“INSTITUTO TECNOLOGICO DE SAN LUIS POTOSI”INVESTIGACION PROCEDIMIENTOS O REGISTROS DE MERCANCIAS.

28/05/2012“CONTABILIDAD”Delgadillo Juárez Luis AlbertoSemestre: # 1

Prof.: contador: Roció Gómez.

Salón: x1

Carrera: Lic. En administración de empresas.

“PROCEDIMIENTOS O REGISTROS DE MERCANCIAS”

Índice:

Introducción Procedimientos o métodos ¿Qué es el sistema de inventario perpetuo? cuando se carga cuando se

abona, ventajas, cuentas que utiliza y ejemplo. Sistema analítico o pormenorizado ¿Qué es? Cuentas que utiliza Cuando se carga , cuando se abona Ventajas Ejemplo de sistema analítico o pormenorizado.

INTRODUCCION:

PROCEDIMIENTOS O METODOS

En toda empresa, el registro de las operaciones de mercancía es uno de los más importantes, ya que de tal registro depende la exactitud de la utilidad o pérdida en ventas. Para el registro de las operaciones de mercancías, existen varios procedimientos, los cuales se deben establecer teniendo en cuenta los siguientes aspectos:

1.-capacidad económica de la entidad

2.-volumen de operaciones.

3.-claridad en el registro.

4.-informacion deseada

Por tanto, el procedimiento que se implante para el registro de las mercancías debe estar de acuerdo con los puntos anteriores.

Los principales procedimientos que existen son los siguientes:

1.-procedimiento global o de mercancía generales.

2.-procedimiento analítico o pormenorizado

3.-procedimiento de inventarios perpetuos o continuos.

A fin de facilitar el estudio de los distintos procedimientos que existen para el registro de las mercancías, es necesario conocer cada una de las operaciones que se pueden efectuar con dichas mercancías.

Las operaciones que normalmente se pueden efectuar con las mercancías son las siguientes:

1. Compras2. Gastos de compra 3. Devoluciones sobre compra4. Descuentos o rebajas sobre compra 5. Ventas6. Devoluciones sobre ventas7. Descuentos o rebajas sobre ventas.

“PROCEDIMIENTO DE INVENTARIOS PERPETUOS”

¿QUE ES EL PROCEDIMIENTO DE INVENTARIOS PERPETUOS?

PROCEDIMIENTO DE INVENTARIOS PERPETUOS

Cuando se lleva el procedimiento global o el analítico, no es posible obtener inmediatamente el costo de lo vendido ni la utilidad o pérdida bruta, ya que para ello es necesario conocer el valor de del inventario final de mercancías, el cual no aparece registrado en ninguna cuenta, sino que es preciso, para determinarlo, hacer un recuento físico de las mercancías existentes, labor que obliga a cerrar el negocio para poder llevarla a cabo, sobre todo cuando hay que medir, pesar o contar una gran variedad de artículos.

Otro de los inconvenientes que tienen los procedimientos globales y analítico es que no se puede descubrir si ha habido extravíos, robos, o errores en el manejo de mercancías, ya que no es posible determinar con exactitud el valor de las que debiera hacer, debido a que no hay ninguna cuenta que controle las existencias.

Con una solución a los inconvenientes anteriores, se ideó el procedimiento de inventarios perpetuos, el cual consiste en registrar las operaciones de mercancías de tal manera que se pueda conocer en cualquier momento el valor del inventario final, del costo de lo vendido y de la utilidad o de la pérdida bruta.

Ventajas de este procedimiento. Las principales ventajas que tiene son las siguientes:

Se puede conocer en cualquier momento el valor del inventario final, sin necesidad de practicar inventarios físicos.

No es necesario cerrar el negocio para determinar el inventario final de mercancías, puesto que existe una cuenta que controla las existencias.

Se pueden descubrir los extravíos, robos o errores ocurridos durante el manejo de mercancías, puesto que se sabe con exactitud el valor del as mercancías que debiera haber.

Se puede conocer, en cualquier momento, el valor del costo de lo vendido.

Se puede conocer, en cualquier instante, el valor de la utilidad o pérdida bruta.

Debido a las ventajas anteriores, este procedimiento tiene el máximo de aplicación en la actualidad sobre todo en empresas importantes.

Cuentas que se emplean en el procedimiento de inventarios perpetuos. Las cuentas que se emplean en este procedimiento, para registrar las operaciones de mercancías son las siguientes:

Almacén

Costo de ventas

Ventas

Almacén. Esta cuenta es la del Activo circulante; se maneja exclusivamente a precio de costo; su saldo es deudor y expresa, en cualquier momento, la existencia de mercancías, o sea, el inventario final.

Costo de ventas. Es cuenta de mercancías; se maneja a precio de costo, su saldo es deudor y expresa el costo de lo vendido.

Ventas. Es cuenta de mercancías; se maneja a precio de venta; su saldo es acreedor y expresa las ventas netas, sin embargo, al terminar el ejerció, cuando recibe el traspaso de costo de lo vendido, se convierte en cuenta de resultados, pues su saldo expresa la utilidad bruta si es acreedor o la pérdida bruta si es deudor.

Por medio del movimiento de las cuentas anteriores se puede ver que las ventas y las devoluciones sobre ventas son las únicas operaciones de mercancías que se registran, tanto a precio de venta como a precio de costo.

INVENTARIOS

Se carga:

Al principiar el ejercicio

1. Del valor del inventario inicial de mercancías.

COMPRAS

Se carga:

Durante el ejercicio

1. Del valor de las compras de mercancías efectuadas al contado o a crédito.

GASTOS DE COMPRA

Se carga:

Durante el ejercicio

1. Del valor de todos los gastos que originen las compras de mercancías.

DEVOLUCIONES SOBRE COMPRAS

Se abona:

Durante el ejercicio

1. Del importe de las mercancías devueltas a los proveedores.

DESCUENTOS SOBRE COMPRAS

Se abona:

Durante el ejercicio

1. Del valor de las bonificaciones obtenidas sobre el precio de las mercancías compradas.

VENTAS

Se abona:

Durante el ejercicio

1. Del valor de las ventas de mercancías efectuadas al contado o a crédito.

DEVOLUCIONES SOBRE VENTAS

Se carga:

Durante el ejercicio

1. Del valor de las mercancías devueltas por los clientes.

DESCUENTOS SOBRE VENTAS

Se carga:

Durante el ejercicio

1. Del valor de las bonificaciones concedidas sobre el precio de las mercancías vendidas.

ALMACEN

Se carga:

Al principiar el ejercicio

1. Del valor del inventario inicial (a precio de costo).

Durante el ejercicio

2. Del valor de las compras (a precio de adquisición).

3. Del valor de los gastos de compra.

4. Del valor de las devoluciones sobre ventas (a precio de costo).

Se abona:

Durante el ejercicio

1. Del valor de las ventas (a precio de costo).

2. Del valor de las devoluciones sobre compras.

3. Del valor de los descuentos sobre compras.

Saldo deudor: Inventario Final

COSTO DE VENTAS

Se carga:

Durante el ejercicio

1. Del valor de las ventas (a precio de costo).

Se abona:

Durante el ejercicio

1. Del valor de las devoluciones sobre ventas (a precio de costo).

Saldo deudor: Costo de lo vendido

VENTAS

Se carga:

Durante el ejercicio

1. Del valor de las devoluciones sobre ventas (a precio de costo).

2. Del valor de los descuentos sobre ventas.

Se abona:

Durante el ejercicio

1. Del valor de las ventas (a precio de costo.

Saldo acreedor: Ventas netas

Ejemplo inventario perpetuo o continuo:

Una compañía que comercia con Televisores, los que compra al mayor en Bs. 70.000 cada uno y los vende al de tal a Bs. 80.000 su asiento sería:

Inventario inicial – 4 unidades.........................................Bs. 280.000

Compra en el período – 10 unidades............................ Bs. 700.000

Vende en el período – 9 unidades:

Precio de venta............................................... Bs. 720.000

Costo de las unidades vendidas................. ............. Bs. 630.000

Inventario Final – 5 unidades....... ........................... Bs. 350.000

Inventario Inicial: 280.000

PERIODICO PERPETUO

REF DESCRIPCION DEBE HABER DEBE HABER

a) Compras 700.000

b) Cuentas por pagar 700.000

a) Inventario 700.000

b) Cuentas por pagar 700.000

a) Cuentas por Cobrar 720.000

b) Ventas 720.000

a) Cuentas por Cobrar 720.000

b) Ventas 720.000

c) Costo de Ventas 630.000

d) Inventario 630.000

En la mayoría de los casos en que se usa el método de inventario perpetuo se mantiene un registro continuo, en cantidades, para cada uno de los distintos tipos de artículos que se tienen para la venta. Un modelo simplificado puede tener la siguiente presentación:

TARJETA DE INVENTARIO

Descripción: Televisores

------------ CANTIDADES ------------------ ------------------ VALORES --------------------

Fecha Compradas Vendidas Existencia Cargos Créditos Saldo

20-Enero-1985

4 280.000

10 14 700.000 980.000

9 5 630.000 350.000

Proceso de transformación de los materiales para que se forme el inventario.

Para ver el gráfico seleccione la opción "Descargar" del menú superior

Productos en procesos

Ejemplo:

1. abril 01: saldo a la fecha, 100 unidades a Bs. 20,00 c/u.2. abril 02: se compraron 300 unidades a Bs. 25,00 c/u nota de recepción n° 35

se aceptó factura a 60 días.3. abril 03: se vendieron 60 unidas a Bs. 50,00 c/u factura 425 a 30 días.4. abril 06: se compraron 200 unidades a Bs. 30,00 c/u nota de recepción 42

fue aceptada factura a 30 días5. abril 07: se vendieron 70 unidades a Bs. 50,00 c/u factura 460 a 90 días.6. abril 10: se compraron 100 unidades a Bs. 30,00 c/u, según factura a 60

días. Además se pago con un cheque Bs. 200,00 por concepto de flete y Bs.100 por seguro. Nota de recepción n° 61.

7. abril 15: se recibió una nota de debito de un proveedor donde esta cobrando.600,00 por concepto flete de la mercancía que se le compro el día 2 de abril, lo cual había sido convenio al hacerle el pedido.

8. abril 19: fueron devueltas 10 unidades de las compradas el 6 de abril. El monto correspondiente fue cargado en la cuenta del proveedor. Nota de debito 63.

10. abril 23: un cliente devolvió 20 unidades de las vendidas el 7 de abril.

9. abril 20: fueron devueltas al proveedor 40 unidades de las compradas el día 10 de abril. Se le cargo en cuenta el valor correspondiente.

10.abril 28: se vendieron 300 unidades a Bs. 70,00 c/u factura 510 a 60 días.

“SISTEMA ANALITICO O POR MENORIZADO”.

¿Qué ES?

El sistema analítico o pormenorizado consiste en abrir una cuenta especial en el libro del Mayor para cada uno de los conceptos de que se forma el movimiento de la cuenta de Mercancías generales.

Por lo tanto, en este procedimiento se establecen las siguientes cuentas:

Inventarios

Compras

Gastos de compras

Devoluciones sobre compras

Rebajas sobre compras

Ventas

Devoluciones sobre ventas

Rebajas sobre ventas

Las cuentas que se abren cada uno de los conceptos de mercancías se conocen con el nombre de cuentas auxiliares de mercancías, o simplemente cuentas de mercancías

Movimiento y saldo de las cuentas de mercancías. Cada una de las cuentas de mercancías tiene su propio movimiento y saldo.

El sistema analítico o pormenorizado consiste en abrir una cuenta especial en el libro del Mayor para cada uno de los conceptos de que se forma el movimiento de la cuenta de Mercancías generales.

Por lo tanto, en este procedimiento se establecen las siguientes cuentas:

Inventarios

Compras

Gastos de compras

Devoluciones sobre compras

Rebajas sobre compras

Ventas

Devoluciones sobre ventas

Rebajas sobre ventas

Las cuentas que se abren cada uno de los conceptos de mercancías se conocen con el nombre de cuentas auxiliares de mercancías, o simplemente cuentas de mercancías

Movimiento y saldo de las cuentas de mercancías. Cada una de las cuentas de mercancías tiene su propio movimiento y saldo.

INVENTARIOS

Se carga:

Al principio del ejercicio

1. De] importe del inventario inicial de

Mercancías.

Esta cuenta, al principio del ejercicio, se debe considerar como cuenta de Activo circulante, pues su saldo representa la existencia de mercancías; pero tan pronto como se empiezan a efectuar operaciones de compra y venta de mercancías, como su saldo ya no corresponde a la existencia, se debe considerar simplemente como cuenta de mercancías. Al terminar el ejercicio, el saldo de esta cuenta se debe sumar al importe de las compras netas, para determinar la suma o total de mercancías.

COMPRAS

Se carga:

Durante el ejercicio

Del importe de las compras de mercancías

Efectuadas al contado o a

Crédito.

El saldo de esta cuenta es deudor y representa el importe total de las compras de mercancías efectuadas durante el ejercicio.

GASTOS DE COMPRA

Se carga:

Durante el ejercicio

1. Del importe de todos los gastos que

Originen las compras de mercancías.

El saldo de esta cuenta es deudor y representa el total de los gastos efectuados por las compras de mercancías. Al terminar-el ejercicio, el saldo de esta cuenta se debe sumar al importe de las compras, para determinar las compras totales.

DEVOLUCIONES SOBRE COMPRAS

Se abona:

Durante el ejercicio

1. Del importe de las mercancías devueltas a los proveedores.

El saldo de esta cuenta es acreedor y representa el importe total de las mercancías devueltas a los proveedores. Al terminar el ejercicio, el saldo de esta cuenta se debe restar del importe de las compras totales, para determinar las compras netas.

REBAJAS SOBRE COMPRAS

Se abona:

Durante el ejercicio

1. Del importe de las bonificaciones obtenidas sobre el precio de las mercancías compradas.

El saldo de esta cuenta es acreedor y representa el importe total de las rebajas obtenidas sobre el precio de las mercancías compradas. Al terminar el ejercicio, el saldo de esta cuenta se debe restar del importe de las compras totales, para determinar las compras netas.

VENTAS

Se abona:

Durante el ejercicio

Del importe de las ventas de mercancías efectuadas al contado o a crédito.

El saldo de esta cuenta es acreedor y representa el importe total de las ventas de mercancías efectuadas durante el ejercicio.

DEVOLUCIONES SOBRE VENTAS

Se carga:

Durante el ejercicio

1. Del importe de las mercancías de-

Vueltas por los clientes.

El saldo de esta cuenta es deudor y representa el importe total de las mercancías devueltas por los clientes Al terminar el ejercicio, el saldo de esta cuenta se debe restar del importe de las ventas totales, para determinar las ventas netas.

REBAJAS SOBRE VENTAS

Se carga:

Durante el ejercicio

1. Del importe de las bonificaciones

Concedidas sobre el precio de las

Mercancías vendidas.

El saldo de esta cuenta es deudor y representa el importe total de las rebajas concedidas sobre el precio de las mercancías vendidas. Al terminar el ejercicio, el saldo de esta cuenta se debe restar del importe de las ventas totales, para determinar las ventas netas.

Asientos de las diferentes operaciones de mercancías.

Por el inventario inicial. Iniciamos un negocio con $10,000.00 en mercancías.

+A Inventarios $10,000.00

+C Capital $10,000.00

Por las compras. Compramos mercancías por $5,000.00 en efectivo.

+A Compras $5,000.00

-A Caja $5,000.00

El abono también puede ser a las cuentas de Bancos, Proveedores, Documentos por pagar, etc., según la forma de pago.

Por los gastos de compra. Al hacer la compra anterior, pagamos por fletes y acarreos $100.00 en efectivo.

+V Gastos de compra $100.00

-A Caja $100.00

En caso de que el importe de los gastos de compra se quede a deber, el abono se debe hacer a la cuenta de Acreedores diversos.

Por las devoluciones sobre compras. Devolvimos mercancías por $2,000.00 que nos pagaron en efectivo.

+A Caja $2,000.00

-ADevoluciones

sobre compras$2,000.00

Si la mercancía que se devuelve es de una compra hecha a crédito, el cargo se debe hacer a la cuenta de Proveedores, para disminuir el crédito a nuestro cargo.

Por las rebajas sobre compras. Al comprar mercancías por $5,000.00 en efectivo, nos concedieron una rebaja de $50.00

+A Compras $5,000.00

-VRebajas sobre

compras$ 50.00

-A Caja $4,950.00

Si la rebaja nos es concedida después de haber efectuado la compra, el asiento que se debe hacer es el siguiente:

+A Caja $50.00

-VRebajas sobre

compras$50.00

El cargo se debe hacer a la cuenta de Caja cuando el proveedor nos pague en efectivo la rebaja; en caso de que la rebaja nos sea concedida sobre una compra hecha a crédito, el cargo se debe hacer a la cuenta de Proveedores, para disminuir el crédito a nuestro cargo.

Por las ventas. Vendimos mercancías por $6,000.00 en efectivo.

+A Caja $6,000.00

-A Ventas $6,000.00

El cargo también se puede hacer a las cuentas de Clientes, Documentos por cobrar, etc., según la forma de pago.

Por las devoluciones sobre ventas. Nos devolvieron mercancías por $4,000.00 que pagamos en efectivo.

Devoluciones sobre ventas

$4,000.00

Caja $4,000.00

Si la mercancía que nos devuelven es de una venta hecha a crédito, el abono se debe hacer a la cuenta de Clientes, para disminuir el crédito a cargo del cliente.

Por las rebajas sobre ventas. Al hacer una venta por $6,000.00 en efectivo, concedimos una rebaja de $100.00.

+A Caja $5,900.00

-VRebajas sobre

ventas$ 100.00

-A Ventas $6,000.00

Si la rebaja se concede después de haber efectuado la venta, el asiento que se debe hacer es el siguiente:

-VRebajas sobre ventas

$100.00

-A Caja $100.00

El abono se debe hacer a la cuenta de Caja cuando se pague en efectivo la rebaja; cuando la rebaja se conceda sobre una venta hecha a crédito, el abono se debe hacer a la cuenta de Clientes, para disminuir el crédito a su cargo.

Ventajas del sistema analítico. Las principales ventajas del procedimiento analítico o pormenorizado son las siguientes:

1. En cualquier momento, se puede conocer el importe del inventario inicial, de las ventas, de las compras, de los gastos de compra, de las devoluciones y rebajas sobre compras y sobre ventas, debido a que para cada uno de estos conceptos se ha establecido una cuenta especial.

2. Se facilita la formación del estado de Pérdidas y Ganancias, debido a que se conoce por separado el importe de cada uno de los conceptos con que se forma.

3. Mayor claridad en el registro de las operaciones de mercancías.

Desventajas del sistema analítico. Las principales desventajas del procedimiento analítico son las siguientes:

1. No se puede conocer, en un momento dado, el importe del inventario final de mercancías, puesto que no existe ninguna cuenta que controle las existencias.

2. No es posible descubrir si ha habido extravíos, robos o errores en el manejo de las mercancías, ya que no es posible determinar con exactitud el importe de las mercancías que debiera haber, debido a que no hay ninguna cuenta que controle las existencias.

3. Para conocer el importe del inventario final, es preciso hacer un recuento físico de las existencias, labor que algunas veces obliga a cerrar el negocio, para poder llevarla al cabo, principalmente cuando hay que medir, pesar o contar una gran variedad de artículos.

4. No se puede conocer rápidamente el costo de lo vendido ni la utilidad o pérdida bruta, mientras no se conozca el importe del inventario final.

Debido a las desventajas anteriores, este procedimiento únicamente se emplea en negocios de escasa capacidad económica.

Ajustes para determinar la utilidad o pérdida bruta. Cuando se lleva el procedimiento analítico o pormenorizado, para conocer la utilidad o pérdida bruta, se deben obtener, por medio de cargos y abonos, cada uno de los resultados de la primera parte del estado de Pérdidas y Ganancias, en esta forma:

1. Para obtener las ventas netas, se debe restar de la cuenta de Ventas, por medio de un cargo, el importe de las devoluciones y rebajas sobre ventas.

2. Para obtener las compras totales, se debe sumar a la cuenta de Compras, por medio de un cargo, el importe de los gastos de compra.

3. Para obtener las compras netas, se debe restar de la cuenta de Compras, por medio de un abono, el importe de las devoluciones y rebajas sobre compras.

4. Para obtener la suma o total de mercancías, se debe sumar a la cuenta de Compras, por medio de un cargo, el importe del inventario inicial.

5. Para obtener el costo de lo vendido, se debe restar de la cuenta de Compras, por medio de un abono, el importe del inventario final.

6. Para obtener la utilidad o pérdida bruta, se debe restar de la cuenta de Ventas, por medio de un cargo, el importe del costo de lo vendido, que aparece como saldo en la cuenta de Compras.

Debe tomarse en cuenta que:

a) La cuenta de Ventas, como es acreedora, aumenta abonándola y disminuye cargándola.

b) La cuenta de Compras, como es deudora, aumenta cargándola y disminuye abonándola.

Ejemplo:

1. Iniciamos un negocio con $10,000.00 en efectivo y $70,000.00 en mercancías.

2. Vendimos mercancías por $60,000.00, de los cuales nos pagaron la mitad en efectivo y el resto a crédito.

3. Los clientes devolvieron mercancías por $4,000.00, los cuales abonamos a sus cuentas.

4. Se concedieron rebajas a los clientes, por valor de $1,000.00, los cuales también abonamos a sus cuentas.

5. Compramos mercancías por $30,000.00 a crédito.

6. Las compras anteriores originaron gastos por $1,000.00 que se pagaron en efectivo.

7. Se devolvieron mercancías a los proveedores por $5,500.00 que cargamos a sus cuentas.

8. Los proveedores nos concedieron rebajas por $500.00, los cuales también cargamos a sus cuentas.

Asientos correspondientes a las operaciones anteriores:

N° 1

Caja

Inventarios

Capital

$10,000.00

70,000.00$80,000.00

N° 2

Caja

Clientes

Ventas

30,000.00

30,000.0060,000.00

N° 3Devoluciones sobre ventas

Clientes4,000.00 4,000.00

N° 4Rebajas sobre ventas

Clientes1,000.00 1,000.00

N° 5Compras

Proveedores30,000.00 30,000.00

N° 6Gastos de compras

Caja1,000.00 1,000.00

N° 7

Proveedores

Devoluciones sobre

compras

5,500.00 5,500.00

N° 8

Proveedores

Rebajas sobre

compras

500.00

BIBLIOGRAFIA: “Primer curso de contabilidad”

Editorial: trillas.

Autor: Elías Lara.

Edición: marzo 2007.