PROYECTO

LEY ORGÁNICA PARA LA REDISTRIBUCIÓN DE LA RIQUEZA

Motivación política

La acumulación del capital, fomentada por las grandes herencias, produce desigualdades que cuestionan los valores meritocráticos en los que se fundamentan las sociedades democráticas.

Se busca cambiar las estructuras rentistas de acumulación de la riqueza, para encaminar al Ecuador hacia una sociedad meritocrática.

Se busca que el patrimonio heredado no siga siendo una fuente de inequidad de la renta y la riqueza. La expectativa de heredar una fortuna debilita el incentivo a educarse y fomenta una actitud rentista: se espera la herencia para acumular capital en lugar de fomentar méritos.

La concentración tan acentuada de los medios de producción no hace más que reproducirse a través de las herencias

El Impuesto a la herencia y donaciones está vigente en Ecuador desde 1927.

El impuesto a la herencia está vigente en casi todos los países de la región, entre ellos Colombia, Chile Bolivia, Argentina, Brasil, Rep. Dominicana y Venezuela. Entre los países desarrollados encontramos a Estados Unidos, Reino Unido, Alemania, Francia, Bélgica, Holanda, Suecia, Japón entre otros.

Apenas 3 de cada 1.000 ecuatorianos (0,3%) recibe una herencia cada año.

Apenas 3 de cada 100.000 ecuatorianos (0,003%) recibe una herencia mayor a los 50.000 dólares y comienza a pagar impuesto a la herencia.

DATOS IMPORTANTES

DATOS IMPORTANTES

Personas que tuvieron herencias mayores a 500.000 y 1'000.000 en el Ecuador desde 2010:

Herencias 2010 2011 2012 2013 2014

Número de Contribuyentes

Entre 500.000 y 1'000.000 6 13 19 11 14

Mayores que 1'000.000 5 0 4 3 11

Total 11 13 23 14 25

Número de fallecidos (causante)

4 7 13 6 11

Total de declarantes de herencias

En estos últimos 5 años, en promedio se presentaron 41.000 declaraciones de herencias por año

En los últimos 5 años, en promedio, 5 personas recibieron una herencia mayor a 1'000.000 de dólares.

TARIFAS Herederos Directos

Propuesta- En dólares Máximo del Tramo

Desde Hasta Impuesto

Fracción Básica Tarifa

Fracción Excedente

Impuesto

causado máximo

Tipo Máximo

# de Contribuyentes*

% de participación en cada tramo

(USD) (USD) (USD) (USD) 0 35.400 - 0% - 0% 51.029 93,7%

35.400 70.800 - 2,50% 885 1,25% 2.262 3,9% 70.800 141.600 885 7,50% 6.195 4,38% 870 0,8%

141.600 283.200 6.195 17,50% 30.975 10,94% 230 0,1% 283.200 566.400 30.975 32,50% 123.015 21,72% 56 0,0% 566.400 En adelante 123.015 47,50% 271.695 32,90%** 24 0,0%

Herederos Indirectos Propuesta- En dólares Máximo del Tramo

Desde Hasta Impuesto Fracción Básica

Tarifa Fracción

Excedente

Impuesto causado máximo

Tipo Máximo

# de Contribuyentes*

% de participación

en cada tramo (USD) (USD) (USD) (USD)

0 35.400 - 0% - 0,00% 51.029 93,7% 35.400 70.800 - 2,50% 885 1,25% 2.262 3,9% 70.800 141.600 885 7,50% 6.195 4,38% 870 0,8%

141.600 283.200 6.195 17,50% 30.975 10,94% 230 0,1% 283.200 566.400 30.975 32,50% 123.015 21,72% 56 0,0% 566.400 849.600 123.015 52,50% 271.695 31,98% 10 0,0% 849.600 En adelante 271.695 77,50% 388.255** 38,82%** 14 0,0%

* Simulación a partir de los datos del 2013 (incluye herencias, legados y donaciones). **Supone una herencia de 1 millón de dólares

EL 98% DE CONTRIBUYENTES NO SE VERÁ AFECTADO

Propuesta- En dólares Detalle de herederos por Tramo - No afectados con el Proyecto de Ley*

Desde Hasta

Tarifa Fracción

Excedente # de

Contribuyentes*

% de participació

n en cada tramo

No Paga Acumula

do No Paga

Si Paga Observación

Acumulado que no pagan o pagan

menos (No afectados por el proyecto de Ley)

(USD) (USD)

$ 0 $ 35,400 0% 51,029 93.68% 93.68% 93.68% 0.00% No pagan 93.68%

$ 35,400 $ 70,800 2,50% 2,262 4.15% 3.87% 97.55% 0.28% Del 0.28% el 0.15% paga menos 97.70%

$ 70,800 $ 141,600 7,50% 870 1.60% 0.00% 1.60% Del 1.60 el 1.43% paga

menos o igual que con la tabla anterior

99.13%

$ 141,600 $ 283,200 17,50% 230 0.42% 0.00% 0.42% Los herederos que pagarían un valor mayor son apenas

el 0.87% del total de declarantes que representa

473 herederos

$ 283,200 $ 566,400 32,50% 56 0.10% 0.00% 0.10%

$ 566,400 En adelante 47,50% 24 0.04% 0.00% 0.04%

54,471

*Simulación considera reducciones por vivienda, hijos menores de edad y discapacitados

TARIFAS

Se prevé que el 97% de las personas que reciban una herencia, seguirán sin pagar impuesto. El 1% de las personas pagará menos impuesto que con la tabla vigente. Otro 1% pagará igual que con la tabla vigente. Y menos del 1% pagará más impuesto a la herencia.

Antes de este gobierno existía una tarifa única del 5% para todo tipo de herencia, rompiendo con todo principio de justicia social puesto que las

grandes herencias tributaban igual que las pequeñas. Este gobierno hizo progresivo al impuesto.

Ejemplo: Un hogar de 4 miembros (con dos hijos) con un patrimonio de 320.000 dólares, al fallecer uno de los padres , se distribuye una herencia de 80.000 dólares para cada hijo. Antes de este gobierno esta herencia hubiera pagado 3.460 dólares, ahora cada uno pagaría 1.575 dólares.

REDUCCIONES

Los hijos menores de edad y los hijos o padres que tengan discapacidad, recibirán un beneficio adicional de 100 SBU (35.400 dólares).

Los hijos o padres beneficiarios de herencias, legados o donaciones de una vivienda se beneficiarán con una deducción adicional en la proporción que le corresponda a cada uno, hasta un máximo de 100 SBU (35.400 dólares) por heredero.

Se podrá pagar el impuesto con acciones a los trabajadores.

FIDEICOMISOS

CAUSANTE: Constituyó en vida con la mayor parte de sus bienes un

fideicomiso a favor de sus hijos (bienes

aislados)

HEREDEROS: Al fallecimiento del causante, sus hijos

pagarán su impuesto a las herencias en

base a los bienes que se encuentran fuera

del fideicomiso

Situación actual

CAUSANTE: Constituyó en

vida con la mayor parte de sus

bienes un fideicomiso a

favor de sus hijos (bienes aislados)

HEREDEROS: Al fallecimiento del causante, sus hijos

pagarán el impuesto a las herencias en

base a los bienes que se encuentran

dentro y fuera del fideicomiso

Situación propuesta

Se presume hecho generador

REBAJAS POR PRONTO PAGO

Mes calendario posterior a la

delación

Porcentaje de rebajas

1 10%

2 8%

3 6%

4 4%

5 2%

6 0%

EJEMPLOS

Un patrimonio de $642.960, que incluya una vivienda de $212.400 o más,

considerando un cónyuge sobreviviente y distribuido a 3 herederos directos, cada uno pagaría $957, que equivale al mismo impuesto que pagarían con la tabla vigente 2015.

En el mismo caso, aplicado a dos herederos, implicaría un patrimonio de $428.320.

El tipo impositivo efectivo por heredero es 0,89%.

Comparación con esquema vigente

Democratización del capital: Empresa 1.000.000 , dos herederos. Uno dona acciones a todos sus empleados (10)

Monto de la herencia a calcular impuesto

Herederos 2 hijos mayores

de edad 350.000 Hijo mayor de edad que NO

dona paga Monto

heredado individual

350.000 Hijo mayor de

edad que DONA paga:

Monto heredado individual

Reducción de 100 salarios básicos

unificados por vivienda 35.400

beneficio por cada hijo

314.600 Base imponible

41.180 Donación a trabajadores

0 Donación a trabajadores

0 Impuesto causado

41.180 Impuesto causado

11,77% Tipo impositivo efectivo

0,00% Tipo impositivo efectivo

Nueva participación accionaria de la empresa Cónyuge 50% Heredero que paga impuesto 25% Heredero que no paga impuesto 20,88% Trabajadores 4,12%

Herencia con vivienda

200.000 100.000 50.000 35.400

Herencia a recibir Monto para cónyuge

Monto para herederos (2 hijos)

Reducción de 100 salarios básicos

unificados por vivienda

= -

para cada hijo No grava Impuesto

beneficio por cada hijo

Una familia ecuatoriana conformada por padre, madre y 2 hijos, fallece el esposo y queda una herencia con una vivienda de $200.000

Monto de la herencia a calcular impuesto

14.600

Monto para calcular impuesto a la

herencia

por cada hijo

=

No supera el mínimo

0 Total a pagar

CALCULADORA DEL IMPUESTO A LAS HERENCIAS