Política y Gestión Aduanera -...
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Política y Gestión Aduanera
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Clasificación Arancelaria
Objetivo principal
6/15/2017 AR Canales, S.C. 2
Metodología
1. Breve Análisis del Sistema Armonizado 2. Clasificación arancelaria
1. Estructura de SADCM 2. Presentación de fracción 3. Reglas Generales
1. Regla 1
4. Capítulos 1. Práctica de Capítulos
5. Partidas 6. Subpartidas 7. Fracciones 8. Ejemplo
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Factores
Comerciales
• Facilitación del comercio
• Menor tiempo de operación
• Inclusión de productos nuevos
Control
• Datos estadísticos
• Facilitación de fiscalización
• Programas de fomento al comercio
Seguridad
• Mecanismos de protección a la población, fauna y flora
• Identificación de mercancías sensibles, peligrosas, controladas, etc.
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SADCM
Sistema Armonizado Designación
Codificación Mercancías
Sistema
• Conjunto de cosas que relacionadas entre sí ordenadamente contribuyen a determinado objeto (RAE)
• El Sistema Armonizado brinda un orden a los bienes comercializables con la finalidad de establecer una definición y una codificación de dichas mercancías
Sistema • Desde inicios del comercio se crearon sistemas de
clasificación • Pronto se hicieron evidentes las dificultades de
que cada país tuviera un sistema diferente • Primer sistema uniforme de codificación de
mercancías: Bruselas 1913 • Nomenclatura de Ginebra 1931: 991 títulos, 86
capítulos, 21 secciones • Nomenclatura Tarifaria de Bruselas de 1950
(vigor en 1959) • México se adhiere al Sistema en 1991
Sistema
• 200,000 bienes comerciables internacionalmente
• 12,107 fracciones arancelarias en México
• OMA: Organización Mundial de Aduanas
Armonizado
• El Sistema Armonizado ha sido adoptado por los países miembros de la Organización Mundial de las Aduanas
• Sus primeros 6 dígitos son los mismos para todos los países que han adoptado para el Sistema
• Permite una clasificación homologada de las mercancías que se trasladan por múltiples países
Designación
1. Acción y efecto de designar (‖ señalar a alguien o algo para cierto fin).
1. Designar: Denominar, indicar 1. Denominar: Nombrar, señalar o distinguir con un
título particular a alguien o algo
2. Función lingüística mediante la cual se hace referencia a las personas y a las cosas.
• Asignar, otorgar, conceder el nombre o descripción a un producto según sus características materiales o su función
Codificación
1. Acción y efecto de codificar 1. Codificar: Transformar mediante las reglas de un
código la formulación de un mensaje 1. Código
1. Combinación de signos que tiene un determinado valor dentro de un sistema establecido
2. Sistema de signos y de reglas que permite formular y comprender un mensaje
• Asignar, otorgar, conceder un código a un producto según su nombre o descripción
Mercancías
• Cosa mueble que se hace objeto de trato o venta
• La Merceología es la disciplina que se ocupa del estudio de las mercancías, esto es, de los objetos fabricados por la técnica y destinados a satisfacer las necesidades humanas.
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Clasificación Arancelaria
• Es la actividad que consiste en utilizar el SA para designar y codificar una mercancía para posteriormente determinar las características arancelarias y no arancelarias de dicha mercancía
Estructura de SADCM
21 Secciones
97
capítulos
•Subcapítulos: •28, 29, 39, 63, 69, 71, 72
Partidas
Subpartidas •De primer nivel •De segundo nivel
Fracciones
•Notas explicativas •Notas de Sección, de Capítulo y de Partida
SADCM
México
Notas de subpartida
Notas aclaratorias
Fuente: Montes (2012)
Fracción Arancelaria
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Reglas Generales de Clasificación
1 2a;2b 3a;3b;3c
4 5a;5b 6
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Regla General No. 1
• Los títulos de las Secciones, de los Capítulos o de los Subcapítulos sólo tienen un valor indicativo, ya que la clasificación está determinada legalmente por los textos de las partidas y de las Notas de Sección o de Capítulo y, si no son contrarias a los textos de dichas partidas y Notas, de acuerdo con las Reglas siguientes:
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¿Cómo?
Técnica para clasificar
1. Definir claramente el producto a clasificar
2. Determinar si el producto es factible de clasificar según su origen o materia o según su función.
3. Determinar el capítulo que corresponde al producto.
4. Determinar dentro de las partidas de ese capítulo cuál es la más adecuada
5. Determinar las subpartidas
6. Determinar la fracción arancelaria
Técnica para clasificar
1. Definir claramente el producto a clasificar
2. Determinar si el producto es factible de clasificar según su origen o materia o según su función.
3. Determinar el capítulo que corresponde al producto.
4. Determinar dentro de las partidas de ese capítulo cuál es la más adecuada
5. Determinar las subpartidas
6. Determinar la fracción arancelaria
Capítulos
• Primera línea de clasificación
• Secciones sólo son indicativas
• Representan el 50-60% del trabajo de clasificación
• Primeros dos dígitos
• 97 capítulos SA
• 98 capítulos Tarifa mexicana
Capítulos
84 83 01 98
Agrupación de acuerdo principalmente a:
Origen o Materia Agrupación de
acuerdo principalmente a:
Función 1. ¿De donde se obtiene? 2. ¿De qué está hecho?
1. ¿Para qué sirve?
Menor grado de manufactura o
elaboración
Mayor grado de manufactura o
elaboración
84 83 01 98
Agrupación de acuerdo principalmente a:
Origen o Materia Agrupación de acuerdo
principalmente a:
Función
06 16 28 50
Reino Animal (1-5)
Reino Vegetal (6-14)
Industrias Alimentarias (16-24)
Industrias Químicas (28-38)
72
Metales comunes (72-83)
Material de Transporte (86-89)
86
Secciones Particulares
• Industrias químicas
• Materias textiles
• Máquinas y aparatos
Práctica Capítulos
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Producto Producto
Bisonte vivo Albacoras refrigeradas (enteras)
Psitaciformes vivos Preparación alimenticia a base de filetes de albacora
Carne de cerdo congelada en medias canales Leche en polvo
Jamón serrano Huevos fértiles de codorniz
Preparación alimenticia a base de carne de cerdo sin embutir
Preparaciones a base de productos lácteos con contenido de sólidos lácteos de 55% sin acondicionar para su venta al pormenor
Ballena viva Preparación alimenticia a base de huevos de codorniz
Ácaros
Ancas de rana frescas
Ancas de rana cocinadas
Práctica Capítulos
Producto Producto
Árbol de naranjo vivo Café tostado sin descafeinar
Naranjas frescas Café instantáneo sin aromatizar
Jugo de naranja congelado Maíz blanco
Concentrado para la elaboración de jugo de naranja
Maíz palomero
Rosas frescas Harina de maíz
Tomate cherry refrigerado Tortillas de maíz
Mezcla de hortalizas congeladas Semillas de girasol para siembra
Jugo de tomate Puré de tomate
Ketchup
Práctica Capítulos
Producto Producto
Semillas de sésamo Sobresitos de Splenda
Semillas de cilantro Sazonador para carnes
Goma arábiga
Goma de mascar de sabores Tableta de choclate de 100 g. relleno de almendras
Bambú para cestería
Trenzas de bambú
Cesto de bambú
Práctica Capítulos Producto Producto
Petróleo crudo Mineral de cobre
Gas de hulla Muela circular de esmeril
Diesel Postes de cemento
Yeso fraguable Prendas de vestir de asbesto
Aceite lubricante para motor natural Placas de vidrio flotado sin armar, con capa reflejante, curvado y biselado
Hojas de mármol aserradas de 10 cm. de espesor
Caolín
Granito en bruto Parabrisas para automóvil de vidrio contrachapado
Adoquines de mármol Vajilla de porcelana
Aceite de creosota Florero de cerámica ornamental
Mortero de porcelana para laboratorio Cemento Portland
Técnica para clasificar
1. Definir claramente el producto a clasificar
2. Determinar si el producto es factible de clasificar según su origen o materia o según su función.
3. Determinar el capítulo que corresponde al producto.
4. Determinar dentro de las partidas de ese capítulo cuál es la más adecuada
5. Determinar las subpartidas
6. Determinar la fracción arancelaria
Partidas
• Los dos dígitos del capítulo adicionados de un tercer y un cuarto dígitos
• Una vez detectado el capítulo apropiado, se selecciona la partida que describa de mejor manera el producto
Partidas
1. 01 Animales vivos 1. 0101 Caballos, asnos, mulos y burdéganos, vivos.
2. 0102 Animales vivos de la especie bovina.
3. 0103 Animales vivos de la especie porcina.
4. 0104 Animales vivos de las especies ovina o caprina.
5. 0105 Gallos, gallinas, patos, gansos, pavos (gallipavos) y pintadas, de las especies domésticas, vivos.
6. 0106 Los demás animales vivos.
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Técnica para clasificar
1. Definir claramente el producto a clasificar
2. Determinar si el producto es factible de clasificar según su origen o materia o según su función.
3. Determinar el capítulo que corresponde al producto.
4. Determinar dentro de las partidas de ese capítulo cuál es la más adecuada
5. Determinar las subpartidas
6. Determinar la fracción arancelaria
Subpartidas
Tipos de subpartida
Primer nivel
Segundo nivel
Subpartidas
• Primero se determina la subpartida de primer nivel
• Posteriormente se determina la subpartida de segundo nivel
Subpartidas
• Papel en rollo autoadhesivo
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Capítulo Partida Subpartida 1 Subpartida 2
48 Papel y cartón;
manufacturas de pasta de celulosa, de
papel o cartón
48.01
48.02
…
48.11 Papel, cartón, guata de celulosa y
napa de fibras de celulosa, estucados, recubiertos,
impregnados o revestidos, coloreados o decorados en la
superficie o impresos, en bobinas (rollos) o en hojas de forma cuadrada o rectangular, de
cualquier tamaño, excepto los productos de los tipos descritos en el texto de las partidas 48.03,
48.09 ó 48.10
4811.1 Papel y cartón alquitranados, embetunados o
asfaltados 4811.10
4811.4 Papel y cartón engomados o adhesivos
4811.41 Autoadhesivos
4811.49 Los demás
4811.5 Papel y cartón recubiertos, impregnados o
revestidos de plástico (excepto los adhesivos)
4811.51 Blanqueados, de peso superior a 150 g/m²
4811.59 Los demás
4811.6 Papel y cartón recubiertos, impregnados o
revestidos de cera, parafina, estearina, aceite o glicerol
4811.60
4811.9 Los demás papeles, cartones, guata de celulosa y
napa de fibras de celulosa 4811.90
…
48.22
48.23
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Supartidas (Segundo nivel XX)
Técnica para clasificar
1. Definir claramente el producto a clasificar
2. Determinar si el producto es factible de clasificar según su origen o materia o según su función.
3. Determinar el capítulo que corresponde al producto.
4. Determinar dentro de las partidas de ese capítulo cuál es la más adecuada
5. Determinar las subpartidas
6. Determinar la fracción arancelaria
Fracción Arancelaria
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Esquematización de la LIGIE
Sección I Notas de Sección Notas de Sección Notas de Sección Notas de Sección Notas de Sección
Capítulo 01 Notas de Capítulo Notas de Capítulo Notas de Capítulo Notas de Capítulo Notas de Capítulo
Notas de Partida Notas de Partida Notas de Partida Notas de Partida Notas de Partida
Partida 01.01
Subpartida 0101.21
Fracción 0101.21.01
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¿Qué información obtengo de la
correcta clasificación arancelaria?
• Tasa de IVA, IEPS, ISAN, otros
• Tasa de IGI (para todos los países y aquellos con los que México tiene un Tratado de Libre Comercio)
• Tasa IGE (para todos los países y aquellos con los que México tiene un Tratado de Libre Comercio)
• Restricciones y regulaciones no arancelarias
Tipos de aranceles
Generales Preferenciales
Cupo Estacionales
Tipos de aranceles
Fracción Arancel Gral.
TLCAN TLCUE Japón
X 15 Ex 3 5
Y 10 Ex 7 6
Z Ex Ex Ex Ex
A (hasta 1 millón de toneladas)
Ex
A adicionales 20
SORGO (16 Dic-15 Mayo)
Ex
SORGO (16 de Mayo-15 Dic)
15
Arancel General Arancel Preferencial Arancel Cupo Arancel Estacional
Formas de aranceles
Ad-valorem
• Valor en aduana $90000 MXP
• Arancel: 15% • Impuestos por
pagar: $13500
Específico
• Peso: 600 kg • Arancel: .338
USD/kg • Impuestos por
pagar: $202.8*TC
• (1701.14.02)
Mixto
• Valor en aduana: $90000
• Peso: 600 kg • Arancel: 10%
+ .36 USD/kg • Impuestos por
pagar: $9000 + $216*TC
• (1904.10.01)
Reglas Generales
• La clasificación de mercancías en la Tarifa de la Ley de los Impuestos Generales de Importación y de Exportación se regirá por las reglas siguientes:
1. Los títulos de las Secciones, de los Capítulos o de los Subcapítulos sólo tienen un valor indicativo, ya que la clasificación está determinada legalmente por los textos de las partidas y de las Notas de Sección o de Capítulo y, si no son contrarias a los textos de dichas partidas y Notas, de acuerdo con las Reglas siguientes:
Reglas Generales 2. 2.
a. Cualquier referencia a un artículo en una partida determinada alcanza al artículo incluso incompleto o sin terminar, siempre que éste presente las características esenciales del artículo completo o terminado. Alcanza también al artículo completo o terminado, o considerado como tal en virtud de las disposiciones precedentes, cuando se presente desmontado o sin montar todavía.
b. Cualquier referencia a una materia en una partida determinada alcanza a dicha materia, incluso mezclada o asociada con otras materias. Asimismo, cualquier referencia a las manufacturas de una materia determinada alcanza también a las constituidas total o parcialmente por dicha materia. La clasificación de estos productos mezclados o de estos artículos compuestos se efectuará de acuerdo con los principios enunciados en la Regla 3
Reglas Generales
3. Cuando una mercancía pudiera clasificarse, en principio, en dos o más partidas por aplicación de la Regla 2 b) o en cualquier otro caso, la clasificación se efectuará como sigue:
a. La partida con descripción más específica tendrá prioridad sobre las partidas de alcance más genérico. Sin embargo, cuando dos o más partidas se refieran, cada una, solamente a una parte de las materias que constituyen un producto mezclado o un artículo compuesto o solamente a una parte de los artículos, en el caso de mercancías presentadas en juegos o surtidos acondicionados para la venta al por menor, tales partidas deben considerarse igualmente específicas para dicho producto o artículo, incluso si una de ellas lo describe de manera más precisa o completa;
Reglas Generales
b. Los productos mezclados, las manufacturas compuestas de materias diferentes o constituidas por la unión de artículos diferentes y las mercancías presentadas en juegos o surtidos acondicionados para la venta al por menor, cuya clasificación no pueda efectuarse aplicando la Regla 3 a), se clasificarán según la materia o con el artículo que les confiera su carácter esencial, si fuera posible determinarlo;
Reglas Generales
c. Cuando las Reglas 3 a) y 3 b) no permitan efectuar la clasificación, la mercancía se clasificará en la última partida por orden de numeración entre las susceptibles de tenerse razonablemente en cuenta.
Reglas Generales
4. Las mercancías que no puedan clasificarse aplicando las Reglas anteriores, se clasificarán en la partida que comprenda aquellas con las que tengan mayor analogía
Reglas Generales
5. Además de las disposiciones precedentes, a las mercancías consideradas a continuación se les aplicarán las Reglas siguientes:
Reglas Generales
a. Los estuches para cámaras fotográficas, instrumentos musicales, armas, instrumentos de dibujo, collares y continentes similares, especialmente apropiados para contener un artículo determinado o un juego o surtido, susceptibles de uso prolongado y presentados con los artículos a los que estén destinados, se clasificarán con dichos artículos cuando sean de los tipos normalmente vendidos con ellos. Sin embargo, esta Regla no se aplica en la clasificación de los continentes que confieran al conjunto su carácter esencial;
Reglas Generales
b. Salvo lo dispuesto en la Regla 5 a) anterior, los envases que contengan mercancías se clasificarán con ellas cuando sean de los tipos normalmente utilizados para esa clase de mercancías. Sin embargo, esta disposición no es obligatoria cuando los envases sean susceptibles de ser utilizados razonablemente de manera repetida.
Reglas Generales
6. La clasificación de mercancías en las subpartidas de una misma partida está determinada legalmente por los textos de estas subpartidas y de las Notas de subpartida así como, mutatis mutandis, por las Reglas anteriores, bien entendido que sólo pueden compararse subpartidas del mismo nivel. A efectos de esta Regla, también se aplican las Notas de Sección y de Capítulo, salvo disposición en contrario.
Reglas Complementarias
Técnica para clasificar
1. Definir claramente el producto a clasificar 2. Determinar si el producto es factible de clasificar
según su origen o materia o según su función. 3. Determinar el capítulo que corresponde al producto.
1. Considerar otro capítulo si el producto no se encuentra 2. Si el producto no se encuentra, proceder a leer las notas
de capítulo. 3. Si no se encuentra en las notas de capitulo, proceder a
la regla 2 en adelante de las Reglas Generales 4. Determinar dentro de las partidas de ese capítulo
cuál es la más adecuada 5. Determinar las subpartidas 6. Determinar la fracción arancelaria