Qu es el Sistema de Detracciones del IGV?Consiste bsicamente en la detraccin (descuento) que efecta el comprador o usuario de un bien o servicio afecto al sistema, de un porcentaje del importe a pagar por estas operaciones, para luego depositarlo en el Banco de la Nacin, en una cuenta corriente a nombre del vendedor o quien presta el servicio. ste, por su parte, utilizar los fondos depositados en su cuenta para efectuar el pago de sus obligaciones tributarias.

Los montos depositados en las cuentas que no se agoten cumplido el plazo sealado por la norma luego que hubieran sido destinados al pago de tributos, sern considerados de libre disponibilidad para el titular.Recordemos que para aplicar las detracciones, retenciones y percepcionesel clientesustrae al precio de venta del producto, incluido el IGV, cierto porcentaje de acuerdo al producto o servicio ofrecido.Esto con el fin de prevenir la evasin tributaria y apoyar en las labores de control a la Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria (SUNAT).El presente material fue realizado con apoyo de Rolando Ramrez-Gastn, abogado del estudio Echecopar.Detracciones

Valor de Venta S/. 50,000 +IGV (18%)S/. 9,000-----------------------------Precio de Venta S/.59,000 -Detraccin (9%)*S/. 5,310-----------------------------Saldo a pagarS/.53,690

El comprador o usuario deber depositar los S/.5,310 en la cuenta que el proveedor debe abrir en el Banco de la Nacin o a travs de SUNAT Virtual. Posteriormente, entregar al proveedor el Saldo a Pagar (S/.53,690), conjuntamente con la Constancia de Depsito.El comprador o usuario, declarar y pagar su IGV utilizando la factura y la Constancia de Depsito como sustento de su crdito fiscal (S/.9,000).El proveedor emitir la factura, declarar su IGV (S/.9,000) y pagar girando un cheque contra su cuenta del Banco de la Nacin hasta el importe que tenga disponible en dicha cuenta. Para mayor informacin sobre el procedimiento, srvase revisar este vnculo.*La tasa slo se ha consignado a manera de ejemplo, depender de los bienes o servicios sujetos al sistema.AGENTE DE RETENCIONEs el rgimen por el cual, los sujetos designados por la SUNAT como Agentes de Retencin debern retener parte del Impuesto General a las Ventas -IGV que les es trasladado por algunos de sus proveedores, para su posterior entrega al Fisco, segn la fecha de vencimiento de sus obligaciones tributarias que les corresponda.

Los proveedores podrn deducir los montos que se les hubieran retenido, contra elIGV que les corresponda pagar.

Este rgimen se aplica respecto de las operaciones gravadas con el IGV, cuya obligacin nazca a partir del 01 de junio del 2002Aplicacin del Rgimen de Retenciones del IGVTamao de Texto: El rgimen de retenciones se aplica exclusivamente en operaciones gravadas con el IGV; en este sentido, no es de aplicacin en operaciones que estn exoneradas e inafectas. Por ejemplo: cuando se realiza operaciones con proveedores ubicados en la Amazona de acuerdo a la Ley 27037. Si ste se realiza para su consumo en la zona, no se retiene por el pago de esta operacin, pero si este mismo bien es llevado para su consumo fuera de la zona, si se retiene.Asimismo, el Agente de Retencin no efectuar la retencin del IGV, en las siguientes operaciones:a. Realizadas con Proveedores que tengan la calidad deBuenos Contribuyentes.b. Realizadas con otros sujetos que tengan la condicin deAgente de Retencin.c. En operaciones en las cuales se emitan Boletos de aviacin, recibos por servicios pblicos de luz, agua, y otros documentos a que se refiere el numeral 6.1. del artculo 4 del Reglamento de Comprobantes de Pago.d. En las que se emitan boletas de ventas, tickets o cintas emitidas por mquinas registradoras, respecto de las cuales no se permita ejercer el derecho al crdito fiscal. (Consumidores Finales)e. En la venta y prestacin de servicios, respecto de las cuales no exista la obligacin de otorgar comprobantes de pago, conforme a lo dispuesto en el artculo 7 del Reglamento de Comprobantes de Pago,f. En las cuales opere el Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el gobierno central establecido por el Decreto Legislativo N 917. (Sistema de detracciones)g. Cuando el pago efectuado sea igual o menor a S/. 700 y la suma de los importes de los comprobantes involucrados, ajustados por las notas de contabilidad que correspondan, no supere dicho importe.h. Realizadas con proveedores que tengan la condicin de Agentes de Percepcin del IGV, segn lo establecido en las Resoluciones de Superintendencia Nms. 128-2002/SUNAT y 189-2004/SUNAT, y sus respectivas normas modificatorias. (Art. 5 literal h de la R.S. 037-2002/SUNAT)i. En las operaciones sustentadas con las liquidaciones de compra y plizas de adjudicacin. Estas operaciones seguirn regulndose conforme a lo dispuesto por el Reglamento de Comprobantes de Pago.j. Realizadas por Unidades Ejecutoras del Sector Pblico que tengan la condicin de Agentes de Retencin, cuando dichas operaciones las efecten a travs de un tercero bajo la modalidad de encargo, sea ste otra Unidad Ejecutora, entidad u organismo pblico o privado.k. En los casos de venta interna de bienes donados cuyo monto, incluyendo el IGV, es depositado en las cuentas especiales de los Fondos Contravalor, de conformidad con el Decreto Ley N 25774 y normas modificatorias.La calidad de Buen Contribuyente o Agente de Retencin o Agente de Percepcin referidos en los incisos a) y b) y h) se verificar al momento de realizar el pago.Al sujeto excluido del Rgimen de Buenos Contribuyentes slo se le retendr el IGV por los pagos que se le efecte a partir del primer da calendario del mes siguiente de la notificacin de su exclusin e incluso respecto de operaciones realizadas a partir del 01 de junio del 2002.

La tasa de la retencin es el seis por ciento (6 %) del importe total de la operacin gravada.

Cabe indicar que el importe total de la operacin gravada, es la suma total que queda obligado a pagar el adquiriente, usuario del servicio o quien encarga la construccin, incluidos los tributos que graven la operacin, inclusive el IGV.

En caso de pagos parciales de la operacin gravada con el impuesto, la tasa de retencin se aplicar sobre el importe de cada pago

Retenciones

Valor de venta S/.20,000 +IGV (18%) S/. 3,600-----------------------------Precio de Venta S/. 23,600 -Retencin (6%) S/. 1,416-----------------------------Saldo a pagar S/. 22,184

El Agente de Retencin declarar y pagar directamente a la SUNAT el monto total de las retenciones practicadas durante el mes. Asimismo, deber emitir y entregar un comprobante de retencin al proveedor.El proveedor deber efectuar su declaracin y pago mensual del IGV, aplicando los montos retenidos como crdito contra elreferido impuestoque le corresponda pagar en el perodo.

Quines son los Agentes de Percepcin?Tamao de Texto: Los Agentes de Percepcin se encuentran en elPadrn de Agentes de Percepcin

La designacin de agentes de percepcin, as como la exclusin de alguno de ellos, se efectuar mediante Decreto Supremo refrendado por el Ministerio de Economa y Finanzas, con opinin tcnica de la SUNAT, los mismos que actuarn o dejarn de actuar como tales, segn el caso, a partir del momento indicado en el Decreto Supremo de designacin o exclusin.

REFERENCIABIENES COMPRENDIDOS EN EL RGIMEN

1Harina de trigo o de morcajo (tranquilln).Bienes comprendidos en la subpartida nacional: 1101.00.00.00

2Agua, incluida el agua mineral, natural o artificial y dems bebidas no alcohlicas.Bienes comprendidos en alguna de las siguientes subpartidas nacionales: 2201.10.00.11/2201.90.00.10 y2201.90.00.90/2202.90.00.00

3Cerveza de malta.Bienes comprendidos en la subpartida nacional: 2203.00.00.00

4Gas licuado de petrleo.Bienes comprendidos en alguna de las siguientes subpartidas nacionales: 2711.11.00.00/2711.19.00.00

5Dixido de carbono.Bienes comprendidos en la subpartida nacional: 2811.21.00.00

6Poli (tereftalato de etileno) sin adicin de dixido de titanio, en formas primarias.Bienes comprendidos en la subpartida nacional: 3907.60.00.10

7Envases o preformas, de Poli (tereftalato de etileno) (PET).Slo envases o preformas, de poli (tereftalato de etileno), comprendidos en la subpartida nacional: 3923.30.90.00

8Tapones, tapas, cpsulas y dems dispositivos de cierre.Bienes comprendidos en la subpartida nacional: 3923.50.00.00

9Bombonas, botellas, frascos, bocales, tarros, envases tubulares, ampollas y dems recipientes para el transporte o envasado, de vidrio; bocales para conservas, de vidrio; tapones, tapas y dems dispositivos de cierre, de vidrio.Bienes comprendidos en alguna de las siguientes subpartidas nacionales: 7010.10.00.00/7010.90.40.00

10Tapones y tapas, cpsulas para botellas, tapones roscados, sobretapas, precintos y dems accesorios para envases, de metal Comn.Bienes comprendidos en alguna de las siguientes subpartidas nacionales: 8309.10.00.00 y 8309.90.00.00

11Trigo y morcajo (tranquilln).Bienes comprendidos en alguna de las siguientes subpartidas nacionales: 1001.10.10.00/1001.90.30.00

12Bienes vendidos a travs de catlogos.Bienes que sean ofertados por catlogo y cuya adquisicin se efecte por consultores y/o promotores de ventas del agente de percepcin

13Pinturas, barnices y pigmentos al agua preparados de los tipos utilizados para el acabado del cuero.Bienes comprendidos en alguna de las siguientes subpartidas nacionales: 3208.10.00.00/3210.00.90.00.

14Vidrios en placas, hojas o perfiles; colado o laminados, estirado o soplado, flotado, desbastado o pulido; incluso curvado, biselado, grabado, taladrado, esmaltado o trabajado de otro modo, pero sin enmarcar ni combinar con otras materias; vidrio de seguridad constituido por vidrio templado o contrachapado; vidrieras aislantes de paredes mltiples y espejos de vidrio, incluidos los espejos retrovisores.Bienes comprendidos en alguna de las siguientes subpartidas nacionales: 7003.12.10.00/7009.92.00.00.

15Productos laminados planos; alambrn; barras; perfiles; alambre; tiras; tubos; accesorios de tuberas; cables, trenzas, eslingas y artculos similares; de fundicin, hierro o acero; y puntas, clavos, chinchetas (chinches), grapas y artculos similares; de fundicin, hierro o acero, incluso con cabeza de otras materias, excepto de cabeza de cobre, tornillos, pernos, tuercas, tirafondos, escarpias roscadas, remaches, pasadores, clavijas, chavetas, arandelas (incluidas las de muelle [resorte]) y artculos similares, de fundicin, hierro o acero; artculos de uso domstico y sus partes, de fundicin, hierro, o acero, lana de hierro o acero; esponjas, estropajos, guantes y artculos similares para fregar, lustrar o usos anlogos, de hierro o acero, artculos de higiene o tocador y sus partes, de fundicin hierro o acero y las dems manufacturas de fundicin, hierro o acero.Bienes comprendidos en alguna de las siguientes subpartidas nacionales: 7208.10.10.00/7217.90.00.00, 7219.11.00.00/7223.00.00.00, 7225.11.00.00/7229.90.00.00, 7301.20.00.00,7303.00.00.00/7307.99.00.00,7312.10.10.00/7313.00.90.007317.00.00.007318.11.00.00/7318.29.00.00 y7323.100.00.00/7326.90.90.00

16Adoquines, encintados (bordillos), losas, placas, baldosas, losetas, cubos, dados y artculos similares; mrmol, traverinos, alabastros, granito, piedras calizas y dems piedras; pizarra natural trabajada y manufacturadas de pizarra natural o aglomerada; manufacturas de cemento, hormign o piedra artificial, incluso armadas.Bienes comprendidos en alguna de las siguientes subpartidas nacionales:6801.00.00.00,6802.10.00.006802.21.00.00/6803.00.00.006810.11.00.00/6810.99.00.00 y 6907.10.00.00/6908.90.00.00.

17Productos cermicos (de harinas silceas fsiles o de tierra silceas anlogas) y productos refractarios as como ladrillos de construccin, bovedillas, cubrevigas y artculos similares; tejas, elementos de chimenea, conductos de humo, ornamentos arquitectnicos y dems artculos para construccin, tubos, canalones y accesorios de tubera; aparatos y artculos para usos qumicos o dems usos tcnicos; abrevaderos, pilas y recipientes similares para uso rural, cntaros y recipientes similares para transporte o envasado; fregaderos (piletas de lavar), lavabos, Pedestales de lavabo, baeras, bids, inodoros, cisternas (depsitos de agua) para inodoros, urinarios y aparatos fijos similares, de cermica, para usos sanitarios.Bienes comprendidos en alguna de las siguientes subpartidas nacionales:6901.00.00.00/6906.00.00.006909.11.00.00/6909.90.00.006910.10.00.00/6910.90.00.00.

18Preparaciones de hortalizas, frutas y otros frutos o dems partes de plantas, incluidos los jugos de hortalizas, frutas y otros frutos.Bienes comprendidos en alguna de las siguientes subpartidas nacionales:2001.10.00.00 /2009.90.00.00

19Discospticos y estuches porta discosSlo los discospticos y estuches porta disco, comprendidos en alguna de las siguientes subpartidas nacionales: 3923.10.00.00, 3923.21.00.00,3923.29.00.90, 3923.90.00.00, 4819.50.00.00 y 8523.90.90.00

20Carnes y despojos de aves beneficiadas (gallo o gallina, pavo, pato, ganso, pintada)Bienes comprendidos en alguna de las supartidas nacionales:0207.11.00.00/0207.60.00.00

21Productos lcteos con adicin de azcar y edulcorante, yogur, mantequillas y quesos.Bienes comprendidos en alguna de las supartidas nacionales:0402.10.10.00/0403.90.90.900405.10.00.00/0406.90.90.00

22Aceites comestibles (de soya, man, oliva, aceitunas, palma, girasol, nabo, maz), grasas animales y vegetales, margarina.Bienes comprendidos en alguna de las supartidas nacionales:1507.10.00.00/1514.99.00.001515.21.00.00/1515.29.00.001516.10.00.00/1517.90.00.00

23Preparaciones de carne, pescado o de crustceos, moluscos o dems invertebrados acuticos que comprenden incluso los embutidos, las conservas, los extractos, entre otras preparaciones.Bienes comprendidos en alguna de las supartidas nacionales:1601.00.00.00/1605.69.00.00

24Artculos de confitera sin cacao (incluido el chocolate blanco), como el chicle y dems gomas de mascar.Bienes comprendidos en alguna de las supartidas nacionales:1704.10.10.00/1704.90.90.00

25Chocolate y dems preparaciones alimenticias que contengan cacao.Bienes comprendidos en alguna de las supartidas nacionales:1806.10.00.00/1806.90.00.00

26Pastas alimenticias (fideos, macarrones, tallarines, lasaas, ravioles, canelones), tapioca (en base a yuca), productos a base de cereales obtenidos por inflado o tostado; cereales (excepto el maz) en grano o en forma de copos u otro grano trabajado (excepto la harina, graones y smola), precocidos o preparados de otro modo, no expresados ni comprendidos en otra parte y productos de panadera, pastelera o galletera.Bienes comprendidos en alguna de las subpartidas nacionales:1902.11.00.00/1905.90.90.00.

27Extractos, esencias y concentrados de caf, t o hierba mate; preparaciones para salsas y salsas preparadas (ktchup, mostaza, mayonesa), preparaciones para sopas, helados, concentrados de protenas, polvos y mejoradores para la preparacin de panes, complementos y suplementos alimenticios.Bienes comprendidos en alguna de las subpartidas nacionales:2101.11.00.00/2101.30.00.00 y 2103.10.00.00/2106.90.99.00

28Cigarros, tabaco y sucedneos.Bienes comprendidos en alguna de las subpartidas nacionales:2402.10.00.00/2403.99.00.00

29Cementos hidralicos (sin pulverizar, Portland, aluminosos).Bienes comprendidos en alguna de las subpartidas nacionales:2523.10.00.00/2523.90.00.00

30Bienes considerados como insumos qumicos que pueden ser utilizados en la Minera Ilegal, segn el Decreto Legislativo N. 1103.Slo el mercurio, el cianuro de sodio y el cianuro de potasio comprendido en alguna de las siguientes sub partidas: 2805.40.00.00 y2837.11.10.00/2837.19.00.00.

31Productos farmacuticosBienes comprendidos en alguna de las subpartidas nacionales:3003.10.00.00/3006.92.00.00.

32Preparaciones de perfumera, de tocador o de cosmtica.Bienes comprendidos en alguna de las subpartidas nacionales: 3303.00.00.00 y3304.10.00.00/3307.90.90.00.

33Jabn, ceras, velas y pastas para modelar.Bienes comprendidos en alguna de las subpartidas nacionales:3401.11.00.00/3402.90.99.00,3404.20.00.00/3407.00.90.00.

34Semimanufacturas y manufacturas de plstico (incluye, entre otros, barras, varillas y perfiles; tubos; revestimientos para el suelo, paredes o techos; placas, lminas, hojas, cintas, tiras y dems formas planas; baeras, duchas, fregaderos, lavabos, bids, inodoros y sus asientos y tapas, cisternas para inodoros y artculos sanitarios e higinicos similares; bobinas, carretes, canillas y soportes similares; vajilla y artculos de cocina o de uso domstico y artculos de higiene o tocador; artculos para la construccin y dems manufacturas de plstico y manufacturas de las dems materias de las partidas 39.01 a 39.14.Bienes comprendidos en alguna de las siguientes subpartidas nacionales:3916.10.00.00/3922.90.00.00,3923.21.00.00 y 3923.29.90.00(en lo no comprendido en el tem 19 de este anexo),3923.40.10.00/3923.40.90.00,3924.10.10.00/3926.90.90.90.

35Varillas, perfiles, tubos y artculos de caucho sin vulcanizar; hilos y cuerdas, correas transportadoras o de transmisin, de caucho vulcanizado; neumticos nuevos, recauchutados o usados, de caucho; bandajes, bandas de rodadura para neumticos y protectores de caucho; manufacturas de caucho vulcanizado sin endurecer (tubos de caucho e incluso accesorios; cmaras de caucho para neumticos; artculos de higiene o de farmacia e incluso con partes de caucho endurecido; prendas de vestir, guantes, mitones, manoplas, dems complementos de vestir para cualquier uso y otros).Bienes comprendidos en alguna de las subpartidas nacionales:4006.10.00.00/4016.99.90.00.

36Pieles (excepto la peletera) y cueros.Bienes comprendidos en alguna de las subpartidas nacionales:4101.20.00.00/4115.10.00.00.

37Manufactura de cuero; artculos de talabartera o guarnicionera; artculos de viaje, bolsos de mano (carteras) y continentes similares y manufacturas de tripa.Bienes comprendidos en alguna de las subpartidas nacionales: 4201.00.00.00/4206.00.90.00.

38Peletera y confecciones de peletera y peletera facticia o artificial.Bienes comprendidos en alguna de las subpartidas nacionales:4301.10.00.00/4304.00.00.00.

39Papel, cartones, registros contables, cuadernos, artculos escolares, de oficina y dems papelera, entre otros.Bienes comprendidos en alguna de las subpartidas nacionales:4802.10.00.00/4802.56.10.90,4802.62.00.10/4802.62.00.90,4816.20.00.00/4818.90.00.00,4820.10.00.00/4821.90.00.00,4823.20.00.10/4823.90.90.10.

40Calzado, polainas y artculos anlogos; partes de estos artculos.Bienes comprendidos en alguna de las subpartidas nacionales:6401.10.00.00/6406.90.90.00.

41Herramientas y tiles, artculos de cuchillera y cubiertos de mesa, de metal comn; partes de estos artculos, de metal comn.Bienes comprendidos en alguna de las subpartidas nacionales:8201.10.00.00/8215.99.00.00.

Percepciones

Valor de venta S/. 5,000 +IGV (18%) S/. 900------------------------------Precio de Venta S/. 5,900 +Percepcin (10%)* S/. 590------------------------------Total a cobrar S/. 6,490

El Agente de Percepcin cobrar el precio de venta (S/.5,900), ms la percepcin realizada (S/.590) y emitir el comprobante de percepcin.Posteriormente, deber entregar a la SUNAT el importe de las percepciones efectuadas.El cliente o importador, segn el rgimen que corresponde, aplicar como crdito del IGV, las percepciones que le hubieran efectuado hasta el ltimo da del perodo al que corresponde la declaracin.* La tasa slo se ha consignado a manera de ejemplo, depender del rgimen de percepcin aplicable.

os Garca con nmero de RUC 10203040505 (sujeto de la percepcin), es dueo de una licorera y compra el 21 de enero, 90 cajas de cerveza (producto sujeto a la percepcin) a la Distribuidora "Tres Botellas SAC", designada como Agente de Percepcin, de acuerdo con el siguiente detalle:

Tanto los S/. 540.00 del IGV como los S/. 70.80 de la percepcin que se ha pagado, sern utilizados porSr. Jos Garca como crdito fiscal en su Declaracin Jurada del IGV correspondiente al perodo de enero.

CONCEPTOMONTO

Valor de venta3,000.00

IGV (18%)540.00

Precio de venta3,540.00

Percepcin (2%)70.80

Total a pagarS/. 3,610.80