferencia entre la lnea 19 y la lnea 20.

    Si la lnea 20 excede la lnea 19, hay un pago enexceso que podr elegir que se le acredite a sucontribucin estimada para el ao siguiente o sele reintegre. Para ello, deber indicarlo en la lnea23A 23B de la planilla.

    INTERESES, RECARGOS Y PENALIDADES

    Intereses

    El Cdigo dispone que se aadan intereses a razndel 10% anual sobre cualquier balance decontribucin que resulte pendiente de pago a lafecha de su vencimiento.

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    Hacienda para Servirle15

    PARTE V - DEDUCCIONES E INGRESO NETO(O PERDIDA) DE OPERACIONES

    En las lneas 21 a la 46 de esta parte anotar lasdeducciones relacionadas con sus operaciones. Acontinuacin ofrecemos informacin sobre algunasde esas partidas.

    Lnea 21 - Compensacin a oficiales o socios

    Anote el total de la compensacin pagada oacumulada a todos los oficiales o socios de lacorporacin o sociedad y desglose la informacincorrespondiente en la Parte X de la planilla.

    Lnea 29 - Intereses

    Anote los intereses pagados o acumulados duranteel ao. En el caso de una institucin financiera, nose conceder deduccin alguna por aquella partede los gastos de intereses exentos de obligacionesexentas adquiridas despus del 31 de diciembrede 1987.

    Lnea 32 - Otras contribuciones, patentes ylicencias

    Someta anejo desglosando las contribucionessobre arbitrios, licencias u otras contribucionespagadas.

    Lnea 35 - Gastos de comida y entretenimiento

    Se podr deducir el 50% del total de gastosrealmente pagado o incurrido, hasta un lmite de25% del ingreso bruto del ao contributivo, porgastos de comida y entretenimiento que estndirectamente relacionados con la explotacin desu industria o con la produccin de ingresos. Nodebe considerar como parte de dichos gastos laspartidas que no constituyen gastos ordinarios ynecesarios de la industria o negocio.

    No se conceder deduccin alguna por gastos decomida y entretenimiento que se considerensuntuosos o extravagantes.

    Lnea 38 - Aportaciones a planes de pensionesu otros planes cualificados

    Anote la cantidad aportada a planes de pensiones,participaciones en beneficios u otros planesaprobados por el Secretario de Hacienda. Estadeduccin est sujeta a ciertas limitaciones.

    Para reclamar esta deduccin, es necesarioacompaar cada ao con la planilla la informacinrequerida por el reglamento relativo al Cdigo.

    recargos aplicables desde la fecha establecida parala radicacin de la planilla hasta la fecha en que lamisma fue rendida.

    PARTE IV - BENEFICIO BRUTO EN VENTAS,MANUFACTURA U OTROS INGRESOS

    Anote los costos de manufactura y ventas, as comoel beneficio bruto en las ventas. Marque elencasillado correspondiente para indicar el mtodoutilizado para valorar el inventario a principio y finde ao.

    Detalle los otros costos directos de la lnea 5 deesta seccin en la Parte VI de la planilla. Nteseque la depreciacin flexible de activos usados enla manufactura se anotar en la partida de otroscostos directos en la Parte IV, lnea 5 y Parte VI,lnea 10. La depreciacin flexible de otros activosque no sean de manufactura se anotar en la Parte V,lnea 39.

    Anote en la lnea 15 las ganancias provenientes desu participacin distribuible en el ingreso neto desociedades especiales.

    Anote en la lnea 16 las prdidas provenientes desu participacin distribuible en la prdida neta desociedades especiales. Para reclamar dichaprdida, deber completar el Anejo R - SociedadEspecial e incluirlo con la planilla.

    Las prdidas de un socio en una o ms sociedadesespeciales son admisibles como una reduccincontra los otros ingresos, pero slo hasta el totalde la base ajustada del inters del socio en lasociedad correspondiente y limitado al 50% delingreso neto tributable del contribuyente,determinado sin tomar en consideracin dichaprdida.

    La limitacin de la base ajustada se computarpor cada una de las Sociedades Especiales enque se invierta.

    Si la deduccin permitida al socio para cualquierao contributivo es menor que la participacindistribuible en la prdida neta de la sociedad, elsocio podr reclamar tal exceso como deduccinen cualquier ao contributivo posterior, sujeto a lamenor de las l imitaciones mencionadasanteriormente.

    Anote en la lnea 17 la cantidad determinada enel Anejo S Corporacin y Sociedad - BeneficioTributable de Agricultura. En el caso de quela actividad de agricultura no constituya la fuenteprincipal de ingresos, cualquier prdida slo podrllevarse contra cualquier ingreso derivado de laactividad de agricultura.

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    Hacienda para Servirle16

    por corporaciones o sociedades que se dediquenal negocio de alquiler de autos o de transporte depasajeros o carga.

    Adems, se provee una deduccin por amortizacinde plusvala, siempre y cuando la plusvala seaadquirida de terceros por compra durante aoscontributivos comenzados despus del 30 de juniode 1995. La deduccin se determinar utilizandoel mtodo de lnea recta y una vida til de 15 aos.

    Lnea 42 - Deudas incobrables

    Anote las cuentas a cobrar que son declaradascomo incobrables. Para los aos contributivoscomenzados despus del 30 de junio de 1995, lascorporaciones y sociedades no podrn utilizar elmtodo de reserva para determinar la deduccinpor deudas incobrables. En su lugar, reclamarnuna deduccin por las deudas que se conviertenen incobrables dentro del ao contributivo (directwrite-off method).

    Lnea 43 - Donativos

    Una corporacin o sociedad podr deducir unacantidad que no exceda del 5% del ingreso netocomputado sin los beneficios de esta deduccin,por pagos o aportaciones de donativos que haga a:

    el Estado Libre Asociado de Puerto Rico, losEstados Unidos o cualquier estado o territorio,para fines exclusivamente pblicos;

    una corporacin, fideicomiso o fondo comunal,fondo o fundacin creada u organizada enPuerto Rico o en Estados Unidos que operepara fines religiosos, caritativos, cientficos, deservicio de rehabilitacin para veteranos,literarios o educativos o para la prevencin dela crueldad con los nios, siempre que ningunaparte de sus utilidades redunde en beneficiode algn accionista o individuo particular;

    puestos u organizaciones de veteranos deguerra o unidades auxiliares que se hanorganizado en Puerto Rico o los EstadosUnidos.

    Los pagos de donativos en exceso del 5% podrnser arrastrados a los 5 aos contributivos siguientes,en orden de tiempo, pero la deduccin en cada unode dichos 5 aos siguientes no exceder del 5% delingreso neto computado sin el beneficio de dichadeduccin.

    En el caso que se haga un donativo a la FundacinEducativa para la Libre Seleccin de Escuelas, podrreclamar en esta lnea el exceso de los $500 no

    Lnea 39 - Depreciacin flexible

    Anote la cantidad de depreciacin flexible a quetiene derecho y acompae copia de la aprobacinde la opcin para depreciar los activos bajo elMtodo de Depreciacin Flexible.

    El detalle de la depreciacin flexible se incluiren la Parte (b) del Anejo E - Depreciacin.

    Lnea 40 - Depreciacin acelerada

    Para tener derecho a esta deduccin, se requiereque se ejerza una eleccin con la planilla parautilizar el Mtodo de Depreciacin Acelerada. Dichaeleccin podr ejercerse solamente sobre propiedadadquirida por compra durante aos contributivoscomenzados despus del 30 de junio de 1995. Laeleccin, una vez efectuada, ser irrevocable.

    Este mtodo de depreciacin no aplica paraautomviles, propiedad usada fuera de Puerto Rico,propiedad usada por entidades exentas y propiedadutilizada total o parcialmente en actividadescubiertas por las leyes de Incentivos Industriales,Contributivos y Tursticos, Ley de DesarrolloTurstico, Ley de Incentivos Contributivos Agrcolas,bajo otra ley especial o a propiedad intangible.

    El detalle de la depreciacin acelerada seincluir en la Parte (c) del Anejo E - Depreciacin.

    Lnea 41 - Depreciacin corriente y amortizacin

    Someta detalle de la depreciacin corrientey amortizacin en la Parte (a) y Parte (d) delAnejo E - Depreciacin.

    Con relacin a la depreciacin de automviles, labase mxima para depreciar un automvil adquiridoy usado en la industria o negocio, o para laproduccin de ingresos es de $25,000. Esta reglaaplica igualmente tambin al arrendamiento deautomviles que sean esencialmente equivalentesa una compra (financial lease).

    En el caso de un arrendamiento ordinario(ordinary lease), el total de la renta pagadadurante el ao contributivo, que no sea cargo porfinanciamiento, se considerar como depreciacincorriente.

    La vida til para fines de depreciacin para unautomvil usado exclusivamente en gestiones deventa es de 3 aos, y 5 aos si es usado paraotros fines.

    El lmite de la base ($25,000) y el trmino de lavida til no aplica a aquellos automviles adquiridos

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    Hacienda para Servirle17

    gastos de embarcaciones dedicadas a la pescacomercial, a la transportacin o al turismo comercial.

    PARTE VI - OTROS COSTOS DIRECTOS

    Anote los Otros Costos Directos. El total de estoscostos, segn la lnea 14 de esta parte, ser iguala la cantidad en la Parte IV, lnea 5 de la planilla.

    PARTE VII, VIII Y IX - ESTADO DE SITUACIONCOMPARADO, RECONCILIACION DELINGRESO NETO (O PERDIDA) SEGUN LIBROSCON EL INGRESO NETO TRIBUTABLE (OPERDIDA) SEGUN PLANILLA Y ANALISISDEL SOBRANTE SEGUN LIBROS ORECONCILIACION DEL BENEFICIO NETODISTRIBUIBLE ENTRE SOCIOS

    Estos estados debern completarse en todas suspartes para que la planilla se considere rendida.Por lo tanto, no deber someter hojas sueltas deestos estados. Cualquier planilla que nocumpla con estos requisitos ser devuelta.

    La cantidad de la Parte VIII, lnea 10 (Reconciliacindel ingreso neto (o prdida) segn libros con elingreso neto tributable (o prdida) segn planilla)debe ser la misma que la obtenida en la Parte II,lnea 5 de esta planilla.

    PARTE X - COMPENSACION A OFICIALES OSOCIOS

    En esta parte incluya la compensacin quereciben los oficiales de la corporacin o sociosde la sociedad por concepto de salarios u otrasconcesiones. Anote la cantidad reclamada en laParte V, lnea 21 de la planilla.

    PARTE XI - CUESTIONARIO

    Incluya toda la informacin requerida en elcuestionario para poder procesar la planilla.

    FIRMA Y JURAMENTO DE LA PLANILLA

    La planilla deber ser firmada y jurada ante un notariopor el presidente, vicepresidente u otro oficial principaly por el tesorero o tesorero auxiliar en el caso de unacorporacin; y por el socio gestor en el caso de unasociedad.

    DEVOLUCION DE LA PLANILLA POR NOESTAR LLENA EN TODAS SUS PARTES

    La planilla deber ser completada en todas suspartes. Por lo tanto, se deber detallar toda lainformacin de Ingresos y Gastos, Estado deSituacin, Estado de Reconciliacin del Ingreso Neto(o Prdida) segn Libros con el Ingreso Neto Tributable

    reclamados como crdito contra la contribucin,sujeto a los lmites dispuestos en el Cdigo.

    Las aportaciones que se hagan a un municipio querealice una actividad o evento que sea de valorhistrico o cultural, segn lo certifique el Institutode Cultura Puertorriquea o el Centro Cultural decada municipio, o que posibiliten la realizacin deuna obra de valor histrico o cultural, pueden serreclamadas como donativos. El total a reclamar serde $50,000 ms y deber hacerse con motivo dela celebracin de los centenarios de la fundacin dedichos municipios. El total de dichos donativos noestar sujeto a los lmites dispuestos en el Cdigo.

    Lnea 44 - Reparaciones

    Debe reclamar en esta lnea los gastos queconstituyan reparaciones y no mejoras a sus activos.Gastos excesivos de reparaciones sern objeto derevisin.

    Lnea 45 - Deduccin a patronos que empleanpersonas impedidas

    Anote $400 por cada persona severamente impedidaque se emplee durante por lo menos 20 horassemanales por 9 meses durante el ao contributivo.La deduccin se permite por un mximo de 5personas severamente impedidas. Se utilizar lareglamentacin vigente de la Administracin deRehabilitacin Vocacional del Departamento de laFamilia para determinar el impedimento severo.

    El patrono que reclame esta deduccin,deber acompaar con su planilla:

    una certificacin que indique que la persona porla cual solicita la deduccin ha sido un empleadopor lo menos 9 meses del ao contributivo parael cual reclama la deduccin, y

    una certificacin expedida por el Secretario delDepartamento de la Familia en la que hagaconstar que, de acuerdo con sus normas yprocedimientos, la persona por la cual sereclama la deduccin es una personaseveramente impedida.

    Lnea 46 - Otras deducciones

    Aquellas partidas de gastos para las cuales nose provee un espacio especfico en la Parte V,se total izarn y se anotarn como OtrasDeducciones. Acompae con su planilla unanejo donde se desglosen esas deducciones.

    No se permite la deduccin por gastosrelacionados con la t i tular idad, uso ymantenimiento de embarcaciones, excepto los

    1)

    2)

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    Hacienda para Servirle18

    (o Prdida) segn Planilla y Anlisis del Sobrantesegn Libros o Reconciliacin del Beneficio NetoDistribuible entre Socios. Cualquier planilla queno cumpla con este requisito no se considerarcomo rendida.

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    Hacienda para Servirle19

    ANEJO A CORPORACION Y SOCIEDAD-CONTRIBUCION ALTERNATIVA MINIMA

    QUE ES LA CONTRIBUCION ALTERNATIVAMINIMA?

    La Contribucin Alternativa Mnima es unacontribucin adicional que se impone cuando elingreso neto, ajustado por ciertas partidaspreferenciales, excede la cantidad exenta de$50,000. El tipo contributivo de estacontribucin es igual al 22% sobre dichoingreso neto.

    QUIEN ESTA SUJETO A LA CONTRIBUCIONALTERNATIVA MINIMA?

    Toda corporacin o sociedad que est dedicada aindustria o negocio en Puerto Rico, incluyendo lascompaas de seguros. Esto aplica adems aaquellas corporaciones o sociedades que operanbajo la Ley de Incentivos de Puerto Rico o cualquierotra ley anloga, con respecto a aquella porcindel ingreso que se derive de las operacionestributables.

    Las siguientes entidades no estn sujetas a lacontribucin alternativa mnima: (1) corporacionesy sociedades forneas no dedicadas a industria onegocio en Puerto Rico; (2) sociedades especiales;(3) compaas inscritas de inversiones que tributenconforme a lo establecido en el Subcaptulo L delCdigo; (4) corporaciones o sociedades que operenbajo la Ley Nm. 8 del 24 enero de 1987 o cualquierley anloga, pero solamente en cuanto al ingresoderivado de sus operaciones exentas; (5)fideicomisos de inversiones en bienes racesexentos; (6) corporaciones de individuos; (7)corporaciones y sociedades acogidas a lasdisposiciones de Leyes de Turismo; (8) agricultoresbona fide; (9) corporaciones especiales propiedadde trabajadores y miembros ordinarios yextraordinarios.

    Este anejo deber someterse conjuntamente consu planilla de contribucin sobre ingresos, ancuando al hacer el cmputo no resultecantidad alguna sujeta a la imposicin de estacontribucin.

    PARTE I - AJUSTES EN EL COMPUTO DELINGRESO NETO ALTERNATIVO MINIMO ANTESDE AJUSTES EN LOS LIBROS Y PERDIDAS DEOPERACIONES

    Lnea 1 - Indique el ingreso neto antes de laprdida neta en operaciones, tomando en

    consideracin el crdito establecido por el Cdigocon respecto a dividendos recibidos de unacorporacin o sociedad domstica, o de ingresos defomento industrial. Sume las lneas 2 y 5 delFormulario 480.1 480.2.

    Lnea 2 - Anote en las lneas 2(a) a la 2(e) los ajustespara determinar el Ingreso Neto Alternativo Mnimoantes del ajuste por libros y prdidas de operaciones.Si los ajustes para determinar el Ingreso NetoAlternativo Mnimo en la Parte I exceden la cantidadusada para determinar la contribucin regular, ladiferencia (negativo) se considera una deduccin. Porel contrario, si la cantidad usada para determinar lacontribucin regular excede los ajustes, la diferencia(positivo) se reflejar como un ajuste adicional alingreso neto.

    Lnea 2(a) - Si utiliz el mtodo de depreciacinflexible para determinar su contribucin regular,compute la depreciacin utilizando el mtodo delnea recta (straight-line method) y anote aqu ladiferencia entre ambos mtodos.

    Lnea 2(b) - Si es traficante en bienes muebles einform ganancias mediante el plan de ventas aplazos para la contribucin regular, deber reconocerla ganancia (o prdida) en su totalidad en el ao enque la propiedad mueble fue vendida. Indique en estalnea la diferencia entre ambos mtodos.

    Lnea 2(c) - Si utiliz el mtodo de contratoterminado para informar el ingreso (o prdida)derivado en la construccin de obras que cubranun perodo en exceso de un ao, recompute dichaganancia (o prdida) a base del mtodo deporcentaje de terminacin. Indique en esta lnea ladiferencia entre ambos mtodos.

    Lnea 2(d) - Si la corporacin o sociedad es unainstitucin financiera, determine la cantidad del gastode inters que no se admitir como una deduccinatribuible al ingreso de intereses proveniente deobligaciones exentas, independientemente de la fechade su adquisicin.

    Esta atribucin se har a base de la relacin delbalance promedio de activos de la institucin. Elajuste no aplica a obligaciones exentasrelacionadas con prstamos hipotecarios otorgadoso garantizados con anterioridad al 1 de septiembrede 1987 por el Estado Libre Asociado de PuertoRico, sus agencias, municipios e instrumentalidades,cuyos intereses hubieren sido deducibles delingreso bruto para propsitos de la contribucinimpuesta por la Ley Nm. 34 del 4 de junio de1975, segn enmendada.

    INSTRUCCIONES PARA LLENAR LOS ANEJOS

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    Hacienda para Servirle20

    Lnea 2(e) - Si utiliz el mtodo de depreciacinacelerada para determinar la contribucin regular,compute la depreciacin utilizando el mtodo delnea recta (straight-line method). Indique en estalnea la diferencia entre ambos mtodos.

    PARTE II - AJUSTE POR EL EXCESO DELINGRESO NETO AJUSTADO SEGUN LIBROSSOBRE EL INGRESO NETO ALTERNATIVOMINIMO ANTES DE AJUSTES

    Lnea 4 - Indique su ingreso (o prdida) neto segnse refleja en su Estado de Ingresos. Para estos fines,Estado de Ingresos significa un estado financieroque demuestre el resultado de las operaciones de lacorporacin o sociedad para el ao contributivo,acompaado de un Estado de Situacin y de unEstado de Flujo de Efectivo. Los estados debernser preparados en conformidad con los principios decontabilidad generalmente aceptados, y debern serauditados por un contador pblico autorizado conlicencia para ejercer en Puerto Rico.

    Lnea 5 - Indique el gasto reflejado en los estadosfinancieros por concepto de la amortizacin deplusvala (goodwill) adquirida antes del 30 de junio de1995 adquirida despus del 1 de julio de 1995compradas a afiliadas. Anote la diferencia que resulteentre el gasto de amortizacin de plusvala tomadoen la determinacin de su ingreso neto segn libros,y la plusvala tomada como deduccin en la planilla.

    Lnea 6 - Indique el total de las contribuciones sobreingresos de Puerto Rico y cualquier contribucin sobreingresos y beneficios excesivos impuestos por losEstados Unidos o cualquiera de sus posesiones opases extranjeros, tomados en cuenta directa oindirectamente en su Estado de Ingresos. No incluyala cantidad de cualquier contribucin que hayaelegido deducir y no acreditar conforme a loestablecido en el Cdigo.

    Lnea 8 - Indique el total de intereses provenientesde obligaciones exentas, pero excluya la partida degastos por concepto de intereses exentos, as comocualquier otra partida incurrida en la adquisicin oretencin de tales obligaciones.

    Lnea 9 - Indique la cantidad recibida comodividendos o beneficios de corporaciones ysociedades domsticas o procedentes de ingresosde fomento industrial, o de desarrollo turstico,segn se define bajo la Ley de Incentivos Tursticosde 1983 Ley de Desarrollo Turstico de PuertoRico de 1993, segn enmendada, hasta el montoen que los dividendos o beneficios hayan sidoincluidos en el ingreso neto para fines de lacontribucin regular.

    Lnea 10 - Indique la cantidad de ingreso neto defomento industrial, o proveniente de ingreso exentode desarrollo turstico, segn se define en la Ley deIncentivos Tursticos de Puerto Rico de 1983 la Leyde Desarrollo Turstico de Puerto Rico de 1993. Indiqueadems la cantidad de la deduccin por ingresoderivado por un negocio agrcola bona fide.

    Lnea 11 - Indique cualquier partida de ingreso (oprdida) correspondiente al resultado de operacionesde una subsidiaria incluidos en el Estado de Ingresosbajo el mtodo de equidad (Equity Method) paracontabilizar su inversin en la subsidiaria.

    Lnea 12 - Indique la cantidad provista como reservapara el pago de prdidas catastrficas requeridas porel Captulo XXV de la Ley Nm. 77 del 19 de junio del1957, segn enmendada.

    Lnea 15 - Reste la lnea 3 del total de la lnea 14(pero no menos de cero). Este es el exceso delIngreso Neto Ajustado segn libros sobre el IngresoNeto Alternativo Mnimo.

    PARTE III - COMPUTO DEL INGRESO NETOALTERNATIVO MINIMO

    Lnea 18 - En esta lnea indique la deduccin deprdida neta en operaciones para la determinacinde la contribucin alternativa mnima. El monto deesta deduccin no podr exceder del 90% del ingresoneto alternativo mnimo determinado sin consideraresta deduccin. Cualquier exceso de prdidaneta podr ser arrastrado a cada uno de los 7aos contributivos siguientes. La prdida neta enoperaciones se ajustar conforme a lo establecidoen el Cdigo.

    Lnea 20 - La contribucin alternativa mnimaconcede una exencin de $50,000 si el ingreso netoalternativo mnimo es de $500,000 menos. Dichacantidad exenta se reduce en 25% (pero no a menosde cero) del exceso del ingreso neto alternativo mnimosobre dicha cantidad. Si su ingreso neto alternativomnimo es $700,000 ms, no tiene derecho areclamar exencin alguna.

    Para determinar la cantidad exenta siga las siguientesinstrucciones:

    Cantidad mxima exenta $50,000

    Total lnea 19 ________

    Menos: $500,000

    Exceso de la lnea Bsobre la lnea C ________

    A.

    B.

    C.

    D. ( )

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    Hacienda para Servirle21

    ANEJO B CORPORACION Y SOCIEDAD -RECOBRO DE CREDITO POR INVERSIONRECLAMADO EN EXCESO, CREDITOSCONTRIBUTIVOS, Y OTROS PAGOS YRETENCIONES

    Utilice este anejo para determinar el recobro decrdito por inversin reclamado en exceso, loscrditos contributivos, y otros pagos y retenciones.

    PARTE I - RECOBRO DE CREDITO PORINVERSION RECLAMADO EN EXCESO

    Anote el crdito reclamado en exceso en aosanteriores como resultado de la intervencin delDirector de la Agencia que regula cada una de lassiguientes leyes: Ley de Desarrollo Turstico, Leyde la Autoridad de Desperdicios Slidos, Ley deIncentivos Agrcolas y Ley de Fondo de Capital deInversin.

    La inversin total realizada por el negocio exentoen el proyecto est sujeta a la revisin del Directorde cada agencia, dentro de los tres aos siguientesa la notificacin de la distribucin del crdito entrelos inversionistas. Si el crdito por inversinreclamado por los inversionistas excede el crditopor inversin computado por el Director, dichoexceso se adeudar como contribucin sobreingresos. Dicha deuda deber ser pagada por losinversionistas en dos plazos comenzando con elprimer ao contributivo siguiente a la fecha deexpiracin del perodo de tres aos antesmencionado. El Director notificar al Secretario deHacienda del exceso del crdito tomado por losinversionistas.

    El trmino de tres aos podr ser pospuesto por elDirector mediante orden emitida por ste, peronunca por un perodo adicional mayor de dos aos.

    Las disposiciones de recobro del crdito antesmencionadas no aplicarn a los participantese inversionistas que no sean desarrolladoresen un proyecto bajo la Ley de DesarrolloTurstico o la Ley de Autoridad de DesperdiciosSlidos.

    Por otro lado, las disposiciones de recobro decrdito bajo la Ley de Incentivos ContributivosAgrcolas aplicarn a los inversionistas oparticipantes en negocios agrcolas.

    En el caso de condohoteles, el operador delprograma de arrendamiento integrado deber rendirun informe anual al Director y al Secretarioidentificando las unidades participantes en elprograma de arrendamiento integrado. Dicho

    Multiplique lnea D por 25% ________

    Este es su cantidad exenta(Reste la lnea A de la lnea E) ________

    PARTE IV - COMPUTO DEL CREDITOALTERNATIVO MINIMO POR CONTRIBUCIONESPAGADAS AL EXTRANJERO

    Lnea 24 - Si la lnea 17 es menos de $500,000, elmonto exento es $50,000. Si la lnea 17 es ms de$500,000, pero menos de $700,000, el montoexento ser igual a $50,000 menos el 25% delexceso sobre $500,000.

    Lnea 29 - Determine su crdito por contribucionespagadas al extranjero conforme al Cdigo. Utilicela frmula provista ajustando el ingreso neto porlas partidas de ajuste descritas en el Cdigo. Lafrmula es como sigue:

    Ingreso Neto Alternativo Mnimo de fuentesfuera de Puerto Rico se dividir por el Totaldel Ingreso Neto Alternativo Mnimo y semultiplicar por la Contribucin MnimaTentativa.

    Cualquier aumento al Ingreso Neto AlternativoMnimo por razn del ajuste por exceso del ingresoneto segn el Estado de Ingresos, tendr la mismafuente proporcional y carcter que el IngresoAlternativo Mnimo determinado sin considerar elreferido aumento.

    El crdito computado est sujeto a una limitacinadicional. Dicho crdito podr reducirse hasta el90% de la Contribucin Mnima Tentativa (lnea 22)sin considerar la deduccin por prdida neta enoperaciones considerada en la determinacin dela contribucin alternativa mnima. Determine ellmite del crdito en las lneas 22 a la 29. Cualquiercantidad no reclamada del crdito en el aocontributivo puede arrastrarse a los siguientes5 aos. Ninguna parte del crdito podrretrotraerse.

    PARTE V - COMPUTO DE LA CONTRIBUCIONALTERNATIVA MINIMA

    Lnea 31 - La contribucin regular ajustada es iguala la contribucin regular (Formulario 480.1 480.2,Parte III, lnea 13 ) menos la proporcin acreditablede la contribucin pagada a los Estados Unidos,sus posesiones y pases extranjeros (Anejo BCorporacin y Sociedad, Parte II, lnea 1).

    E.

    F.

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    Hacienda para Servirle22

    En aquellos casos de corporaciones que no hayandisfrutado de exencin contributiva bajo la Ley 57de 1963, Ley 26 de 1978 Ley 8 de 1987 por dosaos contributivos, este crdito se conceder a lacorporacin matriz por el aumento en inversioneshechas por la subsidiaria despus de la terminacinde su segundo ao de exencin contributiva.

    Para tener derecho al crdito, la inversin se debehacer antes del 1 de enero de 1993.

    Este crdito podr arrastrarse a aos contributivossiguientes. No obstante, inversiones en propiedadinmueble realizadas para obtener la dispensaprovista en el prrafo 6 del apartado (a) de laSeccin 4 de la Ley 8 de 1987, no podrn utilizarsepara propsitos de este crdito.

    Lnea 3 - Anote la cantidad determinada en elAnejo Q.

    Para reclamar este crdito deber someter conla planilla lo siguiente:

    Anejo Q y Q1 debidamente completado.

    Documento que indique o evidencie el crditogenerado por la inversin en los diferentesfondos de capital de inversin o inversionesdirectas, tales como Facil idades deDesperdicios Slidos, Incentivos Contributivos,Incentivos Agrcolas, Pelculas de LargoMetraje, as como Fondo de DesarrolloTurstico.

    Copia de la certificacin emitida por lasagencias pertinentes.

    Copia de la notificacin emitida o declaracinjurada por dicha agencia donde se informe ladistribucin del crdito.

    Lnea 5 - Anote la cantidad aportada hasta$500 por los donat ivos efectuados a laFundacin Educativa para la Libre Seleccinde Escuelas.

    Las aportaciones hechas en exceso del crdito seconcedern como una deduccin por donativos,hasta el lmite dispuesto en el Cdigo.

    Para reclamar este crdito, deber someteruna certificacin de la Fundacin Educativa ocopia del cheque cancelado como evidenciadel donativo efectuado.

    Lnea 6 - Anote como crdito la contribucinalternativa mnima pagada y no utilizada en aos

    DeudaContributiva =

    1)

    2)

    3)

    4)

    informe deber indicar las fechas de comienzo departicipacin en el programa de las unidadesparticipantes, al igual que la fecha o las fechas enque una o ms unidades se dieron de baja delprograma.

    Si cualquier unidad se da de baja del programaantes de la expiracin del perodo de 10 aos, elinversionista adeudar como contribucin sobreingresos una cantidad que se computar de lasiguiente manera:

    Total de crdito por Balance del perodoinversin turstica X de 10 aostomado por unidad 10

    La cantidad adeudada por concepto de contribucinsobre ingresos ser pagada en dos plazoscomenzando con el primer ao contributivosiguiente a la fecha de retiro de la unidad delprograma integrado de arrendamiento.

    Lnea 1 - Anote el total del exceso de crditonotificado por el Director, o en el caso decondohoteles, el total de deuda contributiva segndeterminada en la frmula mencionadaanteriormente.

    Deber anotar el nombre de la entidad y nmerode identificacin patronal, y marcar el bloque alcual pertenece el crdito por inversin reclamadoen exceso, de acuerdo a su clasificacin yconforme a la Ley bajo la cual se reclama.

    Lnea 3 - Multiplique la lnea 1 por 50% y anote elresultado. Traslade el total determinado a la Parte III,lnea 14 de la planilla.

    En el caso de que haya pagado parte del recobrodel crdito en exceso en el ao anterior, anote ladiferencia adeudada.

    Lnea 4 - Reste la lnea 3 de la lnea 1 y anote ladiferencia. Esta ser la deuda contributiva a pagarpara el siguiente ao. De ser ste el segundo aode recobro, reste las lneas 2 y 3 de la lnea 1.

    PARTE II - CREDITOS CONTRIBUTIVOS

    Lnea 2 - Anote la porcin del crdito atribuible alos dividendos provenientes de ingreso de fomentoindustrial que reciba correspondiente al 3% de lainversin hecha por la subsidiaria en la adquisicin,construccin y ampliacin de edificios y otrasestructuras usadas en la manufactura en excesode la inversin en tales propiedades posedas porla subsidiaria al 31 de marzo de 1977.

  • 2000

    Hacienda para Servirle23

    Flmica a cambio de acciones o participacionesemitidas en una emisin primaria.

    En el caso de inversin en una Entidad Flmica dedicadaa un Proyecto de Infraestructura, el crdito ser igual alo menor entre: 40% del monto de la inversin en efectivoaportado a la Entidad Flmica a cambio de acciones oparticipaciones emitidas en una emisin primaria o el20% del presupuesto de un Proyecto de Infraestructura.

    Todo crdito contributivo no utilizado en un ao contributivopodr arrastrarse a aos posteriores hasta que se agote.

    Para reclamar estos crditos deber someter lasiguiente evidencia:

    la Licencia de la Entidad Flmica en que invirti;

    notificacin hecha al Comisionado deInstituciones Financieras de Puerto Rico(Comisionado), al Secretario de Hacienda y alos inversionistas de la distribucin de loscrditos;

    certificacin del Contador sobre los gastosdesembolsados del Presupuesto o que se haprestado la Fianza, segn sea el caso; y

    en el caso de cesionarios, notificacin de cesinhecha al Secretario de Hacienda y alComisionado.

    Para ms detalles refirase a la Ley Nm. 362 de24 de diciembre de 1999.

    PARTE III - OTROS PAGOS Y RETENCIONES

    Anote en las lneas 1 a la 6 la contribucin retenidao pagada sobre los conceptos de ingresosespecificados en dichas lneas.

    Lnea 5 - Anote la cantidad retenida sobre pagospor servicios prestados. Para poder reclamar estecrdito, deber someter el Formulario 480.6B. Deno tenerlo, deber proveer una Declaracin Juradadonde se indique el nombre, direccin, nmero deidentificacin patronal y telfono de la persona querealiz el pago o depsito, el total de los depsitosy la contribucin retenida.

    ANEJO C CORPORACION Y SOCIEDAD -CREDITO POR CONTRIBUCIONES PAGADASA LOS ESTADOS UNIDOS, SUS POSESIONESY PAISES EXTRANJEROS

    Utilice este anejo para determinar el crdito porproporcin deducible de las contribuciones pagadasa los Estados Unidos, sus posesiones y pasesextranjeros.

    anteriores. Para ser elegible a este crdito, lacontribucin regular del ao deber exceder lacontribucin alternativa mnima para dicho ao ytener contribuciones de alternativa mnima pagadasen aos anteriores. El mismo deber ser computadocomo sigue:

    Contribucin Regular(Parte III, lnea 11 de laplanilla menos Parte II, lnea1 del Anejo B Corporacin ySociedad)

    Menos: ContribucinMnima Tentativa (Parte V,lnea 30 del Anejo ACorporacin y Sociedad)

    Contribucin RegularSujeta al Crdito (Reste lalnea 2 de la lnea 1)

    Crdito por ContribucinAlternativa Mnima Pagadaen Aos Anteriores (Lnea16 17, la que aplique, de laplanilla de aos anteriores, queno haya sido utilizada)

    Crdito a Concederse (Lamenor entre la lnea 3 lalnea 4)

    Si la lnea 4 excede la lnea 3, el balance searrastrar a aos futuros.

    Lnea 7 - Anote aqu el crdito contributivo adquiridodurante el ao mediante compra, permuta otransferencia efectuada por el inversionista oparticipante del inversionista primario. Vanse lasinstrucciones del Anejo Q para conocer los por cientosy limitaciones a tomar en la planilla.

    Para reclamar este crdito, el cedente y el cesionariodebern someter con las planillas de contribucinsobre ingresos en el ao en que se efecte la cesin,una declaracin jurada notificando la misma alSecretario.

    Lnea 9 - Anote la cantidad del crdito a reclamarpor la inversin en una Entidad Flmica dedicada aun Proyecto Flmico y/o Proyecto de Infraestructurabajo la Ley Nm. 362 de 24 de diciembre de 1999.

    En el caso de inversin en una Entidad Flmicadedicada a un Proyecto Flmico, el crdito ser 40%de aquellas partidas del presupuesto pagadas aresidentes de Puerto Rico, pero no podr excederdel 50% del capital en efectivo aportado a la Entidad

    ___________

    ___________

    ___________

    ___________

    ___________

    1.

    2.

    3.

    4.

    5.

    1)

    2)

    3)

    4)

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    Hacienda para Servirle24

    PARTE II - DETERMINACION DEL INGRESONETO DE TODAS LAS FUENTES

    Determine el ingreso neto de todas las fuentes deacuerdo a la planilla de contribucin sobre ingresos.

    PARTE III - CONTRIBUCION PAGADA OACUMULADA A ESTADOS UNIDOS, SUSPOSESIONES Y PAISES EXTRANJEROS

    Indique la fecha de pago y la contribucin totalpagada o acumulada.

    Si la contribucin fue pagada en una monedaextranjera, deber convertir el valor equivalente endlares a la fecha del pago. Deber someter con laplanilla un anejo indicando la conversin.

    PARTE IV - DETERMINACION DEL CREDITO

    Determine el crdito a reclamar y anote la cantidada que tiene derecho.

    En caso de que el ingreso neto sujeto acontribucin normal se derive de dos o mspases, se determinar por separado el crditoadmisible con respecto a cada pas o posesin.

    El total del crdito no exceder de la mismaproporcin de la contribucin contra la cual se tomedicho crdito, que el ingreso neto sujeto acontribucin normal del contribuyente de fuentesfuera de Puerto Rico guarde con su ingreso netototal sujeto a contribucin normal para el mismoao contributivo.

    El crdito no podr ser mayor que lacontribucin pagada a los Estados Unidos, susposesiones y pases extranjeros.

    ANEJO D CORPORACION Y SOCIEDAD -GANANCIAS Y PERDIDAS EN VENTAS OPERMUTAS DE PROPIEDAD

    Utilice este anejo para determinar las ganancias oprdidas en la venta o disposicin de activos decapital. Un activo de capital se puede definir comouna propiedad adquirida para inversin.

    El trmino activo de capital significa propiedadposeda por el contribuyente (relacionada o no consu industria o negocio), pero no incluye: (a)existencias en el negocio del contribuyente u otrapropiedad de tal naturaleza que estara propiamenteincluida en el inventario del contribuyente, siestuviere en existencia al cierre del ao contributivo,o propiedad poseda por el contribuyenteprimordialmente para la venta a clientes en el curso

    Para reclamar un crdito por contribucin pagadaa Estados Unidos, sus posesiones y pasesextranjeros, es necesario que:

    Se haya pagado o acumulado una contribucinsobre ingresos en el extranjero.

    Se haya incluido ingreso tr ibutableproveniente de dicho pas en la planilla dePuerto Rico.

    Se someta evidencia de la contribucin pagadaen el extranjero (copia de cheques canceladosy copia de la planilla rendida al Servicio deRentas Internas Federal o pases extranjeros).Si el recibo de pago o la planilla estuviereredactado en un idioma extranjero, debersuministrarse una traduccin certificada delmismo.

    PARTE I - DETERMINACION DEL INGRESO NETODE FUENTES FUERA DE PUERTO RICO

    Lnea 1 - Anote el ingreso bruto de fuentes fuerade Puerto Rico. El ingreso bruto de fuentes fuerase determina restando del ingreso bruto de laplanilla el ingreso de fuentes de Puerto Rico notributable en Estados Unidos, sus posesiones ypases extranjeros. Por tanto, es importantedeterminar la fuente del ingreso al momento derendir la planilla.

    La fuente del ingreso se determina como sigue:

    Intereses y dividendos - La determina laresidencia o lugar de incorporacin del quepaga.

    Compensacin por servicios - La determina ellugar donde se presten los servicios.

    Regalas - La determina el lugar donde se pagapor el uso de, o el privilegio de usar, patentes,derechos de autor, trademarks, goodwill ypropiedad, entre otros.

    Ganancia en la venta del inventario - Ladetermina el lugar donde se transfiere el ttulode los bienes. Existe una excepcin cuandose compran productos manufacturados fuerade Puerto Rico.

    Ganancia en la venta de propiedad mueble - Ladetermina el lugar donde se transfiere el ttulode propiedad.

    Ganancia en la venta de propiedad inmueble -La determina el lugar en donde est localizadala propiedad.

    1)

    2)

    3)

    1)

    2)

    3)

    4)

    5)

    6)

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    Hacienda para Servirle25

    Prdidas no admisibles - No se reconocerprdida alguna sufrida en cualquier venta u otradisposicin de acciones o valores cuando sehubieren adquirido acciones o valores substancialmenteidnticos, o se hubiere convenido mediantecontrato u opcin en adquirir acciones o valoressubstancialmente idnticos dentro de los 30 dasanteriores o posteriores a la fecha de dicha venta odisposicin, excepto en los casos de traficantesen acciones y valores con respecto a operacionesefectuadas en el curso ordinario del negocio.

    No ser admitida como deduccin cualquier prdidaen ventas o permutas de propiedad efectuadasdirecta o indirectamente (excepto en el caso dedistribuciones en liquidacin), entre un individuo yuna corporacin o sociedad en la cual dicho individuoposea, directa o indirectamente, ms del 50% delvalor de las acciones en circulacin o del capitalsocial; o (excepto en el caso de distribuciones enliquidacin) entre dos corporaciones, entre dossociedades o entre una corporacin y una sociedad,con respecto a cada una de las cuales ms del50% del valor de las acciones en circulacin o delcapital social es posedo, directa o indirectamente,por o para un mismo individuo.

    Ganancias y prdidas en la conversininvoluntaria y en la venta o permuta dedeterminada propiedad usada en la industriao negocio - El trmino propiedad usada en laindustria o negocio significa propiedad usada enla industria o negocio sujeta a la concesin pordepreciacin corriente poseda por ms de 6 mesesy propiedad inmueble usada en la industria onegocio poseda por ms de 6 meses que no seapropiedad de tal naturaleza que sera propiamenteincluible en el inventario del contribuyente siestuviere en existencia al cierre del ao contributivo,o propiedad poseda por el contribuyenteprimordialmente para la venta a clientes en el cursode su industria o negocio.

    El Cdigo dispone un tratamiento especial para lasganancias y prdidas derivadas en la venta o permutade propiedad depreciable usada en la industria onegocio poseda por ms de 6 meses, y para lasganancias y prdidas en la conversin compulsoriao involuntaria de dicha propiedad depreciable y deactivos de capital, posedos por ms de 6 meses.Dichas ganancias podrn ser consideradas comounas a largo plazo, y como tal, podrn ser tributadasal tipo contributivo de un 25% bajo las tasasnormales, lo que sea menor.

    ordinario de su industria o negocio, (b) propiedadusada en su industria o negocio de ndole sujeta a laconcesin por depreciacin corriente, o propiedadinmueble usada en su industria o negocio.

    Las ganancias o prdidas de capital seclasifican a corto o largo plazo, de acuerdo alperodo de posesin. Si los activos de capitalfueron posedos por no ms de 6 meses, seconsidera como una ganancia o prdida a cortoplazo. Por otro lado, si los activos fueron posedospor ms de 6 meses, se considera como unaganancia o prdida a largo plazo.

    Para determinar las ganancias o prdidas de capitala corto y largo plazo, deber describir la propiedadvendida y completar la informacin de las columnas(A) a la (F) de las Partes I y II con respecto a laspropiedades.

    La base ajustada de la propiedad es el costooriginal de la propiedad, ms las mejoraspermanentes, menos la depreciacin. No incluyagastos de hospedaje (ej. hoteles) ni gastos de viaje(ej. pasajes de avin).

    Los gastos de venta incluyen comisiones en venta,anuncios, gastos legales, gastos de tasacin yotros gastos similares. No incluye gastos dehospedaje (ej. hoteles) ni gastos de viaje (ej.pasajes de avin).

    PARTE I - GANANCIAS Y PERDIDAS DEACTIVOS DE CAPITAL A CORTO PLAZO(POSEIDOS POR NO MAS DE 6 MESES)

    Lnea 1 - Anote la suma de la columna (F).

    Lnea 3 - Si opt por tributar por partidas laparticipacin distribuible en la ganancia (oprdida) neta de capital a corto plazo derivada deuna sociedad especial, anote la cantidaddeterminada en el Formulario 480.6 SE.

    PARTE II - GANANCIAS Y PERDIDAS DEACTIVOS DE CAPITAL A LARGO PLAZO(POSEIDOS POR MAS DE 6 MESES)

    Lnea 7 - Anote la suma de la columna (F) de laParte II.

    Lnea 8 - Anote la cantidad determinada en elFormulario 480.6 SE.

    PARTE III - RESUMEN DE GANANCIAS YPERDIDAS DE CAPITAL

    Lnea 14 - Anote la suma de los excesos deganancias netas de capital a corto y largo plazosobre las prdidas de capital a corto y largo plazo.

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    Hacienda para Servirle26

    ANEJO E - DEPRECIACION

    Se utilizar este anejo para proveer la informacinde cada una de las propiedades por las cualesreclama depreciacin. Se proveen espacios parala depreciacin corriente, flexible, acelerada y sobreamortizacin de mejoras.

    Este anejo deber proveer lo siguiente:

    descripcin de la propiedad;fecha de adquisicin;costo o base admisible;depreciacin reclamada en aos anteriores;estimado de vida til para fines de determinarla depreciacin;depreciacin reclamada en el ao presente.

    Parte (b) - Depreciacin Flexible

    Para tener derecho a reclamar la depreciacinflexible en lugar de la corriente, el Cdigo requiereque se ejerza una opcin en forma de declaracinjurada que se rendir no ms tarde de 30 dasdespus del cierre del ao contributivo. Dicha opcinpodr ejercerse solamente sobre propiedad adquiridapor el contribuyente antes del 30 de junio de 1995.

    Parte (c) - Depreciacin Acelerada

    La eleccin podr ejercerse solamente sobrepropiedad adquirida por el contribuyente durante aoscontributivos comenzados despus del 30 de juniode 1995. La eleccin, una vez efectuada, serirrevocable.

    Refirase a las instrucciones de la Parte V dela planilla o al Cdigo y sus reglamentos, paradeterminar quines cualif ican para ladeduccin por depreciacin f lexible yacelerada y los requisitos que deben cumplirpara poder disfrutar de esta deduccin.

    Someta el Anejo E con su planilla.

    ANEJO R - SOCIEDAD ESPECIAL

    La Parte I del Anejo R se utiliza cada ao paradeterminar la base ajustada del contribuyente en cadasociedad especial. La Parte II del Anejo se utiliza enlos aos contributivos en que el contribuyente reclamasu participacin distribuible en las prdidas de lasociedad especial, tanto del ao corriente comoaquellas prdidas arrastradas de aos anteriores. LaParte II provee adems, para que las prdidasarrastradas puedan ser disminuidas por laparticipacin distribuible de ingresos y gananciasatribuibles al socio durante el ao.

    Deber completar este anejo anualmente,independientemente de que la sociedad especialhaya o no derivado ganancias o tenido prdidas.

    PARTE I - DETERMINACION DE LA BASEAJUSTADA DEL SOCIO DE UNA O MASSOCIEDADES ESPECIALES

    Lnea 1 - Anote la cantidad de la Parte I, lnea 4 delAnejo R del ao anterior.

    La base del inters de un socio en una SociedadEspecial ser la cantidad de dinero o la baseajustada de cualquier propiedad, que no sea dinero,aportada a dicha sociedad.

    Esta base se ajustar por las siguientes partidaso transacciones efectuadas en el ao contributivoactual y otras incluidas en la planilla de contribucinsobre ingresos del ao anterior.

    Lnea 2 - Aumento a la base

    Anote la participacin distribuible en elingreso y ganancia atribuible al socio enel ao anterior. Por ejemplo, de tratarse deun contribuyente que tiene un ao contributivonatural, anote el total de la participacindistribuible en el ingreso o ganancia de lasociedad especial incluida en la planillarendida el 15 de abril del ao anterior(o ms tarde en caso de haber solicitadoprrroga). Esta cantidad deber ser la mismaque la reflejada en la lnea 7, Parte II delAnejo R incluido en la planilla del ao anterior.

    a la (d) Estas partidas corresponden al ao contributivo corriente.

    Anote la proporcin de ingreso o gananciaatribuible a su participacin como socio enel ingreso por concepto de agriculturadevengado por la sociedad especial, el cualest exento de tributacin bajo la Seccin1023(s) del Cdigo.

    Anote otros tipos de ingresos o gananciascomo por ejemplo, la participacin distribuibleen los dividendos e intereses recibidos por lasociedad especial.

    Lnea 3 - Reduccin a la base

    Anote la participacin distribuible en la prdidaatribuible al socio en el ao anterior. Porejemplo, de tratarse de un contribuyente quetiene un ao contributivo natural, anote el totalde la participacin distribuible en la prdida dela sociedad especial incluida en la planilla

    (a)

    (b)

    (e)

    (f)

    (a)

  • 2000

    Hacienda para Servirle27

    rendida al 15 de abril del ao anterior (o mstarde en caso de haber solicitado prrroga).Para determinar el total de prdida reclamadaen la planilla del ao anterior, sume las lneas5(c) , 8 y 13 de la Parte II del Anejo R incluido enla planilla del ao anterior. Para sumar laslneas 5(c), 8 y 13 utilice los parntesis de lalnea 8, en caso de que el exceso haya sidoprdida. Por ejemplo, si la lnea 5(c) reflej$12,000, la lnea 8 ($2,000) y la lnea 13 $1,000,el resultado ser $11,000 ($12,000 + ($2,000)+ $1,000).

    La participacin distribuible en las prdidas decapital de la sociedad.

    Distr ibuciones hechas al socio por laSociedad Especial, ya sea en dinero o enpropiedad, incluyendo ingresos exentos decontribucin.

    La cantidad reclamada como crdito contra lacontribucin sobre ingresos en el aocontributivo anterior por inversiones hechas ensociedades especiales dedicadas al negociode la produccin de pelculas de largo metrajeo bajo la Ley de Desarrollo Turstico de PuertoRico de 1993, la Ley de Fondo de Capital deInversin de Puerto Rico, la Ley de IncentivosContributivos Agrcolas de Puerto Rico, segnenmendada, o cualquier otro crdito admitidopor ley a los socios con relacin a lasactividades de la Sociedad Especial.

    La cantidad tomada como crdito contra lacontribucin sobre ingresos por retenciones enel origen de la participacin distribuible hechasa un socio residente (33%) o a un socioextranjero no residente (29%).

    Cualquier gasto de la Sociedad Especial noadmisible como deduccin al determinar suingreso neto y que no sea capitalizable.

    La participacin distribuible en la prdida netade operaciones exentas bajo la Ley deIncentivos Tursticos de 1983 y la Ley deDesarrollo Turstico de 1993.

    Lnea 4 - Si el resultado de esta lnea es m