Preguntas y Respuestas

O b r a s p o r I m p u e s t o s ( O X I )

¿En qué consiste el mecanismo OXI?

• Obrasporimpuestosesunmecanismoinnovadoradoptadoconlareformatributariade2016,enelcualsepermiteelpagodelImpuestoSobrelaRentamediantelaejecucióndeinversionesenproyec-tosdetrascendenciasocialenlasZonasMásAfectadasporelConflictoArmado-ZOMAC.

• Estapolíticahamostradoresultadossatisfactoriosparamejorarlaejecuciónylacalidaddelospro-yectos de infraestructura en otros países como Perú, donde ha venido implementándose desde2007.

• EstemecanismopuedeserutilizadoporlaspersonasjurídicascontribuyentesdelImpuestoSobrelaRenta,cuyosingresosbrutosseanigualesosuperioresa33.610UVT($1.071millonesen2017).

¿Cuáles son las modalidades para OXI?

Existen2modalidadesparaaccederalmecanismo:

Modalidad de Pago 1:Inversionesporunmontodehastael50%delImpuestodeRentaacargodeunavigenciaparalaejecucióndeproyectosviabilizadosyprioritariosdetrascendenciasocialenlosmu-nicipiosZOMAC.

Modalidad de Pago 2:Inversionesquesuperanel50%delImpuestodeRentaacargodeunavigencia.

EnestecasoelcontribuyentepodráhacerusodeundescuentoefectivoenelImpuestodeRentadeunavigenciadehastael50%encuotasigualesduranteunperiodode10años,prorrogablespor5añosencasodepresentarpérdidasfiscales,apartirdelañogravablesiguientealdeaprobacióndelproyecto.

Cuandoel50%delImpuestodeRentaseainsuficienteparadescontarenelperiodogravablelacuo-tadelaño,eldirectorseccionaldeimpuestospodráautorizarqueeldescuentodelcorrespondienteañoseasuperiordel50%yhastael80%siempreycuandolaautorizaciónnosupereelvalordelacuotaanualdel10%.

¿Qué tipo de proyectos son aceptados para aplicar el mecanismo?

• Paragarantizarlaasignaciónderecursosenproyectosprioritariosparalacomunidad,losproyectosdebencumplirconciertascondiciones.Enprimerlugar,estánlimitadosaproyectosparaelsuminis-trodeaguapotable,alcantarillado,energía,saludpública,educaciónpública,ylaconstruccióny/oreparacióndeinfraestructuravial.

• Sepodrándesarrollarpor laModalidad1proyectosde infraestructuraydotación(saludyeduca-ción).PorlaModalidad2soloproyectosdeinfraestructura.

• Todos losproyectoselegiblesparaelmecanismodeOXIdebenestardebidamenteviabilizadosyregistradosenelbancodeproyectos.

• Uncontribuyentepuedeproponerproyectosparaser incluidosenelBancodeProyectos,para locualdeberánsurtirlasetapasdepresentación,estructuración,evaluaciónyregistrodefinidasporelDNP.

• LosproyectosdeinversiónqueesténlocalizadosenunmunicipioZOMACyenotroquenolosea,podránutilizarelmecanismo,siemprequesupasoporesteúltimoseaindispensableparaelbenefi-ciodelapoblacióndelmunicipioZOMAC.

¿Existe un límite para la inversión en proyectos de OXI?

AnualmenteseestableceráunmontomáximodelasinversionesdeterminadoporelConsejoSuperiordePolíticaFiscal-CONFIS,elcualserápriorizadoporlaAgenciadeRenovacióndelTerritorio-ART,previovistobuenodelDNP.

¿Cómo se va a priorizar el cupo CONFIS?

LaARTdistribuiráelcupoenpartesigualesentrelasregionesestablecidasparaelSistemaGeneraldeRe-galíasypriorizarálosproyectosdecadaregión,aplicandoensuorden,lossiguientescriterios:

1. Lassolicitudesdecontribuyentesquehayanasumidoloscostosdelaestructuracióndelproyecto,siemprequealcanceelcupodelaregión.

2. LosproyectoslocalizadosenlosmunicipiosZOMACdelaregión,conmayoresnivelesdepobrezamultidimensional,debilidadinstitucional,gradodeafectaciónporelconflictoarmadoypresenciadecultivosilícitos.

Sóloseaprobaráunproyectoencadamunicipio,priorizandoelqueimpacteelsectorenelcualsepresen-telamayorbrecha,amenosquedespuésdebeneficiaratodoslosmunicipiosdelaregiónquecuentenconsolicitudesquecumplanrequisitos,aúnexistacuporegionalsinutilizar.

Siaúnexistecuposinutilizarenunaomásregiones,elexcesoseacumularáparaserasignadoentretodaslassolicitudesqueaúnnohayansidoseleccionadas,siguiendolosanteriorescriterios.

Lametodologíadetalladasepublicaráposteriormente.

¿Cómo va a funcionar el banco de proyectos?

• LaARTtendráunmóduloWebdondesepodránpresentaryescogeriniciativasdeproyectosaes-tructurar.

• Laviabilización,registro,seguimientoyejecucióndelosproyectosestructuradosserealizaráatravésdelSistemaUnificadodeInversionesyFinanzasPúblicas(SUIFP).

¿Cómo es el procedimiento para aplicar el mecanismo?

Engeneral,parauncontribuyentequedeseerealizarunproyectoquenoseencuentraregistradoenelBancodeProyectos,elprocedimientoincluye5etapas:

1. Presentaciónyrevisióndelainiciativa.

2. EstructuraciónyregistroenelBancodeProyectos.

3. Presentacióndelasolicitud,indicandoelproyectoylamodalidadquedeseautilizar.

4. Constitucióndelafiducia.

5. Ejecuciónyentregadelaobra.

Sinembargo,cuandoelcontribuyenteescogeunproyectoqueyaseencuentraenelBancodeProyectos,nodebesurtirlasetapas1a2(Verdiagrama1).

Diagrama 1. Etapas para aplicar el mecanismo de OXI

¿Pueden varios contribuyentes presentar y desarrollar un proyecto de inversión?

Si,varioscontribuyentespuedenunirseparadesarrollarunproyectodeinversión,peroentodocaso,cadaPersonaJurídicadebecumplirelrequisitodeingresosbrutosigualesosuperioresa33.610UVT($1.071millonesde2017).

Enestecaso,deberánpresentarunadeclaraciónconjuntaantelaARTdondeseindiqueelvalordelaportedecadaunoyelporcentajefrenteasuimpuestoacargo.

¿Cuáles Entidades se consideran como “Entidades nacionales competentes” frente a los proyectos?

HabráEntidadesdelordennacionalqueacompañarányrealizaránseguimientoalprocesodeejecuciónyentregadelaobra,porpartedelcontribuyente,quedependerándeltipodeproyectodesarrolladoasí:

a) Infraestructuravial:ElMinisteriodeTransporte.

b) Educaciónpública:ElMinisteriodeEducaciónNacional.

c) Saludpública:ElMinisteriodeSaludyProtecciónSocial

d) Aguapotableoalcantarillado:ElMinisteriodeVivienda,CiudadyTerritoriooelMinisteriodeAgricul-turayDesarrolloRural

e) Energía:ElMinisteriodeMinasyEnergía.

¿Cuándo se considera que se ha pagado el Impuesto de Renta en la Modalidad 1?

• ElinterventorcertificareciboasatisfacciónylaEntidadNacionalcompetenteemitiráuncertificadodeentregadeobrayloenviaráalaDIANparaelreconocimientodelpagodelimpuesto.

Enestecaso,laobligacióntributariaseextinguiráenlafechaenqueseproduzcalaentregadelaobratotalmenteconstruidajuntoconcertificadodeentregadeobra

¿Cómo opera el descuento efectivo en la Modalidad 2?

• Elmontodelosaportesefectivoseirrevocablesdelosrecursosconsignadosalafiduciapodráserutilizadoanualmenteporelcontribuyentecomoundescuentoefectivoenelpagodehastael50%delImpuestoSobrelaRentaencadavigencia,elcualsepodráutilizarapartirdelañogravablesi-guientealdelaaprobacióndelproyecto,encuotasigualesdel10%duranteunperiodode10años,independientementedelgradodeavancedelaobra,siempreycuando:

- Existaunavanceenlaejecucióndelaobray

- SecuenteconlacertificaciónexpedidaporlaEntidadNacionalcompetente,enlaqueindiqueelcumplimientodelcronograma.

Entodocaso,elcontribuyentedeberealizarlaentregadelaobratotalmenteconstruidayendisposiciónparasuusoy/ofuncionamiento.