Presentacon Matrices y Subsidiarias Local

MATRICES Y SUBSIDIARIAS

Por que Matriz y Subsidiaria?

• Existe una relación de compañía Matriz y compañía Subsidiaria cuando una Sociedad Anónima, como consecuencia de ser la poseedora de acciones de otra compañía, tiene sobre ésta un interés dominante.

Diferencia con Agencias y Sucursales

Sucursal Cuenta Corriente En los libros de la Casa Central

15,000

Casa Central Cuenta Corriente En los libros de la Sucursal

15,000

Capital en Acciones En los libros de la Subsidiaria

15,000

Inversión en Acciones Compañía S

En los libros de la Compañía Matriz

15,000

CASA MATRIZ

DEFINICIONES A CONSIDERAR

SUBSIDIARIA

ACCIONES COMUNES

ACCIONES PREFERENTES


INTERES MINORITARIO

INTERES MAYORITARIO

PORCENTAJE DE PARTICIPACIÓN

FORMAS DE DETERMINAR EL % DE PARTICIPACIÓN

Número de Acciones Adquiridas por la Matriz Número de Acciones del Capital de la Subsidiaria

Dividendo Cobrado por la Matriz Dividendo pagado por la subsidiaria

Ganancia o Perdida reportada en libros de la Matriz Ganancia o perdida operada por la subsidiaria

FORMAS DE DETERMINAR EL % DE PARTICIPACIÓN

QUE SE CONOZCA LA PARTIPACION DE LA MINORIA

QUE NOS INDIQUEN DE UNA VEZ EL MONTO DE LA PARTICIPACION DE LA MATRIZ

• CRÉDITO MERCANTIL POR CONSOLIDACIÓN

• Se produce cuando el Costo de la Inversión en acciones es mayor al valor según libros de la Subsidiaria, ya sea a la fecha de adquisición o a la fecha de consolidación, según sea el método.



• SUPERAVIT POR CONSOLIDACIÓN

• Se produce cuando el Costo de la Inversión en acciones es menor al valor según libros de la Subsidiaria, ya sea a la fecha de adquisición o a la fecha de consolidación, según sea el método.

MÉTODOS PARA CONTABILIZAR LA INVERSION EN ACCIONES POR

PARTE DE LA MATRIZ

COSTO

PARTICIPACIÓN

Método del Costo

Desde un punto de vista legal, una compañía matriz y una compañía subsidiaria son entidades separadas, y la utilidad neta de la subsidiaria no es utilidad neta de la matriz.

La utilidad de ésta en la subsidiaria está representada por su participación en los dividendos declarados por la subsidiaria.

En el método del COSTO, la compañía Matriz carga el costo de las acciones de la Subsidiaria a una cuenta de INVERSIÓN EN ACCIONES, y anota los dividendos como ingresos, sin tener en cuenta la ganancia o pérdida neta de la subsidiaria durante el período.

La empresa TES,S.A, adquiere en Q. 185,000 el 80% del capital en acciones de la empresa AGRUPOSA, el cual presentaba la siguiente situación al 1 julio 2003:

CAPITAL Q. 200,000

UTILIDADES RETENIDAS Q. 80,000

EJEMPLO

Al 31 de julio reporta una utilidad de Q. 10,000 y un pago de dividendos de Q. 30,000

INVERSION EN ACCIONES Q. 185,000

CAJA Y BANCOS Q. 185,000

OPERACIONES MÉTODO COSTO

LIBROS DE TES – Matriz-


DIVIDENDOS PRODUCTO Q. 24,000


CAPITAL EN ACCIONES Q. 160,000

PRIMA SOBRE ACCIONES Q. 25,000

LIBROS DE AGRUPOSA – Subsidiaria-



OPERACIONES MÉTODO COSTO

DETERMINACIÓN DEL SUPERAVIT O DEL CRÉDITO MERCANTIL POR CONSOLIDACIÓN

-METODO DEL COSTO-

CAPITAL SUBSIDIARIA Q. 200,000 Q. 160,000

GANAN. NO DISTRIB. SUBS. Q. 80,000 Q. 64,000

VALOR EN LIBROS Q. 280,000 Q.224,000

INVERSION EN ACCIONES

DE LA MATRIZ Q.185,000

Q. 39,000

100% 80%

SUPERAVIT PORCONSOLIDACIÓN

COSTOLas Ganancias No Distribuidas se toman a la fecha de Adquisición

Recordemos que bajo el método de

METODO DE PARTICIPACIÓNBajo este método, la Matriz cargará a la cuenta de INVERSIÓN EN ACCIONES el costo de la inversión y la participación de la compañía matriz aumentara si el activo neto de la Subsidiaria aumenta.

Y la participación de la compañía matriz disminuirá si el activo neto de la Subsidiaria Disminuye

La empresa TES,S.A, adquiere en Q. 185,000 el 80% del capital en acciones de la empresa AGRUPOSA, el cual presentaba la siguiente situación al 1 julio 2003:

CAPITAL Q. 200,000


EJEMPLO

Al 31 de julio reporta una utilidad de Q. 10,000 y un pago de dividendos de Q. 30,000

OPERACIONES MÉTODO PARTICIPACIÓN

LIBROS DE TES – Matriz-




GANANCIAS EN SUBSIDIARIA Q. 8,000




CAPITAL EN ACCIONES Q. 160,000

PRIMA SOBRE ACCIONES Q. 25,000

LIBROS DE AGRUPOSA – Subsidiaria-



OPERACIONES MÉTODO PARTICIPACIÓN

100% 80%CAPITAL SUBSIDIARIA Q. 200,000 Q. 160,000

GANAN. NO DISTRIB. SUBS. Q. 80,000 Q. 64,000

GANANCIA EJERCICIO Q. 10,000 Q. 8,000

DIVIDENDOS PAGADOS Q. ( 30,000) Q.( 24,000)

VALOR EN LIBROS Q. 260,000 Q.208,000

INVERSION EN ACCIONES

DE LA MATRIZ Q.169,000

Q. 39,000SUPERAVIT POR CONSOLIDACIÓN

DETERMINACIÓN DEL SUPERAVIT O DEL CRÉDITO MERCANTIL POR CONSOLIDACIÓN

-METODO DE PARTICIPACIÓN-

PARTICIPACIÓN Las Ganancias No Distribuidas se toman a la fecha de Consolidación

Recordemos que bajo el método de

Pago de Dividendos con Acciones

• No hace falta que la Matriz haga ningún asiento para anotar un dividendo en acciones, de la misma clase (acciones comunes) que las que posee, recibido de la Subsidiaria , excepto la de tomar nota del número de acciones recibidas.

RELACIONES ENTRE COMPAÑÍAS QUE DEBEN ELIMINARSE EN LA HOJA DE

TRABAJO

• Ventas y Compras entre compañías

• Tenencia de Bonos entre Compañías

• Gastos e ingresos por intereses

• Intereses Acumulados

• Dividendos decretado no pagados

• Efectos por Cobrar y Pagar en Compañías

• Efectos Descontados entre Compañías

• La Inversión en Acciones

• Recargos en Inventarios Iniciales

• Recargos en Inventarios Finales

• Cualquier otro tipo de operación que este relacionada entre compañías

RELACIONES ENTRE COMPAÑÍAS QUE DEBEN ELIMINARSE EN LA HOJA DE

TRABAJO

INTERESES MINORITARIOS

• Si la compañía Matriz adquiere menos del 100% de las acciones de la Subsidiaria, ella comparte la propiedad de la Subsidiaria con los extraños cuyas acciones no adquirió.

• A estos otros accionistas de la Subsidiaria, se les denomina ACCIONISTAS MINORITARIOS O LOS INTERESES MINORITARIOS

INTERESES MINORITARIOS

• Estos accionistas participan en las utilidades o pérdidas que obtenga la Subsidiaria como resultado de su operación, en el % que les corresponda según su participación.

CASO PRACTICO

Inversión Bonos

Minoría

Ctas por Cobrar

Doctos por Cob. descontado

Inversión

Recargo Inv. Final

Dividendo Cobrados

Rec. Inv. Inicia

Ventas

Estados Conjuntos

1 ESTADO DE RESULTADOS2 VENTAS3 COMPRAS4 INVENTARIO I5 GASTOS VENTA6 GASTOS ADMON7 DIVIDENDOS COBRADOS CIA S.8 INVENTARIO II9 MINORIA

10 RESULTADO EJERCICIO11 SUMAS12 UTILIDADES RETENIDAS13 SALDO INICIAL14 SALDO INICIAL15 AUMENTO O DISMINUCION16 RESULTADO EJERCICIO17 DIVIDENDOS PAGADOS18 SALDO FINAL19 SUMAS20 BALANCE GENERAL21 CAJA22 CUENTAS POR COBRAR23 ANTICIPO A CIA LUNA24 DOCTOS. POR COBRAR25 INVENTARIO26 INVERSIONES CIA SUB.27 ACTIVO FIJO28 INVERSION EN BONOS29 CUENTAS POR PAGAR30 DOCTOS. POR PAGAR31 DOCTOS. POR COBRAR DESCT.32 PRIMA S BONOS EMITIDOS33 EMISION DE BONOS34 CAPITAL35 GANANCIAS NO DISTRIBUIDAS36 MINORIA37 SUMAS

345,500 50,000 162,000 46,000 50,000 13,000 45,000 10,000 65,000 12,000

4,500 50,000 43,000

78,000 12,000 400,000 400,000 93,000 93,000

- - 25,000

5,000 5,000

78,000 12,000 5,000 5,000

98,000 7,000 103,000 103,000 17,000 17,000

- - 12,500 1,000 48,000 7,000

43,000 19,000 50,000 43,000 86,000 45,000 16,000

6,000 17,500 5,000 1,500 20,000

15,000 2,500

50,000 100,000 60,000 98,000 7,000

284,500 284,500 92,000 92,000 - -

X YCIA SUBSIDIARIACIA MATRIZ

38,000 38,000 6,500

4,500 1,373.14

43,873 44,500

2,000 4,500 4,500

43,873 44,500 - 4,500

54,873 49,000

7,600

15,000 1,373.14

58,500

6,000 7,600

15,000 15,000 15,000

6,000 54,000 54,873 49,000

152,473 152,473 -

ELIMINACIONES

1,550 - 1,550

500 950 - 1,550 500

1,450 2,050

6,000 1,450 2,050 1,450 8,050

MINORIA

aab

bb

c

c

d

d

e

e

e

f

fg

g

h

hi

i

1 ESTADO DE RESULTADOS2 VENTAS 357,500 3 COMPRAS 170,000 4 INVENTARIO I 56,500 5 GASTOS VENTA 55,000 6 GASTOS ADMON 77,000 7 DIVIDENDOS COBRADOS CIA S. - 8 INVENTARIO II 91,627 9 MINORIA 1,550

10 RESULTADO EJERCICIO 89,077 11 SUMAS 449,127 449,127 12 UTILIDADES RETENIDAS - 13 SALDO INICIAL 23,000 14 SALDO INICIAL - 15 AUMENTO O DISMINUCION 8,550 16 RESULTADO EJERCICIO 89,077 17 DIVIDENDOS PAGADOS 5,000 18 SALDO FINAL 98,527 19 SUMAS 112,077 112,077 20 BALANCE GENERAL - 21 CAJA 13,500 22 CUENTAS POR COBRAR 47,400 23 ANTICIPO A CIA LUNA - 24 DOCTOS. POR COBRAR 47,000 25 INVENTARIO 91,627 26 INVERSIONES CIA SUB. 27,500 27 ACTIVO FIJO 61,000 28 INVERSION EN BONOS - 29 CUENTAS POR PAGAR 14,900 30 DOCTOS. POR PAGAR 21,500 31 DOCTOS. POR COBRAR DESCT. - 32 PRIMA S BONOS EMITIDOS 2,500 33 EMISION DE BONOS 44,000 34 CAPITAL 100,000 35 GANANCIAS NO DISTRIBUIDAS 98,527 36 MINORIA 6,600 37 SUMAS 288,027 288,027

-

CONJUNTOSESTADOS

Prueba de Minoria en Balance

Crédito Mercantil Por Consolidación

FIN DE LA PRESENTACIÓN

EL ÉXITO EN LA VIDA CONSISTE EN SEGUIR SIEMPRE ADELANTE

Samuel Johnson

ELIMINACIÓN DE VENTAS ENTRE COMPAÑÍAS

VENTAS Q. 38,000

COMPRAS Q. 38,000

RECARGOS EN INVENTARIO INICIAL

S.INICIAL GANAN. NO DIST

DE LA SUSIDIARIA Q. 4,500

INVENTARIO CIA. MATRIZ Q. 4,500

S.INICIAL GANAN. NO DIST

DE LA MATRIZ Q. 2,000

INVENTARIO CIA. SUBS. Q. 2,000

DIVIDENDOS COBRADOS ENTRE COMPAÑÍAS

DIVIDENDOS COBRADOS CIA SUBS Q. 4,500 (ESTADO RESULTADOS MATRIZ)

DIVIDENDOS PAGADOS Q. 4,500 (UTILIDADES RETENIDAS SUBS.)

RECARGOS EN INVENTARIO FINAL

INVENTARIO CIA. MATRIZ Q. 1,000 (ESTADO DE RESULTADOS)

INVENTARIO CIA. MATRIZ Q. 1,000 (BALANCE)

INVENTARIO CIA. SUBSID. Q. 373.14 (ESTADO DE RESULTADOS)

INVENTARIO CIA. SUBSID. Q. 373.14 (BALANCE)

100% 90% 10%CAPITAL 60,000 54,000 6,000 GANAN. NO DISTRIB. 5,000 4,500 500 V/LIBROS 58,500 6,500 INVERSION 86,000

(27,500)

METODO DEL COSTO

SE TOMAN LA UTILIDADES A LA FECHA DE ADQSUISICÓN DE LA INVERSIÓN

GANAN. NO DIST. Q. 4,500

CAPITAL Q.54,000

INVERSION EN ACCIONES Q.58,500

CUENTA POR COBRAR – CUENTAS POR PAGAR

ENTRE COMPAÑÍAS

CTAS POR PAGAR Q. 7,600

CTAS POR COBRAR Q. 7,600

DOCUMENTOS POR COBRAR DESCONTADOS ENTRE COMPAÑÍAS

DOCTO POR PAGAR Q, 15,000

DOCTO POR COBRAR Q.15,000

DOCTO POR COB. DESCTADO Q, 15,000

DOCTO POR PAGAR Q.15,000

INVERSION EN BONOS ENTRE COMPAÑÍAS

EMISION DE BONOS Q. 6,000

INVERSIÓN EN BONOS Q. 6,000

PARTICIP. MINORIA GANAN 10%GANANCIA EJERCICIO. 12,000 1,200 RECARGO EN INVENTARIO.INICIAL. 4,500 450 RECARGO EN INVENTARIO. FINAL (1,000) (100)

15,500 1,550

PARTICIPACIÓN DE LA MINORIA EN LAS GANANCIAS DEL EJERCICIO

PRUEBA MINORIACAPITAL 60,000 GANANCIAS NO DISTRIB. 7,000 RECARGO. INVENTARIO FINAL (1,000)

66,000 6,600

PRUEBA DE LA MINORIA EN EL BALANCE

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