RECAUDACIÓN DEL TRIBUTO

33
RECAUDACIÓN DEL TRIBUTO

Transcript of RECAUDACIÓN DEL TRIBUTO

Page 1: RECAUDACIÓN DEL TRIBUTO

RECAUDACIÓN DEL TRIBUTO

Page 2: RECAUDACIÓN DEL TRIBUTO

2

RECAUDACIÓN DEL TRIBUTO

Con o Sin Declaración

Fiscalización

Liquidación OficialDiscusión

Recaudación

Page 3: RECAUDACIÓN DEL TRIBUTO

3

RECAUDACIÓNVOLUNTARIA

RECAUDACIÓN COACTIVA

RECAUDACIÓN DEL TRIBUTO

FINALIDAD: EXTINCIÓN DE LA

OBLIGACIÓN TRIBUTARIA

COBRO DE LA SUMA LIQUIDADA Y PAGO INMEDIATO

RENUENCIA DEL SUJETO PASIVO PARA CUMPLIR CON EL PAGO

Page 4: RECAUDACIÓN DEL TRIBUTO

4

FORMA DE EXTINGUIR LAS OBLIGACIONES

PAGO ACUERDO DE PAGO COMPENSACIÓN

RECAUDACIÓN VOLUNTARIA

Page 5: RECAUDACIÓN DEL TRIBUTO

5

PAGOOBLIGACIONES TRIBUTARIAS ADEUDADAS:

Impuestos

Anticipos

Retenciones

Intereses

SancionesDemás valores que integran el concepto de deuda tributaria

MEDIOS DE PAGO:

Cheque

Transferencia electrónica

Tarjeta débito o crédito

Page 6: RECAUDACIÓN DEL TRIBUTO

6

PAGO – RESPONSABILIDAD SOLIDARIA: ART. 794 E.T.

N/A• Miembros de los fondos de empleados, pensiones,

de inversión, mutuos de inversión

N/A• Accionistas de sociedad anónima o asimilada

N/A• En el caso de las cooperativas no son solidarios

quienes no hayan sido administradores o gestores

Los socios responden solidariamente por los impuestos de la sociedad limitada a prorrata de sus aportes y por el tiempo durante el cual los hubieren poseído en el respectivo periodo gravable

NO HAY SOLIDARIDAD:

Page 7: RECAUDACIÓN DEL TRIBUTO

7

Fecha en que se entiende pagado el impuesto

Cuando los valores imputables hayan ingresado a las oficinas de

Impuestos Nacionales o a los bancos autorizados.

Aún cuando se hayan recibido inicialmente como simples depósitos, buenas cuentas,

retenciones en la fuente, o que resulten como saldos a favor por

cualquier concepto.

PAGO

Page 8: RECAUDACIÓN DEL TRIBUTO

8

Artículo 804 del ET:

• Los pagos deben imputarse en las mismas proporciones con que participan las sanciones actualizadas, intereses, anticipos, impuestos y retenciones, dentro de la obligación total al momento del pago.

PRELACIÓN IMPUTACIÓN DE PAGOS

Page 9: RECAUDACIÓN DEL TRIBUTO

9

FACILIDADES PARA EL PAGO – ART- 814 E.T

• Hasta de 5 años para el pago de impuestos, sanciones e intereses• En casos especiales se puede extender por 2 años más . PLAZO

• El deudor o un tercero ofrezca bienes para su embargo o secuestro; garantías reales, bancarias, personales o de compañía de seguros.

• Se puede conceder plazos sin garantías si el término no es superior a un año y el deudor denuncia bienes para su posterior embargo y secuestro.

• Garantía personal si la cuantía de la deuda es inferior a 3.000 UVT

REQUISITOS

La concede el Subdirector de cobranzas y los administradores de impuestos: No reduce el monto de la deuda, ni condona intereses

Page 10: RECAUDACIÓN DEL TRIBUTO

10

FACILIDADES PARA EL PAGO – ART- 814 E.T

• Durante el plazo se causarán intereses de mora a la tasa vigente en el momento de otorgar la facilidad. INTERESES

• Cuando el beneficiario deja de pagar alguna de las cuotas o incumple con el pago de otra obligación tributaria surgida con posterioridad

• El administrador o subdirector deberá expide resolución que la deja sin efectos la facilidad de pago

• Se hace efectiva la garantía o• Practica embargo, secuestro y remate de los bienes del deudor

INCUMPLIMIENTO

Page 11: RECAUDACIÓN DEL TRIBUTO

11

PRESCRIPCIÓN DE LA ACCIÓN DE COBRO – ART. 817 E.T.

La fecha de vencimiento del término para declarar, fijado por el Gobierno Nacional, para las declaraciones presentadas oportunamente.

La fecha de presentación de la declaración, para el caso de declaraciones presentadas de manera extemporánea.

La fecha de presentación de la declaración de corrección, en relación con los mayores valores.

La fecha de ejecutoria del acto administrativo de determinación o discusión.

Término: 5 años

La competencia es del Administrador de impuestos o de su delegado y será decretada de oficio o a petición de parte

Page 12: RECAUDACIÓN DEL TRIBUTO

12

Se interrumpe por:

Notificación del mandamiento de pago

Otorgamiento de facilidades de pago

Admisión de la solicitud de concordato

Declaratoria oficial de liquidación forzosa

administrativa

Se suspende desde que se dicte auto de suspensión

del remate y hasta:

La ejecutoria de la providencia que decida la revocatoria

La ejecutoria de la providencia que resuelve sobre el envío a dirección

errada de la actuación

Pronunciamiento definitivo de la Jurisdicción Contencioso

Administrativa

PRESCRIPCIÓN DE LA ACCIÓN DE COBRO- ART. 818 E.T.Interrupción y Suspensión del Término de Prescripción:

Page 13: RECAUDACIÓN DEL TRIBUTO

13

• Declaraciones y correcciones

• Liquidaciones oficiales ejecutoriadas

• Actos administrativos que fijen sumas a favor del fisco

• Garantías y cauciones prestadas a favor de la Nación para afianzar el pago de obligaciones tributarias.

• Sentencias ejecutoriadas

TÍTULO EJECUTIVO: OBLIGACIÓN EXPRESA, CLARA Y EXIGIBLE A FAVOR DEL ESTADO

COBRO COACTIVO – ART. 828 E.T.

Page 14: RECAUDACIÓN DEL TRIBUTO

14

MANDAMIENTO DE PAGO: UNA VEZ IDENTIFICADO EL TÍTULO EJECUTIVO

COBRO COACTIVO – ARTS. 826 Y 830 E.T

Acto administrativo que ordena el pago

de la deuda

Concede 15 días para pagar o

presentar excepciones

Debe notificarse personalmente previa citación

Si no acude se notifica por correo

Debe además informarse por un

medio de comunicación

Page 15: RECAUDACIÓN DEL TRIBUTO

15

EXCEPCIONES AL MANDAMIENTO DE PAGO: NO SE PUEDEN DISCUTIR ASPECTOS PROPIOS DE LA ETAPA DE

FISCALIZACIÓN Y LIQUIDACIÓN

COBRO COACTIVO

Pago Efectivo o Existencia de

Acuerdo de Pago

Pérdida de ejecutoria:• Suspensión

provisional• Revocación

Falta de título o de Competencia

Interposición de demanda Prescripción

Los deudores solidarios además pueden excepcionar por tal calidad o por el monto de la deuda

Page 16: RECAUDACIÓN DEL TRIBUTO

16

MANDAMIENTO DE PAGO

1 MES

EXCEPCIONES

EXCEPCIÓN PROBADA

RESOLUCIÓN QUE LAS DEDICE TERMINA EL PROCESO

RECURSO REPOSICIÓN

VÍA JURISDICCIONAL

15 DÍAS

1 MES

RESOLUCIÓN QUE FALLA

PROCEDIMIENTO DE COBRO COACTIVO

SUSPENDE EL REMATE

PAGA TERMINA EL PROCESO

RECHAZA LA EXCEPCIÓN

ORDENA REMATE DE BIENES

1 MES

4 MESES

Page 17: RECAUDACIÓN DEL TRIBUTO

17

COBRO COACTIVO

MANDAMIENTO DE PAGO

No se responde No se proponen excepciones

RESOLUCIÓN DE EJECUCIÓN Y REMATE DE LOS BIENES:

SUSCEPTIBLE DE DEMANDA AUNQUE NO SE HAYAN

PRESENTADO EXCEPCIONES

Page 18: RECAUDACIÓN DEL TRIBUTO

18

MEDIDAS CAUTELARES – ART. 837 E.T.

COBRO COACTIVO

• Los bienes inmuebles afectados con patrimonio familiar •Las cuentas de depósito en el Banco de la República

• Son inembargables

• EMBARGO Y SECUESTRO • Con el mandamiento

de pago o antes

• Bienes de propiedad del deudor según información tributaria o de entidades públicas o privadas

Page 19: RECAUDACIÓN DEL TRIBUTO

19

RELACIÓN COSTO-BENEFICIO EN EL PROCESO DE COBRO– ART. 839-4 E.T.

COBRO COACTIVO

Decretada la Medida Cautelar

Antes de fijar fecha para la práctica de la diligencia de secuestro

Si el funcionario establece quela relación costo-beneficio del bien es negativa, levantará la Medida Cautelar

Page 20: RECAUDACIÓN DEL TRIBUTO

20

COBRO COACTIVO

LEVANTAMIENTO DEL EMBARGO Y SECUESTRO

Prueba de la admisión de la demanda Presentación de garantía Pago o acuerdo de pago

Page 21: RECAUDACIÓN DEL TRIBUTO

21

EMBARGO

COBRO COACTIVO

Límite del doble de la deuda + intereses

El funcionario de la DIAN puede efectuar el avalúo por el valor

comercial

Deudor puede solicitar nuevo

avalúo

La DIAN designa el perito y los

honorarios los paga el deudor

Se registra en la oficina de

instrumentos públicos

10 días

Page 22: RECAUDACIÓN DEL TRIBUTO

22

EMBARGO DE CUENTAS BANCARIAS

COBRO COACTIVO

CUENTAS DE AHORRO

• Contra personas naturales: límite de inembargabilidad 510 UVT, depositados en la cuenta bancaria más antigua (Art. 837-1E.T.)

• Contra persona jurídica: no hay límite

• Los recursos embargados deben permanecer congelados en la cuenta bancaria hasta la admisión de la demanda o se garantice el 100% del pago

SALDOS BANCARIOS, DEPÓSITOS DE AHORRO, TÍTULOS DE CONTENIDO CREDITICIO

• Las sumas deberán ser consignadas el día hábil siguiente a la recepción del oficio en la cuenta de depósitos que se indique

• Las entidades bancarias que no cumplan serán solidariamente responsables con el deudor por el monto de la deuda.

Page 23: RECAUDACIÓN DEL TRIBUTO

23

REMISIÓN DE LAS DEUDAS – Art. 820 E.T.

ü Deudas de personas que hubieren muerto sin dejar bienes

ü Deudas cuya obligación principal no superen 159 UVT, tengan un vencimiento mayor de 54 meses y no hayan bienes embargados

ü Deudas que no superen 40 UVT , pasados 6 meses desde su exigibilidad

ü Deudas entre 40 UVT y hasta 96 UVT, pasados 18 meses desde su exigibilidad

No se requiere determinar la existencia de bienes del deudor para decretar la remisibilidad de las obligaciones

Page 24: RECAUDACIÓN DEL TRIBUTO

24

COMPENSACIÓN DE LAS DEUDAS FISCALES

Los saldos a favor liquidados en las declaraciones pueden ser:

Imputados en la liquidación privada del mismo impuesto,

correspondiente al siguiente período gravable.

Solicitados en devolución

Solicitados en compensación con deudas por concepto de

impuestos, anticipos, retenciones, intereses y sanciones que figuren a

su cargo.

Término para la solicitud de Compensación – Regla General: deberá presentarse dentro de los 2 años siguientes a la fecha del vencimiento para declarar

Page 25: RECAUDACIÓN DEL TRIBUTO

25

pagos en exceso o de lo debido

Término de prescripción de la acción ejecutiva (5 años)

Saldos a favor

A más tardar 2 años después de la fecha de vencimiento del término para declarar

TÉRMINO PARA SOLICITAR LA DEVOLUCIÓN – REGLA GENERAL

DEVOLUCIONES

Page 26: RECAUDACIÓN DEL TRIBUTO

26

TÉRMINO PARA EFECTUAR LA DEVOLUCIÓN –REGLA GENERAL

Dentro de los 50 días hábiles siguientes a la fecha de la solicitud de devolución presentada en debida forma.

Si la solicitud de devolución se presenta dentro de los dos (2) meses siguientes a la presentación de la declaración o de su corrección, la Administración Tributaria contará con un término adicional de un (1)

mes para devolver.

DEVOLUCIONES – ART. 855 E.T.

Devolución Automatica

Page 27: RECAUDACIÓN DEL TRIBUTO

27

Cuando la declaración se tenga por no

presentada. 580 y 650-1

Si la solicitud no llena los requisitos

formales.

Si la declaración objeto de devolución o

compensación presenta un error

aritmético.

Cuando se impute en la declaración objeto de

solicitud de devolución o compensación un saldo a favor del período anterior

diferente al declarado.

DEVOLUCIONES – INADMISIÓN ART. 857 E.T.

Término de un mes para presentar una nueva solicitud en que se subsanen las omisiones y errores indicados..

No se reabren los términos si es necesario corregir la declaración

Page 28: RECAUDACIÓN DEL TRIBUTO

28

Cuando fueren presentadas extemporáneamente.

Cuando el saldo materia de solicitud haya sido objeto de devolución, compensación o imputación anterior.

En el caso de exportadores, cuando el saldo a favor objeto de solicitud corresponda a operaciones realizadas antes de la

inscripción en el RUT.

Cuando dentro del término de investigación previa, como consecuencia de la corrección de la declaración, se genera un

saldo a pagar.

DEVOLUCIONES – RECHAZO ART. 857 ET

Page 29: RECAUDACIÓN DEL TRIBUTO

29

Cuando se compruebe que el proveedor de las Sociedades deComercialización Internacional solicitante de devolución y/ocompensación, a la fecha de presentación de la solicitud no hacumplido con la obligación de efectuar la retención, consignar loretenido y presentar las declaraciones de retención en la fuentecon pago, de los períodos cuyo plazo para la presentación y pagose encuentren vencidos a la fecha de presentación de la solicitud.

DEVOLUCIONES – RECHAZO ART. 857 ET

Page 30: RECAUDACIÓN DEL TRIBUTO

30

DEVOLUCIONES – SUSPENSIÓN DEL TÉRMINO PARA DEVOLVER ART. 857-1 E.T.

HASTA POR 90 DÍAS PARA QUE FISCALIZACIÓN ADELANTE LA INVESTIGACIÓN SI DE PRESENTA ALGUNO DE LOS SIGUIENTES HECHOS:

Inexistencia de algunas retenciones o pagos en exceso.

Falta de requisitos de impuestos descontables o inexistencia de

los mismos.

Indicio de inexactitud de la declaración o cuando no fuere posible confirmar la identidad,

residencia o domicilio del contribuyente: el Administrador debe dejar constancia escrita

Si no se produce requerimiento especial se procede a la devolución o compensación o de lo contrario se procederá a la devolución o compensación que

no esté en discusión

Page 31: RECAUDACIÓN DEL TRIBUTO

31

DEVOLUCIONES – SUSPENSIÓN CON GARANTÍA ART. 860 E.T.

El director de la DIAN, podrá ordenar la suspensión de la devolución por 90 días, con el cumplimiento de los siguientes requisitos:

Evaluación previa de los factores de riesgo en las devoluciones

Resolución motivada

Identificación de los contribuyentes o sectores

En los demás casos en que se presenten las solicitudes de devolución con garantía NO procede la suspensión del término para devolver

Page 32: RECAUDACIÓN DEL TRIBUTO

32

Compensación Previa a la Devolución

En el mismo auto que ordena la devolución, se

compensarán las deudas de plazo vencido a cargo

del contribuyente.

Mecanismos para Efectuar la Devolución

Cheques

Giros

TIDIS(+1000UVT) para pagar impuestos o derechos

administrados por la DIAN dentro del año calendario siguiente a la fecha de su

expedición

DEVOLUCIONES

Page 33: RECAUDACIÓN DEL TRIBUTO

GRACIAS !!!