PUNTOS DE VISTA SOBRE EL CONTROL SIMULTÁNEO – 26.JUL.2014 – Dr. MIGUEL AGUILAR SERRANO
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PUNTOS DE VISTA SOBRE LA FACULTAD DE LA ENTIDAD FISCALIZADORA SUPERIOR DE REALIZAR EL CONTROL SIMULTÁNEO – 26.JUL.2014 – Dr. MIGUEL AGUILAR SERRANO
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EL PROCESO ADMINISTRATIVO NO ESTÁ DADO EN LOS CONTENIDOS PRINCIPALES SINO EN
LOS MOMENTOS EN QUE SE PRESENTAN CADA UNO DE ELLOS, ES ASÍ COMO LO DEFINIMOS EN
TRES ETAPAS: ANTES, DURANTE Y DESPUÉS.
LA RELACIÓN DE CADA UNO DE ESTOS MOMENTOS, SE LA PUEDE ASIMILAR EN TÉRMINOS
ADMINISTRATIVOS CON LOS SIGUIENTES CONCEPTOS: PLANIFICACIÓN, EJECUCIÓN Y
CONTROL.
ANTES DURANTE DESPUES
PLANIFICACIÓN EJECUCIÓN CONTROL
INCLUYE NO SÓLO EL
¿QUÉ HACER?, SINO
TAMBIÉN EL ¿CÓMO
HACERLO?, PODEMOS
INCLUIR EL ORGANIZAR
LOS PROCEDIMIENTOS,
LAS ESTRUCTURAS, EL
SISTEMA DE INFORMACIÓN
Y DECISIÓN, LA
CAPACITACIÓN Y EL
MANEJO DE LOS
RECURSOS TANGIBLES
(HUMANOS, MATERIALES Y
FINANCIEROS) E
INTANGIBLES (MORAL,
IMAGEN, CALIDAD,
CULTURA, ETC.).
ES LA REALIZACIÓN DE
DISTINTAS FUNCIONES,
ACTIVIDADES Y TAREAS
LLEVADAS POR LOS MIEMBROS
DE LA ORGANIZACIÓN.
PARA ELLO PODRÁN CONTAR
CON UN PLAN
PREDETERMINADO QUE
RESPONDA A LAS PREGUNTAS:
¿QUÉ?, ¿CÓMO?, ¿QUIÉN?,
¿CUÁNDO? Y ¿CUÁNTO?,, QUE
SE VAN EJECUTANDO EN UN
PROCESO DE AJUSTE Y
ACTUALIZACIÓN QUE REQUIERE
Y EXIGE HABILIDADES
RELACIONADAS CON LAS
FUNCIONES ADMINISTRATIVAS.
SE CARACTERIZA POR SER LA MÁS
COMPLEJA DEL PROCESO
ADMINISTRATIVO, PORQUE EXIGE
LA PRESENCIA DE LAS ANTERIORES
DESDE UNA PERSPECTIVA
ANALÍTICA QUE PERMITA
INTEGRAR LA CONTINGENCIA, LOS
INTERESES PERSONALES Y DE
GRUPOS, LOS PROCEDIMIENTOS, LA
CULTURA ORGANIZACIONAL.
EN ESTA ETAPA SE EXPLICA LA
AUSENCIA O PRESENCIA DE LAS
DIFERENCIAS Y DESVÍOS CUALI Y
CUANTITATIVOS ENTRE LO QUE SE
PROYECTÓ Y LO QUE SE EJECUTÓ
A LOS FINES DE REALIZAR AJUSTES
EN LAS ETAPAS ANTERIORES.
INFORMAR CONCENSUAR DECIDIR
PLANEAR
DEFINIR MISIONES, FUNCIONES, PLANES, OBJETIVOS,
ESTRATEGIAS, PRESUPUESTOS.
ORGANIZAR: RECURSOS, MATERIALES, TALENTO
HUMANO.
PROCEDIMIENTOS INFORMÁTICOS.
CAPACITAR: DEFINIR TANGIBLES E INTANGIBLES
EJECUTAR
DIRIGIR
APRENDER, FORMAR
LIDERAR, ESTIMULAR
HACER – INTERCAMBIAR - REGISTRAR
CONTROLAR
CONTROLAR TANGIBLES E INTANGIBLES.
EVALUAR Y ESTABLECER ACCIONES CORRECTIVAS.
VERIFICAR Y REALIZAR AUDITORÍAS.
INFORMACIÓN Y DECISIÓN
INFORMACIÓN Y DECISIÓN
INFORMACIÓN Y
DECISIÓN
EL CONTROL NO ES UN FIN, SINO UN
MEDIO DE MEJORAS CONTINUAS EN LOS
PROCESOS Y ACTIVIDADES DE LA
ORGANIZACIÓN.
EL LÉXICO OFICIAL DICE DE CONTROL:
1RA. ACEPCIÓN: COMPROBACIÓN,
INSPECCIÓN, FISCALIZACIÓN,
INTERVENCIÓN.
2DA. ACEPCIÓN: DOMINIO MANDO,
PREPONDERANCIA.
EL CONTROL ESTÁ INDISOLUBLEMENTE
LIGADO A LOS MOMENTOS DEL PROCESO
ADMINISTRATIVO EN QUE EXISTE “UN
ANTES A TRAVÉS DEL PLANEAMIENTO”,
“UN DURANTE A TRAVÉS DE LA
EJECUCIÓN” Y “UN DESPUÉS A TRAVÉS
DEL CONTROL”.
DE ACUERDO A LA BIBLIOGRAFÍA DE LOS AUTORES MÁS RECONOCIDOS DENTRO DE LA
ADMINISTRACIÓN GENERAL SE ENTIENDE POR “CONTROL” LOS SIGUIENTES CONCEPTOS:
SEGÚN CHIAVENATO
UNA BUENA DEFINICIÓN DE CONTROL ADMINISTRATIVO DICE QUE SE TRATA DE UN PROCESO PARA
GARANTIZAR QUE LAS ACTIVIDADES REALES SE AJUSTEN A LAS ACTIVIDADES PLANEADAS.
CONTROLAR:
CONSISTE EN LA VERIFICACIÓN PARA COMPROBAR SI TODAS LAS COSAS OCURREN DE
CONFORMIDAD CON EL PLAN ADOPTADO, LAS INSTRUCCIONES TRANSMITIDAS Y LOS PRINCIPIOS
ESTABLECIDOS. SU OBJETIVO ES LOCALIZAR LOS PUNTOS DÉBILES Y LOS ERRORES PARA
RECTIFICARLOS Y EVITAR SU REPETICIÓN."
SEGÚN STONER
EL CONTROL ES EL PROCESO QUE USAN LOS ADMINISTRADORES PARA ASEGURARSE DE QUE LAS
ACTIVIDADES REALES CORRESPONDEN A LOS PLANES, EL CONTROL TAMBIÉN SE PUEDE USAR PARA
EVALUAR LA EFICACIA DE LA PLANEACIÓN, ORGANIZACIÓN Y LIDERAZGO.
SEGÚN POCH
LA FUNCIÓN ADMINISTRATIVA DEL CONTROL ES LA MEDIDA Y LA CORRECCIÓN DEL DESEMPEÑO DE
LAS ACTIVIDADES DE LAS SUBORDINADAS PARA ASEGURAR QUE LOS OBJETIVOS Y PLANES DE LA
EMPRESA DISEÑADOS PARA CONSEGUIRLOS ESTÉN LLEVÁNDOSE A CABO.
EL CONTROL CONSISTE EN UNA FUNCIÓN DE COMPROBACIÓN, QUE CUANDO SE APLICA A LA
ESFERA ADMINISTRATIVA DE LA EMPRESA SUPONE LA PRESENCIA DE HUMANOS Y MATERIALES QUE
ACTÚEN EN ORDENAR A CALIBRAR EL CUANDO DE LA EFICIENCIA CONSEGUIDOS EN EL
DESENVOLVIMIENTO DEL SISTEMA JERÁRQUICO DE LOS ACTOS DE DIRECCIÓN Y GESTIÓN EN
RELACIÓN CON OBJETIVOS Y DE LOS CIRCUITOS DE INFORMACIÓN.
SEGÚN ROBINS
EL CONTROL ES EL PROCESO DE VERIFICAR LAS ACTIVIDADES A FIN DE ASEGURARSE DE QUE SE ESTÉN
LLEVANDO A CABO COMO SE PLANEÓ Y DE CORREGIR CUALQUIER DESVIACIÓN SIGNIFICATIVA.
EL PROCESO DE CONTROL CONSISTE EN TRES PASOS DISTINTOS E INDEPENDIENTES:
1. MEDIR EL DESEMPEÑO REAL;
2. COMPARAR EL DESEMPEÑO REAL CON UN ESTÁNDAR;
3. TOMAR LA ACCIÓN ADMINISTRATIVA PARA CORREGIR DESVIACIONES O ESTÁNDARES INADECUADOS.
EL CONTROL ES UN SISTEMA PROGRAMADO DE DECISIÓN Y REVISIÓN. EL CONTROL FUNCIONA COMO UN
SERVOMECANISMO EN QUE: 1) LA CARGA ESTÁ DADA POR LAS TRANSACCIONES; 2) EL COMANDO SE
EXPRESA COMO MÓDULOS Y PROGRAMAS OPERATIVOS; 3) LA REALIMENTACIÓN ES LA DIFERENCIA
ENTRE RESULTADOS Y OBJETIVOS; 4) LA GANANCIA SE CALCULA COMO UN CURSO DE ACCIÓN.
SEGÚN JOHNSON, KAST Y ROSENZWEIG
DESDE UNA PERSPECTIVA SISTÉMICA SE PUEDE DEFINIR EL CONTROL "COMO AQUELLA FUNCIÓN DEL
SISTEMA QUE PROPORCIONA EN CONFORMIDAD AL PLAN, O EN OTRAS PALABRAS, EL SOSTENIMIENTO DE
LAS VARIACIONES DE LOS OBJETIVOS DENTRO DE LÍMITES PERMITIDOS.
EL CONTROL SE MANTIENE POR MEDIO DE UNA RED DE INFORMACIÓN QUE SIRVE COMO MEDIO DE
CONTROL.
EXISTEN CUATRO ELEMENTOS BÁSICOS EN TODO CONTROL DE SISTEMA. ELLOS OCURREN SIEMPRE EN
LA MISMA SECUENCIA Y TIENEN LA MISMA RELACIÓN ENTRE SÍ. ELLOS SON:
1. UNA CARACTERÍSTICA O CONDICIÓN CONTROLADA
2. UNA ARTEFACTO O MÉTODO SENSOR PARA MEDIR LAS CARACTERÍSTICAS O CONDICIÓN.
3. UN GRUPO, UNIDAD O EQUIPO DE CONTROL QUE COMPARA LOS DATOS MEDIDOS CON EL
RENDIMIENTO PLANEADO Y DIRIGEN UN MECANISMO CORRECTIVO EN RESPUESTA A LA NECESIDAD.
4. UN GRUPO O MECANISMO ACTIVADOR QUE ES CAPAZ DE PRODUCIR UN CAMBIO EN EL SISTEMA
OPERANTE"
SEGÚN FAYOL:
EL CONTROL EN UNA EMPRESA CONSISTE EN VERIFICAR SI TODO SE REALIZA CONFORME AL
PROGRAMA ADOPTADO, A LAS ÓRDENES IMPARTIDAS Y A LOS PRINCIPIOS ADMITIDOS.
TIENE LA FINALIDAD DE SEÑALAR LAS FALTAS Y LOS ERRORES, A FIN DE QUE SE PUEDAN REPARAR
Y EVITAR SU REPETICIÓN.
SE APLICA A TODO, A LAS COSAS, A LAS PERSONAS Y A LOS ACTOS.
EN ESTE CONTEXTO, SEÑALAR QUE EL OUTPUT FINAL DEL PROCESO DE CONTROL, LA INFORMACIÓN,
ADMITE DISTINTOS DESTINATARIOS. DESDE LOS INDIVIDUOS O UNIDADES CONTROLADAS, HASTA LOS
DIRECTIVOS DE TALES UNIDADES O LOS DIRECTIVOS DE NIVELES SUPERIORES.
N.°TIPO AMBITO
1 POR EL MODO DE OPERAR
SOBRE RESULTADOS
(UNA VEZ TERMINADA LA TAREA)
AUTOMÁTICO
(A MEDIDA QUE SE LLEVA A CABO
LA ACCIÓN)
2 SEGÚN LA CONTINUIDAD
CONTÍNUO (RECUENTO
DIARIO DE DINERO)
PERIÓDICO
(ARQUEO CADA FIN DE
MES)
EVENTUAL (ARQUEO
SORPRESIVO)
3SEGÚN EL MOMENTO DE
ACTUACIÓN
PREVIO
(ANTES QUE LOS HECHOS
SE DESARROLLEN –
CONTROL DE EQUIPOS DE
UN AVIÓN ANTES DEL
VUELO)
SIMULTÁNEO
(DURANTE EL
DESARROLLO DE LOS
HECHOS – SUPERVISIÓN
DIARIA SOBRE EL
TRABAJO DE LOS
SUBORDINADOS)
POSTERIOR
(LUEGO DE REALIZADOS
LOS HECHOS - REVISIÓN
DE UN VEHÍCULO LUEGO
DE SER REPARADO)
4SEGÚN LA INTENSIDAD CON
QUE SE REALIZA
ANALÍTICO
(SOBRE TODOS LOS HECHOS - INVENTARIO)
SINTÉTICO
(SOBRE PARTE DE ELLOS – SOBRE
UNA MUESTRA)
5SEGÚN EL OBJETO DE
CONTROL
DE LEGALIDAD
(VERIFICA EL CUMPLIMIENTO DE LAS
NORMAS – CONTROL DE LA OFERTAS
PRESENTADAS EN LA LICITACIÓN)
DE MÉRITO
(OPORTUNIDAD O CONVENIENCIA –
CONTROL DE INSPECTORES DE
TRÁNSITO)
6SEGÚN LA UBICACIÓN DE LOS
ÓRGANOS QUE LO EFECTÚAN
EXTERNO
(FUERA DE LA ORGANIZACIÓN)
INTERNO
(PERTENECIENTES A LA
INSTITUCIÓN)
7
DE ACUERDO AL NIVEL
JERARQUICO EN EL QUE SE
REALIZA
ESTRATÉGICO
(EN EL MÁXIMO NIVEL DE
RESPONSABILIDAD)
DE GESTIÓN
(EN UN NIVEL
INTERMEDIO)
OPERATIVO
(EN EL NIVEL
OPERATIVO)
8
SEGÚN LA OPORTUNIDAD
QUE SE EJECUTA, CONOCIDO
COMO CONTROL GERENCIAL
PREVENTIVO
ANTES DEL ACTO
DETECTIVO
SIMULTÁNEO AL ACTO
CORRECTIVO
POSTERIOR AL ACTO
9SEGÚN EL GRADO DE
AUTOMATIZACIÓN
MANUAL
CEPILLAR UNA MADERA
SEMIAUTOMÁTICO
CONDUCIR UN AUTO
AUTOMÁTICO
COLADA CONTINUA
1.POR LAS DISCIPLINAS QUE
LO SUSTENTAN
1. DE POLÍTICA
2. DEL DERECHO
3. DE LA ECONOMÍA
4. DE LA CONTABILIDAD
5. DE LA ADMINISTRACIÓN
2.POR LOS PODERES QUE
EJERCE EL CONTROL
1. LEGISLATIVO
2. JUDICIAL
3. EJECUTIVO
3. POR EL MOMENTO
1. PREVENTIVO
2. DETECTIVO, CONCOMITANTE
3. POSTERIOR
4.POR LA UBICACIÓN DEL
ÓRGANO CONTROLANTE
1. INTERNO
2. EXTERNO
1. OBSERVACIÓN LEGAL
2. PEDIDO DE INFORMES
3. CUENTA GENERAL
4. AUDITORÍA
5. JUICIO DE CUENTAS
6. JUICIO ADMINISTRATIVO
DE RESPONSABILIDADES
7. OTROS
SU CONTROL
DEBE SER
PREVIO
SIMULTÁNEO
POSTERIOR
MIXTO
CONTROL PREVIO CONTROL SIMULTÁNEO CONTROL POSTERIOR
SE DEFINE COMO CONTROL
PREVIO, A LA INTERVENCIÓN
EN LA ETAPA ANTES DE LA
FORMALIZACIÓN DE
TRAMITACIONES ECONÓMICO-
FINANCIERAS, QUE SE
REALIZAN EN EL ÁMBITO DE LA
ADMINISTRACIÓN PÚBLICA,
CON EL FIN DE VERIFICAR SU
LEGALIDAD.
LA ESTRUCTURA
ORGANIZATIVA
LAS POLÍTICAS, NORMAS Y
PROCEDIMIENTOS
LA SEPARACIÓN DE
FUNCIONES
LA ASIGNACIÓN DE
RESPONSABILIDADES
LA DISEÑO DE LOS
SISTEMAS, CIRCUITOS DE
INFORMACIÓN, DE LOS
FORMULARIOS
CONFECCIÓN DE PLANES,
PRESUPUESTOS
SON AQUELLOS QUE SE
LLEVAN A CABO EN EL
MOMENTO DE LA
TRANSACCIÓN.
AL FIRMAR UN
CHEQUE (SE VERIFICA
QUE CORRESPONDA EL
PAGO CON LA
DOCUMENTACIÓN
ADJUNTA).
AL OTORGAR UN
DESCUENTO
COMERCIAL (SE
VERIFICA QUE
CORRESPONDA EL
DESCUENTO).
AL DECIDIR POR UN
PRESUPUESTO
ENVIADO POR UN
PROVEEDOR.
ESTOS CONTROLES SE
LLEVAN A CABO UNA VEZ
OCURRIDOS LOS HECHOS
SE CLASIFICAN EN:
1. POSTERIORES DE
RUTINA:
SE EFECTÚAN
PERÓDICAMENTE.
CONCILIACIONES
BANCARIAS.
ANÁLISIS DE
CUENTAS, ETC.
2. POSTERIORES
SELECTIVOS:
SON SORPRESIVOS ,
DE DISTINTA
NATURALEZA Y
GENERALMENTE LOS
QUE REALIZA LA
AUDITORÍA INTERNA
PROCESO DE LA EJECUCIÓN DE UNA OBRA
MATERIALES
MANO DE OBRA
EQUIPOS Y HERRAMIENTAS
MAQUINARIA
EXPEDIENTE TÉCNICO
TERRENO
PRESUPUESTO
EJECUCIÓN DE OBRAS CIVILES
- PROCESO
ALFEIZAR
EN LA FACHADA
OBRAS CIVILES
DE LA ZONA A
PRODUCTOENTRADA
CONSTRUCCIÓN DE ALFEIZAR
EN LA FACHADA DE LA ZONA A
DEL PROYECTO DE REHABILITACIÓN,
REMODELACIÓN Y EQUIPAMIENTO
DE LA INFRAESTRUCTURA DE
ESTADIO NACIONAL DE LIMA, ADICIONAL Y
DEDUCTIVO DE OBRA.
1. PREPARACIÓN, MEZCLA DE
MATERIALES Y CONSTRUCCIÓN DE
ALFEIZER.
2. INGENIERO RESIDENTE DE OBRA
3. CUADERNO DE OBRA
4. SUPERVISOR DE OBRA
5. VALORIZACIONES DE OBRA
6. INFORMES DE SUPERVISIÓN
7. CONTROL Y MONITOREO DE LA
EJECUCIÓN CONTRACTUAL
FECHA DE
INICIO DE
OBRA EL DÍA
15 DE ENERO
DE 2011
VISITA DE
INSPECCIÓN
SE EFECTUÓ
EN EL
PERÍODO DEL
20 AL 28 DE
ABRIL DE
2011
AL 25 DE MARZO
DEL 2011 EL
AVANCE ES EL
SIGUIENTE:
AVANCE
ACUMULADO
PROGRAMADO:
100%
AVANCE FÍSICO
DE OBRA: 100%
CONTROL
PREVENTIVO
CONTROL A PRIORI
CONTROL
CONCURRENTE
CONTROL DETECTIVO
CONTROL POSTERIOR
CONTROL
CORRECTIVO
PROCESO DE
CONSTRUCCIÓN
DEL ALFEIZAR
YA CONCLUIDO
EL 30 DE DICIEMBRE DE
2010, EL INSTITUTO
PERUANO DEL DEPORTE
IPD, SUSCRIBE EL
CONTRATO N° 016-2010-
OBRAS-IPD-LIMA DE
"EJECUCIÓN DE LA OBRA
NUEVA CONSTRUCCIÓN DE
ALFÉIZAR EN LA ZONA A
DEL ESTADIO NACIONAL
FECHA DE
TERMINO DE
LA OBRA EL
DÍA 24 DE
MARZO DEL
2011
TIPOS IMPLEMENTACIONES
PREVENTIVO
DETECTIVO
CORRECTIVO
EJEMPLOS DE IMPLEMENTACIONES
ADMINISTRATIVAS SON LAS POLÍTICAS
Y LOS PROCESOS.
LAS IMPLEMENTACIONES TÉCNICAS SON
HERRAMIENTAS Y SOFTWARE QUE
REFUERZAN EL CONTROL LÓGICO, COMO
PASSWORDS.
LAS IMPLEMENTACIONES FÍSICAS
INCLUYE CONTROLES COMO GUARDIAS
Y PUERTAS CON CHAPA.
MECANISMOS DE CONTROL QUE TIENEN COMO PROPÓSITO ANTICIPARSE A LA POSIBILIDAD DE
QUE SE EJECUTEN ACCIONES FUERA DEL MARCO LEGAL Y NORMATIVO.
ACTÚAN SOBRE LA CAUSA DE LOS RIESGOS CON EL FIN DE DISMINUIR SU PROBABILIDAD DE
OCURRENCIA, Y CONSTITUYEN LA PRIMERA LÍNEA DE DEFENSA CONTRA ELLOS; TAMBIÉN
ACTÚAN PARA DISMINUIR LA ACCIÓN DE LOS AGENTES GENERADORES DE LOS RIESGOS.
UNA MODALIDAD DEL CONTROL PREVENTIVO SON LOS PRESUPUESTOS, QUE NO SON OTRA
COSA QUE UN PLAN DE ACCIÓN QUE SE EXPRESA DE FORMA NUMÉRICA Y QUE COMPRENDE UN
PERIODO CON EL QUE SE PUEDE COMPARAR LA ACTUACIÓN REAL.
EL CONTROL PREVENTIVO, O DE "ANTES", SE ENFOCA EN LA SUPERVISIÓN Y REGULACIÓN DE
LOS RECURSOS O INSUMOS, CON EL FIN DE ASEGURARSE DE QUE CUMPLEN CON LAS NORMAS
REQUERIDAS PARA LLEVAR A CABO EL PROCESO DE TRANSFORMACIÓN.
LOS INSUMOS QUE PUEDEN ESTAR SUJETOS A UN CONTROL PREVENTIVO SON LA MATERIA
PRIMA, EL TALENTO HUMANO, EL DINERO, EL TIEMPO, O CUALQUIER OTRO RECURSO UTILIZADO
POR LA EMPRESA. ESTE TIPO DE CONTROL PERSIGUE EVALUAR LOS INSUMOS POTENCIALES Y
RECHAZAR O CORREGIR AQUELLOS QUE NO SATISFACEN LAS NORMAS REQUERIDAS.
EL ÉNFASIS DE ESTE TIPO DE CONTROLES SE BASA EN PREVENIR POSIBLES PROBLEMAS
POSTERIORES EN EL PROCESO PRODUCTIVO. ESTE TIPO DE CONTROL TAMBIÉN RECIBE EL
NOMBRE DE CONTROL PRELIMINAR, PRECONTROL.
ESTABLECEN LAS CONDICIONES NECESARIAS PARA QUE EL ERROR NO SE PRODUZCA. COMO
EJEMPLOS DE CONTROLES PREVENTIVOS TENEMOS LA SEGREGACIÓN DE FUNCIONES, LA
ESTANDARIZACIÓN DE PROCEDIMIENTOS, LAS AUTORIZACIONES, LOS PASSWORDS, O LOS
FORMULARIOS PRENUMERADOS.
EJEMPLO: UN LOGIN Y PASSWORD EN UN SISTEMA ES UN CONTROL PREVENTIVO, PREVIENE
QUE PERSONAS NO AUTORIZADAS ACCESEN AL SISTEMA.
MECANISMOS DE CONTROL QUE OPERAN EN EL MOMENTO EN QUE LOS EVENTOS O TRANSACCIONES ESTÁN
OCURRIENDO, E IDENTIFICAN LAS OMISIONES O DESVIACIONES ANTES DE QUE CONCLUYA EL PROCESO.
GENERALMENTE SIRVEN PARA SUPERVISAR LA EJECUCIÓN DEL PROCESO Y SE USAN PARA VERIFICAR LA EFICACIA DE
LOS CONTROLES PREVENTIVOS.
OFRECEN LA SEGUNDA BARRERA DE SEGURIDAD FRENTE A LOS RIESGOS, PUEDEN INFORMAR Y REGISTRAR LA
OCURRENCIA DE LOS HECHOS NO DESEADOS, ACCIONAR ALARMAS, BLOQUEAR LA OPERACIÓN DE UN SISTEMA,
MONITOREAR, O ALERTAR A LOS FUNCIONARIOS.
ES CONVENIENTE EL CONTROL DETECTIVO YA QUE SE REALIZA DURANTE LA ACCIÓN, PERMITIENDO IMPLEMENTAR
PLANES QUE INCLUYAN DIRECCIÓN, VIGILANCIA Y SINCRONIZACIÓN DE LAS ACTIVIDADES; YA QUE SE PUEDAN CORREGIR
LOS PROBLEMAS ANTES DE QUE ESTOS LLEGUEN A MAYORES O SE INCREMENTE SU COSTO, EL ADMINISTRADOR O LA
PERSONA ENCARGADA PUEDE HACER UN CONTROL DIRECTO Y ESTAR AL PENDIENTE DE LAS COSAS QUE OCURRAN PARA
ASÍ AL MOMENTO DE VER O TENER ALGÚN PROBLEMA, ESTA PUEDE SER SOLUCIONADA DE INMEDIATO.
EL CONTROL DETECTIVO, O DE "DURANTE", INCLUYE LA SUPERVISIÓN DE LAS ACTIVIDADES QUE FORMAN PARTE DEL
PROCESO DE TRANSFORMACIÓN, CON OBJETO DE ASEGURAR QUE TALES ACTIVIDADES SE DESARROLLAN CONFORME A
LAS NORMAS ESTABLECIDAS PARA EL NEGOCIO.
EN ESTE TIPO DE CONTROL SE HACE ÉNFASIS EN LA IDENTIFICACIÓN DE AQUELLAS DIFICULTADES QUE SE PUDIERAN
PRESENTAR EN EL PROCESO PRODUCTIVO Y QUE PUDIERAN DAR COMO RESULTADO PRODUCTOS O SERVICIOS
DEFICIENTES.
AL CONTROL DETECTIVO TAMBIÉN SE LE CONOCE COMO CONTROL DE SÍ/NO, EN VIRTUD DE QUE, POR LO GENERAL,
INCLUYE PUNTOS DE MEDICIÓN EN LOS QUE HABRÁ DE DETERMINARSE SI CONTINUAR O NO CON EL PROCESO, REALIZAR
ALGUNA ACCIÓN CORRECTIVA, O DETENER DE PLANO EL TRABAJO.
YA QUE EL CONTROL DETECTIVO SE BASA EN LA SUPERVISIÓN DE LAS ACTIVIDADES, SE REQUIERE DE UN
CONOCIMIENTO PROFUNDO DE LAS TAREAS ESPECÍFICAS NECESARIAS PARA LA REALIZACIÓN DEL PROCESO, ASÍ COMO
DE SU INTERRELACIÓN PARA EL LOGRO DEL PRODUCTO O SERVICIO FINAL.
EN OTRAS PALABRAS, DEBE SER FACTIBLE LA SEPARACIÓN E IDENTIFICACIÓN DE NORMAS PARA LAS DIVERSAS
ACTIVIDADES.
POR TODO LO ANTERIOR, PUEDE RESULTAR DIFÍCIL IMPLANTAR TAL TIPO DE CONTROL EN AQUELLAS TAREAS QUE
REQUIEREN DE CREATIVIDAD O INNOVACIÓN, YA QUE PARA TALES ACTIVIDADES RESULTA PRÁCTICAMENTE IMPOSIBLE
LA ESPECIFICACIÓN EXACTA DE LO QUE DEBERÍA HACERSE PARA LOGRAR EL RESULTADO DESEADO.
POR ELLO, CUANDO LA CREATIVIDAD E INNOVACIÓN SON SIGNIFICATIVAS, DEBERÁ OTORGARSE MAYOR IMPORTANCIA,
TANTO AL CONTROL PREVENTIVO (TALENTO HUMANO COMPETENTE, EQUIPO ADECUADO, ETC.), COMO AL CONTROL DE
RETROALIMENTACIÓN.
MECANISMOS DE CONTROL QUE POSEEN EL MENOR GRADO DE EFECTIVIDAD Y OPERAN EN LA ETAPA FINAL DE UN
PROCESO, EL CUAL PERMITE IDENTIFICAR Y CORREGIR O SUBSANAR EN ALGÚN GRADO, OMISIONES O DESVIACIONES.
ESTOS CONTROLES SE ESTABLECEN CUANDO LOS ANTERIORES NO OPERAN, Y PERMITEN MEJORAR LAS
DEFICIENCIAS.
POR LO GENERAL, ACTÚAN CON LOS CONTROLES DETECTIVOS, IMPLICANDO REPROCESOS. SON DE TIPO
ADMINISTRATIVO Y REQUIEREN POLÍTICAS O PROCEDIMIENTOS PARA SU EJECUCIÓN.
EL PRINCIPAL INCONVENIENTE DE ESTE TIPO DE CONTROL ES QUE EN EL MOMENTO EN QUE EL
ADMINISTRADOR TIENE LA INFORMACIÓN EL DAÑO YA ESTÁ HECHO, O EL PROBLEMA YA OCURRIÓ, ES DECIR,
SE LLEVA A CABO DESPUÉS DE LA ACCIÓN.
EL CONTROL CORRECTIVO, O DE "DESPUÉS", ES EL QUE SE EJERCE DESPUÉS DE QUE UN PRODUCTO O
SERVICIO HA SIDO TERMINADO, CON EL OBJETO DE VERIFICAR QUE ÉSTE CUMPLA CON LAS NORMAS Y
OBJETIVOS CORRESPONDIENTES.
ESTE TIPO DE CONTROL, TAMBIÉN DENOMINADO CONTROL DE DESPUÉS DE LA ACCIÓN O CONTROL DE
SALIDA, CUMPLE CON VARIAS FUNCIONES IMPORTANTES.
EN PRIMER LUGAR, NORMALMENTE SE UTILIZA CUANDO NI EL CONTROL PREVENTIVO NI EL CONTROL
DETECTIVO SON FACTIBLES, O CUANDO RESULTAN MUY COSTOSOS.
EN SEGUNDO, TAMBIÉN ES COMÚNMENTE UTILIZADO CUANDO LOS PROCESOS INVOLUCRADOS EN LA
PRODUCCIÓN DE UN BIEN O SERVICIO SON DIFÍCILES DE ESPECIFICAR CON ANTICIPACIÓN, EN TALES CASOS,
TAMBIÉN PUEDE SER ÚTIL COMO ÚLTIMO FILTRO PARA MEDIR LAS DESVIACIONES QUE NO HUBIERAN SIDO
DETECTADAS ANTERIORMENTE.
UNA TERCERA FUNCIÓN DEL CONTROL CORRECTIVO ES LA DE PROVEER INFORMACIÓN QUE CONTRIBUYA AL
PROCESO DE PLANEACIÓN A TRAVÉS DE INFORMACIÓN TAL COMO: NÚMERO DE UNIDADES FABRICADAS O
VENDIDAS, COSTO DE CIERTOS ASPECTOS DE LA PRODUCCIÓN, MEDIDAS DE CALIDAD, RENDIMIENTO SOBRE
LA INVERSIÓN, CLIENTES ATENDIDOS U OTRAS QUE PUEDAN SER USADAS PARA LA REVISIÓN DE LOS
PLANES EXISTENTES Y LA FORMULACIÓN DE OTROS NUEVOS.
POR ÚLTIMO, ESTE TIPO DE CONTROL PROVEE DE INFORMACIÓN PARTICULARMENTE VALIOSA PARA EL
PROCESO DE EVALUACIÓN Y RECOMPENSA DEL DESEMPEÑO DE LOS TRABAJADORES.
LA CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA DEL
PERÚ, DE ACUERDO A LOS ARTÍCULOS 81° Y 82° DE
LA CARTA MAGNA, TIENE COMO COMPETENCIAS
CONSTITUCIONALES LAS DE:
AUDITAR LA CUENTA GENERAL DE LA
REPÚBLICA.
SUPERVISAR LA LEGALIDAD DE LA EJECUCIÓN
DEL PRESUPUESTO DEL ESTADO.
SUPERVISAR LAS OPERACIONES DE LA DEUDA
PÚBLICA.
SUPERVISAR LOS ACTOS DE LAS INSTITUCIONES
SUJETAS A CONTROL.
DE ACUERDO AL LITERAL J) DEL ARTÍCULO N.° 22 DE
LA LEY N.° 27785, ES ATRIBUCIÓN DEL ORGANISMO
SUPERIOR DE CONTROL, EMITIR OPINIÓN PREVIA
VINCULANTE SOBRE ADQUISICIONES Y
CONTRATACIONES DE BIENES, SERVICIOS U OBRAS,
QUE CONFORME A LEY TENGAN EL CARÁCTER DE
SECRETO MILITAR O DE ORDEN INTERNO
EXONERADOS DE LICITACIÓN PÚBLICA, CONCURSO
PÚBLICO O ADJUDICACIÓN DIRECTA.
DE ACUERDOD AL ARTÍCULO 16º DE LA LEY 27785 – LEY
ORGÁNICA DEL SISTEMA NACIONAL DE CONTROL Y DE
LA CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA, LA
CONTRALORÍA GENERAL, ES EL ENTE TÉCNICO RECTOR
DEL SISTEMA NACIONAL DE CONTROL, DOTADO DE
AUTONOMÍA ADMINISTRATIVA, FUNCIONAL, ECONÓMICA
Y FINANCIERA, QUE TIENE POR MISIÓN DIRIGIR Y
SUPERVISAR CON EFICIENCIA Y EFICACIA EL CONTROL
GUBERNAMENTAL, ORIENTANDO SU ACCIONAR AL
FORTALECIMIENTO Y TRANSPARENCIA DE LA GESTIÓN
DE LAS ENTIDADES, LA PROMOCIÓN DE VALORES Y LA
RESPONSABILIDAD DE LOS FUNCIONARIOS Y
SERVIDORES PÚBLICOS, ASÍ COMO, CONTRIBUIR CON
LOS PODERES DEL ESTADO EN LA TOMA DE DECISIONES
Y CON LA CIUDADANÍA PARA SU ADECUADA
PARTICIPACIÓN EN EL CONTROL SOCIAL.
NO PUEDE EJERCER ATRIBUCIONES O FUNCIONES
DISTINTAS A LAS ESTABLECIDAS EN LA CONSTITUCIÓN
POLÍTICA, EN ESTA LEY, LAS DISPOSICIONES
REGLAMENTARIAS Y LAS NORMAS TÉCNICAS
ESPECIALIZADAS QUE EMITA EN USO DE SUS
ATRIBUCIONES.
EL ARTÍCULO 6º CONCEPTO DE LA LEY
27785, SEÑALA QUE EL CONTROL
GUBERNAMENTAL CONSISTE EN LA
SUPERVISIÓN, VIGILANCIA Y VERIFICACIÓN
DE LOS ACTOS Y RESULTADOS DE LA
GESTIÓN PÚBLICA, EN ATENCIÓN AL GRADO
DE EFICIENCIA, EFICACIA, TRANSPARENCIA
Y ECONOMÍA EN EL USO Y DESTINO DE LOS
RECURSOS Y BIENES DEL ESTADO, ASÍ
COMO DEL CUMPLIMIENTO DE LAS NORMAS
LEGALES Y DE LOS LINEAMIENTOS DE
POLÍTICA Y PLANES DE ACCIÓN,
EVALUANDO LOS SISTEMAS DE
ADMINISTRACIÓN, GERENCIA Y CONTROL,
CON FINES DE SU MEJORAMIENTO A
TRAVÉS DE LA ADOPCIÓN DE ACCIONES
PREVENTIVAS Y CORRECTIVAS
PERTINENTES.
EL CONTROL GUBERNAMENTAL ES INTERNO
Y EXTERNO Y SU DESARROLLO CONSTITUYE
UN PROCESO INTEGRAL Y PERMANENTE.
LA CORRECTA, EFICIENTE Y
TRANSPARENTE UTILIZACIÓN Y
GESTIÓN DE LOS RECURSOS Y BIENES
DEL ESTADO.
EL DESARROLLO HONESTO Y PROBO DE
LAS FUNCIONES Y ACTOS DE LAS
AUTORIDADES, FUNCIONARIOS Y
SERVIDORES PÚBLICOS.
EL CUMPLIMIENTO DE METAS Y
RESULTADOS OBTENIDOS POR LAS
INSTITUCIONES SUJETAS A CONTROL.
CON LA FINALIDAD DE
CONTRIBUIR Y ORIENTAR EL
MEJORAMIENTO DE SUS
ACTIVIDADES Y SERVICIOS
EN BENEFICIO DE LA
NACIÓN.
CONTROL
GUBERNAMENTAL
INTERNO EXTERNO
PREVIO Y
SIMULTÁNEOPOSTERIOR
SOAS DESIGNADAS
Y OCIS
PROVINCIALES,
REGIONALES Y
SECTORIALES
CONTRALORÍA
GENERAL DE LA
REPÚBLICA
FUNCIONARIOS
SERVIDORES
TITULAR
RESPONSABLES
SUPERIORES DEL
FUNCIONARIO,
SERVIDOR O
EJECUTOR
OCI
SUPERVISA
VIGILA
VERIFICA
SUPERVISA
VIGILA
CONTROL
POSTERIOR
CONTROL
PREVENTIVO
CONTROL
SIMULTÁNEO
CONTROL POSTERIOR –
AUDITORÍA INTERNA
CONTROL PREVENTIVO
CONTROL SIMULTÁNEO
CONTROL POSTERIOR – AUDITORÍA INTERNA EN
SU PROPIA ENTIDAD.
CONTROL POSTERIOR – AUDITORÍA EXTERNA EN
UNIDADES QUE ESTÁN BAJO EL ÁMBITO DE SU
ENTIDAD.
CONTROL PREVENTIVO
CONTROL SIMULTÁNEO
AUTOEVALUACIÓN
POR LA PROPIA
ENTIDAD
SUPERVISIÓN POR
LOS ORGANISMOS
RECTORES DE LOS
SISTEMAS
ADMINISTRATIVOS
ENTRE LAS ATRIBUCIONES Y COMPETENCIAS CONSTITUCIONALES QUE TIENE LA
CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA, ESTA LAS DE SUPERVISAR LA LEGALIDAD DE LA
EJECUCIÓN DEL PRESUPUESTO DEL ESTADO, DE LAS OPERACIONES DE LA DEUDA PÚBLICA Y
DE LOS ACTOS DE LAS INSTITUCIONES SUJETAS A CONTROL, FUNCIÓN PRINCIPAL E
IMPRESCINDIBLE, Y LA QUE LES DA SIGNIFICADO EN EL ESTADO DEMOCRÁTICO Y DE
DERECHO.
ELLO NO OBSTA, SIN EMBARGO, PARA QUE SEGÚN LA LEY 27785, PUEDAN LLEVAR A CABO
OTRAS ACTUACIONES ADEMÁS DE LA SUPERVISIÓN, QUE CONTRIBUYAN A LA MEJORA DE LA
GESTIÓN ECONÓMICO-FINANCIERA DEL SECTOR PÚBLICO, COMO LA VIGILANCIA Y LA
VERIFICACIÓN DE LOS ACTOS Y RESULTADOS DE LA GESTIÓN PÚBLICA, EN ATENCIÓN AL
GRADO DE EFICIENCIA, EFICACIA, TRANSPARENCIA Y ECONOMÍA EN EL USO Y DESTINO DE
LOS RECURSOS Y BIENES DEL ESTADO, ASÍ COMO DEL CUMPLIMIENTO DE LAS NORMAS
LEGALES Y DE LOS LINEAMIENTOS DE POLÍTICA Y PLANES DE ACCIÓN, EVALUANDO LOS
SISTEMAS DE ADMINISTRACIÓN, GERENCIA Y CONTROL, CON FINES DE SU MEJORAMIENTO A
TRAVÉS DE LA ADOPCIÓN DE ACCIONES PREVENTIVAS Y CORRECTIVAS PERTINENTES
SE CONNOTA QUE LAS ENTIDADES DEL ESTADO SUJETAS AL ÁMBITO DEL SISTEMA NACIONAL
DE CONTROL, SON RESPONSABLES DEL CONTROL INTERNO PREVIO, CONCURRENTE Y
POSTERIOR, DE LA AUTOEVALUACIÓN DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO Y DE LOS
SISTEMAS ADMINISTRATIVOS, QUE LES PERMITEN HACER REALIDAD LAS DECISIONES QUE
SUS RESPONSABLES TOMAN PARA CUMPLIR CON SU MANDATO LEGAL.
ASÍ MISMO, EXISTEN ENTIDADES RECTORAS NACIONALES DE LOS SISTEMAS
ADMINISTRATIVOS, COMO EL CASO DE LA PRESIDENCIA DEL CONSEJO DE MINISTROS, EL
MINISTERIO DE ECONOMÍA Y FINANZAS, LA SUPERINTENDENCIA DE BIENES NACIONALES, ASÍ
COMO ENTIDADES SECTORIALES COMO EL MINISTERIO DE VIVIENDA, CONSTRUCCIÓN Y
SANEAMIENTO, EL MINISTERIO DEL MEDIO AMBIENTE, EL MINISTERIO DE AGRICULTURA Y
RIEGO, QUE SE ENCARGAN, A NIVEL NACIONAL, DE LOS ASPECTOS NORMATIVOS Y DE
EJERCEN SUPERVISIÓN EXTERNA DE LOS ÓRGANOS QUE SE ENCUENTRAN BAJO SU ÁMBITO.
SUPERVISIÓN: SE ENTIENDE COMO “ACCIÓN Y EFECTO DE SUPERVISAR”.
LA SUPERVISIÓN REGULA Y OBSERVA QUE LAS ACTIVIDADES SE ESTÉN REALIZÁNDO Y REGISTRÁNDOSE
ADECUADAMENTE.
LA PALABRA SUPERVISIÓN DERIVA DE SUPER: SOBRE, Y DE VISUM, SUPINO DE VIDERE, VER; IMPLICA POR LO
TANTO: VER SOBRE, REVISAR, VIGILAR.
LA SUPERVISIÓN ES UNA FUNCIÓN QUE PERMITE VIGILAR, INSPECCIONAR, EVALUAR Y CONDUCIR EL TRABAJO
DE UN EQUIPO, ASÍ COMO PROMOVER QUE ÉSTE OPERE CONFORME A LOS CRITERIOS DE ECONOMÍA, EFICIENCIA,
EFICACIA, EFECTIVIDAD, IMPARCIALIDAD Y HONESTIDAD.
LA SUPERVISIÓN IMPLICA LA ACCIÓN DE INSPECCIONAR, CONTROLAR, YA SEA UN TRABAJO O UN TIPO DE
ACTIVIDAD Y SIEMPRE ES EJERCIDA POR PARTE DE UN PROFESIONAL SUPERIOR AMPLIAMENTE CAPACITADO
PARA TAL EFECTO.
SUPERVISAR: ACTO DE VIGILAR QUE LOS HECHOS DE UN TRABAJO SUCEDAN CONFORME A LAS NORMAS
PREESTABLECIDAS Y EN EL TIEMPO Y LUGAR DETERMINADOS.
SUPERVISAR: EJERCER LA INSPECCIÓN O VIGILANCIA SOBRE UNA TAREA O LABOR REALIZADO POR OTROS.
SUPERVISAR: ES OBSERVAR, ESTAR ATENTOS A LOS DESVÍOS Y PERCIBIR LAS SEÑALES DE ALERTA.
ATENIÉNDONOS A LA SIGNIFICACIÓN QUE SE DERIVA DE LA ESTRUCTURA VERBAL DE LA PALABRA, SUPERVISAR
SIGNIFICA “MIRAR DESDE ARRIBA”, “MIRAR DESDE LO ALTO” (DEL LATÍN SUPER, “SOBRE”).
ES DECIR, SUPERVISAR HACE REFERENCIA AL ACTO DE OBSERVAR O ESTUDIAR ALGO CON UNA VISIÓN GLOBAL Y
A UNA CIERTA DISTANCIA. ESTA ACEPCIÓN SUGIERE LA IDEA DE CONTROL Y EVALUACIÓN.
SE TRATA DE UN ACTO POR LA CUAL ALGUIEN “MIRA” EL TRABAJO DE OTRA PERSONA SOBRE LA QUE TIENE UNA
RESPONSABILIDAD.
SUPERVISAR: ES REVISAR UN PROCESO Y HACER LAS ANOTACIONES RESPECTIVAS PARA LA EVALUACIÓN O
CORRECCIÓN DEL MISMO PROCESO
LA FUNCIÓN SUPERVISORA, COMO HEMOS VISTO, SUPONE “VER QUE LAS COSAS SE HAGAN COMO FUERON
ORDENADAS”.
LA SUPERVISIÓN ES SIEMPRE A DOS NIVELES Y SE
DEBE DIRIGIR POR IGUAL AL CONTENIDO Y AL
PROCESO; LA DISCUSIÓN SE CENTRA EN LO QUE EL
TRABAJADOR HA HECHO Y EN CÓMO LO HA HECHO.
LAS FASES DE LA SUPERVISIÓN SE DESARROLLAN
DE LA SIGUIENTE FORMA:
1. DESCRIPCIÓN SABER “QUÉ SUCEDIÓ” Y DEJAR
QUE EL SUPERVISADO DESCRIBA CADA
SITUACIÓN CON EL MÍNIMO DE INTRUSIÓN POR
PARTE DEL SUPERVISOR.
2. CLARIFICACIÓN CENTRARSE EN ”QUÉ
SIGNIFICA ESTO” E INTENTAR COMPRENDER LA
SITUACIÓN TAL Y COMO LA PERCIBÍA EL
SUPERVISADO.
3. ANÁLISIS AYUDAR AL SUPERVISADO PARA QUE
IDENTIFIQUE AQUELLOS ASPECTOS QUE
PARECEN SER UN PROBLEMA, TALES COMO
“¿QUÉ ES LO QUE FUE BENEFICIOSO?, ¿QUÉ ES
LO QUE NO LO FUE?, ¿CUÁLES SON LOS
PUNTOS DE APRENDIZAJE AQUÍ?”, ETC.
4. PUESTA EN PRÁCTICA PERMITIR QUE SE
DESARROLLE EL SIGUIENTE PASO: “¿ADÓNDE
LLEGAMOS DESDE AQUÍ.
UNA ACEPCIÓN VALEDERA DE CONTROL PERO
QUE NO APARECE MENCIONADA
EXPRESAMENTE EN LOS SIGNIFICADOS
EXPUESTOS PRECEDENTEMENTE, ES LA DE
VIGILANCIA QUE CONSISTE EN EL “CUIDADO Y
ATENCIÓN EXACTA EN LAS COSAS QUE ESTÁN
A CARGO DE UNO” (1A.ACEPCIÓN).
DEL CITADO TÉRMINO DERIVA SU FORMA
VERBAL VIGILAR SINÓNIMA DE “VELAR” CUYA
9A.ACEPCIÓN EN SENTIDO FIGURADO
SIGNIFICA “OBSERVAR ATENTAMENTE UNA
COSA”.
TODAS ESTAS ACEPCIONES TIENEN SIMILITUD
CON LO ESENCIAL DEL ACTO DE CONTROLAR
QUE EXIGE, COMO SE HA VISTO, OBSERVACIÓN
ATENTA Y CUIDADOSA.
ALGUNOS QUIEREN HABLAR DE
“MONITOREAR”, ESPECIALMENTE CUANDO SE
EMPLEAN SISTEMAS COMPUTARIZADOS, PERO
ESE VOCABLO SIGUE SIENDO, POR AHORA UN
NEOLOGISMO DE RAÍZ ANGLOSAJONA AÚN NO
INCORPORADO AL LÉXICO OFICIAL.
DE LA PRIMERA VOZ, DICE EL DICCIONARIO DE LA LENGUA:
“ACCIÓN DE VERIFICAR, PROBAR SI UNA COSA ES VERDADERA” - (1A.ACEPCIÓN).
“EXAMINAR LA VERDAD DE UNA COSA”. - (2A.ACEPCIÓN).
“SALIR CIERTO O VERDADERO LO QUE SE DIJO O PRONOSTICÓ”. - (3A.ACEPCIÓN).
CONVIENE ACLARAR QUE EL SIGNIFICADO DE LA FORMA VERBAL VERIFICAR, CONCUERDA CON EL
DEL SUSTANTIVO CORRESPONDIENTE:
“PROBAR QUE UNA COSA QUE SE DUDABA ERA VERDADERA” (1A.ACEPCIÓN).
“COMPROBAR O EXAMINAR LA VERDAD DE UNA COSA (2A.ACEPCIÓN).
EN TERCERA ACEPCIÓN HAY OTRO SIGNIFICADO DE DIFERENTE SENTIDO “REALIZAR, EFECTUAR”.
EL SIGUIENTE PASO EN ESTE ANÁLISIS ES PRECISAR QUÉ SE ENTIENDE POR CIERTO, VERDAD, Y
VERDADERO.
DEL PRIMERO DE LOS TÉRMINOS DICE EL LÉXICO OFICIAL: “CONOCIDO COMO VERDADERO, SEGURO,
INDUDABLE (1A.ACEPCIÓN).
ESTO NOS LLEVA AL VOCABLO VERDADERO, EL CUAL SE DEFINE ASÍ, “QUE CONTIENE VERDAD”
(1A.ACEPCIÓN). “REAL, EFECTIVO” (2A.ACEPCIÓN).
A LA VOZ VERDAD EL DICCIONARIO DE LA LENGUA LA DEFINE ASÍ, EN LO QUE ES PERTINENTE A ESTE
TRABAJO: “CONFORMIDAD DE LAS COSAS CON EL CONCEPTO QUE DE ELLAS FORMA LA MENTE”
(1A.ACEPCIÓN).
“CONFORMIDAD DE LO QUE SE DICE CON LO QUE SE SIENTE O PIENSA” (2A.ACEPCIÓN). “JUICIO O
PROPOSICIÓN QUE NO SE PUEDE NEGAR RACIONALMENTE (4A.ACEPCIÓN) “CALIDAD DE VERAZ”
(5A.ACEPCIÓN).
ESTOS SIGNIFICADOS SUBRAYAN EL ELEMENTO DE LA
VERDAD, SALVO, QUIZÁ, EL DE LA 4A.ACEPCIÓN EN
DETERMINADOS CASOS.
LO IMPORTANTE, CUANDO SE ANALIZA EL CITADO
CONCEPTO, ES DEFINIR CÓMO SE LLEGA A AQUELLA
CONFORMIDAD.
LO ESENCIAL, EN CUANTO AL TEMA DEL CONTROL SOBRE LA
ACCIÓN DE LOS AGENTES ADMINISTRADORES Y
OPERADORES, SE CENTRA EN LO QUE ESTOS DICEN,
MANIFIESTAN O EXPRESAN SOBRE LO QUE HACEN O HAN
HECHO.
EL VERIFICADOR , ES DECIR QUIEN DEBE DETERMINAR LA
VERDAD DE LO QUE MANIFIESTAN LOS AGENTES SOBRE LO
QUE ELLOS HACEN, SOLO PUEDE VERIFICAR ALGO SI SE
HALLA PRESENTE EN EL MOMENTO DE LA ACCIÓN O DE LA
EXISTENCIA DE COSAS PARA LUEGO CONFRONTAR LO
PRESENCIADO CON LO EXPRESADO SOBRE ELLAS, A LOS
FINES DE ESTABLECER AQUELLA CONFORMIDAD DE QUE
HABLA LA 1ª ACEPCIÓN CITADA DEL TÉRMINO VERDAD.
COMO SE PODRÁ APRECIAR, EN MUCHOS CASOS ES
PRÁCTICAMENTE IMPOSIBLE PARA UN VERIFICADOR,
PRESENCIAR TODAS LAS COSAS EXISTENTES O LA
EJECUCIÓN DE TODOS LOS ACTOS DE LOS AGENTES, A
EFECTOS DE LUEGO ESTABLECER LA VERDAD DE LO
INFORMADO.
SI SE PRETENDIERA HACER TAL VERIFICACIÓN, EL
VERIFICADOR TENDRÍA QUE ABARCAR CON SU PRESENCIA
TODA LA EXISTENCIA DE LO QUE DEBE VERIFICAR.
ESTA PALABRA TIENE UNA CONNOTACIÓN DIFERENTE DE LAS YA CONSIDERADAS.
EN PRIMERA ACEPCIÓN SIGNIFICA: “HACER EL OFICIO DE FISCAL”; EN SEGUNDA ACEPCIÓN ES: “CRITICAR Y TRAER A JUICIO LAS
ACCIONES Y OBRAS DE OTRO”.
COMO SE ADVIERTE, LA FORMA VERBAL DERIVA DEL VOCABLO FISCAL QUE EN SU SENTIDO JURÍDICO ES QUIEN SE ENCARGA “DE
PROMOVER LOS INTERESES DEL FISCO” (ERARIO, TESORO PÚBLICO)”, Y TAMBIÉN QUIEN “REPRESENTA Y EJERCE EL MINISTERIO
PÚBLICO EN LOS TRIBUNALES”.
MÁS PERTINENTE A LOS FINES DE ESTE TRABAJO ES EL SIGNIFICADO DADO AL TÉRMINO FISCAL EN SU 6A.ACEPCIÓN: “PERSONA QUE
AVERIGUA O DELATA LAS OPERACIONES DE UNO”. AVERIGUAR ES “INQUIRIR LA VERDAD HASTA DESCUBRIRLA”.
YA HEMOS SEÑALADO LOS PROBLEMAS PARA HACER ESTO, PERO AUNQUE LA CITADA DEFINICIÓN INSINÚA EL EJERCICIO DE UNA
LABOR INVESTIGATIVA, EL USO COMÚN DEL CITADO VERBO CARECE DE RIGOR TÉCNICO: USUALMENTE SE LO EMPLEA EN EL SENTIDO
DE RECOGER DATOS, TOMAR NOTA, INFORMARSE DE ALGO.
INCLUSO INQUIRIR ES PREGUNTAR, INDAGAR, COMO RESULTADO DE LO CUAL SE OBTIENEN RESPUESTAS, SE AVERIGUA SOBRE LO
INTERROGADO.
EN CUANTO A DELATAR INTERESA A LOS FINES DE ESTE ARTÍCULO, SU SEGUNDA ACEPCIÓN: “DESCUBRIR, PONER DE MANIFIESTO
ALGUNA COSA OCULTA Y POR LO COMÚN REPROCHABLE”.
ESTE COMPONENTE DEL ACTO DE FISCALIZAR ES LO QUE ACERCA EL EMPLEO DE ESTE TÉRMINO A LA TAREA ESPECÍFICA DE UN
CONTROL, COMO SE LO HA ENTENDIDO TRADICIONALMENTE EN NUESTRO PAÍS, PARTICULARMENTE DESDE EL PUNTO DE VISTA DEL
CONTROL DE LA LEGALIDAD DE LOS ACTOS DE GESTIÓN.
LO QUE INTERESA AQUÍ DEL ACTO DE FISCALIZAR ES QUE IMPLICA CRITICAR Y TRAER A JUICIO LO ACTUADO POR OTROS.
CRITICAR TIENE DOS SENTIDOS: EL PRIMERO ES EL “JUZGAR DE LAS COSAS, FUNDÁNDOSE EN LOS PRINCIPIOS DE LA CIENCIA O EN
LAS REGLAS DEL ARTE”; EL SEGUNDO ES “CENSURAR, NOTAR, VITUPERAR LAS ACCIONES O CONDUCTA DE ALGUNO”.
EN ESTE ÚLTIMO SENTIDO CABE, PUES, LA 2A. ACEPTACIÓN DADA A CENSURAR COMO “CORREGIR REPROBAR O NOTAR POR MALA
ALGUNA COSA”.
CORRESPONDE, A ESTA ALTURA DE ESTA EXPOSICIÓN, PUNTUALIZAR QUE EN CUALQUIER ACTO DE VERIFICACIÓN, EXAMEN,
INSPECCIÓN O REVISIÓN (TÉRMINOS YA ANALIZADOS), DE LAS EVIDENCIAS O PRUEBAS OBTENIDAS SURGIRÁ SIEMPRE LA NECESIDAD
DE JUZGAR LAS COSAS, HECHAS Y ACCIONES, ASÍ COMO LO QUE SE INFORMA DE ELLAS.
DE DICHO JUICIO PUEDE SER PRECISO –CUANDO NO OBLIGATORIO– CENSURAR, PARA QUE SE CORRIJAN, REPROBÁNDOLAS O
HACIÉNDOLAS NOTAR.
PERO EL TÉRMINO FISCALIZAR CONLLEVA MÁS PROPIAMENTE DICHO EFECTO DE CENSURA, QUE LOS OTROS ANTES CITADOS, POR LO
QUE CONVIENE RESERVAR SU EMPLEO PARA AQUELLOS CASOS EN QUE LA TAREA, POR SU NATURALEZA, PERSIGA MÁS
ENFÁTICAMENTE LA FINALIDAD DE CRITICAR O CENSURAR LAS COSAS, HECHOS Y ACCIONES.
EL EMPLEO DEL TÉRMINO CONTROL EN LOS EJEMPLOS QUE ANTECEDEN, TIENEN ALGO
EN COMÚN: TODOS LOS ACTOS MENCIONADOS REQUIEREN UN PROCESO DE TOMA DE
CONOCIMIENTO Y DE ACCIÓN VOLITIVA.
ASIMISMO, DESDE EL PUNTO DE VISTA DE LA IMPORTANCIA O JERARQUÍA CONCEPTUAL
UNA DE LAS FORMAS DE CONTROL SE HALLA POR ENCIMA DE LA OTRA.
EN EFECTO, EL CONTROL COMO DOMINIO, MANDO O PREPONDERANCIA SON FORMAS
PARECIDAS DE UNA CUALIDAD QUE POSEEN QUIEN, EN VIRTUD DE DETERMINADOS
HECHOS O CIRCUNSTANCIAS, GOZA DEL DERECHO Y DE LA AUTORIDAD –A VECES, PERO
NO SIEMPRE ORIGINADA EN ESE DERECHO– PARA EJERCER UNA POTESTAD SOBRE
COSAS O PERSONAS; Y PARA DELIBERAR, DETERMINAR Y DECIDIR, IMPONIENDO LA
PROPIA VOLUNTAD.
EN CAMBIO, EL CONTROL COMO SUPERVISIÓN, COMPROBACIÓN, INSPECCIÓN,
FISCALIZACIÓN O INTERVENCIÓN, ABARCA LA EJECUCIÓN DE ACTOS, CADA UNO DE
DIVERSA NATURALEZA, TODOS ELLOS RESULTANTES DE LA VOLUNTAD SUPERIOR DE
QUIEN LES ORDENA, MANDA, DISPONE O DECIDE.
DESDE LUEGO QUE QUIEN LOS EJECUTA APLICA SU PROPIA VOLUNTAD DE MANDO
PARA MATERIALIZAR AQUELLA EJECUCIÓN, PERO OBEDECIENDO A QUIEN LO DISPONE
POR SU DOMINIO, MANDO O PREPONDERANCIA.
DICHO DE OTRA MANERA: EL CONTROL COMO DOMINIO, MANDO O PREPONDERANCIA
EXISTE PARA LOGRAR UN OBJETIVO RESULTANTE DE UNA ACCIÓN DETERMINADA, QUE
NO NECESARIAMENTE ES DE COMPROBACIÓN, INSPECCIÓN, FISCALIZACIÓN O
INTERVENCIÓN.
DENTRO DE ESTOS CONCEPTOS ENCONTRAMOS LO QUE SE LLAMA “CONTROL INTERNO” Y
“CONTROL EXTERNO” (EN VIRTUD DEL SUJETO QUE CONTROLA Y DEL SUJETO CONTROLADO) , Y
DESDE ESTA PERSPECTIVA SE DESARROLLAN PARA SERVIR A USUARIOS Y OBJETIVOS DISTINTOS.
EL DEBIDO COMPLEMENTO DE AMBOS ASEGURAN LA FORTALEZA INDUDABLE EN LA BÚSQUEDA DE
GESTIÓN EFICIENTE, EFICAZ, HONESTA Y TRANSPARENTE.
EL CONTROL INTERNO ES CONCOMITANTE A LA GESTIÓN, EN ACTIVIDAD PERMANENTE, HACE A LA
EFICACIA Y EFICIENCIA DE LA ADMINISTRACIÓN Y ES RESPONSABILIDAD ABSOLUTA DE LA
AUTORIDAD MÁXIMA, POR TANTO NO SE PUEDE ASEVERAR QUE EL CONTROL GUBERNAMENTAL SE
CLASIFIQUE EN “CONTROL INTERNO PREVIO, SIMULTÁNEO Y POSTERIOR”, COMO SE INDICA EN EL
SEGUNDO PARRÁFO DEL NUMERAL 1.12 DE LAS NORMAS GENERALES DE CONTROL
GUBERNAMENTAL, APROBADA CON R. C. N.° 273-2014-CG.
SI BIEN ES CIERTO EL CONTROL INTERNO FORMA PARTE DEL CONTROL GUBERNAMENTAL, EMPERO
DEBE TENERSE EN CUENTA QUE ÉSTE CONSTITUYE UN INSTRUMENTO DE GESTIÓN QUE BRINDA LA
SEGURIDAD RAZONABLE EN EL CUMPLIMIENTO DE LOS OBJETIVOS DE LA ENTIDAD; OBJETIVOS QUE
SEGÚN LA LEGISLACIÓN PERUANA PUEDEN ESTAR REFERIDOS A OPERACIONES, SALVAGUARDA,
CUMPLIMIENTO, INFORMACIÓN, ÉTICA Y RENDICIÓN DE CUENTAS.
EL CONTROL INTERNO IMPLICA LA EJECUCIÓN DE ACCIONES DE CAUTELA PREVIA, SIMULTÁNEA Y
POSTERIOR QUE REALIZA LA ENTIDAD SUJETA A CONTROL, BUSCANDO CON ELLO PRESERVAR EL
CUMPLIMIENTO DE LOS OBJETIVOS, Y CREANDO ASÍ VALOR PARA LAS PARTES INTERESADAS.
EL CONTROL EXTERNO DE LA ACTIVIDAD DE LAS ENTIDADES PÚBLICAS ES AQUEL EN EL QUE NO
EXISTE RELACIÓN ALGUNA DE DEPENDENCIA O SUBORDINACIÓN JERÁRQUICA ENTRE LA ENTIDAD
TITULAR DEL CONTROL Y LA ENTIDAD CONTROLADA; BAJO ÉSTA MODALIDAD, SE TRATA DE
INFORMAR O COMUNICAR LA REGULARIDAD EN EL CUMPLIMIENTO DE LAS NORMAS Y VALORACIÓN
DE LA GESTIÓN A TERCEROS, NO RELACIONADOS DIRECTAMENTE CON LA GESTIÓN DE LA
ORGANIZACIÓN.
EL FUNDAMENTO DEL CONTROL INTERNO ES DIFERENTE AL DEL CONTROL
EXTERNO, NO RESPONDE A LA NECESIDAD DE ASEGURAR EL CUMPLIMENTO
DE UNA OBLIGACIÓN IMPUESTA DESDE FUERA, AUNQUE NO CABE OLVIDAR
QUE ÉSTE ES EN LA PRÁCTICA UNO DE SUS RESULTADOS, SINO QUE
RESPONDE A UN PRINCIPIO DE AUTOCONTROL, ESTO ES, LA
ADMINISTRACIÓN, PARA GARANTIZAR SU ADECUADO FUNCIONAMIENTO, SE
DOTA DE ESTRUCTURAS INTERNAS DE CONTROL QUE VIGILEN LA
CORRECCIÓN DE LA GESTIÓN ECONÓMICA PÚBLICA.
PERO EN LA MEDIDA EN QUE EL CONTROL INTERNO CUMPLE LOS
OBJETIVOS PARA LOS QUE SE ESTABLECE, LA GESTIÓN DEL EJECUTIVO
RESPONDERÁ CON MAYORES GARANTÍAS A LAS EXIGENCIAS DEL CONTROL
EXTERNO.
EL EJERCICIO DEL CONTROL EXTERNO, COMPETE A LA CONTRALORÍA
GENERAL DE LA REPÚBLICA U OTRO ÓRGANO DEL SISTEMA NACIONAL DE
CONTROL POR ENCARGO O DESIGNACIÓN DE ÉSTA COMO ES EL CASO DE
LAS SOCIEDADES DE AUDITORÍA EXTERNA, CON EL FIN DE SUPERVISAR,
VIGILAR Y VERIFICAR LA GESTIÓN Y LA CAPTACIÓN Y USO DE RECURSOS Y
BIENES DEL ESTADO, EJERCE EL CONTROL EXTERNO PREVIO Y POSTERIOR
VINCULANTE, ASÍ COMO EL CONTROL PREVENTIVO Y SIMULTÁNEO, SIN
CARÁCTER VINCULANTE, ESTOS ÚLTIMOS CUAN SE DETERMINE
TAXATIVAMENTE POR LA PRESENTE LEY O POR NORMATIVA EXPRESA.
EL ARTÍCULO 7º CONTROL INTERNO DE LA LEY 27785, SEÑALA QUE EL
CONTROL INTERNO COMPRENDE LAS ACCIONES DE CAUTELA PREVIA,
SIMULTÁNEA Y DE VERIFICACIÓN POSTERIOR QUE REALIZA LA ENTIDAD
SUJETA A CONTROL, CON LA FINALIDAD QUE LA GESTIÓN DE SUS
RECURSOS, BIENES Y OPERACIONES SE EFECTÚE CORRECTA Y
EFICIENTEMENTE. SU EJERCICIO ES PREVIO, SIMULTÁNEO Y POSTERIOR.
EL CONTROL INTERNO PREVIO Y SIMULTÁNEO COMPETE
EXCLUSIVAMENTE A LAS AUTORIDADES, FUNCIONARIOS Y SERVIDORES
PÚBLICOS DE LAS ENTIDADES COMO RESPONSABILIDAD PROPIA DE LAS
FUNCIONES QUE LE SON INHERENTES, SOBRE LA BASE DE LAS NORMAS
QUE RIGEN LAS ACTIVIDADES DE LA ORGANIZACIÓN Y LOS
PROCEDIMIENTOS ESTABLECIDOS EN SUS PLANES, REGLAMENTOS,
MANUALES Y DISPOSICIONES INSTITUCIONALES, LOS QUE CONTIENEN
LAS POLÍTICAS Y MÉTODOS DE AUTORIZACIÓN, REGISTRO,
VERIFICACIÓN, EVALUACIÓN, SEGURIDAD Y PROTECCIÓN.
EL CONTROL INTERNO POSTERIOR ES EJERCIDO POR LOS
RESPONSABLES SUPERIORES DEL SERVIDOR O FUNCIONARIO
EJECUTOR, EN FUNCIÓN DEL CUMPLIMIENTO DE LAS DISPOSICIONES
ESTABLECIDAS, ASÍ COMO POR EL ÓRGANO DE CONTROL INSTITUCIONAL
SEGÚN SUS PLANES Y PROGRAMAS ANUALES, EVALUANDO Y
VERIFICANDO LOS ASPECTOS ADMINISTRATIVOS DEL USO DE LOS
RECURSOS Y BIENES DEL ESTADO, ASÍ COMO LA GESTIÓN Y EJECUCIÓN
LLEVADAS A CABO, EN RELACIÓN CON LAS METAS TRAZADAS Y
RESULTADOS OBTENIDOS.
ES RESPONSABILIDAD DEL TITULAR DE LA ENTIDAD FOMENTAR Y
SUPERVISAR EL FUNCIONAMIENTO Y CONFIABILIDAD DEL CONTROL
EJERCICIO DE LA RENDICIÓN DE CUENTAS, PROPENDIENDO A QUE ÉSTE
CONTRIBUYA CON EL LOGRO DE LA MISIÓN Y OBJETIVOS DE LA ENTIDAD
A SU CARGO.
EL TITULAR DE LA ENTIDAD ESTÁ OBLIGADO A DEFINIR LAS POLÍTICAS
INSTITUCIONALES EN LOS PLANES Y/O PROGRAMAS ANUALES QUE SE
FORMULEN, LOS QUE SERÁN
LA RESPONSABILIDAD PRIMARIA Y FUNDAMENTAL DEL CONTROL
SOBRE LOS ACTOS Y OPERACIONES, RECAE EN LOS ACTORES O
PROMOTORES DE LOS MISMOS Y NO EN TERCEROS EVALUADORES
EXAMINADORES, CRÍTICOS O CENSORES DEL CONTROL.
CADA QUIEN ES RESPONSABLE DIRECTO Y FUNDAMENTAL DE
MANTENER BAJO CONTROL SUS ACTOS O REALIZACIONES.
EL CONTROL INTERNO ES PARTE INTEGRANTE DEL SISTEMA DE
GOBIERNO Y GESTIÓN DE UNA ENTIDAD, LLEVADO A CABO,
COMPRENDIDO Y CUMPLIDO POR LA JUNTA DIRECTIVA, EL
DIRECTORIO, LA GERENCIA, LOS FUNCIONARIOS Y DEMÁS
PERSONAL DE UNA ENTIDAD PARA MITIGAR LOS RIESGOS DE LA
ORGANIZACIÓN EN EL LOGRO DE SUS OBJETIVOS A TRAVÉS DE:
PROCESOS ESTRATÉGICOS Y OPERACIONALES EFICACES Y
EFICIENTES;
INFORMACIÓN CONFIABLE PROPORCIONADA A USUARIOS
INTERNOS Y EXTERNOS PARA UNA TOMA DE DECISIÓN
OPORTUNA Y EFICAZ;
LA GARANTÍA DE CONFORMIDAD CON LAS LEYES Y
REGULACIONES APLICABLES, AL IGUAL QUE CON LAS
POLÍTICAS, PROCEDIMIENTOS Y DIRECTRICES PROPIOS DE LA
ENTIDAD;
LA PROTECCIÓN DE LOS RECURSOS DE LA ENTIDAD CONTRA
PÉRDIDA, FRAUDE, USO INDEBIDO Y PERJUICIO; Y
LA PROTECCIÓN DE LA DISPONIBILIDAD, CONFIDENCIALIDAD
E INTEGRIDAD DE LOS SISTEMAS TECNOLÓGICOS DE LA
ENTIDAD”.
UN CONTROL EXTERNO PREVIO Y
SIMULTÁNEO EN LAS
ORGANIZACIONES DEBE TRATAR DE
CONTROLAR LA ACCIÓN (CONTROL
EN LA EJECUCIÓN) DE LOS
ACTORES O RESPONSABLES Y NO
DE SUSTITUIRLOS NI DE IMPEDIR
EL DESARROLLO NORMAL DE SUS
ACTIVIDADES.
EL ARTÍCULO 5º DE LA LEY 28716, SEÑALA QUE EL FUNCIONAMIENTO DEL CONTROL INTERNO ES
CONTINUO, DINÁMICO Y ALCANZA A LA TOTALIDAD DE LA ORGANIZACIÓN Y ACTIVIDADES
INSTITUCIONALES, DESARROLLÁNDOSE EN FORMA PREVIA, SIMULTÁNEA O POSTERIOR DE ACUERDO
CON LO ESTABLECIDO EN EL ARTÍCULO 7º DE LA LEY Nº 27785, LEY ORGÁNICA DEL SISTEMA NACIONAL
DE CONTROL Y DE LA CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA.
SUS MECANISMOS Y RESULTADOS SON OBJETO DE REVISIÓN Y ANÁLISIS PERMANENTE POR LA
ADMINISTRACIÓN INSTITUCIONAL CON LA FINALIDAD DE GARANTIZAR LA AGILIDAD, CONFIABILIDAD,
ACTUALIZACIÓN Y PERFECCIONAMIENTO DEL CONTROL INTERNO, CORRESPONDIENDO AL TITULAR DE LA
ENTIDAD LA SUPERVISIÓN DE SU FUNCIONAMIENTO, BAJO RESPONSABILIDAD.
ASIMISMO, EL ARTÍCULO N.° 7º SEÑALA QUE ES RESPONSABILIDAD DE LA CONTRALORÍA GENERAL DE LA
REPÚBLICA, LOS ÓRGANOS DE CONTROL INSTITUCIONAL Y LAS SOCIEDADES DE AUDITORÍA DESIGNADAS
Y CONTRATADAS, LA EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO EN LAS ENTIDADES DEL ESTADO, DE
CONFORMIDAD CON LA NORMATIVA TÉCNICA DEL SISTEMA NACIONAL DE CONTROL.
SUS RESULTADOS INCIDEN EN LAS ÁREAS CRÍTICAS DE LA ORGANIZACIÓN Y FUNCIONAMIENTO DE LA
ENTIDAD, Y SIRVEN COMO BASE PARA LA PLANIFICACIÓN Y EJECUCIÓN DE LAS ACCIONES DE CONTROL
CORRESPONDIENTES.
FINALMENTE, EL ARTÍCULO N.° 9 DE LA LEY N.° 28716, SEÑALA QUE EL ÓRGANO DE CONTROL
INSTITUCIONAL, CONFORME A SU COMPETENCIA:
A. EFECTÚA CONTROL PREVENTIVO SIN CARÁCTER VINCULANTE, CON EL PROPÓSITO DE OPTIMIZAR LA
SUPERVISIÓN Y MEJORA DE LOS PROCESOS, PRÁCTICAS E INSTRUMENTOS DE CONTROL INTERNO,
SIN QUE ELLO GENERE PREJUZGAMIENTO U OPINIÓN QUE COMPROMETA EL EJERCICIO DE SU
FUNCIÓN, VÍA CONTROL POSTERIOR.
B. ACTÚA DE OFICIO, CUANDO EN LOS ACTOS Y OPERACIONES DE LA ENTIDAD, SE ADVIERTAN
INDICIOS RAZONABLES DE ILEGALIDAD, DE OMISIÓN O DE INCUMPLIMIENTO, INFORMANDO AL
TITULAR DE LA ENTIDAD PARA QUE ADOPTE LAS MEDIDAS CORRECTIVAS PERTINENTES.
C. VERIFICA EL CUMPLIMIENTO DE LAS DISPOSICIONES LEGALES Y NORMATIVA INTERNA APLICABLES
A LA ENTIDAD, POR PARTE DE LAS UNIDADES ORGÁNICAS Y PERSONAL DE ÉSTA.
COMPRENDE LOS MECANISMOS Y PROCEDIMIENTOS
OPERATIVOS Y ADMINISTRATIVOS INCORPORADOS
EN EL PLAN DE LA ORGANIZACIÓN, EN LOS
REGLAMENTOS, MANUALES DE PROCEDIMIENTO Y
DEMÁS INSTRUMENTOS ESPECÍFICOS, QUE DEBEN
SER APLICADOS ANTES DE AUTORIZAR O EJECUTAR
LAS OPERACIONES O ACTIVIDADES ASIGNADAS A LOS
ÓRGANOS Y ENTIDADES.
CONTROL PREVIO AL COMPROMISO.
CONTROL PREVIO AL PAGO.
EJEMPLO:
EL CONTROL INTERNO PREVIO DEBERÁ GARANTIZAR
QUE ANTES DE PROCEDER A REALIZAR PAGOS.
1. SE HAYA DADO CUMPLIMIENTO A LAS
DISPOSICIONES LEGALES Y REGLAMENTARIAS
APLICABLES.
2. ESTÉN DEBIDAMENTE IMPUTADOS A CRÉDITOS
DEL PRESUPUESTO O A CRÉDITOS ADICIONALES
LEGALMENTE ACORDADOS.
3. QUE EXISTA DISPONIBILIDAD PRESUPUESTARIA.
EL CONTROL SIMULTÁNEO O CONCURRENTE, ES EL QUE SE REALIZA MIENTRAS SE
DESARROLLA UNA ACTIVIDAD.
LA FORMA MÁS CONOCIDA DE ESTE TIPO DE CONTROL ES LA SUPERVISIÓN DIRECTA.
ASÍ, UN SUPERVISOR OBSERVA LAS ACTIVIDADES DE LOS TRABAJADORES, Y PUEDE
CORREGIR LAS SITUACIONES PROBLEMÁTICAS A MEDIDA QUE APAREZCAN.
EN LA ACTUALIDAD, LOS SISTEMAS COMPUTARIZADOS PUEDEN SER PROGRAMADOS
PARA BRINDAR AL OPERADOR UNA RESPUESTA INMEDIATA SI COMETE UN ERROR, O SI
SE HA PROCESADO UNA INFORMACIÓN EQUIVOCADA, LOS CONTROLES
CONCURRENTES DEL SISTEMA RECHAZARÁN LA ORDEN Y LE DIRÁN DONDE SE
ENCUENTRA EL ERROR.
COMPRENDE LOS PROCEDIMIENTOS DE CONTROL INCORPORADOS EN EL PLAN DE LA
ORGANIZACIÓN Y EN LOS REGLAMENTOS, MANUALES DE PROCEDIMIENTO Y DEMÁS
INSTRUMENTOS, APLICABLES POR LOS GERENTES DE CADA DEPARTAMENTO SOBRE
LOS RESULTADOS DE LAS OPERACIONES Y ACTIVIDADES REALIZADAS POR LAS
UNIDADES ADMINISTRATIVAS Y FUNCIONARIOS BAJO SU DIRECTA SUPERVISIÓN, SIN
PERJUICIO DE LAS COMPETENCIAS DE LAS UNIDADES DE AUDITORÍA INTERNA.
CONTROL INTERNO POSTERIOR REALIZADO POR LA ADMINISTRACIÓN DE LA ENTIDAD:
DIRIGIDO A VERIFICAR EL DESEMPEÑO DE LAS ACTIVIDADES Y TAREAS
CORRESPONDE EJERCERLO A LOS JEFES DE CADA DEPARTAMENTO O SECCIÓN.
PARA MEDIR E INFORMAR A QUIENES TOMAN LAS DECISIONES
LA LEY ORGÁNICA DEL PODER EJECUTIVO (LEY N° 29158) DEFINE UN CONJUNTO DE SISTEMAS
ADMINISTRATIVOS QUE SON LOS QUE LE PERMITEN A LAS ORGANIZACIONES ESTATALES HACER
REALIDAD LAS DECISIONES QUE SUS RESPONSABLES TOMAN PARA CUMPLIR CON SU MANDATO
LEGAL.
LOS SISTEMAS ADMINISTRATIVOS SON EL CONJUNTO DE PRINCIPIOS, NORMAS, PROCEDIMIENTOS,
TÉCNICAS E INSTRUMENTOS MEDIANTE LOS CUALES SE ORGANIZAN LAS ACTIVIDADES DE TODAS LAS
ORGANIZACIONES ESTATALES. A TRAVÉS DE ESTOS SISTEMAS ADMINISTRATIVOS LAS
ORGANIZACIONES ESTATALES PUEDEN, POR EJEMPLO, ADQUIRIR LOS BIENES (MATERIAL DE
CONSTRUCCIÓN) Y SERVICIOS (CONTRATAR CONSULTORES), QUE LE PERMITEN HACER REALIDAD LAS
DECISIONES QUE TOMAN LOS RESPONSABLES DE LA ORGANIZACIÓN ESTATAL.
LOS SISTEMAS ADMINISTRATIVOS EXISTENTES EN EL PERÚ ESTÁN A CARGO DE UNA ORGANIZACIÓN
ESTATAL PARTICULAR, QUE TIENE LA RESPONSABILIDAD DE GESTIONAR SU OPERACIÓN,
DESTACANDO, POR EJEMPLO, AQUELLOS QUE ESTÁN ORIENTADOS AL MANEJO DE LOS RECURSOS
ECONÓMICOS DEL ESTADO, LOS CUALES ESTÁN BAJO LA RESPONSABILIDAD DEL MINISTERIO DE
ECONOMÍA Y FINANZAS (MEF).
VARIOS DE ESTOS SISTEMAS ADMINISTRATIVOS CUENTAN CON UN SISTEMA INFORMÁTICO QUE
PERMITE ESTABLECER PROCEDIMIENTOS CON UNA ESTRUCTURA LÓGICA A PARTIR DE LAS
DIRECTIVAS QUE REGULAN SU FUNCIONAMIENTO. ENTRE LOS SISTEMAS INFORMÁTICOS QUE
DESTACAN ESTÁ EL SISTEMA INTEGRADO DE ADMINISTRACIÓN FINANCIERA (SIAF) QUE PERMITE
GESTIONAR LOS GASTOS QUE REALIZA EL ESTADO, Y EL SISTEMA NACIONAL DE INVERSIÓN PÚBLICA
(SNIP), QUE PERMITE GESTIONAR LOS ASPECTOS RELACIONADOS CON LAS INVERSIONES QUE
REALIZA EL ESTADO.
CADA ORGANISMO ESTATAL DEBE ASIGNAR UN FUNCIONARIO PÚBLICO QUE DEBE
RESPONSABILIZARSE DEL MANEJO DE CADA SISTEMA ADMINISTRATIVO. UN FUNCIONARIO PÚBLICO
NO PUEDE SER RESPONSABLE DE MÁS DE UN SISTEMA.
LOS FUNCIONARIOS PÚBLICOS RESPONSABLES SON LOS QUE CONFORMAN LAS ÁREAS
ADMINISTRATIVAS DE LAS ORGANIZACIONES ESTATALES, DENOMINADAS UNIDADES ORGÁNICAS DE
APOYO COMO SON LAS OFICINAS DE ADMINISTRACIÓN O QUIEN HAGA SUS VECES.
LA LEY 29158, DE 19.DIC.2007, EN SU
TÍTULO V – SISTEMAS, PRECISA QUE LOS
SISTEMAS, SON DE 2 TIPOS: SISTEMAS
FUNCIONALES Y SISTEMAS
ADMINISTRATIVOS; Y QUE SOLO POR LEY
SE CREA UN SISTEMA, DEBIÉNDOSE
CONTAR CON LA OPINIÓN FAVORABLE DE
LA PCM.
LOS SISTEMAS ESTÁN A CARGO DE UN
ENTE RECTOR QUE SE CONSTITUYE EN SU
AUTORIDAD TÉCNICO-NORMATIVA A NIVEL
NACIONAL; DICTA NORMAS Y ESTABLECE
PROCEDIMIENTOS RELACIONADOS CON SU
ÁMBITO; COORDINA SU OPERACIÓN
TÉCNICA Y ES RESPONSABLE DE SU
CORRECTO FUNCIONAMIENTO EN EL
MARCO DE LA LEY ORGÁNICA DEL PODER
EJECUTIVO - LOPE Y SUS LEYES
ESPECIALES.
LOS SISTEMAS FUNCIONALES, TIENEN LA
FINALIDAD ASEGURAR EL CUMPLIMIENTO
DE POLÍTICAS PÚBLICAS QUE REQUIEREN
LA PARTICIPACIÓN DE TODAS O VARIAS
ENTIDADES DEL ESTADO.
LOS SISTEMAS ADMINISTRATIVOS TIENEN
POR FINALIDAD REGULAR LA UTILIZACIÓN
DE LOS RECURSOS EN LAS ENTIDADES DE
LA ADMINISTRACIÓN PÚBLICA,
PROMOVIENDO LA EFICACIA Y EFICIENCIA
EN SU USO.
EL ART. 46º, DE LA LEY 29158 LEY ORGANICA DEL PODER EJECUTIVO - LOPE, DE 19.DIC.2007, PRECISA
QUE LOS SISTEMAS ADMINISTRATIVOS TIENEN POR FINALIDAD REGULAR LA UTILIZACIÓN DE LOS
RECURSOS.
CADA SISTEMA ADMINISTRATIVO ESTÁ ESTRUCTURADO EN FUNCIÓN A SUS PROPIOS FINES Y
OBJETIVOS, Y TIENE SU PROPIA LÓGICA DE OPERACIÓN, HABIENDO SIDO CONCEBIDOS DE MANERA
AISLADA, SIN UNA MIRADA SISTÉMICA QUE PERMITA A LOS RESPONSABLES DE LA ORGANIZACIÓN
ESTATAL PODER REALIZAR UNA GESTIÓN ADMINISTRATIVA ORIENTADA HACIA LA PROVISIÓN DE TODOS
LOS ELEMENTOS QUE PERMITAN HACER REALIDAD LAS DECISIONES DE POLÍTICA PÚBLICA
LOS SISTEMAS ADMINISTRATIVOS, DE APLICACIÓN NACIONAL ABARCA 11 MATERIAS:
1. GESTIÓN DE RECURSOS HUMANOS
2. ABASTECIMIENTO
3. PRESUPUESTO PUBLICO
4. TESORERÍA
5. ENDEUDAMIENTO PÚBLICO
6. CONTABILIDAD
7. INVERSIÓN PÚBLICA
8. PLANEAMIENTO ESTRATÉGICO
9. DEFENSA JUDICIAL DEL ESTADO
10. CONTROL (EL PODER EJECUTIVO NO EJERCE RECTORÍA DE ESTE SISTEMA)
11. MODERNIZACIÓN DE LA GESTIÓN PÚBLICA.
AC
TIV
ID
AD
ES
DE
C
ON
TR
OL
G
ER
EN
CIA
L
SISTEMAS
ADMINISTRATIVOS
NORMAS LEGALES ESPECIFICAS
SU
PE
RV
IS
IÓ
N
CONTABILIDAD
INSTRUCTIVOS CONTABLES FORMULADOS POR LA CONTADURÍA
PÚBLICA DE LA NACIÓN –R.N. 067-97-EF/93.01.
PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL.
NORMAS PARA LA FORMULACIÓN DE LA CUENTA GENERAL DE LA
REPÚBLICA.
MANUAL DE PROCEDIMIENTOS CONTABLES.
DIRECTIVAS Y/O PROCEDIMIENTOS INTERNOS APROBADOS.
PRESUPUESTO
LEY DE PRUDENCIA Y TRANSPARENCIA FISCAL Y SU REGLAMENTO –
LEY N°27245; D.S. 039-2000-EF.
LEY DE GESTIÓN PRESUPUESTARIA DEL ESTADO.
NORMAS PARA LA FORMULACIÓN DEL PLAN ESTRATÉGICO
INSTITUCIONAL.
NORMAS PARA EL PROCESO PRESUPUESTARIO DEL SECTOR PÚBLICO.
DIRECTIVAS Y/O PROCEDIMIENTOS INTERNOS APROBADOS.
SISTEMA INTEGRADO DE ADMINISTRACIÓN FINANCIERA –SIAF.
TESORERÍA
• PROCEDIMIENTOS DE PAGOS.
• NORMAS Y PROCEDIMIENTOS DE TESORERÍA.
• DIRECTIVAS DE TESORERÍA APROBADAS POR EL MINISTERIO DE
ECONOMÍA Y FINANZAS.
• DIRECTIVAS Y/O PROCEDIMIENTOS INTERNOS APROBADOS.
ABASTECIMIENTO
• NORMA APROBADA PARA LA ADMINISTRACIÓN DE ALMACENES –R.J.
N°335-90-INAP/DNA.
• TEXTO ÚNICO ORDENADO DE LA LEY DE CONTRATACIONES Y
ADQUISICIONES DEL ESTADO Y SU REGLAMENTO –D.S. N°012-2001-PCM;
D.S. N°013-2001-PC.
• DIRECTIVAS Y/O PROCEDIMIENTOS INTERNOS APROBADOS.
TALENTO HUMANO
REGLAMENTO INTERNO DE TRABAJO.
NORMAS DE PROBIDAD ADMINISTRATIVAS.
LEY DE BASES DE LA CARRERA ADMINISTRATIVA Y REMUNERACIONES
DEL SECTOR PÚBLICO Y SU REGLAMENTO –D. LEG. N°276; D.S. N°005-90-
PCM.
NORMAS SOBRE PLANILLAS Y REMUNERACIONES DEL PERSONAL –R.J.
N°252-INAP/DNP -D.S. N°001-98-TR.
NORMAS SOBRE INGRESO DE PERSONAL AL SERVICIO PÚBLICO –LEY
N°24241; D.S. N°017-96-PCM.
NORMAS SOBRE SALIDA DE PERSONAL DEL SERVICIO PÚBLICO –LEY
N°24041; D.S. N°032-72-PCM.
DIRECTIVAS Y/O PROCEDIMIENTOS INTERNOS APROBADOS.
INFORMÁTICA
NORMAS APROBADAS POR EL INSTITUTO NACIONAL DE ESTADÍSTICA E
INFORMÁTICA –INEI Y PRESIDENCIA DE CONSEJO DE MINISTROS –PCM.
DIRECTIVAS Y/O PROCEDIMIENTOS INTERNOS APROBADOS.
INVERSIÓN PÚBLICA
NORMATIVAS DEL SISTEMA NACIONAL DE INVERSIÓN PÚBLICA- SNIP
REGLAMENTO NACIONAL DE CONSTRUCCIONES.
T.U.O. DE LA LEY DE CONTRATACIONES Y ADQUISICIONES DEL ESTADO
Y SU REGLAMENTO.
DIRECTIVAS Y PROCEDIMIENTOS INTERNOS APROBADOS.
EL ARTÍCULO 8º DE LA LEY 27785, SEÑALA QUE SE ENTIENDE
POR CONTROL EXTERNO EL CONJUNTO DE POLÍTICAS,
NORMAS, MÉTODOS Y PROCEDIMIENTOS TÉCNICOS, QUE
COMPETE APLICAR A LA CONTRALORÍA GENERAL U OTRO
ÓRGANO DEL SISTEMA POR ENCARGO O DESIGNACIÓN DE
ÉSTA, CON EL OBJETO DE SUPERVISAR, VIGILAR Y
VERIFICAR LA GESTIÓN, LA CAPTACIÓN Y EL USO DE LOS
RECURSOS Y BIENES DEL ESTADO.
SE REALIZA FUNDAMENTALMENTE MEDIANTE ACCIONES DE
CONTROL CON CARÁCTER SELECTIVO Y POSTERIOR.
EN CONCORDANCIA CON SUS ROLES DE SUPERVISIÓN Y
VIGILANCIA, EL CONTROL EXTERNO PODRÁ SER
PREVENTIVO O SIMULTÁNEO, CUANDO SE DETERMINE
TAXATIVAMENTE POR LA PRESENTE LEY O POR NORMATIVA
EXPRESA, SIN QUE EN NINGÚN CASO CONLLEVE INJERENCIA
EN LOS PROCESOS DE DIRECCIÓN Y GERENCIA A CARGO DE
LA ADMINISTRACIÓN DE LA ENTIDAD, O INTERFERENCIA EN
EL CONTROL POSTERIOR QUE CORRESPONDA.
PARA SU EJERCICIO, SE APLICARÁN SISTEMAS DE CONTROL
DE LEGALIDAD, DE GESTIÓN, FINANCIERO, DE RESULTADOS,
DE EVALUACIÓN DE CONTROL INTERNO U OTROS QUE SEAN
ÚTILES EN FUNCIÓN A LAS CARACTERÍSTICAS DE LA
ENTIDAD Y LA MATERIA DE CONTROL, PUDIENDO
REALIZARSE EN FORMA INDIVIDUAL O COMBINADA.
ASIMISMO, PODRÁ LLEVARSE A CABO INSPECCIONES Y
VERIFICACIONES, ASÍ COMO LAS DILIGENCIAS, ESTUDIOS E
INVESTIGACIONES NECESARIAS PARA FINES DE CONTROL.
1. LA CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA TIENE COMO COMPETENCIAS CONSTITUCIONALES Y LEGALES LAS DE
“SUPERVISAR, VIGILAR Y REVISAR”.
2. DE ACUERDO AL ARTÍCULO N.° 6 DE LA LEY N.° 27785, EL CONTROL GUBERNAMENTAL CONSISTE EN LA SUPERVISIÓN,
VIGILANCIA Y VERIFICACIÓN DE LOS ACTOS Y RESULTADOS DE LA GESTIÓN PÚBLICA, EN ATENCIÓN AL GRADO DE
EFICIENCIA, EFICACIA, TRANSPARENCIA Y ECONOMÍA EN EL USO Y DESTINO DE LOS RECURSOS Y BIENES DEL ESTADO,
ASÍ COMO DEL CUMPLIMIENTO DE LAS NORMAS LEGALES Y DE LOS LINEAMIENTOS DE POLÍTICA Y PLANES DE ACCIÓN,
EVALUANDO LOS SISTEMAS DE ADMINISTRACIÓN, GERENCIA Y CONTROL, CON FINES DE SU MEJORAMIENTO A TRAVÉS
DE LA ADOPCIÓN DE ACCIONES PREVENTIVAS Y CORRECTIVAS PERTINENTES. EL CONTROL GUBERNAMENTAL ES
INTERNO Y EXTERNO Y SU DESARROLLO CONSTITUYE UN PROCESO INTEGRAL Y PERMANENTE.
3. SEGÚN EL ARTÍCULO N.° 8 DE LA LEY N.° 27785, SE ENTIENDE POR CONTROL EXTERNO EL CONJUNTO DE POLÍTICAS,
NORMAS, MÉTODOS Y PROCEDIMIENTOS TÉCNICOS, QUE COMPETE APLICAR A LA CONTRALORÍA GENERAL U OTRO
ÓRGANO DEL SISTEMA POR ENCARGO O DESIGNACIÓN DE ÉSTA, CON EL OBJETO DE SUPERVISAR, VIGILAR Y
VERIFICAR LA GESTIÓN, LA CAPTACIÓN Y EL USO DE LOS RECURSOS Y BIENES DEL ESTADO. SE REALIZA
FUNDAMENTALMENTE MEDIANTE ACCIONES DE CONTROL CON CARÁCTER SELECTIVO Y POSTERIOR.
4. EN EL SEGUNDO PÁRRAFO DEL CITADO ARTÍCULO N.° 8, SE PRECISA QUE EN CONCORDANCIA CON SUS ROLES DE
SUPERVISIÓN Y VIGILANCIA, EL CONTROL EXTERNO PODRÁ SER PREVENTIVO O SIMULTÁNEO, CUANDO SE DETERMINE
TAXATIVAMENTE POR LA PRESENTE LEY O POR NORMATIVA EXPRESA, SIN QUE EN NINGÚN CASO CONLLEVE
INJERENCIA EN LOS PROCESOS DE DIRECCIÓN Y GERENCIA A CARGO DE LA ADMINISTRACIÓN DE LA ENTIDAD, O
INTERFERENCIA EN EL CONTROL POSTERIOR QUE CORRESPONDA.
5. DE LO SEÑALADO EN LOS NUMERALES 1, 2, 3, Y 4, SE COLIGE QUE LAS “ACCIONES DE CONTROL” SE REALIZAN CON EL
OBJETO DE SUPERVISAR, VIGILAR Y VERIFICAR LA GESTIÓN, LA CAPTACIÓN Y EL USO DE LOS RECURSOS Y BIENES
DEL ESTADO.
EN TANTO QUE “EL CONTROL PREVENTIVO O SIMULTÁNEO EXTERNO”, SE EFECTUARÁ CON EL OBJETO DE
“SUPERVISAR Y VIGILAR” LAS ACTIVIDADES DE UN PROCESO EN CURSO, CORRESPONDIENTE A LA GESTIÓN DE UNA
ENTIDAD SUJETA A CONTROL GUBERNAMENTAL, CON EL OBJETO DE ALERTAR A LA ENTIDAD DE HECHOS QUE PONEN
EN RIESGO EL RESULTADO O LOGRO DE SUS OBJETIVOS.
6. DESDE EL 23.JUL.2002, FECHA EN QUE SE PUBLICÓ LA LEY 27785 – LEY ORGÁNICA DEL SISTEMA NACIONAL DE
CONTROL Y DE LA CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA, EL ORGANISMO SUPERIOR DE CONTROL, NO HA
DEFINIDO NI PRECISADO EL SIGNIFICADO Y ALCANCES DE LOS CONCEPTOS: SUPERVISIÓN; VIGILANCIA Y
VERIFICACIÓN; Y MENOS AUN, LOS ASPECTOS METODOLÓGICOS QUE VIABILICEN Y ARMONICEN SU ADECUADA
APLICACIÓN Y VALORACIÓN DE LAS ACTIVIDADES DE UN PROCESO EN CURSO, SITUACIÓN QUE GENERA LA
APLICACIÓN DE CRITERIOS HETEROGÉNEOS POR PARTE DEL PERSONAL DE LOS ÓRGANOS DEL SISTEMA NACIONAL DE
CONTROL, AL NO ESTAR ESTABLECIDOS LOS LÍMITES QUE COMPRENDE EL CONTROL EXTERNO PREVENTIVO (ANTES
DEL ACTO), EL CONTROL SIMULTÁNEO, DETECTIVO O CONCOMITANTE (DURANTE LA EJECUCIÓN) Y EL CONTROL
INTERNO PREVENTIVO, SIMULTÁNEO A SER EJERCIDO.
7. DE LA LECTURA DE LOS ARTÍCULOS QUE COMPRENDE LA LEY 27785, SE OBSERVA QUE SOLO EN EL SEGUNDO
PÁRRAFO DEL ARTÍCULO N.° 8, SE HACE ALUSIÓN AL CONTROL PREVENTIVO EXTERNO Y AL CONTROL SIMULTÁNEO
EXTERNO.
8. LA CONTRALORÍA GENERAL EN EL NUMERAL 1.12 DE LAS NORMAS GENERALES DE CONTROL GUBERNAMENTAL
APROBADO CON R. C. N.° 273-2014-CG, SEÑALA QUE “EL CONTROL INTERNO SIMULTÁNEO Y POSTERIOR TAMBIÉN ES
EJERCIDO POR LOS ÓRGANOS DE CONTROL INSTITUCIONAL, CONFORME A LAS NORMAS ESTABLECIDAS EN ESTAS
NORMAS GENERALES”.
AL RESPECTO, CABE PRECISAR QUE EN EL SEGUNDO PÁRRAFO DEL ARTÍCULO N.° 7 DE LA LEY 27785 SE DISPONE QUE
“EL CONTROL INTERNO PREVIO Y SIMULTÁNEO COMPETE EXCLUSIVAMENTE A LAS AUTORIDADES, FUNCIONARIOS Y
SERVIDORES PÚBLICOS DE LAS ENTIDADES COMO RESPONSABILIDAD PROPIA DE LAS FUNCIONES QUE LE SON
INHERENTES, SOBRE LA BASE DE LAS NORMAS QUE RIGEN LAS ACTIVIDADES DE LA ORGANIZACIÓN Y LOS
PROCEDIMIENTOS ESTABLECIDOS EN SUS PLANES, REGLAMENTOS, MANUALES Y DISPOSICIONES INSTITUCIONALES,
LOS QUE CONTIENEN LAS POLÍTICAS Y MÉTODOS DE AUTORIZACIÓN, REGISTRO, VERIFICACIÓN, EVALUACIÓN,
SEGURIDAD Y PROTECCIÓN”, LO QUE SIGNIFICA QUE POR JERARQUÍA NORMATIVA UNA RESOLUCIÓN DE
CONTRALORÍA NO PUEDE MODIFICAR LO DISPUESTO POR UNA LEY, ADEMÁS EN LA HIPÓTESIS NEGADA QUE ASÍ
FUERA, AL EJERCER LOS ÓRGANOS DE CONTROL INTERNO INSTITUCIONAL EL CONTROL INTERNO SIMUTÁNEO, SE
PERDERÍA LA INDEPENDENCIA A QUE ESTÁN SUJETOS DICHOS ÓRGANOS, TODA VEZ QUE EN CUMPLIMIENTO DEL
ARTÍCULO N.° 7 DE LA LEY N.° 28716 LEY DE CONTROL INTERNO DE LAS ENTIDADES DEL ESTADO, “ES
RESPONSABILIDAD DE LA CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA, LOS ÓRGANOS DE CONTROL INSTITUCIONAL Y
LAS SOCIEDADES DE AUDITORÍA DESIGNADAS Y CONTRATADAS, LA EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO EN LAS
ENTIDADES DEL ESTADO, DE CONFORMIDAD CON LA NORMATIVA TÉCNICA DEL SISTEMA NACIONAL DE CONTROL”;
CON LO QUE DICHA EVALUACIÓN SE CONVERTÍA EN UNA AUTOEVALUACIÓN DEL PROPIO ACCIONAR DE LOS ÓRGANOS
DE CONTROL INSTITUCIONAL, AFECTANDO SU AUTONOMÍA FUNCIONAL.
9. LA CONTRALORÍA GENERAL, EN EL NUMERAL VI NORMAS DE SERVICIO DE CONTROL SIMULTÁNEO DE LAS NORMAS
GENERALES DE CONTROL GUBERNAMENTAL, APROBADA CON R.C. N.° 273-2014-CG DE 12.MAY.2014, REGULA EL
EJERCICIO DE LOS SERVICIOS DE CONTROL SIMULTÁNEO POR PARTE DE LA CONTRALORÍA GENERAL Y DE TODOS LOS
ÓRGANOS DE CONTROL INSTITUCIONAL, EMPERO LO DISPUESTO EN EL ARTÍCULO N.° 8 DE LA LEY 27785 COMPETE
EXCLUSIVAMENTE AL CONTROL EXTERNO, RAZÓN POR LA CUAL UN ORGANO DE CONTROL INSTITUCIONAL - OCI, NO
PODRÍA REALIZAR EN SU PROPIA ENTIDAD EL CONTROL SIMULTÁNEO EXTERNO A QUE HACEN REFERENCIA LAS
NORMAS GENERALES DE CONTROL GUBERNAMENTAL, SALVO QUE SEA UN OCI SECTORIAL QUE PUEDE HACER A LOS
ORGANISMOS PÚBLICOS DESCENTRALIZADOS BAJO EL ÁMBITO DE DICHO ORGANISMO SECTORIAL, UN OCI REGIONAL
A LAS DIRECCIONES REGIONALES QUE ESTÁN BAJO EL AMBITO DEL GOBIERNO REGIONAL O UN OCI DEL GOBIERNO
LOCAL PROVINCIAL A LOS GOBIERNOS LOCALES DISTRITALES DEL ÁMBITO DEL CITADO GOBIERNO LOCAL
PROVINCIAL, CONSECUENTEMENTE SE ESTARÍA MODIFICANDO LA LEY 27785 A TRAVÉS DE UNA RESOLUCIÓN DE
CONTRALORÍA, LO CUAL POR JERARQUÍA DE NORMAS, NO SERÍA VÁLIDO.
10. CABE SEÑALAR QUE EN EL NUMERAL 6.4 DE LAS NORMAS GENERALES DE CONTROL GUBERNAMENTAL SE INDICA
QUE: “LA ACCIÓN SIMULTÁNEA ES LA MODALIDAD DE CONTROL SIMULTÁNEO, CONSISTE EN EVALUAR EL
DESARROLLO DE UNA O MÁS ACTIVIDADES EN EJECUCIÓN DE UN PROCESO EN CURSO, VERIFICANDO Y REVISANDO
DOCUMENTAL Y FÍSICAMENTE QUE SE REALICE CONFORME A LAS DISPOSICIONES ESTABLECIDAS”, EMPERO EL
SEGUNDO PARRAFO DEL ARTÍCULO N.° 8 DE LAS CITADAS NORMAS GENERALES, SOLO PRECISA QUE EL CONTROL
EXTERNO PODRÁ SER PREVENTIVO Y SIMULTANEO, EN CONCORDANCIA CON SUS ROLES DE SUPERVISIÓN Y
VIGILANCIA, MÁS NO EL DE VERIFICACIÓN Y REVISIÓN, CONSECUENTEMENTE, LAS NORMAS GENERALES DE CONTROL
GUBERNAMENTAL, EN ESTE ACÁPITE ESTARÍAN REBASANDO EL MARCO LEGAL ESTABLECIDO EN EL ARTÍCULO N.° 8
DE LA CITADA LEY 27785.
11. LA VERIFICACIÓN Y REVISIÓN DOCUMENTAL Y FÍSICA DE LAS ACTIVIDADES EN EJECUCIÓN DE
UN PROCESO, SUBPROCESO O TAREA EN CURSO, AL MOMENTO DE PRESENTARSE ATÍNGENCIAS
SOBRE ERRORES O DEFICIENCIAS IDENTIFICADAS, LA ENTIDAD, PROGRAMA, PROYECTO,
OPERACIÓN, O TRANSACCIÓN, YA HA INSUMIDO PARCIALMENTE RECURSOS FINANCIEROS,
MATERIALES, U HORAS/HOMBRE DE TALENTO HUMANO, ENTRE OTROS, POR TANTO LOS NIVELES
DE LA ALTA DIRECCIÓN, TENDRÁN QUE ADOPTAR LAS MEDIDAS CORRECTIVAS PERTINENTES, SIN
PERJUICIO QUE LOS PRESUNTOS RESPONSABLES POR EL USO INADECUADO Y/O DEFICIENTE DE
LOS RECURSOS Y BIENES DEL ESTADO POR LOS REPROCESOS QUE LA ENTIDAD DEBA INVERTIR O
GASTAR NUEVOS RECURSOS PARA CORREGIR LOS MISMOS Y CONTINUAR CON LA EJECUCIÓN DE
LOS PROCESOS EN CURSO HASTA SU CULMINACIÓN, RESULTANTO ALGUN SERVIDOR Y/O
FUNCIONARIO RESPONSABLE DE RESARCIR LOS MONTOS INVERTIDOS Y/O GASTADOS POR LA
INADECUADA TOMA DE DECISIONES O LA INSUFICIENTE Y/O DEFICIENTE REVISIÓN, EVALUACIÓN,
CONTROL, MONITOREO O SUPERVISIÓN ADMINISTRATIVA.
12. EL EJERCICIO QUE PRETENDE EFECTUAR LA ENTIDAD FISCALIZADORA SUPERIOR, DE REALIZAR
EL CONTROL EXTERNO SIMULTÁNEO O EL CONTROL SIMULTÁNEO INTERNO A TRAVES DE LOS
ÓRGANOS DE CONTROL INSTITUCIONAL, ADEMÁS DE SUPERPONER EL ROL DE SUPERVISIÓN QUE
LES COMPETEN A LOS ORGANISMOS RECTORES NACIONALES DE LOS SISTEMAS
ADMINISTRATIVOS Y DE LAS ENTIDADES SECTORIALES A NIVEL NACIONAL, PUEDE CONVERTIRSE
EN UNA COADMINISTRACIÓN DEL ORGANISMO SUPERIOR DE CONTROL CON LAS COMPETENCIAS
OTORGADAS A LAS ENTIDADES RECTORAS Y SECTORIALES NACIONALES, AFECTANDO SUS
ATRIBUCIONES, COMPETENCIALES Y RESPONSABILIDADES CONSTITUCIONALES Y LEGALES, ASÍ
COMO UNA INTERVENCIÓN EN LOS ACTOS DE DIRECCIÓN Y GESTIÓN DE LAS ENTIDADES BAJO
SU ÁMBITO DE CONTROL, RELEGANDO DE ESTE MODO A LA QUE ES SU PRINCIPAL FUNCIÓN, EL
CONTROL GUBERNAMENTAL EXTERNO POSTERIOR, A UN SEGUNDO TÉRMINO.
13. LOS ÓRGANOS DEL SISTEMA NACIONAL DE CONTROL, AL EFECTUAR EL CONTROL SIMULTÁNEO
EN LAS ENTIDADES PÚBLICAS, AL EVALUAR EL SISTEMA DE CONTROL INTERNO EN
CUMPLIMIENTO DE LO DISPUESTO EN EL ARTÍCULO N.° 7 DE LA LEY N.° 28716, LA EVALUACIÓN
DEL CONTROL INTERNO EN LAS ENTIDADES DEL ESTADO, ESTARÍAN AUTOEVALUANDO TAMBIÉN
SU PROPIO ACCIONAR, CON LO CUAL SE PERDERÍA EL PRINCIPIO DE INDEPENDENCIA Y
AFECTARÍA SU AUTONOMÍA FUNCIONAL.
CONTROL
EXTERNO
ACCIONES DE
CONTROL
COMPETE APLICAR A LA CONTRALORÍA
GENERAL U OTRO ÓRGANO DEL SISTEMA POR
ENCARGO O DESIGNACIÓN DE ÉSTA, CON EL
OBJETO DE SUPERVISAR, VIGILAR Y VERIFICAR
LA GESTIÓN, LA CAPTACIÓN Y EL USO DE LOS
RECURSOS Y BIENES DEL ESTADO.
REALIZA FUNDAMENTALMENTE MEDIANTE
ACCIONES DE CONTROL CON CARÁCTER
SELECTIVO Y POSTERIOR.
CONTROL
EXTERNO
PREVENTIVO Y
SIMULTÁNEO
EN CONCORDANCIA CON SUS ROLES DE
SUPERVISIÓN Y VIGILANCIA, EL CONTROL
EXTERNO PODRÁ SER PREVENTIVO O
SIMULTÁNEO, CUANDO SE DETERMINE
TAXATIVAMENTE POR LA PRESENTE LEY O POR
NORMATIVA EXPRESA.
ENTIDAD PÚBLICA
SUPERVISOR
DE LA OBRA
EJERCE
SUPERVISIÓN
EN LA
EJECUCIÓN Y
LIQUIDACIÓN
DE LA OBRA
GERENCIA O
DIRECCIÓN
ENCARGADA
DE LA
SUPERVISIÓN
INTERNA DE
LA
EJECUCIÓN Y
LIQUIDACIÓN
DEL
CONTRATO
ALTA
DIRECCIÓN
ENCARGADA
DE LA
SUPERVISIÓN
INTERNA
COMO
FUNCIÓN
INHERENTE A
SU RAZÓN DE
SER
ORGANISMO SECTORIAL
DIRECCIÓN
GENERAL DE
PRESUPUESTO.
DIRECCION
GENERAL DE
CONTABILIDAD.
MINISTERIO DE
ECONOMÍA Y
FINANZAS
EJERCE
SUPERVISIÓN
EXTERNA SOBRE
LA EJECUCIÓN
PRESUPUESTAL
ORGANO DE
CONTROL
INSTITUCIONAL
EJERCE EL
CONTROL
INTERNO
SIMULTÁNEO A
TRAVÉS DE LA
SUPERVISIÓN Y
VIGILANCIA
INTERNA
ENTIDAD
FISCALIZADORA
SUPERIOR
EJERCE EL
CONTROL
EXTERNO
SIMULTÁNEO A
TRAVÉS DE LA
SUPERVISIÓN Y
VIGILANCIA
EXTERNA
SISTEMA NACIONAL
DE CONTROL
14. EL SISTEMA DE CONTROL INTERNO EN LAS ENTIDADES DEL ESTADO SE ENCUENTRA
PARCIALMENTE IMPLEMENTADO, CUYA NORMATIVA DATA DEL AÑO 2006, LA CUAL, A LA FECHA,
ESTÁ DESACTUALIZADA, PESE A QUE EL MARCO INTEGRAL DE CONTROL INTERNO COSO 1992 HA
SIDO ACTUALIZADO EN MAY.2013, A TRAVÉS DE LA VERSIÓN MARCO INTEGRAL DE CONTROL
INTERNO COSO 2013, EL MISMO QUE ENTRARÁ EN VIGENCIA EN DICIEMBRE DEL 2014
15. LA VULNERABILIDAD DEL SISTEMA DE CONTROL HA FACILITADO ACTOS DE CORRUPCIÓN POR
PARTE DE ALGUNOS FUNCIONARIOS Y SERVIDORES PÚBLICOS.
16. LA APLICACIÓN INADECUADA E INSUFICIENTE DE LOS SISTEMAS Y HERRAMIENTAS DE CONTROL
NO GARANTIZAN UNA INFORMACIÓN EFICIENTE, CONFIABLE Y OPORTUNA.
17. UN EJEMPLO DE LO SEÑALADO PRECEDENTENTE CONSTITUYE EL ÉNFASIS PREPONDERANTE
EFECTUADO EN LOS ÚLTIMOS AÑOS AL CONTROL PREVENTIVO POR PARTE DE LOS ÓRGANOS DEL
SISTEMA NACIONAL DE CONTROL, QUE AL HACER UN BALANCE ENTRE EL TOTAL DE VEEDURÍAS
PRACTICADAS Y EL NÚMERO DE ACCIONES DE CONTROL INTERNO Y EXTERNO LLEVADAS A CABO
POR LOS ÓRGANOS DE CONTROL INSTITUCIONAL, LAS SOCIEDADES DE AUDITORÍA EXTERNA Y LA
ENTIDAD FISCALIZADORA SUPERIOR, ARROJA UN RESULTADO FAVORABLE A LAS PRIMERAS (ASÍ
TENEMOS QUE A NIVEL DE LOS ORGANOS DEL SISTEMA NACIONAL DE CONTROL EL AÑO 2010 SE
EJECUTARON 1951 ACCIONES DE CONTROL FRENTE A 5722 VEEDURÍAS; EL AÑOS 2011 SE
PRACTICARON 1835 ACCIONES DE CONTROL FRENTE A 5627 VEEDURÍAS; Y EL AÑO 2012, SE
DESARROLLARON 2197 ACCIONES DE CONTROL FRENTE A 6690 VEEDURÍAS, SEGÚN LAS
MEMORIAS DE GESTIÓN DE LA EFS), EMPERO LOS EFECTOS E IMPACTOS DE ESTOS PARA AYUDAR
EN LA MEJORA DE LA DIRECCIÓN Y CONTROL EN EL USO DE LOS RECURSOS Y BIENES DEL
ESTADO, EN LA MEJORA DE SUS ACTOS O EN LA MEJORA DEL PLANEAMIENTO GENERAL Y
ESPECÍFICO DE LAS AUDITORÍAS, PARECIERA NO HABER SIDO FAVORABLES, TODA VEZ QUE LOS
ACTOS DE CORRRUPCIÓN EN LOS GOBIERNOS REGIONALES Y LOCALES, LEJOS DE REDUCIRSE
POR EL EFECTO DISUASIVO DEL CONTROL PREVENTIVO Y DEL CONTROL POSTERIOR INTERNO Y
EXTERNO, PARECIERA QUE SE HAN INCREMENTADO SIGNIFICATIVAMENTE, CONFORME SE
DESPRENDE DE LOS ACONTECIMIENTOS REVELADOS POR LOS MEDIOS DE COMUNICACIÓN Y LAS
INVESTIGACIONES EFECTUADAS POR EL MINISTERIO PÚBLICO Y EL PODER JUDICIAL, A LO QUE SE
SUMA LA INACCIÓN DEL MINISTERIO DE ECONOMÍA Y FINANZAS EN SU ROL DE SUPERVISOR
EXTERNO, A NO HABERSE EJERCIDO SUPERVISIÓN EXTERNA A TRAVÉS DE LAS DIRECCIONES
GENERALES DE PRESUPUESTO, CONTABILIDAD, DE POLÍTICA DE INVERSIONES, A LAS ENTIDADES
DE LA ADMINISTRACIÓN PÚBLICA, ENTRE OTRAS.
18. EXISTEN ALGUNAS INTERROGANTE POR DILUCIDAR, TALES COMO:
¿QUÉ DIFERENCIAS Y/O SIMILITUDES EXISTEN ENTRE EL EJERCICIO DEL “CONTROL
INTERNO SIMULTÁNEO” Y EL EJERCICIO DEL “CONTROL EXTERNO GUBERNAMENTAL
SIMULTÁNEO”.
¿QUÉ DIFERENCIAS Y/O SIMILITUDES EXISTE ENTRE LA SUPERVISIÓN INTERNA
LLEVADA A CABO POR LA ALTA DIRECCIÓN DE LA ENTIDAD, LA SUPERVISIÓN EXTERNA
EJERCIDA TANTO POR LAS ENTIDADES RECTORAS NACIONALES, LOS ORGANISMOS
SECTORIALES A NIVEL NACIONAL, Y LA EJERCIDA POR LOS ÓRGANOS DEL SISTEMA
NACIONAL DE CONTROL?.
¿QUÉ DIFERENCIAS Y/O SIMILITUDES EXISTE ENTRE EL CONTROL POSTERIOR
INTERNO A SER LLEVADO A CABO POR LA ALTA DIRECCIÓN DE LA ENTIDAD Y EL
CONTROL INTERNO POSTERIOR A SER LLEVADO A CABO POR LOS ÓRGANOS DE
CONTROL INSTITUCIONAL?.
QUE DIFERENCIAS Y/O SIMILITUDES EXISTE ENTRE EL “CONTROL INTERNO PREVIO” Y
“EL CONTROL EXTERNO PREVIO”.
EL CONTROL INTERNO ES PREVIO, SIMULTÁNEO Y POSTERIOR; EL CONTROL APLICADO
A PROCESOS ES PREVENTIVO, DETECTIVO Y CORRECTIVO, ¿CUAL ES EL SUSTENTO
TEÓRICO DE CAMBIAR EN EL CONTROL APLICADO A PROCESOS LA DENOMINACIÓN
DEL CONTROL DETECTIVO POR EL DE CONTROL SIMULTÁNEO?.
19. FINALMENTE, CABE SEÑALAR QUE EXISTE CONFUSIÓN EN LA IDENTIFICACIÓN Y
DESCRIPCIÓN DEL CONTROL PREVENTIVO Y EL CONTROL DETECTIVO, CONCOMITANTE O
CONCURRENTE.
LOS EJEMPLOS HAN SIDO EXTRAIDOS DE ALGUNOS INFORMES DE VEEDURÍA
EJEMPLO 1. CALIFICADO COMO CONTROL PREVENTIVO
DE LA REVISIÓN DEL EXPEDIENTE TÉCNICO SE ADVIERTE ERRORES Y/U OMISIONES
COMO LAS SIGUIENTES:
EN EL EXPEDIENTE TÉCNICO APROBADO NO SE EVIDENCIA ALGÚN TIPO DE ESTUDIO
HIDROGEOLÓGICO DEL ACUÍFERO A NIVEL DE DISEÑO NI LA EVALUACIÓN DEL
DISTANCIAMIENTO QUE DEBE EXISTIR A POZOS VECINOS, EXISTIENDO UN POZO
ABANDONADO A 14 METROS DEL POZO ANILLADO 01 PROYECTADO.
COMENTARIO: SI EL EXPEDIENTE YA FUE APROBADO, NO SERÍA CONTROL PREVENTIVO, POR
CUANTO YA SE PRODUJO EL ACTO DE APROBACIÓN, SIN QUE ANTELADAMENTE AL MISMO SE
HAYA EFECTUADO LA SUPERVISIÓN Y/O REVISIÓN QUE ACREDITE SU CALIDAD Y
CONSISTENCIA TÉCNICA, POR LOS RESPONSABLES DE LAS ÁREAS TÉCNICAS COMPETENTES
DE LA ORGANIZACIÓN.
LA ATINGENCIA TAMPOCO CORRESPONDERÍA A UN CONTROL DETECTIVO, CONCURRENTE O
SIMULTÁNEO, YA QUE EL PROCESO DE ELABORACIÓN, DISEÑO Y APROBACIÓN DEL
EXPEDIENTE NO SE ENCUENTRA EN CURSO, SINO QUE YA HA SIDO TERMINADO, ADEMÁS
PARA CORREGIR LA DEFICIENCIA Y/O LA OMISIÓN, ESTA DEMANDARÁ HORAS/TALENTO
HUMANO, TIEMPO Y NUEVOS GASTOS, EXISTIENDO ADEMÁS PRESUNTOS RESPONSABLES
ADMINISTRATIVOS DE LAS OMISIONES, DEFICIENCIAS Y/O ERRORES, RESPECTO A LOS CUALES
LA ALTA DIRECCIÓN DEBERÁ ADOPTAR LAS MEDIDAS PREVENTIVAS Y CORRECTIVAS
PERTINENTES, A FIN QUE ESTOS NO SE CONVIERTAN EN RECURRENTES.
LO PERTINENTE SERÍA TRATAR LA ATINGENCIA DENTRO DEL CONTROL POSTERIOR.
EJEMPLO N.° 2 DE CONTROL PREVENTIVO
EN LA INSPECCIÓN FÍSICA
EFECTUADA POR EL VEEDOR
AL ALMACÉN DE OBRA, SE
VERIFICÓ QUE EL AGREGADO
GRUESO HA SIDO COLOCADO
EN VARIOS TRAMOS DE LA
VÍA PÚBLICA (CUADRA 6 DEL
JR. CHOTA Y LA CUADRA
CINCO DE LA AVDA.
HUANUPATA), SIN LA
PROTECCIÓN DEBIDA, DADO
QUE LAS VÍAS ESTÁN EN
FUNCIONAMIENTO, EL
MATERIAL HA SIDO
ARRASTRADO POR LOS
NEUMÁTICOS DE LOS
VEHÍCULOS OCASIONANDO
LA CONTAMINACIÓN Y
PÉRDIDA DE MATERIAL
PÉTREO
CONDICIÓN
LA NORMA TÉCNICA E.060 CONCRETO ARMADO
DEL REGLAMENTO NACIONAL DE EDIFICACIONES,
SEÑALA:
3.2.8. EL AGREGADO GRUESO PODRÁ CONSISTIR
DE GRAVA NATURAL O TRITURADA. SUS
PARTÍCULAS SERÁN LIMPIAS, DE PERFIL
PREFERENTEMENTE ANGULAR O SEMI-ANGULAR,
DURAS, COMPACTAS, RESISTENTES Y DE TEXTURA
PREFERENTEMENTE RUGOSA; DEBERÁ ESTAR
LIBRE DE PARTÍCULAS ESCAMOSAS, MATERIA
ORGÁNICA U OTRAS SUSTANCIAS DAÑINAS.
DE OTRO LADO, EL EXPEDIENTE TÉCNICO SEÑALA
EN SUS ESPECIFICACIONES TÉCNICAS:
03.01.03 CONCRETO F´C=210KG/CM2
AGREGADO GRUESO
EL AGREGADO GRUESO PUEDE SER PIEDRA
PARTIDA O GRAVA NATURAL LIMPIA, LIBRE DE
PELÍCULAS DE ARCILLA PLÁSTICA EN LA
SUPERFICIE, PROVENIENTE DE ROCAS QUE NO
SE ENCUENTRAN EN PROCESO DE
DESCOMPOSICIÓN.
ESTANDAR
LA SITUACIÓN
EXPUESTA,
PODRÍA AFECTAR
LAS REACCIONES
DE HIDRATACIÓN,
MODIFICANDO EL
FRAGUADO O
REDUCIENDO LA
RESISTENCIA DEL
CONCRETO, Y POR
ENDE LA CALIDAD
DE LA OBRA
RIESGO
EL PRESENTE EJEMPLO MUESTRA QUE EL INSUMO (AGREGADO GRUESO), AUN NO HA SIDO MEZCLADO
CON EL CEMENTO PARA CONVERTIRSE EN CONCRETO, ES POR ESTA RAZÓN QUE SE CONSIDERA COMO
CONTROL PREVENTIVO, TODA VEZ CUE EL AGREGADO GRUESO CONTAMINADO DE MEZCLARSE CON EL
CEMENTO, PODRÍA AFECTAR LAS REACCIONES DE HIDRATACIÓN, MODIFICANDO EL FRAGUADO O
REDUCIENDO LA RESISTENCIA DEL CONCRETO, Y POR ENDE LA CALIDAD DE LA OBRA
COMENTARIO
EJECUCIÓN DE LA OBRA: “PAVIMENTACION DEL TRAMO JR. CHOTA C4 Y C5 – AVDA. HUANUPATA
SE VERIFICÓ QUE LAS TAPAS DE LOS BUZONES DE INSPECCIÓN DEL SISTEMA DE ALCANTARILLADO Y LAS LOSAS
COLINDANTES PRESENTAN DEFICIENCIAS TAL COMO SE SUSCRIBIÓ EN EL ACTA DE INSPECCIÓN NUMERAL 8.11 QUE
SEÑALA: “SE VERIFICÓ DEFICIENCIAS CONSTRUCTIVAS EN LA CONSTRUCCIÓN DE LOSAS ALEDAÑAS A LAS TAPAS
DE LOS BUZONES DEL SISTEMA DE ALCANTARILLADO.”
LO INDICADO DEMANDA COSTOS ADICIONALES DERIVADOS DE CORTES EN LAS TAPAS DE LOS BUZONES, A
FIN QUE ESTOS CUBRAN ADECUADAMENTE LOS BUZONES PARA LOS CUALES SE HAN CONSTRUIDO, TAL
COMO SE MUESTRA EN EL SIGUIENTE GRÁFICO.
PROGRESIÓN 0+050 DEL JR. PIURAPROGRESIÓN 0+885 DEL JR. AYACUCHO
ZONA DE APLICACIÓN DE
ESFUERZOS DE CORTE EN LAS
TAPAS
NO ES CONTROL PREVENTIVO NI CONTROL
CONCURRENTE O SIMULTÁNEO, LA ATINGENCIA
DEBE SER TRATADA A NIVEL DEL CONTROL
CORRECTIVO, TODA VEZ QUE EL PROCESO DE
CONSTRUCCIÓN E INSTALACIÓN DE LAS TAPAS DE
LOS BUZONES YA HA CONCLUIDO.
ES UN ASPECTO AUDITABLE, QUE PERMITE
IDENTIFICAR LA PRESUNTA RESPONSABILIDAD
ADMINISTRATIVA FUNCIONAL Y CIVIL, ESTE ÚLTIMO
POR EL DAÑO CAUSADO.
REHABILITACION DEL SISTEMA DE AGUA POTABLE Y ALCANTARILLADO, PROVINCIA DE ABANCAY
EJEMPLO N.° 3 DE CONTROL CORRECTIVO
VÁLVULAS DE SISTEMA DE AGUA PORTABLE
C-1, JR. CHOTA
EN EL PRESENTE CASO, LO SEÑALADO POR EL VEEDOR, NO CORRESPONDE A UN CONTROL PREVENTIVO.
SE INVOCA COMO CRITERIO (ESTANDAR) EL NUMERAL 2.2 DEL REGLAMENTO NACIONAL DE EDIFICACIONES Y DADO
QUE EN EL EXPEDIENTE NO FIGURA LA INSTALACIÓN DE LA CAJA DE PROTECCIÓN DE LA CAJA DE VÁLVULAS, LA
MISMA NO ES IMPUTABLE A LA EMPRESA CONTRATISTA, HABIDA CUENTA QUE ES UNA DEFICIENCIA DE LOS
PROFESIONALES ESPECIALISTAS QUE DISEÑARON Y ELABORARON EL EXPEDIENTE TÉCNICO Y DE LOS
FUNCIONARIOS RESPONSABLES DEL CONTROL DE CALIDAD Y SUPERVISIÓN QUE APROBARON EL MISMO.
EL PROBLEMA ALUDIDO, TAMPOCO ES UN CONTROL DETECTIVO, CONCURRENTE O SIMULTÁNEO, YA QUE EL
PROCESO DE INSTALACIÓN DE VALVULAS PARA EL SISTEMA DE AGUA POTABLE HA CONCLUIDO.
LA ATINCIA PUEDE SER ABORDADA A TRAVÉS DEL CONTROL POSTERIOR, EXISTIENDO DEFICIENCIAS EN EL
EXPEDIENTE TÉCNICO APROBADO, COMO ES LA FALTA DE LA CAJA DE PROTECCIÓN DE LAS VALVULAS DEL
SISTEMA DE AGUA POTABLE, RESPECTO AL CUAL SE IDENTIFICA PRESUNTA RESPONSABILIDAD ADMINISTRATIVA
FUNCIONAL DE LOS QUE ELABORARON Y APROBARON EL EXPEDIENTE TÉCNICO.
EJEMPLO N.° 4 DE CONTROL POSTERIOR
EN LA INSPECCIÓN FÍSICA DEL 18 DE JUNIO DEL 2014, EFECTUADA POR LA
COMISIÓN DE VEDURÍA, SE VERIFICÓ QUE EN LA CUADRA 3 DEL JR. CHOTA,
PROGRESIÓN 0+000, EXISTEN DOS VÁLVULAS DEL SISTEMA DE AGUA
POTABLE DE TUBERÍA PCV DIÁMETROS 160 Y 200 MM, QUE NO TIENEN UNA
ESTRUCTURA DE PROTECCIÓN (CAJA DE VÁLVULAS).
CABE SEÑALAR QUE EN EL EXPEDIENTE TÉCNICO DE LA OBRA, EL MISMO
QUE FUE FORMULADO POR LOS ESPECIALISTAS DE LA DIRECCIÓN DE
PROYECTOS Y OBRAS DEL GOBIERNO REGIONAL, NO SE HA PREVISTO LA
INSTALACIÓN DE LA CAJA DE VÁLVULAS.
RIESGO
EL NUMERAL 2.2. DISTRIBUCIÓN, VÁLVULAS E
HIDRATANTE DEL REGLAMENTO NACIONAL DE
EDIFICACIONES SEÑALA QUE: AL
DISTRIBUCIÓN/VÁLVULAS E HIDRANTES
AL INICIARSE LA OPERACIÓN DE UN SISTEMA,
DEBERÁ VERIFICARSE QUE LAS VÁLVULAS Y/O
HIDRANTES SE ENCUENTREN EN UN BUEN
ESTADO DE FUNCIONAMIENTO Y CON LOS
ELEMENTOS DE PROTECCIÓN (CAJAS O
CÁMARAS) LIMPIAS, QUE PERMITAN SU FÁCIL
OPERACIÓN
ESTANDARCONDICIÓN
EL VEEDOR SEÑALA QUE LA
FALTA DE LA CAJA DE
PROTECCIÓN PODRÍA GENERAR
EL PREMATURO DETERIORO DE
LOS ELEMENTOS HIDRÁULICOS.
ALTERNATIVAS DE SOLUCIÓN
REHABILITACION DEL SISTEMA DE AGUA POTABLE Y ALCANTARILLADO, PROVINCIA DE ABANCAY
DURANTE LA VISITA DE INSPECCIÓN DEL 28.ABR.2014 .AL
ALMACÉN DE LA OBRA NEGRO MAYO DEL GOBIERNO LOCAL
DISTRITAL DE CIRCA, SE CONSTATÓ QUE LAS TUBERÍAS DE
PVC SAL DE 200 MM Y 160 MM, SE ENCUENTRAN APILADAS
DE MANERA INADECUADA, YA QUE SE HAN COLOCADO LAS
DE MAYOR PESO Y DIÁMETRO ENCIMA DE LAS DE MENOR
TAMAÑO, ADEMÁS EL ALMACÉN SE ENCUENTRA
DESORDENADO.
LO VERTIDO PRECEDENTEMENTE NO ES ACORDE A LAS
ESPECIFICACIONES TÉCNICAS DEL EXPEDIENTE QUE EN EL
ÍTEM 07.05.03.00 SUMINISTRO E INSTALACIÓN DE TUBERÍA
UPVC ISO 4435 S-25 DN 355 MM, 200 MM, 160 MM Y
ALMACENAMIENTO, SEÑALA: “LOS TUBOS DEBEN APILARSE
EN FORMA HORIZONTAL, SOBRE MADERAS DE 10 CM. DE
ANCHO APROXIMADAMENTE, DISTANCIADOS COMO MÁXIMO
1.50 M. DE MANERA TAL QUE LAS CAMPANAS DE LOS
MISMOS QUEDEN ALTERNADAS Y SOBRESALIENTES, LIBRES
DE TODA PRESIÓN EXTERIOR. EN TODOS LOS CASOS NO
DEBE CARGARSE OTRO TIPO DE MATERIAL SOBRE LOS
TUBOS. RECOMENDANDO ALMACENAR LA TUBERÍA
SEPARANDO DIÁMETROS Y CLASES. LA ALTURA DE
APILAMIENTO NO DEBERÁ EXCEDER A 1,50 M.”;
LA SITUACIÓN EXPUESTA CONLLEVA RIESGO DE
DETERIORO DE LAS TUBERÍAS PVC, LAS MISMAS QUE AL
SER INSTALADAS PODRIAN COLAPSAR, AFECTADO LA
CONTINUIDAD Y EFICIENCIA DEL TRANSPORTE DE LOS
DESAGUES, POR ENDE DE LA CALIDAD DEL SERVICIO DE
ALCANTARILLADO DE CIRCA.
EJEMPLO N.° 5 DE CONTROL PREVENTIVO
EJEMPLO N.°6 - EJECUCIÓN DE LA OBRA: “PAVIMENTACION DEL TRAMO JR. CHOTA C4 Y C5 –
JR. HUANCAVELICA C1 Y C2 - JIRON DIAZ BARCENAS C2- HASTA HUANUPATA
CONDICIÓN
DE LA INSPECCIÓN EFECTUADA POR EL VEEDOR A LA EJECUCIÓN DE LOS TRABAJOS, SE HA VERIFICADO QUE EL OBJETO
DEL CONTRATO DE SERVICIO PARA LA IMPRIMACIÓN Y COLOCACIÓN DE LA CARPETA ASFÁLTICA, HA SIDO MODIFICADO,
TODA VEZ QUE LA OBRA VIENE SIENDO PAVIMENTADA, DESVIRTUÁNDOSE TOTALMENTE EL PROCESO DE SELECCIÓN
CONCURSO PÚBLICO N.º 002-2014.GRA/CE, MEDIANTE EL CUAL SE OTORGÓ LA BUENA PRO CONSENTIDA A LA EMPRESA
CONTRATISTA KALZAPA SAC.
EL CONTRATO DE GERENCIA REGIONAL N.° 450-2014-GRABANCAY/GGA, SUSCRITO CON LA EMPRESA CONTRATISTA
KALZAPA SAC, EN LA CLÁUSULA TERCERA OBJETO SEÑALA: EL PRESENTE CONTRATO TIENE POR OBJETO ESTABLECER
LAS CONDICIONES Y OBLIGACIONES DE LAS PARTES PARA LA CONTRATACIÓN DE LA SUPERVISIÓN DE IMPRIMACIÓN CON
ASFALTO LÍQUIDO MC-30 PARA LA BASE GRANULAR, PREPARACIÓN DE MEZCLA ASFÁLTICA EN FRIO CON EMULSIÓN,
TRANSPORTE Y COLOCACIÓN DE CARPETA ASFÁLTICA DE E=1” Y E=2” PARA LA OBRA: “PAVIMENTACIÓN DEL TRAMO JR.
CHOTA C4 Y C5 - JR. HUANCAVELICA C1 Y C2 - JIRÓN DIAZ BARCENAS C2 HASTA LA AVDA. HUANUPATA Y REHABILITACIÓN
DEL SISTEMA DE AGUA POTABLE Y ALCANTARILLADO, PROVINCIA DE ABANCAY.
ESTANDAR (CRITERIO, PARÁMETRO)
EL ARTÍCULO n.° 143 MODIFICACIÓN DEL CONTRATO DEL REGLAMENTO DE LA LEY DE CONTRATACIONES DEL ESTADO,
SEÑALA QUE: DURANTE LA EJECUCIÓN DEL CONTRATO, EN CASO EL CONTRATISTA OFREZCA BIENES Y/O SERVICIOS CON
IGUALES O MEJORES CARACTERÍSTICAS TÉCNICAS, DE CALIDAD Y DE PRECIOS, LA ENTIDAD, PREVIA EVALUACIÓN, PODRÁ
MODIFICAR EL CONTRATO, SIEMPRE QUE TALES BIENES Y/O SERVICIOS SATISFAGAN SU NECESIDAD. TALES
MODIFICACIONES NO DEBERÁN VARIAR EN FORMA ALGUNA LAS CONDICIONES ORIGINALES QUE MOTIVARON LA SELECCIÓN
DEL CONTRATISTA.
RIESGO
LA SITUACIÓN EXPUESTA EVIDENCIA QUE EL CONTRATO DE SERVICIO PARA LA IMPRIMACIÓN Y COLOCACIÓN DE LA
CARPETA ASFÁLTICA, PRESENTA SITUACIONES QUE NO SE AJUSTAN A LA NORMATIVIDAD VIGENTE PARA LAS
CONTRATACIONES DEL ESTADO, LO QUE GENERARÍA EL RIESGO DE MAYORES COSTOS NO PROGRAMADOS EN EL
EXPEDIENTE TÉCNICO.
COMENTARIOS
EL PRESENTE CASO NO ES CONTROL PREVENTIVO, CORRESPONDE AL CONTROL POSTERIOR, YA QUE DE MANERA
IRREGULAR EL PROCESO DE SELECCIÓN CONCURSO PÚBLICO N.º 002-2014.GRA/CE, LLEVADO HA CABO PARA LA
IMPRIMACIÓN Y COLOCACIÓN DE CARPETA ASFALTICA, CONFORME CONSTA EN LAS BASES ADMINISTRATIVAS INTEGRADAS
HA SIDO SUSTITUIDO POR UNO DE PAVIMENTACIÓN, EL MISMO QUE SE ENCUENTRA EN PLENO PROCESO DE EJECUCIÓN,
SIN CONTAR CON LOS SUSTENTOS TÉCNICOS, ECONÓMICOS Y LEGALES CORRESPONDIENTES; ACTOS IRREGULARES
AUDITABLES, HABIDA CUENTA QUE SE IDENTIFICA RESPONSABILIDAD ADMINISTRATIVA FUNCIONAL, PERJUICIO
ECONÓMICO REAL E INDICIOS RAZONABLES DE COMISIÓN DE DELITO.
1. A LA LUZ QUE EL MARCO INTEGRAL DE CONTROL INTERNO COSO 1992, HA SIDO ACTUALIZADO EN
MAYO DEL AÑO 2013 Y ENTRARÁ EN VIGENCIA A PARTIR DEL 14 DE DICIEMBRE DEL PRESENTE AÑO, ES
CONVENIENTE QUE LAS NORMAS DE CONTROL INTERNO APROBADAS CON R. C. N.° 320-2006-CG DE
30.OCT.2006, SEAN ACTUALIZADAS EN EL ENTORNO DEL MARCO INTEGRAL DE CONTROL INTERNO
COSO 2013 Y DEL ACTUALIZADO MARCO INTEGRAL GESTIÓN DE RIESGOS EMPRESARIALES – ERM –
COSO, DEBIENDO EN CONSECUENCIA SER TAMBIÉN ACTUALIZADA LA GUÍA PARA LA IMPLEMENTACIÓN
DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO DE LAS ENTIDADES DEL ESTADO, APROBADA CON R. C. N.° 458-
2008-CG.
2. FORTALECER PRIORITARIAMENTE LA IMPLEMENTACIÓN DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO A NIVEL
NACIONAL, ASÍ COMO EL DICTADO DE CURSOS SOBRE DICHA MATERÍA PARA EL TALENTO HUMANO DE
LA ALTA DIRECCIÓN, DIRECTIVOS, FUNCIONARIOS, Y PERSONAL DE LAS ENTIDADES PÚBLICAS.
3. REGULAR E IMPARTIR ASPECTOS METODOLÓGICOS A LOS ÓRGANOS DEL SISTEMA NACIONAL DE
CONTROL, A FIN DE ARMONIZAR LA EVALUACIÓN DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO, ASÍ COMO LA
ESTRUCTURA DEL INFORME DE DICHA EVALUACIÓN, QUE PERMITA MEJORAS EN LA ADMINISTRACIÓN Y
GESTIÓN PÚBLICA.
4. DISEÑAR UN SISTEMA INFORMÁTICO QUE COMPLEMENTE Y MEJORE EL SISTEMA DE INFORMACIÓN DE
OBRAS PÚBLICAS – INFOBRAS, INCLUYENDO UNA BASE QUE PERMITA A LAS ENTIDADES PÚBLICAS QUE
EJECUTAN OBRAS PÚBLICAS, EL INGRESO DE INFORMACIÓN PEMANENTE DEL CUADERNO DE 0BRAS, DE
MODO TAL QUE EN TIEMPO REAL SE CONOZCA LA SITUACIÓN FÍSICA Y FINANCIERA DE CADA OBRA
QUE SE EJECUTA A NIVEL NACIONAL, DE MANERA SIMILAR AL QUE EXISTE EN MÉXICO A TRAVÉS DEL A
TRAVÉS DEL SISTEMA BITÁCORA ELECTRÓNICA DE OBRA PÚBLICA PARA LA ADMINISTRACIÓN PÚBLICA
FEDERAL (BEOP), QUE FACILITA EL ACCESO A LA INFORMACIÓN, APOYA LA TRANSPARENCIA, EL
CONTROL Y SEGUIMIENTO EN LA EJECUCIÓN DE LA OBRA PÚBLICA.
5. EN CONSECUENCIA, RESULTA PERTINENTE, QUE EL ACTUAR DE LA CONTRALORÍA GENERAL DE LA
REPÚBLICA Y DE LOS ÓRGANOS DE CONTROL INSTITUCIONAL, SEA REGULADA A TRAVÉS DE UNA LEY,
CONFORME LOS ESTIPULA EL SEGUNDO PÁRRAFO DEL CITADO ARTÍCULO N.° 8 DE LA LEY 27785, AL
IGUAL QUE EL REGULADO PARA EL EJERCICIO DEL CONTROL PREVENTIVO POR PARTE DE LOS
ORGANOS DEL SISTEMA NACIONAL DE CONTROL, EN EL LITERAL a) DEL ARTÍCULO N.° 9 DE LA LEY N.°
28716 LEY DE CONTROL INTERNO DE LAS ENTIDADES DEL ESTADO, YA QUE POR JERARQUÍA
NORMATIVA UNA RESOLUCIÓN DE CONTRALORÍA NO PODRÍA MODIFICAR LEYES Y MENOS AUN
MANDATOS CONSTITUCIONALES.
¿QUE ES
NECESARIO
CONTROLAR?
CONDICIONES
ADMINISTRATIVAS (MEDIOS)
CONDICIONES DEL PROYECTO
(OBJETO)
FINANCIERAS
COSTOS
ASPECTOS LEGALES
CANTIDAD DE OBRA
CALIDAD DE EJECUCION
¿QUIEN Y COMO
SE CONTROLA?
¿CON QUE Y
CUANDO
SE CONTROLA?
¿QUE?
¿QUIEN?
¿COMO?
¿CUANDO?
CONTRATISTA
OTROS SERVICIOS
INSPECCION TÉCNICA
ELECTRICOS Y GAS
AUTOCONTROL Y GESTION
CONTRACTUAL
LABORATORIO DE ENSAYOS
PARA LOS MATERIALES
SANITARIOS
MUNICIPALES
HERRAMIENTAS CONTROL
TECNICO CALIDAD
HERRAMIENTAS CONTROL
ADMINISTRATIVO
PLANES
PROGRAMAS
CUADROS
FORMULARIOS
PROTOTIPOS
METODOLOGIA EN BASE A PLANIFICACION Y SISTEMATIZACION DE LOS PROCESOS
DE CONTROL DE LA lT0. Y DE AUTOCONTROL DEL CONTRATISTA
CONTROL, GESTION ADMINISTRACION
INSPECCION SELECTIVA AUTOCONTROL
ELEMENTOS DE
PLANIFICACION
ELEMENTOS PARA CONTROL
ADMINISTRATIVO
ELEMENTOS PARA CONTROL
TECNICO
HERRAMIENTAS
GENERALES
HERRAMIENTAS DE
MEDICION Y
CONTROL
PROCEDIMIENTOS
REGLAMENTARIOS
HERRAMIENTAS
PARA
CONTROL DE
MATERIALES
HERRAMIENTAS
PARA CONTROL DE
PRODUCTOS
ELABORADOS EN
OBRA
P1= CUADRO CONTROL
FECHAS Y PLAZOS.
P2= CRONOGRAMA DE PLAZOS
CONTRACTUALES.
P3= PROGRAMA DE TRABAJO.
P4= PROGRAMACIÓN
FINANCIERA.
P5= LISTA DE MATERIALES,
MARCAS Y TIPOS.
P6= PLAN DE ENSAYOS DE
LABORATORIOS.
P7= CALENDARIO DE VISITAS A
TERRENO.
P8= PROGRAMA DE CONTROL
DE CALIDAD.
P9= LISTA DE EQUIPOS Y
MAQUINARIAS/SUBCONTRATOS
M1= PROGRAMA DE
TRABAJO. (ITO.)
M2= PROGRAMA Y
CUADRO RESUMEN
DE ESTADOS DE
PAGO O ANTICIPOS.
M3= CUADRO DE
AVANCE POR
PARTIDAS.
M4= CUADROS DE
AVANCE
PROGRAMADO Y
REAL.
M5= GRÁFICO
A. ACTA DE
ENTREGA DE
TERRENO
B. FORMULACIÓN
ESTADOS DE
PAGO.
C. COBROS
EXTRAORDINARIOS
D. RECEPCIÓN DE
OBRA.
E. CALIFICACIÓN
DEL CONTRATISTA
P5 = LISTA DE
MATERIALES.
P6 = PLAN DE
ENSAYOS DE
LABORATORIOS.
E1 = CUADRO
CONTROL DE
RESULTADOS DE
ENSAYOS
P8 = PROGRAMA DE
CONTROL
DE CALIDAD
CC = CARTILLAS DE
CONTROL
DE PARTIDAS.
CR = CUADRO
RESUMEN DE
CONTROLES.
F = CARTILLA DE
CONTROL DE
RECEPCIÓN FINAL.
ASPECTOS A
CALIFICAR
MAXIMO MALO REGULAR
MAS QUE
REGULAR
BUENO CALIFICACION
1 EXIGENCIAS TECNICAS 60 3 - 32 35 - 42 45 - 52 55 - 60
1.1 CALIDAD DE LOS MATERIALES 24 1-12 13-16 17-20 21-24
1.2 CALIDAD DE LA EJECUCIÓN
1.2.1 CALIDAD EJECUCIÓN OBRA
GRUESA22 1-12 13-16 17-20 21-22
1.2.2 CALIDAD EJECUCIÓN
TERMINACIONES14 1-8 9-10 11-12 13-14
2 EXIGENCIAS ADMINISTRATIVAS 30 4 - 12 16 - 18 22 - 24 28 - 30
2.1 ENTREGA DE ANTECEDENTES OBRA. 10 1-4 5-6 7-8 9-10
2.2 CUMPLIMIENTO OBLIGACIONES CON 5 1-2 3 4 5
TRABAJADORES Y SEGURIDAD
INDUSTRIAL.
2.3 ORGANIZACIÓN DE FAENAS E
IDONEIDAD DEL PERSONAL
5 1-2 3 4 5
2.4 ATENCIÓN DE OBSERVACIONES DE
LA INSPECCIÓN TÉCNICA DE OBRA Y
RELACIONES CON ELLA Y/O
INSTITUCIÓN.
10 1-4 5-6 7-8 9-10
3 PLAZO CONTRACTUAL 10 0 - 10 0 - 10 0 - 10 0 - 10
3.1 CUMPLIMIENTO DEL PLAZO 10 SEGUN TABLA
TOTAL PUNTAJE CALIFICACION 100 7 - 54 51 - 70 67 - 86 83 - 100
ACTIVIDAD
CONTRACTUAL
SEMANAS
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16
1. ENTREGA TERRENO
2. LETRERO INDICATIVO
3. APROBACIÓN
PROYECTO AGUA POT. Y
RIEGO
4. APROBACIÓN
PROYECTO ALCANT. Y
AGUAS LLUVIAS
5. APROBACIÓN
PROYECTO ALUMBRADO
PÚBLICO
6. RECEPCIÓN OBRAS
AGUA POT. Y RIEGO
7. RECEPCIÓN OBRAS
ALCANTARILLADO Y A.
LLUVIAS
8. RECEPCIÓN OBRAS
ALUMBRADO PÚBLICO.
9. PRERECEPCIÓN ITO
10. SOLICITUD
CONTRATISTA RECEPCIÓN
FINAL
11. ESTADOS DE PAGOS
PROGRAMADOS
12. PLAZO TOTAL
CONTRATO
