Py r dapf12

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Servicio de Administración Tributaria Av. Hidalgo, Núm. 77, col. Guerrero, Delegación Cuauhtémoc, México, D. F., C.P. 06300 │ Tel. INFOSAT: 01 800 46 36 728 │ documento disponible en www.sat.gob.mx 1 PREGUNTAS Y RESPUESTAS DECLARACIÓN ANUAL 2012 PERSONAS FÍSICAS Contenido Página Disposiciones generales 2 Régimen de sueldos y salarios y conceptos asimilados 29 Régimen de actividad empresarial y profesional 40 Régimen de actividad empresarial (intermedio) 43 Régimen de actividad empresarial (pequeños contribuyentes) 43 Régimen de arrendamiento de bienes inmuebles 44 Régimen de enajenación de bienes 46 Régimen de adquisición de bienes 48 Régimen de intereses 49 Régimen de dividendos 53 Firma electrónica avanzada (Fiel) 54 Pagos por servicios educativos (colegiaturas) 59

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  • 1. Servicio de Administracin Tributaria Av. Hidalgo, Nm. 77, col. Guerrero, Delegacin Cuauhtmoc, Mxico, D. F., C.P. 06300 Tel. INFOSAT: 01 800 46 36 728 documento disponible en www.sat.gob.mx 1 PREGUNTAS Y RESPUESTAS DECLARACIN ANUAL 2012 PERSONAS FSICAS Contenido Pgina Disposiciones generales 2 Rgimen de sueldos y salarios y conceptos asimilados 29 Rgimen de actividad empresarial y profesional 40 Rgimen de actividad empresarial (intermedio) 43 Rgimen de actividad empresarial (pequeos contribuyentes) 43 Rgimen de arrendamiento de bienes inmuebles 44 Rgimen de enajenacin de bienes 46 Rgimen de adquisicin de bienes 48 Rgimen de intereses 49 Rgimen de dividendos 53 Firma electrnica avanzada (Fiel) 54 Pagos por servicios educativos (colegiaturas) 59

2. PREGUNTA RESPUESTA FUNDAMENTO LEGAL Servicio de Administracin Tributaria Av. Hidalgo, Nm. 77, col. Guerrero, Delegacin Cuauhtmoc, Mxico, D. F., C.P. 06300 Tel. INFOSAT: 01 800 46 36 728 documento disponible en www.sat.gob.mx 2 DISPOSICIONES GENERALES 1. Cul es el monto de la multa por no presentar la declaracin anual del 2012 en tiempo y a travs de los medios electrnicos que establezcan las disposiciones fiscales? De $1,100.00 a $13,720.00, por cada una de las obligaciones no declaradas. De $11,240.00 a $22,500.00, por no presentar las declaraciones en los medios electrnicos que establezcan las disposiciones fiscales estando obligado a ello. Artculos 81 fraccin I, 82 fraccin I del CFF y Anexo 5 de la RMF para 2012, publicado en el DOF el 5 de enero de 2012. 2. Qu personas fsicas estn obligadas a presentar la declaracin anual del 2012? Las que obtuvieron ingresos, entre otros, por los siguientes conceptos: Por prestar servicios profesionales (honorarios). Por rentar bienes inmuebles. Por realizar actividades empresariales (comerciales, industriales, agrcolas, ganaderas, silvcolas, de pesca y de autotransporte), excepto aquellas que tributen en el Rgimen de Pequeos Contribuyentes. Por enajenar bienes. Por adquirir bienes. Por percibir salarios en los siguientes casos, cuando: Adems obtuvieron otros ingresos acumulables distintos a salarios. Dejaron de prestar servicios antes del 31 de diciembre de 2012, o cuando hubieran prestado servicios a dos ms empleadores en forma simultnea. Obtuvieron ingresos por salarios de personas no obligadas a efectuar las retenciones, (organismos Artculos 117 fraccin III, 161 fraccin II, 175 de la LISR, 21, fraccin I., numeral 1, de la LIF, y Regla I.3.16.2., de la RMF para 2013, publicada en el DOF el 28 de diciembre de 2012. 3. PREGUNTA RESPUESTA FUNDAMENTO LEGAL Servicio de Administracin Tributaria Av. Hidalgo, Nm. 77, col. Guerrero, Delegacin Cuauhtmoc, Mxico, D. F., C.P. 06300 Tel. INFOSAT: 01 800 46 36 728 documento disponible en www.sat.gob.mx 3 internacionales y los Estados extranjeros o embajadas). Obtuvieron ingresos anuales por salarios y/o conceptos asimilados a salarios que excedieron de $ 400,000.00. Hayan comunicado por escrito al patrn a ms tardar el 31 de diciembre de 2012, que presentarn declaracin anual por su cuenta. Por intereses en los siguientes casos: Quienes slo obtuvieron ingresos por intereses reales superiores a $100,000.00. Quienes adems de los intereses reales, obtuvieron ingresos por otros conceptos por los que est obligado a presentar declaracin anual, (servicios profesionales, arrendamiento de inmuebles, entre otros) sin importar el monto de cada uno o la suma de los mismos. Quienes percibieron intereses reales y salarios, y la suma de ambos excede de $400,000.00, sin importar el monto por cada uno de dichos conceptos. Quienes percibieron intereses reales y salarios, y la suma de ambos fue hasta $400,000.00, pero el monto de los intereses fue mayor a $100,000.00. Los que percibieron otros ingresos, por ejemplo: las deudas condonadas por el acreedor o pagadas por otra persona, por inversiones en el extranjero, por intereses moratorios, y/o por penas convencionales, etctera. 3. Cundo se presenta la En abril de 2013. Artculo 175 primer prrafo de la LISR 4. PREGUNTA RESPUESTA FUNDAMENTO LEGAL Servicio de Administracin Tributaria Av. Hidalgo, Nm. 77, col. Guerrero, Delegacin Cuauhtmoc, Mxico, D. F., C.P. 06300 Tel. INFOSAT: 01 800 46 36 728 documento disponible en www.sat.gob.mx 4 declaracin anual del 2012? Sin embargo se podr presentar durante febrero o marzo de 2013, cuando se realice en estos meses, se considerar presentada el 1 de abril de dicho ao. y Regla I.3.16.3., de la RMF para 2013, publicada en el DOF el 28 de diciembre de 2012. 4. Cundo se public la tarifa para el clculo del ISR de la declaracin anual del 2012? El 31 de diciembre de 2012, en el Diario Oficial de la Federacin. Artculo 177 de la LISR y Anexo 8, rubro C, numeral 1, de la RMF para 2013, publicado en el DOF el 31 de diciembre de 2012. 5. Qu gastos personales se pueden deducir en la declaracin anual del 2012? Honorarios mdicos, dentales y gastos hospitalarios. Gastos funerales, hasta por un monto mximo de un salario mnimo general del rea geogrfica del contribuyente elevado al ao. Cuando se contraten servicios funerarios a futuro, se podrn deducir en el ao en que se utilice el servicio. Los gastos anteriores sern deducibles cuando sean para el contribuyente, su cnyuge, concubino (a), hijos, nietos, padres o abuelos, siempre que dichas personas no hayan percibido durante el ao ingresos en cantidad igual o superior a un salario mnimo general (SMG) del rea geogrfica del contribuyente elevado al ao. rea geogrfica 1 SMG elevado al ao Monto para 2012 A 62.33 x 366 22,812.78 B 59.08 x 366 21,623.28 Donativos no onerosos ni remunerativos, hasta por un monto que no exceda de 7% de los ingresos acumulables que sirvieron de base para calcular el ISR en 2011, antes de aplicar las deducciones personales. Artculos 176 de la LISR, 228 y 240 al 243 del RLISR. 5. PREGUNTA RESPUESTA FUNDAMENTO LEGAL Servicio de Administracin Tributaria Av. Hidalgo, Nm. 77, col. Guerrero, Delegacin Cuauhtmoc, Mxico, D. F., C.P. 06300 Tel. INFOSAT: 01 800 46 36 728 documento disponible en www.sat.gob.mx 5 Intereses reales, efectivamente pagados durante 2012, por crditos hipotecarios destinados a casa habitacin, contratados con el sistema financiero, Fovissste e Infonavit, entre otros organismos pblicos, siempre que el monto del crdito no exceda de 1500,000 unidades de inversin (UDIS). Concepto Cantidades UDIS 1500,000 ( x ) Valor de la UDIS al 31 de diciembre de 2011 4.691316 ( = ) Valor en pesos M.N. para 2012 7036,974.00 Las aportaciones complementarias de retiro realizadas directamente en la subcuenta de aportaciones complementarias de retiro o en las cuentas de planes personales de retiro, as como las efectuadas a la subcuenta de aportaciones voluntarias, siempre que en este ltimo caso cumplan con el requisito de permanencia para los planes de retiro. El monto mximo es hasta 10% de los ingresos acumulables del contribuyente en el ao, sin que dichas aportaciones excedan de 5 salarios mnimos generales (SMG) del rea geogrfica del contribuyente elevados al ao. rea geogrfica 5 SMG elevado al ao Monto para 2012 A 62.33 x 5 x 366 114,063.90 B 59.08 x 5 x 366 108,116.40 6. PREGUNTA RESPUESTA FUNDAMENTO LEGAL Servicio de Administracin Tributaria Av. Hidalgo, Nm. 77, col. Guerrero, Delegacin Cuauhtmoc, Mxico, D. F., C.P. 06300 Tel. INFOSAT: 01 800 46 36 728 documento disponible en www.sat.gob.mx 6 Primas por seguros de gastos mdicos complementarios o independientes de los servicios de salud proporcionados por instituciones pblicas de seguridad social, siempre que el beneficiario sea el contribuyente, su cnyuge o concubino (a), sus ascendientes (padres, abuelos) o descendientes (hijos, nietos) en lnea recta. Gastos de transporte escolar de sus hijos o nietos, siempre que sea obligatorio o se incluya en la colegiatura para todos los alumnos y se seale por separado en el comprobante correspondiente. El impuesto local sobre ingresos por salarios, siempre que la tasa de dicho impuesto no exceda de 5%. 6. Qu conceptos se consideran como gastos mdicos? Los gastos estrictamente indispensables efectuados por concepto de: Medicinas que se incluyan en las facturas que expidan los hospitales, cuando el paciente se encuentre hospitalizado. Honorarios a enfermeras. Compra o alquiler de aparatos para rehabilitacin. Anlisis, estudios clnicos o prtesis (incluye la compra de lentes pticos graduados para corregir defectos visuales, hasta por un monto de $2,500.00, siempre y cuando se describan las caractersticas en el comprobante o se cuente con diagnstico de un oftalmlogo u optometrista). Artculos 176 fraccin I de la LISR, y 240 del RLISR. 7. PREGUNTA RESPUESTA FUNDAMENTO LEGAL Servicio de Administracin Tributaria Av. Hidalgo, Nm. 77, col. Guerrero, Delegacin Cuauhtmoc, Mxico, D. F., C.P. 06300 Tel. INFOSAT: 01 800 46 36 728 documento disponible en www.sat.gob.mx 7 7. En el caso de servidores pblicos, pueden considerar deducibles las aportaciones adicionales que se efecten al seguro de separacin individualizado en el clculo de su declaracin anual? No, toda vez que las aportaciones adicionales al seguro de separacin individualizado (por ejemplo, Aseguradora Metlife), no son deducibles para la determinacin de la declaracin anual de personas fsicas, tomando en consideracin que si se pretende deducir conforme a la fraccin V del artculo 176 de la LISR, los seguros de separacin individualizados NO cumplen con los requisitos que establece dicha fraccin, ya que, en principio la mayora de dichos seguros no establecen lmite de edad, es decir, el riesgo que amparan es la presentacin de la renuncia o despido del funcionario, sin que importe qu edad tiene el asegurado, esto tomando en consideracin que el segundo prrafo de la mencionada fraccin precisa que dichos seguros pueden establecerse por medio de cuentas, para ser "...destinados exclusivamente para ser utilizados cuando el titular llegue a los 65 aos de edad o en los casos de invalidez o incapacidad del titular..." Artculos 176 fraccin V de la LISR y 224-A del RLISR. 8. Los gastos mdicos pagados en el extranjero, se pueden considerar como deducciones personales en la declaracin anual? No, ya que para que proceda dicha deduccin se deber comprobar con documentacin que rena requisitos fiscales y que las cantidades correspondientes hayan sido efectivamente pagadas en el ao de calendario de que se trate a instituciones o personas residentes en el pas. Slo sern deducibles los gastos erogados en el extranjero por estos conceptos, cuando hayan sido realizados por funcionarios del Estado o trabajadores del mismo, siempre que por el carcter de sus funciones permanezcan en el extranjero por ms de 183 das en el ao de calendario de que se trate. Artculos 176, penltimo prrafo de la LISR, 244 y 245 del RLISR, y 9, fraccin I, inciso b) del CFF. 9. Es acreditable el IVA que se pag No, toda vez que no se trata de una deduccin Artculo 173, fraccin VIII de la LISR. 8. PREGUNTA RESPUESTA FUNDAMENTO LEGAL Servicio de Administracin Tributaria Av. Hidalgo, Nm. 77, col. Guerrero, Delegacin Cuauhtmoc, Mxico, D. F., C.P. 06300 Tel. INFOSAT: 01 800 46 36 728 documento disponible en www.sat.gob.mx 8 en los gastos personales? autorizada, por lo que al ser una deduccin personal, el IVA pagado se considera parte del gasto efectuado. Como se muestra en la factura que antecede, la cantidad 9. PREGUNTA RESPUESTA FUNDAMENTO LEGAL Servicio de Administracin Tributaria Av. Hidalgo, Nm. 77, col. Guerrero, Delegacin Cuauhtmoc, Mxico, D. F., C.P. 06300 Tel. INFOSAT: 01 800 46 36 728 documento disponible en www.sat.gob.mx 9 que deber considerarse como deduccin personal es el monto total incluyendo el IVA ($ 25,000.00). 10. Qu datos informativos obligatorios se deben manifestar en la declaracin anual del 2012? En su caso; los ingresos que se percibieron en 2012 por los conceptos y montos que se mencionan a continuacin, an y cuando ya se hayan pagado los impuestos correspondientes: a) Prstamos Que en lo individual o en su conjunto excedieron de 600,000 pesos. b) Premios c) Donativos As como los siguientes ingresos exentos del ISR: d) Viticos cobrados Si el monto que percibi en 2012, excedi de 500,000 pesos y si la suma del total de viticos percibidos representa ms de 10% de sus ingresos por salarios. e) Enajenacin de la casa habitacin del contribuyente Que en lo individual o en su conjunto excedieron de 500,000 pesos. f) Herencias o legados Artculos 106, primer y segundo prrafos, 175, segundo prrafo de la LISR, 238-A y 238-B del RLISR y Regla I.3.10.2., de la RMF para 2013, publicada en el DOF el 28 de diciembre de 2012. 11. En la Declaracin Automtica cuando se tienen 2 ms patrones, los ingresos exentos que aparecen precargados son los que se deben considerar para determinar el ISR anual? No, ya que el programa contiene precargados los ingresos exentos por cada uno de sus patrones, por lo que, para evitar la duplicidad de los ingresos exentos por Ley, deber editar dicho rubro, sin duplicar, los correspondientes a prima vacacional, PTU y aguinaldo, siempre y cuando no excedan de las siguientes cantidades: Artculo 109 fraccin XI de la LISR. 10. PREGUNTA RESPUESTA FUNDAMENTO LEGAL Servicio de Administracin Tributaria Av. Hidalgo, Nm. 77, col. Guerrero, Delegacin Cuauhtmoc, Mxico, D. F., C.P. 06300 Tel. INFOSAT: 01 800 46 36 728 documento disponible en www.sat.gob.mx 10 Concepto A B Prima vacacional 15 SMG* 62.33x15=934.95 59.08x15=886.20 PTU 15 SMG* 62.33x15=934.95 59.08x15=886.20 Aguinaldo 30 SMG* 62.33x30=1,869.90 59.08x30=1,772.40 * Salario mnimo general (SMG). 12. Cuntas opciones existen para presentar por medios electrnicos la declaracin anual de las personas fsicas? Existen dos opciones: DeclaraSAT: requiere instalarlo en su computadora, es muy rpido y sencillo; puede obtenerlo en el Portal de internet del SAT DeclaraSAT versin 2013. Declaracin Automtica: no requiere de instalacin ya que funciona en lnea directamente en el Portal de internet del SAT Declaracin automtica. Regla II.2.8.2.1., de la RMF para 2013 publicada en el DOF el 28 de diciembre de 2012. 13. Cmo se presenta la declaracin anual por Internet y en su caso, cmo puedo realizar el pago correspondiente? Presentacin y pago va Internet Las personas fsicas presentarn va Internet, a travs del programa DeclaraSAT, las declaraciones anuales correspondientes al ejercicio fiscal del ISR, IETU, IMPAC o que requieran acreditamiento de IDE. Una vez enviada la declaracin, si resulta impuesto a cargo, por cualquiera de los impuestos manifestados, se deber ingresar al portal bancario capturando el monto de los impuestos a cargo, el nmero de operacin y la fecha de presentacin Artculos 20, sptimo prrafo del CFF, 11 del RCFF y Reglas I.3.16.2., II.2.8.5.1., II.2.8.3.1., II.2.8.3.2., II.2.8.3.3. y II.2.8.3.4., de la RMF para 2013, publicada en el DOF el 28 de diciembre de 2012. 11. PREGUNTA RESPUESTA FUNDAMENTO LEGAL Servicio de Administracin Tributaria Av. Hidalgo, Nm. 77, col. Guerrero, Delegacin Cuauhtmoc, Mxico, D. F., C.P. 06300 Tel. INFOSAT: 01 800 46 36 728 documento disponible en www.sat.gob.mx 11 contenidos en el acuse de recibo electrnico enviado por el SAT. En caso de no existir impuesto a cargo, se tendr por presentada la declaracin con la obtencin del acuse de recibo electrnico proporcionado por el SAT. Presentacin va Internet y pago por ventanilla bancaria Una vez enviada va Internet la declaracin del ISR e IETU o que requieran acreditar IDE, y se resulte impuesto a cargo, opcionalmente se podr optar por presentar el pago a travs de las ventanillas bancarias pudiendo presentar las hojas de ayuda que emite el DeclaraSAT. En caso de no existir cantidad a pagar por la totalidad de los impuestos a que est obligado, an cuando por alguno o la totalidad de dichos impuestos exista saldo a favor, se podr presentar la forma oficial 13 Declaracin del Ejercicio. Personas fsicas ante la ALSC que corresponda al domicilio fiscal o en la ventanilla bancaria debido recabar el sello de la oficina receptora. Salarios y otros conceptos asimilados Cuando nicamente se obtengan salarios, se podr presentar la declaracin anual del ISR utilizando la forma oficial 13A Declaracin del ejercicio. Personas 12. PREGUNTA RESPUESTA FUNDAMENTO LEGAL Servicio de Administracin Tributaria Av. Hidalgo, Nm. 77, col. Guerrero, Delegacin Cuauhtmoc, Mxico, D. F., C.P. 06300 Tel. INFOSAT: 01 800 46 36 728 documento disponible en www.sat.gob.mx 12 fsicas. Sueldos, salarios y conceptos asimilados. En caso de obtener impuesto a cargo, el pago deber realizarse a travs de ventanilla bancaria. Cuando no exista cantidad a pagar o bien exista saldo a favor, se podr presentar la forma oficial 13A Declaracin del ejercicio. Personas fsicas. Sueldos, salarios y conceptos asimilados ante la ALSC que corresponda al domicilio fiscal o en la ventanilla bancaria debiendo recabar el sello de la oficina receptora. Cuando en el clculo anual se haya requerido acreditar el IDE, se presentar la declaracin anual a travs de Internet utilizando el programa DeclaraSAT. En caso de obtener impuesto a cargo se efectuar el pago correspondiente a travs de ventanilla bancaria o bien a travs del portal de los bancos autorizados. Si no se obtuvo cantidad a pagar o bien se obtuvo saldo a favor, bastar con el envo de la declaracin por Internet y el acuse de recibo electrnico emitido por el SAT. Salarios, enajenacin de bienes, adquisicin de bienes e intereses Cuando adicionalmente a los salarios se perciban ingresos por enajenacin de bienes, adquisicin de bienes e intereses y la suma de todos sea hasta $400,000 pesos, se presentar la declaracin anual a travs de la forma oficial 13 Declaracin del 13. PREGUNTA RESPUESTA FUNDAMENTO LEGAL Servicio de Administracin Tributaria Av. Hidalgo, Nm. 77, col. Guerrero, Delegacin Cuauhtmoc, Mxico, D. F., C.P. 06300 Tel. INFOSAT: 01 800 46 36 728 documento disponible en www.sat.gob.mx 13 ejercicio. Personas fsicas, debiendo presentarla, en caso de obtener impuesto a cargo, en la ventanilla bancaria. En caso de no existir cantidad a pagar por la totalidad de los impuestos a que est obligado, an cuando por alguno o la totalidad de dichos impuestos exista saldo a favor, sta se presentar ante la ALSC que corresponda al domicilio fiscal o en la ventanilla bancaria debido recabar el sello de la oficina receptora. Salarios con otros ingresos En caso de que adicionalmente a los salarios, se obtengan ingresos de otros captulos de la Ley del ISR y la suma de todos sus ingresos del ejercicio excedan de $400,000 pesos, presentarn su declaracin va internet a travs del programa DeclaraSAT. Al determinar un impuesto a cargo, se deber ingresar al portal bancario capturando el monto de los impuestos a cargo, el nmero de operacin y la fecha de presentacin contenidos en el acuse de recibo electrnico enviado por el SAT. En caso de no existir impuesto a cargo, se tendr por presentada la declaracin con la obtencin del acuse de recibo electrnico proporcionado por el SAT. Intereses Quienes nicamente perciban ingresos acumulables 14. PREGUNTA RESPUESTA FUNDAMENTO LEGAL Servicio de Administracin Tributaria Av. Hidalgo, Nm. 77, col. Guerrero, Delegacin Cuauhtmoc, Mxico, D. F., C.P. 06300 Tel. INFOSAT: 01 800 46 36 728 documento disponible en www.sat.gob.mx 14 por intereses reales en el ejercicio, que excedan de $100,000.00, debern presentar la declaracin anual a travs de la pgina de Internet del SAT, mediante la utilizacin del Programa DeclaraSAT, o mediante la forma oficial 13 Declaracin del ejercicio. Personas fsicas. Si se realizan actividades empresariales y en 2011 se obtuvieron ingresos hasta $2,421,720.00, o bien si no realiza dichas actividades y obtuvo ingresos en dicho ejercicio hasta $415,150.00; el pago de las contribuciones se efectuar en efectivo, transferencia electrnica de fondos a favor de la TESOFE o a travs de cheque personal. 14. En qu momento se tiene por cumplida la obligacin, cuando la declaracin anual se presente por internet? Se considera que ha cumplido con la obligacin cuando se d alguno de los siguientes supuestos: a) Sin impuesto a cargo: Cuando se enve al SAT la informacin va internet y la citada dependencia le envi por la misma va, el acuse de recibo electrnico, el cual deber contener el nmero de operacin, fecha de presentacin y el sello digital generado por dicho rgano. b) Con impuesto a cargo: Cuando enve al SAT la informacin va internet y realice el pago correspondiente mediante transferencia electrnica de fondos en el portal de internet del banco donde tenga su cuenta. El banco enviar por la misma va, el recibo bancario de pago de contribuciones federales con sello digital generado por sta, que permita autentificar la operacin realizada y su pago. Reglas II.2.8.2.1. y II.2.8.3.1., de la RMF para 2013, publicada en el DOF el 28 de diciembre de 2012. 15. PREGUNTA RESPUESTA FUNDAMENTO LEGAL Servicio de Administracin Tributaria Av. Hidalgo, Nm. 77, col. Guerrero, Delegacin Cuauhtmoc, Mxico, D. F., C.P. 06300 Tel. INFOSAT: 01 800 46 36 728 documento disponible en www.sat.gob.mx 15 c) Ventanilla bancaria: Cuando enve al SAT la informacin va internet y realice el pago correspondiente ante las ventanillas bancarias de las instituciones de crdito autorizadas. 15. En qu momento se debe imprimir la hoja de ayuda que emite el DeclaraSAT para presentarla en ventanilla bancaria? Deber imprimir la hoja de ayuda despus de haber realizado el envo de la declaracin anual, ya que necesita anotar los siguientes datos en la pantalla que se muestra a continuacin: Nmero de operacin de recibido en el SAT y Fecha de declaracin del ejercicio Los datos mencionados se obtendrn del acuse de recibo electrnico que emite el SAT. Programa DeclaraSAT 2013. 16. PREGUNTA RESPUESTA FUNDAMENTO LEGAL Servicio de Administracin Tributaria Av. Hidalgo, Nm. 77, col. Guerrero, Delegacin Cuauhtmoc, Mxico, D. F., C.P. 06300 Tel. INFOSAT: 01 800 46 36 728 documento disponible en www.sat.gob.mx 16 16. Si al trmino del ejercicio las deducciones autorizadas son mayores que los ingresos obtenidos para efectos del IETU, qu se obtiene como resultado? De conformidad con la LIETU, se obtiene un crdito fiscal, mismo que se actualizar y acreditar contra el IETU y pagos provisionales del IETU, en los 10 ejercicios siguientes hasta agotarlo. Ejemplo de la determinacin del crdito fiscal por exceso de deducciones actualizado: Concepto $ Ingresos gravados en el 2012 350,000.00 ( - ) Deducciones autorizadas en el 2012 500,000.00 ( = ) Exceso de deducciones en el 2012 150,000.00 ( x ) Tasa 17.5% ( = ) Crdito fiscal por exceso de deducciones en el 2012 26,250.00 ( x ) Factor de actualizacin INPC Dic. 2012 = 107.246 INPC Jun. 2012 = 104.378 1.0274 Artculos 8 primer prrafo y 11 primer prrafo de la LIETU. 17. PREGUNTA RESPUESTA FUNDAMENTO LEGAL Servicio de Administracin Tributaria Av. Hidalgo, Nm. 77, col. Guerrero, Delegacin Cuauhtmoc, Mxico, D. F., C.P. 06300 Tel. INFOSAT: 01 800 46 36 728 documento disponible en www.sat.gob.mx 17 ( = ) Crdito fiscal por exceso de deducciones actualizado 26,969.25 17. El crdito fiscal, obtenido por exceso de deducciones del IETU contra el ISR causado en el ejercicio podr acreditarse en la declaracin anual? No, el crdito fiscal por exceso de deducciones del IETU nicamente podr acreditarse contra el impuesto empresarial a tasa nica del ejercicio y contra los pagos provisionales del mismo impuesto. Artculos 11, tercer prrafo de la LIETU y 21, fraccin II, numeral 2 de la LIF. 18. El DeclaraSAT 2013 en qu apartado se captura el ISR causado en el ejercicio, que se acredita contra el IETU del ejercicio? En el DeclaraSAT 2013, al ingresar a: Detalle Clculo o Formatos: Programa DeclaraSAT 2013. 18. PREGUNTA RESPUESTA FUNDAMENTO LEGAL Servicio de Administracin Tributaria Av. Hidalgo, Nm. 77, col. Guerrero, Delegacin Cuauhtmoc, Mxico, D. F., C.P. 06300 Tel. INFOSAT: 01 800 46 36 728 documento disponible en www.sat.gob.mx 18 Aparece la siguiente ventana, que sugiere el ISR causado del ejercicio que podr acreditarse contra el IETU del ejercicio. Si est de acuerdo con la informacin que se muestra deber dar clic en Sugerir para que el monto sugerido se refleje en el campo ISR propio de clic en Continuar. . 19. Si se obtuvieron ingresos por S, cuando se obtuvieron en 2012 ingresos por salarios y Artculo 8 quinto prrafo de la LIETU 19. PREGUNTA RESPUESTA FUNDAMENTO LEGAL Servicio de Administracin Tributaria Av. Hidalgo, Nm. 77, col. Guerrero, Delegacin Cuauhtmoc, Mxico, D. F., C.P. 06300 Tel. INFOSAT: 01 800 46 36 728 documento disponible en www.sat.gob.mx 19 salarios y adems se perciben ingresos por otra actividad por la que se est obligado al pago del IETU el DeclaraSAT determina el ISR propio del ejercicio acreditable contra el IETU? dems ingresos gravados para efectos del IETU, el DeclaraSAT 2013 efecta el clculo y sugiere el monto del ISR proporcional que podr acreditar contra el IETU del ejercicio. y Programa DeclaraSAT 2013. 20. Si se obtuvieron ingresos por salarios a dems se percibieron ingresos por actividades obligadas al pago del IETU, cul es el procedimiento para determinar el ISR propio del ejercicio que se acredita Deber dividir el total de ingresos acumulables obtenidos, para efectos del ISR, sin considerar los percibidos por concepto de salarios en el ejercicio, entre el total de los ingresos acumulables obtenidos en el mismo ejercicio (considerando los salarios), el cociente que se obtenga se multiplicar por el ISR causado en el Artculo 8 de la LIETU. 20. PREGUNTA RESPUESTA FUNDAMENTO LEGAL Servicio de Administracin Tributaria Av. Hidalgo, Nm. 77, col. Guerrero, Delegacin Cuauhtmoc, Mxico, D. F., C.P. 06300 Tel. INFOSAT: 01 800 46 36 728 documento disponible en www.sat.gob.mx 20 contra el IETU del ejercicio? ejercicio, y el resultado ser el ISR efectivamente pagado en el ejercicio que se podr acreditar contra el IETU. Ejemplo: Persona fsica que obtiene ingresos por salarios y honorarios. Determinacin del ISR efectivamente pagado en el ejercicio acreditable contra el IETU Concepto $ Total de ingresos acumulables por honorarios del ejercicio 70,000.00 ( / ) Total de ingresos acumulables obtenidos en el ejercicio (honorarios y salarios) 151,611.00 ( = ) Proporcin 0.4617 ( x ) ISR causado en el ejercicio 14,216.73 ( = ) ISR efectivamente pagado en el ejercicio acreditable contra el IETU* 6,563.97 21. PREGUNTA RESPUESTA FUNDAMENTO LEGAL Servicio de Administracin Tributaria Av. Hidalgo, Nm. 77, col. Guerrero, Delegacin Cuauhtmoc, Mxico, D. F., C.P. 06300 Tel. INFOSAT: 01 800 46 36 728 documento disponible en www.sat.gob.mx 21 21. Qu conceptos se pueden acreditar contra el IETU del ejercicio? El acreditamiento por sueldos y salarios gravados y aportaciones de seguridad social. El crdito fiscal por inversiones (adquiridas de 1998 a 2007). El ISR propio del ejercicio efectivamente pagado. Los pagos provisionales del IETU. Otros crditos fiscales aplicables, como pueden ser: Por inventarios. Por deduccin Inmediata / Prdidas Fiscales. Por enajenacin a plazos. Artculos 8, 11 y SEXTO TRANSITORIO de la LIETU y Decreto por el que se otorgan diversos beneficios fiscales en materia de los impuestos sobre la renta y empresarial a tasa nica publicado en el DOF el 5 de noviembre de 2007. 22. PREGUNTA RESPUESTA FUNDAMENTO LEGAL Servicio de Administracin Tributaria Av. Hidalgo, Nm. 77, col. Guerrero, Delegacin Cuauhtmoc, Mxico, D. F., C.P. 06300 Tel. INFOSAT: 01 800 46 36 728 documento disponible en www.sat.gob.mx 22 22. Cul es el monto mximo deducible de donativos para efectos del IETU? Los donativos sern deducibles hasta por un monto de 7% de los ingresos acumulables que sirvieron de base para calcular el ISR en el 2011, antes de aplicar las deducciones personales. Artculos 5 fraccin VIII de la LIETU y 176, fraccin III de la LISR. 23. Cmo puedo recuperar el IDE efectivamente pagado en el ejercicio? Restando el IDE efectivamente pagado en el ao al ISR que le resulte a cargo en dicho ao, salvo que hubiese sido restado al ISR retenido a terceros, compensado contra otros impuestos federales o hubiese sido solicitado en devolucin. La diferencia que en su caso exista puede restarla al ISR que haya retenido a terceros (por ejemplo a sus trabajadores). Si an existiera diferencia, puede compensarse contra los pagos provisionales de otros impuestos federales, como el IETU o el IVA. Si despus de lo anterior subsiste alguna diferencia a favor, puede solicitarse en devolucin. Artculo 7 de la LIDE y Regla I.7.25., de la RMF para 2013, publicada en el DOF el 28 de diciembre de 2012. 24. Para solicitar la devolucin del IDE del ejercicio tendr que ser dictaminada por un contador pblico registrado? NO, ya que no se establece como requisito para solicitar la devolucin. Artculo 7 de la LIDE. 25. Qu cantidad se debe capturar en la seccin del IDE, en el campo Monto del IDE dentro del programa DeclaraSAT 2013? En el campo Monto del IDE se captura el total del IDE que le haya retenido la institucin financiera (banco) en el 2012. En este caso tambin deber capturar el RFC de la institucin del sistema financiero que le haya efectuado la recaudacin del citado impuesto. Programa DeclaraSAT 2013. 23. PREGUNTA RESPUESTA FUNDAMENTO LEGAL Servicio de Administracin Tributaria Av. Hidalgo, Nm. 77, col. Guerrero, Delegacin Cuauhtmoc, Mxico, D. F., C.P. 06300 Tel. INFOSAT: 01 800 46 36 728 documento disponible en www.sat.gob.mx 23 26. Qu debo hacer para solicitar la devolucin del saldo a favor del ISR que me result en mi declaracin anual del 2012 cuando este sea igual a $13,970.00 y hasta $150,000.00? Cuando se determine un saldo a favor del ISR en un monto igual a $13,970.00 y hasta $150,000.00, para obtener su devolucin deber realizar lo siguiente: Seleccione el campo de Devolucin en el Programa DeclaraSAT o Declaracin Automtica. Anote en el Programa DeclaraSAT o Declaracin Automtica el nombre del banco y su CLABE a 18 dgitos que proporcionan los bancos en los estados de cuenta. Enve su declaracin por internet con su Firma Electrnica Avanzada. Artculos 22, 22-B y 22-C del CFF y Regla I.2.3.1., publicada en el DOF el 28 de diciembre de 2012 y Ficha de trmite 10/CFF Solicitud de devolucin de saldos a favor del ISR, del Anexo 1-A de la RMF para 2013, publicada en el DOF el 29 de diciembre de 2012. 24. PREGUNTA RESPUESTA FUNDAMENTO LEGAL Servicio de Administracin Tributaria Av. Hidalgo, Nm. 77, col. Guerrero, Delegacin Cuauhtmoc, Mxico, D. F., C.P. 06300 Tel. INFOSAT: 01 800 46 36 728 documento disponible en www.sat.gob.mx 24 El saldo a favor se depositar en su cuenta bancaria mediante el programa de devoluciones automticas, sin necesidad de que realice un trmite adicional. Los contribuyentes que no realicen el procedimiento que antecede (ya sea a travs de la forma oficial o que lo hayan hecho por internet sin firmar con su Fiel), debern solicitar la devolucin del saldo a favor manifestado en la declaracin anual a travs del Formato Electrnico de Devoluciones, disponible en el apartado Mi portal, en el Portal de internet del SAT. 25. PREGUNTA RESPUESTA FUNDAMENTO LEGAL Servicio de Administracin Tributaria Av. Hidalgo, Nm. 77, col. Guerrero, Delegacin Cuauhtmoc, Mxico, D. F., C.P. 06300 Tel. INFOSAT: 01 800 46 36 728 documento disponible en www.sat.gob.mx 25 27. Qu debo hacer para solicitar la devolucin del saldo a favor del ISR que me result en mi declaracin anual del 2012 cuando este es superior a $150,000.00? Cuando se determine un saldo a favor del ISR en un monto superior a $150,000.00, para obtener su devolucin deber realizar lo siguiente: Seleccione el campo de Devolucin en el Programa DeclaraSAT o Declaracin Automtica, o bien marque con una X el recuadro Devolucin en la forma fiscal que utilice. Anote en el Programa DeclaraSAT o Declaracin Automtica o en la forma fiscal correspondiente el nombre del banco y su Clabe a 18 dgitos que proporcionan los bancos en los estados de cuenta. En caso de utilizar el DeclaraSAT o la Declaracin Automtica, enve su declaracin por internet con su Firma Electrnica Avanzada. Adicionalmente deber solicitar la devolucin del saldo a favor manifestado en la declaracin anual a Artculos 22, 22-B y 22-C del CFF y Regla I.2.3.1., publicada en el DOF el 28 de diciembre de 2012 y Ficha de trmite 10/CFF Solicitud de devolucin de saldos a favor del ISR, del Anexo 1-A de la RMF para 2013, publicada en el DOF el 29 de diciembre de 2012. 26. PREGUNTA RESPUESTA FUNDAMENTO LEGAL Servicio de Administracin Tributaria Av. Hidalgo, Nm. 77, col. Guerrero, Delegacin Cuauhtmoc, Mxico, D. F., C.P. 06300 Tel. INFOSAT: 01 800 46 36 728 documento disponible en www.sat.gob.mx 26 travs del Formato Electrnico de Devoluciones, disponible en el apartado Mi portal, en el Portal de internet del SAT. 28. Qu debo hacer para solicitar la devolucin del saldo a favor del ISR cuando haya obtenido ingresos por concepto de copropiedad, sociedad conyugal o sucesin? Se deber solicitar a travs del FED, Formato Electrnico de Devoluciones, disponible en Mi portal, en el Portal de internet del SAT. Artculos 22, 22-B y 22-C del CFF y Regla I.2.3.1., publicada en el DOF el 28 de diciembre de 2012 y Ficha de trmite 10/CFF Solicitud de devolucin de saldos a favor del ISR, del Anexo 1-A de la RMF para 2013, publicada en el DOF el 29 de diciembre de 2012. 29. Se podr obtener la devolucin del saldo a favor del ISR mediante cheque nominativo? No, la devolucin se efectuar mediante depsito en la cuenta del contribuyente que la solicita, por lo cual las personas fsicas debern proporcionar en la solicitud de devolucin o en la declaracin correspondiente su CLABE bancaria a 18 posiciones. Artculos 22-B del CFF y Regla I.2.3.1., publicada en el DOF el 28 de diciembre de 2012 y Ficha de trmite 10/CFF Solicitud de devolucin de saldos a favor del ISR, del Anexo 1-A de la RMF para 2013, publicada en el DOF el 29 de diciembre de 2012. 30. En caso de obtener ISR a cargo en la declaracin anual, puedo pagar en parcialidades? S, podr efectuar el pago del ISR hasta en seis parcialidades, mensuales y sucesivas, siempre que dicha declaracin la presente a ms tardar en abril de 2013. Artculo 175, primer prrafo de la LISR y Regla I.3.16.4., de la RMF para 2013, publicada en el DOF el 28 de 27. PREGUNTA RESPUESTA FUNDAMENTO LEGAL Servicio de Administracin Tributaria Av. Hidalgo, Nm. 77, col. Guerrero, Delegacin Cuauhtmoc, Mxico, D. F., C.P. 06300 Tel. INFOSAT: 01 800 46 36 728 documento disponible en www.sat.gob.mx 27 diciembre de 2013. 31. Tengo que presentar algn escrito para solicitar el pago en parcialidades del ISR determinado en la declaracin anual? No, siempre y cuando presente la declaracin anual a ms tardar el 30 de abril de 2013 a travs de los medios electrnicos, y cumpla con los siguientes requisitos: a) Que seale en la misma declaracin la opcin de pago en parcialidades, y b) Que indique el nmero de parcialidades elegidas. Regla I.3.16.4. de la RMF para 2013, publicada en el DOF el 28 de diciembre de 2012. 32. Cul es el procedimiento para calcular la cantidad que se debe pagar mensualmente al optar por pagar en parcialidades el ISR determinado en la declaracin anual? La primera parcialidad ser la cantidad que resulte de dividir el monto total del adeudo, entre el nmero de parcialidades que haya elegido, sin exceder de seis, y deber pagarse al presentarse la declaracin anual. Ejemplo: Concepto $ ISR a cargo 120,000.00 ( / ) Parcialidades 6 ( = ) Pago de la primera parcialidad 20,000.00 Las dems parcialidades se pagarn en cada uno de los siguientes meses consecutivos, utilizando la forma oficial FMP-1 que se deber solicitar en la ALSC que corresponda a su domicilio fiscal. La ltima parcialidad deber cubrirse a ms tardar en el mes de septiembre de 2013. Para calcular el importe de la segunda y siguientes parcialidades, se multiplicar el pago de la primera Regla I.3.16.4. de la RMF para 2013, publicada en el DOF el 28 de diciembre de 2012. 28. PREGUNTA RESPUESTA FUNDAMENTO LEGAL Servicio de Administracin Tributaria Av. Hidalgo, Nm. 77, col. Guerrero, Delegacin Cuauhtmoc, Mxico, D. F., C.P. 06300 Tel. INFOSAT: 01 800 46 36 728 documento disponible en www.sat.gob.mx 28 parcialidad por el factor de 1.057. El resultado deber pagarse a ms tardar el ltimo da de cada uno de los meses del periodo. Ejemplo: Concepto $ Pago de la primera parcialidad 20,000.00 ( X ) Factor 1.057 ( = ) Pago de la segunda y dems parcialidades 21,140.00 Mes Parcialidad $ Abril 1. parcialidad 20,000.00 Mayo 2. parcialidad 21,140.00 Junio 3. parcialidad 21,140.00 Julio 4. parcialidad 21,140.00 Agosto 5. parcialidad 21,140.00 Septiembre 6. parcialidad 21,140.00 33. Qu debo hacer si no recuerdo mi CIEC? Deber ingresar al Portal de internet del SAT. Capture su RFC para contestar la pregunta secreta que le realizar el sistema, la cual debe coincidir con la que originalmente registr. Portal de internet del SAT y Regla I.2.2.1. de la RMF para 2013, publicada en el DOF el 28 de diciembre de 2012. 29. PREGUNTA RESPUESTA FUNDAMENTO LEGAL Servicio de Administracin Tributaria Av. Hidalgo, Nm. 77, col. Guerrero, Delegacin Cuauhtmoc, Mxico, D. F., C.P. 06300 Tel. INFOSAT: 01 800 46 36 728 documento disponible en www.sat.gob.mx 29 RGIMEN DE SUELDOS Y SALARIOS Y CONCEPTOS ASIMILADOS 34. En qu caso estoy obligado a presentar declaracin anual, si durante 2012, nicamente ingresos por sueldos, salarios y conceptos asimilados? Cuando: Obtuvo ingresos anuales mayores a $400,000.00. Haya comunicado por escrito a su patrn a ms tardar el 31 de diciembre de 2012 que presentara su declaracin anual por su cuenta. Adems haya obtenido otros ingresos acumulables distintos de sueldos y salarios. Dej de prestar servicios antes del 31 de diciembre de 2012. Hubiera prestado servicios a dos o ms empleadores en forma simultnea en 2012. Artculo 117 fraccin III de la LISR. 30. PREGUNTA RESPUESTA FUNDAMENTO LEGAL Servicio de Administracin Tributaria Av. Hidalgo, Nm. 77, col. Guerrero, Delegacin Cuauhtmoc, Mxico, D. F., C.P. 06300 Tel. INFOSAT: 01 800 46 36 728 documento disponible en www.sat.gob.mx 30 Obtuvo ingresos por salarios de personas no obligadas a efectuar las retenciones (organismos internacionales y los Estados extranjeros o embajadas). 35. En qu casos estoy obligado a presentar declaracin anual cuando obtuve ingresos por salarios e intereses? 31. PREGUNTA RESPUESTA FUNDAMENTO LEGAL Servicio de Administracin Tributaria Av. Hidalgo, Nm. 77, col. Guerrero, Delegacin Cuauhtmoc, Mxico, D. F., C.P. 06300 Tel. INFOSAT: 01 800 46 36 728 documento disponible en www.sat.gob.mx 31 36. A travs de qu medio se presenta la declaracin anual cuando se tienen ingresos exclusivamente por sueldos, salarios y conceptos asimilados? A travs de: El programa DeclaraSAT versin 2013. La Declaracin Automtica versin 2013. Forma oficial 13-A y su anexo 1. Artculo 31 del CFF y Reglas II.2.8.2.1., II.2.8.3.1., II.2.8.3.2., y II.2.8.3.4. de la RMF para 2013, publicada en el DOF el 28 de diciembre de 2012. 37. En la Declaracin Automtica cuando se tienen 2 ms patrones, los ingresos exentos que aparecen precargados son los que se deben considerar para determinar el ISR anual? Slo cuando la suma de los montos registrados por cada patrn no exceda el lmite establecido en las disposiciones fiscales para cada concepto, en caso contrario, se deber tener en cuenta que al acumular los ingresos percibidos de todos los patrones, el monto que por cada uno de los siguientes conceptos no exceda el lmite establecido en las disposiciones fiscales para cada uno conforme a lo siguiente: Concepto A 62.33 B 59.08 Prima vacacional 15 SMG 934.95 15 SMG 886.20 PTU 15 SMG 934.95 15 SMG 886.20 Aguinaldo 30 SMG 1,869.90 30 SMG 1,772.40 Artculos 109 fraccin XI de la LISR y 128 del RLISR. 38. En caso de no coincidir las cantidades precargadas en la Declaracin Automtica con las cantidades asentadas en mi Se sugiere acuda con su patrn para verificar que las cantidades asentadas en su constancia coincidan con la declaracin informativa que present su patrn ante el SAT. En caso de que dichas cantidades coincidan, lo 32. PREGUNTA RESPUESTA FUNDAMENTO LEGAL Servicio de Administracin Tributaria Av. Hidalgo, Nm. 77, col. Guerrero, Delegacin Cuauhtmoc, Mxico, D. F., C.P. 06300 Tel. INFOSAT: 01 800 46 36 728 documento disponible en www.sat.gob.mx 32 constancia que me expidi mi patrn qu cantidades debo considerar? conveniente es hacer la correccin en la Declaracin Automtica, procedimiento que usted mismo podr realizar. 39. La Declaracin Automtica versin 2013 cuenta con hoja de ayuda para realizar pagos a travs de ventanilla bancaria? S, una vez que haya enviado la declaracin va internet, le emitir el sistema el acuse de recibo electrnico que contendr un nmero de operacin, el cul debe anotar manualmente en la hoja de ayuda en el campo correspondiente, para as poder realizar el pago, misma que encontrar en la vista preliminar de la declaracin. Regla II.2.8.3.1. de la RMF 2013 y Declaracin Automtica versin 2013. 40. Cuando se obtuvieron ingresos de dos ms patrones y cualquiera de ellos le haya entregado diferencias de subsidio para el empleo en efectivo qu debe hacer Deber disminuir las cantidades que le fueron entregadas en efectivo por concepto de subsidio para el empleo de las retenciones del ISR que por pagos de salarios le hubieran efectuado los patrones. ARTCULO OCTAVO del Decreto por el que se reforman, adicionan y derogan diversas disposiciones de la Ley del ISR, del CFF, de la LIEPS, del IVA, y se establece el Subsidio para el 33. PREGUNTA RESPUESTA FUNDAMENTO LEGAL Servicio de Administracin Tributaria Av. Hidalgo, Nm. 77, col. Guerrero, Delegacin Cuauhtmoc, Mxico, D. F., C.P. 06300 Tel. INFOSAT: 01 800 46 36 728 documento disponible en www.sat.gob.mx 33 con dichas cantidades en la declaracin anual? Empleo, publicado en el DOF el 1 de octubre de 2007. 41. Cul es el subsidio para el empleo que se acredita contra el ISR a cargo del ejercicio? La suma mensual de las cantidades que le correspondieron en el ejercicio por concepto de subsidio para el empleo. ARTCULO OCTAVO del Decreto por el que se reforman, adicionan y derogan diversas disposiciones de la Ley del ISR, del CFF, de la LIEPS, del IVA, y se establece el Subsidio para el Empleo, publicado en el DOF el 1 de octubre de 2007. 42. Obtengo ingresos por salarios, pero no cuento con mi constancia de percepciones y retenciones, puedo presentar mi declaracin anual del 2012? Puede presentar su declaracin a travs del portal del SAT, con su CIEC, tambin puede autenticarse con su Firma Electrnica Avanzada (FIEL) en la Declaracin Automtica versin 2013, ya que esta aplicacin contiene los datos del asalariado que debi proporcionar el patrn al presentar la declaracin informativa de: sueldos, salarios, conceptos asimilados, crdito al salario y subsidio para el empleo. Artculos 118, fraccin III de la LISR y 153 del RLISR y Regla II.3.6.2. de la RMF para 2013, publicada en el DOF el 28 de diciembre de 2012 y Declaracin Automtica versin 2013. 34. PREGUNTA RESPUESTA FUNDAMENTO LEGAL Servicio de Administracin Tributaria Av. Hidalgo, Nm. 77, col. Guerrero, Delegacin Cuauhtmoc, Mxico, D. F., C.P. 06300 Tel. INFOSAT: 01 800 46 36 728 documento disponible en www.sat.gob.mx 34 Sin embargo se sugiere solicitar dicha constancia a su patrn, para verificar que la informacin coincide con la precargada. 43. Si la constancia de sueldos y salarios contiene ingresos exentos que exceden de los lmites establecidos en la LISR cul es el monto que debo considerar? Lo ms conveniente es que le solicite al patrn la correccin de su constancia, ya que los ingresos exentos no pueden ser superiores a los establecidos en la LISR, mismos que a continuacin se sealan: Concepto A 62.33 B 59.08 Prima vacacional 15 SMG 934.95 15 SMG 886.20 PTU 15 SMG 934.95 15 SMG 886.20 Aguinaldo 30 SMG 1,869.90 30 SMG 1,772.40 Artculo 109, fraccin XI de la LISR. 44. En ingresos por indemnizacin, cmo se obtiene la tasa que se aplica para determinar el ISR a los ingresos no acumulables? Dividiendo el impuesto sobre ingresos acumulables (cantidad despus de aplicar a la base del ISR la tarifa del artculo 177 de la LISR), entre la base del impuesto (cantidad antes de aplicar la tarifa del artculo 177 de la LISR). El cociente obtenido se multiplica por 100 y el resultado se expresar en por ciento. Ejemplo: Para efectos de este ejemplo el clculo inicia a partir de la base del ISR es decir despus de la suma de los Artculo 112 ltimo prrafo de la LISR. 35. PREGUNTA RESPUESTA FUNDAMENTO LEGAL Servicio de Administracin Tributaria Av. Hidalgo, Nm. 77, col. Guerrero, Delegacin Cuauhtmoc, Mxico, D. F., C.P. 06300 Tel. INFOSAT: 01 800 46 36 728 documento disponible en www.sat.gob.mx 35 ingresos acumulables menos las deducciones personales (en caso de tenerlas), adems para la determinacin de los exentos por indemnizacin se considerar que el contribuyente labor 15 aos en la empresa dentro del rea geogrfica A. Determinacin del ISR del ejercicio 2012 (Artculo 177 de la LISR) Concepto $ Base del ISR 850,000.00 ( - ) Lmite inferior 392,841.97 ( = ) Excedente del lmite inferior 457,158.03 ( x ) % sobre el excedente del lmite inferior 30.00% ( = ) Impuesto marginal 137,147.41 ( + ) Cuota fija 73,703.40 ( = ) ISR determinado 210,850.81 ( - ) Subsidio para el empleo 0.00 ( = ) ISR sobre ingresos acumulables 210,850.81 ( + ) ISR sobre ingresos no acumulables 216,839.91 ( = ) ISR causado del ejercicio 427,690.72 ( - ) Retenciones de ISR 373,450.00 ( = ) ISR a cargo del ejercicio 2012 54,240.72 Determinacin de la tasa 36. PREGUNTA RESPUESTA FUNDAMENTO LEGAL Servicio de Administracin Tributaria Av. Hidalgo, Nm. 77, col. Guerrero, Delegacin Cuauhtmoc, Mxico, D. F., C.P. 06300 Tel. INFOSAT: 01 800 46 36 728 documento disponible en www.sat.gob.mx 36 Concepto $ ISR sobre ingresos acumulables 210,850.81 ( / ) Base del ISR 850,000.00 ( = ) Cociente 0.2480 ( x ) 100 100 ( = ) Tasa expresada en % 24.80% Concepto $ Ingresos por indemnizacin 1000,000.00 ( - ) Ingresos exentos por indemnizacin (62.33 x 90 x 15) 84,145.50 ( =) Ingresos gravados por indemnizacin 915,854.50 ( - ) ltimo sueldo mensual ordinario 41,500.00 ( =) Ingresos no acumulables 874,354.50 ( x) Tasa 24.80% ( =) ISR sobre ingresos no acumulables 216,839.91 45. Si en la constancia de percepciones y retenciones no se seala el monto de los ingresos exentos mnimos, se podr elaborar el clculo de la declaracin anual considerando stos? S se podr elaborar la declaracin anual, pero no se considerarn los ingresos exentos mnimos, en virtud de que no estn sealados en la constancia. Se sugiere que el contribuyente acuda con su patrn a fin de que subsane esta omisin, o en su defecto, le confirme que no tuvo ingresos exentos. Artculo 118 fraccin III de la LISR. 37. PREGUNTA RESPUESTA FUNDAMENTO LEGAL Servicio de Administracin Tributaria Av. Hidalgo, Nm. 77, col. Guerrero, Delegacin Cuauhtmoc, Mxico, D. F., C.P. 06300 Tel. INFOSAT: 01 800 46 36 728 documento disponible en www.sat.gob.mx 37 46. Tratndose de ingresos por jubilacin en pago nico cul es el monto del ingreso exento para el 2012? Cuando el trabajador convenga con el patrn en que el pago de la jubilacin, pensin o haber de retiro, se realice en pago nico, no se pagar el ISR por ste, cuando la cantidad de dicho pago no exceda de noventa veces el salario mnimo general del rea geogrfica del trabajador, elevados al ao. Por el excedente se pagar el impuesto en los trminos del artculo 112 de la LISR. rea geogrfica 90 SMG elevados al ao Cantidad anual exenta para 2012 A 62.33 x 90 x 366 2053,150.20 B 59.08 x 90 x 366 1946,095.20 Artculo 140 del RLISR. 47. Tratndose de ingresos por indemnizacin cul es el monto del ingreso exento para el 2012? El equivalente a 90 veces al salario mnimo general del rea geogrfica del contribuyente por cada ao de servicio. Toda fraccin de ms de 6 meses se considera un ao completo. rea geogrfica 90 SMG x aos de servicios A 62.33 x 90 x cada ao de servicios B 59.08 x 90 x cada ao de servicios Artculo 109 Fraccin X de la LISR. 48. Qu cantidades debo capturar En el campo Subsidio para el empleo Programa DeclaraSAT 2013. 38. PREGUNTA RESPUESTA FUNDAMENTO LEGAL Servicio de Administracin Tributaria Av. Hidalgo, Nm. 77, col. Guerrero, Delegacin Cuauhtmoc, Mxico, D. F., C.P. 06300 Tel. INFOSAT: 01 800 46 36 728 documento disponible en www.sat.gob.mx 38 en la seccin de Subsidio para el empleo, en los campos de Subsidio para el empleo correspondiente en el ejercicio y Subsidio para el empleo entregado (diferencias) dentro del programa DeclaraSAT? correspondiente en el ejercicio; capture la cantidad que se encuentra en su: Constancia de sueldos, salarios, conceptos asimilados y crdito al salario del Anexo 1 de la DIM, campo MONTO DEL SUBSIDIO PARA EL EMPLEO QUE LE CORRESPONDI AL TRABAJADOR DURANTE EL EJERCICIO. Constancia de sueldos, salarios, conceptos asimilados, crdito al salario y subsidio para el empleo (forma oficial 37), campo J. MONTO DEL SUBSIDIO PARA EL EMPLEO QUE LE CORRESPONDI AL TRABAJADOR DURANTE EL EJERCICIO (2008 y posteriores) que se encuentra en el numeral 2 de la cartula de la citada forma. En el campo Subsidio para el empleo entregado (diferencias) en el ejercicio, capture la cantidad que se encuentra en su: Constancia de sueldos, salarios, conceptos asimilados y crdito al salario del Anexo 1 del DIM, campo Monto del subsidio para el empleo entregado en efectivo al trabajador durante el ejercicio que declara. 39. PREGUNTA RESPUESTA FUNDAMENTO LEGAL Servicio de Administracin Tributaria Av. Hidalgo, Nm. 77, col. Guerrero, Delegacin Cuauhtmoc, Mxico, D. F., C.P. 06300 Tel. INFOSAT: 01 800 46 36 728 documento disponible en www.sat.gob.mx 39 Constancia de sueldos, salarios, conceptos asimilados, crdito al salario y subsidio para el empleo (forma oficial 37), campo c1. MONTO DEL SUBSIDIO PARA EL EMPLEO ENTREGADO EN EFECTIVO AL TRABAJADOR DURANTE EL EJERCICIO QUE DECLARA que se encuentra en el numeral 6 de la pgina 3 de la citada forma. 49. Cuando se obtienen ingresos por El ingreso acumulable por indemnizacin ser el menor, Artculo 112 de la LISR. 40. PREGUNTA RESPUESTA FUNDAMENTO LEGAL Servicio de Administracin Tributaria Av. Hidalgo, Nm. 77, col. Guerrero, Delegacin Cuauhtmoc, Mxico, D. F., C.P. 06300 Tel. INFOSAT: 01 800 46 36 728 documento disponible en www.sat.gob.mx 40 indemnizacin cul es el ingreso acumulable? entre el ingreso gravado por indemnizacin y el ltimo sueldo mensual ordinario (USMO). 50. Si se obtienen ingresos nicamente por sueldos, salarios y conceptos asimilados, se tiene la obligacin de presentar la declaracin anual del IETU? No, toda vez los ingresos obtenidos por concepto de sueldos, salarios y conceptos asimilados derivan de una prestacin de servicios subordinada y la LIETU considera nicamente los ingresos obtenidos por: Enajenacin de bienes. Prestacin de servicios independientes. Otorgamiento del uso o goce temporal de bienes. Artculo 1 de la LIETU. RGIMEN DE ACTIVIDAD EMPRESARIAL Y PROFESIONAL 51. Quines estn obligados a presentar declaracin anual bajo este rgimen fiscal? Las personas fsicas que perciban ingresos derivados de actividades empresariales o de la prestacin de servicios profesionales (honorarios); las personas fsicas residentes en el extranjero con uno o varios establecimientos permanentes en el pas, con ingresos derivados de dichas actividades. Se consideran actividades empresariales, las comerciales, industriales, agrcolas, ganaderas, de pesca o silvcolas. Se considera ingreso por la prestacin de un servicio profesional las remuneraciones que deriven de un servicio personal independiente. Artculos 120, 130, 133 fraccin VI, 175 primer prrafo de la LISR y 7 de la LIETU. 52. A travs de qu medio se presenta la declaracin anual por actividades empresariales y A travs de: El programa DeclaraSAT versin 2013, o Artculo 31 del CFF y Reglas II.2.8.2.1., II.2.8.3.1., II.2.8.3.2. y II.2.8.3.4., de la RMF para 2013, 41. PREGUNTA RESPUESTA FUNDAMENTO LEGAL Servicio de Administracin Tributaria Av. Hidalgo, Nm. 77, col. Guerrero, Delegacin Cuauhtmoc, Mxico, D. F., C.P. 06300 Tel. INFOSAT: 01 800 46 36 728 documento disponible en www.sat.gob.mx 41 profesionales? La Declaracin Automtica versin 2013. publicada en el DOF el 28 de diciembre de 2012. 53. Si obtengo ingresos por actividades empresariales y profesionales conjunta o separadamente puedo deducir la inversin por adquisicin de automviles en 2012? S, hasta por una cantidad de $175,000.00, efectuando la depreciacin del 25% anual para efectos del ISR, ya que para IETU se deducir en su totalidad hasta el lmite sealado. Ejemplo: Adquisicin de automvil en enero de 2012 por $325,000.00 Concepto $ Valor del automvil 325,000.00 ( - ) Lmite deducible 175,000.00 ( = ) Cantidad no deducible para efectos del ISR e IETU 150,000.00 Determinacin de la depreciacin anual del automvil (ISR) Concepto $ Lmite deducible del automvil 175,000.00 ( x ) Porcentaje de depreciacin 25% ( = ) Depreciacin anual 43,750.00 Por otra parte, los contribuyentes que nicamente Artculos 40 fraccin VI, 42 fraccin II, 123 fraccin IV, 124 de la LISR; 5 de la LIETU y Regla I.3.12.1.1., de la RMF para 2013, publicada en el DOF el 28 de diciembre de 2012 42. PREGUNTA RESPUESTA FUNDAMENTO LEGAL Servicio de Administracin Tributaria Av. Hidalgo, Nm. 77, col. Guerrero, Delegacin Cuauhtmoc, Mxico, D. F., C.P. 06300 Tel. INFOSAT: 01 800 46 36 728 documento disponible en www.sat.gob.mx 42 presten servicios profesionales y que en el 2011 sus ingresos no hayan rebasado de $1,210,689.87 pesos, podrn deducir las erogaciones por inversiones efectivamente realizadas en 2012 para adquisicin de activos fijos, gastos y cargos diferidos. Esto no es aplicable tratndose de automviles, terrenos y construcciones para los cuales se aplicar el porcentaje de depreciacin que establece la LISR para cada caso en particular. 43. PREGUNTA RESPUESTA FUNDAMENTO LEGAL Servicio de Administracin Tributaria Av. Hidalgo, Nm. 77, col. Guerrero, Delegacin Cuauhtmoc, Mxico, D. F., C.P. 06300 Tel. INFOSAT: 01 800 46 36 728 documento disponible en www.sat.gob.mx 43 RGIMEN DE ACTIVIDAD EMPRESARIAL (INTERMEDIO) 54. Tienen obligacin de presentar declaracin anual los contribuyentes bajo este rgimen fiscal? S. Artculos 133 fraccin VI, 134, 175 primer prrafo de la LISR y 7 de la LIETU. 55. A travs de qu medio se presenta la declaracin anual del Rgimen Intermedio? A travs de: El programa DeclaraSAT versin 2013, o La Declaracin Automtica versin 2013. Artculo 31 del CFF y Reglas II.2.8.2.1., II.2.8.3.1., II.2.8.3.2. y II.2.8.3.4., de la RMF para 2013, publicada en el DOF el 28 de diciembre de 2012. RGIMEN DE ACTIVIDAD EMPRESARIAL (PEQUEOS CONTRIBUYENTES) 56. Estoy obligado a presentar declaracin anual bajo este rgimen? No, en virtud de que la LISR establece que los pagos que realizan los contribuyentes del rgimen de pequeos son definitivos. Artculos 139 fraccin VI, 175 primer prrafo de la LISR y 17 de la LIETU. 44. PREGUNTA RESPUESTA FUNDAMENTO LEGAL Servicio de Administracin Tributaria Av. Hidalgo, Nm. 77, col. Guerrero, Delegacin Cuauhtmoc, Mxico, D. F., C.P. 06300 Tel. INFOSAT: 01 800 46 36 728 documento disponible en www.sat.gob.mx 44 RGIMEN DE ARRENDAMIENTO DE BIENES INMUEBLES 57. Quines estn obligados a presentar declaracin anual bajo este rgimen? Las personas fsicas que obtengan ingresos por arrendamiento y en general por otorgar el uso o goce temporal de bienes inmuebles, sin importar el monto de los ingresos que obtengan en el ao. Artculos 145 fraccin IV de la LISR y 7 de la LIETU. 58. A travs de qu medio se presenta la declaracin anual por ingresos de arrendamiento de bienes inmuebles? A travs de: El programa DeclaraSAT versin 2013, o La Declaracin Automtica versin 2013. Artculo 31 del CFF y Reglas II.2.8.2.1., II.2.8.3.1., II.2.8.3.2. y II.2.8.3.4., de la RMF para 2013, publicada en el DOF el 28 de diciembre de 2012. 59. Si obtengo ingresos por arrendamiento de bienes inmuebles, y en los pagos provisionales del ISR apliqu la deduccin opcional (35% del total de los ingresos) en la declaracin anual puedo cambiar de opcin, para aplicar las deducciones autorizadas? S, ya que la opcin elegida de deduccin opcional (35% del total de los ingresos) en los pagos provisionales, puede cambiarse al presentar la declaracin anual del ao al que correspondan. Artculos 142 de la LISR y 183 del RLISR. 60. Qu deducciones autorizadas tengo derecho a efectuar como persona fsica en la declaracin anual del 2012, si obtengo ingresos por arrendamiento de bienes inmuebles? Los pagos por impuesto predial efectuados durante el 2012, as como las contribuciones locales de mejoras, de planificacin o de cooperacin para obras pblicas. Los gastos de mantenimiento y por consumo de agua, cuando no los pague el arrendatario. Intereses reales pagados por prstamos para compra, construccin o mejoras del inmueble. Salarios, comisiones y honorarios pagados (hasta 10% de los ingresos anuales obtenidos). Artculos 142, 173 fraccin VI de la LISR y 5 de la LIETU. 45. PREGUNTA RESPUESTA FUNDAMENTO LEGAL Servicio de Administracin Tributaria Av. Hidalgo, Nm. 77, col. Guerrero, Delegacin Cuauhtmoc, Mxico, D. F., C.P. 06300 Tel. INFOSAT: 01 800 46 36 728 documento disponible en www.sat.gob.mx 45 Primas de seguros sobre los bienes en arrendamiento. Inversiones en construcciones, mejoras y adiciones. O bien; En lugar de aplicar las deducciones autorizadas arriba mencionadas, podr aplicar la deduccin opcional del 35% del total de los ingresos tanto por arrendamiento de casa habitacin como por arrendamiento de local comercial, adems de las erogaciones por impuesto predial efectuadas en el 2012. Esta deduccin opcional del 35% no es aplicable para efectos del IETU. Los contribuyentes que obtengan ingresos por subarrendamiento de bienes inmuebles, slo podrn deducir el importe de las rentas pagadas al arrendador. 46. PREGUNTA RESPUESTA FUNDAMENTO LEGAL Servicio de Administracin Tributaria Av. Hidalgo, Nm. 77, col. Guerrero, Delegacin Cuauhtmoc, Mxico, D. F., C.P. 06300 Tel. INFOSAT: 01 800 46 36 728 documento disponible en www.sat.gob.mx 46 RGIMEN DE ENAJENACIN DE BIENES 61. Quines estn obligados a presentar declaracin anual bajo este rgimen? Las personas fsicas que obtengan ingresos por enajenacin de bienes, para efectos de ISR. Artculos 14 CFF; 147, 175, 177 de la LISR y 4, fraccin VII de la LIETU. 62. Cuando se trata de enajenacin de bienes qu ingresos se encuentran exentos para efectos del ISR? Los obtenidos por la enajenacin de la casa habitacin del contribuyente, siempre que el monto de la contraprestacin obtenida no exceda de un milln quinientas mil UDIS y la transmisin se formalice ante fedatario pblico. Los obtenidos en la enajenacin de bienes muebles, distintos de las acciones, de las partes sociales, de los ttulos valor y de las inversiones del contribuyente, cuando en un ao de calendario la diferencia entre el total de enajenaciones y el costo comprobado de la adquisicin de los bienes enajenados, no exceda de tres veces el salario mnimo general del rea geogrfica del contribuyente elevado al ao. Artculo 109, fraccin XV, incisos a) y b) de la LISR. 63. A travs de qu medio se presenta la declaracin anual de enajenacin de bienes? A travs de: El programa DeclaraSAT versin 2013 o; Forma oficial 13 anexo 2 y en su caso anexos 1 y 5. Artculo 31 del CFF y Reglas II.2.8.2.1., II.2.8.3.1., II.2.8.3.2. y II.2.8.3.4., de la RMF para 2012, publicada en el DOF el 28 de diciembre de 2012. 47. PREGUNTA RESPUESTA FUNDAMENTO LEGAL Servicio de Administracin Tributaria Av. Hidalgo, Nm. 77, col. Guerrero, Delegacin Cuauhtmoc, Mxico, D. F., C.P. 06300 Tel. INFOSAT: 01 800 46 36 728 documento disponible en www.sat.gob.mx 47 64. Cules son las deducciones autorizadas a que tienen derecho las personas fsicas que obtengan ingresos por enajenacin de bienes? El costo comprobado de adquisicin actualizado. El importe de las inversiones en construcciones, mejoras y ampliaciones actualizadas. Los gastos notariales, impuestos y derechos por escrituras y avalos. El impuesto local por enajenacin de inmuebles. Las comisiones y mediaciones pagadas. Artculo 148 de la LISR. 65. A partir de qu monto las personas fsicas estn obligadas a informar en la declaracin anual del 2012, los ingresos exentos obtenidos por concepto de enajenacin de su casa habitacin? Cuando hayan obtenido ingresos totales por dicho concepto superiores a 500,000 pesos. Artculos 175 tercer prrafo de la LISR y 238-A del RLISR. 48. PREGUNTA RESPUESTA FUNDAMENTO LEGAL Servicio de Administracin Tributaria Av. Hidalgo, Nm. 77, col. Guerrero, Delegacin Cuauhtmoc, Mxico, D. F., C.P. 06300 Tel. INFOSAT: 01 800 46 36 728 documento disponible en www.sat.gob.mx 48 RGIMEN DE ADQUISICIN DE BIENES 66. Quines estn obligados a presentar la declaracin anual bajo este rgimen? Las personas fsicas que obtengan ingresos por donacin, tesoros, bienes adquiridos por prescripcin, construcciones, instalaciones o mejoras permanentes en inmuebles que al trmino del contrato queden a beneficio del propietario, sin importar el monto de ingresos que obtengan en el ao, as como aquellas personas que determinen diferencias entre el valor de avalos y el de enajenacin. Artculos 155, 175 y 177 de la LISR. 67. A travs de qu medio se presenta la declaracin anual de los ingresos por adquisicin de bienes? A travs de: El programa DeclaraSAT versin 2013 o; Forma oficial 13 anexo 2 y en su caso anexo 1 segn corresponda. Artculo 31 del CFF y Reglas II.2.8.2.1., II.2.8.3.1., II.2.8.3.2. y II.2.8.3.4., de la RMF para 2012, publicada en el DOF el 28 de diciembre de 2012. 68. Cules son las deducciones autorizadas que tienen derecho a efectuar en la declaracin anual las personas fsicas que obtengan ingresos por adquisicin de bienes? Las contribuciones locales y federales, excepto el ISR. Los gastos notariales y de juicios efectuados con motivo de la adquisicin. Los gastos de avalo. Las comisiones y mediaciones pagadas. Artculo 156 de la LISR. 49. PREGUNTA RESPUESTA FUNDAMENTO LEGAL Servicio de Administracin Tributaria Av. Hidalgo, Nm. 77, col. Guerrero, Delegacin Cuauhtmoc, Mxico, D. F., C.P. 06300 Tel. INFOSAT: 01 800 46 36 728 documento disponible en www.sat.gob.mx 49 RGIMEN DE INTERESES 69. Qu conceptos se consideran intereses? Los rendimientos de crditos de cualquier clase, independientemente del nombre con que se les designe. Entre otros: Los rendimientos de deuda pblica, de bonos u obligaciones, incluyendo descuentos, primas y premios. Los premios de reportos o de prstamos de valores. El monto de las comisiones con motivo de apertura o garanta de crditos. El monto de contraprestaciones relativas a la aceptacin de un aval, del otorgamiento de una garanta o responsabilidad de cualquier clase, excepto contraprestaciones a instituciones de seguros o fianzas. La ganancia en enajenacin de bonos, valores y otros ttulos de crdito, siempre que se coloquen entre el gran pblico inversionista conforme a las reglas generales que al efecto expida el SAT. Artculo 9 primer prrafo y 158 de la LISR y Reglas I.3.1.5., I.3.2.10. y I.3.5.5., de la RMF 2013, publicada en el DOF el 28 de diciembre de 2012. 70. En qu casos las personas fsicas que obtengan ingresos por intereses y salarios no estn obligadas a presentar declaracin anual? Cuando en el ejercicio 2012 la suma de ambos conceptos no exceda de $ 400,000 pesos y siempre que los ingresos por concepto de intereses reales no excedan de $ 100,000 pesos y sobre dichos ingresos se haya aplicado la retencin correspondiente. Artculos 175 segundo prrafo de la LISR, 21, fraccin I numeral 1, segundo prrafo de la LIF 2013 y Regla I.3.16.2., primer prrafo de la RMF 2013, publicada en el DOF el 28 de diciembre de 2012. 71. En dnde se puede obtener la informacin correspondiente a intereses reales y nominales para En la constancia de percepciones y retenciones por intereses se reflejan dichos conceptos. Artculo 59, fraccin II de la LISR y Regla I.3.5.8. de la RMF 2013, publicada en el DOF el 28 de diciembre 50. PREGUNTA RESPUESTA FUNDAMENTO LEGAL Servicio de Administracin Tributaria Av. Hidalgo, Nm. 77, col. Guerrero, Delegacin Cuauhtmoc, Mxico, D. F., C.P. 06300 Tel. INFOSAT: 01 800 46 36 728 documento disponible en www.sat.gob.mx 50 presentar la declaracin anual? de 2012. 72. A travs de qu medio se presenta la declaracin anual cuando se obtienen ingresos por intereses? A travs de: El programa DeclaraSAT versin 2013, La Declaracin Automtica versin 2013 o; Forma oficial 13 anexo 2, y en su caso, anexo 1. Artculo 31 del CFF y Reglas II.2.8.2.1., II.2.8.3.1., II.2.8.3.2. y II.2.8.3.4., de la RMF para 2013, publicada en el DOF el 28 de diciembre de 2012. 73. En operaciones de factoraje financiero qu se considera inters? La ganancia derivada de los derechos de crdito adquiridos por las empresas de factoraje financiero y sociedades financieras de objeto mltiple. Artculo 9, segundo prrafo de la LISR. 74. Qu se considera inters para efectos de contratos de arrendamiento financiero? La diferencia entre el total de pagos y el monto original de la inversin. Artculo 9, tercer prrafo de la LISR. 51. PREGUNTA RESPUESTA FUNDAMENTO LEGAL Servicio de Administracin Tributaria Av. Hidalgo, Nm. 77, col. Guerrero, Delegacin Cuauhtmoc, Mxico, D. F., C.P. 06300 Tel. INFOSAT: 01 800 46 36 728 documento disponible en www.sat.gob.mx 51 75. Los integrantes o accionistas de una sociedad de inversin en instrumentos de deuda, estn obligados a acumular los ingresos por intereses? S, tienen la obligacin de acumular los ingresos por intereses reales devengados a su favor y sern acumulables en el ao en el que los devengue la sociedad de inversin correspondiente. Artculo 103 primero y segundo prrafos de la LISR. 76. En qu casos los ingresos por intereses obtenidos por personas fsicas estn exentos del ISR? Los intereses pagados por instituciones de crdito, siempre que provengan de cuentas de cheques, para el depsito de sueldos y salarios, pensiones o haberes de retiro o depsitos de ahorro, cuyo saldo promedio diario de la inversin no exceda de 5 salarios mnimos generales del rea geogrfica del D.F., elevados al ao Los intereses pagados por sociedades cooperativas de ahorro y prstamo y por las sociedades financieras populares, provenientes de inversiones cuyo saldo promedio diario no exceda de 5 salarios mnimos generales del rea geogrfica del D. F., elevados al ao. rea geogrfica (D.F.) 5 SMG diarios elevados al ao Cantidad anual exenta para 2012 A 62.33 x 5 x 366 114,063.90 Artculo 109 fraccin XVI incisos a) y b) de la LISR. 77. Cul es el factor de aplicacin acumulable del ejercicio 2012 para el ingreso acumulable por intereses y ganancia cambiaria de inversiones en el extranjero? El factor es de 0.0312. Artculo 221 del RLISR y Regla I.3.15.11. de la RMF 2013, publicada en el DOF el 28 de diciembre de 2012. Pendiente la publicacin a la RMF respecto de la regla sealada. 52. PREGUNTA RESPUESTA FUNDAMENTO LEGAL Servicio de Administracin Tributaria Av. Hidalgo, Nm. 77, col. Guerrero, Delegacin Cuauhtmoc, Mxico, D. F., C.P. 06300 Tel. INFOSAT: 01 800 46 36 728 documento disponible en www.sat.gob.mx 52 78. Cuando se obtienen ingresos por intereses qu cantidad se debe capturar en la seccin de Retenciones, en el campo Monto de los ingresos pagados dentro del programa DeclaraSAT? Se deber capturar el monto del inters nominal que aparece en su constancia de percepciones y retenciones. Programa DeclaraSAT 2013. 79. Las personas fsicas que perciben ingresos por intereses, pueden no declarar en su declaracin anual los montos percibidos por intereses? S. Las personas fsicas que obtengan ingresos por intereses, y estn obligadas a acumular a sus dems ingresos los obtenidos por concepto de intereses, podrn optar por no declarar en su declaracin anual los montos percibidos por intereses. Artculo 1.16. del DECRETO que compila diversos beneficios fiscales y establece medidas de simplificacin administrativa publicado en el DOF el 30 de marzo de 2012. 80. Las personas fsicas obligadas a acumular a sus dems ingresos los que obtengan por intereses, si toman la opcin de no declarar en su declaracin anual dichos ingresos, No, al tomar dicha opcin, renuncian expresamente al acreditamiento que, en su caso, resulte del impuesto sobre la renta que les hubieran retenido las personas que les hubieran hecho el pago de dichos intereses. Artculo 1.16. del DECRETO que compila diversos beneficios fiscales y establece medidas de simplificacin administrativa publicado en el DOF el 30 de marzo de 2012. 53. PREGUNTA RESPUESTA FUNDAMENTO LEGAL Servicio de Administracin Tributaria Av. Hidalgo, Nm. 77, col. Guerrero, Delegacin Cuauhtmoc, Mxico, D. F., C.P. 06300 Tel. INFOSAT: 01 800 46 36 728 documento disponible en www.sat.gob.mx 53 podrn acreditar el ISR retenido por la persona que realiz dichos pagos? 81. Las personas fsicas obligadas a acumular a sus dems ingresos los que obtengan por intereses, si toman la opcin de no declarar en su declaracin anual dichos ingresos, cmo informan a las autoridades fiscales que ejercen dicha opcin? Debern manifestar expresamente, en el campo correspondiente que se establezca en la declaracin anual del ejercicio fiscal de que se trate, que eligen dicha opcin. Artculo 1.16. del DECRETO que compila diversos beneficios fiscales y establece medidas de simplificacin administrativa publicado en el DOF el 30 de marzo de 2012. RGIMEN DE DIVIDENDOS 82. Quines estn obligados a presentar la declaracin anual bajo este rgimen? Las personas fsicas que obtengan ingresos por dividendos o utilidades. Artculos 165 y 175 de la LISR. 83. A travs de qu medio se presenta la declaracin anual cuando se obtienen ingresos por dividendos? A travs de: El programa DeclaraSAT versin 2013 o; Forma oficial 13 anexo 2, y en su caso anexo 1 segn corresponda. Artculo 31 del CFF y Reglas II.2.8.2.1., II.2.8.3.1., II.2.8.3.2. y II.2.8.3.4., de la RMF para 2013, publicada en el DOF el 28 de diciembre de 2012. 54. PREGUNTA RESPUESTA FUNDAMENTO LEGAL Servicio de Administracin Tributaria Av. Hidalgo, Nm. 77, col. Guerrero, Delegacin Cuauhtmoc, Mxico, D. F., C.P. 06300 Tel. INFOSAT: 01 800 46 36 728 documento disponible en www.sat.gob.mx 54 84. Cmo se determina el ISR pagado por la sociedad que distribuy los dividendos o utilidades? Multiplicando el dividendo o utilidad percibido por el factor de 1.4286 y al resultado se le aplica la tasa del 30% vigente en el 2012. Ejemplo: Concepto $ Dividendos o utilidades 450,000.00 ( x ) Factor de acumulacin 1.4286 ( = ) Ingresos acumulables 642,870.00 ( x ) Tasa del ISR 30% ( = ) ISR pagado por la sociedad 192,861.00 Artculos 10, primer prrafo y 165, primer prrafo de la LISR y SEGUNDO de Disposiciones de Vigencia Temporal de la LISR, publicadas en el DOF el 07 de diciembre de 2009. 85. Cules son los prstamos hechos a socios o accionistas que no se consideran dividendos o utilidades? Aquellos que renan los siguientes requisitos: Que sean consecuencia normal de las operaciones de la persona moral. Que se pacten a plazo menor de un ao. Que el inters pactado sea igual o superior a la tasa que fije la Ley de Ingresos de la Federacin para la prrroga de crditos fiscales. Que efectivamente se cumplan las condiciones pactadas. Artculo 165 fraccin II de la LISR. FIRMA ELECTRNICA AVANZADA (FIEL) 86. Tratndose de personas fsicas en qu supuesto se encuentran obligadas a firmar su declaracin anual del 2012 con Fiel? Cuando obtengan un saldo a favor en el ISR mayor o igual a $13,970.00 pesos. Artculo 22-C del CFF y Regla I.2.3.1., de la RMF para 2013, publicada en el DOF el 28 de diciembre de 2012. 87. Para ingresar a la aplicacin de S, podr utilizar la Firma Electrnica Avanzada (Fiel) Regla II.2.8.3.5., de la RMF para 2013, 55. PREGUNTA RESPUESTA FUNDAMENTO LEGAL Servicio de Administracin Tributaria Av. Hidalgo, Nm. 77, col. Guerrero, Delegacin Cuauhtmoc, Mxico, D. F., C.P. 06300 Tel. INFOSAT: 01 800 46 36 728 documento disponible en www.sat.gob.mx 55 envo de la declaracin anual del 2012 se puede utilizar la Fiel? vigente, al igual que la Clave de Identificacin Electrnica Confidencial (CIEC) actualizada. publicada en el DOF el 28 de diciembre de 2012 y Ficha de Trmite 108/CFF Obtencin del Certificado de FIEL, del Anexo 1-A de la RMF para 2013, publicada en el DOF el 29 de diciembre de 2012. 88. Qu se debe hacer si un contribuyente perdi o quiere verificar la vigencia de su certificado digital de Fiel? Para recuperar o verificar la vigencia de su certificado deber ingresar al Portal de internet del SAT. (Se debe tener a la mano la CIEC). Portal de internet del SAT. Firma Electrnica Avanzada (Fiel). 89. Qu debo hacer si no recuerdo la contrasea de la Fiel? Deber solicitar su revocacin ante la Administracin Local de Servicios al Contribuyente de su preferencia acompaando los siguientes documentos: Escrito libre* con firma autgrafa del contribuyente, en el que seale la causa por la cual solicita la revocacin del certificado (por duplicado). Original y fotocopia de una identificacin oficial del contribuyente. *Ejemplo de escrito libre: Artculos 17-D, 18 y 17-H del CFF ltimo prrafo y Ficha de trmite 110/CFF Revocacin de certificados del Anexo 1-A de la RMF 2013, publicado en el DOF el 29 de diciembre de 2012; Portal de internet del SAT. 56. PREGUNTA RESPUESTA FUNDAMENTO LEGAL Servicio de Administracin Tributaria Av. Hidalgo, Nm. 77, col. Guerrero, Delegacin Cuauhtmoc, Mxico, D. F., C.P. 06300 Tel. INFOSAT: 01 800 46 36 728 documento disponible en www.sat.gob.mx 56 57. PREGUNTA RESPUESTA FUNDAMENTO LEGAL Servicio de Administracin Tributaria Av. Hidalgo, Nm. 77, col. Guerrero, Delegacin Cuauhtmoc, Mxico, D. F., C.P. 06300 Tel. INFOSAT: 01 800 46 36 728 documento disponible en www.sat.gob.mx 57 90. Qu debo hacer si el certificado digital de la Fiel ya no est vigente? Deber solicitar su renovacin ante cualquier Mdulo de Servicios Tributarios, acompaando los siguientes Artculo 17-D del CFF y Ficha de trmite 109/CFF Revocacin del certificado de FEIL del Anexo 1-A de la RMF 2013, publicado en el DOF el 29 de diciembre de 2012; Portal de internet del SAT. 58. PREGUNTA RESPUESTA FUNDAMENTO LEGAL Servicio de Administracin Tributaria Av. Hidalgo, Nm. 77, col. Guerrero, Delegacin Cuauhtmoc, Mxico, D. F., C.P. 06300 Tel. INFOSAT: 01 800 46 36 728 documento disponible en www.sat.gob.mx 58 requisitos: Descargue el programa Solcedi y genere los archivos de su llave privada (extensin *.key) y de requerimiento (extensin *.req), guarde una copia en una USB o CD. Identificacin oficial. Una vez que haya finalizado trmite, descargue su certificado de Fiel en entrega de certificados. Si present su archivo de requerimiento con dispositivo USB al acudir al Mdulo del Servicio Tributario a tramitar su Fiel, podr solicitar un respaldo del certificado en ese momento. 91. Qu debo hacer si el certificado digital de la Fiel est por vencer y deseo renovarlo? Para renovar su certificado por internet, deber contar con los elementos de la Fiel vigente, esto es, el archivo del Certificado digital vigente (*.cer); archivo de la Llave privada del certificado vigente (*.key) y contrasea de la llave privada, la cual captur al momento de generar sus archivos. Generar un nuevo archivo de requerimiento, para lo cual descargar y descomprimir la aplicacin Solcedi, ingrese al rubro Sistema y elija la opcin Requerimiento Fiel y llene los datos que le solicitan. Seleccione la opcin Solicitud de Renovacin; la aplicacin pedir que seleccione y capture sus datos; elija la ruta donde guardar el archivo de renovacin Artculo 17-D del CFF y Ficha de trmite 110/CFF Renovacin del certificado de FIEL del Anexo 1-A de la RMF 2013, publicado en el DOF el 29 de diciembre de 2012; Portal de internet del SAT. 59. PREGUNTA RESPUESTA FUNDAMENTO LEGAL Servicio de Administracin Tributaria Av. Hidalgo, Nm. 77, col. Guerrero, Delegacin Cuauhtmoc, Mxico, D. F., C.P. 06300 Tel. INFOSAT: 01 800 46 36 728 documento disponible en www.sat.gob.mx 59 (*.Ren). Nota: Las contraseas de clave privada y de revocacin pueden ser las mismas que utiliz en los certificados de Fiel anteriores. Ingrese al servicio de Renovacin de certificados en la pgina Web del SAT y enve el archivo (*.Ren); seleccione la opcin renovacin del certificado, elija la ruta donde se encuentra guardado el archivo de renovacin (*.Ren), presione el botn Renovar e imprima su comprobante de renovacin. Una vez impreso su comprobante de renovacin, desde la pgina Web, en descarga de certificados, ingrese al rubro Recuperacin de Certificados, escriba su clave de RFC y elija la opcin Buscar, posteriormente de clic al Nmero de Serie del certificado activo y guarde su nuevo archivo de certificado. PAGOS POR SERVICIOS EDUCATIVOS (COLEGIATURAS) 92. Quines son los beneficiados del estmulo fiscal por el pago de servicios educativos? Todas las personas fsicas que hagan pagos por servicios educativos de niveles preescolar, primaria, secundaria, profesional tcnico y bachillerato, para s mismas, su cnyuge, concubino/a, y ascendientes o descendientes en lnea recta. Artculo 1.12 del Decreto que compila diversos beneficios fiscales y establece medidas de simplificacin administrativa publicado en el DOF el 30 de marzo de 2012. 60. PREGUNTA RESPUESTA FUNDAMENTO LEGAL Servicio de Administracin Tributaria Av. Hidalgo, Nm. 77, col. Guerrero, Delegacin Cuauhtmoc, Mxico, D. F., C.P. 06300 Tel. INFOSAT: 01 800 46 36 728 documento disponible en www.sat.gob.mx 60 93. Los pagos por servicios educativos (colegiaturas) en qu apartado del DeclaraSAT se deben relacionar? En el apartado denominado Pagos por Servicios Educativos (Colegiaturas): Programa DeclaraSAT 2013 94. En el DeclaraSAT, apartado DATOS DE BENEFICIARIOS, qu informacin se solicita? Por cada registro que se realice se solicita: a) El beneficiario de los servicios educativos, b) CURP (obligatoria) Programa DeclaraSAT 2013. 95. En el DeclaraSAT, apartado DETALLE DE PAGOS, qu informacin se solicita? En Detalle de pagos, seleccione: Nivel de estudios, Adems deber capturar: RFC de la institucin educativa, Monto del estmulo aplicable) Programa DeclaraSAT 2013. 61. PREGUNTA RESPUESTA FUNDAMENTO LEGAL Servicio de Administracin Tributaria Av. Hidalgo, Nm. 77, col. Guerrero, Delegacin Cuauhtmoc, Mxico, D. F., C.P. 06300 Tel. INFOSAT: 01 800 46 36 728 documento disponible en www.sat.gob.mx 61 96. Los comprobantes fiscales que emitan las instituciones por los pagos de servicios educativos, qu requisitos debern contener? Los requisitos son: En descripcin del servicio se debe anotar el nombre del alumno, la CURP, nivel educativo, e indicar por separado los servicios que se destinen exclusivamente a la enseanza* del alumno y el valor unitario sobre el importe total consignado en el comprobante. Incluir la clave del RFC de la persona que realiza el pago. Realizar los pagos mediante cheque nominativo del contribuyente, traspasos de cuentas en instituciones de crdito o casas de bolsa, o mediante tarjeta de crdito, de dbito o de servicios. * Quedan excluidos pagos adicionales a las colegiaturas, como inscripciones, reinscripciones, tiles y uniformes. Ejemplo de un comprobante fiscal: Artculo 1.12 fraccin II y 1.13 del Decreto que compila diversos beneficios fiscales y establece medidas de simplificacin administrativa publicado en el DOF el 30 de marzo de 2012, y Regla I.12.7.6. de la RMF 2013, publicada en el DOF el 28 de diciembre de 2012. 62. PREGUNTA RESPUESTA FUNDAMENTO LEGAL Servicio de Administracin Tributaria Av. Hidalgo, Nm. 77, col. Guerrero, Delegacin Cuauhtmoc, Mxico, D. F., C.P. 06300 Tel. INFOSAT: 01 800 46 36 728 documento disponible en www.sat.gob.mx 62 97. Respecto de los pagos por servicios educativos, Cul es el monto que se puede disminuir en la declaracin anual del ISR? Los lmites anuales de deduccin, por alumno, que para cada nivel educativo corresponda, se har conforme a la siguiente tabla: Nivel educativo Lmite anual de deduccin Preescolar $ 14,200.00 Primaria $ 12,900.00 Secundaria $ 19,900.00 Profesional tcnico $ 17,100.00 Bachillerato o equivalente $ 24,500.00 Artculo 1.14 del Decreto que compila diversos beneficios fiscales y establece medidas de simplificacin administrativa, publicado en el DOF el 30 de marzo de 2012.