Problema de Presupuesto Resuelto

7/30/2019 Problema de Presupuesto Resuelto

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Presupuesto:

Presupuesto Econmico: indica las ventas esperables para un determinado perodo futuro menos las deudasgeneradas por los costos para generar esas ventas ms la sumatoria de gastos esperados para el perodopresupuestado. Da como resultado la UTILIDAD NETA que va dejara el negocio. (aunque los $ no ingresen ni egresenustamente en el perodo presupuestado).

Es justamente la visin del plan desde el punto de vista de los resultados (contablemente desde el devengado) y es, sencillamente, elstado de resultados proyectado.

Presupuesto Financiero (CASHFLOW) : ingreso esperable REAL de ($) efectivo debido a ventas para un determinadoperodo futuro y el egreso de efectivo ($) por pagos efectuados en ese perodo.Da como resultado un SALDO DE CAJA (SALDO FINAL DISPONIBLE) al final del perodo presupuestado.

Como visin necesariamente complementaria del p. econmico , muestra el flujo de fondos del proyecto (contablemente desde elpercibido).

Estado Patrimonial Proyectado: es el Activo, Pasivo y Patrimonio Neto, que se conformara utilizando los datos

originados por el presupuesto econmico y el presupuesto financiero. El EPP indica el estado o aspecto que ha deomar el Activo, el Pasivo y el PN si se cumplen las condiciones presupuestas.

estado patrimonial proyectado

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Consiste en mostrar la situacin patrimonial de la empresa al final del perodo presupuestado

PRESUPUESTO INTEGRAL(caso prctico)

Vamos a suponer una empresa, un perodo inicial de presupuestacin (proyeccin) y un perodo final. Se enuncian lasoperaciones y los plazos, as como la situacin inicial del balance. Simplemente hay que seguir el desglose deoperaciones en el tiempo y arribar al presupuesto econmico-financiero.

Perodo considerado: Julio Diciembre

Balance General al 30 de JunioACTIVODisponibilidades $ 25.000 ver Presupuesto Financiero pag 7Crditos por ventas $ 19.000 ver Paso 4 y Presupuesto Financiero ver pag 4 y 7Bienes de cambio $ 7.000 mercaderas (en $, el 50% de lo que se habra de vender en Julio)

TOTAL $ 51.000

PASIVOProveedores $ 13.500 ver paso 7 pag 5 y presupuesto financiero pag 7Acreedores diversos $ 3.000 ver paso 9 pag 6 y presupuesto financiero pag 7Deudas bancarias $ 5.000 ver paso 9 pag 6 y presupuesto financiero pag 7

Cap. Res. y Result. $ 29.500 (Patrimonio Neto = Capital Social + Resultados acumulados*) o sea(Patrimonio Neto= Capital Social + Ganancias Perdidas)

* incluye ejercicios anteriores.

TOTAL Pasivo + Pat. Neto = $ 51.000

Se conoce como bienes de cambio a aquellos valores pertenecientes al activo financiero en unainstitucin, cuya posibilidad deutilizarse en operaciones de compra-venta permite que la entidad obtenga valor a cambio. Un tpico caso de bien de cambio son lasmercaderas que una empresa produce. Para una entidad dada, los bienes de cambio deben ser bienes tangibles que sta posee paraser comercializados durante la actividad de la misma. Bienes de cambio pueden ser bienes que la empresa produce, pero tambinson otros que se adquieren precisamente para su reventa. Un bien de cambio puede encontrarse en el medio del proceso de

produccin, en etapas iniciales o finales, y puede localizarse in situ o en trnsito.

Bienes de Uso: Son aquellos bienes tangibles que se utilizan para desarrollar la actividad de la empresa; deben tener una vida tilestimada superior a un ao y no estar destinados a la venta. Bienes no sujetos a depreciacin ni agotamiento (terrenos). Bienessujetos a depreciacin (edificios, maquinarias y equipos, herramientas, muebles, rodados, etc.). Bienes sujetos a agotamiento (minas,yacimientos petrolferos, canteras y bosques). Pertenecen al activo financiero.

Ventas anteriores de la Lnea A: mayo $12.000 junio $ 13.000.-... Por lo tanto se proyecta un incremento de $ 1.000por mes hasta fin del perodo.

Ventas presupuestadas:7. Julio $14.000.8. Agosto $15.000.9. Sept. $16.000.

10. Oct. $17.000.11. Nov. $18.000.12. Dic. $19.000.1. Enero $20.000.

Informacin adicional:1. Se trata de una empresa comercial (noproduce).2. Las ventas se cobran: 50% a 30 das y 50% a 60 das.3. El margen de contribucin sobre ventas es del 50%.4. La empresa acostumbra adquirir mensualmente las mercaderas que proyecta venderen el messiguiente de las compras.5. Las compras de mercaderas se abonan a 60 das.6. Se presupuestan gastos fijos mensuales de $5.000 cuyo egreso se calcula en los meses en los cuales sedevengan.7. El saldo de Acreedores Diversos al 30 de Junio se cancelar en partes iguales en los meses de Septiembre yDiciembre.8. El saldo Deudas Bancarias al 30 de Junio se cancelar a razn de $1.000 por mes a partir del mes de Julio.

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Hagamos ahora los presupuestos particulares, englobmoslos y accedamos al presupuestoeconmico y financiero para terminar proyectando el estados de la empresa.

PASO 1. PRESUPUESTO DE VENTAS:

(es lo que suponemos que se puede vender en el perodo)

PRESUPUESTO DE VENTAS

Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre Total

LNEA A $14.000 $15.000 $16.000 $17.000 $18.000 $19.000 $99.000

Total de Ingresos $14.000 $15.000 $16.000 $17.000 $18.000 $19.000 $99.000

Paso 2: PRESUPUESTO DE COSTOS DE VENTAS. (son los costos generados sobre lo que suponemos se vaa vender). Dijimos El margen de contribucin sobre ventas es del 50%. Entnces, los costos presupuestados

para cada mes corresponderan a la mitad de las ventas.

PRESUPUESTO DE COSTO DEVENTAS


LNEA A $7.000 $7.500 $8.000 $8.500 $9.000 $9.500 $49.500


Paso 3: PRESUPUESTO DE INGRESOS POR VENTAS : los ingresos ($ cash) por las ventas que se suponeque van a suceder cada mes no se efectivizan en el mismo momento en que se producen; sino, como se dijo,en esta empresa las ventas se cobran 50% a los 30 das y el otro 50% a los 60 das. De manera que estepresupuesto parcial ha de ser:

PRESUPUESTO DE INGRESOS PORVENTAS

Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre Total Diferido

Por ventas en Julio $7.000 $7.000 $14.000

Por ventas en Agosto $7.500 $7.500 $15.000

Por ventas en Septiembre $8.000 $8.000 $16.000

Por ventas en Octubre $8.500 $8.500 $17.000

Por ventas en Noviembre $9.000 $9.000 $9.000

Por ventas en Diciembre $19.000


Como vemos (comparar con PASO 1) los 14.000 $ que se venderan en Julio, recien van a ingresar cash la mitad enagosto, y la otra mitad en setiembre. Asi para las ventas de los meses sucesivos. Ahora bien, de las ventas quesuponemos que vamos a hacerse en Noviembre (18.000$) la mitad se cobrara en diciembre (9000 $) pero la otra mitad secobrara en enero, que est fuera del perodo que estamos presupuestando. Asi ocurre con las ventas probables de

diciembre, que directamente quedaran diferidas para enero y febrero del otro ao. Aqu vemos la primer diferencia entrelas ventas y el ingreso de dinero por ventas, los cuales no coinciden en el tiempo. Esto es una de las razones quemarca la diferencia entre el presupuesto econmico (utilizades netas) y el presupuesto financiero (cash), y a su vez en elbalance donde aparecer una cuenta de dinero a cobrar

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Paso 4: PRESUPUESTO DE INGRESO DE CRDITOS POR VENTAS : en este presupuesto parcial se hacepara tener en cuenta las operaciones que se efectuaron en los meses anteriores al perodo presupuestado (eneste caso, los meses de mayo y junio) y como sern cobradas. En mayo se efectuaron concretamente ventaspor 12000$, el 50% se cobr en Junio (no aparece, porque el perodo presupuestado comienza en julio), y elotro 50% se debera cobrar en justamente ese mes: julio. Para el caso de las ventas que efectivamente seconcretaron en Junio, por un valor de 13.000 $ , la primera cuota del 50 % correspondiente a 6.500 $ habra decobrarse en Julio, y la segunda cuota de 6.500 % tambien, deber cobrarse en Agosto. Vemos como existenflujos de dinero que vienen de un perodo anterior, y que ser reflejado por el presupuesto financiero).

PRESUPUESTO DE COBRANZA DE CRDITOS POR VENTAS


Crditos por Ventas Ventas Mayo $6.000 $6.000

Ventas Junio $6.500 $6.500 $13.000

Total de Ingresos $12.500 $6.500 $19.000 $0

Paso 5: PRESUPUESTO DE COMPRAS :Ahora presupuestamos las compras para atender al nivel de ventasproyectado. Habamos dicho que La empresa acostumbra adquirir mensualmente las mercaderas que proyecta

vender en el mes siguiente de las compras. Dado que el margen es del 50% y la empresa NO FABRICA NADA,asumimos que los costos corresponden todos a la mercadera.

PRESUPUESTO DE COMPRAS


LNEA A $7.500 $8.000 $8.500 $9.000 $9.500 $10.000 $52.500


Analizando los datos, vemos que si en Agosto proyectamos ventas por 15.000 $, entonces haremos compras enJulio por 7.500 $ (margen 50%). Dado que las ventas proyectadas para el mes de Enero son de 20.000 $, lascompras en Diciembre, han de ser de 10.000 $.

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Paso 6: PRESUPUESTO DE PAGOS POR COMPRAS: la compras, dijimos, tienen sus propios plazos de pagotambin: en el Paso 5 colocamos las compras que suponemos que habran que efectuarse para cada mes, perola manera de pagarlas, o sea los egresos de dinero son diferentes ya que sabemos que esta empresa lascompras de mercaderas las abona a los 60 das. Entnces el flujo (egreso) de $ vendr dado:

PRESUPUESTO DE PAGOS PORCOMPRAS


Por compras en Julio $7.500 $7.500

Por compras en Agosto $8.000 $8.000Por compras enSeptiembre $8.500 $8.500

Por compras en Octubre $9.000 $9.000Por compras en

Noviembre $9.500

Por compras en Diciembre $10.000

Total de Ingresos $0 $7.500 $8.000 $8.500 $9.000 $33.000 $19.500

Como se ve, quedan dos pagos o egresos de cash diferidos, o sea que van a incrementar el pasivo, son deudasque debern abonarse entre enero y febrero. Pero en mayo y junio tambin se efectuaron ventas, y enconsecuencia se compraron mercaderas a proveedores, cuyo pago.

Paso 7: PRESUPUESTO DE PAGO A PROVEEDORES (son las deudas pendientes que deben abonarse en el perodopresupuestado)

PRESUPUESTO DE PAGO a PROVEEDORES


Crditos por Ventas Por compra en Mayo $6.500 $6.500

Por compra en Junio $7.000 $7.000

Total de Ingresos $6.500 $7.000 $13.500

Se haba vendido mercadera por 12.000 $ en Mayo, y se compr ese mismo mes 6.500 $ de mercadera (quecorresponde al 50% de lo que se vendi el mes siguiente) y se abona dos meses despues, en Julio. En Junio sevendi 13.000 $, comprndose 7.000 $ de mercadera, la cual ser abonada en Agosto y corresponde al 50% de

lo que habra de venderse en Julio.

Paso 8: PRESUPUESTO DE GASTOS FIJOS: (son los Gastos fijos del perodo): habamos dicho que la empresa tiene5000 $ de gastos fijos mensuales, los cuales se abonan el mismo mes.

PRESUPUESTO DE GASTOS FIJOS


Gastos fijos $5.000 $5.000 $5.000 $5.000 $5.000 $5.000 $30.000

Total de Gastos $5.000 $5.000 $5.000 $5.000 $5.000 $5.000 $30.000

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Paso 9: PRESUPUESTOS PAGOS ACREEDORES DIVERSOS Y DEUDAS BANCARIAS: (son los pagos aacreedores diversos y por deudas bancarias que se corresponde abonar en el perodo. Dijimos que el saldo aacreedores diversos (3000 $ segn figura en el balance anterior) se abonara en dos pagos en los meses de setiembre ydiciembre. En el caso de las deudas bancarias (5000 $, segn figura en el pasivo del balance al 30 de Junio) seabonara en cuotas iguales de 1000 $ hasta cancelacin.

PRESUPUESTO PAGO ACREEDORES DIVERSOS Y DEUDASBANCARIAS


Acreedores Diversos $1.500 $1.500 $3.000 $0

Deudas Bancarias $1.000 $1.000 $1.000 $1.000 $1.000 $5.000

Total de Ingresos $1.000 $1.000 $2.500 $1.000 $1.000 $1.500 $8.000 $0

FINALIZADO LOS PRESUPUESTOS INDIVIDUALES PROCEDEREMOS A GENERAR EL:

PRESUPUESTO ECONMICOpara ello tomaremos como base el esquema (lo adecuamos a los datos que tenemos)

VENTAS COSTOS GASTOS = UTILIDAD NETA

colocando los datos obtenidos en los presupuestos individuales:

PRESUPUESTO ECONMICO estado de

resultados


VENTAS (paso 1) $14.000 $15.000 $16.000 $17.000 $18.000 $19.000 $99.000

- Costo de Ventas (paso 2) $7.000 $7.500 $8.000 $8.500 $9.000 $9.500 $49.500Contribucin Marginal (UT.Br) * $7.000 $7.500 $8.000 $8.500 $9.000 $9.500 $49.500- Gastos Fijos (paso 8) $5.000 $5.000 $5.000 $5.000 $5.000 $5.000 $30.000

Utilidad NETA $2.000 $2.500 $3.000 $3.500 $4.000 $4.500 $19.500


entonces el resultado del ejercicio presupuestado ha de ser $19.500

* Contribucin Marginal (o Utilidad Bruta): Al valor de Ventas Totales de un periodo, le restamos el valor total de Compras de Materia Prima y el valor total de la Mano de Obra Directa. Lasuma de dichos valores juntos, se llaman Costos Directos o Variables. Al expresarlo como frmula, queda de la siguiente manera:

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Ventas Totales Costos Directos = Contribucin Marginal (Utilidad Bruta)

PRESUPUESTO FINANCIERO (Cashflow)para ello tomaremos como base el esquema (lo adecuamos a los datos que tenemos)

INGRESOS EGRESOS= SALDO DISPONIBLE

PRESUPUESTO FINANCIERO


INGRESOS Cobranza de Cuentas por Ventas (paso 4) $12.500 $6.500 $19.000 *

Ingresos por Ventas Presentes (paso 3) $0 $7.000 $14.500 $15.500 $16.500 $17.500 $71.000 $28.000


EGRESOS Pago a proveedores (paso 7) $6.500 $7.000 $13.500

Pagos x compras (paso 6) $0 $0 $7.500 $8.000 $8.500 $9.000 $33.000 $19.500

Pagos de gastos fijos (paso 8) $5.000 $5.000 $5.000 $5.000 $5.000 $5.000 $30.000

Pago acciones, dividendos y banco (paso 9) $1.000 $1.000 $2.500 $1.000 $1.000 $1.500 $8.000

Total de Egresos $12.500 $13.000 $15.000 $14.000 $14.500 $15.500 $84.500

Diferencia I-E $0 $500 -$500 $1.500 $2.000 $2.000 $5.500

Saldo Inicial Disponible$25.000*

* $25.000 $25.500 $25.000 $26.500 $28.500

Saldo Final Disponible $25.000 $25.500 $25.000 $26.500 $28.500 $30.500

Son los crditos por ventas, que salen del ACTIVO del Balance anterior

* Son las disponibilidades en efectivo, que salen del ACTIVO del Balance anterior

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inalmente en el siguiente PRESUPUESTO INTEGRAL nos falta armar el

BALANCE GENERAL PROYECTADO(ESTADO PATRIMONIAL PROYECTADO)

tomamos como base:

y completamos los valores de acuerdo a todos los cuadros y pasos que hicimos:

El Balance General Proyectado al 31/12 ha de ser:

ACTIVO Disponibilidades (Pres Fin) $30.500 (del p.financiero pag 7)

Crditos por Ventas $28.000 (del p.financiero , del diferido pag 7)Bienes de cambio $10.000 (mercaderas (en $, el 50% de lo que se habra de vender en Enero)

Total $68.500

PASIVO+ Proveedores $19.500 (ver paso 6)

PATRIMONIO CapSoc.-Res.Resul.Acum. $29.500 (resultado del ejercicio anterior)

NETO Result. del Ejerc. (Pres Ec) $19.500 resultado del perodo presupuestadoTotal $68.500

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