PROGRAMA DE AUDITORIA DE ACTIVO FIJOPublicado por Luis Perez el04/11/2013 ObjetivosComprobar que los bienes considerados como bienes realmente existan, se encuentren en uso y que estn adecuadamente registrados al costo sobre bases uniformes.Verificar que las adiciones a los bienes del perodo, hayan sido capitalizados apropiadamente y representan todas las propiedades fsicas realmente instaladas o construidas. Verificar que los bienes retirados, abandonados, fuera de servicio o dados de baja, hayan sido adecuadamente eliminados de las cuentas de activo fijo. Establecer que las cuentas de depreciaciones acumuladas sean razonables, considerando la vida til estimada de los bienes y los valores netos y verificar que estn apropiadamente descritos y clasificados. Pruebas de CumplimientoAnalizar los cambios registrados en las cuentas que conforman los activos fijos. Analizar la documentacin soporte con respecto al cumplimiento de los procedimientos previstos previo y posterior a la adquisicin, como: anlisis de proveedores, calificacin de ofertas, contratos, facturas, ingresos y egresos a bodega. Verificar la autorizacin del nivel directivo para efectuar adquisiciones, que puede estar consignada en una acta de sesin o la constancia de la Gerencia de su autorizacin. Revisar los procedimientos que aseguren que los compromisos contrados guarden conformidad con los planes peridicos de adquisiciones. Verificar que los procedimientos de autorizacin de las adquisiciones, enajenacin o transferencias de dominio y bajas de los bienes, cumplan con normas especficas autorizadas. Revisar los procedimientos y pasos observados en la preparacin y toma fsica de los bienes, para determinar lo adecuado de los mismos y la confiabilidad de los saldos de este rubro. Verificar la suficiencia de la cobertura de riesgos protegidos por plizas de seguros contra siniestros y otros y la vigencia de los mismos. Comprobar la existencia de una adecuada segregacin de funciones que prevea el mantenimiento y registro de las operaciones relativas a bienes, por empleados independientes de aquellos responsables de la custodia y manejo.Constatar la vigencia de procedimientos que prevean que los registros auxiliares hayan sido conciliados peridicamente, y de cuya diligencia se haya dejado constancia escrita.Verificar que se acumule la depreciacin de los bienes mientras permanezcan a su servicio y que ste constituye una reduccin al valor de los mismos. Pruebas SustantivasObtener una cdula, por cada cuenta de mayor de los activos fijos, el que contendr: costo, depreciacin acumulada, adiciones, bajas y los movimientos de la depreciacin y amortizacin durante el perodo analizado. Examinar las adiciones y retiros de activos fijos y que exista autorizacin. Verificar la existencia fsica de los activos fijos. Seleccionar partidas importantes, inspeccionarlas fsicamente y cotejarlas con los registros auxiliares. Al efectuar la inspeccin fsica, observar y considerar cualquier activo que no sea utilizado. A base de una seleccin de las adiciones y traspasos, cotejar contra las facturas de compra, tomando en cuenta el precio, la descripcin, entre otros. Verificar que exista la autorizacin respectiva para las adquisiciones y que estn de acuerdo con el presupuesto aprobado En caso de ser necesario, examinar las escrituras y otros ttulos de propiedad u obtener confirmaciones directas si se encuentran bajo la custodia de terceros. l auditor financiero establece los objetivos y procedimientos de auditora para realizar el examen previsto en la planeacin, este artculo tiene como objetivo enumerar cuales son dichos objetivos y procedimientos para la evaluacin de la Propiedad, Planta y Equipo en la organizacin.Valor histricoPara los componentes de la Propiedad Planta y Equipo el valor histrico se determina por todas las erogaciones y cargos hechos por la empresa hasta colocarlos en condiciones de utilizacin.Objetivos de auditoriaEl examen que se le realiza a este componente del balance se basa en dos tipos de objetivos, unos de propsito general y otros de tipo especfico.Generales1. comprobar la existencia real de los activos enunciados por la empresa.2. Verificar la exactitud de los registros de este componente para la totalidad de los activos que lo forman.3. Analizar que las modificaciones de la cuenta Propiedad, planta y equipo ha sido debidamente registradas.4. Indagar si los conceptos relacionados con este rubro (depreciaciones, ajustes por inflacin, perdida por obsolescencia, etc. ) han sido estimados apropiadamente.5. Examinar que los valores correspondientes a la cuenta Propiedad, Planta y Equipo de la compaa estn debidamente clasificados y mostrados de acuerdo a sus condiciones.6. Juzgar la correcta valuacin y registro de la P, P y E en los libros de contabilidad.Especficos1. Determinar la correcta clasificacin y presentacin de los activos fijos en los estados financieros.2. Determinar la propiedad o la existencia de alguna restriccin sobre cualquiera de estos activos.3. Constatar que estos estn registrados correctamente y de acuerdo a las normas existentes.4. Establecer la existencia fsica de los activos fijos.5. Determinar si la depreciacin del perodo es razonable.6. Determinar si los ajustes por inflacin necesarios fueron hechos correctamente.Del examen que realice el auditor financiero de la Propiedad, Planta y Equipo, depende la correcta valuacin de los activos fijos de la empresa.Procedimientos de auditoria1. Examinar las autorizaciones para las compras y ventas o retiros de propiedad y equipo2. Examinar las facturas de los proveedores y las liquidaciones de los contratistas por trabajos realizados, as como otros documentos justificativos de los desembolsos efectuados por concepto de P, P y E3. Comparar los presupuestos de obras o los importes autorizados para la construccin, compra o adquisicin de propiedades y equipo con los desembolsos reales y verificar si coinciden.4. Analizar esta partida y conciliar su saldo con el mayor de propiedades, planta y equipo5. Comprobar fsicamente la existencia de vehculos6. Comparar el resultado de la comprobacin fsica con el mayor y de propiedades, planta y equipo e investigar cualquier irregularidad7. Comprobar fsicamente la existencia de las propiedades, planta y equipo, en su defecto hacer una seleccin de acuerdo al criterio de materialidad8. Comparar el resultado de la comprobacin fsica con el mayor de propiedades, planta y equipo e investigar cualquier irregularidad9. Seleccionar el nmero de rdenes de compra de importancia y comparar el precio de las mismas con las cotizaciones obtenidas10. Seleccionar un nmero de facturas de proveedores y comprobar las entradas de aquellas en las respectivas tarjetas de control11. Seleccionar un nmero de tarjetas de control de existencias y comprobar si las salidas registradas en las mismas, se hallan amparadas por pedidos de almacn o por asientos de ajuste12. Seleccionar un nmero de facturas de proveedores y compararlas con las correspondientes:a. rdenes de comprab. Boletas de recepcinDepreciacinEsta partida debe examinarse muy cuidadosamente y por aparte, teniendo en cuenta que se debe:1. Analizar esta partida y conciliar su saldo con el mayor de propiedades, planta y equipo.2. Comprobar si la base para la depreciacin se ajusta a las disposiciones legales y a la poltica aprobada por la junta directiva.3. Verificar los clculos de la depreciacin.