PUC Sector Financiero

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CLASE GRUPO CUENTA

1. ACTIVO

DESCRIPCIÓN

Agrupa las cuentas que representan los bienes y derechos tangibles e intangibles de propiedad de la Entidad. Comprende disponible, fondos interbancarios vendidos y pactos de reventa, inversiones, cartera de créditos, aceptaciones y derivados, cuentas por cobrar, bienes realizables y recibidos en pago, propiedades y equipo y otros activos.

Los códigos que integran esta clase tendrán siempre saldo débito, con excepción de las provisiones, de las depreciaciones acumuladas y de la amortización acumulada, que serán deducidas de los correspondientes grupos de cuentas.

Los intereses, la corrección monetaria - UVR y los ajustes por diferencia en cambio, así como los demás gastos financieros en los cuales se incurra para la adquisición o construcción de activos, constituirán un mayor valor del activo hasta cuando haya concluido el proceso de puesta en marcha o tales activos se encuentren en condiciones de utilización o enajenación. Después de este momento constituirán un gasto.

Los activos expresados en moneda extranjera o poseídos en el exterior se deben reexpresar a la tasa de cambio que deba utilizarse para estos efectos, los activos expresados en UVR o en equivalentes, se ajustarán a la cotización de la unidad al cierre del respectivo mes; los demás activos no monetarios poseídos por la Entidad, sobre los que se haya pactado un reajuste, se les aplicará el respectivo pacto de reajuste.

PROCEDIMIENTO PARA EL AJUSTE DE LOS ACTIVOS NO MONETARIOS Y PARA LA REEXPRESION DE LOS ACTIVOS EN O DENOMINADOS EN MONEDA EXTRANJERA

Al finalizar cada mes, se efectuarán los siguientes ajustes:

Teniendo en cuenta que los activos en o denominados en moneda extranjera o poseídos en el 1. exterior se registran a la tasa convenida en la operación o, en su defecto, a la tasa representativa del mercado vigente para eses día, la diferencia en cambio que resulte se reexpresará con base en la tasa de cambio que resulte de aplicar el procedimiento establecido para el efecto por la Superintendencia Bancaria, registrando dicho ajuste como un mayor valor del activo, con abono a la cuenta -4135 Cambios-, o como un menor valor del activo, con cargo a la misma cuenta, según corresponda.

No obstante, la utilidad o pérdida que resulte con ocasión de la realización de activos en moneda extranjera (ventas, abonos, cancelaciones, etc.), se registrará abonando al código 4135 o cargando al código 5135, según se trate.

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En consecuencia, se complementa la dinámica de la siguiente manera en cada uno de los códigos que reflejan operaciones en moneda extranjera:

DEBITO

Por el valor de la reexpresión por • concepto de ajuste en cambio, con abono a la cuenta 4135 –Cambios-.

CREDITO

Por el valor de la reexpresión por • concepto de ajuste por pérdida en cambio, con cargo a la cuenta 4135 –Cambios-.

Los activos expresados en otras monedas deberán ser reexpresados a pesos Colombianos utilizando el dólar de los Estados Unidos de América como moneda patrón.

Los activos en UVR o con pacto de reajuste poseídos en el último día del mes se ajustarán con 2. base en la cotización de la UVR para ese día o en el respectivo pacto de reajuste, registrándolo como un mayor valor del activo, con abono a la cuenta 4110-Corrección Monetaria - UVR-.

CLASE GRUPO CUENTA

1. ACTIVO 11. Disponible

DESCRIPCIÓN

Registra los recursos de alta liquidez con que cuenta la Entidad tales como: Caja, depósitos en el Banco de la República, depósitos en bancos y otras entidades financieras, la operación de canje realizada por los bancos, y las remesas en tránsito de cheques negociados.

CLASE GRUPO CUENTA

1. ACTIVO 11. Disponible 1105 Caja

DESCRIPCIÓN

Registra el efectivo con que cuenta la Entidad, tanto en moneda nacional como extranjera. Igualmente, las entidades diferentes a bancos, registrarán los cheques recibidos por concepto de depósitos de clientes o pago de obligaciones a favor de la Entidad, que se encuentren pendientes de cobro.

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DINAMICA

DEBITOS

Por las entradas de dinero en 1. efectivo, tanto en moneda nacional como extranjera.Por las transferencias internas de 2. efectivo.Por los sobrantes en caja al 3. efectuar arqueos.Por los cheques recibidos.4.

CREDITOS

Por las salidas de dinero en efectivo 1. tanto en moneda nacional como extranjera.Por las transferencias internas de 2. efectivo.Por los faltantes en caja al efectuar 3. arqueos.Por los cheques cobrados o consignados 4. en bancos.

Las diferencias que se presenten al efectuar arqueos, se contabilizarán en las subcuentas 169310 -Faltantes en Caja- ó 279510 -Sobrantes en Caja-.

Los cheques postfechados se contabilizarán, en la subcuenta 819502 -Cheques Postfechados- y en ningún caso podrán registrarse en esta cuenta.

CLASE GRUPO CUENTA

1. ACTIVO 11. Disponible 1110 Banco de la República

DESCRIPCIÓN

Registra los depósitos tanto en moneda nacional como extranjera que la Entidad mantiene en el Banco de la República.

DINAMICA

DEBITOS

Por los depósitos efectuados por la 1. Entidad mediante consignaciones en moneda nacional y extranjera.Por las notas de abono que el Banco 2. de la República efectúa, originados en una operación de crédito a través de cupos de crédito. Por las notas de abono resultantes 3. de las liquidaciones a favor de la cámara de compensación.

CREDITOS

Por los cheques girados.1. Por cargos efectuados por el Banco 2. de la República para la cancelación de obligaciones en moneda nacional y extranjera, por la utilización de divisas y cupos de crédito.Por las notas de cargo resultantes de 3. las liquidaciones delas liquidaciones en contra por la cámara de compensación.

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Por las notas de abono derivadas 4. de la venta de divisas y certificados de cambio.Por la transferencia diaria de las 5. sucursales fuera de la ciudad. Por la redención de valores 6. emitidos por el Banco de la República.Por otras notas de abono a favor 7. de la institución.

4. Por las notas de cargo efectuadas por el Banco de la República por concepto de compra de divisas y certificados de cambio.

5. Por las transferencias a las sucursales fuera de la ciudad.

6. Por la compra de valores emitidos por el Banco de la República.

7. Por otras notas de cargo en contra de la institución.

CLASE GRUPO CUENTA

1. ACTIVO 11. Disponible 1115 Bancos y Otras EntidadesFinancieras

DESCRIPCIÓN

Registra los depósitos a la vista constituidos por la Entidad en moneda nacional y extranjera en bancos y otras entidades financieras tanto del país como del exterior. Incluye las operaciones derivadas de los contratos celebrados entre corresponsales, los cuales se contabilizarán en la subcuenta 111510 -Corresponsales- cuando exista acuerdo para cargar o abonar a través de la cuenta corriente las transacciones operativas respectivas. Cuando no exista tal acuerdo el intercambio de operaciones se registrará en la subcuenta 111505 -Bancos-. Por tanto, al resultar saldos acreedores en los movimientos con una entidad en particular, se constituyen en obligaciones a favor de dichas entidades y en consecuencia se deben mostrar en el pasivo en las subcuentas 215505 -Bancos- ó 215510 -Corresponsales-, según el caso.

Así mismo los descubiertos en cuentas corrientes bancarias se constituyen en obligaciones a favor del respectivo establecimiento bancario y se deben reflejar en la subcuenta 243010 -Descubiertos en Cuenta Corriente Bancaria.

En el código 111505 -Bancos-, las sociedades administradoras de fondos de pensiones y de cesantía registrarán exclusivamente el movimiento de cuentas corrientes bancarias.Las transacciones concertadas a través de medios de comunicación inmediata (telex, teléfono, etc.) se registrarán el mismo día que se produzcan debiendo estar reconfirmadas por la documentación pertinente. Las que se originen mediante notas de contabilidad se registrarán el día de recepción de las mismas.

Los saldos de las cuentas bancarias deberán ser conciliados con los respectivos estados de cuenta por lo menos cada mes.

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Las partidas que resulten pendientes deberán regularizarse en un plazo no mayor de treinta (30) días calendario cuando sea en moneda nacional y de sesenta (60) días calendario para el caso de moneda extranjera. El valor de los cheques girados por la Entidad, que no hayan sido cobrados luego de 6 meses de girados, se abonará a la subcuenta 259515 -Cheques Girados no Cobrados-.

DINAMICA

DEBITOS

1. Por los depósitos realizados mediante consignaciones.

2. Por las notas de abono originadas en razón de los préstamos obtenidos mediante la utilización de diversas líneas de crédito.

3. Por las notas de abono originadas en operaciones de remesas confirmadas, tanto al cobro como negociadas.

4. Por las notas de abono originadas en operaciones de transferencia de fondos.

5. Por las notas de abono resultantes de la liquidación de la compensación de cheques con el banco líder, como resultado del canje

6. Por cualquier otra operación que aumente las disponibilidades de la Entidad en el banco depositario o corresponsal.

7. Por el valor de los cheques girados no cobrados con abono al código 259515.

CREDITOS

1. Por el valor de los cheques librados.

2. Por las notas de cargo originadas en cheques impagados, debitando el código del activo correspondiente.

3. Por las notas de cargo por concepto de gastos a favor del corresponsal como: intereses, comisiones, portes, telex, etc.

4. Por las notas de cargo originadas en operaciones de transferencia de fondos.

5. Por las notas de cargo resultantes de la liquidación de la compensación de cheques con el banco líder, como resultado del canje.

6. Por cualquier otra operación que disminuya las disponibilidades de la Entidad en el banco depositario o corresponsal.

CLASE GRUPO CUENTA

1. ACTIVO 11. Disponible 1120. Canje

DESCRIPCIÓN

Registra los cheques a cargo de bancos de la misma plaza recibidos por la Entidad para abonar en cuenta corriente bancaria, pago de obligaciones o a cualquier otro título, que deban ser canjeados

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en cámara de compensación del Banco de la República o por intermedio de un banco líder de compensación diferente al Banco de la República. Igualmente, se registrará el canje recibido de la cámara de compensación y los cheques que por alguna circunstancia no se enviaron a la misma.

DINAMICA

DEBITOS

Por los cheques a cargo de otros 1. bancos enviados a la cámara de compensación.Por los cheques rechazados recibidos 2. en la cámara de compensación.Por las notas de cargo recibidas en 3. la cámara de compensación como resultado neto del canje.

CREDITOS

1. Por los cheques a cargo de la Entidad recibidos de la cámara de compensación.

Por los cheques rechazados en la 2. cámara de compensación.Por el abono de los cheques enviados 3. a la cámara de compensación.

4. Por las notas de abono recibidas de la cámara de compensación como resultado neto del canje.

Las diferencias que se presenten en la operación de canje, se contabilizarán en las subcuentas 169315 -Faltantes en Canje- ó 279515 -Sobrantes en Canje-.

CLASE GRUPO CUENTA

1. ACTIVO 11. Disponible 1130. Remesas en Tránsito

DESCRIPCIÓN

Registra el valor de los cheques sobre otras plazas o del exterior que hayan sido negociados por la Entidad y que se encuentran pendientes de confirmación.

DINAMICA

DEBITOS

1. Por los cheques enviados por el sistema de remesas dentro del país o al exterior.

CREDITOS

1. Por los cheques rechazados enviados por el sistema de remesas dentro del país o al exterior.

2. Por la confirmación de los cheques negociados

3. Por el traslado a la subcuenta 199020 -Remesas en Tránsito no Confirmadas -.

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Transcurrido un plazo máximo de 15 días para las remesas en el país y de 30 días al exterior sin que se hubiere confirmado, deberán trasladarse a la subcuenta 199020 -Remesas en Tránsito no Confirmadas -.

CLASE GRUPO CUENTA

1. ACTIVO 11. Disponible 1195 Provisión Sobre el Disponible

DESCRIPCIÓN

Es una cuenta de valuación del activo de naturaleza crédito que registra los montos provisionados por la Entidad, para cubrir eventuales pérdidas originadas por partidas pendientes de aclarar en las conciliaciones realizadas a las cuentas del disponible, que tengan más de treinta (30) días de permanencia en la respectiva conciliación. Para el caso de los patrimonios autónomos la provisión afectará el estado de resultados de la Sociedad Administradora.

DINAMICA

CREDITOS

1. Por el valor de las provisiones constituidas

DEBITOS

Por el valor de los castigos 1. debidamente autorizadosPor la reversión de provisiones.2.

CLASE GRUPO CUENTA

1.ACTIVO 12.PosicionesActivas en Operaciones del Mercado Monetario y Relacionadas

DESCRIPCIÓN

Son operaciones del mercado monetario los repos, las simultáneas, los fondos interbancarios y las transferencias temporales de valores.

La posición activa en una operación de reporto o repo se presenta cuando una persona adquiere un valor, a cambio de la entrega de una suma de dinero, asumiendo en dicho mismo acto y momento el compromiso de transferir nuevamente la propiedad al “enajenante”, el mismo día o en una fecha posterior y a un precio determinado, del mismo valor o de un valor equivalente. A este participante en la operación se le denominará, así mismo, el “adquirente”.

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La posición activa en una operación simultánea se presenta cuando una persona adquiere un valor a cambio de la entrega de una suma de dinero, asumiendo en este mismo acto y momento el compromiso de transferir nuevamente la propiedad al “enajenante”, el mismo día o en una fecha posterior y a un precio determinado, un valor equivalente. A este participante en la operación se le denominará, así mismo, “adquirente”

CLASE GRUPO CUENTA

1.ACTIVO 12.PosicionesActivas 1205Fondos del Mercado Interbancarios Monetario y Vendidos Relacionadas Ordinarios

DESCRIPCIÓN

Se consideran fondos interbancarios vendidos ordinarios, aquellos que coloca la Entidad en otra entidad financiera en forma directa sin mediar para ello pacto de reventa de inversiones o de cartera de créditos.

Igualmente, registra las transacciones denominadas over-nigth realizadas con bancos del exterior utilizando fondos de la entidad financiera nacional en poder de entidades financieras del exterior.Los rendimientos por intereses derivados de la operación, se deben registrar en la subcuenta 410403 -Fondos Interbancarios Vendidos Ordinarios-.

Las transacciones concertadas a través de medios de comunicación inmediata deberán registrarse el mismo día que se producen, debiendo estar respaldadas por los contratos celebrados entre las partes; las efectuadas telefónicamente serán confirmadas vía telefax o por cualquier otro medio que deje constancia escrita autorizada de la operación y que contenga en cada caso la firma del funcionario competente.

Las operaciones que no se hayan cancelado dentro del plazo indicado, independientemente de que sean o no renovadas, deben legalizarse y contabilizarse en el Grupo 14 -Cartera de Créditos- subcuenta Préstamos Ordinarios, con excepción de las realizadas con el Banco de la República y los Fondos de Garantías en desarrollo de operaciones de control monetario y de apoyo a las entidades inscritas.

DINAMICA

DEBITOS

1. Por los fondos vendidos por la Entidad.

CREDITOS

Por la restitución de los fondos vendidos al 1. término de las condiciones preestablecidas o contractuales.Por los traslados al grupo 14 -Cartera 2. de Créditos-, subcuentas préstamos ordinarios.

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CLASE GRUPO CUENTA

1.ACTIVO 12.PosicionesActivas 1220 Compromisosde en Operaciones del Transferencia

Mercado Monetario en Operaciones y Relacionadas Repo Abierto

DESCRIPCIÓN

El compromiso de transferencia en operaciones de repo abierto es aquel en el cual las partes optan por no inmovilizar el valor objeto de la operación reporto o repo. En este evento, la transferencia de la propiedad o la retransferencia, según sea el caso, se podrá realizar sobre un valor equivalente. Las operaciones de reporto o repo se presumirán abiertas salvo pacto expreso en contrario.Registra los fondos que coloca la Entidad por la transferencia de valores, bajo la modalidad de operaciones de repo abierto. Esta cuenta es correlativa en la contabilidad del enajenante (cuando este sea vigilado por la Superintendencia Financiera de Colombia) con la cuenta pasiva compromisos de transferencia en operaciones repo abierto.

En esta cuenta se registran, además, los rendimientos causados por el adquirente y que el enajenante le pagará como costo de la operación repo durante el plazo de la misma.

Los rendimientos se calcularán exponencialmente durante el plazo de la operación y se reconocerán en el estado de resultados, de acuerdo con el principio contable de causación, registrándose en la cuenta de ingresos “Rendimientos en operaciones repo, simultáneas y transferencia temporal de valores y otros intereses”.

Los valores transferidos objeto de la operación repo deben registrarse en cuentas contingentes deudoras.

DINÁMICA

DEBITOS

1. Por la entrega de los fondos dinerarios.

2. Por el reconocimiento o causación de los rendimientos en los términos pactados.

CREDITOS

Por el cumplimiento del repo 1. abierto.Por los traslados al grupo 13 2. Inversiones.Por el incumplimiento de la operación 3. repo.

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CLASE GRUPO CUENTA

1.ACTIVO 12.PosicionesActivas 1222 Compromisosde en Operaciones del Transferencia

Mercado Monetario en Operaciones y Relacionadas Repo Cerrado

DESCRIPCIÓN

El compromiso de transferencia en operaciones de repo cerrado es aquel en el cual las partes optan por inmovilizar el valor objeto de la operación reporto o repo.

Registra los fondos que coloca la Entidad por la transferencia de valores bajo la modalidad operaciones de repo cerrado. Esta cuenta es correlativa en la contabilidad del enajenante (cuando este sea vigilado por la Superintendencia Financiera de Colombia) con la cuenta del pasivo compromisos de transferencia en operaciones repo cerrado.

En esta cuenta se registran, además, los rendimientos causados por el adquirente y que el enajenante le pagará como costo de la operación repo durante el plazo de la misma.

Los rendimientos se calcularán exponencialmente durante el plazo de la operación y se reconocerán en el estado de resultados, de acuerdo con el principio contable de causación, registrándose en la cuenta de ingresos “Rendimientos en operaciones repo, simultáneas y transferencia temporal de valores y otros intereses”.

Los valores transferidos objeto de la operación repo deben registrarse en cuentas contingentes acreedoras

CLASE GRUPO CUENTA

1.ACTIVO 12.PosicionesActivas 1226 Cuponespor en Operaciones del recibir de valores Mercado Monetario en Operaciones y Relacionadas Repo

DESCRIPCIÓN

Registra el monto de los cupones (intereses, dividendos y/o amortización de capital), sobre los valores objeto de la operación, al momento del pago de los mismos en cabeza del adquirente y que deben ser transferidos de inmediato al enajenante.

El monto registrado en esta cuenta debe realizarlo el enajenante con abono al valor de la inversión, objeto de la transferencia, que se encuentra registrada en el grupo 13 “Derechos de Transferencia”

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Esta cuenta es correlativa en la contabilidad del adquirente (cuando éste sea vigilado por la Superintendencia Financiera de Colombia) con la cuenta pasiva “Cupones recibidos por pagar de valores en operaciones Repo.”

DINAMICA

DEBITOS

Por el valor de los cupones a favor de 1. la entidad.

CREDITOS

Por los pagos recibidos.1. Por el incumplimiento de la operación.2.

CLASE GRUPO CUENTA

1.ACTIVO 12.PosicionesActivas 1228.Cuentasporcobrar enOperacionesdelporincumplimiento Mercado Monetario o terminacionyRelacionadasanticipadaen Operaciones Repo

DESCRIPCIÓN

Registra el resultado final del cruce de cuentas relacionadas con la operación cuando alguna de las partes incumpla su obligación o cuando se presente un procedimiento concursal, una toma de posesión para liquidación o, acuerdos globales de reestructuración de deudas, caso en el cual se dará por terminada anticipadamente la operación a partir de la fecha en que se haya adoptado la decisión respectiva. Por tanto, la propiedad de los derechos y beneficios económicos asociados a los valores y todos los riesgos inherentes al mismo deben trasladarse a la contabilidad del adquirente, y así mismo en la contabilidad del enajenante, debe revelarse la venta del título o valor entregado.

Esta cuenta es correlativa en la contabilidad del adquirente o enajenante de acuerdo con la diferencia que se presente (cuando éste sea vigilado por la Superintendencia Financiera de Colombia) con la cuenta pasiva “Cuentas por pagar por incumplimiento o terminación anticipada en operaciones repo”.

DINAMICA

DEBITOS

Por la diferencia a favor entre el 1. monto del “valor” a precios de mercado y el monto de la operación final del repo más los cupones si los hubiere.

CREDITOS

Por los pagos recibidos.1.

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CLASE GRUPO CUENTA

1.ACTIVO 12.PosicionesActivas 1230LlamadoalMargenenOperacionesdel EntregadoenDinero Mercado Monetario en Operaciones Repo y Relacionadas

DESCRIPCIÓN

Registra el monto en dinero entregado a título de llamado al margen por uno de los partícipes en la operación repo cuando las partes, de conformidad con lo establecido en el literal c, Artículo 1º. del Decreto 4432 de 2006 y con el fin de garantizar el cumplimiento de la operación, acuerden que durante la vigencia de las operaciones el adquirente podrá exigir la entrega de dinero o que el enajenante solicite la devolución de dinero en los casos en que hubiere lugar. Esta cuenta es correlativa en la contabilidad de la contraparte (cuando ésta sea vigilada por la Superintendencia Financiera de Colombia) con la cuenta pasiva “Llamado al margen recibido en dinero de operaciones repo.

DINAMICA

DEBITOS

Por el monto de dinero entregado.1. Por solicitud de dineros adicionales.2.

CREDITOS

Por las devoluciones parciales de dinero.1. Por restitución total del dinero entregado.2.

CLASE GRUPO CUENTA

1.ACTIVO 12.PosicionesActivas 1232Compromisosde en Operaciones del Transferencia de Mercado Monetario Inversiones en yRelacionadasOperacionesSimultáneas

DESCRIPCIÓN

El compromiso de transferencia en operaciones simultáneas es aquel en el cual la transferencia de la propiedad o la retransferencia, según sea el caso, se podrá realizar sobre un valor equivalente

Registra los fondos que coloca la Entidad por la transferencia de valores, bajo la modalidad de operaciones simultáneas. Esta cuenta es correlativa en la contabilidad del enajenante (cuando este sea vigilado por la Superintendencia Financiera de Colombia) con la cuenta pasiva compromisos de

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transferencia en operaciones simultáneas.

En esta cuenta se registran, además, los rendimientos causados por el adquirente y que el enajenante le pagará como costo de la operación simultánea durante el plazo de la misma.

La diferencia entre el valor presente (entrega de efectivo) y el valor futuro (precio final de transferencia) constituye un ingreso a título de rendimientos financieros que se calcularán exponencialmente durante el plazo de la operación y se reconocerán en el estado de resultados, de acuerdo con el principio contable de causación, registrándose en la cuenta de ingresos “Rendimientos en operaciones repo, simultáneas y transferencia temporal de valores y otros intereses”.

Los valores transferidos objeto de la operación simultánea deben registrarse en cuentas contingentes acreedoras.

DINAMICA

DEBITOS

Por la entrega de los fondos 1. dinerarios.Por el reconocimiento o causación 2. de los rendimientos en los términos pactados.

CREDITOS

Por el cumplimiento de la 1. simultánea.Por los traslados al grupo 13 2. Inversiones.

CLASE GRUPO CUENTA

1.ACTIVO 12.PosicionesActivas 1236 Cuponespor en Operaciones del recibir de valores Mercado Monetario en OperacionesyRelacionadasSimultáneas

DESCRIPCIÓN

Las operaciones simultáneas podrán acordarse sobre valores con pago o sin pago de cupones (intereses, dividendos y/o amortización de capital) los cuales podrán hacer parte del precio de la operación o en su defecto darle el siguiente tratamiento:

El enajenante registra en esta cuenta el monto de los cupones pagados al adquirente los cuales deben ser transferidos por éste al enajenante de conformidad con lo acordado. Dicho registrado debe realizarlo el enajenante con abono al valor de la inversión, objeto de la transferencia, que se encuentra registrada en el grupo 13 “Derechos de Transferencia”

Esta cuenta es correlativa en la contabilidad del adquirente (cuando éste sea vigilado por la Superintendencia Financiera de Colombia) con la cuenta pasiva “Cupones recibidos por pagar de valores en operaciones simultáneas”

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DINAMICA

DEBITOS

1.1. Por el valor de los cupones recibidos.

CREDITOS

1.2. Por el valor de los cupones recibidos.

CLASE GRUPO CUENTA

1.ACTIVO 12.PosicionesActivas 1238.Cuentasporcobrar enOperacionesdelporincumplimiento Mercado Monetario o terminacionyRelacionadasanticipadaenOperacionesSimultáneas

DESCRIPCIÓN

Registra el resultado final del cruce de cuentas relacionadas con la operación cuando alguna de las partes incumpla su obligación o cuando se presente un procedimiento concursal, una toma de posesión para liquidación o, acuerdos globales de reestructuración de deudas, caso en el cual se dará por terminada anticipadamente la operación a partir de la fecha en que se haya adoptado la decisión respectiva. Por tanto, la propiedad de los derechos y beneficios económicos asociados a los valores y todos los riesgos inherentes al mismo deben trasladarse a la contabilidad del adquirente y así mismo en la contabilidad del enajenante, debe revelarse la venta del valor entregado.

Esta cuenta es correlativa en la contabilidad del adquirente o enajenante de acuerdo con la diferencia que se presente (cuando éste sea vigilado por la Superintendencia Financiera de Colombia) con la cuenta pasiva “Cuentas por pagar por incumplimiento o terminación anticipada en operaciones simultáneas”.

DINAMICA

DEBITOS

Por la diferencia a favor entre el 1. monto del “valor” a precios justos de intercambio y el monto de la operación final de la simultánea más los cupones, si los hubiere.

CREDITOS


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CLASE GRUPO CUENTA

1.ACTIVO 12.PosicionesActivas 1236LlamadoalMargen enOperacionesdelEntregadoenDinero Mercado Monetario en OperacionesyRelacionadasSimultáneas

DESCRIPCIÓN

Registra el monto en dinero entregado a título de llamado al margen por uno de los partícipes en la operación simultánea cuando las partes, de conformidad con lo establecido en el literal c, Artículo 2 del Decreto 4432 de 2006 y con el fin de garantizar el cumplimiento de la operación, acuerden que durante la vigencia de las operaciones el adquirente podrá exigir la entrega de dinero o que el enajenante solicite la devolución de dinero en los casos en que hubiere lugar. Esta cuenta es correlativa en la contabilidad de la contraparte (cuando ésta sea vigilada por la Superintendencia Financiera de Colombia) con la cuenta pasiva “Llamado al margen recibido en dinero de operaciones simultáneas”.

DINAMICA

DEBITOS

Por el monto de dinero entregado.1. Por la solicitud de dineros adicionales2.

CREDITOS

Por devoluciones parciales de dinero.1. Por la restitución total del dinero entregado.2.

CLASE GRUPO CUENTA

1.ACTIVO 12.PosicionesActivas 1242CompromisosOriginados en Operaciones del en Operaciones de Mercado Monetario Transferencia Temporal y Relacionadas de Valores

DESCRIPCIÓN

Registra el monto de dinero entregado por el receptor al originador en la fecha inicial de la operación para garantizar la transferencia temporal de valores, en el caso de operaciones de transferencia temporal de valores –“valor por dinero”-

Esta cuenta es correlativa en la contabilidad del originador (cuando ésta sea vigilada por la Superintendencia Financiera de Colombia) con la cuenta pasiva “Compromisos originados en operaciones de transferencia temporal de valores”

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DINAMICA

DEBITOS

Por la entrega del dinero al 1. originador para garantizar la operación.Por los rendimientos pactados 2. reconocidos por originador.

CREDITOS

1. Por devolución del dinero en cumplimiento de la operación.

2. Por devoluciones parciales de dinero.

CLASE GRUPO CUENTA

1.ACTIVO 12.PosicionesActivas 1244 Rendimientospor en Operaciones del cobrar en Operaciones Mercado Monetario Transferencia Temporal y Relacionadas de Valores

DESCRIPCIÓN

Registra los rendimientos causados por el originador que el receptor le pagará por el uso de los valores principales objeto de la transferencia temporal de valores durante el plazo de la operación.

Los rendimientos se calcularán exponencialmente durante el plazo de la operación y se reconocerán en el estado de resultados de acuerdo con el principio contable de causación.

Esta cuenta es correlativa en la contabilidad del receptor (cuando éste sea vigilado por la Superintendencia Financiera de Colombia) con la cuenta pasiva rendimientos por pagar en operaciones de transferencia temporal de valores.

DINÁMICA

DEBITOS

Por el valor de los rendimientos causados 1. durante el plazo de la operación.

CREDITOS

Por los pagos recibidos.1. Por el incumplimiento de la 2. operación.

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CLASE GRUPO CUENTA

1.ACTIVO 12.PosicionesActivas 1246 Cuponespor en Operaciones del recibir de valores Mercado Monetario en Operaciones y Relacionadas Transferencia Temporal de Valores

DESCRIPCIÓN

Las operaciones de transferencia temporal de valores podrán acordarse sobre valores con pago o sin pago de cupones (intereses, dividendos y/o amortización de capital) los cuales podrán hacer parte del precio de la operación o en su defecto darle el siguiente tratamiento:

El originador registra en esta cuenta el monto de los cupones pagados sobre el valor principal al receptor los cuales deben ser transferidos de inmediato por éste al originador. Dicho registrado debe realizarlo el originador con abono al valor de la inversión, objeto de la transferencia, que se encuentra registrada en el grupo 13 “Derechos de Transferencia”.

Así mismo, cuando la operación de transferencia temporal de valores sea valor por valor, el receptor registra en esta cuenta el monto de los cupones pagados sobre el valor secundario al originador, los cuales deben ser transferidos de inmediato por éste al receptor. Dicho registrado debe realizarlo el receptor con abono al valor de la inversión, objeto de la transferencia, que se encuentra registrada en el grupo 13 “Derechos de Transferencia”

Esta cuenta es correlativa en la contabilidad del receptor o del originador, según sea el caso (cuando éste sea vigilado por la Superintendencia Financiera de Colombia) con la cuenta pasiva “Cupones recibidos por pagar de valores en operaciones de transferencia temporal de valores”

DINÁMICA

DEBITOS

Por el valor de los cupones pagados 1. a la contraparte.

CREDITOS

Por los pagos recibidos.1. Por el incumplimiento de la 2. operación.

CLASE GRUPO CUENTA

1.ACTIVO 12.PosicionesActivas 1238.Cuentasporcobrar enOperacionesdelporincumplimientoMercadoMonetariooterminacionanticipadaenyRelacionadasOperacionesSimultáneas

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DESCRIPCIÓN

Registra el resultado final del cruce de cuentas relacionadas con la operación cuando alguna de las partes incumpla su obligación o cuando se presente un procedimiento concursal, una toma de posesión para liquidación o, acuerdos globales de reestructuración de deudas, caso en el cual se dará por terminada anticipadamente la operación a partir de la fecha en que se haya adoptado la decisión respectiva. Por tanto, la propiedad de los derechos y beneficios económicos asociados a los valores principales y todos los riesgos inherentes al mismo deben trasladarse a la contabilidad del receptor o la contabilidad del originador, de los valores secundarios, en el caso que la operación sea “valor por valor” y así mismo en la contabilidad de la contraparte debe revelarse la venta del valor respectivo entregado.

Esta cuenta es correlativa en la contabilidad del originador o receptor, de acuerdo con la diferencia que se presente (cuando éste sea vigilado por la Superintendencia Financiera de Colombia) con la cuenta pasiva “Cuentas por pagar por incumplimiento o terminación anticipada en operaciones de transferencia temporal de valores”.

DINÁMICA

DEBITOS

Por la diferencia a favor entre el monto del 1. “valor” principal o secundario, a precios de mercado según sea el caso y el monto de los mismos o el dinero recibido, en el caso de la operación “valor por dinero”, más los rendimientos y/o cupones , si los hubiere

CREDITOS


CLASE GRUPO CUENTA

1.ACTIVO 12.PosicionesActivas 1240.LlamadoalMargen enOperacionesdelEntregadoenDinero Mercado Monetario en OperacionesyRelacionadasSimultáneas

DESCRIPCIÓN

Registra el monto en dinero entregado a título de llamado al margen por uno de los partícipes en la operación transferencia temporal de valores cuando las partes, de conformidad con lo establecido en el literal c, Artículo 3 del Decreto 4432 de 2006 y con el fin de garantizar el cumplimiento de la operación, acuerden que durante la vigencia de las operaciones el originador podrá exigir la entrega de dinero adicional o que el receptor solicite la devolución de dinero, en los casos en que hubiere lugar.

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Esta cuenta es correlativa en la contabilidad de la contraparte (cuando ésta sea vigilada por la Superintendencia Financiera de Colombia) con la cuenta pasiva “Llamado al margen recibido en dinero de operaciones de transferencia temporal de valores”.

DINÁMICA

DEBITOS

Por el monto de dinero entregado.1. Por la solicitud de dineros adicionales2.

CREDITOS

Por devoluciones parciales de dinero.1. Por la restitución total del dinero 2. entregado.

CLASE GRUPO CUENTA

1.ACTIVO 12.PosicionesActivas 1242.CompromisosOriginados en Operaciones del en Operaciones de Transferencia Mercado Monetario Temporal de Valores y Relacionadas

DESCRIPCIÓN

Registra el monto de dinero entregado por el receptor al originador en la fecha inicial de la operación para garantizar la transferencia temporal de valores, en el caso de operaciones de transferencia temporal de valores –“valor por dinero”-

Esta cuenta es correlativa en la contabilidad del originador (cuando ésta sea vigilada por la Superintendencia Financiera de Colombia) con la cuenta pasiva “Compromisos originados en operaciones de transferencia temporal de valores”

DINAMICA

DEBITOS

1. Por la entrega del dinero al originador para garantizar la operación. 2. Por los rendimientos pactados reconocidos por originador.

CREDITOS

1. Por devolución del dinero en cumplimiento de la operación. 2. Por devoluciones parciales de dinero.

103

CLASE GRUPO CUENTA 1.ACTIVO 12.PosicionesActivas 1244.Rendimientosporcobrar en Operaciones del en Operaciones de Mercado Monetario Transferencia Temporal de Valores

DESCRIPCIÓN

Registra los rendimientos causados por el originador que el receptor le pagará por el uso de los valores principales objeto de la transferencia temporal de valores durante el plazo de la operación.

Los rendimientos se calcularán exponencialmente durante el plazo de la operación y se reconocerán en el estado de resultados de acuerdo con el principio contable de causación.

Esta cuenta es correlativa en la contabilidad del receptor (cuando éste sea vigilado por la Superintendencia Financiera de Colombia) con la cuenta pasiva rendimientos por pagar en operaciones de transferencia temporal de valores.

DINÁMICA

CLASE GRUPO CUENTA

1.ACTIVO 12.PosicionesActivas 1246.CuponesporRecibirde en Operaciones del Valores en Mercado Monetario Operaciones de Transferencia y Relacionadas Temporal de Valores

DEBITOS

1. Por el valor de los rendimientos causados durante el plazo de la operación.

CREDITOS

1. Por los pagos recibidos. 2. Por el incumplimiento de la operación.

104

DESCRIPCIÓN


El originador registra en esta cuenta el monto de los cupones pagados sobre el valor principal al receptor los cuales deben ser transferidos de inmediato por éste al originador. Dicho registrado debe realizarlo el originador con abono al valor de la inversión, objeto de la transferencia, que se encuentra registrada en el grupo 13 “Derechos de Transferencia”.

Así mismo, cuando la operación de transferencia temporal de valores sea valor por valor, el receptor registra en esta cuenta el monto de los cupones pagados sobre el valor secundario al originador, los cuales deben ser transferidos de inmediato por éste al receptor. Dicho registrado debe realizarlo el receptor con abono al valor de la inversión, objeto de la transferencia, que se encuentra registrada en el grupo 13 “Derechos de Transferencia”

Esta cuenta es correlativa en la contabilidad del receptor o del originador, según sea el caso (cuando éste sea vigilado por la Superintendencia Financiera de Colombia) con la cuenta pasiva “Cupones recibidos por pagar de valores en operaciones de transferencia temporal de valores”

DINÁMICA

CLASE GRUPO CUENTA

1.ACTIVO 12.PosicionesActivas 1248.CuentasporCobrarpor enOperacionesdel IncumplimientooTerminación MercadoMonetario AnticipadaenOperacionesde y Relacionadas Transferencia Temporal de Valores

DESCRIPCIÓN


DEBITOS

1. Por el valor de los cupones pagados a la contraparte.

CREDITOS

1. Por los pagos recibidos. 2. Por el incumplimiento de la operación.

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Esta cuenta es correlativa en la contabilidad del originador o receptor, de acuerdo con la diferencia que se presente (cuando éste sea vigilado por la Superintendencia Financiera de Colombia) con la cuenta pasiva “Cuentas por pagar por incumplimiento o terminación anticipada en operaciones de transferencia temporal de valores”.

DINÁMICA

CLASE GRUPO CUENTA

1.ACTIVO 12.PosicionesActivas 1250.LlamadoalMargenen en Operaciones del Operaciones de Transferencia Mercado Monetario Temporal de Valores y Relacionadas

DESCRIPCIÓN

Registra el monto en dinero entregado a título de llamado al margen por uno de los partícipes en la operación transferencia temporal de valores cuando las partes, de conformidad con lo establecido en el literal c, Artículo 3 del Decreto 4432 de 2006 y con el fin de garantizar el cumplimiento de la operación, acuerden que durante la vigencia de las operaciones el originador podrá exigir la entrega de dinero adicional o que el receptor solicite la devolución de dinero, en los casos en que hubiere lugar.Esta cuenta es correlativa en la contabilidad de la contraparte (cuando ésta sea vigilada por la Superintendencia Financiera de Colombia) con la cuenta pasiva “Llamado al margen recibido en dinero de operaciones de transferencia temporal de valores”.

DINÁMICA

DEBITOS

1. Por la diferencia a favor entre el monto del “valor” principal o secundario, a precios de mercado según sea el caso y el monto de los mismos o el dinero recibido, en el caso de la operación “valor por dinero”, más los rendimientos y/o cupones , si los hubiere

CREDITOS

1. Por los pagos recibidos.

DEBITOS

1. Por el monto de dinero entregado. 2. Por la solicitud de dineros adicionales

CREDITOS

1. Por devoluciones parciales de dinero. 2. Por la restitución total del dinero entregado.

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CLASE GRUPO CUENTA

1.ACTIVO 12.PosicionesActivas 1294.Provisiónsobre enOperacionesdel PosicionesActivasen Mercado Monetario Operaciones del Mercado y Relacionadas Monetario y relacionadas

DESCRIPCIÓN

Es una cuenta de valuación del activo de naturaleza crédito que registra los montos provisionados al 100% de las cuentas por cobrar que resultan del cruce de cuentas por incumplimiento o terminación anticipada en operaciones repo, simultánea o transferencia temporal de valores.

DINAMICA

CLASE GRUPO CUENTA

1. ACTIVO 13. Inversiones

DESCRIPCIÓN

Comprende las cuentas que registran las inversiones en valores o títulos de deuda o valores o títulos participativos que conforman los portafolios de la entidad, en las condiciones establecidas

DEBITOS

1. Por las provisiones constituidas de acuerdo con las evaluaciones efectuadas con cargo a la subcuenta Provisiones, Posiciones Activas del Mercado Monetario y Relacionadas-.

CREDITOS

1. Por la cesión, castigo, etc., de las cuentas por cobrar por incumplimiento.

2. Por la reversión de provisiones con abono a la subcuenta 517004 Provisiones, Posiciones Activas del Mercado Monetario y Relacionadas, cuando correspondan al mismo ejercicio, o a la cuenta de ingresos –reintegro provisiones – cuando corresponda a ejercicios anteriores.

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por la Superintendencia Bancaria en el capítulo primero de la Circular Básica Contable y Financiera (Circular Externa 100 de 1995).

CLASIFICACIÓN

Las inversiones se clasifican en inversiones negociables, inversiones para mantener hasta el vencimiento e inversiones disponibles para la venta. A su vez, las inversiones negociables y las inversiones disponibles para la venta se clasifican en valores o títulos de deuda y valores o títulos participativos.

Se entiende como valores o títulos de deuda aquellos que otorguen al titular del respectivo valor o título la calidad de acreedor del emisor.

Se entiende como valores o títulos participativos aquellos que otorguen al titular del respectivo valor o título la calidad de copropietario del emisor.

Forman parte de los valores o títulos participativos los títulos mixtos derivados de procesos de titularización que reconozcan de manera simultánea derechos de crédito y de participación.

Los bonos convertibles en acciones se entienden como valores o títulos de deuda, en tanto no se hayan convertido en acciones.

1. INVERSIONES NEGOCIABLES

Se clasifican como inversiones negociables todo valor o título que ha sido adquirido con el propósito principal de obtener utilidades por las fluctuaciones a corto plazo del precio. Forman parte de las inversiones negociables, las siguientes:

a. La totalidad de las inversiones efectuadas en los fondos de pensiones, fondos de cesantía, fondos de valores, fondos de inversión, fondos comunes de inversión ordinarios y fondos comunes de inversión especiales.

b. La totalidad de las inversiones efectuadas por los fondos de valores, fondos de inversión, fondos comunes de inversión ordinarios y fondos comunes de inversión especiales.

c. El noventa por ciento (90%), como mínimo, del total de las inversiones efectuadas por los fondos de pensiones de jubilación e invalidez (fondos de pensiones voluntarias).

2. INVERSIONES PARA MANTENER HASTA EL VENCIMIENTO

Se considerarán inversiones para mantener hasta el vencimiento, todo valor o título de deuda respecto del cual el inversionista tiene el propósito serio y la capacidad legal, contractual, financiera y operativa de mantenerlos hasta el vencimiento de su plazo de maduración o redención.

El propósito serio de mantener la inversión es la intención positiva e inequívoca de no enajenar el valor o título, de tal manera que los derechos en él incorporados se entiendan en cabeza del inversionista.

Con los valores o títulos clasificados como inversiones para mantener hasta el vencimiento, no se podrán realizar operaciones de liquidez, salvo en los casos y para los fines que de manera excepcional determine las Superintendencia Bancaria.

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3. INVERSIONES DISPONIBLES PARA LA VENTA

Se considerarán inversiones disponibles para la venta, todo valor o título que no se clasifique como parte de las inversiones negociables o de las inversiones para mantener hasta el vencimiento, y respecto del cual el inversionista tiene el propósito serio y la capacidad legal, contractual, financiera y operativa, de mantenerlos cuando menos durante un año contado a partir del primer día en que fueron clasificados por primera vez, o que fueron reclasificadas como inversiones disponibles para la venta o hasta su redención cuando el plazo para ésta sea inferior a un año.

Una vez vencido el plazo indicado anteriormente, el primer día hábil siguiente estas inversiones pueden ser reclasificadas en cualquiera de las categorías establecidas en el capítulo I de la Circular Básica Contable y Financiera (Circular Externa 100 de 1995), siempre y cuando cumplan con las características atribuibles a la clasificación de que se trate.

El propósito serio de mantener la inversión es la intención positiva e inequívoca de no enajenar el valor o título sin pacto accesorio de recompra durante el período a que hacen referencia los incisos anteriores, de tal manera que los derechos en él incorporados se entienden durante dicho lapso en cabeza del inversionista.

En todos los casos, forman parte de las inversiones disponibles para la venta: Los valores o títulos participativos con baja o mínima bursatilidad; los que no tienen ninguna cotización y los valores o títulos participativos que mantenga un inversionista cuando éste tiene la calidad de matriz o controlante del respectivo emisor de estos valores o títulos. En consecuencia, estas inversiones no requieren de la permanencia de un año para efectos de su venta.

La decisión de clasificar un valor o título en cualquiera de las tres categorías señaladas anteriormente, debe ser adoptada por la entidad en el momento de la adquisición o compra de cada uno de los títulos o valores, o en la fecha de vencimiento del plazo previsto para las inversiones disponibles para la venta.

VALORACIÓN DE LAS INVERSIONES

La valoración de las inversiones tiene como objetivo fundamental el cálculo, el registro contable y la revelación al mercado del valor o precio justo de intercambio al cual determinado valor o título, podría ser negociado en una fecha determinada, de acuerdo con sus características particulares y dentro de las condiciones prevalecientes en el mercado en dicha fecha

El valor o precio justo de intercambio que se establezca debe corresponder a aquel por el cual un comprador y un vendedor, suficientemente informados, están dispuestos a transar el correspondiente valor o título.

Los valores o títulos clasificados como inversiones para mantener hasta el vencimiento, se valoran en forma exponencial a partir de la tasa interna de retorno calculada en el momento de la compra. No obstante, cuando una inversión después de adquirida sea reclasificada, de acuerdo con las normas vigentes, a “para mantener hasta el vencimiento”, para efectos del cálculo de la tasa interna de retorno se tomará como valor de compra el valor por el cual se debe encontrar registrada la inversión antes de la reclasificación.

Tratándose de inversiones en valores o títulos de deuda, para el cálculo de la tasa interna de retorno para determinar el valor presente se seguirá el procedimiento anterior

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La valoración de las inversiones se debe efectuar diariamente, de conformidad con lo dispuesto en el Capítulo I de la Circular Básica Contable y Financiera (Circular Externa 100 de 1995). Los registros contables para el reconocimiento de la valoración, se realizará con la misma frecuencia.

RECLASIFICACIÓN DE LAS INVERSIONES

Para efectos de efectuar las reclasificaciones pertinentes se deberá dar cumplimiento a las instrucciones contenidas en el Capítulo I de la Circular Básica Contable y Financiera (Circular Externa 100 de 1995).

EVALUACIÓN DE RIESGO CREDITICIO

Se evaluará por riesgo crediticio, los valores o títulos de deuda a los que no se les pueda determinar un precio de mercado, de acuerdo con lo estipulado en el capítulo I de la Circular Básica Contable y Financiera (Circular Externa 100 de 1995)), así como los valores o títulos participativos con baja o mínima bursatilidad o sin cotización en bolsa.

Salvo en los casos excepcionales que establezca la superintendencia respectiva, no estarán sujetos a las disposiciones de este numeral los valores o títulos de deuda pública interna o externa emitidos o avalados por la Nación, los emitidos por el Banco de la República y los emitidos o garantizados por el Fondo de Garantías de Instituciones Financieras – FOGAFÍN.

CASTIGOS

Para efecto de los castigos de inversiones, la Entidad debe dar cumplimiento a lo dispuesto en el Capítulo V de la Circular Básica Contable y Financiera (Circular Externa 100 de 1995).

CONTABILIZACION DE LA RESERVA ESTABLECIDA EN EL DECRETO 2336 DE 1995.

El tratamiento contable de la reserva a que hace referencia el Decreto 2336 de 1995 se regirá por las siguientes instrucciones:

Con las utilidades obtenidas en la valoración de las inversiones negociables al cierre del ejercicio contable, que correspondan a ingresos no realizados fiscalmente en los términos del artículo 27 y demás normas concordantes del Estatuto Tributario, se constituirá una reserva, que se denominará reserva por valoración de inversiones negociables, la cual se afectará cuando se capitalicen tales utilidades o se realice fiscalmente el ingreso.

En el evento que una entidad en un ejercicio contable decida capitalizar las utilidades derivadas de la valoración de las inversiones negociables, no será necesario la constitución de la reserva.

Si el resultado del ejercicio contable arroja pérdidas no se constituirá la reserva a que hace referencia esta circular. En caso de que las utilidades por la valoración de las inversiones sean superiores a las utilidades del ejercicio, la reserva se formará a prorrata con las utilidades de cada título.

Las pérdidas resultantes en la valoración de las inversiones negociables no se podrán compensar con las utilidades generadas por igual concepto en un mismo ejercicio, salvo que exista reserva para un determinado título.

Las utilidades por la valoración de inversiones que se obtengan en períodos posteriores se adicionarán a la reserva. En caso de que se presenten pérdidas en la valoración, éstas se podrán

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compensar hasta el monto acumulado de la reserva del correspondiente título.

Para efectos de mantener un control pormenorizado del valor de la reserva por valorización de inversiones, se deberá llevar un registro individual por cada título, razón por la cual no se aceptará el sistema de grupos homogéneos o compensaciones de utilidades o pérdidas entre títulos. En todos los casos, el tratamiento de las utilidades, pérdidas, distribución o capitalización de la reserva se hará en forma individual para cada título o inversión.

En todo caso, se deberá constituir la reserva legal en los porcentajes señalados en el artículo 85 del Estatuto Orgánico del Sistema Financiero sobre las utilidades obtenidas en el período contable correspondiente.

La constitución, distribución, capitalización o afectación de la reserva por valoración de inversiones negociables, solamente se podrá registrar una vez lo decida la asamblea general de accionistas o junta de socios.

Teniendo en cuenta que el artículo 1 del Decreto 2336 de 1995 establece que la reserva por valoración de inversiones puede afectarse cuando se realice fiscalmente el ingreso, para tal efecto, el artículo 27 del Estatuto Tributario señala cuando se entienden realizados los ingresos “Se entienden realizados los ingresos cuando se reciben efectivamente en dinero o en especie, en forma que equivalga legalmente a un pago, o cuando el derecho a exigirlos se extingue por cualquier otro modo legal distinto al pago, como en caso de las compensaciones o confusiones. Por consiguiente, los ingresos recibidos por anticipado, que correspondan a rentas no causadas, sólo se gravan en el año o período gravable en que se causen.

“Se exceptúan de la norma anterior:

a) Los ingresos obtenidos por los contribuyentes que llevan contabilidad por el sistema de causación. Estos contribuyentes deben denunciar los ingresos causados en el año o período gravable, salvo lo establecido en este Estatuto para el caso de negocios con sistemas regulares de ventas a plazos o por instalamentos.

“b) Los ingresos por concepto de dividendos, y participaciones de utilidades en sociedades de responsabilidad limitada o asimiladas, se entienden realizados por los respectivos accionistas, socios, comuneros, asociados, suscriptores o similares, cuando les hayan sido abonados en cuenta en calidad de exigibilidades.

Para mantener un control de los ingresos realizados fiscalmente de las inversiones negociables de en títulos de deuda, se deberá registrar en forma mensual en cuentas de orden la causación de los rendimientos que se han pactado contractualmente, como son los intereses y la corrección monetaria. En el caso de las inversiones negociables en títulos participativos se contabilizarán los dividendos de las acciones abonados en cuenta.

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CLASE GRUPO CUENTA

1.ACTIVO 13.Inversiones 1304.InversionesNegociables enTítulosdeDeuda

DESCRIPCIÓN

Registra las inversiones en valores o títulos de deuda, que de acuerdo con lo establecido en el Capítulo I de la Circular Básica Contable y Financiera (Circular Externa 100 de 1995) son clasificados como negociables.Mientras los rendimientos vencidos no sean recaudados, su monto se adicionará al resultado de la valoración del respectivo título como un mayor valor de éste.

DINAMICA

DEBITOS

1. Por el costo de adquisición de las inversiones o el valor del derecho en la fecha de cumplimiento del compromiso de compra, en el caso de forward sobre títulos de deuda. 2. Por el incremento en el valor de mercado del respectivo valor o título, con abono a la subcuenta 410706. 3. Por los traslados de la cuenta 1210, por incumplimiento del pacto. 4. Por el cumplimiento del pacto de recompra, restableciendo la disponibilidad del título correspondiente.

CREDITOS

1. Por la venta, redención o castigo de los títulos o el valor de la obligación en la fecha de cumplimiento del compromiso de venta, en el caso de forward sobre títulos de deuda. 2. Por la disminución en el valor de mercado del respectivo valor o título, con cargo a la subcuenta 410712. 3. Por el recaudo de los rendimientos. 4. Por los traslados a la cuenta 1331 Derechos de Recompra de Inversiones Negociables en Títulos de Deuda.

CLASE GRUPO CUENTA

1.ACTIVO 13.Inversiones 1304.InversionesNegociables enTítulosdeDeuda

Cuando el valor de la venta sea mayor que el valor registrado de la inversión, la diferencia se abonará a la subcuenta 412504 - Utilidad en Venta de Inversiones, Negociables en Títulos de

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Deuda -. Si por el contrario, el valor de la venta es menor que el valor registrado de la inversión, la diferencia se cargará a la subcuenta 512504 - Pérdida en Venta de Inversiones, Negociables en Títulos de Deuda -.

CLASE GRUPO CUENTA

1.ACTIVO 13.Inversiones 1306.InversionesNegociables enTítulosParticipativos

DESCRIPCIÓN

Registra las inversiones en valores o títulos participativos, que de acuerdo con lo establecido en el Capítulo I de la Circular Básica Contable y Financiera (Circular Externa 100 de 1995) son clasificados como negociables. Los aportes efectuados en clubes sociales, en cooperativas, en entidades sin ánimo de lucro nacionales o internacionales se registrarán en el código 1912, subcuenta correspondiente.

VALORACIÓN Y CONTABILIZACIÓN Los valores o títulos participativos clasificados como inversiones negociables se valoran a precios de mercado, de acuerdo con las instrucciones impartidas en el Capítulo I de la Circular Básica Contable y Financiera (Circular Externa 100 de 1995).Cuando los dividendos o utilidades se repartan en especie, incluidos los derivados de la capitalización de la cuenta revalorización del patrimonio, no se registrarán como ingreso y, por ende, no afectaran el valor de la inversión. En este caso sólo se procederá a variar el número de derechos sociales en los libros de contabilidad respectivos. Los dividendos o utilidades que se repartan en efectivo se contabilizarán como un menor valor de la inversión.

DINAMICA

DEBITOS

1. Por el costo de adquisición de las inversiones. 2. Por el incremento en el valor de mercado del respectivo valor o título, con abono a la cuenta 410806. 3. Por los traslados de la cuenta 1210, por incumplimiento del pacto. 4. Por los traslados de la cuenta 1316 – Inversiones disponibles para la venta en títulos participativos. 5. Por el cumplimiento del pacto de recompra, restableciendo la disponibilidad del título correspondiente.

CREDITOS

1. Por la venta, redención o castigo de los títulos. 2. Por la disminución en el valor de mercado del respectivo valor o título, con cargo a la cuenta 410811. 3. Por los traslados a la cuenta 1332 – Derechos de Recompra de Inversiones Negociables en Títulos Participativos- 4. Por los traslados a la cuenta 131604 - Acciones con baja y mínima liquidez bursatil o sin cotización en bolsa, por cambio de bursatilidad. 5. Por el valor recaudado de los dividendos o utilidades decretados en efectivo.

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Cuando el valor de la venta sea mayor que el valor registrado de la inversión, la diferencia se abonará a la subcuenta 412506 - Utilidad en Venta de Inversiones Negociables en Títulos Participativos -. Si por el contrario, el valor de la venta es menor que el valor registrado de la inversión, la diferencia se cargará a la subcuenta 512506 - Pérdida en Venta de Inversiones Negociables en Títulos Participativos.

CLASE GRUPO CUENTA

1.ACTIVO 13.Inversiones 1308.InversionesparaMantener Hasta el Vencimiento

DESCRIPCIÓN

Registra las inversiones en títulos de deuda realizados por la entidad, que de acuerdo con lo establecido en el Capítulo I de la Circular Básica Contable y Financiera (Circular Externa 100 de 1995) son clasificados como para mantener hasta el vencimiento.Mientras los rendimientos vencidos no sean recaudados, su monto se adicionará al resultado de la valoración del respectivo título como un mayor valor de éste.

DINAMICA

DEBITOS

1. Por el costo de adquisición de las inversiones o el valor del derecho en la fecha de cumplimiento del compromiso de compra, en el caso de forward sobre títulos de deuda. 2. Por el incremento en el valor presente del título producto de la valoración periódica, con abono a la cuenta 411106. 3. Por el traslado de la cuenta 1210 por incumplimiento del pacto. 4. Por el cumplimiento del pacto de recompra restableciendo la disponibilidad del título correspondiente.

CREDITOS

1. Por la venta, redención o castigo de los títulos. 2. Por la disminución en el valor presente del título producto de la valoración periódica, con cargo a la cuenta 411112.3. Por el recaudo de los rendimientos.4. Por los traslados a la cuenta 1333, Derechos de Recompra de Inversiones para Mantener Hasta el Vencimiento.

Cuando el valor de la venta sea mayor que el valor registrado de la inversión, la diferencia se abonará a la subcuenta 412507 - Utilidad en Venta de Inversiones para Mantener Hasta el Vencimiento. Si por el contrario, el valor de la venta es menor que el valor registrado de la inversión, la diferencia se cargará a la subcuenta 512507 - Pérdida en Venta de Inversiones para Mantener Hasta el Vencimiento.

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CLASE GRUPO CUENTA

1. ACTIVO 13. Inversiones 1313. Inversiones Disponibles paralaVentaenTítulos deDeuda

DESCRIPCIÓN

Registra las inversiones en títulos de deuda realizadas por la entidad, que de acuerdo con lo establecido en el Capítulo I de la Circular Básica Contable y Financiera (Circular Externa 100 de 1995) son clasificados como disponibles para la venta.

Estas inversiones se valoran a precios de mercado. No obstante, la actualización del valor presente de las mismas calculado con base en la TIR de compra se registra con cargo o abono a las cuentas de resultado, en tanto que la diferencia entre el valor de mercado y el valor presente afectará las cuentas del patrimonio.

Mientras los rendimientos vencidos no sean recaudados, su monto se adicionará al resultado de la valoración del respectivo título como un mayor valor de éste.

DINAMICA

DEBITOS

1. Por el costo de adquisición de las inversiones o el valor del derecho en la fecha de cumplimiento del compromiso de compra, en el caso de forward sobre títulos de deuda. 2. Por el incremento en el valor de mercado del respectivo valor o título, con abono a las subcuentas 341305 y 410906. 3. Por los traslados de la cuenta 1210, por incumplimiento del pacto. 4. Por el cumplimiento del pacto de recompra, restableciendo la disponibilidad del título correspondiente.

CREDITOS

1. Por la venta, redención o castigo de los títulos. 2. Por la disminución en el valor de mercado del respectivo valor o título, con cargo a las subcuentas 341305 y 410912. 3. Por el recaudo de los rendimientos. 4. Por los traslados a la cuenta 1335 Derechos de Recompra de Inversiones Disponibles para la Venta en Títulos de Deuda-.

Cuando el valor de la venta sea mayor que el valor registrado de la inversión, la diferencia se abonará a la subcuenta 412509 - Utilidad en Venta de Inversiones, Disponibles para la Venta en Títulos de Deuda. Si por el contrario, el valor de la venta es menor que el valor registrado de la inversión, la diferencia se cargará a la subcuenta 512509 - Pérdida en Venta de Inversiones, Disponibles para la Venta en Títulos de Deuda.

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CLASE GRUPO CUENTA

1.ACTIVO 13.Inversiones 1316.InversionesDisponibles paralaVentaenTítulos Participativos

DESCRIPCIÓN

Registra las inversiones en valores o títulos participativos realizadas por la entidad, que de acuerdo con lo dispuesto en el Capítulo I de la Circular Básica Contable y Financiera (Circular Externa 100 de 1995) las clasifica como disponibles para la venta.

VALORACIÓN

Los valores o títulos participativos de alta o media bursatilidad clasificados con inversiones disponibles para la venta se valoran a precios de mercado, de acuerdo con lo dispuesto en el Capítulo I de la Circular Básica Contable y Financiera (Circular Externa 100 de 1995)

Los valores o títulos participativos de baja o mínima bursatilidad o que no se coticen en bolsa clasificados como inversiones disponibles para la venta se registrarán al costo de adquisición y las variaciones patrimoniales del emisor subsecuentes a la fecha de adquisición de la inversión, en el porcentaje de participación adquirido con la misma, que le corresponde al inversionista, se contabilizarán como superávit o déficit por valorización o desvalorización, según el caso.

DINAMICA

DEBITOS

1. Por el costo de adquisición de las inversiones. 2. Tratándose de títulos de alta o media bursatilidad, por el incremento en su valor de mercado, con abono a la subcuenta 341310. 3. Tratándose de inversiones en títulos participativos de alta o media bursatilidad, por los títulos recibidos de los dividendos y participaciones decretados en especie, hasta el monto que corresponde al inversionista sobre las utilidades o revalorización del patrimonio del emisor contabilizadas por éste desde la fecha de adquisición de la inversión, con abono a la cuenta 1620.

CREDITOS

1. Por la venta, redención o castigo de los títulos. 2. Tratándose de títulos de alta o media bursatilidad, por la disminución en su valor de mercado, con cargo a la subcuenta 341310. 3. Tratándose de títulos de alta o media bursatilidad, por el valor recaudado de los dividendos o utilidades decretados en efectivo.

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DEBITOS

4. Tratándose de títulos de baja o mínima bursatilidad o sin cotización en bolsa, por los títulos recibidos de los dividendos y participaciones decretados en especie, en un monto no superior a los resultados del ejercicio y revalorización del patrimonio del emisor contabilizados por el inversionista como superávit por valorización durante el período al cual corresponde las utilidades y revalorización del patrimonio distribuidas, con abono a la cuenta 1620. 5. Tratándose de títulos participativos o mixtos originados en procesos de titularización, por el incremento en el valor del respectivo título, con abono a la subcuenta 341315. 6. Por los traslados de la cuenta 1210, por incumplimiento del pacto. 7. Por los traslados de las subcuentas 130601 o 130602, por cambio de bursatilidad. 8. Por el cumplimiento del pacto de recompra, restableciendo la disponibilidad del título correspondiente.

CREDITOS

4. Tratándose de títulos participativos o mixtos originados en procesos de titularización, por la disminución en el valor del respectivo título, con cargo a la subcuenta 341315. 5. Por los traslados a la cuenta 1336 Derechos de Recompra de Inversiones Disponibles para la Venta en Títulos Participativos- 6. Por los traslados a la cuenta 1306 – Inversiones negociables en títulos participativos.

Cuando el valor de la venta sea mayor que el valor registrado de la inversión, la diferencia se abonará a la subcuenta 412511 - Utilidad en Venta de Inversiones, Disponibles para la Venta en Títulos Participativos. Si por el contrario, el valor de la venta es menor que el valor registrado de la inversión, la diferencia se cargará a la subcuenta 512511 - Pérdida en Venta de Inversiones, Disponibles para la Venta en Títulos Participativos.

CLASE GRUPO CUENTA

1. ACTIVO 13. Inversiones 1331. Derechos de Transferencia deInversionesNegociablesen TítulosdeDeuda

DESCRIPCIÓN

Registra las inversiones negociables en títulos o valores de deuda que el enajenante, el originador o

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el receptor (para este último, únicamente en el caso de las operaciones de transferencia temporal de valores, realizadas valores contra valores), según sea el caso, han entregado en una operación repo, simultánea o de transferencia temporal de valores

Corresponde a las inversiones negociables en títulos o valores de deuda restringidas que resultan de la transferencia de la propiedad de dichos valores a cambio del pago de una suma de dinero, o el recibo de valores como respaldo en la operación TTV valores contra valores, asumiendo en este mismo acto y momento el compromiso de adquirirlos nuevamente de su contraparte o de adquirir de ésta valores de la misma especie y características el mismo día o en una fecha posterior y a un precio o monto predeterminado.

Así mismo, registra las inversiones negociables en títulos o valores de deuda que un Establecimiento de Crédito, ha endosado en propiedad al Banco de la República cuando hace uso de los recursos de los apoyos transitorios de liquidez, de conformidad con la reglamentación emitida por el propio Banco de la República.La valoración, y el reconocimiento de los riesgos propios de los valores registrados en esta cuenta así como su manejo contable deberá sujetarse a lo previsto en el Capítulo XIX denominado “De las Operaciones del Mercado Monetario y de las Operaciones Relacionadas con el Mercado Monetario”

DINÁMICA

DEBITOS

1. Por la transferencia de los títulos o valores entregados por el enajenante en el momento del recaudo de fondos en la operación repo o simultánea. 2. Por el valor de los títulos o valores entregados por el originador o el receptor, según sea el caso, en la transferencia temporal de valores. 3. Por el valor de los títulos o valores endosados en propiedad por el establecimiento de crédito al Banco de la República. 4. Por el incremento en el valor de mercado del respectivo valor o título.

CREDITOS

1. Por el cumplimiento de las condiciones de la operación, restableciendo la disponibilidad del título correspondiente. 2. Por la disminución en el valor de mercado del respectivo valor o título. 3. Por el mantenimiento definitivo de la propiedad de los títulos o valores por parte del Banco de la República, de acuerdo con la reglamentación del mismo.

118

CLASE GRUPO CUENTA

1. ACTIVO 13. Inversiones 1332. Derechos de Transferencia deInversionesNegociablesen TítulosParticipativos

DESCRIPCIÓN

Registra las inversiones negociables en títulos o valores participativos que el enajenante, el originador o el receptor (para éste último únicamente en el caso de las operaciones de transferencia temporal de valores, realizadas valores contra valores), según sea el caso, han entregado en una operación repo, simultánea o de transferencia temporal de valores

Corresponde a las inversiones negociables en títulos o valores participativos restringidas que resultan de la transferencia de la propiedad de dichos valores a cambio del pago de una suma de dinero, o el recibo de valores como respaldo en la operación TTV valores contra valores, asumiendo en este mismo acto y momento el compromiso de adquirirlos nuevamente de su contraparte o de adquirir de ésta valores de la misma especie y características el mismo día o en una fecha posterior y a un precio o monto predeterminado.

La valoración, y el reconocimiento de los riesgos propios de los valores registrados en esta cuenta así como su manejo contable deberá sujetarse a lo previsto en el Capítulo XIX denominado “De las Operaciones del Mercado Monetario y de las Operaciones Relacionadas con el Mercado Monetario”

DINAMICA

DEBITOS

1. Por la transferencia de los títulos o valores entregados por el enajenante en el momento del recaudo de fondos en la operación repo o simultánea. 2. Por el valor de los títulos o valores entregados por el originador o el receptor, según sea el caso, en la transferencia temporal de valores. 3. Por el incremento en el valor de mercado del respectivo valor o título.

CREDITOS

1. Por el cumplimiento de las condiciones de la operación, restableciendo la disponibilidad del título correspondiente. 2. Por la disminución en el valor de mercado del respectivo valor o título.

119

CLASE GRUPO CUENTA

1. ACTIVO 13. Inversiones 1333. Derechos de Transferencia de Inversiones para Mantener Hasta el Vencimiento

DESCRIPCIÓN

Registra las inversiones para mantener hasta el vencimiento que el enajenante, el originador o el receptor (para éste último, únicamente en el caso de las operaciones de transferencia temporal de valores, realizadas valores contra valores), según sea el caso, han entregado en una operación repo, simultánea o de transferencia temporal de valores

Corresponde a las inversiones para mantener hasta el vencimiento restringidas que resultan de la transferencia de la propiedad de dichos valores a cambio del pago de una suma de dinero, o el recibo de valores como respaldo en la operación TTV valores contra valores, asumiendo en este mismo acto y momento el compromiso de adquirirlos nuevamente de su contraparte o de adquirir de ésta valores de la misma especie y características el mismo día o en una fecha posterior y a un precio o monto predeterminado.

Así mismo, registra las inversiones para mantener hasta el vencimiento que un Establecimiento de Crédito, ha endosado en propiedad al Banco de la República cuando hace uso de los recursos de los apoyos transitorios de liquidez, de conformidad con la reglamentación emitida por el propio Banco de la República y con lo previsto en el Capítulo I de la Circular Básica Contable y Financiera de esta Superintendencia.La valoración, y el reconocimiento de los riesgos propios de los valores registrados en esta cuenta así como su manejo contable deberá sujetarse a lo previsto en el Capítulo XIX denominado “De las Operaciones del Mercado Monetario y de las Operaciones Relacionadas con el Mercado Monetario”

DINÁMICA

DEBITOS

1. Por la transferencia de los títulos o valores entregados por el enajenante en el momento del recaudo de fondos en la operación repo o simultánea. 2. Por el valor de los títulos o valores entregados por el originador o el receptor, según sea el caso, en la transferencia temporal de valores. 3. Por el valor de los títulos o valores endosados en propiedad por el establecimiento de crédito al Banco de la República. 4. Por el incremento en el valor de mercado del respectivo valor o título.

CREDITOS

1. Por el cumplimiento de las condiciones de la operación, restableciendo la disponibilidad del título correspondiente. 2. Por la disminución en el valor de mercado del respectivo valor o título. 3. Por el mantenimiento definitivo de la propiedad de los títulos o valores por parte del Banco de la República, de acuerdo con la reglamentación del mismo.

120

CLASE GRUPO CUENTA

1. ACTIVO 13. Inversiones 1335. Derechos de Transferencia de Inversiones Disponibles para laVentaenTítulosdeDeuda

DESCRIPCIÓN

Registra las inversiones disponibles para la venta en títulos o valores de deuda que el enajenante, el originador o el receptor (para éste último, únicamente en el caso de las operaciones de transferencia temporal de valores, realizadas valores contra valores), según sea el caso, han entregado en una operación repo, simultánea o de transferencia temporal de valores

Corresponde a las inversiones disponibles para la venta en títulos o valores de deuda restringidas que resultan de la transferencia de la propiedad de dichos valores a cambio del pago de una suma de dinero, o el recibo de valores como respaldo en la operación TTV valores contra valores, asumiendo en este mismo acto y momento el compromiso de adquirirlos nuevamente de su contraparte o de adquirir de ésta valores de la misma especie y características el mismo día o en una fecha posterior y a un precio o monto predeterminado.

Así mismo, registra las inversiones disponibles para la venta en títulos o valores de deuda que un Establecimiento de Crédito, ha endosado en propiedad al Banco de la República cuando hace uso de los recursos de los apoyos transitorios de liquidez, de conformidad con la reglamentación emitida por el propio Banco de la República.La valoración, y el reconocimiento de los riesgos propios de los valores registrados en esta cuenta así como su manejo contable deberá sujetarse a lo previsto en el Capítulo XIX denominado “De las Operaciones del Mercado Monetario y de las Operaciones Relacionadas con el Mercado Monetario”

DINAMICA

DEBITOS

1. Por la transferencia de los títulos o valores entregados por el enajenante en el momento del recaudo de fondos en la operación repo o simultánea. 2 Por el valor de los títulos o valores entregados por el originador o el receptor, según sea el caso, en la transferencia temporal de valores. 3 Por el valor de los títulos o valores endosados en propiedad por el establecimiento de crédito al Banco de la República. 4 Por el incremento en el valor de mercado del respectivo valor o título.

CREDITOS

1. Por el cumplimiento de las condiciones de la operación, restableciendo la disponibilidad del título correspondiente. 2 Por la disminución en el valor de mercado del respectivo valor o título. 3 Por el mantenimiento definitivo de la propiedad de los títulos o valores por parte del Banco de la República, de acuerdo con la reglamentación del mismo.

121

CLASE GRUPO CUENTA

1.ACTIVO 13.Inversiones 1336.DerechosdeTransferencia de Inversiones Disponibles paralaVentaenTítulos Participativos

DESCRIPCIÓN

Registra las inversiones disponibles para la venta en títulos o valores participativos que el enajenante, el originador o el receptor (para éste último, únicamente en el caso de las operaciones de transferencia temporal de valores, realizadas valores contra valores), según sea el caso, han entregado en una operación repo, simultánea o de transferencia temporal de valores

Corresponde a las inversiones disponibles para la venta en títulos o valores participativos restringidas que resultan de la transferencia de la propiedad de dichos valores a cambio del pago de una suma de dinero, o el recibo de valores como respaldo en la operación TTV valores contra valores, asumiendo en este mismo acto y momento el compromiso de adquirirlos nuevamente de su contraparte o de adquirir de ésta valores de la misma especie y características el mismo día o en una fecha posterior y a un precio o monto predeterminado.

La valoración, y el reconocimiento de los riesgos propios de los valores registrados en esta cuenta así como su manejo contable deberá sujetarse a lo previsto en el Capítulo XIX denominado “De las Operaciones del Mercado Monetario y de las Operaciones Relacionadas con el Mercado Monetario”

DINAMICA

DEBITOS

1. Por la transferencia de los títulos o valores entregados por el enajenante en el momento del recaudo de fondos en la operación repo o simultánea. 2 Por el valor de los títulos o valores entregados por el originador o el receptor, según sea el caso, en la transferencia temporal de valores. 3 Tratándose de títulos o valores de alta o media bursatilidad, por el incremento en su valor de mercado, con abono a la subcuenta 341310.

CREDITOS

1. Por el cumplimiento de las condiciones de la operación, restableciendo la disponibilidad del título correspondiente. 2. Tratándose de títulos de alta o media bursatilidad, por la disminución en su valor de mercado, con cargo a la subcuenta 341310. 3. Tratándose de títulos de alta o media bursatilidad, por el valor recaudado de los dividendos o utilidades decretados en efectivo.

122

DEBITOS

4. Tratándose de títulos o valores de baja o mínima bursatilidad o sin cotización en bolsa, por los títulos recibidos de los dividendos y participaciones decretados en especie, en un monto no superior a los resultados del ejercicio y revalorización del patrimonio del emisor contabilizados por el inversionista como superávit por valorización durante el período al cual corresponden las utilidades y revalorización del patrimonio distribuidas, con abono a la cuenta 1620.

CLASE GRUPO CUENTA

1.ACTIVO 13.Inversiones 1340.InversionesNegociables entregadasengarantíaen OperacionesconInstrumentos FinancierosDerivados,Productos EstructuradosyOtros,enTítulos oValoresdeDeuda

DESCRIPCIÓN

Registra las inversiones negociables en títulos o valores de deuda que el participante ha entregado en una operación con instrumentos financieros derivados, productos estructurados y otros derivados.

Corresponde a las inversiones negociables en títulos o valores de deuda restringidas que resultan de la garantía en una operación cuya principal característica consiste en que su precio justo de intercambio depende de uno o más subyacentes y su cumplimiento o liquidación se realiza en un momento posterior. Dicha liquidación puede ser en efectivo como en instrumentos financieros o en productos o bienes transables, según se establezca en el contrato o en el correspondiente reglamento del sistema de negociación de valores, del sistema del registro de operaciones sobre valores o del sistema de compensación o de liquidación de valores. La valoración, y el reconocimiento de los riesgos propios de los valores registrados en esta cuenta así como su manejo contable deberá sujetarse a lo previsto en los Capítulos I y XVIII de la Circular Básica Contable y Financiera denominados Clasificación, Valoración y Contabilización de Inversiones e Instrumentos Financieros Derivados y Productos Estructurados, respectivamente.

123

DINÁMICA

DEBITOS

2. Por la transferencia de los títulos o valores entregados por el participante en el momento de la constitución de la garantía en la operación con instrumentos financieros derivados productos estructurados. 5. Por el incremento en el valor justo de intercambio del respectivo valor o título.

CREDITOS

2. Por el cumplimiento de las condiciones de la operación, restableciendo la disponibilidad del título o valor correspondiente. 4. Por la disminución en el valor justo intercambio del respectivo título o valor.

CLASE GRUPO CUENTA

1.ACTIVO 13.Inversiones 1342InversionesNegociables entregadasengarantíaen OperacionesconInstrumentos FinancierosDerivados,Productos EstructuradosyOtros,enTítulos oValoresParticipativos

DESCRIPCIÓN

Registra las inversiones negociables en títulos o valores participativos que el participante ha entregado en una operación con instrumentos financieros derivados, productos estructurados y otros derivados.

Corresponde a las inversiones negociables en títulos o valores participativos restringidas que resultan de la garantía en una operación cuya principal característica consiste en que su precio justo de intercambio depende de uno o más subyacentes y su cumplimiento o liquidación se realiza en un momento posterior. Dicha liquidación puede ser en efectivo como en instrumentos financieros o en productos o bienes transables, según se establezca en el contrato o en el correspondiente reglamento del sistema de negociación de valores, del sistema del registro de operaciones sobre valores o del sistema de compensación o de liquidación de valores. La valoración, y el reconocimiento de los riesgos propios de los valores registrados en esta cuenta así como su manejo contable deberá sujetarse a lo previsto en los capítulos I y XVIII de la Circular Básica Contable y Financiera denominados Clasificación, Valoración y Contabilización de Inversiones e Instrumentos Financieros Derivados y Productos Estructurados, respectivamente.

124

DINÁMICA

DEBITOS


CREDITOS


CLASE GRUPO CUENTA

1.ACTIVO13.Inversiones 1344.InversionesHastaelVencimientoentregadasen garantíaenOperacionescon InstrumentosFinancieros Derivados,Productos Estructuradosyotros.

DESCRIPCIÓN

Registra las inversiones hasta el vencimiento que el participante ha entregado en una operación con instrumentos financieros derivados, productos estructurados y otros derivados.Corresponde a las inversiones hasta el vencimiento restringidas que resultan de la garantía en una operación cuya principal característica consiste en que su precio justo de intercambio depende de uno o más subyacentes y su cumplimiento o liquidación se realiza en un momento posterior. Dicha liquidación puede ser en efectivo como en instrumentos financieros o en productos o bienes transables, según se establezca en el contrato o en el correspondiente reglamento del sistema de negociación de valores, del sistema del registro de operaciones sobre valores o del sistema de compensación o de liquidación de valores.La valoración, y el reconocimiento de los riesgos propios de los valores registrados en esta cuenta así como su manejo contable deberá sujetarse a lo previsto en los capítulos I y XVIII de la Circular Básica Contable y Financiera denominados Clasificación, Valoración y Contabilización de Inversiones e Instrumentos Financieros Derivados y Productos Estructurados, respectivamente.

DINÁMICA

DEBITOS

1. Por la transferencia de los títulos o valores entregados por el participante en el momento de la constitución de la garantía en la operación con instrumentos financieros derivados productos estructurados.

CREDITOS

1. Por el cumplimiento de las condiciones de la operación, restableciendo la disponibilidad del título o valor correspondiente.

125

DEBITOS

2. Por el incremento en el valor justo de intercambio del respectivo valor o título.

CREDITOS

2. Por la disminución en el valor justo intercambio del respectivo título o valor.

CLASE GRUPO CUENTA

1.ACTIVO 13.Inversiones 1346.InversionesDisponibles paralaVentaentregadasen garantíaenOperacionescon InstrumentosFinancieros Derivados,Productos EstructuradosyOtros,en TítulosoValoresdeDeuda

DESCRIPCIÓN

Registra las inversiones disponibles para la venta en títulos o valores de deuda que el participante ha entregado en una operación con instrumentos financieros derivados, productos estructurados y otros derivados.

Corresponde a las inversiones disponibles para la venta en títulos o valores de deuda restringidas que resultan de la garantía en una operación cuya principal característica consiste en que su precio justo de intercambio depende de uno o más subyacentes y su cumplimiento o liquidación se realiza en un momento posterior. Dicha liquidación puede ser en efectivo como en instrumentos financieros o en productos o bienes transables, según se establezca en el contrato o en el correspondiente reglamento del sistema de negociación de valores, del sistema del registro de operaciones sobre valores o del sistema de compensación o de liquidación de valores. La valoración, y el reconocimiento de los riesgos propios de los valores registrados en esta cuenta así como su manejo contable deberá sujetarse a lo previsto en los capítulos I y XVIII de la Circular Básica Contable y Financiera denominados Clasificación, Valoración y Contabilización de Inversiones e Instrumentos Financieros Derivados y Productos Estructurados, respectivamente.

DINÁMICA

DEBITOS


CREDITOS


126

CLASE GRUPO CUENTA

1.ACTIVO 13.Inversiones 1348.InversionesDisponibles paralaVentaentregadosen garantíaenOperacionescon InstrumentosFinancieros Derivados,Productos EstructuradosyOtros,en TítulosoValoresParticipativos

DESCRIPCIÓN

Registra las inversiones disponibles para la venta en títulos o valores participativos que el participante ha entregado en una operación con instrumentos financieros derivados, productos estructurados y otros derivados.

Corresponde a las inversiones disponibles para la venta en títulos o valores participativos restringidas que resultan de la garantía en una operación cuya principal característica consiste en que su precio justo de intercambio depende de uno o más subyacentes y su cumplimiento o liquidación se realiza en un momento posterior. Dicha liquidación puede ser en efectivo como en instrumentos financieros o en productos o bienes transables, según se establezca en el contrato o en el correspondiente reglamento del sistema de negociación de valores, del sistema del registro de operaciones sobre valores o del sistema de compensación o de liquidación de valores. La valoración, y el reconocimiento de los riesgos propios de los valores registrados en esta cuenta así como su manejo contable deberá sujetarse a lo previsto en los capítulos I y XVIII de la Circular Básica Contable y Financiera denominados Clasificación, Valoración y Contabilización de Inversiones e Instrumentos Financieros Derivados y Productos Estructurados, respectivamente.

DINÁMICA

DEBITOS


CREDITOS


127

CLASE GRUPO CUENTA

1.ACTIVO 13.Inversiones 1386.ProvisióndeInversiones NegociablesenTítulos deDeuda

DESCRIPCIÓN

Es una cuenta de valuación del activo de naturaleza crédito que registra los montos provisionados por la Entidad como consecuencia de la evaluación del riesgo crediticio del emisor, para cubrir eventuales pérdidas de inversiones negociables en títulos de deuda. Se evaluarán por riesgo crediticio las inversiones negociables en títulos de deuda que no se puedan valorar a precios de mercado. Teniendo en cuenta lo anterior, el monto de las provisiones se debe determinar, de acuerdo con lo dispuesto en el capítulo I de la Circular Básica Contable y Financiera (Circular Externa 100 de 1995).

DINAMICA

DEBITOS

1. Por las provisiones constituidas de acuerdo con las evaluaciones efectuadas con cargo a la subcuenta 517005 Provisiones, Inversiones .

CREDITOS

1. Por la cesión, castigo, etc. de las inversiones. 2. Por la reversión de provisiones con abono a la subcuenta 517005 – Provisiones, Inversiones- cuando correspondan al mismo ejercicio, o a la subcuenta 422512 – Reintegro Provisiones de Inversiones- cuando correspondan a ejercicios diferentes.

CLASE GRUPO CUENTA

1.ACTIVO 13.Inversiones 1387.ProvisióndeInversiones NegociablesenTítulos Participativos

DESCRIPCIÓN

Es una cuenta de valuación del activo de naturaleza crédito que registra los montos provisionados por la Entidad, como consecuencia de la evaluación del riesgo crediticio del emisor para cubrir

128

eventuales pérdidas de inversiones negociables en títulos participativos. Se exceptúan de esta evaluación los títulos participativos que se valoran a precios de mercado, tales como los de alta y media bursatilidad.

El monto de las provisiones se debe determinar con fundamento en la metodología que para el efecto establezca la entidad, previa autorización de la Superintendencia Bancaria. Las entidades inversionistas que no cuenten con una metodología aprobada por esta Superintendencia para la determinación de las provisiones, deberán sujetarse a las calificaciones previsto en el capítulo I de la Circular Básica Contable y Financiera (Circular Externa 100 de 1995).

DINAMICA

DEBITOS


CREDITOS


CLASE GRUPO CUENTA

1.ACTIVO 13.Inversiones 1388.ProvisióndeInversiones para Mantener Hasta el Vencimiento

DESCRIPCIÓN

Es una cuenta de valuación del Activo de naturaleza crédito que registra los montos provisionados por la Entidad como consecuencia de la evaluación del riesgo crediticio del emisor, para cubrir eventuales pérdidas de inversiones para mantener hasta el vencimiento. Para efectos de establecer el monto de las provisiones se deberán seguir las instrucciones previstas en el capítulo I de la Circular Básica Contable y Financiera (Circular Externa 100 de 1995).

129

DINAMICA

DEBITOS


CREDITOS


CLASE GRUPO CUENTA

1. ACTIVO 13. Inversiones 1390. Provisión de Inversiones Disponibles para la Venta enTítulosdeDeuda

DESCRIPCIÓN

Es una cuenta de valuación de Activo de naturaleza crédito que registra los montos provisionados por la Entidad como consecuencia de la evaluación del riesgo crediticio del emisor, para cubrir eventuales pérdidas de inversiones disponibles para la venta en títulos de deuda. Para efectos de establecer el monto de las provisiones se deberán seguir las instrucciones previstas en el capítulo I de la Circular Básica Contable y Financiera (Circular Externa 100 de 1995).

DINAMICA

DEBITOS


CREDITOS


130

CLASE GRUPO CUENTA

1. ACTIVO 13. Inversiones 1391. Provisión de Inversiones Disponibles para la Venta enTítulosParticipativos

DESCRIPCIÓN

Es una cuenta de valuación de Activo de naturaleza crédito que registra los montos provisionados por la Entidad como consecuencia de la evaluación del riesgo crediticio, para cubrir eventuales pérdidas de inversiones disponibles para la venta en títulos Participativos. Se exceptúan de esta evaluación los títulos participativos que se valoran a precios de mercado, tales como los de alta y media bursatilidad. Para efectos de establecer el monto de las provisiones se deberán seguir las instrucciones previstas en el capítulo I de la Circular Básica Contable y Financiera (Circular Externa 100 de 1995).

DINAMICA

DEBITOS


CREDITOS


131

CLASE GRUPO CUENTA

1.ACTIVO 14.CarteradeCréditos yOperacionesdeLeasing Financiero

DESCRIPCIÓN

Registra las diferentes clases de créditos y las operaciones de leasing financiero otorgados por la Entidad bajo los distintos tipos autorizados, en desarrollo del giro especializado de cada una de ellas.

En la estructura de la cartera de créditos y las operaciones de leasing financiero se han considerado los principios y criterios generales que las entidades vigiladas deben adoptar para la adecuada evaluación de los riesgos crediticios, teniendo en cuenta los parámetros establecidos en el capítulo II de la Circular Básica Contable y Financiera (Circular Externa 100 de 1995).

En caso que la garantía no cubra el monto total de las obligaciones registradas en las diferentes cuentas de la cartera de créditos y las operaciones de leasing financiero con garantía idónea (para estos efectos los bienes en leasing se tendrán como garantía idónea), el valor no protegido se reclasificará, para efectos de reporte o de registro de acuerdo con el procedimiento interno adoptado por la Entidad, en la cuenta correspondiente de la cartera de créditos con otras garantías.

No obstante las instrucciones impartidas en cada una de las cuentas en que se ha estructurado la cartera de créditos y las operaciones de leasing financiero, cuando se presente una contingencia de pérdida probable, independientemente de los factores objetivos señalados para el efecto en el Plan Unico de Cuentas, será necesario constituir la provisión por parte de la respectiva Entidad, sin perjuicio de la facultad que tiene la Superintendencia Bancaria para ordenar provisiones, previa evaluación de un activo determinado.

Las cuentas por cobrar originadas por comisiones de servicios de los almacenes generales de depósito se calificarán con los criterios establecidos para los créditos comerciales y las respectivas provisiones se regirán por lo señalado en el capítulo II mencionado anteriormente.

Las Operaciones de Leasing Financiero deben registrarse por el valor a financiar de cada uno de los bienes que la entidad previo el respectivo contrato, entrega en arrendamiento al usuario para su uso y goce.

El valor a financiar de las operaciones de leasing financiero se amortizará con el pago de los cánones de arrendamiento financiero en la parte correspondiente al abono a capital.

En concordancia con lo establecido en el numeral 5. del artículo 88 de la Ley 223 de 1995, es procedente señalar que la presentación en el PUC aquí establecida, en nada afectan la propiedad jurídica y económica de los bienes arrendados, la cual hasta tanto se ejerza la opción de compra pactada, seguirá siendo del arrendador.

132

CAUSACIÓN

Cuando los créditos o las operaciones de leasing financiero se encuentren contabilizados en categoría A o B, la Entidad deberá causar sobre ellos los rendimientos, la corrección monetaria, ajustes en cambios e ingresos por otros conceptos que se deriven de los respectivos contratos, de acuerdo con las condiciones pactadas. Sin embargo, la causación podrá suspenderse cuando a juicio de la Entidad o de la Superintendencia Bancaria, el crédito o las operaciones de leasing financiero presente deficiencias que justifiquen tal decisión. A partir del momento en que se suspenda la causación de rendimientos, la corrección monetaria, ajustes en cambios e ingresos por otros conceptos, éstos deberán registrarse en cuentas de orden contingentes.

Para determinar cuando un crédito o una operación de leasing financiero dejará de causar en el estado de resultados intereses, la corrección monetaria, ajustes en cambio, cánones e ingresos por otros conceptos sobre la totalidad del crédito o de la operación de leasing financiero, debe tenerse en cuenta las instrucciones que al respecto están contenidas en el Capítulo II de la Circular Básica Contable y Financiera.

Para las operaciones de leasing, los cánones por recaudar para cada contrato se contabilizan atendiendo al vencimiento que tenga el canon más antiguo. El período de vencimiento empezará a contarse desde el momento en que su pago se haga exigible.

Los contratos que estén pactados con cánones periódicos que excedan el número de meses establecidos para suspender su causación, sólo podrán causar lo que corresponda a dicho número de meses. Hasta la fecha en que se haga exigible su pago permanecerán en calidad de vigentes.

CREDITOS APROBADOS NO DESEMBOLSADOS

Los créditos debidamente aprobados no desembolsados deben contabilizarse en la cuenta contingente 6220 -Créditos Aprobados no Desembolsados -. Así mismo, las operaciones relacionadas con aperturas de crédito, se contabilizarán en la cuenta 6225 - Aperturas de Crédito -, según el sistema utilizado; en ambos casos, en la medida en que se utilicen los recursos, la contingencia para la Entidad desaparece y se convierte en una operación activa de crédito.

REESTRUCTURACIONES

En aquellos en que como producto de acuerdos de reestructuración o cualquier otra clase de acuerdo se contemple la capitalización de intereses que se encuentren registrados en cuentas de orden o de los saldos de cartera castigada incluidos capital, intereses y otros conceptos, al igual que los intereses que se generen en el futuro por estos conceptos, se contabilizarán como abono diferido en el código 272035 y su amortización a capital se hará en forma proporcional a los valores efectivamente recaudados. Así mismo, los ingresos de todos los créditos que sean reestructurados más de una vez deberán contabilizarse por el sistema de caja. Mientras se produce su recaudo, el registro correspondiente se llevará por cuentas de orden.

PROVISIONES

Se deberán contabilizar las provisiones establecidas en el capítulo II de la Circular Básica Contable y Financiera.

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CALIFICACIÓN,OBLIGATORIEDAD,ALCANCEYFRECUENCIADELAEVALUACIÓN

La calificación, obligatoriedad, alcance y frecuencia de la evaluación del riesgo crediticio deberá efectuarse teniendo en cuenta la metodología y criterios indicados en el capítulo II de la Circular Básica Contable y Financiera (Circular Externa 100 de 1995).

MODALIDADES DE CRÉDITO

Para efectos de la evaluación de que trata el capítulo II de la Circular Básica Contable y Financiera (Circular Externa 100 de 1995) y demás normas que la modifiquen o adicionen, la Entidad deberá efectuar un seguimiento permanente del riesgo crediticio de su cartera de créditos y operaciones de leasing financiero, para lo cual se deben de tratar por separado los créditos de vivienda, de consumo, microcréditos y comerciales.

CREDITOS DE VIVIENDA

Son créditos de vivienda, independientemente del monto, aquellos otorgados a personas naturales destinados a la adquisición de vivienda nueva o usada o a la construcción de vivienda individual, que cumplan con las características establecidas en el capítulo II de la Circular Básica Contable y Financiera (Circular Externa 100 de 1995).

CREDITOS DE CONSUMO

Se entiende como créditos y operaciones de leasing financiero de consumo aquellos otorgados por la Entidad a personas naturales cuyo objeto sea financiar la adquisición de bienes de consumo o el pago de servicios para fines no comerciales o empresariales, independientemente de su monto de acuerdo con lo establecido en el capítulo II de la Circular Básica Contable y Financiera (Circular Externa 100 de 1995).

MICROCREDITOS

Son las operaciones activas de crédito otorgadas a microempresas cuyo nivel de endeudamiento no supere veinticinco (25) salarios mínimos legales mensuales vigentes. De acuerdo con la Ley 590 de 2000, microempresa es toda unidad de explotación económica, realizada por persona natural o jurídica en actividades empresariales, agropecuarias, industriales, comerciales o de servicios, rural o urbana, cuya planta de personal no supere diez (10) trabajadores y sus activos totales sean inferiores a quinientos uno (501) salarios mínimos mensuales legales vigentes, de acuerdo con lo establecido en el capítulo II de la Circular Básica Contable y Financiera (Circular Externa 100 de 1995).

CREDITOS COMERCIALES

Se tendrán como créditos u operación de leasing financiero comerciales u ordinarios todos aquellos distintos a los de vivienda, de consumo y microcrédito, según lo establecido en el capítulo II de la Circular Básica Contable y Financiera (Circular Externa 100 de 1995).

TIPOS DE CREDITO

DescubiertosenCuentaCorrienteBancaria: Registra los cheques pagados por el banco y las notas de cargo por valor superior al saldo de las cuentas corrientes, mediante descubiertos provisionales o contratados.

134

Se denomina descubierto provisional aquel que no obedece a una autorización preliminar del banco ni a la asignación de un cupo determinado, sino a una circunstancia excepcional.

Se denomina descubierto contratado aquel que está regulado mediante un documento en el cual se autoriza al cliente para sobregirarse hasta por una determinada cantidad, en la forma, términos y 4condiciones convenidos. El cupo asignado deberá registrarse en la medida de su utilización, en la cuenta 6225 -Aperturas de Crédito-.

PréstamosOrdinarios: Registra el valor de los préstamos otorgados por la Entidad con recursos captados del público y/o su propio capital, de acuerdo con los plazos autorizados para cada tipo de entidad, mediante la suscripción de contratos de mutuo.

Se deben incluir los préstamos otorgados a clientes para cancelar operaciones de comercio exterior mediante giros directos, cobranzas y otros conceptos, diferentes a cartas de crédito.

Los préstamos descontables en el Banco de la República o en otras entidades se registrarán en este código hasta tanto se efectúe el respectivo descuento. Una vez descontados, el valor total de la obligación se trasladará a las subcuentas que identifican los Préstamos con Recursos del Banco de la República (14XX25) o Préstamos con Recursos de Otras Entidades (14XX30), según el caso.

PréstamosconRecursosdelBancodelaRepública: Registra el valor de los préstamos otorgados por la Entidad con recursos provenientes de cupos de crédito, líneas especiales de crédito, empréstitos externos, líneas de crédito contratadas con organismos internacionales, así como de fondos de carácter financiero administrados por el Banco de la República.

Préstamos conRecursosdeOtrasEntidades: Registra el valor de los préstamos otorgados por la Entidad utilizando recursos asignados por otras entidades financieras y no financieras tanto nacionales como extranjeras.

Descuentos: Registra las operaciones de crédito efectuadas por la Entidad, realizadas con el fin de financiar al deudor mediante la adquisición al contado de títulos valores u otros documentos de contenido crediticio. Esta operación consiste normalmente en anticipar su valor, deduciendo los intereses y comisiones pactadas, calculadas sobre el valor nominal de los documentos teniendo en cuenta los días que median entre la fecha de operación y su vencimiento.

“Cuando el crédito se otorgue mediante el descuento de títulos valores y éstos no sean pagados a su vencimiento, podrá el banco a su elección, perseguir el pago de tales instrumentos o exigir la restitución de las sumas dadas por éstos”. Art. 1407 del C. de Co..

Los bancos y la corporaciones financieras registrarán la operación de cambio exterior definida como la compra con descuento, por parte de la Entidad para su conversión en deuda interna de la totalidad o parte de las obligaciones públicas o privadas externas.

Así mismo, la Entidad registrará las denominadas operaciones factoring con recurso, consistentes en la compra de cartera en las cuales no asume el riesgo del crédito, en razón a que está prevista la condición que en caso de resultar un título impagado la Entidad podrá devolverlo a su cliente.

Los créditos adquiridos se debitarán por el valor desembolsado. En caso de presentarse diferencia entre el valor facial de la cartera adquirida, o los títulos descontados y el valor desembolsado, éste se controlará a través de subcuentas complementarias valuativas, específicamente, en cada uno de

135

los créditos adquiridos. Para el efecto se utilizarán las subcuentas descuento por amortizar o prima por amortizar, las que se causarán con abono a la subcuenta 410217 - Operaciones de Descuento de Cartera- o con cargo a la subcuenta 510406 - Prima Amortizada de Cartera , respectivamente, siguiendo el tratamiento establecido en el código 13 –Inversiones -.

FactoringSinRecurso: Registra las operaciones de compra en propiedad de cartera de créditos que realizan las Entidades a sus clientes, mediante las cuales aquéllas asumen los riesgos del crédito por razón del no pago por parte de los deudores de los títulos adquiridos, razón por la cual todos los aspectos relacionados con la financiación y pago de la deuda son tratados directamente con el deudor.

El registro de la operación de compra se hará al costo de adquisición. En caso que se presenten diferencias entre el valor nominal de los créditos adquiridos y su costo, tales diferencias se registrarán en subcuentas complementarias valuativas a título de descuento por amortizar o prima por amortizar. La amortización se hará en forma exponencial durante la vigencia de cada título.

Las comisiones que las entidades cobren a sus clientes por estas operaciones recibirán el mismo tratamiento del descuento por amortizar, vale decir, se entenderá que corresponden a un menor valor pagado por los documentos adquiridos.

Su evaluación, así como la causación de rendimientos y la constitución de provisiones se sujetarán a las instrucciones impartidas para las cuentas que conforman el Grupo 14 - Cartera de Créditos- que se soportan en el capítulo II de la Circular Básica Contable y Financiera (Circular Externa 100 de 1995).

Préstamos a Constructores: Registra los préstamos otorgados por la Entidad para financiar proyectos a los constructores, mediante contratos de mutuo en los que se estipula expresamente que las obligaciones en moneda legal se determinarán mediante la aplicación de la equivalencia de la Unidad de Valor Real (UVR).

Los traslados a las diversas cuentas de la cartera de créditos deben hacerse a la cotización de la UVR del día en que se produzca el respectivo traslado.

CréditossobreelExteriorReembolsados: Registra las sumas en moneda nacional a cargo de los clientes por compra de divisas ya desembolsadas por la Entidad, en la cancelación de créditos inicialmente registrados en moneda extranjera. La contabilización debe hacerse a la tasa de cambio del día en que se adquieran las divisas, fecha en la cual el cliente deja de asumir la fluctuación del cambio.

ReintegrosAnticipados: Registra las divisas entregadas por la Entidad al Banco de la República, a manera de reintegro anticipado a una exportación dada.

El préstamo se cancela cuando se reciba del exterior el valor de la exportación ya cumplida.

CartasdeCréditoCubiertas: Registra el valor cancelado por la entidad en cumplimiento de la obligación contraída mediante una carta de crédito, utilizando recursos de giro ordinario de su actividad o recursos especiales provenientes de otros organismos.

El crédito se considera vigente cuando la Entidad emisora de la carta de crédito o cualquiera de las entidades que intervengan de conformidad con el crédito en esta posición, hayan pagado la carta de crédito y se haya previsto o convenido una concesión de crédito al ordenante, quien goza en

136

consecuencia de un plazo para reembolsar la suma pagada.

AvalesyGarantíasCubiertas: Registra el aval cubierto, que corresponda al valor total o parcial cancelado por la Entidad en cumplimiento del compromiso adquirido como avalista de un título valor de contenido crediticio y cuyo reembolso ha sido efectuado por el cliente. Así mismo, registra el crédito otorgado como consecuencia del valor cancelado en cumplimiento de una garantía bancaria otorgada, el cual no ha sido reembolsado por el cliente.

Aceptaciones(Bancarias)Cubiertas: Registra el valor cancelado por la Entidad en cumplimiento de su obligación como aceptante de una letra de cambio y cuyo reembolso no haya sido efectuado por el cliente.

TarjetasdeCrédito: Registra los créditos movilizados por los tarjeta - habientes en la adquisición de bienes y servicios en los establecimientos afiliados al sistema de tarjetas de crédito, en virtud de los contratos celebrados con entidades financieras autorizadas para emitirlas. El cupo asignado deberá registrarse como una contingencia para la Entidad, disminuyéndose en la medida de su utilización en la cuenta 6225 - Aperturas de Crédito -, subcuenta 622510 - Tarjetas de Crédito -. Hasta tanto la Entidad efectúe la facturación a los tarjeta - habientes, el cargo se contabilizará en la subcuenta 163595.

PréstamosaMicroempresasyPymes: Registra los créditos y las operaciones de leasing financiero otorgados a microempresas y a pequeñas y medianas empresas cuyo nivel de endeudamiento sea mayor a veinticinco (25) e inferiores a quinientos uno (501) salarios mínimos legales mensuales vigentes.

CLASE GRUPO CUENTA

1.ACTIVO 14.Carterade 1404.CréditosdeVivienda Créditos

DESCRIPCIÓN

Registra el saldo de los créditos de vivienda, independientemente del monto, otorgados a personas naturales destinados a la adquisición de vivienda nueva o usada o a la adquisición de vivienda individual.

Traslados

Cuando se realice un traslado a una categoría de mayor riesgo se traslada el valor total del crédito.

En los créditos pactados en Unidades de Valor Real UVR-, los traslados deben hacerse a la cotización de la UVR del día en que se produzca el respectivo traslado.

137

En la subcuenta 140405, se registran los créditos de vivienda otorgados por la Entidad calificados en categoría A – Riesgo Normal.

En la subcuenta 140410, se registran los créditos de vivienda otorgados por la Entidad calificados en categoría B – Riesgo Aceptable.

En la subcuenta 140415, se registran los créditos de vivienda otorgados por la Entidad calificados en categoría C – Riesgo Apreciable.

En la subcuenta 140420, se registran los créditos de vivienda otorgados por la Entidad calificados en categoría D – Riesgo Significativo.

En la subcuenta 140425, se registran los créditos de vivienda otorgados por la Entidad calificados en categoría E – Riesgo de Incobrabilidad.

En los préstamos para la adquisición de vivienda de interés social otorgados por los bancos hipotecarios, de acuerdo con el sistema de amortización, los intereses, que conforme a las normas vigentes sobre la materia sean susceptibles de capitalizarse deberán asimilarse a la corrección monetaria para los efectos de causación y de constitución de provisiones.

DINAMICA

DEBITOS

1. Por los desembolsos o cargos de los créditos. 2. Por la causación de los rendimientos capitalizables. 3. Por los traslados de la cuenta 1488 -Derechos de Recompra Cartera Negociada- por el cumplimiento del pacto. 4. Por los traslados de las cuentas 1205 -Fondos Interbancarios Vendidos Ordinarios- y 1215 -Compromisos de Reventa Cartera Negociada-, por incumplimiento del pacto.

CREDITOS

1. Por los abonos o cancelaciones totales. 2. Por el valor de los castigos debidamente autorizados conforme a las disposiciones vigentes. . Por la reclasificación al código 1488 -Derechos de Recompra Cartera

Negociada-.

138

CLASE GRUPO CUENTA

1.ACTIVO 14.CarteradeCréditos1411.CategoríaARiesgo yOperaciones NormalGarantíaIdónea,de Leasing CréditosoContratosdeLeasing

Financiero -Consumo

DESCRIPCIÓN

Registra el saldo de los créditos yoperacionesde leasingfinanciero de consumo con garantía idónea, calificados en categoría A, de acuerdo con las instrucciones del capítulo II de la Circular Externa 100 de 1995.

DINAMICA

DEBITOS

1. Por los desembolsos o cargos de los créditos según el tipo. 2. Por los traslados de la cuenta 1488 - Derechos de Recompra Cartera Negociada- por el cumplimiento del pacto 3. Por los traslados de las cuentas 1205 y 1215 por incumplimiento del pacto. 4. Por la causación de los

rendimientos capitalizables

CREDITOS

1. Por los abonos o cancelaciones totales. 2. Por la reclasificación al código 1488 - Derechos de Recompra Cartera Negociada -. 3. Por el valor de los castigos debidamente autorizados conforme a las disposiciones

vigentes.

PARA LAS OPERACIONES DE LEASING:

DEBITOS

1. Por el valor a financiar del bien dado en leasing (esto es, el costo de adquisición o construcción, descontado en los valores que por este concepto previamente se ha recaudado del arrendatario o locatario). 2. Por las mejoras y gastos capitalizables que representan un mayor valor a financiar de la operación de leasing.

CREDITOS

1. Por el costo del bien vendido cuando se hace uso de la opción de compra. 2. Por el valor de la amortización mensual.

139

CLASE GRUPO CUENTA

1.ACTIVO 14.CarteradeCréditos1419CategoríaBRiesgo yOperaciones AceptableGarantíaIdónea, deLeasing CréditosoContratosdeLeasing Financiero -Consumo

DESCRIPCIÓN

Registra el saldo de los créditos yoperacionesde leasingfinanciero de consumo con garantía idónea, calificados en categoría B, de acuerdo con las instrucciones del capítulo II de la Circular Externa 100 de 1995.

DINAMICA

DEBITOS

1. Por el valor de los créditos que se trasladen. 2. Por la causación de los

rendimientos capitalizables.

CREDITOS

1. Por el valor de los créditos que se trasladen. 2. Por los abonos o cancelaciones totales. 3. Por el valor de los castigos debidamente autorizados conforme a las disposiciones vigentes.


DEBITOS

1. Por el valor a financiar del bien dado en leasing (esto es, el costo de adquisición o construcción, descontado en los valores que por este concepto previamente se ha recaudado del arrendatario o locatario). 2. Por las mejoras y gastos capitalizables que representan un mayor valor a financiar de la

operación de leasing

CREDITOS


140

CLASE GRUPO CUENTA

1.ACTIVO 14.CarteradeCréditos1432.CategoríaCRiesgo yOperaciones ApreciableGarantíaIdónea,

deLeasing CréditosoContratosdeLeasing Financiero -Consumo

DESCRIPCIÓN

Registra el saldo de los créditos yoperacionesde leasingfinanciero de consumo con garantía idónea, calificados en categoría C, de acuerdo con las instrucciones del capítulo II de la Circular Externa 100 de 1995.

DINAMICA

DEBITOS

1. Por el valor de los créditos que se trasladen.

CREDITOS



DEBITOS



CREDITOS


141

CLASE GRUPO CUENTA

1.ACTIVO 14.CarteradeCréditos1433.CategoríaDRiesgo yOperaciones SignificativoGarantíaIdónea, deLeasing CréditosoContratosdeLeasing Financiero -Consumo

DESCRIPCIÓN

Registra el saldo de los créditos yoperacionesde leasingfinanciero de consumo con garantía idónea, calificados en categoría D, de acuerdo con las instrucciones del capítulo II de la Circular Externa 100 de 1995.

DINAMICA

DEBITOS


CREDITOS



DEBITOS



CREDITOS


142

CLASE GRUPO CUENTA

1.ACTIVO 14.CarteradeCréditos1436.CategoríaERiesgode yOperaciones IncobrabilidadGarantíaIdónea

deLeasing CréditosoContratosdeLeasingFinanciero -Consumo

DESCRIPCIÓN

Registra el saldo de los créditos yoperacionesde leasingfinanciero de consumo con garantía idónea, calificados en categoría E, de acuerdo con las instrucciones del capítulo II de la Circular Externa 100 de 1995.

DINAMICA

DEBITOS


CREDITOS



DEBITOS



CREDITOS


143

CLASE GRUPO CUENTA

1.ACTIVO 14.CarteradeCréditos1441.CategoríaARiesgoNormal yOperaciones OtrasGarantías,Créditoso

deLeasing ContratosdeLeasing- Financiero Consumo

DESCRIPCIÓN

Registra el saldo de los créditos y operaciones de leasing financiero de consumo con otras garantías, calificados en categoría A, de acuerdo con las instrucciones del capítulo II de la Circular Externa 100 de 1995.

DINAMICA

DEBITOS



CREDITOS


vigentes.


DEBITOS



CREDITOS


144

CLASE GRUPO CUENTA

1.ACTIVO 14.CarteradeCréditos1442.CategoríaBRiesgo yOperaciones AceptableOtrasGarantías,

deLeasing CréditosoContratosdeLeasing- Financiero Consumo

DESCRIPCIÓN

Registra el saldo de los créditos y operaciones de leasing financiero de consumo con otras garantías, calificados en categoría B, de acuerdo con las instrucciones del capítulo II de la Circular Externa 100 de 1995.

DINAMICA

DEBITOS



CREDITOS



DEBITOS



CREDITOS


145

CLASE GRUPO CUENTA

1.ACTIVO 14.CarteradeCréditos1444.CategoríaCRiesgo yOperaciones ApreciableOtrasGarantías, deLeasing CréditosoContratosdeLeasing-Financiero Consumo

DESCRIPCIÓN

Registra el saldo de los créditos y operaciones de leasing financiero de consumo con otras garantías, calificados en categoría C, de acuerdo con las instrucciones del capítulo II de la Circular Externa 100 de 1995.

DINAMICA

DEBITOS



CREDITOS



DEBITOS



CREDITOS


146

CLASE GRUPO CUENTA

1.ACTIVO 14.CarteradeCréditos1445.CategoríaDRiesgo yOperaciones SignificativoOtrasGarantías,

deLeasing CréditosoContratosdeLeasing- Financiero Consumo

DESCRIPCIÓN

Registra el saldo de los créditos y operaciones de leasing financiero de consumo con otras garantías, calificados en categoría D, de acuerdo con las instrucciones del capítulo II de la Circular Externa 100 de 1995.

DINAMICA

DEBITOS



CREDITOS



DEBITOS



CREDITOS


147

CLASE GRUPO CUENTA 1.ACTIVO 14.CarteradeCréditos1450.CategoríaERiesgode yOperaciones IncobrabilidadOtrasGarantías

deLeasing CréditosoContratosdeLeasingFinanciero -Consumo

DESCRIPCIÓN

Registra el saldo de los créditos y operaciones de leasing financiero de consumo con otras garantías, calificados en categoría E, de acuerdo con las instrucciones del capítulo II de la Circular Externa 100 de 1995.

DINAMICA

DEBITOS



CREDITOS



DEBITOS



CREDITOS


148

CLASE GRUPO CUENTA

1.ACTIVO 14.CarteradeCréditos1456Microcréditos yOperaciones GarantíaIdónea deLeasing Financiero

DESCRIPCIÓN

Registra el saldo de los microcréditos otorgados a personas naturales o jurídicas con garantía idónea, de acuerdo con la Ley 590 de 2000.

En las subcuentas 145605 y 145630, se registran los microcréditos otorgados por la Entidad calificados en categoría A – Riesgo Normal.

En las subcuentas 145610 y 145635, se registran los microcréditos otorgados por la Entidad calificados en categoría B – Riesgo Aceptable.

En las subcuentas 145615 y 145640, se registran los microcréditos otorgados por la Entidad calificados en categoría C – Riesgo Apreciable.

En las subcuentas 145620 y 145645, se registran los microcréditos otorgados por la Entidad calificados en categoría D – Riesgo Significativo.

En las subcuentas 145625 y 145650, se registran los microcréditos otorgados por la Entidad calificados en categoría E – Riesgo de Incobrabilidad.

DINAMICA

DEBITOS



CREDITOS


vigentes.

149


DEBITOS


CREDITOS


CLASE GRUPO CUENTA

1.ACTIVO 14.CarteradeCréditos 1457.Microcréditos yOperaciones OtrasGarantías deLeasing Financiero

DESCRIPCIÓN

Registra el saldo de los microcréditos otorgados a personas naturales o jurídicas con otras garantías, de acuerdo con la Ley 590 de 2000.

En las subcuentas 145705 y 145730, se registran los microcréditos otorgados por la Entidad calificados en categoría A – Riesgo Normal.

En las subcuentas 145710 y 145735, se registran los microcréditos otorgados por la Entidad calificados en categoría B – Riesgo Aceptable.

En las subcuentas 145715 y 145740, se registran los microcréditos otorgados por la Entidad calificados en categoría C – Riesgo Apreciable.

En las subcuentas 145720 y 145745, se registran los microcréditos otorgados por la Entidad calificados en categoría D – Riesgo Significativo.

En las subcuentas 145725 y 145750, se registran los microcréditos otorgados por la Entidad calificados en categoría E – Riesgo de Incobrabilidad.

150

DINAMICA

DEBITOS



CREDITOS


vigentes.


DEBITOS


CREDITOS


CLASE GRUPO CUENTA

1.ACTIVO 14.CarteradeCréditos1459CategoríaARiesgoNormal yOperaciones GarantíaIdónea,Créditoso

deLeasing ContratosdeLeasing Financiero Comerciales

DESCRIPCIÓN

Registra el saldo de los créditos y operaciones de leasing financiero comerciales con garantía idónea, calificados en categoría A, de acuerdo con las instrucciones del capítulo II de la Circular Externa 100 de 1995.

151

DINAMICA

DEBITOS



CREDITOS


vigentes.


DEBITOS


CREDITOS


CLASE GRUPO CUENTA

1.ACTIVO 14.CarteradeCréditos1460CategoríaBRiesgo yOperaciones AceptableGarantíaIdónea,

deLeasing CréditosoContratosdeLeasing Financiero Comerciales

DESCRIPCION

Registra el saldo de los créditos y operaciones de leasing financiero comerciales con garantía idónea, calificados en categoría B, de acuerdo con las instrucciones del capítulo II de la Circular Externa 100 de 1995.

152

DINAMICA

DEBITOS



CREDITOS



DEBITOS



CREDITOS


CLASE GRUPO CUENTA

1.ACTIVO 14.CarteradeCréditos1462.CategoríaCRiesgo yOperaciones ApreciableGarantíaIdónea

deLeasing CréditosoContratosdeLeasing Financiero -Comerciales

DESCRIPCIÓN

Registra el saldo de los créditos y operaciones de leasing financiero comerciales con garantía idónea, calificados en categoría C, de acuerdo con las instrucciones del capítulo II de la Circular Externa 100 de 1995.

153

DINAMICA

DEBITOS



CREDITOS



DEBITOS



CREDITOS


CLASE GRUPO CUENTA

1.ACTIVO 14.CarteradeCréditos1463.CategoríaDRiesgo yOperaciones SignificativoGarantíaIdónea,


DESCRIPCIÓN

Registra el saldo de los créditos y operaciones de leasing financiero comerciales con garantía idónea, calificados en categoría D, de acuerdo con las instrucciones del capítulo II de la Circular Externa 100 de 1995.

154

DINAMICA

DEBITOS


CREDITOS



DEBITOS



CREDITOS


CLASE GRUPO CUENTA

1.ACTIVO 14.CarteradeCréditos1465CategoríaERiesgode yOperaciones IncobrabilidadGarantíaIdónea

deLeasing CréditosoContratosdeLeasingFinanciero -Comerciales

DESCRIPCIÓN

Registra el saldo de los créditos y operaciones de leasing financiero comerciales con garantía idónea, calificados en categoría E, de acuerdo con las instrucciones del capítulo II de la Circular Externa 100 de 1995.

155

DINAMICA

DEBITOS


CREDITOS



DEBITOS



CREDITOS


CLASE GRUPO CUENTA

1.ACTIVO 14.CarteradeCréditos1466.CategoríaARiesgoNormal yOperaciones OtrasGarantías,Créditoso deLeasing ContratosdeLeasing Financiero -Comerciales

DESCRIPCIÓN

Registra el saldo de los créditos yoperacionesdeleasingfinanciero comerciales con otras garantías, calificados en categoría A, de acuerdo con las instrucciones del capítulo II de la Circular Externa 100 de 1995.

156

DINAMICA

DEBITOS



CREDITOS


vigentes.


DEBITOS


CREDITOS


CLASE GRUPO CUENTA

1.ACTIVO 14.CarteradeCréditos1467.CategoríaBRiesgo yOperaciones AceptableOtrasGarantías,


DESCRIPCIÓN

Registra el saldo de los créditos yoperacionesdeleasingfinanciero comerciales con otras garantías, calificados en categoría B, de acuerdo con las instrucciones del capítulo II de la Circular Externa 100 de 1995.

157

DINAMICA

DEBITOS



CREDITOS



DEBITOS



CREDITOS


CLASE GRUPO CUENTA

1.ACTIVO 14.CarteradeCréditos1468.CategoríaCRiesgo yOperaciones ApreciableOtrasGarantías, deLeasing CréditosoContratosdeLeasing Financiero -Comerciales

DESCRIPCIÓN

Registra el saldo de los créditos ycontratosdeleasingcomerciales con otras garantías, calificados en categoría C, de acuerdo con las instrucciones del capítulo II de la Circular Externa 100 de 1995.

158

DINAMICA

DEBITOS



CREDITOS



DEBITOS



CREDITOS


CLASE GRUPO CUENTA

1.ACTIVO 14.CarteradeCréditos1469CategoríaDRiesgo yOperaciones SignificativoOtrasGarantías, deLeasing CréditosoContratosdeLeasing Financiero -Comerciales

DESCRIPCIÓN

Registra el saldo de los créditos yoperacionesdeleasingfinanciero comerciales con otras garantías, calificados en categoría D, de acuerdo con las instrucciones del capítulo II de la Circular Externa 100 de 1995.

159

DINAMICA

DEBITOS


CREDITOS



DEBITOS



CREDITOS


CLASE GRUPO CUENTA

1.ACTIVO 14.CarteradeCréditos1470.CategoríaERiesgode yOperaciones IncobrabilidadOtrasGarantías

deLeasing CréditosoContratosdeLeasingFinanciero -Comerciales

DESCRIPCIÓN

Registra el saldo de los créditos yoperacionesdeleasingfinanciero comerciales con otras garantías, calificados en categoría E, de acuerdo con las instrucciones del capítulo II de la Circular Externa 100 de 1995.

160

DINAMICA

DEBITOS


CREDITOS



DEBITOS



CREDITOS


CLASE GRUPO CUENTA

1.ACTIVO 14.CarteradeCréditos 1486.DerechosdeTransferencia yOperacionesde deCarteradeCréditospor LeasingFinanciero OperacionesdeApoyos TransitoriosdeLiquidez

DESCRIPCIÓN

Registra los pagarés que un Establecimiento de Crédito, ha endosado en propiedad al Banco de la República cuando hace uso de los recursos de los apoyos transitorios de liquidez, de conformidad con la reglamentación emitida por el propio Banco de la República.

Causación:

Sobre los créditos registrados en esta cuenta, la Entidad deberá causar los rendimientos

161

financieros, la corrección monetaria y ajustes en cambios que se deriven de los respectivos contratos, de acuerdo con las condiciones pactadas y con las instrucciones impartidas en la descripción de los códigos anteriores.

TiposdeCrédito:La cartera se registrará en esta cuenta de acuerdo con los tipos de crédito previstos en la descripción del código 14 - Cartera de Créditos

DINAMICA

DEBITOS

1. Por el valor de los pagarés endosados en propiedad por el establecimiento de crédito al Banco de la República.

2. Por la causación de los rendimientos

capitalizables.

CREDITOS

1. Por el cumplimiento de las condiciones de la operación, restableciendo la disponibilidad de los pagarés correspondientes.

2. Por el mantenimiento definitivo de la propiedad del pagaré por parte del Banco de la República, de acuerdo con la reglamentación del mismo.

CLASE GRUPO CUENTA

1.ACTIVO 14.Carterade 1489.ProvisiónCréditosde Créditos Vivienda

DESCRIPCIÓN

Es una cuenta de valuación de activo de naturaleza crédito que registra los montos provisionados por la Entidad, para cubrir eventuales pérdidas de créditos clasificados como de vivienda.

En los códigos 148910 y 148912 debe mantenerse en todo tiempo una provisión no inferior al uno por ciento (1%) del capital pendiente de pago, intereses, corrección monetaria e ingresos por otros conceptos, sin incluir los registrados en cuentas de orden de los créditos de vivienda otorgados por la Entidad y calificados como categoría B – Crédito Aceptable.

En los códigos 148915 y 148917 debe mantenerse en todo tiempo una provisión no inferior al diez por ciento (10%) del capital pendiente de pago, intereses, corrección monetaria e ingresos por otros conceptos, sin incluir los registrados en cuentas de orden de los créditos de vivienda otorgados por la Entidad y calificados como categoría C – Crédito Apreciable.

En los códigos 148920 y 148922 debe mantenerse en todo tiempo una provisión no inferior al veinte por ciento (20%) del capital de los créditos de vivienda otorgados por la Entidad y calificados como categoría D – Crédito Significativo.

162

En los códigos 148925 y 148927 debe contabilizarse una provisión no inferior al treinta por ciento (30%) del capital de los créditos de vivienda otorgados por la Entidad con otras garantías diferentes a las idóneas y calificados como categoría E – Crédito Irrecuperable. Si durante dos (2) años consecutivos el crédito ha permanecido en esta categoría la provisión mínima se elevará al 60%. Si transcurre un (1) año adicional en estas condiciones, la provisión mínima será del 100%.

Coeficientes de Riesgo: Se tendrán en cuenta las instrucciones de la Circular Externa 033 de 2003.

DINAMICA

DEBITOS

1. Por las provisiones constituidas.

CREDITOS

1. Por el valor de los castigos debidamente autorizados.

2. Por la reversión de provisiones.

CLASE GRUPO CUENTA

1.ACTIVO 14.CarteradeCréditos 1491.ProvisiónCréditosy yOperaciones OperacionesdeLeasing deLeasing deConsumo Financiero

DESCRIPCIÓN

Es una cuenta de valuación de activo de naturaleza crédito que registra los montos provisionados por la Entidad, para cubrir eventuales pérdidas de créditos y operaciones de leasing financiero clasificados como de consumo.

En los códigos 149110, 149112 y 149114 debe mantenerse en todo tiempo una provisión no inferior al uno por ciento (1%) del capital pendiente de pago, intereses, corrección monetaria e ingresos por otros conceptos, sin incluir los registrados en cuentas de orden de los créditos de consumo calificados como categoría B – Crédito Aceptable -.

En los códigos 149115, 149117 y 149119 debe mantenerse en todo tiempo una provisión no inferior al veinte por ciento (20%) del capital pendiente de pago, intereses, corrección monetaria e ingresos por otros conceptos, sin incluir los registrados en cuentas de orden de los créditos de consumo calificados como categoría C – Crédito Apreciable.

En los códigos 149120, 149122 y 149124 debe mantenerse en todo tiempo una provisión no inferior al cincuenta por ciento (50%) del capital de los créditos de consumo calificados como categoría D – Crédito Significativo.

163

En los códigos 149125, 149127 y 149129 debe mantenerse en todo tiempo una provisión no inferior al ciento por ciento (100%) del capital de los créditos de consumo otorgados por la Entidad con otras garantías diferentes a las idóneas y calificados como categoría E – Crédito Irrecuperable.

Los créditos y operaciones de leasing financiero amparados con seguridades que, según las normas referentes a cupo individual de endeudamiento, tengan el carácter de garantías idóneas, se provisionarán, en el porcentaje que corresponda según la calificación del crédito o la operación de leasing financiero, sobre la diferencia entre el valor del crédito o la operación de leasing financiero - tal como se define en el capítulo II de la Circular Básica Contable y Financiera (Circular Externa 100 de 1995) - y el valor de la garantía. En este caso se registrará en estas subcuentas la proporción correspondiente al capital.


DINAMICA

DEBITOS


CREDITOS



CLASE GRUPO CUENTA

1.ACTIVO 14.CarteradeCréditos 1493.ProvisiónMicrocréditos y Operaciones deLeasing Financiero

DESCRIPCIÓN

Es una cuenta de valuación de activo de naturaleza crédito que registra los montos provisionados por la Entidad, para cubrir eventuales pérdidas de créditos y operaciones de leasing financiero clasificados como microcréditos.

En los códigos 149310, 149312 y 149314 debe mantenerse en todo tiempo una provisión no inferior al uno por ciento (1%) del capital pendiente de pago, intereses, corrección monetaria e ingresos por otros conceptos, sin incluir los registrados en cuentas de orden de los microcréditos otorgados por la Entidad y calificados como categoría B – Crédito Aceptable.

En los códigos 149315, 149317 y 149319 debe mantenerse en todo tiempo una provisión no inferior al veinte por ciento (20%) del capital pendiente de pago, intereses, corrección monetaria e ingresos por otros conceptos, sin incluir los registrados en cuentas de orden de los microcréditos otorgados por la Entidad y calificados como categoría C – Crédito Apreciable.

164

En los códigos 149320, 149322 y 149324 debe mantenerse en todo tiempo una provisión no inferior al cincuenta por ciento (50%) del capital de los microcréditos otorgados por la Entidad y calificados como categoría D – Crédito Significativo.

En los códigos 149325, 149327 y 149329 debe contabilizarse una provisión no inferior al ciento por ciento (100%) del capital de los microcréditos otorgados por la Entidad con otras garantías diferentes a las idóneas y calificados como categoría E – Crédito Irrecuperable.



DINAMICA

DEBITOS


CREDITOS



CLASE GRUPO CUENTA

1.ACTIVO 14.CarteradeCrédi- 1495.ProvisiónCréditosy tosyOperaciones OperacionesdeLeasing deLeasing Comerciales Financiero

DESCRIPCIÓN

Es una cuenta de valuación de activo de naturaleza crédito que registra los montos provisionados por la Entidad, para cubrir eventuales pérdidas de créditos y operaciones de leasing financiero clasificados como comerciales.

En los códigos 149510, 149512, 149513 y 149514 debe mantenerse en todo tiempo una provisión no inferior al uno por ciento (1%) del capital pendiente de pago, intereses, corrección monetaria e ingresos por otros conceptos, sin incluir los registrados en cuentas de orden de los créditos

165

comerciales calificados como categoría B - Crédito Aceptable -.

En los códigos 149515, 149517, 149518 y 149519 debe mantenerse en todo tiempo una provisión no inferior al veinte por ciento (20%) del capital pendiente de pago, intereses, corrección monetaria e ingresos por otros conceptos, sin incluir los registrados en cuentas de orden de los créditos comerciales calificados como categoría C - Crédito Apreciable.

En los códigos 149520, 149522, 149523 y 149524 debe mantenerse en todo tiempo una provisión no inferior al cincuenta por ciento (50%) del capital de los créditos comerciales calificados como categoría D - Crédito Significativo.

En los códigos 149525, 149527, 149528 y 149529 debe mantenerse en todo tiempo una provisión no inferior al ciento por ciento (100%) del capital de los créditos comerciales otorgados con otras garantías diferentes a las idóneas calificados como categoría E - Crédito Irrecuperable -.



DINAMICA

DEBITOS


CREDITOS



CLASE GRUPO CUENTA

1.ACTIVO 14.CarteradeCréditos 1498.ProvisiónGeneral y Operaciones deLeasing Financiero

DESCRIPCIÓN

Es una cuenta de valuación de activo de naturaleza crédito que registra la provisión mínima del uno por ciento (1%), que deben constituir las entidades vigiladas sobre el total de la cartera de créditos bruta, de acuerdo con lo establecido en el Capítulo II de la Circular Básica Contable y Financiera.

166

En la subcuenta 149810 debe registrarse el valor de la provisión general correspondiente a las operaciones de leasing financiero, de acuerdo con lo establecido en el Capítulo II de la Circular Básica Contable y Financiera.

Conforme a lo establecido en la Circular Externa 033 de 2003, y para atender defectos de provisión general, se reclasificarán a este rubro los saldos registrados en los códigos PUC correspondientes a provisiones por coeficiente de riesgo.

DINAMICA

DEBITOS


CREDITOS



CLASE GRUPO CUENTA

1.ACTIVO 15.Aceptaciones, Operaciones de Contado e Instrumentos Financieros Derivados

DESCRIPCIÓN

Registra el valor de las aceptaciones (bancarias) creadas por la Entidad por cuenta de sus clientes y las creadas por cuenta de ésta por sus corresponsales.

Igualmente, registra las operaciones de contado y los contratos celebrados por la Entidad de operaciones con derivados de Especulación y de cobertura, tales como Forward, Carrusel, Futuros, Swaps y Opciones, teniendo en cuenta las instrucciones previstas en el capítulo XVIII de la Circular Básica Contable y Financiera.

“Las aceptaciones (bancarias) tendrán un plazo de vencimiento no superior a seis (6) meses y sólo podrán originarse en transacciones de importación y exportación de bienes o compraventa de bienes muebles en el interior” artículo 2o. Resolución 29 de 1986 de la Junta Monetaria.

Al crear una aceptación, la Entidad recibe una comisión sin que ésta tenga que adelantar o desembolsar fondos hasta el vencimiento de la aceptación. El beneficiario de la aceptación puede retener la letra de cambio hasta su vencimiento, venderla a la entidad aceptante, a otra entidad financiera o en el mercado de valores. Cuando la Entidad compra su propia aceptación la inversión se debe registrar en la subcuenta 130111 Títulos Emitidos o Aceptados por Establecimientos de

167

Crédito -.

Los saldos de las cuentas del activo correspondientes a deudores por aceptaciones bancarias (1505 y 1510) y las del pasivo (aceptaciones bancarias en circulación), del grupo 23, sólo pueden ser diferentes cuando el cliente ha anticipado el pago del total o de parte de la aceptación, por lo cual el saldo del activo es menor, mientras que la obligación de la Entidad sigue siendo la misma, toda vez que la Entidad no cumplirá con esta obligación sino hasta la fecha de vencimiento de la aceptación.

Los dineros entregados por los clientes destinados a pagar aceptaciones que no sean aplicados a reducir inmediatamente el endeudamiento, deben contabilizarse en la subcuenta 216015 Depósitos Especiales, de Garantía .

CLASE GRUPO CUENTA

1.ACTIVO 15.Aceptacionesy 1504.OperacionesCarrusel Derivados

DESCRIPCIÓN

Se entienden por operaciones carrusel, el convenio entre varias entidades para comprar y vender, durante períodos de tiempo sucesivos y por valores de transacción fijados de antemano, un título de renta fija.

En términos financieros, un carrusel consiste en una secuencia de operaciones de compra y venta de un título a futuro. Los precios establecidos para comprar y vender el título determinan la rentabilidad de la operación en cada uno de los períodos de tenencia del título, denominados tramos. El título constituye una garantía y sus condiciones financieras no necesariamente determinan la rentabilidad de cada tramo del carrusel.

Estas operaciones son consideradas inversiones financieras y como tal están sujetas a los riesgos de mercado, solvencia y jurídicos definidos en la Resolución 200 de 1995, incorporada como Capítulo I -Evaluación de Inversiones- de la Circular Básica Contable y Financiera.

Para su definición, valoración y contabilización se debe tener presente las instrucciones impartidas en los subnumerales 3.5, 4.5 y 7.3 y el numeral 6. del capítulo XVIII de la Circular Básica Contable y Financiera.

168

DINAMICA

a. COMPROMISOS DE COMPRA :

DEBITOS

1. Por el valor del derecho a precios de mercado (150420). 2. Por el valor del ajuste en la valoración del derecho y la obligación de acuerdo a los parámetros establecidos, según el caso, con abono a las subcuentas de la cuenta 4112. 3. Por el valor total de la obligación en el momento de la compra del título,

código 150430.

CREDITOS

1. Por el valor de la obligación a precios de mercado (150430). 2. Por el valor del ajuste en la valoración de la obligación y el derecho de acuerdo a los parámetros establecidos, según el caso, con abono a las subcuentas de la cuenta 5112. 3. Por el valor total del derecho en el momento de la compra del título, código 150420.

b. COMPROMISO DE VENTA:

DEBITOS

1. Por el valor del derecho a precios de mercado (150425). 2. Por el valor del ajuste en la valoración del derecho y la obligación de acuerdo a los parámetros establecidos, según el caso, con abono a las subcuentas de la cuenta 4112. 3. Por el valor total de la obligación en el momento de la venta del título código 150435.

CREDITOS

1. Por el valor de la obligación a precios de mercado (150435). 2. Por el valor del ajuste en la valoración de la obligación y el derecho de acuerdo a los parámetros establecidos, según el caso, con abono a las subcuentas de la cuenta 5112. 3. Por el valor total del derecho en el momento de la venta del título código 150425.

CLASE GRUPO CUENTA

1. ACTIVO 15. Aceptaciones y 1505. Aceptaciones (Bancarias) Derivados enPlazo

DESCRIPCIÓN

Registra el valor de las aceptaciones (bancarias) creadas por la Entidad o por sus corresponsales, que se encuentran dentro del plazo de vencimiento no superior a seis (6) meses fijado por la Resolución 29 de 1986 de la Junta Monetaria.

169

DINAMICA

DEBITOS

1. Por el valor de las letras aceptadas por la Entidad o sus corresponsales.

CREDITOS

1. Por los abonos y cancelaciones totales efectuados por los clientes. 2. Por el traslado al grupo 14 -Cartera de Créditos, modalidad aceptaciones (bancarias) cubiertas. 3. Por el traslado a la cuenta 1510 -Aceptaciones (Bancarias) Después del Plazo-.

CLASE GRUPO CUENTA

1. ACTIVO 15. Aceptaciones y 1510. Aceptaciones (Bancarias) Derivados DespuésdelPlazo

DESCRIPCIÓN

Registra el valor de las aceptaciones (bancarias) creadas por la Entidad o por sus corresponsales, que no han sido presentadas para su cobro después del vencimiento.

DINAMICA

DEBITOS

1. Por el valor de las aceptaciones trasladadas de la cuenta 1505 Aceptaciones (Bancarias) en Plazo .

CREDITOS

1. Por los abonos y cancelaciones totales efectuados por los clientes. 2. Por el traslado al grupo 14 Cartera de Créditos modalidad aceptaciones (bancarias) cubiertas.

170

CLASE GRUPO CUENTA

1.ACTIVO 15.Aceptaciones, 1512.Operacionesde Operaciones de Contado Contado y Derivados

DESCRIPCIÓN

Una operación de contado es aquella que se registra con un plazo para su compensación igual a la fecha de registro de la operación (de hoy para hoy) o hasta tres (3) días hábiles contados a partir del día siguiente a la fecha de realización de la operación.

Bajo el método de la fecha de liquidación, el vendedor mantendrá el activo financiero en su balance hasta la entrega del mismo. Adicionalmente, registrará contablemente, en las cuentas del activo habilitadas para este tipo de operaciones, un derecho a recibir el dinero producto de la transacción y una obligación de entregar el activo negociado. Este último tendrá que valorarse a precios justos de intercambio, de acuerdo con las reglas establecidas en el Capítulo I de la Circular Externa 100 de 1995 (Circular Básica Contable y Financiera), por lo cual se deberá registrar en el estado de resultados las variaciones de la valoración de esta obligación.

Por su parte, el comprador del activo no registrará el activo financiero en su balance hasta el recibo del mismo, pero registrará contablemente, en las cuentas del activo habilitadas para este tipo de operaciones, un derecho a recibir el activo, el cual deberá valorarse a precios justos de intercambio de acuerdo con las reglas establecidas en el Capítulo I de la Circular Externa 100 de 1995 y una obligación de entregar el dinero pactado en la operación.

DINAMICA

DEBITOS

1. Por el valor determinado del derecho (151205 a la 151220). 2. Por el valor del ajuste en la valoración del derecho y la obligación de acuerdo a los parámetros establecidos, según el caso, con abono a las subcuentas correspondientes de la cuenta 4128. 3. Por la cancelación del contrato.

CREDITOS

1. Por el valor determinado de la obligación (151225 a la 151240). 2. Por el valor del ajuste en la valoración de la obligación y el derecho de acuerdo a los parámetros establecidos, según el caso, con cargo a las subcuentas correspondientes a la cuenta 5128. 3. Por la cancelación del contrato.

171

CLASE GRUPO CUENTA

1.ACTIVO 15.Aceptaciones, 1515.ContratosForwardde OperacionesdeEspeculación Contado e Instrumentos FinancierosDerivados.

DESCRIPCIÓN

Registra los contratos Forward celebrados por la entidad con propósitos de especulación, de acuerdo con los parámetros indicados en el capítulo XVIII de la Circular Básica Contable y Financiera.

Un ‘forward’ es un derivado formalizado mediante un contrato entre dos (2) partes, hecho a la medida de sus necesidades, para comprar/vender una cantidad específica de un determinado subyacente en una fecha futura, fijando en la fecha de celebración las condiciones básicas del instrumento financiero derivado, entre ellas, principalmente el precio, la fecha de entrega del subyacente y la modalidad de entrega. La liquidación del instrumento en la fecha de cumplimiento puede producirse por entrega física del subyacente o por liquidación de diferencias, dependiendo del subyacente y de la modalidad de entrega pactada, pudiendo esta última ser modificada de común acuerdo por las partes durante el plazo del instrumento.

Para su valoración y contabilización se deberá tener en cuenta las instrucciones contempladas en los numerales 7.2. y 7.3. del capítulo XVIII de la Circular Básica Contable y Financiera.

DINAMICA

DEBITOS

1. Por el valor determinado del derecho (151205 a la 151220). 2. Por el valor del ajuste en la valoración del derecho y la obligación de acuerdo a los parámetros establecidos, según el caso. 3. Por el valor actualizado de la obligación para trasladar al grupo 23, cuando este sea mayor al valor actualizado del derecho 4. Por la cancelación del contrato.

CREDITOS

1. Por el valor determinado de la obligación (151225 a la 151240). 2. Por el valor del ajuste en la valoración de la obligación y el derecho de acuerdo a los parámetros establecidos, según el caso. 3. Por el valor actualizado del derecho para trasladar al grupo 23. 4. Por la cancelación del contrato.

172

CLASE GRUPO CUENTA

1.ACTIVO 15.Aceptaciones,1516.ContratosdeFuturosdeOperacionesdeEspeculación Contado e Instrumentos FinancierosDerivados

DESCRIPCIÓN

Registra los contratos de futuros realizados por la entidad con propósitos de especulación, de acuerdo con las instrucciones establecidas en el capítulo XVIII de la Circular Básica Contable y Financiera.

Un futuro es un contrato estandarizado en cuanto a su fecha de cumplimiento, su tamaño o valor nominal, las características del respectivo subyacente, el lugar y la forma de entrega (en especie o en efectivo). Éste se negocia en una bolsa con cámara de riesgo central de contraparte, en virtud del cual dos (2) partes se obligan a comprar/vender un subyacente en una fecha futura (fecha de vencimiento) a un precio establecido en el momento de la celebración del contrato.


DINAMICA

DEBITOS

1. Por el valor determinado del derecho de mercado (151205 a la 151220). 2. Por el valor del ajuste en la valoración a precios de mercado del derecho y la obligación de acuerdo a los parámetros establecidos, según el caso. 3. Por el valor actualizado de la obligación para trasladar al grupo 23, cuando este sea mayor al valor actualizado del derecho 4. Por la cancelación del contrato.

CREDITOS

1. Por el valor determinado de la obligación de mercado (151225 a la 151240). 2. Por el valor del ajuste en la valoración a precios de mercado de la obligación y el derecho de acuerdo a los parámetros establecidos, según el caso. 3. Por el valor actualizado del derecho para trasladar al grupo 23. 4. Por la cancelación del contrato.

173

CLASE GRUPO CUENTA

1.ACTIVO 15.Aceptaciones,1517.SwapsdeEspeculación Operaciones de Contado e Instrumentos FinancierosDerivados

DESCRIPCIÓN

Registra los contratos swaps celebrados por la entidad con propósitos de especulación, de acuerdo con las instrucciones establecidas en el capítulo XVIII de la Circular Básica Contable y Financiera.

Un ‘swap’ es un contrato entre dos (2) partes, mediante el cual se establece la obligación bilateral de intercambiar una serie de flujos por un período de tiempo determinado, en fechas preestablecidas.

Se consideran ‘swaps’ básicos los denominados ‘swaps’ de tasas de interés “Interest Rate Swap (IRS)”, los ‘swaps’ de monedas “Cross Currency Swap” (CCS) o una combinación de estos dos (2) tipos. Respecto de lo anterior, es necesario precisar que no constituyen instrumentos financieros derivados las permutas o intercambios de títulos u otros activos. Por ejemplo, el tipo particular de operaciones swaps a las que se refiere el numeral 3.15.1. del Capítulo XV de la Circular Única de la Bolsa de Valores de Colombia y demás disposiciones de cualquier orden en el mismo sentido, donde las partes se proponen cambiar riesgos de emisor y/o liquidez mediante el intercambio de flujos futuros de títulos valores o valores.


DINAMICA

DEBITOS

1. Por el valor determinado del derecho de mercado (151205 a la 151220). 2. Por el valor del ajuste en la valoración a precios de mercado del derecho y la obligación de acuerdo a los parámetros establecidos, según el caso. 3. Por el valor actualizado de la obligación para trasladar al grupo 23, cuando este sea mayor al valor actualizado del derecho 4. Por la cancelación del contrato.

CREDITOS

1. Por el valor determinado de la obligación de mercado (151225 a la 151240). 2. Por el valor del ajuste en la valoración a precios de mercado de la obligación y el derecho de acuerdo a los parámetros establecidos, según el caso. 3. Por el valor actualizado del derecho para trasladar al grupo 23. 4. Por la cancelación del contrato.

174

CLASE GRUPO CUENTA

1.ACTIVO 15.Aceptaciones,1518.OpcionesdeEspeculación Operaciones de Contado e Instrumentos FinancierosDerivados

DESCRIPCIÓN

Se registra el valor de las primas pagadas de operaciones realizadas con opciones con propósitos de especulación así como los resultados de la valoración a precios justos de intercambio de las mismas, se afectará el presente código teniendo en cuenta las instrucciones contempladas en el capítulo XVIII de la Circular Básica Contable y Financiera. Los contratos que respaldan las opciones se registrarán en el código 6 Cuentas Contingentes, por ser esta su naturaleza.

Las opciones son contratos mediante los cuales se establece para el adquirente de la opción el derecho, más no la obligación, de comprar o vender el subyacente, según se trate de una opción call o de una opción put, respectivamente, a un precio determinado, denominado precio de ejercicio, en una fecha futura previamente establecida, la cual corresponde al día de vencimiento.


DINAMICA

DEBITOS

1. Por el valor pagado de la prima en las operaciones de opciones. 2. Por el ajuste en la valoración a precios justos de intercambio de la prima de la opción.

CREDITOS

1. Por el ajuste en la valoración a precios justos de intercambio de la prima de la opción. 2. Por la cancelación, liquidación o venta del contrato.

175

CLASE GRUPO CUENTA

1.ACTIVO 15.Aceptaciones,1565.ContratosForwardOperacionesdeDecobertura Contado e instrumentos FinancierosDerivados

DESCRIPCIÓN

Registra los contratos Forward celebrados por la entidad con propósitos de cobertura, de acuerdo con los parámetros indicados en el capítulo XVIII de la Circular Básica Contable y Financiera.Un ‘forward’ es un derivado formalizado mediante un contrato entre dos (2) partes, hecho a la medida de sus necesidades, para comprar/vender una cantidad específica de un determinado subyacente en una fecha futura, fijando en la fecha de celebración las condiciones básicas del instrumento financiero derivado, entre ellas, principalmente el precio, la fecha de entrega del subyacente y la modalidad de entrega. La liquidación del instrumento en la fecha de cumplimiento puede producirse por entrega física del subyacente o por liquidación de diferencias, dependiendo del subyacente y de la modalidad de entrega pactada, pudiendo esta última ser modificada de común acuerdo por las partes durante el plazo del instrumento.


DINAMICA

DEBITOS

1. Por el valor determinado del derecho de mercado (151205 a la 151220). 2. Por el valor del ajuste en la valoración a precios de mercado del derecho y la obligación de acuerdo a los parámetros establecidos, según el caso. 3. Para los derivados de cobertura de flujos de efectivo, por el incremento en el valor justo de intercambio de la operación con derivados, cuando dicha cobertura se considera efectiva con abono a las subcuentas correspondientes de la cuenta 3414.

CREDITOS

1. Por el valor determinado de la obligación de mercado (151225 a la 151240). 2. Por el valor del ajuste en la valoración a precios de mercado de la obligación y el derecho de acuerdo a los parámetros establecidos, según el caso. 3. Para los derivados de cobertura de flujos de efectivo, por el incremento en el valor justo de intercambio de la operación con derivados, cuando dicha cobertura se considera efectiva con cargo a las subcuentas correspondientes de la cuenta 3414.

176

DEBITOS

4. Para los derivados de cobertura de activos o pasivos en moneda extranjera, por el incremento en el valor justo de intercambio de la operación con derivados. Con abono a la subcuentas correspondientes de la cuenta 3414 respecto del exceso o defecto del monto acumulado de la posición primaria frente a la del derivado y la diferencia restante se contabiliza en el estado de resultados. 5. Por el valor actualizado de la obligación para trasladar al grupo 23, cuando este sea mayor al valor actualizado del derecho. 6. Por la cancelación del contrato.

CREDITOS

4. Para los derivados de cobertura de activos o pasivos en moneda extranjera, por el incremento en el valor justo de intercambio de la operación con derivados. Con abono a la subcuentas correspondientes de la cuenta 3414 respecto del exceso o defecto del monto acumulado de la posición primaria frente a la del derivado y la diferencia restante se contabiliza en el estado de resultados. 5. Por el valor actualizado de la obligación para trasladar al grupo 23, 6. Por la cancelación del contrato.

CLASE GRUPO CUENTA

1.ACTIVO 15.Aceptaciones,1566ContratosdeFuturosOperacionesdeDecobertura Contado e Instrumentos FinancierosDerivados

DESCRIPCIÓN

Registra los contratos de Futuros celebrados por la entidad con propósitos de cobertura, de acuerdo con los parámetros indicados en el capítulo XVIII de la Circular Básica Contable y Financiera.



177

DINAMICA

DEBITOS

1. Por el valor determinado del derecho (151205 a la 151220). 2. Por el valor del ajuste en la valoración del derecho y la obligación de acuerdo a los parámetros establecidos, según el caso. 3. Para los derivados de cobertura de flujos de efectivo, por el incremento en el valor justo de intercambio de la operación con derivados, cuando dicha cobertura se considera efectiva con abono a las subcuentas correspondientes de la cuenta 3414. 4. Para los derivados de cobertura de activos o pasivos en moneda extranjera, por el incremento en el valor justo de intercambio de la operación con derivados. Con abono a la subcuentas correspondientes de la cuenta 3414 respecto del exceso o defecto del monto acumulado de la posición primaria frente a la del derivado y la diferencia restante se contabiliza en el estado de resultados. 5. Por el valor actualizado de la obligación para trasladar al grupo 23, cuando este sea mayor al valor actualizado del derecho. 6. Por la cancelación del contrato.

CREDITOS

1. Por el valor determinado de la obligación(151225 a la 151240). 2. Por el valor del ajuste en la valoración del derecho y obligación y el derecho de acuerdo a los parámetros establecidos, según el caso. 3. Para los derivados de cobertura de flujos de efectivo, por el incremento en el valor justo de intercambio de la operación con derivados, cuando dicha cobertura se considera efectiva con cargo a las subcuentas correspondientes de la cuenta 3414. 4. Para los derivados de cobertura de activos o pasivos en moneda extranjera, por el incremento en el valor justo de intercambio de la operación con derivados. Con abono a la subcuentas correspondientes de la cuenta 3414 respecto del exceso o defecto del monto acumulado de la posición primaria frente a la del derivado y la diferencia restante se contabiliza en el estado de resultados. 5. Por el valor actualizado de la obligación para trasladar al grupo 23, 6. Por la cancelación del contrato.

CLASE GRUPO CUENTA

1.ACTIVO 15.Aceptaciones,1567.SwapsdeCobertura Operaciones de Contado e Instrumentos FinancierosDerivados

DESCRIPCIÓN

Registra los contratos swaps celebrados por la entidad con propósitos de cobertura, de acuerdo con las instrucciones establecidas en el capítulo XVIII de la Circular Básica Contable y Financiera.

Un ‘swap’ es un contrato entre dos (2) partes, mediante el cual se establece la obligación

178

bilateral de intercambiar una serie de flujos por un período de tiempo determinado, en fechas preestablecidas. Se consideran ‘swaps’ básicos los denominados ‘swaps’ de tasas de interés “Interest Rate Swap (IRS)”, los ‘swaps’ de monedas “Cross Currency Swap” (CCS) o una combinación de estos dos (2) tipos. Respecto de lo anterior, es necesario precisar que no constituyen instrumentos financieros derivados las permutas o intercambios de títulos u otros activos. Por ejemplo, el tipo particular de operaciones swaps a las que se refiere el numeral 3.15.1. del Capítulo XV de la Circular Única de la Bolsa de Valores de Colombia y demás disposiciones de cualquier orden en el mismo sentido, donde las partes se proponen cambiar riesgos de emisor y/o liquidez mediante el intercambio de flujos futuros de títulos valores o valores.Para su valoración y contabilización se deberá tener en cuenta las instrucciones contempladas en los numerales 7.2. y 7.3. del capítulo XVIII de la Circular Básica Contable y Financiera.

DINAMICA

DEBITOS

1. Por el valor determinado del derecho (151205 a la 151220). 2. Por el valor del ajuste en la valoración del derecho y la obligación de acuerdo a los parámetros establecidos, según el caso. 3. Para los derivados de cobertura de flujos de efectivo, por el incremento en el valor justo de intercambio de la operación con derivados, cuando dicha cobertura se considera efectiva con abono a las subcuentas correspondientes de la cuenta 3414. 4. Para los derivados de cobertura de activos o pasivos en moneda extranjera, por el incremento en el valor justo de intercambio de la operación con derivados. Con abono a la subcuentas correspondientes de la cuenta 3414 respecto del exceso o defecto del monto acumulado de la posición primaria frente a la del derivado y la diferencia restante se contabiliza en el estado de resultados. 5. Por el valor actualizado de la obligación para trasladar al grupo 23, cuando este sea mayor al valor actualizado del derecho. 6. Por la cancelación del contrato.

CREDITOS

1. Por el valor determinado de la obligación(151225 a la 151240). 2. Por el valor del ajuste en la valoración del derecho y obligación y el derecho de acuerdo a los parámetros establecidos, según el caso. 3. Para los derivados de cobertura de flujos de efectivo, por el incremento en el valor justo de intercambio de la operación con derivados, cuando dicha cobertura se considera efectiva con cargo a las subcuentas correspondientes de la cuenta 3414. 4. Para los derivados de cobertura de activos o pasivos en moneda extranjera, por el incremento en el valor justo de intercambio de la operación con derivados. Con abono a la subcuentas correspondientes de la cuenta 3414 respecto del exceso o defecto del monto acumulado de la posición primaria frente a la del derivado y la diferencia restante se contabiliza en el estado de resultados. 5. Por el valor actualizado de la obligación para trasladar al grupo 23, 6. Por la cancelación del contrato.

179

CLASE GRUPO CUENTA

1.ACTIVO 15.Aceptaciones,1568.Opcionesdecobertura Operaciones de Contado e Instrumentos FinancierosDerivados

DESCRIPCIÓN

Se registra el valor de las primas pagadas de operaciones realizadas con opciones con propósitos de cobertura así como los resultados de la valoración a precios justos de intercambio de las mismas, se afectará el presente código teniendo en cuenta las instrucciones contempladas en el capítulo XVIII de la Circular Básica Contable y Financiera. Los contratos que respaldan las opciones se registrarán en el código 6 Cuentas Contingentes, por ser esta su naturaleza.


Para su valoración y contabilización se deberá tener en cuenta las instrucciones contempladas en los numerales 7.2. y 7.3. del capítulo XVIII de la Circular Básica Contable y Financiera y en el régimen de inversiones aplicable a cada una de las entidades.

DINAMICA

DEBITOS

1. Por el valor pagado de la prima en las operaciones de opciones. 2. Por el ajuste en la valoración a precios justos de intercambio de la prima de la opción, con abono a las subcuentas correspondientes de la cuenta 4139.

CREDITOS

1. Por el ajuste en la valoración a precios justos de intercambio de la prima de la opción, con abono a las subcuentas correspondientes de la cuenta 4139. 2. Por la cancelación, liquidación o venta del contrato.

180

CLASE GRUPO CUENTA

1.ACTIVO 16.CuentasporCobrar

DESCRIPCIÓN

Registra los importes pendientes de cobro tales como los rendimientos derivados de la intermediación financiera, las comisiones por servicios prestados y pagos por cuenta de clientes, así como las sumas resultantes originadas en venta de bienes y servicios, arrendamientos, promesas de compra-venta, dividendos y participaciones, anticipos de contratos y proveedores, y honorarios.

Igualmente, registra adelantos de dinero a empleados de los cuales se espera rendición y legalización de cuentas en breve término, y demás sumas por cobrar devengadas por cualquier otro concepto.

No obstante las instrucciones impartidas en cada una de las cuentas del grupo 16 -Cuentas por Cobrar- cuando se presente una contingencia de pérdida probable, independientemente de los factores objetivos señalados para el efecto en el Plan Unico de Cuentas, será necesario constituir la provisión por parte de la respectiva Entidad, sin perjuicio de la facultad que tiene la Superintendencia Bancaria para ordenar provisiones previa evaluación de un activo determinado.

En las cuentas por cobrar se deberán identificar aquellos conceptos derivados de la cartera de créditos y/o del objeto propio de la Entidad, de acuerdo con las instrucciones impartidas en el capítulo II de la Circular Básica Contable y Financiera (Circular Externa 100 de 1995). Para este propósito se asimilarán a cartera de créditos: los servicios de almacenaje de los almacenes generales de depósito y las comisiones y honorarios por servicios fiduciarios para el caso de las sociedades fiduciarias.

Para efectos de la evaluación de que trata el capítulo II de la Circular Básica Contable y Financiera (Circular Externa 100 de 1995), sobre aquellos conceptos a los cuales aplique, la Entidad deberá efectuar un seguimiento permanente de sus cuentas por cobrar para lo cual se tratarán por separado, asimilándolas, a créditos de vivienda, consumo, microcréditos y comerciales.

El procedimiento para la clasificación, la evaluación y la calificación de las cuentas por cobrar, se ceñirá a los mismos criterios establecidos para la cartera de créditos en el grupo 14.

GENERALIDADES

Reglasparalaconstitucióndeprovisiones

Las Entidades vigiladas constituirán provisiones para la protección de sus cuentas por cobrar calificadas, con cargo al estado de ganancias y pérdidas, cuando quiera que se establezca la existencia de contingencias de pérdida probable y razonablemente cuantificables. Tales provisiones podrán ser igualmente ordenadas por la Superintendencia Bancaria. Para estos efectos se deben

181

seguir los lineamientos descritos en el grupo 14 - Cartera de Créditos -.

La utilización de provisiones para el castigo de cuentas por cobrar se efectuará de conformidad con las disposiciones vigentes, abonando su valor en la subcuenta respectiva y cargando la provisión establecida.

Reversióndeprovisionesdecuentasporcobrarreestructuradas

Para poder reversar las provisiones de las cuentas por cobrar como consecuencia de reestructuraciones, éstas últimas deberán observar los mismos requisitos que se mencionan en el capítulo II de la Circular Externa 100 de 1995 para la cartera de créditos.

Para una adecuada presentación de los estados financieros, el saldo de este grupo se mostrará deducido por el saldo de las cuentas 1692 – Provisión Cuentas por Cobrar Microcréditos, 1694 - Provisión Cuentas por Cobrar Comerciales -, 1696 - Provisión Cuentas por Cobrar de Consumo -, 1697 - Provisión Cuentas por Cobrar de Vivienda- y 1698 - Otras Provisiones Cuentas por Cobrar -.

Para efectos de cumplir con el Decreto 2649 de 1993 se entiende que no podrán compensarse provisiones entre subcuentas y, por ende, tampoco entre cuentas de provisiones.

Causación

Para las operaciones de leasing, los cánones por recaudar para cada contrato se contabilizan atendiendo al vencimiento que tenga el canon más antiguo. El período de vencimiento empezará a contarse desde el momento en que su pago se haga exigible.

Los contratos que estén pactados con cánones periódicos que excedan el número de meses establecidos para suspender su causación, sólo podrán causar lo que corresponda a dicho número de meses. Hasta la fecha en que se haga exigible su pago permanecerán en calidad de vigentes.

CLASE GRUPO CUENTA

1.ACTIVO 16CuentasporCobrar 1605Intereses

DESCRIPCIÓN

Registra el valor de los intereses devengados por la Entidad sobre sus capitales depositados, invertidos o colocados que aún no hayan completado su período de exigibilidad, o que de haberse producido se encuentran en proceso de cobro.

Para efectos de registrar la causación de intereses sobre la cartera de créditos -Subcuentas 160506 a 160549 se deben consultar las instrucciones que al respecto se imparten en cada una de las cuentas del grupo 14.

182

DINAMICA

DEBITOS

1. Por el valor de los intereses devengados con abono a cuentas de resultado.

CREDITOS

1. Por el valor recaudado de los intereses. 2. Por el valor de los castigos debidamente autorizados.

CLASE GRUPO CUENTA

1.ACTIVO 16.Cuentaspor 1608.ComponenteFinanciero Cobrar OperacionesdeLeasing Financiero

DESCRIPCIÓN

Registra el valor del componente financiero devengado por la Entidad sobre las operaciones de leasing financiero registrados en el grupo 14 –Cartera de Créditos y Operaciones de Leasing Financiero que aún no hayan completado su período de exigibilidad, o que de haberse producido se encuentran en proceso de cobro.Para efectos de registrar esta causación se deben consultar las instrucciones que al respecto se imparten en cada una de las cuentas del grupo 14.

La suspensión de la causación del componente financiero como la constitución de provisiones se realizará teniendo en cuenta las instrucciones del Capítulo II de la Circular Básica Contable y Financiera.Los contratos que estén pactados con cánones periódicos que excedan el número de meses establecidos para suspender su causación sólo podrán causar lo que corresponda a dicho número de meses. Hasta la fecha en que se haga exigible su pago permanecerán en calidad de vigentes.

DINAMICA

DEBITOS

1. Por el valor de los intereses devengados con abono a cuentas de resultado.

CREDITOS

1. Por el valor recaudado de los intereses. 2. Por el valor de los castigos debidamente autorizados.

183

CLASE GRUPO CUENTA

1.ACTIVO 16.CuentasporCobrar1610.Comisiones

DESCRIPCIÓN

Registra el valor de las comisiones devengadas y pendientes de cobro, resultantes de la creación de aceptaciones bancarias, cartas de crédito, avales, garantías bancarias, operaciones relacionadas con negocios fiduciarios y otros servicios prestados por la Entidad.En la subcuenta 161035 – Giros - la Entidad registrará las cuentas por cobrar correspondientes a las comisiones resultantes del pago de giros en moneda extranjera.

Para efectos de control y registro contable, cada entidad deberá utilizar códigos internos a nivel de ocho dígitos para el registro independiente de cada cuenta por cobrar de acuerdo con lo señalado en el subnumeral 1.6 del capítulo II del Anexo I de la Circular Externa 100 de 1995.

La calificación, obligatoriedad, alcance y frecuencia de la evaluación del riesgo crediticio de las cuentas por cobrar correspondientes a comisiones debe efectuarse teniendo en cuenta los criterios indicados de manera especial en el capítulo II de la Circular Básica Contable y Financiera (Circular Externa 100 de 1995). En la subcuenta 161040 - Uso de medios de pago diferentes al efectivo- es de uso exclusivo de las Sociedades Administradoras de Sistemas de Pago de Bajo Valor y en ella se registrarán las comisiones por cobrar por concepto de los servicios prestados a sus participantes; su contrapartida se registrará en la subcuenta 411540.

En la subcuenta 161053 - Comisiones, Administración Fondo de Cesantía- las sociedades administradoras de fondos de pensiones y de cesantía durante el respectivo mes, registrarán la comisión de manejo sobre el valor del fondo administrado, única para todos los afiliados establecida por la sociedad administradora, la cual se liquida en forma diaria sobre el valor del fondo de cesantía administrado, con un máximo actual del cuatro por ciento (4%) anual con abono a la subcuenta 411553 -Comisión de Administración Fondo de Cesantía-. Cuando no se esté cumpliendo con la obtención de la rentabilidad mínima acumulada, la comisión causada durante el período transcurrido en el trimestre debe corresponder a la comisión registrada como gasto en la contabilidad del fondo -código 7511505- menos el valor de la suma a abonar (esta deducción debe hacerse hasta el monto del gasto registrado en el fondo). Dicha comisión sólo se cancelará cuando la administradora acredite que ha cumplido con la obligación de haber obtenido la rentabilidad mínima acumulada en el fondo de cesantía en el período trimestral que culmine en los meses de marzo, junio, septiembre y diciembre.

En la subcuenta 161060 -Administración Fondo de Pensiones Obligatorias- las sociedades que administren fondos de pensiones registrarán el valor de la comisión por concepto de administración de dichos fondos, una vez los aportes que las originaron hayan sido abonados a la respectiva cuenta individual de ahorro pensional de cada afiliado.

184

En la subcuenta 161061 - Administración Pensiones por Retiro Programado -, las sociedades que administren fondos de pensiones registrarán el valor de la comisión por concepto de administración de dichos recursos.

En la subcuenta 161062 - Administración Recursos Afiliados Cesantes -, las sociedades que administren fondos de pensiones registrarán el valor de la comisión por concepto de administración de dichos recursos.

En la subcuenta 161066 - Administración Pasivos Pensiónales Entidades Territoriales y sus Descentralizadas -, las sociedades que administren patrimonios autónomos o encargos fiduciarios por los pasivos pensiónales de que trata el Decreto 810 de 1998, registrarán el valor de la comisión por concepto de administración de dichos patrimonios.

En la subcuenta 161067 - Administración Fonpet -, las sociedades que administren recursos del Fondo de Pensiones de Entidades Territoriales – FONPET - de que trata la Ley 549 de 1999, registrarán el valor de la comisión por concepto de administración de dichos recursos.

En la subcuenta 161068 - Administración Patrimonios Autónomos Reactivación Económica -, las sociedades que administren patrimonios autónomos de que trata la Ley 550 de 1999, registrarán el valor de la comisión por concepto de administración de dichos patrimonios

En la subcuenta 161070 -Privatizaciones- se registran las comisiones por privatizaciones devengadas por los Fondos de Garantías y pendientes de cobro de acuerdo con las condiciones pactadas en los contratos celebrados para este fin; su contrapartida se registrará en la subcuenta 411572 –Privatizaciones -.

En la subcuenta 161075 - Capital Garantía- se registrarán las comisiones por el capital garantía otorgado por el Fondo de Garantías de Instituciones Financieras a las entidades financieras inscritas; su contrapartida se registrará en la subcuenta 411573 - Capital Garantía -.

DINAMICA

DEBITOS

1. Por el valor de las comisiones realizadas con abono a cuentas de resultado. 2. Por el valor del precio establecido en el contrato de transferencia temporal de valores, cuando su pago lo recibe el originador al final o en períodos superiores a un mes, con abono al código 411593 -Precio por transferencia temporal de valores.

CREDITOS

1. Por el valor recaudado de las comisiones. 2. Por la reversión de la comisión sobre valor del fondo de cesantía cuando no se esté cumpliendo con la rentabilidad mínima acumulada. 3. Por el monto del precio recibido por parte del originador en la transferencia temporal de valores. 4. Por el valor de los castigos debidamente autorizados.

185

CLASE GRUPO CUENTA

1.ACTIVO 16Cuentaspor 1615ServiciosdeAlmacenaje Cobrar

DESCRIPCIÓN

Registra los valores pendientes de cobro originados en operaciones propias de los almacenes generales de depósito.

De conformidad con los parámetros establecidos en el capítulo II de la Circular Básica Contable y Financiera (Circular Externa 100 de 1995), los servicios de almacenaje se clasificarán como comerciales o como de consumo.Para efectos operativos de control administrativo, financiero y contable, así como de la constitución de la respectiva provisión, los almacenes generales de depósito deberán clasificar los servicios de almacenaje siguiendo los lineamientos que el Plan Unico de Cuentas ha dado a la Cartera de Créditos -grupo 14-.

DINAMICA

DEBITOS

1. Por el valor de las comisiones realizadas con abono a cuentas de resultado.

CREDITOS

1. Por el valor recaudado de los servicios de almacenaje. 2. Por el valor de los castigos debidamente autorizados.

CLASE GRUPO CUENTA

1.ACTIVO 16.CuentasporCobrar 1617.Cuentasporcobrara Retrogarantes

DESCRIPCIÓN

En esta cuenta se deben registrar las devoluciones de participación en utilidades o remanentes a favor del Fondo Nacional de Garantías, pactados en los contratos de retrogarantía.Así mismo, se deben registrar las cuentas por cobrar originadas en los siniestros reclamados al retrogarante.

186

DINAMICA

DEBITOS

1. Por el valor de los desembolsos originados en los siniestros reclamados al retrogarante.

CREDITOS

1. Por los valores recaudados o legalizados por concepto de siniestros.

CLASE GRUPO CUENTA

1.ACTIVO 16CuentasporCobrar 1618.CesantíasCausadasSector Público

DESCRIPCIÓN

Registra el movimiento de los valores causados a cargo de las entidades públicas afiliadas al Fondo Nacional de Ahorro por concepto de los traslados mensuales equivalentes a una doceava parte de los factores de salario que sean base para liquidar las cesantías, devengados en el mes inmediatamente anterior por los servidores públicos.

DINAMICA

DEBITOS

1. Por los valores causados con abono a la subcuenta 215015 - Doceavas Partes Estimadas -, al cierre del mes.

CREDITOS

1. Por los recaudos en la red bancaria con cargo a las cuentas de bancos.

187

CLASE GRUPO CUENTA

1.ACTIVO 16.CuentasporCobrar 1620.Dividendosy Participaciones

DESCRIPCIÓN

Registra el valor de los dividendos y participaciones decretados en especie o en efectivo sobre inversiones disponibles para la venta, como consecuencia de los derechos patrimoniales que la Entidad posee en sociedades anónimas, limitadas, o asimiladas a éstas.

DINAMICA

DEBITOS

1. Tratándose de inversiones en títulos participativos de alta o media bursatilidad, por los dividendos y participaciones decretados en especie, hasta el monto que corresponde al inversionista sobre las utilidades o revalorización del patrimonio del emisor contabilizadas por éste desde la fecha de adquisición de la inversión, con abono a la cuenta 4140. 2. Tratándose de inversiones en títulos participativos de baja o mínima bursatilidad o sin ninguna cotización en bolsa, por los dividendos y participaciones decretados en especie, en un monto no superior a los resultados del ejercicio y revalorización del patrimonio del emisor contabilizados por el inversionista como superávit por valorización durante el periodo al cual corresponden las utilidades y revalorización del patrimonio distribuidas, con abono a la cuenta 4140.

CREDITOS

1. Tratándose de inversiones en títulos participativos de alta o media bursatilidad, por los títulos recibidos de los dividendos y participaciones decretados en especie hasta el monto que corresponde al inversionista sobre las utilidades o revalorización del patrimonio del emisor contabilizadas por éste desde la fecha de adquisición de la inversión, con cargo a las subcuentas 131601 o 131602. 2. Por los títulos recibidos de los dividendos y participaciones decretados en especie, en un monto no superior a los resultados del ejercicio y revalorización del patrimonio del emisor contabilizados por el inversionista como superávit por valorización durante el periodo al cual corresponden las utilidades y revalorización del patrimonio distribuidas, con cargo a la subcuenta 131604.

188

DEBITOS

3. Tratándose de inversiones en títulos participativos de alta o media bursatilidad, por el valor de los dividendos y participaciones decretados en efectivo con abono a la cuenta 4140, hasta el monto que corresponde al inversionista sobre las utilidades o revalorización del patrimonio del emisor contabilizadas por éste desde la fecha de adquisición de la inversión. El valor de los dividendos decretados que exceda el monto antes citado, se contabilizará con abono a las cuentas 131601 o 131602. 4. Tratándose de inversiones en títulos participativos de baja o mínima bursatilidad o sin ninguna cotización en bolsa, por el valor de los dividendos y participaciones decretados en efectivo con abono a la cuenta 4140 en un monto no superior a los resultados del ejercicio y revalorización del patrimonio del emisor contabilizados por el inversionista como superávit por valorización durante el periodo al cual corresponden las utilidades y revalorización del patrimonio distribuidas. El valor de los dividendos decretados que exceda el monto antes citado, se contabilizará con abono a la subcuenta 131604.

CREDITOS

3. Por el valor recaudado de los dividendos y participaciones decretados en efectivo. 4. Por el valor de los castigos debidamente autorizados.

CLASE GRUPO CUENTA

1.ACTIVO 16.CuentasporCobrar 1625.Arrendamientos

DESCRIPCIÓN

Registra el valor pendiente de cobro por concepto de arrendamiento de bienes de propiedad de la Entidad, sean propios o adjudicados.

189

DINAMICA

DEBITOS

1. Por el valor de los arrendamientos pendientes de cobro.

CREDITOS

1. Por el valor recaudado de los arrendamientos. 2. Por el valor de los castigos debidamente autorizados.

CLASE GRUPO CUENTA

1.ACTIVO 16.CuentasporCobrar 1627.CánonesdeBienesDados enLeasingOperativo

DESCRIPCIÓN

Registra el valor pendiente de cobro por concepto de cánones de bienes de propiedad de la Entidad derivados exclusivamente de contratos de arrendamiento operativo, cualquiera que fuesen sus modalidades.

Respecto de los contratos de leasing operativo, sólo podrán causarse cánones, de acuerdo con los respectivos contratos, atendiendo a la clasificación que les corresponda. Sin embargo, la causación podrá suspenderse con anterioridad cuando a juicio de la Entidad o de la Superintendencia Bancaria las condiciones justifiquen tal decisión. A partir de este momento, su registro se hará en cuentas de orden contingentes - código 6437-. De conformidad con los parámetros establecidos en el capítulo II de la Circular Externa 100 de 1995, los arrendamientos de bienes en leasing se clasificarán como comerciales, de consumo o microcréditos.

Los contratos que estén pactados con cánones periódicos que excedan el número de meses establecidos para suspender su causación sólo podrán causar lo que corresponda a dicho número de meses. Hasta la fecha en que se haga exigible su pago permanecerán en calidad de vigentes.

DINAMICA

DEBITOS

1. Por el valor de cánones pendientes de cobro.

CREDITOS

1. Por el valor recaudado de los cánones 2. Por el valor de los castigos debidamente autorizados.

190

CLASE GRUPO CUENTA

1.ACTIVO 16.CuentasporCobrar 1630.VentadeBienesy Servicios

DESCRIPCIÓN

Registra el valor de los derechos de la Entidad como consecuencia de la venta de bienes o prestación de servicios, cuando no se ha formalizado un crédito, vale decir, cuando la cuenta por cobrar se soporta en una factura comercial o en una cuenta de cobro.

En la Subcuenta 163015-Transferencia de Fondos de Compensación y Liquidación- se registrará por parte de las Sociedades Administradoras de Sistemas de Pago de Bajo Valor el monto de las cuotas por cobrar por servicios cobrados a las entidades participantes.

DINAMICA

DEBITOS

1. Por el valor de cánones pendientes de cobro en la venta de bienes y servicios.

CREDITOS

1. Por el valor recaudado de en la venta de bienes y servicios. 2. Por el valor de los castigos debidamente autorizados.

CLASE GRUPO CUENTA

1.ACTIVO 16.CuentasporCobrar 1635PagosporCuentade Clientes

DESCRIPCIÓN

Registra las sumas que se vea precisada pagar la Entidad por cuenta de sus clientes tales como gastos judiciales, seguros, honorarios, portes de correo, avalúos, registro de documentos, edictos, gastos notariales, etc.

En la subcuenta 163525 -Privatizaciones- se registrarán los pagos efectuados por los Fondos de Garantías en desarrollo de los procesos de privatización, para ser reembolsados por el mandante.

En la subcuenta 163530 –Giros del Exterior- se registrará el valor de las cuentas por cobrar

191

originadas en los giros en moneda extranjera que la entidad ha pagado a los beneficiarios y que la entidad del exterior que remitió la orden de pago no ha cancelado o reembolsado. Para efectos de control y registro contable, cada entidad deberá utilizar códigos internos a nivel de ocho dígitos para el registro independiente de la modalidad de la cuenta por cobrar de acuerdo con lo señalado en el subnumeral 1.6 del capítulo II del Anexo I de la Circular Externa 100 de 1995.

La calificación, obligatoriedad, alcance y frecuencia de la evaluación del riesgo crediticio de las cuentas por cobrar originadas en los giros en moneda extranjera que han sido pagados por parte de las casas de cambio debe efectuarse teniendo en cuenta los criterios indicados de manera especial en el capítulo II de la Circular Básica Contable y Financiera (Circular Externa 100 de 1995).

En la subcuenta 163595 -Otros- se incluirán operaciones en moneda legal o extranjera que correspondan al pago de intereses o valor principal de préstamos, intereses a proveedores, comisiones, gastos de embarque, gastos consulares y cualquier otro pago no contemplado en las subcuentas descritas.

DINAMICA

DEBITOS

1. Por las sumas pagadas por la Entidad pendientes de cobro. 2. Por el valor de los giros pagados y pendientes de reembolso por parte del ordenador.

CREDITOS

1. Por los abonos o cancelaciones totales. 2. Por el valor de los giros reembolsados. 3. Por el valor de los castigos debidamente autorizados.

CLASE GRUPO CUENTA

1.ACTIVO 16.CuentasporCobrar 1636.PagosporCuentade Clientes,Vivienda

DESCRIPCIÓN

Registra las sumas que se vea precisada pagar la Entidad por cuenta de sus clientes por concepto de créditos de vivienda.

DINAMICA

DEBITOS

1. Por las sumas pagadas por la Entidad pendientes de cobro.

CREDITOS

1. Por los abonos o cancelaciones totales. 2. Por el valor de los castigos debidamente autorizados.

192

CLASE GRUPO CUENTA

1.ACTIVO 16.CuentasporCobrar 1637.PagosporCuentade Clientes,Consumo

DESCRIPCIÓN

Registra las sumas que se vea precisada pagar la Entidad por cuenta de sus clientes por concepto de créditos de consumo.

DINAMICA

DEBITOS


CREDITOS


CLASE GRUPO CUENTA

1.ACTIVO 16.CuentasporCobrar 1638.PagosporCuentade Clientes,Microcréditos

DESCRIPCIÓN

Registra las sumas que se vea precisada pagar la Entidad por cuenta de sus clientes por concepto de microcréditos.

DINAMICA

DEBITOS


CREDITOS


193

CLASE GRUPO CUENTA

1.ACTIVO 16.CuentasporCobrar 1639.PagosporCuentade Clientes,Comerciales

DESCRIPCIÓN

Registra las sumas que se vea precisada pagar la Entidad por cuenta de sus clientes por concepto de créditos comerciales.

DINAMICA

DEBITOS


CREDITOS


CLASE GRUPO CUENTA

1.ACTIVO 16.CuentasporCobrar 1640PrometientesVendedores

DESCRIPCIÓN

Registra los valores entregados por la Entidad a prometientes vendedores para la adquisición de bienes mediante promesa escrita en la que se determina un plazo para la celebración del contrato. Una vez perfeccionada con la tradición de la cosa vendida y el lleno de las formalidades del caso, el valor del bien adquirido se registrará en la respectiva cuenta activa conforme a su naturaleza.

DINAMICA

DEBITOS

1. Por el valor entregado al prometiente vendedor.

CREDITOS

1. Por la restitución o aplicación de las arras penitenciales 2. Por la formalización del contrato de compraventa. 3. Por el valor de los castigos debidamente autorizados.

194

CLASE GRUPO CUENTA

1.ACTIVO 16CuentasporCobrar 1645AnticiposdeContratosy Proveedores

DESCRIPCIÓN

Registra los valores entregados por la Entidad a manera de anticipo para la realización de un contrato o a sus proveedores en la adquisición de bienes.

Los Fondos Ganaderos registrarán en esta cuenta los anticipos que se hagan, a buena cuenta de contratos en participación ya sea en efectivo o en especie.

DINAMICA

DEBITOS

1. Por el valor de los anticipos entregados a contratistas o proveedores.

CREDITOS

1. Por la legalización o terminación del contrato o por la recepción de los bienes de sus proveedores 2. Por los recaudos o compensaciones en liquidaciones en Fondos Ganaderos. 3. Por el valor de los castigos debidamente autorizados.

CLASE GRUPO CUENTA

1.ACTIVO 16CuentasporCobrar 1650Honorarios

DESCRIPCIÓN

Registra el valor de los honorarios devengados pendientes de cobro por servicios prestados a terceros.

195

DINAMICA

DEBITOS


CREDITOS


CLASE GRUPO CUENTA

1.ACTIVO 16.CuentasporCobrar 1655AdelantosalPersonal

DESCRIPCIÓN

Registra el valor de los adelantos efectuados por la Entidad al personal por concepto de sueldos y demás gastos laborales, viáticos y otros pequeños anticipos, mientras se efectúa el descuento de la respectiva remuneración del empleado o legalización de cuentas.

DINAMICA

DEBITOS

1. Por el valor de los adelantos al personal por diversos conceptos.

CREDITOS

1. Por el valor de los descuentos efectuados por nomina de pago. 2. Por la legalización de los adelantos efectuados al personal. 3. Por el valor de los castigos debidamente autorizados.

CLASE GRUPO CUENTA

1.ACTIVO 16CuentasporCobrar 1658EntidadesenIntervención

DESCRIPCIÓN

Registra el valor entregado a los ahorradores por concepto de seguro de depósito así como la compra de acreencias en desarrollo de procesos liquidatorios ordenados por la Superintendencia

196

Bancaria o la Superintendencia de Economía Solidaria en entidades inscritas al Fondo de Garantías de Entidades Financieras – FOGAFIN o el Fondo de Garantías de Entidades Cooperativas FOGACOOP.

En la subcuenta 165805 - Seguros de Depósito Pagados - se registra el valor efectivamente cancelado por seguro de depósito a los ahorradores de las entidades en liquidación, con abono a la cuenta 289605- Siniestros Avisados -. En el momento que Fogafin o Fogacoop tengan conocimiento de la resolución emitida por la Superintendencia Bancaria o la Superintendencia de Economía Solidaria, inicialmente realizaran el registro por el valor estimado a pagar, el cual se ajustara una vez el liquidador determine el valor real de las acreencias.

En el momento del pago por parte de la entidad en liquidación, se registrará el monto del valor recibido en efectivo con abono a la subcuenta 165805. Al momento de efectuar el pago a los ahorradores, estos transfieren la totalidad de sus derechos a FOGAFIN o a FOGACOOP. La diferencia entre los derechos cedidos y el valor efectivamente pagado por seguro de depósitos se registrará en la cuenta contingente acreedora 6260 -Derechos Cedidos por Ahorradores en Entidades en Liquidación-. Esta cuenta se cancelará en el momento en que la entidad en liquidación efectúe el pago del saldo restante de la acreencia.

En la subcuenta 165810 -Derechos por Compra de Acreencias- se registra el valor de los derechos poseídos por terceros en las entidades que se encuentran en liquidación y cedidos a los Fondos por compra de los mismos de conformidad con autorizaciones de La Junta Directiva para el desarrollo de estas actividades de apoyo a las entidades en liquidación.En la subcuenta 165815.- Prestamos y/o Apoyos de Liquidez.- se registra los préstamos y/o apoyos de liquidez, que los Fondos de garantías efectúen a las entidades en liquidación.Se deberá evaluar permanentemente la capacidad de pago de la entidad en liquidación, con el objeto de establecer el monto a provisionar. Durante los dos primeros años los fondos deberán tener provisionado el ochenta y cinco por ciento (85%) del valor de esta cuenta y el quince por ciento (15%) restante durante el tercer año, o antes cuando la Superintendencia Bancaria lo requiera. El tiempo para efectuar la provisión se comenzará a contar a partir de la fecha en la cual los Fondos realicen el desembolso efectivamente.

DINAMICA

DEBITOS

1. Por el valor estimado del seguro de depósitos que se debe cancelar a los ahorradores con abono al código 289605. 2. Por el ajuste realizado al valor que efectivamente se le debe cancelar a los ahorradores, con cargo al código 289605. 3. Por la compra de derechos de los acreedores de entidades en liquidación. 4. Por el valor de los prestamos otorgados.

CREDITOS

1. Por la cancelación de la acreencia por parte de la entidad en liquidación. 2. Por el valor de los castigos debidamente autorizados.

197

CLASE GRUPO CUENTA

1.ACTIVO 16.CuentasporCobrar 1661.PréstamosaEntidades InscritasyVinculados

DESCRIPCIÓN

Registra los valores entregados por el Fondo de Garantías de Instituciones Financieras FOGAFIN o el Fondo de Garantías de Entidades Cooperativas FOGACOOP a título de préstamo, dentro de sus funciones de apoyo a las entidades inscritas y/o sus vinculados, con el fin de garantizar el continuo desarrollo de sus operaciones.

Igualmente, registra las obligaciones a cargo de entidades públicas afiliadas al Fondo Nacional de Ahorro por concepto de aportes vencidos de cesantías en las cuales se han convenido plazos para su cancelación. Estas obligaciones se deberán evaluar de conformidad con las normas establecidas en el Capítulo II de la Circular Básica Contable y Financiera.

DINAMICA

DEBITOS

1. Por el valor de los préstamos otorgados. 2. Por el valor de las obligaciones a cargo de entidades afiliadas al Fondo Nacional de Ahorro por concepto de aportes a cesantías.

CREDITOS

1. Por el valor de los abonos y cancelaciones totales.


198

CLASE GRUPO CUENTA

1.ACTIVO 16.CuentasporCobrar 1665FondosdeGarantías

DESCRIPCIÓN

Registra el valor por concepto de primas causadas pendientes de pago por las entidades inscritas por seguro de depósitos y costo de garantía, de conformidad con las Resoluciones emitidas por el Fondo de Garantías de Instituciones Financieras FOGAFIN o el Fondo de Garantías de Entidades Cooperativas FOGACOOP. Así mismo los valores pendientes de cancelar por concepto de contribuciones y recaudo de cartera hipotecaria parte de los responsables del recaudo.

En la subcuenta 166505 - Seguro de Depósitos- se registra el valor que deben cancelar en forma trimestral anticipada los Bancos, las Corporaciones Financieras, las Compañías de Financiamiento Comercial, las Corporaciones de Ahorro y Vivienda y las Sociedades de Capitalización, correspondiente al porcentaje sobre sus depósitos y exigibilidades, establecido por el Fondo de Garantías de Instituciones Financieras. Igualmente se registrará el valor que deben cancelar las entidades cooperativas inscritas en el Fondo de Garantías de Entidades Cooperativas, de acuerdo con los parámetros establecidos por esta Entidad.

En la subcuenta 166510 - Costo de Garantía- se registra el valor que deben cancelar en forma mensual vencida los Fondos de Pensiones y de Cesantía, correspondiente al porcentaje sobre sus depósitos, establecido por el Fondo de Garantías de Instituciones Financieras. De la misma manera se registrará las primas recibidas para el pago de pensiones a cargo de las administradoras de riesgos profesionales.

Así mismo, registra las diferencias entre los valores cancelados y los valores determinados por el Fondo a cargo de la entidad. Los saldos créditos resultantes de los mayores valores cancelados por parte de la entidad inscrita deberán trasladarse a las subcuentas 257010 - Sobrantes Primas de Seguro de Depósitos - o 257015 - Sobrantes Costo de Garantía según corresponda.

En la subcuenta 166525- Nación – Capitalizaciónes - registra los valores causados pendientes de recibir de la Nación correspondientes a intereses por pagar de los bonos emitidos por los Fondos derivados de procesos de capitalización realizados con respaldo de la Nación con apropiaciones de vigencias futuras, de acuerdo con lo aprobado por la Dirección del General del Presupuesto, para la asunción de las obligaciones a cargo de la Nación, con abono al código 417210 ingresos por transferencias de la Nación. En el caso de que la Nación no realice los pagos en las fechas establecidas, éstos se deben provisionar en su totalidad de manera inmediata.

Igualmente registra el valor correspondiente a la valoración de inversiones realizadas por los Fondos en los procesos de capitalización. Cuando se reciba efectivamente el aporte de la Nación se acredita o se carga por valor correspondiente al abono a capital, con cargo o abono al estado de resultados, según el caso, por concepto de valoración de inversiones.

199

En la subcuenta 166530 – Fogacoop- registra los valores adeudados por Fogacoop al fondo del Seguro de Depósito, por concepto de gastos preoperativos de la entidad, los cuales deberán ser devuelto en un lapso de diez y ocho (18) meses.

DINAMICA

DEBITOS

1. Por el valor de las primas pendientes de recaudo. 2. Por las diferencias establecidas por los Fondos de Garantías a cargo de la Entidad. 3. Por el valor de las contribuciones pendientes de recaudar. 4. Por el valor de los abonos de cartera hipotecaria pendiente de recaudo. 5. Por los prestamos realizados a Fogacoop, de los recursos del seguro de depósito. 6. Por el valor de los intereses causados pendientes de recibir de la Nación, por los Fondos, con abono a la subcuenta 417210. 7. Por el valor resultante de la valoración de las inversiones derivadas de los procesos de capitalización realizados por los Fondos. 8. Por el valor correspondiente al abono de capital realizado por la Nación, con abono al código 4108.

CREDITOS

1. Por el valor de los abonos y cancelaciones totales. 2. Por el valor de los castigos debidamente autorizados. 3. Por el valor recaudado por concepto de contribuciones. 4. Por el valor recaudado por concepto abonos de cartera hipotecaria. 5. Por el valor resultante de la valoración de las inversiones derivadas de los procesos de capitalización realizados por los Fondos. 6. Por la cancelación del valor de los intereses causados por parte de la Nación. 7. Por el valor correspondiente al abono de capital realizado por la Nación, con cargo al código 5108.

CLASE GRUPO CUENTA

1.ACTIVO 16.CuentasporCobrar 1670.ProcesosdeTitularización

DESCRIPCIÓN

En la Subcuenta 167005 se registra el valor pendiente de recaudo por parte del Originador sobre el monto acordado que el emisor pagará por la enajenación en firme de los activos subyacentes involucrados en el proceso de titularización cuya cuenta correlativa del emisor será Cuentas por Pagar en Procesos de Titularización Código 2560. En la Subcuenta 167010 el emisor registra el valor de los títulos objeto del proceso de titularización, colocados entre los inversionistas y que aún no han sido pagados por estos.

200

DINAMICA

DEBITOS

1. Por el valor de los activos subyacentes transferidos en firme en el proceso de titularización, cuya contrapartida corresponderá a las cuentas originales de donde provienen los activos transferidos. 2. Por el valor de los títulos colocados en el proceso de titularización a cargo de los inversionistas.

CREDITOS

2. Por la cancelación del monto adeudado por parte del emisor, con cargo al disponible. 3. Por la cancelación del valor de los títulos adquiridos por parte de los inversionistas.

CLASE GRUPO CUENTA

1.ACTIVO 16.CuentasporCobrar 1687Diversas

DESCRIPCIÓN

Registra las partidas pendientes de cobro por conceptos diferentes a los especificados anteriormente.

En la subcuenta 168720 se registrará el valor que la Entidad ha reclamado a la compañía de seguros por siniestros ocurridos, para lo cual, previamente, deberá darse de baja el activo siniestrado, con cargo al respectivo código de la clase 5. Vale decir, que el importe cargado a esta subcuenta no debe incluir el deducible pertinente, el cual deberá ser cargado al estado de resultados del ejercicio afectando el código 529595.

En la subcuenta 168725 se registra o reporta, para efectos de la presentación a la Superintendencia Bancaria, el valor de la cuenta 2535 -Impuesto a las Ventas por Pagar-, cuando el saldo sea débito. Este registro se reversará el siguiente día hábil a la presentación de estados financieros.

La subcuenta 168730 –Contribuciones- es de uso exclusivo de las Sociedades Administradoras de Sistemas de Pago de Bajo Valor y en ella se registrará las contribuciones por cobrar por concepto de los acuerdos previamente pactados con asociados y/o participantes; su contrapartida se registrará en la subcuenta 419530.

En la subcuenta 168760 -Primas de Seguro de Invalidez y Sobrevivencia- las sociedades administradoras de fondos de pensiones y de cesantía y las sociedades administradoras de fondos de pensiones registrarán el valor pagado por concepto de primas de seguro de invalidez y sobrevivencia pendiente de cobro al fondo de pensiones correspondiente.

201

DINAMICA

DEBITOS

1. Por el valor de los desembolsos por diversos conceptos, pendientes de cobro o legalización. 2. Por los faltantes en caja y canje. 3. Por los traslados de los saldos débito de la cuenta 2535. 4. Por el valor de las primas pagadas a la compañía de seguros y pendiente de transferir por el fondo de pensiones respectivo. 5. Por los reclamos a compañías aseguradoras.

CREDITOS

1. Por los valores recaudados o legalizados por los diversos conceptos. 2. Por el valor de los castigos debidamente autorizados. 3. Por los traslados de los saldos débito a la cuenta 2535 -Impuesto a las Ventas por Pagar- el día hábil siguiente a la presentación de estados financieros. 4. Por el valor de la prima recibida del fondo de pensiones.

CLASE GRUPO CUENTA

1.ACTIVO 16.CuentasporCobrar 1692.ProvisiónCuentaspor Cobrar,Microcréditos

DESCRIPCIÓN

Es una cuenta de valuación de activo de naturaleza crédito que registra los montos provisionados por la Entidad, para cubrir probables pérdidas de las cuentas por cobrar clasificadas como microcréditos.Los principios y criterios aplicables para determinar las provisiones correspondientes a intereses, corrección monetaria, cánones, ajuste en cambio y otros conceptos causados sobre microcrédito, serán los establecidos en el Capítulo II de la Circular Externa 100 de 1995.Los cánones causados y no pagados de los bienes dados en leasing se provisionarán de acuerdo con su clasificación y calificación en la subcuenta correspondiente, sin tener en cuenta el valor de las garantías adicionales que solamente respaldan el valor de adquisición de los bienes dados en leasing, cuyo cálculo se indica en el código 1899.

DINAMICA

DEBITOS


CREDITOS

1. Por el valor de los castigos debidamente autorizados. 2. Por la reversión de las provisiones.

202

CLASE GRUPO CUENTA

1.ACTIVO 16.CuentasporCobrar 1694.ProvisiónCuentaspor Cobrar Comerciales

DESCRIPCIÓN

Es una cuenta de valuación de activo de naturaleza crédito que registra los montos provisionados por la Entidad, para cubrir probables pérdidas de las cuentas por cobrar clasificadas como comerciales.

Los principios y criterios aplicables para determinar las provisiones correspondientes a intereses, corrección monetaria, cánones, ajuste en cambio y otros conceptos causados como cuentas por cobrar comerciales, serán los establecidos en el Capítulo II de la Circular Externa 100 de 1995.

Los cánones causados y no pagados de los bienes dados en leasing se provisionarán de acuerdo con su clasificación y calificación en la subcuenta correspondiente, sin tener en cuenta el valor de las garantías adicionales que solamente respaldan el valor de adquisición de los bienes dados en leasing, cuyo cálculo se indica en el código 1899.

DINAMICA

DEBITOS


CREDITOS


CLASE GRUPO CUENTA

1.ACTIVO 16.CuentasporCobrar 1696.ProvisiónCuentaspor CobrarConsumo

DESCRIPCIÓN

Es una cuenta de valuación de activo de naturaleza crédito que registra los montos provisionados por la Entidad, para cubrir probables pérdidas de las cuentas por cobrar clasificadas como de consumo.

203

Los principios y criterios aplicables para determinar las provisiones correspondientes a intereses, corrección monetaria, cánones, ajuste en cambio y otros conceptos causados como cuentas por cobrar de consumo, serán los establecidos en el Capítulo II de la Circular Externa 100 de 1995.

Los cánones causados y no pagados de los bienes dados en leasing se provisionarán de acuerdo con su clasificación y calificación en la subcuenta correspondiente, sin tener en cuenta el valor de las garantías adicionales que solamente respaldan el valor de adquisición de los bienes dados en leasing, cuyo cálculo se indica en el código 1899.

DINAMICA

DEBITOS


CREDITOS


CLASE GRUPO CUENTA

1.ACTIVO 16.CuentasporCobrar 1697.ProvisiónCuentaspor Cobrar de Vivienda

DESCRIPCIÓN

Es una cuenta de valuación de activo de naturaleza crédito que registra los montos provisionados por la Entidad para cubrir probables pérdidas de las cuentas por cobrar derivadas de los créditos de vivienda.

Los principios y criterios aplicables para determinar las provisiones correspondientes a intereses, corrección monetaria, ajuste en cambio y otros conceptos causados como cuentas por cobrar de vivienda, serán los establecidos en el Capítulo II de la Circular Externa 100 de 1995.

DINAMICA

DEBITOS


CREDITOS


204

CLASE GRUPO CUENTA

1.ACTIVO 16.CuentasporCobrar 1698.OtrasProvisiones CuentasporCobrar

DESCRIPCIÓN

Es una cuenta de valuación de activo de naturaleza crédito que registra otras provisiones constituidas por la Entidad con el propósito de cubrir probables pérdidas de las cuentas por cobrar para cumplir con disposiciones emanadas de las autoridades monetarias, y otras provisiones.

En el código 169820 - Dividendos y Participaciones- se registrará una provisión equivalente al ciento por ciento (100%), cuando el título de renta variable del cual se derivan los rendimientos causados sea clasificado mediante la evaluación del riesgo de solvencia en las categorías B, C o D, de conformidad con los parámetros establecidos en la normatividad vigente.

En los códigos 169825, 169845, 169855 y 169895 se registrarán las provisiones por concepto de arrendamientos, anticipos de contratos y proveedores, adelantos al personal y otras, respectivamente, cuando la correspondiente cuenta por cobrar presente seis (6) meses de vencida o antes si a juicio de la Entidad o de la Superintendencia Bancaria se dan los parámetros de que trata el artículo 52 del Decreto 2649 de 1993.

En el Código 169831 las casas de cambio deben registrar las provisiones de las cuentas por cobrar correspondientes a comisiones y giros del exterior, de acuerdo con la calificación en las correspondientes categorías de riesgo. Para efectos de control y registro contable, cada entidad deberá utilizar códigos internos a nivel de ocho dígitos para el registro independiente de cada modalidad de provisión de acuerdo con lo señalado en el subnumeral 1.6 del capítulo II del Anexo I de la Circular Externa 100 de 1995.

En el código 169860 - Entidades en Intervención- se registrarán las provisiones por los derechos adquiridos en la compra de acreencias a las entidades en liquidación, registrados en la subcuenta 165815 - Derechos por Compra de Acreedores -. Durante los dos primeros años los fondos deberán tener provisionado el ochenta y cinco por ciento (85%) del valor de esta cuenta y el quince por ciento (15%) restante durante el tercer año, o antes, cuando la Superintendencia Bancaria así se requiera.

En el código 169861 - Préstamos a Entidades Inscritas- se registra el valor de las provisiones sobre préstamos a entidades inscritas a los Fondos de Garantías de Fogafin o Fogacoop, registrados en la cuenta 1661 - Préstamos a Entidades Inscritas -, cuando a juicio de los Fondos o de la Superintendencia Bancaria así se requiera.

205

DINAMICA

DEBITOS


CREDITOS


CLASE GRUPO CUENTA 1.ACTIVO 17.BienesRealizables, RecibidosenPago yBienesRestituidos

DESCRIPCIÓN

Agrupa las cuentas que representan los bienes producidos o comprados para su venta, aquéllos recibidos por la Entidad en pago de obligaciones a su favor o restituidos de operaciones de leasing y los bienes que la entidad dejó de utilizar en el desarrollo de su objeto social.

Para una adecuada presentación de los estados financieros el saldo de este grupo de cuentas se mostrará deducido por el saldo de la cuenta 1799 -Provisión Bienes Realizables, Recibidos en Pago, Bienes Restituidos y Dejados de Utilizar en el Objeto Social -.

CLASE GRUPO CUENTA

1.ACTIVO 17.BienesRealizables 1705.BienesRealizables y Recibidos en Pago

DESCRIPCIÓN

Registra el valor de los bienes adquiridos o producidos con el fin de ponerlos en venta.Los bienes realizables deben registrarse por su costo de adquisición o producción el cual incluye los costos y gastos directos e indirectos incurridos para ponerlos en condiciones de utilización o venta. Los intereses, la corrección monetaria y los ajustes por diferencia en cambio, así como los demás gastos financieros en los cuales se incurra para la adquisición o construcción de activos, constituirán un mayor valor del activo hasta cuando haya concluido el proceso de puesta en marcha o tales activos se encuentren en condiciones de utilización o enajenación. Después de este momento constituirán un gasto.

206

DINAMICA

DEBITOS

1. Por el costo de adquisición y/o ejecución de los bienes realizables. 2. Por los gastos financieros en que se incurra, hasta tanto los bienes realizables se encuentren en condiciones de utilización o enajenación.

CREDITOS

1. Por el costo de los bienes realizables vendidos con cargo a la cuenta 5194 -Costo de Ventas Bienes Realizables-. 2. Por el costo de los bienes realizables transferidos para uso propio. 3. Por el valor de los castigos debidamente autorizados.

CLASE GRUPO CUENTA

1.ACTIVO 17.BienesRealizables, 1710.BienesRecibidosenPago RecibidosenPago yBienesRestituidos

DESCRIPCIÓN

Registra el valor de los bienes recibidos por la Entidad en pago de saldos no cancelados provenientes de obligaciones a su favor.

El bien recibido en pago se contabilizará por el costo de adquisición, valor por el cual la Entidad ha negociado recibir el bien en cancelación de obligaciones a su favor. Si en la negociación del bien recibido en pago resulta un saldo a favor del deudor se contabilizará una cuenta por pagar en la subcuenta 259520.

Cuando el costo de adquisición del bien sea inferior al valor de la deuda registrada en el balance, la diferencia se deberá reconocer de manera inmediata en el estado de resultados en la cuenta 517010.

Cuando el valor comercial del inmueble sea inferior al valor en libros de los BRDPS se contabilizará una provisión por la diferencia.

Las erogaciones que efectúe la Entidad para efectos de poner el bien en condiciones de venta podrán registrarse como un mayor valor del bien recibido en pago, no se debitarán a esta cuenta los gastos en que incurra la Entidad para el mantenimiento y conservación de los bienes recibidos en pago, ni se acreditará por las rentas que produzcan, dicho movimiento se contabilizará en las respectivas cuentas del estado de resultados.

Las valorizaciones asociadas a bienes recibidos en pago se revelarán en cuentas de orden.

Cuando en la enajenación del bien recibido en pago la Entidad otorgue con sus propios recursos un crédito para su cancelación y como consecuencia de ello se derive un contrato de mutuo, la operación se registrará en el grupo 14 -Cartera de Créditos-, subcuentas préstamos ordinarios, en la subcuenta 163005 -Venta en Bienes y Servicios - Bienes, para el caso de las sociedades

207

administradoras de fondos.

Las utilidades que se generen como consecuencia de la enajenación de bienes a través de la celebración de operaciones de mutuo, venta a plazo o leasing financiero, se deben diferir en el plazo en el que la operación haya sido pactada; su amortización se debe realizar contra el estado de resultados en la medida en que sea efectivo su recaudo. Cuando la venta haya sido de contado la Entidad debe registrar la utilidad derivada de la operación como un ingreso a su estado de resultados. En todo caso, las provisiones constituidas sobre estos bienes se podrán reversar al momento de su colocación en la operación de mutuo, venta a plazo, leasing financiero o venta de contado.

Las pérdidas que se generen como consecuencia de la enajenación del bien recibido en pago se cargarán a la cuenta 5205 – Pérdida en Venta de Bienes Recibidos en Pago y Restituidos -.

DINAMICA

DEBITOS

1. Por el valor por el cual se recibe el bien. 2. Por los gastos necesarios para colocar el bien en condiciones de venta.

CREDITOS

1. Por el costo del bien recibido en pago vendido. 2. Por el costo del bien recibido en pago transferido para uso propio. 3. Por el valor de los castigos debidamente autorizados.

CLASE GRUPO CUENTA

1.ACTIVO 17.BienesRealizables 1715.InventariodeSemovientes y Recibidos en Pago

DESCRIPCIÓN

Para efectos del control adecuado del costo del inventario de semovientes, la Entidad utilizará el sistema de inventarios permanentes. Para su valuación empleará el método del costo promedio.

El costo del inventario de semovientes se conformará por:

a. El costo de adquisiciónb. Los gastos capitalizadosc. Las utilidades a favor del depositario El costo de adquisición de semovientes incluye los costos y gastos directos e indirectos en que incurre la Entidad para ponerlos en condiciones que permitan desarrollar su objeto social.

208

Los gastos capitalizables, a que hace referencia la cuenta 5185, se capitalizarán mensualmente, observándose para el efecto el siguiente procedimiento:

1. Se determina el importe de los gastos generados durante el mes de acuerdo con las instrucciones que se indican en la cuenta 5185 -Gastos Capitalizables-.

2. El monto de los gastos capitalizables se distribuirá conforme a la participación porcentual que en el inventario final tengan las distintas categorías de semovientes (vacas con cría, crías machos, crías hembras, etc.) y además, en el caso de los Fondos Ganaderos por clase de inventario: en participación y en administración directa.

Las utilidades a favor del depositario serán las determinadas en las liquidaciones - parciales o definitivas - de los ganados entregados en contratos de participación. Tales sumas incrementarán el costo de los semovientes que las generaron, en forma proporcional a la categoría pertinente.

El precio de venta de los semovientes enajenados se abonará a la subcuenta 413030 -Venta de Bienes Realizables, Semovientes-, para Fondos Ganaderos el código 4194XX, según corresponda, con cargo al código 1105 -Caja- o al código 163005 -Venta de Bienes y Servicios, Bienes-, según corresponda. Simultáneamente se hará el registro correspondiente al costo de ventas, según se indica en la cuenta 5195 -Costo de Ventas Semovientes- y se ajustarán, con motivo de la venta, las cuentas de valorización según se describe en la cuenta 1995 -Valorizaciones-.

El valor de los semovientes entregados en deposito y amparados con los contratos pertinentes, se controlarán en la cuenta 8153 - Semovientes en Participación - con abono a la cuenta 8305 - Deudoras por Contra (CR) - por el importe pactado en el contrato. Simultáneamente, de ser necesario, se generarán los registros complementrarios, tales como reclasificación de un inventario a otro, 1715XX - Semovientes en Administraciòn Directa - a 1715XX - Semovientes en Participación, según corresponda.

DINAMICA

DEBITOS

1. Por el costo de adquisición. 2. Por los gastos capitalizados. 3. Por el traslado de la cuenta 1855 -Semovientes-. 4. Por las reclasificaciones entre categorías dentro del inventario mismo, vale decir, de toretes a toros y por el costo promedio que le corresponde a la categoría objeto de reclasificación. Igualmente, por traslados entre clases de inventarios. 5. Por el valor correspondiente a las utilidades del depositario en las liquidaciones de los contratos (parciales o definitivas) .

CREDITOS

1. Por el costo de las ventas efectuadas con cargo a la cuenta 5195 -Costo de Ventas Semovientes-. 2. Por muertes, hurtos o extravíos con cargo a la subcuenta 519050 -Muerte de Ganado- o a la 519055 -Extravío y Hurto de Ganado-. 3. Por donaciones con cargo a la subcuenta 519060 -Donaciones-. 4. Por las reclasificaciones entre categorías dentro del inventario mismo, vale decir, de toretes a toros y por el costo promedio que le corresponde a la categoría objeto de la reclasificación.

209

CLASE GRUPO CUENTA

1.ACTIVO 17.BienesRealizables 1720.BienesRestituidos RecibidosenPago yRestituidos

DESCRIPCIÓN

Registra el valor de los bienes que son restituidos a la Entidad de operaciones de leasing financiero por incumplimientos al mencionado contrato por parte de los arrendatarios o locatarios o por no ejercicio de la opción de compra, los cuales no estarán sujetos a depreciación.

Para efectos de la constitución de las provisiones individuales sobre toda clase de bienes restituidos, se deberá seguir las instrucciones indicadas en el Capítulo III de la Circular Básica Contable y Financiera.

Para la permanencia de los bienes restituidos dentro de esta cuenta, aplicarán los mismos plazos de los bienes recibidos en pago, por tratarse de activos que computan en las restricciones previstas en el numeral 6 del artículo 110 del Estatuto Orgánico para el Sistema Financiero.

DINAMICA

DEBITOS

1. Por el costo de los bienes restituidos de operaciones leasing.

CREDITOS

1. Por el costo del bien restituido vendido. 2. Por el costo del bien restituido transferido para uso propio o para colocar en contrato de leasing. 3. Por el valor de los castigos debidamente autorizados.

210

CLASE GRUPO CUENTA 1.ACTIVO 17.BienesRealizables 1725.BienesNoUtilizadosenel RecibidosenPago ObjetoSocial yRestituidos

DESCRIPCIÓN

Registra el valor de los bienes de uso propio que la Entidad haya dejado de utilizar para el desarrollo de su objeto social.

Estos bienes se continuarán depreciando hasta el momento de su realización y computarán junto con los activos fijos de la entidad para los efectos de los límites que establece el numeral 1.2 del Capítulo Séptimo del Título Primero de la Circular Básica Jurídica.

En la subcuenta 172595 –Depreciación Acumulada (-) debe registrarse el valor correspondiente a la depreciación de los bienes registrados en esta cuenta.

Para la permanencia de los bienes restituidos dentro de esta cuenta, aplicarán los mismos plazos de los bienes recibidos en pago, por tratarse de activos que computan en las restricciones previstas en el numeral 6 del artículo 110 del Estatuto Orgánico para el Sistema Financiero.

DINAMICA

DEBITOS

1. Por el costo de adquisición de los bienes 2. Por los gastos financieros en que se incurra, hasta tanto los bienes se encuentren en condiciones de enajenación.

CREDITOS

1. Por el costo de los bienes vendidos con cargo a la cuenta 5194 –Costo de Ventas Bienes Realizables y No Utilizados en el Objeto Social. 2. Por el valor de la depreciación correspondiente a cada uno de los bienes aquí registrados. 3. Por el valor de los castigos debidamente autorizados.

211

CLASE GRUPO CUENTA

1.ACTIVO 17.BienesRealizables, 1799.ProvisiónBienes RecibidosenPago Realizables,RecibidosenPago, yBienesRestituidos BienesRestituidosy DejadosdeUtilizarenel Objeto Social

DESCRIPCIÓN

Es una cuenta de valuación de activo de naturaleza crédito que registra los valores provisionados por la Entidad con cargo a cuentas de resultado, a fin de proteger los bienes realizables y recibidos en pago.

La constitución y permanencia de provisiones sobre bienes recibidos en pago atenderá los parámetros que sobre la materia establece el Capítulo III de la Circular Externa 100 de 1995.

DINAMICA

DEBITOS

1. Por el valor de la provisión constituida, con cargo a la subcuenta 517023 - Provisiones, Bienes Realizables, Recibidos en Pago y Restituidos- o a la subcuenta 517035 - Provisiones, Para Protección Semovientes -.

CREDITOS

1. Por el saldo de las provisiones constituidas sobre bienes realizables, recibidos en pago y restituidos al momento de su venta. 2. Por el saldo de las provisiones constituidas sobre bienes realizables, recibidos en pago y restituidos, al momento de su castigo o de su traslado a bienes de uso propio debidamente autorizado. 3. Por el valor de las reversiones de provisiones con abono a la subcuenta del estado de resultados 517023 - Provisiones -Bienes Realizables, Recibidos en Pago y Restituidos- o a la subcuenta 517035 – Provisiones, para Protección Semovientes - cuando correspondan al mismo ejercicio o a la subcuenta 422507 - Reintegro Provisiones Bienes Realizables, Recibidos en Pago y Restituidos- o a la subcuenta 422517 – Reintegro Provisiones para Protección Semovientes, cuando correspondan a ejercicios diferentes.

212

CLASE GRUPO CUENTA

1.ACTIVO 18.PropiedadesyEquipo

DESCRIPCIÓN

Agrupa las cuentas que registran los activos tangibles adquiridos, construidos, o en proceso de importación, construcción o montaje, con la intención de emplearlos en forma permanente para el desarrollo del giro normal de sus negocios y cuya vida útil exceda de un (1) año.

Del costo de adquisición o construcción de las propiedades y equipo forman parte los costos y gastos directos e indirectos causados hasta el momento en que el activo se encuentre en condiciones de utilización, tales como los de ingeniería, supervisión, impuestos, corrección monetaria -UVR-, intereses y la diferencia en cambio. Después de este momento constituirán un gasto.

La diferencia de cambio causada sobre obligaciones en moneda extranjera no identificables directamente con la adquisición de activos específicos, se deben contabilizar en los resultados del periodo contable.

Las contribuciones por valorización constituirán costo adicional del activo respectivo.

El valor de las propiedades y equipo recibidas en cambio, permuta de bienes o donación, se determinará por el valor convenido por las partes o, cuando no se hubiere determinado su precio, mediante avalúo practicado por personas especializadas en el ramo.

Las adiciones, mejoras y reparaciones extraordinarias que aumenten significativamente la vida útil del activo podrá cargarse como mayor valor del mismo.

Los gastos en que se incurre para atender el mantenimiento y las reparaciones que se realicen para la conservación de estos activos se deben cargar directamente a los resultados del ejercicio en que se produzcan.Cuando una Entidad haya obtenido permiso para construir un edificio sede para sus oficinas y una parte de éste sea enajenado, el proceso de construcción se debe registrar en este grupo.

Para una adecuada presentación de los estados financieros, el saldo de este rubro se mostrará deducido por el saldo de las cuentas 1895 - Depreciación y Amortización Acumulada- y 1899 - Provisión Propiedades y Equipo -.Cuando las entidades legalmente autorizadas vendan activos con pacto de retroarriendo (contratos de lease-back), la utilidad obtenida en la venta del bien debe ser abonada a ingresos diferidos, código 271595 - Ingresos Anticipados, Otros -, para ser amortizado a lo largo del período de vigencia del contrato.

Cualquier pérdida que resulte en la enajenación se cargará a resultados en la fecha de su ocurrencia.

213

CLASE GRUPO CUENTA 1.ACTIVO 18.PropiedadesyEquipo 1805.Terrenos

DESCRIPCIÓN

Registra el costo de los terrenos donde se hayan construido las diferentes edificaciones de propiedad de la Entidad y los destinados a futuras ampliaciones o construcciones de oficinas para el servicio de la institución.

DINAMICA

DEBITOS

1. Por el costo de adquisición. 2. Por el valor de las mejoras y gastos capitalizables que representan un mayor valor del activo.

CREDITOS

1. Por el valor del terreno vendido.

La diferencia resultante con el precio de enajenación se registrará en la cuenta de ingresos o de gastos no operacionales, 421005 ó 521005, según el caso.

CLASE GRUPO CUENTA

1.ACTIVO 18.PropiedadesyEquipo 1810.ConstruccionesEnCurso

DESCRIPCIÓN

Registra los costos necesarios en que incurre la Entidad en la construcción o ampliación de edificaciones destinadas a oficinas o a locales, así como de otras obras en proceso, indispensables para el desarrollo de su actividad. Una vez terminadas dichas obras, sus saldos se trasladarán a las cuentas correspondientes.El costo incluye los desembolsos por materiales, mano de obra, licencias, honorarios profesionales y otros gastos, efectuados hasta el momento en que el bien quede adecuado para su uso.

Mientras las obras se encuentran en proceso, no deben ser objeto de depreciación.

214

DINAMICA

DEBITOS

1. Por los desembolsos efectuados por la Entidad y demás costos causados por los diversos conceptos.

CREDITOS

1. Por la transferencia del costo a la cuenta correspondiente cuando la obra se encuentre en condiciones de ser utilizada por la Entidad.

CLASE GRUPO CUENTA

1.ACTIVO 18.PropiedadesyEquipo 1815.Edificios

DESCRIPCIÓN

Registra el costo de los inmuebles de la Entidad destinados total o parcialmente para sus oficinas.

El valor del terreno deberá registrarse por separado en la cuenta 1805 -Terrenos-. En el caso de los inmuebles organizados bajo el régimen de propiedad horizontal, la Entidad deberá discriminar la parte del terreno que a prorrata le corresponda de acuerdo con la ley y el reglamento.

DINAMICA

DEBITOS

1. Por el costo de adquisición o construcción. 2. Por las mejoras y gastos capitalizables que representan un mayor valor del activo.

CREDITOS

1. Por el costo del inmueble vendido.

La diferencia resultante con el precio de enajenación se registrará en la cuenta ingresos (gastos) no operacionales.

215

CLASE GRUPO CUENTA 1.ACTIVO 18.Propiedadesy 1820.Equipo,MueblesyEnseres Equipo deOficina

DESCRIPCIÓN

Registra el costo de los equipos, muebles y enseres de oficina, utilizados por la Entidad en el desarrollo de sus operaciones.

DINAMICA

DEBITOS

1. Por el costo de adquisición

CREDITOS

1. Por el costo del bien vendido.

La diferencia resultante con el precio de enajenación se registrará en la cuenta de ingresos (gastos) no operacionales.

CLASE GRUPO CUENTA

1.ACTIVO 18.Propiedadesy 1825.EquipodeComputación Equipo

DESCRIPCIÓN

Registra el costo de los equipos de computación utilizados por la Entidad en el desarrollo de sus planes de sistematización.

DINAMICA

DEBITOS

1. Por el costo de adquisición de los equipos. 2. Por los gastos capitalizables que representan un mayor valor del activo.

CREDITOS



216

CLASE GRUPO CUENTA

1.ACTIVO 18.Propiedadesy 1830.Vehículos Equipo

DESCRIPCIÓN

Registra el costo de las unidades de transporte de propiedad de la Entidad utilizadas para el desarrollo de sus actividades.

DINAMICA

DEBITOS

1. Por el costo de adquisición.

CREDITOS



CLASE GRUPO CUENTA

1.ACTIVO 18.Propiedadesy 1835.EquipodeMovilizacióny Equipo Maquinaria

DESCRIPCIÓN

Registra el costo de equipos de movilización y maquinaria utilizados por la Entidad.

DINAMICA

DEBITOS


CREDITOS



217

CLASE GRUPO CUENTA

1.ACTIVO 18.Propiedadesy 1840.Silos Equipo

DESCRIPCIÓN

Registra el costo de equipos de silos para el almacenamiento y conservación de bienes, en cumplimiento de funciones específicas de la Entidad.

DINAMICA

DEBITOS


CREDITOS



CLASE GRUPO CUENTA

1.ACTIVO 18.Propiedadesy 1845.Bodegas Equipo

DESCRIPCIÓN

Registra el costo de bodegas para el almacenamiento de bienes, en cumplimiento de funciones específicas de la Entidad.

DINAMICA

DEBITOS


CREDITOS


218


CLASE GRUPO CUENTA

1.ACTIVO 18.Propiedadesy 1850.ImportacionesenCurso Equipo

DESCRIPCIÓN

Registra el costo de adquisición y demás costos en que incurre la Entidad en el proceso de importación de bienes que aún no han sido recibidos por la misma.Mientras los bienes permanezcan en esta condición no deben ser objeto de depreciación.

DINAMICA

DEBITOS

1. Por los costos necesarios en el proceso de importación.

CREDITOS

1. Por la transferencia a la cuenta correspondiente.

CLASE GRUPO CUENTA

1.ACTIVO 18.Propiedadesy 1855.Semovientes Equipo

DESCRIPCIÓN

Registra el costo de los semovientes que posee la Entidad para el mejoramiento de razas y los destinados a su servicio o trabajo.

DINAMICA

DEBITOS


CREDITOS

1. Por el valor del semoviente vendido. 2. Por la muerte, robo o acta de pérdida. 3. Por el traslado a la cuenta 1715 -Inventario de Semovientes.

219


CLASE GRUPO CUENTA

1.ACTIVO 18.Propiedadesy 1861.BienesDadosenLeasing Equipo Operativo

DESCRIPCIÓN

Registra el costo de los bienes dados en leasing operativo que la Entidad, previo el respectivo contrato, entrega en arrendamiento al usuario para su utilización.Para efectos de fijar los criterios de depreciación se deben seguir los parámetros a que hace referencia la cuenta 1895.

DINAMICA

DEBITOS


CREDITOS

1. Por el valor de la depreciación mensual.

La diferencia resultante con el precio de enajenación se registrará en la subcuenta 419610 -Utilidad en Venta de Activos en Leasing-, o en la subcuenta 519065 -Pérdida en Venta de Activos en Leasing-, según corresponda.

CLASE GRUPO CUENTA

1.ACTIVO 18.Propiedadesy 1865.BienesRurales Equipo

DESCRIPCIÓN

Registra el costo de las propiedades ubicadas en predios rurales, tales como terrenos, edificaciones, maquinaria, muebles y equipo, cercas, corrales y establos.

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DINAMICA

DEBITOS


CREDITOS



CLASE GRUPO CUENTA

1.ACTIVO 18.Propiedadesy 1895.Depreciacióny Equipo AmortizaciónAcumulada

DESCRIPCIÓN

Registra el monto de la depreciación calculada por la Entidad.Se consideran bienes depreciables las propiedades y equipo tangibles con excepción de los terrenos, los semovientes, las construcciones y las importaciones en curso.

En todo inmueble, de ser material, se debe desagregar contablemente previo concepto de perito avaluador, el importe atribuible al terreno y a la construcción.

La depreciación debe basarse en la vida útil del bien. Se entiende por vida útil el lapso durante el cual se espera que las propiedades y equipo contribuirán a la generación de ingresos. Para la fijación de dicha vida útil es necesario considerar, entre otros factores, el deterioro por el uso y la acción de factores naturales, las especificaciones de fábrica, así como la obsolescencia por avances tecnológicos y los cambios en la demanda de los bienes producidos o de los servicios prestados.

No obstante lo anterior, por regla general, la vida útil de los activos fijos se regirá por las contenidas en el Decreto 3019 de 1989 y demás normas que los adicionen o reformen. Sin embargo, si la Entidad considera que la vida fijada en las anteriores normas no corresponde a la realidad de su caso particular, previa autorización de la Superintendencia Bancaria, podrá fijar una vida útil diferente, con base en conceptos o tablas de depreciación de reconocido valor técnico.

Cuando se adquiera un bien que haya estado en uso y por lo tanto haya sido total o parcialmente depreciado, la Entidad deberá depreciar el bien, durante su vida útil.

El valor de las propiedades y equipo debe asignarse o distribuirse en las cuentas de resultado, mediante el registro sistemático de su depreciación, durante su vida útil o el período estimado en que dichos activos contribuirán a la generación de ingresos. Con tal fin, deberá observarse lo

221

siguiente:

a. La depreciación debe ser determinada sistemáticamente mediante métodos de reconocido valor técnico, tales como el de línea recta, saldos decrecientes, suma de los dígitos de los años. El método seleccionado debe en todo momento establecer una relación adecuada entre los costos expirados de los bienes y los ingresos correspondientes (norma básica de la asociación).

b. Los cambios en las estimaciones iniciales del período de vida útil, se deben reconocer mediante la modificación de la alícuota por depreciación en forma prospectiva de acuerdo con la nueva estimación.

Sin consideración a la vida útil de los activos, los bienes cuyo costo de adquisición se encuentre por debajo del valor permitido por la legislación fiscal vigente se podrían depreciar en el mismo año en que se adquieran sin consideración a la vida útil de los mismos. Dicho valor corresponde al valor total del bien, incluyendo la totalidad de las partes o elementos que lo conforman y no se refiere al valor individual fraccionado de sus partes o elementos.

La vida útil de los activos depreciables, será:

Inmuebles 20 Años

Barcos, Trenes, Aviones, Maquinaria, Equipo y Bienes Muebles 10 Años

Vehículos Automotores y Computadores 5 Años

Para el caso de los bienes dados en leasing operativo, la depreciación se efectuará en el tiempo que resulte menor entre la vida útil del bien y el plazo del contrato de leasing, la metodología será la de depreciación financiera (deducido el valor de rescate) de tal suerte que la depreciación de los bienes arrendados guarde adecuada relación con los ingresos generados.

El sistema de depreciación financiera requiere que en todos los meses o fracción de mes se registre gasto por depreciación, por lo tanto, no será admisible métodos de depreciación con periodos de gracia, o, que utilicen tasas de descuento por fuera de mercado para la estimación del valor de la depreciación.

En todos los casos el valor del bien no amortizado en los cánones de arrendamiento (valor residual) no podrá ser objeto de depreciación. Sin embargo, cuando la entidad no tenga garantizado por un tercero el valor de rescate, la depreciación se realizará por el cien por ciento del valor del bien dado en arrendamiento.

Igualmente sobre el valor de estos bienes se continuará constituyendo una provisión general del 1%, sin que la suma de la depreciación acumulada y la provisión general exceda el cien por ciento del valor del bien dado en arrendamiento.

222

DINAMICA

DEBITOS

1. Por el valor de la depreciación calculada mensualmente con cargo a la cuenta 5175-Depreciaciones-.

CREDITOS

1. Por el valor de la depreciación que tengan los bienes dados de baja por venta, cesión, destrucción y otra causa.

CLASE GRUPO CUENTA

1.ACTIVO 18.Propiedadesy 1898.DepreciaciónDiferida Equipo

DESCRIPCIÓN

Registra las diferencias que resultan entre las depreciaciones contable y fiscal.

Cuando la depreciación fiscal exceda la contable, el efecto en el impuesto diferido se registrará en el código 2755 -Impuesto de Renta Diferido-.

Por el contrario, cuando la depreciación contable exceda a la depreciación fiscal, el efecto en el impuesto diferido se registrará en la subcuenta 192040 -Impuesto de Renta Diferido “Debito” por Diferencias Temporales-.

DINAMICA

DEBITOS

1. Por el exceso de la depreciación fiscal sobre la contable (código 189805).

CREDITOS

1. Por el exceso de la depreciación contable sobre la fiscal (código 189810). 2. Por la liberación de la depreciación diferida, con cargo al estado de resultados.

223

CLASE GRUPO CUENTA

1.ACTIVO 18.Propiedadesy 1899.ProvisiónPropiedadesy Equipo Equipo

DESCRIPCIÓN

Es una cuenta de valuación de activo de naturaleza crédito que registra los valores provisionados por la Entidad, con el objeto de cubrir la desvalorización de cada bien inmueble individualmente considerado, o de contingencias de pérdidas probables.

En el código 189905 se registra la desvalorización que resulta cuando el costo en libros exceda el valor comercial del bien; en consecuencia, atendiendo la norma de la prudencia se constituirá una provisión que afectará el estado de resultados del respectivo período.

En el código 189910 se registra la provisión correspondiente a los bienes dados en leasing operativo.

DINAMICA

DEBITOS


CREDITOS

1. Por la reversión de las provisiones con abono a la subcuenta 517030 -Provisiones, Propiedades y Equipo-, cuando correspondan al mismo ejercicio o a la subcuenta 422513 -Reintegro Otras Provisiones- cuando correspondan a ejercicios diferentes.

CLASE GRUPO CUENTA

1.ACTIVO 19.OtrosActivos

DESCRIPCIÓN

Agrupa aquellas cuentas que reflejan movimientos internos entre las diferentes sucursales, inversiones adquiridas con carácter permanente, gastos anticipados y cargos diferidos, certificados

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de cambio en administración, depósitos provisionales en el Banco de la República, cartas de crédito de pago diferido, cargo por corrección monetaria diferida, créditos a empleados, especies valoradas, depósitos, bienes por colocar en contratos de leasing, bienes de arte y cultura, bienes entregados en comodato, derechos en fideicomiso y otros activos.

En este grupo de cuentas la Entidad debe contabilizar las valorizaciones de inversiones en títulos participativos de baja o mínima bursatilidad o sin cotización en bolsa, propiedades y equipo, de bienes recibidos en pago y de semovientes. Igualmente se registrará la desvalorización de las inversiones disponibles para la venta en títulos participativos de baja o mínima bursatilidad o sin cotización en bolsa.

Las operaciones de naturaleza transitoria deben ser objeto de permanente estudio a fin de trasladarse a las cuentas definitivas.

Para una adecuada presentación de los estados financieros, el saldo de este rubro se mostrará deducido por el saldo de la cuenta 1999 - Provisión Otros Activos -.

CLASE GRUPO CUENTA

1.ACTIVO 19.OtrosActivos 1904.SucursalesyAgencias

DESCRIPCIÓN

Registra el movimiento de las operaciones realizadas entre agencias, sucursales y oficina principal, exclusivamente por operaciones que tienen que ver con traslado de conceptos activos y de gastos. Su saldo es de naturaleza débito cuando existan notas débito pendientes por corresponder o de naturaleza crédito cuando, en contrario, representa notas crédito pendientes por corresponder.

La oficina que origine la operación deberá efectuar el registro contable mediante cargos o abonos a las diversas subcuentas. La oficina que corresponda contabilizará la operación mediante abonos o cargos en la misma subcuenta.

Con el anterior procedimiento, al revelar la existencia de un saldo consolidado de naturaleza débito o crédito, se indica que tales saldos al corresponderse finalmente, suman o restan un rubro de activo determinado y mientras tanto pueden “valuar” un concepto activo, dado que si el valor consolidado es de naturaleza contraria a la de los activos, los disminuye y viceversa. Ejemplo: El traslado correspondiente a los pagos por amortización de un crédito administrado en sucursal diferente a la que los recibe, implica que ésta última, al originar el registro para el traslado del pago, utilizará la subcuenta 190410 -Traslado de Cartera de Créditos- como contrapartida del cargo a la cuenta 1105 -Caja- si el pago se realiza en efectivo. Nótese que, finalmente, al corresponderse la operación disminuye la cartera de créditos y hasta que ello no ocurra, su revelación en la subcuenta 190410 será de naturaleza crédito, “valuativa” de la cartera de créditos de la Entidad. En caso que un crédito se traslade para ser administrado por otra sucursal utilizará la subcuenta 190410 -Traslado de Cartera de Créditos- como contrapartida del abono registrado en el respectivo código del grupo 14. En este evento, hasta tanto no se corresponda la operación, su revelación en la subcuenta

225

190410 será de naturaleza débito y permitirá conocer el valor total de la cartera de créditos de la Entidad, pues el mismo se sumaría al saldo del grupo 14, sin perjuicio de lo establecido en el capítulo II de la Circular Básica Contable y Financiera (Circular Externa 100 de 1995).

El mismo principio deberá aplicarse para traslados de otros conceptos activos.

La utilización del código 190405 -Traslado de Fondos- admite exclusivamente traslado de valores que integran el rubro de efectivo. Ejemplo: Traslado de valores entre cuentas corrientes, cuyo titular es la misma Entidad, con ocasión de manejos propios de tesorería.

El saldo del código 190420 -Traslado de Gastos- al cierre del mes debe ser cero (0), por cuanto su utilización solo admite el registro de partidas que al corresponderse afectarán el estado de resultados. Ejemplo: Activos diferidos cuya amortización debe considerar la distribución de la alícuota correspondiente en las sucursales existentes.

Los saldos de las subcuentas deberán conciliarse mensualmente y, las partidas que resulten pendientes deberán regularizarse en un plazo no mayor de treinta (30) días calendario. Para balances de cierre de ejercicio -trimestral, semestral o anual-, así como para efectos de la publicación de estados financieros, no deberán existir partidas pendientes por corresponder.

Las notas débito o crédito deberán corresponderse el mismo día de su recepción. De igual forma, deberán registrarse las operaciones concertadas a través de medios de comunicación inmediata -fax, telex-, las cuales se contabilizarán el mismo día que se producen, debiendo ser confirmadas posteriormente con la documentación pertinente.

Los traslados realizados entre sucursales y agencias se identificarán de acuerdo con la operación, adicionando al código respectivo, a nivel de sufijo, el dígito uno (1) si se trata de operaciones en moneda legal y el dígito dos (2) si se trata de operaciones en moneda extranjera.

Cuando el saldo de la subcuenta 190495 -Otros Traslados- represente el diez por ciento (10%) o más del valor registrado en la cuenta 1904, deberá remitirse a la Superintendencia Bancaria una relación en la que

se indique el número de partidas que la conforman y la antigüedad hasta un (1) mes, más de un (1) mes y menor o igual a tres (3) meses, más de tres (3) meses y menor o igual a seis (6) meses y más de seis (6) meses, dentro del plazo legal para remisión de estados financieros -mensual o trimestral-.

Cancelación de Valores Correspondidos:

Con el propósito de superar problemas de carácter técnico, por la acumulación de valores correspondidos en las diferentes sucursales donde ellos se presenten, se deberán producir notas débito o crédito, según corresponda, denominadas “Notas de Gerencia de Sucursales y Agencias”, que por su importancia requieren de un estricto control por parte de la administración y de su visto bueno mediante autorización especial, siguiendo el procedimiento que a continuación se indica:

Se identificará el menor valor acumulado de las subcuentas de los códigos 1904 y 2704, que bien podría ser, entonces, débito o crédito en cualquiera de los dos (2) casos. Por tal valor se contabilizará la “Nota de Gerencia de Sucursales y Agencias”. En caso que el menor valor sea débito en el código 1904, se contabilizará una “Nota Crédito de Gerencia de Sucursales y Agencias” cuya contrapartida se cargará en el código 2704. La sucursal que corresponda la nota, a su vez, contabilizará dicho

226

valor debitando el código 1904 y abonando el código 2704.

DINAMICA

DEBITOS

1. Por las notas de cargo originadas. 2. Por las notas de abono correspondidas.

CREDITOS

1. Por las notas de abono originadas. 2. Por las notas de cargo correspondidas.

Cancelación Valores Correspondidos:

DEBITOS

3. Por la “Nota de Cargo de Gerencia de Sucursales y Agencias” originada. 4. Por correspondencia de la “Nota de Abono de Gerencia de Sucursales y Agencias”. 5. Por la contrapartida de la “Nota de Abono de Gerencia de Sucursales y Agencias”. 6. Por la contrapartida al corresponder la “Nota de Cargo de Gerencia de Sucursales y Agencias”.

CREDITOS

3. Por la “Nota de Abono de Gerencia de Sucursales y Agencias” originada. 4. Por correspondencia de la “Nota de Cargo de Gerencia de Sucursales y Agencias”. 5. Por la contrapartida de la “Nota de Cargo de Gerencia de Sucursales y Agencias”. 6. Por la contrapartida al corresponder la “Nota de Abono de Gerencia de Sucursales y Agencias”.

CLASE GRUPO CUENTA

1.ACTIVO 19.OtrosActivos 1912.AportesPermanentes

DESCRIPCIÓN

Registra los aportes sociales que mantiene la Entidad en organismos cooperativos, clubes sociales, entidades sin ánimo de lucro, nacionales e internacionales y otros entes, con la finalidad de obtener servicios de apoyo o complementarios a su gestión principal o para el beneficio social de sus empleados, que tengan un valor recuperable futuro por negociación o redención del aporte por parte del emisor.

Cuando el aporte no cumpla estas características se tratará como cargo diferido y se amortizará durante el período menor entre cinco (5) años y el establecido para la obtención de beneficios futuros.El valor máximo recuperable se determinará con base en el patrimonio del emisor de los derechos, su valor estimado de liquidación en el mercado o de redención ante el emisor, el menor de los tres (3).

227

Cuando el valor máximo recuperable supere el costo, la diferencia se registrará en la subcuenta 199507 - Valorizaciones, Aportes Permanentes -, con abono a la subcuenta 341507 - Aportes Permanentes -. En caso contrario, es decir, cuando el valor máximo recuperable sea inferior al costo, se constituirá una provisión en el código 199904 - Aportes Permanentes- con cargo a la subcuenta 517040 - Otros Activos.

DINAMICA

DEBITOS

1. Por el costo de adquisición de los aportes.

CREDITOS

1. Por el costo de los aportes vendidos.

Cuando el valor de la venta sea mayor que el costo, la diferencia se abonará a la subcuenta 421506 -Utilidad en Venta de Otros Activos, Aportes Permanentes-.

Si el valor de la venta es menor que el costo, la diferencia se cargará en la respectiva subcuenta de provisiones. En caso de ser insuficiente la provisión se cargará la subcuenta 521506 - Pérdida en Venta de Otros Activos, Aportes Permanentes -.

CLASE GRUPO CUENTA

1.ACTIVO 19.OtrosActivos 1915.GastosAnticipados

DESCRIPCIÓN

Registra el valor de los gastos anticipados en que incurre la Entidad en el desarrollo de su actividad con el fin de recibir en el futuro servicios, los cuales se deben amortizar durante el período en que se reciben los servicios o se causen los costos o gastos. Los gastos anticipados suponen la ejecución sucesiva de los servicios a recibir; en consecuencia, no tendrán este tratamiento los denominados anticipos. Así, los intereses se causarán durante el período prepagado a la medida que transcurra el tiempo; los seguros durante la vigencia de la póliza; los arrendamientos durante el período prepagado; el mantenimiento de equipos durante la vigencia del contrato.

Las comisiones, así como los demás conceptos enunciados en esta cuenta, son susceptibles de diferir y, por ende, de amortizar en el período correspondiente, cuando por efectos de la operación que las origina se pacte reintegro en función del servicio contratado, salvo que se trate de conceptos incluidos taxativamente en el código 1920 -Cargos Diferidos-.

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DINAMICA

DEBITOS

1. Por el valor de los gastos anticipados.

CREDITOS

1. Por la amortización de los gastos anticipados.

CLASE GRUPO CUENTA

1.ACTIVO 19OtrosActivos 1917ActivosIntangibles

DESCRIPCIÓN

Representa el valor de los costos de adquisición del bien o conjunto de bienes inmateriales, o sin apariencia física, que puedan identificarse y controlarse, de cuya utilización o explotación la entidad espera obtener, en el futuro, beneficios económicos.

En la subcuenta 191705 se deberá registrar el crédito mercantil adquirido en: i) inversiones de capital que de acuerdo con las normas vigentes sean permisibles y conlleven el control en los términos establecidos en los artículos 260 y 261 del Código de Comercio (modificados por los artículos 26 y 27 de la Ley 222 de 1995) y ii) en procesos de cesión de activos, pasivos y contratos y adquisición de establecimientos de comercio originados en procesos de reorganización empresarial asociados a una o varias líneas de negocios.

La determinación, contabilización y amortización del crédito mercantil adquirido deberá realizarse de conformidad con lo establecido en el Capítulo XVII de la Circular Básica Contable y Financiera No. 100 de 1995.

DINAMICA

DEBITOS

1. Por el valor del activo intangible.

CREDITOS

1. Por la parte proporcional del activo imputable mensualmente al estado de resultados. 2. Por la amortización parcial o total del crédito mercantil por pérdida o deterioro parcial o total de la inversión o unidades de negocios originadoras del mismo.

229

CLASE GRUPO CUENTA

1.ACTIVO 19.OtrosActivos 1920.CargosDiferidos

DESCRIPCIÓN

Se entiende por cargos diferidos aquellos bienes y servicios recibidos de los cuales se espera obtener beneficios económicos futuros.

La cuenta Cargos Diferidos, registra:

- Los costos y gastos en que incurre la Entidad en las etapas de organización, exploración, construcción, instalación, montaje y de puesta en marcha.- Los costos y gastos ocasionados en la investigación y desarrollo de estudios y proyectos.- Programas para computador (software).- Las mejoras a propiedades tomadas en arrendamiento, siempre que su costo no sea reembolsable.- La remodelación de propiedades de la Entidad.- Los descuentos en colocación de títulos de inversión (bonos).- Los descuentos en colocación de bonos obligatoriamente convertibles en acciones (BOCEAS).- Útiles y papelería.

- El impuesto de renta diferido de naturaleza “débito”, ocasionado por las “diferencias temporales” que impliquen el reconocimiento de un mayor impuesto en el año corriente, calculado a tasas actuales, siempre que exista seguridad razonable de que se generará suficiente renta gravable en los períodos en los cuales tales diferencias se revertirán. Su constitución y reversión se hará directamente contra la provisión del impuesto de renta corriente (código 281505).

DINAMICA

Por su parte, las diferencias permanentes que se originan como consecuencia de las deducciones especiales, como por ejemplo, la deducción ajustada por inflación de pérdidas fiscales de sociedades (artículo 147 del Estatuto Tributario), y la deducción ajustada por inflación del exceso de renta presuntiva sobre la renta liquida ordinaria (artículos 175 y 188 del Estatuto Tributario), corresponden a conceptos que se tienen en cuenta única y exclusivamente para efectos fiscales y, por tanto, nunca afectarán el estado de resultados de la entidad.

En armonía con la precisión precedente, las diferencias entre la utilidad contable y la utilidad fiscal ocasionadas por los conceptos mencionados deben ser tratados, para efectos contables, como diferencias permanentes, de tal forma que las afectaciones al estado de resultados, a título de menor impuesto de renta sólo tendrán lugar en el (los) período (s) contable (s) en que efectivamente se ejerza el correspondiente derecho de compensación en las declaraciones tributarias del impuesto a la renta y complementarios.

230

El anterior tratamiento aplica a partir del año fiscal de 1997 y debe entenderse que no habrá lugar al registro de impuesto de renta diferido “débito” como consecuencia de conceptos generados en años anteriores que determinan las diferencias permananetes.

Atendiendo las instrucciones contenidas en el artículo 44 del Decreto 2649 de 1993, se han previsto los códigos 649505 para el registro de las pérdidas fiscales por amortizar y 649510 para el exceso entre la renta presuntiva y la renta líquida ordinaria.

- Publicidad y propaganda.- Impuestos.- Contribuciones y afiliaciones.- Las comisiones pagadas en la colocación de títulos de inversión (bonos) emitidos por la Entidad. En ningún momento serán diferibles las comisiones que se causen por concepto de captaciones diferentes de los bonos.- Las comisiones pagadas por concepto de afiliaciones a los fondos de pensiones obligatorias.- Otros.

En todo caso, no tendrán el tratamiento de cargos diferidos aquellos gastos cuya cuantía, en su conjunto, sea inferior a cincuenta (50) salarios mínimos mensuales o, individuales, a diez (10) salarios mínimos mensuales, salvo que se trate de comisiones pagadas por concepto de afiliaciones a los fondos de pensiones obligatorias, las cuales, independientemente de su cuantía, se les dará tratamiento de diferidos.

AMORTIZACIÓN

La amortización de los cargos diferidos debe reconocerse a partir de la fecha en que contribuyan a la generación de ingresos, teniendo en cuenta lo siguiente:

-Los cargos diferidos por concepto de organización y preoperativos se deben amortizar en el menor tiempo entre el estimado para su recuperación en el estudio de factibilidad y la duración del proyecto específico que lo originó, sin que exceda, en todo caso, de cinco (5) años.

-Los programas para computador (software), se amortizarán en un período no mayor a tres (3) años. Sin embargo, cuando se trate de programas de avanzada tecnología que constituyan una plataforma global que permita el crecimiento futuro de la entidad acorde con los avances del mercado y cuyos costos de desarrollo o adquisisción superen el 30% del patrimonio técnico de la respectiva entidad, incluído el hardware, previo concepto de la Superintendencia Bancaria, se podrá diferir a cinco (5) años a partir del momento en que cada producto inicia su etapa productiva, mediante un programa gradual y ascendente con porcentajes del 10%, 15%, 20%, 25% y 30%, respectivamente, o mediante alícuotas iguales.

-Los gastos incurridos en investigación y desarrollo de estudios y proyectos serán diferibles, siempre que los gastos atribuibles se puedan identificar separadamente y su factibilidad técnica esté demostrada, su amortización se hará en un período no mayor de dos (2) años.-Los cargos diferidos por concepto de remodelación se amortizarán en un período no mayor a dos (2) años.

-Los cargos diferidos por concepto de utiles y papelería, se amortizarán en función directa con el consumo, con cargo al código 519045.

231

-Los cargos diferidos por concepto de mejoras a propiedades tomadas en arrendamiento, se amortizarán en el período menor entre la vigencia del respectivo contrato (sin tener en cuenta las prórrogas) y su vida útil probable.

-Los cargos diferidos por concepto de descuento en colocación de títulos de inversión, se amortizarán durante el plazo para la redención o conversión de los títulos, con cargo a la subcuenta 510407 Intereses y Amortización Descuento Títulos de Inversión .

-Los cargos diferidos por concepto de descuento en colocación de bonos obligatoriamente convertibles en acciones (BOCEAS), se amortizarán durante el plazo para la redención o conversión de los títulos, con cargo a la subcuenta 510408 Amortización Descuento BOCEAS .

-El impuesto de renta diferido “débito” generado por efecto de diferencias temporales, al tenor de lo dispuesto en el último inciso del artículo 66 del Decreto 2649 de 1993, “se debe amortizar en los períodos en los cuales se reviertan las diferencias temporales que lo originaron.”

-Los cargos diferidos por concepto de publicidad y propaganda se amortizarán durante un período igual al establecido para el ejercicio contable, vale decir, durante tres (3) meses si el ejercicio es trimestral, durante seis (6) si es semestral, o durante doce (12) meses si el ejercicio es anual, siempre y cuando las erogaciones excedan de veinte (20) salarios mínimos mensuales. Sin embargo, tratándose de gastos de publicidad y propaganda que correspondan a campañas de promoción que se realicen con ocasión de la constitución de la Entidad o que tengan su origen en el lanzamiento de productos nuevos o en el cambio de marca o de nombre de la institución o de sus productos, el período de amortización no podrá exceder del término de tres (3) años; en todo caso solamente podrán diferirse durante el período aludido los gastos que se efectúen dentro de los seis (6) meses siguentes a la ocurrencia de las situaciones referidas.

Los desembolsos correspondientes a publicidad y propaganda ocasionales, independientemente de su cuantía, no serán susceptibles de diferir.

-Los cargos diferidos por concepto de Impuestos, se amortizarán durante la vigencia fiscal prepagada.

-Los cargos diferidos por concepto de Contribuciones y Afiliaciones, se amortizarán durante el período prepagado pertinente. -Las comisiones pagadas en la colocación de títulos de inversión (bonos) emitidos por la Entidad, siempre y cuando su redención o conversión sea superior a un (1) año, se amortizarán durante el plazo de redención o conversión. -En los contratos de compra futura de títulos, el saldo del cargo diferido por contratos a término o de futuros se cancelarán contra los códigos 15XX05 y 15XX10, según el caso, en la fecha de ejecución del contrato, siempre que el valor presente neto del derecho adquirido (código 15XX05) sea inferior al valor de la obligación o monto a desembolsar por el título (código 15XX10) constituyendo, a su vez, por el saldo del diferido, la provisión para proteger el activo adquirido.

-En los contratos de venta futura de títulos, el saldo del cargo diferido por contratos a término o de futuros, cuando el valor del derecho (código 15XX05) sea inferior al saldo de la obligación registrada (código 15XX10) se amortizará contra el código 5121 Gastos por Derivados- en el momento de la ejecución del contrato.

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-Los cargos diferidos por otros conceptos, se amortizarán durante el período estimado de recuperación de la erogación o de obtención de los beneficios esperados. No obstante, resulta conveniente efectuar las siguientes precisiones, en relación con algunos gastos, a saber:

- Bonificaciones reconocidas al personal en cumplimiento de programas de retiro voluntario o de índole similar.

Se entenderán como programas de retiro voluntario de personal aquellos que tengan como finalidad primordial readecuar su estructura de personal, así como la redefinición de sus costos laborales. Dicho programa debe traducirse, necesariamente, en un mejoramiento en la eficiencia de la entidad, producto de la reducción significativa que deberá observarse en su carga laboral.

Para diferir este tipo de gasto deberá obtenerse autorización individual, para lo cual, además de sustentar adecuadamente la búsqueda de la finalidad atrás consagrada, las entidades, junto con la solicitud de diferimiento, informarán el tipo de programa, costo, alcance del mismo (número de empleados que se retiran y número de empleados que se quedan), reducción estimada de la carga laboral por año, durante tres (3) años, y tiempo en el cual se propone diferir. Dicho período de amortización, en todo caso, no podrá exceder de tres (3) años. Cuando se trate de programas que se desarrollen con ocasión de procesos de fusión, adquisición o escisión, los gastos de liquidación de personal se sujetarán al procedimiento indicado sobre el particular más adelante. Es claro que para aceptar su diferimiento las entidades deberán comprometerse a mantener un nivel de personal adecuado a sus actuales necesidades, acorde con el programa. Igualmente, que la suma que se pretende diferir no podrá ser superior al valor presente de los gastos futuros que se ahorran, circunstancia que deberá demostrar la Entidad solicitante.

BONIFICACIONESAEMPLEADOSCONSALARIOINTEGRAL.

Corresponde a las bonificaciones que se otorguen a empleados que opten por el nuevo régimen de cesantías o por el régimen de salario integral contemplados en la Ley 50 de 1990; los gastos correspondientes podrán diferirse en cuanto los empleados bonificados continuen laborando en la institución. No obstante, en el caso en que se haya convenido el descuento de la porción no causada de la bonificación al momento del retiro, ésta se registrará como gasto pagado por anticipado código 1915; en todo caso, la amortización del gasto pagado por anticipado no excederá de tres (3) años.

Teniendo en cuenta que la permanencia de los empleados bonificados da sustento al beneficio futuro que permite el diferimiento del gasto, de todos modos el saldo de las bonificaciones reconocidas (pendientes de diferir) de los empleados que se retiren en el lapso de la amortización se cargará en su integridad a resultados en el período en que ocurra su desvinculación.

Las entidades que determinen diferir los citados conceptos informarán a la Superintendencia Bancaria la ocurrencia de tales gastos, indicando el período estimado de amortización, el cual no podrá exceder del tiempo de recuperación, sin que en todo caso supere de tres (3) años.

GASTOSDIRECTOSNECESARIOSENLOSPROCESOSDEADQUISICIÓN,FUSIÓNOESCISIÓN.

Tratándose de aquellos gastos y costos que tengan relación directa y sean necesarios o indispensables para llevar a cabo procesos de adquisición, fusión o escisión, respecto de los cuales se puedan obtener con razonable seguridad beneficios futuros, igualmente podrán diferirse durante el

233

período en que se estima van a ser recuperados, el cual no podrá exceder de tres (3) años, a partir de la fecha en que se culmina el proceso.

Entre otros, se entenderán también como gastos directos, los derivados de los estudios contratados para justificar la decisión correspondiente y para definir las relaciones de intercambio de acciones, cuando a ello haya lugar.

Igual tratamiento podrá darse a las primas o indemnizaciones que deban reconocerse con ocasión de las devoluciones anticipadas de locales donde funcionen las oficinas que deban cerrarse.

Cuando la entidad incurra en los gastos contemplados en los dos acápites precedentes, junto con los estados financieros del período en que empiecen a tener ocurrencia, se deberá remitir información detallada de los mismos, acompañados de su justificación técnica.

Sin perjuicio de lo anterior, cuando se produzca incumplimiento de los compromisos o se modifiquen las condiciones necesarias para diferir los costos y gastos respectivos, la entidad deberá proceder a cargar a resultados el saldo pendiente por diferir, sin que para ello requiera orden de la Superintendencia Bancaria.

-Los cargos diferidos por concepto de comisiones por afiliación al fondo de pensiones obligatorias se podrán amortizar en un período máximo de seis (6) meses contados a partir de la fecha en que se efectúe el pago.

En caso de presentarse cancelación de la afiliación antes de los seis (6) meses, el saldo pendiente del cargo diferido se cargará al estado de resultados, código 511563 -Por Afiliaciones a los Fondos de Pensiones-.

En la subcuenta 192085 la entidad registra las pérdidas producidas como resultado de la aplicación de los ajustes y actualizaciones de márgenes de valoración contenidos en el sistema de proveedor para valoración de inversiones. Estas pérdidas sólo podrán ser diferidas cuando exista autorización expresa de la Superintendencia Financiera de Colombia, a través de acto administrativo de contenido general.

Su amortización se deberá realizar en alícuotas diarias aplicando el método de línea recta, en los plazos máximos establecidos por la Superintendencia Financiera de Colombia, a través de acto administrativo de contenido general.

La subcuenta 192091 Exceso del Costo de la Inversión Sobre el Valor en Libros, es para uso exclusivo de los estados financieros consolidados, en ella se registrarán los valores correspondientes a las diferencias entre el valor de adquisición de la inversión y el Valor Patrimonial Proporcional (V.P.P.) en los términos del Capítulo X de la Circular Básica Contable y Financiera. Esta subcuenta se constituye únicamente en el proceso de consolidación. Su amortización se efectuará contra la subcuenta 529550 Amortización Exceso del Costo de la Inversión del Valor en Libros.

No sobra advertir que los ajustes realizados para efecto de la consolidación no afectarán la información reportada en los estados financieros individuales.

234

DINAMICA

DEBITOS

1. Por el valor de los cargos diferidos.

CREDITOS

1. Por la parte proporcional de los cargos diferidos ajustados imputables mensualmente al estado de resultados.

CLASE GRUPO CUENTA

1.ACTIVO 19.OtrosActivos 1930.CertificadosdeCambioen Administración

DESCRIPCIÓN

Registra el valor de los títulos físicos en poder de la Entidad, representativos de certificados de cambio adquiridos a nombre de sus clientes, que por circunstancias diversas no se han entregado.Las consignaciones efectuadas en el Banco de la República se trasladarán a la subcuenta 111015 -Certificados de Cambio en Administración-.El saldo de la subcuenta 111015 más el de esta cuenta, debe ser correlativo con el código 2730 -Certificados de Cambio en Administración-.

DINAMICA

DEBITOS

1. Por la adquisición de los certificados de cambio por cuenta de clientes.

CREDITOS

1. Por la entrega a los clientes por redención de los certificados de cambio. 2. Por las consignaciones en el Banco de la República.

235

CLASE GRUPO CUENTA

1.ACTIVO 19.OtrosActivos 1935DepósitosProvisionales Banco de la República

DESCRIPCIÓN

Registra los depósitos constituidos por la Entidad en el Banco de la República con el fin de obtener giros al exterior para el reembolso por concepto de gastos propios o por cuenta de clientes.

Igualmente, registra los denominados depósitos colaterales constituidos en dólares de los Estados Unidos por las instituciones de crédito colombianas, intermediarias en las operaciones de comercio exterior realizadas con los países con los cuales se tienen convenios de crédito recíproco.

DINAMICA

DEBITOS

1. Por el valor de los depósitos constituidos por la Entidad.

CREDITOS

1. Por la utilización de los depósitos constituidos en el Banco de la República.

CLASE GRUPO CUENTA

1.ACTIVO 19.OtrosActivos 1945.CartasdeCréditodePago Diferido

DESCRIPCIÓN

Registra el valor de las cartas de crédito utilizadas en las cuales se ha previsto que el pago se efectuará en una o varias fechas determinadas.

La utilización de la carta de crédito de pago diferido constituye un compromiso en firme para la Entidad ya sea que ésta actúe en calidad de emisora o confirmadora del crédito documentario.

El saldo de esta cuenta debe ser correlativo con el código 2745 -Cartas de Crédito de Pago Diferido-.

236

DINAMICA

DEBITOS

1. Por el valor de las cartas de crédito utilizadas.

CREDITOS

1. Por el pago de las cartas de crédito en las fechas determinadas.

CLASE GRUPO CUENTA

1.ACTIVO 19.OtrosActivos 1947.CargoporCorrección Monetaria Diferida

DESCRIPCIÓN

Registra el valor del ajuste por inflación del patrimonio en la proporción de los activos no monetarios que no están en condiciones de generar ingresos o de ser utilizados o enajenados, de acuerdo con las instrucciones impartidas en la clase 3 -Patrimonio-.

Los saldos que presente esta cuenta a 31 de diciembre de 2000, deberán amortizarse en alícuotas iguales mensuales durante un período de treinta y seis (36) meses, con cargo a la subcuenta 529595 –Diversos, Otros.

DINAMICA

DEBITOS

CREDITOS

1. Por la amortización con cargo a la subcuenta 529595 –Diversos, Otros-.

CLASE GRUPO CUENTA

1.ACTIVO 19.OtrosActivos 1950.CréditosaEmpleados

DESCRIPCIÓN

Registra el valor de los créditos otorgados por la Entidad a sus empleados, en virtud de la relación laboral existente. Las operaciones de crédito otorgadas en desarrollo del giro especializado de la Entidad, se registrarán de acuerdo con el tipo de crédito autorizado en la cuenta correspondiente del grupo 14 - Cartera de Créditos -.

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Se considera empleado la persona natural con quien la Entidad ha establecido un vínculo de carácter laboral.

De conformidad con los parámetros establecidos en el capítulo II de la Circular Básica Contable y Financiera, para todos los efectos, los créditos a empleados se ceñirán, en lo pertinente, a lo dispuesto para la cartera de crédito en el grupo 14. Así mismo, cuando un funcionario deje de pertenecer a la Entidad por cualquier motivo, los créditos a cargo del mismo se continuarán registrando en esta cuenta, hasta su cancelación.

DINAMICA

DEBITOS

1. Por los desembolsos o cargos de los préstamos.

CREDITOS

1. Por los abonos y cancelaciones de los préstamos. 2. Por el valor de los castigos debidamente autorizados.

CLASE GRUPO CUENTA

1.ACTIVO 19.OtrosActivos 1955.EspeciesValoradas

DESCRIPCIÓN

Registra los pagos efectuados a favor de la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales o de la Administración Postal para la adquisición de especies que mantiene la Entidad para la venta a terceros o para uso interno.

DINAMICA

DEBITOS

1. Por el valor de las especies valoradas adquiridas.

CREDITOS

1. Por las especies valoradas usadas por la Entidad o vendidas a los clientes.

238

CLASE GRUPO CUENTA

1.ACTIVO 19.OtrosActivos 1960.Depósitos

DESCRIPCIÓN

Registra el valor de los depósitos constituidos por la Entidad en garantía, para la adquisición de bienes o servicios, los realizados en bolsas de futuros, y en operaciones de transferencia temporal de valores (código 196075), así como los depósitos judiciales constituidos en instituciones autorizadas con motivo de los juicios o diligencias que se adelanten ante las autoridades pertinentes.

DINAMICA

DEBITOS

1. Por los depósitos constituidos por la Entidad.

CREDITOS

1. Por la recuperación de los depósitos en garantía y la liberación de los depósitos judiciales.

CLASE GRUPO CUENTA

1.ACTIVO 19.OtrosActivos 1963.BienesporColocaren ContratosLeasing

DESCRIPCIÓN

En esta cuenta se deben registrar los siguientes bienes:

- Los bienes nuevos adquiridos por la Entidad para colocar en contratos de leasing, mientras se formaliza el mencionado contrato.

- El valor de los bienes que se encontraban colocados en contratos de leasing operativo devueltos por el arrendatario. La restitución de estos bienes deberá contabilizarse por su costo en libros (costo menos depreciación acumulada). Los bienes registrados en esta cuenta no estarán sujetos a depreciación, pero sí a las provisiones a que haya lugar.

239

DINAMICA

DEBITOS

1. Por el valor de los bienes por colocar en contratos leasing.

CREDITOS

1. Por el costo de los bienes entregados en contratos leasing.

CLASE GRUPO CUENTA

1.ACTIVO 19.OtrosActivos 1965.BienesdeArteyCultura

DESCRIPCIÓN

Registra el costo de las adquisiciones que efectúa la Entidad en obras de arte, artesanías y libros, con el propósito de fomentar la actividad cultural y de investigación.

DINAMICA

DEBITOS


CREDITOS

1. Por el costo del bien vendido o dado de baja.

CLASE GRUPO CUENTA

1.ACTIVO 19.OtrosActivos 1975.BienesEntregadosen Comodato

DESCRIPCIÓN

Registra el valor de los bienes de propiedad de la Entidad que han sido entregados a una persona natural o jurídica mediante un contrato de comodato.

Se entiende por contrato de comodato, según la expresión del Código Civil, el contrato en que “una de las partes entrega a la otra gratuitamente una especie mueble o raíz, para que haga uso de ella y con cargo de restituir la misma especie después de terminar el uso”.

240

El desgaste de los bienes entregados en comodato como consecuencia de su uso y del paso del tiempo, se debe registrar en la subcuenta 197599 - Amortización Acumulada. Para efectos de fijar los criterios de amortización se deben seguir los mismos parámetros fijados para la depreciación de propiedades y equipo (ver cuenta 1895).

DINAMICA

DEBITOS

1. Por el valor de los bienes entregados en comodato.

CREDITOS

1. Por la restitución de los bienes entregados en comodato. 2. Por el valor de la amortización calculada mensualmente con cargo a la cuenta 5225 –Amortización Bienes Entregados en Comodato.

CLASE GRUPO CUENTA

1.ACTIVO 19.OtrosActivos 1980.DerechosenFideicomiso

DESCRIPCIÓN

Registra los derechos generados en virtud de la celebración de contratos de fiducia mercantil que dan al fideicomitente o beneficiario la posibilidad de ejercerlos de acuerdo al acto constitutivo o la Ley. Los derechos en fideicomisos de inversión se registran en la subcuenta 130380.

La transferencia de uno o más bienes que hace el fiduciante o fideicomitente al fiduciario debe efectuarse, para fines contables, por su costo, de suerte que la entrega en sí misma no genera la realización de utilidades para el constituyente y éstas solo tendrán incidencia en los resultados cuando “realmente” se enajene a terceros el bien o bienes objeto del fideicomiso.

El valor asignado al bien en fideicomiso, se revelará en cuentas de orden bajo el código 819515 - Valor Asignado Bienes en Fideicomiso-.

Cuando se trate de fideicomisos en garantía, el respectivo valor deberá registrarse simultáneamente en el código 8110 -Bienes y Valores Entregados en Garantía-.

Los derechos en fideicomisos se ajustarán de acuerdo con la naturaleza del bien transferido, vale decir, activos representados en moneda extranjera, en UVR, o con pacto de reajuste, siguiendo en todo caso los procedimientos de ajuste establecidos para cada uno de estos bienes en la clase 1 - Activos-.

De acuerdo con la clase de activo, éste deberá sujetarse a las reglas de evaluación y constitución de provisiones para el tipo de activo, así como para los límites legales.

241

DINAMICA

DEBITOS

1. Por el derecho adquirido en el respectivo negocio fiduciario.

CREDITOS

1. Por la terminación del negocio fiduciario. 2. Por la restitución parcial de los bienes.

CLASE GRUPO CUENTA

1.ACTIVO 19.OtrosActivos 1985.OperacionesdeApoyoa EntidadesInscritas

DESCRIPCIÓN

Dentro de las operaciones de apoyo que básicamente realizan los Fondos de Garantías a las entidades s inscritas, con el fin de proveerlas de recursos, se encuentran la adquisición de acciones o capitalizaciones y la adquisición de activos.

En la subcuenta 198505- Capitalizaciones - se registra el valor efectivamente desembolsado por la compra de acciones, con el fin de capitalizar las entidades que se encuentran en situaciones de insolvencia, reduciendo por lo general el valor nominal de las acciones originales. Estas inversiones deberán ser provisionadas de acuerdo con la naturaleza del activo.

En la subcuenta 198510 - Activos Adquiridos- se registran los activos adquiridos a las entidades financieras inscritas con el fin de proveerla temporal o definitivamente de recursos.

DINAMICA

DEBITOS

1. Por la compra de acciones. 2. Por el valor de los activos adquiridos.

CREDITOS

1. Por la venta o pérdida definitiva del valor de las acciones. 2. Por la recompra o activación.

242

CLASE GRUPO CUENTA

1.ACTIVO 19.OtrosActivos 1990.Diversos

DESCRIPCIÓN

Comprende otros activos no determinados en las anteriores cuentas, así:

- Aportes en Sucursales Extranjeras. Registra el valor del aporte asignado a las sucursales de la Entidad en el exterior.

- Anticipos Imporrenta. Registra los valores cancelados por la Entidad como anticipo del impuesto de renta establecido en la liquidación privada de la respectiva declaración del impuesto de renta y complementarios correspondiente a un determinado año gravable.

- Anticipos Imporrenta - IVA. Registra el impuesto a las ventas pagado en la adquisición o nacionalización de equipos de computación y activos fijos productores de renta que conforme a las normas legales vigentes se tiene derecho a descontar del impuesto sobre la renta a cargo de la sociedad y, por ende, no formarán parte del costo de los activos adquiridos. Si al cierre de cada ejercicio el impuesto sobre las ventas en mención excede el valor del impuesto sobre la renta, dicho exceso se trasladará al costo del activo respectivo.

- Retención en la Fuente. Registra los valores retenidos a la Entidad por los agentes retenedores, en los casos específicamente señalados por la Ley.

- Muebles y Enseres en Almacén. Registra el valor de los muebles y enseres nuevos disponibles para la dotación de oficinas de la Entidad y los que por cualquier circunstancia han sido retirados del servicio, los cuales no son susceptibles de depreciación.

- Remesas en Tránsito no Confirmadas. Registra los cheques negociados por la Entidad a sus clientes que aún después de 15 días en el país o 30 días en el exterior no han sido confirmados por los bancos librados. Los correspondientes a moneda extranjera se deberán ajustar mensualmente por la diferencia en cambio que resulte de la reexpresión de las cifras al tipo de cambio obtenido al aplicar el procedimiento establecido por la Superintendencia Bancaria.

- Caja Menor. Registra el importe asignado a un funcionario autorizado con el propósito de cubrir pagos urgentes de menor cuantía, distintos a los desembolsos originados en las operaciones regulares de la Entidad.

- Anticipo Impuesto de Industria y Comercio. Registra los valores cancelados por la Entidad como anticipo del impuesto de industria y comercio establecido en la liquidación privada de la respectiva declaración del impuesto de industria y comercio correspondiente a un determinado año gravable.

243

- Consorcios o Uniones Temporales: Registra la participación en el activo de cada uno de los consorcios o uniones temporales, dicha contabilización debe quedar a un nivel superior al sexto dígito para llevar el control por cada consorcio o unión temporal.

Al finalizar cada año la Entidad aplicará al pasivo estimado pertinente, subcuenta 281505 - Renta y Complementarios -, el anticipo efectivamente pagado durante el período, subcuenta 199005 - Anticipos Imporrenta-; el IVA a tratar como descuento, subcuenta 199040 -IVA Descontable en el Impuesto de Renta para Leasing -, así como las correspondientes retenciones en la fuente que le hubiesen practicado, subcuenta 199010 - Retención en la Fuente-. Si el impuesto neto de renta resulta ser inferior al anticipo efectivamente pagado más la retención en la fuente que se hubiesen practicado, los sobrantes por dichos conceptos se registrarán en la subcuenta 199012 - Sobrantes de Anticipos y Retenciones -.

Por analogía, el anticipo del impuesto de industria y comercio, subcuenta 199035, se aplicará al pasivo estimado correspondiente, subcuenta 281510 - Industria y Comercio -, a efectos de revelar el pasivo estimado neto por pagar.

DINAMICA

DEBITOS

1. Por los valores cancelados a manera de anticipos del impuesto de renta y complementarios y del impuesto de industria y comercio. 2. Por el valor del IVA a descontar del impuesto sobre la renta a cargo de la sociedad. 3. Por los valores retenidos. 4. Por el costo de la adquisición de los muebles y enseres. 5. Por el valor de las remesas en tránsito no confirmadas. 6. Por el importe establecido para el fondo de caja menor. 7. Por el reingreso al almacén de muebles y enseres. 8. Por el aporte efectuado en la sucursal en el extranjero. 9. Por el valor del incremento en la participación en los activos en cada uno de los consorcios o uniones temporales.

CREDITOS

1. Por la aplicación de los anticipos y el IVA descontable a la liquidación del impuesto de renta y complementarios y del impuesto de industria y comercio. 2. Por el traslado al costo del activo respectivo del IVA descontable que exceda el impuesto sobre la renta a cargo. 3. Por la aplicación de los valores retenidos. 4. Por el valor de los muebles y enseres que el almacén suministra a las diferentes unidades administrativas de la Entidad. 5. Por la confirmación de las remesas. 6. Por la cancelación del fondo de caja menor. 7. Por el valor de los castigos debidamente autorizados. 8. Por la disminución en la participación en los activos en cada uno de los consorcios o uniones temporales. 9. Por la liquidación del consorcio o unión temporal.

244

CLASE GRUPO CUENTA

1.ACTIVO 19.OtrosActivos 1995.Valorizaciones

DESCRIPCIÓN

Registra las valorizaciones de inversiones disponibles para la venta en títulos participativos de baja o mínima bursatilidad o sin cotización en bolsa, de los activos contabilizados en el grupo 18 - Propiedades y Equipo -, los aportes permanentes, bienes de arte y cultura y de los semovientes contabilizados en la cuenta 1715 - Inventario de Semovientes -.

Para el registro contable de las valorizaciones deberán observarse las siguientes reglas:

- Bienes Inmuebles Considerados Como Activos Fijos:

Cuando se trate de esta clase de bienes, se debe obtener un avalúo comercial practicado por personas o firmas de reconocida especialidad e independencia, que contenga las características señaladas en el artículo 64 del Decreto 2649 de 1993.

Una vez determinado el valor comercial y cuando éste exceda el costo ajustado en libros, se procederá a registrar la valorización como superávit por valorizaciones de propiedades y equipo. Cuando se establezca que el valor comercial es inferior a la valorización registrada, sin afectar el costo ajustado, ésta debe reversarse hasta su concurrencia. Cualquier diferencia por debajo del costo ajustado, atendiendo la norma de la prudencia, para cada inmueble individualmente considerado se constituirá una provisión que afectará el estado de resultados del respectivo período, con abono a la cuenta 1899 - Provisión Propiedades y Equipo -, y con cargo a la subcuenta 517030 - Provisiones, Propiedades y Equipo; para estos efectos no se aceptará el método de “grupos homogéneos”.

Así mismo registra la diferencia entre el costo y el valor comercial de los semovientes. Tal registro se efectúa para reconocer el mayor valor del inventario de semovientes a efectos de revelar la utilidad potencial implícita en el inventario

Dicha valorización se debe efectuar, por lo menos, trimestralmente utilizando métodos técnicos y uniformes que consulten el valor de mercado de acuerdo con las diversas categorías de semovientes.

Cuando se establezca que el valor de mercado es inferior a la valorización registrada, sin afectar el costo, ésta debe reversarse hasta su concurrencia. Cualquier diferencia por debajo del costo origina la constitución de la provisión pertinente con abono a la subcuenta 179915 - Provisión Bienes Realizables y Recibidos en Pago, Semovientes- y con cargo a la subcuenta 517035 - Provisiones, Para Protección Semovientes- (para el caso del Banco Agrario).

245

DINAMICA

DEBITOS

1. Por el valor de las valorizaciones efectuadas, con abono a la cuenta 3415 – Superávit o Déficit, Valorizaciones.

CREDITOS

1. Por la venta o dada de baja del bien valorizado. 2. Por la disminución de la valorización, hasta la concurrencia de ésta, como consecuencia de desvalorizaciones. 3. Por la muerte, hurto, extravío o donaciones de semovientes.

ParaInversionesDisponiblesParaLaVentaEnTitulosParticipativosDeBajaOMinimaBursatilidadOSinCotizacionEnBolsa

DEBITOS

1. Por los incrementos de la cuenta del emisor “resultados del ejercicio”, subsecuentes a la fecha de adquisición del título, en el porcentaje de participación adquirido con la inversión. 2. Por los incrementos de las demás cuentas del patrimonio del emisor, subsecuentes a la fecha de adquisición de la inversión, en el porcentaje de participación adquirido con la misma. Para el efecto no se tendrán en cuenta los incrementos originados por capitalizaciones, distribución o reclasificación de resultados y absorción de pérdidas. 3. Cada vez que se modifique el porcentaje de participación adquirido con la inversión, se deberá ajustar la valorización contabilizada al nuevo porcentaje de participación y de ahí en adelante se seguirá aplicando este último. En consecuencia, esta cuenta se debitará por el incremento de la valorización contabilizada, producto del aumento en el porcentaje de participación adquirido con la inversión.

CREDITOS

1. Por las disminuciones de la cuenta del emisor “resultados del ejercicio”, subsecuentes a la fecha de adquisición del título, en el porcentaje de participación adquirido con la inversión, hasta el monto de la valorización contabilizada por este concepto. 2. Por las disminuciones de las demás cuentas del patrimonio del emisor, subsecuentes a la fecha de adquisición de la inversión, en el porcentaje de participación adquirido con la misma, hasta el monto de la valorización contabilizada por estos conceptos. Para el efecto no se tendrán en cuenta las disminuciones originadas por la reducción de capital, distribución de resultados o de la revalorización del patrimonio y absorción de pérdidas.3. Por la disminución de la valorización contabilizada, como consecuencia de la reducción en el porcentaje de participación adquirido con la inversión.

246

DEBITOS CREDITOS

4. Por los dividendos decretados en especie o en efectivo, en un monto no superior a los resultados del ejercicio y la revalorización del patrimonio del emisor contabilizados por el inversionista como valorizaciones durante el período al cual corresponden las utilidades y revalorización del patrimonio distribuidas. 5. Por la venta, castigo, reclasificación o cambio de bursatilidad de la inversión.

CLASE GRUPO CUENTA

1.ACTIVO 19.OtrosActivos 1996.Desvalorizaciones(CR)

DESCRIPCIÓN

Registra el valor de las desvalorizaciones de las inversiones disponibles para la venta en títulos participativos de baja o mínima bursatilidad o sin cotización en bolsa.

DINAMICA

DEBITOS

1. Por los incrementos de la cuenta del emisor “resultados del ejercicio”, subsecuentes a la fecha de adquisición del título, en el porcentaje de participación adquirido con la inversión, hasta el monto de la desvalorización contabilizada por este concepto.

CREDITOS

1. Por el saldo de la desvalorización a la entrada en vigencia de la Circular Externa 033 de 2002, de los títulos participativos de baja o mínima bursatilidad o sin cotización en bolsa.

247

DEBITOS

2. Por los incrementos de las demás cuentas del patrimonio del emisor, subsecuentes a la fecha de adquisición de la inversión, en el porcentaje de participación adquirido con la misma, hasta el monto de la desvalorización contabilizada por estos conceptos. Para el efecto no se tendrán en cuenta los incrementos originados por capitalizaciones, distribución o reclasificación de resultados y absorción de pérdidas. 3. Por las disminuciones de las demás cuentas del patrimonio del emisor, subsecuentes a la fecha de adquisición de la inversión, en el porcentaje de participación adquirido con la misma, una vez agotada la valorización contabilizada por estos conceptos. Para el efecto no se tendrán en cuenta las disminuciones originadas por la reducción de capital, distribución de resultados o de la revalorización del patrimonio y absorción de pérdidas. 4. Cada vez que se modifique el porcentaje de participación adquirido con la inversión, se deberá ajustar la desvalorización contabilizada al nuevo porcentaje de participación y de ahí en adelante se seguirá aplicando este último. En consecuencia, esta cuenta se acreditará por el incremento de la desvalorización contabilizada, producto del aumento en el porcentaje de participación adquirido con la inversión

CREDITOS

2. Por las disminuciones de la cuenta del emisor “resultados del ejercicio”, subsecuentes a la fecha de adquisición del título, en el porcentaje de participación adquirido con la inversión, una vez agotada la valorización contabilizada por este concepto. 3. Por la disminución de la desvalorización contabilizada, como consecuencia de la reducción en el porcentaje de participación adquirido con la inversión. 4. Por la venta, castigo, reclasificación o cambio de bursatilidad de la inversión.

248

CLASE GRUPO CUENTA

1.ACTIVO 19.OtrosActivos 1997.CuentaActivadeReporte Secciones Especiales

DESCRIPCIÓN

Mediante esta cuenta la Caja de Crédito Agrario, Industrial y Minero reportará los activos de sus secciones especiales.199705 -SECCION DE SEGUROS-. Reporta el total de los activos reclasificados de la sección de seguros. Este valor debe ser igual al reportado por la Sección en la clase 1 del Plan Unico de Cuentas para el Sector Asegurador (Resolución 2300 de 1990).

199710 -AREAS COMERCIALES-. Reporta el total de los activos reclasificados, para efectos de la presentación de estados financieros de la actividad bancaria, separados de la actividad comercial. La reclasificación de activos de la actividad comercial debe reportar información financiera por el área de : Provisión agrícola, semillas y granjas ovinas.

DINAMICA

-Las operaciones de la sección de seguros se contabilizarán de acuerdo con las instrucciones impartidas para el sector asegurador.

-Las operaciones del área comercial se contabilizarán observando la codificación y nomenclatura establecida en el Plan Unico de Cuentas.

CLASE GRUPO CUENTA

1.ACTIVO 19.OtrosActivos 1998.CuentaActivadeReporte Secciones Especiales

DESCRIPCIÓN

Cuenta de reporte que utilizará el Banco Central Hipotecario en los balances de sus secciones especiales.199805 -SECCION VALOR CONSTANTE-. Reporta el total de los activos reclasificados de la sección de valor constante en el balance de la sección tradicional.199810 -SECCION TRADICIONAL-. Reporta el total de los activos reclasificados de la sección tradicional en el balance de la sección de valor constante.

249

CLASE GRUPO CUENTA

1.ACTIVO 19.OtrosActivos 1999.ProvisiónOtrosActivos

DESCRIPCIÓN

Es una cuenta de valuación de activo de naturaleza crédito que registra los montos provisionados por la Entidad, para cubrir probables pérdidas de activos que se registran en los grupos 15 -Aceptaciones y Derivados- y 19 Otros Activos .En el código 199904 -Aportes Permanentes- debe registrarse la provisión pertinente de acuerdo con lo instrumentado en la cuenta 1912 -Aportes Permanentes-.En los códigos 199923 a 199932 debe registrarse la provisión correspondiente a los créditos de vivienda otorgados a los empleados, establecida de conformidad con las instrucciones indicadas en la cuenta 1489 –Provisión Créditos de Vivienda .En los códigos 199934 a 199944 debe registrarse la provisión correspondiente a los créditos de consumo otorgados a los empleados, establecida de conformidad con las instrucciones indicadas en la cuenta 1491 Provisión Créditos de Consumo .En el código 199965 Bienes de Arte y Cultura debe registrarse la provisión correspondiente a la pérdida de valor de los bienes de arte y cultura de propiedad de la Entidad. En el código 199985 -Operaciones de Apoyo a Entidades Inscritas- debe registrarse una provisión equivalente al 100% del valor registrado en la subcuenta 198505 -Capitalizaciones- y las demás provisiones constituidas por la entidad para cubrir probables pérdidas por los préstamos otorgados o los activos adquiridos en operaciones de apoyo a entidades inscritas.En el código 199995 Otras Provisiones debe registrarse la provisión correspondiente a otros activos registrados en la cuenta 1990 – Diversos .La utilización de provisiones para el castigo de valores registrados en el grupo 19 Otros Activos se efectuará de conformidad con las disposiciones vigentes, abonando tal valor en la subcuenta respectiva y cargando la provisión establecida.

DINAMICA

DEBITOS

1. Por la venta de bienes de arte y cultura. 2. Por el valor de los castigos debidamente autorizados. 3. Por la reversión de las provisiones con abono a la subcuenta 517040 Provisiones, Otros Activos cuando correspondan al mismo ejercicio, o a la subcuenta 422513 Reintegro Otras Provisiones cuando correspondan a ejercicios diferentes.

CREDITOS

1. Por las provisiones constituidas .

250

CLASE GRUPO CUENTA

2. PASIVO

DESCRIPCIÓN

Agrupa las cuentas que representan las obligaciones presentes contraidas por la Entidad en desarrollo del giro ordinario de su actividad. Comprende depósitos y exigibilidades, fondos interbancarios comprados y pactos de recompra, aceptaciones (bancarias) en circulación, créditos de bancos y otras obligaciones financieras, cuentas por pagar, títulos de inversión en circulación, otros pasivos, pasivos estimados y provisiones y los bonos obligatoriamente convertibles en acciones.

Las cuentas que integran esta clase tendrán siempre saldo crédito, con excepción de las pensiones de jubilación por amortizar que serán deducidas de la correspondiente cuenta.

Los pasivos expresados en moneda extranjera, en UVR o que tengan pacto de reajuste, deberán ajustarse de acuerdo con los procedimientos establecidos en las disposiciones legales vigentes.

PROCEDIMIENTOPARALAREEXPRESIONDELOSPASIVOSENMONEDAEXTRANJERA,ENUVROCON PACTO DE REAJUSTE.

Al finalizar cada mes se realizarán los siguientes ajustes:

1. Teniendo en cuenta que los pasivos en o denominados en moneda extranjera poseídos en el exterior se registran a la tasa convenida en la operación o, en su defecto, a la tasa representativa del mercado vigente para ese día, la diferencia en cambio que resulte se reexpresará con base en la tasa de cambio que resulte de aplicar el procedimiento establecido para el efecto por la Superintendencia Bancaria, registrando dicho ajuste como un mayor valor del pasivo con cargo a la cuenta 5135 -Cambios-, salvo cuando deba activarse. En caso que dicha tasa de cambio sufra disminución frente a la última registrada, la reexpresión se contabilizará debitando el pasivo correspondiente, abonando a la cuenta 5135 -Cambios-.

No obstante, la utilidad o pérdida que se genere con ocasión de la liquidación de pasivos en moneda extranjera (pagos anticipados, abonos, cancelaciones, etc.), se registrará afectando al código 4135 o cargando al código 5135, según corresponda.

En consecuencia, se complementa la dinámica de la siguiente manera en cada uno de los códigos que reflejan operaciones en moneda extranjera:

251

DINAMICA

DEBITOS

Por el valor de la reexpresión por concepto de ajuste en cambio con cargo a la cuenta 5135 – Cambios .

CREDITOS

Por el ajuste negativo por diferencia en cambio de los saldos en moneda extranjera, con abono a la cuenta 5135 – Cambios -.

Los pasivos en UVR o con pacto de reajuste registrados en el último día del mes, se ajustarán con base en la cotización de la UVR para esa fecha o en el respectivo pacto de reajuste, contabilizándolo como un mayor valor del pasivo, con cargo a la cuenta 5110 Corrección Monetaria – UVR o contra la cuenta del gasto financiero respectivo, según corresponda, salvo cuando deba activarse.

CLASE GRUPO CUENTA 2. PASIVO 21 Depósitos y Exigibilidades

DESCRIPCIÓN

Registra obligaciones a cargo de la Entidad por captación de depósitos a la vista o a plazo a través de los diversos mecanismos autorizados, por servicios prestados, así como por operaciones propias de su actividad.

CLASE GRUPO CUENTA

2.PASIVO 21.Depósitosy 2105.DepósitosenCuenta Exigibilidades CorrienteBancaria

DESCRIPCIÓN

Registra el valor de las sumas adeudadas a los cuentacorrientistas por las Entidades autorizadas para recibir depósitos en cuenta corriente bancaria. Su apertura se realiza mediante la celebración de un contrato de cuenta corriente bancaria por el cual el cuentacorrentista (persona que celebra el contrato con la entidad bancaria) adquiere la facultad de consignar sumas de dinero, cheques y otros títulos en la entidad y de disponer, total o parcialmente, de sus saldos a través del giro de cheques o en otra forma previamente convenida con el banco.

A menos que se mencione expresamente que el banco recibe el cheque negociado, se entenderá

252

que ha sido consignado “salvo buen cobro”.

Se considera en firme un depósito cuando la consignación se efectúa en efectivo, cuando el banco recibe el cheque negociado o cuando el cheque recibido al cobro ha sido confirmado por el banco librado.

Los saldos de las cuentas corrientes se consideran inactivos, cuando sobre las cuales no se hubiere realizado ninguna operación por parte del titular, ya sea directamente o por medio de un tercero. Se entiende por operación del titular cualquier movimiento de depósito, retiro transferencia o en general cualquier débito o crédito ordenado por éste que afecte a la misma. En tal sentido, los créditos o débitos que la institución financiera realice con el fin de abonar intereses o realizar cargos por concepto de comisiones y servicios bancarios no impiden considerar una cuenta como inactiva.

Cuando los saldos de las cuentas se encuentren dentro de las características anteriores y haya permanecido así durante seis (6) mes se deberá trasladar su saldo al código 210520 - Cuentas corrientes privadas inactivas o al código 210530 - Cuentas corrientes oficiales inactivas.

El establecimiento bancario al utilizar la prerrogativa de terminación unilateral del contrato de cuenta corriente bancaria, contemplado en el artículo 1389 del Código de Comercio, deberá trasladar los saldos no retirados por el cliente al código 277005 Cuenta Corriente Bancaria para lo cual se deberá dar cumplimiento a los requisitos establecidos en la Circular Externa 044 de 1989.

Los saldos de las cuentas corrientes inactivas y los saldos de las cuentas canceladas que hayan permanecido inactivas por un período mayor de un año y no superen el valor equivalente a trescientos veintidós (322) UVR, serán transferidos por la entidad a título de mutuo a la Nación - Ministerio de Hacienda y Crédito Público- Dirección General del Tesoro Nacional en cumplimiento de lo establecido en el artículo 36º del Decreto 2331 de 1998, registrando una cuenta por cobrar a cargo de dicha entidad.

DINAMICA

DEBITOS

1. Por las consignaciones de sumas de dinero, cheques y otros títulos. 2. Por las notas de abono que se originen en las diversas operaciones que el banco realice con sus clientes. 3. Por los traslados a los códigos 210520 o 210530.

CREDITOS

1. Por la restitución de los bienes entregados en comodato. 2. Por el valor de la amortización calculada mensualmente con cargo a la cuenta 5225 –Amortización Bienes Entregados en Comodato.

253

CLASE GRUPO CUENTA

2. PASIVO 21 Depósitos y 2110 Depósitos Simples Exigibilidades

DESCRIPCIÓN

Registra el valor de las sumas adeudadas por concepto de depósitos de dinero, por los cuales la Entidad depositaria expide un recibo a nombre del beneficiario que no es negociable ni transferible. A su presentación se reintegra el valor del depósito.

DINAMICA

DEBITOS

1. Por la cancelación del depósito simple.

CREDITOS

1. Por la constitución del depósito simple.

CLASE GRUPO CUENTA

2.PASIVO 21Depósitosy 2115CertificadosdeDepósitoa Exigibilidades Término

DESCRIPCIÓN

Registra las obligaciones de las Entidades surgidas con ocasión de las captaciones realizadas mediante la emisión de certificados de depósito a término.

“Se denominan depósitos a término aquellos en que se haya estipulado, en favor del banco, un preaviso a un término para exigir su restitución.“Cuando se haya constituido el depósito a término o con preaviso, pero se haya omitido indicar el plazo del vencimiento o del preaviso, se entenderá que no será exigible antes de treinta (30) días”. Artículo 1393 C. de Co.. “Los bancos expedirán a solicitud del interesado, certificados de depósito a término los que, salvo estipulación en contrario, serán negociables como se prevé en el título III del libro III de este Código.“Cuando no haya lugar a la expedición del certificado será plena prueba del depósito el recibo correspondiente expedido por el banco”. Artículo 1394 C. de Co.

254

DINAMICA

DEBITOS

1. Por la cancelación del depósito a término

CREDITOS

1. Por la constitución del depósito a término 2. Por el incremento de los intereses devengados por los depósitos, cuando hayan sido pactados capitalizables.

CLASE GRUPO CUENTA

2. PASIVO 21 Depósitos y 2120 Depósitos de Ahorro Exigibilidades

DESCRIPCIÓN

Registra el valor de los depósitos ordinarios de ahorro recibidos por la Entidad autorizada, de conformidad con un contrato y el respectivo reglamento de ahorros aprobado por la Superintendencia Bancaria. No están sujetos a condiciones especiales y son exigibles en cualquier tiempo.

Igualmente, registra el valor de los depósitos de ahorro por sumas fijas, recibidas por la Entidad de conformidad con un contrato celebrado con sus depositantes de ahorros para pagar en tiempo convenido la suma depositada más las acumulaciones acordadas y por las cuales se expide una certificación en prueba del contrato.

Los saldos de las cuentas de ahorros se consideran inactivos, cuando sobre las cuales no se hubiere realizado ninguna operación por parte del titular, ya sea directamente o por medio de un tercero. Se entiende por operación del titular cualquier movimiento de depósito, retiro transferencia o en general cualquier débito o crédito ordenado por éste que afecte a la misma. En tal sentido, los créditos o débitos que la institución financiera realice con el fin de abonar intereses o realizar cargos por concepto de comisiones y servicios bancarios no impiden considerar una cuenta como inactiva.

Cuando los saldos de las se encuentren dentro de las características anteriores se deberá, trasladar al código 212008 - Ordinarias inactivas .

La Entidad, al terminar unilateralmente el contrato de cuenta de ahorros ante hechos que configuren violación del contrato de depósito en cuenta de ahorros por parte del cuentahabiente, deberá trasladar los saldos no retirados por el titular, al código 277020 Cuentas de Ahorro . De tal eventualidad debe darse al cliente aviso oportuno, dejando en el correspondiente fólder constancia expresa del hecho, en los términos de la Circular Externa 044/88.

255

Los saldos de las cuentas de Ahorros inactivas y de las cuentas canceladas, que hayan permanecido inactivas por un período mayor de un año y no superen el valor equivalente a trescientos veintidós (322) UVR, serán transferidos por la entidad a título de mutuo a la Nación - Ministerio de Hacienda y Crédito Público - Dirección General del Tesoro Nacional en cumplimiento de lo establecido en el artículo 36º del Decreto 2331 de 1998, registrando una cuenta por cobrar a cargo de dicha entidad.

El Fondo Nacional de Ahorro registrará los ahorros voluntarios de los afiliados, captados en cumplimiento de sus funciones con el fin de encausar dichos recursos hacía la financiación de proyectos de especial importancia para el desarrollo de su objeto social.

DINAMICA

DEBITOS

1. Por el valor de los retiros y la cancelación del depósito de ahorro a plazo. 2. Por los traslados al código 277020. 3. Por notas de cargo

CREDITOS

1. Por el valor de los depósitos de ahorro ordinario y a plazo. 2. Por los traslados al código 212008. 3. Por el valor de los intereses capitalizados por períodos reglamentados. 4. Por notas de abono. 5. Por el incremento de los intereses devengados por los depósitos cuando haya sido pactado.

CLASE GRUPO CUENTA

2.PASIVO 21Depósitosy 2125.CuentasdeAhorrodeValor Exigibilidades Real

DESCRIPCIÓN

Registra el valor de las sumas adeudadas por concepto de depósitos de ahorro recibidos por la Entidad a través de cuentas de ahorro de valor real en las que se estipula expresamente que la captación en moneda legal se determina mediante la aplicación de la equivalencia de la unidad de valor real (UVR).

La relación entre el depositante y la respectiva entidad se regirá por medio de un documento que debe estipular lo siguiente :

a) El sistema de valor real; b) La periodicidad de los ajustes; c) La forma de determinar la tasa de interés reconocida al depositante; d) La obligación de entregar, al menos trimestralmente al ahorrador, un extracto del movimiento de su cuenta con indicación de los depósitos y retiros efectuados y el saldo al final del respectivo período.

256

Los saldos de las cuentas de ahorros se consideran inactivos, cuando sobre las cuales no se hubiere realizado ninguna operación por parte del titular, ya sea directamente o por medio de un tercero. Se entiende por operación del titular cualquier movimiento de depósito, retiro transferencia o en general cualquier débito o crédito ordenado por éste que afecte a la misma. En tal sentido, los créditos o débitos que la institución financiera realice con el fin de abonar intereses o realizar cargos por concepto de comisiones y servicios bancarios no impiden considerar una cuenta como inactiva.

Cuando los saldos de las cuentas se encuentren dentro de las características anteriores se deberán, trasladar al código 212510 - Cuentas inactivas.

La Entidad, al terminar unilateralmente el contrato de cuenta de ahorros ante hechos que configuren violación del contrato de depósito en cuenta de ahorros por parte del cuentahabiente, deberá trasladar los saldos no retirados por el titular, al código 277025 - Cuentas de Ahorro de Valor Real -. De tal eventualidad debe darse al cliente aviso oportuno, dejando en el correspondiente fólder constancia expresa del hecho, en los términos de la Circular Externa 044/88 y demás normas que la adicionen, modifiquen o deroguen.

Los saldos de las cuentas de ahorro inactivas y de las cuentas canceladas que hayan permanecido inactivas por un período mayor de un año y no superen el valor equivalente a trescientos veintidós (322) UVR, serán transferidos por la entidad a título de mutuo a la Nación - Ministerio de Hacienda y Crédito Público - Dirección General del Tesoro Nacional en cumplimiento de lo establecido en el artículo 36º del Decreto 2331 de 1998, registrando una cuenta por cobrar a cargo de dicha entidad

DINAMICA

DEBITOS

1. Por el valor de los retiros. 2. Por retención en la fuente. 3. Por los traslados al código 277025. 4. Por notas de cargo.

CREDITOS

1. Por el valor de los depósitos recibidos 2. Por el valor de los intereses capitalizados. 3. Por la corrección monetaria generada. 4. Por notas de abono. 5. Por los traslados al código 212510 .

CLASE GRUPO CUENTA

2.PASIVO 21Depósitosy 2127.CuentasdeAhorroEspecial Exigibilidades

DESCRIPCIÓN

Registra el valor de las sumas adeudadas por concepto de depósitos recibidos por la Entidad mediante la constitución de “Cuentas de Ahorro Especial” expresados, tanto en unidades de valor real, como en pesos, con el objeto de financiar planes o proyectos de conjuntos habitacionales en los cuales a cada cuenta-ahorrista se le asigna una determinada solución de vivienda.

257

DINAMICA

DEBITOS

1. Por el valor de los retiros. 2. Por retención en la fuente. 3. Por notas de cargo. 4. Por la cancelación.

CREDITOS

1. Por el valor de los depósitos recibidos 2. Por el valor de los intereses capitalizados. 3. Por notas de abono. 4. Por la corrección monetaria generada.

CLASE GRUPO CUENTA

2.PASIVO 21Depósitosy 2130CertificadosdeAhorrode Exigibilidades ValorReal

DESCRIPCIÓN

Registra las sumas adeudadas por concepto de depósitos de ahorro recibidos por la Entidad a través de certificados de ahorro de valor real en los que se estipula expresamente que la captación en moneda legal se determina mediante la aplicación de la equivalencia de la unidad de valor real (UVR).

Las características de los títulos son fijados por las autoridades monetarias.

DINAMICA

DEBITOS

1. Por la cancelación de los certificados de ahorro de valor real.

CREDITOS

1. Por la constitución de los certificados de ahorro de valor real. 2. Por el incremento de los intereses devengados por los depósitos cuando haya sido pactado. 3. Por la corrección monetaria generada.

258

CLASE GRUPO CUENTA

2.PASIVO 21Depósitosy 2135DocumentosporPagar Exigibilidades

DESCRIPCIÓN

Registra el valor de las captaciones de ahorro privado efectuadas por las compañías de financiamiento comercial a través de operaciones de mutuo, mediante suscripción de títulos valores de contenido crediticio, mientras culmina el proceso de sustitución por certificados de depósito a término conforme a las Circulares Externas 090 y 107 de 1989 de la Superintendencia Bancaria.

DINAMICA

DEBITOS

1. Por el incremento en el importe del título valor por los intereses devengados cuando haya sido pactado.

CREDITOS

1. Por la cancelación del importe del título valor.

CLASE GRUPO CUENTA

2.PASIVO 21Depósitosy 2140CuentaCentralizada Exigibilidades

DESCRIPCIÓN

Registra el valor neto del movimiento de una cuenta corriente bancaria a nombre de un organismo cooperativo de grado superior. La cuenta se caracteriza porque a través de ella las cooperativas usuarias pueden efectuar depósitos, retiros y préstamos transitorios apoyados en un contrato celebrado entre éstas y el organismo cooperativo de grado superior.

DINAMICA

DEBITOS

1. Por los retiros de la cuenta corriente bancaria. 2. Por notas de cargo.

CREDITOS

1. Por los depósitos en la cuenta corriente bancaria. 2. Por notas de abono.

259

CLASE GRUPO CUENTA

2.PASIVO 21Depósitosy 2145FondosenFideicomisoy Exigibilidades CuentasEspeciales

DESCRIPCIÓN

Registra el valor de los fondos recibidos por la Entidad o la sección fiduciaria de las entidades autorizadas, que temporalmente se encuentran pendientes de aplicar a los fondos o cuentas especiales o a la finalidad pactada en el respectivo contrato de fiducia mercantil o de fideicomiso.

DINAMICA

DEBITOS

1. Por el valor de los fondos recibidos.

CREDITOS

1. Por la aplicación a la finalidad pactada.

CLASE GRUPO CUENTA

2.PASIVO 21Depósitosy 2150CesantíasAdministradas Exigibilidades FondoNacionaldeAhorro

DESCRIPCIÓN

Registra el valor de las cesantías que recibe el Fondo Nacional de Ahorro perteneciente a los afiliados tanto del sector público como del sector privado.Las cuentas individuales registradas en el código 215005 - Afiliados Sector Público - y en el código 215010 - Afiliados Sector Privado - se ajustarán mensualmente, con cargo a la subcuenta 510250 - Pérdida de Poder Adquisitivo - Cesantías -, como medida de protección contra la pérdida de valor adquisitivo de la moneda, como mínimo en un interés equivalente a la variación porcentual del Indice de Precios al Consumidor, IPC, certificado para el mes inmediatamente anterior por el Departamento Administrativo Nacional de Estadística, DANE.

En la subcuenta 215015 - Doceavas Partes Estimadas - se registra el valor estimado de las cesantías causadas de los afiliados al sector público durante lo corrido del año, con cargo a la cuenta 1618 - Cesantías Causadas Sector Público -.

260

Para efectos del cumplimiento del artículo 12 de la Ley 432 de 1998, en el código 215020 - Intereses Doceavas Partes Estimadas - se calculará mensualmente, con cargo a la subcuenta 510260 - Intereses Doceavas Partes Estimadas -, un interés equivalente al sesenta por ciento (60%) de la variación porcentual del Indice de Precios al Consumidor, IPC, certificado para el mes inmediatamente anterior por el Departamento Administrativo Nacional de Estadística, DANE.

En la subcuenta 215025 - Cesantías sin Reporte - se registra el valor trasladado de la subcuenta 215015 - Doceavas Partes Estimadas - el día 1° de enero de cada año, hasta tanto se reciba por parte de las entidades empleadoras el respectivo reporte de cesantías, el cual “deberá entregarse al Fondo, antes del 15 de febrero del año siguiente a la causación de cesantías.”. Art. 23 del Decreto 1453 de 1998.

El valor registrado en la subcuenta 215025 - Cesantías sin Reporte - se ajustará mensualmente, como medida de protección contra la pérdida de valor adquisitivo de la moneda, como mínimo en un interés equivalente a la variación porcentual del Indice de Precios al Consumidor, IPC, certificado para el mes inmediatamente anterior por el Departamento Administrativo Nacional de Estadística, DANE. Dicho ajuste se registrará en la subcuenta 215030 - IPC Cesantías sin Reporte - con cargo a la cuenta 510250 - Pérdida de Poder Adquisitivo - Cesantías -

El abono definitivo en la cuenta individual de los afiliados del sector público de los valores registrados en los códigos 215015, 215020, 215025 y 215030 se efectuará al momento de la liquidación definitiva o al cargue del reporte anual de cesantías que efectúen las entidades públicas empleadoras, según corresponda.

El giro de las cesantías parciales o definitivas, así como el abono a los créditos hipotecarios se efectuará siempre desde las subcuentas 215005 - Afiliados Sector Público - o desde la subcuenta 215010 - Afiliados Sector Privado -.

En la subcuenta 215035 - Saldos Inactivos - se registra el valor global de los saldos por concepto de cesantías que han permanecido inactivos. El Fondo Nacional de Ahorro deberá mantener listados que le permita individualizar el valor aquí registrado.

El valor registrado en la subcuenta 215035 se ajustará mensualmente, en forma global, como medida de protección contra la pérdida de valor adquisitivo de la moneda, como mínimo en un interés equivalente a la variación porcentual del Indice de Precios al Consumidor, IPC, certificado para el mes inmediatamente anterior por el Departamento Administrativo Nacional de Estadística, DANE. Dicho ajuste se registrará en la subcuenta 215040 - IPC Saldos Inactivos - con cargo a la cuenta 510250 - Pérdida de Poder Adquisitivo - Cesantías -

En la subcuenta 215045 - Saldos a favor de entidades nominadoras - se registra los saldos a favor de las entidades originados por conceptos diversos.

DINAMICA

DEBITOS

1. Por el giro de las cesantías parciales o definitivas o por abono a las obligaciones de los afiliados desde la subcuenta 215005 o desde la subcuenta 215010 .

CREDITOS

1. Por el valor abonado en las cuentas individuales de afiliados del sector privado (subcuenta 215010).

261

DEBITOS

2. Por las transferencias o reclasificaciones entre las diferentes subcuentas.

CREDITOS

2. Por el valor abonado en las cuentas individuales de afiliados del sector público (subcuenta 215005) al momento de la liquidación definitiva o al cargue del reporte anual de cesantías que efectúen las entidades públicas empleadoras, según corresponda. (valores registrados en las subcuentas 215015, 215020, 215025 y 215030). 3. Por el ajuste mensual de las cuentas individuales de los afiliados del sector privado como del sector público, como mínimo en un interés equivalente a la variación anual del Indice de Precios al Consumidor, IPC, sobre el saldo acumulado de cesantías a 31 de diciembre del año. Inmediatamente anterior, con cargo a la subcuenta 510250 -Pérdida de Poder Adquisitivo - Cesantías - 4. Por el valor estimado de las cesantías causadas de los afiliados al sector público, en la subcuenta 215015 -Doceavas Partes Estimadas- con cargo a la cuenta 1618 - Cesantías Causadas Sector Público-, en el cierre mensual. 5. Por el interés causado sobre las cesantías estimadas de afiliados al sector público equivalente al sesenta por ciento (60%) de la variación anual del Indice de Precios al Consumidor, IPC, sobre las cesantías liquidadas por la entidad nominadora, correspondientes al año inmediatamente anterior o proporcional por la fracción de año que se liquide definitivamente, con cargo a la subcuenta 510260 - Intereses Doceavas Partes Estimadas-. 6. Por el ajuste mensual de la subcuenta 215030 - IPC Cesantías sin Reporte -, como mínimo en un interés equivalente a la variación anual del Indice de Precios al Consumidor, IPC, con cargo a la subcuenta 510250 - Pérdida de Poder Adquisitivo - Cesantías -.

262

CREDITOS

7. Por el ajuste mensual de la subcuenta 215040 - IPC Saldos Inactivos - como mínimo en un interés equivalente a la variación anual del Indice de Precios al Consumidor, IPC, con cargo a la subcuenta 510250 - Pérdida de Poder Adquisitivo - Cesantías -. 8. Por los valores registrados en la subcuenta 215045 - Saldos a Favor de Entidades Nominadoras-.

CLASE GRUPO CUENTA

2. PASIVO 21 Depósitos y 2155 Bancos y Corresponsales Exigibilidades

DESCRIPCIÓN

Registra el valor de las sumas en moneda nacional y extranjera, a favor de bancos y otras entidades financieras tanto del país como del exterior. Incluye las operaciones derivadas de los contratos celebrados entre corresponsales, los cuales se contabilizarán en las subcuentas 215510 Corresponsales cuando exista acuerdo para cargar o abonar a través de la cuenta corriente las transacciones operativas respectivas. Cuando no exista tal acuerdo el intercambio de operaciones se registrará en la subcuenta 215505 Bancos . Por tanto al resultar saldos deudores en los movimientos con una entidad en particular, se constituyen en obligaciones a cargo de dichas entidades y en consecuencia se deben mostrar en el activo, en las subcuentas 111505 Bancos ó 111510 Corresponsales .

Las transacciones concertadas a través de medios de comunicación inmediata (Telex, teléfono, etc.) se registrarán el mismo día que se produzcan debiendo estar reconfirmadas por la documentación pertinente. Las que se originen mediante notas de contabilidad se registrarán el día de recepción de las mismas.

DINAMICA

DEBITOS

1. Por el valor de los cheques pagados. 2. Por las notas de abono por remesas en cheques enviados y confirmados.

CREDITOS

1. Por las sumas a cargo de la Entidad. 2. Por el valor de las remesas en cheques recibidos.

263

DEBITOS

3. Por los giros telegráficos o en cheque emitidos por un banco o el corresponsal a cargo de otras entidades 4. Por los reembolsos a favor de la Entidad que hacen otras entidades. 5. Por las notas de cargo originadas por un banco o por el corresponsal en operaciones de transferencia de fondos. 6. Por las notas de cargo resultantes de la liquidación de la compensación de cheques con el banco líder. 7. Por cualquier otra operación que aumente las disponibilidades del banco cuentahabiente.

CREDITOS

3. Por los giros telegráficos o en cheque expedidos a cargo de la Entidad por otras entidades. 4. Por los reembolsos hechos a favor de otras entidades. 5. Por las notas de abono resultantes de la liquidación de la compensación con el banco líder. 6. Por las notas de cargo originadas en cheques impagados. 7. Por cualquier otra operación que disminuya la disponibilidad del banco cuentahabiente.

CLASE GRUPO CUENTA

2.PASIVO 21.Depósitosy 2160.DepósitosEspeciales Exigibilidades

DESCRIPCIÓN

Registra el valor de los depósitos constituidos por la Nación y el Banco de la República, así como los depósitos recibidos de clientes para compra de certificados de cambio y para efectuar pagos en el exterior.

Así mismo, registra los depósitos en garantía recibidos por la Entidad para atender el pago de obligaciones a su favor, que por una u otra circunstancia no se pueden aplicar inmediatamente.

Las entidades autorizadas registrarán los depósitos constituidos por personas naturales y jurídicas efectuados en forma voluntaria y/o por mandato de los diferentes juzgados.

Los intereses que devenguen los depósitos judiciales recibidos por las entidades autorizadas, deben registrarse en la subcuenta 510295 Otros Intereses .

Los almacenes generales de depósito contabilizarán los dineros recibidos para la adquisición de mercancías y los anticipos para adelantar gestiones de aduana.

Las entidades cooperativas registraran en la subcuenta 216060 - Depósitos Contractuales- las acreencias a cargo, provenientes de dineros recibidos de asociados, donde media el compromiso de entregar al asociado la suma depositada por éste, cuando la disponga para el pago del bien

264

que se obligó a adquirir en el contrato; y en la subcuenta 216065 - Depósitos Permanentes- los valores recibidos por la entidad cooperativa de sus asociados, de carácter permanente, dado que sólo se devolverán al asociado cuando el asociado se retire de la cooperativa o se liquide la misma. Los intereses devengados por estos depósitos se registraran en la subcuenta 510295 – Otros intereses-.

En la subcuenta 216070 el FONADE registra el valor de los recursos por los depósitos recibidos de terceros para el desarrollo de los convenios y contratos de administración de proyectos.

DINAMICA

DEBITOS

1. Por la constitución del depósito. 2. Por el valor de los intereses capitalizados de acuerdo con los reglamentos. 3. Por las partidas recibidas para la ejecución de proyectos a su cargo.

CREDITOS

1. Por la aplicación a los fines previstos de los depósitos constituidos. 2. Por la cancelación o devolución del depósito. 3. Por el valor correspondiente a la ejecución parcial o total del proyecto, de acuerdo con soportes internos de entrega a los contratantes. 4. Por la devolución a los contratantes de las partidas recibidas no utilizadas.

CLASE GRUPO CUENTA

2.PASIVO 21.Depósitosy 2165.ExigibilidadesporServicios Exigibilidades Bancarios

DESCRIPCIÓN

Registra obligaciones a cargo de la Entidad, derivadas de diversos servicios bancarios.

GIROS POR PAGAR. Son obligaciones derivadas de operaciones en el país o con el exterior, resultantes de la transferencia de recursos mediante la expedición de órdenes telegráficas, telefónicas, telex, o de cualquier otra forma. La operación puede consistir en ordenar el pago a una tercera persona o al mismo cliente, bien sea a través del abono en la cuenta corriente bancaria o de ahorros de éste o por ventanilla.

COBRANZAS POR LIQUIDAR. Son obligaciones resultantes de operaciones mediante las cuales la Entidad, a nombre de sus clientes, realiza cobros de letras u otros efectos, en moneda legal reembolsables en la misma ciudad o en otras del país, o en moneda extranjera reembolsables en el exterior. A nivel nacional las entidades bancarias aprovechan para beneficio de sus clientes la infraestructura con que operan; en el extranjero a través de la red de corresponsales con que

265

cuentan sus filiales, casas matrices y subsidiarias.

CHEQUES DE GERENCIA. Se denomina cheque de gerencia el expedido por los bancos a cargo de sus propias dependencias. Artículo 745 C. de Co.

CHEQUES CERTIFICADOS. Se denomina cheque certificado aquel en el cual el librador o el tenedor de un cheque ha exigido que el librado certifique la existencia de fondos disponibles para su pago de conformidad con el Art. 739 C. de Co..

CHEQUES VIAJEROS. Se denominan cheques de viajero los expedidos por el librador a su cargo y pagaderos por su establecimiento principal o por las sucursales o los corresponsales que tenga el librador en su país o en el extranjero. Artículo 746 C. de Co..

CHEQUES CON PROVISION GARANTIZADA. En los cheques con provisión garantizada los bancos entregan a sus cuentacorrentistas formularios de cheques en los cuales consta la fecha de la entrega y, en caracteres impresos, la cuantía máxima por la cual cada cheque puede ser librado. Artículo 743 C. de Co..

DINAMICA

DEBITOS

1. Por el valor de la exigibilidad relacionada con giros y cobranzas . 2. Por el valor de los cheques librados por el banco. 3. Por el valor de los cheques certificados y garantizados por el banco.

CREDITOS

1. Por la cancelación a los beneficiarios de los giros y cobranzas. 2. Por el pago del cheque a su presentación.

CLASE GRUPO CUENTA

2.PASIVO 21.Depósitosy 2170.ServiciosBancariosde Exigibilidades Recaudo

DESCRIPCIÓN

Registra obligaciones originadas por servicio de recaudo diferentes a los incluidos en la Circular Externa 004 del año 2000 y reglamentados por el parágrafo del artículo 26 de la Ley 510 de 1999 prestados por la Entidad.

266

DINAMICA

DEBITOS

1. Por los valores recaudados realizados.

CREDITOS

1. Por la cancelación a los beneficiarios.

CLASE GRUPO CUENTA

2.PASIVO 21.Depósitosy 2175.EstablecimientosAfiliados Exigibilidades

DESCRIPCIÓN

Registra el valor de las obligaciones que tiene la Entidad a favor de los establecimientos o compañías afiliadas al sistema de tarjetas de crédito que presten el servicio o vendan el bien al consumidor beneficiario del crédito.

DINAMICA

DEBITOS

1. Por el valor de las compras con tarjetas de crédito con cargo a la subcuenta 163505 Tarjetas de Crédito

CREDITOS

1. Por el pago al establecimiento o compañía afiliada.

CLASE GRUPO CUENTA

2. PASIVO 22. Posiciones Pasivas en Operaciones de Mercado Monetario y Relacionadas

DESCRIPCIÓN

Son operaciones del mercado monetario los repos, las simultáneas, los fondos interbancarios y las transferencias temporales de valores.La posición pasiva en una operación repo se presenta cuando una persona transfiere la propiedad de valores, a cambio del pago de una suma de dinero, asumiendo en este mismo acto y momento el compromiso de adquirirlos nuevamente de su contraparte o de adquirir de ésta valores de la misma especie y características el mismo día o en una fecha posterior y a un precio o monto predeterminado. A este participante en la operación se le denominará: “enajenante”.

267

La posición pasiva en una operación simultánea se presenta cuando una persona transfiere la propiedad de valores, a cambio del pago de una suma de dinero, asumiendo en este mismo acto y momento el compromiso de adquirirlos nuevamente de su contraparte o de adquirir de ésta valores de la misma especie y características, el mismo día o en una fecha posterior y a un precio o monto predeterminado. A este participante en la operación se le denominará: “enajenante”.

CLASE GRUPO CUENTA

2.PASIVO 22.PosicionesPasivas 2205.FondosInterbancarios En Operaciones Del Comprados Ordinarios mercado Monetario y Relacionadas

DESCRIPCIÓN

Se consideran fondos interbancarios comprados ordinarios los que recibe la Entidad de otra entidad financiera en forma directa sin mediar para ello pacto de reventa de cartera o de inversiones.

Las transacciones concertadas a través de medios de comunicación inmediata deberán registrarse el mismo día que se producen debiendo estar respaldadas por los contratos celebrados entre las partes. Las efectuadas telefónicamente serán confirmadas vía telefax o por cualquier otro medio que deje constancia escrita autorizada de las operaciones y que contengan en cada caso la firma del funcionario competente.Las operaciones que no se hayan cancelado dentro del plazo de treinta (30) días calendario deben legalizarse y contabilizarse en el grupo 24 Créditos de Bancos y Otras Obligaciones Financieras .

DINAMICA

DEBITOS

1. Por los fondos recibidos de otras entidades.

CREDITOS

1. Por la cancelación de los fondos interbancarios comprados ordinarios. 2. Por los traslados al grupo 24 Créditos de Bancos y Otras Obligaciones Financieras .

268

CLASE GRUPO CUENTA

2. PASIVO 22. Posiciones Pasivas 2220. Compromisos de en Operaciones de Transferencia de Operaciones Mercado Monetario Repo Abierto y Relacionadas

DESCRIPCIÓN

Registra los fondos que recibe la Entidad bajo la modalidad de repo abierto en su condición de enajenante. Esta cuenta es correlativa en la contabilidad del adquirente (cuando éste sea vigilado por la Superintendencia Financiera de Colombia) con la cuenta activa compromisos de transferencia en operaciones repo abiertos.

En esta cuenta se registran, además, los rendimientos causados por el enajenante y que le pagará al adquirente como costo de la operación repo durante el plazo de la misma.

Los rendimientos se calcularán exponencialmente durante el plazo de la operación y se reconocerán en el estado de resultados, de acuerdo con el principio contable de causación, registrándose en la cuenta de gastos “Rendimientos en operaciones repo, simultáneas y transferencia temporal de valores”.

Los valores transferidos objeto de la operación repo deben registrarse en cuentas contingentes deudoras

DINAMICA

DEBITOS

1. Por el valor de la obligación contraída.

CREDITOS

1. Por el cumplimiento de la operación.

CLASE GRUPO CUENTA

2. PASIVO 22. Posiciones Pasivas 2222. Compromisos de en Operaciones de Transferencia de Operaciones Mercado Monetario Repo Cerrado y Relacionadas

DESCRIPCIÓN

Registra los fondos que recibe la Entidad bajo la modalidad de repo cerrado en su condición de enajenante. Esta cuenta es correlativa en la contabilidad del adquirente (cuando éste sea vigilado por la Superintendencia Financiera de Colombia) con la cuenta activa compromisos de transferencia en operaciones repo cerrado.

269

DINAMICA

DEBITOS

1. Por el valor de la obligación contraída. 2. Por la actualización del compromiso generado por el reconocimiento o causación de los rendimientos en los términos pactados.

CREDITOS

1. Por el cumplimiento de la operación. 2. Por el incumplimiento de la operación.

CLASE GRUPO CUENTA

2.PASIVO 22.PosicionesPasivas 2226.CuponesRecibidospor enOperacionesde PagardeValoresen Mercado Monetario Operaciones Repo y Relacionadas

DESCRIPCIÓN

Registra el monto de los cupones (intereses, dividendos y/o amortización de capital), sobre los valores objeto de la operación recibidos por el adquirente y que deben ser transferidos de inmediato al enajenante. El registrado en esta cuenta debe realizarlo el adquirente y su importe transferirlo al enajenante en la misma fecha en que tenga lugar dicho pago, de conformidad con establecido en el literal f del artículo 1º. Del Decreto 4432 de 2006.

Esta cuenta es correlativa en la contabilidad del enajenante (cuando éste sea vigilado por la Superintendencia Financiera de Colombia) con la cuenta activa cupones por recibir en valores en operaciones repo.

DINAMICA

DEBITOS

1. Por el valor de los cupones recibidos.

CREDITOS

1. Por los pagos efectuados.

270

CLASE GRUPO CUENTA

2.PASIVO 22.PosicionesPasivas 2228.CuentasporPagarpor enOperacionesde IncumplimientooTerminación MercadoMonetario AnticipadaenOperacionesRepo y Relacionadas

DESCRIPCIÓN


Esta cuenta es correlativa en la contabilidad del adquirente o enajenante de acuerdo con la diferencia que se presente (cuando éste sea vigilado por la Superintendencia Financiera de Colombia) con la cuenta activa “Cuentas por cobrar por incumplimiento o terminación anticipada en operaciones repo”.

DINAMICA

DEBITOS

1. Por la diferencia entre el monto de valor a precios justo de intercambio y el valor de la operación final del Repo más los cupones sin pagar si los hubiere

CREDITOS


CLASE GRUPO CUENTA

2.PASIVO 22.PosicionesPasivas 2230.LlamadoalMargenRecibido en Operaciones de en Dinero de Operaciones Repo Mercado Monetario y Relacionadas

DESCRIPCIÓN

Registra el monto en dinero entregado a título de llamado al margen por uno de los partícipes en la operación repo cuando las partes, de conformidad con lo establecido en el literal c, Artículo 1º. del Decreto 4432 de 2006 y con el fin de garantizar el cumplimiento de la operación, acuerden

271

que durante la vigencia de las operaciones el adquirente podrá exigir la entrega de dinero o que el enajenante solicite la devolución de dinero en los casos en que hubiere lugar. Esta cuenta es correlativa en la contabilidad de la contraparte (cuando ésta sea vigilada por la Superintendencia Financiera de Colombia) con la cuenta activa “Llamado al margen entregado en dinero de operaciones repo.

DINAMICA

DEBITOS

1. Por el monto recibido en dinero. 2. Por solicitudes adicionales de dinero.

CREDITOS

1. Por devoluciones parciales de dinero. 2. Por restitución total del dinero recibido.

CLASE GRUPO CUENTA

2.PASIVO 22.PosicionesPasivas 2232.CompromisosOriginados en Operaciones de en Posiciones en Corto Mercado Monetario de Operaciones Repo Abierto y Relacionadas

DESCRIPCIÓN

Registra la obligación financiera originada en la realización de una posición en corto por parte de quien actuó inicialmente como adquirente (repo activo) a favor del enajenante inicial de la operación repo, por el precio justo de intercambio del valor objeto de la operación registrado inicialmente en la cuenta de orden contingente acreedora. Cuando el monto de la posición en corto difiera del precio justo de intercambio del valor, esta diferencia se registrará como utilidad o pérdida en el estado de resultados según corresponda.

La obligación registrada en el pasivo deberá valorarse y contabilizarse diariamente a precios de mercado o actualizarse diariamente a precios justos de intercambio, según la naturaleza y características del valor objeto de la operación y de acuerdo con los parámetros establecidos en las disposiciones vigentes sobre valuación o valoración de inversiones financieras clasificadas como negociables y su efecto deberá reflejarse en el estado de resultados.

DINAMICA

DEBITOS

1. Por el valor de la obligación financiera. 2. Por el incremento en el valor o precio justo de intercambio del respectivo valor.

CREDITOS

1. Por la cancelación de la obligación. 2. Por la disminución en el valor o precio justo de intercambio del respectivo valor

272

CLASE GRUPO CUENTA

2.PASIVO 22.PosicionesPasivas 2234.Compromisosde en Operaciones de Transferencia en Operaciones MercadoMonetario Simultáneas y Relacionadas

DESCRIPCIÓN

El compromiso de transferencia en operaciones simultáneas es aquel en el cual la transferencia de la propiedad o la retransferencia, según sea el caso, se podrá realizar sobre un valor equivalenteRegistra los fondos que recibe la Entidad por la transferencia de valores, bajo la modalidad de operaciones simultáneas. Esta cuenta es correlativa en la contabilidad del adquirente (cuando este sea vigilado por la Superintendencia Financiera de Colombia) con la cuenta activa compromisos de transferencia en operaciones simultáneas.

La diferencia entre el valor presente (entrega de efectivo) y el valor futuro (precio final de transferencia) constituye un gasto a título de rendimientos financieros que se calcularán exponencialmente durante el plazo de la operación y se reconocerán en el estado de resultados, de acuerdo con el principio contable de causación, registrándose en la cuenta de gastos “Rendimientos en operaciones repo, simultáneas y transferencia temporal de valores y otros intereses”.Los valores transferidos objeto de la operación simultánea deben registrarse en cuentas contingentes deudoras.

DINAMICA

DEBITOS

1. Por el recibo de los fondos dinerarios. 2. Por el reconocimiento o causación de los rendimientos en los términos pactados.

CREDITOS

1. Por la cancelación de la operación. 2. Por el incumplimiento de la operación.

CLASE GRUPO CUENTA

2.PASIVO 22.PosicionesPasivas 2236.Cuponesrecibidospor enOperacionesde pagardeValoresenOperaciones MercadoMonetarioSimultáneas y Relacionadas

DESCRIPCIÓN

Las operaciones simultáneas podrán acordarse sobre valores con pago o sin pago de cupones (intereses, dividendos y/o amortización de capital) los cuales podrán hacer parte del precio de la

273

operación o en su defecto darle el siguiente tratamiento:

El adquirente registra en esta cuenta el monto de los cupones recibidos los cuales deben ser transferidos por éste al enajenante de acuerdo con lo convenido.Esta cuenta es correlativa en la contabilidad del enajenante (cuando éste sea vigilado por la Superintendencia Financiera de Colombia) con la cuenta activa cupones por recibir de valores en operaciones simultáneas.

DINAMICA

DEBITOS

1. Por el monto de los cupones recibidos.

CREDITOS

1. Por los pagos efectuados.

CLASE GRUPO CUENTA

2.PASIVO 22.PosicionesPasivas 2240.CuentasporPagarpor enOperacionesde IncumplimientooTerminación MercadoMonetario AnticipadadeOperaciones yRelacionadas Simultáneas

DESCRIPCIÓN


Esta cuenta es correlativa en la contabilidad del adquirente o enajenante de acuerdo con la diferencia que se presente (cuando éste sea vigilado por la Superintendencia Financiera de Colombia) con la cuenta activa “Cuentas por cobrar por incumplimiento o terminación anticipada en operaciones simultáneas”.

DINAMICA

DEBITOS

1. Por la diferencia entre el monto del valor a precio justo de intercambio y el monto de la operación final de la Simultánea más los Cupones si los hubiere.

CREDITOS


274

CLASE GRUPO CUENTA

2.PASIVO 22.PosicionesPasivas 2242.LlamadoalMargen en Operaciones de Recibido en Dinero MercadoMonetario deOperacionesSimultáneas y Relacionadas

DESCRIPCIÓN

Registra el monto en dinero entregado a título de llamado al margen por uno de los partícipes en la operación simultánea cuando las partes, de conformidad con lo establecido en el literal c, Artículo 2º. del Decreto 4432 de 2006 y con el fin de garantizar el cumplimiento de la operación, acuerden que durante la vigencia de las operaciones el adquirente podrá exigir la entrega de dinero o que el enajenante solicite la devolución de dinero en los casos en que hubiere lugar. Esta cuenta es correlativa en la contabilidad de la contraparte (cuando ésta sea vigilada por la Superintendencia Financiera de Colombia) con la cuenta activa “Llamado al margen entregado en dinero de operaciones simultáneas.

DINAMICA

DEBITOS

1. Por el monto recibido en dinero. 2. Por solicitudes adicionales de dinero.

CREDITOS


CLASE GRUPO CUENTA

2.PASIVO 22.PosicionesPasivas 2244.CompromisosOriginadosen en Operaciones de Posiciones en Corto MercadoMonetario deOperacionesSimultáneas y Relacionadas

DESCRIPCIÓN

Registra la obligación financiera originada en la realización de una posición en corto por parte de quien actuó inicialmente como adquirente (simultánea activa) a favor del enajenante inicial de la operación simultánea, por el precio justo de intercambio del valor objeto de la operación registrado inicialmente en la cuenta de orden contingente acreedora. Cuando el monto de la posición en corto difiera del precio justo de intercambio del valor, esta diferencia se registrará como utilidad o pérdida en el estado de resultados según corresponda.

275


DINAMICA

DEBITOS

1. Por el valor de la obligación financiera. 2. Por el incremento en el valor o precio justo de intercambio del respectivo valor objeto de la nueva operación.

CREDITOS

1. Por la cancelación de la obligación. 2. Por la disminución en el valor o precio justo de intercambio del respectivo valor

CLASE GRUPO CUENTA

2.PASIVO 22.PosicionesPasivas 2246.Compromisosde en Operaciones de Operaciones por Transferencia Mercado Monetario Temporal de Valores y Relacionadas

DESCRIPCIÓN

Registra el monto de dinero recibido del receptor por el originador en la fecha inicial de la operación para garantizar la transferencia temporal de valores, en el caso de operaciones de transferencia temporal de valores –“valor por dinero”-

Esta cuenta es correlativa en la contabilidad del receptor (cuando ésta sea vigilada por la Superintendencia Financiera de Colombia) con la cuenta activa “Compromisos originados en operaciones de transferencia temporal de valores”

DINAMICA

DEBITOS

1. Por el monto de dinero recibido para respaldar la operación. 2. Por el rendimiento del dinero recibido según lo pactado.

CREDITOS

1. Por la devolución total o parcial de dinero 2. Por los pagos efectuados 3. Por el cumplimiento de la operación.

276

CLASE GRUPO CUENTA

2.PASIVO 22.PosicionesPasivas 2248.RendimientosporPagaren en Operaciones de Operaciones de Transferencia Mercado Monetario Temporal de Valores y Relacionadas

DESCRIPCIÓN

Registra los rendimientos causados por el receptor que le pagará al originador por el uso de los valores principales objeto de la transferencia temporal de valores durante el plazo de la operación.

Los rendimientos se calcularán exponencialmente durante el plazo de la operación y se reconocerán como gasto en el estado de resultados de acuerdo con el principio contable de causación. Esta cuenta es correlativa en la contabilidad del originador (cuando éste sea vigilado por la Superintendencia Financiera de Colombia) con la cuenta activa “rendimientos por cobrar en operaciones de transferencia temporal de valores”.

DINAMICA

DEBITOS

1. Por el valor de los rendimientos causados durante el plazo de la operación.

CREDITOS

1. Por los pagos efectuados 2. Por el cumplimiento de la operación.

CLASE GRUPO CUENTA

2.PASIVO 22.PosicionesPasivas 2250.CuponesRecibidos enOperacionesde porPagardeValoresen Mercado Monetario Operaciones de Transferencia y Relacionadas Temporal de Valores

DESCRIPCIÓN


El receptor registra en esta cuenta el monto de los cupones recibidos sobre el valor principal el cual debe ser transferido de inmediato por éste al originador, de conformidad con lo establecido en el literal d del artículo 3º. Del decreto 4432 de 2006.

277

Así mismo, cuando la operación de transferencia temporal de valores sea valor por valor, el originador registra en esta cuenta el monto de los cupones recibido sobre el valor secundario, el cual debe igualmente ser transferido al receptor en la misma fecha en que tenga lugar el pago, de conformidad con lo previsto en la norma anterior. Esta cuenta es correlativa en la contabilidad del receptor o del originador, según sea el caso (cuando éste sea vigilado por la Superintendencia Financiera de Colombia) con la cuenta activa “Cupones por recibir de valores en operaciones de transferencia temporal de valores”

DINAMICA

DEBITOS

1. Por el monto de los cupones recibidos.

CREDITOS

1. Por los pagos efectuados 2. Por el cumplimiento de la operación.

CLASE GRUPO CUENTA

2.PASIVO 22.PosicionesPasivas 2252.Cuentasporpagarpor enOperacionesde IncumplimientooTerminación MercadoMonetario AnticipadaenOperacionesde y Relacionadas Transferencia Temporal de Valores

DESCRIPCIÓN


Esta cuenta es correlativa en la contabilidad del originador o receptor, de acuerdo con la diferencia que se presente (cuando éste sea vigilado por la Superintendencia Financiera de Colombia) con la cuenta activa “Cuentas por cobrar por incumplimiento o terminación anticipada en operaciones de transferencia temporal de valores”.

DINAMICA

DEBITOS

1. Por la diferencia entre el monto de los valores a precios justos de intercambio y/o el efectivo recibido.

CREDITOS

1. Por los pagos efectuados

278

DEBITOS

2. Por el costo de la operación registrados en la cuenta rendimientos por cobrar o por pagar de compromisos en operaciones de transferencia temporal de valores. 3. Por el valor de los cupones si los hubiere.

CREDITOS

CLASE GRUPO CUENTA

2.PASIVO 22.PosicionesPasivas 2254.LlamadoalMargenen en Operaciones de Operaciones de Transferencia Mercado Monetario Temporal de Valores y Relacionadas

DESCRIPCIÓN

Registra el monto en dinero recibido a título de llamado al margen por uno de los partícipes en la operación transferencia temporal de valores cuando las partes, de conformidad con lo establecido en el literal c, Artículo 3 del Decreto 4432 de 2006 y con el fin de garantizar el cumplimiento de la operación, acuerden que durante la vigencia de las operaciones el originador podrá exigir la entrega de dinero adicional o que el receptor solicite la devolución de dinero, en los casos en que hubiere lugar. Esta cuenta es correlativa en la contabilidad de la contraparte (cuando ésta sea vigilada por la Superintendencia Financiera de Colombia) con la cuenta activa “Llamado al margen entregado en dinero de operaciones de transferencia temporal de valores”.

DINAMICA

DEBITOS

1. Por el monto de dinero recibido para garantizar el cumplimiento de la operación. 2. Por solicitud de dineros adicionales.

CREDITOS


279

CLASE GRUPO CUENTA

2.PASIVO 22.PosicionesPasivas 2255.CompromisosOriginados en Operaciones de en Posiciones en Corto Mercado Monetario de Operaciones Transferencia y Relacionadas Temporal de Valores

DESCRIPCIÓN

Registra la obligación financiera originada en la realización de una posición en corto del valor principal a cargo de quien actuó inicialmente como receptor a favor del originador en una operación de transferencia temporal de valores, o por parte del originador y a favor del receptor en la realización de una posición en corto del valor secundario, cuando la operación inicial haya sido “valor por valor”.

La obligación financiera deberá registrarse por el precio justo de intercambio del valor objeto de la operación registrado inicialmente en la cuenta de orden contingente acreedora. Cuando el monto de la posición en corto difiera del precio justo de intercambio del valor, esta diferencia se registrará como utilidad o pérdida en el estado de resultados según corresponda.


DINAMICA

DEBITOS

3. Por la cancelación de la obligación. 4. Por la disminución en el precio justo de intercambio del respectivo valor.

CREDITOS

3. Por el valor de la obligación financiera. 4. Por el incremento en el precio justo de intercambio del respectivo valor objeto de la nueva operación.

280

CLASE GRUPO CUENTA

2.PASIVO 22.PosicionesPasivas 2256.CompromisosOriginados enOperacionesde enlaRealizacióndeOperaciones Mercado Monetario Repo sobre Repo y Relacionadas

DESCRIPCIÓN

Registra la obligación financiera originada en la realización de una operación repo sobre repo por parte de quien actuó inicialmente como adquirente (repo activo) a favor del enajenante inicial de la operación repo, por el precio justo de intercambio del valor objeto de la operación registrado inicialmente en la cuenta de orden contingente acreedora. Cuando el monto de la operación repo sobre repo difiera del precio justo de intercambio del valor, esta diferencia se registrará como utilidad o pérdida en el estado de resultados según corresponda.


DINAMICA

DEBITOS

1. Por el cumplimiento del pacto. 2. Por el incumplimiento de la operación. 3. Por la disminución de la obligación financiera por valoración a precio justo de intercambio del valor objeto de la nueva operación.

CREDITOS

1. Por el monto del valor de la obligación financiera contraída por la nueva operación. 2. Por el incremento de la obligación financiera por valoración a precio justo de intercambio del valor objeto de la nueva operación.

281

CLASE GRUPO CUENTA

2.PASIVO 22.PosicionesPasivas 2258.CompromisosOriginados enOperacionesde enlaRealizacióndeOperaciones MercadoMonetario ReposobreSimultáneas y Relacionadas

DESCRIPCIÓN

Registra la obligación financiera originada en la realización de una operación repo sobre simultánea por parte de quien actuó inicialmente como adquirente (simultánea activa) a favor del enajenante inicial de la operación simultánea, por el precio justo de intercambio del valor objeto de la operación registrado inicialmente en la cuenta de orden contingente acreedora. Cuando el monto de la operación repo sobre simultánea difiera del precio justo de intercambio del valor, esta diferencia se registrará como utilidad o pérdida en el estado de resultados según corresponda.


DINAMICA

DEBITOS


CREDITOS


282

CLASE GRUPO CUENTA

2.PASIVO 22.PosicionesPasivas 2260.CompromisosOriginados enOperacionesde enlaRealizacióndeOperaciones MercadoMonetario SimultáneassobreSimultáneas y Relacionadas

DESCRIPCIÓN

Registra la obligación financiera originada en la realización de una operación simultánea sobre simultánea por parte de quien actuó inicialmente como adquirente (simultánea activa) a favor del enajenante inicial de la operación simultánea, por el precio justo de intercambio del valor objeto de la operación registrado inicialmente en la cuenta de orden contingente acreedora. Cuando el monto de la operación simultánea sobre simultánea difiera del precio justo de intercambio del valor, esta diferencia se registrará como utilidad o pérdida en el estado de resultados según corresponda.


DINAMICA

DEBITOS

1. Por el cumplimiento del pacto. 2. Por el incumplimiento de la operación.

CREDITOS

1. Por el monto del valor de la obligación financiera contraída por la nueva operación.

CLASE GRUPO CUENTA

2.PASIVO 22.PosicionesPasivas 2262.CompromisosOriginados enOperacionesde enlaRealizacióndeOperaciones MercadoMonetario SimultáneassobreRepo y Relacionadas

DESCRIPCIÓN

Registra la obligación financiera originada en la realización de una operación simultánea sobre repo por parte de quien actuó inicialmente como adquirente (repo activo) a favor del enajenante inicial de la operación repo, por el precio justo de intercambio del valor objeto de la operación

283

registrado inicialmente en la cuenta de orden contingente acreedora. Cuando el monto de la operación simultánea sobre repo difiera del precio justo de intercambio del valor, esta diferencia se registrará como utilidad o pérdida en el estado de resultados según corresponda.


DINAMICA

DEBITOS


CREDITOS


CLASE GRUPO CUENTA

2. PASIVO 23. Aceptaciones (Bancarias)enCirculación y Operaciones con Instrumentos FinancierosDerivados

DESCRIPCIÓN

Registra el valor de las aceptaciones (bancarias) en circulación creadas por la Entidad por cuenta de sus clientes y las creadas por cuenta de ésta por sus corresponsales.

Igualmente, los contratos celebrados por la Entidad de operaciones con derivados de Especulación y de cobertura, tales como Forward, Carrusel, Futuros, Swaps y Opciones, teniendo en cuenta las instrucciones previstas en el capítulo XVIII de la Circular Básica Contable y Financiera.

“Las aceptaciones bancarias tendrán un plazo de vencimiento no superior a seis (6) meses y sólo podrán originarse en transacciones de importación y exportación de bienes o compraventa de bienes muebles en el interior.” artículo 2º Resolución 29 de 1986 de la Junta Monetaria.

284

CLASE GRUPO CUENTA

2. PASIVO 23 Aceptaciones 2305 Aceptaciones (Bancarias) (Bancarias)en enPlazo Circulación

DESCRIPCIÓN

Registra el valor de las aceptaciones (bancarias) en circulación creadas por la Entidad o por sus corresponsales que se encuentran dentro del plazo de vencimiento no superior a seis (6) meses, fijado por la Resolución 29 de 1986 de la Junta Monetaria.

DINAMICA

DEBITOS

1. Por el traslado a la cuenta 2310 Aceptaciones (Bancarias) Después del Plazo . 2. Por la cancelación total de la aceptación bancaria presentada dentro del plazo de vencimiento.

CREDITOS

1. Por el valor de las letras aceptadas.

CLASE GRUPO CUENTA

2. PASIVO 23. Aceptaciones 2310 Aceptaciones (Bancarias) (Bancarias)en DespuésdelPlazo Circulación

DESCRIPCIÓN

Registra el valor de las aceptaciones (bancarias) en circulación creadas por la Entidad o por sus corresponsales que no han sido presentadas para su cobro al vencimiento.

DINAMICA

DEBITOS

1. Por la cancelación total de la letra aceptada.

CREDITOS

1. Por el traslado de la cuenta 2305 Aceptaciones (Bancarias) en Plazo .

285

CLASE GRUPO CUENTA

2.PASIVO 23Aceptaciones 2315ContratosForward-de (Bancarias)en Especulación Circulacióny Operaciones con Instrumentos FinancierosDerivados

DESCRIPCIÓN

Registra los contratos Forward celebrados por la entidad con propósitos de especulación que presentan saldo crédito, de acuerdo con los parámetros indicados en el capítulo XVIII de la Circular Básica Contable y Financiera.



DINAMICA

DEBITOS

1. Por el valor determinado del derecho según el valor registrado en las subcuentas (231505 a la 231520). 2. Por el valor del ajuste en la valoración del derecho y la obligación de acuerdo a los parámetros establecidos, según el caso, con abono a las subcuentas correspondientes de la cuenta 4129. 3. Por el valor actualizado de la obligación al momento del traslado del grupo 15. 4. Por la cancelación del contrato.

CREDITOS

1. Por el valor determinado de la obligación según el valor registrado en las subcuentas (231525 a la 231540). 2. Por el valor del ajuste en la valoración de la obligación y el derecho de acuerdo a los parámetros establecidos, según el caso, con cargo a las subcuentas correspondientes a la cuenta 4129. 3. Por el valor actualizado del derecho al momento del traslado del grupo 15. 4. Por la cancelación del contrato.

286

CLASE GRUPO CUENTA 2.PASIVO 23Aceptaciones 2316ContratosdeFuturosde (Bancarias)en Especulación CirculaciónY Operaciones con Instrumentos FinancierosDerivados

DESCRIPCIÓN

Registra los contratos de futuros realizados por la entidad con propósitos de especulación que presentan saldo crédito, de acuerdo con las instrucciones establecidas en el capítulo XVIII de la Circular Básica Contable y Financiera.



DINAMICA

DEBITOS

1. Por el valor determinado a precios justos de intercambio según el valor registrado en las subcuentas (231505 a la 231520). 2. Por el ajuste en la valoración a precios de mercado del derecho y la obligación, según el caso, con abono a las subcuentas correspondientes de la cuenta 4129. 3. Por el valor actualizado de la obligación al momento del traslado del grupo 15. 4. Por la cancelación del contrato.

CREDITOS

1. Por el valor de la obligación a precios justos de intercambio según el valor registrado en las subcuentas (231625 a la 231640). 2. Por el ajuste en la valoración a precios de mercado de la obligación y el derecho, según el caso, con cargo a las subcuentas correspondientes a la cuenta 4129. 3. Por el valor actualizado del derecho al momento del traslado del grupo 15. 4. Por la cancelación del contrato.

287

CLASE GRUPO CUENTA

2.PASIVO 23Aceptaciones 2317Swaps-deEspeculación (Bancarias) en Circulacióny Operaciones con Instrumentos FinancierosDerivados

DESCRIPCIÓN

Registra los contratos swaps celebrados por la entidad con propósitos de especulación que presentan saldo crédito, de acuerdo con las instrucciones establecidas en el capítulo XVIII de la Circular Básica Contable y Financiera.




DINAMICA

DEBITOS

1. Por el valor determinado a precios justos de intercambio según el valor registrado en las subcuentas (231505 a la 231715). 2. Por el ajuste en la valoración a precios de mercado del derecho y la obligación, según el caso, con abono a las subcuentas correspondientes de la cuenta 4129. 3. Por el valor actualizado de la obligación al momento del traslado del grupo 15. 4. Por la cancelación del contrato.

CREDITOS

1. Por el valor de la obligación a precios justos de intercambio según el valor registrado en las subcuentas (231720 a la 231630). 2. Por el ajuste en la valoración a precios de mercado de la obligación y el derecho, según el caso, con cargo a las subcuentas correspondientes a la cuenta 4129. 3. Por el valor actualizado del derecho al momento del traslado del grupo 15. 4. Por la cancelación del contrato.

288

CLASE GRUPO CUENTA

2.PASIVO 23Aceptaciones 2318Opciones (Bancarias)en DeEspeculación Circulacióny Operaciones con Instrumentos FinancierosDerivados

DESCRIPCIÓN

Se registra el valor de las primas recibidas de operaciones realizadas con opciones con propósitos de especulación así como los resultados de la valoración a precios justos de intercambio de las mismas, se afectará el presente código teniendo en cuenta las instrucciones contempladas en el capítulo XVIII de la Circular Básica Contable y Financiera. Los contratos que respaldan las opciones se registrarán en el código 6 Cuentas Contingentes, por ser esta su naturaleza.



DINAMICA

DEBITOS

1. Por el ajuste en la valoración a precios justos de intercambio del valor de la prima de la opción, con abono a las subcuentas correspondientes de la cuenta 4129. 2. Por la cancelación, liquidación o venta del contrato.

CREDITOS

1. Por el valor recibido de la prima en las operaciones de opciones. 2. Por el ajuste en la valoración a precios justos de intercambio de la prima de la opción, con cargo a las subcuentas correspondientes a la cuenta 4129.

289

CLASE GRUPO CUENTA 2.PASIVO 23.Aceptaciones 2365.ContratosForward-de (Bancarias)en cobertura Circulacióny. Operaciones conInstrumentos FinancierosDerivados

DESCRIPCIÓN

Registra los contratos Forward celebrados por la entidad con propósitos de cobertura de una posición activa, de acuerdo con los parámetros indicados en el capítulo XVIII de la Circular Básica Contable y Financiera.



DINAMICA

DEBITOS

1. Por el valor determinado del derecho (236505 a la 236520). 2. Por el valor del ajuste en la valoración del derecho y la obligación de acuerdo a los parámetros establecidos, según el caso. 3. Para los derivados de cobertura de flujos de efectivo, por el incremento en el valor justo de intercambio de la operación con derivados, cuando dicha cobertura se considera efectiva con abono a las subcuentas correspondientes de la cuenta 3414.

CREDITOS

1. Por el valor determinado de la obligación (236525 a la 236540). 2. Por el valor del ajuste en la valoración del derecho y la obligación de acuerdo a los parámetros establecidos, según el caso. 3. Para los derivados de cobertura de flujos de efectivo, por el incremento en el valor justo de intercambio de la operación con derivados, cuando dicha cobertura se considera efectiva con abono a las subcuentas correspondientes de la cuenta 3414.

290

DEBITOS

4. Para los derivados de cobertura de activos o pasivos en moneda extranjera, por el incremento en el valor justo de intercambio de la operación con derivados. Con abono a la subcuentas correspondientes de la cuenta 3414 respecto del exceso o defecto del monto acumulado de la posición primaria frente a la del derivado y la diferencia restante se contabiliza en el estado de resultados. 5. Por el valor actualizado de la obligación para trasladar al grupo 15, cuando este sea menor al valor actualizado del derecho. 6. Por la cancelación del contrato.

CREDITOS

4. Para los derivados de cobertura de activos o pasivos en moneda extranjera, por el incremento en el valor justo de intercambio de la operación con derivados. Con abono a la subcuentas correspondientes de la cuenta 3414 respecto del exceso o defecto del monto acumulado de la posición primaria frente a la del derivado y la diferencia restante se contabiliza en el estado de resultados. 5. Por el valor actualizado del derecho para trasladar al grupo 15. 6. Por la cancelación del contrato.

CLASE GRUPO CUENTA

2.PASIVO 23Aceptaciones 2366Contratosdefuturos- (Bancarias)en decobertura Circulacióny Operaciones con Instrumentos FinancierosDerivados

DESCRIPCIÓN

Registra los contratos de Futuros celebrados por la entidad con propósitos de cobertura de una posición activa, de acuerdo con los parámetros indicados en el capítulo XVIII de la Circular Básica Contable y Financiera.



291

DINAMICA

DEBITOS

1. Por el valor determinado del derecho (236605 a la 236620). 2. Por el valor del ajuste en la valoración del derecho y la obligación de acuerdo a los parámetros establecidos, según el caso. 3. Para los derivados de cobertura de flujos de efectivo, por el incremento en el valor justo de intercambio de la operación con derivados, cuando dicha cobertura se considera efectiva con abono a las subcuentas correspondientes de la cuenta 3414. 4. Para los derivados de cobertura de activos o pasivos en moneda extranjera, por el incremento en el valor justo de intercambio de la operación con derivados. Con abono a la subcuentas correspondientes de la cuenta 3414 respecto del exceso o defecto del monto acumulado de la posición primaria frente a la del derivado y la diferencia restante se contabiliza en el estado de resultados. 5. Por el valor actualizado de la obligación para trasladar al grupo 15, cuando este sea menor al valor actualizado del derecho. 6. Por la cancelación del contrato.

CREDITOS

1. Por el valor determinado de la obligación (236625 a la 236640). 2. Por el valor del ajuste en la valoración del derecho y la obligación de acuerdo a los parámetros establecidos, según el caso. 3. Para los derivados de cobertura de flujos de efectivo, por el incremento en el valor justo de intercambio de la operación con derivados, cuando dicha cobertura se considera efectiva con abono a las subcuentas correspondientes de la cuenta 3414. 4. Para los derivados de cobertura de activos o pasivos en moneda extranjera, por el incremento en el valor justo de intercambio de la operación con derivados. Con abono a la subcuentas correspondientes de la cuenta 3414 respecto del exceso o defecto del monto acumulado de la posición primaria frente a la del derivado y la diferencia restante se contabiliza en el estado de resultados.. 5. Por el valor actualizado del derecho para trasladar al grupo 15. 6. Por la cancelación del contrato.

CLASE GRUPO CUENTA

2.PASIVO 23Aceptaciones 2367Swaps-deCobertura (Bancarias) en Circulacióny Operaciones con Instrumentos FinancierosDerivados

DESCRIPCIÓN

Registra los contratos swaps celebrados por la entidad con propósitos de cobertura de una posición activa, de acuerdo con las instrucciones establecidas en el capítulo XVIII de la Circular Básica Contable y Financiera.

292




DINAMICA

DEBITOS

1. Por el valor determinado del derecho (236705 a la 236715). 2. Por el valor del ajuste en la valoración del derecho y la obligación de acuerdo a los parámetros establecidos, según el caso. 3. Para los derivados de cobertura de flujos de efectivo, por el incremento en el valor justo de intercambio de la operación con derivados, cuando dicha cobertura se considera efectiva con abono a las subcuentas correspondientes de la cuenta 3414. 4. Para los derivados de cobertura de activos o pasivos en moneda extranjera, por el incremento en el valor justo de intercambio de la operación con derivados. Con abono a la subcuentas correspondientes de la cuenta 3414 respecto del exceso o defecto del monto acumulado de la posición primaria frente a la del derivado y la diferencia restante se contabiliza en el estado de resultados. 5. Por el valor actualizado de la obligación para trasladar al grupo 15, cuando este sea menor al valor actualizado del derecho. 6. Por la cancelación del contrato.

CREDITOS

1. Por el valor de la obligación a precios justos de intercambio (236720 a la 236730). 2. Por el valor del ajuste en la valoración del derecho y la obligación de acuerdo a los parámetros establecidos, según el caso. 3. Para los derivados de cobertura de flujos de efectivo, por el incremento en el valor justo de intercambio de la operación con derivados, cuando dicha cobertura se considera efectiva con abono a las subcuentas correspondientes de la cuenta 3414. 4. Para los derivados de cobertura de activos o pasivos en moneda extranjera, por el incremento en el valor justo de intercambio de la operación con derivados. Con abono a la subcuentas correspondientes de la cuenta 3414 respecto del exceso o defecto del monto acumulado de la posición primaria frente a la del derivado y la diferencia restante se contabiliza en el estado de resultados. 5. Por el valor actualizado del derecho para trasladar al grupo 15. 6. Por la cancelación del contrato.

293

CLASE GRUPO CUENTA

2.PASIVO 23Aceptaciones 2368Opciones (Bancarias)en deCobertura Circulacióny Operaciones con Instrumentos FinancierosDerivados

DESCRIPCIÓN

Solamente para efectos de reconocer los resultados de las primas recibidas de las operaciones realizadas con opciones con propósitos de cobertura de una posición se afectará el presente código teniendo en cuenta las instrucciones contempladas en el capítulo XVIII de la Circular Básica Contable y Financiera. Los contratos que respaldan las opciones se registrarán en el código 6 Cuentas Contingentes, por ser esta su naturaleza.


Para su valoración y contabilización se deberá tener en cuenta las instrucciones contempladas en los numerales 7.2. y 7.3. del capítulo XVIII de la Circular Básica Contable y Financiera y en el régimen de inversiones aplicable a cada una de las entidades.

DINAMICA

DEBITOS

1. Por el ajuste en la valoración a precios justos de intercambio del valor de la prima de la opción, con abono a las subcuentas correspondientes de la cuenta 4139. 2. Por la cancelación, liquidación o venta del contrato.

CREDITOS

1. Por el valor recibido de la prima en las operaciones de opciones. 2. Por el ajuste en la valoración a precios de mercado De la prima de la opción, con cargo a las subcuentas correspondientes a la cuenta 4139.

294

CLASE GRUPO CUENTA

2.PASIVO 24Créditosde Bancos y Otras Obligaciones Financieras

DESCRIPCIÓN

Registra el valor de las obligaciones contraídas por la Entidad mediante la obtención de recursos provenientes de bancos y otras entidades del país o del exterior bajo la modalidad de créditos directos y utilización de líneas de crédito establecidas para ser aplicada a fines específicos.

Las transacciones concertadas a través de medios de comunicación inmediata deberán registrarse el mismo día que se producen debiendo estar respaldadas por los contratos celebrados entre las partes. Las efectuadas telefónicamente serán confirmadas vía telex o por cualquier otro medio que deje constancia escrita autorizada de la operación y que contenga en cada caso la firma del funcionario competente; las concertadas mediante notas de cargo o abono deberán ser registradas el día de recepción de las mismas.

No se registrarán en esta cuenta los fondos interbancarios comprados y pactos de recompra, mientras permanezcan vigentes.

CLASE GRUPO CUENTA

2.PASIVO 24Créditosde 2405BancodelaRepública Bancos y Otras Obligaciones Financieras

DESCRIPCIÓN

Registra el valor de las obligaciones a favor del Banco de la República por recursos que recibe la Entidad bajo las diversas modalidades establecidas y reguladas por las autoridades monetarias, a saber:

240505DESCUENTOSRegistra el valor de las obligaciones a favor del Banco de la República por concepto de operaciones de descuento de cartera de créditos y bonos de prenda mediante la utilización de cupos y líneas especiales de crédito según disposiciones vigentes.

240520CREDITOSDECONVENIORegistra el valor de las obligaciones a favor del Banco de la República por concepto de operaciones de comercio exterior realizadas con los países con los cuales se tienen convenios de crédito recíproco o de compensación.

295

240560ENTIDADESFINANCIERASEXTERIORRegistra el valor de las obligaciones a cargo de la Entidad por concepto de operaciones de descuento de créditos con recursos de entidades financieras privadas del exterior.

240565ORGANISMOSINTERNACIONALESRegistra el valor de las obligaciones a cargo de la Entidad por concepto de operaciones de descuento de créditos a mediano y largo plazo con recursos de líneas de crédito contratadas con organismos internacionales (Banco Mundial, Banco Interamericano de Desarrollo, Corporación Andina de Fomento, etc.).

240570APOYOSTRANSITORIOSDELIQUIDEZRegistra el valor de los recursos recibidos por la Entidad, a través de la utilización de los Apoyos Transitorios de Liquidez creados por la Autoridad Monetaria en el Banco de la República. Los apoyos tienen como finalidad suministrar a la Entidad los recursos necesarios para afrontar una necesidad transitoria de liquidez que estima estar en capacidad de subsanar dentro del plazo y conforme a la reglamentación señalada por el propio Banco de la República.

DINAMICA

DEBITOS

1. Por el valor de los abonos y cancelaciones totales. 2. Por las notas de abono recibidas.

CREDITOS

1. Por el valor recibido de los créditos contratados. 2. Por las notas de cargo recibidas. 3. Por el valor de los descuentos recibidos.

CLASE GRUPO CUENTA

2.PASIVO 24Créditosde 2410.BancodeComercioExterior Bancos y Otras Obligaciones Financieras

DESCRIPCIÓN

Registra el valor de las obligaciones a cargo de la Entidad por concepto de créditos directos recibidos del Banco de Comercio Exterior o por operaciones de descuento de créditos otorgados con el fin de incrementar el comercio exterior del país, contribuir a fortalecer la balanza de pagos y la diversificación de las exportaciones no tradicionales.

DINAMICA

DEBITOS

1. Por el valor de los abonos y cancelaciones totales.

CREDITOS

1. Por el valor de los créditos Y descuentos recibidos.

296

CLASE GRUPO CUENTA

2.PASIVO 24Créditosde 2412FondosdeGarantías Bancos y Otras Obligaciones Financieras

DESCRIPCIÓN

Registra el valor de las obligaciones a favor de los Fondos de Garantías por concepto de recursos asignados a entidades inscritas en desarrollo de programas específicos concertados con las mismas, o por financiaciones concedidas en la venta de entidades nacionalizadas.

DINAMICA

DEBITOS

1. Por el valor de los abonos y de las cancelaciones totales.

CREDITOS

1. Por el valor de la obligación a favor del fondo.

CLASE GRUPO CUENTA

2.PASIVO 24Créditosde 2413Finagro Bancos y Otras Obligaciones Financieras

DESCRIPCIÓN

Registra el valor de las obligaciones a cargo de la Entidad por concepto de operaciones de descuento de créditos en el Fondo para el Financiamiento del Sector Agropecuario FINAGRO .

DINAMICA

DEBITOS


CREDITOS

1. Por el valor de los descuentos.

297

CLASE GRUPO CUENTA

2.PASIVO 24Créditosde 2414Findeter Bancos y Otras Obligaciones Financieras

DESCRIPCIÓN

Registra el valor de las obligaciones a cargo de la Entidad por concepto de operaciones de descuento de créditos en la Financiera de Desarrollo Territorial S.A. FINDETER .

DINAMICA

DEBITOS


CREDITOS


CLASE GRUPO CUENTA

2.PASIVO 24Créditosde 2415BancoCentralHipotecario Bancos y Otras B. C. H. Obligaciones Financieras

DESCRIPCIÓN

Registra el valor de las obligaciones a cargo de la Entidad por concepto de créditos directos recibidos del Banco Central Hipotecario o por operaciones de descuento de créditos.

DINAMICA

DEBITOS


CREDITOS

1. Por el valor de los créditos y descuentos recibidos.

298

CLASE GRUPO CUENTA

2.PASIVO 24Créditosde 2420InstitutodeFomento BancosyOtras Industrial-I.F.I.- Obligaciones Financieras

DESCRIPCIÓN

Registra el valor de las obligaciones a cargo de la Entidad por concepto de operaciones de descuento de créditos otorgados en desarrollo de proyectos especiales de fomento.

DINAMICA

DEBITOS


CREDITOS


CLASE GRUPO CUENTA

2.PASIVO 24Créditosde 2425FinancieraEnergética BancosyOtras Nacional-.F.E.N.- Obligaciones Financieras

DESCRIPCIÓN

Registra el valor de las obligaciones a cargo de la Entidad por concepto de operaciones de descuento de créditos con recursos del Fondo de Desarrollo Eléctrico, otorgados con el fin de financiar programas de inversión del sector eléctrico.

DINAMICA

DEBITOS


CREDITOS


299

CLASE GRUPO CUENTA

2.PASIVO 24Créditosde 2430OtrosBancosyEntidades BancosyOtras Financieras-País Obligaciones Financieras

DESCRIPCIÓN

Registra el valor de las obligaciones a cargo de la Entidad por diversos conceptos con otros bancos y entidades financieras del país.

DINAMICA

DEBITOS


CREDITOS


CLASE GRUPO CUENTA

2.PASIVO 24Créditosde 2435BancosExterior Bancos y Otras Obligaciones Financieras

DESCRIPCIÓN

Registra el valor de las obligaciones con bancos comerciales del exterior por concepto de líneas de crédito recibidas o descuento de letras, basados en operaciones de comercio exterior.

DINAMICA

DEBITOS


CREDITOS

1. Por el valor de los créditos y descuentos recibidos o descuento de letras.

300

CLASE GRUPO CUENTA

2.PASIVO 24Créditosde 2437FinanciaciónInversiones BancosyOtras enelExterior Obligaciones Financieras

DESCRIPCIÓN

Registra el valor de las financiaciones recibidas por la Entidad para la adquisición de inversiones en el exterior.

DINAMICA

DEBITOS


CREDITOS

1. Por el valor de los créditos recibidos.

CLASE GRUPO CUENTA

2. PASIVO 24Créditosde 2440EntidadesFinancierasdel BancosyOtras Exterior Obligaciones Financieras

DESCRIPCIÓN

Registra el valor de las obligaciones de la Entidad por créditos obtenidos de entidades financieras privadas del exterior, diferentes de bancos comerciales.

DINAMICA

DEBITOS


CREDITOS


301

CLASE GRUPO CUENTA

2.PASIVO 24Créditosde 2445OrganismosInternacionales Bancos y Otras Obligaciones Financieras

DESCRIPCIÓN

Registra el valor de las obligaciones de la Entidad por créditos obtenidos de diversos organismos internacionales de carácter oficial.

DINAMICA

DEBITOS


CREDITOS


CLASE GRUPO CUENTA

2.PASIVO 24Créditosde 2450OrganismosNacionales Bancos y Otras Obligaciones Financieras

DESCRIPCIÓN

Registra el valor de las obligaciones de la Entidad por créditos obtenidos de diversos organismos nacionales.

DINAMICA

DEBITOS


CREDITOS


302

CLASE GRUPO CUENTA

2.PASIVO 24Créditosde 2495.OtrasObligaciones BancosyOtras Financieras Obligaciones Financieras

DESCRIPCIÓN

Registra el monto de otras obligaciones a cargo de la Entidad diferentes a las especificadas anteriormente.

DINAMICA

DEBITOS


CREDITOS


CLASE GRUPO CUENTA

2.PASIVO 25CuentasporPagar

DESCRIPCIÓN

Registra importes causados y pendientes de pago, tales como los rendimientos pactados por la utilización de recursos de terceros, las comisiones y honorarios por servicios, sumas recibidas en virtud de la relación contractual establecida en promesas de compraventa y dineros adeudados a proveedores.

Igualmente, registra obligaciones causadas y pendientes de pago por concepto de dividendos decretados para pago en efectivo, excedentes, impuestos, retenciones y aportes laborales, arrendamientos, contribuciones y afiliaciones y otras sumas por pagar de características similares.

Así mismo, se registra en este grupo el movimiento correspondiente al impuesto a las ventas y las multas y sanciones, litigios, indemnizaciones y demandas.

303

CLASE GRUPO CUENTA

2.PASIVO 25.CuentasporPagar 2505.Intereses

DESCRIPCIÓN

Registra el valor de los intereses causados pendientes de pago que la Entidad adeuda por el uso de recursos recibidos de terceros, así como de otras obligaciones.

DINAMICA

DEBITOS

1. Por el valor de los intereses pagados o capitalizados.

CREDITOS

1. Por el valor de los intereses causados.

CLASE GRUPO CUENTA

2.PASIVO 25.CuentasporPagar 2510.ComisionesyHonorarios

DESCRIPCIÓN

Registra el valor de las comisiones y honorarios que la Entidad adeuda por servicios recibidos de terceros.

DINAMICA

DEBITOS

1. Por el valor de las comisiones y honorarios pagados. 2. Por el monto del precio pagado por parte del receptor en la transferencia temporal de valores.

CREDITOS

1. Por el valor de las comisiones y honorarios causados. 2. Por el valor del precio establecido en el contrato de transferencia temporal de valores, cuando el receptor realice el pago al finalizar el contrato, o en períodos anticipados superiores a un mes, con cargo al código 511593 - Precio por transferencia temporal de valores.

304

CLASE GRUPO CUENTA

2.PASIVO 25.CuentasporPagar 2515.Impuestos

DESCRIPCIÓN

Registra los valores liquidados y pendientes de pago por concepto de impuesto de renta y complementarios, impuesto de industria y comercio, impuesto predial, impuesto de timbres, vehículos, sobretasas y otros.

Bajo esta cuenta no se registrarán los valores estimados, los cuales deben imputarse al código 2815 -Impuestos-.

DINAMICA

DEBITOS

1. Por el valor de los pagos o de los abonos.

CREDITOS

1. Por el valor del impuesto liquidado. 2. Por los traslados del código 2815 -Impuestos-.

CLASE GRUPO CUENTA

2.PASIVO 25.CuentasporPagar 2520.DividendosyExcedentes

DESCRIPCIÓN

Registra el valor de los dividendos y excedentes decretados en efectivo, que han sido previamente aprobados por la Asamblea General de Accionistas o Junta de Socios, en cuantía y calendario de pagos determinados.

DINAMICA

DEBITOS

1. Por el pago a los socios de los dividendos y excedentes.

CREDITOS

1. Por el valor de los dividendos y excedentes pendientes de pago.

CREDITOS

305

CLASE GRUPO CUENTA

2.PASIVO 25.CuentasporPagar 2525.Arrendamientos

DESCRIPCIÓN

Registra el valor causado y pendiente de pago por concepto de arrendamiento de bienes utilizados por la Entidad en el desarrollo de sus actividades.

DINAMICA

DEBITOS

1. Por el valor del pago

CREDITOS

1. Por el valor de los arrendamientos causados pendientes de pago.

CLASE GRUPO CUENTA

2.PASIVO 25.CuentasporPagar 2530.ContribuciónSobre Transacciones

DESCRIPCIÓN

Registra el valor de los recaudos realizados por la Entidad por concepto de la contribución establecida en el artículo 29º del Decreto 2331 de 1998, originados en las transacciones efectuadas por los usuarios de los establecimientos de crédito, para lo cual deberá proceder de la siguiente manera:

1- Cuando disponga de los recursos depositados en cuentas corrientes la contribución se contabilizará en el código 253005. El sujeto pasivo será el titular de la cuenta corriente. 2- Cuando disponga de los recursos depositados en cuenta de ahorro la contribución se contabilizará en el código 253010. El sujeto pasivo será el titular de la cuenta de ahorros.

3- Así mismo, por la contribución que realicen los establecimientos de crédito mediante abono en cuenta corriente o en cuenta de ahorros se contabilizarán en el código 253015. En esta operación el sujeto pasivo es el establecimiento de crédito. No habrá lugar a contribución en el caso de los desembolsos de crédito efectuados por la Entidad.

306

4- Cuando la Entidad obtenga la expedición de un cheque de gerencia se deberá afectar la contribución en el código 253020. El sujeto pasivo es quien obtenga la expedición del mencionado documento, incluyendo los Establecimientos Bancarios cuando éstos sean los ordenantes. No habrá lugar a contribución cuando la expedición se realice con cargo a depósitos en cuenta corriente o de ahorros del cliente ordenante.

5- Cuando la Entidad readquiera cartera o títulos vendidos con pacto de recompra la contribución se registrará en el código 253025. El sujeto pasivo es la Entidad que realice la recompra .

6- Cuando la Entidad cancele un crédito interbancario contabilizará la contribución en el código 253030. El sujeto pasivo es la Entidad que realice el pago.

7- Cuando la Entidad disponga de los recursos depositados en cuentas de depósito en moneda nacional o extranjera en el Banco de la República registrará la contribución en el código 253035. El sujeto pasivo será el Establecimiento de Crédito, quien realizará la autoretención correspondiente. No estarán sujetos a esta contribución los débitos que se efectúen en las cuentas de depósito que mantienen los establecimientos de crédito en el Banco de la República para cubrir sus operaciones de canje en la cámara de compensación.

8- El código 253090, de naturaleza débito. Registra el mayor valor pagado a la DIAN del recaudo de contribuciones que no procedían, el cual será descontado en el momento de declarar y pagar los recaudos efectuados. Los descuentos realizados deben estar debidamente soportados.

9- En el caso de realizar operaciones no contempladas en los códigos enunciados anteriormente, la contribución se contabilizará en el código 253095.

DINAMICA

DEBITOS

1. Por el valor de los descuentos realizados. 2. Por los valores girados semanalmente a la DIAN.

CREDITOS

1. Por el valor de la contribución recaudada en las operaciones gravadas, con cargo a las subcuentas del código 5113 o del grupo 21, según el caso.

CLASE GRUPO CUENTA

2.PASIVO 25.CuentasporPagar 2535.ImpuestoalasVentaspor Pagar

DESCRIPCIÓN

Registra el movimiento correspondiente al impuesto a las ventas determinado por la Entidad responsable del impuesto, de conformidad con el ordenamiento tributario vigente.Mediante abonos se contabilizará el valor del impuesto a las ventas por pagar generado por las operaciones gravadas.

307

Igualmente registra cargos por el monto de los impuestos descontables a que tienen derecho los responsables que prestan servicios gravados.

Cuando los bienes y servicios que otorguen derecho a descuento se destinen indistintamente tanto a operaciones gravadas como a operaciones excluidas del impuesto y no fuese posible establecer su imputación directa a unas y otras, el cómputo de dicho descuento se efectuará en proporción al monto de las operaciones generadas del bimestre inmediatamente anterior. El exceso, en caso que exista, se llevará como un mayor valor del costo o gasto respectivo.

DINAMICA

DEBITOS

1. Por los impuestos descontables, de acuerdo con los requisitos y limitaciones legales. 2. Por el valor de las deducciones en razón a los impuestos que el responsable tuvo que devolver al comprador por devoluciones o anulaciones. 3. Por el pago del impuesto a las ventas.

CREDITOS

1. Por el valor del impuesto generado por las operaciones gravadas. 2. Por el valor a reintegrar de impuestos descontados en razón a la devolución de bienes o porque se anularon o rescindieron las adquisiciones que originaron el descuento. 3. Por los traslados a la subcuenta 169325 Impuesto a las Ventas por Pagar Débito .

CLASE GRUPO CUENTA

2.PASIVO 25.CuentasporPagar 2540.PrometientesCompradores

DESCRIPCIÓN

Registra los valores entregados a la Entidad por prometientes compradores para la adquisición de bienes mediante promesa escrita en la que se determina un plazo para la celebración del contrato. Así mismo las compañías de financiamiento comercial contabilizarán las opciones de compra recibidas por anticipado de los arrendatarios, en los contratos de leasing. Una vez perfeccionada la operación, se procederá a efectuar los registros conforme a las condiciones finales de la transacción.

DINAMICA

DEBITOS

1. Por la restitución o aplicación de arras penitenciales. 2. Por la formalización del contrato de compraventa.

CREDITOS

1. Por el valor recibido del prometiente comprador.

308

CLASE GRUPO CUENTA

2.PASIVO 25.CuentasporPagar 2545.Proveedores

DESCRIPCIÓN

Registra las obligaciones de la Entidad a favor de terceros por la compra de bienes, así como el pasivo correlativo de los derechos derivados de bienes recibidos en leasing, el cual, por tratarse de un valor presente no incluye el costo financiero correspondiente.

Los costos financieros del contrato, lo mismo que los gastos de mantenimiento del bien arrendado se cargarán a resultados, afectando el concepto del gasto correspondiente.

DINAMICA

DEBITOS

1. Por el valor de las devoluciones de compras a los proveedores. 2. Por el valor cancelado de los valores adeudados.

CREDITOS

1. Por el valor de los bienes adquiridos de los proveedores. 2. Por el valor presente de los derechos derivados de bienes recibidos en leasing.

CLASE GRUPO CUENTA

2.PASIVO 25.CuentasporPagar 2550.Contribucionesy Afiliaciones

DESCRIPCIÓN

Registra el valor liquidado por la Superintendencia Bancaria por concepto de contribuciones; además, incluye los importes liquidados pendientes de pago por concepto de afiliaciones a organizaciones a las cuales la Entidad se encuentra vinculada.

Los montos estimados por este concepto se abonarán a la cuenta 2820 -Contribuciones y Afiliaciones-.

309

INAMICA

DEBITOS

1. Por el valor de las devoluciones de compras a los proveedores. 2. Por el valor cancelado de los valores adeudados.

CREDITOS

1. Por el valor de las contribuciones y afiliaciones pendientes de pago. 2. Por los traslados de la cuenta 2820 -Contribuciones y Afiliaciones-.

CREDITOS

1. Por el valor de las contribuciones y afiliaciones pendientes de pago.2. Por los traslados de la cuenta 2820 -Contribuciones y Afiliaciones-. DEBITOS

1.Porelvalordelospagosoabonosalrespectivobeneficiario.

CLASE GRUPO CUENTA

2.PASIVO 25.CuentasporPagar 2555.RetencionesyAportes Laborales

DESCRIPCIÓN

Registra las obligaciones de la Entidad a favor del Estado por concepto de retenciones en la fuente efectuadas sobre los diferentes pagos o abonos en cuenta, y a diversas entidades, por retenciones originadas en autorizaciones voluntarias o por orden judicial. Igualmente, registra las obligaciones a favor de entidades oficiales y privadas por concepto de los aportes de la empresa y los descuentos a empleados, de conformidad con la regulación laboral vigente.

DINAMICA

DEBITOS

1. Por el valor del pago al beneficiario de la retención. 2. Por el valor del pago de los aportes laborales a los respectivos beneficiarios. 3. Por la restitución de excesos en retenciones.

CREDITOS

1. Por el valor de las retenciones efectuadas por la Entidad. 2. Por el valor de los aportes laborales pendientes de pago.

310

CLASE GRUPO CUENTA

2.PASIVO 25.CuentasporPagar 2560.ProcesosdeTitularización

DESCRIPCIÓN

Registra el valor pendiente de pago por parte del emisor a favor del originador correspondiente al monto de los activos subyacentes transferidos en firme dentro del proceso de titularización.Esta cuenta es correlativa de la cuenta 167005.

DINAMICA

DEBITOS

1. Por la cancelación del monto adeudado a favor del Originador, con abono al disponible.

CREDITOS

1. Por el valor adeudado al originador correspondiente a los activos subyacentes transferidos en firme en el proceso de titularización.

CLASE GRUPO CUENTA

2.PASIVO 25.CuentasporPagar 2565.MultasySanciones, Litigios,Indemnizacionesy Demandas

DESCRIPCIÓN

Registra el valor de la obligaciones a cargo de la Entidad por concepto de multas y sanciones impuestas tanto por la Superintendencia Bancaria como por otras autoridades administrativas, litigios fallados con obligación de pago, indemnizaciones, demandas laborales, demandas por incumplimiento de contratos y otros conceptos.Los montos estimados, esto es, los que aún no han sido liquidados por las autoridades correspondientes, se registrarán en los códigos 2860 y 2865, según corresponda.

DINAMICA

DEBITOS

1. Por el valor del pago.

CREDITOS

1. Por los traslados de las cuentas 2860 y/o 2865.

311

CLASE GRUPO CUENTA

2.PASIVO 25.CuentasporPagar 2570.PrimasdeSeguro

DESCRIPCIÓN

Registra el valor realizado y pendiente de pago a la compañía de seguros correspondiente a las primas de seguro destinadas a cubrir los riesgos de invalidez y sobrevivencia de los afiliados al fondo de pensiones, así como las demás modalidades de seguros tomadas por la entidad.

DINAMICA

DEBITOS

1. Por el valor de los pagos a la compañía de seguros.

CREDITOS

1. Por el valor de la prima recibida del fondo de pensiones y pendiente de pago, a la compañía de seguros. 2. Por el valor de las primas de seguro realizadas.

CLASE GRUPO CUENTA

2.PASIVO 25.CuentasporPagar 2572.Giros

DESCRIPCIÓN

Registra las obligaciones de la Entidad a favor de terceros por concepto de giros por pagar. En la subcuenta 257205 se registra el valor recibido del exterior, para el pago de giros a los beneficiarios en Colombia.En la subcuenta 257210 se registra el valor recibido en Colombia, para el pago de giros en el exterior.

DINAMICA

DEBITOS

2. Por el valor de los giros pagados o reembolsados al exterior.

CREDITOS

2. Por el valor recibido para el pago de giros.

312

CLASE GRUPO CUENTA

2.PASIVO 25.CuentasporPagar 2575.SegurodeDepósitos LiquidadoporPagar

DESCRIPCIÓN

Registra los valores determinados por el Fondo de Garantías de Instituciones Financieras FOGAFIN y por el Fondo de Garantías de Entidades Cooperativas FOGACOOP a cancelar a los ahorradores de las entidades inscritas, intervenidas para liquidar, de conformidad con las Resoluciones que para el efecto expidan los Fondos.La contrapartida de este registro corresponde a la cancelación de la provisión constituida para el reconocimiento del pago del seguro de depósito, subcuenta 289605 -Siniestros Avisados-.

DINAMICA

DEBITOS

1. Por el valor de los derechos cubiertos por seguro de depósito efectivamente cancelado.

CREDITOS

1. Por el valor de la liquidación exigible con cargo a la subcuenta 289605 -Siniestros Avisados-.

CLASE GRUPO CUENTA

2.PASIVO 25.CuentasporPagar 2580.FondodeGarantíasde InstitucionesFinancieras

DESCRIPCIÓN

Registra el valor de las obligaciones que los establecimientos de crédito adquieren para con el Fondo de Garantías de Instituciones Financieras, correspondientes tanto a los créditos otorgados por esta entidad de acuerdo a lo dispuesto en el artículo 14 Decreto 2331 de 1998, como a los recaudos realizados de los prestamos concedidos a los deudores hipotecarios, al tenor de los 11, 12 y 13 del mismo Decreto.

DINAMICA

DEBITOS

1. Por el valor de los giros realizados trimestralmente. 2. Por el valor de los abonos y cancelaciones totales.

CREDITOS

1. Por el valor de los recaudos realizados. 2. Por el valor de la obligación contraida.

313

CLASE GRUPO CUENTA

2.PASIVO 25.CuentasporPagar 2595.Diversas

DESCRIPCIÓN

Registra los importes pendientes de pago por conceptos diferentes a los especificados anteriormente.En la subcuenta 259533 -Valores Recibidos por Privatizaciones- se registran los valores recibidos por el Fondo de Garantías de Instituciones Financieras FOGAFIN o el Fondo de Garantías de Entidades Cooperativas FOGACOOP, producto de la venta de instituciones financieras o cooperativas en procesos de privatización, donde los Fondos actúan en calidad de mandatarios, pendientes de traslado a los mandantes.En la subcuenta 259538 – Cuentas por Pagar Exasociados- se registran las cuentas pendientes de pago, diferentes a los depósitos en cuenta de ahorros canceladas.

DINAMICA

DEBITOS

1. Por el valor del pago a los beneficiarios. 2. Por el valor de los cheques girados por la Entidad y no cobrados al cabo de seis (6) meses, o al término establecido por la Entidad, el cual no podrá exceder del plazo citado. 3. Por los dineros recibidos producto de procesos de privatización que adelanten los Fondos de Garantías. 4. Por otros conceptos.

CREDITOS

1. Por el valor del pago a los beneficiarios.

314

CLASE GRUPO CUENTA

2.PASIVO 26Títulosde Inversión en Circulación

DESCRIPCIÓN

Registra el valor nominal de los títulos de inversión puestos en circulación por entidades legalmente autorizadas para efectuar su emisión.

CLASE GRUPO CUENTA

2.PASIVO 26Títulosde 2605Bonos Inversión en Circulación

DESCRIPCIÓN

Registra el valor nominal de los bonos puestos en circulación por la Entidad autorizada. Los descuentos que se concedan en su emisión se cargarán a la subcuenta 192035 - Descuento Colocación Títulos de Inversión- y las primas en la subcuenta 272005 - Prima en Colocación Títulos de Inversión -.

“Los bonos son títulos valores que incorporan una parte alícuota de un crédito colectivo constituido a cargo de una sociedad o entidad sujeta a la inspección y vigilancia del Gobierno” artículo 752 C. de Co..

BONOS DE GARANTIA GENERAL: Se entienden autorizadas las corporaciones financieras para emitir o colocar bonos de garantía general sin la previa autorización de la Superintendencia Bancaria. En todo caso cada vez que se proyecte una emisión, deberá informarse a la Superintendencia Bancaria su monto, serie, número de bonos, fecha de emisión, plazo y periodicidad de las amortizaciones, los rendimientos que devengarán, el lugar y forma de pago de los mismos en la oportunidad prevista en las normas vigentes.

BONOS HIPOTECARIOS: Son títulos valores de contenido crediticio los cuales se deben enmarcar dentro de los parámetros establecidos en el artículo 9 de la Ley 546 de 1999.

BONOSOPCIONALMENTECONVERTIBLESENACCIONES-BOCAS: Representan el valor nominal de los bonos emitidos por entidades autorizadas, que dan a sus tenedores el derecho a convertirlos opcionalmente en acciones de la sociedad.

315

DINAMICA

DEBITOS

1. Por el valor pagado a los tenedores de los bonos.

CREDITOS

1. Por el valor nominal de los bonos en circulación.

CLASE GRUPO CUENTA

2.PASIVO 26Títulosde 2610.Cédulas Inversión en Circulación

DESCRIPCIÓN

Registra el valor nominal de cédulas puestas en circulación por la Entidad. Comúnmente se distinguen tres clases de títulos: Cédulas de Capitalización, Cédulas Hipotecarias y Cédulas de Ahoro y Vivienda.

CEDULAS DE CAPITALIZACION : Constituye una modalidad de ahorro mediante la cual una persona se fija una meta de ahorro mensual por un período de tiempo determinado, al final del cual puede retirar la suma total ahorrada y los intereses capitalizados.

CEDULAS HIPOTECARIAS : Son emitidas por el Banco Central Hipotecario, garantizadas con los créditos hipotecarios de amortización gradual a favor de dicho banco y son pagaderas al portador o a la orden.

CEDULAS DE AHORRO Y VIVIENDA : Son emitidas por los bancos hipotecarios, garantizadas con respaldo de recursos propios amortizadas por el sistema de fondo acumulativo de amortización gradual por medio de sorteos, se pueden expedir al portador y son de libre transacción.

DINAMICA

DEBITOS

1. Por el valor pagado a los tenedores de las cédulas por vencimiento o sorteo.

CREDITOS

1. Por el valor nominal de las cédulas en circulación.

316

CLASE GRUPO CUENTA

2.PASIVO 26.Títulosde 2612TítulosdeDesarrollo Inversiónen Agropecuario Circulación

DESCRIPCIÓN

Registra el valor de los títulos de desarrollo agropecuario emitidos y colocados por el Fondo para el Financiamiento del Sector Agropecuario FINAGRO .

DINAMICA

DEBITOS

1. Por el valor pagado a los tenedores de los títulos, por vencimiento o recompra anticipada.

CREDITOS

1. Por el valor nominal de los títulos puestos en circulación.

CLASE GRUPO CUENTA

2.PASIVO 26.Títulosde 2613.TítulosColocadosen Inversiónen deTitularizaciónProceso Circulación

DESCRIPCIÓN

Registra el valor nominal de los títulos colocados en procesos de titularización puestos en circulación por las entidades emisoras autorizadas para efectuar su emisión.261305 Registra el valor nominal de los títulos por emitir.261310 Registra el valor nominal de los títulos autorizados por emitir.

DINAMICA

DEBITOS

1. Por el valor de los títulos por emitir (310510) 2. Por la cancelación o redención de los títulos.

CREDITOS

1. Por el valor de los títulos Autorizados a emitir (261310) 2. Por el valor nominal recaudado de los títulos colocados (310505).

317

CLASE GRUPO CUENTA

2.PASIVO 26.Títulosde 2615OtrosTítulosdeInversión Inversión en Circulación

DESCRIPCIÓN

Registra el valor nominal de títulos emitidos por entidades autorizadas bajo denominaciones diferentes a las anteriores. Se fundamentan en disposiciones legales emanadas del Gobierno o por atribución de la asamblea general de accionistas.El tratamiento contable del descuento o de la prima en su colocación será el mismo establecido para la cuenta 2605 -Bonos-.

DINAMICA

DEBITOS

1. Por el valor pagado a los tenedores de los títulos.

CREDITOS

1. Por el valor nominal de los títulos puestos en circulación.

CLASE GRUPO CUENTA

2.PASIVO 27OtrosPasivos

DESCRIPCIÓN

Agrupa aquellas cuentas que reflejan movimientos internos entre las diferentes sucursales, obligaciones laborales consolidadas, anticipos incremento de capital, cartas de crédito de pago diferido, crédito por corrección monetaria diferida, ingresos recibidos por anticipado, abonos diferidos, pensiones de jubilación, certificados de cambio en administración, depósitos de clientes para pagos al exterior, el impuesto de renta diferido, la exigibilidad disponible 10% artículo 6 Ley 4 de 1980, los valores correspondientes a cuentas de ahorro y a cuentas corrientes canceladas, así como otros pasivos diversos.

Las operaciones de naturaleza transitoria deben ser objeto de permanente estudio a fin de trasladarse a las cuentas definitivas.

318

CLASE GRUPO CUENTA

2.PASIVO 27.OtrosPasivos 2704.SucursalesyAgencias

DESCRIPCIÓN

Registra el movimiento de las operaciones realizadas entre agencias, sucursales y oficina principal, exclusivamente por operaciones que tienen que ver con traslado de conceptos pasivos y de ingresos. Su saldo es de naturaleza crédito cuando existan notas crédito pendientes por corresponder, o de naturaleza débito cuando, en contrario, representa notas débito pendientes por corresponder.

La oficina que origine la operación deberá efectuar el registro contable mediante abonos o cargos a las diversas subcuentas. La oficina que corresponda contabilizará la operación mediante cargos o abonos en la misma subcuenta.

Con el anterior procedimiento, al revelar la existencia de un saldo consolidado de naturaleza crédito o débito, se indica que tales saldos al corresponderse finalmente, suman o restan un rubro de pasivo determinado y mientras tanto pueden valuar un concepto pasivo, dado que si el valor consolidado es de naturaleza contraria a la de los pasivos, los disminuye y viceversa. Ej.: El traslado correspondiente a un retiro de depósitos de una cuenta corriente bancaria privada radicada en sucursal diferente a la que efectúa el desembolso, implica que esta última, al originar el registro para el traslado del desembolso, utilizará la subcuenta 270406 Depósitos, Aceptaciones y Pasivos Fiduciarios como contrapartida del abono en el grupo 11, si es del caso. Nótese que, finalmente, al corresponderse la operación disminuyen los depósitos recibidos en cuenta corriente bancaria privada y hasta que ello ocurra, su revelación en la subcuenta 270406 será de naturaleza débito, valuativa de los saldos en cuenta corriente bancaria privada de la Entidad. En caso que una cuenta de ahorros se traslade a una sucursal diferente a la que en principio hizo la apertura y suponiendo que la sucursal donde se encuentra radicada la cuenta es la que inicia la operación, utilizará la subcuenta 270426 Depósitos Ordinarios y de Ahorro y Negociaciones de Cartera como contrapartida del cargo registrado en la cuenta 2120 Depósitos de Ahorro . En este evento, hasta tanto se corresponda la operación, su revelación en la subcuenta 270426 será de naturaleza crédito y permitirá conocer el valor total de los depósitos de ahorro de la Entidad.

El mismo principio deberá aplicarse para traslados de otros conceptos pasivos.

El saldo del código 270440 Traslado de Ingresos al cierre del mes debe ser cero (0), por cuanto su utilización sólo admite el registro de partidas que al corresponderse afectarán el estado de resultados. Ej.: Pasivos diferidos cuya amortización debe considerar la distribución de la alícuota correspondiente en las sucursales existentes.

Los saldos de las subcuentas deberán conciliarse mensualmente. Las partidas que resulten pendientes deberán regularizarse en un plazo no mayor de treinta (30) días calendario. Para balances de cierre de ejercicio trimestral o semestral o anual , así como para efectos de la publicación de estados financieros, no deberán existir partidas pendientes por corresponder.

319

Las notas débito o crédito deberán corresponderse el mismo día de su recepción. De igual forma, deberán registrarse las operaciones concertadas a través de medios de comunicación inmediata fax, telex , las cuales se contabilizarán el mismo día en que se producen, debiendo ser confirmadas posteriormente con la documentación pertinente.

Los traslados realizados entre sucursales y agencias se identificarán, de acuerdo con la operación, adicionando al código respectivo, a nivel de sufijo el dígito uno (1) si se trata de operaciones en moneda legal y el dígito dos (2) si se trata de operaciones en o representativas de moneda extranjera.

Cuando el saldo de la subcuenta 270495 Otros Traslados represente el diez por ciento (10%) o más del valor registrado en la cuenta 2704, deberá remitirse a la Superintendencia Bancaria una relación en la que se indique el número de partidas que la conforman y la antigüedad hasta un (1) mes, más de un (1) mes y menor o igual a tres (3) meses, más de tres (3) meses y menor o igual a seis (6) meses y más de seis (6) meses, dentro del plazo legal para la remisión de estados financieros mensual o trimestral .

Para efectos del registro y control del movimiento de operaciones entre agencias, sucursales y oficina principal, relacionados con pasivos e ingresos, se procederá así:

a) Los establecimientos bancarios:

En la subcuenta 270406: registrarán las transacciones que correspondan a operaciones del sector privado de los códigos 210502, 2110, 2145, 2155, 216015, 216020, 216025, 216040, 216045, 216095, 216505, 216510, 216515, 216520, 216525, 2170, 2175, 221505, 221510, 221515, 221520, 221525, 221595, 2310, 2420, 243005, 243010, 2495, 2535, 2595, 277005, 277020 y 279595.

En la subcuenta 270407: registrarán las transacciones que correspondan a operaciones del sector público de los códigos 210503, 2110, 2145, 216005, 216015, 216020, 216025, 216040, 216045, 216095, 216505, 216510, 216515, 216520, 216525, 2170, 2175, 221595, 2420, 2495, 2535, 2595, 277005, 277020 y 279595.

-En la subcuenta 270411: registrarán las transacciones del código 211520. En la subcuenta 270416: registrarán las transacciones del código 211515.-En la subcuenta 270421: registrarán las transacciones del código 211505.-En la subcuenta 270426: registrarán las transacciones de los códigos 2120 y 2140. En la subcuenta 270431: registrarán las transacciones de los códigos 216030 y 216035 que correspondan a depósitos judiciales que efectúen las instituciones financieras nacionalizadas. En la subcuenta 270440: registrarán las transacciones por concepto de ingresos, de acuerdo con la proporcionalidad establecida por la Entidad para las respectivas sucursales. En la subcuenta 270495: registrarán las transacciones de los demás códigos no relacionados en las subcuentas anteriores.

b) Las corporaciones de ahorro y vivienda:

-En la subcuenta 270411: registrarán las transacciones de los códigos 213015 y 213020. En la subcuenta 270416: registrarán las transacciones del código 213010. En la subcuenta 270421: registrarán las transacciones de los códigos 213007 y 2215. En la subcuenta 270426: registrarán las transacciones de los códigos 2125 y 212005. En la subcuenta 270440: registrarán las transacciones por concepto de ingresos, de acuerdo con la proporcionalidad establecida por la Entidad para las respectivas sucursales.

320

En la subcuenta 270495: registrarán las transacciones de los demás códigos no relacionados en las subcuentas anteriores.

c) Las corporaciones financieras:

-En la subcuenta 270406: registrarán las transacciones del código 2310.-En la subcuenta 270411: registrarán las transacciones del código 211520. En la subcuenta 270416: registrarán las transacciones del código 211515.-En la subcuenta 270421: registrarán las transacciones del código 211505.-En la subcuenta 270426: registrarán las transacciones de los códigos 221505, 221510, 221515, 221520, 221525 y 221595. En la subcuenta 270440: registrarán las transacciones por concepto de ingresos, de acuerdo con la proporcionalidad establecida por la Entidad para las respectivas sucursales. En la subcuenta 270495: registrarán las transacciones de los demás códigos no relacionados en las subcuentas anteriores.

d) Las compañías de financiamiento comercial:

-En la subcuenta 270406: registrarán las transacciones del código 2310.-En la subcuenta 270411: registrarán las transacciones del código 211520. En la subcuenta 270416: registrarán las transacciones del código 211515.-En la subcuenta 270421: registrarán las transacciones de los códigos 211505 y 2135.-En la subcuenta 270426: registrarán las transacciones de los códigos 221505, 221510, 221515,221520, 221525 y 221595. En la subcuenta 270440: registrarán las transacciones por concepto de ingresos, de acuerdo con la proporcionalidad establecida por la Entidad para las respectivas sucursales. En la subcuenta 270495: registrarán las transacciones de los demás códigos no relacionados en las subcuentas anteriores.

e) Los organismos cooperativos de grado superior de carácter financiero:

En la subcuenta 270426: registrarán las transacciones de los códigos 2120 y 2140. En la subcuenta 270440: registrarán las transacciones por concepto de ingresos, de acuerdo con la proporcionalidad establecida por la Entidad para las respectivas sucursales. En la subcuenta 270495: registrarán las transacciones de los demás códigos no relacionados en las subcuentas anteriores.

NOTA: El Banco Central Hipotecario efectuará el registro de los traslados de conceptos pasivos en las diferentes subcuentas que conforman la cuenta 2704, de acuerdo con las instrucciones impartidas para los establecimientos bancarios y para las corporaciones de ahorro y vivienda, según corresponda a su sección tradicional o a su sección de valor constante.

Cancelación de Valores Correspondidos

Con el propósito de superar problemas de carácter técnico, por la acumulación de valores correspondidos en las diferentes sucursales donde ellos se presenten, se deberán producir notas crédito o débito, según corresponda, denominadas “Notas de Gerencia de Sucursales y Agencias”, que por su importancia requieren de un estricto control por parte de la administración y de su visto bueno mediante autorización especial, siguiendo el procedimiento que a continuación se indica:Se identificará el menor valor acumulado de las subcuentas de los códigos 2704 y 1904, que

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bien podría ser, entonces, crédito o débito en cualquiera de los dos (2) casos. Por tal valor se contabilizará la “Nota de Gerencia de Sucursales y Agencias”. En caso que el menor valor sea crédito en el código 2704, se contabilizará una “Nota Débito de Gerencia de Sucursales y Agencias” cuya contrapartida se abonará en el código 1904. La sucursal que corresponda la nota, a su vez, contabilizará dicho valor abonando el código 2704 y cargando el código 1904.

DINAMICA

DEBITOS

1. Por las notas de cargo originadas. 2. Por las notas de abono correspondidas.

CREDITOS

1. Por las notas de abono originadas. 2. Por las notas de cargo correspondidas.

Cancelación de Valores Correspondidos:

DEBITOS

3. Por la “Nota de Cargo de Gerencia de Sucursales y Agencias” originada. 4. Por correspondencia de la “Nota de Abono de Gerencia de Sucursales y Agencias”. 5. Por la contrapartida de la “Nota de Abono de Gerencia de Sucursales y Agencias”. 6. Por la contrapartida al corresponder la “Nota de Cargo de Gerencia de Sucursales y Agencias”.

CREDITOS

3. Por la “Nota de Abono de Gerencia de Sucursales y Agencias” originada. 4. Por correspondencia de la “Nota de Cargo de Gerencia de Sucursales y Agencias”. 5. Por la contrapartida de la “Nota de Cargo de Gerencia de Sucursales y Agencias”. 6. Por la contrapartida al corresponder la “Nota de Abono de Gerencia de Sucursales y Agencias”.

CLASE GRUPO CUENTA

2.PASIVO 27OtrosPasivos 2710ObligacionesLaborales Consolidadas

DESCRIPCIÓN

Registra el valor de las obligaciones de la Entidad con cada uno de sus empleados por concepto de prestaciones sociales como consecuencia del derecho adquirido de conformidad con las disposiciones legales vigentes y los acuerdos laborales existentes. El cálculo definitivo se debe determinar al cierre del respectivo período contable una vez efectuados los respectivos ajustes, de acuerdo con las provisiones estimadas durante el ejercicio económico.

322

DINAMICA

DEBITOS

1. Por el pago a los respectivos beneficiarios. 2. Por las consignaciones efectuadas en el respectivo fondo de cesantía a favor del beneficiario.

CREDITOS

1. Por la transferencia de las provisiones estimadas por los diversos conceptos.

CLASE GRUPO CUENTA

2.PASIVO 27.OtrosPasivos 2715.IngresosAnticipados

DESCRIPCIÓN

Registra el valor de los ingresos diferidos y los recibidos por anticipado por la Entidad en el desarrollo de su actividad, los cuales se deben amortizar durante el período en que se causen o se presten los servicios.

Las comisiones son susceptibles de diferir y por ende de amortizar en el período correspondiente cuando, por efectos de la operación que las origina, se pacte reintegro en función del servicio contratado, o cuando se pueda demostrar que efectivamente el beneficio futuro recibido guarda relación con el servicio prestado por la Entidad, de tal forma que se pueda obtener el justo cómputo del resultado neto del período contable.

Así mismo registra la diferencia neta a favor, que resulta de la amortización del descuento o prima y el ajuste del derecho adquirido o la obligación asumida en los contratos sobre títulos o instrumentos financieros. En los contratos de compra o de venta futura de títulos, cuando el valor del derecho adquirido sea superior al valor de la obligación, en el momento de la ejecución del contrato el valor del ingreso diferido se amortizará contra el código 4129 Utilidad en la Valoración de Derivados-.

DINAMICA

DEBITOS

1. Por el valor realizado de los ingresos recibidos por anticipado con abono al estado de resultados. 2. Por la porción realizada de la prima recibida, con abono a la subcuenta 416505 -Seguros de Depósito -.

CREDITOS

1. Por el valor de los ingresos recibidos por anticipado por la Entidad. 2. Por el valor de la prima de seguro de depósito recibida por anticipado, cuya cobertura es trimestral.

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CLASE GRUPO CUENTA 2.PASIVO 27.OtrosPasivos 2720.AbonosDiferidos

DESCRIPCIÓN

La cuenta abonos diferidos registra la prima en colocación de títulos de inversión y de los bonos obligatoriamente convertibles en acciones, la cual se debe amortizar en forma sistemática en las fechas estipuladas para la causación de intereses.

Igualmente, registra las utilidades por venta de activos revaluados con reserva de tenencia, resultantes de la enajenación de la totalidad o parte de los activos de la Entidad, reservándose en la misma operación o en otra subsiguiente la tenencia de por lo menos una parte o la totalidad de los bienes adquiridos por el comprador, a través de pactos tales como el arrendamiento posterior “Lease back” (para las entidades legalmente autorizadas), o la entrega diferida del bien, o la conservación en usufructo. Dichas utilidades se amortizarán de acuerdo con las siguientes reglas:

Ventas con reserva de tenencia posterior.

En este tipo de operaciones de venta con reserva de tenencia posterior de la propiedad vendida se pueden presentar las siguientes situaciones:

a) La totalidad de la propiedad vendida está sujeta a una reserva de tenencia posterior a corto o largo plazo.

b) Una porción de la propiedad vendida está sujeta a una reserva de tenencia posterior a corto o largo plazo.

En ambos eventos el total de utilidades generadas en la venta de los activos respectivos deberá diferirse y amortizarse durante el término real de la tenencia. Por ejemplo, si el término real de tenencia es de diez (10) años, el total de utilidades sobre la venta debe diferirse y amortizarse durante este plazo.

Si la tenencia del bien termina para el vendedor antes de que las utilidades diferidas se hayan amortizado totalmente, éstas se reconocerán y causarán inmediatamente como un ingreso, es decir afectando el estado de ganancias y pérdidas.

Financiación por parte del vendedor.

Cuando una institución que actúa como vendedora, conserva la tenencia del bien enajenado y financia la adquisición del mismo, si el término del documento que contiene el crédito es superior al término de la tenencia, el reconocimiento y la contabilización de las utilidades generadas en la venta deberá basarse en el mayor término establecido en el documento que contiene el crédito, es decir el total de utilidades debe diferirse y amortizarse durante el plazo consagrado en dicho

324

documento.

Así mismo, cuando el recaudo del valor de la venta, o del valor financiado, es incierto y no es posible estimar razonablemente las pérdidas en cobro, la utilidad bruta se diferirá para amortizarla como ingreso en la medida en la cual se recauden los saldos adeudados.

En la subcuenta 272085 la entidad registra las utilidades producidas como resultado de la aplicación de los ajustes y actualizaciones de márgenes de valoración contenidos en el sistema de proveedor para valoración de inversiones. Estas utilidades sólo podrán ser diferidas cuando exista autorización expresa de la Superintendencia Financiera de Colombia, a través de acto administrativo de contenido general. Su amortización se deberá realizar en alícuotas diarias aplicando el método de línea recta, en los plazos máximos establecidos por la Superintendencia Financiera de Colombia, a través de acto administrativo de contenido general.

La subcuenta 272091 – Defecto del Costo de la Inversión sobre el Valor en Libros- es para uso exclusivo de los estados financieros consolidados, en ella se registrarán los valores correspondientes a las diferencias entre el valor de adquisición de la inversión y el Valor Patrimonial Proporcional (V.P.P.) en los términos del Capítulo X de la Circular Básica Contable y Financiera. Esta subcuenta se constituye únicamente en el proceso de consolidación. Su amortización se efectuará contra la subcuenta 429550 – Amortización Defecto del Costo de la Inversión del Valor en Libros.

No sobra advertir que los ajustes realizados para efecto de la consolidación no afectarán la información reportada en los estados financieros individuales.

DINAMICA

DEBITOS

1. Por la amortización con abono a la subcuenta 510407 ó 510408, según corresponda.

CREDITOS

1. Por el valor de la prima en colocación de títulos de inversión o de BOCEAS emitidos por la Entidad.

CLASE GRUPO CUENTA

2.PASIVO 27.OtrosPasivos 2730.CertificadosdeCambioen Administración

DESCRIPCIÓN

Registra el valor de los certificados de cambio adquiridos por la Entidad a nombre de sus clientes, los cuales se encuentran en su poder, o han sido consignados en el Banco de la República.

El saldo de esta cuenta debe ser correlativo con el de la suma de la subcuenta 111015 más el de la cuenta 1930 -Certificados de Cambio en Administración-.

325

DINAMICA

DEBITOS

1. Por la entrega a los clientes o redención de los certificados de cambio.

CREDITOS

1. Por la adquisición de los certificados de cambio por cuenta de los clientes.

CLASE GRUPO CUENTA

2.PASIVO 27.OtrosPasivos 2735.DepósitosenTrámite PagosExterior

DESCRIPCIÓN

Registra los depósitos constituidos por la Entidad en el Banco de la República por cuenta de sus clientes con el fin de obtener giros al exterior ya sea para el pago de gastos o importación de mercancías.Al constituir el depósito provisional con recursos del cliente, debe afectarse esta cuenta disminuyendo la exigibilidad registrada en el código 216025 Depósitos, Para Pagos al Exterior . En el activo, el depósito provisional, se reflejará en la subcuenta 193510 Pagos Exterior Clientes .

DINAMICA

DEBITOS

1. Por la utilización de los depósitos en el Banco de la República.

CREDITOS

1. Por los depósitos previos constituidos en el Banco de la República con cargo a la subcuenta 216025 Depósitos, Para Pagos al Exterior .

CLASE GRUPO CUENTA

2.PASIVO 27.OtrosPasivos 2740.PensionesdeJubilación

DESCRIPCIÓN

Registra el valor amortizado por la Entidad, determinado en forma racional y sistemática hasta que cubra el ciento por ciento (100%) del cálculo actuarial.Mediante abonos a la subcuenta 274005 Cálculo Actuarial Pensiones de Jubilación (CR) se

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contabilizará el valor actual del pasivo por pensiones de jubilación que se debe registrar anualmente con base en estudios actuariales elaborados de acuerdo con el Decreto 1517 de 1998, siguiendo las instrucciones que para el efecto expida la Superintendencia Bancaria.

Las entidades vigiladas deberán actualizar el saldo aplicando el procedimiento establecido en el Decreto mencionado anteriormente. Para lo cual, anualmente, se deberá incrementar la provisión de tal forma que para el cierre del ejercicio cortado en el año 2010 se encuentre amortizado el 100% del valor del cálculo actuarial y a partir de esa fecha así se mantendrá.

La amortización al estado de resultados se realizará mediante abonos a la subcuenta 274010 Pensiones de Jubilación por Amortizar (DB) con cargo a la subcuenta 512060 Pensiones de Jubilación .

DINAMICA

DEBITOS

1. Por el valor de las pensiones de jubilación por amortizar (274010). 2. Por el pago de las pensiones de jubilación (274005). 3. Por la disminución del cálculo actuarial (código 274005).

CREDITOS

1. Por el valor del cálculo actuarial (274005). 2. Por la amortización de las pensiones de jubilación por amortizar (274010) con cargo a la subcuenta 512060.

CLASE GRUPO CUENTA

2.PASIVO 27.OtrosPasivos 2745.CartasdeCréditodePago Diferido

DESCRIPCIÓN

Registra el valor de las cartas de crédito utilizadas en las cuales se ha previsto que el pago se efectuará en una o en varias fechas determinadas.La utilización de la carta de crédito de pago diferido constituye un compromiso en firme para la Entidad ya sea que ésta actúe en calidad de emisora o confirmadora del crédito documentario.El saldo de esta cuenta debe ser correlativo con el código 1945 Cartas de Crédito de Pago Diferido

DINAMICA

DEBITOS

1. Por el pago de las cartas de crédito en las fechas determinadas.

CREDITOS

1. Por el valor de las cartas de crédito utilizadas.

327

CLASE GRUPO CUENTA

2.PASIVO 27.OtrosPasivos 2747.CréditoporCorrección Monetaria Diferida

DESCRIPCIÓN

Registra el valor de la corrección monetaria generada por el ajuste por inflación de los activos no monetarios.

Los saldos que presente esta cuenta a 31 de diciembre de 2000, deberán amortizarse en alícuotas iguales mensuales durante un período de treinta y seis (36) meses, con cargo a la subcuenta 429595 –Diversos, Otros.

DINAMICA

DEBITOS

1. Por la amortización contra el código 429595 –Diversos, Otros.

CREDITOS

CLASE GRUPO CUENTA

2.PASIVO 27.OtrosPasivos 2750.AnticiposIncrementode Capital

DESCRIPCIÓN

Registra los valores recibidos de los potenciales accionistas o socios para aplicar al pago de una futura emisión de acciones o cuotas de interés social.

Los dineros así recibidos permanecerán en esta cuenta hasta que se cumplan las condiciones previstas en el respectivo reglamento de emisión y colocación de acciones o cuando se corra la respectiva escritura pública de reforma de estatutos.

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DINAMICA

DEBITOS

1. Por la transferencia a la subcuenta 310520 Capital Suscrito por Cobrar previo el cumplimiento de la dinámica que describe la cuenta 3105 Capital Suscrito y Pagado- o por la transferencia a la cuenta 3135 Aportes Sociales .

CREDITOS

1. Por el valor recibido de los accionistas o socios.

CLASE GRUPO CUENTA 2.PASIVO 27.OtrosPasivos 2751.AportesPendientespor Recaudar

DESCRIPCIÓN

Registra los valores que se van a recibir y se convertirán en aportes de los asociados de las cooperativas que presentan créditos vigentes y se deben aplicar al pago de una o más cuotas de interés, producto de las operaciones de crédito, a través de las cuales se financió el aporte que se capitaliza a futuro.

DINAMICA

DEBITOS

1. Por el traslado a la cuenta 3135 – Aportes Sociales

CREDITOS

1. Por los valores que se capitalizarán a futuro como aportes, financiados a los asociados de las cooperativas, mediante operaciones de crédito.

CLASE GRUPO CUENTA

2.PASIVO 27.OtrosPasivos2755.ImpuestodeRentaDiferido

DESCRIPCIÓN

Registra el impuesto de renta diferido por pagar, establecido de conformidad con las normas fiscales vigentes.

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DINAMICA

DEBITOS

1. Por la cancelación del impuesto en el ejercicio que sea exigible, con abono al pasivo estimado (281505).

CREDITOS

1. Por el valor del impuesto diferido, con cargo al pasivo estimado (281505).

CLASE GRUPO CUENTA

2.PASIVO 27.OtrosPasivos 2760.ProgramaExtensión AgropecuariaSustitutivo deImpuestodeRenta

DESCRIPCIÓN

Registra el valor equivalente al impuesto de renta y complementarios, el cual de conformidad con la ley se destinará a desarrollar programas de fomento agropecuario.Para el efecto, los Fondos Ganaderos deben identificar los desembolsos capitalizables y no capitalizables. Las partidas capitalizables están constituidas por los desembolsos que la entidad hace para adquirir bienes muebles o inmuebles.Las partidas no capitalizables están constituidas por aquellos gastos efectuados por la entidad, necesarios en el desarrollo del programa.

DINAMICA

DEBITOS

1. Por los desembolsos no capitalizables. 2. Por el registro simultáneo en la adquisición del bien capitalizable, con abono a la cuenta 3430 - Ejecución Programa de Extensión Agropecuaria-.

CREDITOS

1. Por el valor del impuesto con cargo a la subcuenta 281505 - Renta y Complementarios, una vez se presente la correspondiente declaración privada.

330

CLASE GRUPO CUENTA

2.PASIVO 27.OtrosPasivos 2765.ExigibilidadDisponible10% Artículo6Ley4/80

DESCRIPCIÓN

Registra el diez por ciento (10%) del valor de las acciones y dividendos correspondientes a las inversiones forzosas que no hayan sido reclamados por sus propietarios en dos (2) años siguientes a su emisión o decreto. Transcurridos tres (3) años, contados desde la fecha de contabilización, esta cuenta se debitará con abono a la cuenta 3435 Superávit, Artículo 6 Ley 4/80 .

DINAMICA

DEBITOS

1. Por el reclamo y entrega del 10% sobre las acciones y dividendos reclamados dentro del término legal. 2. Por el traslado en forma definitiva a la cuenta 3435 Superávit, Artículo 6 Ley 4/80 .

CREDITOS

1. Por el 10% del valor de las acciones y dividendos no reclamados con cargo a las cuentas 2520 Dividendos y 3105 Capital Suscrito y Pagado .

CLASE GRUPO CUENTA

2.PASIVO 27.OtrosPasivos 2770.CuentasCanceladas

DESCRIPCIÓN

Registra el valor de los saldos en cuenta corriente bancaria o en cuentas de ahorros, que por diversos hechos tales como la terminación unilateral del respectivo contrato por parte de la Entidad, deban trasladarse a este código y ponerse a disposición del cuentahabiente, para su retiro en el momento que lo solicite.

Los saldos de las cuentas canceladas que hayan permanecido por un período mayor de un año y no superen el valor equivalente a trescientos veintidós (322) UVR, serán transferidos por la entidad a título de mutuo a la Nación - Ministerio de Hacienda y Crédito Público - Dirección General del Tesoro Nacional en cumplimiento de lo establecido en el artículo 36º del Decreto 2331 de 1998, registrando una cuenta por cobrar a cargo de dicha entidad.

331

DINAMICA

DEBITOS

1. Por el retiro de los saldos, por parte del cliente.

CREDITOS

1. Por los traslados de saldos en cuenta corriente bancaria o en cuentas de ahorros, códigos 2105, 2120 ó 2125, según sea el caso, por la terminación unilateral del contrato.

CLASE GRUPO CUENTA

2.PASIVO 27.OtrosPasivos 2775.FondosCooperativos Específicos

DESCRIPCIÓN

Registra el valor de los recursos apropiados de los excedentes del ejercicio anterior, así como los causados con cargo a los resultados de acuerdo con las disposiciones de la asamblea o las normas vigentes y las cuotas periódicas destinadas a las mejoras de vivienda.

Estos fondos son agotables mediante destinación especifica y deben estar previamente reglamentados por la entidad.

En el código 277505 se registran los recursos destinados a prestar los servicios de educación, tanto a los asociados, sus familiares, como a los trabajadores, de acuerdo a las normas legales estatutarias o las disposiciones de la asamblea general. Como mínimo se apropiaran de los excedentes del ejercicio anterior, un 20% para este fondo

En el código 277510 se registran los recursos que se destinaran a atender el servicio de ayuda a sus asociados en caso de calamidad domestica. Se apropiara como mínimo un 10% de los excedentes del ejercicio anterior, para este fondo.

En el código 277515 se registran los recursos destinados a prestar servicios específicos de recreación a los asociados.

En el código 277520 se registran los recursos provenientes de las cuotas periódicas de los asociados de las cooperativas de vivienda de propiedad cooperativa destinadas al mantenimiento, reparación, reconstrucción o mejoras de los bienes del conjunto habitacional.

En el código 277525 se registran los recursos destinados a atender el servicio de ayuda en diferentes áreas de la salud y la seguridad social a los asociados, de acuerdo con la reglamentación de la entidad.

En el código 277595 se registran los recursos destinados a atender fines específicos no incluidos en los fondos anteriores, de acuerdo a la reglamentación de la entidad.

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DINAMICA

DEBITOS

1. Por los pagos efectuados para atender los servicios, para los que se crearon los respectivos fondos. 2. Por el traslado a la cuenta 3335 – Fondos Sociales Capitalizables, del valor de los bienes adquiridos, que no fueron presupuestados al inicio del ejercicio contable.

CREDITOS

1. Por los recursos provenientes de los excedentes, de acuerdo al proyecto de aplicación aprobado por la Asamblea General. 2. Por el valor de las apropiaciones con cargo a las cuentas de resultado. 3. Por los aportes extraordinarios o cualquier otro mecanismo debidamente adoptado por la Entidad. 4. Por el valor de la reversión de la cuenta 3335 – Fondos Sociales Capitalizables, en caso de la venta de bienes adquiridos con cargo a éste fondo, o por el traslado de los dineros de estos fondos, que al cierre del ejercicio no han sido utilizados para la adquisición de bienes.

CLASE GRUPO CUENTA

2.PASIVO 27.OtrosPasivos 2780.ReservasTécnicasSeguro de Depósito

DESCRIPCIÓN

En esta cuenta se registran las reservas técnicas de FOGAFIN Y FOGACOOP las cuales están constituidas por: (i) los valores trasladados al cierre del ejercicio económico del año 2002 que se registraban como Reservas Fondos de Garantías en el código 3222 y sus valores subyacentes que se venían registrando en el patrimonio de FOGAFIN y FOGACOOP; (ii) las primas recibidas por concepto de seguro de depósito y el pago recibido por las garantías otorgadas por el Fondo de Garantías de Instituciones Financieras o el Fondo de Garantías de Entidades Cooperativas y (iii) los excedentes que cada fondo específico genere en un período fiscal, de conformidad con las decisiones que sobre el particular adopte sus Juntas Directivas. Para el caso de FOGAFIN, los excedentes mencionados corresponden a los obtenidos hasta diciembre de 2006. Para el caso de FOGAFIN a partir del año 2007, adicional a lo previsto anteriormente, las reservas técnicas se afectan con el aumento o disminución fruto del manejo financiero de los activos que respaldan cada reserva, así como otros conceptos que la incrementan o afecten de acuerdo con lo establecido en la Ley 510 de 1999.Las reservas técnicas permiten determinar la capacidad de FOGAFIN y FOGACOOP para hacer frente a sus obligaciones actuales o eventuales contraídas en virtud de su actividad y se constituyen como

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fuente principal para atender el pago de los riesgos que origen en virtud de su objeto social.

FOGAFIN y FOGACOOP según corresponda, deberán constituir de acuerdo con su objeto las siguientes reservas técnicas de conformidad con las normas establecidas:Para el pago de seguro de depósito de instituciones financieras.Para el pago del seguro de depósito de entidades cooperativas.Para el pago de la garantía de los fondos de cesantías.Para el pago de la garantía de los fondos de pensiones.Para el pago de pensiones a cargo de las administradoras de riesgos profesionales.

De conformidad con lo previsto en el artículo 31 de la Ley 510 de 1999, los recursos de cada una de las reservas se destinarán exclusivamente para atender el pago de los siniestros o de las garantías para las cuales fueron constituidas, o para realizar operaciones de apoyo respecto de las entidades a las cuales se refiere la respectiva reserva, en los términos de la citada Ley y no podrán destinarse para otros fines.

Para el caso de FOGAFIN y con el fin de distinguir en todo momento y de manera independiente los ingresos y las erogaciones que afectan cada reserva, deberá a nivel interno y a partir del séptimo dígito de cada una de las subcuentas del código PUC 2780 “Reservas Técnicas Seguro de Depósito”, crear para cada una de las denominadas reservas una codificación homologada de las cuentas manejadas hasta ahora bajo los códigos 4 y 5 del PUC, reflejando en cada una de ellas sus saldos acumulados.

De igual manera, en esta cuenta se registra el valor de la reserva técnica constituida con las primas recibidas por el Fondo Nacional de Garantías -FNG o el valor de la reserva por administración de riesgo de garantías del Fondo Nacional de Garantías de acuerdo con lo establecido en la ley 510 de 1999, el decreto 2206 de 1998, la Ley 795 de 2003 y el decreto 1324 de 2005, respectivamente. El FNG, deberá determinar el monto de la reserva de siniestralidad, de acuerdo con la fórmula establecida para el efecto, en el Artículo 12 del Capítulo VI del decreto 1324 de 2005, la cual aplicará hasta la fecha de no objeción del Sistema de Administración del Riesgo de Garantías por parte de esta Superintendencia. El monto de dicha reserva deberá registrarse en la subcuenta 278030.

DINAMICA

DEBITOS

1. Por el pago del seguro de depósito ante siniestros que se presenten en las instituciones financieras. 2. Por el pago de la garantía otorgada a los fondos de pensiones y fondos de cesantías y pago de pensiones a cargo de las administradores de riesgos profesionales. 3. Por la disminución en el valor de mercado del respectivo valor o título del portafolio de inversiones del fondo que respalda cada reserva. Esta cuenta es correlativa con la disminución por valoración del grupo 13 de inversiones.

CREDITOS

1. Por los derechos de inscripción de las entidades financieras. 2. Por los aportes del Presupuesto Nacional. 3. Por el pago de las primas del seguro de depósito provenientes de las instituciones financieras.

334

DEBITOS

4. Por la diferencia en cambio generada por la reexpresión y realización de activos y pasivos. 5. Por operaciones de apoyo respecto a las entidades inscritas. 6. Por el pago de la comisión de la labor administrativa de FOGAFIN. 7. Por el pago del servicio de la deuda interna y externa. 8. Por otros gastos, comisiones, honorarios, impuestos, intereses y rendimientos relacionados con las operaciones que efectué el fondo.

CREDITOS

4. Por el pago de las garantías que se otorguen por parte de los fondos de pensiones, fondos de cesantías, administradoras de riesgos profesionales para el pago de pensiones. 5. Por el incremento en el valor de mercado del respectivo valor o título del portafolio de inversiones del fondo que respalda cada reserva. Esta cuenta es correlativa con el incremento por valoración del grupo 13 de inversiones. 6. Por la diferencia en cambio generada en la reexpresión y realización de activos y pasivos. 7. Por beneficios, comisiones, honorarios, intereses y rendimientos que generen las operaciones que efectúe con las entidades inscritas. 8. Por otras sumas de dinero que se reciban por reembolsos, recuperaciones y otros conceptos derivados de las actividades frente a las entidades inscritas.

CLASE GRUPO CUENTA

2.PASIVO 27.OtrosPasivos 2795.Diversos

DESCRIPCIÓN

Comprende otros pasivos no determinados en las anteriores subcuentas así:Abonos para Aplicar a Obligaciones al Cobro : Registra las sumas recibidas por la Entidad, de sus clientes, para abonar a obligaciones al cobro, que por cualquier razón no se pueden aplicar de inmediato.

Sobrantes en Caja.

Sobrantes en Canje.

Consorcios o Uniones Temporales: Registra la participación en los pasivos en cada uno de los Consorcios o Uniones Temporales, dicha contabilización debe quedar a un nivel superior al sexto

335

dígito para llevar el control por cada consorcio o unión temporal.

Otros

Las subcuentas 279520 - Sobrantes Seguro de Depósitos- y 279525 - Sobrantes Costo de Garantía- registran los valores en exceso cancelados por las entidades inscritas al Fondo de Garantías de Instituciones Financieras o al Fondo de Garantías de Entidades Cooperativas de acuerdo con la liquidación realizada por el Fondo, valores sobre los cuales sólo procede su devolución de acuerdo con la normatividad expedida por dicha entidad.

DINAMICA

DEBITOS

1. Por la aplicación de los dineros a las obligaciones al cobro. 2. Por la regularización de sobrantes en caja y canje. 3. Por el pago de acuerdo con la solicitud de devolución hecha por la entidad inscrita. 4. Por la disminución en la participación en el pasivo en cada uno de los Consorcios o Uniones Temporales. 5. Por la liquidación del Consorcio o Unión temporal. 6. Por otros conceptos.

CREDITOS

1. Por los dineros recibidos para aplicar a obligaciones al cobro. 2. Por el valor de los sobrantes en caja y canje. 3. Por la diferencia a favor de la entidad inscrita, determinada por el FOGAFIN o FOGACOOP de acuerdo con las bases suministradas por la Superintendencia Bancaria o Superintendencia de Economía Solidaria. 4. Por el incremento en la participación en el pasivo en cada uno de los Consorcios o Uniones Temporales. 5. Por otros conceptos.

CLASE GRUPO CUENTA

2.PASIVO 27.OtrosPasivos 2797.CuentaPasivadeReporte Secciones Especiales

DESCRIPCIÓN

Mediante esta cuenta la Caja de Crédito Agrario, Industrial y Minero reportará los pasivos de sus secciones especiales.

279705 SECCIONDESEGUROS. Reporta el total de los pasivos reclasificados de la sección de seguros. Este valor debe ser igual al reportado por la sección en la clase 2 del Plan Unico de Cuentas para el Sector Asegurador.

279710AREASCOMERCIALES. Reporta el total de los pasivos reclasificados, para efectos de la presentación de estados financieros de la actividad bancaria, separados de la actividad comercial.

336

La reclasificación de pasivos de la actividad comercial debe reportar información financiera para el área de: Provisión Agrícola, Semillas y Granjas Ovinas.

279715CAJADECOMPENSACIONFAMILIAR. Para uso exclusivo de la Caja de Crédito Agrario, Industrial y Minero. Registra el saldo resultante entre los recaudos realizados por diferentes conceptos y los pagos efectuados a través de la Caja de Crédito Agrario, Industrial y Minero como consecuencia de la relación existente entre ésta y su caja de compensación familiar.

La caja de compensación familiar opera de conformidad con las instrucciones establecidas por la Superintendencia de Subsidio Familiar. Ley 21 de 1982.

DINAMICA

Ver código 1997 Cuenta Activa de Reporte Secciones Especiales-.

CLASE GRUPO CUENTA

2.PASIVO 27.OtrosPasivos 2798.CuentaPasivadeReporte Secciones Especiales

DESCRIPCIÓN

Cuenta de reporte que utilizará el Banco Central Hipotecario en los balances de sus secciones especiales.

279805SECCIONVALORCONSTANTE. Reporta el total de los pasivos reclasificados de la sección de valor constante en el balance de la sección tradicional.

279810 SECCION TRADICIONAL . Reporta el total de los pasivos reclasificados de la sección tradicional en el balance de la sección de valor constante.

337

CLASE GRUPO CUENTA

2.PASIVO 28.PasivosEstimados y Provisiones

DESCRIPCIÓN

Registra los valores estimados por la Entidad por concepto de intereses de depósitos de ahorro, así como las obliga¬ciones laborales no consolidadas determinadas en virtud de la relación con sus empleados y las multas y sanciones de la Superintendencia Bancaria, y las multas y sanciones, litigios, indemnizaciones y demandas de otras autoridades.

Igualmente, registra los valores estimados por los conceptos de impuestos, de contribuciones y afiliaciones, y la provisión por riesgos de liquidez, de tasa de interés y para alcanzar la rentabilidad mínima en los fondos administrados por las sociedades administradoras de fondos de pensiones y de cesantía y las sociedades administradoras de fondos de pensiones.

Cuando se reverse la provisión, se abonará en la correspondiente subcuenta del código 4225 -Recuperaciones- cuando correspondan a ejercicios anteriores, o restando de los gastos si corresponden al mismo ejercicio.

Para efectos del pago de provisiones previamente constituidas, se trasladará el monto correspondiente a la subcuenta pertinente del pasivo real, de manera que por tal circunstancia no se afecten los pasivos estimados y provisiones, salvo en el caso de las subcuentas a que hace referencia el débito 1º de la cuenta 2810 Obligaciones Laborales .

No es admisible el registro de pasivos estimados con base en presupuestos de gastos, toda vez que, en modo alguno, se trata de obligaciones contraídas por la Entidad con terceros por la venta de bienes o la prestación de servicios.

CLASE GRUPO CUENTA

2.PASIVO 28.PasivosEstimados 2805.Intereses y Provisiones

DESCRIPCIÓN

Registra el valor estimado de los intereses por los recursos que ha captado la Entidad mediante depósitos ordinarios de ahorro.

338

DINAMICA

DEBITOS

1. Por el traslado a la cuenta 2120 Depósitos de Ahorro . 2. Por la reversión de las provisiones.

CREDITOS

1. Por la provisión mensual con cargo al estado de resultados.

CLASE GRUPO CUENTA

2.PASIVO 28.PasivosEstimados 2810ObligacionesLaborales y Provisiones

DESCRIPCIÓN

Registra el valor estimado de las obligaciones prestacionales de la Entidad con sus empleados, de conformidad con las disposiciones legales vigentes y los acuerdos laborales existentes. El importe de la provisión se debe causar mensualmente teniendo en cuenta las siguientes condiciones:

a) Exista un derecho adquirido y, en consecuencia, una obligación contraída;

b) El pago es exigible o probable y,

c) Su importe se puede estimar razonablemente.

El efecto retroactivo en el importe de las prestaciones sociales originado por la antigüedad y el cambio en la base salarial, forma parte del respectivo período contable.

El cálculo definitivo correspondiente a las obligaciones laborales que no se cancelen durante el mismo ejercicio económico en que se causan sino en fechas futuras indeterminadas, se consolidará en las diversas subcuentas de la cuenta 2710 Obligaciones Laborales Consolidadas .

DINAMICA

DEBITOS

1. Por los valores pagados por concepto de prima legal, prima extralegal, bonificaciones y prima de antigüedad. 2. Por el traslado a la cuenta 2710 Obligaciones laborales Consolidadas . 3. Por la reversión de las provisiones.

CREDITOS

1. Por la provisión mensual con cargo al estado de resultados por las diversas obligaciones prestacionales.

339

CLASE GRUPO CUENTA

2.PASIVO 28.PasivosEstimados 2815.Impuestos y Provisiones

DESCRIPCIÓN

Registra el valor estimado de las obligaciones por concepto de impuestos a cargo de la Entidad.

El traslado de los saldos registrados en las subcuentas 281505 y 281510 a la cuenta 2515, subcuenta respectiva, se efectuará una vez efectuada la liquidación privada correspondiente.

DINAMICA

DEBITOS

1. Por el traslado a la cuenta 2515 Impuestos . 2. Por la reversión de las provisiones.

CREDITOS


CLASE GRUPO CUENTA

2.PASIVO 28.PasivosEstimados 2820.Contribucionesy yProvisiones Afiliaciones

DESCRIPCIÓN

Registra el valor estimado de las obligaciones de la Entidad por concepto de contribuciones a la Superintendencia Bancaria y por afiliaciones a organizaciones a las cuales la Entidad se encuentra vinculada.

La estimación se contabilizará hasta tanto se conozcan los valores definitivos determinados por los respectivos organismos.

DINAMICA

DEBITOS

1. Por el traslado a la cuenta 2550 Contribuciones y Afiliaciones . 2. Por la reversión de las provisiones.

CREDITOS


340

CLASE GRUPO CUENTA

2.PASIVO 28PasivosEstimados 2860MultasySanciones yProvisiones SuperintendenciaBancaria

DESCRIPCIÓN

Registra el valor estimado o determinable, que además debe ser justificable, cuantificable y verificable, de las apropiaciones con cargo a resultados, originado en las multas o sanciones pecuniarias a imponer o impuestas por la Superintendencia Bancaria, a cargo de la Entidad, por el incumplimiento de disposiciones legales vigentes, tales como las que fijan límites de activos ponderados por riesgo; colocaciones en exceso o defecto de cartera; defectos de encaje; excesos en la adquisición de inversiones admisibles o de activos fijos; defectos en la adquisición de inversiones financieras o de capital; defectos en la posición propia; defecto en las relaciones patrimoniales, y en general por la violación de disposiciones de ley o reglamentarias.

Las provisiones determinables que correspondan a sanciones cuya liquidación esté preestablecida en la ley o reglamento, de suerte que puedan ser autoliquidables por la entidad, se deberán constituir, por la totalidad, a más tardar dentro del mes siguiente a la ocurrencia de la infracción, con base en la liquidación hecha por la propia Entidad. Tal es el caso de aquellas que se originen en situaciones de excesos en las relaciones de apalancamiento, defectos de colocación y defectos de encaje entre otras. Estas provisiones, independientemente de las consideraciones de la Entidad que, a su juicio, impliquen que no hay lugar a imposición de multa por existencia de una causal exonerativa de responsabilidad, deben constituirse siempre que se presente la conducta que dará origen a la sanción.

Las provisiones estimadas que no correspondan a sanciones cuya liquidación esté preestablecida en la ley o reglamento, tales como las derivadas de multas por desconocimiento a las disposiciones contenidas en el Código de Comercio o prescritas por la Superintendencia Bancaria, así como las originadas en la violación de órdenes impartidas por la Superintendencia Bancaria, entre otras, se deberán constituir por lo menos en un cincuenta por ciento (50%) cuando se tenga conocimiento de la sanción, y se ajustarán al ciento por ciento (100%), cuando el acto administrativo que impone la sanción quede ejecutoriado.

DINAMICA

DEBITOS

1. Por el traslado a la subcuenta 256505, para efectos de pago a favor del Tesoro Nacional. 2. Por la reversión o ajuste de las provisiones, sin perjuicio de las justificaciones que sean del caso.

CREDITOS

1. Por el valor de la provisión con cargo a la correspondiente subcuenta del código 5230.

341

CLASE GRUPO CUENTA

2.PASIVO 28PasivosEstimados 2865MultasySanciones,Litigios, yProvisiones IndemnizacionesyDemandas

DESCRIPCIÓN

De igual forma registra el valor estimado para cubrir el importe a cargo de la Entidad y a favor de terceros por indemnizaciones a usuarios en razón a su responsabilidad profesional, indemnizaciones por responsabilidad civil, demandas laborales, demandas por incumplimiento de contratos, y otras provisiones cuya contingencia de pérdida sea probable y su valor razonablemente cuantificable. La constitución de la provisión pertinente se efectuará de acuerdo con lo establecido en el artículo 52 del Decreto 2649 de 1993.

En el caso de procesos judiciales, la provisión se debe registrar a la iniciación de estos.

Tratándose de sanciones impuestas por autoridades administrativas, cuando haya concluido la actuación en la vía gubernativa, aún cuando esté pendiente la decisión de lo contencioso administrativo, tal provisión se constituirá por lo menos por el cincuenta por ciento (50%) del monto de la sanción, la que se ajustará al ciento por ciento (100%) cuando la providencia quede debidamente ejecutoriada o cuando no se intenten actuaciones posteriores.

DINAMICA

DEBITOS

1. Por el traslado a la cuenta 2565, subcuenta respectiva, para efectos del pago a favor de la autoridad competente o del beneficiario correspondiente. 2. Por la reversión o ajuste de las provisiones, sin perjuicio de las justificaciones que sean del caso.

CREDITOS

1. Por el valor gradual o total de la apropiación de la provisión correspondiente, con cargo a resultados, afectando las subcuentas respectivas del código 5230.

342

CLASE GRUPO CUENTA

2.PASIVO 28.PasivosEstimados 2870.RiesgodeLiquidezydeTasa yProvisiones deInterés

DESCRIPCIÓN

Registra la provisión constituida de conformidad con la evaluación de los riesgos de liquidez y de tasa de interés, de acuerdo con los parámetros establecidos en las normas vigentes.

La Entidad, con arreglo a su propio régimen, debe efectuar un seguimiento permanente tanto a la estructura de maduración de su activo como a la de su pasivo, con el fin de prevenir los riesgos de liquidez y de tasa de interés. En todo caso, a 31 de diciembre de cada año deberá incorporarse a los estados financieros los resultados de dichas evaluaciones, debiendo conservarse el documento soporte correspondiente.

RIESGO DE LIQUIDEZ

Definición

Es la contingencia de pérdida por la venta de inversiones a descuentos inusuales y significativos, debido a necesidades de liquidez determinadas por la diferente estructura de maduración de los pasivos y de los activos de la Entidad.

Proceso de la EvaluaciónEn la evaluación se deben seguir las siguientes etapas:

a) Prever a través de un método de reconocido valor técnico, una desviación estacional del monto de retiros trimestrales con respecto al promedio histórico, estimado con una muestra representativa y calculado éste como una proporción de los depósitos y exigibilidades. Tal previsión debe hacerse para el período siguiente a la fecha de elaboración del estudio, indicando la magnitud absoluta de la desviación, así como el período del año en el cual se espera que ocurra.b) Estimar el valor de los activos y pasivos para el trimestre donde se espera que ocurra la desviación.c) Análisis de maduración de pasivos y activos con intervalos trimestrales.d) Descontada la liquidez estimada para el trimestre en mención y los activos de maduración en tal período, calcular la cuantía de la venta de activos para atender las necesidades de liquidez, y la pérdida que podría generarse.

RIESGO DE TASA DE INTERES

Definición

Es la contingencia de pérdida debida a un aumento en la tasa de interés que conlleve a una disminución de los ingresos financieros, determinada por la imposibilidad de ajustar las tasas de interés activas a medida que cambian las de captación por la diferente estructura de maduración

343

del activo y del pasivo de la Entidad.

Proceso de la Evaluación

En la evaluación se deben seguir las siguientes etapas:

a) Análisis de maduración de pasivos y activos que cubra un horizonte de tiempo equivalente al de maduración de la operación activa o pasiva de más largo plazo dentro de la Entidad, utilizando intervalos trimestrales para el primer año, anuales hasta el quinto año e intervalos libres para los años siguientes.b) Establecer distintos factores de sensibilidad para la tasa de interés, correspondiente a diferentes escenarios económicos.c) Con base en el desbalance entre activos y pasivos en cada intervalo y con el factor de sensibilidad escogido para la tasa de interés, dada su mayor probabilidad, prever la ocurrencia de posibles pérdidas para el año siguiente a la fecha de elaboración de la evaluación.

GENERALIDADES

Reglas para la Constitución y Ajuste de Provisiones

Como resultado de la evaluación de los riesgos de liquidez y de tasa de interés, se deben registrar provisiones para cubrir contingencias de pérdidas, cuando éstas sean probables, cuantificables y verificables. El monto de la provisión deberá ser equivalente a la contingencia de pérdida documentada.

En el evento que la exposición a los riesgos mencionados disminuya, se podrán ajustar libremente las provisiones que sobre los mismos se hayan constituido, debiendo conservarse el estudio soporte correspondiente a tales ajustes.

Disponibilidad de las Evaluaciones Realizadas

Las evaluaciones realizadas por la Entidad deben permanecer a disposición de la Superintendencia Bancaria y de la Revisoría Fiscal.

DINAMICA

DEBITOS

1. Por la reversión o ajuste de las provisiones.

CREDITOS

1. Por el valor de la provisión con cargo al estado de resultados, subcuentas 517070 ó 517075, según el caso.

344

CLASE GRUPO CUENTA

2.PASIVO 28.PasivosEstimados 2885.ParaAlcanzarla y Provisiones Rentabilidad Mínima

DESCRIPCIÓN

Registra las provisiones que las sociedades administradoras de fondos de pensiones y de cesantía y las sociedades administradoras de fondos de pensiones constituirán en los cortes intermedios (mensuales) para cubrir las contingencias de pérdida probables por razón del incumplimiento periódico en la obtención de la rentabilidad mínima acumulada exigida por la ley para los fondos de cesantía y fondos de pensiones.

Subcuenta 288505 -Fondo de Cesantía-. Si la rentabilidad acumulada del fondo de los últimos cinco (5) periodos trimestrales de verificación y lo que va transcurrido del trimestre en evaluación no alcanza la rentabilidad mínima acumulada por el mismo espacio de tiempo, la sociedad administradora deberá calcular la suma que resultaría a abonar si tuviese que cumplir al final del respectivo mes con la rentabilidad mínima en mención. En caso de que dicha suma a abonar sea mayor al valor del gasto por concepto de comisiones de administración y de retiro anticipado causados en la contabilidad del fondo durante el trimestre respectivo, se registrará una provisión por la diferencia con cargo al código 524010 -Para Alcanzar la Rentabilidad Mínima, Fondo de Cesantía-.

En la subcuenta 288510 -Para Alcanzar la Rentabilidad Mínima, Fondo de Pensiones- se registrará, con cargo al código 524015 la provisión para alcanzar la rentabilidad mínima de los fondos de pensiones cuando la rentabilidad acumulada del fondo de los últimos dos (2) períodos anuales de verificación y lo que va transcurrido del año en evaluación no alcanza la rentabilidad mínima acumulada por el mismo espacio de tiempo.

DINAMICA

DEBITOS

1. Por el valor de la reversión o ajuste de las provisiones. 2. Por el traslado al grupo 725 -Cuentas por Pagar- cuando como resultado de la verificación de la rentabilidad mínima, se determine suma a reembolsar al fondo de pensiones o de cesantía.

CREDITOS

1. Por la provisión mensual con cargo al estado de resultados, cuando no se esté cumpliendo con la rentabilidad mínima acumulada.

345

CLASE GRUPO CUENTA

2.PASIVO 28.PasivosEstimados 2890.OtrosPasivosEstimados y Provisiones

DESCRIPCIÓN

Registra los valores estimados que el originador deberá constituir por el equivalente al setenta y cinco por ciento (75%) del índice de siniestralidad, a partir de la fecha en que se dé inicio a la colocación de títulos.

DINAMICA

DEBITOS

1. Por el traslado a la cuenta 5172 .Otros Pasivos Estimados-. 2. Por la reversión de las Provisiones.

CREDITOS

1. Por los valores provisionados con cargo al estado de resultados.

CLASE GRUPO CUENTA 2.PASIVO 28.PasivosEstimados 2895.Diversos y Provisiones

DESCRIPCIÓN

Registra los valores estimados por la Entidad por conceptos diferentes a los especificados anteriormente.

DINAMICA

DEBITOS

1. Por el traslado a otras cuentas del pasivo. 2. Por la reversión de las provisiones.

CREDITOS

1. Por los valores provisionados con cargo al estado de resultados.

346

CLASE GRUPO CUENTA

2.PASIVO 28.PasivosEstimados 2896.ProvisionesFondosde yProvisiones Garantías

DESCRIPCIÓN

Registra los valores estimados por la entidad por concepto de:

Subcuenta 289605 -Siniestros Avisados-: Esta provisión se efectuará en el momento en que el Fondo de Garantías de Instituciones Financieras FOGAFIN o el Fondo de Garantías de Entidades Cooperativas FOGACOOP tengan conocimiento de la resolución de intervención para liquidar, una entidad inscrita a dichos Fondos. Su contrapartida afectará la subcuenta 165805 – Entidades en Intervención – Seguro de Depósito Pagados.

Subcuenta 289611 –Devolución de Primas.- Está constituida por el valor que FOGAFIN debe devolver a las entidades inscritas por concepto de las primas pagadas, cuando tengan derecho de acuerdo con lo establecido en el artículo 2º de la Resolución 1 de 1998 de Fogafin con cargo a la subcuenta 278005.

Subcuenta 289615 - Capital Garantía -: Esta se constituirá cuando así lo considere La Junta Directiva del Fondo de Garantías de Instituciones Financieras, de acuerdo con las condiciones financieras de la entidad apoyada. Simultáneamente a la constitución de esta provisión, deberá reducirse la parte pertinente del capital garantía registrado en cuentas contingentes. Su contrapartida se registrará en la subcuenta 517085 - Capital Garantía - FOGAFIN-.

DINAMICA

DEBITOS

1. Por el traslado a la cuenta 2575 -Seguro de Depósitos Liquidado por Pagar-, una vez liquidado el siniestro para efectos del pago a favor de los beneficiarios correspondientes.2. Por el reembolso efectivo del capital garantía con abono a la subcuenta 416020 -Reintegro Provisiones de Capital Garantía-.3. Por el valor de las primas devueltas.

CREDITOS

1. Por la sumatoria del valor estimado de la indemnización por seguro, con cargo a la subcuenta 165805 –Seguros de Depósito Pagados por Recuperar. 2. Por la constitución de la provisión para Devolución de Primas con cargo a la subcuenta 278005 3. Por el monto de capital garantía determinado por la Junta Directiva, con cargo a la subcuenta 517085 -Capital Garantía – FOGAFIN-.

347

CLASE GRUPO CUENTA

2.PASIVO 28.PasivosEstimados 2898.InterésMinoritario y Provisiones

DESCRIPCIÓN

Registra en el balance consolidado el valor del interés minoritario calculado sobre el patrimonio en la subordinada en los términos del Capítulo X de la Circular Básica Contable y Financiera.

Se entiende por interés minoritario, la parte de los activos netos (patrimonio) y de los resultados de una subordinada, atribuibles a derechos sociales, cuyos propietarios sean diferentes a los del grupo de los entes consolidables.

Esta cuenta se constituye únicamente en el proceso de consolidación.

DINAMICA

DEBITOS

1. Por el valor del interés minoritario calculado cuando el patrimonio sea negativo.

CREDITOS

1. Por el valor del interés minoritario calculado cuando el patrimonio sea positivo.

CLASE GRUPO CUENTA

2.PASIVO 29.BonosObligatoria menteConvertibles en Acciones

DESCRIPCIÓN

Representa el valor nominal de los bonos emitidos por entidades autorizadas, que dan a sus tenedores el derecho de convertirlos en acciones de la sociedad.

Los descuentos que se concedan en su emisión se cargarán a la subcuenta 192037 -Descuento en Colocación Boceas- y las primas en la subcuenta 272010 -Prima en Colocación de Boceas-.

348

CLASE GRUPO CUENTA

2.PASIVO 29.BonosObligatoria 2905.BonosObligatoriamente menteConvertibles ConvertiblesenAcciones en Acciones

DESCRIPCIÓN

Ver descripción del Grupo 29 -Bonos Obligatoriamente Convertibles en Acciones-.

DINAMICA

DEBITOS

1. Por la conversión de los bonos obligatoriamente convertibles en acciones.

CREDITOS

1. Por el valor nominal de los bonos en circulación.

349

CLASE GRUPO CUENTA

3. PATRIMONIO

DESCRIPCIÓN

El patrimonio es el valor residual de los activos de la Entidad, después de deducir su pasivo externo.

Agrupa las cuentas que representan los aportes de los accionistas, propietarios o asociados, las reservas, los fondos de destinación específica, el superávit, las ganancias (excedentes) o pérdidas de ejercicios anteriores y del presente ejercicio y los dividendos decretados en acciones.

CLASE GRUPO CUENTA

3. PATRIMONIO 31. Capital Social

DESCRIPCION

Registra el valor total que los accionistas de la Entidad ponen a su disposición mediante acciones. El capital social está constituido por el capital suscrito que es el valor que se obligan a pagar los accionistas y por el capital pagado que es el ingreso real al patrimonio social de la Entidad.

El capital social de las entidades cooperativas está constituido por los aportes sociales (3135) y por el capital mínimo e irreducible sección ahorros (3140).

350

CLASE GRUPO CUENTA

3.PATRIMONIO 31.CapitalSocial 3105.CapitalSuscritoyPagado

DESCRIPCION

Registra el ingreso real al patrimonio social de la Entidad aportado por los accionistas.Solo será procedente el reembolso de capital cuando se prevea con seguridad que una vez realizada la operación la entidad seguirá cumpliendo con los montos mínimos de capital, coeficientes de liquidez, margen de solvencia y demás controles de ley vigentes, y normas de carácter prudencial emitidas por esta Superintendencia, así como los presupuestos establecidos en el artículo 145 del Código de Comercio. El reembolso de capital exige autorización previa de esta Superintendencia.

DINAMICARegistrodelaautorización:

DEBITOS

1. Por el valor del capital por suscribir (310510).

CREDITOS

1. Por el valor del capital autorizado (310505).

Registrodelasuscripción:Previoelcumplimientodelosrequisitosdeleyylasformalidadesdelcasoenelactomismodelasuscripción,seprocedeasí:

DEBITOS

2. Por el valor del capital suscrito por cobrar (310520).

CREDITOS

2. Por el valor del capital suscrito por cobrar (310520).

Registrodelpago:

DEBITOS

3.1 Por el valor efectivamente recaudado con cargo a caja o bancos, según sea el caso (310520). 3.2 Previo el cumplimiento del pago integral del capital suscrito y de la expedición de los títulos pertinentes, así como de la inscripción en el libro registro de accionistas, se procede a complementar el paso anterior (310510). 3.3. Por el valor capitalizado, con cargo a la cuenta 3417.

CREDITOS

3.2. Por el pago integral del capital suscrito (310515). 4. Por el Valor de la descapitalización con cargo al Capital Suscrito (310515) y abono a caja o bancos según sea el caso.

351

CLASE GRUPO CUENTA

3. PATRIMONIO 31. Capital Social 3135. Aportes Sociales

DESCRIPCION

Corresponde a los aportes sociales realizados por los asociados a la entidad cooperativa, constituidos por los aportes ordinarios y extraordinarios pagados.

Dentro de esta cuenta se debita el monto establecido estatutariamente como capital mínimo e irreducible.

DINAMICA

DEBITOS

1. Por el retiro de los aportes de los socios. 2. Por el registro del capital mínimo e irreducible asignado a la sección de ahorros, según las disposiciones vigentes. 3. Por el traslado a la subcuenta 259538 Otras Cuentas por Pagar Exasociados.

CREDITOS

1. Por el valor de los aportes efectivamente recaudados con cargo a caja o bancos, según sea el caso. 2. Por el traslado de la cuenta 3330 Fondo de Revalorización de Aportes. 3. Por el valor capitalizado con cargo a la cuenta 3417. 4. Por la capitalización de los retornos cooperativos decretados. 5. Por el traslado de la cuenta 2751 – Aportes Pendientes por Recaudar.

CLASE GRUPO CUENTA

3.PATRIMONIO 31.CapitalSocial 3140.CapitalMínimoeIrreducible -SecciónAhorros-

DESCRIPCION

Registra la porción del aporte social asignado como capital mínimo e irreducible en cumplimiento de las disposiciones legales.

Para las Cooperativas Especializadas de Ahorro y Crédito los montos mínimos serán los establecidos en el Artículo 4º del Decreto 1134 de 1989. De otra parte, las Cooperativas Multiactivas o Integrales con Sección de Ahorro y Crédito deberán establecer la porción del aporte social mínimo que se asignará al servicio de ahorro y crédito, el cual no podrá ser inferior a los aportes mínimos no reducibles establecidos para las Cooperativas Especializadas de Ahorro y Crédito.

352

DINAMICA

DEBITOS

1. Por el traslado a la entidad que determinen los estatutos en caso de liquidación.

CREDITOS

1. Por el registro del capital mínimo e irreducible asignado, según las disposiciones vigentes.

CLASE GRUPO CUENTA

3.PATRIMONIO 31.CapitalSocial 3150.AjusteporConversiónde EstadosFinancieros

DESCRIPCIÓN

Registra en el balance consolidado la diferencia en cambio resultante de la conversión a pesos colombianos de los activos netos (patrimonio) de la subordinada, desde la fecha de adquisición de la inversión, hasta la fecha de consolidación en los términos del Capítulo X de la Circular Básica Contable y Financiera.

Esto es, la diferencia entre las conversiones a tasas de cambio históricas y a tasas de cambio de cierre.Esta cuenta se constituye únicamente en el proceso de consolidación.

DINAMICA

DEBITOS

1. Por el valor de la conversión como consecuencia de la revaluación.

CREDITOS

1. Por el valor de la conversión como consecuencia de la devaluación.

CLASE GRUPO CUENTA

3. PATRIMONIO 32 Reservas

DESCRIPCION

Registra los valores que por mandato expreso de la asamblea general de accionistas o junta de socios se han apropiado de las utilidades líquidas de ejercicios anteriores obtenidas por la Entidad, con el objeto de cumplir disposiciones legales, estatutarias o para fines específicos.“Las pérdidas se enjugarán con las reservas que hayan sido destinadas especialmente para ese propósito y, en su defecto, con la reserva legal. Las reservas cuya finalidad fuere la de absorber determinadas pérdidas no se podrán emplear para cubrir otras distintas, salvo que así lo decida la asamblea.

353

“Si la reserva legal fuere insuficiente para enjugar el déficit de capital, se aplicarán a este fin los beneficios sociales de los ejercicios siguientes”.(Artículo 456 C. de Co.).

CLASE GRUPO CUENTA

3.PATRIMONIO 32.Reservas 3205.ReservaLegal

DESCRIPCION

Registra el valor apropiado de las utilidades líquidas, conforme a disposiciones legales, con el propósito de proteger su patrimonio social.

“Los establecimientos de crédito, sociedades de servicios financieros y sociedades de capitalización deberán constituir una reserva legal que ascenderá por lo menos al cincuenta por ciento (50%) del capital suscrito, formada con el diez por ciento (10%) de las utilidades líquidas de cada ejercicio.

“Sólo será procedente la reducción de la reserva legal cuando tenga por objeto enjugar pérdidas acumuladas que excedan del monto total de las utilidades obtenidas en el correspondiente ejercicio y de las no distribuidas de ejercicios anteriores o cuando el valor liberado se destine a capitalizar la entidad mediante la distribución de dividendo en acciones.” (Artículo 85 Estatuto Orgánico del Sistema Financiero).

En las subcuentas 320510 -Prima en Colocación de acciones- y 320510 -Prima en Colocación de Acciones por Cobrar- se registrarán los valores correspondientes al mayor importe pagado por el socio sobre el valor nominal de la acción.

No obstante el tratamiento contable consagrado para la prima en colocación de acciones, el monto mínimo de la reserva legal (50% del capital suscrito) sólo se entenderá cumplido con las apropiaciones de las utilidades líquidas de cada ejercicio contable.

Del mismo modo, sólo la apropiación de utilidades líquidas podrá reducirse para enjugar pérdidas que excedan el monto total de las utilidades obtenidas en el correspondiente ejercicio y de las no distribuidas en ejercicios anteriores.

La prima en colocación de acciones podrá reducirse mediante su distribución en acciones o cuando tenga por objeto absorber pérdidas de ejercicios anteriores.

Las entidades cooperativas registraran en la subcuenta 320525 – Reserva para Protección de Aportes Sociales - el valor apropiado de los excedentes, que según disposiciones legales debe ser como mínimo del 20%. “Cuando la reserva de protección de los aportes sociales se hubiere empleado para compensar pérdidas, la primera aplicación de excedentes será la de establecer la reserva al nivel que tenía antes de su utilización”.

354

DINAMICA

DEBITOS

1. Por el valor destinado a enjugar pérdidas de la Entidad. 2. Por la prima en colocación de acciones por cobrar. 3. Por el traslado del importe correspondiente de la subcuenta 320510 a la cuenta 3105 previo el cumplimiento de los requisitos legales pertinentes.

CREDITOS

1. Por el valor apropiado de las utilidades líquidas de conformidad con disposiciones legales. 2. Por la prima en colocación de acciones. 3. Por el recaudo de la prima en colocación de acciones por cobrar.

CLASE GRUPO CUENTA

3.PATRIMONIO 32.Reservas 3210.ReservasEstatutarias

DESCRIPCION

Registra los valores apropiados de las utilidades líquidas establecidas de conformidad con el reglamento de la entidad

“Las reservas estatutarias serán obligatorias mientras no se supriman mediante una reforma del contrato social, o mientras no alcancen el monto previsto para las mismas”. (Artículo 453 C. De C., inciso 1).

DINAMICA

DEBITOS

1. Por la aplicación de las reservas de acuerdo con los estatutos de la Entidad.

CREDITOS

1. Por el valor apropiado de las utilidades líquidas de acuerdo con los estatutos de la Entidad.

CLASE GRUPO CUENTA

3. PATRIMONIO 32 Reservas 3215 Reservas Ocasionales

DESCRIPCION

Registra los valores apropiados de las utilidades líquidas para fines específicos y justificados, ordenados por la asamblea general de accionistas o junta de socios.“Las reservas ocasionales que ordene la asamblea sólo serán obligatorias para el ejercicio en el cual se hagan y la misma asamblea podrá cambiar su destinación o distribuirlas cuando resulten

355

innecesarias”. (Artículo 453 C. de Co., inciso 2).

En el código 321525 las compañías de financiamiento comercial también registrarán los valores apropiados de las utilidades líquidas, en cumplimiento de lo establecido en el artículo 130 del Estatuto Tributario.

En el código 321540 los Fondos Ganaderos registrarán la Reserva para Reposición de Semovientes, la cual se calculará aplicando a las utilidades líquidas de cada período contable la variación porcentual del PAAG, registrada entre el 1 de diciembre del año inmediatamente anterior y el 30 de noviembre del respectivo año. La reserva se apropiará de las utilidades líquidas del ejercicio y sobre ella sólo prevalecerá la reserva legal.

En el código 321595 Otras se registrarán las reservas ocasionales apropiadas con sujeción a los artículos 154 y 453 del Código de Comercio, que tengan una destinación especial, se aprueben en la forma prevista en los estatutos o en la ley y se encuentren debidamente justificadas ante la Superintendencia Bancaria; además que no puedan clasificarse dentro de las otras subcuentas.

DINAMICA

DEBITOS

1. Por cambio de destinación o por distribución cuando resulten innecesarias de acuerdo con la decisión de la asamblea. 2. Por el 70% de la diferencia entre el valor solicitado y el valor contabilizado de la depreciación. Artículo 130, Decreto 624/89.

CREDITOS

1. Por el valor apropiado de las utilidades líquidas.

Registro de las acciones propias readquiridas:

DEBITOS

1. Por el valor efectivamente pagado, previo el cumplimiento de los requisitos legales y de la constitución de la reserva ocasional pertinente.

CREDITOS

1. Por la recolocación de las respectivas acciones.

Si el precio de recolocación de los aportes readquiridos es superior a su costo, la diferencia se abonará a la subcuenta 340510 -Prima en Colocación de Acciones-. En caso contrario, se afectará la reserva ocasional constituida con el fin de adquirirlos. En todo caso, la reserva ocasional sólo podrá revertirse a resultados cuando medie mandato expreso de la asamblea general de accionistas o junta de socios.

356

CLASE GRUPO CUENTA 3. PATRIMONIO 32. Reservas 3220. Otras Reservas

DESCRIPCION

Registra las Reservas Correspondientes al Fondo Nacional de Garantías-FNG.En la Subcuenta 322005 se deberán registrar las Reservas de Estabilización.

DINAMICA

DEBITOS

1. Por el valor pagado, previo el cumplimiento de los requisitos legales.

CREDITOS

1. Por el valor de la Reserva.

CLASE GRUPO CUENTA

3.PATRIMONIO 33Fondosde Destinación Específica

DESCRIPCION

Registra el valor apropiado de los excedentes conforme a las disposiciones legales, con el propósito de cumplir con el establecimiento de fondos que tengan como finalidad el de proteger su patrimonio social.

CLASE GRUPO CUENTA

3.PATRIMONIO 33Fondosde 3315AmortizacióndeAportes Destinación Sociales Específica

DESCRIPCION

Registra el valor apropiado de los excedentes, destinados a la amortización de los aportes de los asociados, de conformidad con lo previsto en los estatutos de la entidad cooperativa. Esta operación será procedente cuando la cooperativa haya alcanzado un grado de desarrollo económico que le permita efectuar los reintegros y, además, mantener y proyectar sus servicios a juicio de la asamblea general.

357

La amortización de los aportes se debe registrar por su costo y su presentación se debe hacer como factor de resta del fondo en una subcuenta auxiliar, de manera que la cuenta presente el valor neto del fondo una vez descontado el valor pagado por los aportes.

DINAMICA

DEBITOS CREDITOS

1. Por el valor establecido de acuerdo al proyecto de aplicación de excedentes aprobadas por la Asamblea General.

Registro de los aportes propios amortizados :

DEBITOS

1. Por el valor efectivamente pagado, previo el cumplimiento de los requisitos legales y de la constitución del fondo pertinente.

CREDITOS

1. Por la recolocación de los respectivos aportes.

CLASE GRUPO CUENTA

3.PATRIMONIO 33Fondosde 3325FondodeCapital Destinación Específica

DESCRIPCION

Registra el valor de los excedentes establecido al final del ejercicio por la diferencia entre ingresos sobre costos y gastos.

DINAMICA

DEBITOS

1. Por disposición de la junta superior de directores sobre cancelación de reservas.

CREDITOS

1. Por las apropiaciones aprobadas por la junta superior de directores con cargo al grupo 35-Resultados de Ejercicios Anteriores-.

358

CLASE GRUPO CUENTA

3.PATRIMONIO 33.Fondosde 3330FondodeRevalorizaciónde Destinación Aportes Específica

DESCRIPCION

Registra el valor apropiado del remanente de los excedentes (una vez aplicado lo correspondiente a la reserva de protección de aportes sociales, al fondo de educación y al fondo de solidaridad), el cual se destinará en todo o en parte según lo determinen los estatutos o la asamblea general a la revalorización de los aportes sociales teniendo en cuenta las alteraciones de su valor real, en cumplimiento a lo establecido en la Ley 79/88 y demás normas vigentes. Esta cuenta es de carácter temporal.Una vez determinado el valor que corresponde a cada asociado por este concepto deberá trasladarse a la cuenta 3135 Aportes Sociales .

DINAMICA

DEBITOS

1. Por el traslado a la cuenta 3135 Aportes Sociales por la revalorización de aportes de los socios

CREDITOS

1. Por las apropiaciones aprobadas por la asamblea general o los estatutos con cargo al grupo 35-Resultados de Ejercicios Anteriores .

CLASE GRUPO CUENTA

3.PATRIMONIO 33Fondosde 3335FondosSociales Destinación Capitalizables Específica

DESCRIPCIÓN

Registra el valor apropiado de los excedentes, para prestar servicios de carácter social a sus asociados, que vayan a ser destinados a la adquisición de bienes capitalizables, según decisión de la Asamblea General.

DINAMICA

DEBITOS

1. Por el traslado a la cuenta 2775 - Fondos Cooperativos Específicos, del valor registrado de los bienes con cargo a estos fondos, que han sido vendidos.

CREDITOS

1. Por el valor apropiado de los excedentes que serán destinadas a la adquisición de bienes.

359

DEBITOS

2. Por la reversión a la cuenta 2775 - Fondos Cooperativos Específicos, de los dineros que a final del ejercicio se encuentran en este fondo sin haberse utilizado para la adquisición de bienes. 3. Por el traspaso del valor total o del remanente a la entidad prevista en los estatutos, en caso de liquidación.

CREDITOS

CLASE GRUPO CUENTA

3.PATRIMONIO 33Fondosde 3350FondoEspecial Destinación Específica

DESCRIPCIÓN

Registra el valor de los excedentes obtenidos por la prestación de los servicios al público no asociado, obtenidos al final del ejercicio contable y no son susceptibles de repartición.

DINAMICA

DEBITOS

1. Por el traslado a la entidad que determinen los estatutos en caso de liquidación.

CREDITOS

1. Por el valor de los excedentes obtenidos por la prestación de los servicios al público no asociado

CLASE GRUPO CUENTA

3.PATRIMONIO 34SuperávitoDéficit

DESCRIPCION

Registra el valor de los incrementos o disminuciones patrimoniales ocasionados por donaciones, ganancias o pérdidas acumuladas no realizadas de inversiones disponibles para la venta, valorizaciones, desvalorizaciones y revalorización del patrimonio.

360

CLASE GRUPO CUENTA

3.PATRIMONIO 34.SuperávitoDéficit 3407.Contribuciones

DESCRIPCION

Esta constituida por la contribución recibida por el Fondo de Garantías de Instituciones Financieras, corresponde a la asunción por parte de la Nación, de la deuda que al 23 de mayo de 1990 el Fondo tenía con el Banco de la República, de acuerdo con las Resoluciones 104 de 1985 y 32 de 1987 de la Junta Monetaria. La asunción de la deuda se realizó en cumplimiento del artículo 16 de la Ley 74 del 21 de diciembre de 1989.

DINAMICA

DEBITOS CREDITOS

1. Por el valor de las contribuciones recibidas.

CLASE GRUPO CUENTA

3.PATRIMONIO 34.SuperávitoDéficit 3410.Donaciones

DESCRIPCION

Registra el valor de las donaciones que haya recibido la Entidad.

DINAMICA

DEBITOS CREDITOS

1. Por el valor de las donaciones recibidas.

361

CLASE GRUPO CUENTA 3.PATRIMONIO 34.SuperávitoDéficit 3413.GananciasoPérdidas AcumuladasnoRealizadas en Inversiones Disponibles para la Venta

DESCRIPCION

Registra el valor de las ganancias o pérdidas acumuladas no realizadas, originadas por el ajuste al valor de mercado de las inversiones disponibles para la venta en títulos de deuda y títulos participativos de alta o media bursatilidad y en transferencia temporal de valores.

DINAMICAPARA TITULOS DE DEUDA

DEBITOS

1. Por la disminución en el valor de mercado de la inversión menos la disminución de su valor presente, cuando el resultado sea positivo. 2. Por el incremento en el valor de mercado de la inversión menos el incremento de su valor presente, cuando el resultado sea negativo. 3. Por la disminución en el valor de mercado de la inversión más el incremento de su valor presente. 4. Por el valor de la ganancia acumulada no realizada del título, con abono a la cuenta 411605, al momento de la venta, redención o reclasificación de la inversión.

CREDITOS

1. Por el incremento en el valor de mercado de la inversión menos el incremento de su valor presente, cuando el resultado sea positivo. 2. Por la disminución en el valor de mercado de la inversión menos la disminución de su valor presente, cuando el resultado sea negativo. 3. Por el incremento en el valor de mercado de la inversión más la disminución de su valor presente. 4. Por el valor de la pérdida acumulada no realizada del título, con cargo a la subcuenta 411605, al momento de la venta, redención o reclasificación de la inversión.

PARA TITULOS PARTICIPATIVOS DE ALTA O MEDIA BURSATILIDAD

DEBITOS

1. Por la disminución en el valor de mercado del respectivo valor o título, con abono a la cuenta 1316. 2. Por el valor de la ganancia acumulada no realizada del título, con abono a la cuenta 411610, al momento de la venta, redención, reclasificación o cambio de bursatilidad de la inversión.

CREDITOS

1. Por el incremento en el valor de mercado del respectivo valor o título, con cargo a la cuenta 1316. 2. Por el valor de la pérdida acumulada no realizada del título, con cargo a la subcuenta 411610, al momento de la venta, redención, reclasificación o cambio de bursatilidad de la inversión.

362

PARA TÍTULOS PARTICIPATIVOS O MIXTOSDERIVADOS DE PROCESOS DE TITULARIZACION

DEBITOS

1. Tratándose de títulos participativos o mixtos derivados de procesos de titularización, por la disminución en el valor del respectivo título con abono a la subcuenta 1316. 2. Por el valor de la ganancia acumulada no realizada del título, con abono a la cuenta 411615, en el momento de la venta, redención o reclasificación de la inversión.

CREDITOS

1. Tratándose de títulos participativos o mixtos derivados de procesos de titularización, por el incremento en el valor del respectivo título con abono a la subcuenta 1316. 2. Por el valor de la pérdida acumulada no realizada del título, con cargo a la subcuenta 411615, al momento de la venta, redención o reclasificación de la inversión.

CLASE GRUPO CUENTA

3.PATRIMONIO 34SuperávitoDéficit3414GananciasoPérdidas AcumuladasnoRealizadas en Operaciones con Derivados confinesdeCobertura

DESCRIPCION

Registra el valor de las ganancias o pérdidas acumuladas no realizadas, originadas por el ajuste al valor justo de intercambio de las operaciones con derivados de cobertura realizadas sobre flujos de efectivo o de activos o pasivos en moneda extranjera, cuando la cobertura realizada es considerada efectiva en los términos establecidos en el capitulo XVIII de la Circular Básica Contable y Financiera.

Para su contabilización se deberá tener en cuenta las instrucciones contempladas en los numerales 7.3. del capítulo XVIII de la Circular Básica Contable y Financiera.

DINAMICA

DEBITOS

1. Para los derivados de cobertura de flujo de efectivo, por la disminución en el valor justo de intercambio de la operación con derivados con fines de cobertura, cuando dicha cobertura se considera efectiva.

CREDITOS

1. Para los derivados de cobertura de flujos de efectivo, por el incremento en el valor justo de intercambio de la operación con derivados, cuando dicha cobertura se considera efectiva.

363

DEBITOS

2. Por los flujos cancelados, con abono a la cuenta 4139. 3. Por el valor de la ganancia acumulada no realizada del título, con abono a la subcuenta correspondiente de la cuenta 4139, al momento de la venta, redención o liquidación del derivado realizado con fines de cobertura. 4. Para los derivados de cobertura de activos o pasivos en moneda extranjera, por el valor que exceda la variación acumulada de la operación con derivados de cobertura frente a la variación acumulada de la posición primaria.

CREDITOS

2. Para los derivados de cobertura de activos o pasivos en moneda extranjera, por el valor que exceda la variación acumulada de la operación con derivados de cobertura frente a la variación acumulada de la posición primaria. 3. Por el valor de la pérdida acumulada no realizada del título, con cargo a la subcuenta correspondiente de la cuenta 5139, al momento de la venta, redención o liquidación del derivado realizado con fines de cobertura.

CLASE GRUPO CUENTA

3.PATRIMONIO 34SuperávitoDéficit 3415.Valorizaciones

DESCRIPCION

Registra las valorizaciones de las inversiones disponibles para la venta en títulos participativos de baja o mínima bursatilidad o sin cotización en bolsa, de las propiedades y equipo, de aportes permanentes y bienes de arte y cultura. Para el registro contable de las valorizaciones deben observarse las instrucciones de la cuenta 1995 – Valorizaciones .

Igualmente registra la diferencia entre el costo y el valor comercial de los semovientes.

Las valorizaciones no se deben utilizar para compensar cargos o créditos aplicables a cuentas de resultado o mezclar con las ganancias o pérdidas acumuladas.

DINAMICA

DEBITOS

1. Por la venta o dada de baja del bien valorizado.

CREDITOS

1. Por el valor de las valorizaciones efectuadas con cargo a la cuenta 1995 – Valorizaciones.

364

DEBITOS

2. Por disminución de la valorización. hasta la concurrencia de ésta, como consecuencia de desvalorizaciones. 3. Por la muerte, hurto, extravío o donaciones de semovientes. 4. Por la disminución del superávit por valorización contabilizado, como consecuencia de la reducción en el porcentaje de participación adquirido con la inversión.5. Por los dividendos decretados en especie o en efectivo, en un monto no superior a los resultados del ejercicio y la revalorización del patrimonio del emisor contabilizados por el inversionista como superávit por valorización durante el período al cual corresponden las utilidades y revalorización del patrimonio distribuidas.6. Por la venta, castigo, reclasificación o cambio de bursatilidad de la inversión.

CREDITOS

3. Cada vez que se modifique el porcentaje de participación adquirido con la inversión, se deberá ajustar la valorización contabilizada al nuevo porcentaje de participación y de ahí en adelante se seguirá aplicando este último. En consecuencia, esta cuenta se acreditará por el incremento del superávit por valorización contabilizado, producto del aumento en el porcentaje de participación adquirido con la inversión.

CLASE GRUPO CUENTA 3.PATRIMONIO 34SuperávitoDéficit 3416.Desvalorizaciones(DB)

DESCRIPCION

Registra el valor de las desvalorizaciones de las inversiones disponibles para la venta en títulos participativos de baja o mínima bursatilidad o sin cotización en bolsa.

DINAMICA

DEBITOS

1. Por el saldo de la desvalorización a la entrada en vigencia de la Circular Externa 033 de 2002, de los títulos participativos de baja o mínima bursatilidad o sin cotización en bolsa.

CREDITOS

1. Por los incrementos de la cuenta del emisor “resultados del ejercicio”, subsecuentes a la fecha de adquisición del título, en el porcentaje de participación adquirido con la inversión, hasta el monto de la desvalorización contabilizada por estos conceptos.

365

DEBITOS

2. Por las disminuciones de la cuenta del emisor “resultados del ejercicio”, subsecuentes a la fecha de adquisición del título, en el porcentaje de participación adquirido con la inversión, una vez agotado el superávit por valorización contabilizado por este concepto. 3. Por las disminuciones de las demás cuentas del patrimonio del emisor, subsecuentes a la fecha de adquisición de la inversión, en el porcentaje de participación adquirido con la misma, una vez agotado el superávit por valorización contabilizado por estos conceptos. Para el efecto no se tendrán en cuenta las disminuciones originadas por la reducción de capital, distribución de resultados o de la revalorización del patrimonio y absorción de pérdidas. 4. Cada vez que se modifique el porcentaje de participación adquirido con la inversión, se deberá ajustar la desvalorización contabilizada al nuevo porcentaje de participación y de ahí en adelante se seguirá aplicando este último. En consecuencia, esta cuenta se debitará por el incremento de la desvalorización contabilizada, producto del aumento en el porcentaje de participación adquirido con la inversión.

CREDITOS

2. Por los incrementos de las demás cuentas del patrimonio del emisor, subsecuentes a la fecha de adquisición de la inversión, en el porcentaje de participación adquirido con la misma, hasta el monto de la desvalorización contabilizada por estos conceptos. Para el efecto no se tendrán en cuenta los incrementos originados por capitalizaciones, distribución o reclasificación de resultados y absorción de pérdidas. 3. Por la disminución de la desvalorización contabilizada, como consecuencia de la reducción en el porcentaje de participación adquirido con la inversión. 4. Por la venta, castigo, reclasificación o cambio de bursatilidad de la inversión.

CLASE GRUPO CUENTA

3.PATRIMONIO 34.SuperávitoDéficit 3417.Revalorizacióndel Patrimonio

DESCRIPCION

Registra el saldo del ajuste por inflación del patrimonio de la Entidad, generado hasta el 31 de diciembre de 2000, el cual no podrá distribuirse como utilidad a los socios o accionistas, hasta tanto se liquide la Entidad o se capitalice tal valor, previo el trámite legal pertinente.

366

En todo caso, dicho saldo una vez capitalizado podrá:a) Utilizarse para disminuir el capital cuando tenga por objeto absorber pérdidas de ejercicios anteriores, en cuyo caso no habrá reembolso de aportes; ob) Utilizarse para disminuir el capital con efectivo reembolso de aportes a los socios o accionistas, siempre y cuando se constate (i) La operación no afecta el cumplimiento de los montos mínimos de capital, coeficientes de liquidez, margen de solvencia y demás controles y/o requisitos de ley, así como las formalidades del caso establecidas en la dinámica contable de la cuenta 3105; y (ii) Se solicite autorización previa a la Superintendencia Financiera de Colombia.

En la subcuenta 341707 se contabilizarán los saldos registrados a diciembre 31 de 1991 por concepto del ajuste por inflación de las propiedades y equipo que, de acuerdo con los Decretos 3019 y 3032 de 1989, hubiesen sido objeto de dicho ajuste.

En el evento que la Entidad emita aportes como resultado de la capitalización de la cuenta de revalorización del patrimonio, deberá efectuar simultáneamente el respectivo registro en el código 8249 Capitalización por Revalorización del Patrimonio .

DINAMICA

DEBITOS

1. Por capitalización con abono a la cuenta 3105 ó 3135, según el caso.

CREDITOS

CLASE GRUPO CUENTA

3.PATRIMONIO 34.SuperávitoDéficit 3430.EjecuciónProgramade ExtensiónAgropecuaria

DESCRIPCION

Registra el valor de las partidas capitalizables, es decir, los desembolsos que la Entidad hace para adquirir bienes muebles o inmuebles.

DINAMICA

DEBITOS

CREDITOS

1. Por el valor de los desembolsos capitalizables con cargo a la cuenta 2760 - Programa Extensión Agropecuaria Sustitutivo de Impuesto de Renta -.

367

CLASE GRUPO CUENTA

3.PATRIMONIO 34.SuperávitoDéficit 3435.Artículo6Ley4/80

DESCRIPCION

Registra el noventa por ciento (90%) del valor de las acciones y dividendos correspondientes a las inversiones forzosas que no hayan sido reclamados por sus propietarios en los dos (2) años siguientes a su emisión o decreto. Los valores acreditados a esta cuenta son de carácter definitivo y sobre ellos no se podrá efectuar reparto alguno de utilidades, ni podrán capitalizarse, por traslado a otra cuenta patrimonial.

DINAMICA

DEBITOS

CREDITOS

1. Por el 90% del valor de las acciones y dividendos no reclamados con cargo a las cuentas 2520 Dividendos y Excedentes y 3105 Capital Suscrito y Pagado.

CLASE GRUPO CUENTA

3.PATRIMONIO 35Resultadosde Ejercicios Anteriores

DESCRIPCION

Registra el valor de los resultados obtenidos en ejercicios anteriores, por utilidades (excedentes) acumuladas que estén a disposición de la asamblea general de accionistas o junta de socios o por pérdidas acumuladas no enjugadas.

DINAMICA

DEBITOS

1. Por el valor de las pérdidas del ejercicio. 2. Por el valor de la apropiación o distribución de las utilidades acumuladas.

CREDITOS

1. Por el valor de las utilidades del ejercicio que se encuentran a disposición de la asamblea. 2. Por la absorción de las pérdidas mediante la aplicación de utilidades y/o reservas.

368

CLASE GRUPO CUENTA

3.PATRIMONIO 36ResultadosdelEjercicio

DESCRIPCION

Registra el valor de las utilidades (excedentes) o pérdidas determinadas al cierre de cada ejercicio.Registra el valor de las utilidades (excedentes) o pérdidas determinadas al cierre de cada ejercicio de los fondos administrados por FOGAFIN y FOFACOOP, las cuales podrán incrementar o disminuir la reserva técnica para los efectos previstos en el artículo 11 de la Ley 788 de 2002, acorde con la determinación que adopten sus Juntas Directivas.

No obstante lo anterior, para la presentación periódica (mensual o trimestral) de los estados financieros en los que efectivamente no exista cierre de ejercicio, el resultado neto de comparar el total acumulado de la clase 4 frente a la sumatoria de los saldos acumulados de los grupos 51, 52, 53 y 54 se reportarán en el balance en este grupo y en el estado de resultados en el grupo 59.

DINAMICA

DEBITOS

1. Por la diferencia resultante entre los ingresos y gastos (Pérdida del ejercicio) con abono al grupo 59 -Ganancias (Excedentes) y Pérdidas-. 2. Por el valor de la apropiación o distribución de las utilidades del ejercicio. 3. Por el traslado de las utilidades del ejercicio al grupo 35 Resultados de Ejercicios Anteriores .

CREDITOS

1. Por la diferencia resultante entre los ingresos y gastos (utilidad del ejercicio) con cargo al grupo 59 -Ganancias (Excedentes) y Pérdidas-. 2. Por el traslado de las pérdidas del ejercicio al grupo 35 Resultados de Ejercicios Anteriores .

369

CLASE GRUPO CUENTA

3.PATRIMONIO 37.Dividendos Decretados en Acciones

DESCRIPCION

Registra el valor apropiado de las ganancias acumuladas mientras se hace la correspondiente emisión de acciones y los pertinentes traslados a las respectivas cuentas patrimoniales.

CLASE GRUPO CUENTA

3.PATRIMONIO 37Dividendos 3705DividendosDecretadosen Decretados en Acciones Acciones

DESCRIPCION

Ver descripción grupo 37 Dividendos Decretados en Acciones .

DINAMICA

DEBITOS

1. Por la transferencia de la par nominal a la subcuenta 310510 Capital por Suscribir y si existiera diferencia entre el dividendo decretado y la par nominal a la cuenta 3405 Prima en Colocación de Acciones .

CREDITOS

1. Por el valor de los dividendos decretados pagaderos en acciones con cargo a los resultados de los ejercicios.

370

CLASE GRUPO CUENTA

3. PATRIMONIO 39 Patrimonio Secciones Especiales

DESCRIPCION

Código de reporte que utilizará el Banco Central Hipotecario en los balances de sus secciones especiales, y las Cooperativas Multiactivas o Integrales con Sección de Ahorro y Crédito para determinar el patrimonio asignado al servicio de ahorro y crédito.

3905 – SECCION VALOR CONSTANTE -. El Banco Central Hipotecario reporta el patrimonio asignado a la sección de valor constante en el balance de la sección tradicional.

30910 -SECCION TRADICIONAL-. El Banco Central Hipotecario reporta el patrimonio asignado a la sección tradicional en el balance de la sección de valor constante. 3915 – SECCION DE AHORRO Y CREDITO ENTIDADES COOPERATIVAS– Reporta el patrimonio asignado a la sección de ahorro y crédito, diferente a los aportes sociales.

DINAMICA

DEBITOS

1. Por el traslado a los códigos 32 y 33 del patrimonio y el 2775 del pasivo, con cargo a la cuenta 3915.

CREDITOS

1. Por las deducciones realizadas a las cuentas de Reserva, Superávit, Resultados de Ejercicios Anteriores y del Ejercicio, con abono a la cuenta 3915 – correspondientes a la sección de ahorro y crédito de las Cooperativas Multiactivas o Integrales.

371

CLASE GRUPO CUENTA

4.INGRESOS

DESCRIPCIÓN

Agrupa las cuentas que representan los beneficios económicos que percibe la Entidad en el desarrollo de su actividad comercial en un ejercicio determinado.

Mediante el sistema de causación se registrarán como beneficios realizados o causados y en consecuencia deben abonarse a las cuentas de ingresos los causados y no recibidos. Se entiende que un ingreso se ha realizado y, por tanto debe ser reconocido en las cuentas de resultado, cuando se ha devengado, vale decir, que se ha hecho lo substancialmente necesario para hacerse acreedor al ingreso, y se ha convertido o será razonablemente convertido en efectivo.

Al final del ejercicio económico las cuentas de ingresos se cancelarán con abono al grupo 59 Ganancias (Excedentes) y Pérdidas .

Los ingresos se registrarán únicamente en moneda nacional, de acuerdo con el origen de la operación que los generó, adicionando al código respectivo, a nivel de sufijo, el dígito uno (1) si proceden de operaciones en moneda legal y el dígito dos (2) si proceden de operaciones en moneda extranjera, así tales ingresos no sean convertidos a moneda extranjera. Se han clasificado en operacionales y no operacionales.

CLASE GRUPO CUENTA

4.INGRESOS 41Operacionales

DESCRIPCIÓN

Los ingresos operacionales son los provenientes del desarrollo principal del objeto social de la Entidad.

372

CLASE GRUPO CUENTA

4.INGRESOS 41Operacionales 4102InteresesyDescuento AmortizadoCarterade Créditos

DESCRIPCIÓN

Registra el valor de los intereses (remuneratorios y moratorios) ganados por la Entidad por los recursos colocados mediante cartera de créditos, así como la amortización del descuento o diferencia entre el VALOR NOMINAL y el COSTO DE ADQUISICION (cuando en la operación compra venta de cartera de créditos el valor nominal es superior al costo de adquisición). La amortización en el tiempo debe registrarse con cargo a la subcuenta complementaria DESCUENTO AMORTIZADO, tal como se indica en la descripción correspondiente al grupo 14 Cartera de Créditos- modalidad “Descuentos” y “Factoring Sin Recurso”.

Los intereses y el descuento deben reconocerse en el estado de resultados proporcionalmente al tiempo, tomando en consideración el capital y la tasa.

En la subcuenta 410219 - Conceptos Reputados Intereses -, se registran las sumas que la entidad recibe del deudor sin contraprestación distinta al crédito otorgado, aún cuando las mismas se justifiquen por concepto de honorarios, comisiones u otros semejantes. Así mismo, se incluirán las sumas que el deudor pague por concepto de servicios vinculados directamente con el crédito en exceso de las sumas que señale el reglamento, de conformidad con lo establecido en el artículo 68 de la Ley 45 de 1990.

Cuando se presenten los eventos indicados en el párrafo precedente, la entidad deberá informar al cliente en los respectivos extractos o cuentas de cobro las sumas cobradas y los conceptos pertinentes.

DINAMICA

DEBITOS

1. Por la cancelación de saldos al cierre del ejercicio.

CREDITOS

1. Por el valor de los intereses realizados. 2. Por la amortización del descuento con cargo a la subcuenta DESCUENTO AMORTIZADO. 3. Por los conceptos reputados intereses.

373

CLASE GRUPO CUENTA

4.INGRESOS 41.Operacionales 4104.Rendimientosen OperacionesRepo,Simultáneas, Transferencia Temporal de Valores y Otros Intereses

DESCRIPCIÓN

Registra el valor de los intereses ganados por la Entidad por los recursos colocados mediante depósitos a la vista, fondos interbancarios vendidos y pactos de reventa, depósitos de contracción monetaria y otros conceptos.

En la Subcuenta 410450 el Fondo Financiero de Proyectos de Desarrollo FONADE, registra el valor de rendimientos financieros provenientes de los recursos colocados en convenios de gerencia de proyectos que se encuentran integrados a su balance.

En la subcuenta 410490 UTILIDAD POR PARTICIPACIÓN EN LA FORMACIÓN DEL IBR, los bancos participantes en la formación del Indicador Bancario de Referencia registran la causación del resultado de su participación en las cotizaciones para la formación del mencionado indicador, siempre que su saldo neto sea favorable.

Para el efecto, la causación de esta utilidad deberá realizarse en forma diaria desde el mismo día en que se efectúan las cotizaciones y con base en la información suministrada por el Banco de la República. El término de causación será igual al plazo de la operación de formación del IBR.

Los intereses se reconocerán en el estado de resultados proporcionalmente al tiempo, tomando en consideración el capital y la tasa.

DINAMICA

DEBITOS


CREDITOS

1. Por el valor de los intereses y rendimientos financieros realizados. 2. Por la causación diaria de la utilidad originada por la participación en la formación del IBR, cuya contrapartida corresponde a una cuenta por cobrar.

374

CLASE GRUPO CUENTA

4.INGRESOS 41.Operacionales 4107.UtilidadenValoraciónde InversionesNegociablesen TítulosdeDeuda

DESCRIPCIÓN

Registra la variación por aumento o disminución del valor de las inversiones negociables en títulos de deuda como producto de su valoración a precios de mercado, de acuerdo con los parámetros establecidos en el Capítulo I de la Circular Externa 100 de 1995.

En el evento de que al cierre del ejercicio el saldo de ésta cuenta sea débito, el mismo será trasladado a la cuenta 5106 – Pérdida en Valoración de Inversiones Negociables en Títulos de Deuda.

DINAMICA

DEBITOS

1. Por la disminución en el valor de mercado del respectivo valor o título, con abono a la cuenta 1304. 2. Por la cancelación de saldos al cierre del ejercicio.

CREDITOS

1. Por el incremento en el valor de mercado del respectivo valor o título, con cargo a la cuenta 1304. 2. Por el traslado del saldo débito al cierre de cada ejercicio a la cuenta 5106.

CLASE GRUPO CUENTA

4.INGRESOS 41Operacionales 4108.UtilidadenValoraciónde InversionesNegociablesen TítulosParticipativos

DESCRIPCIÓN

Registra la variación por aumento o disminución del valor de las inversiones negociables en títulos participativos como producto de su valoración a precios de mercado, de acuerdo con los parámetros establecidos en el Capítulo I de la Circular Externa 100 de 1995.

En el evento de que al cierre del ejercicio el saldo de ésta cuenta sea débito, el mismo será trasladado a la cuenta 5108 – Pérdida en Valoración de Inversiones Negociables en Títulos Participativos.

375

DINAMICA

DEBITOS

1. Por la disminución en el valor de mercado del respectivo valor o título, con abono a la cuenta 1306. 2. Por la cancelación de saldos al cierre del ejercicio.

CREDITOS

1. Por el incremento en el valor de mercado del respectivo valor o título, con cargo a la cuenta 1306. 2. Por el traslado del saldo débito al cierre de cada ejercicio a la cuenta 5108.

CLASE GRUPO CUENTA

4.INGRESOS 41.Operacionales 4109.UtilidadenValoraciónde Inversiones Disponibles para laVentaenTítulosdeDeuda

DESCRIPCIÓN

Registra la variación por aumento o disminución del valor presente de las inversiones disponibles para la venta en títulos de deuda, de acuerdo con los parámetros establecidos en el Capítulo I de la Circular Externa 100 de 1995.En el evento de que al cierre del ejercicio el saldo de ésta cuenta sea débito, el mismo será trasladado a la cuenta 5109 – Pérdida en Valorización de Inversiones Disponibles para la Venta en Títulos de Deuda.

DINAMICA

DEBITOS

1. Por la disminución en el valor presente del título. 2. Por la cancelación de saldos al cierre del ejercicio.

CREDITOS

1.1 Por el incremento en el valor presente del título. 2. Por el traslado del saldo débito al cierre de cada ejercicio a la cuenta 5109.

CLASE GRUPO CUENTA

4.INGRESOS 41.Operacionales 4110.ReajustedelaUnidadde ValorReal-UVR

DESCRIPCIÓN

Registra el valor de la corrección monetaria proveniente de las inversiones, depósitos de ahorro, cartera de créditos y operaciones de leasing financiero en Unidades de Valor Real – UVR.

376

DINAMICA

DEBITOS


CREDITOS

1. Por el valor de la corrección monetaria realizada.

CLASE GRUPO CUENTA

4.INGRESOS 41.Operacionales 4111.UtilidadenValoraciónde Inversiones para Mantener el Hasta Vencimiento

DESCRIPCIÓN

Registra la variación por el aumento o la disminución en el valor presente de las inversiones en títulos de deuda clasificados como para mantener hasta el vencimiento, de acuerdo con los parámetros establecidos en el Capítulo I de la Circular Externa 100 de 1995.

En el evento de que al cierre del ejercicio el saldo de ésta cuenta sea débito, el mismo será trasladado a la cuenta 5111 – Pérdida en Valoración de Inversiones para mantener Hasta el Vencimiento.

DINAMICA

DEBITOS

1. Por la disminución en el valor presente del título, con abono a la cuenta 1308. 2. Por la cancelación de saldos al cierre del ejercicio.

CREDITOS

1. Por el incremento en el valor presente del título, con cargo a la cuenta 1308. 2. Por el traslado del saldo débito al cierre de cada ejercicio a la cuenta 5111.

CLASE GRUPO CUENTA

4.INGRESOS 41Operacionales 4112.UtilidadenlaValoraciónde Carruseles

DESCRIPCIÓN

Registra la utilidad en la valoración de las operaciones de carrusel, la cual ocurre en los siguientes casos:

-EN LOS COMPROMISOS DE COMPRA: Cuando el valor de mercado del título es mayor que el valor de mercado del compromiso de compra, y-EN LOS COMPROMISOS DE VENTA: Cuando el valor de mercado del compromiso de venta es mayor que el valor de mercado del título.

377

DINAMICA

DEBITOS


CREDITOS

1. Por la diferencia entre el valor de mercado del título y el valor de mercado del compromiso de compra. 2. Por la diferencia entre el calor de mercado del compromiso de venta y el valor de mercado del título.

CLASE GRUPO CUENTA

4.INGRESOS 41Operacionales 4113.UtilidadenValoraciónpor Transferencia Temporal de Valores

DESCRIPCIÓN

Registra la variación por aumento o disminución del valor del derecho o el aumento o disminución del compromiso en la transferencia temporal de valores, como producto de su valoración a precios de mercado, teniendo en cuenta lo establecido en el capítulo I de la Circular Básica Contable y Financiera.

DINAMICA

DEBITOS

1. Por la disminución en el valor del derecho (originador) o el incremento del compromiso (receptor), como producto de la valoración a precios de mercado. 2. Por la cancelación de saldos al cierre del ejercicio.

CREDITOS

1. Por el incremento en el valor del derecho (originador) o la disminución del compromiso (receptor), como producto de la valoración a precios de mercado. 2. Por el traslado del saldo débito al cierre de cada ejercicio a la cuenta 5114.

378

CLASE GRUPO CUENTA

4.INGRESOS 41.Operacionales 4115.Comisionesy/oHonorarios

DESCRIPCIÓN

Registra las comisiones provenientes del otorgamiento de aceptaciones bancarias, cartas de crédito, avales, garantías bancarias, servicios bancarios, negocios fiduciarios, comisiones pagadas por los establecimientos afiliados a las tarjetas de crédito y otras comisiones no especificadas en los conceptos anteriores.

Se entiende por servicios bancarios aquellos relacionados en las cuentas 2l65 Exigibilidades por Servicios Bancarios y 2170 Servicios Bancarios de Recaudo . Igualmente en la subcuenta 411525 - Servicios Bancarios- se registrarán las comisiones originadas en operaciones de remesas negociadas o al cobro.

En la subcuenta 4ll530 Negocios Fiduciarios (Comisiones y Honorarios)- las sociedades fiduciarias y los establecimientos de crédito debidamente autorizados para tener secciones fiduciarias, registrarán las comisiones y los honorarios determinados en sus operaciones fiduciarias.

En la subcuenta 411535 - Establecimientos Afiliados a Tarjetas de Crédito- se registrarán los descuentos (comisiones) recibidos de los establecimientos afiliados a sistemas de tarjetas de crédito como consecuencia de los consumos efectuados por los tarjetahabientes en la adquisición de bienes y servicios por dicho sistema.

En la subcuenta 411540 – Uso de medios de pago diferentes al efectivo- es de uso exclusivo de las Sociedades Administradoras de Sistemas de Pago de Bajo Valor y en ella se registrarán los ingresos por comisiones por concepto de los servicios prestados a sus participantes.

En la subcuenta 411553 - Comisión de Administración Fondo de Cesantía- las sociedades administradoras de fondos de pensiones y de cesantía registrarán, al finalizar cada mes las comisiones realizadas por concepto de administración del fondo de cesantía, menos el valor de la suma a abonar “SA” que resultaría si se tuviese que cumplir al final del respectivo mes con la rentabilidad mínima obligatoria, siguiendo el procedimiento establecido por la Superintendencia Bancaria.

En la subcuenta 411555 - Comisión Retiros Parciales Fondo de Cesantía -, las sociedades administradoras de fondos de pensiones y de cesantía registrarán al momento del retiro definitivo del trabajador, los valores previamente contabilizados en cuentas de orden por concepto de la comisión por retiros parciales, liquidada sobre el valor de cada retiro, con un máximo actual del uno y medio por ciento (1.5%), los cuales se descuentan del valor a entregar al afiliado. Estas comisiones, conforme a lo establecido en la descripción de la clase 4, constituirán ingreso para la Entidad al finalizar cada trimestre cuando ésta acredite que está cumpliendo con la obligación de obtener la rentabilidad mínima acumulada en el fondo de cesantía.

Para el efecto, al finalizar cada mes, la Entidad verificará el cumplimiento, siguiendo los mismos criterios para la determinación de la rentabilidad trimestral respectiva. En caso que en determinado

379

mes la Entidad no alcance la rentabilidad mínima acumulada, deberá revertir los ingresos causados en los meses anteriores durante el respectivo trimestre.

En la subcuenta 411560 - Comisión de Administración Fondo de Pensiones Obligatorias- las sociedades que administren fondos de pensiones registrarán las comisiones realizadas por concepto de administración de los mismos.En la subcuenta 411561 - Comisión de Administración de Pensiones por Retiro Programado -, las sociedades que administren fondos de pensiones registrarán las comisiones realizadas por concepto de administración de los mismos.En la subcuenta 411562 - Comisión de Administración de Recursos de Afiliados Cesantes -, las sociedades que administren fondos de pensiones registrarán las comisiones realizadas por concepto de administración de los mismos.En la subcuenta 411563 - Comisión por Traslado de Afiliados -, las sociedades que administren fondos de pensiones registrarán las comisiones realizadas por dicho concepto.En la subcuenta 411565 - Comisión Administración Fondo de Pensiones Voluntarias- las entidades que administren fondos de pensiones voluntarias registrarán las comisiones realizadas por concepto de la administración de los mismos.En la subcuenta 411566 - Comisión de Administración Pasivos Pensiónales Entidades Territoriales y sus Descentralizadas -, las sociedades que administren los patrimonios autónomos de que trata el Decreto 810 de 1998, registrarán las comisiones realizadas por concepto de administración de los mismos.En la subcuenta 411567 - Comisión de Administración Fondo Nacional de Pensiones de las Entidades Territoriales, FONPET-, las sociedades que administren recursos del citado fondo, registrarán las comisiones realizadas por concepto de administración de los mismos.En la subcuenta 411568 - Comisión de Administración Pasivos Pensiónales por Reactivación Económica -, las sociedades que administren patrimonios autónomos de que trata la Ley 550 de 1999, registrarán las comisiones realizadas por concepto de administración de los mismos.En la subcuenta 411570 – Comisiones por Giros - se registrarán las comisiones causadas provenientes del servicio de pago de giros realizados por la Entidad. En la subcuenta 411572 - Privatizaciones - se registran las comisiones obtenidas en la venta de entidades financieras de acuerdo con las condiciones pactadas. En la subcuenta 411573 - Capital Garantía - se registran las comisiones recibidas o causadas por el Fondo de Garantías de Instituciones Financieras, originadas por los contratos de capital garantía celebrados con instituciones inscritas.En la subcuenta 411580 se registrarán los Ingresos por Comisiones de Garantías del Fondo Nacional de Garantías.

DINAMICA

DEBITOS

1. Por la cancelación de saldos al cierre del ejercicio. 2. Por la reversión de ingresos causados en exceso durante el respectivo período contable. 3. Por el valor de la suma “SA” que resulte para poder cumplir con la rentabilidad mínima obligatoria de los fondos de cesantía.

CREDITOS

1. Por el valor de las comisiones u honorarios recibidos o causados.

380

CLASE GRUPO CUENTA

4.INGRESOS 41Operacionales 4116.GananciaRealizadaen Inversiones Disponibles para la Venta

DESCRIPCIÓN

Registra la ganancia acumulada de las inversiones disponibles para la venta realizada al momento de la reclasificación, venta o cambio de bursatilidad de la inversión.

En el evento de que al cierre del ejercicio el saldo de una subcuenta sea débito, el mismo será trasladado a la cuenta 5116 – Pérdida Realizada en Inversiones Disponibles para la Venta.

DINAMICA

DEBITOS

1. Por el valor de la pérdida acumulada no realizada del título, con abono a la cuenta 3413, al momento de la venta, reclasificación o cambio de bursatilidad de la inversión. 2. Por el traslado de las subcuentas con saldo débito al cierre de cada ejercicio de la cuenta 5116.

CREDITOS

1.1 Por el valor de la ganancia acumulada no realizada del título, con cargo a la cuenta 3413, al momento de la venta, reclasificación o cambio de bursatilidad de la inversión. 2. Por la cancelación de saldos al cierre del ejercicio.

CLASE GRUPO CUENTA

4.INGRESOS 41.Operacionales 4117.IngresosporRetrogarantes

DESCRIPCIÓN

Registra los ingresos operacionales provenientes de las cesiones de las garantías que hayan sido retrogarantizadas en moneda legal o extranjera, por concepto de comisiones, ingresos sobre retrogarantías, reembolso de siniestros sobre retrogarantías, salvamentos de aceptaciones, participación en utilidades de retrogarantes, gastos reconocidos por retrogarantes y cancelaciones y/o anulaciones.

381

DINAMICA

DEBITOS

1. Por las devoluciones, cancelaciones o anulaciones en el ejercicio. 2. Por la cancelación de saldos al cierre del ejercicio.

CREDITOS

1. Por el valor de los ingresos derivados de los contratos retrogarantía.

CLASE GRUPO CUENTA

4.INGRESOS 41Operacionales 4120ServiciosdeAlmacén

DESCRIPCIÓN

Registra los ingresos provenientes de operaciones del giro ordinario de los almacenes generales de depósito.En relación con los servicios de almacenaje, los valores registrados en esta cuenta deben corresponder a servicios efectivamente prestados.

DINAMICA

DEBITOS


CREDITOS

1. Por el valor de los servicios recibidos o causados.

CLASE GRUPO CUENTA

4.INGRESOS 41.Operacionales 4123.Utilidadenposicionesen Corto de Operaciones repo abierto,SimultáneasyTTV

DESCRIPCIÓN

Registra el valor de la diferencia cuando el precio de la posición en corto sea mayor del valor en libros del valor objeto de la operación, esta diferencia se registrará como utilidad.

DINAMICA

DEBITOS


CREDITOS

1. Por la diferencia a favor o aumento entre el precio de la posición en corto y el valor en libros del título o valor.

382

CLASE GRUPO CUENTA

4.INGRESOS 41Operacionales 4125UtilidadenVentade Inversiones

DESCRIPCIÓN

Registra la diferencia a favor de la Entidad que resulta entre el precio de enajenación y el valor en libros de las inversiones que integran el grupo 13.

DINAMICA

DEBITOS


CREDITOS

1. Por la utilidad en venta de las inversiones.

CLASE GRUPO CUENTA

4.INGRESOS 41Operacionales 4127UtilidadenVentade Cartera

DESCRIPCIÓN

Registra la diferencia a favor de la Entidad que resulta entre el precio de enajenación y el valor de la cartera vendida.

DINAMICA

DEBITOS


CREDITOS

1. Por la utilidad en venta de la cartera.

383

CLASE GRUPO CUENTA

4.INGRESOS 41.Operacionales 4128.UtilidadenlaValoración de Operaciones de Contado.

DESCRIPCIÓN

Registra la utilidad en las operaciones de contado celebradas por la Entidad como producto de su valoración a precios de mercado, de acuerdo con lo establecido en el Capítulo XVIII de la Circular Básica Contable y Financiera.

En el evento de que al cierre del ejercicio el saldo de alguna de la subcuentas sea débito, el mismo será trasladado a la subcuenta respectiva del código 5128 – Pérdida en la Valoración de Operaciones de Contado.

DINAMICA

DEBITOS

1. Por la pérdida originada en la valoración a precios de mercado, de los contratos celebrados en operaciones de contado. 2. Por la cancelación de saldos al cierre del ejercicio.

CREDITOS

1. Por la utilidad por variación a precios de mercado de los contratos celebrados en las operaciones de contado. 2. Por el traslado de las subcuentas con saldo débito al cierre de cada ejercicio a las subcuentas del código 5128.

CLASE GRUPO CUENTA

4.INGRESOS 41Operacionales 4129.UtilidadenlaValoración deDerivadosdeEspeculación

DESCRIPCIÓN

Registra la utilidad en los contratos celebrados por la Entidad de operaciones con derivados como producto de su valoración a precios de mercado, de acuerdo con lo establecido en el capítulo XVIII de la Circular Básica Contable y Financiera.

384

DINAMICA

DEBITOS

1. Por la por variación a precios justos de intercambio de los contratos celebrados en operaciones con derivados de Especulación. 2. Por la cancelación de saldos al cierre del ejercicio.

CREDITOS

1. Por la por variación a precios justos de intercambio de los contratos celebrados en operaciones con derivados de Especulación. 2. Por el valor acumulado trasladado a la cuenta 5129. 3. Por el valor acumulado trasladado de la cuenta 5129.

CLASE GRUPO CUENTA

4.INGRESOS 41Operacionales4130.VentadeBienesRealizables

DESCRIPCIÓN

Registra los ingresos operacionales provenientes de la enajenación de bienes muebles e inmuebles producidos o comprados por la Entidad para su venta.

DINAMICA

DEBITOS


CREDITOS

1. Por el valor total de la venta.

CLASE GRUPO CUENTA 4.INGRESOS 41Operacionales 4135Cambios

DESCRIPCIÓN

Registra la utilidad en cambio a favor de la Entidad por efecto de la reexpresión y de la realización de activos en o denominados en moneda extranjera o poseídos en el exterior (tales como divisas, certificados de cambio, títulos canjeables por certificados de cambio y otros títulos representativos de divisas) y de pasivos en moneda extranjera, que resulte de aplicar el procedimiento establecido por la Superintendencia Bancaria.

385

En las subcuentas 413525 y 413535 se registra la mayor o menor diferencia en cambio de activos en o denominados en moneda extranjera o poseídos en el exterior que correspondan a posición propia y a otros activos no incluidos en ésta, en su orden, producto, única y exclusivamente, de su reexpresión. Cuando al cierre del ejercicio contable el resultado sea contrario a la naturaleza de la cuenta, el saldo se deberá trasladar a las subcuentas 513545 y 513555, según corresponda. En consecuencia, para estados financieros intermedios, el saldo de estas subcuentas podrá ser débito o crédito.

En las subcuentas 413530 y 413540 se registran las utilidades que se originen en la realización de los activos en o denominados en moneda extranjera o poseídos en el exterior, según corresponda a posición propia o a otros activos.

En las subcuentas 413545 y 413555 se registra el traslado de los saldos de las subcuentas 513525 y 513535, cuando al cierre del ejercicio contable éstos resulten con saldo crédito.

En las subcuentas 413550 y 413560 se contabilizan las utilidades que se deriven de la liquidación de los pasivos en o denominados en moneda extranjera o poseídos en el exterior, según corresponda a posición propia o a otros pasivos.

DINAMICA

DEBITOS

1. Por la reexpresión de activos por concepto de ajuste en cambio. 2. Por la cancelación de saldos al cierre del ejercicio.

CREDITOS

1. Por la reexpresión de activos por concepto de ajuste en cambio. 2. Por los traslados de las subcuentas 513525 y 513535. 3. Por las utilidades en la realización de activos y en la liquidación de pasivos. 4. Por los traslados a las subcuentas 513545 y 513555.

CLASE GRUPO CUENTA

4.INGRESOS 41Operacionales 4137UtilidadenlaVentade DerivadosdeEspeculación

DESCRIPCIÓN

Registra la utilidad diaria acumulada en la venta de derivados de especulación de acuerdo con lo establecido en el capitulo XVIII de la Circular Básica Contable y Financiera.

DINAMICA

DEBITOS


CREDITOS

1. Por la utilidad en venta o liquidación de los derivados.

386

CLASE GRUPO CUENTA

4.INGRESOS 41Operacionales 4138UtilidadenlaVentade DerivadosdeCobertura

DESCRIPCIÓN

Registra la diferencia diaria a cargo de la Entidad, que resulta entre el precio de enajenación o liquidación y el valor en libros de los derivados con propósito de cobertura de activos o pasivos en moneda extranjera hasta el monto de lo causado en la posición primaria en la cuenta 5135.

Registra, así mismo, el traslado del saldo de la cuenta Patrimonial al momento de la liquidación definitiva de los derivados con propósito de cobertura sobre flujos de efectivo.

DINAMICA

DEBITOS


CREDITOS

1. Por la utilidad diaria acumulada en la venta hasta el monto de lo causado en la cuenta 5135. 2. Por el traslado de la utilidad del derivado de cobertura sobre flujos de efectivo de la cuenta 341415 a su liquidación definitiva. 3. Por el traslado de la utilidad del derivado de cobertura sobre activos o pasivos en moneda extranjera de la cuenta 341420 a su liquidación definitiva.

CLASE GRUPO CUENTA

4.INGRESOS 41Operacionales 4139.UtilidadenlaValoración deDerivadosdeCobertura

DESCRIPCIÓN

Registra la diferencia diaria a cargo de la Entidad, que resulta entre el precio de liquidación o valoración y el valor en libros de los derivados con propósito de cobertura de activos o pasivos en moneda extranjera hasta el monto de lo causado en la posición primaria en la cuenta 5135.Registra los flujos que se liquiden con la contraparte del instrumento financiera derivado de acuerdo con la cobertura efectuada para cubrir flujos de efectivo.

387

DINAMICA

DEBITOS

1. Por la por variación a precios justos de intercambio de los contratos celebrados en operaciones con derivados de cobertura. }2. Por la cancelación de saldos al cierre del ejercicio.

CREDITOS

1. Por la utilidad diaria acumulada en la valoración hasta el monto de lo causado en la cuenta 5135. 2. Por la liquidación de algún flujo del instrumento derivado de flujo de efectivo. 3. Por el valor acumulado trasladado a la cuenta 5139. 4. Por el valor acumulado trasladado de la cuenta 5139.

CLASE GRUPO CUENTA

4.INGRESOS 41Operacionales 4140.Dividendosy Participaciones

DESCRIPCIÓN

Registra los dividendos y participaciones provenientes de los derechos patrimoniales que la Entidad posee en otras sociedades a título de inversiones disponibles para la venta, siempre que quede establecido el derecho de la Entidad a recibirlos, ya sea en especie o en efectivo.

No incluye los dividendos y participaciones provenientes de los derechos patrimoniales que la Entidad haya recibido en pago de obligaciones. Mientras tales bienes permanezcan en esa condición éstos deben registrarse en la subcuenta 429510 - Diversos, Ingresos Bienes Recibidos en Pago -.

DINAMICA

DEBITOS


CREDITOS

1. Tratándose de inversiones en títulos participativos de alta o media bursatilidad, por los dividendos y participaciones decretados en especie o en efectivo, hasta el monto que corresponde al inversionista sobre las utilidades o revalorización del patrimonio del emisor contabilizadas por éste desde la fecha de adquisición de la inversión, con cargo a la cuenta 1620.

388

DEBITOS CREDITOS

1. En el caso de las inversiones en títulos participativos de baja o mínima bursatilidad o sin cotización en bolsa, por los dividendos decretados en especie o en efectivo, en un monto no superior a los resultados del ejercicio y revalorización del patrimonio del emisor contabilizados por el inversionista como superávit por valorización durante el período al cual corresponden las utilidades y revalorización del patrimonio distribuidos, con cargo a la cuenta 1620.

CLASE GRUPO CUENTA

4.INGRESOS 41Operacionales 4145Arrendamientos

DESCRIPCIÓN

Registra los ingresos provenientes del arrendamiento de cajillas de seguridad.La Subcuenta 414510- Medios de Pago- es de uso exclusivo de las Sociedades Administradoras de Sistemas de Pago de Bajo Valor.

DINAMICA

DEBITOS


CREDITOS

1. Por el valor de los arrendamientos recibidos o causados.

389

CLASE GRUPO CUENTA

4.INGRESOS 41Operacionales 4150DescuentodeProveedores

DESCRIPCIÓN

Registra el descuento condicionado no a pie de factura otorgado por un proveedor a la Entidad, en la adquisición de bienes destinados a la venta.Igualmente, registra el descuento recibido por la Entidad, cuando mediante financiación a su cliente, éste procede a adquirir directamente la mercancía ante el proveedor.

DINAMICA

DEBITOS


CREDITOS


CLASE GRUPO CUENTA

4.INGRESOS 41Operacionales 4160RecuperacionesOperacionales

DESCRIPCIÓN

Registra los ingresos provenientes del reintegro de provisiones creadas en ejercicios anteriores que han quedado sin efecto por haber desaparecido o disminuido las causas que las originaron o por ser excesivas o indebidas, consideradas operacionales y que no se contabilizan en el código 4225 –Recuperaciones -.

En la subcuenta 416015 - Reintegro Provisiones de Seguros de Depósito- se registran los reintegros realizados por las entidades en liquidación por concepto de los pagos efectuados por FOGAFIN en reconocimiento del seguro de depósito.

En la subcuenta 416020 - Reintegro Capital Garantía- se registra la recuperación de la provisión por vencimiento del plazo determinado en el contrato, por retiro del capital garantía, por cesación del riesgo y/o por sustitución del capital garantía en una capitalización efectiva.

390

DINAMICA

DEBITOS


CREDITOS

1. Por el valor de los reintegros de provisiones.

CLASE GRUPO CUENTA

4.INGRESOS 41Operacionales 4165Primas

DESCRIPCIÓN

Registra el valor de las primas por concepto de seguro de depósito que deben efectuar las entidades inscritas al Fondo de Garantías de Entidades Cooperativas.

En la subcuenta 416505 -Seguro de Depósitos- se registra el porcentaje sobre el total de los activos establecidos por el Fondo de Garantías de Entidades Cooperativas.

DINAMICA

DEBITOS


CREDITOS

1. Por el valor de las primas recibidas o causadas de las instituciones inscritas

CLASE GRUPO CUENTA

4.INGRESOS 41Operacionales 4170InscripcióndeEntidades

DESCRIPCIÓN

Registra el valor que por una sola vez deben cancelar las entidades que la Superintendencia Bancaria o la Superintendencia de Economía Solidaria autorice su funcionamiento y que deban inscribirse al Fondo de Garantías de Entidades Cooperativas.

391

DINAMICA

DEBITOS


CREDITOS

1. Por el valor de la inscripción, cancelado por la nueva Entidad inscrita.

CLASE GRUPO CUENTA

4.INGRESOS 41Operacionales 4172IngresosporOperaciones de Apoyo

DESCRIPCIÓN

Registra el valor de los ingresos recibidos por los Fondos de Garantías derivados de las operacionesde apoyo a las entidades inscritas o de los ingresos causados por las transferencias de la Nación.

La causación de los ingresos derivados de la capitalización de la banca pública se regirá por el plan aprobado por la Dirección General del Presupuesto Nacional, en el caso de no recibir los aportes durante las fechas establecidas, éstos se deben provisionar en su totalidad.

DINAMICA

DEBITOS


CREDITOS

1. Por el valor de los ingresos recibidos de las entidades inscritas. 2. Por el valor causado por concepto de las trasferencias de la Nación.

CLASE GRUPO CUENTA

4.INGRESOS 41Operacionales 4190RecuperacionesRiesgo Operativo

DESCRIPCIÓN

Registra los ingresos provenientes del reintegro de los gastos operacionales atribuibles a un evento de riesgo operativo registrado en un ejercicio anterior. En la subcuenta 419005 se deberán registrar las recuperaciones provenientes de seguros, derivadas de una reclamación sobre un gasto por un evento de riesgo operativo.En la subcuenta 419010 se deberán registrar las otras recuperaciones diferentes a seguros, derivadas de un gasto operacional por un evento de riesgo operativo.

392

DINAMICA

DEBITOS


CREDITOS

1. Por el valor de los reintegros de los gastos operacionales, por concepto de eventos de riesgo operativo.

CLASE GRUPO CUENTA

4.INGRESOS 41Operacionales 4194OperacionesFondos Ganaderos

DESCRIPCIÓN

Registra los ingresos operacionales provenientes exclusivamente de actividades relacionadas con operaciones de los Fondos Ganaderos.

DINAMICA

DEBITOS


CREDITOS

1. Por el valor de los ingresos recibidos o causados.

CLASE GRUPO CUENTA

4.INGRESOS 41Operacionales 4195Diversos

DESCRIPCIÓN

Registra otros ingresos operacionales provenientes de conceptos diferentes a los especificados anteriormente.

En el código 419520 deben registrarse los valores correspondientes a servicios de almacenaje que se causen desde el momento en que se retire la mercancía hasta la fecha acordada para el depósito. La subcuenta 419530-Contribuciones- es de uso exclusivo de las entidades administradoras de Sistemas de Pago de Bajo Valor.En el código 419545 – Ingresos Operacionales Consorcios o Uniones Temporales- se registran los ingresos operacionales resultantes de la participación en cada uno de los consorcios o uniones temporales, dicha contabilización debe quedar a un nivel superior al sexto dígito para llevar el control por cada consorcio o unión temporal y por cada concepto de ingresos.

393

DINAMICA

DEBITOS


CREDITOS

1. Por el valores causados.

CLASE GRUPO CUENTA

4.INGRESOS 41Operacionales 4196IngresosOperacionales Leasing

DESCRIPCIÓN

Registra los ingresos provenientes exclusivamente de actividades relacionadas con operaciones de leasing.

DINAMICA

DEBITOS


CREDITOS

1. Por el valor de los ingresos causados.

CLASE GRUPO CUENTA

4.INGRESOS 41Operacionales 4197CuentadeReporteIngresos Operacionales Secciones Especiales

DESCRIPCIÓN

Mediante esta cuenta la Caja de Crédito Agrario, Industrial y Minero reportará los ingresos operacionales de sus secciones especiales.

419705 SECCION DE SEGUROS . Reporta el total de los ingresos operacionales reclasificados de la sección de seguros. Este valor debe ser igual al reportado por la sección en el grupo 41 del Plan Unico de Cuentas para el Sector Asegurador.

419710 AREAS COMERCIALES . Reporta el total de los ingresos operacionales, para efectos de la presentación de estados financieros de la actividad bancaria, separados de la actividad comercial. La reclasificación de ingresos operacionales de la actividad comercial debe reportar información financiera por el área de: Provisión agrícola, semillas y granjas ovinas.

394

DINAMICA

Ver código 1997 Cuenta Activa de Reporte Secciones Especiales .

CLASE GRUPO CUENTA

4.INGRESOS 41Operacionales 4198CuentadeReporte IngresosOperacionales Secciones Especiales

DESCRIPCIÓN


419805 SECCION VALOR CONSTANTE . Reporta el total de los ingresos operacionales reclasificados de la sección valor constante en el balance de la sección tradicional.

419810 SECCION TRADICIONAL . Reporta el total de los ingresos operacionales reclasificados de la sección tradicional en el balance de la sección valor constante.

CLASE GRUPO CUENTA

4.INGRESOS 42NoOperacionales

DESCRIPCIÓN

Los ingresos no operacionales son los provenientes de circunstancias extraordinarias o ajenas al giro normal de los negocios de la Entidad.

CLASE GRUPO CUENTA

4.INGRESOS 42NoOperacionales 4205UtilidadenVentadeBienes RecibidosenPago

DESCRIPCIÓN

Registra la diferencia a favor de la Entidad que resulta entre el precio de enajenación y el costo del bien recibido en pago.

395

DINAMICA

DEBITOS


CREDITOS

1. Por la utilidad en la venta del bien recibido en pago.

CLASE GRUPO CUENTA

4.INGRESOS 42NoOperacionales 4210UtilidadenVentade PropiedadesyEquipo

DESCRIPCIÓN

Registra la diferencia a favor de la Entidad que resulta entre el precio de enajenación y el valor en libros, excluida la valorización, de las propiedades y equipo.

DINAMICA

DEBITOS


CREDITOS

1. Por la utilidad en venta de propiedades y equipo.

CLASE GRUPO CUENTA

4.INGRESOS 42NoOperacionales 4215UtilidadenVentadeOtros Activos

DESCRIPCIÓN

Registra la diferencia a favor de la Entidad que resulta entre el precio de enajenación y el valor en libros, excluidas las valorizaciones, de los aportes permanentes y de los bienes de arte y cultura.

DINAMICA

DEBITOS


CREDITOS

1. Por la utilidad en venta de otros activos.

396

CLASE GRUPO CUENTA

4.INGRESOS 42NoOperacionales 4220Arrendamientos

DESCRIPCIÓN

Registra los ingresos provenientes de la utilización, por parte de terceros, de bienes de la Entidad sean propios o adjudicados.

DINAMICA

DEBITOS


CREDITOS

1. Por el valor de los arrendamientos causados.

CLASE GRUPO CUENTA

4.INGRESOS 42NoOperacionales 4225Recuperaciones

DESCRIPCIÓN

Registra los ingresos provenientes de:

Recuperación de activos castigados en ejercicios anteriores.Reintegro de provisiones creadas en ejercicios anteriores que han quedado sin efecto por haber desaparecido o disminuido las causas que las originaron o por ser excesivas o indebidas.Las devoluciones de impuestos y de incapacidades.Otras recuperaciones.

DINAMICA

DEBITOS


CREDITOS

1. Por el valor de las recuperaciones de activos castigados. 2. Por los reintegros de provisiones. 3. Por las devoluciones de impuestos e incapacidades. 4. Por otras recuperaciones.

397

CLASE GRUPO CUENTA

4.INGRESOS 42NoOperacionales 4250 AplicacióndeReservas Técnicas

DESCRIPCIÓN

Registra el valor de las apropiaciones de las reservas técnicas, por determinación de la Junta Directiva, para cubrir pérdidas de estados financieros intermedios.

DINAMICA

DEBITOS


CREDITOS

1. Por el valor de las apropiaciones de las reservas técnicas, de acuerdo con las determinaciones de la Junta Directiva.

CLASE GRUPO CUENTA 4.INGRESOS 42NoOperacionales 4295Diversos

DESCRIPCIÓN

Registra los ingresos no operacionales provenientes de conceptos diferentes a los especificados anteriormente.En el código 429545 – Ingresos no Operacionales Consorcios o Uniones Temporales - se registran los ingresos no operacionales resultantes de la participación de cada uno de los consorcios o uniones temporales, dicha contabilización debe quedar a un nivel superior al sexto dígito para llevar el control por cada consorcio o unión temporal y por cada concepto de ingresos.

DINAMICA

DEBITOS


CREDITOS

1. Por el valor de los diversos ingresos obtenidos o causados.

398

CLASE GRUPO CUENTA

4.INGRESOS 42NoOperacionales 4297CuentadeReporteIngresos No Operacionales Secciones Especiales

DESCRIPCIÓN

Mediante esta cuenta la Caja de Crédito Agrario, Industrial y Minero reportará los ingresos no operacionales de sus secciones especiales.

429705 SECCION DE SEGUROS . Reporta el total de los ingresos no operacionales reclasificados de la sección de seguros. Este valor debe ser igual al reportado por la sección en el grupo 42 del Plan Unico de Cuentas para el Sector Asegurador.

429710 AREAS COMERCIALES . Reporta el total de los ingresos no operacionales, para efectos de la presentación de estados financieros de la actividad bancaria, separados de la actividad comercial. La reclasificación de ingresos no operacionales de la actividad comercial debe reportar información financiera por el área de: Provisión agrícola, semillas y granjas ovinas.

DINAMICA


CLASE GRUPO CUENTA

4.INGRESOS 42NoOperacionales 4298CuentadeReporteIngresos No Operacionales Secciones Especiales

DESCRIPCIÓN


429805 SECCION VALOR CONSTANTE . Reporta el total de los ingresos no operacionales reclasificados de la sección valor constante en el balance de la sección tradicional.

429810 SECCION TRADICIONAL . Reporta el total de los ingresos no operacionales reclasificados de la sección tradicional en el balance de la sección valor constante.

399

CLASE GRUPO CUENTA

4.INGRESOS 43Ingresos Compensados

DESCRIPCIÓN

Los registros en las cuentas “Ingresos y Gastos Compensados” deberán utilizarse exclusivamente para el reconocimiento de intereses de la casa principal a sus sucursales por mantener determinados promedios de depósitos, por la participación proporcional en las provisiones constituidas por la oficina principal y otros conceptos.

Estas cuentas no deben utilizarse por conceptos que impliquen ingresos o gastos externos de la Entidad.

En razón a que estas cuentas, indefectiblemente, deben aparecer registradas por igual valor en todo balance, es importante que los correspondidos se logren en cada mes con el fin de regularizar los ingresos y gastos, para lo cual la Entidad tomará las medidas pertinentes.

Como uno de los objetos principales del estado de resultados es lograr que los conceptos principales de sus cuentas se afecten y presenten con saldos reales, aquellos ingresos y gastos de origen externo en que participen varias oficinas deben contabilizarse en forma tal que al efectuarse la totalización no se desvirtúe este propósito.

CLASE GRUPO CUENTA

4.INGRESOS 43Ingresos 4305IngresosCompensados Compensados

DESCRIPCIÓN

Ver descripción Grupo 43 - Ingresos Compensados -.

DINAMICA

DEBITOS


CREDITOS

1. Por el valor reconocido con cargo a la cuenta 1904 - Sucursales y Agencias -, subcuenta 190420 - Traslado de Gastos

400

CLASE GRUPO CUENTA

5. GASTOS Y COSTOS

DESCRIPCIÓN Agrupa las cuentas que representan las erogaciones y cargos financieros y operativos en que incurre la Entidad en el desarrollo de su actividad, en su ejercicio determinado. Mediante el sistema de causación se registrarán, con cargo a las cuentas del estado de resultados los gastos causados pendientes de pago. Se entiende causado un gasto cuando nace la obligación de pagarlo aunque no se haya hecho efectivo el pago.

Al final del ejercicio económico las cuentas de gastos y costos se cancelarán con cargo al grupo 59 Ganancias (Excedentes) y Pérdidas .Los gastos se registrarán únicamente en moneda nacional, de acuerdo con el origen de la operación que los generó, adicionando al código respectivo, a nivel de sufijo, el dígito uno (1) si proceden de operaciones en moneda legal y el dígito dos (2) si proceden de operaciones en moneda extranjera. Se han clasificado en operacionales y no operacionales.

CLASE GRUPO CUENTA

5. GASTOS Y COSTOS 51 Operacionales

DESCRIPCIÓN

Los gastos operacionales son los ocasionados en el desarrollo principal del objeto social de la Entidad.

CLASE GRUPO CUENTA 5. GASTOS Y COSTOS 51 Operacionales 5102 Intereses Depósitos y Exigibilidades

DESCRIPCIÓN

Registra el valor de los intereses en que incurre la Entidad por el uso de recursos recibidos bajo la modalidad de depósitos y exigibilidades.En la Subcuenta 510297 Riesgo Operativo, se debe registrar el valor del gasto o desembolso por concepto de intereses, depósitos y exigibilidades, atribuibles a un evento de riesgo operativo.

401

DINAMICA

DEBITOS


CREDITOS

1. Por el valor de los intereses pagados o causados.

CLASE GRUPO CUENTA

5.GASTOSYCOSTOS 51Operacionales 5103InteresesCréditosdeBancos yOtrasObligaciones Financieras

DESCRIPCIÓN

Registra el valor de los intereses causados (remuneratorios o moratorios) en que incurre la Entidad por el uso de los recursos recibidos mediante créditos de bancos y otras obligaciones financieras.

En la Subcuenta 510397 Riesgo Operativo, se debe registrar el valor del gasto o desembolso por concepto de intereses, créditos de Bancos y otras obligaciones financieras, atribuibles a un evento de riesgo operativo.

DINAMICA

DEBITOS


CREDITOS

1. Por el valor de los intereses causados.

CLASE GRUPO CUENTA

5.GASTOSYCOSTOS 51Operacionales 5104Rendimientosen Operaciones Repo o Simultáneas,Transferencia Temporal de Valores y Otros Intereses

DESCRIPCIÓN

Registra la amortización de la prima tal como se indica en la descripción correspondiente a la cuenta en el grupo 14 -Cartera de Créditos- modalidad “Descuentos” y “Factoring Sin Recurso”.

Igualmente, registra la amortización correspondiente al descuento en la colocación efectuada por la Entidad de títulos de inversión y bonos obligatoriamente convertibles en acciones (BOCEAS) contabilizados en la cuenta 1920 Cargos Diferidos .

402

Así mismo registra los rendimientos dinerarios por concepto de repos, simultáneas y/o transferencia temporal de valores y otros intereses.

En la subcuenta 510450 el Fondo Financiero de Proyectos de Desarrollo FONADE, registra el valor de los aportes que pacta contractualmente en los Convenios de Gerencia de Proyectos que se encuentran integrados a su balance.

En la subcuenta 510490 OTROS INTERESES- PÉRDIDA POR PARTICIPACIÓN EN LA FORMACIÓN DEL IBR, los bancos participantes en la formación del Indicador Bancario de Referencia registran la causación del resultado de su participación en las cotizaciones para la formación del mencionado indicador, siempre que su saldo neto sea desfavorable.

Para el efecto, la causación de esta pérdida deberá realizarse en forma diaria desde el mismo día en que se efectúan las cotizaciones y con base en la información suministrada por el Banco de la República. El término de causación será igual al plazo de la operación de formación del IBR.

En la Subcuenta 510497 Riesgo Operativo, se debe registrar el valor del gasto o desembolso por concepto de otros intereses, prima amortizada y amortización de descuento, atribuibles a un evento de riesgo operativo.

DINAMICA

DEBITOS

1. Por la amortización de la prima o el descuento. 2. Por el valor de los intereses causados. 3. Por el valor de los aportes de FONADE en los convenios de gerencia de proyectos. 4. Por la causación diaria de la pérdida originada por la participación en la formación del IBR, cuya contrapartida corresponde a una cuenta por pagar.

CREDITOS


CLASE GRUPO CUENTA

5.GASTOSYCOSTOS 51Operacionales 5106.PérdidaenValoraciónde InversionesNegociablesen TítulosdeDeuda

DESCRIPCIÓN

Registra la pérdida al cierre del ejercicio de las inversiones negociables en títulos de deuda.

403

DINAMICA

DEBITOS

1. Por el traslado del saldo débito de la cuenta 4107 al cierre del ejercicio.

CREDITOS


CLASE GRUPO CUENTA

5.GASTOSYCOSTOS 51Operacionales 5108 PérdidaenValoraciónde InversionesNegociablesen TítulosParticipativos

DESCRIPCIÓN

Registra la pérdida al cierre del ejercicio de las inversiones negociables en títulos participativos.

DINAMICA

DEBITOS


CREDITOS


CLASE GRUPO CUENTA

5.GASTOSYCOSTOS 51Operacionales 5109.PérdidaenValoraciónde Inversiones Disponibles paralaVentaenTítulos deDeuda

DESCRIPCIÓN

Registra la pérdida al cierre del ejercicio de las inversiones disponibles para la venta en títulos de deuda.

DINAMICA

DEBITOS


CREDITOS


404

CLASE GRUPO CUENTA

5.GASTOSYCOSTOS 51Operacionales 5110.ReajustedelaUnidadde ValorReal-UVR-

DESCRIPCIÓN

Registra el valor de la corrección monetaria ocasionada por las captaciones que las corporaciones de ahorro y vivienda reciben, las cuales deben estar expresadas en Unidades de Valor Real – UVR.

Igualmente registra el valor de la corrección monetaria ocasionada por créditos recibidos por la Entidad en Unidades de Valor Real – UVR.

DINAMICA

DEBITOS

1. Por el valor de la corrección monetaria causada.

CREDITOS


CLASE GRUPO CUENTA

5.GASTOSYCOSTOS 51Operacionales 5111 PérdidaenValoraciónde Inversiones para Mantener Hasta el Vencimiento

DESCRIPCIÓN

Registra la pérdida al cierre del ejercicio de las inversiones para mantener hasta el vencimiento.

DINAMICA

DEBITOS


CREDITOS


405

CLASE GRUPO CUENTA

5.GASTOSYCOSTOS 51Operacionales 5112PérdidaenlaValoraciónde Carruseles

DESCRIPCIÓN

Registra la pérdida en la valoración de las operaciones de carrusel, la cual ocurre en los siguientes casos:

-EN LOS COMPROMISOS DE COMPRA: Cuando el valor de mercado del compromiso de compra es mayor que el valor de mercado del título y,

-EN LOS COMPROMISOS DE VENTA: Cuando el valor de mercado del título es mayor que el valor de mercado del compromiso de venta.

DINAMICA

DEBITOS

1. Por la diferencia entre el valor de mercado del compromiso de compra y el valor de mercado del título. 2. Por la diferencia entre el valor de mercado del título y el valor de mercado del compromiso de venta.

CREDITOS


CLASE GRUPO CUENTA

5. GASTOS Y COSTOS 51 Operacionales 5115 Comisiones

DESCRIPCIÓN

Registra las comisiones ocasionadas por las aceptaciones bancarias creadas por cuenta de la Entidad, cartas de crédito, avales, garantías bancarias, servicios bancarios, negocios fiduciarios, afiliaciones al fondo de pensiones y de cesantía, el precio pagado en la transferencia temporal de valores pactado en el contrato y otros tipos de servicios.

La Entidad registrará las comisiones causadas por los giros, transferencias y otros tipos de servicios recibidos.

406

La Subcuenta 511565 registra los pagos derivados del servicio de procesamiento de información con destino a los operadores de Información.

La Subcuenta 511566 registra los pagos por los servicios de recaudo de los aportes destinados a las instituciones financieras.

La subcuenta 511580 registra los gastos por comisiones por garantías para el Fondo Nacional de Garantías-FNG.

En la Subcuenta 511597 Riesgo Operativo, se debe registrar el valor del gasto o desembolso de las comisiones, atribuibles a un evento de riesgo operativo.

DINAMICA

DEBITOS

1. Por el valor de las comisiones causadas.

CREDITOS


CLASE GRUPO CUENTA

5.GASTOSYCOSTOS 51Operacionales 5116.PérdidaRealizadaen Inversiones Disponibles para la Venta

DESCRIPCIÓN

Registra el saldo de la pérdida acumulada al cierre del ejercicio de las inversiones disponibles para la venta, realizada al momento de la clasificación, venta de la inversión.

En la Subcuenta 511697 Riesgo Operativo, se deberá registrar el valor del gasto o desembolso de la pérdida realizada en inversiones disponibles para la venta, atribuibles a un evento de riesgo operativo.

DINAMICA

DEBITOS

1. Por el traslado del saldo débito de las subcuentas del código 4116 al cierre del ejercicio.

CREDITOS


407

CLASE GRUPO CUENTA

5.GASTOSYCOSTOS 51Operacionales 5117GastosporRetrogarantes

DESCRIPCIÓN

Registra los costos y gastos operacionales originados en las cesiones de garantías a retrogarantes en moneda legal o extranjera, por concepto de comisiones, gastos sobre retrogarantías, siniestros de aceptaciones, salvamentos de aceptaciones, participación en utilidades de retrogarantes, gastos reconocidos por retrogarantes y cancelaciones y/o anulaciones, y todas las demás erogaiones asociadas a las retrogarantías.

En la Subcuenta 511797 Riesgo Operativo, se deberá registrar el valor del gasto o desembolso de gastos por retrogarantes, atribuibles a un evento de riesgo operativo.

DINAMICA

DEBITOS

1. Por el valor de las cesiones originadas en los contratos de reaseguros del exterior. 2. Por los costos y gastos derivados de los contratos de retrogarantía.

CREDITOS

1. Por las devoluciones, cancelaciones o anulaciones en el ejercicio. 2. Por la cancelación de saldos al cierre del ejercicio.

CLASE GRUPO CUENTA

5. GASTOS Y COSTOS 51 Operacionales 5120 Gastos de Personal

DESCRIPCIÓN

Registra los gastos ocasionados por concepto de la relación laboral existente de conformidad con las disposiciones legales vigentes, el reglamento interno de la Entidad y por pacto laboral o laudo.

En la Subcuenta 512097 Riesgo Operativo, se deberá registrar el valor de los desembolsos por concepto de gastos personal, atribuibles a un evento de riesgo operativo.

408

DINAMICA

DEBITOS

1. Por el valor de los gastos de personal causados.

CREDITOS


CLASE GRUPO CUENTA

5. GASTOS Y COSTOS 51 Operacionales 5122 Servicios de Almacenadoras

DESCRIPCIÓN

Registra los gastos originados en operaciones con otras almacenadoras.

En la Subcuenta 512297 Riesgo Operativo, se deberán registrar el valor del gasto o de los desembolsos por los servicios de almacenadoras atribuibles a un evento de riesgo operativo.

DINAMICA

DEBITOS

1. Por el valor causado.

CREDITOS


CLASE GRUPO CUENTA

5.GASTOSYCOSTOS 51.Operacionales 5123.Pérdidasenposiciones en Corto de Operaciones Repo Abierto,SimultáneasyTTV

DESCRIPCIÓN

Registra la diferencia entre el precio de la posición en corto y el valor en libros del valor objeto de la operación, cuando ésta sea menor. Dicha diferencia se registrará como pérdida.

409

DINAMICA

DEBITOS

1.1 Por la diferencia en contra entre el precio de la posición en corto y el valor en libros del valor.

CREDITOS


CLASE GRUPO CUENTA

5.GASTOSYCOSTOS 51Operacionales 5125PérdidaenVentade Inversiones

DESCRIPCIÓN

Registra la diferencia a cargo de la Entidad que resulta entre el precio de enajenación y el valor en libros, excluida la valorización, de las inversiones que integran el grupo 13.

En la Subcuenta 512597 Riesgo Operativo, se deberá registrar el valor del gasto o desembolso por concepto de pérdidas en venta de inversiones, atribuibles a un evento de riesgo operativo.

DINAMICA

DEBITOS

1. Por la pérdida en venta de inversiones.

CREDITOS


CLASE GRUPO CUENTA

5.GASTOSYCOSTOS 51Operacionales 5127.PérdidaenVentade Cartera

DESCRIPCIÓN

Registra la diferencia a cargo de la Entidad que resulta entre el precio de enajenación y el valor de la cartera vendida.

En la Subcuenta 512797 Riesgo Operativo, se deberá registrar el valor del gasto o desembolso por concepto de pérdidas en venta de cartera, atribuibles a un evento de riesgo operativo.

410

DINAMICA

DEBITOS

1. Por la pérdida en venta de cartera.

CREDITOS


CLASE GRUPO CUENTA

5.GASTOSYCOSTOS 51.Operacionales 5128.PérdidaenlaValoración de Operaciones de Contado

DESCRIPCIÓN

Registra la pérdida al cierre del ejercicio originada en la valoración de operaciones de contado.

DINAMICA

DEBITOS

1. Por el traslado de las subcuentas con saldo débito de la cuenta 4128 al cierre del ejercicio.

CREDITOS


CLASE GRUPO CUENTA

5.GASTOSYCOSTOS 51Operacionales 5129.PérdidaenlaValoraciónde DerivadosdeEspeculación

DESCRIPCIÓN

Registra la pérdida en los contratos celebrados por la Entidad de operaciones con derivados como producto de su valoración a precios de mercado, de acuerdo con lo establecido en el capítulo XVIII de la Circular Básica Contable y Financiera.

411

DINAMICA

DEBITOS

1. Por la pérdida por variación a precios justos de intercambio de los contratos celebrados en operaciones con derivados de Especulación 2. Por el valor acumulado trasladado a la cuenta 4129. 3. Por el valor acumulado trasladado de la cuenta 4129.

CREDITOS

1. Por la variación a precios justos de intercambio de los contratos celebrados en operaciones con derivados de especulación. 2. Por la cancelación de saldos al cierre del ejercicio.

CLASE GRUPO CUENTA

5. GASTOS Y COSTOS 51 Operacionales 5130 Honorarios

DESCRIPCIÓN

Registra los gastos ocasionados por concepto de honorarios por servicios recibidos.

En la Subcuenta 513097 Riesgo Operativo, se deberá registrar el valor de los gastos o desembolsos por concepto de honorarios, atribuibles a un evento de riesgo operativo.

DINAMICA

DEBITOS

1. Por el valor de los honorarios causados.

CREDITOS


CLASE GRUPO CUENTA

5. GASTOS Y COSTOS 51 Operacionales 5135 Cambios

DESCRIPCIÓN

Registra la diferencia en cambio a cargo de la Entidad por efecto de la reexpresión de activos y pasivos, así como de la liquidación de pasivos y de la realización de activos en o denominados en

412

moneda extranjera o poseídos en el exterior, calculada en la forma y términos establecidos por la Superintendencia Bancaria.

Igualmente, registra la diferencia en cambio causada sobre obligaciones en moneda extranjera, no identificables directamente con la adquisición de activos específicos, así como las originadas en el refinanciamiento o incumplimiento en los pagos de obligaciones contraidas en la adquisición de activos, las cuales se deben contabilizar en los resultados del período contable.

En las subcuentas 513525 y 513535 se registra la mayor o menor diferencia en cambio de pasivos en o denominados en moneda extranjera o poseídos en el exterior que correspondan a posición propia y otros pasivos no incluidos en ésta, en su orden, producto, única y exclusivamente, de su reexpresión. Cuando al cierre del ejercicio contable el resultado sea contrario a la naturaleza de la cuenta, el saldo se deberá trasladar a las subcuentas 413545 y 413555 según corresponda. En consecuencia, para estados financieros intermedios, el saldo de estas subcuentas podrá ser débito o crédito.

En las subcuentas 513530 y 513540 se registra las pérdidas que se originen en la liquidación de los pasivos en o denominados en moneda extranjera o poseídos en el exterior, según corresponda a posición propia o a otros pasivos.

En las subcuentas 513545 y 513555 se registra el traslado de los saldos de las subcuentas 413525 y 413535, cuando al cierre del ejercicio contable éstos resulten con saldo débito.

En la subcuenta 513550 y 513560 se contabilizan las pérdidas que se deriven de la realización de activos en o denominados en moneda extranjera o poseídos en el exterior, según corresponda a posición propia o a otros activos.

DINAMICA

DEBITOS

1. Por la reexpresión de pasivos por concepto de ajuste en cambio. 2. Por los traslados de las subcuentas 413525 y 413535. 3. Por las pérdidas en la liquidación de pasivos y la realización de activos. 4. Por los traslados a las subcuentas 413545 y 413555. 5. Por el ajuste en cambios no imputable a costo.

CREDITOS

1. Por la reexpresión de pasivos por concepto de ajuste en cambio. 2. Por la cancelación de saldos al cierre del ejercicio.

413

CLASE GRUPO CUENTA

5.GASTOSYCOSTOS 51Operacionales 5137PérdidaenlaVentade DerivadosdeEspeculación

DESCRIPCIÓN

Registra la pérdida diaria acumulada en la Venta de Derivados de Especulación de acuerdo con lo establecido en el capitulo XVIII de la Circular Básica Contable y Financiera.

DINAMICA

DEBITOS

1. Por la pérdida en venta o liquidación de los derivados.

CREDITOS


CLASE GRUPO CUENTA

5.GASTOSYCOSTOS 51Operacionales 5138PérdidaenlaVentade DerivadosdeCobertura

DESCRIPCIÓN

Registra la diferencia diaria a cargo de la Entidad, que resulta entre el precio de enajenación o liquidación y el valor en libros de los derivados con propósito de cobertura de activos o pasivos en moneda extranjera hasta el monto de lo causado en la posición primaria en la cuenta 4135.

Registra, así mismo, el traslado del saldo de la cuenta Patrimonial al momento de la liquidación definitiva de los derivados con propósito de cobertura sobre flujos de efectivo.

DINAMICA

DEBITOS

1. Por la pérdida diaria acumulada en la venta hasta el monto de lo causado en la cuenta 4135.

CREDITOS


414

DEBITOS

2. Por el traslado de la utilidad del derivado de cobertura sobre flujos de efectivo de la cuenta 341415 a su liquidación definitiva. 3. Por el traslado de la utilidad del derivado de cobertura sobre activos o pasivos en moneda extranjera de la cuenta 341420 a su liquidación definitiva.

CLASE GRUPO CUENTA

5.GASTOSYCOSTOS 51Operacionales 5139.PérdidaenlaValoraciónde DerivadosdeCobertura

DESCRIPCIÓN

Registra la diferencia diaria a cargo de la Entidad, que resulta entre el precio de liquidación o valoración y el valor en libros de los derivados con propósito de cobertura de activos o pasivos en moneda extranjera hasta el monto de lo causado en la posición primaria en la cuenta 4135.

Registra los flujos que se liquiden con la contraparte del instrumento financiera derivado de acuerdo con la cobertura efectuada para cubrir flujos de efectivo.

DINAMICA

DEBITOS

1. Por la pérdida diaria acumulada en la valoración hasta el monto de lo causado en la cuenta 4135. 2. Por el valor acumulado trasladado a la cuenta 4139. 3. Por el valor acumulado trasladado de la cuenta 4139. 4. Por la liquidación de algún flujo del instrumento derivado de flujo de efectivo.

CREDITOS

1. Por la variación a precios justos de intercambio de los contratos celebrados en operaciones con derivados de cobertura. 2. Por la cancelación de saldos al cierre del ejercicio.

415

CLASE GRUPO CUENTA

5.GASTOSYCOSTOS 51Operacionales 5140Impuestos

DESCRIPCIÓN

Registra los gastos ocasionados por concepto de impuestos, diferentes a los de renta y complementarios, a cargo de la Entidad de conformidad con la legislación vigente.

En la Subcuenta 514097 Riesgo Operativo, se deberá registrar el valor de los gastos o desembolsos por concepto de impuestos, atribuibles a un evento de riesgo operativo.

DINAMICA

DEBITOS

1. Por el valor de los impuestos causados. 2. Por el valor del gravamen a los movimientos financieros (GMF).

CREDITOS


CLASE GRUPO CUENTA

5.GASTOSYCOSTOS 51Operacionales 5145Arrendamientos

DESCRIPCIÓN

Registra los gastos ocasionados por concepto de arrendamientos para el desarrollo del giro operativo de la Entidad.En la Subcuenta 514597 Riesgo Operativo, se deberá registrar el valor de los gastos o desembolsos por concepto de arrendamientos, atribuibles a un evento de riesgo operativo.

DINAMICA

DEBITOS

1. Por el valor de los arrendamientos causados.

CREDITOS


416

CLASE GRUPO CUENTA

5.GASTOSYCOSTOS 51Operacionales 5150Contribucionesy Afiliaciones

DESCRIPCIÓN

Registra los gastos ocasionados por concepto de contribuciones y afiliaciones a organismos oficiales y privados por mandato legal o libre vinculación.

En la Subcuenta 515097 Riesgo Operativo, se deberá registrar el valor de los gastos o desembolsos por concepto de contribuciones y afiliaciones, atribuibles a un evento de riesgo operativo.

DINAMICA

DEBITOS


CREDITOS


CLASE GRUPO CUENTA

5.GASTOSYCOSTOS 51Operacionales 5155Seguros

DESCRIPCIÓN

Registra los gastos ocasionados por las diversas modalidades de seguros tomados por la Entidad.

En la Subcuenta 515597 Riesgo Operativo, se deberá registrar el valor de los gastos o desembolsos por concepto de seguros, atribuibles a un evento de riesgo operativo.

DINAMICA

DEBITOS

1. Por el valor de los seguros causados.

CREDITOS


417

CLASE GRUPO CUENTA

5.GASTOSYCOSTOS 51Operacionales 5160Mantenimientoy Reparaciones

DESCRIPCIÓN

Registra los gastos ocasionados por concepto de mantenimiento y reparaciones que se efectúan en desarrollo del giro operativo de la Entidad.

En la Subcuenta 516097 Riesgo Operativo, se deberá registrar el valor de los gastos o desembolsos por concepto de cambios, atribuibles a un evento de riesgo operativo.

DINAMICA

DEBITOS


CREDITOS


CLASE GRUPO CUENTA

5.GASTOSYCOSTOS 51Operacionales 5165AdecuacióneInstalación deOficinas

DESCRIPCIÓN

Registra los gastos ocasionados por concepto de adecuación e instalación de oficinas efectuados por la Entidad.

En la Subcuenta 516597 Riesgo Operativo, se deberá registrar el valor de los gastos o desembolsos por concepto de adecuación e instalación de oficinas, atribuibles a un evento de riesgo operativo.

DINAMICA

DEBITOS


CREDITOS


418

CLASE GRUPO CUENTA

5.GASTOSYCOSTOS 51.Operacionales 5170.Provisiones

DESCRIPCIÓN

Registra los valores provisionados por la Entidad para protección de sus activos, así como los valores estimados para cubrir contingencias de pérdidas. Las provisiones se deberán efectuar de acuerdo con las instrucciones impartidas para cada cuenta.

Subcuenta 517072 -Fondo de Cesantía-. Si la rentabilidad acumulada del fondo de los últimos doce (12) meses no alcanza la rentabilidad mínima acumulada por el mismo espacio de tiempo, la sociedad administradora deberá calcular la suma que resultaría a abonar si tuviese que cumplir al final del respectivo mes con la rentabilidad mínima en mención. En caso de que dicha suma a abonar sea mayor al valor de la cuenta por pagar por concepto de comisiones de manejo y de retiro anticipado causado en la contabilidad del fondo durante el respectivo trimestre, se registrará una provisión por la diferencia con abono al código 288505 -Para Alcanzar la Rentabilidad Mínima Fondo de Cesantía-.

En la subcuenta 517073 -Fondo de Pensiones- se registrará con abono al código 288510 -Fondo de Pensiones- la provisión por el valor de la suma a abonar para alcanzar la rentabilidad mínima de los fondos de pensiones cuando la rentabilidad acumulada del fondo de los últimos veinticuatro (24) meses no alcanza la rentabilidad mínima acumulada por el mismo espacio de tiempo.

Una vez conocido el valor definitivo de la suma a abonar “SA” al cierre de cada trimestre, es decir, marzo 31, junio 30, septiembre 30 y diciembre 31, los saldos de las subcuentas 517072 y 517073 serán trasladados a las subcuentas 519073 -Para Alcanzar la Rentabilidad Mínima-Fondo de Cesantías- y 519075 -Para Alcanzar la Rentabilidad Mínima-Fondo de Pensiones-, respectivamente.En la subcuenta 517085 -Capital Garantía - FOGAFIN-, se registra el valor provisionado por la entidad, determinado por la Junta Directiva, en razón de la situación financiera presentada por la entidad apoyada.

DINAMICA

DEBITOS

1. Por el valor de las provisiones constituidas durante el ejercicio.

CREDITOS

1. Por el valor de las reversiones de las provisiones calculadas en exceso. 2. Por el traslado a las subcuentas 519073 -Para Alcanzar la Rentabilidad Mínima - Fondo de Cesantías- y 519075 -Para Alcanzar la Rentabilidad Mínima - Fondo de Pensiones-.

419

CLASE GRUPO CUENTA

5.GASTOSYCOSTOS 51Operacionales 5172OtrosPasivosEstimados

DESCRIPCIÓN

Registra los valores provisionados por la Entidad correspondientes a los seguros de crédito en los cuales se pacte que la compañía de seguros puede repetir contra el originador por el reconocimiento de pérdidas a favor del patrimonio autónomo. El originador deberá constituir una provisión equivalente al setenta y cinco por ciento (75%) del índice de siniestralidad, una vez se inicie el proceso de colocación de títulos.

DINAMICA

DEBITOS

1. Por el valor de las provisiones constituidas durante el ejercicio. 2. Por las sumas cubiertas por la Entidad.

CREDITOS

1. Por el valor de las reversiones de las provisiones. 2. Por la cancelación de saldos al cierre del ejercicio.

CLASE GRUPO CUENTA

5.GASTOSYCOSTOS 51.Operacionales 5173.ProvisionesReservas TécnicasFondosdeGarantías

DESCRIPCIÓN

Registra el valor de las provisiones para la constitución de las reservas técnicas a cargo de FOGACOOP por los valores recibidos como primas de fondos del seguro de depósito.

DINAMICA

DEBITOS

1. Por el valor de las provisiones de las reservas técnicas constituidas durante el ejercicio, con abono a la cuenta 2780 – Reserva Técnica.

CREDITOS

1. Por la cancelación de saldos al cierre del ejercicio. 2. Por el exceso entre el saldo de la cuenta de reserva y la reserva calculada por el FNG de acuerdo con lo establecido en el Decreto 1324 de 2005.

420

CLASE GRUPO CUENTA

5.GASTOSYCOSTOS 51Operacionales 5174PagosSiniestrossin Recuperación

DESCRIPCIÓN

Registra los pagos por siniestros de las Garantías de Fondo Nacional de Garantías que no requieren participación en la recuperación de los siniestros debido a que las comisiones cobradas son suficientes para cubrir su riesgo.

En la Subcuenta 517497 Pagos Siniestros sin Recuperación-Riesgo Operativo, se deberá registrar el valor de los gastos o desembolsos por concepto de los pagos de siniestros, atribuibles a un evento de riesgo operativo.

DINAMICA

DEBITOS

1. Por el valor de las comisiones.

CREDITOS


CLASE GRUPO CUENTA

5.GASTOSYCOSTOS 51Operacionales 5175Depreciaciones

DESCRIPCIÓN

Registra los valores correspondientes a las depreciaciones calculadas por la Entidad sobre la base del costo, de conformidad con las instrucciones impartidas en la cuenta 1895 Depreciación y Amortización Acumulada .

DINAMICA

DEBITOS

1. Por el valor de las depreciaciones efectuadas durante el ejercicio.

CREDITOS

1. Por el valor de las reversiones de las depreciaciones. 2. Por la cancelación de saldos al cierre del ejercicio.

421

CLASE GRUPO CUENTA

5.GASTOSYCOSTOS 51Operacionales 5180Amortizaciones

DESCRIPCIÓN

Registra los valores correspondientes a las amortizaciones efectuadas de conformidad con las instrucciones impartidas para el crédito mercantil registrado en el rubro de activos intangibles, para los cargos diferidos y demás activos objeto de amortización.

Con uso exclusivo para los Sociedades Administradoras de Sistemas de Pago de Bajo Valor en la Subcuenta 518070 Bienes entregados en Comodato, se registran los valores correspondientes a la amortización de bienes entregados en comodato, efectuado de conformidad con las instrucciones impartidas en la Cuenta 1975.

DINAMICA

DEBITOS

1. Por el valor de las amortizaciones efectuadas durante el ejercicio.

CREDITOS

1. Por el valor de las reversiones de las depreciaciones. 2. Por la cancelación de saldos al cierre del ejercicio.

CLASE GRUPO CUENTA

5.GASTOSYCOSTOS 51Operacionales 5185GastosCapitalizables

DESCRIPCIÓN

Registra los gastos en que incurre la Entidad en haciendas propias o arrendadas, así como en el departamento técnico, exclusivamente por los conceptos a que se refieren las subcuentas.

Los gastos en que incurra la Entidad durante el mes, se deben capitalizar al finalizar éste.

El procedimiento para efectuar la capitalización de los gastos, se debe ceñir al establecido en la cuenta 1715 Inventario de Semovientes . En la Subcuenta 518597 Riesgo Operativo, se deberá registrar el valor de los gastos o desembolsos por concepto de gastos capitalizables, atribuibles a un evento de riesgo operativo.

422

DINAMICA

DEBITOS

Subcuentasconsaldodébito: 1. Por el valor causadoSubcuentasconsaldodébito: 2. Por la cancelación del valor acumulado al cierre del ejercicio.

CREDITOS

Subcuentasconsaldocrédito: 1. Por la capitalización mensual de gastos con cargo a la cuenta 1715 -Inventario de Semovientes-.Subcuentasconsaldocrédito: 2. Por la cancelación del valor acumulado al cierre del ejercicio.

CLASE GRUPO CUENTA

5. GASTOS Y COSTOS 51 Operacionales 5190 Diversos

DESCRIPCIÓN

Registra los gastos operacionales ocasionados por conceptos diferentes a los especificados anteriormente.

En el código 519046 – Gastos Operacionales Consorcios o Uniones Temporales - se registran los gastos operacionales resultantes de la participación en cada uno de los consorcios o uniones temporales, dicha contabilización debe quedar a un nivel superior al sexto dígito para llevar el control por cada consorcio o unión temporal y por cada concepto de gastos.

En la Subcuenta 519097 Riesgo Operativo, se deberá registrar el valor de los gastos o desembolsos por concepto de Diversos, atribuibles a un evento de riesgo operativo.

DINAMICA

DEBITOS

1. Por el valor causado

CREDITOS


423

CLASE GRUPO CUENTA

5.GASTOSYCOSTOS 51Operacionales 5194CostodeVentasBienes Realizables

DESCRIPCIÓN

Registra el valor de los bienes muebles e inmuebles producidos o comprados por la Entidad para su venta, que han sido enajenados a título oneroso.

En la Subcuenta 519497 Riesgo Operativo, se deberá registrar el valor de los gastos o desembolsos por concepto de costo de ventas de bienes realizables y no utilizados en el objeto social, atribuibles a un evento de riesgo operativo.

DINAMICA

DEBITOS

1. Por el costo de los bienes realizables vendidos.

CREDITOS


CLASE GRUPO CUENTA

5. GASTOS Y COSTOS 51 Operacionales 5195 Costo de Ventas Semovientes

DESCRIPCIÓN

Registra el costo de ventas de los semovientes, el cual se determinará de acuerdo con el siguiente procedimiento:

Al cierre mensual se establece el costo promedio correspondiente a cada una de las categorías de los semovientes, valor que servirá de base para fijar el costo de ventas de los semovientes que se enajenen durante el mes siguiente.

En la Subcuenta 519597 Riesgo Operativo, se deberá registrar el valor de los gastos o desembolsos por concepto de costo de ventas de semovientes, atribuibles a un evento de riesgo operativo.

424

DINAMICA

DEBITOS

1. Por el costo de los semovientes vendidos con abono a la cuenta 1715 -Inventario de Semovientes-.

CREDITOS


CLASE GRUPO CUENTA

5.GASTOSYCOSTOS 51Operacionales 5197CuentadeReporteGastosy Costos Operacionales Secciones Especiales

DESCRIPCIÓN

Mediante esta cuenta la Caja de Crédito Agrario, Industrial y Minero reportará los gastos y costos operacionales de sus secciones especiales.

519705 SECCION DE SEGUROS . Reporta el total de los gastos y costos operacionales reclasificados de la sección de seguros. Este valor debe ser igual al reportado por la sección en el grupo 51 del Plan Unico de Cuentas para el Sector Asegurador.

519710 AREAS COMERCIALES . Reporta el total de los gastos y costos operacionales, para efectos de la presentación de estados financieros de la actividad bancaria, separados de la actividad comercial. La reclasificación de los gastos y costos operacionales de la actividad comercial debe reportar información financiera por el área de: Provisión agrícola, semillas y granjas ovinas.

En la Subcuenta 519797 Riesgo Operativo, se deberá registrar el valor de los gastos o desembolsos por concepto de gastos y costos operacionales secciones especiales, atribuibles a un evento de riesgo operativo.

DINAMICA

Vercódigo1997CuentaActivadeReporteSeccionesEspeciales.

425

CLASE GRUPO CUENTA

5.GASTOSYCOSTOS 51Operacionales 5198CuentadeReporteGastos y Costos Operacionales Secciones Especiales

DESCRIPCIÓN


519805 SECCION VALOR CONSTANTE . Reporta el total de los gastos y costos operacionales reclasificados de la sección valor constante en el balance de la sección tradicional.

519810 SECCION TRADICIONAL . Reporta el total de los gastos y costos operacionales reclasificados de la sección tradicional en el balance de la sección valor constante.

En la Subcuenta 519897 Riesgo Operativo, se deberá registrar el valor de los gastos o desembolsos por concepto de cuenta de reporte gastos y costos operacionales secciones especiales, atribuibles a un evento de riesgo operativo.

DINAMICA

Vercódigo1998CuentaActivadeReporteSeccionesEspeciales.

CLASE GRUPO CUENTA

5. GASTOS Y COSTOS 52 No Operacionales

DESCRIPCIÓN

Los gastos no operacionales son los ocasionados por circunstancias extraordinarias o ajenas al giro normal de los negocios de la Entidad.

426

CLASE GRUPO CUENTA

5.GASTOSYCOSTOS 52NoOperacionales 5205PérdidaenVentaBienes RecibidosenPago

DESCRIPCIÓN

Registra la diferencia a cargo de la Entidad que resulta entre el precio de enajenación y el costo del bien recibido en pago.

En la Subcuenta 520597 Riesgo Operativo, se deberá registrar el valor de los gastos o desembolsos por concepto de pérdida en venta de bienes recibidos en pago y restituidos, atribuibles a un evento de riesgo operativo.

DINAMICA

DEBITOS

1. Por la pérdida en venta del bien recibido en pago -.

CREDITOS


CLASE GRUPO CUENTA

5.GASTOSYCOSTOS 52NoOperacionales 5210PérdidaenVentade PropiedadesyEquipo

DESCRIPCIÓN

Registra la diferencia a cargo de la Entidad que resulta entre el precio de enajenación y el valor en libros (costo menos depreciación acumulada menos provisión).En la Subcuenta 521097 Riesgo Operativo, se deberá registrar el valor de los gastos o desembolsos por concepto de pérdida en venta de propiedades y equipo, atribuibles a un evento de riesgo operativo.

DINAMICA

DEBITOS

1. Por la pérdida en venta de propiedades y equipo-.

CREDITOS


427

CLASE GRUPO CUENTA

5.GASTOSYCOSTOS 52NoOperacionales 5215PérdidaenVentade OtrosActivos

DESCRIPCIÓN

Registra la diferencia a cargo de la Entidad que resulta entre el precio de enajenación y el costo de los aportes permanentes y los bienes de arte y cultura.

En la Subcuenta 521597 Riesgo Operativo, se deberá registrar el valor de los gastos o desembolsos por concepto de pérdida en venta de otros activos, atribuibles a un evento de riesgo operativo.

DINAMICA

DEBITOS

1. Por la pérdida en venta de otros activos

CREDITOS


CLASE GRUPO CUENTA

5.GASTOSYCOSTOS 52NoOperacionales 5217.PérdidaporSiniestros- RiesgoOperativo

DESCRIPCIÓN

Registra los valores de los reembolsos a cargo de la Entidad cuando se reconocen los siniestros por conceptos tales como el efectivo, canje, cartera de créditos, títulos valores, construcciones en curso, edificios, maquinaria, muebles y enseres, equipo de computación, vehículos y otros activos. Se deberá registrar el valor de los gastos o desembolsos por concepto de siniestros, atribuibles a un evento de riesgo operativo.

DINAMICA

DEBITOS

1. Por el valor del reembolso de siniestros reconocidos durante el ejercicio.

CREDITOS


428

CLASE GRUPO CUENTA

5.GASTOSYCOSTOS 52NoOperacionales 5225AmortizaciónBienes EntregadosenComodato

DESCRIPCIÓN

Registra los valores correspondientes a la amortización de bienes entregados en comodato, efectuada de conformidad con las instrucciones impartidas en la cuenta 1975.

DINAMICA

DEBITOS

1. Por el valor de las amortizaciones efectuadas durante el ejercicio.

CREDITOS

1. Por el valor de la reversión de las amortizaciones cuando correspondan al mismo ejercicio. 2. Por la cancelación de saldos al cierre del ejercicio.

CLASE GRUPO CUENTA

5.GASTOSYCOSTOS 52NoOperacionales 5230MultasySanciones,Litigios, IndemnizacionesyDemandas RiesgoOperativo

DESCRIPCIÓN

Registra los gastos por concepto de multas y sanciones de la Superintendencia Bancaria y de otras autoridades administrativas; indemnizaciones; demandas laborales y por incumplimiento de contratos; litigios en proceso ejecutivo y litigios en proceso administrativo judicial o arbitral. Las provisiones se deberán efectuar de acuerdo con las instrucciones impartidas en las cuentas 2860 y 2865, según corresponda.

DINAMICA

DEBITOS

1. Por el valor de las provisiones efectuadas durante el ejercicio, con abono a la cuenta 2860 o a la cuenta 2865, según corresponda.

CREDITOS

1. Por el valor de la reversión o ajuste de las provisiones cuando correspondan al mismo ejercicio. 2. Por la cancelación de saldos al cierre del ejercicio.

429

CLASE GRUPO CUENTA

5. GASTOS Y COSTOS 52 No Operacionales 5295 Diversos

DESCRIPCIÓN

Registra los gastos no operacionales ocasionados por conceptos diferentes a los especificados anteriormente.

En el código 529545 – Gastos no Operacionales Consorcios o Uniones Temporales - se registran los gastos no operacionales resultantes de la participación en cada uno de los consorcios o uniones temporales, dicha contabilización debe quedar a un nivel superior al sexto dígito para llevar el control por cada consorcio o unión temporal y por cada concepto de gastos.

En la Subcuenta 529597 Riesgo Operativo, se deberá registrar el valor de los gastos o desembolsos por concepto de gastos diversos, atribuibles a un evento de riesgo operativo.

DINAMICA

DEBITOS

1. Por el valor de los gastos causados.

CREDITOS

1. Por el valor de los gastos causados.

CLASE GRUPO CUENTA

5.GASTOSYCOSTOS 52NoOperacionales 5297CuentadeReporteGastos y Costos No Operacionales Secciones Especiales

DESCRIPCIÓN

Mediante esta cuenta la Caja de Crédito Agrario, Industrial y Minero reportará los gastos y costos no operacionales de sus secciones especiales.

529705 SECCION DE SEGUROS . Reporta el total de los gastos y costos no operacionales reclasificados de la sección de seguros. Este valor debe ser igual al reportado por la sección en el grupo 52 del Plan Unico de Cuentas para el Sector Asegurador.

529710 AREAS COMERCIALES . Reporta el total de los gastos y costos no operacionales, para efectos de la presentación de estados financieros de la actividad bancaria, separados de la actividad comercial. La reclasificación de los gastos y costos no operacionales de la actividad comercial debe

430

reportar información financiera por el área de: Provisión agrícola, semillas y granjas ovinas.

En la Subcuenta 529797 Riesgo Operativo, se deberá registrar el valor de los gastos o desembolsos por concepto de cuenta de reporte gastos y costos no operacionales-secciones especiales, atribuibles a un evento de riesgo operativo.

DINAMICA


CLASE GRUPO CUENTA

5.GASTOSYCOSTOS 52NoOperacionales 5298CuentadeReporteGastos y Costos No Operacionales Secciones Especiales

DESCRIPCIÓN


529805 SECCION VALOR CONSTANTE . Reporta el total de los gastos y costos no operacionales reclasificados de la sección valor constante en el balance de la sección tradicional.

529810 SECCION TRADICIONAL . Reporta el total de los gastos y costos no operacionales reclasificados de la sección tradicional en el balance de la sección valor constante.

En la Subcuenta 529897 Riesgo Operativo, se deberá registrar el valor de los gastos o desembolsos por concepto de cuenta de reporte gastos y costos no operacionales- secciones especiales, atribuibles a un evento de riesgo operativo.

DINAMICA


CLASE GRUPO CUENTA

5. GASTOS Y COSTOS 53 Gastos Compensados

DESCRIPCIÓN

Ver descripción grupo 43 - Ingresos Compensados -.

431

CLASE GRUPO CUENTA

5. GASTOS Y COSTOS 53 Gastos 5305 Gastos Compensados Compensados

DESCRIPCIÓN

Ver descripción grupo 43 - Ingresos Compensados -.

DINAMICA

DEBITOS

1. Por el valor reconocido con abono a la cuenta 2704 -Sucursales y Agencias-, subcuenta 270440 -Traslado de Ingresos-.

CREDITOS


CLASE GRUPO CUENTA

5.GASTOSYCOSTOS 54ImpuestodeRenta y Complementarios

DESCRIPCIÓN

Registra los impuestos causados por concepto de renta y complementarios liquidados conforme a las normas fiscales vigentes.

En la Subcuenta 540597 Riesgo Operativo, se deberá registrar el valor de los gastos o desembolsos por concepto de impuesto de renta y complementarios, atribuibles a un evento de riesgo operativo.

DINAMICA

DEBITOS

1. Por el valor de los impuestos causados.

CREDITOS


432

CLASE GRUPO CUENTA

5. GASTOS Y COSTOS 59 Ganancias (Excedentes)y Pérdidas

DESCRIPCIÓN

Registra los saldos de las cuentas del estado de resultados al cierre del ejercicio económico con el fin de establecer la utilidad o pérdida de la Entidad. Su saldo podrá ser débito o crédito, según el resultado neto.

No obstante lo anterior, para la presentación periódica (mensual o trimestral) de los estados financieros en los que efectivamente no exista cierre de ejercicio, el resultado neto de comparar el total acumulado de la clase 4 frente a la sumatoria de los saldos acumulados de los grupos 51, 52, 53 y 54 se reportarán en este código.

DINAMICA

DEBITOS

1. Por la cancelación de los saldos de los gastos y costos al cierre del ejercicio. 2. Por el valor de la utilidad correspondiente al ejercicio con abono al grupo 36 - Resultados del Ejercicio-.

CREDITOS

1. Por la cancelación de los saldos de los ingresos al cierre del ejercicio. 2. Por el valor de la pérdida correspondiente al ejercicio, con cargo al grupo 36 -Resultados del Ejercicio-.

CLASE GRUPO CUENTA

6.CUENTAS CONTINGENTES

DESCRIPCIÓN

En las cuentas contingentes se registran los hechos económicos o circunstancias que pueden llegar a afectar la estructura financiera de la Entidad.

Registra aquellas operaciones mediante las cuales la Entidad adquiere un derecho o asume una obligación cuyo surgimiento está condicionado a que un hecho se produzca o no, dependiendo de factores futuros eventuales o remotos.

433

Igualmente registra los rendimientos financieros a partir del momento en que se suspenda su causación en las cuentas de la cartera de créditos.

CLASE GRUPO CUENTA

6.CUENTAS 61Acreedoraspor CONTINGENTES Contra

DESCRIPCIÓN

Registra las contrapartidas de las cuentas contingentes acreedoras.

CLASE GRUPO CUENTA 6.CUENTAS 61Acreedoraspor 6105AcreedorasporContra(DB) CONTINGENTES Contra

DESCRIPCIÓN

Registra la contrapartida de la cuenta 6245 -Obligaciones en Opciones-.

DINAMICA

DEBITOS

1. Por las obligaciones contraídas en operaciones calls, puts, caps, floors y collars.

CREDITOS

1. Por la extinción de la obligación contraída en opciones, por la terminación o cumplimiento del contrato.

CLASE GRUPO CUENTA

6.CUENTAS 61Acreedoraspor 6106AvalesporContra(DB) CONTINGENTES Contra

DESCRIPCIÓN

Registra la contrapartida de la cuenta 6205 -Avales-.

434

DINAMICA

DEBITOS

1. Por el otorgamiento de avales.

CREDITOS

1. Por la extinción de la responsabilidad de la Entidad a la cancelación o vencimiento del aval.

CLASE GRUPO CUENTA

6.CUENTAS 61.Acreedoraspor 6108ValoresRecibidos CONTINGENTES contra en Operaciones Repo y Simultáneasporcontra(DB)

DESCRIPCIÓN

Registra la contrapartida de la cuenta 6208 Valores Recibidos en Operaciones Repo y Simultáneas.

DINAMICA

DEBITOS

1. Por los abonos contabilizados en la cuenta de 6208.

CREDITOS

1. Por los cargos contabilizados en la cuenta de 6208.

CLASE GRUPO CUENTA

6.CUENTAS 61.Acreedoraspor 6109ValoresRecibidos CONTINGENTES contra en Operaciones de transferencia temporal de valores por contra (DB)

DESCRIPCIÓN

Registra la contrapartida de la cuenta 6209 Valores Recibidos en Operaciones de Transferencia Temporal de Valores.

DINAMICA

DEBITOS


CREDITOS

1. Por los cargos contabilizados en la cuenta 6209.

435

CLASE GRUPO CUENTA 6.CUENTAS 61Acreedoraspor 6110GarantíasBancariaspor CONTINGENTES Contra Contra (DB)

DESCRIPCIÓN

Registra la contrapartida de la cuenta 6210 -Garantías Bancarias-.

DINAMICA

DEBITOS

1. Por el otorgamiento de garantías bancarias.

CREDITOS

1. Por la extinción de la responsabilidad de la Entidad a la cancelación o vencimiento de las garantías otorgadas.

CLASE GRUPO CUENTA

6.CUENTAS 61Acreedoraspor 6115CartasdeCréditopor CONTINGENTES Contra Contra (DB)

DESCRIPCIÓN

Registralacontrapartidadelacuenta6215-CartasdeCrédito-.

DINAMICA

DEBITOS

1. Por la emisión y confirmación de las cartas de crédito.

CREDITOS

1. Por la cancelación de cartas a su utilización o vencimiento.

436

CLASE GRUPO CUENTA

6.CUENTAS 61Acreedoraspor 6120CréditosAprobadosno CONTINGENTES Contra Desembolsados por Contra (DB)

DESCRIPCIÓN

Registra la contrapartida de la cuenta 6220 -Créditos Aprobados no Desembolsados-.

DINAMICA

DEBITOS

1. Por los créditos aprobados no desembolsados.

CREDITOS

1. Por el desembolso total o parcial de créditos aprobados.

CLASE GRUPO CUENTA

6.CUENTAS 61Acreedoraspor 6125AperturasdeCréditopor CONTINGENTES Contra Contra (DB)

DESCRIPCIÓN

Registra la contrapartida de la cuenta 6225 -Aperturas de Crédito-.

DINAMICA

DEBITOS

1. Por el registro de la apertura de crédito, según el sistema utilizado.

CREDITOS

1. Por la utilización total o parcial de la disponibilidad del cliente, derivada de un contrato de apertura de crédito.

437

CLASE GRUPO CUENTA

6.CUENTAS 61Acreedoraspor 6130.Responsabilidadpor CONTINGENTES Contra Cheques de Viajero por Contra (DB)

DESCRIPCIÓN

Registra la contrapartida de la cuenta 6230 -Responsabilidad por Cheques de Viajero-.

DINAMICA

DEBITOS

1. Por la puesta en circulación de cheques de viajero.

CREDITOS

1. Por la extinción de la obligación por el cobro de cheques de viajero.

CLASE GRUPO CUENTA

6.CUENTAS 61.Acreedoraspor 6132.Cuposdecontrapartepara CONTINGENTES contra terceros por operaciones con derivados por contra (DB)

DESCRIPCIÓN

Registra la contrapartida de la cuenta 6232 cupos de contraparte para terceros por operaciones con derivados.

DINAMICA

DEBITOS


CREDITOS


438

CLASE GRUPO CUENTA

6.CUENTAS 61Acreedoraspor 6135UnderwritingenFirmepor CONTINGENTES Contra Contra (DB)

DESCRIPCIÓN

Registra la contrapartida de la cuenta 6235 -Underwriting en Firme-.

DINAMICA

DEBITOS

1. Por el valor total de los contratos de underwriting en firme celebrados por la entidad.

CREDITOS

1. Por el valor de la colocaciones parciales o totales en un contrato de underwriting en firme.

CLASE GRUPO CUENTA

6.CUENTAS 61Acreedoraspor 6140DividendosAcumulados- CONTINGENTES Contra Acciones Preferentes por Contra (DB)

DESCRIPCIÓN

Registra la contrapartida de la cuenta 6240 -Dividendos Acumulados - Acciones Preferentes

DINAMICA

DEBITOS

1. Por el valor de los dividendos acumulados - Acciones Preferentes - pendientes de pago.

CREDITOS

1. Por el pago total o parcial de los dividendos acumulados - Acciones Preferentes -.

439

CLASE GRUPO CUENTA

6.CUENTAS 61Acreedoraspor 6195OtrasContingencias CONTINGENTES Contra Acreedoras por Contra (DB)

DESCRIPCIÓN

Registra la contrapartida de la cuenta 6295 - Otras Contingencias Acreedoras -.

DINAMICA

DEBITOS

1. Por otras contingencias.

CREDITOS

1. Por la extinción de otras contingencias.

CLASE GRUPO CUENTA

6.CUENTAS 62Acreedoras CONTINGENTES

DESCRIPCIÓN

Representa aquellos compromisos o contratos suscritos por la Entidad que pueden derivar en posibles obligaciones, cuyo surgimiento está condicionado a que un hecho se produzca o no, dependiendo de factores eventuales o remotos.

Comprende avales otorgados, garantías bancarias otorgadas, cartas de crédito emitidas y confirmadas, créditos aprobados no desembolsados, aperturas de crédito, responsabilidad por cheques de viajero, underwriting en firme, dividendos acumulados acciones preferentes, instrucciones de pago de giros y otras cuentas contingentes acreedoras.

Igualmente, en este grupo se contabilizarán las obligaciones en los contratos de opciones, tanto emitidas, como compradas.

Las cuentas que comprenden este grupo se contabilizarán sin necesidad de que cada una tenga su contrapartida, afectándose una cuenta genérica 6105 -Acreedoras por Contra (DB)-.

440

CLASE GRUPO CUENTA

6.CUENTAS 62Acreedoras 6205Avales CONTINGENTES

DESCRIPCIÓN

Registra el compromiso mediante el cual la Entidad garantiza, en todo o en parte ante terceros, un título valor de contenido crediticio, en cumplimiento de una obligación contraída por su cliente.

DINAMICA

DEBITOS

1. Por la extinción de la responsabilidad de la Entidad a la cancelación o vencimiento del aval.

CREDITOS

1. Por el otorgamiento de avales.

CLASE GRUPO CUENTA

6.CUENTAS 62Acreedoras 6207GarantíasFondo CONTINGENTES NacionaldeGarantías

DESCRIPCIÓN

Registra la obligación accesoria mediante la cual el Fondo Nacional de Garantías responde pecuniariamente ante terceros por una obligación ajena, en caso de incumplimiento de un contrato suscrito por el obligado principal. El valor que se debe contabilizar en esta cuenta corresponderá a la suma total de las garantías asumidas por el Fondo netas de las garantías cedidas.

En la subcuenta 620705 debe registrarse el valor de las garantías otorgadas por el Fondo Nacional de Garantías.

DINAMICA

DEBITOS

1. Por la extinción de la responsabilidad del Fondo Nacional de Garantías por la cancelación o vencimiento de las garantías otorgadas.

CREDITOS

1. Por el valor de las garantías otorgadas por el Fondo Nacional de Garantías.

441

CLASE GRUPO CUENTA

6.CUENTAS 62.Acreedoras 6208ValoresRecibidos CONTINGENTES en Operaciones Repo y Simultáneas

DESCRIPCIÓN

Registra la recepción del valor a precios de mercado recibido por el adquirente en la fecha inicial de las operaciones repo y simultánea, clasificándolos, en el caso de la operación repo, si el valor se recibió con descuento o sin descuento (con o sin “haircut”).

Asimismo, se registran los valores recibidos por llamado al margen tanto en operaciones repo como simultánea.

DINAMICA

DEBITOS

1. Por la entrega del valor por cumplimiento de la operación. 2. Por traslado al grupo de inversiones por incumplimiento o terminación anticipada de la operación.

CREDITOS

1. Por el precio de mercado del valor en la fecha inicial de la transferencia en la operación repo y simultáneas. 1.2. Por la valoración a precios de mercado del valor recibido.

CLASE GRUPO CUENTA

6.CUENTAS 62.Acreedoras 6209ValoresRecibidos CONTINGENTES en Operaciones de Transferencia Temporal de Valores

DESCRIPCIÓN

Registra la recepción del “valor principal” a precios de mercado recibido por el receptor en la operación transferencia temporal de valores.

Así mismo, registra la recepción del “valor secundario” a precios de mercado recibido por el originador para respaldar la operación transferencia temporal de valores cuando ésta es “valor por valor”.

En esta cuenta también se registran los valores recibidos por llamado al margen en las operaciones de transferencia temporal de valores.

442

DINAMICA

DEBITOS

1. Por la entrega del valor por cumplimiento de la operación. 2. Por traslado al grupo de inversiones por incumplimiento o terminación anticipada de la operación.

CREDITOS

1. Por el precio de mercado del valor en la fecha inicial de la operación transferencia temporal de inversiones. 2. Por la valoración a precios de mercado del valor recibido.

CLASE GRUPO CUENTA

6.CUENTAS 62Acreedoras 6210GarantíasBancarias CONTINGENTES

DESCRIPCIÓN

Registra la obligación accesoria mediante la cual la Entidad responde pecuniariamente ante terceros por una obligación ajena, en caso de incumplimiento de un contrato suscrito por el obligado principal.

DINAMICA

DEBITOS

1. Por la extinción de la responsabilidad de la Entidad a la cancelación o vencimiento de las garantías otorgadas.

CREDITOS

1. Por el otorgamiento de garantías bancarias.

CLASE GRUPO CUENTA

6.CUENTAS 62Acreedoras 6215CartasdeCrédito CONTINGENTES

DESCRIPCIÓN

Registra el valor de la apertura de las cartas de crédito emitidas por la Entidad o por cuenta de ella, así como la responsabilidad adquirida por la confirmación de cartas de crédito emitidas por otra institución financiera.Se entiende por carta de crédito “el acuerdo mediante el cual, a petición y de conformidad con las instrucciones del cliente, el banco se compromete directamente o por medio de un banco

443

corresponsal a pagar a un beneficiario hasta una determinada suma de dinero, o a pagar, aceptar o negociar letras de cambio giradas por el beneficiario, contra la presentación de los documentos estipulados y de conformidad con los términos y condiciones establecidas”. (Artículo 1408 C. de Co.).

DINAMICA

DEBITOS

1. Por la cancelación de la carta de crédito a su utilización o vencimiento. 2. Por la cancelación de la carta de crédito confirmada a su utilización o vencimiento.

CREDITOS

1. Por la emisión de cartas de crédito. 2. Por la confirmación de cartas de crédito.

CLASE GRUPO CUENTA

6.CUENTAS 62Acreedoras 6220CréditosAprobadosno CONTINGENTES Desembolsados

DESCRIPCIÓN

Registra la porción o valor total de créditos aprobados, en los cuales la Entidad ha adquirido un compromiso para el otorgamiento, pero que en razón del contrato o convenio o por cualquier otro motivo se encuentran pendientes de desembolso.

DINAMICA

DEBITOS

1. Por el desembolso total o parcial de créditos aprobados.

CREDITOS

1. Por el valor de los créditos aprobados pendientes de desembolso.

CLASE GRUPO CUENTA

6.CUENTAS 62Acreedoras 6225AperturasdeCrédito CONTINGENTES

DESCRIPCIÓN

Registra la disponibilidad a favor de un cliente de conformidad con un contrato de apertura de crédito.“Se entiende por apertura de crédito, el acuerdo en virtud del cual un establecimiento bancario se obliga a tener a disposición de una persona sumas de dinero, dentro del limite pactado y por un

444

tiempo fijo o indeterminado. Si no se expresa la duración del contrato, se tendrá por celebrado a término indefinido “. (Artículo 1400 C.de Co.).

“La disponibilidad de que trata el artículo anterior podrá ser simple o rotatoria. En el primer caso, las utilizaciones extinguirán la obligación del banco hasta concurrencia del monto de las mismas. En el segundo, los reembolsos verificados por el cliente serán de nuevo utilizables por éste durante la vigencia del contrato”. (Artículo 1401 C.de Co.).

Las aperturas de crédito Créditos , código 622505 son aquellas que implican un compromiso irrevocable de la entidad crediticia con su cliente; en tal sentido por hacer referencia tal partida al contrato regulado en el artículo 1400 y siguientes del Código de Comercio, no cobija los cupos internos de crédito que no dan derecho al cliente a exigir el desembolso.

DINAMICA

DEBITOS

1. Por la utilización, total o parcial, de la disponibilidad por parte del cliente.

CREDITOS

1. Por el registro de la apertura de crédito, según el sistema utilizado.

CLASE GRUPO CUENTA

6.CUENTAS 62Acreedoras 6227.ReservasdeCupode CONTINGENTES Garantías

DESCRIPCIÓN

Registra las reservas de cupos de garantía realizadas por los intermediarios al Fondo Nacional de Garantías.En la Subcuenta 622705 se registrarán las reservas de cupo de los Establecimientos de Crédito BancariosEn la Subcuenta 622710 se registrarán las reservas de cupo de Otras entidades.

DINAMICA

DEBITOS

1. Por el otorgamiento de garantías previamente reservadas. 2. Por el desistimiento o cancelación de reservas de cupos de garantías.

CREDITOS

1. Por las solicitudes de reservas de cupos de garantía realizadas por los intermediarios al Fondo Nacional de Garantías- FNG.

445

CLASE GRUPO CUENTA

6.CUENTAS 62Acreedoras 6230Responsabilidadpor CONTINGENTES ChequesdeViajero

DESCRIPCIÓN

Registra la obligación que adquiere la Entidad como avalista del librador de un cheque de viajero, en virtud de su intervención en la venta y posterior circulación del documento. (Artículo 750 C. de Co.)

DINAMICA

DEBITOS

1. Por la extinción de la obligación al cobro en el banco librado.

CREDITOS

1. Por la puesta en circulación del cheque de viajero.

CLASE GRUPO CUENTA

6.CUENTAS 62Acreedoras 6232Cuposdecontrapartepara CONTINGENTES terceros por operaciones con derivados

DESCRIPCIÓN

Registra la obligación que adquiere la Entidad como responsable de las operaciones con instrumentos financieros derivados y productos estructurados realizadas por terceros y por intermedio de la entidad.

DINAMICA

DEBITOS

1. Por la extinción del contrato para la realización de las operaciones con instrumentos financieros derivados y productos estructurados.

CREDITOS

1. Por el monto de cupo aprobado para los terceros en operaciones con instrumentos financieros derivados y productos estructurados.

446

CLASE GRUPO CUENTA

6.CUENTAS 62Acreedoras 6235UnderwritingenFirme CONTINGENTES

DESCRIPCIÓN

Registra el valor de las operaciones de underwriting, en las que la Entidad garantiza plenamente el proceso de colocación de títulos de inversión y en consecuencia asume todos los riesgos que se deriven de la operación.

DINAMICA

DEBITOS

1. Por el valor de las colocaciones parciales o totales, por la adquisición de terceros o de la propia Entidad.

CREDITOS

1. Por el valor total de los contratos de underwriting en firme celebrados por la Entidad.

CLASE GRUPO CUENTA

6.CUENTAS 62Acreedoras 6240DividendosAcumulados CONTINGENTES -AccionesPreferentes

DESCRIPCIÓN

Registra el valor de los dividendos acumulados correspondientes a acciones con dividendo preferencial y sin derecho de voto, que no son apropiados por insuficiencia de las utilidades líquidas obtenidas en un ejercicio. Este valor deberá cancelarse con cargo al primer ejercicio anual subsiguiente en el cual existan utilidades suficientes.

DINAMICA

DEBITOS

1. Por el pago total o parcial de los dividendos acumulados.

CREDITOS

1. Por el valor de los dividendos acumulados pendientes de pago.

447

CLASE GRUPO CUENTA

6.CUENTAS 62Acreedoras 6245ObligacionesenOpciones- CONTINGENTESDeEspeculación

DESCRIPCIÓN

Bajo este código se registrarán las obligaciones derivadas de los contratos celebrados por la Entidad, en la emisión o venta de opciones de especulación, definidos en el capítulo XVIII de la Circular Básica Contable y Financiera.

El registro corresponde al monto nominal pactado, fijo, que tendrían que liquidar las partes si se llegaran a ejercer las opciones (evaluado por el precio o la tasa de ejercicio acordada por los contratantes, aplicable en el momento del registro).

DINAMICA

DEBITOS

1. Por la cancelación, liquidación o venta del contrato.

CREDITOS

1. Por el valor acordado de la obligación derivado de los contratos de opciones emitidas o vendidas, con cargo a la cuenta 6105 -Acreedores Contingentes por Contra (DB).

CLASE GRUPO CUENTA

6.CUENTAS 62Acreedoras 6250ObligacionesenOpciones- CONTINGENTESDecobertura

DESCRIPCIÓN

Bajo este código se registrarán las obligaciones derivadas de los contratos celebrados por la Entidad, en la emisión o venta de opciones con propósitos de cobertura, definidos en el capítulo XVIII de la Circular Básica Contable y Financiera.


448

DINAMICA

DEBITOS


CREDITOS

1. Por el valor acordado de la obligación derivado de los contratos de opciónes emitidas o vendidas con propósitos de cobertura, con cargo a la cuenta 6105 – Acreedores contingentes por contra (DB)

CLASE GRUPO CUENTA

6.CUENTAS 62Acreedoras 6255CapitalGarantía CONTINGENTES

DESCRIPCIÓN

Registra los valores por los cuales el Fondo de Garantías de Instituciones Financieras en desarrollo de su objeto social está facultado para otorgar capital garantía a las entidades inscritas, con el fin de servir de instrumento para el fortalecimiento patrimonial de éstas. Otorgamiento sujeto a un programa de recuperación patrimonial bajo la tutela del Fondo de Garantías de Instituciones Financieras. Esta operación es temporal y constituye una contingencia para éste.

Dicho capital garantía confiere al Fondo los siguientes derechos:

Recibir acciones especiales, ordinarias o bonos obligatoriamente convertibles en acciones según las circunstancias.

Participar en las deliberaciones de los órganos de administración y dirección.

Suscribir preferencialmente acciones ordinarias o bonos convertibles en acciones.

Se dará por términado al vencimiento del plazo contemplado en el contrato, o por cualquier otra causal contemplada en el contrato, por cesación del riesgo a discreción de la Junta Directiva o por la capitalización de la entidad.

DINAMICA

DEBITOS

1. Por el retiro o disminución del capital.

CREDITOS

1. Por el capital garantía otorgado.

449

CLASE GRUPO CUENTA

6.CUENTAS 62Acreedoras 6260DerechosCedidospor CONTINGENTES AhorradoresdeEntidadesen Liquidación

DESCRIPCIÓN

Registra la diferencia entre el valor total de la acreencia reconocida por la entidad en liquidación y el valor cancelado por seguro de depósitos se registra en esta cuenta.

En virtud de lo contemplado en la normatividad existente, el ahorrador deberá subrogar la totalidad de los derechos poseidos en las entidades en liquidación al Fondo de Garantías de Instituciones Financieras o el Fondo de Garantías de Entidades Cooperativas en el momento del pago del seguro de depósitos.

DINAMICA

DEBITOS

1. Por la disminución cuando la entidad en liquidación cancele al FOGAFIN, a FOGACOOP o al deudor algún valor adicional al seguro de depósito. 2. Por la cancelación en el momento en que se cierre la entidad en liquidación.

CREDITOS

1. Por la diferencia entre el valor cancelado y la subrogación hecha por el acreedor de la entidad en liquidación.

CLASE GRUPO CUENTA

6.CUENTAS 62Acreedoras 6262CuentaporPagarNación CONTINGENTES Ley546de1999

DESCRIPCIÓN

Registra lo valores recibidos por la Entidad derivados de la pérdida del alivio otorgado al deudor hipotecario en los términos del artículo 42 de la Ley 546 de 1999, que le origina el compromiso de devolverlos a la Nación.

DINAMICA

DEBITOS

1. Por la contabilización del pasivo real en el balance de la entidad.

CREDITOS

1. Por los valores recibidos, susceptibles de ser devueltos a la Nación.

450

CLASE GRUPO CUENTA

6.CUENTAS 62Acreedoras 6265InstruccionesdePago CONTINGENTES

DESCRIPCIÓN

Registra el monto del compromiso que adquiere la Entidad para el pago de los giros a los beneficiarios en Colombia, derivados de instrucciones de un corresponsal en el exterior.

DINAMICA

DEBITOS

1. Por la cancelación del giro al beneficiario. 2. Por la anulación de la instrucción de pago.

CREDITOS

1. Por el valor de instrucción para el pago de giro.

CLASE GRUPO CUENTA

6.CUENTAS 62Acreedoras 6295OtrasContingencias CONTINGENTES Acreedoras

DESCRIPCIÓN

Registra otras contingencias de la Entidad no contempladas en las cuentas anteriores.

DINAMICA

DEBITOS

1. Por la extinción de otras contingencias acreedoras.

CREDITOS

1. Por el valor de las contingencias acreedoras.

451

CLASE GRUPO CUENTA

6.CUENTAS 63Deudoraspor CONTINGENTES Contra

DESCRIPCIÓN

Ver descripción de la cuenta 6305.

CLASE GRUPO CUENTA

6.CUENTAS 63Deudoraspor 6305DeudorasporContra(CR) CONTINGENTES Contra

DESCRIPCIÓN

Registra las contrapartidas de las cuentas que conforman el grupo 64 cuentas contingentes deudoras.

DINAMICA

DEBITOS

1. Por la terminación o cumplimiento del contrato. 2. Por los abonos contabilizados en otras cuentas contingentes que integran el grupo 64 Deudoras-.

CREDITOS

1. Por el valor del derecho derivado del contrato para el comprador, con cargo al código 6445. 2. Por los cargos contabilizados en otras cuentas contingentes que integran el grupo 64 Deudoras-.

452

CLASE GRUPO CUENTA

6.CUENTAS 63.Deudorasporcontra 6307ValoresentregadosenCONTINGENTES OperacionesRepoySimultánea por contra (CR)

DESCRIPCIÓN

Registra la contrapartida de la cuenta 6407 Valores Entregados en Operaciones Repo y Simultáneas.

DINAMICA

DEBITOS

1. Por los abonos contabilizados en la cuenta 6407.

CREDITOS


CLASE GRUPO CUENTA

6.CUENTAS 63.Deudorasporcontra 6308Valoresentregadosen CONTINGENTES Operaciones Transferencia Temporal de Valores por contra (CR )

DESCRIPCIÓN

Registra la contrapartida de la cuenta 6408 Valores Entregados en Operaciones de Transferencia Temporal de Valores.

DINAMICA

DEBITOS


CREDITOS


453

CLASE GRUPO CUENTA

6.CUENTAS 63.Deudorasporcontra 6309Valoresentregadosen CONTINGENTES Operaciones relacionadas por contra (CR)

DESCRIPCIÓN

Registra la contrapartida de la cuenta 6409 Valores Entregados en Operaciones Relacionadas.

DINAMICA

DEBITOS


CREDITOS


CLASE GRUPO CUENTA

7.CUENTAS 63.Deudoraspor 6311TítulosoValores CONTINGENTES contra Endosados en Propiedad al Banco de la República por contra (CR)

DESCRIPCIÓN

Registra la contrapartida de la cuenta 6411 Títulos o Valores Endosados en Propiedad al Banco de la República.

DINAMICA

DEBITOS


CREDITOS


454

CLASE GRUPO CUENTA

6.CUENTAS 63Deudoraspor 6330InteresesCarterade CONTINGENTES Contra CréditosporContra(CR)

DESCRIPCIÓN

Registra las contrapartidas de la cuenta 6430 - Intereses Cartera de Créditos -.

DINAMICA

DEBITOS


CREDITOS


CLASE GRUPO CUENTA

6.CUENTAS 64Deudoras CONTINGENTES

DESCRIPCIÓN

Representa aquellos contratos suscritos por la Entidad que pueden derivar en posibles derechos, cuyo surgimiento está condicionado a que un hecho se produzca o no, dependiendo de factores eventuales o remotos.

Las cuentas que conforman este grupo se contabilizarán sin necesidad de que cada una tenga su contrapartida, afectándose una cuenta genérica, 6305 Deudoras por Contra (CR) .

Comprende comisión retiros parciales, intereses cartera de créditos, corrección monetaria cartera de créditos, arrendamiento y sanciones en contratos de leasing, cánones por recibir y otras contingencias.

Igualmente, en este grupo se contabilizarán los derechos en los contratos, tanto de opciones compradas, como de opciones emitidas.

455

CLASE GRUPO CUENTA 6.CUENTAS 64.Deudoras6407Valoresentregadosen CONTINGENTES OperacionesRepoySimultáneas

DESCRIPCIÓN

Registra la entrega del valor a precios de mercado por el enajenante en la fecha inicial de las operaciones repo y simultánea, clasificándolos, en el caso de la operación repo, si el valor se entregó con descuento o sin descuento (con o sin “haircut”).

Asimismo, se registran los valores entregados por llamado al margen tanto en operaciones repo como simultánea.

DINAMICA

DEBITOS

1. Por el precio de mercado del valor en la fecha inicial de las operaciones repo y Simultáneas. 2. Por la valoración a precios de mercado del valor entregado.

CREDITOS

1. Por la devolución del valor por cumplimiento de la operación. 2. Por el pago de cupones del valor objeto de la operación.

CLASE GRUPO CUENTA

6.CUENTAS64.Deudoras6408Valoresentregadosen CONTINGENTES Operaciones de Transferencia Temporal de Valores

DESCRIPCIÓN

Registra a precios de mercado o justo de intercambio el valor principal entregado por el originador dentro de la operación transferencia temporal de valores.

Así mismo, en esta cuenta se registra a precios de mercado o justo de intercambio el valor secundario entregado por el receptor para respaldar la operación de transferencia temporal de valores cuando ésta es “valor por valor”.

Asimismo, se registran los valores entregados por llamado al margen en desarrollo de las operaciones de transferencia temporal de valores.

456

DINAMICA

DEBITOS

1. Por el precio de mercado del valor en la fecha inicial de las operaciones de transferencia temporal de valores. 2. Por la valoración a precios de mercado del valor entregado.

CREDITOS


CLASE GRUPO CUENTA

6.CUENTAS 64.Deudoras6409ValoresEntregadosen CONTINGENTES Operaciones relacionadas

DESCRIPCIÓN

Registra los valores a precios de mercado o justo de intercambio entregados en operaciones originadas en una operación repo sobre repo, repo sobre simultánea, simultánea sobre simultánea o simultánea sobre repo, por parte de quien actuó inicialmente como adquirente en estas operaciones o en otras operaciones relacionadas con el mercado monetario.

DINAMICA

DEBITOS

1. Por el precio de mercado del valor en la fecha inicial de las operaciones relacionadas. 2. Por la valoración a precios de mercado del valor entregado.

CREDITOS


CLASE GRUPO CUENTA

6.CUENTAS64.Deudoras 6411TítulosoValores CONTINGENTES Endosados en Propiedad al Banco de la República

DESCRIPCIÓN

Registra los Títulos o Valores de Inversiones y/o Pagarés de cartera que un Establecimiento de Crédito, ha endosado en propiedad al Banco de la República cuando hace uso de los recursos de los apoyos transitorios de liquidez, de conformidad con la reglamentación emitida por el propio

457

Banco de la República.

DINAMICA

DEBITOS

1. Por el valor de los títulos o valores y/o pagarés endosados en propiedad por el establecimiento de crédito al Banco de la República.

CREDITOS

1. Por la devolución del valor por cumplimiento de la operación.

CLASE GRUPO CUENTA

6.CUENTAS 64Deudoras 6413ComisiónRetirosParciales CONTINGENTES

DESCRIPCIÓN

Registra el valor de la comisión por retiros anticipados, liquidada sobre el valor de cada retiro, con un máximo actual del uno y medio por ciento (1.5%), según lo determine la sociedad administradora. Dicha comisión se registrará en la contabilidad del fondo en la cuenta de orden 78213 -Comisión Retiros Parciales-, pero solo se cancelará cuando la administradora acredite que ha cumplido con la obligación de obtener la rentabilidad mínima en el fondo de cesantía, en el período trimestral que culmine en los meses de marzo, junio, septiembre y diciembre. En caso de no lograr la rentabilidad mínima se procederá a cancelar los valores registrados por dicho concepto en esta cuenta.

DINAMICA

DEBITOS

1. Por los valores liquidados.

CREDITOS

1. Por la reversión de la comisión. 2. Por la causación correspondiente afectando la subcuenta 411555 - Comisión Retiros Parciales- una vez se obtenga la rentabilidad mínima.

458

CLASE GRUPO CUENTA

6.CUENTAS 64Deudoras 6430InteresesCarterade CONTINGENTES Créditos

DESCRIPCIÓN

Registra los intereses provenientes de operaciones de crédito que de acuerdo con las instrucciones indicadas en el grupo 14 para los créditos de vivienda, consumo, microcréditos y comerciales, no deben contabilizarse en el estado de resultados.

DINAMICA

DEBITOS

1. Por el cálculo mensual de los intereses.

CREDITOS

1. Por los abonos y cancelaciones totales.

CLASE GRUPO CUENTA

6.CUENTAS 64Deudoras 6432InteresesOperacionesde CONTINGENTES LeasingFinanciero

DESCRIPCIÓN

Registra los intereses provenientes de operaciones de leasing financiero que de acuerdo con las instrucciones indicadas en el grupo 14 no deben contabilizarse en el estado de resultados.

DINAMICA

DEBITOS


CREDITOS


459

CLASE GRUPO CUENTA

6.CUENTAS 64Deudoras 6435CorrecciónMonetaria CONTINGENTES CarteradeCréditos

DESCRIPCIÓN

Registra la corrección monetaria proveniente de operaciones de crédito que de acuerdo con las instrucciones indicadas en el grupo 14 para los créditos de vivienda y comerciales, no deben contabilizarse en el estado de resultados.

DINAMICA

DEBITOS

1. Por el cálculo mensual de la corrección monetaria.

CREDITOS


CLASE GRUPO CUENTA

6.CUENTAS 64Deudoras 6436.CorrecciónMonetariade CONTINGENTES OperacionesdeLeasing Financiero

DESCRIPCIÓN

Registra la corrección monetaria proveniente de operaciones de leasing financiero que de acuerdo con las instrucciones indicadas en el grupo 14, no debe contabilizarse en el estado de resultados.

DINAMICA

DEBITOS

1. Por el cálculo mensual de la corrección monetaria.

CREDITOS


460

CLASE GRUPO CUENTA

6.CUENTAS 64.Deudoras 6437.CánonesySanciones CONTINGENTES enContratosdeLeasing Operativo

DESCRIPCIÓN

Registra el valor de los cánones derivados de contratos de leasing operativo que de acuerdo con las instrucciones indicadas en la cuenta 1627, no deben contabilizarse en el estado de resultados. Igualmente, se registra el valor de las sanciones aplicadas a los clientes por incumplimiento en el pago de cánones. Los montos por este concepto sólo afectarán el estado de resultados al momento del recaudo.

DINAMICA

DEBITOS

1. Por el valor de los cánones. 2. Por el valor de las sanciones originadas en cánones en mora.

CREDITOS


CLASE GRUPO CUENTA

6.CUENTAS 64Deudoras 6440Corresponsales–Girosy CONTINGENTES Comisiones

DESCRIPCIÓN

Registra el monto del compromiso que adquieren los corresponsales en el exterior al dar las instrucciones de pago de giros a la Entidad, mediante fax, telex, RDSI, módem o cualquier otro medio, giros que no han sido pagados al beneficiario, ni cancelados por el corresponsal a la Entidad.

De igual manera se registra el valor de las comisiones a cargo del corresponsal en el exterior, derivado del pago de giros no cancelados a los beneficiarios en el país.

En la subcuenta 644005 - Giros - la Entidad registrará las instrucciones de pago de giros recibidas del exterior para el pago en Colombia.

En la subcuenta 644010 – Comisiones – la Entidad registrará las comisiones que se causen de las instrucciones de pago de giros recibidos.

461

DINAMICA

DEBITOS

1. Por el monto del compromiso que adquiere el corresponsal en el exterior, al dar la instrucción de pago a la entidad. 2. Por el valor de la comisión a cargo del corresponsal, derivada de una orden de pago de giro.

CREDITOS

1. Por la cancelación del giro al beneficiario y su registro en cuentas por cobrar.

CLASE GRUPO CUENTA

6.CUENTAS 64Deudoras 6445.DerechosenOpciones- CONTINGENTESDeEspeculación

DESCRIPCIÓN

Bajo este código se registrarán los derechos derivados de los contratos celebrados por la Entidad, en la compra de opciones con propósitos de especulación, definidos en el capítulo XVIII de la Circular Básica Contable y Financiera.


DINAMICA

DEBITOS

1. Por el valor acordado del derecho derivado de los contratos, en opciones compradas con abono a la cuenta 6305 -Deudoras Contingentes por Contra (CR)-.

CREDITOS


462

CLASE GRUPO CUENTA

6.CUENTAS 64Deudoras 6450DerechosenOpciones- CONTINGENTESDecobertura

DESCRIPCIÓN

Bajo este código se registrarán los derechos derivados de los contratos celebrados por la Entidad, en la compra de opciones con propósitos de cobertura, definidos en el capítulo XVIII de la Circular Básica Contable y Financiera.El registro corresponde al monto nominal pactado, fijo, que tendrían que liquidar las partes si se llegaran a ejercer las opciones (evaluado por el precio o la tasa de ejercicio acordada por los contratantes, aplicable en el momento del registro).

DINAMICA

DEBITOS

1. Por el valor acordado del derecho derivado de los contratos de opciones compradas, con abono a la cuenta 6305 – deudoras Contingentes por contra (CR).

CREDITOS


CLASE GRUPO CUENTA

6.CUENTAS 64Deudoras 6455DerechosporCapital CONTINGENTES Garantía

DESCRIPCIÓN

Registra las acciones especiales, bonos convertibles en acciones o derechos recibidos de las entidades inscritas en desarrollo de contratos firmados por el otorgamiento de capital garantía.

DINAMICA

DEBITOS

1. Por el valor de las acciones, BOCEAS o derechos recibidos de las entidades a las cuales se les otorgó capital garantía.

CREDITOS

1. Por la disminución del capital garantía o por la terminación del contrato.

463

CLASE GRUPO CUENTA

6.CUENTAS 64Deudoras 6462CarteradeVivienda CONTINGENTES AlivioLey546de1999

DESCRIPCIÓN

Registra el valor de la pérdida del alivio otorgado por parte de la Nación al deudor hipotecario, considerando lo dispuesto en el artículo 43 de la Ley 546 de 1999, afectando los conceptos que se disminuyeron al momento de aplicar el alivio ( capital, intereses, seguros y otros conceptos).

DINAMICA

DEBITOS

1. Por el valor del alivio otorgado.

CREDITOS

1. Por el reconcimiento de la pérdida del alivio, en el activo de la entidad .

CLASE GRUPO CUENTA

6.CUENTAS 64Deudoras 6463ContribucionesPendientes CONTINGENTES deRecaudo

DESCRIPCIÓN

Registra el valor de las contribuciones establecidas en el artículo 29 del Decreto 2331 de 1998, pendientes de recaudar como consecuencia de falta de fondos de los usuarios del sistema.

DINAMICA

DEBITOS

1. Por el valor pendiente de recaudo.

CREDITOS

1. Por el recaudo efectivo de la contribución.

464

CLASE GRUPO CUENTA

6.CUENTAS 64Deudoras 6475CánonesporRecibir CONTINGENTES

DESCRIPCIÓN

Registra el valor de los cánones pendientes de causar hasta la terminación del contrato.En el código 647505 se registrará el valor de los cánones por recibir correspondiente al año siguiente al cierre mensual de los estados financieros.

DINAMICA

DEBITOS

1. Por el valor total a causar de los cánones.

CREDITOS

1. Por la causación de los cánones.

CLASE GRUPO CUENTA

6.CUENTAS 64Deudoras 6480OpcionesdeComprapor CONTINGENTES Recibir

DESCRIPCIÓN

Registra el monto de las opciones de compra pactadas en el contrato que la Entidad aplicará a la terminación del mismo.En el código 648005 se registrará el valor de las opciones de compra por recibir correspondiente al año siguiente al cierre mensual de estados financieros.

DINAMICA

DEBITOS

1. Por el monto de las opciones de compra pactadas.

CREDITOS

1. Por el ejercicio de las opciones de compra. 2. Por la cancelación del saldo al no ejercerse la opción de compra.

465

CLASE GRUPO CUENTA

6.CUENTAS 64Deudoras 6485GarantíasCedidasporel CONTINGENTES FondoNacionaldeGarantías.

DESCRIPCIÓN

En esta cuenta se deberán registrar las garantías cedidas por el Fondo Nacional de Garantías.

DINAMICA

DEBITOS

1. Por el valor de las cesiones de las garantías Fondo Nacional de Garantías.

CREDITOS

1. Por la extinción de las garantías cedidas.

CLASE GRUPO CUENTA

6.CUENTAS 64Deudoras 6495OtrasContingencias CONTINGENTES Deudoras

DESCRIPCIÓN

Registra otras contingencias deudoras de la Entidad no contempladas en las cuentas anteriores.

- Pérdidas Fiscales por Amortizar. Registra el valor ajustado por inflación de las pérdidas fiscales sufridas en cualquier año o período gravable, que podrán compensarse con las rentas que se obtengan dentro de los cinco (5) períodos gravables siguientes.

- Exceso entre Rentas Presuntiva y Líquida Ordinaria. Registra el valor equivalente al exceso resultante entre la renta presuntiva y la renta líquida calculada por el sistema ordinario que podrá deducirse de la renta bruta dentro de los tres (3) años siguientes al año gravable en que el impuesto se haya determinado con base en el sistema de renta presuntiva. - Otras.

466

DINAMICA

DEBITOS

1. Por el registro de la pérdida fiscal por amortizar. 2. Por el registro del exceso entre la renta presuntiva y la renta líquida ordinaria. 3. Por el valor de otras contingencias deudoras.

CREDITOS

1. Por la amortización de la pérdida fiscal o por la pérdida del derecho. 2. Por el monto de la deducción correspondiente o por la pérdida del derecho. 3. Por la extinción de otras contingencias deudoras.

CLASE GRUPO CUENTA

8.CUENTASDE ORDEN

DESCRIPCIÓN

Agrupa las cuentas que registran las operaciones realizadas con terceros que por su naturaleza no afectan la situación financiera de la Entidad, así como las cuentas de orden fiscales, en donde se registran las cifras utilizadas para la elaboración de las declaraciones tributarias. Igualmente incluye aquellas cuentas de registro utilizadas para efectos de control interno o información gerencial.

Los valores expresados en moneda extranjera o poseídos en el exterior el último día del mes, se reexpresarán con base en la tasa de cambio que resulte de aplicar el procedimiento establecido por la Superintendencia Bancaria, registrando dicho ajuste como un mayor (menor) valor de la cuenta, con abono (cargo) a la cuenta 8305 -Deudoras por Contra (CR) o a la cuenta 8405 -Acreedoras por Contra (DB) según el caso, para lo cual se ha complementado la dinámica de la siguiente manera en cada uno de los códigos que reflejan operaciones en moneda extranjera:

DINAMICA

DEBITO

Por el valor del ajuste por diferencia en cambio con abono o cargo a la cuenta 8305 Deudoras por Contra (CR) o a la cuenta 8405 -Acreedoras por Contra(DB)-, según el caso.

CREDITOS

Por el valor del ajuste por diferencia en cambio con cargo o abono a la cuenta 8405 Acreedoras por Contra (DB)- o a la cuenta 8305 -Deudoras por Contra (CR) según corresponda.

Las cuentas de orden expresadas en UVR o con pacto de reajuste contabilizadas en el último día del mes, se ajustarán con base en la cotización de la UVR para ese día o en el respectivo pacto de reajuste, registrándolo como un mayor valor de la respectiva cuenta, y como contrapartida al grupo 83 ó 84 según el caso (deudoras o acreedoras).No obstante lo anterior, el valor ajustado no podrá exceder en ningún caso del valor recuperable de su uso futuro, de su valor neto de realización o de mercado, según el caso.

467

CLASE GRUPO CUENTA

8.CUENTASDE 81Deudoras ORDEN

DESCRIPCIÓN

Son cuentas de registro utilizadas por la Entidad para ejercer un control interno. Comprende el capital garantía, los bienes y valores entregados en custodia y en garantía, remesas y otros efectos enviados al cobro, contratos de venta de títulos, contratos de venta de divisas por pesos, contratos de intercambio de divisas por divisas, cheques negociados impagados, activos castigados, créditos a favor de la Entidad no utilizados, líneas de crédito directo, títulos de inversión no colocados y amortizados, ajustes por inflación activos, distribución del capital suscrito y pagado, créditos a accionistas y vinculados, créditos a matriz, filiales y subsidiarias, nuevos préstamos cartera agropecuaria, mercancías entregadas a otros almacenes, propiedades y equipo totalmente depreciados, valor fiscal de los activos y otras cuentas de orden deudoras.

Las cuentas que conforman este grupo se debitarán sin necesidad de que cada una tenga su contrapartida, acreditándose a una cuenta genérica 8305 Deudoras por Contra .

CLASE GRUPO CUENTA

8.CUENTASDE 81Deudoras 8101CapitalGarantía ORDEN

DESCRIPCIÓN

Registra el compromiso de la garantía de pago otorgada, bien por el Gobierno Nacional a través del Banco de la República (Fondo de Garantías), o bien directamente por el Fondo de Garantías, por las obligaciones de instituciones financieras cuyo capital pertenezca en parte o totalmente al Estado. El aporte estatal se determina conforme al valor nominal de la garantía.

La garantía constituida por el Fondo de Garantías podrá reducirse a partir del momento en el cual el patrimonio neto de la entidad sea superior al sesenta por ciento (60%) del capital suscrito. Tal reducción podrá efectuarse en la medida en que la entidad registre utilidades netas o reciba nuevos aportes de capital.

468

DINAMICA

DEBITOS

1. Por el valor del compromiso de la garantía de pago otorgada.

CREDITOS

1. Por el desembolso efectivo parcial o total de la garantía. Simultáneamente se afectarán las cuentas reales o de balance activo (disponible) y pasivo (bonos obligatoriamente convertibles en acciones) y/o patrimonio (capital social) y prima en colocación de acciones por el monto efectivamente aportado por el Gobierno Nacional conforme al artículo 20 de la Ley 117 de 1985 en concordancia con el Decreto Reglamentario 2008 de 1986 y el Decreto 2154 de 1989. 2. Por disminución de la garantía.

CLASE GRUPO CUENTA

8.CUENTASDE 81Deudoras 8105BienesyValoresEntregados ORDEN enCustodia

DESCRIPCIÓN

Registra los bienes y valores mobiliarios de propiedad de la Entidad entregados a terceros para su custodia.En la Subcuenta 810510 –Para las Sociedades Administradoras de Sistemas de Pago de Bajo Valor – Se registra el resultado diario de la compensación realizada por los Sistemas de Pago de Bajo Valor, si el saldo al final del día resulta a favor del Sistema.

DINAMICA

DEBITOS

1. Por el importe de los bienes y valores entregados en custodia. 2. Por el importe de la compensación diaria realizada por las Sociedades Administradoras de Sistemas de Pago de Bajo Valor, cuyo saldo al final del día resulte a favor del sistema.

CREDITOS

1. Por el retiro de los bienes y valores entregados en custodia. 2. Por el importe de la liquidación realizada.

469

CLASE GRUPO CUENTA

8.CUENTASDE 81Deudoras 8107PrecioJustodeIntercambio ORDEN deposicionesprimariasactivas cubiertas

DESCRIPCIÓN

Registra el valor a precio justo de intercambio de las posiciones primarias activas no registradas en el balance a precio justo de intercambio y que son objeto de cobertura de flujos de efectivo o de operaciones en moneda extranjera.

DINAMICA

DEBITOS

1. Por el precio justo de intercambio en la fecha inicial de la cobertura sobre la posición primaria activa correspondiente. 2. Por la valoración a precio justo de intercambio de la posición primaria activa cubierta.

CREDITOS

1. Por la valoración a precio justo de intercambio de la posición primaria activa cubierta. 2. Por el vencimiento, liquidación o cancelación de la cobertura correspondiente.

CLASE GRUPO CUENTA

8.CUENTASDE 81Deudoras 8110BienesyValoresEntregados ORDEN enGarantía

DESCRIPCIÓN

Registra el importe de los bienes inmuebles, valores mobiliarios y otros bienes muebles entregados por la Entidad a terceros en garantía de créditos obtenidos o por otras obligaciones contraídas.

DINAMICA

DEBITOS

1. Por el importe de los bienes y valores entregados en garantía.

CREDITOS

1. Por la devolución de los bienes y valores propios entregados en garantía. 2. Por la venta pública, subasta, adjudicación y/o efectivización de los bienes o valores entregados en garantía.

470

CLASE GRUPO CUENTA

8.CUENTASDE 81Deudoras 8111ValorizacionesdeBienes ORDEN RecibidosenPago

DESCRIPCION

Registra las valorizaciones de los bienes recibidos en pago.

DINAMICA

DEBITOS

1. Por las valorizaciones reconocidas sobre bienes recibidos en pago, sustentadas en un avalúo de reconocido valor técnico.

CREDITOS

1. Por la venta o dada de baja de los bienes recibidos en pago. 2. Por la disminución de la valorización, hasta la concurrencia de ésta, como consecuencia de desvalorizaciones

CLASE GRUPO CUENTA

8.CUENTASDE 81Deudoras 8112BienesInmuebles ORDEN DestinadosaViviendaRecibidos enPagoDadosenArrendamiento

DESCRIPCIÓN

Registra el valor de los bienes inmuebles destinados a vivienda recibidos en pago, dados en arrendamiento en los términos del artículo 46 de la Ley 546 de 1999 y el valor del canon de arrendamiento efectivamente recibido por la Entidad, de la siguiente manera:

811205 – Bienes Dados en Arrendamiento.811210 – Canon de Arrendamiento

DINAMICA

DEBITOS

1. Por el valor ajustado de los bienes inmuebles recibidos en pago y dados en arrendamiento.

CREDITOS

1. Por el valor del bien inmueble cuando sea recuperado el bien o cuando sea ejercida la opción de readquisición de la vivienda.

471

DEBITOS

2. Por el valor del canon de arrendamiento efectivamente recibido con abono al código 8305 –Deudoras por Contra (CR) .

CREDITOS

2. Por el valor del canon de arrendamiento contabilizado, cuando sea recuperado el bien o cuando sea ejercida la opción de readquisición de la vivienda.

CLASE GRUPO CUENTA

8.CUENTASDE 81Deudoras 8115RemesasyOtrosEfectos ORDEN Enviados al Cobro

DESCRIPCIÓN

Registra el valor de los cheques a cargo de bancos de otras plazas y de otros efectos enviados para su cobro dentro del país o al exterior.

DINAMICA

DEBITOS

1. Por el importe de los cheques y otros efectos enviados al cobro.

CREDITOS

1. Por la confirmación o rechazo de los cheques y de otros efectos.

CLASE GRUPO CUENTA

8.CUENTASDE 81Deudoras 8119ChequesNegociados ORDEN Impagados

DESCRIPCIÓN

Registra el valor de los cheques recibidos por la Entidad en el giro de sus propias operaciones a cargo de bancos del país o del exterior que han sido rechazados por diversas causas. Los correspondientes a moneda extranjera se deberán ajustar mensualmente por la diferencia en cambio que resulte de la reexpresión de las cifras, al tipo de cambio respectivo.

Previo el registro correspondiente en esta cuenta, la Entidad deberá haber reestablecido los saldos existentes al momento del recibo del título, afectando los códigos respectivos.

472

DINAMICA

DEBITOS

1. Por el valor de los cheques negociados impagados. 2. Por la reexpresión o actualización del valor del derecho.

CREDITOS

1. Por la cancelación de los cheques rechazados. 2. Por la reexpresión o actualización del valor del derecho.

CLASE GRUPO CUENTA

8.CUENTASDE 81Deudoras 8120ActivosCastigados ORDEN

DESCRIPCIÓN

Registra el valor de los activos de la Entidad que por considerarse incobrables o perdidos han sido castigados de conformidad con las disposiciones legales vigentes.

DINAMICA

DEBITOS

1. Por el importes de los activos castigados.

CREDITOS

1. Por la recuperación de los activos castigados.

CLASE GRUPO CUENTA

8.CUENTASDE 81Deudoras 8125CréditosaFavorno ORDEN Utilizados

DESCRIPCIÓN

Registra el valor de las líneas de crédito o créditos individuales contratados por la Entidad, en instituciones financieras del país o del exterior bajo las diferentes modalidades de crédito. El saldo corresponde a la porción no utilizada del crédito obtenido.

DINAMICA

DEBITOS

1. Por el valor no utilizado del crédito.

CREDITOS

1. Por la utilización parcial o total del crédito.

473

CLASE GRUPO CUENTA

8.CUENTASDE 81Deudoras 8128LíneasdeCréditoDirecto ORDEN

DESCRIPCIÓN

Registra el control de las cartas de crédito expedidas con instrucciones de reembolso con cargo a bancos corresponsales del exterior, que hayan concedido líneas de crédito directo a clientes de la Entidad.

El registro en esta cuenta se efectúa para efectos de control, puesto que la contingencia que asume la entidad emisora de la carta de crédito, igualmente, se registrará en la subcuenta 621505 Cartas de Crédito, Emitidas por la Entidad .

En la subcuenta 812805 Por Utilizar se registrará el valor de las cartas de crédito pendientes de utilización.

El la subcuenta 812810 Utilizadas se registrará el valor de las cartas de crédito utilizadas hasta tanto se finiquite el proceso de reembolso, en el evento que éste se realice a través de la misma entidad emisora de las cartas de crédito.

DINAMICA

DEBITOS

1. Por la expedición de la carta de crédito. 2. Por las cartas de crédito cuyo reembolso se efectúe a través de la Entidad.

CREDITOS

1. Por la utilización de la carta de crédito. 2. Por el reembolso de divisas.

CLASE GRUPO CUENTA

8.CUENTASDE 81Deudoras 8131InteresesCapitalizados ORDEN CarteradeCréditosVencida

DESCRIPCIÓN

Registra los intereses capitalizados provenientes de operaciones de crédito que de acuerdo con las instrucciones indicadas en el grupo 14 Cartera de Créditos no deben contabilizarse en el estado de resultados.

474

DINAMICA

DEBITOS


CREDITOS


CLASE GRUPO CUENTA

8.CUENTASDE 81Deudoras 8132CorrecciónMonetaria ORDEN ContabilizadaenCartera deCréditosVencida

DESCRIPCIÓN

Registra la corrección monetaria contabilizada como un mayor valor de la cartera de créditos correspondiente a cuotas vencidas y que de acuerdo con las instrucciones consignadas en el grupo 14 -Cartera de Créditos- no deben contabilizarse en el estado de resultados.

DINAMICA

DEBITOS

1. Por el cálculo mensual de la corrección monetaria de la cartera de créditos vencida.

CREDITOS


CLASE GRUPO CUENTA

8.CUENTASDE 81Deudoras 8133AjusteporDiferenciaen ORDEN CambiosporReexpresión deCarteradeCréditos

DESCRIPCIÓN

Registra el ajuste por diferencia en cambios por la reexpresión de la cartera de créditos vencida y que no debe contabilizarse en el estado de resultados.

DINAMICA

DEBITOS

1. Por el cálculo mensual del ajuste por diferencia en cambios de la cartera de créditos vencida.

CREDITOS


475

CLASE GRUPO CUENTA

8.CUENTASDE 81Deudoras 8139CréditosFinanciadoscon ORDEN Bonos Hipotecarios

DESCRIPCIÓN

Registra el valor de los créditos financiados con bonos hipotecarios de acuerdo con lo dispuesto en el numeral 6º del artículo 9º de la Ley 546 de 1999.

DINAMICA

DEBITOS

1. Por el valor de los créditos financiados con bonos hipotecarios.

CREDITOS

1. Por el valor cancelado de los créditos financiados con bonos hipotecarios.

CLASE GRUPO CUENTA

8.CUENTASDE 81Deudoras 8140TítulosdeInversiónNo ORDEN Colocados

DESCRIPCIÓN

Registra el valor nominal de los títulos de inversión emitidos por la Entidad legalmente autorizada, que aún no han sido colocados.

DINAMICA

DEBITOS

1. Por el valor nominal de los títulos de inversión emitidos.

CREDITOS

1. Por la colocación de los títulos de inversión.

476

CLASE GRUPO CUENTA

8.CUENTASDE 81Deudoras 8145TítulosdeInversión ORDEN Amortizados

DESCRIPCIÓN

Registra el valor nominal de los títulos de inversión retirados del mercado por amortización o sorteo.

DINAMICA

DEBITOS

1. Por el retiro de los títulos de inversión en circulación.

CREDITOS

1. Por la destrucción de los títulos.

CLASE GRUPO CUENTA

8.CUENTASDE 81Deudoras 8146AjusteporInflaciónActivos ORDEN

DESCRIPCIÓN

Registra el valor de los ajustes por inflación registrados hasta el 31 de diciembre de 2000, sobre cada uno de los activos no monetarios.

DINAMICA

DEBITOS CREDITOS

1. Por la venta, amortización o dada de baja del bien ajustado.

477

CLASE GRUPO CUENTA

8.CUENTASDE 81Deudoras 8147DistribucióndelCapital ORDEN SuscritoyPagado

DESCRIPCIÓN

Registra la forma como se encuentra distribuido el capital suscrito y pagado de la Entidad: en acciones con dividendo preferencial y sin derecho de voto o en acciones ordinarias.

Esta cuenta deberá ser utilizada única y exclusivamente por las entidades que hayan colocado acciones con dividendo preferencial y sin derecho de voto.

DINAMICA

DEBITOS

1. Por el valor nominal de las acciones con dividendo preferencial y sin derecho de voto. 2. Por el valor nominal de las acciones ordinarias. 3. Por la conversión de las acciones con dividendo preferencial y sin derecho de voto en acciones ordinarias.

CREDITOS

1. Por la conversión de las acciones con dividendo preferencial y sin derecho de voto en acciones ordinarias. 2. Por la reducción del capital social.

CLASE GRUPO CUENTA

8.CUENTASDE 81Deudoras 8151FondodeLiquidez ORDEN

DESCRIPCIÓN

Registra el valor de los depósitos constituidos por las entidades cooperativas en organismos cooperativos de segundo grado o instituciones auxiliares del cooperativismo de carácter financiero y otras que establezca posteriormente la ley, en cumplimiento del porcentaje establecido para el Fondo de Liquidez.

478

DINAMICA

DEBITOS

1. Por los depósitos constituidos por la entidad cooperativa, como Fondo de Liquidez. 2. Por los rendimientos generados por la inversión cuando estos se reinvierten o capitalizan.

CREDITOS

1. Por el valor de los retiros parciales o totales de los depósitos constituidos como Fondo de Liquidez, previa certificación del Revisor Fiscal.

CLASE GRUPO CUENTA

8.CUENTASDE 81Deudoras 8153Semovientesen ORDEN Participación

DESCRIPCIÓN

Registra el valor de los contratos de ganado en participación celebrados por la Entidad con los depositarios.

DINAMICA

DEBITOS

1. Por el valor asignado a los semovientes entregados en participación.

CREDITOS

1. Por la devolución al Fondo, de los semovientes en participación, de acuerdo con el valor asignado.

CLASE GRUPO CUENTA

8.CUENTASDE 81Deudoras 8154 ValoraApropiarpara ORDEN Reposición de Semovientes

DESCRIPCIÓN

Registra el importe calculado mensualmente, correspondiente a los valores que deberán apropiarse, previo el lleno de los requisitos legales, a título de reserva para reposición de semovientes. En caso de que las utilidades sean insuficientes para apropiar la reserva correspondiente a cada ejercicio contable, se deberá mantener en esta cuenta el valor pendiente de ser apropiado con excedentes de futuros ejercicios.

479

DINAMICA

DEBITOS

1. Por el valor calculado mensualmente para la reserva de reposición de semovientes.

CREDITOS

1. Por la constitución efectiva de la reserva sobre el resultado de cada ejercicio contable.

CLASE GRUPO CUENTA

8.CUENTASDE 81Deudoras 8155 CréditosaAccionistasy ORDEN Vinculados

DESCRIPCIÓN

Registra las operaciones activas de crédito celebradas con accionistas socios titulares del cinco por ciento (5%) o más del capital suscrito de la Entidad.En el caso de los accionistas, personas naturales, las operaciones activas reportadas en esta cuenta deberán incluir los créditos otorgados, además, a sus cónyuges y parientes dentro del segundo grado de consanguinidad o de afinidad o único civil.En el caso de los accionistas, personas jurídicas, los créditos otorgados a su matriz, filiales y subsidiarias, deberán reportarse en la cuenta 8160 -Créditos a Matriz, Filiales y Subsidiarias-.

DINAMICA

DEBITOS

1. Por el valor de los créditos otorgados, según las diversas modalidades.

CREDITOS

1. Por las cancelaciones parciales o totales.

CLASE GRUPO CUENTA

8.CUENTASDE 81Deudoras 8156 CuentasporCobrar ORDEN Rendimientos Inversiones NegociablesenTítulosde Deuda

DESCRIPCIÓN

Registra el valor de los intereses y corrección monetaria causados linealmente, pendientes de cobro de las inversiones negociables en títulos de deuda, pactados en cada título.

480

DINAMICA

DEBITOS

1. Por el valor de los intereses y corrección monetaria de las inversiones negociables en títulos de deuda, causados mensualmente.

CREDITOS

1. Por los rendimientos recibidos total o parcialmente.

CLASE GRUPO CUENTA

8.CUENTASDE 81Deudoras 8158 CuentasporCobrar ORDEN Dividendos Decretados enTítulosParticipativosde AltayMediaBursatilidad

DESCRIPCIÓN

Registra el valor de los dividendos decretados de las inversiones en Títulos Participativos de Alta y Media Bursatilidad pendientes de cobro.

DINAMICA

DEBITOS

1. Por el valor de los dividendos decretados de las inversiones negociables en títulos participativos de Alta y Media Bursatilidad.

CREDITOS

1. Por los dividendos recibidos total o parcialmente.

CLASE GRUPO CUENTA

8.CUENTASDE 81Deudoras 8159 InteresesyCapitalde ORDEN InversionesenTítulosde DeudaVencidosyno Cobrados

DESCRIPCIÓN

Registra el valor de los intereses y capital, vencidos y no cobrados en la fecha de su vencimiento, de las inversiones en títulos de deuda de la entidad que, de conformidad con lo dispuesto en las normas sobre valoración, se deben registrar como un mayor valor de la misma hasta que se recauden.

481

DINAMICA

DEBITOS

1. Por el valor de los intereses y capital de las inversiones en títulos de deuda, vencidos y no cobrados en la fecha de su vencimiento.

CREDITOS

1. Por valor recaudado de los intereses y capital de las inversiones en títulos de deuda vencidos y no cobrados en la fecha de su vencimiento.

CLASE GRUPO CUENTA

8.CUENTASDE 81Deudoras 8160CréditosaMatriz, ORDEN FilialesySubsidiarias

DESCRIPCIÓN

Registra las operaciones de crédito celebradas por la Entidad con su matriz, filiales y subsidiarias.En la subcuenta 816005 se registran los créditos efectuados a entidades del sector financiero.En la subcuenta 816010 se registran los créditos efectuados a entidades del sector asegurador y entidades de capitalización.En la subcuenta 816015 se registran los créditos efectuados a entidades del sector real.

DINAMICA

DEBITOS

1. Por el valor de los créditos otorgados, según las diversas modalidades.

CREDITOS


CLASE GRUPO CUENTA

8.CUENTASDE 81Deudoras 8162NuevosPréstamos ORDEN CarteraAgropecuaria

DESCRIPCIÓN

Revela el valor total de los créditos correspondientes a la cartera agropecuaria otorgada con recursos propios, sustitutiva de la inversión obligatoria en títulos expedidos por el Fondo para el Financiamiento del Sector Agropecuario FINAGRO . Igualmente registra el valor total de la cartera agropecuaria otorgada por los bancos Cafetero y Ganadero y por la Corporación Financiera Ganadera -Corfigan-, en los términos de la Resolución 013 de 1992 expedida por la Comisión Nacional de Crédito Agropecuario y demás normas que la modifiquen o adicionen.

482

El código 816205 Pequeños Productores , revela el valor total de los créditos otorgados con recursos propios que reúnan las características enunciadas en el artículo 14 de la Resolución 77 de 1990 de la Junta Monetaria y demás normas que la modifiquen o adicionen, sobre los cuales se aplicará el porcentaje computable de inversión substitutiva de los títulos de desarrollo agropecuario clase A. En el evento de redescontar dicha cartera se procederá, de manera inmediata, a la reversión del respectivo importe por el ciento por ciento (100%) de la obligación objeto de redescuento, a excepción de los bancos Cafetero y Ganadero y de Corfigan, entidades éstas que solo reversarán el importe correspondiente a la cartera agropecuaria redescontada en Bancoldex.

El código 816210 Diferente Pequeños Productores , revela el valor total de los créditos otorgados con recursos propios que reúnan las características enunciadas en el artículo 15 de la Resolución 77 de 1990 de la Junta Monetaria y demás normas que la modifiquen o adicionen, sobre los cuales se aplicará el porcentaje computable de inversión substitutiva de los títulos de desarrollo agropecuario clase B. En el evento de redescontar dicha cartera se procederá, de manera inmediata, a la reversión del respectivo importe por el ciento por ciento (100%) de la obligación objeto de redescuento, a excepción de los bancos Cafetero y Ganadero y de Corfigan, entidades éstas que dentro de la cartera redescontada en Finagro no incluirán los bonos de prenda.

El código 816215 Pequeños Productores Cultivos de Subsistencia , revela el saldo vigente de la porción no redescontada de los nuevos préstamos otorgados a pequeños productores para cultivos de subsistencia que establezca el Ministerio de Agricultura y sean redescontados por el Fondo para el Financiamiento del Sector Agropecuario FINAGRO , computable para el cumplimiento del requisito de encaje de conformidad con las disposiciones legales vigentes.

DINAMICA

DEBITOS

1. Por el importe total de los nuevos préstamos aprobados y desembolsados de cartera agropecuaria (códigos 816205 ó 816210).2. Por la porción no redescontada de los nuevos préstamos otorgados a pequeños productores para cultivos de subsistencia de cartera vigente.

CREDITOS

1. Por el importe total de los nuevos préstamos aprobados y desembolsados de cartera agropecuaria redescontados (códigos 816205 ó 816210). 2. Por la cancelación parcial o total y por reclasificación de cartera vigente a vencida de los nuevos préstamos otorgados a pequeños productores para cultivos de subsistencia.

483

CLASE GRUPO CUENTA

8.CUENTASDE 81Deudoras 8165MercancíasEntregadasa ORDEN Otros Almacenes

DESCRIPCIÓN

Registra las mercancías entregadas en depósito por la Entidad a otra almacenadora. En sus registros, además de contabilizar en su carácter de depositaria las mercancías inicialmente recibidas de clientes según la modalidad del depósito, deberán contabilizar dichas mercancías en esta cuenta; es decir, habrá un doble registro de estas especies en la contabilidad de la Entidad.

DINAMICA

DEBITOS

1. Por el valor de las mercancías entregadas.

CREDITOS

1. Por el retiro parcial o total de la mercancía.

CLASE GRUPO CUENTA

8.CUENTASDE 81Deudoras 8166 DividendosenEspecieORDEN porRevalorizacióndel Patrimonio

DESCRIPCIÓN

Registra el valor de los dividendos y participaciones provenientes de los derechos patrimoniales que la entidad posee en otras sociedades a título de inversiones en títulos participativos , siempre que quede estipulado el derecho de la entidad a recibirlos en especie, teniendo en cuenta lo dispuesto en el Capítulo I de la Circular Básica Contable y Financiera, en los códigos 816615 - Inversiones Negociables en Títulos Participativos y 816620 - Inversiones Disponibles para la Venta en Títulos Participativos.

DINAMICA

DEBITOS

1. Por el valor de los dividendos o utilidades generados por la capitalización de la revalorización del patrimonio de la entidad emisora.

CREDITOS

1. Por La cancelación de saldos al cierre del ejercicio.

484

CLASE GRUPO CUENTA

8.CUENTASDE 81Deudoras 8170PropiedadesyEquipo ORDEN Totalmente Depreciados

DESCRIPCIÓN

Registra el valor de las propiedades y equipo que no obstante se encuentran totalmente depreciados, la Entidad no les ha dado de baja en libros en razón a que aún están en condiciones de uso o cambio.

DINAMICA

DEBITOS

1. Por el valor que fue objeto de depreciación (costo de adquisición o construcción o costo).

CREDITOS

1. Por la baja en libros. 2. Por la enajenación del activo.

CLASE GRUPO CUENTA 8.CUENTASDE 81Deudoras 8171ValorFiscaldelosActivos ORDEN

DESCRIPCIÓN

Registra los valores patrimoniales (fiscales) de los activos, incluido su correspondiente ajuste por inflación, de conformidad con la última liquidación privada. En caso que las entidades mantengan actualizados dichos valores, deberán ajustar los valores registrados en el presente código.

DINAMICA

DEBITOS

1. Por el valor patrimonial (fiscal) de los activos. 2. Por las adiciones, incrementos o ajustes (de cualquier clase) al valor fiscal de los activos.

CREDITOS

1. Por los retiros, disminuciones o ajustes (de cualquier clase) al valor fiscal de los activos.

485

CLASE GRUPO CUENTA

8.CUENTASDE 81Deudoras 8173ProvisionesPersonasen ORDEN SituaciónConcordataria

DESCRIPCIÓN

Registra las provisiones respecto de créditos a cargo de personas que se encuentren tramitando procesos de concurso universal de acreedores.

DINAMICA

DEBITOS

1. Por el valor de las provisiones constituidas.

CREDITOS

1. Por la cancelación total o parcial.

CLASE GRUPO CUENTA

8.CUENTASDE 81Deudoras 8174 InversionesNegociables ORDEN enTítulosdeDeuda

DESCRIPCIÓN

Registra el valor de las inversiones negociables en valores o títulos de deuda contabilizados en el grupo 13 – Inversiones, que son garantizados por la Nación, el Banco de la República y por establecimientos de crédito.

Las inversiones registradas en este código deben mantenerse permanentemente actualizadas de acuerdo con las variaciones que se registren para cada título en la cuenta correspondiente del grupo 13 - Inversiones.

DINAMICA

DEBITOS

1. Por el valor registrado en los códigos de inversiones, según corresponda a inversiones negociables en títulos de deuda.

CREDITOS

1. Por la venta, redención, sorteo o castigo de los títulos.

486

CLASE GRUPO CUENTA

8.CUENTASDE 81Deudoras 8176InversionesparaMantener ORDEN Hasta el Vencimiento

DESCRIPCIÓN

Registra el valor de las inversiones para mantener hasta el vencimiento en valores o títulos de deuda contabilizados en el grupo 13 – Inversiones -, que son garantizados por la Nación, el Banco de la República y por establecimientos de crédito.

Las inversiones registradas en este código deben mantenerse permanentemente actualizadas de acuerdo con las variaciones que se registren para cada título en la cuenta correspondiente del grupo 13 - Inversiones.

DINAMICA

DEBITOS

1. Por el valor registrado en los códigos de inversiones, según corresponda a inversiones para mantener hasta el vencimiento.

CREDITOS


CLASE GRUPO CUENTA

8.CUENTASDE 81Deudoras 8177 InversionesDisponibles ORDEN paralaVentaenTítulos deDeuda

DESCRIPCIÓN

Registra el valor de las inversiones disponibles para la venta en valores o títulos de deuda contabilizados en el grupo 13 – Inversiones -, que son garantizados por la Nación, el Banco de la República y por establecimientos de crédito.

Las inversiones registradas en este código deben mantenerse permanentemente actualizadas de acuerdo con las variaciones que se registren para cada título en la cuenta correspondiente del grupo 13 – Inversiones.

487

DINAMICA

DEBITOS

1. Por el valor registrado en los códigos de inversiones, según corresponda a inversiones disponibles para la venta en títulos de deuda.

CREDITOS


CLASE GRUPO CUENTA

8.CUENTASDE 81Deudoras 8190OperacionesRecíprocas ORDEN ActivasconMatricesy Subordinadas

DESCRIPCIÓN

Registra las operaciones recíprocas celebradas por la Entidad con las demás entidades vigiladas pertenecientes al grupo consolidable, diferentes a las de cartera de créditos que se registran en el código 8160, respecto de los bienes y derechos tangibles e intangibles de propiedad de la Entidad, en los términos del Capítulo X de la Circular Básica Contable y Financiera.

DINAMICA

DEBITOS

1. Por la operación recíproca activa celebrada por la Entidad.

CREDITOS

1. Por cancelaciones parciales o totales. 2. Por su venta.

CLASE GRUPO CUENTA

8.CUENTASDE 81Deudoras 8192OperacionesRecíprocasque ORDEN Afectan Gastos y Costos con MatricesySubordinadas

DESCRIPCIÓN

Registra las operaciones recíprocas celebradas por la Entidad con las demás entidades vigiladas pertenecientes al grupo consolidable, que le representan gastos y costos en un ejercicio determinado, en los términos del Capítulo X de la Circular Básica Contable y Financiera.

488

DINAMICA

DEBITOS

1. Por la operación recíproca celebrada por la Entidad.

CREDITOS


CLASE GRUPO CUENTA

8.CUENTASDE 81Deudoras 8195OtrasCuentasdeOrden ORDEN Deudoras

DESCRIPCIÓN

Registra las operaciones por conceptos diferentes a los especificados anteriormente.

El valor de los cheques postfechados recibidos por la Entidad. El valor asignado a los bienes en fideicomiso de acuerdo con las instrucciones indicadas en la cuenta 1980 Derechos en Fideicomisos-. Otras.

DINAMICA

DEBITOS

1. Por el valor de los cheques postfechados recibidos por la Entidad. 2. Por el valor asignado a los bienes en fideicomiso. 3. Por el importe correspondiente a otras cuentas de orden deudoras.

CREDITOS

1. Por la consignación de los cheques postfechados. 2. Por la terminación del negocio fiduciario. 3. Por la extinción de la causa que dio origen al registro de la operación.

CLASE GRUPO CUENTA

8.CUENTASDE 82Acreedoras ORDEN

DESCRIPCIÓN

Registra operaciones con terceros que por su naturaleza no afectan la situación financiera de la Entidad. Comprende certificados de cambio en administración, los bienes y valores recibidos en custodia en garantía, bienes y valores recibidos en garantía para futuros créditos, garantías

489

pendientes de cancelar, cobranzas recibidas, contratos de compra de títulos, contratos de compra de divisas por pesos, contratos de intercambio de divisas por divisas, operaciones de underwriting al mejor esfuerzo, mercancías en depósito bodegas propias, mercancías en bodegas particulares, mercancías en tránsito, mercancías en silos propios, mercancías en silos particulares, mercancías recibidas de otros almacenes, ajustes por inflación al patrimonio, corrección monetaria fiscal, capitalización por revalorización del patrimonio, mercancías consignadas en trámite de nacionalización, bonos de prenda descontados, valor fiscal del patrimonio y otras cuentas de orden acreedoras.

Igualmente, registra el movimiento de operaciones relacionadas con el depósito de bienes realizadas por los almacenes generales de depósito.

Las cuentas que conforman este grupo se acreditarán sin necesidad de que cada una tenga su contrapartida, debitándose a una cuenta genérica 8405 Acreedoras por Contra .

CLASE GRUPO CUENTA

8.CUENTASDE 82Acreedoras 8205BienesyValoresRecibidos ORDEN enCustodia

DESCRIPCIÓN

Registra los bienes y valores mobiliarios recibidos por la Entidad para su custodia.En la Subcuenta 820510 se registra el resultado diario de la compensación realizada por las Sociedades Administradoras de Sistemas de Pago de Bajo Valor, si el saldo al final del día resulta a favor del participante.

DINAMICA

DEBITOS

1. Por la devolución de los bienes y valores recibidos en custodia.2. Por el importe de la liquidación realizada.

CREDITOS

1. Por el importe de los bienes y valores recibidos en custodia. 2. Por el importe de la compensación diaria realizada por las Sociedades Administradoras de Sistemas de Pago de Bajo Valor, cuyo saldo al final del día resulte a favor del participante.

490

CLASE GRUPO CUENTA

8.CUENTASDE 82Acreedoras 8207PrecioJustodeIntercambio ORDEN de posiciones primarias pasivas cubiertas

DESCRIPCIÓN

Registra el valor a precio justo de intercambio de las posiciones primarias pasivas no registradas en el balance a precio justo de intercambio y que son objeto de cobertura de flujos de efectivo o de operaciones en moneda extranjera.

DINAMICA

DEBITOS

1. Por el precio justo de intercambio en la fecha inicial de la cobertura sobre la posición primaria pasiva correspondiente. 2. Por la valoración a precio justo de intercambio de la posición primaria pasiva cubierta.

CREDITOS

1. Por la valoración a precio justo de intercambio de la posición primaria activa cubierta. 2. Por el vencimiento, liquidación o cancelación de la cobertura correspondiente.

CLASE GRUPO CUENTA

8.CUENTASDE 82Acreedoras 8211BienesyValoresRecibidos ORDEN enGarantíaparaFuturos Créditos

DESCRIPCIÓN

Registra el importe de los bienes inmuebles, valores mobiliarios, y otros bienes muebles, así como los valores equiparables a garantía idónea, que han sido recibidos en respaldo de operaciones futuras de crédito.

DINAMICA

DEBITOS

1. Por la cancelación de las garantías constituidas a favor de la Entidad. 2. Por el traslado a las cuentas 8213 ó 8214 cuando se formalice el crédito. 3. Por el traslado a la cuenta 8212 Garantías Pendientes de Cancelar-.

CREDITOS

1. Por el valor nominal de los documentos recibidos. 2. Por el valor de la hipoteca o de la prenda. 3. Por el valor de otras garantías recibidas.

491

CLASE GRUPO CUENTA

8.CUENTASDE 82Acreedoras 8212GarantíasPendientesde ORDEN Cancelar

DESCRIPCIÓN

Registra el importe de los bienes inmuebles, valores mobiliarios, y otros bienes muebles, así como valores equiparables a garantía idónea que se han recibido en garantía de operaciones realizadas por la Entidad y se encuentran pendientes o en trámite de cancelación.

DINAMICA

DEBITOS

1. Por la cancelación de las garantías constituidas a favor de la Entidad.

CREDITOS

1. Por el traslado de las cuentas 8211, 8213 ó 8214.

CLASE GRUPO CUENTA

8.CUENTASDE 82Acreedoras 8213BienesyValoresRecibidos ORDEN enGarantía-Garantía Idónea

DESCRIPCIÓN

Registra el importe de los bienes inmuebles, valores mobiliarios y otros bienes muebles que han sido recibidos en garantía de operaciones activas de crédito, realizadas por la Entidad y respaldadas con garantía idónea.

DINAMICA

DEBITOS

1. Por la cancelación de las garantías constituidas a favor de la Entidad. 2. Por el traslado a la cuenta 8212 -Garantías Pendientes de Cancelar-.

CREDITOS

1. Por el valor nominal de los documentos recibidos. 2. Por el valor de la hipoteca o de la prenda. 3. Por el valor de otros tipos de garantía recibidas..

492

CLASE GRUPO CUENTA

8.CUENTASDE 82Acreedoras 8214.BienesyValoresRecibidos ORDEN enGarantía-OtrasGarantías

DESCRIPCIÓN

Registra el importe de los bienes inmuebles, valores mobiliarios y otros bienes muebles que han sido recibidos en garantía de operaciones activas de crédito, realizadas por la Entidad y respaldadas con otras garantías.

DINAMICA

DEBITOS

1. Por la cancelación de las garantías constituidas a favor de la Entidad. 2. Por el traslado a la cuenta 8212 -Garantías Pendientes de Cancelar-.

CREDITOS

1. Por el valor de otras garantías recibidas.

CLASE GRUPO CUENTA

8.CUENTASDE 82Acreedoras 8215CobranzasRecibidas ORDEN

DESCRIPCIÓN

Registra el valor nominal de los documentos recibidos de terceros por la Entidad, con el propósito de efectuar operaciones de cobro.

DINAMICA

DEBITOS

1. Por el cobro o la devolución de los documentos.

CREDITOS

1. Por los valores recibidos para su cobro.

Mientras se efectúa la entrega de los dineros recaudados al cliente, se constituirá en una obligación para la Entidad, que se registrará en la subcuenta 216510 Cobranzas por Liquidar .

493

CLASE GRUPO CUENTA

8.CUENTASDE 82Acreedoras 8219BienesyValores ORDEN Recibidos en Administración

DESCRIPCIÓN

Registra el importe de los bienes inmuebles, valores mobiliarios y otros bienes muebles que han sido recibidos para su administración. por parte de la Entidad

En el código 821905 - CARTERA FOGAFIN - , se registra el valor de la cartera que las entidades de crédito le administran al Fondo de Garantías de Instituciones Financieras

DINAMICA

DEBITOS

1. Por la devolución de los bienes.

CREDITOS

1. Por los valores recibidos para su administración.

CLASE GRUPO CUENTA

8.CUENTASDE 82Acreedoras 8220UnderwritingalMejor ORDEN Esfuerzo

DESCRIPCIÓN

Registra el valor de las operaciones de Underwriting en las que para la Entidad no se involucra ningún riesgo de pérdida, dado que si no se puede completar la distribución de los títulos de inversión después de realizar los mejores esfuerzos, se cancela la transacción.

DINAMICA

DEBITOS

1. Por el valor de las colocaciones parciales o totales.

CREDITOS

1. Por el valor total de los contratos de underwriting al mejor esfuerzo, celebrados por la Entidad.

494

CLASE GRUPO CUENTA

8.CUENTASDE 82Acreedoras 8221ConveniosSuscritoscon ORDEN Terceros para Administración de Proyectos

DESCRIPCIÓN

Registra el valor de las partidas recibidas por Fonade en virtud de los convenios o contratos suscritos con terceros para la administración de proyectos, revelando el valor total de cada convenio debidamente clasificado en la parte ejecutada y aquella pendiente de ejecución.

El saldo de la subcuenta 822110 debe corresponder a la sumatoria de los recursos que ha utilizado Fonade y que se reflejaron en abonos a las cuentas del activo correlativo.

DINAMICA

DEBITOS

1. Por el valor recibido de cada convenio con abono al código 822105. 2. Por el valor de los aportes no recibidos según lo estipulado en el contrato suscrito.

CREDITOS

1. Por el valor inicial del convenio suscrito. 2. Por el valor de las adiciones al convenio.

CLASE GRUPO CUENTA

8.CUENTASDE 82Acreedoras 8225MercancíasenDepósito ORDEN -BodegasPropias-

DESCRIPCIÓN

Registra el valor de las mercancías recibidas en depósito por la Entidad y almacenadas en sus propias bodegas.

Las mercancías depositadas en los diferentes sitios de almacenamiento bajo las diversas modalidades, no podrán registrarse en otra cuenta que induzca a duplicar la información.

495

DINAMICA

DEBITOS


CREDITOS

1. Por el valor de las mercancías recibidas en depósito.

CLASE GRUPO CUENTA

8.CUENTASDE 82Acreedoras 8230MercancíasenBodegas ORDEN Particulares

DESCRIPCIÓN

Registra el valor de las mercancías recibidas en depósito por la Entidad y almacenadas en bodegas particulares.

DINAMICA

DEBITOS


CREDITOS

1. Por el valor de las mercancías en depósito en bodegas particulares.

CLASE GRUPO CUENTA

8.CUENTASDE 82Acreedoras 8235MercancíasenTránsito ORDEN

DESCRIPCIÓN

Registra el valor de las mercancías movilizadas entre almacenes de la Entidad que no han sido reportadas por la sucursal o agencia destinataria y aquellas que se encuentran en poder de una empresa transportadora, con destino a las bodegas que estén debidamente aprobadas por la Superintendencia Bancaria.

DINAMICA

DEBITOS

1. Por traslados a la cuenta específica, de acuerdo con la modalidad del depósito.

CREDITOS

1. Por el valor de las mercancías en tránsito.

496

CLASE GRUPO CUENTA

8.CUENTASDE 82Acreedoras 8240MercancíasenSilosPropios ORDEN

DESCRIPCIÓN

Registra el valor de las mercancías recibidas por la Entidad y almacenadas en sus propios silos.

DINAMICA

DEBITOS


CREDITOS

1. Por el valor de las mercancías en depósito en silos propios.

CLASE GRUPO CUENTA

8.CUENTASDE 82Acreedoras 8242MercancíasenSilos ORDEN Particulares

DESCRIPCIÓN

Registra el valor de las mercancías recibidas por la Entidad y almacenadas en silos particulares.

DINAMICA

DEBITOS


CREDITOS

1. Por el valor de las mercancías en depósito en silos particulares.

497

CLASE GRUPO CUENTA

8.CUENTASDE 82Acreedoras 8243MercancíasRecibidasde ORDEN Otros Almacenes

DESCRIPCIÓN

Registra el valor de las mercancías recibidas por la Entidad en depósito, de otra almacenadora.

DINAMICA

DEBITOS


CREDITOS

1. Por el valor de las mercancías recibidas.

CLASE GRUPO CUENTA

8.CUENTASDE 82Acreedoras 8246AjustesporInflación ORDEN Patrimonio

DESCRIPCIÓN

Registra el valor acumulado desde el 1º de enero de 1992 hasta el 31 de diciembre de 2000, de los ajustes por inflación efectuados sobre cada una de las partidas del patrimonio que fueron susceptibles de ajuste.

La disminución, por cualquier concepto de las partidas objeto de ajuste no da lugar a reducir o a redistribuir en cada una de las subcuentas los montos acumulados.

DINAMICA

DEBITOS

1. Por la distribución a los accionistas de los ajustes por inflación al patrimonio en caso de liquidación de la sociedad.

CREDITOS

498

CLASE GRUPO CUENTA

8.CUENTASDE 82Acreedoras 8247CorrecciónMonetaria ORDEN Fiscal

DESCRIPCIÓN

Registra el saldo crédito (débito) correspondiente al resultado de ajustar por inflación las partidas no monetarias del balance y del estado de ganancias y pérdidas, realizado de conformidad con las disposiciones fiscales vigentes.

El saldo así registrado constituye la renta bruta o pérdida fiscal por efecto de los ajustes por inflación del respectivo período gravable.

Al inicio de cada año fiscal el saldo que presente esta cuenta deberá cancelarse.

DINAMICA

DEBITOS

1. Por la pérdida fiscal resultante al finalizar el período gravable.

CREDITOS

1. Por la utilidad fiscal resultante al finalizar el período gravable.

CLASE GRUPO CUENTA

8.CUENTASDE 82Acreedoras 8249Capitalizaciónpor ORDEN Revalorizacióndel Patrimonio

DESCRIPCIÓN

Registra el incremento del capital social y de la prima en colocación de acciones de la Entidad como consecuencia de la capitalización de la cuenta 3417 -Revalorización del Patrimonio-.

DINAMICA

DEBITOS

1. Por el valor capitalizado de la cuenta revalorización del patrimonio.

CREDITOS

499

CLASE GRUPO CUENTA

8.CUENTASDE 82Acreedoras 8250MercancíasConsignadasen ORDEN TrámitedeNacionalización

DESCRIPCIÓN

Registra el valor de las mercancías que se encuentran en proceso de nacionalización calculada sobre el valor FOB de las mismas.

DINAMICA

DEBITOS

1. Por la nacionalización de las mercancías.

CREDITOS

1. Por el valor de las mercancías en trámite de nacionalización.

CLASE GRUPO CUENTA

8.CUENTASDE 82Acreedoras 8255BonosdePrendaDescontados ORDEN

DESCRIPCIÓN

Registra el valor de los créditos otorgados por entidades financieras y por particulares, sobre mercancías depositadas con certificado y bono de prenda.

DINAMICA

DEBITOS

1. Por el abono parcial o total.

CREDITOS

1. Por el valor de los créditos concedidos.

500

CLASE GRUPO CUENTA

8.CUENTASDE 82Acreedoras 8261.Rendimientosde ORDEN InversionesNegociablesen TítulosdeDeuda

DESCRIPCIÓN

Registra el valor de los intereses y corrección monetaria de las inversiones negociables en títulos de deuda, pactados en cada título, así como la utilidad en cambio a favor de la entidad por la reexpresión de títulos en o denominados en moneda extranjera, de acuerdo con la tasa de cambio aplicable al cierre de cada mes.

Los rendimientos reflejados en esta cuenta sirven de soporte de las declaraciones tributarias, de renta y complementarios e industria y comercio.

DINAMICA

DEBITOS

1. Por la cancelación de saldos en diciembre 31 de cada año.

CREDITOS

1. Por el valor de los rendimientos de las inversiones negociables en títulos de deuda devengados mensualmente.

CLASE GRUPO CUENTA

8.CUENTASDE 82Acreedoras 8262 Rendimientosde ORDEN InversionesNegociablesen TítulosParticipativos

DESCRIPCIÓN

Registra el valor de los intereses y corrección monetaria de las inversiones negociables en títulos participativos, así como la utilidad en cambio a favor de la entidad por la reexpresión de títulos en o denominados en moneda extranjera, de acuerdo con la tasa de cambio aplicable al cierre de cada mes.

Los rendimientos reflejados en esta cuenta sirven de soporte de las declaraciones tributarias, de renta y complementarios e industria y comercio.

501

DINAMICA

DEBITOS


CREDITOS

1. Por el valor de los rendimientos de las inversiones negociables en títulos participativos devengados mensualmente.

CLASE GRUPO CUENTA

8.CUENTASDE 82Acreedoras 8263DividendosDecretadosde ORDEN InversionesNegociablesen TítulosParticipativos

DESCRIPCIÓN

Registra el valor de los dividendos decretados de las inversiones en acciones, que sirven de soporte de las declaraciones tributarias; de renta y complementarios e industria y comercio.

DINAMICA

DEBITOS


CREDITOS

1. Por el valor de los dividendos causados.

CLASE GRUPO CUENTA

8.CUENTASDE 82Acreedoras 8264RendimientosRecibidospor ORDEN AnticipadodeInversiones NegociablesenTítulosde Deuda

DESCRIPCIÓN

Registra el valor de los intereses y corrección monetaria recibidos por anticipado derivados de inversiones negociables en títulos de deuda.

DINAMICA

DEBITOS

1. Por el valor realizado mensualmente.

CREDITOS

1. Por el valor de los rendimientos recibidos por anticipado.

502

CLASE GRUPO CUENTA

8.CUENTASDE 82Acreedoras 8271ValorFiscaldelPatrimonio ORDEN

DESCRIPCIÓN

Registra el valor (fiscal) del patrimonio líquido, incluido su correspondiente ajuste por inflación, de conformidad con la última liquidación privada. En caso que las entidades mantengan actualizados dichos valores, deberán ajustar los valores registrados en el presente código.

DINAMICA

DEBITOS

1. Por los retiros, disminuciones o ajustes (de cualquier clase) al valor del patrimonio líquido.

CREDITOS

1. Por el valor del patrimonio líquido (fiscal). 2. Por las adiciones, incrementos o ajustes (de cualquier clase) al valor del patrimonio líquido.

CLASE GRUPO CUENTA

8.CUENTASDE 82.Acreedoras 8274.CalificacióndeOperaciones ORDEN deLeasingFinanciero

DESCRIPCIÓN

Registra el valor de la calificación de las operaciones de leasing financiero, comerciales, de consumo y microcréditos de acuerdo con la altura de mora, derivada de la evaluación realizada por la entidad o por orden de la Superintendencia Bancaria, teniendo en cuenta lo dispuesto en el capítulo II de la Circular Básica Contable y Financiera.

DINAMICA

DEBITOS

1. Por los ajustes realizados.

CREDITOS

1. Por el valor que refleje la calificación de los contratos por altura de mora de acuerdo con la evaluación realizada. 2. Por los ajustes realizados.

503

CLASE GRUPO CUENTA

8.CUENTASDE 82Acreedoras 8280CalificacióndeContratos ORDEN deLeasingOperativo

DESCRIPCIÓN

Registra el valor de la calificación de los contratos de leasing operativo, comerciales, de consumo y microcréditos de acuerdo con la altura de mora, derivada de la evaluación realizada por la entidad o por orden de la Superintendencia Bancaria, teniendo en cuenta lo dispuesto en el capítulo II de la Circular Básica Contable y Financiera.

DINAMICA

DEBITOS


CREDITOS

1. Por el valor que refleje la calificación de los contratos de leasing operativo por altura de mora de acuerdo con la evaluación realizada. 2. Por los ajustes realizados.

CLASE GRUPO CUENTA

8.CUENTASDE 82Acreedoras 8281CalificaciónCréditosde ORDEN Vivienda,GarantíaIdónea

DESCRIPCIÓN

Registra el valor de la calificación de los créditos de vivienda correspondiente a capital, intereses y otros conceptos de acuerdo con la altura de mora, derivadas de la evaluación realizada por la entidad o por orden de la Superintendencia Bancaria, teniendo en cuenta lo dispuesto en el capítulo II de la Circular Básica Contable y Financiera.

En la subcuenta 828104 se registrará la cuota en mora por concepto de capital, intereses y otros conceptos mayor a 1 mes y hasta 4 meses.

504

DINAMICA

DEBITOS


CREDITOS

1. Por el valor que refleje la calificación de la cartera por altura de mora de acuerdo con la evaluación realizada. 2. Por los ajustes realizados.

CLASE GRUPO CUENTA

8.CUENTASDE 82Acreedoras 8282CalificaciónCréditosde ORDEN Vivienda,OtrasGarantías

DESCRIPCIÓN

Registra el valor de la calificación de los créditos de vivienda, correspondiente a capital, intereses y otros conceptos de acuerdo con la altura de mora, derivada de la evaluación realizada por la entidad o por orden de la Superintendencia Bancaria, teniendo en cuenta lo dispuesto en el capítulo II de la Circular Básica Contable y Financiera.

DINAMICA

DEBITOS


CREDITOS


CLASE GRUPO CUENTA

8.CUENTASDE 82Acreedoras 8283CalificaciónCréditosde ORDEN Consumo,GarantíaIdónea

DESCRIPCIÓN

Registra el valor de la calificación de los créditos catalogados como consumo, correspondiente a capital, intereses y otros conceptos de acuerdo con la altura de mora, derivada de la evaluación realizada por la entidad o por orden de la Superintendencia Bancaria, amparados con seguridades que tengan el carácter de garantías idóneas, teniendo en cuenta lo dispuesto en el capítulo II de la Circular Básica Contable y Financiera.

505

DINAMICA

DEBITOS


CREDITOS


CLASE GRUPO CUENTA

8.CUENTASDE 82Acreedoras 8284CalificaciónCréditosde ORDEN Consumo-OtrasGarantías

DESCRIPCIÓN

Registra el valor de la calificación de los créditos catalogados como de consumo, correspondiente a capital, intereses y otros conceptos de acuerdo con la altura de mora, derivada de la evaluación realizada por la entidad o por orden de la Superintendencia Bancaria, amparados con seguridades que tengan el carácter diferente a garantías idóneas, teniendo en cuenta lo dispuesto en el capítulo II de la Circular Básica Contable y Financiera.

DINAMICA

DEBITOS


CREDITOS


CLASE GRUPO CUENTA

8.CUENTASDE 82Acreedoras 8285CalificaciónMicrocréditos ORDEN GarantíaIdónea

DESCRIPCIÓN

Registra el valor de la calificación de los microcréditos, correspondiente a capital, intereses y otros conceptos de acuerdo con la altura de mora, derivada de la evaluación realizada por la entidad o por orden de la Superintendencia Bancaria, amparados con seguridades que tengan el carácter de garantías idóneas, teniendo en cuenta lo dispuesto en el capítulo II de la Circular Básica Contable y Financiera.

506

DINAMICA

DEBITOS


CREDITOS


CLASE GRUPO CUENTA

8.CUENTASDE 82Acreedoras 8286CalificaciónMicrocréditos ORDEN OtrasGarantías

DESCRIPCIÓN

Registra el valor de la calificación de los microcréditos, correspondiente a capital, intereses y otros conceptos de acuerdo con la altura de mora, derivada de la evaluación realizada por la entidad o por orden de la Superintendencia Bancaria, amparados con seguridades que tengan el carácter diferente a garantías idóneas, teniendo en cuenta lo dispuesto en el capítulo II de la Circular Básica Contable y Financiera.

DINAMICA

DEBITOS


CREDITOS


CLASE GRUPO CUENTA

8.CUENTASDE 82Acreedoras 8287CalificaciónCréditos ORDEN Comerciales,GarantíaIdónea

DESCRIPCIÓN

Registra el valor de la calificación de los créditos comerciales, correspondiente a capital, intereses y otros conceptos de acuerdo con la altura de mora, derivada de la evaluación realizada por la entidad o por orden de la Superintendencia Bancaria, amparados con seguridades que tengan el carácter de garantías idóneas, teniendo en cuenta lo dispuesto en el capítulo II de la Circular Básica Contable y Financiera.

507

DINAMICA

DEBITOS


CREDITOS


CLASE GRUPO CUENTA

8.CUENTASDE 82Acreedoras 8288CalificaciónCréditos ORDEN Comerciales,Otras Garantías

DESCRIPCIÓN

Registra el valor de la calificación de los créditos comerciales, correspondiente a capital, intereses y otros conceptos de acuerdo con la altura de mora, derivada de la evaluación realizada por la entidad o por orden de la Superintendencia Bancaria, amparados con seguridades que tengan el carácter diferente a garantías idóneas, teniendo en cuenta lo dispuesto en el capítulo II de la Circular Básica Contable y Financiera.

DINAMICA

DEBITOS


CREDITOS


CLASE GRUPO CUENTA

8.CUENTASDE 82Acreedoras 8290OperacionesRecíprocas ORDEN Pasivas con Matrices y Subordinadas

DESCRIPCIÓN

Registra las operaciones recíprocas celebradas por la Entidad con las demás entidades vigiladas pertenecientes al grupo consolidable, que representan las obligaciones contraidas en desarrollo del giro ordinario de su actividad, en los términos del Capítulo X de la Circular Básica Contable y Financiera.

508

DINAMICA

DEBITOS


CREDITOS

1. Por el valor de las operaciones recíprocas celebradas por la Entidad.

CLASE GRUPO CUENTA

8.CUENTASDE 82Acreedoras 8292.OperacionesRecíprocas ORDEN queAfectanPatrimoniocon MatricesySubordinadas

DESCRIPCIÓN

Registra las operaciones recíprocas celebradas por la entidad con las demás entidades vigiladas pertenecientes al grupo consolidable, respecto de la participación que se posea en cada una de ellas, en los términos del Capítulo X de la Circular Básica Contable y Financiera.

DINAMICA

DEBITOS

1. Por el valor de las operaciones que disminuyan el patrimonio.

CREDITOS

1. Por el valor de las operaciones que incrementan el patrimonio.

CLASE GRUPO CUENTA

8.CUENTASDE 82Acreedoras 8295OtrasCuentasdeOrden ORDEN Acreedoras

DESCRIPCIÓN

Registra operaciones por conceptos diferentes a los especificados anteriormente.

DINAMICA

DEBITOS

1. Por la extinción de la causa que dio origen al registro de la operación.

CREDITOS

1. Por el importe correspondiente a otras cuentas de orden acreedoras.

509

CLASE GRUPO CUENTA

8.CUENTASDE 83Deudoraspor ORDEN Contra

DESCRIPCIÓN


CLASE GRUPO CUENTA

8.CUENTASDE 83Deudoraspor 8305.DeudorasporContra(CR) ORDEN Contra

DESCRIPCIÓN

Registra las contrapartidas de las cuentas que conforman el grupo 81 Cuentas de Orden Deudoras.

DINAMICA

DEBITOS

1. Por los abonos contabilizados en las cuentas de orden que integran el grupo 81 -Deudoras-.

CREDITOS

1. Por los cargos contabilizados en las cuentas de orden que integran el grupo 81 -Deudoras-.

CLASE GRUPO CUENTA

8.CUENTASDE 83Deudoraspor 8307PrecioJustodeIntercambio ORDEN Contra deposicionesprimariasactivas cubiertasporcontra

DESCRIPCIÓN

Registra las contrapartidas de la cuenta 8107- Precio justo de intercambio de posiciones primarias activas cubiertas.

510

DINAMICA

DEBITOS

1. Por los abonos contabilizados en la cuenta 8107

CREDITOS


CLASE GRUPO CUENTA

8.CUENTASDE 84Acreedoraspor ORDEN Contra

DESCRIPCIÓN


CLASE GRUPO CUENTA

8.CUENTASDE 84Acreedoraspor 8405AcreedorasporContra(DB) ORDEN Contra

DESCRIPCIÓN

Registra las contrapartidas de las cuentas que conforman el grupo 82 Cuentas de Orden Acreedoras .

DINAMICA

DEBITOS

1. Por los abonos contabilizados en las cuentas de orden que integran el grupo 82 -Acreedoras-.

CREDITOS

1. Por los cargos contabilizados en las cuentas de orden que integran el grupo 82 -Acreedoras-.

511

CLASE GRUPO CUENTA

8.CUENTASDE 84Acreedoraspor 8407Preciojustodeintercambio ORDEN Contra de posiciones primarias pasivas cubiertasporcontra

DESCRIPCIÓN

Registra las contrapartidas de las cuenta 8207 –Precio Justo de intercambio de posiciones primarias pasivas cubiertas

DINAMICA

DEBITOS

1. Por los abonos contabilizados en la cuenta 8207

CREDITOS


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