Proceso de facturación

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Providencia de Facturación Cambios más Importantes Casos de discusión Problemas de Aplicación Mayo 2008 Click to buy NOW! P D F - X C H A N G E w w w . d o c u - t r a c k . c o m Click to buy NOW! P D F - X C H A N G E w w w . d o c u - t r a c k . c o m

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Lea aquí de una manera resumida y sencilla en que consiste el proceso de facturación tanto para Personas Naturales como para Personas Jurídicas

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Page 1: Proceso de facturación

Providencia de FacturaciónCambios más Importantes

Casos de discusión Problemasde Aplicación

Mayo 2008

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Page 2: Proceso de facturación

Ley del IVA

G.O N° 38.625 de13/02/2007

Normativa

Reglamento del IVA

G.O N° 5.363 Ext. de10/07/1999

Providencia 0056 Agentes de retención del IVA

G.O N° 38.136 de 28/02/2005

Resolución 320 G.O.36.859 del 29/12/99

Providencias 591 y 592, G.O.38.759 del31/08/07

Normas Generales parala Emisión de Facturas

Providencia 0591: Entrada en vigencia el primer día del sexto mes calendario que se inicie a partir de lapublicación en la Gaceta Oficial de la Republica Bolivariana de Venezuela .Providencia 0591: Entrada en vigencia el primer día del sexto mes calendario que se inicie a partir de lapublicación en la Gaceta Oficial de la Republica Bolivariana de Venezuela

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Page 3: Proceso de facturación

PROVIDENCIA 592•Objeto:  establecer  las  normas  relativas  a

imprentas  y  máquinas  fiscales  para  laelaboración  de  facturas  y  otrosdocumentos.

PROVIDENCIA 591

•Objeto: establecer las normas que rigen laemisión de facturas, órdenes de entrega oguías de despacho, notas de débito y notasde crédito.

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Page 4: Proceso de facturación

DOCUMENTOS Y REGISTROSCONTABLES

(Art. 54)

CONTRIBUYENTESORDINARIOS

FACTURAS CON EL IVAPOR SEPARADO

DEBEN

EMITIR FACTURA PORSUS VENTAS,

PRESTACIÓN DESERVICIOS Y DEMÁS

OPERACIONESGRAVADAS

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Page 5: Proceso de facturación

OPORTUNIDAD DE EMISIÓNDE FACTURAS

(ART. 55)

EN CASO DE VENTA DEBIENES MUEBLES EN CASOS DE PRESTACIÓN

DE SERVICIOS

LA ENTREGA DELBIEN

DENTRO DEL MES EN QUE:•PERCIBA LA CONTRAPRESTACIÓN•SE PONGA A DISPOSICIÓN•SE ABONE EN CUENTA

SI LAS FACTURAS NO SE EMITENEN EL MOMENTO DE LA ENTREGADEL  BIEN  SE  EMITIRÁ UNAORDEN  DE  ENTREGA  O GUÍA  DEDESPACHO

(CONTINUACIÓN)...

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Page 6: Proceso de facturación

SUJETOS OBLIGADOSPROV 591 ARTICULO 2PROV 592 ARTICULO 1

CONTRIBUYENTES DEL IMPUESTO AL VALORAGREGADO

CONTRIBUYENTES DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

IMPRENTAS AUTORIZADAS

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Page 7: Proceso de facturación

TIPOS DE DOCUMENTOS

•FACTURAS FORMAS LIBRES.

•FACTURAS PREIMPRESAS

•FACTURAS DE EXPORTACION. Art 16

•FACTURAS MEDIANTE MAQUINASFISCALES

•FACTURAS EMTIDAS EN EL EXTRANJERO(ART 17)

•NOTAS DE CREDITO Y NOTAS DE DEBITO

•NOTAS DE ENTREGA Y GUIAS DEDESPACHO.  Art 19 y 20

FACTURAS(ART. 12 y 14)

MAQUINAS.FISCALES

(ART. 13 y 15)

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Page 8: Proceso de facturación

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Form

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Libre

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Tipos de Facturas(presentación del  SENIAT) (TOMADO DE:  presentación del  SENIAT)

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Page 10: Proceso de facturación

Ä Obligatorio… pre­impresoÄ Nros. únicos ( por contribuyente )  y consecutivosÄ Conformado por  NN  99 999 999

§ Secuencial numérico de 8 dígitos… lo cual unido al Identificador,permite generar 10.000 millones defacturas.

ÄObligatorio: pre­impreso (formatos pre­impresos)generado por la aplicación ( formas libres)

Ä Obligatorio: formato : DD MM AAAA

Ä FACTURA de EXPORTACIÓN

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Page 11: Proceso de facturación

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Ä Nombre o Razón Social, Dirección Fiscal y RIF

Ä Nombre o Razón Social y Nro. de RIF

innecesario  cuando sea trate de personas naturales que norequieran la factura, a efectos tributarios, en cuyo caso,deberá indicarse como la C.I. o Pasaporte

Ä Nombre o Razón Social  y RIF del terceroes necesario cuando se realicen operaciones gravadascon IVA por cuenta de terceros. Debe indicarse que seemite de conformidad con el Art. 10 de la Ley IVA.

Ä Descripción de Bien o Servicio. Cantidad (Cuando seaposible en los Servicios ).

Ä Precio Unitario

Ä Indicación de renglón exento o exonerado. Señalar encada renglón la alícuota aplicable.

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Page 12: Proceso de facturación

Ä Indicar el monto en moneda extranjera suequivalente en moneda nacional y el tipo de cambio

Ä se refiere a conceptos que carguen ocobren en adición al sub­total facturado

Ä se refiere a ajustes ( descuento, bonificación,anulación ) negativos a la facturación

Ä se debe establecer por cada tipo de alícuotainvolucrada en la operación ,,, la base imponiblecorrespondienteÄpor cada base imponible determinada se debe indicar elmonto del impuesto IVA :  ( Base Imponible X Alícuota )

Ä se refiere al total facturado, incluyendo el impuesto.

Ä expresión que debe reflejarse en las copias de lafactura

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Page 13: Proceso de facturación

Ä la imprenta autorizada, que imprimió el documento… debe señalar claramente :§ Razón Social y RIF de la Imprenta§ La nomenclatura y fecha de la Providencia

Administrativa que la autoriza.

Ä Con la estructura DD MM AAAA

Ä definición de los Nros. Control :  desde   … hasta.

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Page 14: Proceso de facturación

Tipos de Máquinas• Máquina Registradora• Punto de venta• Impresora Fiscal

Valor Tributario :La factura emitida por una Máquina Fiscal dará derechoa  crédito  fiscal  o  al  desembolso,  cuando  además  decumplir  con  los  requisitos  descritos,  la  máquina  seacapaz  de  captura  el  nombre  o  razón  social  y  RIF  delcomprador del bien o receptor del servicio.

Modelo Factura Maquina Fiscal

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Page 15: Proceso de facturación

ORDENES DE ENTREGA O GUIAS DE DESPACHO

üü Deben  emitirse  en  operaciones  de  trasladoDeben  emitirse  en  operaciones  de  trasladoque no representen ventasque no representen ventas

üü Deben cumplir con requisitos artDeben cumplir con requisitos artíículo 14 de laculo 14 de laProvidencia.Providencia.

üü Deben  detallar  los  bienes  incluido  su  precio,Deben  detallar  los  bienes  incluido  su  precio,salvo  en  operaciones  que  no  representensalvo  en  operaciones  que  no  representenventas:  debe indicarse el motivo del traslado.ventas:  debe indicarse el motivo del traslado.

üü Deben  indicar  si  son  emitidas  porDeben  indicar  si  son  emitidas  porContribuyentes Formales o No sujetos al IVAContribuyentes Formales o No sujetos al IVA

ART 19.

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Page 16: Proceso de facturación

Modalidades :• Formatos  Pre­Impreso

(obligatorio  en  caso  deutilización  de  máquinasfiscales).

• Formas Libres

Modelo de Nota de Entrega o Guía de DespachoContribuyentes Ordinarios, Formales y No Sujetos

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Page 17: Proceso de facturación

üü Nombre completo o razNombre completo o razóón social del emisor.n social del emisor.

Factura Emitida en el Extranjero

üü Fecha  de  emisiFecha  de  emisióón  y  monto  total  de  lan  y  monto  total  de  laoperacioperacióón.n.

üü DescripciDescripcióón, cantidad o monto de la operacin, cantidad o monto de la operacióón.n.

üü Nombre  completo  o  razNombre  completo o  razóón  social  y  RIF  deln  social  y  RIF  deladquirente o receptor.adquirente o receptor.

üüTraducciTraduccióón al castellano.n al castellano.

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Page 18: Proceso de facturación

Art. 19

Nota de Débito

Deberán cumplir los requisitos previstosen los artículo 12 0 14  de la Prov.0591

Factura

x x x x

REFERENCIADOCMTO.AFECTADO

Nota de CréditoFactura

x x x x

REFERENCIADOCMTO.AFECTADO

Cuando la Notas se emitan en “formatomanual”o “forma libre”:

Deberán cumplir con los requisitos previstosen los artículos 13 o 15 de la Prov.0591. Datosdel comprador si se encuentran en la factura

Cuando la Notas se emitan en “máquinasfiscales”:

•Fecha•Nro.Factura•Monto

•Fecha•Nro.Factura•Monto

Notas de débito y crédito

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Page 19: Proceso de facturación

1.­ ORDEN CRONÓLOGICO

REQUISITOS DE LOS LIBROS FISCALES

Libro deVentas

Libro deCompras

Cuando se recibela factura

Nunca antes de lafecha de la factura

Cómputo oRegistro de las

operaciones

Tipo de Operación

Orden facturas

Base Legal: libros especiales de compra yventa, Artículos 75 y 76 del Reglamentode la Ley del IVA.

Base Legal: libros especiales de compra yventa, Artículos 75 y 76 del Reglamentode la Ley del IVA.

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Page 20: Proceso de facturación

Principales cambios que introduce laProvidencia Administrativa 0591

1. Utilización de un solo medio deFacturación

2. Señalamiento medios de Pago

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Page 21: Proceso de facturación

Principales cambios que introduce laProvidencia Administrativa 0591

3. Utilización exclusiva de MáquinasFiscales

•La adopción del método de facturación es libreelección del contribuyente, salvo en el caso de lossujetos obligados a utilizar máquinas fiscales

•Una vez nacida la obligación de utilizar máquinasfiscales, el sujeto no podrá usar otro medio defacturación.

Base Legal: Artículo 6 de la Providencia 0591

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Page 22: Proceso de facturación

Principales cambios que introduce la ProvidenciaAdministrativa 0591

Sujetos:­ Contribuyentes ordinarios del

IVA.­ Los que realicen operaciones

en Almacenes Libres deImpuesto (Duty Free Shops).

­ Otros no calificadoscontribuyentes ordinarioscuyos Ingresos Brutos 1.500UT.

1. Ventas o serviciosconsumidores finales.

2.  Cuando conjunta oseparadamentedesarrollen lasactividades enumeradasen el Articulo 8 de laProvidencia

3. Utilización exclusiva de Maquinas Fiscales 2/3

¿Bs. ó Número deOperaciones?

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Page 23: Proceso de facturación

Principales cambios que introduce laProvidencia Administrativa 0591

• Excepciones  (Artículos: 6, 8 y 10)

ü Operaciones de exportaciónü Cuando la maquina fiscal no posea la funcionalidad de emitir ND/NCü Cuando la máquina fiscal no pueda mostrar RIF del adquirenteü Máquina fiscal inoperante o averiadaü Operaciones por cuenta de tercerosü Vendedores itinerantes

• Vigencia­Aplicación uso exclusivo Maquinas Fiscales:

En caso de no poseerlas, los sujetos obligados a utilizar maquinasfiscales deberán comenzar a utilizarlas dentro de un año a partir dela entrada en vigencia de esta Providencia.

Base Legal: Segunda Disposición Transitoria de la Providencia  0591.

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Page 24: Proceso de facturación

•Las imprentas deben solicitar la autorización paraelaborar facturas y otros documentos a partir de lapublicación de la Providencia en Gaceta Oficial (31de agosto de 2007).

•Las autorizaciones que se otorgaron conforme a laResolución Nº 320 expiran una vez que entra envigencia la Providencia Nº 592.

•Hasta la entrada en vigencia de la Providencia Nº592, sólo las empresas autorizadas conforme a laResolución Nº 320, pueden emitir facturas y otrosdocumentos.

4.­ DISPOSICIONES TRANSITORIAS (IMPORTANTES TANTOPARA LAS IMPRENTAS Y VENDEDORAS DE MÁQUINAS, COMO

PARA LOS CONTRIBUYENTES)

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Page 25: Proceso de facturación

Principales cambios que introduce laProvidencia Administrativa 0591

• Distintas áreasmismoestablecimiento

• Más de unestablecimiento osucursal

• Fuera delestablecimiento

• Facturas deben emitirse porseries.

• Poseer numeración consecutivay única.

• Contener la palabra “serie”seguida de caracteres que lasidentifique y diferencien, demanera preimpresa.

5. Utilización de Series

Base Legal: Artículos 24 y 25 de la Providencia 0591

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Page 26: Proceso de facturación

Principales cambios que introduce laProvidencia Administrativa 0591

6. Utilización de una sola imprenta:

En caso de requerir cambio de imprenta, deberánotificarse mediante escrito dirigido a la División deFiscalización de la Gerencia Regional de TributosInternos correspondiente.

Cambio en el portal:  requisito previo requerido parapoder utilizar otra imprenta

Base Legal: Articulo 39 de la Providencia 0591.

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Page 27: Proceso de facturación

Principales cambios que introduce laProvidencia Administrativa 0591

7. N° de Control:La imprenta autorizada deberá imprimir el N° controlde las nuevas facturas, iniciando el identificador conlos dígitos 00 y el secuencial numérico con el número1.

Base Legal: Primera Disposición Transitoria de la Providencia0591.

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Page 28: Proceso de facturación

El  Libro  de  Ventas  deberá contener  la  siguienteinformación:

1.­ Operación  Número:  Deben  ser  secuenciales,  iniciando  conel número 1.

2.­ Fecha de la Factura: En el caso de las exportaciones,  serála fecha de la guía o declaración de exportación.

3.­ Número de RIF:  Registro  de  Información  Fiscal,  siguiendoestructura del SENIAT.

4.­ Nombre o Razón Social: En el caso de personas naturales,el  contenido  correspondería  al  nombre  y  apellido  delcontribuyente.

5.­ Número de Planilla de Exportación: Número de planilla de laForma–D de Aduanas.

6.­ Número  de  Factura:  Indica  el  número  de  factura  recibidadel proveedor.

Libro de Ventas: Requisitos

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Page 29: Proceso de facturación

7.­ Número  Control  de  Factura:  Consecutivos  y  únicos  porproveedor, preestablecido por la imprenta.

8.­ Número  de  Nota  de  Débito:  Número  de  nota  de  débito  queafectó la venta.

9.­ Número de Nota de Crédito: Número de nota de crédito queafectó la venta.

10.­ Tipo de transacción: Identifica el tipo de operación, indicando:01­ Reg (Registro de una operación)02­ Com (Registro complemento de una operación)03­ Anu (Registro que anula una operación)04­ Aju (Registro de ajuste)

Continuación...Libro de Ventas: Requisitos

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Page 30: Proceso de facturación

11.­ Número  de  Factura  Afectada:  Número  de  factura  afectadapor una nota de débito, crédito, anulación o ajuste.

12­ Total Ventas incluyendo el IVA: Registra el monto total de lafactura incluyendo el IVA aplicado.

13.­ Ventas sin Derecho a Débito Fiscal: Registro de operacionesque  por  su  naturaleza  (exentas  o  exoneradas)  no  generandébitos fiscales.

14.­ Base  Imponible por Ventas  Internas o Exportación: Registrael  monto  total  facturado  sin  incluir  el  IVA.  En  el  caso  deexportación, este  campo correspondería a  la base  imponibledeterminada por la aduana.

15.­ Alícuota  por  Ventas  Internas  o  Exportación:  Registra  laalícuota aplicada a la factura.

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Page 31: Proceso de facturación

16.­ IVA  aplicado  en  las  Ventas  Internas:  Registro      del  IVAaplicado en la factura.

17­ IVA Retenido por el Comprador: Registra el  IVA Retenido enuna venta realizada a un agente de retención de IVA.

18.­ Ajustes (Artículo 50 de la Ley del IVA).19.­ Resumen  de  las  operaciones  del  mes.  (Artículo  72  del

Reglamento de la Ley del IVA).

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Page 32: Proceso de facturación

Principales cambios que introduce laProvidencia Administrativa 0591

8. SOLO RESPALDO EN MEDIOS FISICOS:

ü No se permite respaldo en medios magnéticos.ü Ajuste de la facturación dentro de los 90 días continuos

siguientes a la entrada en vigencia de la Providencia• Las  autorizaciones  dadas  para  casos  especiales

(telecomunicaciones,  electricidad,  gas,  etc)  serán  revisadasdentro de un plazo de un año.

Problemas:  volumen de operaciones.Período seis (6) años.

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Page 33: Proceso de facturación

1  U.T.  Por  cada  factura  o  documentoequivalente no emitido hasta un máximo de200  U.T.  Por  cada  período  fiscal,  y  si  elmonto  total de excede de 200 documentosen  un  período será sancionadoadicionalmente  con  clausura  del  localentre  1  y  5  días  continuos  (Art.  101COT)

Omisión de  la emisión defacturas  o  documentosequivalentes

Emisión defacturas odocumentosequivalentes alos clientes

25  U.T.  Incrementándose  en  25  U.T.  porcada nueva  infracción hasta un máximo de100 U.T., (Art. 102 COT)

Incumplimiento  de  losrequisitos  establecidos  óllevarlos  con  un  atrasosuperior a 1 mes

50  U.T.  Incrementándose  en  50  U.T.  porcada nueva  infracción hasta un máximo de250 U.T., (Art. 102 COT)

No llevarlosLlevar  los  librosde  compras  yventas

SanciónIncumplimientoDeber Formal

DEBERES FORMALES / SANCIONES

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Page 34: Proceso de facturación

EN LA PRÁCTICA CIERRE DELESTBLECIMIENTO

Emisión  de  las  facturas  odocumentos  equivalentesmediante  maquinasfiscales  o  mediostecnológicos  que  noreúnan  los  requisitosexigidos

Entre 5 U.T. Y 50 U.T. (Art. 101 COT)Emitir  facturas  odocumentos  equivalentescuyo  monto  no  coincidacon  el  correspondiente  ala operación real

1 U.T. Por cada factura o documentoequivalente  no  entregado  hasta  unmáximo de 150 U.T. Por cada períodofiscal (Art. 101 COT)

Omisión  total o parcial  delos requisitos exigidos

Emisión  de  facturas  odocumentosequivalentes  a  losclientes

SanciónIncumplimientoDeber Formal

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Page 35: Proceso de facturación

Entre 5 U.T. Y 50 U.T. (Art. 101 COT)Recibir  facturas  odocumentos  equivalentescuyo  monto  no  coincidacon  el  correspondiente  ala operación real

Entre 1 U.T. Y 5 U.T. (Art. 101 COT)No exigir  las facturas quesoportan  la  adquisiciónde bienes y servicios

Facturas  recibidas  delos  proveedores  debienes o servicios

1 U.T.  Por  cada  factura o documentoequivalente  no  entregado  hasta  unmáximo de 150 U.T. Por cada períodofiscal  (Art.  101  COT).  Ó posiblepérdida del derecho a la deducción delcrédito  fiscal,  dependiendo  delrequisito omitido.

Omisión total o parcial delos  requisitos  exigidos  delas  facturas  odocumentos  equivalentesrecibidos

SanciónIncumplimientoDeber Formal

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Page 36: Proceso de facturación

CAROLINA SOTELDO SILVASocia del Departamento de Asesoría Tributaria

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ANTONIO PLANCHART MENDOZASocio del Departamento Contencioso Tributario

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