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TALLER DE BUENAS PRÁCTICAS EN MATERIA DE DISCIPLINA FINANCIERA
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TALLER DE BUENAS
PRÁCTICAS EN MATERIA DE
DISCIPLINA FINANCIERA
El Estado de Veracruz, a nivel Estatal y Municipal, es de las Entidades Federativas con mayor endeudamiento:
Deuda pública a Corto Plazo
Deuda pública a Largo Plazo
Reestructuración/Refinanciamiento
Asociaciones Público Privadas
Bursatilización
Estado de Veracruz
SALDOS HISTÓRICOS DE LA DEUDA PÚBLICA
GOBIERNO DEL ESTADO Y ENTES MUNICIPALES, SIN INCLUIR BONOS CUPÓN CERO Y ASOCIACIONES PÚBLICO PRIVADAS
(CIFRAS EN MILLONES DE PESOS)
9,331.2
21,499.9
27,938.1
40,028.9 40,923.8 41,355.0
49,000.8
49,192.3 [VALOR]
0.0
10,000.0
20,000.0
30,000.0
40,000.0
50,000.0
60,000.0
2009 2010 2011 2012 2013 2014 2015 2016 2017
Fuente: Informe General del Resultado de la Fiscalización Superior en Materia de Deuda
Pública y Disciplina Financiera Cuenta Pública 2017, del ORFIS.
Problemática previo a la entrada en vigor de la Ley de Disciplina
Financiera de las Entidades Federativas y los Municipios: • Falta de coordinación entre las instancias responsables de su
seguimiento.
• Diferentes criterios del registro y seguimiento de la deuda. • Créditos autorizados, pero ejercidos en otro ejercicio final,
perdiéndose en el tiempo su seguimiento.
• En la revisión de la Cuenta Pública, se desconocía su origen.
• En lo financiero se revisaba el pago de intereses y amortización. • No existía un control y registro en la bursatilización.
• Procesos de endeudamiento sin transparentar.
ESTRATEGIA DEL ORFIS PARA LA FISCALIZACIÓN SUPERIOR EN MATERIA DE DEUDA PÚBLICA Y
DISCIPLINA FINANCIERA
Modificación a la Ley y Reglamento del ORFIS
para contar con la facultad de auditar
específicamente lo relativo a la Ley de Disciplina
financiera/ deuda.
En diciembre de 2017 Ley Número 364 de Fiscalización Superior y Rendición de
Cuentas
CAPÍTULO III
Fiscalización Superior en materia de Deuda Pública y Disciplina Financiera
Creación de un área responsable de estas
Auditorías a cargo de la Secretaría Técnica. • Seguimiento del registro de la DP de los Entes
Públicos
• Llevar a cabo revisiones e inspecciones en materia
de contratación de deuda pública y
cumplimiento de LDF
• Capacitación de su personal.
Normatividad de Ámbito Federal:
Ley General de Contabilidad Gubernamental
Ley de Coordinación Fiscal
Ley de Disciplina Financiera de las Entidades Federativas y los Municipios
Ley General de Títulos y Operaciones de Crédito
Ley de Asociaciones Público Privadas.
Ley de Instituciones de Crédito
Reglamento de la Ley de Asociaciones Público Privadas.
Reglamento del Registro Público Único de Financiamientos y Obligaciones de Entidades Federativas y
Municipios.
Reglamento del Sistema de Alertas.
Lineamientos del Sistema del Registro Público Único de Financiamientos y Obligaciones de Entidades
Federativas y Municipios.
Lineamientos de la Metodología para el Cálculo del Menor Costo Financiero y de los Procesos Competitivos
de los Financiamientos y Obligaciones.
Normatividad de Ámbito Estatal:
Ley Número 875 de Transparencia y Acceso a la Información Pública para el Estado.
Ley Número 300 de Asociaciones Público-Privadas para el Estado.
Ley Número 366 de Responsabilidades Administrativas para el Estado.
Código Financiero para el Estado.
Ley Orgánica del Poder Ejecutivo del Estado de Veracruz.
Normatividad de Ámbito Municipal:
Ley Orgánica del Municipio Libre.
Código Hacendario Municipal para el Estado o su equivalente.
DE LA FISCALIZACIÓN SUPERIOR EN MATERIA DE DEUDA PÚBLICA Y
DISCIPLINA FINANCIERA
HOMOLOGACIÓN LDF –
NORMATIVIDAD ESTATAL
Constitución Política del Estado
de Veracruz de Ignacio de la
Llave (02/10/2017)
Ley de Planeación del Estado
de Veracruz de Ignacio de la
Llave (28/12/2018)
Código Financiero para el
Estado de Veracruz (30/12/2016)
T e r c e r o T r a n s i t o r i o – L D F
2 7 / 0 4 / 2 0 1 6
Las Entidades Federativas y, en su
caso, los Municipios realizarán las
reformas a las leyes, reglamentos y
disposiciones administrativas que
sean necesarias para dar
cumplimiento a este Decreto, a
más tardar a los 180 días naturales
siguientes a la entrada en vigor del
mismo.
MEJORAS A LA FISCALIZACIÓN SUPERIOR EN MATERIA DE DEUDA
PÚBLICA Y DISCIPLINA FINANCIERA
Coordinación con las instancias del control de la deuda estatal y
municipal (ORFIS, SEFIPLAN y H. Congreso del Estado).
Sistema de Gestión de la Calidad, Certificado ISO 9001:2015,
al proceso “PROCEDIMIENTO PARA LA REALIZACIÓN DE LAS AUDITORÍAS Y REVISIONES
A LA DEUDA PÚBLICA Y DISCIPLINA FINANCIERA Y SOLVENTACIÓN DE LAS OBSERVACIONES REALIZADAS A LOS ENTES FISCALIZABLES”.
Fortalecimiento de las Reglas Técnicas de Auditoría Pública
para el Procedimiento de Fiscalización Superior en el Estado,
incluyendo el apartado de fiscalización a la deuda pública y
disciplina financiera.
Emisión de un Informe General del Resultado de la Fiscalización
Superior en Materia de Deuda Pública y Disciplina Financiera.
PROCESOS DE PLANEACIÓN Y
DESARROLLO DE LA FISCALIZACIÓN
SUPERIOR EN MATERIA DE DEUDA PÚBLICA Y
DISCIPLINA FINANCIERA
Obtención y procesamiento de información a
través de los sistemas informáticos desarrollados por el ORFIS:
Sistema de Información y Gestión
Municipal Armonizado de Veracruz • Registro de acuerdo a la LGCG/
Emisión de formatos de acuerdo a
la LDF.
Sistema de Información Municipal de
Veracruz • Presentación en línea de los
estados financieros y
programáticos.
Sistema de Evaluación y Fiscalización
de Veracruz • Evaluación del OIC en el módulo
de deuda pública.
212 Municipios
14 Entidades Paramunicipales
9 Organismos Autónomos
3 Poderes del Estado
328
Entes Fiscalizables
PROGRAMA ANUAL
DE AUDITORIA A LA CUENTA PÚBLICA
AUDITORIAS 40 ENTES MUNICIPALES
1 ENTE PARAMUNICIPAL
1 PODER EJECUTIVO
1 SEGUIMIENTO AL FINANCIAMIENTO PÚBLICO LOCAL
REVISIONES 165 ENTES MUNICIPALES
EN 2018 PARA 2019 AUDITORIAS 70 ENTES MUNICIPALES
PARAMUNICIPALES
2 PODER EJECUTIVO - CP 2018
- CUMPLIMIENTO AL DECRETO 784
1 PODER JUDICIAL
REVISIÓN DE SALDOS
157 ENTES MUNICIPALES Y PARAMUNICIPALES
CUENTA
PÚBLICA
2017
CUENTA
PÚBLICA
2018
PROCESO DE FISCALIZACIÓN SUPERIOR EN MATERIA DE DEUDA PÚBLICA
Y DISCIPLINA FINANCIERA
Art. 53 de la Ley 364 de Fiscalización Superior y Rendición de Cuentas del Estado
Los recursos de las Transferencias Federales Etiquetadas que no hayan sido comprometidos o devengados sean reintegrarse a la Federación. (Proceso de Fiscalización y auditorías internas coordinadas)
Procesos competitivos.
Autorizaciones del H. Congreso del Estado.
Emisión de la opinión del ORFIS, sobre la publicación de la información financiera de conformidad con la LGCG y CONAC
No. Ley de Disciplina Financiera
Ley General de Contabilidad Gubernamental
Emite el SIGMAVER
y se envía a través
del SIMVER
ORFIS (Verifica
Cumplimiento
Transparencia)
Formato 1 Estado de Situación Financiera Detallado - LDF P P
Formato 2 Informe Analítico de la Deuda y Otros Pasivos – LDF P P
Formato 3 Informe Analítico de Obligaciones Diferentes de
Financiamientos – LDF P P
Formato 4 Balance Presupuestario – LDF P P
Formato 5 Estado Analítico de Ingresos Detallado – LDF P P
Formato 6 a) Estado Analítico del Ejercicio del Presupuesto de Egresos
Detallado – LDF (COG) P P
Formato 6 b) Estado Analítico del Ejercicio del Presupuesto de Egresos
Detallado – LDF (CA) P P
Formato 6 c) Estado Analítico del Ejercicio del Presupuesto de Egresos
Detallado – LDF (CF) P P
Formato 6 d) Estado Analítico del Ejercicio del Presupuesto de Egresos
Detallado – LDF (CSPC) P P
PROCEDIMIENTOS GENERALES DE LA
REVISIÓN A LA INFORMACIÓN FINANCIERA Y PROGRAMÁTICA DE LA LDF/LGCG
No. Ley de Disciplina Financiera/ Ley General de Contabilidad
Gubernamental
Emite el SIGMAVER
y se envía a través
del SIMVER
ORFIS (Verifica
Cumplimiento
Transparencia)
Anexo 3 Guía de Cumplimiento aplicable para las EFSL y ASF
(Iniciativa de Ley de Ingresos y Proyecto de Presupuesto
de Egresos)
P P
Formato 7 a) Proyecciones de Ingresos – LDF* P P
Formato 7 b) Proyecciones de Egresos – LDF* P P
Formato 7 c) Resultados de Ingresos – LDF P P
Formato 7 d) Resultados de Egresos – LDF P P
Formato 8 Informe sobre Estudios Actuariales – LDF* P P
* Formatos que se encuentran disponibles y que son requisitados por el ente público.
PROCEDIMIENTOS GENERALES DE LA
REVISIÓN A LA INFORMACIÓN FINANCIERA Y PROGRAMÁTICA DE LA LDF/LGCG
Justificación
Autorización
Adjudicación (formatos de los resultados del proceso competitivo)
Contratación
Registro ante SHCP y el Congreso del Estado
Conciliación de saldos
Aplicación del financiamiento y obligación
Pago del servicio de la deuda
Integración del expediente
Registro contable
Transparencia/ Rendición de Cuentas
PROCEDIMIENTOS GENERALES
DE LA FISCALIZACIÓN A LA DEUDA PÚBLICA
CORTO Y LARGO PLAZO
PROCEDIMIENTOS GENERALES
DE LA FISCALIZACIÓN A LA CELEBRACIÓN
DE ASOCIACIONES PÚBLICAS PRODUCTIVAS
Justificación Análisis de
conveniencia Expedientes
Técnicos
Autorización
De la Contratación y del tercero
especializado
De la Legislatura
Vigencia
Adjudicación Mejores
condiciones de mercado
Acta de fallo
Contratación Contratos Cobertura seguros y garantías
Reglamento de operación
de las APP
Permisos, concesiones y autorizaciones
Participación de:
• Secretaría Técnica/Departamento de Seguimiento y Evaluación de la Deuda Pública
• Auditoría Especial de Fiscalización a Cuentas Públicas/ Dirección de Auditoría Técnica a la Obra Pública
• Auditoría Especial de Legalidad y de Desempeño/ Dirección de Auditoría de Legalidad
Fideicomisos Constitución y
operación
Registro de la obligación
Opinión de ORFIS
Registro Estatal de Deuda y
RPU
Aplicación de los financiamientos
Financiero y Técnico
Destino de los Financiamiento y obligaciones
Obras y acciones
Redición de cuentas
Cumplimiento de la LGCG y
LDFEM
Publicación de la información
Reporte semestral de
las APP
Pagos de la contrapresta-
ción
PROCEDIMIENTOS GENERALES
DE LA FISCALIZACIÓN A LA CELEBRACIÓN
DE ASOCIACIONES PÚBLICAS PRODUCTIVAS
HALLAZGOS
Conciliación de saldos de la Cuenta Pública, SEFIPLAN y la SHCP
Registro Público Único/ Sistema de Alertas
Rendición de Cuentas y Transparencia/ Deficiencias de la información financiera y de los formatos
Contratos/ Ejecución de los Proyectos:
Destino de los recursos:
Amortización y pago de intereses:
Análisis de pago
Recomendaciones a los entes públicos y retos para que el ORFIS impulse acciones preventivas:
Incluir en su Presupuesto de Egresos, los compromisos de financiamientos previamente contraídos; así como las ADEFAS.
Registrar como gasto comprometido al inicio del ejercicio, el total de los pagos presupuestados a realizar en el año.
Efectuar periódicamente conciliaciones entre las instancias competentes (Municipio, SEFIPLAN, SHCP, H.C.E, ORFIS).
Previo a la contratación de proyectos bajo un esquema de APP, verificar la ventaja financiera frente a otras formas de financiamiento.
Informar al RPU las altas, bajas y modificaciones de los créditos y obligaciones.
PROBLEMÁTICA EN MATERIA DE
DISCIPLINA FINANCIERA Y DEUDA
PÚBLICA
Recomendaciones a los entes públicos y retos para que el ORFIS impulse acciones preventivas:
Mantener un control presupuestario y registrar de conformidad con la LGCG y LDF.
Analizar su capacidad de pago.
Registrar y mantener actualizadas las cifras del crédito bursátil.
Reestructurar los adeudos de los Municipios contratados bajo las emisiones bursátiles.
Toda vez que la disponibilidad de los futuros créditos depende del nivel de endeudamiento (sistemas de alerta), se requiere actualizar la información en el RPU.
PROBLEMÁTICA EN MATERIA DE
DISCIPLINA FINANCIERA Y DEUDA
PÚBLICA
Recomendaciones a los entes públicos y retos para que el ORFIS impulse acciones preventivas:
Elaboración de leyes de ingresos y egresos con proyecciones fiscales.
Prever estimaciones ante riesgos plenamente identificados.
Evitar incrementar sus impuestos o disminuir su gasto público para mantener finanzas sostenibles.
Transparencia de los procesos de endeudamiento.
PROBLEMÁTICA EN MATERIA DE
DISCIPLINA FINANCIERA Y DEUDA
PÚBLICA
Avances en la revisión de la aplicación de la Ley de Disciplina
Financiera de las Entidades Federativas y los Municipios: • Personal especializado en la revisión de deuda pública y
disciplina financiera.
• Capacitación a los entes públicos en la materia. • Involucramiento de los OIC en el seguimiento y control de los
registros de la deuda pública.
• Que las instancias de control y supervisión locales, apliquen
criterios similares. • Llevar un registro de la bursatilización municipal.
• Cambio en el proceso de fiscalización.
• Que los entes registren con base en documentos justificativos y
comprobatorios.
Avances en la revisión de la aplicación de la Ley de Disciplina
Financiera de las Entidades Federativas y los Municipios:
• Llevar un registro de la deuda con su validación en reportes
mensuales, trimestrales y anuales.
• Generar un Informe General del Resultado de la Fiscalización
Superior en Materia de Deuda Pública y Disciplina Financiera
que se presenta al H. Congreso del Estado.
• Evaluar que los recursos derivados de financiamientos y
obligaciones, se apliquen únicamente para Inversiones
públicas productivas, Refinanciamientos o Reestructuración.
Conclusiones: • Desconocimiento de la aplicación de la LDF, de
especialización en finanzas públicas, lo que lleva a la
contratación de despachos para su gestoría, incrementando
el gasto.
• No existe un análisis de pago previo a la contratación de financiamientos u obligaciones.
• La contratación de deuda sigue siendo la primera opción del
ente público, antes que evaluar otras opciones para mantener
sus finanzas en orden. • Excesiva obligación de reportes, lo que provoca opacidad por
falta de información debidamente delimitada.
Conclusiones: • La contratación de deuda sigue siendo la primera opción del
ente público, antes que evaluar otras opciones para mantener
sus finanzas en orden.
• Transferencia de recursos fuera de los plazos establecidos.
• Falta de homologación en reportes y marco normativo. • Resistencia a la transparencia.
• En los refinanciamientos no se analiza el costo beneficio por los
gastos adicionales o garantías y pagos por cancelaciones
anticipadas. • En materia de fiscalización, se están iniciando las revisiones a
este rubro.
!GRACIAS POR SU ATENCIÓN!
NORMA HILDA JIMÉNEZ MARTÍNEZ
SECRETARIA TÉCNICA DEPARTAMENTO DE SEGUIMIENTO Y EVALUACIÓN DE LA DEUDA PÚBLICA
TEL. 228 8418600 EXT. 1060 Y 1082
