Raimundo Eloi de Carvalho Octubre - 2009 1. La Recaudación Tributaria Federal y la Crisis...

Raimundo Eloi de Carvalho

Octubre - 2009

1

La Recaudación Tributaria Federal y la Crisis Económica en Brasil

2

1)1) Aspectos Generales del Sistema TributarioAspectos Generales del Sistema Tributario•Competencias TributariasCompetencias Tributarias•Carga TributariaCarga Tributaria•Repartición de Ingresos para Estados y MunicipiosRepartición de Ingresos para Estados y Municipios•Distribución de las Empresas segun su TamañoDistribución de las Empresas segun su Tamaño

2)2) Comportamiento de los Principales Indicadores EconómicosComportamiento de los Principales Indicadores Económicos•PIBPIB•Ganancia de las EmpresasGanancia de las Empresas•Producción IndustrialProducción Industrial•Ventas de Bienes y ServiciosVentas de Bienes y Servicios•Ventas de AutomovilesVentas de Automoviles•Valor en dólar de las ImportacionesValor en dólar de las Importaciones•Masa de SalariosMasa de Salarios

3)3) Principales Medidas de Naturaleza Tributaria frente a la CrisisPrincipales Medidas de Naturaleza Tributaria frente a la Crisis

4)4) Impacto en la Recaudación FederalImpacto en la Recaudación Federal•GlobalGlobal•Por TributoPor Tributo•Sectores más AfectadosSectores más Afectados•Sectores menos AfectadosSectores menos Afectados•Concentración de los ResultadosConcentración de los Resultados

5)5) Impacto en las Transferencias de Ingresos para Estados y MunicipiosImpacto en las Transferencias de Ingresos para Estados y Municipios



3

Aspectos Generales del Sistema Tributario


4

Sistema Tributario NacionalCompetencias Tributarias

UNIÓN ESTADOS/DF MUNICIPIOS/DF

. IMPUESTOS . IMPUESTOS . IMPUESTOS

. IMPORTACIONES

. EXPORTACIONES

. PRODUCTOS INDUSTRIALIZADOS

. RENTA

. IOF (Operaciones Financieras)

. ITR (Propiedades Rurales)

. GRAN FORTUNAS (*) . IPVA (Propiedad de Vehiculos)

. CONTRIBUCIONES . CONTRIBUCIONES . CONTRIBUCIONES

. SEGURIDAD SOCIAL . Seguridad Social de los Funcionarios . Seguridad Social de los Funcionarios

. COFINS

. PIS/PASEP

. CSLL (Ganancia de las empresas)

. CIDE-COMBUSTIBLE

(*) No reglamentado

. Custeo de los Servicios de Iluminación Publica

. ICMS (Circulación de Mercancias y Servicios de Transporte Interestadual y Intermunicipal y de Comunicaciones)

. ITCD (Impuesto sobre Transmisión Causa Mortis y Donaciones de Cualquier Bienes o Derechos)

. IPTU (Impuesto Predial y Territorial Urbano)

. ITBI (Impuesto sobre Transmisión "inter-vivos" de Bienes y Derechos)

. ISS (Impuesto sobre Servicios de Cualquier Naturaleza)


5

Carga Tributaria Bruta - Nivel Gubernamental2008

Unión69,62%

Estados25,79%

Municipios4,60%

En el Total En el PIB

Unión 720.134 69,62% 24,92%

Estados 266.731 25,79% 9,23%

Municipios 47.531 4,60% 1,64%

Total 1.034.397 100,00% 35,80%

DiscriminaciónValor

(R$ Millones)Part. %


6

Carga Tributaria – Base de Incidéncia2006

BrasilOCDE

(Média)

Renta 19% 36%

Bienes y Servicios 48% 32%

Propiedad 3% 6%

Nómina 22% 25%

Transaciones Financieras 5%

Otros 3% 2%

Total 100% 100%

Participación en la Carga Tributaria

Fuente: RFB y OCDE Revenue Statistics.

Base de Incidéncia


7

Transferencias ConstitucionalesRepartición de Ingresos (Art. 159 – CF)

FONDOS Impuesto a la

Renta

Impuesto sobre Productos

Industrializados

FPE (Fondo de Participación de los Estados) 21,50% 21,50%

FPM (Fondo de Participación de los Municipios) 23,50% 23,50%

FNE (Fondo Constitucional del Nordeste) 1,80% 1,80%

FNO (Fondo Constitucional del Norte) 0,60% 0,60%

FCO (Fondo Constitucional del Centro-Oeste) 0,60% 0,60%

FPEX (Fondo de Compensación por la Exportación de Productos Industrializados) - 10,00%

TOTAL 48,00% 58,00%


8

Simple (PYME)5%Ganancia

Presunta27%

Ganancia Real68%

Número de Empresas Ingresos Agregados

Declaraciones de Informaciones - Personas Juridicas2007

Simple (PYME)70%

Ganancia Presunta

26%

Ganancia Real4%

Régimen de TributaciónNúmero de Empresas

%Ingresos

(R$ Mil Millones)%

Ganancia Real 139.141 4 3.689 68

Ganancia Presunta 923.679 26 1.499 27

Simple (PYME) 2.523.344 70 272 5

Total 3.586.164 100 5.460 100


9

Comportamiento de los Principales Indicadores

Económicos que Afectan las Bases

Imponibles


10

PIBVariación Real % Trimestral con Relación al Mismo Periodo del Año Anterior

Fuente: IBGE

6,1 6,2

6,8

1,3

(1,8)

(1,2)(2,0)

(1,0)

-

1,0

2,0

3,0

4,0

5,0

6,0

7,0

1º Trim./08 2º Trim./08 3º Trim./08 4º Trim./08 1º Trim./09 2º Trim./09

VA

RIA

CIÓ

N R

EA

L %


11

Producción IndustrialVariación % Mensual

Fuente: IBGE - PIM

6,32

8,739,71

1,51

10,02

2,43

6,50

8,76

1,95

9,65

1,07

(6,42)

(14,74)

(17,46) (16,81)

(9,71)

(14,80)

(11,17) (10,86)(9,92)

(20,00)

(15,00)

(10,00)

(5,00)

-

5,00

10,00

JAN

(08/

07)

FEV

(08/

07)

MAR

(08/

07)

ABR

(08/

07)

MAI

(08/

07)

JUN

(08/

07)

JUL

(08/

07)

AGO

(08/

07)

SET

(08/

07)

OU

T (0

8/07

)

NO

V (0

8/07

)

DEZ

(08/

07)

JAN

(09/

08)

FEV

(09/

08)

MAR

(09/

08)

ABR

(09/

08)

MAI

(09/

08)

JUN

(09/

08)

JUL

(09/

08)

AGO

(09/

08)

VAR

IAC

IÓN

% M

ENSU

AL


12

Ventas de Bienes y ServiciosVariación % Mensual

Fuente: IBGE - PMC

10,20

14,60

18,60

12,10

15,80

11,80

14,10

16,30

6,90

16,00

3,50

(4,20)

1,20

2,801,60

6,30

(0,80)

2,80

10,40

0,90

(5,00)

-

5,00

10,00

15,00

20,00

JAN

(08/

07)

FEV

(08/

07)

MAR

(08/

07)

ABR

(08/

07)

MAI

(08/

07)

JUN

(08/

07)

JUL

(08/

07)

AGO

(08/

07)

SET

(08/

07)

OU

T (0

8/07

)

NO

V (0

8/07

)

DEZ

(08/

07)

JAN

(09/

08)

FEV

(09/

08)

MAR

(09/

08)

ABR

(09/

08)

MAI

(09/

08)

JUN

(09/

08)

JUL

(09/

08)

AGO

(09/

08)

VAR

IAC

IÓN

% M

ENSU

AL


13

Ventas de Automoviles al Mercado InternoVariación % Mensual

Fuente: Anfavea

35,3331,38

15,71

39,83

8,16

22,2326,45

(2,28)

26,34

(6,95)

(30,07)

(22,19)

(12,53)

(5,73)

16,64

(11,01)

1,94

20,49

(2,35)

7,46

(40,00)

(30,00)

(20,00)

(10,00)

-

10,00

20,00

30,00

40,00

50,00

JAN

(08/

07)

FEV

(08/

07)

MAR

(08/

07)

ABR

(08/

07)

MAI

(08/

07)

JUN

(08/

07)

JUL

(08/

07)

AGO

(08/

07)

SET

(08/

07)

OU

T (0

8/07

)

NO

V (0

8/07

)

DEZ

(08/

07)

JAN

(09/

08)

FEV

(09/

08)

MAR

(09/

08)

ABR

(09/

08)

MAI

(09/

08)

JUN

(09/

08)

JUL

(09/

08)

AGO

(09/

08)

VAR

IAC

IÓN

% M

ENSU

AL


14

Masa de Salarios x Ingresos de la Seguridad Social

-

2

4

6

8

10

12

14

jan/

07

fev/

07

mar

/07

abr/

07

mai

/07

jun/

07

jul/0

7

ago/

07

set/0

7

out/0

7

nov/

07

dez/

07

jan/

08

fev/

08

mar

/08

abr/

08

mai

/08

jun/

08

jul/0

8

ago/

08

set/0

8

out/0

8

nov/

08

dez/

08

jan/

09

fev/

09

mar

/09

abr/

09

mai

/09

jun/

09

jul/0

9

ago/

09

Mas

a d

e S

alar

ios

(R$

1.00

0.00

0.00

0)

-

5

10

15

20

25

30

Ing

reso

s (R

$ 1.

000.

000.

000)

Masa de Salarios Ingresos de la Seguridad Social


15

Principales Indicadores EconómicosVariación % con Relación al Mismo Periodo del Año Anterior

DEC/08-JUL/09DEC/07-JUL/08

DEC/07-JUL/08DEC/06-JUL/07

GANANCIA DE LAS EMPRESAS 4º trim08/4º trim07 (*) (50,00) -

1º trim09/1º trim08 (**) (29,50) -

PRODUCCIÓN INDUSTRIAL (PIM/IBGE) (12,80) 6,60

VOLUMEN GENERAL DE VENTAS (PMC/IBGE) 3,40 14,60

MASA DE SALARIOS 14,18 14,77

VALOR, EN DÓLAR, DE LAS IMPORTACIONES (31,28) 52,24

VENTAS DE VEHÍCULOS (1,60) 19,23

(*) 85 mayores empresas con acciones en bolsa.

(**) 149 empresas con acciones en bolsa.

DISCRIMINACIÓN

HECHO GENERADOR DE LA RECAUDACIÓN(ENE-AGO - 2009/2008)


16

Principales Medidas de Naturaleza Tributaria

frente a la Crisis


17

Medidas de Contracíclicas2009

Ene-Ago Ene-Dec1) Reducción de la Tasa del IPI (3.660) (5.810)

. Vehículos (2.900) (4.120)

. Material de Construcción (490) (960)

. Linea Blanca (200) (380)

. Bienes de Capital (70) (350) 2) Reducción de la Tasa del IOF (1.900) (2.850)

. Operaciones de Crédito (reducción de 50%) (1.700) (2.520)

. Operaciones de Câmbio (200) (330) 3) Revision en las Tablas del Impuesto a la Renta de las Personas Físicas (3.400) (5.610) 4) Reducción de la Tasa de la Cofins para Motocicleta (90) (130)

Total (9.050) (14.400) % del PIB (Anual) 0,47

Impacto en la Recaudación(R$ Millones)Discriminación


18

Medidas ContracíclicasPresión Tributaria sobre Automóviles

Alcohol Gasolina Alcohol Gasolina Alcohol Gasolina

IPI 7,0% 7,0% 13,0% 15,0% 18,0% 25,0%

PIS/Cofins 9,3% 9,3% 9,3% 9,3% 9,3% 9,3%

ICMS 12,0% 12,0% 12,0% 12,0% 12,0% 12,0%

Total 28,3% 28,3% 34,3% 36,3% 39,3% 46,3%

Alcohol Gasolina Alcohol Gasolina Alcohol Gasolina

IPI 0,0% 0,0% 5,5% 6,5% 18,0% 25,0%

PIS/Cofins 9,3% 9,3% 9,3% 9,3% 9,3% 9,3%

ICMS 12,0% 12,0% 12,0% 12,0% 12,0% 12,0%

Total 21,3% 21,3% 26,8% 27,8% 39,3% 46,3%

Tributo1.0 cc + 1.0 a 2.0 cc + 2.0 cc

+ 2.0 cc

Tasas Antes de la Crisis

Tasas Después de la Crisis

Tributo1.0 cc + 1.0 a 2.0 cc


19

Impacto de la Crisis en la Recaudación Federal


20

La Recaudación de Tributos Administrados por la RFBEvolución – Variación %

Período: Enero-Agosto – 2001 hasta 2009

7,458,71

(2,40)

10,4711,11

(0,45)

11,88

9,52

(6,43)

(10,00)

(5,00)

-

5,00

10,00

15,00

2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009

Var

iaci

ón

% s

ob

re e

l m

ism

o p

erio

do

del

añ

o a

nte

rio

r


21

La Recaudación de Tributos Administrados por la RFBEvolución – Antes y Durante la Crisis

20,49

9,98

7,42

9,93

4,74

6,52

12,85

3,58

7,50

9,63

(2,13)

(4,58)

(6,49)

(11,13)

(0,63)

(6,48)(5,66)

(7,38) (7,03) (6,92)

(15,00)

(10,00)

(5,00)

-

5,00

10,00

15,00

20,00

25,00JA

N (

08/0

7)

FE

V (

08/0

7)

MA

R (

08/0

7)

AB

R (

08/0

7)

MA

I (08

/07)

JUN

(08

/07)

JUL

(08/

07)

AG

O (

08/0

7)

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08/0

7)

OU

T (

08/0

7)

NO

V (

08/0

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DE

Z (

08/0

7)

JAN

(09

/08)

FE

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09/0

8)

MA

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09/0

8)

AB

R (

09/0

8)

MA

I (09

/08)

JUN

(09

/08)

JUL

(09/

08)

AG

O (

09/0

8)

VA

RIA

CIÓ

N %

SO

BR

E E

L A

ÑO

AN

TE

RIO

R (

IPC

A)


22

Desempeño de la RecaudaciónEnero-Agosto/09 x Enero-Agosto/08

Principales Tributos

UNIDADE: R$ 1.000.000

[A]-[B] [A]/[B]%

COFINS / PIS-PASEP 92.719 105.166 (12.446) (11,84) 42,52

IRPJ /CSLL 84.936 96.199 (11.263) (11,71) 38,48

IPI (OP. INTERNAS) 13.425 20.375 (6.950) (34,11) 23,74

CIDE-COMBUSTIBLES 2.340 4.649 (2.309) (49,67) 7,89

IOF 11.961 14.042 (2.081) (14,82) 7,11

OTROS INGRESOS 93.934 94.337 (402) (0,43) 1,37

SUBTOTAL [A] 299.316 334.768 (35.452) (10,59) 121,12

INGRESOS DE LA SEGURIDAD SOCIAL [B] 124.911 118.729 6.181 5,21 (21,12)

INGRESOS ADMINISTRADOS POR LA RFB [A]+[B] 424.226 453.497 (29.271) (6,45) 100,00

PART. % EN EL TOTAL DE LA DIFERENCIA

DISCRIMINACIÓN

(PRECIOS DE AGOSTO/09 - IPCA)

2009[A]

2008[B]

DIFERENCIAS


23

Desempeño de la RecaudaciónIngresos Federales

Sectores Más Afectados

UNIDAD: R$ MILLONES

ENE-AGO/09[A]

ENE-AGO/08[B]

[A]-[B] [A]/[B]%

. FABRICACIÓN, COMERCIO Y REPARO DE AUTOMÓVILES 16.696 25.033 (8.337) (33,30) 23,52

. COMBUSTIBLES 19.990 26.283 (6.293) (23,94) 17,75

. ENTIDADES FINANCIERAS 55.118 59.165 (4.046) (6,84) 11,41

. METALURGIA 7.135 9.890 (2.755) (27,86) 7,77

. EXTRACIÓN DE MINERALES METALICOS 1.906 3.876 (1.970) (50,83) 5,56

. COMERCIO ATACADISTA 20.422 22.311 (1.889) (8,47) 5,33

. FABRICACIÓN DE PRODUCTOS QUÍMICOS 7.921 9.518 (1.596) (16,77) 4,50

. FABRIC. DE EQUIP. DE INFORMÁTICA Y ELETRÓNICOS 4.042 5.447 (1.405) (25,80) 3,96

. ATIVIDADES AUXILIARES DEL SECTOR FINANCIERO 6.190 7.443 (1.253) (16,83) 3,53

. FABRICACIÓN DE MÁQUINAS Y EQUIPAMIENTOS 4.026 5.018 (992) (19,77) 2,80

143.446 173.982 (30.536) (17,55) 86,13

155.870 160.786 (4.916) (3,06) 13,87

299.316 334.768 (35.452) (10,59) 100,00

OTROS [B]

TOTAL [C]=[A]+[B]

SUBTOTAL [A]

SECTORES

RECAUDACIÓN DIFERENCIAS PART. % EN LA DIFENCIA

TOTAL



24


Sectores Menos Afectados

UNIDAD: R$ MILLONES

ENE-AGO/09[A]

ENE-AGO/08[B]

[A]-[B] [A]/[B]%

. ADMIN. PÚBLICA, DEFENSA Y SEGURIDAD SOCIAL 13.071 12.245 826 6,74

. SEGUROS Y SEGURIDAD COMPLEMENTAR 9.029 8.221 808 9,82

. OBRAS DE INFRA-ESTRUCTURA 3.315 2.845 470 16,51

. FABRICACIÓN DE BEBIDAS 3.564 3.177 387 12,17

. SERV. DE ARQUICT. Y INGENIERIA 1.841 1.600 241 15,05

. CAPTACIÓN, TRATAMIENTO E DISTRIBUCIÓN DE AGUA 2.467 2.230 237 10,64

. ACTIVIDADES DE APOYO A LA EXTRACIÓN DE MINERALES 542 353 189 53,57

. SERVICIOS ESPECIALIZADOS PARA LA CONSTRUCCIÓN 1.042 854 188 22,04

. ATIVID. DE LOS SERV. DE TECNOLOGIA DE LA INFORMACIÓN 2.348 2.183 166 7,58

. IMPRESSIÓN Y REPRODUCCIÓN DE GRABACIONES 843 689 154 22,36

38.061 34.396 3.664 10,65

261.255 300.371 (39.116) (13,02)

299.316 334.768 (35.452) (10,59)

OTROS [B]

TOTAL [C]=[A]+[B]

SUBTOTAL [A]

SECTORES

RECAUDACIÓN DIFERENCIAS



25

UNIDAD: R$ MILLONES

ENE-AGO/08[A]

ENE-AGO/09[B]

[B]-[A] [B]/[A]%

93.507 57.763 (35.745) (38,23) 100,83

241.260 241.553 293 0,12 (0,83)

334.768 299.316 (35.452) (10,59) 100,00

RECAUDACIÓN DIFERENCIA PART. % EN LA DIFERENCIA

TOTAL


OTROS [B]

TOTAL [C]=[A]+[B]

100 EMPRESAS (MAYORES DIFERENCIAS) [A]

DISCRIMINACIÓN


Concentración por Empresas


26

Impacto en la Transferencia de

Ingresos para Estados y Municipios


27

Transferencias para Estados y MunicipiosPeriodo: Enero-Agosto – 2009/2008

UNIDAD: R$ MILLONES

DISCRIMINACIÓNENE-AGO/09

[A]ENE-AGO/08

[B][A]-[B] [A]/[B]%

FPM / FPE / IPI Est. Export. 62.500 66.261 (3.761) (5,68)

Fondos Regionales 4.116 4.330 (214) (4,95)

CIDE-Combustibles 556 1.303 (747) (57,32)

TOTAL 67.173 71.894 (4.722) (6,57)

Fuente: STN


28

GRACIAS POR LA GRACIAS POR LA ATENCIÓNATENCIÓN

Raimundo Eloi de Carvalho

Raimundo Eloi de Carvalho Octubre - 2009 1. La Recaudación Tributaria Federal y la Crisis...

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