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En la Publicación Está la Clave

Tutor: Diego Armando MatituyPresentado por:

Viviana Angélica GalvisBertsy Oriana GómezNathalia Silva Santos

Contaduría Pública

INTRODUCCIÓN“La “presentación” y la “publicación” tienen como objetivo que el usuario pueda recibir información financiera, contenida en los Estados Financieros que le sea útil para la toma de decisiones económicas” (pág 49)• PRESENTACIÓN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS IAS (NIC) 1 Y

SECCIÓN 35• CARACTERÍSTICAS CUALITATIVAS E.F. La relevancia y la

fiabilidad (comparabilidad, verificables, oportunidad, comprensibilidad, etc.)

• Para entender las normas Internacionales de Información Financiera:

1. Reconocimiento2. Medición3. Revelar4. Objetivo y alcance de la norma

LA TEORÍA DE LAS CUENTAS

EL ENTORNO FINANCIERO DE LA TEORÍA

CONTABLE

EN LA PUBLICACIÓN ESTÁ LA CLAVE

DEL REGISTRO DE LOS LIBROS A LA PUBLICACIÓN DE LOS ESTADO FINANCIEROS

MARCO REFERENCIAL

Estructura Conceptual para la preparación y presentación de los estados financieros

Los IFRS (NIIF)

Registro por partida doble

El sistema básico que se utiliza

Se ve claro en:

No se puede eludir y tiene que reflejarse en el producto final: Los estados financieros de propósito

general.

Los cambios en las políticas de contabilidad, tienen que ser explicados y revelados.

Cuando se modifique o adicione una nueva IFRS (NIIF), tienen que ser llevados a través de cuentas y procedimientos específicos.

La re-expresión de estados financieros implica re-expresión de la información comparativa

DEL REGISTRO DE LOS LIBROS A LA PUBLICACIÓN DE LOS ESTADO FINANCIEROS

SISTEMA EDGAR de la US-SEC

- La información financiera es la contenida en estados financieros preparados y presentados según emisores locales (US GAAP), o por los emisores extranjeros (IFRS/NIIF)- Puede ser consultada libremente por cualquier persona desde cualquier lugar del mundo y proporciona información para los inversionistas.

IOSCO (International Organization of Securities Commissions)-

Se trata de la base de datos IFRS que puede ser consultada por las organizaciones miembro (las autoridades del mercado público de valores).- Es alimentada por los estados financieros de las empresas que cotizan en bolsa.Son auditados por contadores independientes y por eso el análisis que realiza IOSCO no es de carácter legal ni de cumplimiento.

QUÉ SE ENTIENDE POR ESTADOS FINANCIEROS IFRS (NIIF)

Estados Financieros IFRS (NIIF)

Son los estados financieros con propósito general que se preparan al cierre de un período para ser conocidos por usuarios indeterminados.

Se presenta de manera razonable la posición financiera, el desempeño financiero y los flujos de efectivo de la entidad. Igualmente presenta de manera fielmente los efectos de las transacciones, eventos/riesgos y condiciones/contratos de acuerdo con las definiciones y los criterios de reconocimiento y medición de los IFRS (NIIF).

Estados financieros básicos: El Balance GeneralEstados financieros consolidados: Los resultados de las operaciones, los cambios en el patrimonio y los flujos de efectivo.

Se deben caracterizar por su claridad, neutralidad y fácil consulta.

En las notas hacen una declaración explicita y carente de reservas, respecto del cumplimiento con los IFRS (NIIF)

IFRS (NIIF) QUE APLICA A LA PRESENTACIÓN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

ESTÁNDARES CLAVE PARA LA PREPARACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS IFRS (NIIF)

Para entidades que tienen responsabilidad pública: IFRS (NIIF)

plenos

Para entidades que no tienen responsabilidad pública: IFRS (NIIF) para

Pymes

IAS (NIC)1 Presentación de estados financieros.IAS (NIC) 7 Estado de flujo de efectivo.IFRS (NIIF) 1 Adopción por primera vez de los Estándares Internacionales de Información Financiera.IFRS (NIIF) 10 Estados financieros consolidados. IAS (NIC) 27 Estados Financieros separados.IAS (NIC) 34 Información financiera intermedia.IFRS (NIIF) 3 Combinaciones de negocio

Sección 3 Presentación del estado financieroSección 4 Estado de posición financieraSección 5 Estado de ingresos compresivos y estado de ingresosSección 6 Estado de cambios en el patrimonio y estado de ingresos y ganancias retenidasSección 7 Estado de flujo de efectivoSección 8 Notas a los estados financierosSección 9 Estados financieros consolidados y separadosSección 10 Combinaciones de negocios y plusvalíaSección 35 Transición hacia el IFRS (NIIF) para Pymes.

Fuente: Entendiendo lo básico Los IFRS/NIIF bien desde la primera vez

CARÁCTERÍSTICAS GENERALES DE LOS ESTADOS

FINANCIEROS

CARÁCTERÍSTICAS GENERALES

DE LOS E.F

1. PRESENTACIÓN

RAZONABLE

2. CUMPLIMIENTO

3. EMPRESA EN MARCHA

4. BASE DE CONTABILIDAD DE CAUSACIÓN

5. MATERIALIDAD Y AGREGACIÓN

6. COMPENSACIÓN

7. FRECUENCIA DE LA

PRESENTACIÓN DE REPORTES

8. INFORMACIÓN COMPARATIVA

IFRS PLENOS Para PYMES

PRESENTACIÓN RAZONABLE

1. Presentación fielmente:• Posición financiera• Desempeño financiero• Flujo de efectivo

2. Se revela información adicional cuando sea necesario

3. Se requiere:a. Políticas según IAS 8b. Proporcionar información

relevante, confiable, comparable y comprensible.

c. Proporcionar revelaciones adicionales cuando los requerimientos de las IFRS sean insuficientes.

(Estructura Conceptual)

1. Presentación fielmente:• Posición financiera• Desempeño financiero• Flujo de efectivo

2. Se revela información adicional cuando sea necesario

(Sección 2: Conceptos y principios generales)

1. PRESENTACIÓN RAZONABLE

IFRS PLENOS Para PYMES1. Notas de declaración explícita y carente de reservas de tal cumplimiento.

2. Deben cumplir todos los requerimientos IFRS para describir los E.F que cumplen con los IFRS

3. El no cumplimiento:a. Circunstancias extremadamente raras.b. Cumplimiento de los IFRS conduce a

conflictos con los objetivos de los E.Fc. No esté prohibido por la estructura

regulatoria relevanted. Tiene que hacer revelaciones de

justificación el no cumplimiento

1. Notas de declaración explícita y carente de reservas de tal cumplimiento.

2. Deben cumplir todos los requerimientos IFRS para PYMES para describir los E.F que cumplen con los IFRS

3. El no cumplimiento:a. Circunstancias extremadamente raras.b. Cumplimiento de los IFRS conduce a

conflictos con los objetivos de los E.Fc. No esté prohibido por la estructura

regulatoria relevanted. Tiene que hacer revelaciones de

justificación el no cumplimiento

2. CUMPLIMIENTO

IFRS PLENOS Para PYMES

1. Valoración de la entidad para considerarse que puede continuar en marcha.

2. Los Estados Financieros se presentan en base de empresa en marcha a menos:a. La administración tenga intención de

liquidar o dejar de negociarb. No posee otra alternativa realista que

liquidar.

. Valoración de la entidad para considerarse que puede continuar en marcha.

2. Los Estados Financieros se presentan en base de empresa en marcha a menos:a. La administración tenga intención de

liquidar o dejar de negociarb. No posee otra alternativa realista que

liquidar.

3. EMPRESA EN MARCHA

4. BASE DE CONTABILIDAD DE CAUSACIÓNIFRS PLENOS Para PYMES

Preparación de Estados Financieros excepto Flujo de efectivo, usando base de causación.

IFRS PLENOS Para PYMES1. Presentar por separado cada clase

similar de elementos similares.2. Presentar por separado los elementos

de una naturaleza o función disímil a menos que sean inmateriales.

1. . Presentar por separado cada clase similar de elementos similares.

2. Presentar por separado los elementos de una naturaleza o función disímil a menos que sean inmateriales.

5. MATERIALIDAD Y AGREGACIÓN

IFRS PLENOS Para PYMES

1. La entidad no puede compensar activos y pasivos o ingresos y gastos , a menos que sea requerido o permitido por la IFRS

6. COMPENSACIÓN

IFRS PLENOS Para PYMES1. Conjunto completo de los Estados Financieros al menos anualmente (incluyendo la info., de comparabilidad)

2. Cuando cambie la extensión de periodo también debe revelar:a. La razón del cambiob. El hecho de que las cantidades

presentadas en los Estados Financieros no son completamente comparables.

1. Conjunto completo de los Estados Financieros al menos anualmente (incluyendo la info., de comparabilidad)

2. Cuando cambie la extensión de periodo también debe revelar:a. La razón del cambiob. El hecho de que las cantidades

presentadas en los Estados Financieros no son completamente comparables.

7. FRECUENCIA DE LA PRESENTACIÓN

IFRS PLENOS Para PYMES1. Revelar información comparativa al

periodo anterior.2. Información comparativa para la

información narrativa y descriptiva cuando sea relevante para entender los E.F.

3. Cuando reclasifique tiene que revelar:a. La naturaleza de la reclasificaciónb. La cantidad de cada elementoc. La razón para la reclasificación

4 cuando sea impracticable la reclasificación:d. La razón para no reclasificar las

cantidadese. La naturaleza de los ajustes que se

habrían realizado.

1. Revelar información comparativa al periodo anterior.

2. Información comparativa para la información narrativa y descriptiva cuando sea relevante para entender los E.F.

3. Cuando reclasifique tiene que revelar:a. La naturaleza de la reclasificaciónb. La cantidad de cada elementoc. La razón para la reclasificación

4 cuando sea impracticable la reclasificación:d. La razón para no reclasificar las

cantidadese. La naturaleza de los ajustes que se

habrían realizado.

8. INFORMACIÓN COMPARATIVA

IFRS PLENOS Para PYMES1. Mantener la presentación y

clasificación de un período a otro de los elementos contenidos de los estados financieros, a menos que:

a. Después de un cambio importante en la naturaleza de las operaciones de la entidad o clasificación sería apropiada teniendo consideración el criterio para la selección y aplicación de las políticas en el IAS 8.b. Un IFRS requiera un cambio en la presentación

1. Mantener la presentación y clasificación de un período a otro de los elementos contenidos de los estados financieros, a menos que:

a. Después de un cambio importante en la naturaleza de las operaciones de la entidad o clasificación sería apropiada teniendo consideración el criterio para la selección y aplicación de las políticas en el IAS 8.b. Un IFRS requiera un cambio en la presentación

8. CONSISTENCIA DE LA PRESENTACIÓN

IDENTIFICACIÓN Y CONTENIDO DE LOS ESTADOS

FINANCIEROS

Nombre de la entidad y otros

medios de identificación

Si los Estados F. Son de una

entidad o un grupo de entidades

1. Elementos que buscan asegurar el contenido informativo de los E.F y distinguirlo de otro tipo de información.

2. El formato (encabezado, numeración de página) está sujeto a las tecnología de la información (excel, PDF, Interactivas con lenguaje XBRL)

ESTADOS FINANCIEROS IFRS DE PROPÓSITO GENERAL

ESTADO DE POSICIÓN FINANCIERA(BALANCE GENERAL)

ACTIVO PASIVO

PATRIMONIO

CALSIFICACIÓN BÁSICA DE ACTIVOS, PASIVOS (CORRIENTES Y NO CORRIENTES)

E. DE UTILIDAD O PÉRDIDA Y OTROS INGRESOS COMPRENSIVOS

DESDE EL 2011 “E. DE UTILIDAD Y OTRO RESULTADO INTEGRAL”INGRESOSEGRESOS

UTILIDAD O PÉRDIDA (QUE INCLUYE PÉRDIDA O GANANCIAS)OTROS INGRESOS COMPRENSIVOS

ESTADOS EN EL CAMBIO DEL PATRIMONIO CONTRIBUCIONES Y DISTRIBUCIONES A LOS PROPIETARIOS EN SU CAPACIDAD COMO PROPIETARIOS

PARA CADA CLASE DE ACCIONES DEL PATRIMONIO SE INCLUYE TÉRMINOS Y

CANTIDADES.DESCRIPCIÓN DE LA NATURALEZA Y PROPÓSITO

DE CADA RESERVA DEL PATRIMONIO

ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO FLUJOS DE OPERACIÓN, INVERSIÓN, FINANCIACIÓN

MODO DE USAR DIRECTO E INDIRECTO

NOTAS A LOS ESTADOS FINACIEROS INFORMACIÓN EN LA BASE DE PREPARACIÓN Y LAS POLÍTICAS DE CONTABILIDAD USADAS

INFORMACIÓN REQUERIDA POR LOS IFRSINFORMACIÓN RELEVANTE QUE NO SE PRESENTA

EN OTRO LUGAR

PRIMEROS ESTADOS FINANCIEROS IFRS (NIIF)

BALANCE DE APERTURA“ESTADO FINANCIERO DE APERTURA”

• RETIRAR: los items, rubros o elementos del balance que no pueden ser reconocidos como activos.

• RECONOCER: activos, pasivos, gastos o ingresos que quizás estén excluidos.

• RECLASIFICAR: ej: de activos fijos a propiedades de inversión.• MEDICIÓN: valor histórico, costo, valor razonable.• POLÍTICAS.

• En el balance general todos los ajustes se realizan contra el patrimonio.

• Aparece otro E.F. “Estados de Resultados Integrales” afectan a las cuentas del patrimonio.

• Son los movimientos que pueden afectar los Estados Financieros en un futuro.

• Nic 1 y Sección 35 implementación de las NIIF por primera vez

REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS

NIIF 13 Medición del Valor Razonable, Recuperado de http://media.wix.com/ugd/e8a62c_18ed52ca8367c28da21c14b3c5a2335f.pdf

Mantilla, S. A. (2013). Entendiendo lo básico Los IFRS/NIIF bien desde la

primera vez. Bogotá: Eco Ediciones

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GRACIAS