Porcentaje de Retenci-n de Impuesto a La Renta_13022014
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¿QUÉ PORCENTAJE DEBO RETENER DEL IMPUESTO A LA RENTA EN LA COMPRA DE BIENES O ADQUISICIÓN DE SERVICIOS?
Intereses y comisiones que causen en operaciones de crédito entre las instituciones del Sistema Financiero Pagos por transporte privado de pasajeros o transporte publico o privado de carga Aquellos efectuados por concepto de energía eléctricaCompra de bienes muebles de naturaleza corporal excepto combustiblePagos en actividades de construcción de obra material inmueble, urbanización, lotización o actividades similaresPor seguros y reaseguros (10% del valor de las primas facturadas)
Pagos por servicios de medios de comunicación y de agencias de publicidadPagos a personas naturales por servicios donde prevalezca la mano de obra sobre el factor intelectualPagos o créditos realizados por las empresas emisoras de tarjetas de crédito a sus establecimientos afiliados
Por regalías, derechos de autor, marcas, patentes y similares a SociedadesPagos no contemplados con porcentajes específicos de retención
Honorarios y demás pagos realizados a personas naturales nacionales o extranjeras residentes en el país por más de seis meses, que presten servicios de docencia.”.
Los pagos realizados a notarios y registradores de la propiedad y mercantil en sus actividades notariales o de registroLos pagos por concepto de arrendamiento de bienes inmueblesLos realizados a artistas tanto nacionales como extranjeros residentes en el país por mas de seis mesesPor regalías, derechos de autor, marcas, patentes y similares a Naturales
Sin convenio de doble tributación por otros conceptos
Sin convenio de doble tributación por otros conceptos
Sin convenio de doble tributación por otros conceptosPagos al exterior no sujetos a retención
DETALLE DE PORCENTAJES DE RETENCION CONFORME LA NORMATIVA VIGENTE (Conforme el concepto y porcentaje a retener, verifique el código necesario para su declaración en el formulario 103)
Pagos o créditos en cuenta que se realicen a compañías de arrendamiento mercantil establecidas en el Ecuador, sobre las cuotas de arrendamiento e inclusive la de opción de compra
Ingresos por intereses o descuentos y cualquier otro rendimiento financiero generados por préstamos, cuentas corrientes, certificados financieros, pólizas de acumulación, depósitos a plazo, certificados de inversión, avales, fianzas y cualquier otro tipo de documentos similares. No procede retención a los intereses pagados a instituciones controladas por la Superintendencia de Bancos, ni a los intereses pagados en libretas de ahorro a la vista a personas naturales, ni a los rendimientos por depósitos a plazo fijo de un año o mas pagados por las instituciones financieras nacionales a naturales y sociedaes excepto a instituciones del sistema financiero.
Los intereses que cualquier entidad del sector público que actúe en calidad de sujeto activo de impuestos, tasas y contribuciones especiales de mejoras, reconozca a favor del sujeto pasivo
Honorarios, comisiones y demás pagos realizados a personas naturales profesionales nacionales o extranjeras residentes en el país por más de seis meses, que presten servicios en los que prevalezca el intelecto sobre la mano de obra, siempre y cuando, los mismos estén relacionados con su título profesional.”.
Pagos a deportistas, entrenadores, árbitros y miembros de cuerpos técnicos y artistas nacionales o extranjeros residentes que no se encuentren en relación de dependencia (caso contrario se rige a la tabla de personas naturales) Utilización o aprovechamiento de la imagen o renombre
Honorarios, comisiones y demás pagos realizados a personas naturales nacionales o extranjeras residentes en el país por más de seis meses, que presten servicios en los que prevalezca el intelecto sobre la mano de obra, siempre y cuando, dicho servicio no esté relacionado con el título profesional que ostente la persona que lo preste.”.
Cánones, regalías, derechos o cualquier otro pago o crédito en cuenta que se efectúe a personas naturales con residencia o establecimiento permanente en el Ecuador relacionados con la titularidad, uso, goce o explotación de derechos de propiedad intelectual definidos en la Ley de Propiedad Intelectual
Sin convenio de doble tributación intereses y costos financieros por financiamiento de proveedores externos (si el valor se encuentra dentro de la tasa activa maxima referencial del BCE se retiene el 5%, si excede el valor se retiene el 24%)
Sin convenio de doble tributación intereses de créditos externos registrados en el BCE (si el valor se encuentra dentro de la tasa activa maxima referencial del BCE se retiene el 5%, si excede el valor se retiene el 24%)
Sin convenio de doble tributación intereses y costos financieros por financiamiento de proveedores externos (si el valor se encuentra dentro de la tasa activa maxima referencial del BCE se retiene el 5%, si excede el valor se retiene el 23%)
Sin convenio de doble tributación intereses de créditos externos registrados en el BCE (si el valor se encuentra dentro de la tasa activa maxima referencial del BCE se retiene el 5%, si excede el valor se retiene el 23%)
Sin convenio de doble tributación intereses y costos financieros por financiamiento de proveedores externos (si el valor se encuentra dentro de la tasa activa maxima referencial del BCE se retiene el 5%, si excede el valor se retiene el 22%)
Sin convenio de doble tributación intereses de créditos externos registrados en el BCE (si el valor se encuentra dentro de la tasa activa maxima referencial del BCE se retiene el 5%, si excede el valor se retiene el 22%)
Con convenio de doble tributación
CONSIDERAR:
El comprobante de retención deberá ser entregado en un plazo de cinco días hábiles a partir de la emisión del comprobante de venta.No estan sujetos a retención en la fuente del impuesto a la renta:Instituciones y Empresas del Sector Público, incluido el BID, CAF, CFN, ONU y Bco. Mundial. Instituciones de educación superior (legalmente reconocidas por el CONESUP).Instituciones sin fines de lucro (legalmente constituidas).Los pagos por venta de bienes obtenidos de la explotación directa de la agricultura, acuacultura, ganadería, silvicultura, caza y pezca siempre que no se modifique su estado natural.Misiones diplomaticas de paises extranjeros.Pagos por concepto de reembolso de gastos, compra venta de divisas, trasnporte público de personas, ni en la compra de inmuebles o de combustibles.Los obtenidos por trabajadores por concepto de bonificación de desahucio e indemnización por despido intempestivo, en la parte que no exceda lo determinado por el Código Tributario.Los obtenidos por concepto de las décima tercera y décima cuarta remuneraciones.Los obtenidos por concepto de becas para el financiamiento de estudios, especialización o capacitación.
* Modificaciones vigentes desde el 01/04/2008 según Resolución NAC - DGER2008 - 0250 publicada en el R. O. 299 del 20/03/2008** Modificaciones vigentes desde el 01/05/2008 según Resolución NAC - DGER2008 - 0512 publicada en el R. O. 325 del 28/04/2008*** Modificaciones vigentes desde el 01/01/2009 según Decreto Presidencial publicado en el R.O. 497-S DEL 30/12/2008. **** Modificaciones vigentes desde el 01/06/2010 según Resoluclión NAC - DGERCGC10-00147 publicada en el R.O. 196 del 19/05/2010***** Modificaciones vigentes desde el 01/01/2011 según Código de la Producción****** Vigentes para el período fiscal 2012 según Código de la Producción******* Modificaciones vigentes desde el 08/07/2013 según Resoluclión NAC - DGERCGC13-00313 publicada en el R.O. 31 del 08/07/2013
El monto mínimo para efectuar retenciones es de $50. De realizarse pagos a proveedores permanentes se efectuará la retención sin importar el monto(por permanente entiéndase dos o mas compras en un mismo mes calendario).
¿QUÉ PORCENTAJE DEBO RETENER DEL IMPUESTO A LA RENTA EN LA COMPRA DE BIENES O ADQUISICIÓN DE SERVICIOS?
1%1%1%1% (*)(**)1% **1% **
1% **
1% **2% **2% **
2% **
2% **
2% **2% **
10% ****
10% *******
8% ****
8% ****
8%
8%8%8%8%
entre 5 y 24 *****
entre 5 y 24 *****
24% *****
entre 5 y 23
entre 5 y 23
23%
entre 5 y 22 ******
entre 5 y 22 ******
22% ******No aplica retención
Porcentajes vigentes
El comprobante de retención deberá ser entregado en un plazo de cinco días hábiles a partir de la emisión del comprobante de venta.No estan sujetos a retención en la fuente del impuesto a la renta:Instituciones y Empresas del Sector Público, incluido el BID, CAF, CFN, ONU y Bco. Mundial. Instituciones de educación superior (legalmente reconocidas por el CONESUP).Instituciones sin fines de lucro (legalmente constituidas).Los pagos por venta de bienes obtenidos de la explotación directa de la agricultura, acuacultura, ganadería, silvicultura, caza y pezca siempre que no se modifique su estado natural.Misiones diplomaticas de paises extranjeros.Pagos por concepto de reembolso de gastos, compra venta de divisas, trasnporte público de personas, ni en la compra de inmuebles o de combustibles.Los obtenidos por trabajadores por concepto de bonificación de desahucio e indemnización por despido intempestivo, en la parte que no exceda lo determinado por el Código Tributario.Los obtenidos por concepto de las décima tercera y décima cuarta remuneraciones.Los obtenidos por concepto de becas para el financiamiento de estudios, especialización o capacitación.
Porcentaje dependerá del convenio
El monto mínimo para efectuar retenciones es de $50. De realizarse pagos a proveedores permanentes se efectuará la retención sin importar el monto(por permanente entiéndase dos o mas compras en un mismo mes
IMPORTANTE:
- Si la retención que usted debe realizar coforme la resolución 411 no tiene una descripción y código especifico dentro de esta tabla, podrá utilizar los códigos de retención 340, 341, 342 o 343, dependiendo del porcentaje de retención a aplicar.
- Contiene las modificaciones vigente al 01/06/2010 conforme a la resolución NAC-DGERCGC10-00147 publicada en el R.O. 196 del 19-05-2010. Se modifica el porcentaje solo para Honorarios profesionales y dietas código 303, para el caso de docencia el código es 304
- Los códigos 500 registrar el porcentaje en un rango del 0% al 100% esto lo determina cada convenio de doble tributación y los términos celebrados en el mismo
PORCENTAJES DE RETENCION DEL IMPUESTO A LA RENTA
Codificación de los Conceptos de Retención en la Fuente de Impuesto a la Renta (AIR)
Porcentajes de Retención Porcentajes de Retención Porcentajes de Retención Porcentajes de Retención
303 10 303 Honorarios profesionales y dietas 10 303 Honorarios profesionales y dietas 10 303 Honorarios profesionales y dietas 10
303 Honorarios profesionales y dietas 303 8
315 8
316 8
304 8 304 8 304 8 304 8
304 Servicios predomina el intelecto 303 8
315 8
307
2
307 Servicios predomina la mano de obra
2
307
2
307 2
307 Servicios predomina la mano de obra 304 2
2 329 Por otros servicios 2
308 Servicios entre sociedades 2 308 Servicios entre sociedades 2 308 Servicios entre sociedades 2 308 Servicios entre sociedades 2 308 Servicios entre sociedades 317 2
309 1 309 Servicios publicidad y comunicación 1 309 1 309 1 309 Servicios publicidad y comunicación 318 1
310 1 310 1 310 1 310 1 310 313 1
312 1 312 1 312 1 312 1
312 306 1
307 1
309 1310 1311 Por lubricantes 1312 Por activos fijos 1
319 Arrendamiento mercantil 1 319 Arrendamiento mercantil 1 319 Arrendamiento mercantil 1 319 Arrendamiento mercantil 1 319 Arrendamiento mercantil 319 1
320 Arrendamiento bienes inmuebles8
320 Arrendamiento bienes inmuebles8
320 Arrendamiento bienes inmuebles8 320 Arrendamiento bienes inmuebles 8 320 Arrendamiento bienes inmuebles 320 8
8 8 8 321 8
322 1 322 1 322 1 322 1 322 322 1
323 2 323 2 323 2 323 2 323 Por rendimientos financieros (No aplica para IFIs) 323 2
323A 2
323B1 2
323B2 1 al 100%
323C 1 al 100%
323D 1 al 100%
323E 2
323F 2
323G 2
323H 2
323I 2
323J 2
323K 2
- A partir del 01-01-2009, se modificaron ciertos CODIGOS de retención, sin embargo se mantienen los porcentajes de Retención aplicados conforme la resolución: NAC-DGER2007-411 (R.O. 98 del 5-VI-2007), con las modificaciones dadas en las resoluciones NAC-DGER2008-0250 (R.O. 299 del 20-III-2008), NAC-DGER2008-0512 (R.O. 325 del 28-IV-2008) y NAC-DGER2008-0750 (R.O. 369 del 20-VI-2008).
- A partir del 8 de julio de 2013, se dispone que el porcentaje de retención en la fuente para utilización o aprovechamiento de la imagen o renombre sea del 10% (Honorarios, comisiones y demás pagos realizados a personas naturales-incluidos artistas, deportistas, entrenadores, árbitros y miembros del cuerpo técnico- y sociedades, nacionales o extranjeras, residentes o domiciliadas en el Ecuador, respectivamente, por el ejercicio de actividades relacionadas directa o indirectamente con la utilización o aprovechamiento de su imagen o renombre), en el
Registro Oficial –Suplemento– No. 31 de 8 de julio de 2013 se publicó la Resolución No. NAC-DGERCGC13-00313.
- NO OLVIDE: Las columnas de Códigos y Conceptos Anteriores que están relacionados con los nuevos códigos, son únicamente una REFERENCIA. Recuerde que debe verificar siempre con su contabilidad y con el tipo de transacción para determinar el nuevo concepto o código a utilizar.
- Para declaraciones de retenciones de periodos anteriores al 2009, verificar la tabla de Códigos Declaraciones años anteriores
Código de retención Actual (vigentes para el
período 2013)
Concepto Retención Actual (vigentes
para el período 2012)Código de retención Actual
(vigentes para el período 2012)Concepto Retención Actual
(vigentes para el período 2012)
Código de retención Actual (aplicados desde
01/01/2011)
Concepto Retención Actual (aplicados
desde 01/01/2011)
Código de retención Actual
(aplicados desde 01/06/2010)
Concepto Retención Actual (aplicados
desde 01/06/2010)
Código de retención Actual
(aplicados desde 01/01/2009)
Concepto Retención Actual (aplicados desde 01/01/2009)
Código Anterior (aplicado hasta
dic/2008)
Concepto Retención Anterior
(aplicado hasta dic/2008)
Porcentajes de Retención
Honorarios profesionales y dietas- Por remuneraciones a
deportistas, entrenadores, cuerpo técnico, árbitros y artistas
residentes
Honorarios, comisiones y dietas a personas
naturalesPor remuneraciones a
deportistas, entrenadores, cuerpo
técnico, árbitros y artistas residentes
Por pagos realizados a notarios y registradores
de la propiedad o mercantiles
Servicios predomina el intelecto - Por pagos
realizados a notarios y registradores de la propiedad o
mercantiles - Honorarios y demás
pagos realizados a personas naturales que presten servicios de docencia.
Servicios predomina el intelecto - Por pagos realizados a notarios
y registradores de la propiedad o mercantiles
- Honorarios y demás pagos realizados a personas naturales que
presten servicios de docencia. - Por remuneraciones
a deportistas, entrenadores, cuerpo técnico, árbitros y artistas residentes
Servicios predomina el intelecto - Por pagos
realizados a notarios y registradores de la propiedad o
mercantiles - Honorarios y demás
pagos realizados a personas naturales que presten servicios de docencia.
- Por remuneraciones a deportistas, entrenadores, cuerpo
técnico, árbitros y artistas residentes
Servicios predomina el intelecto - Por pagos
realizados a notarios y registradores de la propiedad o
mercantiles - Honorarios y demás pagos realizados a personas
naturales que presten servicios de docencia. - Por
remuneraciones a deportistas, entrenadores, cuerpo técnico, árbitros y artistas residentes
Honorarios, comisiones y dietas a personas
naturales
Por remuneraciones a deportistas,
entrenadores, cuerpo técnico, árbitros y artistas residentes
Servicios predomina la mano de obra
Servicios predomina la mano de obra
Servicios predomina la mano de obra
Remuneración a otros trabajadores autónomos
Por comisiones pagadas a sociedades
Servicios publicidad y comunicación
Servicios publicidad y comunicación
Servicios publicidad y comunicación
Servicios publicidad y comunicación
Transporte privado de pasajeros o servicio público o privado de
cargaTransporte privado de pasajeros o servicio
público o privado de cargaTransporte privado de pasajeros o
servicio público o privado de carga
Transporte privado de pasajeros o servicio público o privado de
cargaTransporte privado de pasajeros o servicio público o
privado de carga
Transporte privado de pasajeros o servicio público o privado de
carga
Transferencia de bienes muebles de naturaleza corporal
Transferencia de bienes muebles de naturaleza corporal
Transferencia de bienes muebles de naturaleza corporal
Transferencia de bienes muebles de naturaleza corporal
Transferencia de bienes muebles de naturaleza corporal
Por compras locales de materia prima
Por compras locales de bienes no producidos
por la sociedadPor suministros y materialesPor repuestos y
herramientas
Por arrendamiento mercantil local
Por arrendamiento de bienes inmuebles de
propiedad de personas naturales
Por arrendamiento de bienes inmuebles a
sociedadesSeguros y reaseguros (primas y cesiones) (10% del valor de las
primas facturadas)Seguros y reaseguros (primas y cesiones) (10% del valor de las primas facturadas)
Seguros y reaseguros (primas y cesiones) (10% del valor de las
primas facturadas)
Seguros y reaseguros (primas y cesiones) (10% del valor de las
primas facturadas)Seguros y reaseguros (primas y cesiones) (10% del
valor de las primas facturadas)
Por seguros y reaseguros (10% del valor de las primas
facturadas)Por rendimientos financieros (No
aplica para IFIs)Por rendimientos financieros (No aplica
para IFIs)Por rendimientos financieros (No
aplica para IFIs)Por rendimientos financieros (No
aplica para IFIs)Por rendimientos
financieros (No aplica para IFIs)
Por rendimientos financieros: depósitos Cta Corriente
Por rendimientos financieros: depósitos Cta Ahorros Sociedades
Por rendimientos financieros: depósitos Cta Ahorros Persona
Natural
Por rendimientos financieros: depósitos en cuentas exentasPor rendimientos financieros:
compra, cancelación o redención de mini bem´s y bem´s
Por rendimientos financieros: depósito a plazo
Por rendimientos financieros: operaciones de reporto - repos
Por rendimientos financieros: inversiones (captaciones)
Por rendimientos financieros: obligaciones
Por rendimientos financieros: bonos convertible en accionesPor rendimientos financieros:
bonos de organismos y gobiernos extranjeros
Por rendimientos financieros: entre IFI's
325 15 325 Por loterías, rifas, apuestas y similares 15 325 15 325 15 325 Por loterías, rifas, apuestas y similares 325 15
327 2/mil 327 2/mil 327 2/mil 327 2/mil 327 Por venta de combustibles a comercializadoras 327 2/mil
328 3/mil 328 3/mil 328 3/mil 328 3/mil 328 Por venta de combustibles a distribuidores 328 3/mil
332 No aplica retención 332 No aplica retención 332 No aplica retención 332 No aplica retención332 308 No aplica retención
332 No aplica retención
333 1 al 100% 333 Convenio de Débito o Recaudación - 333 - 333 - 333 Convenio de Débito o Recaudación 333 -
334 No aplica retención 334 Por compras con tarjeta de crédito No aplica retención 334 No aplica retención 334 No aplica retención 334 Por compras con tarjeta de crédito 334 No aplica retención
336 1 al 100%
337 1 al 100%
340 1 340 Otras retenciones aplicables el 1% 1 340 1 340 1
340 Otras retenciones aplicables el 1% 326 1
331 Por energía y luz 1
335 1
306 1
307 1
309 1
310 1
311 Por lubricantes 1
312 Por activos fijos 1
340 1
341 2 341 Otras retenciones aplicables el 2% 2 341 2 341 2
341 Otras retenciones aplicables el 2% 304 2
314 2
324 2
329 Por otros servicios 2
331 2
341 2
342 8 342 Otras retenciones aplicables el 8% 8 342 8 342 8
342 Otras retenciones aplicables el 8% 303 8
315 8
314 8
342 8
343 25 343 Otras retenciones aplicables el 25% 25 343 25 343 25
343 Otras retenciones aplicables el 25% 305 25
330 25
423 25
425 25
344 Aplicables a otros porcentajes 1 al 100% 344 Aplicables a otros porcentajes Abierto hasta 100 344 Aplicables a otros porcentajes Abierto hasta 100 344 Aplicables a otros porcentajes Abierto hasta 10
345 1 al 100%
346 1 al 100%
347 Dividendos anticipados 22
348 2
349 2
401 Con convenio de doble tributación Porcentaje dependerá del convenio
403 24
405 24
421 24
427 Pagos al exterior no sujetos a retención No aplica retención
500 1 al 100%
501 1 al 100%
502 1 al 100%
503 1 al 100%
Por loterías, rifas, apuestas y similares
Por loterías, rifas, apuestas y similares
Por loterías, rifas, apuestas y similares
Por loterías, rifas, apuestas y similares
Por venta de combustibles a comercializadoras
Por venta de combustibles a comercializadoras
Por venta de combustibles a comercializadoras
Por venta de combustibles a comercializadoras
Por venta de combustibles a
comercializadoras Por venta de combustibles a
distribuidores Por venta de combustibles a distribuidores Por venta de combustibles a distribuidores
Por venta de combustibles a distribuidores
Por venta de combustibles a distribuidores
Otras compras de bienes y servicios no sujetas a retención
Otras compras de bienes y servicios no sujetas a retención
Otras compras de bienes y servicios no sujetas a retención
Otras compras de bienes y servicios no sujetas a retención
Otras compras de bienes y servicios no sujetas a retención
Por compras locales de materia prima no sujeta
a retención Otras compras de bienes y servicios no sujetas a
retenciónConvenio de Débito o
RecaudaciónConvenio de Débito o
RecaudaciónConvenio de Débito o
RecaudaciónConvenio de Débito o
Recaudación
Por compras con tarjeta de crédito
Por compras con tarjeta de crédito
Por compras con tarjeta de crédito
Por compras con tarjeta de crédito
Reembolso de Gasto - Compra Intermediario
Reembolso de Gasto - Compra de quien asume el gasto
Otras retenciones aplicables el 1% Otras retenciones aplicables el 1% Otras retenciones aplicables el 1%
Por intereses y comisiones en
operaciones de crédito entre las Inst. del sistema financiero
Por actividades de construcción de obra material inmueble,
urbanización, lotización o actividades similaresPor compras locales de
materia primaPor compras locales de bienes no producidos
por la sociedadPor suministros y
materiales
Por repuestos y herramientas
Otras retenciones aplicables el 1%
Otras retenciones aplicables el 2% Otras retenciones aplicables el 2% Otras retenciones aplicables el 2%
Remuneración a otros trabajadores autónomos
Por regalías, derechos de autor, marcas,
patentes y similares - SociedadesPor pagos o créditos en
cuenta realizados por empresas emisoras de
tarjetas de crédito
Por agua y telecomunicaciones
Otras retenciones aplicables el 2%
Otras retenciones aplicables el 8% Otras retenciones aplicables el 8% Otras retenciones aplicables el 8%
Honorarios, comisiones y dietas a personas
naturalesPor remuneraciones a deportistas,
entrenadores, cuerpo técnico, árbitros y artistas residentes
Por regalías, derechos de autor, marcas,
patentes y similares - Personas NaturalesOtras retenciones aplicables el 8%
Otras retenciones aplicables el 25%
Otras retenciones aplicables el 25%
Otras retenciones aplicables el 25%
Honorarios a extranjeros por servicios ocasionales
Por pagos de dividendos anticipadosArrendamiento
mercantil internacional por pago de intereses (cuando supera la tasa autorizada por el BCE)
Arrendamiento mercantil internacional cuando no se ejerce la
opción de compra (sobre la depreciación
acumulada)
Dividendos personas naturales residentes
Dividendos sociedades en paraísos fiscales
Compra local de banano a productor
Impuesto a la actividad bananera productor-exportador
Sin convenio de doble tributación intereses y costos financieros por
financiamiento de proveedores externos (si el valor se encuentra dentro de la tasa
activa maxima referencial del BCE se retiene el 24%)
Sin convenio de doble tributación intereses de créditos externos registrados en el BCE (si el valor se encuentra dentro de la tasa activa maxima referencial del
BCE se retiene el 24%)
Sin convenio de doble tributación por otros conceptos
Pago al exterior - Rentas Inmobiliarias
Pago al exterior - Beneficios Empresariales
Pago al exterior - Servicios Empresariales
Pago al exterior - Navegación Marítima y/o aérea
504 Pago al exterior - Dividendos 1 al 100%
505 Pago al exterior - Intereses 1 al 100%
506 1 al 100% 401 Porcentaje dependerá del convenio 401 Porcentaje dependerá del convenio 401 Con convenio de doble tributación 401
507 1 al 100% 403 24 403 25 403 403 entre 5 y 25
508 1 al 100% 405 24 405 25 405 405 entre 5 y 25
509 1 al 100%
421 24 421 25
421 403 25
510 1 al 100% 405 25
511 1 al 100% 407 25
512 1 al 100% 409 25
513 1 al 100% 411 25
514 1 al 100% 413 25
515 1 al 100% 415 25
516 Pago al exterior - Pensiones 1 al 100% 417 25
517 1 al 100% 419 25
518 1 al 100% 421 25
519 Pago al exterior - Estudiantes 1 al 100% 343 25
520 1 al 100% 427 No aplica retención 427 No aplica retención 427 Pagos al exterior no sujetos a retención 427 No aplica retención
Pago al exterior - Intereses por Finaciamiento de proveedores
externos
Con convenio de doble tributación
Con convenio de doble tributación
Con convenio de doble tributación
Porcentaje dependerá del convenio
Pago al exterior - Intereses de créditos externos
Sin convenio de doble tributación intereses y costos financieros por financiamiento de proveedores
externos (si el valor se encuentra dentro de la tasa activa maxima referencial del BCE se retiene el
24%)
Sin convenio de doble tributación intereses y costos financieros por financiamiento de proveedores
externos (si el valor se encuentra dentro de la tasa activa maxima referencial del BCE se retiene el
25%)
Sin convenio de doble tributación intereses y costos financieros por financiamiento de proveedores
externos (si el valor se encuentra dentro de la tasa activa maxima referencial del BCE se retiene el 5%, si
excede el valor se retiene el 25%)
Sin convenio de doble tributación intereses y costos financieros por
financiamiento de proveedores externos
(en la cuantía que excede a la tasa
máxima)
Pago al exterior - Créditos de IFI's organismos y gobierno a gobierno
Sin convenio de doble tributación intereses de créditos externos
registrados en el BCE (si el valor se encuentra dentro de la tasa
activa maxima referencial del BCE se retiene el 24%)
Sin convenio de doble tributación intereses de créditos externos
registrados en el BCE (si el valor se encuentra dentro de la tasa activa
maxima referencial del BCE se retiene el 25%)
Sin convenio de doble tributación intereses de créditos externos registrados en el BCE (si el valor se
encuentra dentro de la tasa activa maxima referencial del BCE se retiene el 5%, si excede el valor se retiene
el 25%)
Sin convenio de doble tributación intereses de
créditos externos registrados en el BCE (en la cuantía que excede a
la tasa máxima)
Pago al exterior - Cánones o regalías
Sin convenio de doble tributación por otros conceptos
Sin convenio de doble tributación por otros conceptos
Sin convenio de doble tributación por otros conceptos
Sin convenio de doble tributación intereses y costos financieros por
financiamiento de proveedores externos
(en la cuantía que excede a la tasa
máxima)
Pago al exterior - Ganancias de capital
Sin convenio de doble tributación intereses de
créditos externos registrados en el BCE (en la cuantía que excede a
la tasa máxima)
Pago al exterior - Servicios profesionales independientes
Sin convenio de doble tributación intereses de
créditos externos no registrados en el BCE
Pago al exterior - Servicios profesionales dependientes
Sin convenio de doble tributación comisiones
por exportaciones
Pago al exterior - Artistas y deportistas
Sin convenio de doble tributación comisiones
pagadas para la promoción del turismo
receptivo
Pago al exterior - Participación de consejeros
Sin convenio de doble tributación el 4% de las
primas de cesión o reaseguros contratados con empresas que no
tengan establecimiento o representación permanente en el
Ecuador
Pago al exterior - Entretenimiento Público
Sin convenio de doble tributación el 10% de los pagos efectuados por las agencias internacionales de prensa registradas en
la secretaría de comunicación del estado
Sin convenio de doble tributación el 10% del
valor de los contratos de fletamento de naves
para empresas de transporte aéreo o
marítimo internacional
Pago al exterior - Reembolso de Gastos
Sin convenio de doble tributación el 15% de los
pagos efectuados por productoras y
distribuidoras de cintas cinematográficas y de
televisión por sin concepto de
arrendamiento de cintas y videocintas
Pago al exterior - Funciones Pùblicas
Sin convenio de doble tributación por otros
conceptosOtras retenciones aplicables el 25%
Pago al exterior - Por otros conceptos
Pagos al exterior no sujetos a retención
Pagos al exterior no sujetos a retención
Pagos al exterior no sujetos a retención
IMPORTANTE:
- Si la retención que usted debe realizar coforme la resolución 411 no tiene una descripción y código especifico dentro de esta tabla, podrá utilizar los códigos de retención 340, 341, 342 o 343, dependiendo del porcentaje de retención a aplicar.
- Contiene las modificaciones vigente al 01/06/2010 conforme a la resolución NAC-DGERCGC10-00147 publicada en el R.O. 196 del 19-05-2010. Se modifica el porcentaje solo para Honorarios profesionales y dietas código 303, para el caso de docencia el código es 304
- NO OLVIDE: Las columnas de Códigos y Conceptos Anteriores que están relacionados con los nuevos códigos, son únicamente una REFERENCIA. Recuerde que debe verificar siempre con su contabilidad y con el tipo de transacción para determinar el nuevo concepto o código a utilizar.
PORCENTAJES DE RETENCION DEL IMPUESTO A LA RENTA
Codificación de los Conceptos de Retención en la Fuente de Impuesto a la Renta (AIR)
Porcentajes de Retención Porcentajes de Retención Porcentajes de Retención
303 Honorarios profesionales y dietas 10 303 Honorarios profesionales y dietas 10 303 Honorarios profesionales y dietas 10
303 Honorarios profesionales y dietas 303 8
315 8
316 8
304 8 304 8 304 8
304 Servicios predomina el intelecto 303 8
315 8
3072
3072
307 2307 Servicios predomina la mano de obra 304 2
329 Por otros servicios 2
308 Servicios entre sociedades 2 308 Servicios entre sociedades 2 308 Servicios entre sociedades 2 308 Servicios entre sociedades 317 2
309 1 309 1 309 1 309 Servicios publicidad y comunicación 318 1
310 1 310 1 310 1 310 313 1
312 1 312 1 312 1
312 306 1
307 1
309 1310 1311 Por lubricantes 1312 Por activos fijos 1
319 Arrendamiento mercantil 1 319 Arrendamiento mercantil 1 319 Arrendamiento mercantil 1 319 Arrendamiento mercantil 319 1
320 Arrendamiento bienes inmuebles8
320 Arrendamiento bienes inmuebles8 320 Arrendamiento bienes inmuebles 8 320 Arrendamiento bienes inmuebles 320 8
321 8
322 1 322 1 322 1 322 322 1
323 2 323 2 323 2 323 Por rendimientos financieros (No aplica para IFIs) 323 2
325 15 325 15 325 15 325 Por loterías, rifas, apuestas y similares 325 15
327 2/mil 327 2/mil 327 2/mil 327 Por venta de combustibles a comercializadoras 327 2/mil
328 3/mil 328 3/mil 328 3/mil 328 Por venta de combustibles a distribuidores 328 3/mil
332 No aplica retención 332 No aplica retención 332 No aplica retención332 308 No aplica retención
332 No aplica retención
333 - 333 - 333 - 333 Convenio de Débito o Recaudación 333 -
334 No aplica retención 334 No aplica retención 334 Por compras con tarjeta de crédito No aplica retención 334 Por compras con tarjeta de crédito 334 No aplica retención
- A partir del 01-01-2009, se modificaron ciertos CODIGOS de retención, sin embargo se mantienen los porcentajes de Retención aplicados conforme la resolución: NAC-DGER2007-411 (R.O. 98 del 5-VI-2007), con las modificaciones dadas en las resoluciones NAC-DGER2008-0250 (R.O. 299 del 20-III-2008), NAC-DGER2008-0512 (R.O. 325 del 28-IV-2008) y NAC-DGER2008-0750 (R.O. 369 del 20-VI-2008).
- Para declaraciones de retenciones de periodos anteriores al 2009, verificar la tabla de Códigos Declaraciones años anteriores
Código de retención Actual (vigentes para el
período 2012)
Concepto Retención Actual (vigentes
para el período 2012)
Código de retención Actual (aplicados desde
01/01/2011)
Concepto Retención Actual (aplicados
desde 01/01/2011)
Código de retención Actual
(aplicados desde 01/06/2010)
Concepto Retención Actual (aplicados
desde 01/06/2010)
Código de retención Actual
(aplicados desde 01/01/2009)
Concepto Retención Actual (aplicados desde 01/01/2009)
Código Anterior (aplicado hasta
dic/2008)
Concepto Retención Anterior
(aplicado hasta dic/2008)
Porcentajes de Retención
Honorarios, comisiones y dietas a personas
naturalesPor remuneraciones a
deportistas, entrenadores, cuerpo
técnico, árbitros y artistas residentes
Por pagos realizados a notarios y registradores
de la propiedad o mercantiles
Servicios predomina el intelecto - Por pagos
realizados a notarios y registradores de la propiedad o
mercantiles - Honorarios y demás
pagos realizados a personas naturales que presten servicios de docencia.
- Por remuneraciones a deportistas, entrenadores, cuerpo
técnico, árbitros y artistas residentes
Servicios predomina el intelecto - Por pagos
realizados a notarios y registradores de la propiedad o
mercantiles - Honorarios y demás
pagos realizados a personas naturales que presten servicios de docencia.
- Por remuneraciones a deportistas, entrenadores, cuerpo
técnico, árbitros y artistas residentes
Servicios predomina el intelecto - Por pagos
realizados a notarios y registradores de la propiedad o
mercantiles - Honorarios y demás pagos realizados a personas
naturales que presten servicios de docencia. - Por
remuneraciones a deportistas, entrenadores, cuerpo técnico, árbitros y artistas residentes
Honorarios, comisiones y dietas a personas
naturales
Por remuneraciones a deportistas,
entrenadores, cuerpo técnico, árbitros y artistas residentes
Servicios predomina la mano de obra
Servicios predomina la mano de obra
Servicios predomina la mano de obra
Remuneración a otros trabajadores autónomos
Por comisiones pagadas a sociedades
Servicios publicidad y comunicación
Servicios publicidad y comunicación
Servicios publicidad y comunicación
Servicios publicidad y comunicación
Transporte privado de pasajeros o servicio público o privado de
carga
Transporte privado de pasajeros o servicio público o privado de
carga
Transporte privado de pasajeros o servicio público o privado de
carga
Transporte privado de pasajeros o servicio público o privado de carga
Transporte privado de pasajeros o servicio público o privado de
carga
Transferencia de bienes muebles de naturaleza corporal
Transferencia de bienes muebles de naturaleza corporal
Transferencia de bienes muebles de naturaleza corporal
Transferencia de bienes muebles de naturaleza corporal
Por compras locales de materia prima
Por compras locales de bienes no producidos
por la sociedadPor suministros y materialesPor repuestos y
herramientas
Por arrendamiento mercantil local
Por arrendamiento de bienes inmuebles de
propiedad de personas naturales
Por arrendamiento de bienes inmuebles a
sociedadesSeguros y reaseguros (primas y cesiones) (10% del valor de las
primas facturadas)
Seguros y reaseguros (primas y cesiones) (10% del valor de las
primas facturadas)
Seguros y reaseguros (primas y cesiones) (10% del valor de las
primas facturadas)
Seguros y reaseguros (primas y cesiones) (10% del valor de las primas facturadas)
Por seguros y reaseguros (10% del valor de las primas
facturadas)Por rendimientos financieros (No
aplica para IFIs)Por rendimientos financieros (No
aplica para IFIs)Por rendimientos financieros (No
aplica para IFIs)
Por rendimientos financieros (No aplica
para IFIs)Por loterías, rifas, apuestas y
similaresPor loterías, rifas, apuestas y
similaresPor loterías, rifas, apuestas y
similaresPor loterías, rifas,
apuestas y similares
Por venta de combustibles a comercializadoras
Por venta de combustibles a comercializadoras
Por venta de combustibles a comercializadoras
Por venta de combustibles a
comercializadoras Por venta de combustibles a
distribuidoresPor venta de combustibles a
distribuidoresPor venta de combustibles a
distribuidores
Por venta de combustibles a distribuidores
Otras compras de bienes y servicios no sujetas a retención
Otras compras de bienes y servicios no sujetas a retención
Otras compras de bienes y servicios no sujetas a retención
Otras compras de bienes y servicios no sujetas a retención
Por compras locales de materia prima no sujeta
a retención Otras compras de bienes y servicios no sujetas a
retenciónConvenio de Débito o
RecaudaciónConvenio de Débito o
RecaudaciónConvenio de Débito o
RecaudaciónConvenio de Débito o
Recaudación
Por compras con tarjeta de crédito
Por compras con tarjeta de crédito
Por compras con tarjeta de crédito
340 Otras retenciones aplicables el 1% 1 340 Otras retenciones aplicables el 1% 1 340 Otras retenciones aplicables el 1% 1
340 Otras retenciones aplicables el 1% 326 1
331 Por energía y luz 1
335 1
306 1
307 1
309 1310 1311 Por lubricantes 1312 Por activos fijos 1
340 1
341 Otras retenciones aplicables el 2% 2 341 Otras retenciones aplicables el 2% 2 341 Otras retenciones aplicables el 2% 2
341 Otras retenciones aplicables el 2% 304 2
314 2
324 2
329 Por otros servicios 2331 2
341 2
342 Otras retenciones aplicables el 8% 8 342 Otras retenciones aplicables el 8% 8 342 Otras retenciones aplicables el 8% 8
342 Otras retenciones aplicables el 8% 303 8
315 8
314 8
342 8
343 25 343 25 343 25
343 Otras retenciones aplicables el 25% 305 25
330 25
423 25
425 25
344 Aplicables a otros porcentajes Abierto hasta 100 344 Aplicables a otros porcentajes Abierto hasta 100 344 Aplicables a otros porcentajes Abierto hasta 10
403 23 403 24 403 25 403 403 entre 5 y 25
405 23 405 24 405 25 405 405 entre 5 y 25
421 23 421 24 421 25
421 Sin convenio de doble tributación por otros conceptos 403 25
Por intereses y comisiones en
operaciones de crédito entre las Inst. del sistema financiero
Por actividades de construcción de obra material inmueble,
urbanización, lotización o actividades similares
Por compras locales de materia prima
Por compras locales de bienes no producidos
por la sociedadPor suministros y materialesPor repuestos y
herramientas
Otras retenciones aplicables el 1%
Remuneración a otros trabajadores autónomos
Por regalías, derechos de autor, marcas,
patentes y similares - Sociedades
Por pagos o créditos en cuenta realizados por empresas emisoras de
tarjetas de crédito
Por agua y telecomunicacionesOtras retenciones aplicables el 2%
Honorarios, comisiones y dietas a personas
naturales
Por remuneraciones a deportistas,
entrenadores, cuerpo técnico, árbitros y artistas residentes
Por regalías, derechos de autor, marcas,
patentes y similares - Personas NaturalesOtras retenciones aplicables el 8%
Otras retenciones aplicables el 25%
Otras retenciones aplicables el 25%
Otras retenciones aplicables el 25%
Honorarios a extranjeros por servicios ocasionales
Por pagos de dividendos anticipados
Arrendamiento mercantil internacional por pago de intereses (cuando supera la tasa autorizada por el BCE)
Arrendamiento mercantil internacional cuando no se ejerce la
opción de compra (sobre la depreciación
acumulada)
Sin convenio de doble tributación intereses y costos financieros por financiamiento de proveedores
externos (si el valor se encuentra dentro de la tasa activa maxima referencial del BCE se retiene el
23%)
Sin convenio de doble tributación intereses y costos financieros por financiamiento de proveedores
externos (si el valor se encuentra dentro de la tasa activa maxima referencial del BCE se retiene el
24%)
Sin convenio de doble tributación intereses y costos financieros por financiamiento de proveedores
externos (si el valor se encuentra dentro de la tasa activa maxima referencial del BCE se retiene el
25%)
Sin convenio de doble tributación intereses y costos financieros por financiamiento de proveedores
externos (si el valor se encuentra dentro de la tasa activa maxima referencial del BCE se retiene el 5%, si
excede el valor se retiene el 25%)
Sin convenio de doble tributación intereses y costos financieros por
financiamiento de proveedores externos
(en la cuantía que excede a la tasa
máxima)
Sin convenio de doble tributación intereses de créditos externos
registrados en el BCE (si el valor se encuentra dentro de la tasa
activa maxima referencial del BCE se retiene el 23%)
Sin convenio de doble tributación intereses de créditos externos
registrados en el BCE (si el valor se encuentra dentro de la tasa
activa maxima referencial del BCE se retiene el 24%)
Sin convenio de doble tributación intereses de créditos externos
registrados en el BCE (si el valor se encuentra dentro de la tasa activa
maxima referencial del BCE se retiene el 25%)
Sin convenio de doble tributación intereses de créditos externos registrados en el BCE (si el valor se
encuentra dentro de la tasa activa maxima referencial del BCE se retiene el 5%, si excede el valor se retiene
el 25%)
Sin convenio de doble tributación intereses de
créditos externos registrados en el BCE (en la cuantía que excede a
la tasa máxima)
Sin convenio de doble tributación por otros conceptos
Sin convenio de doble tributación por otros conceptos
Sin convenio de doble tributación por otros conceptos
Sin convenio de doble tributación intereses y costos financieros por
financiamiento de proveedores externos
(en la cuantía que excede a la tasa
máxima)
421 23 421 24 421 25
405 25
407 25
409 25
411 25
413 25
415 25
417 25
419 25
421 25
343 25
427 No aplica retención 427 No aplica retención 427 No aplica retención 427 Pagos al exterior no sujetos a retención 427 No aplica retención
401 Con convenio de doble tributación Porcentaje dependerá del convenio 401 Con convenio de doble tributación Porcentaje dependerá del convenio 401 Con convenio de doble tributación Porcentaje dependerá del convenio 401 Con convenio de doble tributación 401
Sin convenio de doble tributación por otros conceptos
Sin convenio de doble tributación por otros conceptos
Sin convenio de doble tributación por otros conceptos
Sin convenio de doble tributación intereses de
créditos externos registrados en el BCE (en la cuantía que excede a
la tasa máxima)
Sin convenio de doble tributación intereses de
créditos externos no registrados en el BCE
Sin convenio de doble tributación comisiones
por exportacionesSin convenio de doble tributación comisiones
pagadas para la promoción del turismo
receptivo
Sin convenio de doble tributación el 4% de las
primas de cesión o reaseguros contratados
con empresas que no tengan establecimiento
o representación permanente en el
Ecuador
Sin convenio de doble tributación el 10% de los pagos efectuados por las agencias internacionales de prensa registradas en
la secretaría de comunicación del estado
Sin convenio de doble tributación el 10% del
valor de los contratos de fletamento de naves
para empresas de transporte aéreo o
marítimo internacional
Sin convenio de doble tributación el 15% de los
pagos efectuados por productoras y
distribuidoras de cintas cinematográficas y de
televisión por sin concepto de
arrendamiento de cintas y videocintas
Sin convenio de doble tributación por otros
conceptosOtras retenciones aplicables el 25%
Pagos al exterior no sujetos a retención
Pagos al exterior no sujetos a retención
Pagos al exterior no sujetos a retención
Pagos al exterior no sujetos a retención
Con convenio de doble tributación
Porcentaje dependerá del convenio
PORCENTAJES DE RETENCION DEL IMPUESTO A LA RENTACODIFICACION QUE APLICA PARA EL 2008 Y AÑOS ANTERIORES
Codificación de los Conceptos de Retención en la Fuente de Impuesto a la Renta (AIR)
Código
303304305306307308309310311312313314314315316317318319320321322323324325326327328329330331331332333334
335
340341342343
403
405
407409411
413
415
417
419
421
423
425
427401
PORCENTAJES DE RETENCION DEL IMPUESTO A LA RENTACODIFICACION QUE APLICA PARA EL 2008 Y AÑOS ANTERIORES
Codificación de los Conceptos de Retención en la Fuente de Impuesto a la Renta (AIR)
Concepto Retención en la Fuente de Impuesto a la Renta
Honorarios, comisiones y dietas a personas naturalesRemuneración a otros trabajadores autónomosHonorarios a extranjeros por servicios ocasionalesPor compras locales de materia primaPor compras locales de bienes no producidos por la sociedadPor compras locales de materia prima no sujeta a retención Por suministros y materialesPor repuestos y herramientasPor lubricantesPor activos fijosPor concepto de servicio de transporte privado de pasajeros o servicio publico o privado de cargaPor regalías, derechos de autor, marcas, patentes y similares - Personas NaturalesPor regalías, derechos de autor, marcas, patentes y similares - SociedadesPor remuneraciones a deportistas, entrenadores, cuerpo técnico, árbitros y artistas residentes Por pagos realizados a notarios y registradores de la propiedad o mercantilesPor comisiones pagadas a sociedades Por promoción y publicidadPor arrendamiento mercantil localPor arrendamiento de bienes inmuebles de propiedad de personas naturalesPor arrendamiento de bienes inmuebles a sociedadesPor seguros y reaseguros (10% del valor de las primas facturadas)Por rendimientos financieros (No aplica para IFIs)Por pagos o créditos en cuenta realizados por empresas emisoras de tarjetas de créditoPor loterías, rifas, apuestas y similaresPor intereses y comisiones en operaciones de crédito entre las Inst. del sistema financieroPor venta de combustibles a comercializadoras Por venta de combustibles a distribuidoresPor otros serviciosPor pagos de dividendos anticipadosPor energía y luzPor agua y telecomunicacionesOtras compras de bienes y servicios no sujetas a retenciónConvenio de Débito o RecaudaciónPor compras con tarjeta de crédito
Por actividades de construcción de obra material inmueble, urbanización, lotización o actividades similares
Otras retenciones aplicables el 1%Otras retenciones aplicables el 2%Otras retenciones aplicables el 8%Otras retenciones aplicables el 25%Sin convenio de doble tributación intereses y costos financieros por financiamiento de proveedores externos (en la cuantía que excede a la tasa máxima)
Sin convenio de doble tributación intereses de créditos externos no registrados en el BCESin convenio de doble tributación comisiones por exportacionesSin convenio de doble tributación comisiones pagadas para la promoción del turismo receptivo
Sin convenio de doble tributación por otros conceptos
Arrendamiento mercantil internacional por pago de intereses (cuando supera la tasa autorizada por el BCE)
Pagos al exterior no sujetos a retenciónCon convenio de doble tributación
Sin convenio de doble tributación intereses de créditos externos registrados en el BCE (en la cuantía que excede a la tasa máxima)
Sin convenio de doble tributación el 4% de las primas de cesión o reaseguros contratados con empresas que no tengan establecimiento o representación permanente en el Ecuador
Sin convenio de doble tributación el 10% de los pagos efectuados por las agencias internacionales de prensa registradas en la secretaría de comunicación del estado
Sin convenio de doble tributación el 10% del valor de los contratos de fletamento de naves para empresas de transporte aéreo o marítimo internacional
Sin convenio de doble tributación el 15% de los pagos efectuados por productoras y distribuidoras de cintas cinematográficas y de televisión por sin concepto de arrendamiento de cintas y videocintas
Arrendamiento mercantil internacional cuando no se ejerce la opción de compra (sobre la depreciación acumulada)
PORCENTAJES DE RETENCION DEL IMPUESTO A LA RENTACODIFICACION QUE APLICA PARA EL 2008 Y AÑOS ANTERIORES
Codificación de los Conceptos de Retención en la Fuente de Impuesto a la Renta (AIR) Vigencia de los Porcentajes de Retención
8 8 5 82 2 1 1
25 25 25 251 2 1 11 2 1 10 0 0 01 2 1 11 2 1 11 2 1 11 2 1 11 1 1 18 8 8 82 2 1 18 8 5 58 8 8 82 2 1 11 2 1 11 2 1 18 8 5 88 8 5 51 2 1 12 2 5 52 2 1 1
15 15 15 151 1 1 1
2/mil 2/mil 2/mil 2/mil3/mil 3/mil 3/mil 3/mil
2 2 1 125 25 25 251 1 1 12 2 1 10 0 0 0- - - -- - - -
1 2 - -
1 1 1 12 2 2 28 8 8 8
25 25 25 25
25 25 25 25
Desde 01/04/2008 (para el año 2009-2010 cambia la codificación, ver códigos para decla 2009-2010)Desde 01/07/2007 Hasta 31/03/2008
Desde 01/01/2007 Hasta 30/06/2007
Desde 01/03/2006 Hasta 31/12/2006
25 25 25 25
25 25 25 2525 25 25 2525 25 25 25
25 25 25 25
25 25 25 25
25 25 25 25
25 25 25 25
25 25 25 25
25 25 25 25
25 25 25 25
- - - - - - - -