PRESIÓN IMPOSITIVASOBRE PYMES INDUSTRIALES:COMPARACIÓN INTERNACIONAL

DICIEMBRE 2019

PRESIÓN IMPOSITIVASOBRE PYMES INDUSTRIALES

Fuente: Data.Driven(Arg) para Industriales Pymes Argentinos en base a FMI

Introducción: Presión Impositiva Total (s/empresas e individuos)(Ingresos Fiscales 2017 –último dato oficial- como % del PIB)

Argentina 35%

La presión impositiva total en Argentina,expresada como el ratio de ingresosfiscales sobre PIB, es considerable. En 2017llegó al 35%: por cada $100 pesosgenerados por los argentinos el estado, ensus tres niveles, capturó $35.Esa proporción dejó a la Argentina porsobre todos los países de Sudamérica(promedio 23%) y por sobre todos losBRICS -Brasil, Rusia, India, China ySudáfrica- (promedio 28%).La presión impositiva argentina es, noobstante, ampliamente superada por variosde los miembros europeos de la OECD(promedio 41%): Francia, Noruega yFinlandia ocupan el podio de esta muestracon más del 50%. Todos los datos puedenconsultarse AQUÍ.Note el lector la clara relación positivaentre ingreso per cápita y presiónimpositiva total. En esta muestra de 45países Argentina tiene la mayor presiónimpositiva relativa a su nivel de desarrollo.

Fuente: Data.Driven(Arg) para Industriales Pymes Argentinos en base a Banco Mundial + pwc y FMI

Presión Impositiva sobre Empresas Pymes (Impuestos y Contribuciones como % de la Ganancia Neta)

Pasamos ahora a considerar la presiónimpositiva que grava a la producción, a lasempresas (y específicamente a las pymesindustriales y comerciales).Lo más llamativo del gráfico de la derechaes la inversión de la relación que -en lapágina anterior- se observaba entrepresión fiscal y niveles de ingreso (medidade desarrollo económico). Los países de laOECD, el club de economías desarrolladas,cobran impuestos a la producciónrelativamente bajos (promedio 41%), pese aque su presión fiscal total es alta.Argentina, según estadísticas del BancoMundial, se ubica en la estratósfera de lapresión impositiva a la producción:representa el 106% de la ganancia neta(antes de impuestos) de una pyme. Dichomás claro: según datos del Banco Mundial,una pyme argentina que paga todos losimpuestos –en promedio- da pérdida.Solo las Islas Comoras (África) quedan porsobre Argentina en este indicador.

Argentina 106%

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Fuente: Data.Driven(Arg) para Industriales Pymes Argentinos en base a Banco Mundial + pwc

Presión Impositiva sobre Empresas Pymes (Impuestos y Contribuciones como % de la Ganancia Neta)

La presión fiscal a las empresas pymes enArgentina está por encima de la de todoslos países de Sudamérica (promedio 49%) yde los BRICS -Brasil, Rusia, India, China ySudáfrica- (promedio 50%), grupo dentrodel que destaca nuestro socio mayor delMercosur (65%).La muestra presentada en este trabajo (45países) da cuenta del 90% del PIB mundial.Dentro de ella se cuentan los principalessocios comerciales de Argentina. Por estoconsideramos que resulta mucho másinformativa y relevante que la muestra totalde 183 países y territorios.Los lectores y analistas que esténinteresados en revisar el conjuntocompleto de datos pueden hacerlosiguiendo este enlace.En las próximas páginas se analizarán losdistintos componentes del costo impositivoque enfrentan las pymes argentinas, ytambién la metodología empleada por elBanco Mundial para esta comparación.

PRESIÓN IMPOSITIVASOBRE PYMES INDUSTRIALES

Fuente: Data.Driven(Arg) para Industriales Pymes Argentinos en base a Banco Mundial + pwc

Presión Impositiva sobre Empresas: Metodología de Medición(Impuestos y Contribuciones como % de la Ganancia Neta)

Desde el año 2002 el Banco Mundial, con lacolaboración de la firma de auditoría pwc,conduce un relevamiento que procura medir losdistintos aspectos que hacen a la competitividadde las pequeñas y medianas empresas de todo elmundo: Doing Business. Según el Banco Mundial,la competitividad de las pymes es crucial para eldesarrollo económico, la creación de empleo y laeliminación de la pobreza.El estudio Doing Business cubre 190 países, entotal. El apartado acerca de impuestos ycontribuciones obligatorias que gravan a laspymes industriales y comerciales tiene datospara 183 economías que hemos sintetizado aquí.No todos los países disponen del mismo detallerespecto de presión impositiva sobre pymes. Porello, el Banco Mundial adopta una estrategia,fácilmente replicable, basada en simular –encada país- las operaciones de una pymeindustrial y comercial, determinando acontinuación el monto de sus obligacionesimpositivas. Para más información metodológicaseguir este enlace.

PRESIÓN IMPOSITIVASOBRE PYMES INDUSTRIALES

Perfil de CONTRIBUYENTE SRL (TAXPAYER CO)La Pyme Industrial y Comercial Tipo cuyas operacionesBanco Mundial + pwc simulan en 183 países y territorios

❑ Es una empresa de responsabilidad limitada del tipo máscomún en cada país (SRL o SA en Argentina). Es de capital100% nacional.

❑ Tiene 60 empleados❑ Lleva adelante una actividad industrial (fabricación de

floreros de cerámica) y comercial (distribuye su producciónen el mercado interno). No realiza exportaciones.

❑ Opera en la ciudad más grande de cada país. En el caso deArgentina en la Ciudad Autónoma de Buenos Aires.

❑ En los últimos dos años compró maquinaria a crédito,compró un vehículo y celebró un contrato de leasing por unsegundo automotor. Además vendió uno de los dos terrenosque poseía.

❑ Sus niveles de ventas, los salarios que paga, sus costosextrasalariales, su patrimonio neto, su activo y todos losrubros de su balance se ajustan en función del ingreso percápita del país en el que la firma funciona.

❑ Los impuestos y contribuciones que paga abarcan la totalidadde los tributos percibidos por el estado en todos sus niveles.

Fuente: Data.Driven(Arg) para Industriales Pymes Argentinos en base a Banco Mundial + pwc e Indec

Presión Impositiva sobre Empresas Pymes: El caso Argentino(Impuestos y Contribuciones como % de la Ganancia Neta)

PRESIÓN IMPOSITIVASOBRE PYMES INDUSTRIALES

Nota: En esta página se presenta una aproximación al Estado de Resultados de CONTRIBUYENTE SRL, lapyme industrial y comercial tipo cuyas operaciones simula en 183 países el informe Doing Business (BancoMundial + pwc). Se estimó, para Argentina en 2019, en base a los datos parciales publicados por Indec, uningreso per cápita de AR$ 487.524 (alrededor de USD 10.084). Los valores presentados (inferidos) puedenmostrar ligeras diferencias respecto de los computados por los expertos de Banco Mundial y pwc.

CONTRIBUYENTE SRL: RESULTADO DEL EJERCICIO ANTES (GANANCIA NETA) Y DESPUÉS DE IMPUESTOS

ConceptoUnidades de

Ingreso per CápitaAR$ (millones) USD (millones) % Sobre Ventas

Ventas 1.050,0 511,9 10,59 100,0%

Costo Mercaderías Vendidas

(excluyendo salarios)875,0 426,6 8,82 83,3%

Margen Bruto (20%) 175,0 85,3 1,76 16,7%

Salarios Brutos 66,8 32,6 0,67 6,4%

Otros Costos 49,0 23,9 0,49 4,7%

Ganancia Neta 59,2 28,9 0,60 5,6%

Impuestos y Contribuciones 62,9 30,7 0,63 6,0%

Resultado del Ejercicio -3,7 -1,8 -0,04 -0,4%

Fuente: Data.Driven(Arg) para Industriales Pymes Argentinos en base a Banco Mundial + pwc e Indec

Presión Impositiva sobre Empresas Pymes: El caso Argentino(Impuestos y Contribuciones como % de la Ganancia Neta)

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Descomposición de impuestos y contribuciones pagados por la pyme industrial y comercial tipoCONTRIBUYENTE SRL (TAXPAYER CO) - Paying Taxes in Argentina (2019)Impuesto o

contribución

obligatoria

Tasa impositiva Base imponible

Presión Impositiva

Total (% sobre

ganancia neta)

Presión Impositiva

Total (mill. AR$)

Tipo de impuesto o

contribución

Ingresos Brutos CABA 3,0% Ventas brutas 53,2% 15,4 Otros impuestos

Aportes patronales 23,5% Masa salarial bruta 26,5% 7,7Impuestos y contrib.

laborales

Impuesto al cheque 0,6%Créditos y débitos

bancarios17,3% 5,0 Otros impuestos

Impuesto a las

ganancias30,0% Ganancia imponible 3,6% 1,0

Impuesto a las

ganancias

Seguro ART3% (+ $0,60 mensual

por empleado)Masa salarial bruta 3,4% 1,0

Impuestos y contrib.

laborales

Impuesto a los sellos 50,0% del 3,6%Precio venta

(inmueble)1,1% 0,3 Otros impuestos

Impuesto inmobiliario Varía (0,6% + $ 14.364)Valor fiscal del

inmueble1,0% 0,3 Otros impuestos

Impuesto automotor 2,3%Valor fiscal del

vehículo0,3% 0,1 Otros impuestos

Impuesto a la renta

financiera3,0% Intereses ganados 0,0% 0,0 Otros impuestos

IVA 21,0% Valor agregado 0,0% 0,0 Otros impuestos

Impuesto subterráneo 10,0%Impuesto automotor

pagado0,0% 0,0 Otros impuestos

Aportes jubilatorios 17,0% Masa salarial bruta 0,0% 0,0 Otros impuestos

Impuesto a los

combustibles$ 0,81/litro Consumo en litros 0,0% 0,0 Otros impuestos

Total 106,3% 30,7

Fuente: Data.Driven(Arg) para Industriales Pymes Argentinos en base a Banco Mundial + pwc, FMI e Indec

Presión Impositiva sobre Empresas Pymes: El caso Argentino(Impuestos y Contribuciones como % de la Ganancia Neta)

PRESIÓN IMPOSITIVASOBRE PYMES INDUSTRIALES

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PRESIÓN IMPOSITIVASOBRE PYMES INDUSTRIALES

30.000

35.000

40.000

45.000

50.000

55.000

60.000

65.000

70.000

sep-00 sep-03 sep-06 sep-09 sep-12 sep-15 sep-18Industria manufacturera: Empleadores

El Verdadero Costo de la Presión Impositiva: Informalidad y QuiebrasLa industria argentina se recuperó velozmente de la crisis 2001-2002. En 2008 se alcanzó el máximohistórico de empresas empleadoras. Desde ese año la cantidad de empleadores ha descendidocontinuamente. Hoy hay casi 7.500 empresas empleadoras menos. Los embargos por juicios tributarios(Afip, Anses, Aduana, Arba, entre otras) arrastran a las pymes industriales a la informalidad y la quiebra.

Record Histórico(Noviembre 2008)58.539 empresas

Septiembre 201951.293 empresas

Crisis 2001-2002

Fuente: Data.Driven(Arg) para Industriales Pymes Argentinos en base a AFIP y SRT

PRESIÓN IMPOSITIVASOBRE PYMES INDUSTRIALES

600.000

700.000

800.000

900.000

1.000.000

1.100.000

1.200.000

1.300.000

1.400.000

1.500.000

sep-00 sep-03 sep-06 sep-09 sep-12 sep-15 sep-18

Industria Manufacturera: Empleados Asalariados

El Verdadero Costo de la Presión Impositiva: Informalidad y DesempleoDespués de la crisis 2001-2002, el empleo asalariado industrial creció raudamente. En 2016 comenzó unproceso de destrucción de empleo industrial que continúa hasta el presente, ya hay 135.000 trabajadoresmenos. Los embargos por juicios tributarios (Afip, Anses, Aduana, Arba, entre otras) están llevando adecenas de miles de trabajadores industriales a la informalidad y el desempleo.

Record Histórico(abril 2013)

1.268.474 trabajadores

Septiembre 20191.129.883

trabajadores

Crisis 2001-2002

Fuente: Data.Driven(Arg) en base a AFIP y SRT

Fuente: Data.Driven(Arg) para Industriales Pymes Argentinos en base a Indec

Una Ley Impositiva Pyme es el camino para poner a la Argentina a producir y a los trabajadores argentinos a trabajar, reduciendo la informalidad laboral.

PRESIÓN IMPOSITIVASOBRE PYMES INDUSTRIALES

Sector EconómicoPuestos de

Trabajo Totales

Puestos de Trabajo

Asalariados:

Totales

Puestos de Trabajo

Asalariados:

Registrados

Puestos de Trabajo

Asalariados: No

Registrados

Puestos de Trabajo No Asalariados

Tasa de Informalidad del Trabajo

Asalariado

Total Economía 20,57 15,44 10,63 4,81 5,13 31%

Total Sector Público 3,49 3,49 3,49 0,00 0,00 0%

Total Sector Privado 17,09 11,96 7,15 4,81 5,13 40%

Agricultura, ganadería y silvicultura 1,29 0,85 0,34 0,50 0,44 59%

Pesca 0,02 0,02 0,01 0,00 0,00 18%

Explotación de minas y canteras 0,11 0,11 0,09 0,01 0,00 14%

Industria manufacturera 2,34 1,61 1,13 0,49 0,72 30%

Electricidad, gas y agua 0,14 0,13 0,10 0,03 0,01 25%

Construcción 1,76 1,04 0,43 0,61 0,72 58%

Comercio 3,57 1,89 1,19 0,71 1,68 37%

Hoteles y restaurantes 0,64 0,46 0,27 0,19 0,17 41%

Transporte y comunicaciones 1,23 0,90 0,60 0,30 0,33 33%

Intermediación financiera 0,31 0,28 0,25 0,03 0,03 10%

Actividades inmobiliarias, empresariales y de alquiler1,41 0,94 0,84 0,10 0,47 11%

Administración pública y defensa 1,59 1,59 1,59 0,00 0,00 0%

Enseñanza 2,11 2,08 1,98 0,10 0,03 5%

Enseñanza pública 1,43 1,43 1,43 0,00 0,00 0%

Enseñanza privada 0,68 0,65 0,55 0,10 0,03 15%

Servicios socs. y salud 1,23 1,01 0,79 0,22 0,22 22%

Servicios socs. y salud públicos 0,47 0,47 0,47 0,00 0,00 0%

Servicios socs. y salud privados 0,76 0,54 0,32 0,22 0,22 41%

Otras actividades de servicios comunitarias, sociales y personales1,12 0,82 0,50 0,32 0,30 39%

Servicio doméstico 1,72 1,72 0,53 1,20 0,00 70%

En Argentinaentre 5 y

10 millones de trabajadores están en la

informalidad.No existe

mejor forma de inclusión social que el

empleo formal.

Una Ley Impositiva Pyme es el camino para poner a Argentina a producir y a los trabajadores argentinos a trabajar, reduciendo el desempleo y el subempleo.

PRESIÓN IMPOSITIVASOBRE PYMES INDUSTRIALES

Fuente: Data.Driven(Arg) para Industriales Pymes Argentinos en base a Indec

Principales Centros Urbanos

de Argentina

Millones de

Personas

% Sobre

Población

% Sobre

Población

Económicamente

Activa

Población Total 28,3 100% ///

Población Económicamente Activa (PEA) 13,5 48% 100%

Empleados: Totales 12,1 43% 89%

Empleados que NO demandan más empleo 3,2 11% 23%

Empleados que SÍ demandan más empleo 5,2 18% 38%

Subempleados (subocupación) 3,7 13% 27%

Desempleados (desocupación abierta) 1,4 5% 11%

Inactivos 14,8 52% ///

En Argentina, solo considerando los mayores centros urbanos, hay entre 5 y10 millones de trabajadores subempleados, desempleados o directamente

desanimados, al no poder conseguir trabajo. No hay mejor forma de inclusión que el trabajo productivo.

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