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NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORIA 600 NIA 600 Consideraciones Especiales-Auditorias de Estados Financieros de grupos( Incluido el Trabajo de los Auditores de los Componentes)
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NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORIA 600
NIA 600
Consideraciones Especiales-Auditorias de Estados Financieros de grupos( Incluido el
Trabajo de los Auditores de los Componentes)
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NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORIA 600
Alcance • Consideraciones particulares aplicables a las
auditorias de grupo, en donde participan auditores
de componente ( entidad cuya información
financiera se incluye en los EEFF del grupo)
• Auditor del componente puede estar obligado por
temas legales a expresar una opinión sobre los
EEFF del componente, el equipo del encargo del
grupo puede utilizar la evidencia de auditoria del
componente como evidencia del grupo
• El socio del encargo del grupo es responsable de la
dirección, supervisión y realización del encargo de
la auditoria del grupo (Materialidad grupo y
componente)
• El socio del encargo es responsable de aplicar lo
requerido por NIA 220 Control de Calidad,
independientemente si es el equipo de encargo del
grupo o el auditor de un componente
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Objetivos Considera que los objetivos del auditor son los siguientes:
(a) Determinar si es adecuado actuar como auditor de los
estados financieros del grupo; y
(b) Si actúa como auditor de los estados financieros de grupo:
• La comunicación clara con los auditores de los
componentes sobre el alcance y el momento de
realización de su trabajo sobre la información financiera de
los componentes, así como sobre sus hallazgos; y
• La obtención de evidencia de auditoria suficiente y
adecuada sobre la información financiera de los
componente y el proceso de consolidación, para expresar
una opinión sobre si los estados financieros del grupo han
sido preparados, en todos los aspectos materiales de
conformidad con el marco de información financiera
aplicable
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Responsabilidad • Socio del encargo del grupo, en el informe de
auditoria no se hará referencia al auditor de un
componente, a menos que disposiciones legales lo
requieran, esto no reduce la responsabilidad de
socio
Aceptación y
continuidad• Al aplicar la NIA 220 el socio del encargo
determinara si puede esperar razonablemente
obtener evidencia de auditoria, para ello evaluara si
los equipos del grupo y componente cubren los
requerimientos, en caso contrario no aceptara el
encargo y si no puede hacerlo por normas legales,
denegara la opinión sobre los estados financieros
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Estrategia • Socio del encargo del grupo revisara la estrategia
global de la auditoria del grupo y el plan de
auditoria, tal como lo establece la NIA 300 ”
Planificación de Auditoria”
Conocimiento del
auditor de un
componente
• Si se prevee solicitar al auditor de un componente
que realice trabajo sobre la información financiera
de componente, el equipo de encargo de grupo se
asegurará: si auditor conoce y cumple con
requerimientos éticos, competencia profesional, si
equipo de grupo podrá participar en trabajo de
auditor de componente en la medida de lo necesario
y si el auditor de componente desarrolla su actividad
en entorno regulador activo (supervisión activa)
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Materialidad El equipo del encargo del Grupo determinara:
• Materialidad para los EEFF del grupo
• El nivel o niveles de materialidad para determinados
tipos de transacciones, saldos y revelaciones
• Materialidad de aquellos componentes en los cuales
sus auditores vayan a auditar, esta deberá ser menor
a la de EEFF del grupo en su conjunto
• Para componentes, el equipo del encargo del grupo
evaluara la adecuación de la materialidad para la
ejecución de trabajo determinada a nivel de
componente
• Si componente esta obligado a auditoria por normas
legales y si el equipo de grupo desea utilizar este
trabajo como evidencia de auditoria del grupo,
determinaran si la materialidad cumple con esta NIA
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Componente
significativo
( financieramente
significativo o que
sea probable que
por su naturaleza
incorpore a los
EEFF del grupo
riesgo de
incorrección
material)
Si es significativo desde punto de vista financiero, el
equipo del encargo del grupo o el auditor de
componente realizara la auditoria, aplicando la
materialidad determinada para este
Si es significativo por riesgo de incorrección, el equipo
del grupo o del componente, efectuara una o mas de lo
que detallamos:
• Auditoria aplicando materialidad determinada
• Auditoria de uno o mas saldos, transacciones e
información a revelar que tengan relación con
riesgos significativos de incorrección material
• Procedimientos de auditoria específicos en relación
con los probables riesgos significativos de
incorrección material en los EEFF del grupo
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Componente
significativo
( financieramente
significativo o que
sea probable que
por su naturaleza
incorpore a los
EEFF del grupo
riesgo de
incorrección
material)
Si el auditor de un componente significativo realiza la
auditoria, el equipo del grupo participara en la
avloración de riesgo realizada porel auditor del
componente para identificar riesgos significatib¿vos
de incorrección material en los EEFF del grupo, como
mínimo incluirá:
• Discusión de actividades empresariales del
componente que sean significativas para el grupo;
• Discusión con auditor sobre la probabilidad de
incorrección material por errores o fraude; y
• Revisión de la documentación del auditor relativa a
los riesgos significativos identificados de
incorrección material en los EEFF el grupo, esto
puede plasmarse en un memorandum de
conclusiones
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Componente no
significativoPara estos componentes el equipo del encargo de
grupo, aplicara procedimientos analíticos a nivel de
grupo
Comunicación Las comunicaciones se harán según los estable la NIA
265 “ Comunicación de Deficiencias”
Si por temas legales el auditor del componente este
obligado a emitir opinión de auditoria y por temas de
revisión el equipo del grupo conociese de alguna
situación que afecte al componente y la dirección del
grupo no informase a la dirección del componente,
recomendara al auditor no emitir opinión si la cuestión
no se resuelva
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Tiene el
componente
significatividad
financiera
individual para
el grupo ?
Auditoria de la información financiera del componenteSI
Es probable que el
componente implique
riesgos significativos
de incorrección
material para los
EEFF del grupo
debido a su naturaleza
o circunstancias
específicas ?
NO
Auditoria de la información financiera delcomponente, o auditoria de uno o mas saldoscontables, tipos de transacciones o información arevelar relacionada con los riesgos significativosprobables
SI
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Procedimientos analíticos realizados a nivel del grupo para los componentes que no sean componentes significativos
Permitirá el alcance
planificado obtener
evidencia de auditoria
suficiente y adecuada
en la que basar la
opinión de auditoria
del grupo ?
Comunicaciónconlosauditoresdelcomponente
SI
NO
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Para los componentes adicionales seleccionados :
Auditoria de la información financiera del componente (*) o auditoria de un o o mas saldos contables, tipos de transacciones o información a revelar, o revisión de información financiera del
componente o procedimientos específicos
(*) Realizada utilizando la materialidad fijadaparaelcomponente
NO
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GRACIAS
