Recursos Diplomado Normas Nic17

7/23/2019 Recursos Diplomado Normas Nic17

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NIC 17

ARRENDAMIENTOSMONICA DOMINGUEZ BOCANEGRA

30 enero de 2013


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CONTENIDO

Alcance, Objetio! " De#nicione!$ Cla!i#caci%n$ Arrenda&iento 'inanciero " O(eratio)

Arrendatario!) Reconoci&iento Inicial, *o!terior "reelacione! + I&(licancia rib-taria$

Arrendador) Reconoci&iento Inicial, *o!terior "reelacione! + I&(licancia rib-taria$

.enta con Retroarrenda&iento$ Nor&a! inter(retatia!) /IC 1, /IC 2 " CINII'


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1952 Mr Boothe, USA.United

Stte! "e!in# Cor$ortion.


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NIC 17 ARRENDAMIENTOS

%I&ENCIAInternacional) 01$01$200En el *er a (artir del 01$01$2004

OB'ETI%OCla!i#car -n arrenda&iento co&o#nanciero - o(eratio (ara deter&inarco&o !er5 !- re6i!tro contable "reelaci%n$


5/64

A"CANCE

A 7-8 actio! !e re#ere la NIC 19

E&(re!a :$ /A

Depreciab

les

Nodepreciab

les

Amortizables


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A"CANCE;*5rracola! (or ej&=$


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DE(INICIONES;*5rra


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EN'O?UE CONAB@E DE UN CONRAODE ARRENDAMIENO 'INANCIERO

'inanciera A-toriadaArrendador

*roeedor

E&(re!aArrendatario

E!co6e el bien7-e nece!ita

Identi#ca 7-ien#nancia la ad7-i!ici%n

Co&(ra elbien

Contrato de Arrendamiento Financiero

Pagos Mnimos (Cuotas)


9/64

C@A/I'ICACION DE @O/ARRENDAMIENO/ ;*5rra


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Arrenda&ientoCa(italiable

Arrenda&ientoO(eratio

Deci!i%n de ca(italiaci%n

del arrenda&iento

ran!


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CLASIFICACIN OPERATIO FINANCIERO

CONTA!LE"TRI!#TARIO CONTA!LE TRI!#TARIO

ARREN$ATARIO %ASTO ACTIOACTIO

" $EPRECIACACELERA$A

ARREN$A$OR IN%RESO"ACTIO

COLOCACIN COLOCACIN

NIC 1 ARRENDAMIENO/

DE*REC

IAC

ACE@ERAD

A


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EN @O/ ARRENDAARIO/ ;*5rra


13/64

.A@OR *RE/ENE DE @O/ *AGO/ MINIMO/;*5rra


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?-e (a!a cone!to!de!e&bol!o!99

ARRENDAARIO/

ARRENDAMIENO 'INANCIERO H Reconoci&ientoInicial

*orte! " co&i!i%n

Ga!to! notariale!

Ga!to! Ad&ini!tratio! (orce7-e de-elto! o letra!(rote!tada!

Ge!ti%n (or ina


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CA/O NJ 1 H Reconoci&iento Inicial

C%&o !e re6i!tra el arrenda&iento #nanciero9El ca(ital, intere!e! " la! c-ota! a corto " lar6o (laoa!ciende a)

Capital 'nteres CostoCorto plazo ()* +,*- +,-..

Largo plazo +,(/- *)* +,-+.*,++. +,(.. ),+.

KKKKKKKKKKKKKK 1 KKKKKKKKKKKKKKK

*ara re6i!trar la ad7-i!ici%n del actio (or arrenda&iento#nanciero en el Bco$


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CA/O NJ 1

KKKKKKKKKKKKKK 1 KKKKKKKKKKKKKKK32 Actio Ad7-irido en A'

Ma7-inaria de A' 2,110

3 Actio di


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MEDICION *O/ERIOR;*5rra


18/64

MEDICION *O/ERIOR;*5rra


19/64

ARRENDAARIO/ARRENDAMIENO O*ERAI.O

;*5rra


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DE/ARRO@@O DE@ CA/O NJ 2

@a e&(re!a Moda! /$A$ e&(re!a tetil celebr% -ncontrato de lea!in6 (or -na &a7-inaria a 3 ao!con Cr8dito @ea!in6 /$A$ de ac-erdo a lo!i6-iente)

Bien &-eble) Ma7-inaria.alor ) ,340O(ci%n de co&(ra) 00NJ C-ota!) 3 c-ota! de / 3,000 an-al

a!a de inter8!) 13.ida econ%&ica) ao!.alor raonable) ,340


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A0" 1AL"2 TA3A DD3C$NT"

1AL"2%23NT

+ ),... 4+5.6+)7+8 +6+).. *,(96-/* ),... 4+5.6+)7*8 +6*/: *,)9:699) ),... 4+5.6+)7)8 +699*: *,./:6+(

"%C';N 9.. 4+5.6+)7)8 +699*: *//6**/,).6-

%) * ((+1i-n

.* .alor *re!ente'' 'l-jo! '-t-ro!i a!a de inter8! i&(l>citan n&ero de (eriodo!


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En (rinci(io abr5 7-e deter&inar !ie!ta&o! o no


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A&O O!LI%ACIN

C#OTA INTERES A'ORTI(ACIN

I% C#OTA )I%

*..- /,).6- ),...6.. :(6-: *,.9)6++ (/.6.. ),(/.6..

*..: (,)+/6(/ ),...6.. :+6*- *,).-6/* (/.6.. ),(/.6..

*.+. ),..-6-( ),...6.. ):+6+( *,.-6-( (/.6.. ),(/.6..

9..6.. 9..6.. .6.. 9..6.. /6.. 9/6..

T"TAL3 :,9..6.. *,.):6)* /,).6- +,/-6.. ++,+-6..

Con lo! dato! obtenido! !e elabora la !i6-iente tabla)


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DE/ARRO@@O DE@ CA/O NJ 2

La empresa Tuercas S.A. adquiri una mquina a travs de unaoperacin de arrendamiento !inanciero" con #as siguientescaractersticas$

%a#or de maquinaria S&. '"*+P#a,o de arrendamiento !inanciero - aos

Cuota anua# S&. -"///0pcin de compra a# !ina# de# contrato S&. -"///Fec1a de inicio de operacin /./2.23Tasa de inters imp#cita anua# 2-4

Tasa de# 56% 2*4%ida econmica de# 7ien 2/ aos

8eta##ar #os pasos necesarios para registrar e# arrendamiento !inancieroen #os #i7ros de# arrendatario.


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C!o de Arrendiento (inn/iero

1$ Deter&inar lo! (a6o! &>ni&o!)2,000 ao! F4,000O(ci%n de co&(ra ,000*a6o &>ni&o 100,000

2$ Deter&inar el alor (re!ente de lo! (a6o!&>ni&o!)

.alor (re!ente e! i6-al a /$ 2,2F$2

C d A d i t


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3$ E!tr-ct-rar -n c-adro detallando lo! intere!e! " laa&ortiaci%n del ca(ital d-rante lo! c-atro ao!)

Ao .alor Inicio del Red-cci%n deIntere!e! otal.alor al I$G$.$ *eriodo Obli6aci%n 1 A&ortiaci%n

'inal del ao

1 2,2F 13, 10,122 2,000 ,1F ,40

2 ,1F 1,21 ,1F 2,000 2,F ,40

3 2,F 1,034 ,F4 2,000 2,42 ,40

2,42 20,42 3,3 2,000 ,000 ,320

4,2F 2,03 F4,000

1F,000

Ca!o de Arrenda&iento'inanciero


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0. Detr o! !iento! /onte!34e ee/t4r6 e rrendtrio

A8o 11

2 A/ti:o! d34irido! en rrendiento ;nn/iero2,2F

322 In&-eble! &a7-inaria " e7-i(o3223 Ma7-inaria de arrenda&iento #nanciero7 A/ti:o dierido 2,03 33 Intere!e! di


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20< Tri4to! = $orte! !i!te de ,40 (en!ione! " de !al-d (or (a6ar

01 Gobierno central 011 IG.05 Oi#/ione! ;nn/ier! ,40 Otro! in!tr-&ento! #nanciero! (or (a6ar F otra! obli6acione! #nanciera!*or el cr8dito #!cal incl-ido! en lo! doc-&ento!

de (a6o (or la! c-ota! encida!305 Oi#/ione! ;nn/ier! 2,40

2 Contrato! de arrenda&iento #nanciero 13, otro! in!tr-&ento! #nanciero! (or (a6ar ,40

F otra! obli6acione! #nanciera!

Co!to! de #nancia&iento (or (a6ar 10,122 2 Contrato! de arrend$ 'inanciero1< C> = Bn/o! 2,40 10 C-enta! corriente! en in!t$ #nanciera! 101 c-enta! corriente! o(eratia! *or el (a6o e


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?7 Cr#! ;nn/ier! 10,12243 Intere!e! (or (r8!ta&o! " otra! obli6acione! 432 contrato! de arrenda&iento #nanciero7 A/ti:o! dierido! 10,122 331 Intere!e! di


30/64

10< Tri4to! = $orte! !i!te de ,40

(en!ione! " de !al-d (or (a6ar 01 Gobierno central 011 IG.05 Oi#/ione! ;nn/ier! ,40 Otro! in!tr-&ento! #nanciero! (or (a6ar F otra! obli6acione! #nanciera!*or el cr8dito #!cal incl-ido! en lo! doc-&ento!

de (a6o (or la! c-ota! encida!

205 Oi#/ione! ;nn/ier! 2,40

2 Contrato! de arrenda&iento #nanciero 1,21 otro! in!tr-&ento! #nanciero! (or (a6ar ,40


Co!to! de #nancia&iento (or (a6ar ,1F 2 Contrato! de arrend$ 'inanciero1< C> = Bn/o! 2,40 10 C-enta! corriente! en in!t$ #nanciera! 101 c-enta! corriente! o(eratia! *or el (a6o e


31/64

3?7 Cr#! ;nn/ier! ,1F43 Intere!e! (or (r8!ta&o! " otra! obli6acione!

432 contrato! de arrenda&iento #nanciero7 A/ti:o! dierido! ,1F 331 Intere!e!

di


32/64

10< Tri4to! = $orte! !i!te de ,40 (en!ione! " de !al-d (or (a6ar

01 Gobierno central 011 IG.05 Oi#/ione! ;nn/ier! ,40 Otro! in!tr-&ento! #nanciero! (or (a6ar F otra! obli6acione! #nanciera!*or el cr8dito #!cal incl-ido! en lo! doc-&ento!

de (a6o (or la! c-ota! encida!205 Oi#/ione! ;nn/ier! 2,40

2 Contrato! de arrenda&iento #nanciero 1,034 otro! in!tr-&ento! #nanciero! (or (a6ar ,40


Co!to! de #nancia&iento (or (a6ar ,F4 2 Contrato! de arrend$ 'inanciero1< C> = Bn/o! 2,40 10 C-enta! corriente! en in!t$ #nanciera! 101 c-enta! corriente! o(eratia! *or el (a6o e


33/64

3

?7 Cr#! ;nn/ier! ,F443 Intere!e! (or (r8!ta&o! " otra! obli6acione! 432 contrato! de arrenda&iento #nanciero7 A/ti:o! dierido! ,F4331 Intere!e! di


34/64

10< Tri4to! = $orte! !i!te de ,40 (en!ione! " de !al-d (or (a6ar 01 Gobierno central

011 IG.05 Oi#/ione! ;nn/ier! ,40 Otro! in!tr-&ento! #nanciero! (or (a6ar F otra! obli6acione! #nanciera!*or el cr8dito #!cal incl-ido! en lo! doc-&ento!de (a6o (or la! c-ota! encida!

205 Oi#/ione! ;nn/ier! 2,402 Contrato! de arrenda&iento #nanciero 20,42 otro! in!tr-&ento! #nanciero! (or (a6ar ,40

F otra! obli6acione! #nanciera! Co!to! de #nancia&iento (or (a6ar 3,3

2 Contrato! de arrend$ 'inanciero1< C> = Bn/o! 2,40 10 C-enta! corriente! en in!t$ #nanciera! 101 c-enta! corriente! o(eratia! *or el (a6o e


35/64

3?7 Cr#! ;nn/ier! 3,343 Intere!e! (or (r8!ta&o! " otra! obli6acione!

432 contrato! de arrenda&iento #nanciero7 A/ti:o! dierido! 3,3331 Intere!e! di


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0< Tri4to! = $orte! !i!te de 40 (en!ione! " de !al-d (or (a6ar 01 Gobierno central 011 IG.05 Oi#/ione! ;nn/ier! 40 Otro! in!tr-&ento! #nanciero! (or (a6ar F otra! obli6acione! #nanciera!

*or el cr8dito #!cal incl-ido! en lo! doc-&ento! de (a6o (or la o(ci%n de co&(ra

405 Oi#/ione! ;nn/ier! ,40

2 Contrato de arrenda&iento #nanciero ,000 otro! in!tr-&ento! #nanciero! (or (a6ar 40

F otra! obli6acione! #nanciera!1< C> = Bn/o! ,40 10 C-enta! corriente! en in!t$ #nanciera! 101 c-enta! corriente! o(eratia!*or el (a6o e


37/64

A/*ECO RIBUARIO 99

?-8 (a!a con la de(reciaci%n 99

C%&o !e (re!entan 8!to! !aldo! 99


38/64

.ENA CON *ACO DEREROARRENDAMIENO

+"EASE BAC-

@a entidad

#nanciera

.endedor

;e&(re!a=

Entre6a delActio enarrenda&iento #nanciero


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.ENA CON ARRENDAMIENO'INANCIERO*O/ERIOR ;*5rra


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a= C-ando el alor e! =oral co!to neto de lo! biene!endido! " (o!terior&ente arrendado!$

@a C>a$ ABC e! (ro(ietaria de -n telar c-"oco!to e! el !i6-iente)

Co!to ante! del lea!ebac 2S000,000De($ Ac-&-lada ;00,000=.alor neto en @ibro! 1S200,000

/e (acta con la arrendadora -na o(eraci%n deenta de e!ta &a7-ina (or /$ 1S00,000 conarrenda&iento (o!terior ;lea!ebac=

CA/O/ NJ @EA/EBACQ


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KKKKKKKKKKKKKK 1 KKKKKKKKKKKKKKKActio 'ijo 300,000 In6re!o Di


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b= C-ando el alor e! enor al co!to neto de lo!biene! endido! " (o!terior&ente arrendado!$

@a C>a$ Acero! @i&a e! (ro(ietaria de -n telarc-"o co!to e! el !i6-iente)

Co!to ante! del lea!ebac 2S000,000

De($ Ac-&-lada ;00,000=.alor neto en @ibro! 1S200,000

/e (acta con la arrendadora -na o(eraci%n deenta de e!ta &a7-ina (or /$ 1S000,000 con

arrenda&iento (o!terior ;lea!ebac=

CA/O/ NJ @EA/EBACQ


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No debe dar!e de baja al actio (or 1S200,000 ein6re!ar!e el alor a 1S000,000 (or7-e 6enerar>a -na(erdida$Debe eal-ar!e !i el alor raonable del actio e! 1S000,000 o !i el alor de #nancia&iento e! 8!e debidoa la! nece!idade! de #nancia&iento$

/i el alor raonable e! 1S000,000 debe reconocer!e -nre6i!tro (ara de!aloriaci%n " el re6i!tro !er5 el!i6-iente)KKKKKKKKKKKKKK + KKKKKKKKKKKKKKK*roi!i%n (or de!aloriaci%n 200,000Actio 'ijo 200,000

*or el re6i!tro de la de!aloriaci%n de -na &a7-inariaKKKKKKKKKKKKKK * KKKKKKKKKKKKKKKCaja " banco! 1S000,000 De-da a lar6o (lao 1S000,0000

*or el re6i!tro del cobro de la enta " el (a!io (or elarrenda&iento #nanciero$

CA/O/ NJ @EA/EBACQ


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/i el alor raonable e! 1S200,000 " !e recibi%#nancia&iento (or 1S000,000, !olo !e re6i!trar5 lo!i6-iente)

KKKKKKKKKKKKKK + KKKKKKKKKKKKKKKCaja " banco! 1S000,000

De-da a lar6o (lao 1S000,0000

*or el re6i!tro del cobro de la enta " el (a!io (or elarrenda&iento #nanciero$

CA/O/ NJ @EA/EBACQ

5 %


45/64

Gr5#co de la o(eraci%n

*r8!ta&o de T 4,000,000;010F00=

Arrenda&iento 3 ao!C>a$Minera /AC;E&($Interenida=

@ea!in6/$A$;0100=

*r8!ta&o de T 4,000,000

enta*a6odeT4,000,000(or

@ea!in6

Cancelaci%n de (r8!ta&o

Banco /$A

C>a de /ericio!/$A$C$3F H 00

Cancelaci%n de C-ota! ; F00= $,o, ,,

Arrenda

&ient

o

'

inanci

ero

5 %


46/64

Gr5#co de la o(eraci%n

*r8!ta&o de T 4,000,000

enta

*a6o de T4,000,000

Era -na o(eraci%nde co&(ra enta,en donde el Banco(a!a a #nanciar a

la !-b!idiaria$

Banco /$AC>a de /ericio!/$A$C$NIC 14

C>a$Minera

/AC$;E&($Interenida=

Arrenda

&ient

o

'

inanci

ero


47/64

An5li!i! de la o(eraci%n

El an5li!i! !erealia en irt-d dela Nor&a .III$

/e trata de -na!i&-laci%n con la7-e !e a(arentacelebrar -nArrenda&iento'inanciero c-ando

no ei!te real&enteArrenda

&ient

o

'

inanci

ero

A d l R'


48/64

Ar6-&ento! de la R'111++200

@a e&(re!a de !ericio! realiaactiidade! in&obiliaria!$

@a e&(re!a &inera !%lo realia !-actiidad$ @a 6arant>a i(otecaria otor6ada

(or la e&(re!a de !ericio! albanco n-nca


49/64

0

NIC 17

AS)ECTOSTRIBUTARIOS


50/64

C-ota! del lea!in6 !on 6a!to! (ara elarrendatario " renta (ara elarrendador$

@o! biene! !on actio #jo (ara el

arrendador ded-ciendo lade(reciaci%n$

;Art$ 1FJ (ri&er (5rra


51/64

@o! biene! !on actio 'ijo delarrendatario " !e re6i!trar5n deac-erdo a la! NIC$

*ara el arrendador e! -na colocaci%n$

*ara deter&inar la de(reciaci%n a"do! re6>&ene!$ ;6eneral " e!(ecial=

AS)ECTOS TRIBUTARIOS

I. IM)UESTO A "A RENTAContrato! celebrado! a (artir 01$01$2001

;Art$ 4J de la @e" NJ 23F=


52/64

CLASIFICACIN OPERATIO FINANCIERO

CONTA!LE"TRI!#TARIO CONTA!LE TRI!#TARIO

ARREN$ATARIO %ASTO ACTIOACTIO

" $EPRECIACACELERA$A

ARREN$A$OR IN%RESO"ACTIO COLOCACIN COLOCACIN

NIC 1 ARRENDAMIENO/

DE*RECIA

C

ACE@ER

ADA


53/64

Contabiliar lo! A' !e6n la! nor&a!internacionale! de contabilidad H NII'$

Ece(ci%n) De$re/i/in/eerd) re7-i!ito!)


"e= N 2790 :i#ente de!de


54/64

INCUM)"IMIENTO DE REUISITOSF E(ECTOS

((

El arrendatario deber5 recti#car !-!declaracione! j-rada! an-ale! del

I&(-e!to a la Renta " reinte6rar elI&(-e!to &5! el inter8! &oratorio, !in!ancione!$

Ece(ci%n) @a re!ol-ci%n del contrato (or


55/64

En Retroarrenda&iento 'inanciero lo!re!-ltado! de la enajenaci%n no e!t5n6raado!, !alo 7-e )


"EASEBAC

No !e ejera la o(ci%n de co&(ra, ene!te ca!o la renta !e deen6ar5 en elejercicio en 7-e ena el (lao (ara

ejercerla$ /e deje !in e


56/64

"EASEBAC


57/64

CESIGN DE )OSICIGNCONTRACTUA"


CE/IONARIOCEDENEEntre6a delActio enarrenda&ient

o #nanciero

/E A*ARA DE @O/ DERECO/P OB@IGACIONE/

CEDIDO


58/64

CE$ENTE CE$I$O CESIONARIO

'N3 $>L3 5 ''N3 'N$>L3

CESIGN DE )OSICIGNCONTRACTUA"

@a R' 2F3+2+200 la tran!a ce!i%n de

(o!ici%n contract-al e!ta 6raada con el i&(-e!to


59/64

El art>c-lo 2J del D@ F1 a(reciaba 7-e

la &odi#caci%n del Art$ 1J del D@ !olore!-lta de a(licaci%n (ara lo! e


60/64

a= El arrendador (-ede -!ar el IG. 7-e6raa la co&(ra de lo! biene! objetodel contrato de A' " lo! 6a!to!

inc-rrido! con &otio de la co&(rab= El arrendatario (-ede -!ar el cr8dito

#!cal tra!ladado en la! c-ota! de A'

" en ca!o de ejercer la o(ci%n deco&(ra, el tra!lado en la enta delbien, !ie&(re 7-e c-&(la con lo!re7-i!ito! del art$ 1J " 1FJ del UO

del IG.


IM)UESTO &ENERA" A "AS %ENTAS


61/64

'URIS)RUDENCIA

*

R' 233F+2+200 Ce!i%n de (o!ici%ncontract-al, cali#ca co&o renta! de 1ra$

cate6or>a$

R' 2F3+2+200 Ce!i%n de (o!ici%ncontract-al, !obre biene! &-eble!6raado! con IG.$


62/64

CASOS N 5

)

Contrato de A' con la #nalidad de 7-e lo!biene! objeto !ean -tiliado! (or

accioni!ta! "o tercero! " #nal&ente en lao(ort-nidad de la o(ci%n de co&(ra! !eanVad7-irido!W (or 8!to!9

IRIG.


63/64

rata&iento trib-tario " la NIC 1)I&(ortancia en !- a(licaci%n

In


64/64

M-cDa!6ra

cia!NIC 1 H ARRENDAMIENO/

M%nica Do&>n6-e

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