Procedimientos contenidos en el Código

Tributario

Ley 20.322

Procedimientos contenidos en el Código

Tributario

a) Procedimiento general de reclamaciones.

b) Procedimiento de reclamo de avalúo de bienes raíces.

c) Procedimiento de reclamación por vulneración de

derechos.

d) Procedimiento general de aplicación de sanciones.

e) Procedimiento especial para la aplicación de ciertas

multas.

Principales características

Son tribunales especiales

Jueces especializados

Salas especiales en las C. de Apelaciones

Reposición administrativa previa

Recurso especial por vulneración derechos

constitucionales

Notificaciones a través de publicación de resoluciones

en página Web

Aumento de plazo para interponer reclamo (60 a 90

días)

Reposición AdministrativaProcede en contra de los mismos actos que el procedimiento general de reclamaciones (partidas o elementos de una liquidación, giro, pago o resolución que incida en el pago de un impuesto o en los elementos que sirvan de base para determinarlo, siempre que se invoque un interés actual comprometido, art. 124 CT)

es voluntario

Plazo de interposición: 15 días

Se entenderá rechazada si no se ha notificado la resolución que se pronuncia sobre ella dentro de los 50 días siguientes a su presentación.

Su presentación no interrumpe el plazo de interposición de la reclamación tributaria.

En contra de los actos del art. 124 CT no proceden los recursos jerárquico y extraordinario de revisión.

Los plazos se regulan de acuerdo a la ley 19.880 (o sea, son de días hábiles, y sin inhábiles, sábados

Procedimiento General de Reclamaciones (generalidades)

art. 123 y ss CT

Aplicación supletoria de Libros I y II CPC.

Ámbito de aplicación: a todas las reclamaciones por

aplicación de las normas tributarias.

Los actos reclamables están contenidos en los art. 64,

124 y 161 n° 7 del CT.

Excepción: no se aplica si hay procedimientos

especiales señalados por ley y al de aplicación de

sanciones.

Reglas Generales

El Tribunal llevará los autos seg. los art. 29 y 34 CPC: formando

un expediente con escritos, documentos y actuaciones.

El expediente es reservado, sólo pueden tener acceso a él las

partes y sus apoderados. Art. 130 CT.

Días y horas hábiles, el feriado judicial es hábil.

Modificaciones:

El reclamante no tenia acceso a los oficios o piezas que la

Dirección Regional mantuviera en el carácter de reservados,

ellos no formaban parte del proceso y la sentencia no se podía

fundar en ellos.

Todo fue eliminado, ya no existen oficios o piezas confidenciales

NotificacionesPublicación en la página web del Tribunal:

Las resoluciones se publican íntegramente en el sitio de internet del tribunal, dejándose constancia en el expediente y en el sitio. Los errores en esa constancia no invalidan la notificación.

Excepción: Sentencias definitivas, resolución que recibe la causa a prueba, que declara inadmisible un reclamo, que ponen término al juicio o hacen imposible su continuación y las que se dirijan a terceros ajenos al juicio, se notifican por carta certificada, y se publican en Internet.

Notificación por carta certificada:Se entenderá practicada al 3 día contado de aquel en que

la carta fue expedida. Los litigantes tienen que designar domicilio en el radio

urbano, si no, el tribunal ordenará lo hagan dentro de 5 día, bajo apercibimiento de notificar todas las resoluciones por Internet.

Notificación por correo electrónico:Al SII se le notificará por correo electrónico al Director Regional, la resolución que confiere traslado del reclamo. Cualquiera de las partes podrá pedir se le avise, por correo electrónico, del hecho de haber sido notificado de una o más resoluciones.

La falta de aviso no anulará la notificación.

Requisitos del reclamo:

1. Plazo:

Debe interponerse dentro de 90 días desde la fecha

de la notificación (antes de la reforma eran 60 días).

El plazo se ampliará a 1 año cuando el contribuyente

pague la suma determinada por el S.I.I. dentro de ese

plazo de 90 días.

2. Requisitos de forma1. Se presenta por escrito.

2. Requisitos del art. 125 CT:

consignar el nombre o razón social, rut, domicilio, profesión u oficio del

reclamante, y en su caso de la(s) persona(s) que lo representan y la

naturaleza de la representación),

contener fundamentos,

acompañar los instrumentos en que se funde (salvo que por su volumen,

naturaleza o ubicación no puedan agregarse),

y en forma precisa y clara las peticiones.

Debe ser firmado por el reclamante,

Debe contener patrocinio y poder, con los requisitos de la ley 18120

(novedad de la ley: el patrocinio de abogado habilitado es obligatorio, salvo

causas con cuantía inferior a 32 UTM) designar domicilio y podrá señalar

dirección de correo electrónico, para ser avisado si se le notifica.

Resolución del tribunal

A) declarar improcedente el reclamo, rechazándolo de plano. Ej: incompetencia.

B) ordenar subsanar el reclamo, por contener un defecto formal, por no cumplir con los requisitos del art. 125 (por ej., individualización). Dispondrá se subsanen dentro de un plazo que no puede ser inferior a 3 días, bajo apercibimiento de tenerlo por no presentado (agregado por la ley 20.322). En caso de causas en que se pueda litigar sin abogado, el plazo no puede ser inferior a 15 días.

C) declararlo admisible, y dar traslado al SII por 20 días (antes el SII no tenia plazo para informar los reclamos).

Contestación del SII: debe cumplir con requisitos del art. 132 CT (exposición clara de hechos y fundamentos de derecho en que se apoyó para determinar la liquidación, giro o resolución y peticiones concretas)

Novedad de la ley: La representación del Fisco corresponde al SII, que para todos los efectos legales tendrá la calidad de parte. Si lo considera necesario, puede requerir la intervención del CDE ante los tribunales superiores de justicia.

Examen del juez Vencido el plazo de contestación, haya o no contestado el

SII, el tribunal de oficio o a petición de parte, determinará si procede o no recibir el reclamo a prueba.

En rebeldía del SII, presume la controversia.

Si estima que no procede recibirlo a prueba, dictará sentencia.

De lo contrario, lo recibirá a prueba, fijando los puntos sobre los que debe recaer.

Prueba La resolución se notifica por carta certificada al reclamante.

El probatorio dura 20 días.

Antes de la reforma era el Director Regional el que fijaba la duración del probatorio, generalmente eran 10 días.

Existen términos extraordinarios (no distingue dentro o fuera del país) y ordinarios.

El probatorio podrá ampliarse por los días que el tribunal estime necesarios, sin exceder de 10 días, si han de practicarse diligencias probatorias fuera del lugar del juicio o si durante el probatorio ocurren entorpecimientos que imposibiliten la recepción de la prueba.

Recursos contra la resolución que recibe la causa a prueba

Reposición y apelación subsidiaria, dentro de 5° día.

La apelación subsidiaria procede sólo en el efecto devolutivo, el recurso se tramita en cuenta y preferentemente.

Testigos:

La lista de testigos debe presentarse dentro de los 2 primeros días del probatorio. Sólo se examinaran los testigos que figuren en esa nómina.

No existen testigos inhábiles, pero el tribunal puede repeler de oficio a los que notoriamente aparezcan comprendidos en alguna de las situaciones del 357 del CPC (inhabilidades absolutas).

Se admitirá hasta 4 testigos por cada punto de prueba

Oficios A petición de parte, el tribunal dará lugar a la petición de

oficios, cuando se trate de requerir información pertinente sobre los hechos materia del juicio, debiendo señalarse específicamente el o los hechos sobre los cuales se pide el informe.

Si el tribunal accede, dispondrá se despache, y la persona o entidad requerida estará obligada a evacuar respuesta dentro del plazo que fije el tribunal, que no podrá exceder de 15 días.

El plazo puede ampliarse a petición de parte, hasta por 15 días, cuando existan antecedentes fundados que lo aconsejen

Peritajes:

Rigen los mismos plazos (15 días) para que

emitan su informe, desde que aceptaron.

A petición del perito, puede ampliarse hasta por

15 días, cuando existan antecedentes fundados

que lo aconsejen.

Absolución posiciones:

El Director, Subdirector y Directores Regionales

No tienen facultades para absolver en

representación del SII. Antes esta situación no

estaba regulada, porque la única parte era el

reclamante.

Valoración de la prueba:

Se sustituye la prueba legal por la apreciación conforme a

la sana crítica y la libertad probatoria (“se admitirá

además cualquier otro medio apto para producir fe”).

Excepciones:

Actos o contratos solemnes sólo pueden ser acreditados

por esa solemnidad.

En casos que la ley requiera probar mediante contabilidad

fidedigna, el juez debe ponderar preferentemente esa

contabilidad.

No se admiten como prueba aquellos antecedentes

que teniendo relación directa con las operaciones

fiscalizadas, hayan sido solicitados por el SII al reclamante

en la citación del art. 63 (citación al contribuyente por el jefe

de la oficina respectiva, para que presente una declaración,

la rectifique, aclare, amplié o confirme) y que él no obstante

disponer de ellos no los haya acompañado en forma íntegra

dentro del plazo de su inc. 2. (1 mes ampliable por 1 mes

más).

El reclamante siempre podría probar que no acompañó la

documentación dentro de plazo, por causas no imputables.

El juez se pronunciará en la sentencia de esta

inadmisibilidad.

La prueba se apreciará conforme a la sana

crítica.

El juez deberá expresar en la sentencia las

razones jurídicas y las simplemente lógicas,

científicas, técnicas o de experiencia en virtud

de las cuales les asigna valor o las desestima.

Sentencia• Vencido el probatorio, el tribunal tendrá 60 días para

dictar sentencia. Antes no había plazo.

• La sentencia debe expresar las razones jurídicas, las simplemente lógicas, científicas, técnicas o de experiencia en virtud de las cuales les asigna valor a las pruebas o las desestima.

• El fallo debe ser fundado, debe cumplir con los requisitos del art. 170 CPC.

• En caso de omisión, ella será corregida por la C de Apelaciones de conf. al art. 140 (en contra de la sentencia de 1ª instancia no procederá el recurso de casación en la forma ni su anulación de oficio. Los vicios en que se hubiere incurrido deberán ser corregidos por el tribunal de apelaciones que corresponda).

Cautelares El SII puede pedir la medida cautelar de prohibición de

celebrar actos o contratos sobre bienes o derechos específicos del contribuyente. Es la única medida cautelar.

Las facultades del contribuyente no debe ofrecer suficiente garantía o debe existir motivo racional para creer que ocultará sus bienes.

Límite: se limitará a los bienes y derechos suficientes para responder de los resultados del proceso.

Se decretará preferentemente sobre bienes o derechos cuyo gravamen no afecte al normal desenvolvimiento del contribuyente.

La solicitud de cautelar del SII debe ser fundada, se tramita incidentalmente, en cuaderno separado.

La medida será esencialmente provisional, debe cesar siempre que desaparezca el peligro que se ha procurado evitar o se otorgue caución suficiente.

En contra de la resolución que se pronuncie sobre la medida cautelar procederán reposición y apelación, dentro de 5° día.

Si se interponen ambos, se deben interponer conjuntamente, la apelación en subsidio de la reposición,

La apelación se concederá en el solo efecto devolutivo, se tramita en cuenta y en forma preferente.

Desasimiento

Notificada la sentencia que falle el reclamo no podrá modificarse o alterarse, salvo en cuando se deba, de oficio o a petición de parte, aclarar los puntos oscuros o dudosos, salvar las omisiones o rectificar los errores de copia, de referencias o de cálculos numéricos que aparezcan en ella.

Recursos

1. Respecto de resoluciones que se dictan durante la tramitación del recurso sólo procede reposición, dentro de 5° día (salvo la que recibe la causa a prueba, la que aplica una medida cautelar y la sentencia definitiva).

2. Resolución que declara inadmisible el reclamo o hace imposible su continuación, reposición con apelación en subsidio, dentro de 15° día. La apelación solo procede en el efecto devolutivo se tramitará en cuenta y fallará preferentemente (antes de la reforma sólo procedía la reposición).

3. Resolución que falla el reclamo: aclaración, rectificación o enmienda, y apelación.

• Plazo apelación: 15 días desde la notificación del fallo, el Tribunal elevará los autos en el plazo de 15 días contados desde que se notificó la concesión del recurso.

• Se tramitará en cuenta, salvo que cualquiera de las partes, dentro de 5 día desde que ingresaron los autos a la secretaria de la corte, soliciten alegatos.

• No será necesaria la comparecencia en 2ª instancia (no procede la deserción del recurso).

• Los fallos del tribunal tributario deben ser fundados.

• Modificaciones a la suspensión de cobro en 2ª instancia: debe tratarse de impuestos de retención o de aquellos que por ley deban ser materia de recargo en los cobros o ingresos de un contribuyente en la parte que se hubiere efectivamente retenido o recargado por el reclamante.

• En contra de la sentencia de 2ª instancia procede la casación en la forma y en el fondo, los que serán conocidos por la 3ª sala de la CS

PROCEDIMIENTO ESPECIAL DE RECLAMO DE AVALUOS DE

BIENES RAICES

• Aplicación supletoria de las normas del procedimiento general de reclamaciones.

• Excepción: no es obligación comparecer de conf. a la ley 18120, cualquiera sea la cuantía.

• Los contribuyentes, Municipalidades y SII podrán apelar de las resoluciones definitivas dictadas por el tribunal tributario y aduanero (antes sólo podían apelar los contribuyentes y las municipalidades).

• Se deroga la norma que concedía al SII la calidad de partes para todos los efectos legales.

• La Corte de Apelaciones fallará la causa sin más trámite que la fijación para el día de la vista, pero oirá alegatos cuando lo estime conveniente.

• No se pueden interponer recursos de casación, por lo que si hay falta o abuso en la sentencia de 2ª instancia procedería el recurso de queja.

PROCEDIMIENTO ESPECIAL DE RECLAMACIÓN POR VULNERACION DE DERECHOS

• Nuevos art. 155, 156 y 157: incorporan una nueva acción, estructurada en forma similar al recurso de protección.

• Procede en contra de todo acto u omisión del SII o Aduanas que vulnere alguno de los derechos garantizados por la CPR en los art. 19 N° 21, 22 ó 24.

• Sujeto activo: el particular cuyos derechos (art. 19 N° 21, 22 ó 24) han sido vulnerados por el SII o Aduanas.

• Sujeto pasivo: SII

• Objeto: que el Tribunal dicte las providencias necesarias para restablecer el imperio del derecho y asegurar la debida protección del solicitante.

• Causal: art. 19 n° 21, 22 y 23 CPR

• Tribunal competente: tribunal tributario y aduanero en cuya jurisdicción se haya cometido el acto u omisión del SiI.

• Plazo: 15 días hábiles contados desde la comisión del acto u omisión, o desde que se tuvo conocimiento del mismo.

• Formalidades: por escrito, en tiempo, y fundada.

• Limitaciones: no se puede tratar de aquellas materias que deban ser conocidas por los procedimientos general de reclamaciones, especiales y para la aplicación de sanciones. Tampoco si se ha interpuesto un recurso de protección.

• Extemporáneo o sin fundamentos, el Tribunal lo declarará inadmisible por resolución fundada.

• Si la acción es acogida, el tribunal dará traslado al SII por 10 días (no hay sanción si no informa).

• ONI en cualquier estado de la tramitación.

• Vencido el plazo de 10 días, el tribunal podrá recibir el reclamo a prueba, y abrirá un probatorio de 10 días, la prueba se apreciará conforme a la sana crítica.

• Vencido el probatorio el juez dictará sentencia, el fallo contendrá todas las providencias que el tribunal juzgue necesarias para restablecer el imperio del derecho y asegurar la debida protección del solicitante, sin perjuicio de los derechos que pueda hacer valer ante la autoridad o tribunales correspondientes.

• En contra de la sentencia solo procede apelación en el plazo de 15 días hábiles.

• Tribunal competente para conocer de esa apelación es la Corte de apelaciones en cuyo territorio jurisdiccional tenga asiento el tribunal. La apelación se tramita en cuenta y en forma preferente, a menos que cualquiera de la partes pida alegatos dentro de 5 día de ingresados los autos.

PROCEDIMIENTO GENERAL DE APLICACIÓN DE

SANCIONES

• Se le otorga calidad de parte al SII

• Se aplica a todos los delitos tributarios del CT, si el Director Nacional no ejerce la acción penal privativa y remite los antecedentes a la Dirección Regional para que se aplique una sanción pecuniaria

Resumen del procedimiento

• Notificación acta denuncia

• 10 días para presentar el reclamo

• Traslado al SII por 10 días

• Recepción de la causa a prueba, tribunal señala el plazo

• 60 días para fallo

• Sentencia apelable ante la C de Ap

• La multa se girará solo cuando la sentencia que la acoja este ejecutoriada. (Antes: la sentencia disponía el giro de la multa y si se apelaba la Corte podía a petición de parte ordenar la suspensión total o parcial del cobro por 2 meses, prorrogable por una vez mientras se resolvía el recurso. Igual ante la CS.)

• Se exige patrocinio de abogado en causas con cuantía igual o superior a 32 UTM

• Traslado al SII de los descargos por 10 días , y vencido el plazo, haya o no contestado el SII, se recibe la causa a prueba en el término que se señale.

•Las notificaciones se harán según el procedimiento general de reclamaciones.

•Recurso de apelación, igual que en el procedimiento general de reclamaciones

•En contra de la sentencia de 2ª instancia procede casación forma y fondo.

PROCEDIMIENTO ESPECIAL PARA LA APLICACIÓN DE CIERTAS MULTAS

Resumen de procedimiento

• Notificación giro o infracción• 15 días para presentar el reclamo• Traslado al SII por 10 días• Recepción de la causa a prueba, probatorio de días• Fallo dentro de 5º día de estar los autos en estado de fallo• Sentencia apelable ante la C de Ap.

Procedimiento de aplicación de ciertas multas

• El SII pasa a ser parte

• Denuncias por infracción al art. 97 Nº 1, 2, 3, 6, 7, 10, 11, 15 y 16, 17,

19, 20 y 21 y art. 109

• No se requiere de patrocinio de abogado, cualquiera sea la cuantía

• Notificaciones, misma regla que en el proced. general de

reclamaciones

• Si no hay reclamo, la aplicación administrativa de la sanción

corresponde al Director Regional: el tribunal tributario y aduanero solo

será competente si el contribuyente reclama el giro de la multa o

notificación de la infracción

• Se elimino la exigencia de que en el reclamo se presente la lista de

testigos, ahora debe acompañarse dentro de los dos primeros días del

probatorio.

• Formulado el reclamo, se da traslado al SII por 10

días,

• Haya o no cohonestado el traslado, vencido e l plazo,

se recibe la causa a prueba, si es procedente, por 8

días. La lista de testigos se presenta dentro de 2º día,

• Las resoluciones se notifican mediante su publicación

en la página web del tribunal.

• Apelación: dentro de 15 días, la Corte conoce en

cuenta, salvo que estime procedente conocer previa

vista,

• Se elimina la consignación para apelar.

Si la apelación se desechó por la unanimidad de los miembros de la sala, el recurrente deberá pagar a beneficio fiscal el 10% de la multa, reajustada, y se le condenará en costas.

Se conoce preferentemente, en cuenta, sin esperar comparecencia , salvo que el tribunal estime conozca previa vista y según las normas de los incidentes.

No proceden recursos de casación.

Procedimiento para el levantamiento del Secreto Bancario

• Regla General: justicia ordinaria podrá levantar el secreto bancario en el caso de procesos por delitos tributarios y los TTA tendrán idéntica facultad en los procesos por aplicación de sanciones (general de sanciones).

• El S.I.I., a través de su Director Nacional, en el ejercicio de sus facultades fiscalizadoras, podrá requerir a los bancos que entreguen información reservado, otorgándoles un plazo para ello (no inferior a 45 días desde la notificación)

• El banco notificará a su cliente, quien deberá responder dentro del plazo de 15 días. Si no responde, se entenderá que no autoriza. El Banco contesta por escrito.

•

Procedimiento para el levantamiento del Secreto Bancario

• Ante la negativa o silencio del titular, el S.I.I. podrá recurrir al T.T.A. competente (el del domicilio en Chile que haya informado el banco).

• La solicitud del S.I.I. deberá ser presentada con los antecedentes que sustenten el requerimiento y que justifiquen lo indispensable de la información.

• El Tribunal citará a las partes a una audiencia, a décimo quinta día. Con el mérito de los antecedentes aportados por las partes el Juez resolverá fundadamente en la misma audiencia o dentro de quinto día, a menos que estime abrir un término probatorio de hasta cinco días.

• Resolución apelable dentro de quinto día.

• Expediente se tramita en forma secreta.

Procedimientos contenidos en la Ordenanza General de Aduanas

• Procedimiento General de Reclamaciones:

• Contra liquidaciones, cargos y actuaciones del S.N.A. y

contra clasificaciones o valoraciones aduaneras.

• Procedimiento de Reclamación por Vulneración de Derechos.

• Contra actos u omisiones cometidas por el S.N.A. que vulneren los

N°21, 22 y 24 del artículo 19 de la C. P. de la R.

• Procedimiento de reclamo de Multas por Infracciones.

• Contra las infracciones que cursa el S.N.A.

Procedimientos contenidos en la Ordenanza General de Aduanas

• Procedimiento de Reclamo contra Infracciones Disciplinarias.

• Por negación o cancelación de la habilitación para ejercer como

almacenista.

• De despachadores, apoderados o auxiliares por el establecimiento

de sanciones disciplinarias de suspensión en el ejercicio del cargo

por cancelación de licencia, nombramiento o permiso.

• Procedimiento del artículo 199 de la Ordenanza de Aduanas

• Se refiere al procedimiento establecido para resolver sobre si el

pago de una multa o infracción debe ser soportado por el agente

de aduanas o por su mandante.