Procedimientos Contenciosos

Procedimientos Contenciosos

Instancias AdministrativasInstancia Unica?

Principio Doble Instancia?

Constitucin 139 numeral 6)Organos - InstanciasITributos Administrados por SUNATEn Primera InstanciaSUNATEn Segunda InstanciaTribunal Fiscal

II Tributos administrados Municipalidad ProvincialEn Primera Instancia M ProvincialEn SegundaTribunal Fiscal

Organos - InstanciasIIITributos administrados por M DistritalEn Primera InstanciaM distritalEn Segunda InstanciaTribunal Fiscal

Procedimiento Contencioso TributarioConcepto.-Conjunto de actos y diligencias tramitados por los administrados en las Administraciones Tributarias y/o Tribunal Fiscal, que tienen por objeto cuestionar una decisin de la Administracin Tributaria con contenido tributario y obtener la emisin de un acto administrativo de parte de los rganos con competencia resolutoria que se pronuncie sobre la controversia.

RECLAMACIONAPELACIONPROCESO CONTENCIOSOADMINISTRATIVO ETAPAADMINISTRATIVANo existe recurso de nulidadETAPAJUDICIALEtapas de la ControversiaTributariaProcedimiento ContenciosoTributarioACTO RECLAMABLERESOLUCIN TRIBUNAL FISCALRECLAMACINRESOLUCIN ADMINISTRACINAPELACINCONTENCIOSO EN SEDE ADMINISTRATIVAPROCEDIMIENTO CONTENCIOSO TRIBUTARIORECURSOS:

Medios de defensa contra un acto de la Administracin, cuya finalidad es que ste sea revocado o suspendido.Acto con el que un sujeto legitimado pide a la Administracin que revise una resolucin administrativa dentro de los plazos y con arreglo a las formalidades que establece la ley.

RECURSO DE RECLAMACIN

Denominado tambin recurso de reconsideracin, oposicin, o revocacin, se interpone ante mismo rgano que emiti el acto administrativo que es materia de controversia, a fin de que considere nuevamente el asunto sometido a su pronunciamiento. Fundamento:

- El Administrado tiene el derecho de impugnar un acto administrativo.- La Administracin tiene el deber de revisar su propio acto. PROCEDIMIENTO CONTENCIOSO TRIBUTARIOReclamacinRECURSO DE RECLAMACIONRESOLUCION ADMINISTRATIVATRIBUTARIAResoluciones y actosReclamables (Art. 135 C.T.)Resolucin de DeterminacinResolucin de Multa Orden de Pago Resolucin ficta denegatoria de procedimientos no contenciosos. Actos de relacin directa con la determinacin de la deuda tributaria.Resoluciones que resuelvan las solicitudes de devolucin y aquellas que determinan la prdida del fraccionamiento, Resoluciones que establezcan sanciones de comiso de bienes, internamiento temporal de vehculos y cierre temporal de vehculos y cierre temporal de establecimiento u oficina de profesionales independientes, o resolucin de multa sustitutoria de comiso o cierre temporal.Plazo para resolver 9 meses o 20Das hbilesDECLARAProcedenteImprocedenteProcedente en parteFundadaInfundadaPlazo 20 5das hbiles(ART. 137 C.T.)Plazo probatorio 30 5 das hbiles(ART. 125 C.T.)(ART. 142 C.T.)Requisitos de Admisibilidad (Art. 137 C.T.)Escrito fundamentadoAutorizado por Abogado Hbil

PLAZOS20 das hbiles:Resolucin de DeterminacinResolucin de MultaResoluciones resuelven solicitudes de devolucinVencido plazo 20 das para reclamar se debe pagar o afianzar la deuda.Excepcin: Prdida de Fraccionamiento, los 20 das son plazo de caducidad y Actos tengan relacin con la determinacin de la obligacin tributaria

PROCEDIMIENTO CONTENCIOSO TRIBUTARIOACTOS RECLAMABLES:

Art 135 CT:

Resolucin de DeterminacinOrden de PagoResolucin de MultaResolucin ficta sobre recursos no contenciososResoluciones que establezcan sanciones de comiso de bienes, internamiento temporal de vehculos y cierre temporal de establecimiento u oficina de profesionales independientes, as como las resoluciones que las sustituyanResoluciones que resuelvan las solicitudes de devolucinResoluciones que determinan la prdida del fraccionamiento de carcter general o particular Actos que tengan relacin directa con la determinacin de la deuda tributaria

TIPO DE ACTO IMPUGNADORECLAMO SIN PAGO O GARANTIA PREVIARECLAMO EXTEMPORANEO CON PAGO PREVIO O CARTA FIANZA BANCARIAResolucin de Determinacin y de Multa20 das hbiles desde el da hbil siguiente a la notificacinVencido el plazoOrden de PagoPor excepcin: 20 das hbiles desde el da hbil sgte. a notificacin de la OP, cuando medien circunstancias que evidencien que la cobranza podra ser improcedenteSiempre pago previo, excepto manifiesta improcedenciaResoluciones sobre prdida de fraccionamientos o sobre solicitudes de devolucin20 das hbiles desde el da hbil siguiente a la notificacin

20 das.Resoluciones de comiso, internamiento, cierre; multas sustitutorias5 das hbiles desde el da hbil siguiente a la notificacin de la resolucin recurridaNo aplicable; salvo para las multas sustitutorias del comiso o cierre

Resolucin denegatoria fictaEl CT no regula plazo por naturaleza de recursoNoActo vinculado con determinacin de obligacin20 das20 das plazo caducidadProcedimiento Contencioso TributarioPlazo

Resoluciones de Determinacin o Multa, Resoluciones que resuelvan solicitudes de devolucin y resoluciones que determinan la prdida del fraccionamiento general o particular. Vencido el plazo de 20 das se puede Reclamar previo pago o afianzamiento de la deuda, con excepcin de la prdida de fraccionamiento, porque los 20 das son plazo de caducidad

Resoluciones de comiso de bienes, internamiento temporal de vehculo y cierre temporal de establecimiento; as como las resoluciones que las sustituyen

PLAZOS PARA RECLAMAR20 das hbiles5 das hbiles

Resolucin ficta denegatoria de devolucinPLAZOS PARA RECLAMARVencido el plazo de 45 dasPLAZO PARA RESOLVER LAS RECLAMACIONES (Art. 142)Denegatoria Tcita de Devolucin2 MESES20DAS HABILES -Resolucin de Comiso de Bienes -Resolucin de Internamiento Temporal de vehculo -Resolucin de Cierre Temporal de Establecimiento -Resolucin que sustituyan a las anterioresResoluciones emitidas como consecuencia de la aplicacin de las normas de precios de transferencia.Incluye el plazo probatorio.Contado a partir de la fecha de presentacin del recurso de reclamacin.09 MESESPlazo General12 MESESReclamaciones declaradas fundadas. Reclamaciones de cuestiones de puro derecho.Cuando la Administracin requiera al interesado para que de cumplimiento a un trmite, el computo de los plazos de resolucin se suspende, desde el da hbil siguiente a la fecha de la notificacin del requerimiento hasta la de su cumplimientoPodrn resolverse antes del vencimiento del plazo probatorioPLAZO PARA RESOLVER LAS RECLAMACIONES (Art. 142)Procedimiento ContenciosoTributarioDENEGATORIA FICTACuando se formule una reclamacin ante la Administracin y sta no notifique su decisin dentro del plazo de 9 meses, el interesado puede considerar desestimada la reclamacin, pudiendo hacer uso de los recursos siguientes:

Interponer apelacin ante el superior jerrquico, si se trata de un rgano sometido a jerarqua.Interponer apelacin ante el Tribunal Fiscal.Tratndose de solicitudes de devolucin o de solicitudes no contenciosas corresponde formular reclamacin

Recurso de ApelacinEl Recurso de Apelacin deber ser presentado ante el rgano que dict la resolucin apelada el cual, slo en el caso que se cumpla con los requisitos de admisibilidad, elevar el expediente al TF dentro de los 30 das hbiles siguientes a la presentacin de la apelacin.Actos ApelablesACTOCARACTERSTICAResoluciones que resuelven una reclamacinPronunciamiento sobre admisibilidad o sobre fondo.Resolucin denegatoria tcita de una reclamacinAplicacin de silencio administrativo negativo.Resolucin que deniega fraccionamiento o aplazamiento especialPronunciamiento sobre cumplimiento de requisitosResolucin que se pronuncia sobre solicitud no contenciosa vinculada con la determinacin, excepto devoluciones.Pronunciamiento sobre solicitudes no contenciosas vinculadas a la determinacin de la obligacin tributariaRequisitosSin pago previo de deuda dentro de 15 das de notificada o 30 si es PT.Con pago previo o carta fianza, vencidos 15 das de notificada hasta 6 meses Pago previo de deuda no impugnada.Escrito fundamentadoFirma de letrado con registro hbilHoja de informacin sumaria (en caso que est aprobada). Slo caso SUNATPoder por documento pblico o privado con firma legalizada o autenticada.Si una apelacin se interpone sin cumplir con los requisitos la Administracin otorga un plazo de 15 das o 5 das segn el caso, para que reclamante cumpla con subsanarlos.Nota: Slo procede discutir aspectos reclamados salvo los incorporados por Administracin.

Plazos para interponer apelacinCLASE DE APELACIONPLAZOSResoluciones que resuelven una reclamacin15 das hbiles o 30 (PT) siguientes a la notificacin certificada de la resolucin. Vencido el plazo, se puede apelar con pago de deuda o carta fianza hasta el trmino de 6 meses contados desde el da siguiente de la notificacin certificada. Art. 146Resolucin denegatoria ficta de una reclamacinNo aplicable (*)Resolucin de procedimiento no contencioso15 das hbiles siguientes a su notificacin .Apelacin de puro derecho (no existen hechos q probar y no existe reclamacin en trmite)10 das (comiso, internamiento, cierre y multas sustitutorias) 20 das hbiles (los dems actos) siguientes a la notificacin Art. 151Resolucin que resuelve una reclamacin sobre comiso, internamiento, cierre; y multas sustitutorias5 das hbiles siguientes a los de su notificacin.Intervencin excluyente de propiedad5 das hbiles siguientes a la notificacin de la resolucin del Ejecutor CoactivoPlazos para resolver apelacinCLASE DE APELACIONPLAZOSResoluciones que resuelven una reclamacin12 meses o 18 meses si asunto es sobre PTResolucin denegatoria ficta de una reclamacin12 meses o 18 meses si asunto es sobre PT

Resolucin de procedimiento no contencioso12 meses o 18 meses si asunto es sobre PTApelacin de puro derecho20 das (comiso, internamiento, cierre y multas sustitutorias) un ao (los dems actos) 18 meses PTResolucin que resuelve una reclamacin sobre comiso, internamiento, cierre; y multas sustitutorias20 das .Intervencin excluyente de propiedad20 das

JURISPRUDENCIA PLAZO DE CADUCIDAD DE LA APELACINRTF N 03865-5-2004

Se confirma la apelada que declar inadmisible la apelacin presentada fuera del plazo de caducidad de 6 meses sealado en el Artculo 146 del CT, siendo adems que habiendo vencido el plazo mximo para impugnar la citada resolucin, esta ltima constituye un acto firme y, por tanto, inimpugnable de conformidad con el Artculo 212 de la LPAG, aprobada por la Ley N 27444.Proceso Contencioso Administrativo

TRMITE :

DEMANDASALA CONSTITUCIONAL Y SOCIAL (VIA CASACIN)JUEZ CONTENCIOSO ADMINISTRATIVOCORTE SUPERIOR(*) Segn Ley 29364 a partir del 30.11.2010RESUMENPROCEDIMIENTO CONTENCIOSO TRIBUTARIO

Por naturaleza existe una controversia.

Sede Administrativa:- Reclamacin (contra RD, OP, RM, sanciones u otro acto vinculado directamente con la determinacin, resoluciones que deniegan devoluciones y declaran la prdida de fraccionamiento, resoluciones fictas sobre recursos no contenciosos).

- Apelacin a) Regular: (contra resolucin que resuelve la reclamacin).b) De puro derecho ante Tribunal Fiscal sin necesidad de interponer reclamacin. Calificacin de puro derecho, sin hechos que probar.

Sede Judicial:Accin contencioso administrativa ante Poder Judicial.Procedimientos No Contenciosos Tributarios

ProcedimientoNo Contencioso TributarioConcepto :Conjunto de actos y diligencias tramitados por los administrados en las Administraciones Tributarias y/o Tribunal Fiscal, que tienen por objeto obtener la emisin de un acto administrativo de parte de los rganos con competencia resolutoria, sin que exista previamente una controversia.

R.T.F. N 3842-2-2007 El procedimiento no contencioso se inicia con una solicitud por parte del interesado cuya pretensin no esta orientada a la impugnacin de un acto administrativo en particular, sino a la declaracin por parte de la Administracin de una situacin jurdica que incidir en la determinacin de la obligacin tributaria que ha de corresponderle, as tenemos las solicitudes de devolucin, de compensacin, de declaracin de prescripcin, de declaracin de inafectacin, de inscripcin de un registro de entidades exoneradas, as como las solicitudes de acogimiento de aplazamientos y/o fraccionamientos y dems beneficios para el pago de la deuda tributaria "con carcter general" que establezca el Poder Ejecutivo, entre otros.

ProcedimientoNo Contencioso TributarioFundamento constitucional : Derecho de peticinArt 2, inciso 20

Toda persona tiene derecho a:

A formular peticiones, individual o colectivamente, por escrito ante la autoridad competente, la que est obligada a dar al interesado una respuesta tambin por escrito dentro del plazo legal, bajo responsabilidad.

ProcedimientoNo Contencioso TributarioArtculo 106.- Derecho de peticin administrativa106.1 Cualquier administrado, individual o colectivamente, puede promover por escrito el inicio de un procedimiento administrativo ante todas y cualesquiera de las entidades, ejerciendo el derecho de peticin reconocido en el Artculo 2 inciso 20) de la Constitucin Poltica del Estado.106.2 El derecho de peticin administrativa comprende las facultades de presentar solicitudes en inters particular del administrado, de realizar solicitudes en inters general de la colectividad, de contradecir actos administrativos, las facultades de pedir informaciones, de formular consultas y de presentar solicitudes de gracia.106.3 Este derecho implica la obligacin de dar al interesado una respuesta por escrito dentro del plazo legal.ProcedimientoNo Contencioso TributarioArtculo 107.- Solicitud en inters particular del administradoCualquier administrado con capacidad jurdica tiene derecho a presentarse personalmente o hacerse representar ante la autoridad administrativa, para solicitar por escrito la satisfaccin de su inters legtimo, obtener la declaracin, el reconocimiento u otorgamiento de un derecho, la constancia de un hecho, ejercer una facultad o formular legtima oposicin.

ProcedimientoNo Contencioso TributarioTipos:

Vinculado con la determinacin de la obligacin tributariaNo vinculado con la determinacin de la obligacin tributaria

ProcedimientoNo Contencioso TributarioArt 162 CT

Las solicitudes no contenciosas vinculadas a la determinacin de la obligacin tributaria, debern ser resueltas y notificadas en un plazo no mayor de 45 das hbiles, siempre que, conforme a las disposiciones pertinentes, requiriese de pronunciamiento expreso de la administracin tributaria.

Tratndose de otras solicitudes no contenciosas, stas sern resueltas segn el procedimiento regulado en la Ley del Procedimiento Administrativo General. Sin perjuicio de lo anterior, resultan aplicables las disposiciones del Cdigo Tributario o de otras normas tributarias en aquellos aspectos del procedimiento regulados expresamente en ellas.

ProcedimientoNo Contencioso TributarioArt 163 CT

Los actos de la Administracin que resuelvan las solicitudes no contenciosas que no estn vinculadas a la determinacin de la obligacin tributaria, podrn ser impugnados mediante los recursos regulados en la Ley del Procedimiento Administrativo General, los que se tramitarn observando lo dispuesto en a citada ley, salvo en aquellos aspectos expresamente regulados por el Cdigo Tributario.ProcedimientoNo Contencioso Tributario RESOLUCIN SOBRE SOLICITUDES DE DEVOLUCIN

Pronunciamiento sobre solicitudes de devolucin de pagos indebidos o en exceso, de saldo a favor del exportador, reintegro tributario y similaresProcedimientoNo Contencioso Tributario RESOLUCIN DENEGATORIA FICTA SOBRE PROCEDIMIENTOS NO CONTENCIOSOS VINCULADOS A LA DETERMINACIN DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA

Solicitante puede considerar que se ha denegado su peticin si la Adm. no se pronuncia en el plazo mximo legal (45 das).ProcedimientoNo Contencioso Tributario36Gracias