PROCEDIMIENTOS TRIBUTARIOSGracia M Luchena MozoProfra. Titular de Derecho FinancieroY Tributario UCLM

La aplicacin de los tributosTtulo III LGT:Captulo I y II: principios generales y normas comunes.Derecho Tributario material: qu.Derecho Tributario formal: cmo.

Instrumentos para la aplicacin de los tributosP. Seguridad jurdica: art. 9.3 CE.P. de eficacia administrativa: art. 103. CE.A favor de los obligados tributarios: art. 34 LGT.Generales del resto de los administrados.Particulares del Derecho tributario. A favor de la Admn.: Deber de colaboracin.Medidas cautelares.

Las consultas tributariasArts. 88 y 89 LGT.Definicin: peticiones a la Administracin tributaria para que se pronuncie sobre cuestiones tributarias de quienes las efectan.Es una facultad de los obligados tributarios.

Legitimacin para formular:Art. 88.1 y 3 LGT.Limitacin en las consultas individuales en relacin a la LGT de 1963.Legitimacin para contestar:Art. 88.5 LGT= DGT.

Procedimiento:Art. 88 LGT.Plazo: antes de que finalice el plazo para la presentacin de la autoliquidacin o declaracin.Escrito dirigido al rgano competente donde se haga constar la cuestin tributaria.

Podr haber requerimiento al interesado.Podr solicitar informes para evacuar la consulta.Contestacin por escrito en un plazo de 6 meses.No silencio +.No responsabilidad de la Admn. por no contestar.

Efectos:Art. 89 LGT.Para el consultante:No est obligado a seguir la manifestacin de conocimiento de la consulta.Si lo hace, no incurrir en responsabilidad.No interrumpe los plazos para el cumplimiento de la OT.Puesto que no es una manifestacin de voluntad no es impugnable.

Para la Admn.:Carcter vinculante para los rganos encargados de aplicar los tributos, no para los TEAC.Erga omnes.

Publicaciones y comunicacionesArt. 86 LGT.Art. 179.2.d) LGT:Los OT que ajusten sus actuaciones a los criterios manifestados por la Admn. Tributaria en publicaciones y comunicaciones consultas DGT, RTEAC,..- quedarn exentos de responsabilidad por infraccin.

Acuerdos previos de valoracin e informacin sobre la valoracin de bienes inmueblesAPC:Art. 91 LGT.Solicitud por escrito.Cuando as se prevea en la regulacin especfica de cada tributo.Antes de la realizacin del HI.Acompaada de una propuesta de valoracin.S silencio +.Vinculante para la Admn. Ddurante un plazo de 3 aos, salvo que se disponga otra cosa.No impugnable.

IVBI:Art. 90 LGT:Anterior a la adquisicin o transmisin de bienes inmuebles.Carcter vinculante durante 3 meses.No impide la comprobacin, pero no podr recaer sobre el valor, sino sobre hechos y circunstancias de la transmisin.No silencio +.No impugnable.

Deber general de colaboracinP. de eficacia administrativa.Fundamento jurdico: STC 110/1984.El deber de contribuir al sostenimiento de los GP: La colaboracin es esencial para alcanzar la equidad fiscal.Acuerdos de colaboracin:Art. 92 LGT.Objetivo: lograr una aplicacin de los tributos ms eficaz.

El deber de informacin:Arts. 93 a 95 LGT.Delimitacin subjetiva: arts. 93. 1 y 4 y 94 LGT.Delimitacin objetiva: con trascendencia tributaria: en proporcin al fin de la investigacin tributaria.STS 24 de julio de 1999.STS de 2 febrero de 2001.

Lmites:No el secreto bancario.El secreto a las comunicaciones.Datos con finalidad estadstica.El secreto al protocolo notarial.Secreto profesional: slo datos privados no patrimoniales.Carcter reservado: slo puede utilizarse en la efectiva aplicacin de los tributos.

Medidas cautelares.Art. 81 LGT: en cualquier procedimiento de aplicacin de los tributos.Ms usuales:P. Inspector: art. 146 LGT.P. Recaudacin: art. 162.a LGT.Objeto:Impedir la desaparicin o alteracin de pruebas determinantes de la realizacin de un HI.Asegurar el cobro de las deudas tributarias liquidadas.

Deben ser proporcionales: no pueden causar perjuicios de imposible o difcil reparacin.Notificacin motivada.Provisionales:Cuando desaparezca la causa que las motiv.Plazo mximo de 6 meses, ampliable por otros 6.Puede sustituirse por otra garanta que se estime suficiente.Clases.

Aspectos comunes a los diversos procedimientos.La prueba en materia tributaria.Arts. 105 a 108 LGT.Carga de la prueba: quien pretende hacer valer su derecho.Principio de libertad de prueba y de libre apreciacin.Pruebas especficas:Diligencias: art. 107 LGT.Presunciones: art. 108 LGTDocumentos presentados por los OT: art. 108.4 LGT.

La obligacin de resolver.Arts. 103 y 104 LGT.De notificar y motivar.Excepciones: causas distintas a la resolucin expresa.Plazo: en funcin del tipo de procedimiento.Rg: mximo de 6 meses.Excepcin: procedimiento de apremio art. 104.1 LGT hasta el plazo de prescripcin.

Efectos de la falta de resolucin expresa:Deber recogerse para cada procedimiento.Normas subsidiarias: art. 104.3 y 4LGT.A instancia de parte: silencio + salvo excepciones.De oficio:Con efectos favorables: silencio -.Con efectos desfavorables: caducidad.Impide el devengo de intereses de demora por el exceso: art. 26.4 LGT.

Notificaciones.Arts. 109 a 112 LGT: RG art. 58 LRJAPPAC.Por cualquier medio que permita tener constancia de la recepcin.Lugar: domicilio sealado al efecto, y en su defecto domicilio fiscal.Legitimados para recibir la notificacin.Notificacin por edicto.