Primer Taller Internacional de Auditoría, Control y Supervisión

Título: Alternativa para la

determinación de los Objetivos de

Control.

para la Determinación de los Objetivos de Control.

Sección de Base. Contraloría

Autores: Msc.Alfredo Thomas Smith

Lic.Lisandra Velázquez Otamendiz Lic.Eduardo Ramírez García

En la actualidad, las Normas del Sistema de Control

Interno aprobadas en la Resolución No. 60/2011 de la

Contraloría General de la República de Cuba, se presenta

como un procedimiento integrado a los procesos del

sistema de gestión de las organizaciones, avalando su

funcionamiento correcto, control y supervisando su

comportamiento y aplicabilidad en cada momento,

influyendo al logro de una mayor eficiencia y eficacia en la

administración de los recursos disponibles.

Teniendo en cuenta la problemática del desconocimiento

existente sobre la implementación de la norma de la

Determinación de los Objetivos de Control (DOC) se ha

puesto de manifiesto el siguiente Problema: ¿Cómo elevar

los conocimientos y habilidades de los directivos y

trabajadores para llevar a cabo la correcta implementación

de la norma Determinación de los Objetivos de Control?

En correspondencia con el problema, el Objetivo del

trabajo consiste en la propuesta de una Alternativa para la

determinación de los objetivos de control del Componente

Gestión y Prevención de Riesgos, para socializar los

conocimientos y habilidades.

Está enmarcado en la socialización de los conocimientos y

habilidades sobre la determinación de los objetivos de

control en las entidades, órganos y organismos los cuales

tienen la responsabilidad de diseñar, armonizar e

implementar las normas y componentes aprobados en la

Resolución No. 60/11 “Normas del Sistema de Control

Interno” de la CGR.

Si se logra potenciar los conocimientos de los directivos y

trabajadores sobre la correcta determinación de los

objetivos de control, permitirá implementar el componente

Gestión y Prevención de riesgos con mayor efectividad en

la prevención y enfrentamiento.

A partir del cumplimiento de la Norma Identificación del

riesgo y detección del cambio - antesala de la primera fase -

mediante el cual se elabora el diagnóstico sobre la base de

la identificación, análisis y evaluación de los riesgos internos

y externos y los cambios que pueden favorecer la ocurrencia

de indisciplinas, ilegalidades, delitos y manifestaciones de

corrupción administrativa y afectan el cumplimiento de los

objetivos y misión de la organización.

.

Luego de identificar, evaluar y cuantificar, siempre que sea

posible, los riesgos por procesos, actividades y operaciones,

en cada área de la organización, dirigidos por la máxima

dirección y demás directivos de las áreas, con la participación

de los trabajadores, se confecciona el diagnóstico

identificando los riesgos relevantes dejando evidencia

documental del proceso

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El trabajo de grupo o expertos, teniendo en cuenta los

objetivos generales del Sistemas de Control Interno, los

cuales han sido actualizados a partir la Resolución No.

60/2011 de la CGR, constituye el fundamento, así como

contribuye a una mejor comprensión en la elaboración de la

definición de los objetivos de control específicos vinculados a

cada riesgos relevantes identificados.

No se trata copiar, sino sirve de cimiento. Debe prevalecer la

creatividad, iniciativa y objetividad en correspondencia a las

características específicas de la organización.

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Proteger y conservar el patrimonio contra cualquier pérdida, despilfarro, uso indebido, irregularidad o acto ilícito;

Asegurar la confiabilidad y oportunidad en la información;

Garantizar la eficiencia y eficacia de las operaciones económicas, mercantiles u otras similares que se realicen, de acuerdo con su objeto social o encargo estatal;

Cumplir con el ordenamiento jurídico;

Cumplir con el ordenamiento técnico establecido por los organismos rectores, para el empleo de herramientas, equipos, instrumentos y otros medios de carácter similar, en la realización de los distintos procesos a su cargo.

OB

JETIV

OS

DEL S

ISTEM

A D

E C

ON

TR

OL

INTER

NO

.

De acuerdo al criterio propuesto por la Comisión COSO

(Comité de Organizaciones Patrocinadoras de la Comisión

Treadway (COSO, en inglés) sobre el Control interno, se

define como: …” un proceso que lleva cabo el consejo de

administración, la dirección y los demás miembros de una

entidad, con el objetivo de proporcionar un grado razonable

de confianza en la consecución de los objetivos en los

siguientes ámbitos o categorías:

1.Eficiencia y eficacia de las operaciones.

2.Fiabilidad de la información financiera.

3. Cumplimiento de las leyes y reglamentos.

Además, no es suficiente conocer los objetivos generales del

Sistema de Control Interno, sino resulta inevitable conocer

que los Objetivos de Control que constituyen la base del

Sistema de Control Interno:

El término descrito de Objetivos de Control en la Resolución

No.60/2011 de la CGR, señala lo siguiente:

(Los objetivos de control son el resultado o propósito que se desea alcanzar con la aplicación de procedimientos de control, los que deben verificar los riesgos identificados y estar en función de la política y estrategia de la organización).

A continuación se refleja de manera ilustrativa la

determinación de los objetivos de control específicos

de la organización X, teniendo en consideración los

riesgos internos y externos identificados en

correspondencia con las características concretas de

la organización, definidas tales como:

1-Salvaguarda: Protección y conservación de los

documentos y bienes de la entidad, evitando

pérdidas por fraudes o negligencia.

2-Exactitud y veracidad: Los datos reflejados en

los Informes de Auditoría, Administrativos,

Financieros y Contables generados concuerden

con las normas, procedimientos adecuados y

cumplen con las disposiciones legales vigentes.

3-Validez: Todas las transacciones registradas

representan eventos que efectivamente han

ocurrido. Ninguna es ficticia.

4-Seguimiento: Controlar el cumplimiento de las

directivas, lineamientos y políticas de la dirección.

5-Eficiencia y eficacia de las operaciones:

Obtener el máximo rendimiento en la utilización de

los recursos materiales, financieros y laborales

disponibles para asegurar con eficiencia y eficacia el

cumplimiento del objeto social o encargo estatal de

la organización acorde a las normas legales

vigentes.

Estrategia se considera como los mecanismos amplios que producen el efecto de disminuir las amenazas, pérdidas o afectaciones económicas y financieras u objetivos de la organización, pueden considerarse los términos siguientes: Detectar, Prevenir, Corregir, Dispensar, Combatir, Interactuar, Aislar, Dispensar, Segregar, entre otros.

Resultados o propósitos que se desean alcanzar, se corresponde con la política y estrategia de la organización, y es el fin a que se dirigen o encaminan uno o varios procedimientos o acciones de control para evitar las manifestaciones negativas.

“

Riesgos: Es la incertidumbre de que ocurra un acontecimiento que pudiera afectar o beneficiar el logro de los objetivos y metas de la organización.

Las técnicas o procedimientos de control constituyen un conjunto de actividades que se emplean para corregir, prevenir, detectar errores o irregularidades que pueden ocurrir al procesar y registrar las transacciones. Norma, procedimiento, una persona, un equipo, programa de computación, separación de funciones o conocimientos.

RIESGOS

Objetivos de control

Estrategia Técnica (s)

A continuación se refleja un ejemplo ilustrativo práctico sobre

la determinación de los Objetivos de Control específicos,

teniendo en consideración los riesgos internos y externos

identificados en correspondencia con las características

concretas de la organización.

Pasos a seguir:

1-Estudio del Artículo 11, inciso d), Sección Segunda

Gestión y prevención de riesgos de la Resolución No.

60/2011 de la CGR.

2- Considerar los riesgos internos y externos identificados en

la Norma Identificación de los riesgos y detección del cambio,

reflejado en el mapa de riesgos elaborado por la

organización.

3- Valorar de los objetivos generales del Sistema de Control

Interno, para elaborar los objetivos de control específicos,

como expresión del propósito a lograr con la aplicación de

las técnicas o procedimientos que verificarán los riesgos

identificados y en función de la estrategia y misión de la

organización.

4- Establecer la relación de cada uno de los objetivos de

control específicos con los riesgos identificados relevantes, la

estrategia a lograr y las técnicas o procedimientos de control

aplicar para evitar su ocurrencia o minimizar las

consecuencias negativas que puedan afectar a la

organización.

5- Para facilitar el trabajo se expone el ejemplo de la

estructura del modelo Diseño de la Determinación de los

Objetivos de Control, puede constituir una evidencia

documental del proceso, el cual debe ser sometido a la

consideración del colectivo de trabajadores y los órganos

colegiados de dirección.

Se considera que el éxito radica en:

Que la dirección y todo el colectivo alcance un pleno

conocimiento de los objetivos de control, inherente a las

funciones que desempeñan en los procesos donde laboran.

Tener identificados los riesgos internos y externos que

pueden afectar los propósitos deseados.

Conocer y aplicar consecuentemente las técnicas de

control encaminado a evitar la ocurrencia de

manifestaciones negativas y el monitoreo de la

efectividad.

La indispensable realización sistemática de la labor

educativa encaminada a la formación de valores éticos

como antídoto en la lucha contra las ilegalidades,

indisciplinas y manifestaciones de corrupción.

No.

RIESGOS

Objetivos de control

Estrategia

Técnica (s)

1 Insuficiente control de la correspondencia interna y externa.

Salvaguarda Corregir y exigir

Procedimiento

2 No se informe oportunamente sobre las reuniones de trabajo programadas o extraordinarias internas o externas.

Seguimiento Corregir y exigir

Procedimiento

3 Desactualización de la documentación jurídica e inadecuado asesoramiento.

Exactitud y Veracidad

Corregir Normas y disposiciones legales

4 Incorrecta emisión de las informaciones financieras

Validez Detectar y corregir

Procedimiento

5 Inadecuada supervisión y control en el cumplimiento de las Indicaciones para la elaboración, ejecución y control del Plan y Presupuesto

Eficiencia y eficacia de las operaciones

Prevenir e Interactuar

Control correctivo

Ejemplo ilustrativo del Programa FAROLA

GRUPO ORGANIZATIVO: DE soft sa

MAPA DE RIESGOS (EVALUACIÓN DE RIESGOS)

DEFINICIÓN DE LOS OBJETIVOS DE CONTROL INTERNO Es el proceso integrado a las operaciones efectuado por la dirección y el resto del personal de una entidad para proporcionar una seguridad razonable al logro de los OBJETIVOS siguientes:

1. Confiabilidad de la información. 2. Eficiencia y eficacia de las operaciones. 3. Cumplimiento de las leyes, reglamentos y políticas, establecidas 4. Control de los recursos, de todo tipo, a disposición de la entidad.

Unidad: Guantánamo

Riesgos Tipo Área

s

Objetivo donde incide

Objetivos De Control

Fre Cuen cia

Im pacto

Detección Nivel priorida

d

Fre cuen cia

tiempo

Pérdida Estima

da

Pérdida Espera

da

51.-Acceso a información confidencial a personas no autorizadas

interno Gestión docume

ntal

8, 9, 10, 13 1 Raramente Baja Moderado Insignificante

12 0 0

57.-No cumplimiento de las acciones de supervisión establecidas en Plan

interno Supervisión y monitoreo

3, 42, 99, 101

3 Poco Probable

Alta Moderado Moderado 12 0 0

58.-Robo por personal ajeno al centro

interno Protección física

14, 18, 19 4 Raramente Media Bajo Bajo 12 12000 1000

- Se ha logrado presentar una alternativa factible para la Determinación de los Objetivos de Control, que ayuda a elevar los conocimientos y socializar las mejores prácticas en función del desarrollo de las habilidades en los directivos y trabajadores en el proceso de implementación del componente Gestión y Prevención de Riesgos, y profundizar en el término de Objetivos de control e interpretación práctica.

− Su flexibilidad y adaptación en correspondencia a las características específicas de la organización, sólo no es suficiente en conocer, sino saber ¿Cómo hacer? , al mismo tiempo desarrollar la creatividad e iniciativas.

− Proporciona los pasos necesarios a seguir para la DOC, la manera de vincularlos con los riesgos identificados y los procedimientos de control, encaminados a evitar la ocurrencia de indisciplinas, delitos y manifestaciones de corrupción.

CONCLUSIONES

RECOMENDACIONES

•Divulgar los resultados de la investigación para garantizar el

acceso a los conocimientos y habilidades, encaminada a

garantizar la socialización de las Buenas Prácticas y

fomentar la creatividad e iniciativas, encaminada a la

aplicación efectiva y eficaz de las normas y componentes de

la Resolución No. 60/11 de la CGR y obtener el impacto

favorable en la implementación de los Lineamientos No. 8 y

12 de la Política Económica y Social del Partido y la

Revolución y los Objetivos de trabajo No. 45 y 53 de la

Primera Conferencia Nacional del PCC.