Alumnos:

Amy Rodriguez

Jahely Luna Salazar

Guimer Canqui

INTRODUCCION

• la SUNAT pone a disposición el Sistema de Libros Electrónicos (SLE), el cual genera ahorros en tiempo y dinero a favor del contribuyente al eliminar gastos como el de legalización, impresión, almacenamiento y seguridad que representa actualmente el llevado de Libros y/o Registros Contables y Tributarios de manera física. Con este sistema alternativo que facilita el cumplimiento del llevado de libros contables, también se logra mejorar la competitividad de las empresas y, adicionalmente, ayudar a la protección del medio ambiente al no usar papel.

Las disposiciones para el tratamiento tributario de los libros y registros vinculados

a asuntos tributarios llevados de manera electrónica están referidas a:

El procedimiento para el llevado.

El sistema de llevado.

El Programa de Libros Electrónicos (PLE).

Incorporación al Sistema y sus efectos.

Afiliación al Sistema y sus efectos.

La forma en la cual deberán ser llevados.

La cantidad de libros y/o registros a ser llevados de manera electrónica.

Los plazos máximos de atraso.

La conservación, pérdida o destrucción de los libros.

El cierre.

Nombre, Estructura,

¿QUÉ ES EL PROGRAMA DE LIBROS ELECTRÓNICOS-PLE?

• Es un aplicativo desarrollado por la SUNAT que se instala

en la computadora del contribuyente y le permite generar

el Libro Electrónico en el Sistema de Libros Electrónicos

SLE–PLE y obtener la Constancia de Recepciónrespectiva.

• Para llevar sus libros de manera

electrónica, el contribuyente debe ser

incorporado por la SUNAT u optar por afiliarse

al Sistema de Libros Electrónicos (SLE), através de SUNAT Operaciones en Línea – SOL.

El PLE tiene las siguientes funcionalidades:

La generación y envío del Resumen del Libro Electrónico

validado

La verificación, que permite contrastar si la información de

los Libros y/o Registros es aquella por la que se generó la

Constancia de Recepción respectiva

La consulta del historial, yLa visualización de las

Constancias de Recepción generadas.

Cabe resaltar la funcionalidad del PLE quepermite validar, en la computadora delcontribuyente, los archivos (de formatotexto), los cuales contienen la información de loslibros y/o registros contables susceptibles deser llevados de manera electrónica

Dichas validaciones el PLE las realizaactualmente de acuerdo a las estructuras y conlos parámetros señalados en la normativadispuesta por la Resolución de SuperintendenciaN° 286-2009/SUNAT y normas modificatorias.

NOTA: El contribuyente deberá tener presente que en la oportunidad que decida afiliarse o

sea incorporado al sistema, debe contar con su propio aplicativo o software contable, del

cual obtendrá en archivos de texto el contenido de sus libros contables y que, luego de

utilizar las funcionalidades del PLE, darán origen a sus Libros Electrónicos. El PLE no es un

software contable.

¿Quiénes pueden utilizar el PLE?

• El Programa de Libros Electrónicos -PLE, puede ser utilizado por aquelloscontribuyentes que tengan la obligación dellevar libros y registros contables ytributarios y que cuenten con unsistema de contabilidad, desde una hojade cálculo, hasta un sistema másdesarrollado. Para efectos de la norma, aestos contribuyentes se les denomina"Generadores".

¿Cómo me afilio al Sistema de Libros y Registros Electrónicos?

• La afiliación al Sistema de Libros Electrónicos esopcional y podrá ser realizada por el sujeto perceptorde rentas de tercera categoría que cuente con Códigode Usuario y Clave SOL, siempre que cumpla con lassiguientes condiciones:

• Este obligado a llevar algún libro y/o registro.

• Tenga la condición de domicilio fiscal Habido en elPadrón del Registro Único de Contribuyentes RUC quelleva la SUNAT.

• No se encuentre en Estado de Suspensión Temporal ode Baja de Inscripción en el RUC.

AFILIACION

¿CUÁLES SON LAS OBLIGACIONES DE LOS CONTRIBUYENTES INCORPORADOS AL SISTEMA DE

LIBROS ELECTRÓNICOS SLE - PLE? - LIBROS Y REGISTROS QUE DEBEN LLEVAR DE MANERA

ELECTRÓNICA

Principales Contribuyentespor la SUNAT, quienes tienenla obligación de llevar demanera electrónica:

El Registro de Ventas e Ingresos y el Registro de Compras, a partir

del 1 de enero de 2013;

El Libro Diario y el Libro Mayor a partir del 1 de junio de 2013.

En el caso de los PrincipalesContribuyentes que, porprimera vez, hubieran sidodesignados

El Registro de Ventas e Ingresos y el Registro de Compras, a partir

del 1 de marzo de 2013;

El Libro Diario y el Libro Mayor a partir del 1 de junio de 2013.

En el caso de los PrincipalesContribuyentes señalados enel Anexo I

El Registro de Ventas e Ingresos y el Registro de Compras, a partir

del 1 de enero de 2014;

El Libro Diario y el Libro Mayor a partir del 1 de junio de 2014.

En el caso que se designennuevos PrincipalesContribuyentes en elfuturo, éstos tendrán laobligación de llevar de maneraelectrónica:

El Registro de Ventas e Ingresos y el Registro de Compras, a partir

del cuarto mes, desde su designación;

El Libro Diario y el Libro Mayor a partir

del cuarto mes, desde su designación.

¿LOS CONTRIBUYENTES AFILIADOS O INCORPORADOS TIENEN

OTRAS OBLIGACIONES ADICIONALES?

Presentar mensualmenteante la SUNAT la informaciónen detalle de loscomprobantes de pago ydocumentos autorizados quese anotaron en el Registrode Ventas e Ingresos y en elRegistro de Compras, lo cualse cumple automáticamenteal generar el Resumencorrespondiente, a travésdel Programa de LibrosElectrónicos - PLE.

Cerrar los Libros y/oRegistros llevados en formamanual o en hojas sueltas ocontinuas, previo registro delo que corresponda anotaren el mes anterior al de suafiliación al Sistema o, en elejercicio precedente aésta, según sea el caso.

PROCEDIMIENTO PARA LLEVAR LOS LIBROS DE MANERA

ELECTRÓNICA

El Libro Electrónico está constituido por los archivos de formato texto validados por el PLE más la

Constancia de Recepción correspondiente.

VALIDACIÓN DE LOS LIBROS ELECTRÓNICOS QUE REALIZA

EL PLE

El contribuyente generará utilizando el PLE los libros y registrosseñalados en el Anexo N° 1 Para ello obtendrá, de sus propiossistemas informáticos

Para validar los archivos de texto, el contribuyente podráutilizar el PLE: El PLE en su opción de Validar: En "Modo dePrueba y "Modo Interactivo", (Ruc, Usuario Sol, Clave Sol)

Cuando el contribuyente considere que la lista de archivos deLibros está completa, procederá a seleccionar el botón validar.

Concluido el proceso de validar, se mostrará una pantalla con los resultados delas validaciones, indicando el estado, los cuales pueden ser:

• Sin Errores – Reporte de Información Consistente.

• Con Errores - Reporte de Información Inconsistente.

Para ambos casos se obtendrán constancias contenidas en un archivo PDF, el cual puede ser guardado, impreso y/o enviado por correo electrónico.

El Reporte de Información Inconsistente le proporcionará un detalle de todos los errores detectados por el PLE durante la validación, señalándole la ubicación del error dentro del archivo de texto.

Estructuras de los Libros Electrónicos para la Versión 3.0.1 del PLE – Vigente a

partir del 01/01/2013

• Libro Caja y Bancos

• Libro de Inventarios y Balances

• Libro de Retenciones

• Libro Diario

• Libro Diario de Formato Simplificado

• Libro Mayor

• Registro de Activos Fijos

• Registro de Compras

• Registro de Consignaciones

• Registro de Costos

• Registro de Inventario Permanente en Unidades Físicas

• Registro de Inventario Permanente Valorizado

• Registro de Ventas e Ingresos

Estructuras de los Libros Electrónicos para la Versión 4.0 del PLE – Vigente a

partir del 01/05/2014

• Libro de Caja y Bancos

• Libro de Inventarios y Balances

• Libro de Retenciones

• Libro Diario

• Libro Diario de Formato Simplificado

• Libro Mayor

• Registro de Activos Fijos

• Registro de Compras

• Registro de Consignaciones

• Registro de Costos

• Registro de Inventario Permanentes en Unidades Físicas

• Registro de Inventario Permanente Valorizado

• Registro de Ventas e Ingresos

¿CUÁNDO SE PRODUCE LEGALMENTE LA ANOTACIÓN DE

LAS OPERACIONES CONTABLES?

• Las operaciones contables que deban ser anotadas o registradas en

los Libros Electrónicos, se entenderán producidas cuando el

contribuyente obtenga la Constancia de Recepción

correspondiente por parte de la SUNAT, dicha constancia se emite al

realizar el envío del Resumen de un Libro Electrónico a través del

PLE.

Tener presente que el envío del Resumen de cada Libro

Electrónico deberá efectuarse una sola vez luego de

haber finalizado el mes o ejercicio al cual corresponde el

registro de las actividades u operaciones, según

corresponda.

¿CÓMO SE NOMBRA A LOS LIBROS ELECTRÓNICOS?

El nombre de los Libros Electrónicos tiene una nomenclatura especial para que el– PLE, lo pueda reconocer.

Dicho nombre está compuesto de 33 letras o números

Se presenta el siguiente ejemplo del nombre de un Registro de Ventas e Ingresos Electrónico del mes de enero 2013 y

en moneda nacional:

LE 20131312955 20130100 140100 00 1 1 1 1.TXT

Así tenemos:

• Los 2 primeros caracteres (posiciones) está referida a que se trata de un Libro Electrónico. Para todos los casos será

las letras en mayúscula “LE”.

• Las 11 siguientes posiciones están referidos al RUC del Generador del Libro Electrónico.

• Las 4 siguientes posiciones están referidos al Periodo del Libro Electrónico. En este caso es Enero 2013 y se expresa

como Año Mes Día, es decir 20130100. Al ser un libro mensual, las 2 últimas posiciones deben ser expresados como

00.

• Luego debe expresarse el identificador del Libro, que al tratarse del Registro de Ventas e Ingresos (14.1) debe

expresarse como 140100.

• Luego debe expresarse la oportunidad en que se está presentando el Libro Inventarios y Balances. Si se trata de otro

libro se consigna 00.

• Operación (cierre)

• Luego se consigna 1 si el Libro Electrónico tiene información, caso contrario se consigna 0.

• Luego se consigna 1 si el Libro Electrónico utiliza la moneda nacional y 2 si es moneda extranjera.

• Por último se consigna siempre 1 por tratarse de un Libro Electrónico generado mediante el Programa de Libros

Electrónicos – PLE.

• CONCEPTO

El comprobante de pago es el documento que acredita la transferencia de

bienes, la entrega en uso o la prestación de servicios

Para ser considerado como tal debe ser emitido y/o impreso conforme a las

normas del Reglamento de Comprobantes de Pago

• NOTA:

Ya es posible emitir comprobantes de pago por Internet:

– Facturas electrónicas (MYPES)

– Recibos por Honorarios electrónicos

Para emitirlos, de acuerdo a su tipo de actividad, ingrese a Operaciones en

Línea- SOL y afíliese al Sistema de Emisión Electrónica- SEE.

FACTURA

BOLETA DE VENTA

TICKET O CINTA EMITIDO POR

MAQUINA REGISTRADORA

RECIBO POR HONORARIOS

LIQUIDACIÓN DE COMPRA

TIPOS DE COMPROBANTES DE PAGO

Asimismo, existen otros DOCUMENTOS AUTORIZADOS que son considerados

COMPROBANTES DE PAGO, entre los cuales tenemos a:

Boletos que emiten las compañías de aviación

comercial

Carta de porte aéreo por el servicio de transporte

de carga aérea

Recibos por el arrendamiento de bienes

muebles e inmuebles

Documentos emitidos por los bancos,

Recibos por servicios públicos

Boletos emitidos por las empresas de transporte

público urbano

Boletos de viaje emitidos por las empresas de transporte público

Documentos emitidos por la Iglesia Católica

Boletos numerados o entradas por atracciones y espectáculos públicos

Conocimiento de embarque por el servicio de transporte de carga

marítima

Pólizas de Adjudicación emitidas con ocasión del remate o adjudicación de bienes por venta forzada

Documentos que emitan los concesionarios del servicio de revisiones técnicas vehiculares

Boletos emitidos por servicio de transporte ferroviario público de

pasajeros

Si transporta bienes, adicionalmente a la emisión de los Comprobantes de

Pago, usted debe utilizar una GUIA DE REMISION TRANSPORTISTA y/o GUIA DE

REMISION REMITENTE según corresponda

¿CÓMO AUTORIZAR LOS COMPROBANTES DE PAGO Y

DOCUMENTOS?

Comprobantes de Pago emitidos empleando un Sistema de Emisión Informático (BVME)

Aplicable al Boleto de Viaje de Transporte Ferroviario de

PasajerosBoleto de Viaje de Transporte Aéreo

Comprobantes de Pago por Servicios Aeroportuarios (SEAE)

Comprobantes de Pago emitidos de manera Empresa

Las Facturas, Boletas de Venta

Liquidaciones de Compra, Recibos por

Honorarios,

Notas de Crédito, Notas de Débito

Guías de Remisión, Boletos de Viaje, entre otros,

Comprobantes de Pago emitidos de manera electrónica

Recibos por Honorarios Electrónicos,

Facturas Electrónicas, Notas de Crédito

Electrónicas Notas de Débito

Electrónica

OTROS DOCUMENTOS

Guía de Remisión del Transportista

Guía de Remisión del Remitente

Nota de Débito

Nota de CréditoManifiesto de

PasajerosCarta de Porte Aéreo

*Carta de Porte Aéreo Internacional:

¿QUÉ SANCIÓN SE APLICA SI NO ENTREGO COMPROBANTES DE PAGO O SI ENTREGO

COMPROBANTES DE PAGO QUE NO REÚNEN LOS REQUISITOS O QUE NO CORRESPONDEN AL

RÉGIMEN DEL DEUDOR TRIBUTARIO?

• La no entrega de comprobantes de pago, la

entrega de comprobantes que no reúnen los

requisitos o que no corresponden al régimen

del deudor tributario es una infracción

tributaria tipificada en los numerales 1, 2 y 3

del artículo 174° del Código Tributario y

normas modificatorias.

• Estas infracciones son sancionadas con cierre

del establecimiento o con multas, dependiendo

del Régimen Tributario en el que se encuentre

el contribuyente. Las multas

mencionadas tienen como referencia la

Unidad Impositiva Tributaria (UIT) (S/. 3,700.-) o

los ingresos mensuales.

¿QUÉ SANCIONES SE APLICAN POR REMITIR O TRANSPORTAR

BIENES SIN GUÍA DE REMISIÓN?

• Se sanciona con Internamiento Temporal del Vehículo, al transportista que no cuenta con laGuía de Remisión Transportista durante el traslado de los bienes. Este internamiento puede sersustituido por una multa a solicitud del infractor o por facultad de la SUNAT.

• Se sanciona con Comiso o Multa al contribuyente que remite bienes sin la correspondiente Guíade Remisión Remitente. Cuando la sanción establecida es el Comiso, la multa para recuperarlos bienes comisados, en cualquiera de las categorías, es del:

- 4% del valor de los bienes comisados en la primera oportunidad,

- 8% del valor de los bienes comisados en la segunda oportunidad, y

- 15% del valor de los bienes comisados en la tercera y siguientes oportunidades.

- Por el contrario, si es la SUNAT la que sustituye el Comiso por una Multa, el monto de ésta,en cualquiera de las categorías, es como sigue:

-5% del valor de los bienes comisados en la primera oportunidad,

-10% del valor de los bienes comisados en la segunda oportunidad, y

-15% del valor de los bienes comisados en la tercera y siguientes oportunidades.

BAJA DE COMPROBANTES DE PAGO

Por deterioro de los comprobantes de pago

Haya sufrido el robo o extravío de los mismos

Se cierre el establecimiento anexo con lo que se produce el retiro de uno o más puntos

de emisión.

Se cierre definitivamente el negocio u oficina.

Decida acogerse al Nuevo RUS y haya estado ubicado en el Régimen General o Especial

Se va dar de baja del RUC al contribuyente sea persona

natural. sociedad conyugal, sucesión indivisa o

persona jurídica.