“MARCO JURÍDICO FISCAL VIGENTE”.

Octubre 2010

SEMINARIO:

Expositor:

Lic. Maritza Maltez Orozco (CP)

OBJETIVOSGeneral: Proporcionar a los participantes los

conocimientos relacionados al marco jurídico fiscal vigente a través de la Reforma 2010 a la Ley de Equidad Fiscal, aplicables a proyectos de construcción y transporte.

Específicos: Conocer y analizar los elementos

conceptuales de los diferentes impuestos vigentes.

Calcular, Retenciones a los asalariados y Declaraciones fiscales- Municipales como el IVA y el IBI.

Contenido a Desarrollar:

Impuesto sobre la RentaI. Cálculo del IR para Asalariados.

II. Retenciones en la fuente

III. Impuesto al Valor Agregado.

IV. Impuestos Aplicados a la Importación

V. IBI e Impuestos Municipales.

DECLARACIONES IMPOSITIVAS

Pago mínimo definitivo al IR.Retención en la fuente IRDeclaración Anual del IR.Declaración Mensual del IVA.Declaración Mensual de ISCImpuesto Municipal Mensual sobre ventas /

servicios.Declaración de Impuesto de Bienes Inmuebles.Declaración de Impuesto de MatriculaCotizaciones de Seguridad social Aporte al Inatec 2%

A. IMPUESTO SOBRE LA RENTA:

El IR es el gravamen fiscal que afecta la renta neta originada en Nicaragua de toda persona natural o jurídica, residente o no en el país.

CONCEPTOS BÁSICOS DE LOS PRINCIPALES TRIBUTOS:

Renta

Independiente de su naturaleza

Origen de la Renta

De fuente Nicaragüense

Derivada de bienes o activos existentes en el país,

Los provenientes de contratos que surtan efectos en Nicaragua.

De servicios prestados a personas en el territorio nacional,

Renta

Ingresos recibidos o pagados

Ingresos eventuales u ocasionales, fuera del giro normal

Sueldos, salarios, complementos salariales, Gratificaciones, Incentivos, depreciación

de vehículo, horas extras, dietas, Vacaciones, Honorarios,

comisiones y demás sujetos al I.R.

Ingresos No Gravables (No constitutivos de Renta): (Ley 712, Incisos: 1,3,4 y 15).

Los premios de la Lotería Nacional, excepto aquellos superiores a los cincuenta mil córdobas.

Las indemnizaciones que reciben los trabajadores o sus beneficiarios contempladas en el código del trabajo.

El décimo tercer mes o “Aguinaldo”. Los premios de juegos, tales como rifas,

sorteos y similares, y ganancias de apuestas, menores o iguales a los C$25,000.00 tanto en dinero como en especie.

DEDUCCIONESOrdinarias Son los costos y

gastos incurridos mientras se realizan las actividades habituales o

regulares generadoras de

renta del negocio

•Costos de mercancías y servicios•Gastos generales de administración•Gastos financieros•Pérdidas por malos créditos•Donaciones•Reservas Laborales

Extraordinarios

Son aquellos gastos o

deducciones de naturaleza

ocasional, o bien que se otorgan

por leyes de fomento

económico

•Pérdidas cambiarias•Incentivos en leyes particulares: turismo, medio ambiente, sector agropecuario, pesca, cooperativas.

Es importante señalar que la Ley de Equidad fiscal no reconoce como Gastos Deducibles los siguientes:

Los gastos personales y de sustento del contribuyente y su familia, tales como:

Energía eléctrica, Agua potable, Teléfono, alquileres de vivienda o vehículos y demás gastos del hogar, entre otros.

I. IR PARA LOS ASALARIADOS Las personas naturales cuyos únicos ingresos

consistan en salarios o remuneraciones de un solo empleador se aplica el IR conforme la tarifa progresiva siguiente:

RENTA GRAVABLE

Impuesto base C$

Porcentaje Aplicable

Sobre exceso de C$

(Estratos)

De C$ Hasta C$

1.00 75,000.00 0.00 0% 0.00

75,001.00 100,000.00 0.00 10% 75,000.00

100,001.00 200,000.00 2,500.00 15% 100,000.00

200,001.00 300,000.00 17,500.00 20% 200,000.00

300,001.00 500,000.00 37,500.00 25% 300,000.00

500,001.00 A más 87,500.00 30% 500,000.00

Salario C$ 6,500.00

Menos INSS C$ 406.25

Salario (Neto a Recibir) C$ 6,093.75

Antes de la Ley 712 Ahora con la Ley 712

Salario Neto C$6,093.75 x 12

Salario Neto C$6,093.75 x 12

Expectativa C$73,125.00 Expectativa C$73,125.00

Menos Techo exento

C$50,000.00 Menos Techo exento

C$75,000.00

Sujeto al IR C$23,125.00 Sujeto al IR C$ (1,875.00)

IR (10%) C$2,312.50 IR (10%) C$ 0.00

Retención/mes

C$192.71 Retención/mes

C$ 0.00

Ejemplo No.1Un asalariado que devenga C$6,500.00 con una retención del INSS del 6.25%.

Un asalariado que devenga C$10,000.00, con una retención del INSS del 6.25%.

Ejemplo No.2

Salario C$ 10,000.00

Menos INSS C$ 625.00

Salario (Neto a Recibir) C$ 9,375.00

Ahora con la Ley 712

Salario Neto C$9,375.00 x 12

Expectativa C$112,500.00

Menos techo exento C$100,000.00

Sujeto al IR C$ 12,500.00

Porcentaje tarifa 15%

1,875.00

Más Impuesto base C$2,500.00

Retención Anual 4,375.000

Retención/mes (12)

C$ 364.58

“RETENCIONES EN LA FUENTE”

Es un mecanismo de recaudación del IR

Al realizar compras de bienes, serviciosprofesionales personas jurídicas, naturales y otros.

Arto 81. del Reglamento de la Ley 712 Reformas a la Ley de Equidad Fiscal establece las alícuotas que se aplicarán

Según reforma de Ley de Equidad Fiscal, ahora será el 1% sobre la Base imponible:

“El valor Del bien o servicio facturado por montos mayores a C$1,000.00 (un mil córdobas netos). En los servicios de construcción será la facturación o avalúo por avance de obra a partir de C$1,000.00 (un mil córdobas netos)”.

Los retenedores tienen la obligación de extender por cada retención efectuada, una certificación o constancia de las sumas retenidas, a fin de que el retenido pueda utilizarlas como crédito contra impuesto, o reclamar su devolución. (Arto 86 del Reglamento)

¿Cuáles son las fechas límites para declarar y pagar el IR?

Conceptos Declaración Plazo

IR Anual Anual Dentro de los 3 meses posteriores a la fecha de cierre de su ejercicio fiscal.

Pago Mínimo definitivo IR

Mensual 15 primeros días del siguiente mes (días calendarios).

Retención en la Fuente

a) Salarios Mensual 5 primeros días hábiles del mes siguiente.

b) Compra de bienes y Servicios en general.

Quincenal 5 días hábiles después de cada quincena.

Conceptos Declaración Plazo

Retención en la Fuente

c) Alquileres Quincenal 5 primeros días hábiles del mes siguiente.

d) Servicios Profesionales Quincenal 5 primeros días hábiles del mes siguiente.

e) Dietas Quincenal 5 primeros días hábiles del mes siguiente.

Negocios o actividades ocasionales.

Inmediato Declaración y pago inmediato.

EJERCICIOS PRÁCTICOS:

CALCULAR IR TABLA PROGRESIVAAPLICAR RETENCIONES POR COMPRAS Y

SERVICIOS

III. IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

Grava la enajenación de bienes, prestación de servicios e importaciones.

Enajenaciones exentas: Libros, folletos, Medicamentos

para consumo humano, etc.

III. IMPUESTO AL VALOR AGREGADO0

Importaciones exentas: Del cuerpo diplomáticodonaciones de poderes del estado, las que Efectué el gobierno de la República etc.

Servicios exentos: Los relacionados con la Salud Humana, transporte interno

Aéreo, facturación de consumo de energía doméstico menor o igual a 150 kw

Exoneración del IVA a ejecutores de Proyectos de construcción sujetos a este beneficio (Comunicado DGI 20-

2006)

Solicitar exoneración de servicios de Construcción ante la secretaría de MHCP.

DGI emitirá a nombre del ejecutor de la Franquicia o carta de exoneración

Proyectos de construcción exonerados, Ejecutados por empresas privadas.

Compensación y devolución de saldos.

IVA:

Derecho de Repetición

Impuesto Selectivo al Consumo

Impuesto que afecta el valor de las Enajenaciones e importaciones de bienes.

Impuesto Selectivo al Consumo se causa Al momento de aceptación de la póliza de

Importación.

Impuestos de Timbres Fiscales

Recae sobre determinados documentos

Papel Sellado Registro de Marcas de Fábrica y Patentes Poderes especialísimos, generalísimos y

generales de administración. Sustitución de poderes, etc, Promesa de contrato de cualquier naturaleza.

El que recibe el bien o derecho, está en la obligación de pagarlo.

Tributos a la Importación

Internación de mercancías extranjerasDestinados al uso o consumo definitivo

En el país.

Derechos Arancelarios a la Importación (DAI) Tasa máxima 10%- Proporcionales

Al valor de las mercancías.

Impuesto al valor agregado (IVA)

Impuesto Selectivo al consumo (ISC) Tasas variadas

EJEMPLO:

PRECIO CIF : 1,000.00DAI (5%) : 50.001ER. SUBTOTAL: 1,050.00ISC (30%) : 315.002DO. SUBTOTAL: 1,365.00IVA (15%) : 204.75TOTAL A PAGAR:C$1,569.75

Régimen Tributario Municipal

Impuesto Municipal sobre Ingresos (IMI)

Impuesto de Matricula

Impuesto Sobre Bienes Inmuebles

Grava las propiedades inmuebles Poseídas al 31 de Diciembre de cada año

Avalúo Catastral: Emitido y notificado porLa Alcaldía correspondiente. Estima el

Valor de mercado del inmueble.

Tasa del IBI y Base Imponible

La Tasa del IBI es del 1% sobre la base O monto imponible, ya que al valor

Catastral se aplica el 80% y el monto resultante

Constituye la base gravable. Arto. 17 Decreto 3-95.

Sectores exentos del IBI

IBI• Cooperativas

• Sector Forestal• Sindicatos

IBI• Turismo• Deporte

• Discapacitados de guerra

IBI

• Personas jubiladas• Universidades y Centros de

Educación superior • Asentamientos humanos

Declaración, Liquidación y Pago

Presentar declaración en los meses de Enero a Marzo subsiguientes.

• Descuento del10% en el primer trimestre del año en un solo pago.

Si un contribuyente posee varios inmuebles en el mismo municipio, presentar una sola declaración.

• Prescripción de la obligación 2 años a partir de la fecha de exigibilidad.

EJEMPLO: Valor Catastral: C$75,000.00 Monto imponible (80% 60,000.00

del valor catrastral) 1% IBI 600.00

TOTAL A PAGAR DE IBI: C$600.00

Contribución Especial INSS

El costo de las prestaciones sociales del INSS incluirlas en los proyectos y presupuestos a ejecutar.

• Inss Patronal : 16%• Aporte Inatec : 2%

Tomando en cuenta que para efectos del IR estos gastos son deducibles .

Artículo 42 y 43: Prescripción Artículos 53 y 54 Exención y Exoneración. Artículo 70: Aplicación de saldos. Artículo 103: Deberes Formales Artículo 216: Solvencia Fiscal.

Código Tributario