Reforma Tributaria 2014

Publicada lunes 29 de septiembre 2014

Reforma Tributaria 2014

Normas Generales que modifica:• Nuevo sistema de tributación Socios y Accionistas sobre base de rentas Atribuidas de sociedades• Aumento tasa de Impuesto 1ra Categoría• Disminuye tasa de Impuesto Global Complementario• Rentas de Bienes Raíces• Pymes• Impuesto de Timbres y Estampillas 0,4% al 0,8%

01/01/2016

Reforma Tributaria 2014

Dos nuevos régimen de tributación empresas-accionistas:

• Renta Atribuida Artículo Nº14A• Empresa: impuesto 25%• Accionista: crédito o rebaja 25%

• Semi Integrado (Retiros Efectivos) Art.14B• Empresa: impuesto 27 %• Accionista: crédito o rebaja 17,55% (65% de 27%)

Reforma Tributaria 2014

Nuevas tasa de Impuesto 1ra Categoría:

Año aplicación Art.14A Art.14B • 2014 21% 21%• 2015 22,5% 22,5%• 2016 24% 24%• 2017 25% 25,5%• 2018 25% 27%

Reforma Tributaria 2014

Dos nuevos régimen de tributación empresas-accionistas:

• Forma de definir el régimen:• Declaración en el inicio de actividades• Declaración en octubre de cada año• Se debe permanecer 5 años como mínimo

• El costo de salida del sistema parcialmente integrado, será con el impuesto tasa 35% sobre las utilidades tributaria no distribuidas o retiradas.

Nota: Nuevo régimen se aplica a partir del 01 enero de 2017

Costo por Impuesto nueva Ley

Nota: Al distribuir un 46% de las utilidades como dividendos, el costopor impuesto para los accionista se iguala en ambos sistemas (35% costo).Si se distribuye menos que el 46% de las utilidades, el costo por impuestoes menor en el sistema de retiros efectivos para el accionista.

Art.14A Art.14B

Tasa Impuesto empresa 25% 27%

Tasa Impuesto Accionistas 35% 35%

Crédito para accionistas 25% 17,55%

Utilidad Empresa 1.000.000 1.000.000

Dividendos Accionistas 1.000.000 1.000.000

Impuesto Sociedad -250.000 -270.000

a.- Impuesto Accionistas -350.000 -350.000

Crédito 250.000 175.500

Impuesto a pagar: -100.000 -174.500

Dividendo Neto de Impuesto 900.000 825.500

Carga impuesto sobre dividendo 10,00% 17,45%

Carga total impuesto 35,00% 44,45%

Costo por Impuesto nueva Ley

Nota: Al distribuir un 46% de las utilidades como dividendos, el costopor impuesto para los accionista se iguala en ambos sistemas (35% costo).Si se distribuye menos que el 46% de las utilidades, el costo por impuestoes menor en el sistema de retiros efectivos para el accionista.

Art.14A Art.14B

Tasa Impuesto empresa 25% 27%

Tasa Impuesto Accionistas 35% 35%

Crédito para accionistas 25% 17,55%

Utilidad Empresa 1.000.000 1.000.000

Dividendos Accionistas

Impuesto Sociedad -250.000 -270.000

a.- Impuesto Accionistas -350.000

Crédito 250.000

Impuesto a pagar: -100.000

Dividendo Neto de Impuesto

Carga impuesto sobre dividendo

Carga total impuesto 35,00% 27%

Se elimina el sistema FUT a partir del 01/01/2017

Se elimina la reinversión de utilidades Se elimina el concepto de exceso de retiros Se establecen normas anti elusión, a partir

del 29 de septiembre de 2015 Nuevos topes renta presunta

◦  5.000 UF en el caso de Transporte◦  9.000 UF en el caso de Agricultura◦ 17.000 UF en el caso de la Minería

Otras Modificaciones

Beneficio PYMES, ingresos anuales hasta UF60.000

◦ Se amplía el régimen simplificado del artículo 14 Ter (MIPYME). Tributación en base a retiros y conformadas sólo por personas naturales.

◦ A partir del 2015 estas empresas van a tributar sólo por su flujo de caja. Utilidades percibidas menos costos y gastos pagados.

◦ Desde el 1° de enero de 2015 todas las empresas que se encuentren en este estatuto van a tener 60 días más para pagar el IVA. Este beneficio se hace extensivo también a las empresas medianas con ventas hasta 100.000 UF al año.

Otras Modificaciones

Beneficio PYMES

◦ Empresas con ventas hasta UF25.000 de promedio últimos 3 años (CPT UF 30.000), depreciación en 1 año de bienes nuevos o importados

◦ Empresas con ventas desde UF25.000 y hasta UF100.000 depreciación en 1/10 de la vida útil normal de bienes nuevos o importados

Rige 01/10/2014

Otras Modificaciones

Elimina 57bis, 01 enero 2017 Rebaja impuesto Global Complementario

tasa máxima 35%, vigencia 01/01/2017

Otras Modificaciones

Reforma Tributaria 2014

Nuevo concepto de Renta Atribuida:• “Por “renta atribuida”, aquella que, para efectos tributarios, corresponda total o parcialmente a los contribuyentes de los impuestos global complementario o adicional, al término del año comercial respectivo, atendido su carácter de propietario, comunero, socio o accionista de una empresa sujeta al impuesto de primera categoría conforme a las disposiciones del artículo 14, letra A) y demás normas legales, en cuanto se trate de rentas percibidas o devengadas por dicha empresa, o por aquellas que le hubiesen sido atribuidas de empresas en que ésta participe y así sucesivamente.”.”.

Reforma Tributaria 2014

Nuevos Registros de Utilidades y CréditosSe debe controlar:

a) Rentas Atribuibles Propiasb) Rentas Atribuibles de Tercerosc) Rentas Exentas e INR + Cantidades

Percibidas de Tercerosd) Diferencias Temporales (CPT)e) Retiros, Remesas o Distribuciones

Punto equilibrio retiros nueva Ley

Nota: Al distribuir un 46% de las utilidades como dividendos, el costopor impuesto para los accionista se iguala en ambos sistemas (35% costo).Si se distribuye menos que el 46% de las utilidades, el costo por impuestoes menor en el sistema de retiros efectivos para el accionista.

Art.14A Art.14B

Tasa Impuesto empresa 25% 27%Tasa Impuesto Accionistas 35% 35%Crédito para accionistas 25% 17,55%

Utilidad empresa 1.000.000 1.000.000RLI empresa 1.000.000 1.000.000Dividendos Accionistas 0 460.000Dividendo equilibrio 46,00%Impuesto Sociedad -250.000 -270.000

a.- Impuesto Accionistas -350.000 -255.500Crédito 250.000 175.500Impuesto a pagar: -100.000 -80.000Dividendo Neto de Impuesto 650.000 650.000Carga total impuesto 35,00% 35,00%

b.- Costo Impuesto EmpresaImpuesto empresa -250.000 -270.000Utilidad después impuesto 750.000 730.000Costo impuesto 33,33% 36,99%