Problemas del sistema tributario argentino Walter Cont · • Elevada presión tributaria que aún...

Problemas del sistema tributario argentino

Walter Cont

Reforma Tributaria -- CPCECABA

Agosto de 2017

FUNDACION DE

I NVESTIGACIONES

ECONOMICAS

LATINOAMERICANAS

Problemas del sistema tributario

• Elevada presión tributaria que aún así no alcanza para financiar el gasto público

2



– Con fuerte sesgo sobre el sector formal de la economía

4

29,1%

16,8%

29,0%

37,3%

Economía (SN) Sector de Negocios Sector Formal Sector Informal

Diferencia de 122%

Presión Tributaria Sector Informal (2006)



• Uso creciente de impuestos de fácil recaudación pero más distorsivos que el promedio

– Impuesto a las transacciones financieras e Ingresos Brutos

6

7

Recaudación tributaria Nación y Provincias (% del PIB)

1990 2000 2010 2016 00-16

Total Recursos Nacionales 12,6 15,6 24,9 26,0 10,4

IVA 2,3 5,7 6,8 7,2 1,5

Consumos especiales 3,0 1,8 1,6 1,6 -0,2

Transacciones financieras 0,3 0,0 1,6 1,6 1,6

Ganancias, Activos, Bs Pers 0,8 3,3 4,6 5,4 2,1

Seguridad social 3,8 3,0 6,2 6,9 3,9

Otros 2,3 1,8 4,1 3,3 1,5

Total Recursos Provinciales 2,3 3,4 4,1 5,2 1,8

Ingresos brutos 1,2 1,9 3,1 4,0 2,1

Propiedad 0,8 0,8 0,5 0,6 -0,2

Inmobiliario 0,6 0,6 0,3 0,4 -0,2

Automotores 0,2 0,3 0,2 0,3 0,0

Resto 0,3 0,7 0,5 0,6 -0,1

Nación + Provincias 14,9 19,0 29,0 31,2 12,2

• Ganancias + Bs Pers + Activos + Propiedad: 22% de N+P en 2000, 19% en 2016 • En provincias, IIBB pasó de 56% de Rec Prov en 2000 a 77% en 2016.



• Uso creciente de impuestos distorsivos

• En una década caracterizada por alta inflación

– La inflación genera múltiples distorsiones: se destaca aquí la penalización a la inversión financiada con fondos propios y subsidio a la financiada con deuda

9

Tasa estatutaria (corporativa), años 2000 y 2016

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2000 2016

Promedio OCDE 2000 = 32,5 Promedio OCDE 2016 = 24,7

Máxima tasa estatutaria sobre los dividendos (corporativa más personal), años 2000 y 2016

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2000 2016


Máxima tasa estatutaria sobre los dividendos (corporativa más personal), años 2000 y 2016

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2000 2016


Si la inflación y la tasa de rentabilidad son 10% anual



• Uso creciente de impuestos distorsivos


• Contexto internacional de menor presión tributaria sobre los ingresos (corporativos y personales)

– Evidencia respecto de tasa estatutaria (corporativa) y de máxima tasa estatutaria sobre dividendos (empresas + personas)

– Evidencia de elevada presión tributaria sobre empresas (medianas)

13

Argentina tiene la segunda tasa más alta de presión tributaria sobre las empresas medianas después de las islas Comoras

14

Taxes and contributions measured include the profit or corporate income tax, social contributions and labor taxes paid by the employer, property taxes, property transfer taxes, dividend tax, capital gains tax, financial transactions tax, waste collection taxes, vehicle and road taxes, and any other small taxes or fees



• Uso creciente de impuestos peores que el promedio



• Elevadas cargas previsionales sobre el trabajo asalariado

– Pero impuesto a las ganancias de personas físicas con mínimo no imponible alto

15

Tax wedge - Comparación países de América Latina

16

• En comparación con los países de la región, Argentina aparece con el Tax Wedge

más elevado.

0 5 10 15 20 25 30 35

ArgentinaBrasil

UruguayColombia

Costa RicaPanamá

BoliviaParaguay

El SalvadorMéxico

NicaraguaRepública Dominicana

EcuadorPerú

VenezuelaJamaica

GuatemalaTrinidad y Tobago

HondurasChile

Tax Wedge América Latina - Soltero 1 salario medio Año 2015 (Argentina 2017)

Tax wedge Solteros - Comparación internacional

17

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Tax Wedge a diferentes niveles salariales - Trabajador SolteroAño 2015 (Argentina 2017)

1 Salario Medio 2,5 Salario Medio

Tax wedge Casados - Comparación internacional

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Tax Wedge a diferentes niveles salariales - Trabajador CasadoAño 2015 (Argentina 2017)

1 Salario Medio 2,5 Salario Medio

Tax wedge - Comparación internacional

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Tax Wedge Trabajador Soltero - al nivel de 1 salario medio Año 2015 (Argentina 2017)

Income Tax

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LuxemburgoDinamarca

NoruegaNetherlands

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CoreaNew Zeland

MexicoChile

Tax Wedge Trabajador Soltero - al nivel de 2,5 salario medio Año 2015 (Argentina 2017)

Income Tax

Cont. Patr

Ap. Personal

Tax wedge - Comparación internacional

Comparación internacional impuesto a las ganancias de las personas

21

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Impuesto a la Renta Trabajador Soltero (como % del Costo Laboral) - año 2015 (Argentina 2017)

Argentina Australia New ZelandChile France GermanyMexico Spain CoreaUK USA

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Impuesto a la Renta Trabajador Casado (como % del Costo Laboral) - año 2015 (Argentina 2017)

Argentina Australia New ZelandChile France GermanyMexico Spain CoreaUK USA

Comparación internacional impuesto a las ganancias de las personas






• Elevadas cargas previsionales sobre el trabajo asalariado con MNI de IG alto

• Alta evasión y gastos tributarios importantes en IVA

23

Incumplimiento en IVA (2006)

Eficiencia C – relativamente baja

• Nueva Zelanda - 70% (tasa de 12,5%; recauda 9% del PIB)

• Chile - 60% (tasa de 19%; recauda 8% del PIB)

• Argentina - 45% (tasa general de 21%; recauda 7% del PIB Base 2004)

Figura 1. Eficiencia C, Gastos Tributario e Ineficiencia X en Argentina.

Con PIB base 2004.Años 2008-2012.

Fuente: Elaboración propia en base a datos de MECON y ENGH 2012.

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2008 2009 2010 2011 2012

Gasto Tributario Ineficiencia X Eficiencia C

Ineficiencia X (incumplimiento)







• Alta evasión y gastos tributarios importantes

• Efecto redistributivo a nivel personal y pero acotado a nivel regional

26

Efecto redistributivo personal

27

• Impuestos regresivos (PCT) a neutrales (IA). – Notas: SS: servicios sociales; SE: servicios económicos; A: administrativos; PCT: producción, consumo y

transacciones; IA: ingresos y activos.

– Efecto redistributivo: índice Kakwani. Tamaño: impuesto o gasto / PBG.

– Efecto Redistributivo global: índice Reynolds Smolensky (diferencia de coeficientes Gini de desigualdad, sin reordenamiento). Fuente: Cont y Porto (2017).

2003 - 2010

Gasto SS 0,086

- efecto redistributivo 0,430

- tamaño 0,201

Gasto SE+A 0,030

- efecto redistributivo 0,273

- tamaño 0,108

Impuestos PCT -0,016

- efecto redistributivo -0,098

- tamaño 0,167

Impuestos IA -0,003


- tamaño 0,118

Resto recursos -0,012


- tamaño 0,032

Efecto redistributivo 0,084

Efecto redistributivo regional – de escasa magnitud

28

• Período 1995 – 2010: redistribución regional, de escasa magnitud, pues no

necesariamente está vinculada con PBG.

– “Aportantes netos”: CABA, Santa Fe, Córdoba, Buenos Aires, Chubut

– Caso Bs As y Córdoba: perdieron el status de provincias ricas hace mucho tiempo

Estado de situación – Síntesis






• Alta evasión y gastos tributarios importantes

• Efecto redistributivo a nivel personal y pero acotado a nivel regional

29

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