PRESENTACION NAIS
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DECRETO 302 DE FEBRERO 20 DE 2015ANTECEDENTES
REGLAMENTA LA LEY 1314 DE 2009 SOBRE MARCO TECNICO NORMATIVO NAI´s
LA LEY 1314
REGULA LOSPRINCIPIOS YNORMAS DE
CONTABILIDAD E
INFORMACIONFINANCIERA Y DE
ASEGURAMIENTO DELA INFORMACION
SEÑALA LAS ENTIDADESCOMPETENTES Y LOS
PROCEDIMIENTOS PARA LAEXPEDICION DE NORMAS
DETERMINA LASENTIDADES
RESPONSABLES DEVIGILAR SU
CUMPLIMIENTO
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DECRETO 302 DE FEBRERO 20 DE 2015ANTECEDENTES
Artículo 5° de la Ley 1314 de 2009,
Las Normas de Aseguramiento de laInformacion (NAI´s) son UN SISTEMA
COMPUESTO POR:
PRINCIPIOS
CONCEPTOS TÉCNICAS
INTERPRETACIONES
GUÍAS
QUE REGULAN
LAS CALIDADES
PERSONALES
EL COMPORTAMIENTO LA EJECUCIÓN DEL
TRABAJO.
LOS INFORMES.
DE UN TRABAJO DE ASEGURAMIENTO DE INFORMACIÓN.
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DECRETO 302 DE FEBRERO 20 DE 2015CRONOLOGIA
IAASB y IESBA son organismos pertenecientes a la Federación Internacional de Contadores(IFAC, por sus siglas en inglés) .
CTCP, PRESENTA Direccionamiento Estratégico del proceso de convergencia de normas decontabilidad e información financiera y aseguramiento de la información y recomendó que el
proceso de convergencia hacia estándares internacionales de aseguramiento de lainformación
.
El Código de Ética para Profesionales dela Contabilidad emitido por el Consejode Normas Internacionales de Ética paraContadores (IESBA, por sus siglas eninglés),.
DICIEMBRE 5 DE 2012
RECOMIENDA tomar como referente
Los Estándares de Auditoría yAseguramiento de la informaciónque emite el Consejo de NormasInternacionales de Auditoría yAseguramiento (IAASB).
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CONTENIDO DE LAS NAI´s - Art. 1 Decreto 302 – Art1.2.1.1. Decreto 2420 – Decreto 2496 no lo modifica
NORMAS DE ASEGURAMIENTO DELA INFORMACION NAI
NORMAS
INTERNACIONALESDE AUDITORIA NIA
NORMAINTERNACIONAL DE
CONTROL DECALIDAD 1 NICC
NORMASINTERNACIONALES
DE TRABAJO DEREVISION NITRNORMAS
INTERNACIONALESDE TRABAJO PARA ATESTIGUAR ISAE
NORMASINTERNACIONALES DE
SERVICIOS
RELACIONADOS NISR
CODIGO DE ETICAPARA PROFESIONALESDE LA CONTABILIDAD
EMITIDO POR EL IESBA
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DECRETOS 2420 Y 2496 DE 2015DECRETO 302 DECRETO 2420 DECRETO 2496
Artículo 2:(Aplicación
obligatoria para losRevisoresFiscales)
Artículo 1.2.1.2 (igualal Decreto 302)
Artículo 4: Modifíquese el art 1.2.1.2. delDecreto 2420:
Aplicación obligatoria para todos loscontadores públicos, en las siguientescondiciones y queda como numeral 1 delartículo 1.2.1.2.
Parágrafo Articulo 2 Parágrafo Artículo1.2.1.2
Queda como numeral 2 del artículo1.2.1.2.
Artículo 3 Artículo 1.2.1.3. (igualal Decreto 302)
Deroga artículo 1.2.1.3 decreto 2420. Seincluyó formando parte del numeral 1 delartículo 1.2.1.2. del Decreto 2420modificado.
Artículo 4 Artículo 1.2.1.4. (igualal Decreto 302)
Se incluyó formando parte del numeral 1del artículo 1.2.1.2. del Decreto 2420
modificado.
El Decreto 2496 incluyó un parágrafo al articulo 1.2.1.2. “El cálculo del número de trabajadores y
de los activos totales, a que alude el presente decreto se hará con base en el promedio de losdoce (12) meses correspondiente al año anterior al período objeto de los servicios de revisoría
fiscal”
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DECRETOS 2420 Y 2496 DE 2015
DECRETO 302 DECRETO 2420 DECRETO 2496 Artículo 5 Artículo 1.2.1.5. (igual
al Decreto 302)Modifica la forma, mas no el fondo delartículo 1.2.1.5.
Artículo 6 Artículo 1.2.1.6 (Igualal Decreto 302)
No se modifico en este decreto
Artículo 7 Artículo 1.2.1.7 (Igualal Decreto 302)
No se modifico en este decreto
Artículo 8 Artículo 1.2.1.8 (Igualal Decreto 302)
En este artículo se modifica la frase: “ LosContadores Públicos independientes,que en sus actuaciones profesionalesdistintas de la revisoría fiscal …”
Artículo 9 Artículo 1.2.1.9 (Igualal Decreto 302) No se modifico en este decreto
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DECRETOS 302, 2420 Y 2496 DE 2015AMBITO DE APLICACION
DECRETO 302 - ARTÍCULO 2° El presente decreto será de aplicación obligatoria por
los revisores fiscales que presten sus servicios………..,
EN ESTOS MISMOS TERMINOS SE REFIRIO EL DECRETO 2420 DE 2015 EN SUARTÍCULO 1.2.1.2.
DECRETO 2496 - ARTICULO 4 Modifico el artículo 1.2.1.2. del Decreto 2420. “Elpresente título será de aplicación obligatoria para todos los contadores públicos,en las siguiente condiciones:
DECRETO 302 - PARÁGRAFO: Los revisores fiscales que presten sus servicios aentidades no contempladas en este artículo, continuarán aplicando losprocedimientos de auditoría previstos en el marco regulatorio vigente y susmodificaciones, y podrán aplicar voluntariamente las NAI descritas en los artículos 3°
y 4° de este decreto.
EN ESTOS MISMOS TERMINOS SE REFIRIO EL DECRETO 2420 DE 2015 EN SUARTÍCULO 1.2.1.2
DECRETO 2496 – Este parágrafo lo incluye este Decreto como numeral 2 delartículo 1.2.1.2 del Decreto 2420 que se modifica
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DECRETO 302, 2420 Y 2496 DE 2015AMBITO DE APLICACION
NORMAS DE ASEGURAMIENTODE LA INFORMACION NAI
APLICACIÓN OBLIGATORIAPARA REVISORES FISCALES
ENTIDADESGRUPO 1
ENTIDADES GRUPO2 CON MAS DE
30.000 SMMLV DE ACTIVOS O MAS DE
200 TRABAJADORES
REVISORES FISCALES
DE ESTADOSFINANCIEROS
CONSOLIDADOS DEENTIDADES GRUPO 2
ENTIDADES QUE NOSON GRUPO 1 PERO
QUE ACOGIERON
NIIF DE GRUPO 1
REVISORES FISCALES DE OTRAS ENTIDADES PODRAN APLICARVOLUNTARIAMENTE LAS NAI
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DECRETO 302 DE FEBRERO 20 DE 2015ART. 7º Decreto 302 (Art. 1.2.1.7 Decreto 2420).Los Contadores públicos que presten serviciosde revisoría fiscal, auditoría de informaciónfinanciera, revisión de información financiera
histórica u otros trabajos de aseguramiento
ART. 8º Decreto 302 (Art. 1.2.1.8 Decreto2420 – Modificado Decreto 2496). Loscontadores públicos (independientes queen sus actuaciones profesionales
distintas de la revisoría fiscal) querealicen trabajos de auditoría de informaciónfinanciera, revisión de información financierahistórica, otros trabajos de aseguramiento uotros servicios
ARTICULO 9º. (Artículo 1.2.1.9 Decreto 2420) El CTCP, resolverá las inquietudes que seformulen en desarrollo de la adecuada aplicación de este Decreto y su marco técnico normativo.
ARTICULO 10º VIGENCIA: El presente decreto será aplicable a partir del 1° de enero del año2016, para aquellos trabajos profesionales que se inicien a partir de esta fecha, (inciso 1 ° Art. 14Ley 1314 de 2009, PERO SE PERMITE DE MANERA VOLUNTARIA SU APLICACIÓN ANTICIPADA.(No fue modificado por los decretos posteriores)
Aplicarán en sus actuacionesprofesionales las NICC, anexas aeste Decreto.
aplicarán las NIA, las NITR, las ISAEo las NISR, según corresponda.
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CODIGO DE ETICA PARAPROFESIONALES DE LA
CONTABILIDAD EN EJERCICIO
DIEGO DE JESUS DUQUE JARAMILLO
Gerente Regional
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CODIGO DE ETICA PARA PROFESIONALES DE LACONTABILIDAD
Federación Internacional de Contadores (International Federation of Accountants - IFAC),
Promoción de laadherencia a las
mismas,
Servir al interéspúblico,
Fortalecimientode la profesióncontable en el
mundo, Establecimiento denormas profesionales de
alta calidad,
Fomentar laconvergencia
internacional dedichas normas
Pronunciarse sobrecuestiones de
interés público allí
donde laespecialización de
la profesión es másrelevante
MISION
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CODIGO DE ETICA PARA PROFESIONALES DE LACONTABILIDAD
Federación Internacional de Contadores (International Federation of Accountants - IFAC),
Estableció el Consejo de Normas Internacionales Ética para Contadores (International EthicsStandard Board for Accountants – IESBA) con la FINALIDAD de
Normas de éticade alta calidad
Pronunciamientos autilizar por los
profesionales de lacontabilidad en todo el
mundo.
Desarrollar y emitirbajo su propia
autoridad
Cuando los requerimientos y directrices particulares difieran del Código de ÉticaInternacional,
los profesionales deben conocer y analizar dichas diferenciasCumplir las mas estrictos,
salvo que lo prohíban las disposiciones legales y reglamentarias
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PORQUE DEBEMOS ACATAR Y CUMPLIR EL CODIGO DE ETICA?
APLICACIÓN GENERAL DEL CODIGO DE ETICA
Una característica que identifica a la profesión contable es que asume la responsabilidad deactuar en INTERÉS PÚBLICO
En consecuencia, la responsabilidad de un profesional de la contabilidad NO CONSISTEEXCLUSIVAMENTE EN SATISFACER LAS NECESIDADES de un determinado cliente o de laentidad para la que trabaja
LOS PROPIETARIOS LOS TERCEROS LAS ENTIDADES DE VIGILANCIA YCONTROL
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APLICACIÓN GENERAL DEL CODIGO DE ETICA
EL MARCO CONCEPTUAL DE LOS PRINCIPIOSFUNDAMENTALES DE ÉTICA PROFESIONAL SE
APLICA CON EL FIN DE:
Identificar amenazas en
relación con elcumplimiento de losprincipios fundamentales
Evaluar la importancia de
las amenazas que se hanidentificado
Cuando sea necesario, aplicar
salvaguardas para eliminar lasamenazas o reducirlas a unnivel aceptable.
EN LA APLICACIÓN DEL PRESENTE MARCO CONCEPTUAL EL PROFESIONAL DE LACONTABILIDAD UTILIZARÁ SU JUICIO PROFESIONAL
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APLICACIÓN GENERAL DEL CODIGO DE ETICA
AMENAZAS
LAS AMENAZAS son relaciones o circunstancias que, comprometen o pueden hacer pensar
que comprometen, el cumplimiento de los principios fundamentales de ética profesional. Se
pueden clasificar en una o mas de las siguientes categorías:
AMENAZA DE INTERES PROPIO: Amenaza que un interés, financiero u otro, influyan
de manera inadecuada en el juicio o en el comportamiento del profesional de la contabilidad.
AMENZA DE AUTOREVISION: Amenaza de que el profesional de la contabilidad no
evalúe adecuadamente los resultados de un juicio emitido o de un servicio prestado con
anterioridad por un profesional de la contabilidad o por otra persona de la firma a que
pertenece o de la entidad para la que trabaja y que el profesional de la contabilidad va autilizar como base para llegar a una conclusión como parte de un servicio actual.
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APLICACIÓN GENERAL DEL CODIGO DE ETICA
AMENAZAS
AMENAZA DE ABOGACIA: Amenaza de que un profesional de la contabilidad promueva
la posición de un cliente o de la entidad para la que trabaja, hasta el punto de poner en peligro
su objetividad.
AMENAZA DE FAMILIARIDAD: Amenaza de que, debido a una relación prolongada o
estrecha con un cliente o con la entidad para la que trabaja, el profesional de la contabilidad
se muestre demasiado afín a sus intereses o acepte con demasiada facilidad su trabajo.
AMENZA DE INTIMIDACION: Amenaza de que presiones reales o percibidas incluidos
los intentos de ejercer una influencia indebida sobre el profesional de contabilidad, le
disuadan de actuar con objetividad.
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PRINCIPIOS FUNDAMENTALES DE ETICA
PRINCIPIOS FUNDAMENTALESCODIGO DE ETICA PARA
PROFESIONALES DE LACONTABILIDAD
INTEGRIDAD
OBJETIVIDAD
COMPETENCIA Y DILIGENCIAPROFESIONAL
CONFIDENCIALIDAD
COMPORTAMIENTOPROFESIONAL
PRINCIPIOS FUNDAMENTALES DE ETICA SEGÚN LEY43 DE 1990
INTEGRIDAD OBJETIVIDAD
INDEPENDENCIA RESPONSABILIDAD
CONFIDENCIALIDAD OBSERVACION DEDISPOSICIONESNORMATIVAS
COMPETENCIA YACTUALIZACION
PROFESIONAL
DIFUSION YCOLABORACION
RESPETO ENTRE COLEGAS CONDUCTA ETICA
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PRINCIPIOS FUNDAMENTALES DE ETICA
INTEGRIDAD• Ser franco y Honesto en todas las relaciones profesionales y empresariales.• Ser justo en el trato y sinceridad.• Implica no tener vinculación con informes, declaraciones, comunicaciones u otra
información cuando estime que contiene una afirmación materialmente falsa o que inducea error.
• Omitir u ocultar información que debe ser incluida, cuando dicha omisión u ocultacióninduciría a error.
OBJETIVIDAD
• No comprometer su juicio profesional o empresarial a causa de prejuicios, conflictos deintereses o influencia indebida de terceros.
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PRINCIPIOS FUNDAMENTALES DE ETICA
COMPETENCIA Y DILIGENCIA PROFESIONAL
• Mantener el conocimiento y la aptitud profesional al nivel necesario para permitir quelos clientes o la entidad para la que trabaja reciban un servicio profesional competentebasados en los últimos avances de la práctica, de la legislación y de las técnicas.
• Actuar con diligencia, de conformidad con las normas técnicas y profesionalesaplicables, cuando se prestan servicios profesionales.
CONFIDENCIALIDAD
• Abstenerse de divulgar fuera de la firma, o de la entidad para la que trabaja,información confidencial obtenida como resultado de relaciones profesionales yempresariales salvo que medie autorización adecuada y específica o que exista un
derecho o deber legal o profesional para su revelación.• Abstenerse de utilizar información confidencial obtenida como resultado de relacionesprofesionales o empresariales en beneficio propio o de terceros.
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PRINCIPIOS FUNDAMENTALES DE ETICA
COMPORTAMIENTO PROFESIONAL
• Obligación de cumplir las disposiciones legales y reglamentarias aplicables y evitarcualquier actuación que el profesional de la contabilidad sabe, o debería saber quepuede desacreditar a la profesión.
• Al realizar acciones de mercadeo no pondrán en entredicho la reputación de laprofesión.
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CODIGO DE ETICAPROFESIONALES DE LA CONTABILIDAD EN EJERCICIO
El profesional de la contabilidad en ejercicio no realizará a sabiendas ningún negocio,
ocupación o actividad que dañe o pueda dañar la integridad, la objetividad o la buenareputación de la profesión y que, por tanto, sería incompatible con los principios
fundamentales.
El profesional de la contabilidad en ejercicio aplicará su juicio para determinar el mejormodo de afrontar las amenazas que no está a un nivel aceptable, bien mediante la
aplicación de salvaguardas para eliminarlas o reducirlas a un nivel aceptable, bien poniendofin al correspondiente encargo o rehusando al mismo.
El profesional de la contabilidad en ejercicio tendrá en cuenta si un tercero, con juicio y bieninformado, sopesando todos los hechos y circunstancias específicos conocidos por elprofesional de la contabilidad , en ese momento, probablemente consideraría que la
aplicación de las salvaguardas elimina o reduce las amenazas a un nivel aceptable de talmodo que el cumplimento de los principios fundamentales no se afecta..
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CODIGO DE ETICAPROFESIONALES DE LA CONTABILIDAD EN EJERCICIO
AMENAZAS
Nombramiento
profesionalAceptación de
clientes, de encargos ocambios de
nombramiento
Conflicto deintereses
(económicos yfamiliares)
Cuando se le solicitasegundas opiniones
Honorarios y forma deremuneración
Mercadeo de losservicios profesionalesRegalos e Invitaciones
Custodia de los activosde un cliente
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CODIGO DE ETICA – INDEPENDENCIA ENCARGOS DEAUDITORIA Y DE REVISION Y OTROS ENCARGOS
Requerimientos de independencia relativos a encargos de auditoria y de revisión, que sonencargos que proporcionan un grado de seguridad en los que el profesional de lacontabilidad en ejercicio expresa una conclusión sobre unos estados financieros
ACTITUD MENTAL INDEPENDIENTE que permita expresa una conclusión sin influencias quecomprometan el juicio profesional, permitiendo que una persona actúe con integridad,
objetividad y escepticismo profesional
INDEPENDENCIA APARENTE que supone EVITAR los hechos y circunstancias que son tanrelevantes que un tercero, con juicio y bien informado, sopesando todos los hechos y
circunstancias específicos, probablemente concluiría que la integridad, la objetividad o elescepticismo profesional de la firma o del miembro del equipo de auditoria se han visto
comprometidos.
INDEPENDENCIA aplicable a la firma, a sus funcionarios, a su estructura organizacional ycuando conforma redes de firmas
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NORMA INTERNACIONAL DECONTROL DE CALIDAD NICC
DIEGO DE JESUS DUQUE JARAMILLO
Gerente Regional
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NORMA INTERNACIONAL DE CONTROL DE CALIDAD
CONTROL DE CALIDAD EN LAS FIRMAS DE AUDITORIA QUE REALIZAN AUDITORIAS Y
REVISIONES DE ESTADOS FINANCIEROS, ASI COMO OTROS ENCARGOS QUEPROPORCIONAN UN GRADO DE SEGURIDAD Y SERVICIOS RELACIONADOS
Debe interpretarse conjuntamente con
NIA 200: “OBJETIVOS GLOBALES DEL AUDITOR INDEPENDIENTE Y REALIZACIÓN DE LAAUDITORÍA DE CONFORMIDAD CON LAS NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORÍA”
NIA 220: “PROCEDIMIENTOS DE CONTROL DE CALIDAD DE LAS AUDITORIAS DE ESTADOSFINANCIEROS”
“REQUERIMIENTOS DE ETICA APLICABLES”
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NORMA INTERNACIONAL DE CONTROL DE CALIDAD
OBJETIVO DE LA NORMA
Que la firma de auditoria establezca y mantenga un sistema de control de calidad que leproporcione una seguridad razonable que le permita que:
La firma de auditoria y su personal
cumplan las normas profesionales y losrequerimientos legales y reglamentarios
aplicables
Los informes emitidos por la firma de
auditoria o por los socios de losencargos son adecuados en función de
las circunstancias
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NORMAS INTERNACIONALES DEAUDITORIA
DIEGO DE JESUS DUQUE JARAMILLO
Gerente Regional
NIA 200 OBJETIVOS GLOBALES DEL AUDITOR
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NIA 200 OBJETIVOS GLOBALES DEL AUDITORINDEPENDIENTE - REALIZACIÓN DE LA AUDITORIA
CONFORME A LAS NIAS
Los estados financieros sometidos a auditoría son los de la entidad, preparados por la direcciónbajo la supervisión de los responsables del gobierno de la entidad
No trata responsabilidades particulares debido a disposiciones legales o reglamentaciones
Bajo el contexto de la realización de una auditoria de estados financieros con el fin de emitir una
opinión sobre la razonabilidad de los mismos
Los responsables del gobierno de la entidad, han reconocido que tienen determinadasresponsabilidades que son fundamentales para realizar la auditoría.
El concepto de importancia relativa la aplica el auditor tanto en la planeación del trabajo comoen la ejecución de la auditoría (evaluación de riesgos)
La NIA requiere que se obtenga una seguridad razonable debido a fraude o error, la cual es ungrado alto de seguridad. No significa un grado absoluto de seguridad. (riesgo de auditoria)
No imponen responsabilidades a la dirección o a los responsables del gobierno
NIA 210 ACUERDO DE LOS TÉRMINOS DEL ENCARGO DE
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NIA 210 ACUERDO DE LOS TÉRMINOS DEL ENCARGO DEAUDITORIA DE ESTADOS FINANCIEROS
Responsabilidades del auditor al acordar los términos del encargo con la dirección o con losresponsables del Gobierno de la entidad
Debe interpretarse conjuntamente con la NIA 200 objetivos de una auditoria bajo NIA
Confirmación de la administración de su responsabilidad en la preparación de los estadosfinancieros y de las medidas de control interno
Necesidad de proporcionar la información necesaria para la preparación de estados financieros,la información adicional necesaria y acceso ilimitado a las personas de la Entidad.
Los términos del encargo de auditoría acordados se harán constar en una carta de encargo uotra forma adecuada de acuerdo escrito
Determinar si concurren ciertas condiciones previas a la auditoría cuya responsabilidadcorresponde a la dirección y, cuando proceda, a los responsables del gobierno de la entidad
Comprensión común por parte del auditor y de la dirección y, cuando proceda de losresponsables del gobierno de la entidad acerca de los términos del encargo de auditoría.
NIA 220 CONTROL DE CALIDAD DE LA AUDITORIA DE
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NIA 220 CONTROL DE CALIDAD DE LA AUDITORIA DEESTADOS FINANCIEROS
La responsabilidades del liderazgo en la calidad de las auditorias recae sobre el socio delencargo
Los sistemas, las políticas y los procedimientos de control de calidad son responsabilidad de lafirma de auditoría.
Responsabilidades específicas que tiene el auditor en relación con los procedimientos de controlde calidad de una auditoría de estados financieros.
Procedimientos adecuados en relación con la aceptación y continuidad de las relaciones conclientes y de encargos de auditoría,
Realización del encargo (revisiones, consultas, aclarar diferencias de opinión entre el equipo,documentación)
Asignación de equipos a los encargos
Requerimientos de ética aplicables - cumplimiento los requerimientos independencia que seanaplicables al encargo de auditoría
NIA 230 DOCUMENTACION DE LA AUDITORIA DE
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NIA 230 DOCUMENTACION DE LA AUDITORIA DEESTADOS FINANCIEROS
Evidencia de que la auditoría se planificó y ejecutó de conformidad con las NIA y losrequerimientos legales o reglamentarios aplicables
Un registro suficiente y adecuado de las bases para el informe del auditor (conclusión sobre elcumplimiento de los objetivos globales del auditor)
Responsabilidad que tiene el auditor de preparar la documentación de auditoríacorrespondiente a una auditoría de estados financieros.
Compilación del archivo final de auditoría para conservarlo durante el plazo estipulado por la ley
Estructura, contenido y extensión de la documentación de auditoría
NIA 240 RESPONSABILIDADES DEL AUDITOR EN LA
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NIA 240 RESPONSABILIDADES DEL AUDITOR EN LAAUDITORIA DE ESTADOS FINANCIEROS CON RESPECTO
AL FRAUDE
Debido a las limitaciones inherentes a una auditoría, existe un riesgo inevitable de que puedanno detectarse algunas incorrecciones materiales en los estados financieros, incluso aunque la
auditoría se haya planificado y ejecutado adecuadamente de conformidad con las NIA´s.
El auditor que realiza una auditoria de conformidad con las NIA´s es responsable de la obtenciónde una seguridad razonable de que los estados financieros, considerados en su conjunto están
libres de incorrecciones materiales debidas a fraude o error con base en la evaluación deriesgos.
Los responsables del gobierno de la entidad y la dirección son los principales responsables de laprevención y detección del fraude, lo que implica el compromiso de crear una cultura de
honestidad y comportamiento ético, que puede reforzarse mediante una supervisión activa porparte de los responsables
Una incorrección material debida a fraude cometido por la dirección es mayor que en el caso defraude cometido por empleados,
Es mas fácil detectar errores que fraudes, debido a que éstos pueden conllevar planessofisticados y cuidadosamente organizados para su ocultación, tales como la falsificación, la
omisión deliberada del registro de transacciones o la realización al auditor de manifestacionesintencionadamente erróneas utilizando la colusión.
NIA 250 CONSIDERACIONES DE LAS DISPOSICION
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NIA 250 CONSIDERACIONES DE LAS DISPOSICIONLEGALES Y REGLAMENTARIAS EN AUDITORIA DE
ESTADOS FINANCIEROS
Responsabilidades del auditor en relación con el cumplimiento de las disposiciones legales yreglamentarias que tienen un efecto directo en la determinación de las cantidades e
información materiales a revelar en los estados financieros
Es responsabilidad de la dirección, bajo la supervisión de los responsables del gobierno de laentidad, asegurar que las actividades de la entidad se realizan de conformidad con las
disposiciones legales y reglamentarias, incluido el cumplimiento de las que determinan las
cantidades e información a revelar en los estados financieros de la entidad.
Esta NIA no aplica en el caso de otros encargos que proporcionan un grado de seguridad en los
que al auditor se le contrata específicamente para comprobar el cumplimiento dedisposiciones Legales o reglamentarias e informar al respecto de manera separada.
El auditor no es responsable de prevenir el incumplimiento de las norma legales. Es responsablede obtener una seguridad razonable
Verificar cumplimiento de normas que pueden ser fundamentales para los aspectos operativosdel negocio, para la capacidad de la entidad de continuar con su negocio, o para evitar
sanciones que resulten materiales.
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NIA 260 COMUNICACIÓN CON LOS RESPONSABLES DELGOBIERNOS DE LA ENTIDAD
Comunicación oportuna a los responsables del gobierno de la entidad de los hechos observadosque sean significativos y relevantes en relación con su responsabilidad
de supervisión del proceso de información financiera;
Obtención de los responsables del gobierno de la entidad de la informaciónnecesaria para la auditoría:
Comunicación clara a los responsables del gobierno de la entidad de las responsabilidades del
auditor en relación con la auditoria de estados financierosasí como una descripción general del alcance y del momento de realización de los
procedimientos de auditoría planificados;
El auditor determinará la persona o personas que, dentro de la estructura de gobiernode la entidad, sean las adecuadas a efectos de realizar sus comunicaciones
Fomento de una comunicación eficaz reciproca entre el auditor y los responsables
gobierno de la entidad.
NIA 265 COMUNICACIÓN DE LAS DEFICIENCIAS EN EL
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NIA 265 COMUNICACIÓN DE LAS DEFICIENCIAS EN ELCONTROL INTERNO A LOS RESPONSABLES DEL
GOBIERNOS Y DIRECCION DE LA ENTIDAD
La significatividad de una deficiencia o un conjunto de deficiencias en el control internodepende no solamente si se ha producido realmente alguna incorrección, sino también de la
probabilidad en que se puede producir.
Discutir los hallazgos con el nivel adecuado de la dirección que esté familiarizado con el área decontrol interno afectada y autorizado para la toma de medidas correctivas
Comunicar las deficiencias que, según el juicio profesional del auditor, tenga la importanciarelativa que merezca la atención de ambos
El nivel adecuado de la dirección es aquel que tenga la responsabilidad y autoridad de evaluar ytomar decisiones sobre medidas correctivas y el auditor al determinar la importancia de la
deficiencia definirá hasta que nivel debe llegar la comunicación.
La comunicación refleja la importancia de la deficiencia y la oportunidad en la entrega afectarála toma de decisiones por parte del gobierno o la dirección de la entidad
NIA 300 PLANIFICACION DE LA AUDITORIA DE
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Associated worldwide with CPA Associates International, Inc.
NIA 300 PLANIFICACION DE LA AUDITORIA DE
ESTADOS FINANCIEROS
Es determinante para organizar y dirigir el encargo de auditoria buscando eficiencia y eficacia,definiendo naturaleza, momento de realización y extensión de los procedimientos de auditoriay para seleccionar los miembros del encargo con la suficiente capacidad y competencia.
Es útil para prestar adecuada atención a las áreas importantes de la auditoria e Identificar yresolver oportunamente problemas potenciales.
El auditor tiene la responsabilidad de planificar su trabajo de auditoria para definir la estrategiaGlobal de la Auditoria y desarrollar un plan de auditoria
Se puede discutir algunos aspectos de la planeación con la Dirección del cliente sincomprometer la eficacia de los procedimientos no haciendo predecibles algunos
procedimientos.
Facilita la dirección y supervisión del equipo de trabajo y la coordinación del trabajo con otrosauditores y con expertos
NIA 315 IDENTIFICACION Y VALORACION DE LOS
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NIA 315 IDENTIFICACION Y VALORACION DE LOSRIESGOS DE INCORRECCION MATERIAL MEDIANTE EL
CONOCIMIENTOS DE LA ENTIDAD Y SU ENTORNO
El auditor obtendrá conocimiento de aspectos como factores relevantes sectoriales ynormativos, marco de información financiera aplicable, naturaleza de la entidad (sus
operaciones, sus estructuras de gobierno y propiedad, tipos de inversiones que la entidadrealiza o tiene previsto realizar y modo en que la entidad se financia)
Utilizará procedimientos como, indagaciones ante la dirección y ante otras personas de laentidad, procedimientos analíticos y observación e inspección.
El auditor aplicará procedimientos de valoración de riesgos con el fin de disponer de una basepara identificar y valorar los riesgos de incorrección material en los estados financieros y en las
afirmaciones.
El auditor obtendrá conocimiento del control interno relevante para la auditoría, incluyendo sudiseño e implementación
Evaluará la selección y aplicación de políticas contables, los objetivos y las estrategias de laentidad y la medición y revisión de la evolución financiera de la entidad
NIA 500 EVIDENCIA DE AUDITORIA
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NIA 500 EVIDENCIA DE AUDITORIA
Conclusión razonable implica reducir el riego de auditoria a un nivel aceptablemente bajo
El auditor diseñará y aplicará procedimientos de auditoria adecuados, con el fin de obtenerevidencia de auditoria suficiente y adecuada para poder alcanzar conclusiones razonables en
las que basar su opinión.
INSPECCION: Examen de registros o de documentos.OBSERVACION: Presenciar un proceso o procedimiento aplicado por otras personas.
CONFIRMACION EXTERNA: Respuesta directa escrita de un tercero.RECALCULO: Comprobar exactitud de cálculos.
REEJECICIÓN: Ejecución del auditor de procesos o controles realizados por el control internode la entidad.
PROCEDIMIENTOS ANALITICOS: Evaluación de información financiera mediante análisis derelaciones comparables con parámetros que se espera que existan entre información
financiera y no financiera.INDAGACION: Búsqueda de información a través de personas bien informadas (formal por
escrito o informal en forma verbal).
Suficiencia (cantidad) – adecuada (calidad) Juicio profesional
NIA 510 ENCARGOS INICIALES DE AUDITORIA
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NIA 510 ENCARGOS INICIALES DE AUDITORIA
SALDOS DE APERTURA
Evaluar si los estados financieros del período anterior fueron auditados y dictaminados ocorresponden a estados financieros no auditados.
El auditor deberá obtener evidencia suficiente y adecuada sobre si los saldos de aperturacontienen o no errores que puedan afectar materialmente los saldos del período actual y si se
han aplicado de manera uniforma las políticas contables o si los cambios (si los hubo) se hanregistrado, presentado y revelado adecuadamente
El auditor evaluará el dictamen emitido por el auditor anterior, y si es una opinión modificadaevaluara las circunstancias que originaron la modificación al dictamen y los riesgos de
incorrecciones materiales en los estados financieros del período actual.
Si los estados financieros del período anterior contienen incorrecciones materiales que afectanlos estados financieros del año actual, evaluará los efectos de tales incorreciones y las
comunicará al nivel adecuados de la Dirección o a los responsables del Gobierno de la entidad.
Si el auditor no puede obtener evidencia suficiente y adecuada sobre los saldos de apertura, silas políticas contables no se aplicaron uniformemente o si un cambio no se registró, presentó y
reveló adecuadamente emitirá una opinión con salvedades o denegará la opinión.
NIA 540 AUDITORIA DE ESTIMACIONES CONTABLES
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NIA 540 AUDITORIA DE ESTIMACIONES CONTABLES,INCLUIDAS LAS DE VALOR RAZONABLE Y DE LA
INFORMACION RELACIONADA A REVELAR
Para cumplir la responsabilidad del auditor frente a las estimaciones y su revelación deberáconsiderar:• Los requerimientos del marco de información financiera aplicable.• El modo en que la Dirección identifica transacciones, hechos y condiciones que
requieren registro o revelación de estimaciones.• La manera en que se realizan las estimaciones contables y los datos en que se basan: Método y modelo empleados para calcula la estimación contable. Los controles empleados (Integridad, relevancia y exactitud de los datos empleados
– revisión y aprobación de las estimaciones – segregación de funciones) Si se ha utilizado los servicios de un experto. Las hipótesis en que se basan las estimaciones contables.
Cambios, producidos o que debieron producirse, en el método de calcular lasestimaciones y las razones del cambio.
La valoración en la incertidumbre en la estimación por parte de la Dirección de laEntidad
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NIA 560 HECHOS POSTERIORES AL CIERRE
HECHOS POSTERIORES son aquellos que se presentan entre la fecha de cierre y la fecha delinforme de auditoria.
Son de dos tipos:• Que proporcionen evidencia sobre condiciones que existían a la fecha de corte• Que proporcionen evidencia sobre condiciones que surgieron después de la fecha de corte
de los estados financieros.
El auditor deberá obtener evidencia sobre si los hechos posteriores y que requieran un ajuste a
los estados financieros o su revelación en éstos, se han reflejado adecuadamente de acuerdocon el marco de información financiera aplicable,
El auditor aplicará procedimientos tales como indagación con la Dirección y los responsablesdel Gobierno, lectura de actas de reuniones de la Dirección (Junta Directiva) o responsables delGobierno (propietarios), lectura de estados financieros intermedios posteriores al cierre.
El auditor solicitará, a la dirección y cuando proceda a los responsables del gobierno,certificación escrita de que todos los hechos ocurridos con posterioridad al cierre y que debanser ajustados o revelados de acuerdo con le marco de informacion financiera aplicables, hansido ajustados o revelados
NIA 610 UTILIZACION DEL TRABAJO DE LOS
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NIA 610 UTILIZACION DEL TRABAJO DE LOSAUDITORES INTERNOS
El auditor determinará si el trabajo de los auditores internos es relevante para la auditoriaexterna
El auditor definirá si utilizará el trabajo de los auditores internos y la extensión de dichautilización y como afecta la extensión, alcance y oportunidad del trabajo del auditor externo
El auditor deberá evaluar:• Objetividad de la función de auditoria interna.
• Competencia técnica de los auditores internos.• Probabilidad de que el trabajo de los auditores internos se haya realizado con la debida
diligencia profesional.• El estatus de la auditoría interna dentro de la entidad• Si la función de auditoria interna reporta a los responsables del Gobierno• Si los auditores interno están libres de conflicto de responsabilidades.• Si los responsables del Gobierno supervisan los procesos de contratación de los
auditores internos.• SI existen restricciones o limitaciones al trabajo de auditoria interna.• Si la Dirección actúa y en que medida lo hace, basándose en las recomendaciones de la
auditoria interna.• Si puede existir una fluida comunicación entre el auditor interno y el externo
NIA 700 FORMACION DE LA OPINION Y EMISION DEL
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NIA 700 FORMACION DE LA OPINION Y EMISION DELINFORME DE AUDITORIA SOBRE LOS ESTADOS
FINANCIEROSEsta NIA trata sobre:Responsabilidad del auditor de formarse una opinión sobre los estados financieros.La estructura y contenido del informe de auditoria emitido como resultado de una auditoria deestados financieros.
Para poder emitir una conclusión, el auditor deberá tener en cuenta:• Si ha obtenido evidencia de auditoria SUFICIENTE Y ADECUADA.• Si los ERRORES NO CORREGIDOS SON MATERIALES, individualmente o de forma
acumulada.• Evaluación de los ASPECTOS CUALITATIVOS DE LAS PRACTICAS CONTABLES.• REVELACION ADECUADA de las políticas contables significativas.• CONGRUENCIA de las POLÍTICAS CONTABLES seleccionadas y aplicadas son con el
MARCO DE INFORMACIÓN FINANCIERA APLICABLE.• RAZONABILIDAD de las ESTIMACIONES CONTABLES realizadas por la dirección son
razonables
NIA 700 FORMACION DE LA OPINION Y EMISION DEL
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NIA 700 FORMACION DE LA OPINION Y EMISION DELINFORME DE AUDITORIA SOBRE LOS ESTADOS
FINANCIEROS
Esta NIA nos indica los tipos de opinión:• NO MODIFICADA• OPINION MODIFICADA (Los estados financieros no está libres de incorreciones
materiales – No pudo obtener evidencia de auditoria suficiente y adecuada para poderconcluir)
Nos indica el contenido del informe de auditoria (OPINION NO MODIFICADA): Titulo Destinatario Apartado Introductorio Responsabilidad de la Dirección en relación con los estados financieros Responsabilidad del auditor El informe describirá en que consiste una auditoria Párrafo de opinión del auditor.
Otras responsabilidades de información – subtitulada “informe sobre otrosrequerimientos legales y reglamentarios” Firma del auditor Fecha del informe de auditoría Dirección del auditor
NIA 705 OPINION MODIFICADA EN EL INFORME
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NIA 705 OPINION MODIFICADA EN EL INFORMEEMITIDO POR UN AUDITOR INDEPENDIENTE
Una OPINION MODIFICADA se emite cuando:• Los estados financieros no está libres de incorreciones materiales.
• No pudo obtener evidencia de auditoria suficiente y adecuada.
OPINIONMODIFICADA
ERROR LIMITACION
SALVEDADDESFAVORABLE O
ADVERSASALVEDAD
DENEGACION OABSTENCION
MATERIALIDAD
NORMA INTERNACIONAL DE TRABAJOS DE REVISION
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NORMA INTERNACIONAL DE TRABAJOS DE REVISION
2410 REVISION DE INFORMACION FINANCIERAINTERMEDIA
El objetivo de un encargo de revisión de información financiera intermedia es permitir alauditor expresar una conclusión acerca de si, sobre la base de su revisión, ha llegado a suconocimiento algún asunto que le haga creer que la información financiera intermedia no estápreparada, en todos los aspectos significativos, de acuerdo con el marco normativo contableaplicable
El objetivo de una revisión de información financiera intermedia difiere significativamente del
de una auditoria realizada de acuerdo con NIA´s dado que se hace con base en revisionesanalíticas, indagaciones con la Dirección y administración y algunos otros procedimientos derevisión
Una revisión de información financiera intermedia no proporciona una base para expresar unaopinión sobre si dicha información se presenta razonablemente, en todos los aspectossignificativos, de acuerdo con un marco normativo contable aplicable.
El trabajo de revisión debe estar planeado con base en:Conocimiento de la entidad y su entorno; de su sistema de control interno relativo a lapreparación de información financiera tanto anual como intermedia; de los tipos deincorrecciones materiales y probabilidad de ocurrencia
NORMA INTERNACIONAL DE TRABAJOS DE REVISION
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NORMA INTERNACIONAL DE TRABAJOS DE REVISION
2410 REVISION DE INFORMACION FINANCIERAINTERMEDIA
Procedimientos tales como:• Lectura de actas de Asamblea General de Accionistas o Junta de Socios, Junta Directiva,
Comités Financieros, Comités de Auditoria, etc.• Asuntos importantes de auditorias anteriores que hayan originado salvedades,
hallazgos de auditoria y/o diferencias de auditoría, corregidas o no.•
Indagaciones con los miembros de la Dirección o de la administración sobre: Cumplimiento del marco normativo vigente para la entidad. Políticas contables utilizadas o cambios presentados Nuevas operaciones que ha originado aplicación de nuevas políticas contables Errores pendientes de corregir o cuentas pendientes de análisis al corte intermedio Situaciones inusuales o complejas que afecten la información financiera Cambios significativos y cumplimiento de compromisos u obligaciones contractuales
Cambios significativos en pasivos contingentes, incluyendo litigios Fraudes o sospechas de fraude que haya conocido la Dirección. Incumplimiento o sospecha de incumplimiento de normas legales conocido por la
Dirección o administración
NORMA INTERNACIONAL DE TRABAJOS DE REVISION
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NORMA INTERNACIONAL DE TRABAJOS DE REVISION
2410 REVISION DE INFORMACION FINANCIERAINTERMEDIA
PARRAFO DE CONCLUSION
Como resultado de nuestra revisión, no ha llegado a nuestroconocimiento ningún asunto que nos haga pensar que la
información financiera intermedia que se adjunta no presentarazonablemente, en todos los aspectos significativos, la situaciónfinanciera de la entidad al 31 de marzo de 20XI, y de losresultados de sus operaciones y sus flujos de efectivo para el
periodo de tres meses terminado en dicha fecha, deconformidad con las Normas Internacionales de InformaciónFinanciera.
OTRAS NIA´s
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OTRAS NIA s
320IMPORTANCIA RELATIVA O MATERIALIDAD EN LA PLANIFICACION Y EJECUCIÓN DE LAAUDITORIA
330 RESPUESTAS DEL AUDITOR A LOS RIESGOS VALORADOS
402CONSIDERACIONES DE AUDITORIA RELATIVAS A UNA ENTIDAD QUE UTILIZA UNAORGANIZACIÓN DE SERVICIOS.
450EVALUACION DE LAS INCORRECCIONES IDENTIFICADAS DURANTE LAREALIZACION DE LA AUDITORIA
501EVIDENCIA DE AUDITORIA – CONSIDERACIONES ESPECIFICAS PARA DETERMINADAS
AREAS505 CONFIRMACIONES EXTERNAS
520 PROCEDIMIENOS ANALITICOS
530 MUESTREO DE AUDITORIA
550 PARTES VINCULADAS
570 EMPRESA EN FUNCIONAMIENTO580 MANIFESTACIONES ESCRITAS
600CONSIDERACIONES ESPECIALES – AUDITORIA DE ESTADOS FINANCIEROS DE GRUPOS(INCLUIDO EL TRABAJO DE LOS AUDITORES DE LOS COMPONENTES)
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OTRAS NIA´s
620 UTILIZACION DEL TRABAJO DE UN EXPERTO DEL AUDITOR
706 PAARAFOS DE ENFASIS Y PARRAFOS SOBRE OTRAS CUESTIONES EN EL INFORMEEMITIDO POR UN AUDITOR INDEPENDIENTE
710OPINION SOBRE INFORMACION COMPARATIVA – CIFRAS CORRESPONDIENTES DEPERIODOS ANTERIORES Y ESTADOS FINANCIEROS COMPARATIVOS (Auditor Predecesor)
720RESPONSABILIDAD DEL AUDITOR CON RESPECTO A OTRA INFORMACION INLCUIDA ENLOS DOCUMENTOS QUE CONTIENEN LOS ESTADOS FINANCIEROS AUDITADOS (Informe
de gestión)
800CONSIDERACIONES ESPECIALES – AUDITORIAS DE ESTADOS FINANCIEROS PREPARADOSDE CONFORMIDAD CON UN MARCO DE INFORMACIÓN CON FINES ESPECÍFICOS
805CONSIDERACIONES ESPECIALES – AUDITORIAS DE UN SOLO ESTADOS FINANCIERO O DEUN ELEMENTO, CUENTA O PARTIDA ESPECIFICOS DE UN ESTADO FINANCIERO.
810 ENCARGOS PARA INFORMAR SOBRE ESTADOS FINANCIEROS RESUMIDOS.
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OTRAS NORMAS INTERNACIONALES
NORMA INTERNACIONAL DE TRABAJOS DE REVISION (NITR)
2400 ENCARGOS DE REVISION DE ESTADOS FINANCIEROS
2410REVISION DE INFORMACION FINANCIERA INTERMEDIA REALIZADA POR EL AUDITORINDEPENDIENTE DE LA ENTIDAD
NORMA INTERNACIONAL DE TRABAJOS PARA ATESTIGUAR - ISAE
3000
TRABAJOS PARA ATESTIGUAR DISTINTOS DE AUDITORIA O REVISIONES DE
INFORMACIÓN FINANCIERA HISTORICA
3400 EXAMEN DE INFORMACION FINANCIERA PROSPECTIVA
3402INFORMES QUE PROPORCIONAN UN GRADO DE SEGURIDAD SOBRE LOS CONTROLESDE UNA ORGANIZACIÓN DE SERVICIOS
NORMA INTERNACIONAL SOBRE SERVICIOS RELACIONADOS
4400 ENCARGO PARA REALIZAR PROCEDIMIENTOS ACORDADOS SOBRE INFORMACIONFINANCIERA
4410 ENCARGOS DE COMPILACION DE ESTADOS FINANCIEROS
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GRACIAS