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1 TEMA INVENTARIOS Contabilidad I

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TEMA INVENTARIOS

Contabilidad I

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INVENTARIOS Definición: Bienes que posee la empresa

destinados a la venta o a la producción para su posterior venta.

Tipos de Inventarios: Inventario de materia prima, Inventario de producción en proceso, Inventario de artículos terminados y Anticipo a Proveedores.

Costo de ventas: Costo de la mercancía vendida. Determinación del Costo de Ventas: II+CN-IF $ Impacto Financiero:

Inventarios Liquidez y Capital de trabajoCosto de Ventas Utilidad Bruta

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Conceptos Básicos Inventario Inicial: Cantidad de mercancía de que se

dispone a principio del periodo (II). Compras: Cantidad de mercancía comprada durante

el periodo. Bienes disponibles para la venta: II+Compras Inventario Final: Cantidad de mercancía que aún se

tiene al finalizar el periodo (IF). Uns. Vendidas: IIuns+Compras uns-IFuns Costo de ventas. Costo de los bienes vendidos = $II+

$Compras-$IF Inventario Final: II+Compras-Costo de ventas=IF

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Relaciones entre los conceptos anteriores

Costo Unitario= $10 UNS COSTOInventario Inicial 20 200.00$ + Compras 70 700.00$ =Bienes disp. para vta 90 9,000.00$ - Inventario Final 15 150.00$ = Costo bienes vendidos 75 750.00$ Ivnetario Inicial 20 200.00$ + Compras 70 700.00$ =Bienes disp. para vta. 90 900.00$ - Costo boenes vendidos 75 750.00$ = Inventario Final 15 150.00$

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Flujo del Inventario y Su Costo

Inventario Inicial + Compras = Costos de

bienes disp.

para venta

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2 + 9 = 11

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Costo de bs. Vendidos

Inv. Final

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Sistema de Control de Inventarios

Sistema de Inventarios Perpetuos

Sistema Analítico o Pormenorizado

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Sistema de Inventarios Perpetuos Se determina y registra directamente el costo de ventas de

cada operación. Mantiene un saldo actualizado de la cantidad de mercancía

en existencia , su costeo y el costo de la mercancía vendida. Las operaciones de compras, gastos sobre compras,

devoluciones y descuentos sobre compras y las devoluciones sobre venta al costo, se registran todas en la cuenta de “ALMACEN”.

Normalmente se utiliza un auxiliar denominado “Tarjeta de Almacén” en donde deberán registrarse todos los movimientos de entradas y salidas de productosal Almacén, manejandose una tarjeta para cada tipo de producto.

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Métodos en Sistemas de Inventarios Perpetuos Costo Específico: Existe una identificación de cada producto con

su costo de adquisición o producción. Coincide el flujo de costos con el flujo físico de la mercancía.

PEPS ( Primeras Entradas-Primeras Salidas):Supone que las primeras unidades compradas son las primeras que se venden.

UEPS (Últimas Entradas-Primeras Salidas): Supone que las últimas unidades compradas son las primeras que se venden.

PROMEDIO: El total de las unidades que se venden, se valúan al costo unitario ponderado promedio existente antes de la venta.

SALDO EN $ EXISTENCIAS EN UNIDADES

Nota: El flujo de costos del inventario no requiere que coincida con su flujo físico, salvo el método de costo específico.

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Método UEPS

Adoptado por el Instituto Mexicano Petrolero en 1934. Es el método más conveniente en épocas en que los precios

presentan una tendencia a la alza, pues presenta el Costo de Ventas a los costos más actuales y, por lo tanto, muestra una utilidad más representativa.

Desventaja: Si existen diferencias entre el costo de los lotes iniciales y el de las compras más recientes, el inventario presentará valores falseados, con su correspondiente impacto en el capital de trabajo y en la liquidez.

Actualiza el costo de ventas, pero desactualiza inventarios.

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Método PEPS

Favorable en épocas que no existe inflación o que los precios tienden a la baja.

Su crítica principal es que este método no toma en cuenta el hecho de que las ventas se hacen basándose en los precios de compra actuales y no en los precios de los inventarios, mostrándose un costo de ventas inferior y una ganancia mayor que la real.

Su ventaja es que el valor que refleja el inventario suele ser una representación razonable de los valores actuales.

Actualiza inventarios, pero desactualiza costo de ventas.

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Método PROMEDIO

Es recomendable cuando fluctúa frecuentemente el precio de un producto o material.

Desventaja: Los precios muy altos o muy bajos pagados anteriormente por los materiales se reflejan en este método aún mucho después de haberlos adquirido.

Ventaja: Estabiliza los costos cuando los precios cambian rápidamente.

El costo de ventas y los inventarios bajo este método no están tan actualizados ni tan desactualizados como en los métodos anteriores.

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Aplicación de Inventarios Perpetuos

Fecha de Compra Cantidad

Costo por unidad

Costo Total

10-Ene 50 sillas $50 $2,50020-Feb 200 sillas $55 $11,00015-Mar 200 sillas $56 $11,200

450 sillas $24,700

•El 30 de Abril se vendieron 230 sillas a $ 120.00 c/u

•Se tuvieron gastos de operación en el primer trimestre del año por $8.50

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Cuadro Comparativo

PEPS UEPS PROMEDIO50uns * 50 200uns*56 24700/450uns= 54.88180uns*55 30uns*55 230*54.88

Costo de Ventas 12400 12850 1262420uns*55 50uns*50200uns*56 170uns*55 220uns*54.88

Inv. Final 12300 11850 12076Merc. Disponible 24700 24700 24700

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Cuadro ComparativoCOSTOS ESPECÍFICOS PEPS UEPS PROMEDIOS

C. Vtas 12,725 12,400 12,850 12,624.44Inventarios 11,975 12,300 11,850 12,075.56

24,700 24,700 24,700 24,700Ventas 27,600 27,600 27,600 27,600-Costo de Ventas 12,725 12,400 12,850 12,624.44Utilidad Bruta 14,875 15,200 14,750 14,975.56- Gastos Operativos 8,500 8,500 8,500 8,500Utilidad A/Imptos 6,375 6,700 6,250 6,475.56

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Auxiliar De Control de Almacén

PRODUCTO: MÉTODO DE VALUACIÓN:

FECHA OPERACIÓN ENT SAL EXISTS ENT SAL D H SALDOUNIDADES COSTO VALORES

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Sistema Analítico o Pormenorizado Este método calcula el costo de ventas por la diferencia

del inventario disponible y el inventario final al final de cada periodo .

Su manejo es a base de registrar separadamente todas las operaciones que en materia de compras e inventarios lleva a cabo una empresa, calculándose el costo de ventas al final del periodo a través de la fórmula del costo de ventas: II+CN-IF

Compras Netas = Compra Totales+Gastos sobre compras- Descuentos sobre compra – Devoluciones sobre compra

Es necesario abrir una cuenta para cada concepto involucrado en la obtención del costo de ventas.

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Cont. Sistema Analítico

Es indispensable un recuento físico del inventario para la obtención del costo de ventas.

Desventajas: a) No da información al día de cuánto se tiene en

inventario (ni en uns, ni en $) b) Origina malversaciones del inventario. Ventajas: Involucra relativamente pocos

registros para su manejo. Simplicidad de su manejo.

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Diferencia entre Sistema de Inventarios Perpetuos y AnalíticoLa diferencia básica entre ambos sistemas es:a) El sistema de inventarios perpetuos maneja todas las

operaciones relacionadas con la compra y venta de mercancía ( compras totales, gastos sobre compras, descuento sobre compras, devoluciones sobre compras, costo de lo vendido, inventario existente al inicio y al final del periodo) en una sola cuenta: Almacén. En el sistema analítico, por el contrario, se abre una cuenta para cada uno de estos conceptos.

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Diferencia entre Sistema de Inventarios Perpetuos y Analíticob) En el sistema de inventarios perpetuos el costo de ventas

se determina y registra directamente cada vez que se efectúa una venta, por lo que se efectúan dos registros en el momento de la venta: la venta a precio de venta y la venta al costo. En el sistema analítico cuando se vende, se registra sólo la venta a precio de venta, con las mismas cuentas que se manejan en perpetuos. El costo de ventas del periodo se determinará hasta el final del periodo, registrando el dato resultado de la toma del inventario físico y efectuando los traspasos necesarios para tener en la cuenta de Costo de Ventas lo necesario para obtenerlo ( recordar fórmula de COSTO VTAS: = II + CN – IF, donde CN = CT + Gtos s Compra + Desc s compras- Dev. S Compras).

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Diferencia entre Sistema de Inventarios Perpetuos y Analíticoc) En el sistema de inventarios perpetuos no es necesario

efectuar al final del periodo una toma de inventario físico para poder conocer el inventario final ( basta con sacar con el saldo de la cuenta de almacén). En el sistema analítico es indispensable que personal de la empresa efectúe una toma de inventario físico, pues no hay forma de sacarlo.

d) El sistema de inventarios perpetuos da mucho mayor control acerca de los inventarios de la empresa pues en el sistema analítico no se detectan robos o malversaciones de los inventarios, al quedar absorbidos estos en el costo de ventas.

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Inventarios e IVA

Para efectos del curso, se manejará el IVA en las notas de crédito que amparan las devoluciones y descuentos sobre compra y sobre venta.

El IVA de devoluciones sobre compra y Desc. sobre compra se abona a “IVA acreditable.”

El IVA de devoluciones y descuentos sobre venta se carga a “IVA por pagar”

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Devolución sobre compraRegistro La devolución sobre compra es la efectúa la empresa al

proveedor por ser mercancía defectuosa, en exceso, o por no haber correspondido a las especificaciones de la orden de compra.

Para su registro se debe identificar con la factura de la cual se está haciendo la devolución y aplicarla al costo de la compra. De no ser posible esta identificación, aplicar el costo de la última compra.

Tanto en el analítico como en inventarios perpetuos se efectúa un solo registro al costo de la devolución sobre compra.

ANALITICO PERPETUOSBANCOS O PROVEEDORES X BANCOS O PROVEEDORES X

DEVOLUCIONES SOBRE COMPRA X ALMACEN XIVA POR ACREDITAR X IVA POR ACREDITAR X

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Devolución sobre ventaRegistro La devolución sobre venta es la que hace el cliente a la empresa

por motivos análogos a la devolución sobre compra. En analítico se efectúa sólo registro a precio de venta. En perpetuo se hacen dos registros: a precio de venta y al costo. El registro de la devolución sobre venta a precio de venta es el

mismo que en analítico y se registra en la cuenta complementaria de ventas “Dev. y Desc. sobre Vta” la cual forma parte de las ventas netas en el Estado de Resultados.

Para la devolución a precio de venta identificar con la factura de la cual se está devolviendo la mercancía y a ese precio de venta. Elaborar la nota de crédito de la devolución.

Para la devolución al costo efectuarla en UEPS aplicada al orden en que salio la venta de la que nos están devolviendo. Recordar afectar la tarjeta de almacén correspondiente.

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Descuento sobre compra

Analítico: Cuenta descueto sobre compra

Por volumenPerpetuo: Cuenta Almacén

En el momento de la compra: Por pagar en efectivoPor pronto pago

Posterior a la compra. Compra a crédito y ofrecimiento de descuento si se paga antes de vencimiento*

Cuenta de Productos Financieros en ambos sistemas

*Ejemplo:

3/10, N30: El proveedor ofrece 3% de descuento si paga la empresa dentro de los 10 siguientes días a la compra. Si paga del 11º al 30º día no obtendra ningún descuento.

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Descuento sobre venta

Por volumen Cuenta. "Descuento sobre venta"; cuenta complementaria de ventas , naturaleza deudora

En el momento de la compra: Por pagar el cliente en efectivoPor pronto pago

Posterior a la compra. Venta a crédito y ofrecimiento de descuento si se paga antes de vencimiento*

*Ejemplo:

5/3, N30 : 5% de descuento si el cliente paga dentro de los tres días siguientes a la venta. Si paga del 4º al 30º día, no obtendrá ningún descuento.

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Descuentos sobre compra por volumen EJEMPLO: LA EMPRESA COMPRÓ A CRÉDITO 10,000 UNS.

CON UN PRECIO DE LISTA DE $5 c/u + IVA. POR EL VOLUMEN COMPRADOLE OFRECE UN DESCUENTO DE $0.05 c/u.

_1_ (analítico)Compras Totales 50,000IVA pr acreditar 7,425

Descuento s/ compra 500Proveedores 56,925

_2_ (perpetuos)Almacén 49,500IVA por acreditar 7,425

Proveedores 56,925

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Descuentos s/ compra por pronto pago al momento de la compra

EJEMPLO: LA EMPRESA COMPRÓ 10,000 UNS CON PRECIO DE LISTA DE $5 c/u + IVA. POR PAGAR EN EFECTIVO, EL PRVEEDOR LE OFRECE UN DESCUENTO DE 3%._1_ (analítico)

Compras Totales 50,000IVA pr acreditar 7,275

Ptos. Financeros 1,500Bancos 55,775

_2_ (perpetuos)Almacén 50,000IVA por acreditar 7,275

Ptos. Financieros 1,500Bancos 55,775

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Descuento s/ compra por pronto pago posterior a la compraEJEMPLO: LA EMPRESA COMPRÓ A CRÉDITO 10,000 UNS

CON PRECIO DE LISTA DE $5 c/u + IVA. EL PROVEEDOR OFRECE LAS CONDICIONES 3/10, N30.

_1_ (analítico)Compras Totales 50,000IVA pr acreditar 7,500

Proveedores 57,500

_2_ (si aprovecha el descuento)Proveedores 57,500

Ptos. Financieros 1,500IVA por acreditar 225

Bancos 55,775_3_ (si no aprovecha el descuento)Proveedores 57500

Bancos 57500

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2) (6 3) (7

9) (5 6) CT (8 Desc s/c 10) CN (12 IF7) Gtos. s/c (9 Dev s/c 11) II

S) (10 S)

S) al 28-feb (1 1) (112) 31 mzo

S) se presentaen B.G.

C.VTAS = II + CN +IF

1) Al inicio del mes trasladar la cuenta IF de la Balaza de Comprobación del mesanterior (de existir) a la cuenta de II2) Compras de mercancías (sin IVA) del mes de marzo3) Gastos s/ compra del mes de marzo4) Desc. Sobre compras (sin IVA) del mes de marzo5) Dev. S/ compras (sin IVA) del mes de marzo

A FIN DE MES

6) AL 9) Traspaso de Compras Ttales, Gtos. S/ compras, Dev. S/compras y Desc s/ compraa la cuenta de CN la cual se abre en ese momento.10) Traspaso CN a Cto de Vtas11) Traspaso II a Cto Vtas12) Registrar el dato dado en el ejercicio resultado de la toma de inventario físico, cargando ala cuenta de IF y abonando a la cuenta Cto de Vtas

INV. FINAL INV. INICIAL

Sistema Analítico

COMPRAS TOTALES GASTOS S/ COMPRA DESC. S/ COMPRA

DEV. S/ COMPRA COMPRAS NETAS COSTO DE VTAS.