REAL DECRETO-LEY

4/2012, DE 24 DE FEBRERO

REAL DECRETO-LEY 7/2012, DE 9 DE MARZO

financiación para el pago a los proveedores de las entidades

locales

Análisis y comentarios

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Edición preparada por: DIRECTORA DE PUBLICACIONES: Marta Tovar Torres JEFES DE PUBLICACIONES: Fernando Cameo Bel REDACCIÓN El Consultor de los Ayuntamientos y de los Juzgados: Silvia Ballesteros Arribas

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ESPECIAL

«Financiación para el pago a los proveedores de las entidades

locales»

Las Rozas, marzo de 2012 Con la publicación en el BOE del 25 de febrero y de 10 de marzo, de los Reales Decretos Leyes 4/2012, de 24 de febrero (por el que se determinan obligaciones de información y procedimientos necesarios para establecer un mecanismo de financiación para el pago a los proveedores de las entidades locales) y 7/2012, de 9 de marzo (por el que se crea el Fondo para la financiación de los pagos a proveedores), se ha materializado el plan del Gobierno para intentar solucionar el problema del pago de la deuda que mantienen las entidades locales con sus proveedores. Con objeto de mantenerles permanentemente informados, y conscientes de la necesidad de conocer los cambios legislativos que se producen, queremos adelantarles los mejores contenidos que próximamente publicaremos en la revista El Consultor de los Ayuntamientos. Así, podrá consultar en este Especial, el análisis de los expertos de la nueva regulación, esquemas de los procedimientos que se regulan, así como las soluciones aportadas por nuestros especialistas para las duda que plantea su aplicación práctica. Todo ello acompañado del texto íntegro de ambas normas. Esperamos que este Especial les resulte de utilidad. Reciba nuestro más cordial saludo,

Marta Tovar Torres Directora de Publicaciones WKE

Tel. 902 250 500 – Fax. 902 250 502

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Sumario

La opinión de los expertos

— «El Real Decreto Ley 4/2012 y otra vuelta de tuerca», por Lucía Varela Martínez (Interventora en el Ayuntamiento de Melide, A Coruña) .................................. 5

— Soluciones excepcionales para remediar los impagos a los proveedores por las

Entidades locales (Real Decreto-ley 4/2012), por Blanca Lozano Cutanda (Catedrática de Derecho Administrativo y consejera académica de Gómez-Acebo & Pombo. Miembro del Consejo Editorial de la Ley), Carlos Vázquez Cobos (Abogado socio coordinador del área de público de Gómez-Acebo & Pombo) e Irene Fernández Puyol (Abogado del área de público de Gómez-Acebo & Pombo) ............................... 15

— «Marco normativo en materia de endeudamiento de las Entidades Locales para 2012»,

por Inmaculada Grajal Caballero (Interventora General, Diputación Provincial de Palencia) ......................................................................................... 21

— Comentario urgente al Real Decreto-Ley 7/2012 de creación del Fondo para la

financiación de los pagos a proveedores, por Federico Andrés López de la Riva Carrasco (Secretario de Administración Local), Jesús González Pueyo (Interventor de Administración Local) y Fernando Mora Bongera (Secretario de Administración Local)...............................................................................................32

Esquemas

— «Esquemas de los Reales Decretos-leyes 4/2012 y 7/2012», por Manuel Fueyo Bros (Doctor por la Universidad de Oviedo. Interventor de Administración Local. Consorcio para la Gestión de Residuos en Asturias) ................................................... 40

Encuentros digitales on line

— «Cómo afrontar el plan de pago a proveedores», por José Ignacio Martínez García (Secretario de Administración Local. Vicepresidente Tercero del Consejo General de Cosital). .......................................................................................... 45

Preguntas con respuesta

— Contabilización de las facturas a que se refiere el Real Decreto Ley 4/2012 ......... 48

— Naturaleza de la operación de endeudamiento prevista en el Real Decreto Ley 4/2012

— Obligatoriedad de remitir la certificación establecida por el art. 3 RDL 4/2012 ..... 50

— Las obligaciones pendientes de pago por la adquisición de terrenos no entra dentro del ámbito de aplicación del art. 2 del RDL 4/2012 ....................................... 51

Normativa reguladora

— Real Decreto-ley 4/2012, de 24 de febrero, por el que se determinan obligaciones de información y procedimientos necesarios para establecer un mecanismo de financiación para el pago a los proveedores de las entidades locales .................. 53

— Real Decreto-ley 7/2012, de 9 de marzo, por el que se crea el Fondo para la

financiación de los pagos a proveedores .................................................... 61

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El Real Decreto Ley 4/2012 y otra vuelta de tuerca

Lucía VARELA MARTÍNEZ Interventora en el Ayuntamiento de Melide (A Coruña)

En este artículo se pone de manifiesto la defectuosa regulación del Real Decreto Ley 4/2012, de 24 de febrero, por el que se determinan obligaciones de información y procedimientos necesarios para establecer un mecanismo de financiación para el pago a los proveedores de las Entidades Locales, así como el ataque que supone a la legislación vigente y a las funciones reservadas a los habilitados estatales, concretamente a los Interventores.

I. INTRODUCCIÓN El Real Decreto-Ley 4/2012, de 24 de febrero, por el que se determinan obligaciones de

información y procedimientos necesarios para establecer un mecanismo de financiación para el pago a los proveedores de las Entidades Locales (en adelante RDL4/2012), se publicó en el BOE al día siguiente, sábado, 25 de febrero del 2012.

En este artículo pretenden ponerse de manifiesto, a resultas de un posterior desarrollo reglamentario que lo clarifique, no solo su muy mejorable regulación, sino también el ataque directo a la legislación vigente (básicamente LBRL 7/1985 y TRLHL 2/2004) y a las funciones reservadas a los habilitados estatales, concretamente a los Interventores.

II. LEGISLACIÓN APLICABLE — Real Decreto Legislativo 2/2004, de 5 de marzo, por el que se aprueba el Texto

Refundido de la Ley Reguladora de las Haciendas Locales (en adelante TRLHL). — Real Decreto 500/1990, de 20 de abril (RD 500/1990). — Ley 7/1985, de 2 de abril, Reguladora de las Bases del Régimen Local (LBRL). — Real Decreto Legislativo 3/2011, de 14 de noviembre, por el que se aprueba el Texto

Refundido de la Ley de Contratos del Sector Público (TRLCSP). — Ley 30/1992, de 26 de noviembre, por el que se aprueba el Régimen Jurídico de las

Administraciones Públicas y del Procedimiento Administrativo Común (L30/1992). — Ley 15/2010, de 5 de julio, de modificación de la Ley 3/2004, de 29 de diciembre,

por el que se establecen medidas de lucha contra la morosidad en las operaciones comerciales (Ley 15/2010).

— Orden EHA/4041/2004, de 23 de novembro, que aproba a Instrución do modelo normal de contabilidade local (ICAL2004).

— Real Decreto 1174/1987, de 18 de septiembre, por el que se regula el Régimen jurídico de los Funcionarios de Administración Local con habilitación de carácter nacional (RD1174/1987).

— Ley 7/2007, de 12 de abril, del Estatuto Básico del Empleado Público (EBEP). — Real Decreto 2568/1986, de 28 de noviembre, por el que se aprueba el Reglamento

de organización, funcionamiento y régimen jurídico de las Entidades locales (ROF).

III. EXPOSICIÓN DE MOTIVOS

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En la exposición de motivos se recoge lo siguiente: — Se pone en marcha, por Acuerdo de la Comisión Delegada del Gobierno para

Asuntos Económicos, un mecanismo ágil de pago y cancelación de deudas con proveedores de Entidades Locales y su financiación.

— Podrán acogerse al mencionado mecanismo los proveedores que tengan obligaciones pendientes de pago con Entidades Locales (…).

— Se establecen obligaciones de información a cargo de las Entidades Locales y el procedimiento para su cumplimiento (…); a partir de ese momento, las Entidades Locales podrán bien satisfacer sus deudas o bien acudir a una operación financiera.

— Este mecanismo de financiación lleva aparejada una operación de endeudamiento a largo plazo y la obligación por parte de las Entidades Locales de aprobar un plan de ajuste.

— La concreción de las condiciones del mecanismo de financiación se determinará por un Acuerdo de la Comisión Delegada del Gobierno para Asuntos Económicos

IV. OBJETO Y ÁMBITO DE APLICACIÓN Viene regulado en los arts. 1 y 2 con el siguiente tenor literal:

Art. 1. Objeto.

Constituye el objeto del presente Real Decreto Ley habilitar las condiciones necesarias para permitir la cancelación por Entidades Locales de sus obligaciones pendientes de pago con sus proveedores, derivadas de la contratación de obras, suministros o servicios.

A estos efectos la Comisión Delegada del Gobierno para Asuntos Económicos adoptará con carácter de urgencia los acuerdos pertinentes para la puesta en funcionamiento de los mecanismos financieros necesarios a tal fin conforme a los requisitos y efectos previstos en este Real Decreto-Ley.

Art. 2. Ámbito de aplicación.

1. Las obligaciones pendientes de pago a los contratistas, a las que se refiere el artículo anterior, han de reunir todos los requisitos siguientes:

a) Ser vencidas, líquidas y exigibles.

b) Que la recepción, en el registro administrativo de la Entidad Local, de la correspondiente factura, factura rectificativa en su caso, o solicitud de pago equivalente haya tenido lugar antes del 1 de enero de 2012.

c) Que se trate de contratos de obras, servicios o suministros incluidos en el ámbito de aplicación del Texto Refundido de la Ley de Contratos del Sector Público aprobado por el Real Decreto Legislativo 3/2011, de 14 de noviembre (…)».

1. Obligaciones líquidas y exigibles En primer lugar debe hacerse una breve referencia a lo que se entiende por obligaciones

líquidas y exigibles, así: El art. 173 del TRLHL, establece, en su apartado primero, que: «las obligaciones de

pago solo serán exigibles de la hacienda local cuando resulten de la ejecución de sus respectivos presupuestos, con los límites señalados en el artículo anterior, o de sentencia judicial firme».

El art. 174.5 del TRLHL y el art. 25 del RD 500/1990 se refieren al principio de especialidad cuantitativa de los créditos presupuestarios en el ámbito local. Dichos créditos tienen carácter limitativo y vinculante, por lo que no se pueden adquirir compromisos de gastos por cantidad superior al imponerte de los créditos autorizados en el estado de

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gastos. La infracción de este principio presupuestario se castiga con la nulidad de pleno derecho de los acuerdos, resoluciones y actos administrativos que incurran en ella, sin perjuicio de las responsabilidades a que diesen lugar.

También el art. 26 del RD 500/1990 (que transcribe casi literalmente el art. 176 del TRLHL), se refiere al principio de especialidad temporal.

Así, aunque, en principio, y de acuerdo con el establecido en el art. 173 del TRLHL, las obligaciones de pago no serían exigibles cuando nacen de gastos comprometidos sin cobertura presupuestaria, la propia ley crea la figura del reconocimiento extrajudicial de créditos para obligaciones procedentes de ejercicios anteriores que carecían en su momento de crédito.

Por lo anteriormente expuesto es por lo que se entiende que la falta de cobertura presupuestaria para los actos administrativos que impliquen gasto, no es causa de nulidad absoluta de ellos, entendida en su sentido más radical, de considerar los actos como no realizados; de esta forma en la ejecución de los Presupuestos de los Entes Locales es posible la convalidación de actos administrativos calificados como nulos por falta de consignación presupuestaria, acudiendo al mecanismo del reconocimiento de los correspondientes créditos.

De acuerdo con lo anterior, en la ICAL 2004 se crea la cuenta 413, denominada «Acreedores por operaciones pendientes de aplicar al Presupuesto» como cuenta acreedora que recoge los obligaciones derivadas de gastos que no se habían aplicado al presupuesto, siendo procedente dicha aplicación.

El origen de la aplicación enlaza con la propia exigibilidad de la obligación, en el sentido de considerar que procede contabilizar en dicha cuenta aquellas facturas que, no estando aplicadas al presupuesto, esté acreditada su realización con la firma de su conformidad por el órgano gestor (alcalde o concejal/a delegado/a del área) o funcionario encargado del servicio.

Por otra parte, el art. 222 del TRLCSP, establece que: «1. El contrato se entenderá cumplido por el contratista cuando este haya realizado, de

acuerdo con los términos del mismo y a satisfacción de la Administración, la totalidad de la prestación.

2. En todo caso, su constatación exigirá por parte de la Administración un acto formal y positivo de recepción o conformidad dentro del mes siguiente a la entrega o realización del objeto del contrato, o en el plazo que se determine en el pliego de cláusulas administrativas particulares por razón de sus características. A la Intervención de la Administración correspondiente le será comunicado, cuando ello sea preceptivo, la fecha y lugar del acto, para su eventual asistencia en ejercicio de sus funciones de comprobación de la inversión».

Sobre este punto y enlazando con el posterior análisis de la función del Interventor y la creación del registro de facturas dependiente de la Intervención municipal por la ley 15/2010, debe señalarse que en la cuenta 413 pueden estar incluidas todas las facturas que constan en dicho registro, pero que estrictamente no serían obligaciones líquidas y exigibles por diversos motivos, así, en caso de existir facturas pendientes que pudieran estar prescritas, no procedería incluirlas en dicha cuenta, al no ser «obligaciones vencidas y exigibles pendientes de aplicar al presupuesto», no siendo posible determinar dicha cuantía sin llevar a cabo la oportuna depuración.

Estas consideraciones derivan en las siguientes preguntas:

¿A quién corresponde determinar su inclusión o no en la cuenta 413? En muchas Entidades Locales se ha optado porque, previo informe de las facturas

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registradas en el registro de facturas de Intervención a fecha 31 de diciembre pendientes de reconocimiento, el alcalde dicte una resolución en la que acuerde la inclusión de esas facturas en dicha cuenta, pero sin discriminar aquellas que pudieran no ser exigibles (por ejemplo, prescritas y pendientes de depuración mediante el oportuno procedimiento de depuración de resultas).

A colación de lo anterior, resulta en este momento la pregunta de ¿a quién corresponde certificar que se trata de facturas vencidas, líquidas y exigibles?

De acuerdo con las primeras reflexiones sobre el RDL4/2012 por COSITAL: «la exigibilidad del pago que la Ley 15/2010 establece es en función del transcurso del tiempo con independencia de la tramitación del expediente para el reconocimiento de la obligación conforme al art. 185 del TRLHL y el reflejo contable del mismo que se define en el art. 58 del RD500/1990 como acto mediante el cual se declara la existencia de un crédito exigible de la Entidad Local derivado de un gasto autorizado y comprometido».

Por tanto, visto que hay que certificar antes del 15 de marzo, algunos Ayuntamientos (y concretamente su Interventor) pueden verse en la tesitura de certificar como vencidas, líquidas y exigibles, facturas que pudieran no serlo/estarlo, ya que en cualquier caso no es al Interventor a quien corresponde declarar la prescripción.

2. Contratos de obras, servicios o suministros incluidos en el ámbito de aplicación del TRLCSP Respecto a que las obligaciones pendientes de pago deben reunir como requisito «que se

trate de contratos de obras, servicios o suministros incluidos en el ámbito de aplicación del TRLCSP» (art. 2.1.c), pueden señalarse las siguientes dudas:

Si las obligaciones hubiesen reunido todos los requisitos de la Ley de Contratos, no estarían pendientes de aplicar al presupuesto 2011 (cuenta 413), ya que su imputación a dicha cuenta pudo deberse en algún caso a una remisión extemporánea de la factura/certificación al Ayuntamiento (y su consiguiente imposibilidad de tramitación antes de fin de año), pero en muchos casos se incorporan a dicha cuenta por incumplimiento de requisitos tanto del TRLCSP como de la normativa presupuestaria, y fundamentalmente referidas a la falta de crédito para su aprobación.

Por tanto, de acuerdo con el espíritu de la Exposición de Motivos, esto es, pago y cancelación de deudas con proveedores de Entidades Locales (y salvo desarrollo normativo posterior en otro sentido), debe entenderse en sentido amplio este requisito, es decir, aun incumpliendo procedimientos de contratación o con falta de requisitos de forma o fondo, que se trate de facturas/certificaciones de obras, suministros o servicios de los regulados en dicho TRLCSP.

Y esto porque de adoptar una visión restrictiva, no se cumpliría el objetivo de pagar y cancelar deudas, al incumplir en el fondo o en la forma muchas de las certificaciones/facturas los artículos del TRLCSP.

V. OBLIGACIONES DEL SUMINISTRO DE INFORMACIÓN POR PARTE DE LAS ENTIDADES LOCALES

En el art. 3 del RDL4/2012 se establece que las Entidades Locales deben remitir al Ministerio de Hacienda y Administraciones Públicas, por vía telemática y con firma electrónica, antes del 15 de marzo de 2012, una relación certificada de todas las obligaciones pendientes de pago que reúnan los requisitos establecidos en el art. 2 y comprensiva de la información que en dicho artículo se señala.

La relación certificada debe expedirla el Interventor, con obligación de informar al pleno de la Corporación Local.

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Reiterando lo señalado en los apartados anteriores de este artículo respecto de cuándo debe entenderse que una obligación es vencida, líquida y exigible, al Interventor se le impone la obligación de certificar en los términos señalados en RDL 4/2012, con una ampliación de su responsabilidad y funciones mucho más allá de la regulación de estas en el RD 1174/1987 (arts. 1, 4 y 6), y en la Disposición Adicional segunda del EBEP, ya ampliadas por otras leyes posteriores (la Ley 15/2010 establece no solo el registro de facturas de Intervención, sino también la obligación de realizar los informes trimestrales, entre otras).

Es decir, no se pide al Interventor que de acuerdo con el registro de facturas del que es responsable por orden y gracia de la Ley 15/2010 informe sobre las facturas en él registradas; tampoco de las facturas que se incluyen en la cuenta 413 (teniendo en cuenta que en el plazo fijado — antes del 15 de marzo—, ya se deben conocer los datos de la liquidación del ejercicio 2011 (que de acuerdo con el art. 191 TRLHL, debe aprobarse antes del 1/03/2012).

VI. CONSULTA DE INFORMACIÓN Y EXPEDICIÓN DE CERTIFICADOS INDIVIDUALES A SOLICITUD DEL CONTRATISTA

Viene regulado en el art. 4, indicando que los contratistas pueden consultar su inclusión en la relación certificada remitida y, en caso de no constar en ella, solicitar un certificado individual.

Dicho certificado individual también ha de expedirlo el Interventor en el plazo de 15 días naturales desde la entrada de la solicitud en el registro de la Entidad Local.

En este punto, se plantea la duda de que si antes del 15 de marzo debe remitirse la relación certificada de todas las obligaciones pendientes a 31/12/2011, y salvo error u omisión involuntaria, ¿en qué casos un contratista no estaría incluido en dicha relación y tendría derecho a que se le expidiese un certificado individual?

Y esto en relación con que en el mismo art. 4.4 se recoge también la obligación del Interventor de comunicar al Ministerio de Hacienda y Administraciones Públicas en los cinco primeros días hábiles de cada mes, una relación de las solicitudes de certificados individuales presentados, los certificados expedidos, los rechazados y las solicitudes no contestadas, correspondientes al mes inmediato anterior.

VII. EFECTOS DE LA EXPEDICIÓN DE CERTIFICADOS El art. 5 establece una clara contradicción con lo señalado en la LBRL y en el TRLHL y

RD 500/1990, tanto por lo que se refiere a la competencia para la aprobación de las obligaciones como a la normativa presupuestaria y contable.

Así, su tenor literal es el siguiente: «La expedición tanto de las relaciones certificadas como de los certificados individuales conllevará la contabilización de las obligaciones pendientes de pago, en caso de no estarlo, sin que esto suponga responsabilidad del Interventor en los términos previstos en el art. 188 del TRLHL».

Dicho artículo establece literalmente que: «Los ordenadores de gastos y de pagos, en todo caso, y los Interventores de las Entidades

Locales, cuando no adviertan por escrito su improcedencia, serán personalmente responsables de todo gasto que autoricen y de toda obligación que reconozcan, liquiden o paguen sin crédito suficiente».

En primer lugar y por verbigracia de dicho artículo, por el simple hecho de que el Interventor emita el polémico certificado, resultaría que sin aprobación por ningún órgano competente, se realizaría una anotación contable de reconocimiento de la obligación (que

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en la mayoría de los casos se trataría de un ADO). Es decir, porque el Interventor certifique qué obligaciones son vencidas, líquidas y

exigibles (a su buen juicio), estas pasarían a reflejarse en la contabilidad como pendientes de pago (fase ADO/O) sin que se hubiera tramitado previamente la fase de autorización/disposición y en todo caso de reconocimiento de la obligación y su correspondiente aprobación por órgano competente (alcalde/pleno).

Y esto teniendo en cuenta que en vez de tramitarse un procedimiento de reconocimiento extrajudicial de crédito (de competencia del alcalde en caso de existir consignación presupuestaria o del pleno en caso de falta de ella), por el simple hecho de emitir un certificado (por el Interventor, cuya labor era de fiscalización), pasan directamente a reconocerse en contabilidad sin aprobación por el alcalde o por el pleno (e incluso sin su conocimiento —hasta que no se remitiese a conocimiento del pleno—).

Por si lo anterior no fuese ya lo suficientemente grave, resulta que alguna o muchas de dichas obligaciones podrían no tener crédito en el presupuesto vigente, lo que conllevaría que quedasen bolsas de vinculación negativas. Es decir, que se estarían reconociendo obligaciones por encima de los créditos autorizados en los estados de gasto del presupuesto municipal, lo que va en contra de la normativa presupuestaria y contable.

No obstante, el art. 10.5, establece que: «En el supuesto de que la operación de endeudamiento se destine, total o parcialmente, a la

cobertura de obligaciones que quedaron pendientes de aplicar a presupuesto, estas deberán reconocerse en su totalidad en el presupuesto vigente para 2012, con cargo al importe que corresponda al total financiado».

Dicho art. 10.5 no se entiende muy bien toda vez que de acuerdo con el art. 5, con la expedición del certificado ya se estarían reconociendo las obligaciones en contabilidad.

Una posible opción para relacionar ambos artículos sería que de acuerdo con el art. 5 se contabilizase como acreedor no presupuestario, aplicando posteriormente a presupuesto las obligaciones y en su caso el pago al darse las circunstancias necesarias (dotación de crédito necesario previa modificación presupuestaria de ser necesario, concertar la operación de crédito o al compensarse con la participación en tributos del estado, siempre previa aprobación por órgano competente).

VIII. CONSECUENCIAS DEL INCUMPLIMIENTO DE LAS OBLIGACIONES DE EXPEDICIÓN DE CERTIFICADO

Viene regulado en el art. 6, y establece que si algún Interventor no realiza los certificados (global e individuales) a que se refieren los arts. 3 y 4, así como su obligatoria comunicación, estarían incurriendo en falta muy grave de acuerdo con lo señalado en el art. 95 del EBEP (que regula las faltas disciplinarias).

Además de las circunstancias adversas por las que eventualmente determinados Interventores pudieran tener dificultades para poder realizar los certificados y su correspondiente comunicación, debe señalarse que la Disposición Final primera establece que: «el Ministro de Hacienda y Administraciones Públicas aprobará, antes del 12 de marzo de 2012 y mediante Orden Ministerial, un modelo de solicitud del certificado previsto en el art. 4 y los modelos de planes de ajuste a los que podrán acogerse las Entidades Locales».

Es decir, no solo los Interventores deben certificar en los términos señalados en los arts. 3 y 4 (con todas las dudas apuntadas), sino que además deben hacerlo según un modelo normalizado que pudiera no ser conocido hasta 3 días antes de que expire el plazo para cumplir con dichas obligaciones (el modelo se aprobará antes del 12 y deberá certificarse y comunicarse antes del 15). Y con apercibimiento de que en caso de incumplimiento este se

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consideraría falta muy grave. Lo anterior resulta cuando menos abusivo, con una atribución de funciones y

responsabilidades al Interventor fuera de las competencias que les atribuyen el RD1174/1987 y el propio EBEP.

Y esto teniendo en cuenta las múltiples variables que pudieran darse para tener dificultades a la hora de cumplir con las obligaciones impuestas y sobre todo en los plazos, condiciones y con los requisitos establecidos.

Así, no pocas veces los modelos para la remisión de información a través de las plataformas informáticas son tan cerrados que no permiten realizar explicaciones o adaptaciones a la casuística de cada entidad local, obligando, al final, a realizar certificados que pudieran no ser del todo acordes con la realidad.

En este caso, por ejemplo, certificar todas las facturas registradas pendientes de aprobación, sin discriminación sobre su posible prescripción por falta de tramitación del oportuno expediente.

IX. PLAN DE AJUSTE El art. 7.1 recoge en una redacción que suscita muchas más preguntas de las que

resuelve que: «Una vez remitida la relación certificada prevista en el art. 3, el Interventor, en caso de no haberse efectuado el pago de las obligaciones reconocidas, elevará al pleno de la corporación local un Plan de Ajuste, en los términos previstos en este artículo, para su aprobación antes del 31/03/2012».

La primera pregunta que se plantea de dicha redacción es la siguiente: si la relación certificada debe hacerse antes del 15 de marzo, y el plan de ajuste debe aprobarse por el Pleno antes del 31/03/2012 (teniendo en cuenta los plazos de convocatoria regulados por el ROF para la Comisión informativa y posteriormente para el Pleno), y que el plan de ajuste debe realizarse también según el modelo normalizado que se aprobará antes del 12/03/2012 (Disposición Final primera del RDL4/2012).

¿En qué momento debe realizarse el pago de las obligaciones pendientes certificadas? ¿Entre el día 15 de marzo y la fecha en que se convoque la Comisión Informativa correspondiente o en su caso el Pleno?

Y esto partiendo de que las obligaciones que se hayan reconocido y pagado en 2012 no deben ir en la relación certificada de las obligaciones pendientes de pago recepcionadas hasta el 31/12/2011.

Es decir, en el certificado de las obligaciones vencidas, líquidas y exigibles pendientes de pago cuya recepción haya tenido lugar antes del 1 de enero de 2012, deben estar pendientes de pago a fecha de emisión del certificado. Por tanto, a sensu contrario, las obligaciones reconocidas y pagadas en enero, febrero y los días de marzo que transcurran hasta la emisión del certificado no deberían tenerse en cuenta en dicho certificado.

Por otra parte dicho apartado recoge que el Interventor elevará al pleno de la Corporación Local un plan de ajuste, de acuerdo con el modelo normalizado que se apruebe, y que debe cumplir los requisitos regulados en el art. 7.2.

Entre dichos requisitos deben cumplirse los acuerdos que se vayan a adoptar por la Comisión Delegada del Gobierno para Asuntos Económicos, a día de hoy desconocidos.

Por tanto, para poder realizar dicho plan de ajuste con un mínimo de rigor, el plazo establecido es, cuando menos, escaso. Y eso suponiendo la disponibilidad total del Interventor para atender en exclusiva la elaboración de dicho plan.

Además, de acuerdo con el art. 7.3, dicho plan puede incluir modificación de la organización de la Corporación Local. Por tanto, si el plan de ajuste debe remitirlo el

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Interventor al pleno para su aprobación en el escasísimo plazo fijado, y debe entenderse que dicho plan lo elabora el Interventor, ¿qué competencias reales de modificar la organización municipal tiene el Interventor?

El plan de ajuste se extenderá durante el período de amortización prevista para la operación de endeudamiento establecida en el art. 10.

Sobre este punto debe señalarse la paradoja de tener que elaborar un plan de ajuste con previsión de amortización de un préstamo sin saber exactamente su duración ni su importe, en caso de optar por dicha vía.

Y esto porque entre la aprobación del plan y su valoración por el Ministerio (art. 7.4), y la concertación de la operación podrían pagarse más obligaciones pendientes.

De acuerdo con las primeras reflexiones realizadas por COSITAL respecto del plan de ajuste, plantea dos opciones:

— «Si el Plan de ajuste es aprobado, remitido al órgano competente del Ministerio de Hacienda y Administraciones Públicas, valorado favorablemente, expresamente en el plazo de 30 días naturales, se podrá opcionalmente concertar la operación de endeudamiento prevista en el art. 10 del RDL4/2012 pero, si no se concierta, entendemos que es de aplicación el art. 11; y las órdenes de pago efectivamente hechas a los contratistas se efectuarán mediante retenciones en la Participación de tributos del Estado».

— Si el Plan de Ajuste no es aprobado por el Pleno o no es valorado favorablemente, o se incumplen las obligaciones de pago derivadas de la obligación de endeudamiento, se efectuarán las retenciones con cargo a la Participación de Tributos del Estado».

De lo anterior surge la siguiente duda: Si el art. 7 del RDL4/2012 dice que el Plan de ajuste tendrá la duración del período de

amortización previsto para la operación de endeudamiento, en caso de no concertarla, ¿qué período se tendría en cuenta para realizar el plan de ajuste?

X. MECANISMO DE FINANCIACIÓN Otra vez en el art. 8 se recurre a una fórmula futura para su determinación desconocida

a día de hoy, según acuerde la Comisión Delegada del Gobierno para Asuntos Económicos, si bien, el mecanismo de financiación que se ponga en funcionamiento deberá ajustarse a los apartados 1 a 3 de dicho artículo.

En el apartado 2 se establece como posible criterio para prioridad de pago los siguientes: a) Descuento ofertado sobre el importe del principal de la obligación pendiente de pago. b) Que se trate de una obligación pendiente de pago cuya exigibilidad se haya instado ante

los Tribunales de justicia antes del 1/01/2012. c) La antigüedad de la obligación pendiente de pago. Sobre este punto debe señalarse la regulación contenida en el art. 187 del TRLHL, que

establece que: «La expedición de las órdenes de pago habrá de acomodarse al plan de disposición de fondos

de la tesorería que se establezca por el presidente que, en todo caso, deberá recoger la prioridad de los gastos de personal y de las obligaciones contraídas en ejercicios anteriores».

E igualmente, de la relación de dicho art. 187 del TRLHL, 65 del RD500/1990 y 74 de la Ley 30/1992, y partiendo de la consideración del procedimiento del gasto como un procedimiento administrativo, el orden de incoación consistirá en tener en cuenta la fecha de registro de entrada de las facturas.

A mayor abundamiento, y sin que esté determinado cómo va a ser el procedimiento, se deduce la ruptura con la teoría del enriquecimiento injusto al primar el descuento ofertado

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por el proveedor; de esta forma la jurisprudencia del Tribunal Supremo vino a atenuar el rigor en la aplicación de los principios de especialidad cuantitativa de los créditos presupuestarios y del principio de especialidad temporal de los mismos, al contrastarlos con la teoría del enriquecimiento injusto, según la que no se puede alegar como impedimento en el cumplimiento de la obligación de pago la ausencia de ciertas formalidades.

De esta forma, los principios de confianza legítima y buena fe que deben presidir las relaciones entre las Administraciones Públicas y los ciudadanos, si bien ya habían sido ampliamente reconocidos por la jurisprudencia contencioso-administrativa, se incorporaron al derecho positivo en la Ley 4/1999, que modifica parcialmente la Ley 30/1992, de Régimen Jurídico de las Administraciones Públicas y del Procedimiento Administrativo Común.

XI. EFECTOS DEL ABONO DE LAS OBLIGACIONES El art. 9 regula la posibilidad de los contratistas de hacer efectivo el cobro de su derecho

directamente en las entidades de crédito, que deberán remitir documento justificativo a la Entidad Local.

En este punto podría darse el caso de que la Entidad Local pagase alguna obligación ya cobrada directamente por el contratista en la entidad financiera en tanto se le remite la oportuna comunicación.

XII. OPERACIONES DE ENDEUDAMIENTO En el art. 10 se regula que:

«Las Entidades Locales podrán financiar las obligaciones de pago abonadas en el mecanismo mediante la concertación de una operación de endeudamiento a largo plazo».

De una primera lectura parece deducirse que se trata de una posibilidad por la que la Entidad Local puede optar. Sin embargo, el art. 11 establece que:

«En el caso de que las Entidades Locales no concierten la operación de endeudamiento (o habiéndola concertado incumplan con las obligaciones de pago derivadas de la misma), el (…) Ministerio de Hacienda y Administraciones Públicas (…) efectuará las retenciones que procedan con cargo a las órdenes de pago que se emitan para satisfacer su participación en los tributos del estado (…)».

Y a mayor abundamiento la Exposición de Motivos establece que una vez expedida la certificación y remitida la información las Entidades Locales podrán bien satisfacer sus deudas o bien acudir a una operación financiera.

Se reitera aquí lo señalado anteriormente sobre las primeras reflexiones realizadas por COSITAL: «Si el Plan de ajuste es aprobado (…) se podrá opcionalmente concertar la operación de endeudamiento prevista en el art. 10 del RDL4/2012 pero, si no se concierta, entendemos que es de aplicación el art. 11; y las órdenes de pago efectivamente hechas a los contratistas se efectuarán mediante retenciones en la Participación de tributos del Estado».

XIII. CONCLUSIONES Por los plazos regulados resulta evidente la falta de conocimiento del funcionamiento de

la Administración Local por el legislador, ya que en no pocos casos en el día a día el Interventor se ve obligado a realizar muchas más funciones que las estrictamente reguladas en el RD1174/1987 y en el EBEP, siendo muchas veces no solo quien realiza la fiscalización sino en muchos casos quien elabora el expediente completo e incluso lo contabiliza por falta de medios materiales y sobre todo personales para ejercer su función

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como directivo. De la redacción de este RDL4/2012 resulta la atribución de funciones y

responsabilidades al Interventor, incluyendo las atribuidas por la LBRL al alcalde/pleno (reconocimiento contable de la obligación una vez aprobada por órgano competente Alcalde/Pleno— y no por certificación realizada por el Interventor), y la confrontación radical con la normativa presupuestaria y contable vigente.

Las Entidades Locales se ven avocadas a aprobar un plan de ajuste elaborado cuando menos con buena voluntad pero con imposible precisión técnica debido al escasísimo plazo concedido para su elaboración y aprobación, innecesario en muchos casos.

Una posible opción para relacionar los arts. 5 y 10 del RDL4/2012 sería que de acuerdo con el art. 5 se contabilizase la obligación pendiente de pago al certificar la relación como acreedor no presupuestario, aplicando posteriormente a presupuesto las obligaciones y en su caso el pago al darse las circunstancias necesarias (dotación de crédito necesario previa modificación presupuestaria, concertar la operación de crédito o compensación con la participación en tributos del estado, siempre previa aprobación por órgano competente).

Como posibles alternativas para el desarrollo posterior del RDL4/2012, se apuntan las siguientes:

— En no pocos casos las Entidades Locales están actualmente con presupuesto prorrogado, pero en tramitación del definitivo.

Si en dicho presupuesto definitivo se recoge consignación presupuestaria para atender a las obligaciones pendientes de aplicar a presupuesto a 31/12/2011, ¿no sería más aconsejable y acorde con la normativa en vigor anterior al RDL4/2012 tramitar el procedimiento de reconocimiento extrajudicial de créditos y satisfacer el pago de las obligaciones con cargo a los créditos presupuestarios dotados con dicha finalidad una vez en vigor el presupuesto definitivo?

— En vista de los plazos regulados para la emisión del certificado y la aprobación del plan de ajuste, casi coincidente con los plazos regulados para la aprobación de la liquidación del ejercicio 2011 y su comunicación, y ya que en muchos Ayuntamientos el remanente de tesorería para gastos generales es positivo, ¿no sería posible financiar mediante una modificación presupuestaria financiada con dicho remanente las obligaciones pendientes de aplicar a presupuesto para posteriormente realizar su pago —y no dejar bolsas de vinculación en negativo—?

Por tanto, con un poco de margen para la tramitación de los anteriores puntos, además de no ser necesario contabilizar obligaciones no aprobadas por órgano competente (por la simple certificación del Interventor) y sin dejar bolsas de vinculación en negativo (al obligarse a contabilizar la obligación al expedir la certificación), sería posible para muchas Entidades Locales satisfacer sus deudas cumpliendo con la normativa anterior al RDL4/2012 y no aprobar un plan de ajuste ni acudir a la operación de endeudamiento.

Se recomienda como primera opción a desarrollarse prever un mecanismo de prórroga para la elaboración y aprobación de un plan de ajuste en caso de tener previsiones de pagar todas las obligaciones pendientes antes de un plazo más razonable, que pudiera ser el 30 de junio.

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Soluciones excepcionales para remediar los impagos a los proveedores por las

Entidades Locales (Real Decreto-Ley 4/2012)

Blanca LOZANO CUTANDA Catedrática de Derecho Administrativo y consejera académica de Gómez-Acebo & Pombo Miembro del Consejo Editorial de la Ley Carlos VÁZQUEZ COBOS Abogado socio coordinador del área de público de Gómez-Acebo & Pombo Irene FERNÁNDEZ PUYOL Abogado del área de público de Gómez-Acebo & Pombo

El RDL 4/2012 de 24 de febrero (BOE de 25 de febrero) ha establecido un mecanismo de excepcional para el pago y cancelación de deudas con proveedores de entidades locales y su financiación que va a facilitar el cobro de las facturas pendientes a 1 de enero de 2012. Los entes locales deben emitir antes del 15 de marzo una relación certificada de las facturas pendientes y para su cobro se articulará un sistema de financiación que se definirá por Acuerdo de la Comisión Delegada del Gobierno para Asuntos Económicos, con la posibilidad de establecer determinados criterios para la priorización de los pagos. Se prevé, asimismo, que las entidades locales que lo precisen podrán concertar operaciones de endeudamiento a largo plazo con las entidades financieras, siempre que previamente hayan aprobado un plan de ajuste económico-administrativo aprobado por el Ministerio de Hacienda y Administraciones Públicas. El Estado se reserva, como último recurso, la posibilidad de aplicar el sistema de compensación de deudas previsto en el Texto Refundido de la Ley Reguladora de las Haciendas Locales.

I. INTRODUCCIÓN El nuevo mecanismo de pago y cancelación de deudas con proveedores de entidades locales y su instrumentación por el RDL 4/2012 mediante la «adopción inmediata de medidas urgentes y de carácter extraordinario», se justifica por la «acuciante» (desesperada en muchos casos) situación de falta de liquidez de las empresas por los retrasos en el pago de las entidades locales, y por la «escasa eficacia» (absoluta inoperancia) de las disposiciones acordadas en los últimos años a tal fin (modificaciones en el procedimiento de reclamación de la Ley de Contratos del Sector Público para la reclamación de deudas a la Administración, operación especial de endeudamiento y línea de avales del ICO).

El nuevo sistema de financiación de las deudas de las entidades locales ha sido calificado acertadamente de «medida valiente de reactivación económica» para lograr el pago de las deudas

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con terceros privados del sector público local, aunque por la propia urgencia de su adopción adolece de algunas incoherencias y de importantes lagunas, que habrán de subsanarse o completarse con los reglamentos de desarrollo y los acuerdos de la Comisión delegada del Gobierno para asuntos económicos.

El mecanismo se configura esquemáticamente en cinco pasos:

1. Se determinan las deudas pendientes, mediante la obligación de las entidades locales de remitir una relación certificada de todas las obligaciones pendientes de pago a 1 de enero de 2012 al Ministerio de Hacienda y Administraciones Públicas antes del 15 de marzo. El Ministerio ha habilitado en su portal web la aplicación para que las Entidades Locales remitan estas certificaciones (1). Los acreedores pueden consultar su inclusión y, si no lo están, solicitar un certificado individual.

2. La Comisión Delegada de Asuntos Económicos del Gobierno establecerá un sistema de financiación que permitirá la suscripción de acuerdos con las entidades financieras para su aplicación.

3. Los acreedores podrán proceder entonces a cobrar directamente de las entidades financieras.

4. Los Ayuntamientos podrán financiar las obligaciones de pago abonadas en el mecanismo mediante la concertación de una operación de endeudamiento a largo plazo con las entidades financieras, que contarán con el aval del Estado y que podrán conllevar la cesión al Estado de los derechos de la entidad local en cuanto a su participación en los tributos del Estado. Para que los Ayuntamientos puedan acceder a este mecanismo de financiación deberán tener aprobado por el Ministerio de Economía y Administraciones Públicas un plan de ajuste económico-administrativo.

5. En caso de que los Ayuntamientos que no hayan procedido al pago de las facturas no concierten la operación de endeudamiento, o habiéndola concertado incumplan las obligaciones de pago, el Ministerio de Hacienda y Administraciones Públicas efectuará las retenciones que procedan para atender a dichas obligaciones asumidas frente a las entidades financieras con cargo a la participación de las entidades locales en los tributos del Estado.

II. ÁMBITO SUBJETIVO Y OBJETIVO DE APLICACIÓN El nuevo mecanismo se aplica únicamente para las deudas de las entidades locales. No entra en las obligaciones del sector público autonómico, como se esperaba. Los mecanismos de garantía para las deudas contraídas por el sector público autonómico, en especial por su Administración sanitaria (principal exponente de la deuda pública autonómica), pueden incidir en su autonomía financiera, por lo que se ha preferido llegar a consensos específicos con las comunidades autónomas y dejar esta cuestión para ser tratada previamente por el Consejo de Política Fiscal y Financiera (2).

La entidades locales se entienden en un sentido amplio, pues comprende no sólo las entidades locales «territoriales» mencionadas en el artículo 3 de la Ley Reguladora de las Bases de Régimen Local sino también sus entes instrumentales, en cuanto se trate de «organismos y entidades dependientes o que pertenezcan íntegramente a las entidades locales» incluidos en el Inventario de (1) https://serviciostelematicos.sgcal.minhap.gob.es/pagosproveedores

(2) Acuerdo adoptado por el Consejo de Política Fiscal y Financiera celebrado el 6 de marzo de 2012 en base a una propuesta del Ministerio de Hacienda y Administraciones Públicas que establece un mecanismo similar al establecido para las entidades locales.

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Entes del Sector Público Local (3). Se excluyen, por tanto, de los entes relacionados en este inventario, las empresas púbicas cuyo capital esté sólo parcialmente participado por la Entidad local, con lo que quedan fuera del mecanismo de financiación a un importante número de facturas a proveedores.

Dentro del sector local así entendido, las obligaciones pendientes de pago a los contratistas (entendiendo por tales «tanto al adjudicatario del contrato como al cesionario a quien le haya transmitido su derecho de cobro») habrán de cumplir los requisitos siguientes para poder beneficiarse del mecanismo de financiación:

a) Que sean deudas vencidas, líquidas y exigibles y que la recepción, en el registro administrativo de la entidad local, de la factura, factura o solicitud de pago equivalente haya tenido lugar antes del 1 de enero de 2012. Con ello, se constata y refuerza el carácter excepcional de estas medidas «de caso único».

b) Que se trate de contratos de obras, servicios o suministros incluidos en el ámbito de aplicación del texto refundido de la Ley de Contratos del Sector Público aprobado por el Real Decreto Legislativo 3/2011, de 14 de noviembre (en adelante TRLCSP).

La mención que hace la norma a los «contratos de obras, servicios o suministros» podría entenderse como referida a cualquier tipo de relación contractual del sector público estatal a la que se apliquen, ya sea íntegramente o ya en cuanto al procedimiento de adjudicación, los preceptos del TRLCSP. Justificaría esta interpretación la propia Exposición de Motivos del Real Decreto Ley, que hace referencia en sentido amplio, a los «contratos incluidos en el ámbito de aplicación» del TRLCSP (4). Ahora bien, también cabría una interpretación puramente literal de la norma, conforme a la cuál el ámbito objetivo de aplicación de la misma se limitaría exclusivamente a los contratos anteriormente relacionados, lo que, entre otros, excluiría a los contratos de gestión de servicios públicos, muy utilizados en el ámbito local.

III. DETERMINACIÓN DE LAS DEUDAS PENDIENTES Se impone a la entidades locales la obligación de remitir por vía telemática y con firma electrónica al Ministerio de Hacienda y Administraciones Públicas, antes del próximo 15 de marzo de 2012, una relación certificada de todas las obligaciones pendientes de pago que reúnan los requisitos indicados, con identificación del acreedor, el importe de la deuda y fecha de registro de entrada, así como expresión de si la misma se encuentra reclamada ante los tribunales antes del 1 de enero de 2012.

A los contratistas se les reconoce el derecho a consultar su inclusión o no en este listado. En caso de no constar, los contratistas podrán solicitar a la entidad local un certificado individual que habrá de emitirse por el interventor en el plazo de 15 días desde su solicitud, quedando reconocido el derecho si en este plazo no se ha recibido contestación.

El Real Decreto-Ley no se pronuncia sobre los certificados excluidos o rechazados. Pudiéndose (3) El Inventario de Bienes del Sector Público Local fue regulado por el RD 1463/2007, ha sido elaborado por el Ministerio de Economía y Hacienda, a través de la Dirección General de Coordinación Financiera con las Entidades Locales y se halla publicado en la web:

https://serviciostelematicos.sgcal.minhap.gob.es/bdgel/aspx/consultaInventario.aspx

(4) El borrador de Acuerdo del Consejo de Política Fiscal y Financiera de fecha 6 de marzo de 2012 por el que se fijan las bases de un mecanismo de pago para los proveedores de las Comunidades Autónomas parece confirmar esta interpretación al indicar que las facturas pendientes de pago afectadas por el nuevo mecanismo serán las derivadas de los «contratos a que hace referencia la sección 1.ª del capítulo II» de la Ley de Contratos del Sector Público.

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producir una discrepancia entre el contratista y el interventor sobre la deuda, su importe o su inclusión en este sistema, pero no se ha previsto ningún mecanismo para la resolución de discrepancias (5).

Por otro lado, esta medida va a suponer una carga enorme para los interventores y que puede tener consecuencias muy negativas para la propia Hacienda local. Resulta cuestionable, además, que los interventores sean competentes y puedan asumir la responsabilidad de emitir certificados de deudas que afecten a organismos y entidades con una personalidad jurídica diferenciada del Ayuntamiento.

Por ello, sin duda, el Real Decreto-Ley se cuida de precisar que «la expedición tanto de las relaciones certificadas como de los certificados individuales conllevará la contabilización de las obligaciones pendientes de pago, en caso de no estarlo, sin que esto suponga responsabilidad del interventor en los términos previstos en el artículo 188 del Real Decreto Legislativo 2/2004, de 5 de marzo, por el que se aprueba el texto refundido de la Ley Reguladora de las Haciendas Locales», sancionándose únicamente el incumplimiento de las obligaciones de expedición de certificaciones y comunicaciones.

IV. SISTEMA DE FINANCIACIÓN DE LAS DEUDAS La determinación de las deudas en los términos expuestos tiene como objetivo que puedan acceder al mecanismo de financiación que se pondrá en funcionamiento por Acuerdo de la Comisión Delegada del Gobierno para Asuntos Económicos. El Real Decreto-Ley establece las principales líneas o criterios a los que se ajustará:

— Su ámbito temporal se limita a 2012, pudiendo articularse en fases temporales sucesivas dentro de este año.

— En cada fase se podrá establecer «un descuento mínimo a ofertar por el contratista sobre el importe del principal de la obligación pendiente de pago para que pueda abonarse al contratista», y también se podrá fijar un importe global y máximo de financiación para cada fase y establecerse tramos específicos para pequeñas y medianas empresas.

— Podrán, asimismo, establecerse criterios para priorizar el pago, entre otros, i) la quita o descuento que se oferte sobre el principal de la deuda; ii) que se haya iniciado un procedimiento judicial para su reclamación antes del 1 de enero de 2012, y iii) la propia antigüedad de la deuda.

Son muy destacables estos criterios ya que priorizan el pago de la deuda atendiendo al carácter gravoso de la misma para la Administración Pública. Las deudas reclamadas judicialmente y aquellas con una mayor antigüedad son las que más costes (sobre todo de intereses de demora) tienen para la Administración y las que preferiblemente deben estar incluidas en el mecanismo de financiación instrumentado, dado que la renuncia a los

(5) El art. 5 Ley 15/2010, de 5 de julio, creó el Registro de facturas de las Entidades locales. Conforme a dicho artículo, todas las Entidades locales deben disponen de un registro de todas las facturas y demás documentos emitidos por los contratistas a efectos de justificar las prestaciones realizadas por los mismos, cuya gestión corresponderá a la Intervención u órgano de la Entidad local que tenga atribuida la función de contabilidad. En consecuencia, recibida una factura por la Entidad local, la Intervención procederá a su registro, remitiendo a continuación la misma al órgano encargado del reconocimiento de la obligación para que tramite el correspondiente expediente o justifique la ausencia de tramitación del mismo, debiendo informar trimestralmente al Pleno del Ayuntamiento una relación de las facturas o documentos justificativos con respecto a los cuales hayan transcurrido más de tres meses desde su anotación en el citado registro y no se hayan tramitado los correspondientes expedientes de reconocimiento de la obligación o se haya justificado por el órgano gestor la ausencia de tramitación de los mismos. En consecuencia, en estos casos lo normal es que el Interventor no incluya la factura en el certificado a que se refiere el RDL 4/2012, por no constar a dicho órgano que se trate de una factura pendiente de pago, lo que dará lugar, lógicamente, a una discrepancia con el contratista acreedor

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intereses y otros gastos permitirá ahorrar enormes costes a la Administración local. La justificación jurídica del criterio de la oferta de descuento es mucho más discutible, pues aunque pudiera defenderse por razón del ahorro de costes que conlleva atenta directamente a la solvencia del Sector público, al admitirse legalmente la posibilidad de una quita en las deudas públicas, lo que pudiera tener importantes repercusiones de cara al exterior.

El abono al contratista de la deuda por este sistema de financiación «conlleva la extinción de la deuda contraída por la entidad local con el contratista por el principal, los intereses, costas judiciales y cualesquiera otros gastos accesorios».

Asimismo, el documento justificativo del abono (facilitado por las entidades de crédito a las entidades locales y al contratista), «determinará la terminación del proceso judicial, si lo hubiere, por satisfacción extraprocesal de conformidad con lo señalado en el artículo 22.1 de la Ley 1/2001, de 7 de enero, de Enjuiciamiento Civil». No es ésta, sin embargo, la vía que se habrá seguido para el cobro de las deudas, que será la contencioso-administrativa. El recurso a este precepto puede explicarse porque la Ley de la Jurisdicción Contencioso-Administrativa contempla la extinción del proceso por reconocimiento de las pretensiones del demandante, pero únicamente permite el reconocimiento de la pretensión en su integridad («totalmente»). De nuevo, esta previsión puede generar litigiosidad.

V. LA OBLIGACIÓN DE LOS AYUNTAMIENTOS DEUDORES DE ELABORAR UN PLAN DE AJUSTE Uno de los aspectos más positivos del Real Decreto-Ley es la obligación que impone a las corporaciones locales que no hayan efectuado el pago de las obligaciones reconocidas de que el Interventor elabore y el pleno apruebe un «plan de ajuste» antes del 31 de marzo de 2012.

Este plan de ajuste se extenderá durante el periodo de amortización previsto para la operación de endeudamiento que exponemos en el siguiente epígrafe, debiendo los presupuestos generales que se aprueben durante éste ser consistentes con el plan. En todo caso, el plan de ajuste deberá cumplir los requisitos que apruebe la Comisión Delegada del Gobierno para Asuntos Económicos y, en todo caso, los siguientes: i) recoger ingresos corrientes suficientes para financiar sus gastos corrientes y la amortización de las operaciones de endeudamiento; ii) las previsiones de ingresos corrientes que contenga deberán ser consistentes con la evolución de los efectivamente obtenidos por la entidad local en los ejercicios 2009 a 2011.

Además, hay dos requisitos obligatorios que van más allá de lo que exige la amortización del endeudamiento que asume el Ayuntamiento, como son:

— «Una adecuada financiación de los servicios públicos prestados mediante tasa o precios públicos, para lo que deberán incluir información suficiente del coste de los servicios públicos y su financiación;

— Recoger la descripción y el calendario de aplicación de las reformas estructurales que se vayan a implementar así como las medidas de reducción de cargas administrativas a ciudadanos y empresas que se vayan a adoptar en los términos que se establezcan por Acuerdo de la Comisión Delegada del Gobierno para Asuntos Económicos».

El Plan de ajuste podrá, incluso, «incluir modificación de la organización de la corporación local».

La exigencia de un plan de ajuste tan estricto y de amplio espectro para autorizar la operación de endeudamiento constituye una cautela importante para evitar que este sistema fracase como instrumentos anteriores y que se reproduzca esta situación de emergencia en el futuro. Cuesta aquí

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sustraerse al refranero popular, que afirma que «no hay mal que por bien no venga», aunque quizás habría que decir en este caso «a buenas horas mangas verdes».

El plan de ajuste deberá remitirse por la corporación local al Ministerio de Hacienda y Administraciones públicas, que lo valorará. Transcurridos treinta días sin que la corporación local reciba la comunicación de la valoración, ésta se entenderá desfavorable.

Una vez valorado favorablemente el plan (en su caso, se entiende, tras sucesivas redacciones del mismo hasta que se valore positivamente), se entenderá autorizada la operación de endeudamiento que pasamos a exponer.

VI, LAS OPERACIONES DE ENDEUDAMIENTO DE LOS ENTES LOCALES Las entidades locales podrán financiar las obligaciones de pago abonadas en el mecanismo mediante la concertación de una operación de endeudamiento a largo plazo cuyas condiciones financieras serán fijadas por Acuerdo de la Comisión Delegada del Gobierno para Asuntos Económicos.

De la lectura de la referencia publicada por el Consejo de Ministros estas operaciones de endeudamiento contarán con el aval del Estado, y conforme al Real Decreto-Ley podrán conllevar «la cesión al Estado de los derechos de la entidad local en cuanto a su participación en los tributos del Estado en la cantidad necesaria para hacer frente a la amortización de dichas obligaciones de pago, sin que pueda afectar al cumplimiento de las demás obligaciones derivadas de las operaciones de endeudamiento financiero contempladas en el plan de ajuste».

Aún cuando el Real Decreto-Ley es un tanto oscuro en cuanto a la instrumentación de la operación de endeudamiento, de su lectura, y conforme al principio de autonomía financiera, puede deducirse que las entidades locales tendrán capacidad para decidir si formalizan o no la operación de endeudamiento. Ahora bien, en caso de que no lo hagan, entendemos que será el Estado el que asuma el pago a las entidades financieras y recobre dicho pago de las entidades locales, pues la norma aprobada faculta a que el Estado aplique en este caso el sistema de compensación de deudas previsto en el Texto Refundido de la Ley Reguladora de las Haciendas Locales (disp. adic. 4.ª), de tal forma que «en el caso de que las entidades locales no concierten la operación de endeudamiento citada, o en el caso de que la hayan concertado e incumplan con las obligaciones de pago derivadas de la misma, el órgano competente del Ministerio de Hacienda y Administraciones Públicas u organismo público competente efectuará las retenciones que procedan con cargo a las órdenes de pago que se emitan para satisfacer su participación en los tributos del Estado».

Esta compensación sólo se aplicará para las deudas firmes contraídas por las entidades locales en el marco de este mecanismo de financiación, pero su aplicación podrá extenderse, si fuera necesario, a los ejercicios siguientes.

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Marco normativo en materia de endeudamiento de las Entidades Locales

para 2012 Inmaculada GRAJAL CABALLERO Interventora General Diputación Provincial de Palencia

El presente trabajo intenta abordar la legislación aplicable en materia de endeudamiento para el ejercicio 2012, teniendo en cuenta el marco normativo general que recoge el Texto Refundido de la Ley de Haciendas Locales y las regulaciones ad hoc que han afectado a esta cuestión para los ejercicios 2010, 2011 y 2012.

I. REGULACIÓN ACTUALMENTE EN VIGOR DEL TEXTO REFUNDIDO DE LA LEY REGULADORA DE LAS HACIENDAS LOCALES, APROBADO POR REAL DECRETO LEGISLATIVO 2/2004, DE 5 DE MARZO El art. 48 del Texto Refundido de la Ley reguladora de las Haciendas Locales, aprobado por Real Decreto Legislativo 2/2004, de 5 de marzo, LA LEY 362/2004 (se citará como TRLRHL) señala lo siguiente: «En los términos previstos en esta Ley, las entidades locales, sus organismos autónomos y los entes y sociedades mercantiles dependientes podrán concertar operaciones de crédito en todas sus modalidades tanto a corto como a largo plazo, así como operaciones financieras de cobertura y gestión del riesgo del tipo de interés y del tipo de cambio.»

Por su parte, el art. 2.1.f de la norma anterior incluye entre los recursos de las Haciendas Locales «el producto de las operaciones de crédito», que se regulan en los arts. 48 a 55 del TRLRHL. Con ello se cumple la prescripción del art. 9 apartado octavo de la Carta Europea de Autonomía Local1 de que «con el fin de financiar sus gastos de inversión las Entidades Locales deben tener acceso de conformidad con la ley al mercado nacional de capitales.»

1. Requisito de aprobación del presupuesto La concertación de cualquiera de las modalidades de crédito (excepto las operaciones de tesorería que conciertan las Diputaciones para anticipar la recaudación a los Ayuntamientos recogidas en el art. 149 del TRLRHL) requerirá que la Corporación disponga del presupuesto aprobado para el ejercicio en curso.

Excepcionalmente cuando se produzca la situación de prórroga del presupuesto, se podrán concertar las siguientes modalidades de operaciones de crédito:

a) Operaciones de tesorería, siempre que las concertadas sean reembolsadas.

b) Operaciones de crédito a largo plazo para la financiación de inversiones vinculadas directamente a modificaciones de crédito tramitadas en la forma prevista en los apartados 1, 2, 3, y 6 del art. 177 del TRLRHL.

1 Carta Europea de Autonomía Local, hecha en Estrasburgo el 15.10.1985. Instrumento de ratificación de 20.01.1988. LA LEY 522/1989.

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2. Operaciones de crédito a corto plazo: operaciones de tesorería Para atender necesidades transitorias de tesorería las entidades locales podrán concertar operaciones de crédito a corto plazo, que no exceda de un año, siempre que en su conjunto no superen el 30% de sus ingresos liquidados por operaciones corrientes en el ejercicio anterior, salvo que la operación haya de realizarse en el primer semestre del año sin que se haya producido la liquidación del presupuesto de tal ejercicio, en cuyo caso se tomará en consideración la liquidación del ejercicio anterior a este último.

Computa, salvo las operaciones de tesorería que se conciertan para anticipar la recaudación a los Ayuntamientos por parte de las Diputaciones, en el volumen total de operaciones de crédito a los efectos de determinar la exigencia o no de autorización para operaciones a largo plazo. Estas operaciones a corto plazo no precisan autorización, salvo que se encuentren en alguno de los supuestos del art. 53.5 del TRLRHL.

Corresponde al Presidente de la Corporación previo informe del Interventor la concertación de estas operaciones, siempre que el importe acumulado de las operaciones vivas de esta naturaleza incluida la nueva operación no supere el 15% de los recursos corrientes liquidados del ejercicio anterior. Una vez superado este límite corresponderá al Pleno. Cuando el importe de la operación supere el 10 % de los recursos ordinarios del Presupuesto, el acuerdo a adoptar por el órgano plenario requerirá mayoría absoluta, de acuerdo con el art. 47.2.l de la Ley 7/1985, de 2 de abril, Reguladora de las Bases del Régimen Local, LA LEY 847/1985 (se citará como LRBRL).

3. Concertación de operaciones a largo plazo Los Alcaldes y Presidentes podrán concertar las operaciones de crédito a largo plazo previstas en el Presupuesto cuyo importe acumulado dentro de cada ejercicio económico no supere el 10% de los recursos de carácter ordinario previstos en dicho presupuesto.

Una vez superado dicho límite la aprobación corresponderá al Pleno por mayoría absoluta del número legal de miembros de la Corporación.

Sobre la posibilidad de delegar estas competencias, los arts. 21 y 34 de la LRBRL establecen la concertación de operaciones de crédito por los Alcaldes y Presidentes como competencia indelegable. No se establece como indelegable esta competencia en los arts. 22 y 33 de la citada norma cuando corresponde al Pleno, si bien hemos de entenderla como tal2 cuando, conforme el art. 47.2.l, el quórum exigido es la mayoría absoluta, aplicable para operaciones (tanto a corto como a largo plazo) de importes superiores al 10% de los recursos ordinarios del Presupuesto.

En el régimen de las grandes ciudades la concertación de toda clase de operaciones de crédito corresponde a la Junta de Gobierno local.

4. Tramitación La concertación o modificación de cualesquiera operaciones deberá acordarse previo informe de la Intervención en el que se analizará, especialmente, la capacidad de la entidad local para hacer frente en el tiempo a las obligaciones que de aquéllas se deriven para ésta.

5. Necesidad de autorización

5.1. Operaciones tanto a corto como a largo plazo en las que en todo caso se exige autorización — Las que se formalicen en el exterior o con Entidades financieras no residentes en España.

2 Los apartados p y ñ, de los arts. 22.2 y 33.2, respectivamente, de LRBRL señalan como atribuciones del Pleno aquellas que deban corresponderle por exigir su aprobación una mayoría especial, y estos apartados sí se encuentran excluidos de la posibilidad de delegación por aplicación del apartado cuarto de ambos preceptos.

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— Las que se instrumenten mediante emisiones de deuda o cualquier otra forma de apelación al crédito público.

5.2. Exigencia de autorización en las operaciones a largo plazo en relación a la situación económica de la Entidad Será necesaria la autorización de los órganos competentes del Ministerio de Hacienda, o de la comunidad autónoma a que la entidad local pertenezca cuando tenga atribuida en su estatuto la competencia en la materia, en los siguientes casos:

• Ahorro Neto negativo: Diferencia entre los derechos liquidados por los capítulos uno al cinco y las obligaciones reconocidas por los capítulos uno al cuatro, minorada por la Anualidad teórica de amortización.

En el Ahorro neto no se incluirán las obligaciones reconocidas derivadas de modificaciones de crédito que hayan sido financiadas con Remanente líquido de Tesorería.

Tampoco se incluirán en la anualidad teórica de amortización las operaciones garantizadas con hipotecas sobre bienes inmuebles.

Cuando el Ahorro neto sea negativo, el Pleno de la Corporación deberá aprobar un Plan de Saneamiento Financiero a realizar en un período no superior a tres años, en el que se adopten medidas de gestión, tributarias, financieras y presupuestarias que permitan como mínimo ajustar a cero el ahorro neto negativo de la Entidad. Dicho plan se acompañará a la solicitud de autorización.

• Porcentaje de deuda viva sobre los Derechos corrientes liquidados superior al 110 por ciento.

Precisarán de autorización las operaciones de crédito a largo plazo de cualquier naturaleza, incluido el riesgo deducido de los avales, cuando el volumen total del capital vivo de las operaciones de crédito vigentes a corto y largo plazo, incluyendo el importe de la operación proyectada exceda del 110 por ciento de los ingresos corrientes liquidados o devengados en el ejercicio inmediatamente anterior o en su defecto en el precedente a este último cuando el cómputo haya de realizarse en el primer semestre del año y no se haya liquidado el presupuesto correspondiente a aquél, según las cifras deducidas de los estados contables consolidados. Es decir, para la obtención de este dato se hacer preciso efectuar la consolidación entre los datos de todos los entes de la Corporación.

El cálculo de este porcentaje se realizará considerando las operaciones de crédito vigentes, tanto a corto como a largo plazo, valoradas con los mismos criterios utilizados para su inclusión en el balance. El riesgo derivado de los avales se computará aplicando el mismo criterio anterior a la operación avalada.

Capital vivo de las operaciones de crédito

% Endeudamiento = _______________________________________

Ingresos corrientes liquidados

Las Entidades locales de más de 200.000 habitantes pueden sustituir la autorización por la presentación de un Escenario de Consolidación Presupuestaria que deberá aprobar la Administración autonómica competente para otorgar la autorización, previo informe del Ministerio de Hacienda, a quien corresponderá la aprobación en el caso de que el Escenario contenga alguna operación de las que según el art. 53.5 (formalizadas con el exterior, emisiones de deuda) se atribuyen a la autorización del Ministerio de Hacienda. El escenario de consolidación presupuestaria contendrá el compromiso por parte de la entidad local aprobado por el Pleno del límite máximo del déficit no financiero, e importe máximo del endeudamiento para cada uno de los tres ejercicios siguientes.

6. Procedimiento para concertar operaciones de crédito Estos contratos están excluidos del Texto Refundido de la Ley de Contratos del Sector Público,

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aprobado por Real Decreto legislativo 3/2011, de 14 de noviembre (LA LEY 21158/2011), por el art. 4.1.l que señala que se encuentran excluidos los contratos relativos a servicios financieros relacionados con la emisión, compra, venta y transferencia de valores o de otros instrumentos financieros en particular las operaciones relativas a la gestión financiera del Estado así como las operaciones destinadas a la obtención de fondos o capital por los entes, organismos y entidades del sector público, así como los servicios prestados por el Banco de España y las operaciones de tesorería.

II. LOS LÍMITES AL ENDEUDAMIENTO LOCAL QUE INTRODUCE EL REAL DECRETO LEY 8/2010, DE 20 DE MAYO, POR EL QUE SE ADOPTAN MEDIDAS EXTRAORDINARIAS PARA LA REDUCCIÓN DEL DÉFICIT PÚBLICO. El citado Real Decreto ley (LA LEY 10524/2010) entró en vigor el 25 de mayo de 20103 y su art. 14 señalaba lo siguiente:

Apartado Dos.

«A partir del 1 de enero de 2011 y hasta el 31 de diciembre de 2011, las entidades locales y sus entidades dependientes clasificadas en el sector Administraciones Públicas no podrán acudir al crédito público o privado a largo plazo en cualquiera de sus modalidades para la financiación de sus inversiones, ni sustituir total o parcialmente operaciones preexistentes, a excepción de aquellas que en términos de valor actual neto resulten beneficiosas para la entidad por disminuir la carga financiera, el plazo de amortización o ambos.»

Apartado Tres.

«Las operaciones a corto plazo concertadas para cubrir situaciones transitorias de financiación reguladas en el art. 51 del TRLRHL deberán quedar canceladas a 31 de diciembre de cada año.»

Las principales consecuencias de esta norma son las siguientes:

1.ª Con aplicación al ejercicio 2011:

a. Prohibición absoluta de concertar crédito a largo plazo para la financiación de inversiones.

b. Prohibición de sustituir total o parcialmente operaciones preexistentes, a excepción de aquellas que en términos de valor actual neto resulten beneficiosas para la entidad por disminuir la carga financiera, el plazo de amortización o ambos.

2.ª Sin horizonte temporal específico: Obligatoriedad de que las operaciones de tesorería queden canceladas a 31 de diciembre de cada año.

III. LA NORMATIVA SOBRE ENDEUDAMIENTO ESPECÍFICA PARA 2011

1. Ley 39/2010 de 22 de diciembre, de Presupuestos Generales del Estado para el año 2011 El art. 53.9 del TRLRHL prevé la posibilidad de que las Leyes de Presupuestos establezcan límites al endeudamiento para el ejercicio de que se trate en los siguientes términos:

«Las Leyes de Presupuestos Generales del Estado podrán, anualmente fijar límites de acceso al crédito de las

3 Respecto del Real Decreto 8/2010 de 20 de mayo (BOE de 24 de mayo) se publicaron dos correcciones de errores en los Boletines Oficiales del Estado de 25 y 26 de mayo de 2010. Tuvo gran transcendencia la primera, que implicó que la prohibición de concertar operaciones de crédito a largo plazo no fuera de aplicación a partir de la entrada en vigor del Real Decreto ley sino desde el 1 de enero de 2011.

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entidades locales cuando se den circunstancias que coyunturalmente puedan aconsejar tal medida por razones de política económica general.»

Esto justifica que la Ley de Presupuestos para 2011 (LA LEY 25825/2010) regule la materia a través de la Disposición Final Decimoquinta modificando el art. 14.Dos del Real Decreto ley 8/ 2010, que queda redactado de la siguiente manera:

«En el ejercicio económico 2011, las entidades locales y sus entidades dependientes clasificadas en el sector Administraciones Públicas que liquiden el ejercicio 2010 con ahorro neto positivo, calculado en la forma que establece el art. 53 del TRLRHL, podrán concertar nuevas operaciones de crédito a largo plazo para la financiación de inversiones, cuando el volumen total del capital vivo no exceda del 75 por ciento de los ingresos corrientes liquidados o devengados, según las cifras deducidas de los estados contables consolidados, con sujeción, en su caso, al TRLRHL y a la Normativa de Estabilidad Presupuestaria.

A efectos del cálculo del capital vivo se tendrán en cuenta todas las operaciones vigentes a 31 de diciembre de 2010, incluido el riesgo deducido de avales e incrementado, en su caso, en los saldos de operaciones formalizadas no dispuestos y en el importe de la operación u operaciones proyectadas en 2011.

Las entidades locales que no cumplan los requisitos anteriores no podrán concertar en 2011 operaciones de crédito a largo plazo.»

Ello implica las siguientes precisiones para 2011:

1.° Se podrá concertar créditos a largo plazo para la financiación de inversiones, en atención a la situación económica de la entidad relativa a 2010, siempre y cuando:

a) El ahorro neto sea positivo.

b) El volumen de capital vivo no exceda del 75 % de los ingresos corrientes liquidados.

2.° Desaparece la prohibición de sustituir total o parcialmente operaciones preexistentes. Cabe resaltar la sorprendente cuestión de que esta prohibición no ha llegado a aplicarse, puesto que en el texto original del art. 14. Dos, su aplicabilidad se circunscribía a 2011 y la redacción del Artículo vigente a 1 de enero de 2011 ya no la recoge.

2. Posibilidad excepcional de endeudamiento del Real Decreto ley 8/2011, de 1 de julio Esta norma4, cuya entrada en vigor se produjo el 7 de julio de 2011, permite a las entidades locales la posibilidad excepcional de acudir al crédito a largo plazo para financiar obligaciones reconocidas pendientes de pago u obligaciones no pagadas pendientes de aplicar a presupuesto. Todo ello en las condiciones establecidas en el Real Decreto-ley.

No es la primera vez en la normativa reciente que se permite un endeudamiento excepcional. Ya el Real Decreto ley 5/2009, de 24 de abril5 posibilitó que las entidades locales pudieran concertar una operación extraordinaria de endeudamiento bancario para financiar remanente líquido de tesorería negativo u obligaciones pendientes de aplicar a presupuesto.

IV. NORMATIVA SOBRE ENDEUDAMIENTO APLICABLE EN 2012

1. Real Decreto Ley 20/2011, de 30 de diciembre, de medidas urgentes en materia presupuestaria, tributaria, y financiera para la corrección del déficit público (LA LEY 26627/2011).

4 Real Decreto ley 8/2011, de 1 de julio, de medidas de apoyo a los deudores hipotecarios, de control del gasto público y cancelación de deudas con empresas y autónomos contraídas por las entidades locales, de fomento de la actividad empresarial e impulso de la rehabilitación y de simplificación administrativa. BOE de 7 de julio. LA LEY 20774/2011.

5 Real Decreto ley 5/2009 de 24 de abril de medidas extraordinarias y urgentes para facilitar a las Entidades Locales el saneamiento de las deudas pendientes de pago con empresas y autónomos. BOE de 25 de abril. LA LEY 7227/2009.

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El apartado Dos del art. 14 del Real Decreto ley 8/2010 se prorroga para 2012, siguiendo «criterios de prudencia» tal y como se indica en la Exposición de Motivos del Real Decreto ley 20/2011. Así lo establece la Disposición Adicional Decimocuarta de la anterior norma, vigente a partir del 1 de enero de 2012, que recoge además las siguientes precisiones:

1.ª Para la determinación del ahorro neto y de los ingresos corrientes a efectos de calcular el nivel de endeudamiento se tendrán en cuenta la liquidación del presupuesto del ejercicio 2011 y, en su caso, las cifras deducidas de los estados contables consolidados.

2.ª A efectos del cálculo de capital vivo se considerarán todas las operaciones vigentes a 31 de diciembre de 2011, incluido el riesgo deducido de avales e incrementado, en su caso, con las siguientes cuantías:

a) Saldos de operaciones formalizadas no dispuestos6.

b) Importe de la operación proyectada o proyectadas en 2012.

Hemos de tener en cuenta que se hace preciso contar con la Liquidación del presupuesto de 2011 para poder concertar operaciones de crédito a largo plazo, puesto que los datos a considerar son los de este ejercicio, no pudiendo aplicar la previsión del art. 53 del TRLRHL de considerar la liquidación del ejercicio precedente cuando el cómputo haya de realizarse en el primer semestre.

Respecto del cálculo del capital vivo, existe un tema fundamental para las Corporaciones Locales, cual es la inclusión en el mismo de los saldos pendientes de devolución de las Liquidaciones de Participación en Tributos del Estado para los ejercicios 2008 y 2009.

Cabe recordar que la devolución de ambas liquidaciones negativas debe efectuarse en 5 años, es decir 60 mensualidades7, de acuerdo con lo establecido actualmente en las normas siguientes:

• Art. 91 de la Ley de Presupuestos Generales del Estado para 2010, Ley 26/2009, de 23 de diciembre (LA LEY 23354/2009):

«Dos. Los saldos deudores que se pudieran derivar de la liquidación a la que se refiere el apartado anterior, en el componente de financiación que no corresponda a cesión de rendimientos recaudatorios en impuestos estatales, serán reembolsados por las Entidades locales afectadas mediante compensación con cargo a las entregas a cuenta que, por cualquier concepto del sistema de financiación, se perciban a partir de enero de 2011, en 60 mensualidades.»

• Art. 99 de la Ley de Presupuestos Generales del Estado para 2011, Ley 39/2010, de 22 de diciembre (LA LEY 25825/2010): redactado en similares términos que el anterior, por lo que respecta a la devolución de 2009, que se produce a partir de enero de 2012.

La contabilización de dichas devoluciones de acuerdo con la Nota Informativa n.° 1/2010 de la Intervención General de la Administración del Estado8 implica que las cantidades pendientes de

6 Con anterioridad, y considerando el tenor literal del art. 53 del TRLRHL pudiera haberse defendido la no inclusión de las operaciones de crédito concertadas y no dispuestas, puesto que hasta que no se produce la efectiva disposición de estas operaciones no figuran en balance, de acuerdo con lo señalado en la Instrucción del Modelo Normal de Contabilidad Local, aprobado por Orden EHA/4041/2001 de 23 de noviembre, LA LEY 1605/2004. Sin embargo, la Guía para la tramitación y resolución de los expedientes de solicitud de autorización de endeudamiento competencia de la Secretaría General de Coordinación Autonómica y Local, cuya última actualización es de 22 de febrero de 2012 que figura en www.meh.es, ya planteaba su inclusión.

7 Este aplazamiento podría hacerse extensivo a diez años, habida cuenta de las declaraciones del Ministro de Hacienda y Administraciones Públicas, D. Cristóbal Montoro, efectuadas el 13 de enero de 2012 en las que se compromete a elevar de cinco a diez años el plazo para efectuar las devoluciones de los años 2008 y 2009. En este sentido se confirmó por el gobierno en la reunión de la Comisión Nacional de Administración Local celebrada el día 25 de enero de 2012.

8 Nota Informativa n.º1/ 2010 de la Subdirección General de Planificación y Contabilidad (dependiente de la Intervención General de la Administración del Estado) relativa al Registro Contable de las cantidades a devolver por las entidades locales como consecuencia de la Liquidación definitiva de la Participación en los Tributos del Estado del ejercicio 2008.

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devolución se reflejarán en el Pasivo del Balance en las cuentas 521 (Deudas a corto plazo) y 171 (Deudas a largo plazo).

La imputación presupuestaria de estas devoluciones se hará con cargo a la aplicación de ingresos correspondiente a la Participación en los Tributos del Estado.

Asimismo la citada Nota Informativa añade las siguientes cuestiones, respecto del importe aplazado de las devoluciones:

— En los tres modelos contables no minorará ni el Resultado Presupuestario ni el Remanente de Tesorería de 2010.

— Figurará hasta su extinción en el Pasivo del Balance en las partidas correspondientes de Deudas a largo y a corto plazo.

— En los modelos normal y simplificado la situación y evolución de este pasivo se mostrará en la Memoria en el apartado relativo a la «Información sobre el Endeudamiento.»

Han existido diferentes interpretaciones sobre la inclusión de estos importes en el cálculo del porcentaje a que se refiere el art. 53 de la Ley de Haciendas Locales. Para dirimir el tema, se pueden tomar en consideración las siguientes reflexiones:

• Al tratarse de unas cuantías que figuran en los Grupos 1 y 5 de la contabilidad, y en el Pasivo del Balance, algunas interpretaciones defienden su inclusión, si tenemos en cuenta que el art. 53.2 señala que las operaciones de crédito se valorarán «con los mismos criterios utilizados para su inclusión en balance».

• Asimismo, de acuerdo con la Nota informativa de la IGAE citada, dichos importes deben figurar en el apartado relativo a «Información sobre el Endeudamiento» de la Memoria de la Cuenta General.

• Dichos saldos figuran en la información que aporta la «Central de Información de Riesgos» del Ministerio de Hacienda, regulada en el art. 55 del TRLRHL.

Si bien es cierto que el Real Decreto 1463/2007 de 2 de noviembre, por el que se aprueba el Reglamento de Desarrollo de la Ley de Estabilidad Presupuestaria, en su aplicación a las entidades locales, LA LEY 10960/2007 (se citará como REP), que regula la Central de Información de Riesgos, indica en su art. 36 que dicha Central contendrá información sobre operaciones de préstamo, crédito y emisiones de deuda pública en todas sus modalidades, los avales y garantías prestados en cualquier clase de crédito, las operaciones de arrendamiento financiero, «así como cualesquiera otras que afecten a la posición financiera futura de la entidad.»

• Algunas interpretaciones se han posicionado en contra de la inclusión de estos importe en el capital vivo, argumentando que los términos que componen el porcentaje de endeudamiento a efectos de la concertación de préstamos, frente a otros índices o parámetros de riesgo que pudiéramos considerar, han sido definidos jurídicamente por una norma, por lo que respecta al numerador de la ratio citada, en el sentido siguiente:

«Volumen total del capital vivo de las operaciones de crédito vigentes a corto y largo plazo, incluyendo el importe de la operación proyectada» (art. 53.TRLRHL)

Podemos definir operaciones de crédito como negociaciones o contratos financieros que consisten en prestar dinero por parte de las entidades financieras a los clientes.

Por otra parte el crédito consiste en una operación financiera en la que se pone a nuestra disposición una cantidad de dinero hasta un límite especificado y durante un período de tiempo determinado, pagando por ella los intereses correspondientes.

Es claro que las devoluciones por las liquidaciones negativas en la Participación en Tributos del Estado no tienen la consideración de operaciones de crédito. Cuestión esta que desvirtuaría lo expuesto en el argumento primero, en el sentido de que si no se trata de operaciones de crédito, no

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tiene ya repercusión su valoración de acuerdo con los criterios para su inclusión en balance.

En esta línea se pronuncia la consulta publicada en El Consultor con referencia 2113/2011.

Por otra parte, dichas devoluciones ya aumentan ineludiblemente el porcentaje de endeudamiento puesto que determinan una disminución de los ingresos corrientes liquidados por los importes dejados de percibir en Tributos del Estado en cada año. En el caso de que se incluyan también en el numerador de este ratio incrementando el capital vivo, estarían afectando doblemente al citado porcentaje.

La Guía para la tramitación y resolución de los expedientes de solicitud de autorización de endeudamiento competencia de la Secretaría General de Coordinación Autonómica y Local, (Oficina virtual de las Entidades Locales, www.meh.es), cuya última actualización es de 22 de febrero de 2012, en el Apartado 5. Tres relativo al Cálculo de la ratio de endeudamiento no establece expresamente nada al respecto de esta cuestión. Por su parte el Apartado 6 referido a las Circunstancias a tener en cuenta en la autorización», en su epígrafe Dos indica lo siguiente:

«El análisis de la capacidad de pago tendrá en cuenta las condiciones y plazos de amortización reales de la deuda viva, al margen de la anualidad teórica calculada.

A dichos efectos tienen, entre otras posibles, la consideración de deuda viva:

(…)

Saldos deudores pendientes de reembolsar como consecuencia de las liquidaciones definitivas de la participación en los tributos del estado de los ejercicios en que dichas liquidaciones hayan resultado negativas.»

Resulta claro por tanto que para valorar la capacidad de pago de la entidad local habrá de tenerse en cuenta toda la deuda en que esté incursa ésta. Sin embargo, no se clarifica en el apartado 5.Tres si los saldos de las devoluciones de las liquidaciones negativas en Participación en Tributos del Estado de los años 2008 y 2009 han de añadirse al capital vivo de operaciones de crédito a los efectos del cálculo del porcentaje a que se refiere el art. 53 del TRLRHL.

Puesto que las devoluciones de las liquidaciones negativas en Participación en Tributos del Estado de los ejercicios 2008 y 2009 representan importes muy significativos, cuya inclusión o no en el capital vivo a efectos de determinar el porcentaje del art. 53.2 TRLRHL supondrían importantes consecuencias para el acceso al crédito de las Entidades locales, se considera que dicha cuestión no debe dejarse al criterio interpretativo de cada Corporación, sino resolverse de manera expresa.

2. Remanente líquido de tesorería negativo Existe una prohibición de realizar inversiones nuevas financiadas con endeudamiento para las entidades locales que hubieran concertado operaciones de crédito en el marco del Real Decreto ley 8/2011 de 1 de julio (4), siempre y cuando hubieran liquidado con remanente de tesorería negativo para gastos generales en el ejercicio anterior. Esta limitación, que surte efectos durante todo el período de amortización de las operaciones de endeudamiento, viene impuesta por el art. 11 del Real Decreto ley citado más arriba. Igualmente las Entidades que concierten operaciones de endeudamiento al amparo del Real Decreto ley 4/2012 no podrán acudir a operaciones de endeudamiento para inversiones nuevas si se genera remanente de tesorería para gastos generales negativo en el período de amortización de las operaciones, según el art. 10.4 de dicho Real Decreto ley.

Al margen de estos supuestos, la situación de remanente líquido de tesorería negativo es tenida en cuenta en la autorización del endeudamiento, tal y como se refleja en la Guía para la tramitación y resolución de los expedientes de solicitud de autorización de endeudamiento.

3. Normativa sobre estabilidad presupuestaria

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A continuación, se indica en forma resumida las relaciones existentes entre el endeudamiento de las Corporaciones Locales y la Estabilidad Presupuestaria9:

• La autorización a las entidades locales para realizar operaciones de crédito tendrá en cuenta el cumplimiento de los objetivos de estabilidad presupuestaria (art. 23 del Texto Refundido de la Ley de Estabilidad Presupuestaria aprobado por Real Decreto legislativo 2/2007 de 28 de diciembre, en relación con el art. 53.7 del TRLRHL).

• Los expedientes de solicitud de autorización de endeudamiento deberán incorporar los informes de evaluación sobre el cumplimiento del objetivo de estabilidad de la liquidación del presupuesto del ejercicio anterior y del presupuesto aprobado para el ejercicio corriente (art. 25.1 REP).

Cabe señalar que, si se puede concertar la operación por respetar los límites fijados según el Real Decreto-ley 20/2011, no existirá obligación de solicitar autorización en atención a la situación económica de la entidad, a excepción de lo que corresponda por su estabilidad presupuestaria.

• Asimismo deberán incorporarse los informes de Intervención de verificación del cumplimiento del plan en relación al ejercicio anterior y al presupuesto corriente. (Art. 25.3 REP)

• El incumplimiento del objetivo de estabilidad presupuestaria en el último año de vigencia del plan, será causa suficiente de denegación de la autorización de endeudamiento (art. 25.4 REP).

• Obligatoriedad de solicitar autorización para las Entidades locales incluidas en el ámbito subjetivo del art. 111 del TRLRHL10 que habiendo incumplido el objetivo de estabilidad presupuestaria pretendan concertar operaciones de crédito a largo plazo durante el período de vigencia del plan económico financiero de reequilibrio (art. 25.5 REP).

• Obligatoriedad de solicitar autorización para las Entidades locales incluidas en el ámbito subjetivo del art. 111 del TRLRHL que habiendo incumplido el objetivo de estabilidad presupuestaria no hayan presentado plan económico o éste no haya sido aprobado cuando pretendan concertar cualquier operación de endeudamiento a corto y a largo plazo. (art. 25.5 REP)

4. Real Decreto-Ley 4/2012, de 24 de febrero, por el que se determinan obligaciones de información y procedimientos necesarios para establecer un mecanismo de financiación para el pago a los proveedores de las entidades locales El Boletín Oficial del Estado n.° 48 de 25 de febrero de 2012 publica el Real Decreto-ley 4/2012, de 24 de febrero (LA LEY 3043/2012) cuya entrada en vigor se produjo el 26 de febrero.

Dicho Real Decreto-ley contiene importantísimas implicaciones para las Entidades Locales, pero centrándonos en la concertación de operaciones de endeudamiento a largo plazo para 2012, hemos de indicar que dicha norma introduce una posibilidad excepcional de acudir a operaciones de endeudamiento a largo plazo en 2012, en las siguientes condiciones:

• El objeto de la operación de endeudamiento será financiar las deudas a proveedores de las entidades locales que se encuentren pendientes de pago y reúnan los siguientes requisitos:

a) Ser deudas vencidas, líquidas y exigibles.

b) Que la correspondiente factura o solicitud de pago equivalente haya tenido entrada en el

9 En estos momentos se encuentra en tramitación en el Congreso el proyecto de Ley Orgánica de estabilidad presupuestaria, aprobado por el Consejo de Ministros el 2 de marzo de 2012.

10 El art. 111 del TRLRHL se refiere a los municipios en los que concurran alguna de las siguientes condiciones:

a) Que sean capitales de provincia, o de comunidad autónoma, o

b) Que tengan población de derecho igual o superior a 75.000 habitantes. A estos efectos se considerará la población resultante de la actualización del Padrón municipal de habitantes vigente a la entrada en vigor del modelo regulado en la presente sección.

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registro administrativo de la entidad local antes del 1 de enero de 2012.

c) Que se trate de contratos de obras, servicios o suministros incluidos en el ámbito de aplicación del Texto Refundido de la Ley de Contratos del Sector Público.

• Las certificaciones emitidas por los Interventores en cumplimiento del art. 3 del Real Decreto ley 4/2012, con fecha límite de 15 de marzo recogerán las obligaciones pendientes de pago que reúnan los requisitos indicados anteriormente.

• En el caso de que, una vez emitida dicha certificación, no se haya efectuado el pago de todas las obligaciones incluidas en la misma, el Interventor deberá elevar al Pleno antes de 31 de marzo un Plan de Ajuste.

• La operación de endeudamiento a largo plazo tendrá las siguientes características:

— Se entenderá autorizada por la valoración favorable del Plan de Ajuste a que se refiere el art. 7 del Real Decreto-Ley 4/2012, por parte del órgano competente del Ministerio de Hacienda y Administraciones Públicas.

— Las condiciones financieras se concretarán por Acuerdo de la Comisión Delegada del Gobierno para Asuntos Económicos11.

— La concertación será potestativa para las entidades locales. Lo que no será potestativo para éstas es la satisfacción de las deudas de los proveedores incluidas en el certificado a que hace referencia el art. 3 y no pagadas, puesto que los contratistas podrán voluntariamente hacer efectivo su derecho mediante la presentación al cobro en las entidades de crédito. En el caso de que las entidades locales no concierten la operación de endeudamiento, el órgano competente del Ministerio de Hacienda y Administraciones Públicas efectuará las retenciones que procedan con cargo a las órdenes de pago que se emitan para satisfacer su participación en tributos del Estado.

— La operación de endeudamiento podrá conllevar la cesión al Estado de los derechos de la entidad local en cuanto a su participación en los tributos del Estado en la cantidad necesaria para hacer frente a la amortización de dichas obligaciones de pago.

— La operación de endeudamiento deberá ser incorporada en el plazo máximo de un mes a contar desde la fecha de su formalización en la Central de Información de Riesgos de las Entidades Locales.

— En el supuesto de que la operación de endeudamiento se destine, total o parcialmente, a la cobertura de obligaciones que quedaron pendientes de aplicar a presupuesto, éstas deberán reconocerse en su totalidad en el presupuesto vigente para 2012, con cargo al importe que corresponda del total financiado.

Como conclusión, se puede señalar que en el ejercicio 2012, con carácter general, continúan las limitaciones para el acceso al crédito a largo plazo por parte de las Entidades Locales para la financiación de inversiones prohibiéndose este recurso para las Corporaciones Locales con ahorro neto negativo en la liquidación del presupuesto de 2011, y con un porcentaje de endeudamiento

11 Los pilares fundamentales sobre los que descansa este mecanismo de financiación son los siguientes, según Informe remitido al Consejo de Ministros sobre al acuerdo adoptado el 1 de marzo de 2012 por la Comisión Delegada para Asuntos Económicos:

• Pago inmediato a proveedores.

• Refinanciación de la deuda a Entidades locales en un plazo de diez años, con dos de carencia, para garantizar la viabilidad de la reestructuración. En el período de carencia solo deben pagarse los intereses.

• Plan de ajuste para garantizar que las Entidades Locales acomodan sus ingresos y gastos a una senda sostenible.

• El interés será el del Tesoro más 115 puntos básicos.

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superior al 75 por ciento respecto de los ingresos corrientes liquidados consolidados de 2011. A este respecto se ha hecho alusión a la importancia que supone incluir o no en el capital vivo a efectos de cálculo de este porcentaje los importes pendientes de devolución en las liquidaciones de Participación en Tributos del Estado de los ejercicios 2008 y 2009, debiendo establecerse de manera expresa la forma de proceder a este respecto.

Respecto de las operaciones de tesorería, sigue vigente, en tanto lo esté el Real Decreto-ley 8/2010, la obligación de que las mismas queden canceladas a 31 de diciembre de cada ejercicio.

Por otra parte, el Real Decreto-Ley 4/2012 permite una posibilidad excepcional de endeudamiento a largo plazo, para satisfacer las deudas pendientes de pago a los proveedores que cumplan los requisitos del art. 2 de dicha norma.

III. BIBLIOGRAFÍA — «Registro contable de la devolución de la participación en Tributos del Estado de 2008». Adolfo DODERO JORDÁN. El Consultor, Ref. 763/2011.

— «El Régimen jurídico del Endeudamiento de las Entidades Locales». Miguel Ángel MARTÍNEZ LAGO. Anuario Aragonés del Gobierno Local.

— «La limitación al crédito a largo plazo en las Entidades Locales para el año 2011. Manuel PONS REBOLLO, publicada en www.cositalcantabria.org.

— “Diagnóstico económico financiero de las entidades locales: imagen fiel e indicadores básicos”. José Manuel FARFÁN PÉREZ y Alfredo VELASCO ZAPATA. Auditoría Pública núm. 51. 2010.

— “Hacia un equilibrio económico en situaciones de excepcionalidad financiera local. Comentarios al Real Decreto ley 8/2011 en su aplicación a las entidades locales”. Miguel PEREIRA GÁMEZ. El Consultor Ref. 2125/2011.

— “La crisis municipal. Comentarios al RD-Ley 8/2010, de 20 de mayo, por el que se adoptan medidas extraordinarias para la reducción del déficit público. Los planes de austeridad”. Miguel PEREIRA GÁMEZ. El Consultor Ref. 1860/2010.

— “Operaciones de crédito a largo plazo en el sector local”. José Luis VALLE TORRES. El Consultor Ref. 3864/2008.

— Comentario Urgente al Real Decreto-Ley 4/2012 y su incidencia sobre las Corporaciones Locales. Federico Andrés LÓPEZ DE LA RIVA CARRASCO. Jesús GONZÁLEZ PUEYO y Fernando MORA BONGERA. Diariolaley.es.

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Comentario urgente al Real Decreto-Ley 7/2012 de creación del Fondo para la

financiación de los pagos a proveedores

Federico Andrés LÓPEZ DE LA RIVA CARRASCO Secretario de Administración Local Jesús GONZÁLEZ PUEYO Interventor de Administración Local Fernando MORA BONGERA Secretario de Administración Local El presente trabajo complementa el anterior comentario publicado en la edición digital el diariolaley.es del 1 de marzo pasado —«Comentario urgente al Real Decreto-Ley 4/2012 y su incidencia sobre las Corporaciones Locales»— repasando las novedades introducidas por el Real Decreto-Ley 7/2012 de creación del Fondo para la financiación de los pagos a proveedores que aquilatan el sistema a nivel legal, sin perjuicio de las decisiones que habrá de incorporar la Comisión Delegada del Gobierno para Asuntos Económicos.

El mecanismo de pago a proveedores de la Administración —en principio entidades locales— establecido mediante el RDL 4/2012 ha concitado un elogio unánime en lo que se refiere a su oportunidad y concepción. Se trata, sin lugar a dudas, de un proyecto brillante que mediante la conversión de deuda comercial en deuda financiera, consigue, en un solo movimiento, inyectar 35.000 millones de euros en la economía real —3% del PIB— y dar comienzo a un importante proceso de saneamiento económico de las Administraciones Públicas. Para valorar en su justa medida el propósito del Gobierno, se hace preciso puntualizar que no nos encontramos ante un refuerzo incondicional de la liquidez del sector financiero, sino que la aplicación de la norma se traduce en pagos directos a las empresas, con la consecuente financiación de las mismas que hasta ahora no se conseguía a pesar de las importantísimas cantidades de dinero «barato» que el BCE ha inyectado en el sector financiero privado en los últimos meses. En cualquier caso —el diablo está en los detalles—, el aspecto más débil del proyecto se encuentra en la concreción última de las «bielas» del mecanismo. Y tal debilidad se asienta en la urgencia de la actuación que posiblemente resultaba impuesta para asegurar la supervivencia de miles de empresas. De ahí que el Gobierno se haya visto obligado, sobre la marcha, a «amartillar» la norma inicial con otra nueva, de rango legal, con el fin de incorporar las correcciones que no podían haberse realizado mediante norma de rango reglamentario. Tal es el fin del Real Decreto-Ley 7/2012, de 9 de marzo, por el que se crea el Fondo para la financiación de los pagos a proveedores.

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Para el comentario que pretendemos articulamos el contenido de la norma en torno a tres ámbitos materiales:

— aspectos generales de la norma, a los que dedicamos una sucinta reflexión,

— creación del Fondo para la financiación de los pagos a proveedores (FFPP) y funcionamiento del sistema, y

— correcciones y precisiones realizadas al RDL 4/2012.

I. ASPECTOS GENERALES DEL RDL 7/2012 El rango normativo utilizado tiene una doble justificación: por un lado, la necesidad de crear el FFPP como ente del sector público empresarial y, por otro, incorporar las modificaciones del RDL 4/2012 que se han considerado precisas. Se trata, por tanto, de una norma que complementa y corrige el RDL inicial y que, por esa causa, ha de engarzarse con el mismo, al objeto de lograr una interpretación conjunta y coherente. No se trata de una labor exenta de dificultades, porque han de tenerse en cuenta las correcciones que expresamente se introducen (DA 3ª) y, también, la derogación normativa genérica que incorpora la Disposición derogatoria única. No es preciso extenderse en los perniciosos efectos —por todos sabidos— que este tipo de derogación implica en la nitidez jurídica de una institución o regulación; cuestión que quizá resultaba evitable, teniendo en cuenta la proximidad temporal entre las dos normas interpretativamente implicadas, mediante el empleo de técnicas normativas diferentes. En este apartado, no resulta baladí anotar que, como señala expresamente el art.1 RDL 7/2012, el objeto de la norma es la «regulación de las condiciones de ejecución de las operaciones destinadas al pago de las obligaciones pendientes de las Entidades locales y de las Comunidades Autónomas que se hayan acogido al mecanismo extraordinario de financiación para el pago a proveedores». De esta forma:

— El mecanismo, que inicialmente sólo era aplicable a las EE.LL., acoge también a las CC.AA., aunque sometidas éstas a las condiciones que, presumiblemente, se concretarán para cada una de ellas, de forma singular.

— El objetivo del sistema es el pago de obligaciones pendientes a proveedores, y no otro, con lo

que el elemento teleológico clarifica determinados preceptos, como el art. 4.4.

— La delimitación del ámbito de aplicación «a quienes se hayan acogido al mecanismo» si bien resulta precisa en lo que a las CC.AA. se refiere, adquiere un matiz ciertamente diferente cuando alude a la posición de las EE.LL. respecto a la norma.

II. ARTICULACIÓN DEL FONDO (FFPP) Y MECÁNICA DEL SISTEMA El RDL 7/2012 crea el FFPP como ente del sector público empresarial (arts. 2.1.g y 3.2.c de la Ley 47/2003, de 26 de noviembre, General presupuestaria). Se trata de un Fondo con personalidad jurídica

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propia, a diferencia del Fondo para la Adquisición de Activos Financieros, sobre el que, en palabras de la Exposición de Motivos, se asienta, que fue creado por Real Decreto-ley 6/2008, de 10 de octubre, como fondo sin personalidad jurídica independiente. La creación de esta entidad se justifica en la necesidad de que la ingente multiplicidad de operaciones de pago y crédito, se realice «de forma agregada». Se trata de una medida de simplificación plausible, ante la extrema complejidad que representará la puesta en marcha del sistema para una multitud de entidades y proveedores en un corto espacio de tiempo. De esta forma será el FFPP la entidad sobre la que se articule el sistema, dado que:

— Captará la financiación necesaria mediante las operaciones de endeudamiento que realice (art. 4.3).

— Pagará a los proveedores las deudas pendientes de pago de las EE.LL. y CC.AA. (art. 7).

Posiblemente a través del ICO.

— Recuperará los fondos empleados a través de las operaciones de crédito que concierte con las EE.LL. o, alternativamente, mediante compensación de la deuda con cargo a la participación de éstas en los tributos del Estado.

Como hemos dicho se reserva al ICO el papel de agente de pagos para la administración y gestión de las operaciones (art. 9). Ha de destacarse también que se contempla la posibilidad de que el Fondo pueda concertar operaciones de préstamo con el Estado para garantizar con la suficiente antelación el pago de las obligaciones contraídas, lo que introduce un elemento catalizador que pudiera resultar preciso para un correcto acompasamiento de las operaciones activas y pasivas del Fondo (art. 4.4). No se prevé en la norma el volumen de la operación —se ha anunciado oficialmente la cifra de 35.000 millones de euros para EE.LL. y CC.AA.—, ni las condiciones de plazo de los créditos —a pesar de la referencia contenida en el Preámbulo que aparece huérfana, quizá sobrevenidamente, del correlativo texto en la parte dispositiva de la norma—. Como ya apuntábamos en las reflexiones del trabajo precedente, relativo al RDL 4/2012, el mecanismo es realmente imperativo para las EE.LL. con obligaciones pendientes de pago anteriores al 1 de enero de 2012. Y es así, decíamos, porque las EE.LL. que no concierten el crédito correspondiente con el FFPP verán cómo sus deudores cobran y, paralelamente, se les retiene su participación en los tributos del Estado, entendemos que sin aplazamiento, con lo que la situación financiera de la entidad podrá verse avocada a un estado de clara y grave insolvencia. Pero es que, además, es previsible que incluso las entidades más saneadas opten por acudir a la vía del endeudamiento, pues mediante este sistema es posible acceder a un crédito que no necesita la tramitación ordinaria y, más claramente, de los acuerdos plenarios que pueden no estar en posición de obtener determinadas corporaciones, por el juego, a veces complejo, de las mayorías necesarias. La operatividad de del sistema se fundamenta jurídicamente, en último término, en la figura del «pago por tercero» contemplada en el art. 1158 CC, con naturaleza diferente a la de los institutos de la subrogación y la cesión de créditos.

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Por eso, se presentan dos alternativas para las EE.LL.: una convencional, a través de la concertación de operaciones de crédito con el FFPP, a través del ICO y otra, de carácter forzoso, mediante la que, en el caso de falta de suscripción del crédito, el FFPP paga, simple y llanamente, a los deudores de la EE.LL. y surge un nuevo crédito a su favor, frente a la entidad deudora, que compensa con los créditos que ésta tenga por su participación en los tributos del Estado (DA 4ª LHL). De ahí que esta operativa no pueda fundamentar, como en algún caso ya se ha hecho, crítica fundada en la afección a la autonomía de las EE.LL., constitucionalmente garantizada; se trata únicamente de que la Administración del Estado paga las deudas de las EE.LL. y se convierte en su nuevo acreedor. En último término señalar que no se produce novedad de relevancia, respecto al RDL 4/2012, a salvo de la que supone la propia creación del FFPP como entidad aglutinante. III. CORRECCIONES Y PRECISIONES AL RDL 4/2012 El segundo fin del RDL comentado es, como señalamos, la corrección y precisión de determinados aspectos del RDL 4/2012. Se contemplan en la Disposición Adicional Tercera y en el art.10, referido al seguimiento de los planes de ajuste: 1ª En primer término se redelimita el ámbito subjetivo del sistema para, por referencia a determinados títulos y capítulos de la LHL, venir a decir que sólo se aplica a Ayuntamientos y Diputaciones en tanto que únicos entes que cuentan con la posibilidad de contragarantizar al FFPP con su participación en los tributos del Estado —la ahora explícita exclusión de las EE.LL. vascas y navarras era ya evidente por la misma razón—. Hubiera aportado mayor claridad llamar a las cosas por su nombre y evitar referencias normativas cruzadas. De esta forma se excluyen del Fondo, entre otros, entidades locales menores, Mancomunidades y Consorcios que, no obstante, se verán afectados indirectamente por los efectos que se produzcan sobre la situación financiera de las EE.LL. que en ellos participen. Ahora bien, podría pensarse que tal exclusión no era obligada, porque aunque tales entidades no participasen en los tributos del Estado, podría aplicarse la previsión de la DA 4ª LHL que habilitaba para entender solidaria la deuda de las EE.LL. participantes en esas entidades y aplicar el sistema de pago en proporción a sus cuotas de participación. No obstante, creemos que la decisión de su exclusión es acertada, pues la situación de las deudas puede ser muy diversa y no responder exclusivamente a un mero criterio de relación proporcional con las cuotas de participación. La cuestión no se presenta con igual claridad respecto a entidades dependientes del sector público local (organismos autónomos, entidades públicas empresariales, fundaciones y sociedades de capital exclusivamente local), pues pudiera pensarse que integradas inicialmente en la forma prevista en el RDL 4/2012, ahora son excluidas del sistema por la nueva precisión realizada en la DA 3ª del RDL 7/2012, dado que tampoco participan en los tributos del Estado. Sin embargo, ha de tenerse en cuenta que la información de obligaciones pendientes de pago sigue incluyendo a estas entidades (art. 3.4 RDL 4/2012) y que la DA 4ª LHL incorpora un sistema de responsabilidad solidaria entre las entidades matrices y sus organismos autónomos y entidades públicas empresariales, por lo que, excluidas las sociedades mercantiles locales, podría concluirse que las EE.LL. asumirían el pago de las obligaciones de sus organismos, y sin embargo, la dicción literal de la DA 3ª.3 RDL 7/20112 lo impediría. Por ello entendemos que la interpretación ha de ser otra, y que estos organismos y

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entidades sí estarían incluidos en el ámbito subjetivo, en los términos previstos en el art. 2.3 RDL 4/2012. Porque de no ser así, además de perjudicar a aquellas EE.LL. que han optado por la descentralización administrativa, generará en el plan de pagos, la existencia de una discrepancia entre las relaciones certificadas de obligaciones pendientes de pago remitidas por los Ayuntamientos y los pagos a realizar realmente con cargo a esta operación. 2ª Ámbito Objetivo: El RDL 4/2012 era claro en cuanto a la delimitación de las deudas a extinguir, dado que se circunscribían a las obligaciones de pago derivadas de los contratos típicos de obras, servicios y suministros (art. 2.1). No obstante, como al margen quedaban importantes bolsas de débitos generadas en la ejecución de otro tipo de contratos, típicos o no, se había planteado la cuestión, ciertamente forzada, de si, al amparo de la más laxa dicción del Preámbulo de la norma —contratos incluidos en el ámbito de aplicación del Real Decreto Legislativo 3/2011—, podría sostenerse la posibilidad de ampliar el ámbito incluyendo otro tipo de contratos. A la vista de la DA 3ª.1 RDL 7/2012, parece que se ha intentado incorporar una solución intermedia, admitiendo las obligaciones generadas al amparo de contratos de gestión de servicios públicos en su modalidad de concesión. Desconocemos los criterios tenidos en cuenta para esta corrección, pero, desde luego no resultan evidentes. Resultaría excesivamente simplista acudir únicamente al carácter anfibológico del término «servicios» cuando nos enfrentamos a una norma «técnica». Si se parte del concepto de concesión, como modalidad del contrato de gestión de servicios públicos, constatamos que el mismo supone la gestión por el empresario, a su propio riesgo y ventura, constituyendo, paradójicamente, su principal retribución la explotación del servicio; es decir, normalmente, las tarifas de los usuarios. Ese sistema de retribución es, y no casualmente, uno de los elementos diferenciadores respecto a otro tipo de contratos —de servicios o especiales—. De ahí que la ampliación pretendida, en términos estrictos, sólo afectaría a cantidades a entregar por la Administración titular como subvención del servicio en concesión, que en principio se encuentran excluidas. Otra cosa es que, en la realidad, existan muchos contratos, de servicios o especiales, que se han denominado como de gestión de servicios públicos, y en ese caso, por esa vía estarían aceptándose obligaciones que no se admitirán a quien hubiera calificado correctamente sus contratos. Independientemente, la norma sigue excluyendo a los contratos de concesión de obra pública, los de colaboración público-privada y los contratos administrativos especiales (estos últimos utilizados profusamente por las EE.LL.). 3º Plan de Ajuste: Decíamos, a la vista del RDL 4/2012, que este era uno de los aspectos más controvertidos de la norma, dado que se pretendía conseguir un instrumento de importante alcance y profundidad en un muy corto espacio temporal, en donde del Interventor de cada entidad adquiría un protagonismo que no encajaba dentro de la sistemática de funcionamiento ordinario de las EE.LL. Viene la nueva norma a corregir este aspecto dejando las cosas en su sitio: El Plan de ajuste se elabora por cada Corporación, se informa por el Interventor y se aprueba por el Pleno, con mayoría cualificada si lo requiriese alguna de las medidas incluidas en él. Se adapta así el sistema a una estructura acorde con las funciones del Interventor y con las competencias de los órganos políticos. Además hay un cambio que, siendo menos evidente, no ha de pasar desapercibido. El apartado quinto de la disposición que comentamos señala que el plan de ajuste se elaborará por las respectivas

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corporaciones «de acuerdo con su potestad de autoorganización». Es decir: ¿ya no habrá un modelo de Plan de Ajuste aprobado mediante Orden Ministerial? En breve lo sabremos, pues el plazo establecido en la DF 1ª RDL 4/2012 está cumplido y nada sabemos aún ni del modelo de certificación individualizada del art.4 de la misma norma, ni del correspondiente al plan de ajuste. 4ª Y este asunto del modelo del Plan de Ajuste nos lleva directamente al art. 10 RDL 7/2012, en el que regulan las obligaciones de información de las EE.LL., que se complementa, además, con la previsión contenida en la DA 1ª del proyecto de Ley Orgánica de Estabilidad Presupuestaria y Sostenibilidad Financiera de las Administraciones Públicas actualmente en trámite parlamentario, que establece en su apartado cuarto la necesidad de remitir al Ministerio Hacienda y Administraciones Públicas la información allí prevista (avales públicos recibidos y líneas de crédito contratadas y deuda comercial, entre otras).

Con el fin de garantizar el sistema se sigue ahondando en las obligaciones de información y los sistemas de control. Se establece como fulcro de garantía el informe de seguimiento de la ejecución de los planes de ajuste realizado anualmente por el Interventor (trimestralmente en el caso diputaciones y ayuntamientos capitales de provincia, o de comunidad autónoma, o que tengan población de derecho igual o superior a 75.000 habitantes). La determinación del contenido del informe se remite a una ulterior regulación reglamentaria.

Si resulta, como planteamos, que se hubiera eliminado el modelo de plan de ajuste previsto inicialmente, la decisión habría sido acertada, pues, entonces, los aspectos de control se desplazarían al informe del Interventor, inicial y de seguimiento. La única forma eficiente de controlar miles de planes de ajuste es llevar a cabo el control a través de los informes señalados, realizándose los mismos en un modelo que incorpore las magnitudes necesarias para ofrecer una referencia fiable y consistente del estado económico de cada entidad. La alimentación debería ser on-line, incorporada a una plataforma telemática común, y firmada telemáticamente por el Interventor que garantizaría la veracidad de los datos. Si se plantea proceder de otro modo, será absolutamente imposible un control mínimamente riguroso y eficaz. Ahora bien, en cualquier caso, el modelo de informe de seguimiento debería establecerse inmediatamente afectando también al informe inicial del Interventor, al objeto de que el mismo fije la serie de magnitudes a controlar con los informes de seguimiento. Por último referirnos al aspecto que, a nuestro juicio, resulta más criticable: es el referido a la posibilidad de sometimiento de las EE.LL. a actuaciones de control por la IGAE, tanto si ésta las realiza directamente o en colaboración con otros organismos públicos, como si las lleva a cabo a través de empresas privadas de auditoría. Es este un asunto que sí podría afectar a la autonomía local. La previsión no resulta justificable si se tiene en cuenta que para estas lides se cuenta con miles de funcionarios (Interventores), y nunca mejor dicho, especialmente habilitados, y perfectamente conocedores de la situación real de cada una de las EE.LL. Por ello, en caso de duda bastaría con requerir información complementaria a estos funcionarios; y en último caso proceder a través de los organismos públicos de fiscalización. Esta medida se nos antoja innecesaria e ineficiente y, además, poco respetuosa, en este caso, con la capacidad profesional de aquellos funcionarios locales, a los que desde un principio se ha colocado en el centro de las responsabilidades de impulso del sistema. IV. CONCLUSIONES El RDL 7/2012 representa un ajuste de cierto calado respecto a la inicial concepción del sistema de

37

pago a proveedores de las EE.LL. contemplado en el RDL 4/2012. Dejando al margen la extensión del sistema a las CC.AA., sin duda la novedad más relevante, la nueva norma crea una entidad (FFPP) que racionaliza el funcionamiento del sistema, centralizando las operaciones de modo agregado. Además se llevan a cabo correcciones y concreciones que, a pesar del «rubor» con que se plantean, no son de mero detalle y que solventan cuestiones que van aquilatando la calidad de las medidas técnicas a las necesidades del proyecto. Como decíamos en el anterior comentario publicado en la edición digital el diariolaley.es del 1 de marzo pasado —«Comentario urgente al Real Decreto-Ley 4/2012 y su incidencia sobre las Corporaciones Locales»—, el objetivo principal del sistema es conseguir de forma urgente el pago de las deudas públicas locales, asumiendo la posible generación de situaciones complejas en lo que se refiere a la supervivencia de determinadas entidades locales. Es este un escenario próximo en el que un buen número de EE.LL. no tendrá capacidad para asumir su incorporación al sistema, y que, por ello, las mismas resultarán definitivamente inviables desde un punto de vista económico-financiero. En muchos casos ocurrirá que estemos ante pequeñas entidades que puedan agruparse con otras, pero en otros nos encontraremos con entidades importantes que no podrán acudir a esa vía. Si no se quiere reaccionar a pie forzado es preciso que de forma inmediata se aborde normativamente la más que posible situación de insolvencia de las EE.LL., estamos a tiempo, pero en breve puede que ya será tarde. Teniendo en cuenta las cuestiones que no han sido resueltas, habremos de estar atentos al BOE y a las comunicaciones que desde el Ministerio de Hacienda y Administraciones Públicas puedan irse produciendo para solventar las mismas. El Ministerio ya ha dado respuesta a dudas planteadas desde la FEMP y también por el colectivo de Interventores de las EE.LL., que se encuentran publicadas en la Oficina Virtual para la coordinación financiera con las Entidades Locales http://www.minhap.gob.es/Documentacion/Publico/DGCFEL/InstruccionesAplicaciones/PagosProveedores/RDL42012FAQ.pdf ADENDA: MODELO DE PLAN DE AJUSTE Terminada la redacción de este comentario, se ha conocido borrador del modelo de plan de ajuste elaborado por el Ministerio de Hacienda y Administraciones Públicas que, presumiblemente será el que se publique en el BOE de forma inmediata, sin perjuicio de correcciones de última hora. Por tanto, y frente la opinión que avanzábamos en el texto, sí va a haber modelo del plan, además del modelo de informes de seguimiento. Como hemos venido sosteniendo, se trata de un modelo espartano que a través de cuadros numéricos ya establece claramente las medidas y líneas a seguir, sin margen para aportaciones singulares; se trata, en definitiva de que las cifras muestren la realidad objetiva, por muy dura que ésta pueda ser. Bien es cierto, podría mantenerse que las previsiones serán sólo número sin respaldo alguno —aventuradas por tanto— pero también resulta evidente que llegados a este punto quizá no cabía más solución que sellar un compromiso sobre cifras y números concretos, en el que cada EE.LL. ponga de manifiesto sinceramente la realidad financiera en que se desenvuelve. El plan, ajustándose a las previsiones iniciales del RDL 4/2010, establece un modelo riguroso y exigente. En él se destaca la necesidad de detallar aspectos esenciales, referidos tanto a gastos como ingresos, como es la financiación de los servicios públicos prestados, obligando a describir un escenario de contención de costes en todos los niveles, personal, sector público local… Y lo que también es importante, la justificación de los costes derivados de la externalización de los servicios. Además resulta relevante la referencia a la recaudación líquida en el apartado de los

38

ingresos, lo que supone una definición de control verdaderamente singular. Por último no ha de olvidarse la necesidad de aportar declaraciones expresas de cada entidad comprometiéndose a la adopción y aplicación de las medidas previstas, así como a remitir toda la información que el Ministerio precise, para el cumplimiento del plan y garantía de consecución de los objetivos de estabilidad presupuestaria, los límites de deuda pública y las obligaciones de pago a proveedores. Dicha declaración, imaginamos que ha de ser un contenido adicional del acuerdo plenario que apruebe el plan de ajuste, que, tal y como se refleja en el modelo, habrá de informarse por el Interventor local en sentido favorable o desfavorable.

39

Esquemas de los

Reales Decretos-

leyes 4/2012 y

7/2012(BB.OO.E. del 25/02/2012 y del 10/03/2012)

Manuel Fueyo Bros

Doctor por la Universidad de Oviedo

Interventor de Administración Local.

Consorcio para la Gestión de Residuos en Asturias.

Vs.3 (13-03-2012)

40

R.D-ley 4/2012 y R.D-ley 7/2012(BOE del 25-02-2012 y del 10/03/2012)

Inventario de entes locales

-El Municipio.

-La Provincia.

-La Isla en los archipiélagos balear y

canario.

-Las Entidades de ámbito territorial

inferior al municipal, instituidas o

reconocidas por las Comunidades

Autónomas

-Las Comarcas u otras Entidades que

agrupen varios Municipios, instituidas

por las Comunidades Autónomas.

-Las Áreas Metropolitanas.

-Las Mancomunidades de Municipios.

+

Todos los organismos y entidades

dependientes que pertenezcan

MAYORITARIAMENTE a las entidades del

cuadro de la izquierda. Incluye, pues, a

todos y solo los Organismos Autónomos,

Entidades Públicas empresariales,

Sociedades Mercantiles, Instituciones sin

ánimo de lucro y a los Consorcios que

pertenezcan íntegramente a las entidades

del art. 3 de la Ley 7/1985 (véase también

el art. 2 del Real Decreto 1463/2007).

¿El ente es susceptible de

percibir fondos con cargo

a la participación en los

tributos del Estado (PTE)?

(D.A. 3ª RD-ley 7/2012)

-Municipios

-Provincias

-La Isla en los archipiélagos balear y

canario.

+

Todos los organismos y entidades dependientes

que pertenezcan INTEGRAMENTE a los

municipios, provincias o islas. Incluye, pues, a

todos y solo los Organismos Autónomos, Entidades

Públicas empresariales, Sociedades Mercantiles e

Instituciones sin ánimo de lucro y a los Consorcios

que pertenezcan íntegramente a dichas entidades.

Sí

Entes locales a efectos del RD-ley 4/2012

EN

TE

S

EX

CL

UID

OSNo

¿Entidades locales del País

Vasco o Navarra?

Sí

No

© Manuel Fueyo Bros vs. 11-03-201241

R.D-ley 4/2012 y R.D.-ley 7/2012(BOE del 25-02-2012 y del 10/03/2012)

SUMA DE LAS OBLIGACIONES

PENDIENTES DE PAGO A 31-12-2011

¿Contraídas con la AGE, con las CCAA, o sus respectivos

entes Dependientes, con otras EE.LL

o con la Seguridad Social?

-¿Está vencida y es líquida y exigible?

-¿La factura o documento de pago equivalente se ha

recibido en el registro antes del 01-01-2012?

-¿Se trata de contratos incluidos en el ámbito

de la Ley de Contratos?

Reúne todos los requisitos siguientes:

OB

LIG

AC

ION

ES

EX

CL

UID

AS

Sí

No

SUMA DE OBLIGACIONES AFECTADAS

POR EL R.D.-ley 4/2012

Sí

Entidad local más los organismos y

entidades íntegramente (100%)

dependientes de entidades locales

INTERVENTOR(incumplimiento: falta muy grave)

Relación certificada de las obligaciones pendientes de pago

Código o NIFDenominación

socialDomicilio social

El Interventor que subscribe certifica que son ciertos los datos contenidos en la presente relación

En……………………….., ……………………, de marzo de 2012

Fdo.:

Indentificación del contratistaPrincipal de la

operación más IVA o

IGIC

Fecha de entrada de

la factura o sol ici tud

de pago equiva lente

en el regis tro

adminis trativo

¿Se ha instado por el

contratis ta el pago

ante los Tribunales?

Totales

El Interventor,

Certifica

La E.L. remite por vía telemática y firma electrónica

hasta el día 15 de marzo de 2012

PLENOInforma

Contratista

o cesionario del

derecho de cobro

Derecho a consultar

la información

¿No incluido?Solicita certificado

individual

Certificado

individual

Reconocimiento del

derecho de cobro por

silencio +

15 días

naturales

Comunica

en los 5 primeros días

hábiles de cada mes

Relación de solicitudes individuales correspondientes al mes de ………………..

Código o

NIFDenominación social Domicilio social

Solicitudes presentadas durante el mes de:…………….

Total…………….

Certificados expedidos durante el mes de:…………….

Subtotal…………….

Solicitudes rechazadas durante el mes de:…………….

Subtotal…………….

Solicitudes no contestadas durante el mes de:…………….

Subtotal…………….

El Interventor que subscribe certifica que son ciertos los datos contenidos en la presente relación

En……………………….., ……………………, de…………………..de 2012

Fdo.:

Indentificación del contratistaPrincipal de la

operación más

IVA o IGIC

Fecha de entrada de la

factura o sol ici tud de

pago equiva lente en el

regis tro adminis trativo

¿Se ha instado por el

contratis ta el pago

ante los Tribunales?

Totales

El Interventor,

Derecho a consultar

la información mensual

Contabilización

Solo las obligaciones respecto de las cuales haya

transcurrido el período legal de pago y estén

pendientes de pago a partir del 15-03-2012 -se puede

emitir teniendo en cuenta el plan de disposición de

fondos hasta esa fecha-

(Contestación consulta del MINHAP)

Dos ficheros : de contratistas y de facturas.

Se realizan en Excel y luego se les guarda

en formato CSV delimitado por comas

-La ausencia de la fecha de registro

determina la exclusión del certificado.

-Se deben incluir también las obligaciones

derivadas de contratos de gestión de

servicios públicos (DA 3ª RD-ley 7/2012).

-Se incluye todo tipo de contratos incluidos

en el ámbito de aplicación del TRLCSP, con

independencia del resultado de la

fiscalización y de su registro contable.

-Se deben incluir obligaciones embargadas

por cualquier motivo. En este caso, entiendo

que como tercero debería señalarse la

entidad que haya practicado el embargo.

-No deben incluirse las subvenciones.

(Contestación consultas MINHAP).

https://serviciostelematicos.sgcal.minhap.gob.es/

pagosproveedores/

Contratista

o cesionario del derecho

de cobro

© Manuel Fueyo Bros vs. 11-03-2012

¿Están pendientes

de pago a

15-03-2012?

Sí

No es preciso emitir

certificación algunaNo

42

SUMA DE OBLIGACIONES AFECTADAS

POR EL R.D.-ley 4/2012

¿Están pagadas?

PLENO

No

Informe

(DA 3ª.5 RD-ley 7/2012)

para su aprobación

antes del 31-03-2012

El plan de ajuste se extenderá durante el período de

amortización previsto para la operación de endeudamiento,

debiendo los presupuestos generales anuales que se aprueben

durante el mismo, ser consistentes con el mencionado plan de

ajuste.

En todo caso, el contenido del citado plan deberá cumplir los

siguientes requisitos:

a) Recoger ingresos corrientes suficientes para financiar

sus gastos corrientes y la amortización de las operaciones

de endeudamiento, incluida la que se formalice en el marco

de la presente norma;

b) Las previsiones de ingresos corrientes que contenga

deberán ser consistentes con la evolución de los ingresos

efectivamente obtenidos por la respectiva entidad local en

los ejercicios 2009 a 2011;

c) Una adecuada financiación de los servicios públicos

prestados mediante tasa o precios públicos, para lo que

deberán incluir información suficiente del coste de los

servicios públicos y su financiación;

d) Recoger la descripción y el calendario de aplicación de

las reformas estructurales que se vayan a implementar así

como las medidas de reducción de cargas administrativas a

ciudadanos y empresas que se vayan a adoptar en los

términos que se establezcan por Acuerdo de la Comisión

Delegada del Gobierno para Asuntos Económicos;

e) Cualesquiera otros requisitos que se establezcan por

Acuerdo de la Comisión Delegada del Gobierno para

Asuntos Económicos.

El Plan de ajuste podrá incluir modificación de la organización

de la corporación local.

Se notifica al día siguiente

de su aprobación

Entidad local

¿Valora y comunica en el

plazo de 30 días

naturales?

Favorable

à Autorizada operación

de endeudamiento

Desfavorable por

silencio negativoNo

Se comunica al Ministerio de Hacienda

(Contestación a las consultas MINHAP).

En el caso de que las entidades locales

no aprueben el plan de ajuste, el órgano

competente del MINHAP efectuará las

retenciones que procedan con cargo a

las órdenes de pago que se emitan para

satisfacer su PTE

No¿ PLAN DE

AJUSTE?

INTERVENTOR

Sí

OPERACIÓN DE

ENDEUDAMIENTO

Fondo para la Financiación de

los Pagos a Proveedores (FFPP)

PROVEEDORES

FASE DE PAGO A PROVEEDORES (*)

GARANTIZADA CON LAS

RETENCIONES PREVISTAS EN EL

ART. 11DEL RD-ley 4/2012 MINHAP

ENTIDADES DE

CRÉDITO

R.D-ley 4/2012 y R.D.-ley 7/2012(BOE del 25-02-2012 y del 10/03/2012)

RETIENE LA

PARTICIPACIÓN EN

LOS TRIBUTOS DEL

ESTADO DEL ENTE

CORRESPONDIENTE

(*) Nota: habrá que esperar a ver como se regula

el pago a los proveedores y la participación del

ICO en el proceso (pues a tenor del art. 9 del

RD-ley 4/2012 parece que los proveedores

pueden cobrar de las entidades de crédito, pero

conforme al art. 7.3 del RD-ley 7/2012 los

proveedores, en virtud de cuyas deudas se

obtenga el crédito, no podrán ser pagados

directamente por parte del propio Ayuntamiento).

PLAN DE

AJUSTE

aprobado

© Manuel Fueyo Bros vs. 11-03-2012

43

R.D.-ley 7/2012(BOE del 10/03/2012)

Art. 10

PLAN DE

AJUSTE

aprobado

La E.L es:

¿capital de provincia;

supera los 75.000 habitantes;

o es una provincia o

un ente

asimilado?

INTERVENTORINTERVENTOR

SíNo

PLENO

Informe anual

sobre la

ejecución de los

planes de ajuste

Informe

trimestral sobre

la ejecución de

los planes de

ajuste

Se dará cuentaSe dará cuenta

En función del riesgo

que se derive del resultado

de la valoración de

los informes

Entidad local

Podrá realizar

actuaciones de control

con el fin de garantizar

el reembolso de las

operaciones

de endeudamiento

Su contenido se

determinará

reglamentariamente

Su contenido se

determinará

reglamentariamente

Informa del

Resultado de

la valoración

© Manuel Fueyo Bros vs. 11-03-2012

44

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Cómo afrontar el plan de pago a

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45

Debido a la precipitación en la redacción del Real Decreto-Ley 4/2012, el 7/2012 ha venido a corregir algunos de sus defectos, y así: - Amplía el ámbito de aplicación objetivo a los contratos de gestión de servicios públicos en su modalidad de concesión. - Reduce el ámbito subjetivo de aplicación a las entidades locales que reciban la participación en los tributos del estado. - Excluye a las entidades locales de Navarra y el País Vasco, en atención a las peculiaridades de su régimen foral. - Determina que el plan de ajuste ya no será elaborado por el interventor, sino que éste se limitará a informar el que elabore la corporación. - Aclara los supuestos de cancelación fraccionada de la deuda. En cuanto a la regulación sustantiva, el Real Decreto-Ley 7/2012 crea el Fondo para la financiación de los pagos a proveedores como una entidad estatal de derecho público, distinta de los organismos autónomos y las entidades públicas empresariales, con personalidad jurídica propia y plena capacidad de obrar. Esta entidad recabará de los mercados financieros las cantidades precisas para pagar las deudas a los proveedores de las entidades locales, para lo cual se subrogará en el derecho de crédito del proveedor frente a la entidad local. La entidad local cancelará su deuda con el Fondo mediante una operación de préstamo a diez años con dos de carencia. Si no concertara la operación, el Fondo recuperará la cantidad aportada mediante retención en la participación en los ingresos del estado del ente local, a cuyo efecto el estado transferirá dicha participación al Fondo. La clave de bóveda de todo este sistema es la dura disciplina fiscal a la que deberán someterse las entidades locales mediante la aprobación de un plan de ajuste. Pero su éxito o fracaso no radicará en la aprobación del plan (en los últimos años pueden cifrarse en cientos, si no miles, los planes de ajustes aprobados y sistemáticamente incumplidos por las entidades locales), sino en su seguimiento y en las medidas que adopte el Estado en caso de incumplimiento. Si el Estado exige el cumplimiento y es severo ante el incumplimiento, muchas entidades locales tendrán dificultades financieras, pero si no lo hace, España tendrá un auténtico problema, porque la relajación del Estado implicará que dentro de dos años los cajones de los ayuntamientos volverán a estar llenos de facturas impagadas, y además con un préstamo al que simplemente no podrán hacer frente».

46

PROGRAMA DEL CURSO El mecanismo de financiación El plan de ajuste

- Financiación de servicios públicos - Reformas estructurales - Confección del plan - El seguimiento del plan

Cesión de derechos y retención en la PIE DUDAS QUE PODRÁ SOLUCIONAR ¿Es obligatoria la elaboración del plan de ajuste? ¿Qué papel desempeña el interventor en la elaboración del plan de ajuste? Qué ocurre si:

- no se presenta plan de ajuste - el pleno no aprueba el plan de ajuste - el Ministerio no aprueba el plan de ajuste

¿Se necesita autorización para concertar el préstamo si se superan las ratios establecidas en el TRLHL? ¿Implica la aprobación del plan de ajuste la de las medidas que él contempla? ¿Exige el plan de ajuste que los servicios públicos se autofinancien? ¿Qué porcentaje podrá el Estado retener de la PIE? ¿Cómo se calculan las cuotas del préstamo? ¿Cómo se contabilizan las bajas de los proveedores?

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Preguntas y Respuestas CONTABILIDAD LOCAL.— PRESUPUESTOS GENERALES LOCALES.— CONTABILIZACIÓN DE LAS FACTURAS A QUE SE REFIERE EL REAL DECRETO LEY 4/2012. Antecedentes La obligación de contabilizar las facturas a que se refiere el RDL 4/2012, ¿qué obligaciones implica respecto a las facturas anteriores a 1 de enero de 2012 sin consignación presupuestaria? ¿Es necesario proceder al reconocimiento extrajudicial una vez emitidos los certificados de deuda?

Contestación Como señala expresamente la Exposición de Motivos del Real Decreto-Ley 4/2012, de 24 de febrero (BOE del 25), por el que se determinan obligaciones de información y procedimientos necesarios para establecer un mecanismo de financiación para el pago a los proveedores de las Entidades Locales, una de las principales finalidades de la norma es identificar el volumen real de la deuda de las Entidades Locales con sus proveedores.

Pues bien, una vez delimitado ese volumen real de la deuda, la norma exige que dicha deuda conste en la contabilidad de la Entidad Local correspondiente. Por ello, cuando el art. 5 regula los efectos de la expedición de certificados, dispone que la expedición, tanto de las relaciones certificadas como de los certificados individuales, conllevará la contabilización de las obligaciones pendientes de pago, en caso de no estarlo, sin que esto suponga responsabilidad del Interventor en los términos previstos en el art. 188 del Texto Refundido de la Ley Reguladora de las Haciendas Locales (TR LRHL), aprobado por Real Decreto Legislativo 2/2004, de 5 de marzo (BOE del 9). Este precepto, como sabemos, dispone que los ordenadores de gastos y de pagos, en todo caso, y los Interventores de las Entidades Locales, cuando no adviertan por escrito su improcedencia, serán personalmente responsables de todo gasto que autoricen y de toda obligación que reconozcan, liquiden o paguen sin crédito suficiente.

Ahora bien, si nos atenemos al tenor literal de la norma, esta habla de «contabilización de las obligaciones pendientes de pago». Expresión que, entendemos, no debe confundirse con «reconocimiento de la obligación»; que se trata de un acto de ejecución del presupuesto de gastos y que implicaría, en caso de facturas sin existencia de consignación presupuestaria, el reconocimiento extrajudicial.

Por tanto, desde esta perspectiva, consideramos que lo procedente, para las facturas sin consignación presupuestaria, una vez emitidos los certificados, será contabilizarlas en la cuenta 413 «Acreedores por operaciones pendientes de aplicar a presupuesto».

En efecto, si acudimos a las relaciones contables reguladas por la Orden EHA/4041/2004, de 23 de noviembre, por la que se aprueba la Instrucción del modelo Normal de Contabilidad Local, encontramos la cuenta 413, cuya descripción indica que se trata de un cuenta acreedora que recoge las obligaciones derivadas de gastos realizados o bienes y servicios recibidos que no se han aplicado al presupuesto, siendo procedente dicha aplicación. Añadiendo que se abonará, al menos a 31 de diciembre, con cargo a las cuentas del grupo 6 o de Balance representativas del gasto realizado. Cuando se produzca la aplicación al presupuesto, se practicará el mismo asiento con signo negativo. Y estableciendo que su saldo, acreedor, recogerá el importe de las obligaciones pendientes de aplicar al presupuesto. Esto es, ya existía la obligación de contabilizar todas estas facturas, para que la contabilidad reflejara la imagen fiel de la situación de la Entidad Local, aunque lo cierto es que, precisamente por las responsabilidades que puedan imputarse al Interventor, estas facturas no suelen contabilizarse. Pues bien, lo que exige el Real Decreto Ley es que todas esas facturas se incluyan en la contabilidad de la Entidad Local, para que esta refleje la deuda real de la misma.

En cuanto al reconocimiento extrajudicial, entendemos que este deberá realizarse en un momento posterior, una vez efectuada la modificación de crédito que haya de realizarse con los recursos

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procedentes de la operación de endeudamiento que en el mismo Real Decreto Ley se regula.

HACIENDAS LOCALES. OPERACIONES DE CRÉDITO.— NATURALEZA DE LA OPERACIÓN DE ENDEUDAMIENTO PREVISTA EN EL REAL DECRETO LEY 4/2012. Antecedentes ¿Qué naturaleza tendría la operación de endeudamiento que se regula en el Real Decreto Ley 4/2012?

Contestación Es pronto todavía para determinar cómo deberá contabilizarse la operación de endeudamiento que recoge el Real Decreto Ley 4/2012, de 24 de febrero (BOE 25), por el que se determinan obligaciones de información y procedimientos necesarios para establecer un mecanismo de financiación para el pago a los proveedores de las Entidades Locales, ya que, como señala su propia exposición de motivos, la concreción de las condiciones del mecanismo de financiación se determinará por un Acuerdo de la Comisión Delegada del Gobierno para Asuntos Económicos que se aprobará de forma inmediata

El art. 10 del citado Real Decreto Ley, en lo que aquí interesa, dispone lo siguiente:

— Las Entidades Locales podrán financiar las obligaciones de pago abonadas en el mecanismo mediante la concertación de una operación de endeudamiento a largo plazo cuyas condiciones financieras serán fijadas por Acuerdo de la Comisión Delegada del Gobierno para Asuntos Económicos.

— La operación de endeudamiento deberá ser incorporada, en el plazo máximo de un mes a contar desde la fecha de su formalización, en la Central de Información de Riesgos de las Entidades Locales, de acuerdo con lo dispuesto en el art. 55 del Texto Refundido de la Ley Reguladora de las Haciendas Locales (TR LRHL), aprobado por Real Decreto Legislativo 2/2004, de 5 de marzo (BOE del 9), y en el art. 24 del Texto Refundido de la Ley General de Estabilidad Presupuestaria, aprobado por el Real Decreto Legislativo 2/2007, de 28 de diciembre (BOE del 31), y sus normas de desarrollo.

— En el supuesto de que la operación de endeudamiento se destine, total o parcialmente, a la cobertura de obligaciones que quedaron pendientes de aplicar a presupuesto, estas deberán reconocerse en su totalidad en el presupuesto vigente para 2012, con cargo al importe que corresponda del total financiado.

Como vemos, el precepto se limita a hablar de operación de endeudamiento a largo plazo, pero no dice nada sobre la naturaleza que debe tener dicha operación y si se debe aplicar al Presupuesto o se trata de una operación no presupuestaria que tiene como única finalidad la de atender a un déficit de liquidez. Pero, considerando el conjunto de la regulación que hace el Real Decreto Ley, ello es lógico porque realmente la naturaleza de la operación de crédito va a depender del estado en el que se encuentren las facturas para cuyo pago se solicite. Y, por ello, pueden darse varias posibilidades:

En primer lugar, puede ocurrir que todas las obligaciones que financie la operación de endeudamiento se encuentren reconocidas en el correspondiente presupuesto antes del 1 de enero de 2012. En tal caso, entendemos que se trata, simplemente, de lo que denominamos habitualmente como una operación de tesorería, porque el único problema que tendría la Entidad Local sería un déficit de liquidez. Esta «operación de tesorería» tendría como peculiaridad principal que se trata de una operación a largo plazo; pero entendemos que, en tal caso, no sería rigurosamente necesario que se contabilizara como una operación presupuestaria, ya que no se trataría de un recurso presupuestario para financiar presupuestariamente gastos de la Entidad Local, ya que estos estarían adecuadamente reconocidos en sus respectivos presupuestos.

La segunda posibilidad es que todas las obligaciones que financie la operación de endeudamiento no se encuentren reconocidas en el correspondiente presupuesto antes del 1 de enero de 2012. En

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tal caso, se trataría de una operación de endeudamiento a largo plazo que se tendría que ingresar a través del presupuesto del ejercicio 2012; porque sería el recurso que financiaría los créditos extraordinarios o suplementos de créditos necesarios para dotar de la consignación presupuestaria suficiente que permitiera el reconocimiento de las citadas obligaciones. Así se desprende del apartado 5 del art. 10 que ahora veremos.

Y existe una tercera opción, que sería que parte de las facturas estén reconocidas antes del 1 de enero de 2012 y parte no lo estén. A este supuesto se refiere el apartado 5 del art. 10, al señalar que cuando la operación de endeudamiento se destine, total o parcialmente, a la cobertura de obligaciones que quedaron pendientes de aplicar a presupuesto, estas deberán reconocerse en su totalidad en el presupuesto vigente para 2012, con cargo al importe que corresponda del total financiado. Esto es, en este caso, parte de la operación de endeudamiento funcionaría como una «operación de tesorería a largo plazo» y parte como una operación de endeudamiento a largo plazo para financiar cualquier tipo de gasto realizado sin consignación (sea gasto corriente o de inversión).

En definitiva, la naturaleza de la operación de crédito va a depender del estado en el que se encuentren las facturas para cuyo pago se solicite.

PRESUPUESTOS GENERALES LOCALES.— OBLIGATORIEDAD DE REMITIR LA CERTIFICACIÓN ESTABLECIDA POR EL ART. 3 RDL 4/2012. Antecedentes La obligación de expedir certificación a que se refiere el art. 3 RDL 4/2012. ¿Se refiere únicamente a las Entidades Locales que deseen acogerse al mecanismo de financiación que regula?

Contestación Entendemos que una de las finalidades del Real Decreto Ley 4/2012, de 24 de febrero (BOE del 25), por el que se determinan obligaciones de información y procedimientos necesarios para establecer un mecanismo de financiación para el pago a los proveedores de las Entidades Locales, es aflorar la deuda real que las Entidades Locales tienen con sus proveedores. Por ello, el propio título del Real Decreto Ley distingue entre «obligaciones de información» y «procedimientos necesarios para establecer mecanismos de financiación».

En este sentido, el art. 2, al establecer el ámbito de aplicación, dispone claramente que deberán incluirse las obligaciones pendientes de pago a los contratistas que reúnan los siguientes requisitos:

a) Ser vencidas, líquidas y exigibles.

b) Que la recepción, en el registro administrativo de la Entidad Local, de la correspondiente factura, factura rectificativa en su caso, o solicitud de pago equivalente haya tenido lugar antes del 1 de enero de 2012.

c) Que se trate de contratos de obras, servicios o suministros incluidos en el ámbito de aplicación del Real Decreto Legislativo 3/2011, de 14 de noviembre (BOE del 16), por el que se aprueba el Texto Refundido de la Ley de Contratos del Sector Público (TR LCSP).

Añadiendo, que se entiende por Entidad Local, a los efectos de lo dispuesto en este Real Decreto-Ley, todas las entidades mencionadas en el art. 3 de la Ley 7/1985, de 2 de abril (BOE del 3), Reguladora de las Bases del Régimen Local (LRBRL) y todos sus organismos y entidades dependientes que pertenezcan íntegramente a las Entidades Locales incluidos en el Inventario de Entes del Sector Público Local regulado por el Real Decreto 1463/2007, de 2 de noviembre (BOE del 3), por el que se aprueba el reglamento de desarrollo de la Ley 18/2001, de 12 de diciembre de Estabilidad Presupuestaria.

Por otra parte, cuando regula la obligación de suministrar información, dispone de forma imperativa lo siguiente en su art. 3:

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1. Las Entidades Locales deberán remitir, por vía telemática y con firma electrónica, al órgano competente del Ministerio de Hacienda y Administraciones Públicas, con fecha límite el día 15 de marzo de 2012, una relación certificada de todas las obligaciones pendientes de pago que reúnan los requisitos establecidos en el artículo anterior (...).

2. La relación certificada prevista en el apartado anterior se expedirá por el Interventor con obligación de informar al pleno de la Corporación Local.

3. En el caso en el que las Entidades Locales hubieren acordado con sus contratistas, con anterioridad a la entrada en vigor de la presente norma, una cancelación fraccionada de las deudas contraídas con estos, se incluirá en la mencionada certificación el importe total pendiente de pago en el momento en el que se emita. En estos casos las Entidades Locales deberán informar de los vencimientos que se produzcan hasta el 31 de diciembre de 2012.

4. La relación certificada a remitir por cada Entidad Local, de acuerdo con lo previsto en el apartado 1, comprenderá también las obligaciones pendientes de pago correspondientes a los organismos autónomos y demás entidades dependientes que pertenezcan íntegramente a las Entidades Locales incluidas en el Inventario de Entes del Sector Público Local regulado por el Real Decreto 1463/2007, de 2 de noviembre, por el que se aprueba el reglamento de desarrollo de la Ley 18/2001, de 12 de diciembre, de Estabilidad Presupuestaria.

Y, para remarcar ese carácter incondicionado e imperativo de la norma, el art. 6 establece que el incumplimiento por parte de los funcionarios competentes de las obligaciones de expedición de certificaciones y comunicaciones previstas en los arts. 3 y 4, tendrán la consideración de faltas muy graves en los términos previstos en el art. 95 de la Ley 7/2007, de 12 de abril (BOE del 13), del Estatuto Básico del Empleado Público (EBEP).

Como se puede apreciar, en ningún momento el Real Decreto Ley vincula la remisión de la relación certificada a la concertación de una operación de crédito. Como hemos dicho, una de las finalidades esenciales de la norma es tener conocimiento de la deuda real que tiene las Entidades Locales con sus proveedores. Esto queda claro en la propia Exposición de Motivos cuando señala que «Como quiera que el buen funcionamiento del mecanismo requiere de una información financiera fiable se establecen obligaciones de información a cargo de las Entidades Locales y el procedimiento para su cumplimiento, que se inician mediante un instrumento de remisión de información, certificada por parte de las Entidades Locales al Ministerio de Hacienda y Administraciones Públicas, que permitirá identificar el volumen real de deuda con sus proveedores. A partir de ese momento, las Entidades Locales podrán bien satisfacer sus deudas o bien acudir a una operación financiera».

Por consiguiente, la obligación de remitir la certificación es independiente de si, con posterioridad, la Entidad Local acuda a la operación de endeudamiento.

URBANISMO. GESTIÓN URBANÍSTICA.— PRESUPUESTOS GENERALES LOCALES.— LAS OBLIGACIONES PENDIENTES DE PAGO POR LA ADQUISICIÓN DE TERRENOS NO ENTRA DENTRO DEL ÁMBITO DE APLICACIÓN DEL ART. 2 DEL RDL 4/2012 Antecedentes Para desarrollar una unidad de ejecución, el Ayuntamiento ocupó unos terrenos destinados a vial que están pendientes de pago. ¿Debe incluirse en la relación de acreedores a que se refiere el art. 3 del RDL 4/2012?

Contestación Aunque, como ya hemos señalado, una de las finalidades del Real Decreto Ley 4/2012,de 24 de febrero (BOE del 25), por el que se determinan obligaciones de información y procedimientos necesarios para establecer un mecanismo de financiación para el pago a los proveedores de las Entidades Locales, es aflorar la deuda real de las mismas; sin embargo, de los términos del propio

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Real Decreto Ley se desprende que no deberá incluirse toda la deuda, sino solo la que expresamente se establece; existiendo, incluso, una contradicción entre lo que señala la Exposición de Motivos y lo que establece el articulado de la norma.

En efecto, en un principio, la Exposición de Motivos señala lo siguiente: «Así, podrán acogerse al mencionado mecanismo los proveedores que tengan obligaciones pendientes de pago con Entidades Locales o cualquiera de sus organismos y entidades dependientes. Además esas obligaciones pendientes de pago deben reunir varios requisitos concurrentes: ser vencidas, líquidas y exigibles; anteriores a 1 de enero de 2012 y que se trate de contratos incluidos en el ámbito de aplicación del Real Decreto Legislativo 3/2011, de 14 de noviembre, por el que se aprueba el texto refundido de la Ley de Contratos del Sector Público».

Sin embargo, cuando el art. 2 delimita el ámbito de aplicación, dispone claramente que deberán incluirse las obligaciones pendientes de pago a los contratistas que reúnan los siguientes requisitos:

a) Ser vencidas, líquidas y exigibles.

b) Que la recepción —en el registro administrativo de la Entidad Local— de la correspondiente factura, o en su caso la rectificativa, o la solicitud de pago equivalente, haya tenido lugar antes del 1 de enero de 2012.

c) Que se trate de contratos de obras, servicios o suministros incluidos en el ámbito de aplicación del Texto Refundido de la Ley de Contratos del Sector Público (TR LCSP).

Por su parte, cuando regula la obligación de suministrar información, dispone, en su art. 3.1, que las Entidades Locales deberán remitir —por vía telemática y con firma electrónica, al órgano competente del Ministerio de Hacienda y Administraciones Públicas y con fecha límite el día 15 de marzo de 2012— una relación certificada de todas las obligaciones pendientes de pago que reúnan los requisitos establecidos en el artículo anterior.

Por consiguiente, habrá que concluir que una obligación pendiente de pago por la adquisición de un terreno no entra dentro del ámbito de aplicación del art. 2 del RDL 4/2012; y, por tanto, no se debe incluir en la relación certificada.

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Real Decreto-Ley 4/2012, de 24 de febrero, por el que se determinan

obligaciones de información y procedimientos necesarios para

establecer un mecanismo de financiación para el pago a los

proveedores de las entidades locales La grave situación de crisis económica ha generado una fuerte caída de la actividad económica y correlativamente una fuerte bajada en la recaudación de recursos por parte de las entidades locales. Esto está ocasionando retrasos acumulados en el pago de las obligaciones que han contraído con sus proveedores, con la consiguiente incidencia negativa en la liquidez de las empresas.

Por otra parte, siguen manteniéndose exigentes restricciones de acceso al crédito lo que unido a los retrasos mencionados dificulta la financiación de las empresas y su competitividad.

En el Real Decreto-ley 5/2009, de 24 de abril, de medidas extraordinarias y urgentes para facilitar a las entidades locales el saneamiento de deudas pendientes de pago con empresas y autónomos y en el Real Decreto-ley 8/2011, de 1 de julio, de medidas de apoyo a los deudores hipotecarios, de control del gasto público y cancelación de deudas con empresas y autónomos contraídas por las entidades locales, de fomento de la actividad empresarial e impulso de la rehabilitación y de simplificación administrativa, se aprobaron medidas para corregir esta situación. Para ello, se instrumentó primero una operación especial de endeudamiento y una línea de avales del Instituto de Crédito Oficial para el saneamiento de deudas de las entidades locales y, posteriormente, una línea de crédito para la cancelación de deudas de las entidades locales con empresas y autónomos.

La escasa eficacia de aquellas medidas y la acuciante situación de falta de liquidez antes descrita aconsejan la adopción inmediata de medidas urgentes y de carácter extraordinario.

Para ello, se establece la necesaria puesta en marcha, por Acuerdo de la Comisión Delegada del Gobierno para Asuntos Económicos, de un mecanismo ágil de pago y cancelación de deudas con proveedores de entidades locales y de su financiación. Esto permitirá: suministrar liquidez a las empresas, apoyar financieramente a las entidades locales afrontando el pago a largo plazo de sus deudas, complementado con la debida condicionalidad fiscal y financiera.

Así, podrán acogerse al mencionado mecanismo los proveedores que tengan obligaciones pendientes de pago con entidades locales o cualquiera de sus organismos y entidades dependientes. Además esas obligaciones pendientes de pago deben reunir varios requisitos concurrentes: ser vencidas, líquidas y exigibles; anteriores a 1 de enero de 2012 y que se trate de contratos incluidos en el ámbito de aplicación del Real Decreto Legislativo 3/2011, de 14 de noviembre, por el que se aprueba el texto refundido de la Ley de Contratos del Sector Público.

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Como quiera que el buen funcionamiento del mecanismo requiere de una información financiera fiable se establecen obligaciones de información a cargo de las entidades locales y el procedimiento para su cumplimiento, que se inician mediante un instrumento de remisión de información, certificada por parte de las entidades locales al Ministerio de Hacienda y Administraciones Públicas, que permitirá identificar el volumen real de deuda con sus proveedores. A partir de ese momento, las entidades locales podrán bien satisfacer sus deudas o bien acudir a una operación financiera.

Este mecanismo de financiación lleva aparejada una operación de endeudamiento a largo plazo y la obligación por parte de las entidades locales de aprobar un plan de ajuste, que debe responder a unos criterios básicos al objeto de garantizar la sostenibilidad financiera de la operación. Este plan de ajuste deberá ser valorado favorablemente por el Ministerio de Hacienda y Administraciones Públicas para que quede autorizada la concertación de la operación de endeudamiento.

La concreción de las condiciones del mecanismo de financiación se determinará por un Acuerdo de la Comisión Delegada del Gobierno para Asuntos Económicos que se aprobará de forma inmediata.

Así, los dos primeros artículos del presente Real Decreto-ley regulan el objeto y el ámbito de aplicación del mecanismo, definiendo, tanto positiva como negativamente, las obligaciones pendientes de pago que se podrían acoger a este mecanismo financiero.

En los artículos 3 a 6 se establecen obligaciones de suministro de información para las entidades locales, mediante las correspondientes certificaciones. Asimismo, se reconoce la facultad de consulta de la información remitida por parte de los proveedores y se establece una obligación para las entidades locales de expedir certificaciones individuales a requerimiento de los proveedores para hacer valer sus derechos de cobro. Para cerrar la regulación de estas materias se recogen las consecuencias del incumplimiento de las obligaciones de expedición de la documentación anterior.

El artículo 7 establece el contenido del plan de ajuste que necesariamente deberán aprobar las entidades locales que pretendan concertar la operación de endeudamiento a largo plazo y, en definitiva, acogerse al mecanismo de financiación que regula este Real Decreto-ley. El mencionado plan deberá ser valorado por el Ministerio de Hacienda y Administraciones Públicas, y, además, deberá ser la referencia ineludible para la elaboración de los presupuestos generales de las entidades locales en los ejercicios que se correspondan con el período de amortización de aquella operación de endeudamiento.

Los artículos 8 a 10 desarrollan las líneas generales y fundamentos del mecanismo de financiación, que se concretarán de forma inminente mediante Acuerdo de la Comisión Delegada del Gobierno para Asuntos Económicos. Asimismo, se regulan los efectos extintivos que tendrá el abono de las obligaciones pendientes de pago.

Los dos últimos artículos, 11 y 12, recogen la garantía de la participación de las entidades locales en los tributos del Estado y la habilitación precisa para que, cuando proceda, se ejecute aquélla mediante la compensación de deudas a través de las retenciones que corresponda aplicar en las transferencias de aquel recurso financiero.

El mecanismo de financiación al que se refiere el presente Real Decreto-ley se excluye, en una disposición adicional única, del ámbito de aplicación de la disposición adicional única del texto refundido de la Ley General de Estabilidad Presupuestaria, aprobado por Real Decreto Legislativo 2/2007, de 28 de diciembre.

Además de establecer la entrada en vigor de la presente norma, en las disposiciones finales se habilita al Ministro de Hacienda y Administraciones Públicas para aprobar

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tanto un modelo de solicitud de los certificados individuales a los que se refiere el artículo 4, como un modelo de planes de ajuste.

En el conjunto y en cada una de las medidas que se adoptan, concurren, por su naturaleza y finalidad, las circunstancias de extraordinaria y urgente necesidad que exige el artículo 86 de la Constitución Española como presupuestos habilitantes para la aprobación de un Real Decreto-ley.

En su virtud, haciendo uso de la autorización contenida en el artículo 86 de la Constitución Española, a propuesta de los Ministros de Hacienda y Administraciones Públicas y de Economía y Competitividad, previa deliberación del Consejo de Ministros, en su reunión del día 24 de febrero de 2012,

DISPONGO:

Artículo 1. Objeto Constituye el objeto del presente Real Decreto Ley habilitar las condiciones necesarias para permitir la cancelación por entidades locales de sus obligaciones pendientes de pago con sus proveedores, derivadas de la contratación de obras, suministros o servicios.

A estos efectos la Comisión Delegada del Gobierno para Asuntos Económicos adoptará con carácter de urgencia los acuerdos pertinentes para la puesta en funcionamiento de los mecanismos financieros necesarios a tal fin conforme a los requisitos y efectos previstos en este Real Decreto-ley.

Artículo 2. Ámbito de aplicación 1. Las obligaciones pendientes de pago a los contratistas, a las que se refiere el artículo anterior, han de reunir todos los requisitos siguientes:

a) Ser vencidas, líquidas y exigibles.

b) Que la recepción, en el registro administrativo de la entidad local, de la correspondiente factura, factura rectificativa en su caso, o solicitud de pago equivalente haya tenido lugar antes del 1 de enero de 2012.

c) Que se trate de contratos de obras, servicios o suministros incluidos en el ámbito de aplicación del texto refundido de la Ley de Contratos del Sector Público aprobado por el Real Decreto Legislativo 3/2011, de 14 de noviembre.

2. Se excluyen las obligaciones contraídas por las entidades locales con la Administración General del Estado o cualquiera de sus organismos y entidades dependientes, la Administración de las Comunidades Autónomas o cualquiera de sus organismos y entidades dependientes, otras entidades locales y con la Seguridad Social.

3. Se entiende por entidad local, a los efectos de lo dispuesto en este Real Decreto-ley, todas las entidades mencionadas en el artículo tres de la Ley 7/1985, de 2 de abril, Reguladora de las Bases del Régimen Local y todos sus organismos y entidades dependientes que pertenezcan íntegramente a las entidades locales incluidos en el Inventario de Entes del Sector Público Local regulado por el Real Decreto 1463/2007, de 2 de noviembre, por el que se aprueba el reglamento de desarrollo de la Ley 18/2001, de 12 de diciembre, de Estabilidad Presupuestaria.

4. Se entiende por contratista, a los efectos de lo dispuesto en este Real Decreto-ley, tanto al adjudicatario del contrato como al cesionario a quien le haya transmitido su derecho de cobro.

Artículo 3. Obligaciones de suministro de información por parte de las entidades locales

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1. Las entidades locales deberán remitir, por vía telemática y con firma electrónica, al órgano competente del Ministerio de Hacienda y Administraciones Públicas, con fecha límite el día 15 de marzo de 2012, una relación certificada de todas las obligaciones pendientes de pago que reúnan los requisitos establecidos en el artículo anterior y comprensiva de la siguiente información:

a) Identificación del contratista que incluirá el código o número de identificación fiscal, denominación social y su domicilio social.

b) Importe del principal de la obligación pendiente de pago, impuesto sobre el valor añadido o impuesto general indirecto canario incluido en su caso, sin inclusión de intereses, costas judiciales o cualesquiera otros gastos accesorios.

c) Fecha de entrada en el registro administrativo de la factura, factura rectificativa en su caso, o

d) Expresión de si se ha instado por el contratista la exigibilidad ante los Tribunales de Justicia antes de 1 de enero de 2012.

2. La relación certificada prevista en el apartado anterior se expedirá por el interventor con obligación de informar al pleno de la corporación local.

3. En el caso en el que las entidades locales hubieren acordado con sus contratistas, con anterioridad a la entrada en vigor de la presente norma, una cancelación fraccionada de las deudas contraídas con éstos, se incluirá en la mencionada certificación el importe total pendiente de pago en el momento en el que se emita. En estos casos las entidades locales deberán informar de los vencimientos que se produzcan hasta el 31 de diciembre de 2012.

4. La relación certificada a remitir por cada entidad local, de acuerdo con lo previsto en el apartado 1, comprenderá también las obligaciones pendientes de pago correspondientes a los organismos autónomos y demás entidades dependientes que pertenezcan íntegramente a las entidades locales incluidas en el Inventario de Entes del Sector Público Local regulado por el Real Decreto 1463/2007, de 2 de noviembre, por el que se aprueba el reglamento de desarrollo de la Ley 18/2001, de 12 de diciembre, de Estabilidad Presupuestaria.

Artículo 4. Consulta de información y expedición de certificados individuales a solicitud del contratista 1. Las entidades locales permitirán a los contratistas consultar su inclusión, en la relación certificada remitida de acuerdo con el artículo 3 y en caso de estar incluidos podrán conocer la información que les afecte con respeto a la normativa de protección de datos de carácter personal.

2. Los contratistas que no consten en la relación certificada remitida, de acuerdo con lo previsto en el artículo 3, podrán solicitar a la entidad local deudora la emisión de un certificado individual.

3. El certificado individual se expedirá por el interventor en los términos y con el contenido previsto en el artículo anterior en el plazo de 15 días naturales desde la entrada de la solicitud en el registro de la entidad local. Transcurrido el mencionado plazo sin que se hubiera rechazado la solicitud, se entenderá reconocido el derecho de cobro por silencio positivo en los términos previstos en la solicitud.

4. En los cinco primeros días hábiles de cada mes, el interventor de la entidad local comunicará al Ministerio de Hacienda y Administraciones Públicas una relación de las solicitudes de certificados individuales presentados, los certificados expedidos, los

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rechazados y las solicitudes no contestadas, correspondientes al mes inmediato anterior. Las entidades locales permitirán a los contratistas consultar su inclusión en esta información actualizada y en caso de estar incluidos podrán conocer la información que les afecte con respeto a la normativa de protección de datos de carácter personal

5. El Presidente de la entidad local dictará las instrucciones necesarias para garantizar la atención a los contratistas en sus solicitudes, la pronta emisión de los certificados individuales y el acceso a la información remitida.

Artículo 5. Efectos de la expedición de certificados La expedición tanto de las relaciones certificadas como de los certificados individuales conllevará la contabilización de las obligaciones pendientes de pago, en caso de no estarlo, sin que esto suponga responsabilidad del interventor en los términos previstos en el artículo 188 del Real Decreto Legislativo 2/2004, de 5 de marzo, por el que se aprueba el texto refundido de la Ley Reguladora de las Haciendas Locales.

Artículo 6. Consecuencias del incumplimiento de las obligaciones de expedición de certificado El incumplimiento por parte de los funcionarios competentes de las obligaciones de expedición de certificaciones y comunicaciones previstas en los artículos 3 y 4, tendrán la consideración de faltas muy graves en los términos previstos en el artículo 95 de la Ley 7/2007, de 12 de abril, del Estatuto Básico del Empleado Público.

Artículo 7. Plan de ajuste 1. Una vez remitida la relación certificada prevista en el artículo 3, el interventor, en caso de no haberse efectuado el pago de las obligaciones reconocidas, elevará al pleno de la corporación local un plan de ajuste, en los términos previstos en este artículo, para su aprobación antes del 31 de marzo de 2012.

2. El plan de ajuste aprobado se extenderá durante el período de amortización previsto para la operación de endeudamiento establecida en el artículo 10, debiendo los presupuestos generales anuales que se aprueben durante el mismo, ser consistentes con el mencionado plan de ajuste. En todo caso, el contenido del citado plan deberá cumplir los siguientes requisitos:

a) Recoger ingresos corrientes suficientes para financiar sus gastos corrientes y la amortización de las operaciones de endeudamiento, incluida la que se formalice en el marco de la presente norma;

b) Las previsiones de ingresos corrientes que contenga deberán ser consistentes con la evolución de los ingresos efectivamente obtenidos por la respectiva entidad local en los ejercicios 2009 a 2011;

c) Una adecuada financiación de los servicios públicos prestados mediante tasa o precios públicos, para lo que deberán incluir información suficiente del coste de los servicios públicos y su financiación;

d) Recoger la descripción y el calendario de aplicación de las reformas estructurales que se vayan a implementar así como las medidas de reducción de cargas administrativas a ciudadanos y empresas que se vayan a adoptar en los términos que se establezcan por Acuerdo de la Comisión Delegada del Gobierno para Asuntos Económicos;

e) Cualesquiera otros requisitos que se establezcan por Acuerdo de la Comisión Delegada del Gobierno para Asuntos Económicos.

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3. El Plan de ajuste podrá incluir modificación de la organización de la corporación local.

4. El plan de ajuste deberá remitirse por la entidad local el día siguiente de su aprobación por el pleno al órgano competente del Ministerio de Hacienda y Administraciones Públicas, por vía telemática y con firma electrónica, quien realizará una valoración del plan presentado, y se la comunicará a la entidad local en un plazo de 30 días naturales a contar desde la recepción del plan. Transcurrido dicho plazo sin comunicación de la citada valoración, ésta se considerará desfavorable.

5. Valorado favorablemente el plan de ajuste se entenderá autorizada la operación de endeudamiento prevista en el artículo 10.

Artículo 8. Mecanismo de financiación El mecanismo de financiación que a estos efectos se ponga en funcionamiento por Acuerdo de la Comisión Delegada del Gobierno para Asuntos Económicos se ajustará a los siguientes términos:

1. El mecanismo de financiación podrá desarrollarse en fases temporales sucesivas que no se excederán del año 2012.

2. Podrán establecerse como criterios para prioridad de pago, entre otros, los siguientes:

a) Descuento ofertado sobre el importe del principal de la obligación pendiente de pago.

b) Que se trate de una obligación pendiente de pago cuya exigibilidad se haya instado ante los Tribunales de Justicia antes del 1 de enero de 2012.

c) La antigüedad de la obligación pendiente de pago.

3. En cada fase, se podrá establecer un descuento mínimo a ofertar por el contratista sobre el importe del principal de la obligación pendiente de pago para que pueda abonarse al contratista. Igualmente se podrá fijar un importe global y máximo de financiación para cada fase.

4. En cada fase podrán establecerse tramos específicos para pequeñas y medianas empresas y para autónomos.

Artículo 9. Efectos del abono de las obligaciones pendientes de pago 1. Los contratistas que figuren en la relación prevista en el artículo 3 y aquellos que tengan derecho al cobro de acuerdo con el artículo 4, podrán voluntariamente hacerlo efectivo mediante presentación al cobro en las entidades de crédito.

2. El abono a favor del contratista conlleva la extinción de la deuda contraída por la entidad local con el contratista por el principal, los intereses, costas judiciales y cualesquiera otros gastos accesorios.

3. Las entidades de crédito facilitaran a las entidades locales y al contratista documento justificativo del abono, que determinará la terminación del proceso judicial, si lo hubiere, por satisfacción extraprocesal de conformidad con lo señalado en el artículo 22.1 de la Ley 1/2001, de 7 de enero, de Enjuiciamiento Civil.

Artículo 10. Operaciones de endeudamiento 1. Las entidades locales podrán financiar las obligaciones de pago abonadas en el mecanismo mediante la concertación de una operación de endeudamiento a largo plazo cuyas condiciones financieras serán fijadas por Acuerdo de la Comisión Delegada del Gobierno para Asuntos Económicos.

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2. La operación de endeudamiento podrá conllevar la cesión al Estado de los derechos de la entidad local en cuanto a su participación en los tributos del Estado en la cantidad necesaria para hacer frente a la amortización de dichas obligaciones de pago, sin que pueda afectar al cumplimiento de las demás obligaciones derivadas de las operaciones de endeudamiento financiero contempladas en el plan de ajuste.

3. La operación de endeudamiento deberá ser incorporada, en el plazo máximo de un mes a contar desde la fecha de su formalización, en la Central de Información de Riesgos de las entidades locales, de acuerdo con lo dispuesto en el artículo 55 del texto refundido de la Ley Reguladora de las Haciendas Locales, aprobado por el Real Decreto Legislativo 2/2004, de 5 de marzo, y en el artículo 24 del texto refundido de la Ley General de Estabilidad Presupuestaria, aprobado por el Real decreto legislativo 2/2007, de 28 de diciembre, y sus normas de desarrollo.

4. La generación de remanente de tesorería negativo para gastos generales en el período de amortización de aquella operación de endeudamiento comportará la prohibición de realizar inversiones nuevas en el ejercicio siguiente financiadas con endeudamiento, sean éstas materiales, inmateriales o financieras, directas, o indirectas a través de subvenciones concedidas a entidades dependientes.

5. En el supuesto de que la operación de endeudamiento se destine, total o parcialmente, a la cobertura de obligaciones que quedaron pendientes de aplicar a presupuesto, éstas deberán reconocerse en su totalidad en el presupuesto vigente para 2012, con cargo al importe que corresponda del total financiado.

Artículo 11. Aplicación prevista en la disposición adicional cuarta del texto refundido de la Ley Reguladora de las Haciendas Locales aprobado por el Real Decreto Legislativo 2/2004, de 5 de marzo En el caso de que las entidades locales no concierten la operación de endeudamiento citada, o en el caso de que la hayan concertado e incumplan con las obligaciones de pago derivadas de la misma, el órgano competente del Ministerio de Hacienda y Administraciones Públicas u organismo público competente efectuará las retenciones que procedan con cargo a las órdenes de pago que se emitan para satisfacer su participación en los tributos del Estado, sin que pueda afectar al cumplimiento de las demás obligaciones derivadas de las operaciones de endeudamiento financiero contempladas en el plan de ajuste. Para ello se aplicará el régimen previsto para los acreedores públicos en la disposición adicional cuarta del texto refundido de la Ley Reguladora de las Haciendas Locales aprobado por el Real Decreto Legislativo 2/2004, de 5 de marzo, y lo que, en su caso y en desarrollo de aquélla, dispongan las Leyes de Presupuestos Generales del Estado.

Artículo 12. Ámbito objetivo de aplicación de la retención Lo previsto en el artículo anterior se aplicará a deudas firmes contraídas por las entidades locales exclusivamente en el marco y durante el período de vigencia del mecanismo de financiación que sea aprobado por la Comisión Delegada del Gobierno para Asuntos Económicos, si bien las retenciones a practicar por el órgano competente del Ministerio de Hacienda y Administraciones Públicas podrán extenderse, si fuera necesario, a los ejercicios siguientes.

DISPOSICIONES ADICIONALES Disposición adicional única. Exclusión del ámbito de aplicación de la disposición adicional única del texto refundido de la Ley General de Estabilidad Presupuestaria El mecanismo de financiación al que se refiere el presente Real Decreto-ley

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quedará excluido del ámbito de aplicación de la disposición adicional única del texto refundido de la Ley General de Estabilidad Presupuestaria, aprobada por Real Decreto Legislativo 2/2007, de 28 de diciembre.

DISPOSICIONES FINALES Disposición final primera. Modelo de solicitud de certificado El Ministro de Hacienda y Administraciones Públicas aprobará, antes del 12 de marzo de 2012 y mediante Orden Ministerial, un modelo de solicitud del certificado previsto en el artículo 4 y los modelos de planes de ajuste a los que podrán acogerse las entidades locales.

Disposición final segunda. Habilitación normativa Se habilita al Gobierno y al Ministro de Hacienda y Administraciones Públicas, en el ámbito de sus competencias, para dictar las disposiciones y adoptar las medidas necesarias para el desarrollo y ejecución de lo establecido en este Real Decreto-ley.

Disposición final tercera. Entrada en vigor El presente Real Decreto-ley entrará en vigor el día siguiente al de su publicación en el «Boletín Oficial del Estado».

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Real Decreto-Ley 7/2012, de 9 de marzo, por el que se crea el Fondo para la financiación de los pagos a

proveedores En los últimos años se ha producido un progresivo agravamiento del problema de los impagos de Administraciones territoriales a sus proveedores de bienes y servicios, con especial impacto en las pequeñas y medianas empresas. Esta situación, que afecta tanto a las Entidades locales como a las Comunidades Autónomas, debe ser abordada en toda su dimensión y, por tanto, requiere de una aproximación global a través de instrumentos a la medida de su magnitud. El Real Decreto-ley 4/2012, de 24 de febrero, por el que se determinan obligaciones de información y procedimientos necesarios para establecer un mecanismo de financiación para el pago a los proveedores de las entidades locales, constituye el punto de partida de esta actuación.

Se trata, en consecuencia, de crear el instrumento necesario para ejecutar un plan de pago a proveedores que garantice el buen fin del mecanismo creado en el Real Decreto-ley 4/2012, de 24 de febrero, extensible, además, a las Comunidades Autónomas de conformidad con el acuerdo alcanzado en el Consejo de Política Fiscal y Financiera celebrado el 6 de marzo de 2012.

El objetivo último de dicho plan es la recuperación de la actividad económica, lo cual exige que las operaciones en que se concrete nazcan con la máxima garantía de efectividad y eficacia.

Este real decreto-ley establece las condiciones que permitan la obtención de recursos financieros suficientes para la financiación de las operaciones de endeudamiento que puedan concertarse para el pago de las obligaciones pendientes.

La magnitud de la cifra requerida, en torno a 35.000 millones de euros, exige la participación del mayor número posible de entidades de crédito que operan en España.

Esta participación debe realizarse en las condiciones de mercado que tengan en cuenta las especiales características de las operaciones que se plantean.

Por la parte relativa a las Administraciones territoriales, en primer lugar, se acompasa la atención a los compromisos que asumen a la realidad de su situación financiera, fijándose para ellas un plazo de 10 años con 2 de carencia, lo cual es necesario para que la operación sea sostenible.

En segundo lugar, y desde el punto de vista operativo, permite que el pago de los vencimientos se realice de modo agregado, simplificando toda la operativa derivada de la multiplicidad sin precedentes de operaciones a realizar en períodos de tiempo extremadamente cortos.

Como resultado de las consideraciones anteriores, se hace necesaria la creación de la entidad de Derecho público denominada Fondo para la Financiación de los Pagos a Proveedores. Dicha entidad constituye un vehículo capaz de dar una respuesta eficaz a todas las cuestiones señaladas anteriormente y, con ello, garantizar la eficacia de los mecanismos adoptados.

El Fondo para la Financiación de los Pagos a Proveedores se constituye como entidad

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de Derecho público, con personalidad jurídica y plena capacidad de obrar; habilitada para la concertación en los mercados de capitales de toda clase de operaciones de endeudamiento, las cuales contarán con la garantía del Estado, así como para la concertación con las Entidades locales y Comunidades Autónomas de las operaciones de crédito necesarias para el pago de sus obligaciones.

Del mismo modo, se prevé que el Fondo satisfaga directamente las obligaciones pendientes de pago subrogándose en el derecho de crédito frente a la Administración territorial deudora.

Ahora bien, la eficacia de todas estas medidas descansa, de manera esencial, en la sostenibilidad del mecanismo que se articula. Ello exige un compromiso riguroso de las Administraciones territoriales con el cumplimiento de las obligaciones que asumen a su vez garantizado por la posibilidad de retención de su participación en los ingresos del Estado, tal y como se prevé en el Real Decreto-ley 4/2012, de 24 de febrero.

Por ello, las medidas adoptadas van acompañadas de la exigencia de una fuerte disciplina fiscal a las Administraciones territoriales, desarrollándose las obligaciones que se establecen en el Real Decreto-ley 4/2012, de 24 de febrero, para las Entidades locales y que podrán ser extensibles a las Comunidades Autónomas que decidan acogerse a este mecanismo.

Lo anterior tiene reflejo en las disposiciones que este real decreto-ley contiene en relación, tanto con la posibilidad de retención de la participación en los ingresos del Estado correspondientes a las Entidades locales, como con el seguimiento de sus planes de ajuste, verdadera clave de bóveda de la sostenibilidad del sistema en su conjunto y garantía de que la solución que ahora se arbitra devenga definitiva.

El Fondo no implica incremento de las entidades públicas existentes en la medida en que se asienta sobre la base de otra entidad en proceso de extinción, el Fondo para la Adquisición de Activos Financieros, cuyos resultados económicos permiten afrontar la constitución de esta entidad sin incremento de gasto público alguno, cumpliendo con ello los objetivos de austeridad y simplificación de la estructura de la Administración pública prioritarios para el Gobierno.

En cuanto a su estructura, el real decreto-ley se compone de cuatro Títulos y 10 artículos.

El Título Preliminar contiene las disposiciones de carácter general, concretando su objeto y ámbito de aplicación.

El Título I, dedicado íntegramente al Fondo, consta de dos Capítulos. El Capítulo I regula su constitución y régimen jurídico; el Capítulo II, contiene los artículos que establecen el régimen financiero y de control y el órgano de gobierno, un Consejo Rector integrado por representantes de los Ministerios de Economía y Competitividad y de Hacienda y Administraciones Públicas.

El Título II establece las condiciones de concertación de las operaciones de crédito entre el Fondo y las Administraciones territoriales así como, en lo que respecta a las Entidades locales, el régimen de retención de la participación que les corresponde en los ingresos del Estado que resulte necesaria para hacer frente a las obligaciones que asuma el Fondo.

El Título III, con un único artículo, se dedica al seguimiento de los planes de ajuste previendo un informe periódico que deberá ser presentado al Ministerio de Hacienda y Administraciones Públicas, el cual podrá evaluarlo y someter el resultado de ello al Ministerio de Economía y Competitividad.

Por último, el real decreto-ley contiene seis disposiciones adicionales, una disposición derogatoria y tres finales.

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Finalmente, en el conjunto y en cada una de las medidas que se adoptan, concurren, por su naturaleza y finalidad, las circunstancias de extraordinaria y urgente necesidad que exige el artículo 86 de la Constitución Española como presupuestos habilitantes para la aprobación de un real decreto-ley.

En su virtud, haciendo uso de la autorización contenida en el artículo 86 de la Constitución Española, a propuesta de los Ministros de Hacienda y Administraciones Públicas y de Economía y Competitividad, previa deliberación del Consejo de Ministros, en su reunión del día 9 de marzo de 2012,

DISPONGO:

TÍTULO PRELIMINAR Disposiciones de carácter general

Artículo 1. Objeto y ámbito de aplicación Constituye el objeto de este real decreto-ley la regulación de las condiciones de ejecución de las operaciones destinadas al pago de las obligaciones pendientes de las Entidades locales y de las Comunidades Autónomas que se hayan acogido al mecanismo extraordinario de financiación para el pago a proveedores.

A estos efectos, se constituye el Fondo para la Financiación de los Pagos a Proveedores y se establece su régimen jurídico.

TÍTULO PRIMERO Fondo para la Financiación de los Pagos a Proveedores

CAPÍTULO PRIMERO Constitución y régimen jurídico

Artículo 2. Constitución 1. Se crea el Fondo para la Financiación de los Pagos a Proveedores con la finalidad de coadyuvar a la concertación de las operaciones referidas en el artículo 1.

2. El Fondo queda adscrito al Ministerio de Economía y Competitividad a través de la Secretaría de Estado de Economía y Apoyo a la Empresa y estará, en lo que se refiere a las funciones establecidas en los artículos 8 y 10, bajo la tutela del Ministerio de Hacienda y Administraciones Públicas del que dependerá funcionalmente a estos efectos.

Artículo 3. Régimen jurídico 1. El Fondo para la Financiación de los Pagos a Proveedores tendrá la condición de entidad pública de las incluidas en el artículo 2.1.g) de la Ley 47/2003, de 26 de noviembre, General Presupuestaria, con personalidad jurídica propia y plena capacidad de obrar.

2. Su régimen jurídico será el contenido en este real decreto-ley y en las normas que se dicten en desarrollo del mismo, siendo de aplicación supletoria lo establecido en la Ley 6/1997, de 14 de abril, de Organización y Funcionamiento de la Administración General del Estado.

3. A este Fondo le resultará de aplicación lo dispuesto para el sector público empresarial en el artículo 3.2 de la Ley 47/2003, de 26 de noviembre.

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CAPÍTULO II Financiación, órganos de gobierno y control del fondo para la financiación de los

pagos a proveedores

Artículo 4. Financiación 1. El Fondo se dota con una aportación por un importe de hasta 6.000.000 miles de euros con cargo a los Presupuestos Generales del Estado, de los que 1.500.000 miles de euros serán desembolsables en 2012.

2. A tal fin, mediante este real decreto-ley, se concede un crédito extraordinario al presupuesto en vigor de la sección 27, Ministerio de Economía y Competitividad, servicio 03 «Secretaría de Estado de Economía», programa 923 M «Dirección y servicios generales de Economía y Hacienda», Capítulo 8 «Activos financieros», Artículo 87 «Aportación patrimonial al Fondo para la Financiación de los Pagos a Proveedores» por importe de 1.500.000 miles de euros.

El crédito extraordinario a que se refiere el párrafo anterior se financiará con Deuda Pública.

3. Para el cumplimiento de sus fines, el Fondo podrá captar financiación en los mercados de capitales nacionales y extranjeros mediante, entre otros, la emisión de valores, la concertación de préstamos y la apertura de créditos, así como cualquier otra operación de endeudamiento, pudiendo realizar operaciones de canje, compra y conversión sobre las operaciones descritas, dentro de los límites que para cada ejercicio se fijen en la ley de presupuestos generales del Estado.

4. Con la misma finalidad, el Estado podrá concertar operaciones de préstamo con el Fondo dentro del límite que se establezca en la ley de presupuestos generales de cada ejercicio. Los préstamos concertados con el Estado garantizarán con la suficiente antelación el pago de las obligaciones contraídas.

5. Adicionalmente, el Fondo podrá realizar operaciones de gestión activa de su tesorería.

6. Asimismo, con el fin de minimizar la exposición a riesgos financieros, podrá concertar operaciones basadas en instrumentos financieros.

7. Las emisiones de valores que realice el Fondo se regirán por lo dispuesto en este real decreto-ley y sus normas desarrollo.

8. Las deudas y obligaciones que el Fondo contraiga para la captación de financiación gozarán frente a terceros de la garantía del Estado. Dicha garantía tiene el carácter de explícita, irrevocable, incondicional y directa.

Artículo 5. Órganos de Gobierno 1. La administración, gestión y dirección del Fondo corresponderá a un Consejo Rector.

2. El Consejo Rector estará integrado por un representante de la Secretaría de Estado de Presupuestos y Gastos, un representante de la Secretaría de Estado de Administraciones Públicas, un representante de la Secretaría de Estado de Economía y Apoyo a la Empresa y un representante de la Secretaría General del Tesoro y Política Financiera. Igualmente, formarán parte del Consejo Rector, con voz pero sin voto, un representante de la Abogacía General del Estado y otro de la Intervención General de la Administración del Estado.

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El Consejo Rector podrá estar copresidido por el representante de la Secretaría de Estado de Administraciones Públicas y el representante de la Secretaría de Economía y Apoyo a la Empresa si así lo acuerda, y, en su defecto, tendrá una presidencia rotatoria.

3. El Consejo Rector tendrá, entre otras, las siguientes funciones:

a) Establecer las directrices de gestión.

b) Efectuar el seguimiento y evaluación de la actividad del Fondo.

c) Decidir la aplicación de los rendimientos del Fondo.

d) Aprobar el proyecto de presupuestos de explotación y capital,

e) Formular y aprobar las cuentas anuales.

f) Cualesquiera otras actuaciones que deriven de lo establecido en la Ley 47/2003, de 26 de noviembre.

g) Aprobar el informe trimestral sobre la gestión del Fondo.

h) Aprobar sus normas internas de funcionamiento.

i) Adoptar los acuerdos pertinentes, incluida la contratación de servicios con entidades públicas o privadas, para dotar al Fondo de cuantos medios materiales y personales sean necesarios.

4. Al objeto de valorar las propuestas y demás decisiones que sean de su competencia, el Consejo Rector contará con el asesoramiento técnico que estime oportuno; y en particular, el del Banco de España y el de la Comisión Nacional del Mercado de Valores.

5. El régimen jurídico de actuación del Consejo Rector se ajustará a lo dispuesto en el capítulo II del título II de la Ley 30/1992, de 26 de noviembre, de Régimen Jurídico de las Administraciones Públicas y del Procedimiento Administrativo Común.

6. La Intervención General de la Administración del Estado controlará del Fondo a través de la auditoría pública, en los términos previstos en la Ley 47/2003, de 26 de noviembre.

Artículo 6. Régimen contable 1. El Fondo deberá aplicar los principios y normas de contabilidad recogidos en el Código de Comercio y en el Plan General de Contabilidad de la empresa española, así como sus adaptaciones y disposiciones que lo desarrollan.

2. El Fondo rendirá cuentas al Tribunal de Cuentas de acuerdo con lo previsto en la Ley 47/2003, de 26 de noviembre.

3. Sin perjuicio de las competencias atribuidas al Tribunal de Cuentas por su Ley Orgánica, la gestión económico-financiera del Fondo estará sometida a auditoría pública realizada por la Intervención General de la Administración del Estado en los términos previstos en la Ley 47/2003, de 26 de noviembre.

TÍTULO II Operaciones de crédito con Entidades Locales y Comunidades Autónomas

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Artículo 7. Concertación de operaciones de crédito 1. El Fondo concertará operaciones de crédito con las Comunidades Autónomas que se acojan al mecanismo extraordinario de financiación para el pago a proveedores y con las Entidades locales para el pago de las obligaciones pendientes de Entidades locales y Comunidades Autónomas.

2. En su caso, el Fondo podrá realizar operaciones de cancelación de obligaciones pendientes de pago de dichas Administraciones territoriales por instrucción del Ministerio de Hacienda y Administraciones Públicas.

3. En todo caso, la disposición de la financiación concedida a las Administraciones territoriales se hará mediante el pago directo a los proveedores, subrogándose el Fondo en los derechos que a dicho proveedor correspondieran frente a dichas Administraciones territoriales por el importe efectivamente satisfecho conforme al Real Decreto-ley 4/2012, de 24 de febrero, por el que se determinan obligaciones de información y procedimientos necesarios para establecer un mecanismo de financiación para el pago a los proveedores de las entidades locales.

Artículo 8. Retención de la participación de las Entidades locales en los tributos del Estado 1. Las operaciones de crédito previstas en el presente Título que concierten las Entidades locales estarán garantizadas por las retenciones previstas en el artículo 11 del Real Decreto-ley 4/2012, de 24 de febrero.

2. El Estado transferirá al Fondo para la Financiación de los Pagos a Proveedores las participaciones en los ingresos del Estado retenidas a las Entidades locales para la satisfacción de las obligaciones derivadas de la operación, siendo de aplicación lo previsto en la disposición adicional cuarta del texto refundido de la Ley Reguladora de las Haciendas Locales aprobado por el Real Decreto Legislativo 2/2004, de 5 de marzo, en los términos que, en su caso, establezca la ley de presupuestos generales del Estado para cada ejercicio.

3. Si la Entidad local no hubiera concertado la operación de endeudamiento, la retención prevista en el artículo 11 del Real Decreto-ley 4/2012, de 24 de febrero, compensará los gastos y costes financieros incurridos.

4. Se aplicarán igualmente las normas anteriores a aquellas Entidades locales que no hubieran concertado la operación de crédito.

Artículo 9. Agente de pagos Corresponderá al Instituto de Crédito Oficial la administración y gestión de las operaciones que se concierten al amparo de este real decreto-ley mediante el pago de la correspondiente compensación económica.

TÍTULO III Seguimiento del Plan de ajuste

Artículo 10. Obligaciones de información de Entidades Locales Con carácter general, las Entidades locales que concierten las operaciones de endeudamiento previstas en este real decreto-ley, deberán presentar anualmente al Ministerio de Hacienda y Administraciones Públicas un informe del interventor sobre la ejecución de los planes de ajuste contemplados en el artículo 7 del Real Decreto-ley 4/2012, de 24 de febrero.

En el caso de las Entidades locales incluidas en el ámbito subjetivo definido en los artículos 111 y 135 del texto refundido de la Ley Reguladora de las Haciendas Locales,

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se deberá presentar el informe anterior con periodicidad trimestral.

Del informe del interventor se dará cuenta al Pleno de la Corporación Local.

Dicho informe, cuyo contenido se determinará reglamentariamente, se someterá a requerimiento del Ministerio de Hacienda y Administraciones Públicas, a la valoración por los órganos competentes de éste, que informarán del resultado de dicha valoración al Ministerio de Economía y Competitividad.

Asimismo, con el fin de garantizar el reembolso de las cantidades derivadas de las operaciones de endeudamiento concertadas, las Entidades locales que las hayan concertado podrán ser sometidas a actuaciones de control por parte de la Intervención General de la Administración del Estado. La Intervención General concretará los controles a realizar y su alcance, en función del riesgo que se derive del resultado de la valoración de los informes de seguimiento.

Para la ejecución de dichas actuaciones de control, la Intervención General podrá recabar la colaboración de otros órganos públicos y de empresas privadas de auditoría, que deberán ajustarse a las normas e instrucciones que determine aquélla. La financiación necesaria para ello se realizará con cargo a los recursos del Fondo.

DISPOSICIONES ADICIONALES Disposición adicional primera. Extensión del régimen de la Deuda del Estado Se extiende el régimen de la Deuda del Estado previsto en el Real Decreto 505/1987, de 3 de abril, por el que se dispone la creación de un Sistema de Anotaciones en Cuenta para la Deuda del Estado, a los valores de renta fija representados mediante anotaciones en cuenta que emita el Fondo establecido en virtud de este real decreto-ley.

Disposición adicional segunda. Extensión del régimen fiscal de la Deuda del Estado Las deudas que el Fondo contraiga para la captación de fondos tendrán el mismo régimen fiscal que la Deuda del Estado tanto para residentes como para no residentes.

Disposición adicional tercera. Aplicación del mecanismo de financiación para el pago a proveedores de las entidades locales A los efectos de la aplicación del Real Decreto-ley 4/2012, de 24 de febrero, por el que se determinan obligaciones de información y procedimientos necesarios para establecer un mecanismo de financiación para el pago a los proveedores de las Entidades locales:

• 1. Se entenderán incluidas en su ámbito de aplicación las obligaciones pendientes de pago derivadas de contratos de gestión de servicios públicos en su modalidad de concesión, siempre que cumplan los requisitos previstos en el mencionado real decreto-ley.

• 2. En los supuestos de cancelación fraccionada, mencionados en artículo 3.3 del Real Decreto-ley 4/2012, de 24 de febrero, la exigibilidad de la obligación pendiente de pago a la que se refiere la misma norma se entenderá referida al importe total pendiente de pago en el momento en el que se emita la relación certificada por la entidad local deudora.

• 3. Sólo se podrán considerar incluidas en el ámbito de aplicación de la citada norma las Entidades locales a las que resultan aplicables los modelos de participación en tributos del Estado, a las que se refieren los Capítulos III y IV, de los Títulos II y III del texto refundido de la

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Ley Reguladora de las Haciendas Locales, aprobado por el Real Decreto Legislativo 2/2004, de 5 de marzo.

• 4. Como consecuencia de las especialidades de su régimen foral, el mencionado Real Decreto-ley 4/2012, de 24 de febrero, no será de aplicación a las entidades locales del País Vasco y de Navarra.

• 5. El plan de ajuste regulado en el artículo 7 del Real Decreto-ley 4/2012, de 24 de febrero, se elaborará por las respectivas corporaciones locales, de acuerdo con su potestad de autoorganización, y se presentará, con informe del interventor, para su aprobación por el pleno de la corporación local.

Disposición adicional cuarta. Anticipo de la liquidación definitiva de la participación de las Entidades locales en tributos del Estado del año 2010 1. El Ministerio de Hacienda y Administraciones Públicas anticipará de oficio el 50 por ciento del importe estimado de los saldos de las liquidaciones definitivas de la participación en tributos del Estado que resulten a favor de las Entidades locales correspondientes al año 2010, por todos los conceptos de financiación a los que se refieren los Capítulos III y IV, tanto del Título II como del Título III del texto refundido de la Ley Reguladora de las Haciendas Locales, aprobado por el Real Decreto Legislativo 2/2004, de 5 de marzo.

2. El citado anticipo tendrá, en su caso, la consideración de pago a cuenta de la liquidación mencionada, cuyo cálculo se efectuará en el año 2012, y, en tanto no se apruebe la Ley de Presupuestos Generales del Estado para el año 2012, se transferirá, en la parte que corresponda al estado de gastos, con cargo al crédito de los Presupuestos Generales del Estado para el año 2011 prorrogados, dotado en la Sección 36, Servicio 21, Programa 942M, Concepto 468, relativo a la liquidación definitiva de años anteriores y compensaciones derivadas del nuevo sistema de financiación. Si estuviere aprobada la citada Ley de Presupuestos Generales del Estado, se transferirá con cargo al crédito correspondiente a los referidos sección, servicio, programa y concepto del correspondiente estado de gastos. El anticipo que corresponda a la liquidación estimada de la cesión de impuestos estatales se tramitará como devoluciones de ingresos en el concepto al que se refiera aquella cesión.

3. El importe restante de la liquidación definitiva que se calcule, una vez conocidos todos los elementos necesarios para ello, se transferirá en la parte que corresponda al estado de gastos con cargo al concepto de los Presupuestos Generales del Estado para el año 2012 dotado para aquella finalidad y la parte que corresponda a la cesión de impuestos estatales se tramitará como devoluciones de ingresos en el concepto al que se refiera aquella cesión.

4. Se compensarán con cargo a aquel anticipo las deudas que, en su caso, tengan las Entidades locales con la Agencia Estatal de Administración Tributaria y con la Tesorería General de la Seguridad Social, en aplicación de la disposición adicional cuarta del texto refundido de la Ley Reguladora de las Haciendas Locales, aprobado por el Real Decreto Legislativo 2/2004, de 5 de marzo, de acuerdo con los criterios establecidos en el artículo 125 de la Ley 39/2010, de 22 de diciembre, de Presupuestos Generales del Estado para el año 2011.

5. No se podrá reconocer el anticipo al que se refiere el presente precepto a aquellas Entidades locales a las que, en la fecha de entrada en vigor de la presente norma, se les estuviere aplicando la retención de las entregas a cuenta de la participación en tributos del Estado en cumplimiento del artículo 36 de la Ley 2/2012, de 4 de marzo, de Economía Sostenible.

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6. Mediante ley de presupuestos generales del estado se podrán establecer y regular los anticipos de las liquidaciones definitivas de la participación de las Entidades locales en tributos del Estado correspondientes a ejercicios posteriores a 2010.

Disposición adicional quinta. Mecanismos extraordinarios de financiación para el pago a los proveedores de las Comunidades Autónomas Las Comunidades Autónomas que se acojan al mecanismo extraordinario de financiación para el pago a los proveedores aprobarán un acuerdo del Consejo de Gobierno u órgano competente en el que conste expresamente que se asume el Acuerdo del Consejo de Política Fiscal y Financiera aprobado el 6 de marzo de 2012.

Disposición adicional sexta. Extinción del Fondo para la Financiación de los Pagos a Proveedores El Consejo de Ministros podrá acordar la extinción y liquidación del Fondo para la Financiación de los Pagos a Proveedores.

Disposición derogatoria única. Derogación normativa A la entrada en vigor de este real decreto-ley quedan derogadas cuantas disposiciones de igual o inferior rango se opongan a lo dispuesto en él.

DISPOSICIONES FINALES Disposición final primera. Modificación del Anexo III de la Ley 39/2010, de 22 de diciembre, de Presupuestos Generales del Estado para el año 2011 Se adiciona en el Anexo III de la Ley de Presupuestos Generales del Estado para el año 2011, el Fondo para la Financiación de los Pagos a Proveedores por un importe de 35.000.000 miles de euros, entendiéndose que la cifra autorizada se corresponde con la emisión de valores, la concertación de préstamos y la apertura de créditos, y cualquier otra operación de endeudamiento, así como las operaciones de canje, compra y conversión sobre las operaciones descritas.

Disposición final segunda. Habilitación normativa Se autoriza a los Ministros de Economía y Competitividad y de Hacienda y Administraciones Públicas para dictar las normas necesarias para la aplicación y desarrollo de lo previsto en este real decreto-ley.

Disposición final tercera. Entrada en vigor El presente real decreto-ley entrará en vigor el día siguiente al de su publicación en el «Boletín Oficial del Estado».

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