PAE

• Se integra por diversas accioneslegales que el SAT realiza con elobjeto de efectuar el cobro forzosode los créditos fiscales,comúnmente conocidos comoadeudos fiscales.

Mandamiento de ejecución.

Embargo.

Determinación del valor de los

bienes

Convocatoria de remate

Adjudicación

MANDAMIENTO DE EJECUCIÓN

• Es un oficio fundado y motivado, que expideel Administrador Local de Recaudación, en elcual ordena que se proceda a requerir depago al contribuyente deudor del importe delcrédito fiscal actualizado a la fecha deemisión del Mandamiento de Ejecución;designando en el propio oficio al personaldel SAT (ejecutor) que acudirá al domiciliodel deudor a exigir el pago

REQUERIMIENTO DE PAGO

• diligencia que lleva a cabo el ejecutor designado por

parte del SAT, que consiste en presentarse en el

domicilio del deudor, a hacerle entrega del

Mandamiento de Ejecución, y requiriéndole que en el

mismo acto, demuestre si el pago del crédito fiscal ya

fue realizado; y que en caso contrario, procederá a

embargar bienes suficientes para cubrir el crédito fiscal

actualizado.

• Si el ejecutor no encuentra al contribuyente deudor,

deberá dejarle citatorio para que espere a una hora

determinada del día hábil siguiente.

• A la hora señalada se presentará nuevamente el

ejecutor, y si el contribuyente no lo esperó, procederá a

practicar la diligencia de requerimiento con quien se

encuentre en el domicilio.

EMBARGO

• Es el acto de la autoridad que tiene por objeto la recuperación de loscréditos fiscales, mediante el secuestro o aseguramiento de bienespropiedad del contribuyente o deudor, para en su caso, rematarlos, oadjudicarlos a favor del fisco.

SUJETOS

• son el ejecutor, eldeudor, personacon quien seentienda ladiligencia,testigos por eldeudor o ejecutor

LUGAR

• el ejecutor debeconstituirse en eldomicilio deldeudor ypracticar ladiligencia deembargo

OBJETO

• son todos losbienes deldeudor con lasexcepciones delarticulo 157 delCFF.

Supuestos para que suceda

La existencia de un crédito fiscal respecto del cual se haya iniciado un

procedimiento de ejecución

Se podría practicar el embargo precautorio para asegurar el interés fiscal, antes de la fecha en que el crédito fiscal este determinado, cuando a juicio de la autoridad hubiere peligro de que el obligado

se ausente, enajenen u oculte sus bienes.

ORDEN EN QUE EL PARTICULAR DEBE

SEÑALAR BIENES PARA EMBARGO

Dinero, metales preciosos, depósitos bancarios.

• Acciones, bonos, créditos de inmediato y fácil cobro a cargo de dependencias públicas o de instituciones o empresas de reconocida

Otro tipo de bienes muebles.

• Bienes inmuebles, quedando obligado a declarar, bajo protesta de decir verdad, si reportan algún gravamen, si están en copropiedad o en sociedad conyugal.

Por regla general la guarda de los

bienes se encomienda a una persona distinta al deudor: depositario

Son nombrados por los jefes de las oficinas ejecutoras

bajo su responsabilidad.

Ampliación del embargo:

En cualquier momento del PAE

siempre y cuando se estime que los bienes embargados no son

suficientes para cubrir los créditos fiscales.

REGLAS PARA EL EMBARGO DEL ART. 151 AL

172 CFF

ART. 151 LAS AUTORIDADES FISCALES, PARA HACER EFECTIVO UN CREDITO FISCAL

EXIGIBLE Y EL IMPORTE DE SUS ACCESORIOS LEGALES, REQUERIRAN DE PAGO AL

DEUDOR Y, EN CASO DE QUE ESTE NO PRUEBE EN EL ACTO HABERLO EFECTUADO,

PROCEDERAN DE INMEDIATO COMO SIGUE:

I. a embargar bienes suficientes para, en su caso, rematarlos, enajenarlos

fuera de subasta o adjudicarlos en favor del fisco

II. a embargar negociaciones con todo lo que de hecho y por derecho les

corresponda, a fin de obtener, mediante la intervención de ellas, los

ingresos necesarios que permitan satisfacer el crédito fiscal y los

accesorios legales.

. ARTICULO 152

• el ejecutor designado por el jefe de la oficina exactora seconstituirá en el lugar donde se encuentren los bienespropiedad del deudor y deberá identificarse ante la personacon quien se practicara la diligencia de requerimiento depago y de embargo de bienes, con intervención de lanegociación en su caso, cumpliendo las formalidades que seseñalan para las notificaciones en este código. de estadiligencia se levantara acta circunstanciada de la que seentregara copia a la persona con quien se entienda la misma,y se notificara al propietario de los bienes embargados através del buzón tributario.

• SI LA NOTIFICACION DEL CREDITO FISCAL

ADEUDADO O DEL REQUERIMIENTO, EN SU

CASO, SE HIZO A TRAVES DEL BUZON

TRIBUTARIO, LA DILIGENCIA SE ENTENDERA

CON LA AUTORIDAD MUNICIPAL O LOCAL DE

LA CIRCUNSCRIPCION DE LOS BIENES,

SALVO QUE EN EL MOMENTO DE INICIARSE

LA DILIGENCIA COMPARECIERE EL DEUDOR,

EN CUYO CASO SE ENTENDERA CON EL.

• Los bienes o negociaciones embargados se podrán dejar bajo

la guarda del o de los depositarios que se hicieren necesarios.

los jefes de las oficinas ejecutoras, bajo su responsabilidad,

nombraran y removerán libremente a los depositarios, quienes

desempeñaran su cargo conforme a las disposiciones legales.

cuando se efectué la remoción del depositario, este deberá

poner a disposición de la autoridad ejecutora los bienes que

fueron objeto de la depositaria, pudiendo esta realizar la

sustracción de los bienes para depositarlos en almacenes bajo

su resguardo o entregarlos al nuevo depositario.

ARTICULO 153.

ARTICULO 154.

• EL EMBARGO PODRA AMPLIARSE EN CUALQUIER MOMENTO DEL PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO DE EJECUCION, CUANDO LA OFICINA EJECUTORA ESTIME QUE LOS BIENES EMBARGADOS SON INSUFICIENTES PARA CUBRIR LOS CREDITOS FISCALES.

• . EL EJECUTOR PODRA SEÑALAR BIENES SIN SUJETARSE AL ORDEN ESTABLECIDO EN EL ARTICULO ANTERIOR, CUANDO EL DEUDOR O LA PERSONA CON QUIEN SE ENTIENDA LA DILIGENCIA

• I. NO SEÑALE BIENES SUFICIENTES A JUICIO DEL EJECUTOR O NO HAYA SEGUIDO DICHO ORDEN AL HACER EL SEÑALAMIENTO.

• II. CUANDO TENIENDO EL DEUDOR OTROS BIENES SUSCEPTIBLES DE EMBARGO, SEÑALE:

• A). BIENES UBICADOS FUERA DE LA CIRCUNSCRIPCION DE LA OFICINA EJECUTORA.

• B). BIENES QUE YA REPORTEN CUALQUIER GRAVAMEN REAL O ALGUN EMBARGO ANTERIOR.

• C). BIENES DE FACIL DESCOMPOSICION O DETERIORO O MATERIAS INFLAMABLES.

ARTICULO 156

ARTICULO 157. QUEDAN EXCEPTUADOS DE

EMBARGO:

• i. el lecho cotidiano y los vestidos del deudor y de sus familiares.

• ii. los muebles de uso indispensable del deudor y de sus familiares, nosiendo de lujo a juicio del ejecutor. en ningún caso se consideraran como delujo los bienes a que se refieren las demás fracciones de este articulo,cuando se utilicen por las personas que, en su caso, las propias fracciones

establecen.(reformada mediante decreto publicado en el diario oficial de la federación el5 de enero de 2004)

• iii. los libros, instrumentos, útiles y mobiliario indispensable para el ejerciciode la profesión, arte y oficio a que se dedique el deudor.

• iv. la maquinaria, enseres y semovientes de las negociaciones, en cuantofueren necesarios para su actividad ordinaria a juicio del ejecutor, peropodrán ser objeto de embargo con la negociación en su totalidad si a ellaestán destinados.

• v. las armas, vehículos y caballos que los militares en

servicio deban usar conforme a las leyes

• vi. los granos, mientras estos no hayan sido

cosechados, pero no los derechos sobre las siembras.

• vii. el derecho de usufructo, pero no los frutos de este.

• viii. los derechos de uso o de habitación.

• ix. el patrimonio de familia en los términos que

establezcan las leyes, desde su inscripción en el

registro publico de la propiedad

• x. los sueldos y salarios.

• xi. las pensiones de cualquier tipo.

• xii. los ejidos.

• xiii. los depósitos que una persona tenga en su cuenta

individual de ahorro para el retiro, incluidas las

aportaciones voluntarias y complementarias hasta por

un monto de 20 salarios mínimos elevados al año.

• si al designarse bienes para el embargo, se opusiere un tercerofundándose en el dominio de ellos, no se practicara el embargosi se demuestra en el mismo acto la propiedad con pruebadocumental suficiente a juicio del ejecutor. la resolución dictadatendrá el carácter de provisional y deberá ser sometida aratificación, en todos los casos por la oficina ejecutora, a la quedeberán allegarse los documentos exhibidos en el momento dela oposición. si a juicio de la ejecutora las pruebas no sonsuficientes, ordenara al ejecutor que continúe con la diligenciay, de embargarse los bienes, notificara al interesado que puedehacer valer el recurso de revocación en los términos de estecódigo.

ARTICULO 158

ARTICULO 159

• CUANDO LOS BIENES SEÑALADOS PARA LA TRABA ESTUVIEREN YA EMBARGADOS POR OTRAS AUTORIDADES NO FISCALES O SUJETOS A CEDULA HIPOTECARIA, SE PRACTICARA NO OBSTANTE LA DILIGENCIA. DICHOS BIENES SE ENTREGARAN AL DEPOSITARIO DESIGNADO POR LA OFICINA EJECUTORA O POR EL EJECUTOR Y SE DARA AVISO A LA AUTORIDAD CORRESPONDIENTE PARA QUE EL O LOS INTERESADOS PUEDAN DEMOSTRAR SU DERECHO DE PRELACION EN EL COBRO.

• EL EMBARGO DE CREDITOS SERA NOTIFICADO

DIRECTAMENTE POR LA AUTORIDAD FISCAL A LOS

DEUDORES DEL EMBARGADO, Y SE LE REQUERIRA CON

EL OBJETO DE QUE NO EFECTUEN EL PAGO DE LAS

CANTIDADES RESPECTIVAS A ESTE SINO A LA AUTORIDAD

FISCAL, APERCIBIDOS DE DOBLE PAGO EN CASO DE

DESOBEDIENCIA.

ARTICULO 160.

• el dinero, metales preciosos, alhajas y valores mobiliariosembargados, se entregaran por el depositario a la oficina ejecutora,previo inventario, dentro de un plazo que no excederá de veinticuatrohoras. tratándose de los demás bienes, el plazo será de cinco díascontados a partir de aquel en que fue hecho el requerimiento para talefecto.

• las sumas de dinero objeto del embargo, así como la cantidad queseñale el propio ejecutado, la cual nunca podrá ser menor del 25%del importe de los frutos y productos de los bienes embargados, seaplicaran a cubrir el crédito fiscal al recibirse en la caja de la oficinaejecutora

ARTICULO 161.

• si el deudor o cualquiera otra persona impidiera

materialmente al ejecutor el acceso al domicilio de

aquel o al lugar en que se encuentren los bienes,

siempre que el caso lo requiera el ejecutor solicitara el

auxilio de la policía o de otra fuerza publica para llevar

adelante el procedimiento de ejecución

ARTICULO 162.

DETERMINACIÓN DEL VALOR DE LOS BIENES

EMBARGADOS

• Bienes muebles. El ejecutor le otorga al contribuyente deudor,

en la propia acta de embargo, un plazo de 6 días hábiles para

que se presente en las oficinas de la autoridad, a fin de que de

común acuerdo fijen el valor de los bienes que servirá de base

para el remate. A falta de acuerdo, la autoridad practicará

avaluó pericial.

• Bienes inmuebles. En este caso el valor del bien, será el de

avalúo.

• Negociaciones. El valor del bien será el de avalúo pericial.

EN TODOS LOS CASOS, LOS PERITOS DEBERÁN RENDIR

UN DICTAMEN, EN LOS PLAZOS SIGUIENTES, A PARTIR DE

LA FECHA DE SU ACEPTACIÓN:

10 días si se trata de bienes muebles.

• 20 días si son inmuebles

30 días cuando sean negociaciones

ACTOS DE ENAJENACION FORZOSA

REMATE O SUBASTA PUBLICA:

Modo de venta cuya función consiste en provocar la concurrencia de los compradores para

que se efectué a favor del que ofrezca el mejor precio.

SUJETOS

• Jefe de la oficina ejecutora, licitadores y postores, acreedores.

OBJETO

• Totalidad de bienes o una parte de ellos.

LUGAR

• Local de la oficina ejecutora.

ARTICULO 175.

• La base para enajenación de los bienes inmueblesembargados será el de avaluó y para negociaciones, elavaluó pericial, ambos conforme a las reglas que establezcael reglamento de este código, en los demás casos, laautoridad practicara avalúo pericial. en todos los casos, laautoridad notificara personalmente o por medio del buzóntributario el avaluó practicad.

CONVOCATORIA PARA REMATE

Una vez que haya quedado firme el avalúo, y por lo menos 10 días

antes del periodo del remate, se publicará la convocatoria. Esto se

hace fijándola en lugar visible de las oficinas de la autoridad, en

algún otro sitio público y, además, en la página electrónica del

SAT, en la cual se podrá consultar los bienes objeto de remate, el

valor que servirá de base para la enajenación y los requisitos que

deben cumplir los interesados para participar en la subasta

pública.

REGLAS DEL REMATE

• ARTICULO 173. LA ENAJENACION DE BIENES EMBARGADOS, PROCEDERA:

• I. A PARTIR DEL DIA SIGUIENTE A AQUEL EN QUE SE HUBIESE FIJADO LA BASE EN

LOS TERMINOS DEL ARTICULO 175 DE ESTE CODIGO.

(REFORMADA MEDIANTE DECRETO PUBLICADO EN EL DIARIO OFICIAL DE LA

FEDERACION EL 31 DE DICIEMBRE DE 1985. FE DE ERRATAS PUBLICADA EN EL

DIARIO OFICIAL DE LA FEDERACION EL 24 DE ENERO DE 1986)

• II. EN LOS CASOS DE EMBARGO PRECAUTORIO A QUE SE REFIERE EL ARTICULO

145 DE ESTE CODIGO, CUANDO LOS CREDITOS SE HAGAN EXIGIBLES Y NO SE

PAGUEN AL MOMENTO DEL REQUERIMIENTO.

• III. CUANDO EL EMBARGADO NO PROPONGA COMPRADOR DENTRO DEL PLAZO A

QUE SE REFIERE LA FRACCION I DEL ARTICULO 192 DE ESTE CODIGO.

• IV. AL QUEDAR FIRME LA RESOLUCION CONFIRMATORIA DEL ACTO IMPUGNADO,

RECAIDA EN LOS MEDIOS DE DEFENSA QUE SE HUBIEREN HECHO VALER.

ARTICULO 174

• SALVO LOS CASOS QUE ESTE CODIGO AUTORIZA, TODA ENAJENACION SE HARA EN SUBASTA PUBLICA QUE SE LLEVARA A CABO A TRAVES DE MEDIOS ELECTRONICOS.

• LA AUTORIDAD PODRA ORDENAR QUE LOS BIENES EMBARGADOS SE VENDAN EN LOTES O PIEZAS SUELTAS

• EL REMATE DEBERA SER CONVOCADO AL DIA SIGUIENTE DE HABERSE

EFECTUADO LA NOTIFICACION DEL AVALUO, PARA QUE TENGA VERIFICATIVO

DENTRO DE LOS VEINTE DIAS SIGUIENTES. LA CONVOCATORIA SE HARA CUANDO

MENOS DIEZ DIAS ANTES DEL INICIO DEL PERIODO SEÑALADO PARA EL REMATE Y

LA MISMA SE MANTENDRA EN LOS LUGARES O MEDIOS EN QUE SE HAYA FIJADO

O DADO A CONOCER HASTA LA CONCLUSION DEL REMATE.

• LA CONVOCATORIA SE PUBLICARA EN LA PAGINA ELECTRONICA DE LAS

AUTORIDADES FISCALES, EN LA CUAL SE DARAN A CONOCER LOS BIENES

OBJETO DEL REMATE, EL VALOR QUE SERVIRA DE BASE PARA SU ENAJENACION,

ASI COMO LOS REQUISITOS QUE DEBERAN CUMPLIR LOS POSTORES PARA

CONCURRIR AL MISMO.

ARTICULO 176.

• EN LA PAGINA ELECTRONICA DE SUBASTAS DEL SERVICIO DE ADMINISTRACION

TRIBUTARIA, SE ESPECIFICARA EL PERIODO CORRESPONDIENTE A CADA

REMATE, EL REGISTRO DE LOS POSTORES Y LAS POSTURAS QUE SE RECIBAN,

ASI COMO LA FECHA Y HORA DE SU RECEPCION

• CADA SUBASTA TENDRA UNA DURACION DE CINCO DIAS QUE EMPEZARA A PARTIR

DE LAS 12:00 HORAS DEL PRIMER DIA Y CONCLUIRA A LAS 12:00 HORAS DEL

QUINTO DIA. EN DICHO PERIODO LOS POSTORES PRESENTARAN SUS POSTURAS

Y PODRAN MEJORAR LAS PROPUESTAS. PARA LOS EFECTOS DE ESTE PARRAFO

SE ENTENDERA QUE LAS 12:00 HORAS CORRESPONDEN A LA ZONA CENTRO.

ARTICULO 183.

El SAT

• FINCARA EL REMATE A FAVOR DE QUIEN HAYA HECHO LA MEJOR POSTURA. CUANDO EXISTAN VARIOS POSTORES QUE HAYAN OFRECIDO UNA SUMA IGUAL Y DICHA SUMA SEA LA POSTURA MAS ALTA, SE ACEPTARA LA PRIMERA POSTURA QUE SE HAYA RECIBIDO.

COMUNICACION

• UNA VEZ FINCADO EL REMATE SE COMUNICARA EL RESULTADO DEL MISMO A TRAVES DE MEDIOS ELECTRONICOS A LOS POSTORES QUE HUBIEREN PARTICIPADO EN EL, REMITIENDO EL ACTA QUE AL EFECTO SE LEVANTE

• EL PRODUCTO OBTENIDO DEL REMATE, ENAJENACION O ADJUDICACION DE LOS BIENES AL FISCO, SE APLICARA A CUBRIR EL CREDITO FISCAL EN EL ORDEN QUE ESTABLECE EL ARTICULO 20 DE ESTE CODIGO.

ARTICULO 194.

Producto obtenido del remate

Gastos de Ejecución

Recargos

Multas

Indemnización por cheque recibido en

tiempo y no pagado.

Contribuciones actualizadas

• UNA VEZ REALIZADO EL PAGO POR EL EMBARGADO O CUANDO OBTENGA

RESOLUCION O SENTENCIA FAVORABLE DERIVADA DE LA INTERPOSICION DE

ALGUN MEDIO DE DEFENSA ANTES DE QUE SE HUBIERAN REMATADO,

ENAJENADO O ADJUDICADO LOS BIENES QUE OBLIGUEN A LAS AUTORIDADES A

ENTREGAR LOS MISMOS, ESTE DEBERA RETIRAR LOS BIENES MOTIVO DEL

EMBARGO EN EL MOMENTO EN QUE LA AUTORIDAD LOS PONGA A SU

DISPOSICION Y EN CASO DE NO HACERLO SE CAUSARAN DERECHOS POR EL

ALMACENAJE A PARTIR DEL DIA SIGUIENTE

• EN EL CASO DE QUE EXISTAN EXCEDENTES EN LA ADJUDICACION A QUE SE

REFIERE EL ARTICULO 191 DE ESTE CODIGO, DESPUES DE HABERSE CUBIERTO

EL CREDITO FISCAL Y SUS ACCESORIOS EN LOS TERMINOS DEL ARTICULO 194 DE

ESTE CODIGO,

• SE ENTREGARAN AL DEUDOR O AL TERCERO QUE ESTE DESIGNE POR ESCRITO,

HASTA QUE SE LLEVE A CABO LA ENAJENACION DEL BIEN DE QUE SE TRATE,

SALVO QUE MEDIE ORDEN DE AUTORIDAD COMPETENTE. EN EL CASO DE QUE LA

ENAJENACION NO SE VERIFIQUE DENTRO DE LOS 24 MESES SIGUIENTES A

AQUEL EN EL QUE SE FIRMO EL ACTA DE ADJUDICACION CORRESPONDIENTE

• LOS EXCEDENTES DE LOS BIENES, DESCONTADAS LAS EROGACIONES O

GASTOS QUE SE HUBIEREN TENIDO QUE REALIZAR POR PASIVOS O CARGAS

ADQUIRIDAS CON ANTERIORIDAD A LA ADJUDICACION, SE ENTREGARAN AL

DEUDOR O AL TERCERO QUE ESTE DESIGNE POR ESCRITO HASTA EL ULTIMO

MES DEL PLAZO ANTES CITADO

ARTICULO 196.