Reforma tributaria cooperativas 2013

Maria Rosalba Suarez A.

ACTUALIZACION TRIBUTARIA

Maria Rosalba Suarez Ariza

2013

PRESENTACION TEMATICA

CAPITULO I Impuesto de Renta CAPITULO II Retención en la fuente CAPITULO III Impuesto a las Ventas CAPITULO IV GMF CAPITULO V Procedimiento Tributario



CAPITULO I Impuesto de Renta 1.Primera Parte. Modificaciones 2013 para

personas naturales Contribuyentes no declarantes Presentación declaración – no obligados

residencia

Clasificación de las personas naturales para efectos tributarios

Bases gravables ( ordinario- IMAS, IMAN)

Tarifas

2



CAPITULO I Impuesto de Renta 1.Primera Parte. Modificaciones 2013 para

personas naturales Fondo voluntarios de pensiones

Cuentas AFC

Calculo rentas exentas Ganancias ocasionales


PRESENTACION TEMATICA CAPITULO I Impuesto de Renta Segunda Parte. Modificaciones 2013 empresariales

Dividendos y participaciones no gravadas

Deducción de intereses Deducción por depreciación Deducción empleadores – fondo voluntario de pensiones

Deducción por donaciones

Deducción por expensas necesarias Deducción por salarios


PRESENTACION TEMATICA CAPITULO I Impuesto de Renta Segunda Parte. 1.Sector solidario 2. Modificaciones 2013 empresariales

Descuento Tributario –Iva adquisición de bienes

de capital Tarifa Impuesto de renta Ganancias ocasionales Impuesto de renta para la equidad CREE


INDICE TEMATICO

CAPITULO I Tercera parte-Declaración de renta 2012


PRESENTACION TEMATICO

CAPITULO II Retención en la fuente Retención de quienes la categoría de empleados Retención mínima a para empleados

Retención en programas de informática

Bases y tarifas



CAPITULO III IMPUESTO A LAS VENTAS Aspectos generales

Productos gravados exentos y excluidos Tarifas

Periodo fiscal

IVA descontable Retención en la fuente IVA



CAPITULO IV GMF Aspectos generales Hecho generador

TARIFAS

Exenciones


CAPITULO V

PROCEDIMIENTO

TRIBUTARIO Maria Rosalba Suarez A.

CAPITULOV

PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO

Información en medios magnéticos

Periodo fiscal del IVA

Obligados a presentar declaración de ventas

Devolución deI VA en adquisición de tarjetas de

crédito

Amnistía declaraciones de retención en la fuente

Conciliación Contencioso administrativas

Abuso Tributario

Determinacion interés moratorio


CAPITULO V





Devolución deI VA en adquisición de tarjetas

de crédito

Amnistía declaraciones de retencion en la

fuente


NORMAS

--Ley 1607 del 26 de diciembre de 2012 -Resolución 0117 del 31 de octubre de 2012 -Resolución 0111 del 31 de octubre de 2012 -Decreto 2499 del 6 de diciembre de 2012


http://www.viaconsultoria.com

http://www.planeesusimpuestos.com

http://acontable.com/boletines/15906-ley-1607-retencion-minima-para-empleados.html

http://actualicese.com/modelos-y-formatos/guia-cuadro-

tematico-de-los-cambios-introducidos-por-la-reforma-tributaria/

http://www.aldiaempresarios.com/index.php?option=com_content&view=article&id=3321:bienes-y-servicos-exentos-del-iva-ley-1607-del-2012-vigente-2013&catid=918:tarifas-iva-excluidos-2013&Itemid=401


http://www.viaconsultoria.com/







http://www.planeesusimpuestos.com/



























http://actualicese.com/modelos-y-formatos/guia-cuadro-tematico-de-los-cambios-introducidos-por-la-reforma-tributaria/












































































CAPITULO I

IMPUESTO DE

RENTA


impuesto de renta

PRIMERA PARTE


impuesto de renta

Personas naturales



CONTRIBUYENTES

NO

DECLARANTES

IMPUESTO RENTA

• PERSONAS NATURALES NO PRESENTAN DECLARACIÓN SI CUMPLEN LA TOTALIDAD DE LOS SIGUIENTES REQUISITOS:


IMPUESTO RENTA

COMERCIANTES QUE EL TOTAL DE INGRESOS NO SEA SUPERIOR A $

$36.469.000 2012 ( 1400 UVT* $ 26049)

$37.577.000 2013 ( 1400 UVT* $ 26841)


- POR COMISIONES HONORARIOS Y SERVICIOS

$ 85.962.000 (2012) ( 3300 UVT* $ 26049) ARTICULO 18 LEY 1607 (594-1 E.T)- 1400 UVT $36.469.000 2012 ( 1400 UVT* $ 26049)

$37.577.000 2013 ( 1400 UVT* $ 26841) Maria Rosalba Suarez A.

- ASALARIADOS $ 106.098.000 (2012) ( 4073 UVT* $ 26049) $ 109.323.000 (2013) ( 4073 UVT* $ 25132)


- QUE EL PATRIMONIO NO EXCEDA $ 117.221.000(2012) (4500 UVT* $ 26049) $ 120.785.000(2013) (4500 UVT* $ 26841) Maria Rosalba Suarez A.

- QUE LOS CONSUMOS MEDIANTE TARJETA DE CRÉDITO DURANTE EL AÑO GRAVABLE NO EXCEDAN DE LA SUMA DE

$ 72.937.000 (Año 2012 ) ( 2800 UVT* $ 26049)

$ 75.155.000 (Año 2013) (2800 UVT* $ 26841)


- QUE EL TOTAL DE COMPRAS Y

CONSUMOS DURANTE EL AÑO GRAVABLE NO SUPEREN LA SUMA DE

$ 72.937.000 (Año 2012 ) ( 2800 UVT* $ 26049)

$ 75.155.000 (Año 2013) (2800 UVT* $

26841) -


-

- QUE EL VALOR TOTAL ACUMULADO DE CONSIGNACIONES BANCARIAS, DEPÓSITOS O INVERSIONES FINANCIERAS, DURANTE EL AÑO GRAVABLE NO EXCEDA DE

$ 117.221.000(2012) (4500 UVT* $ 26049) $ 120.785.000(2013) (4500 UVT* $ 26841)


Presentacion de la

declaración de renta-

personas naturales no

obligadas a declarar



PRESENTACION DECLARACION

ARTICULO 1 (art 6 E.T)

• ARTICULO 6. EL IMPUESTO DE LOS NO

DECLARANTES ES IGUAL A LAS

RETENCIONES.

• El impuesto de renta y ganancia ocasional, a

cargo de los contribuyentes no obligados a

declarar, es el que resulte de sumar las

retenciones en la fuente.


PRESENTACION DECLARACION

ARTICULO 1

. Las personas naturales residentes en el pais, a

quienes le hayan practicado retenciones en la

fuente y no están obligados a presentar

declaración del impuesto sobre la renta podrán

presentarla. Dicha declaración produce efectos

legales.

CONCEPTO DE

RESIDENCIA

ART 2 LEY 1607 DE 2012

(10 E.T)



RESIDENCIA

• Se consideran residentes en Colombia para efectos tributarios las

personas naturales que cumplan con cualquiera de las

siguientes condiciones:

• 1. Permanecer continua o discontinuamente en el país por más de

ciento ochenta y tres (183) días calendario incluyendo días de

entrada y salida del país, durante un periodo cualquiera de

trescientos sesenta y cinco (365) días calendario consecutivos.


RESIDENCIA

• 2. Ser nacionales y que durante el respectivo año o periodo gravable:

• a) Su cónyuge o compañero permanente no separado legalmente o los hijos dependientes menores de edad, tengan residencia fiscal en el país; o,

• b) El cincuenta por ciento (50%) o más de sus ingresos sean de fuente nacional;

• c) El cincuenta por ciento (50%) o más de sus bienes sean administrados en el país; o,

•

• d) El cincuenta por ciento (50%) o más de sus activos se entiendan poseídos en el país;

NUEVOS SISTEMAS

PARA DETERMINAR EL

IMPUESTO DE RENTA

ARTICULO 10 LEY 1607 DE

2012 (329 E.T A 341 E.T)



Creación del imán e

imas


CONCEPTO DE IMAN

• IMPUESTO MINIMO ATERNATIVO NACIONAL

“IMAN” PARA PERSONAS NATURALES

EMPLEADOS.

• El impuesto Mínimo Alternativo Nacional “IMAN” para

las personas naturales clasificadas en la categoría de

empleados, es un sistema de determinación de la base

gravable en forma simplificada


CONCEPTO DE IMAS


“IMAS”

• .El impuesto Mínimo Alternativo Simple IMAS es un

sistema de determinación simplificado del impuesto sobre

la renta y complementarios, aplicable únicamente a

personas naturales residentes en el país, clasificadas en la

categoría de empleado, cuya renta gravable alternativa en

el respectivo año gravable sean inferior a (4.700) UVT,


CONCEPTO DE IMAS


“IMAS

• Es aplicable únicamente a personas naturales residentes

en el país, clasificadas en la categoría de empleado, cuya

renta gravable alternativa en el respectivo año gravable

sean inferior a (4.700) UVT,

• 4700 *26841 = $126.153.000


CONCEPTO DE IMAS

• IMPUESTO MINIMO ALTERNATIVO SIMPLE

“IMAS”

• El impuesto es calculado sobre la renta gravable

alternativa determinada de conformidad con el sistema del

Impuesto Mínimo Alternativo Nacional IMAN.

• A esta base se le aplica la tarifa


CONCEPTO DE IMAS

• IMPUESTO MINIMO ATERNATIVO SIMPLE

“IMAS”

• Los trabajadores por cuenta propia que desarrollen las

actividades expresamente señaladas en el E.EN la Ley

podrán optar por liquidar su Impuesto sobre la Renta

mediante el impuesto mínimo Simplificado “IMAS”

siempre que sus ingresos brutos en el respectivo año

gravable sean iguales o superiores a (1.400) UVT, e

inferiores a (27.000) UVT


CONCEPTO DE IMAS


“IMAS”

• Trabajadores por cuenta propia

• Solo los que desarrollen las actividades que expresamente

señala el articulo 341 del E.T


CONCEPTO DE IMAS


“IMAS”

Tope de ingresos

• Los Ingresos brutos en el respectivo año gravable sean

iguales o superiores a mil cuatrocientos (1.400) UVT, e

inferiores a veintisiete mil (27.000) UVT

• 1400 x 26841 = $37.577.000

• 27000 X 26841 =$ 724.707.000

SISTEMA PARA

DETERMINAR EL

IMPUESTO PERSONAS

NATURALES

ORDINARIO ORDINARIO IMAS

NO APLICA IMAN

IMAN

NO APLICA EL ORDINARIO

NO APLICA IMAN

CLASIFICACION

DE LAS PERSONAS

NATURALES



CLASIFICACION DE LAS PERSONAS

NATURALES

• EMPLEADOS

• TRABAJADOR POR CUENTA PROPIA

•

CONCEPTO DE

EMPLEADO

ART 329 E.T



EMPLEADOS ART 329

CLASIFICACION

RELACION LABORAL

ALGUNOS TRABAJADORES

INDEPENDIENTES


EMPLEADO

• 1. Se entiende por empleado, toda persona natural residente en el país cuyos ingresos provengan, en una proporción igual o superior a un ochenta por ciento (80%), de la prestación de servicios de manera personal o de la realización de una actividad económica por cuenta y riesgo del empleador o contratante, mediante una vinculación laboral o legal y reglamentaria


EMPLEADO

• 2.Los trabajadores que presten servicios personales mediante el ejercicio de profesiones liberales

• 3.Los que presten servicios técnicos que no requieran la utilización de materiales o insumos especializados o de maquinaria o equipo especializado, siempre que sus ingresos correspondan en un porcentaje igual o superior a (80%) al ejercicio de dichas actividades.

CONCEPTO DE

TRABAJADOR POR

CUENTA PROPIA

ART 329 Y 340 E.T



TRABAJADOR POR CUENTA POPIA ART 329 Y 340

ACTIVIDADES EXPRESAS

SOLO APLICA PARA ALGUNOS

INDEPENDIENTES

INGRESOS MENORES A

27000 UVT


TRABAJADOR POR CUENTA PROPIA

• Se entiende como trabajador por cuenta propia, toda persona natural residente en el país cuyos ingresos provengan en una proporción igual o superior a un (80%) de la realización de una de las SIGUIENTES actividades :


Trabajador por cuenta propia

• Actividades deportivas y otras actividades de esparcimiento

• Agropecuario, silvicultura y pesca

• Comercio al por mayor

• Comercio al por menor

• Comercio de vehículos automotores, accesorios y productos conexos


IMAS

• Construccion

• Electricidad, gas y vapor

• Fabricación de productos minerales y otros

• Fabricación de sustancias químicas

• Industria de la madera, corcho y papel

• Manufactura alimentos


IMAS

• Manufactura, Textiles, prendas de vestir y

cuero

• Mineria

• Servicio de transporte almacenamiento y

comunicaciones

• Servicio de hoteles restaurantes y similares

• Servicios financieros

SISTEMAS PARA

DETERMINAR EL

IMPUESTO DE RENTA

EMPLEDOS

ART 330 Y331E.T



EMPLADOS

• El impuesto sobre la renta y complementarios de las personas naturales residentes en el país, clasificadas en la categoría de empleados será el determinado por el sistema ordinario, y en ningún caso podrá ser inferior al que resulte de aplicar el Impuesto Mínimo Alternativo Nacional (IMAN).


EMPLEADOS

• Los empleados cuyos ingresos brutos en el respectivo año gravable sean inferiores a (4.700) UVT, podrán determinar el impuesto por el sistema del Impuesto Mínimo Alternativo Simple (IMAS)

• EN ESTE CASO no estarán obligados a determinar el impuesto sobre la renta por el sistema ordinario ni por el IMAN .

EMPLEADOS

DETERMINACION IMPUESTO

EMPLEADOS

EMPLEADOS INGRESOS

MENORES A 4700 UVT

ORDINARIO

NO PUEDE SER INFERIOR AL IMAN

NO ESTAN OBLIGADOS AL ORDINARIO NI IMAN

SI Determinan el impuesto por el SISTEMA ALTERMATIVO SIMPLE

IMAS

SISTEMAS PARA

DETERMINAR EL

IMPUESTO DE RENTA

TRABAJADOES POR

CUENTA PROPIA

ART 336 E.T A 340 E.T



TRABAJADORES POR CUENTA PROPIA

• “El impuesto sobre la renta y complementarios de las personas naturales residentes en el país que sean trabajadores por cuenta propia y desarrollen las actividades económicas señaladas en este Capítulo, será el determinado por el sistema ordinario……”


TRABAJADORES POR CUENTA PROPIA

• “Los trabajadores por cuenta propia que desarrollen las actividades económicas señaladas en este Capítulo podrán optar por liquidar su Impuesto sobre la Renta mediante el Impuesto Mínimo Simplificado (IMAS)…”

17/01/2013 63

TRABAJADORES POR

CUENTA PROPIA

TRABAJADORES POR

CUENTA PROPIA

Si realizan alguna de

las actividades del

articulo 340

Sistema ordinario

Opcional IMAS

Si NO realizan alguna de

las actividades del

articulo 340 o ingresos

mayores a 27000 uvt

SISTEMA ORDINARIO

64

SINTESIS SISTEMAS DETERMINACION IMPUESTO

SISTEMAS

EMPLADOS

TRABAJADOR POR

CUENTA PROPIA

OTROS

ORDINARIO + IMAN

INGRESOS MENORES A 4700 UVT OPCIONAL IMAS

ORDINARIO

ORDINARIO

PARA QUIENES REALICEN ACTIVIDADES

DEL ARTICULO 340 E.T, SI SUS

INGRESOS SON MENORES A 27000 UVT

PUEDEN APLICAR EN FORMA OPCIONAL

IMAS


Sistema ordinario

• Quienes aplican solo el sistema ordinario?


Sistema ordinario • Las personas naturales residentes que no se

encuentren clasificadas dentro de alguna de las 2 categorías

• Los Notarios

• Las que se clasifiquen como cuenta propia pero cuya actividad no corresponda a ninguna de las mencionadas en el artículo 340


Sistema ordinario

• Quienes trabajadores por cuenta propia pueden aplicar el IMAS?


IMAS

• Los trabajadores por cuenta propia (colombianas o extranjeras, que residan en Colombia pueden aplica el sistema IMAS SIEMPRE Y CUANDO:

• A. Que no califiquen como “empleados”

• B. que no sean notarios

• C. Desarrollen las actividades del art. 340, y

• D. Que los ingresos brutos ordinarios estén entre 1.400 UVT y 27.000 UVT.


IMAN

• Como se determina la renta

gravable alternativa ?

• ART 331 E.T


iman

• De la suma total de los ingresos obtenidos en el

respectivo periodo fiscal se podrán restar únicamente los

conceptos a continuación relacionados, y el resultado que

se obtenga constituye renta líquida gravable


IMAN

TOTAL INGRESOS MENOS: a. Los dividendos y participaciones no gravados en cabeza del socio o accionista . b. El valor de las indemnizaciones en dinero o en especie que se reciban en virtud de seguros de daño en la parte correspondiente al daño emergente, c. Los aportes obligatorios al sistema general de seguridad social a cargo del empleado. d. Los gastos de representación exentos de Impuesto sobre la Renta, ( N 7 ART 206 E.T) e. Los pagos catastróficos en salud efectivamente certificados, no cubiertos por el plan obligatorio de salud POS, de cualquier régimen, o por los planes complementarios y de medicina prepagada, siempre que superen el 30% del ingreso bruto del contribuyente en espectivo año o período gravable


IMAN

f. El monto de las pérdidas sufridas en el año originadas en desastres o calamidades públicas, declaradas y en los términos establecidos por el Gobierno Nacional. g. Los aportes obligatorios al sistema de seguridad social cancelados durante el respectivo periodo gravable, sobre el salario pagado a un empleado o empleada del servicio doméstico. h. El costo fiscal, de los bienes enajenados, siempre y cuando no formen parte del giro ordinario de los negocios. i. Indemnización por seguros de vida, el exceso del salario básico de los oficiales y suboficiales de las fuerzas militares y la policía nacional, el seguro por muerte y la compensación por muerte de las fuerzas militares y la policía nacional, indemnización por accidente de trabajo o enfermedad, licencia de maternidad y gastos funerarios

TABLAS IMAN

EMPLEADOS

ART 333 E.T


IMPUESTO RENTA


TABLAS IMAS

EMPLEADOS

ART 334 E.T


IMPUESTO RENTA


impuesto IMAS

TRABAJADORES

POR CUENTA

PROPIA Maria Rosalba Suarez A.


IMAS

• Como se determina la renta

gravable alternativa ?

• ART 339 E.T


imas

• De la suma total de los ingresos obtenidos en el

respectivo periodo fiscal se podrán restar únicamente los

conceptos a continuación relacionados, y el resultado que

se obtenga constituye renta líquida gravable


TOTAL INGRESOS MENOS: a. Los dividendos y participaciones no gravados en cabeza del socio o accionista . b. El valor de las indemnizaciones en dinero o en especie que se reciban en virtud de seguros de daño en la parte correspondiente al daño emergente, c. Los aportes obligatorios al sistema general de seguridad social a cargo del empleado. d. Los gastos de representación exentos de Impuesto sobre la Renta, ( N 7 ART 206 E.T) e. Los pagos catastróficos en salud efectivamente certificados, no cubiertos por el plan obligatorio de salud POS, de cualquier régimen, o por los planes complementarios y de medicina prepagada, siempre que superen el 30% del ingreso bruto del contribuyente en espectivo año o período gravable


IMAS

f. El monto de las pérdidas sufridas en el año originadas en desastres o calamidades públicas, declaradas y en los términos establecidos por el Gobierno Nacional. g. Los aportes obligatorios al sistema de seguridad social cancelados durante el respectivo periodo gravable, sobre el salario pagado a un empleado o empleada del servicio doméstico. h. El costo fiscal, de los bienes enajenados, siempre y cuando no formen parte del giro ordinario de los negocios. i

TABLAS IMAS

TRABAJADORES POR

CUENTA PROPIA

ART 340 E.T


IMPUESTO RENTA


Rentas exentas


Cálculo Rentas exentas

Laborales

Art 6 LEY 1607 DE

2012 (206 E.T No 10)



RENTAS EXENTAS DE INGRESOS

LABORALES

• El (25%) del valor total de los pagos laborales,

limitada mensualmente a doscientas cuarenta (240)

UVT.

• El cálculo de esta renta exenta se efectuará una vez se

detraiga del valor total de los pagos laborales recibidos

por el trabajador, los ingresos no constitutivos de renta,

las deducciones y las demás rentas exentas.


CALCULO RENTAS EXENTAS

TOTAL INGRESOS (-) INGRESOS NOCONSTITUIVOS DE RENTA (-) RENTAS EXENTAS (-) DEDUCCIONES =BASE PARA CALCULAR LA RENTA EXENTA *25% = RENTA EXENTA (MAX 6.442.000)

Fondos voluntarios de

pensiones

Art 3 ley 1607 de 2012

(Art 126-1 E.T) Maria Rosalba Suarez A.


Fondos voluntarios

• El monto obligatorio de los aportes que haga el

trabajador, el empleador o el partícipe

independiente, al fondo de pensiones de

jubilación o invalidez, no hará parte de la base

para aplicar la retención en la fuente por salarios

y será considerado como una renta exenta en

el año de su percepción.


Fondos voluntarios

• Los aportes voluntarios serán considerados

como una renta exenta, hasta una suma que

adicionada al valor de los aportes a las Cuentas

(AFC) y al valor de los aportes obligatorios del

trabajador, de que trata el inciso anterior, no

exceda del (30%) del ingreso laboral o ingreso

tributario del año, según el caso, y hasta un

monto máximo de (3.800) UVT por año.

• Los retiros de aportes voluntarios, provenientes

de ingresos que se excluyeron de

• retención en la fuente, que se efectúen al

Sistema General de Pensiones, a los seguros

• privados de pensiones y a los fondos de

pensiones voluntarias, administrados por las

• entidades vigiladas por la Superintendencia

Financiera de Colombia, o el pago de

• rendimientos o pensiones con cargo a tales

fondos, implica que el trabajador pierda el

• beneficio y que se efectué por parte del

respectivo fondo o seguro, la retención

• inicialmente no realizada en el año de

percepción del ingreso y realización del aporte

• según las normas vigentes en dicho momento, si

el retiro del aporte o rendimiento, o el

• pago de la pensión, se produce sin el

cumplimiento de las siguientes condiciones:

• Que los aportes, rendimientos o pensiones, sean

pagados con cargo a aportes que

• hayan permanecido por un período mínimo de

diez (10) años, en los seguros privados

• de pensiones y los fondos de pensiones

voluntarias, administrados por las entidades

• vigiladas por la Superintendencia Financiera de

Colombia, salvo en el caso del

• cumplimiento de los requisitos para acceder a la

pensión de vejez o jubilación y en el

•

• caso de muerte o incapacidad que dé derecho a

pensión, debidamente certificada de

• acuerdo con el régimen legal de la seguridad

social.

• Tampoco estarán sometidos a imposición, los

retiros de aportes voluntarios que se

• destinen a la adquisición de vivienda sea o no

financiada por entidades sujetas a la

• inspección y vigilancia de la Superintendencia

Financiera de Colombia, a través de

• créditos hipotecarios o leasing habitacional. En

el evento en que la adquisición de

• vivienda se realice sin financiación, previamente

al retiro, deberá acreditarse ante la

• entidad financiera, con copia de la escritura de

compraventa, que los recursos se

• destinaron a dicha adquisición.

• Se causa retención en la fuente sobre los

rendimientos que generen los ahorros en los

• fondos o seguros de que trata este artículo, de

acuerdo con las normas generales de

• retención en la fuente sobre rendimientos

financieros, en el evento de que estos sean

• retirados sin el cumplimiento de las condiciones

antes señaladas. Los aportes a título de

• cesantía, realizados por los partícipes

independientes, serán deducibles de la renta

hasta

• la suma de dos mil quinientas (2.500) UVT, sin

que excedan de un doceavo del ingreso

• gravable del respectivo año.

• Parágrafo 1°. Las pensiones que se paguen

habiendo cumplido con las condiciones

• señaladas en el presente artículo y los retiros,

parciales o totales, de aportes y

• rendimientos, que cumplan dichas condiciones,

continúan sin gravamen y no integran la

• base gravable alternativa del Impuesto Mínimo

Alternativo Nacional (IMAN).

• Parágrafo 2°. Constituye renta líquida para el

empleador, la recuperación de las

• cantidades concedidas en uno o varios años o

períodos gravables, como deducción de la

• renta bruta por aportes voluntarios de este a los

fondos o seguros de que trata el presente

• artículo, así como los rendimientos que se hayan

obtenido, cuando no haya lugar al

• pago de pensiones a cargo de dichos fondos y se

restituyan los recursos al empleador.

• Parágrafo 3°. Los aportes voluntarios que a 31

de diciembre de 2012 haya efectuado el

• trabajador, el empleador, o los aportes del

partícipe independiente a los fondos de

• pensiones de jubilación e invalidez, a los fondos

de pensiones de que trata el Decreto

• 2513 de 1987, a los seguros privados de

pensiones y a los fondos privados de pensiones

• en general, no harán parte de la base para aplicar

la retención en la fuente y serán

• considerados como un ingreso no constitutivo de

renta ni ganancia ocasional, hasta una

• suma que adicionada al valor de los aportes a las

Cuentas de Ahorro para el Fomento de

• la Construcción (AFC) de que trata el artículo

126-4 de este Estatuto y al valor de los

• aportes obligatorios del trabajador, de que trata

el inciso segundo del presente artículo,

• no exceda del treinta por ciento (30%) del

ingreso laboral o ingreso tributario del año,

• según el caso. El retiro de los aportes de que

trata este parágrafo, antes del período

• mínimo de cinco (5) años de permanencia,

contados a partir de su fecha de consignación

• en los fondos o seguros enumerados en este

parágrafo, implica que el trabajador pierda

• el beneficio y se efectúe por parte del respectivo

fondo o seguro la retención

• inicialmente no realizada en el año en que se

percibió el ingreso y se realizó el aporte,

• salvo en el caso de muerte o incapacidad que dé

derecho a pensión, debidamente

• certificada de acuerdo con el régimen legal de la

seguridad social; o salvo cuando

• dichos recursos se destinen a la adquisición de

vivienda sea o no financiada por

• entidades sujetas a la inspección y vigilancia de

la Superintendencia Financiera de

• Colombia, a través de créditos hipotecarios o

leasing habitacional. En el evento en que

• la adquisición de vivienda se realice sin

financiación, previamente al retiro, deberá

•

• acreditarse ante la entidad financiera, con copia

de la escritura de compraventa, que los

• recursos se destinaron a dicha adquisición.

• Los retiros y pensiones que cumplan con el

periodo de permanencia mínimo exigido o

• las otras condiciones señaladas en el inciso

anterior, mantienen la condición de no

• gravados y no integran la base gravable

alternativa del Impuesto Mínimo Alternativo

• Nacional (IMAN).

• Se causa retención en la fuente sobre los

rendimientos que generen los ahorros en los

• fondos o seguros de que trata este parágrafo, de

acuerdo con las normas generales de

• retención en la fuente sobre rendimientos

financieros, en el evento de que estos sean

• retirados sin el cumplimiento de los requisitos

señalados en el presente parágrafo.

• Para efectos del impuesto sobre la renta y

complementarios, son deducibles las

contribuciones que efectúen las entidades

patrocinadoras o empleadoras, a los fondos de

pensiones de jubilación e invalidez y de

cesantías. Los aportes del empleador a los

fondos de pensiones serán deducibles en la

misma vigencia fiscal en que se realicen.


Aporte obligatorio

+FV

+AFC

30% INGRESO LABORAL

3800 UVT –(26841.)

$101.996.000


Fondos voluntarios

• si el retiro del aporte o rendimiento se produce

sin que hayan permanecido por un período

mínimo de diez (10) años se grava.


Fondos voluntarios

• Tampoco estarán sometidos a imposición, los

retiros de aportes voluntarios que se destinen a

la adquisición de vivienda sea o no financiada

por entidades sujetas a la inspección y vigilancia

de la Superintendencia Financiera de Colombia,

a través de créditos hipotecarios o leasing

habitacional.

CUENTA AFC

Art 4 ley 1607 de 2012

(Art 126-4 E.T) Maria Rosalba Suarez A.


CUENTAS AFC

Cual es el tratamiento tributario?

A partir del 1° de enero de 2013, no formarán

parte de la base de retención en la fuente del

contribuyente persona natural, y tendrán el

carácter de rentas exentas del impuesto sobre la

renta y complementarios


CUENTAS AFC

• Que monto se considera exento y no sujeto a

retención?

Hasta un valor que, adicionado al valor de los

aportes obligatorios y voluntarios del trabajador

no exceda del (30%) del ingreso laboral o del

ingreso tributario del año, según corresponda, y

hasta un monto máximo de (3.800) UVT por año.


-30% INGRESO

LABORAL

3800 uvt –(26841.)

$101.996.000


CUENTAS AFC

• Se pueden hacer retiros?

Solo se podrán realizar retiros de los recursos de

las cuentas de ahorros “AFC” para:

Adquisición de vivienda del trabajador, sea o no

financiada por entidades sujetas a la inspección y

vigilancia de la Superintendencia Financiera de

Colombia, a través de créditos hipotecarios o

leasing habitacional.


CUENTAS AFC

• Cual es termino mínimo de permanencia?

El retiro de los recursos para cualquier otro

propósito, antes de un período mínimo de

permanencia de diez (10) años contados a partir

de la fecha de su consignación, implica que el

trabajador pierda el beneficio.

APORTES

OBLIGATORIOS

ART 5 LEY 1607 DE 2012



APORTES OBLIGATORIOS

• Los aportes obligatorios y voluntarios que se

efectúen al sistema general de pensiones no harán

parte de la base para aplicar la retención en la

fuente por salarios y serán considerados como una

renta exenta.

• Los aportes a cargo del empleador serán

deducibles de su renta.

RENTA PRESUNTIVA

ART 160 LEY 1607 DE 2012

(ART 189 E.T)



RENTA PRESUNTIVA

• Las primeras ocho mil (8.000) UVT del valor de la

vivienda de habitación del contribuyente.

8000 UVT X 26841 = $ 214.728.000

TARIFAS

SISTEMA ORDINARIO



TARIFA PERSONAS NATURALES

RANGO UVT TARIFA IMPUESTO

0-1090 0% 0

0- $ 29.256.690 0 (0

1090-1700 19% (Renta gravable -1090)* 19%

+$29.256.690.-$45.629.700

(Renta gravable-29.256.690)*19%




1700-4100 28% (Renta gravable -1700)* 28%+116 uvt

+$45.629.700

$110.048.100

Renta gravable-45.629.700)*28%+3.113.556




+ DE 4100 33% (Renta gravable -4100)* 33%+788 uvt

+110.048.100 Renta gravable-110.048.100*33%+21.150.708




0-1090 0% 0

0- $ 26.764.950 0 (0

1090-1700 19% (Renta gravable -1090)* 19%

+$26.764.950

$41.743.500

(Renta gravable-26.764.950)*19%




1700-4100 28% (Renta gravable -1700)* 28%+116 uvt

41.743.500-100.675.500

Renta gravable-41.743.500)*28%+2.848.380




+ DE 4100 33% (Renta gravable -4100)* 33%+788 uvt

+100.675.500 Renta gravable-100.675.500*33%+19.349.340

Ganancias ocasionales



exentas

Art 104 Ley 1607 de

2012(307 ART E.T)


Rentas exentas


- 1. El equivalente a las primeras (7.700) UVT del valor de un inmueble de vivienda urbana ($206.676.000) .

2. El equivalente a las primeras (7.700) UVT de un inmueble ruraL ($206.676.000)

- 3. Igualmente están exentos los libros, las ropas y utensilios de uso personal y el mobiliario de la casa del causante.

.

Tarifa

Art 107 Ley 1607 de

2012(313 ART E.T)



Tarifas ganancias ocasionales

personas naturales (ART 107)

Se fija en un (10%) la tarifa sobre las ganancias

ocasionales de las personas naturales .

impuesto de renta

II PARTE

1. Sector solidario



Régimen tributario

sector solidario

Regimen tributario cooperativas

Renta regimen tributario especial

Retencion en la fuente Agentes retenedores

Sujetos pasivos de la retencion Solo se les practica retencion sobre rendimientos financieros

IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES FINANCIERAS

Son agentes retenedores

Regimen tributario cooperativas

Impasto a las ventas Responsables del regimen comun para los bines y servicios gravados que presten

Certificados de retencion Gravamen a los movimientos financieros

Medios magneticos Nuevos obligados

ICA CONTRIBUYENTES

Regimen tributario FONDOS DE

EMPLEADOS

Renta CONTRIBUYENTES- NO CONTRIBUYENTES

Retencion en la fuente Agentes retenedores

Sujetos pasivos de la retencion Solo se les practica retencion sa los contributentes

IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES FINANCIERAS

Son agentes retenedores

Regimen tributario fondos de

empleados

Impasto a las ventas Responsables del regimen comun para los bines y servicios gravados que presten

Certificados de retencion Gravamen a los movimientos financieros

Medios magneticos Nuevos obligados

ICA CONTRIBUYENTES


Régimen tributario

especial

REGIMEN

TRIBUTARIO

ESPECIAL


CARACTERISTICAS


Determinan un beneficio neto.

No aplican Renta Presuntiva.

No comparación patrimonial.

No liquidan anticipo

No depuración (solo para

cooperativas)

NORMAS


Articulo 19 E.T.

Ley 1066 de 2006

Decreto 4400/2004-

640/2005 SOLO EL

ARTICULO 12

ENTIDADES


REGIMEN TRIBUTARIO

ESPECIAL

ARTICULO 19 N 1

Corporaciones

fundaciones

asociaciones


REGIMEN TRIBUTARIO

ESPECIAL


REQUISITOS

OBJETO SOCIAL

ACTIVIDADES DE INTERES GENERAL

QUE SUS EXCEDENTES SEAN REINVERTIDOS

REGIMEN TRIBUTARIO

ESPECIAL

ARTICULO 19 N 2

Entidades

Actividad financiera

Vigiladas S.F


REGIMEN TRIBUTARIO

ESPECIAL

ARTICULO 19 N 3

Fondos mutuos

Asociación gremial

Industriales comerciales


REGIMEN TRIBUTARIO

ESPECIAL

ARTICULO 19 N 4

Cooperativas

Asociación mutual

instituciones aux


BENEFICIO NETO

cooperativas


COOPERATIVAS

Art 10

L. 1066 de 2006

NO

Hay depuracion

Beneficio neto

contable y fiscal

es igual Maria Rosalba Suarez A.

COOPERATIVAS

BENEFICIO

CONTABLE

NORMATIVIDAD

COOPERATIVA

EDUCACION

FORMAL Maria Rosalba Suarez A.

Oficio 000660 4-01-2008

• Damos respuesta a la consulta de la

referencia en la cual pregunta si ¿el artículo

10ºde la Ley 1066 de 2006, derogó en

forma tácita el artículo 11 del Decreto

Reglamentario 4400 de 2004, modificado

por el artículo 5º del Decreto 640 de 2005,

en la forma de calcular beneficio neto o

excedente fiscal que se refleja en la

declaración de renta?

•

•


Oficio 000660 4-01-2008

• El artículo 11 del Decreto 4400 de 2004,

modificado por el artículo 5 del Decreto 640

de 2005, establecía:

•

• “Artículo 11. Determinación del beneficio

neto o excedente. Las entidades a que se

refiere el numeral 4 del artículo 19 del

Estatuto Tributario determinarán su

excedente contable de acuerdo a las reglas

establecidas por la normatividad

cooperativa .


Oficio 000660 4-01-2008

• A su vez el beneficio neto o excedente

fiscal que se refleja en la declaración del

impuesto sobre la renta y complementarios

se determinará conforme al procedimiento

previsto en los artículos 3, 4 y 5 de este

decreto. "

• Maria Rosalba Suarez A.

Oficio 000660 4-01-2008

• Por su parte, el artículo 10º de la Ley 1066

de 2006, adicionó el numeral 4º del artículo

19 del Estatuto Tributario con el siguiente

inciso:

•

• "El cálculo de este beneficio neto o

excedente se realizará de acuerdo a como lo

establezca la ley y la normatividad

cooperativa vigente".

•


Oficio 000660 4-01-2008

• Ahora bien, el artículo 71 del Código Civil

dispone que la derogatoria de las leyes

puede Ser expresa o tácita, es expresa,

cuando la ley nueva expresamente deroga la

antigua, mientras que "Es tácita, cuando la

nueva ley contiene disposiciones que no

pueden conciliarse con las de la ley

anterior".

•


Oficio 000660 4-01-2008

• "La derogación tácita encuentra su

fundamento o razón de ser en que,

existiendo dos leyes contradictorias de

diversas épocas, tiene que entenderse que la

segunda ha sido dictada por el legislador

con el propósito de modificar o corregir la

primera." (Sala de Casación Civil, 28 de

marzo de 1984).

•


Oficio 000660 4-01-2008

• En este orden de ideas, es forzoso concluir

que la remisión que hace el inciso final del

numeral 4º del artículo 19 del Estatuto

Tributario, a la ley y la normatividad

cooperativa vigente, deroga tácitamente la

segunda parte del artículo 11 del Decreto

Reglamentario 4400 de 2004, modificado

por el artículo 5º del Decreto 640 de 2005.

•



REQUISITOS DE

LOS FONDOS

REQUISITOS FONDOS

• Aprobados por asamblea general

• -Reglamentados por el Consejo DE Administración

• En el reglamento debe decirse las actividades

• Ejecutar los fondos de acuerdo al reglamento



Exención del

beneficio neto

Exención beneficio neto

• -(20%) FONDO DE EDUCACION

• -20% RESERVA DE PROTECCION DE APORTES

• 10% FONDO DE SOLIDARIDAD

• 50% LIBRE DISPOSICION Maria Rosalba Suarez A.

Exención beneficio neto

• -(20%) del excedente,

• -Tomado en su totalidad del Fondo de Educación y Solidaridad de que trata el artículo 54 de la Ley 79 de 1988,

• Se destine a financiar cupos y programas de educación formal

• Deberá tenerse en cuenta para ello el decreto 2880 del 2004


ALTERNATIVAS DE INVERSION

• . Deberá tenerse en cuenta para ello el

decreto 2880 del 2004


DECRETO 2880 2004

a) Inversión en cupos para la educación superior a través de la cofinanciación del proyecto "Acceso con Calidad a la Educación Superior en Colombia, ACCES" que administra el ICETEX;


DECRETO 2880 2004

b) Creación de fondos individuales por

entidad, por montos superiores a cien

millones de pesos, para dar subsidios a cupos

escolares en educación formal preescolar,

básica, media y superior, administrados

conjuntamente por la entidad y el Icetex,


DECRETO 2880 2004

c) Aportes para subsidios a cupos escolares

en educación preescolar, básica y media, en

un fondo común, administrado

conjuntamente por el Icetex, el Ministerio de

Educación y organismos representantes de

las cooperativas y mutuales,


DECRETO 2880 2004

d.) Proyectos educativos adelantados por las

entidades, conjuntamente con las Secretarías

de Educación de los Departamentos, Distritos

o Municipios Certificados, previo visto

bueno del Ministerio de Educación ,


BENEFICIO NETO

GRAVADO


COOPERATIVAS

BENEFICIO

FISCAL

100% TARIFA

20% Maria Rosalba Suarez A.

Ejemplo distribución

excedentes

100.000.000

20% FONDO EDUCACION= $20.000.000

10%=F. SOLIDARIDAD = $10.000.000

20%=RESERVA P. A = $20.000.000

50%=LIBRE DISPOSICION$50.000.000

20%=EDUCACION FORMAL$20.000.000


Ejemplo distribución

excedentes

100.000.000

20% FONDO EDUCACION= $20.000.000

10%=F. SOLIDARIDAD = $10.000.000

20%=RESERVA P. A = $20.000.000

50%=LIBRE DISPOSICION$50.000.000

20%=EDUCACION FORMAL $ 18.500.000


Excedentes contables

$100.000.000

Excedente fiscal

$100.000.000


excedentes

Excedentes contables

$100.000.000

Excedente fiscal

$100.000.000


excedentes

EXCEDENTE FISCAL GRAVADO

EXC FISCAL $100.000.000

TARIFA $ 20.000.000



PLANEACION TRIBUTARIA RENTA

-Circular 007 de 2009 de la SES.

-Reglamentar los fondos

-Ejecutar los fondos de acuerdo ala

reglamentación

-LA INVERSION EN EDUCACION

FORMAL, es un requisito necesario

para obtener la exención del

impuesto de renta

-Ceñirse a la circular básica

contable y financiera

-Crear fondos y reservas conforme

al articulo 56 ley 79 de 1988

impuesto de renta

II PARTE

2.MODIFICACIONES 2013


INGRESOS NO

CONSTITUTIVOS

DE RENTA


Dividendos y

participaciones

Art 92 Ley 1607 de

2012 (49E.T)

49Rosalba Suarez A.


dividendos participaciones no gravados

Renta liquida gravable +Ganancia ocasional gravable -Impuesto básico de renta -Impuesto de ganancias ocasionales -Descuentos tributarios por impuestos pagados en el exterior +Dividendos o participaciones de otras sociedades nacionales y de sociedades domiciliadas en los países miembros de la Comunidad Andina de Naciones, que tengan el carácter no gravado =Utilidad máxima susceptible de ser distribuida como ingreso no gravado

DEDUCCIONES


intereses

Art 109 Ley 1607 de

2012 (118-1E.T) Maria Rosalba Suarez A.


DEDUCIBILIDAD DE INTERESES

ESPECIAL(ART 109)

Los contribuyentes del impuesto sobre la renta y

complementarios sólo podrán deducir los intereses

generados con ocasión de deudas, cuyo monto

total promedio durante el correspondiente año

gravable no exceda el resultado de multiplicar por

(3) el patrimonio líquido del contribuyente

determinado a 31 de diciembre del año gravable

inmediatamente anterior.

aportes voluntarios

Art 4 Ley 1607 de

2012 (126-11E.T)



DEDUCCIONES POR APORTES EN FONDOS

VOLUNTARIOS

Para efectos del impuesto sobre la renta y

complementarios, son deducibles las

contribuciones que efectúen las entidades

empleadoras, a los fondos de pensiones. Los

aportes del empleador a dichos fondos serán

deducibles en la misma vigencia fiscal en que se

realicen.


DEDUCCIONES POR APORTES EN FONDOS

VOLUNTARIOS

Los aportes del empleador a los seguros privados

de pensiones y a los fondos de pensiones

voluntarias, serán deducibles hasta (3.800) UVT

por empleado

3800 * 26841= $101.996.000

expensas necesarias

Art 158 Ley 1607 de

2012 (107-1E.T)



Expensas necesarias

En ningún caso serán deducibles las expensas

provenientes de conductas típicas consagradas en

ley como delito sancionable a título de dolo.

La administración tributaria podrá, sin perjuicio de

las sanciones correspondientes, desconocer

cualquier deducción que incumpla con esta

prohibición.

salarios

Art 34 Ley 1607 de

2012 (108 paragrafo) Maria Rosalba Suarez A.


Salarios 108 exige estar a paz y salvo con aportes

y seguridad social

Artículo 34. Adiciónese un parágrafo al artículo 108 del

Estatuto Tributario:

Parágrafo 3°. Las sociedades y personas jurídicas y

asimiladas contribuyentes declarantes del impuesto sobre

la renta y complementarios, no estarán sujetas al

cumplimiento de los requisitos de que trata este artículo

por los salarios pagados cuyo monto no exceda de diez

(10) salarios mínimos legales mensuales vigentes.

Depreciación

Art 159 Ley 1607 de

2012 (artículo 134 E.T)



Depreciacion

Artículo 159. Adiciónese un parágrafo al artículo 134 del

Estatuto Tributario:

Para los casos en los que se opte por utilizar el sistema

de depreciación de reducción de saldos, no se admitirá

un valor residual o valor de salvamento inferior al 10%

del costo del activo y no será admisible la aplicación

de los turnos adicionales.

Donaciones

Art 195 Ley 1607 de

2012 (artículo 16 de la

ley 814 de 2003) Maria Rosalba Suarez A.


Donaciones

Quienes tienen derecho a esta deduccion?

Los contribuyentes del impuesto a la renta que realicen

inversiones o hagan donaciones a proyectos

cinematográficos de producción o coproducción

Colombianas de largometraje o corto metraje

aprobados por el Ministerio de Cultura a través de la

Dirección de Cinematografía.,


Donaciones

Cual es el beneficio tributario?

Deducir de su renta por el periodo gravable en que se

realice la inversión o donación e independientemente

de su actividad productora de renta, el ciento sesenta y

cinco por ciento (165%) del valor real invertido o

donado.


Donaciones

Que requisitos deben cumplirse?

Expedirse por el Ministerio de Cultura a través de la

Dirección de Cinematografía certificaciones de la

inversión o donación denominados, según el caso,

Certificados de Inversión Cinematográfica o de

Donación Cinematográfica.

Las inversiones o donaciones aceptables para efectos

de lo previsto en este artículo deberán realizarse

exclusivamente en dinero.

TARIFA

Impuesto 94 Ley 1607

de 2012 (art 240 E.T) Maria Rosalba Suarez A.


TARIFAS

33% 2012 25% 2013

DESCUENTO

TRIBUTARIO



IVA DESCONTABLE POR ADQUISISCION

DE BIENES DE CAPITAL (ART 60)

• QUIENES PUEDEN TOMARLO?

Los responsables del régimen común

• CUAL ES EL BENEFICIO?

Podrán descontar del impuesto sobre la renta el

IVA causado y pagado por la adquisición o

importación de bienes de capital




• QUE VALOR SE PUEDE DESCONTAR?

El Gobierno Nacional, mediante Decreto,

establecerá anualmente, cada primero de febrero,

el número de puntos porcentuales del IVA sobre

los bienes de capital gravados al dieciséis por

ciento (16%) que podrán ser descontados del

impuesto sobre la renta.




• EN QUE DECLARACION SE PUEDE

SOLICITAR EL DESCUENTO TRIBUTARIO?

Este descuento se solicitara en la declaración de

renta a ser presentada el año siguiente en el cual se

adquiere o importa el bien de Capital.




• QUE REQUISITO ESPECIAL SE DEBE

CUMPLIR EN EL CASO DE LEASING?

• En el caso de la adquisición de activos fijos

gravados con el impuesto sobre ventas por medio

del sistema arrendamiento financiero (leasing), se

requiere que se haya pactado una opción de

compra de manera irrevocable

REGIMEN TRIBUTARIO

ESPECIAL

Art 99Ley 1607 de 2012 (Art

356-1 E.T) Maria Rosalba Suarez A.


REMUNERACION CARGOS DIRECTIVOS

REGIMEN TRIBUTARIO ESPECIAL(ART 99)

El presupuesto destinado a remunerar, retribuir o

financiar cualquier erogación, en dinero o en

especie, por nómina, contratación o comisión, a

las personas que ejercen "cargos directivos y

gerenciales de las entidades contribuyentes de que

trata el artículo 19 de este Estatuto, no podrá

exceder del (30%) del gasto total anual de la

respectiva entidad.

Tarifa

Art 107 Ley 1607 de

2012(314 ART E.T)



Tarifas ganancias ocasionales

sociedades (ART 106)

Se fija en un (10%) la tarifa sobre las ganancias

ocasionales de las sociedades .

impuesto sobre la

renta para la equidad

– CREE.


Que es ?



Impuesto a la equidad

• Reemplazará una parte de los impuestos a la

nómina que pagan las empresas: el empleador

dejará de pagar los aportes. ( Icbf, Sena ) .

• La carga que hoy lleva la nómina pasa a ser un

impuesto a las utilidades.


IMPUESTO DE RENTA PARA LA EQUIDAD

ART20

Se crea a partir del 1º de enero de 2013, el impuesto

sobre la renta para la equidad- CREE

ES un aporte en beneficio de los trabajadores, la

generación de empleo, y la inversión social

Quienes son sujetos

pasivos ?




ART20

Las sociedades y personas jurídicas y

asimiladas contribuyentes declarantes del

impuesto sobre la renta y complementarios.

Quienes no son sujetos

pasivos ?




ART20

. Las entidades sin ánimo de lucro no serán

sujetos pasivos del impuesto sobre la renta para la

equidad – CREE, y seguirán obligados a realizar

los aportes parafiscales.



ART20

Las sociedades declaradas como zonas

francas al 31 de diciembre de 2012,

Aquellas que hayan radicado la respectiva

solicitud ante el comité intersectorial de zonas

francas

Los usuarios que se hayan calificado o se

califiquen a futuro

cual es el hecho

generador ?



HECHO GENERADOR ART 21

• El hecho generador del impuesto sobre la renta

para la equidad- CREE lo constituye la obtención

de ingresos que sean susceptibles de incrementar

el patrimonio de los sujetos pasivos en el año o

periodo gravable.

• El periodo gravable es de un año contado desde el

1º de enero al 31 de diciembre.

.

cual es la base

gravable ?



BASE GRAVABLE ART 22

• La base gravable del impuesto sobre la renta

para la equidad- CREE , se establecerá restando

de los Ingresos brutos las devoluciones rebajas y

descuentos y los ingresos no constitutivos de renta



• De los ingresos netos así obtenidos, se restaran el

total de los costos susceptibles de disminuir el

impuesto sobre la renta de que trata el libro I del

Estatuto Tributario



• De la Renta bruta así obtenida se restan las

deducciones con excepción de

Art 119 E.T Intereses en prestamos de vivienda

• Art 125 E.T Donaciones

• Art 147 E.T Compensación de perdidas fiscales



• Para efectos de la determinación de la base se

excluirán las ganancias ocasionales de que tratan

los artículos 300 a 305 del Estatuto Tributario.

cual es la base

gravable mínima ?




• Para todos los efectos, la base gravable del

CREE no podrá ser inferior al 3% del patrimonio

líquido del contribuyente en el último día del año

gravable inmediatamente anterior.

cual es la tarifa ?



TARIFA ART 23

• . La tarifa del impuesto sobre la renta para la

equidad- CREE será del (8%).

• Para los años 2013, 2014 y 2015 la tarifa del

CREE será del (9%).

QUIENES ESTAN

EXONERADOS DE

APORTES ?


EXONERADOS


- 1. Las sociedades y personas

jurídicas, de trabajadores que

devenguen, individualmente

considerados, hasta diez (10) salarios

mínimos mensuales legales vigentes.

- 2.Las personas naturales de

trabajadores que devenguen,

individualmente considerados, hasta

diez (10) salarios mínimos mensuales

legales vigentes.


Exoneracion de aportes art 23

• A partir del momento en que el Gobierno Nacional

implemente el sistema de retenciones en la fuente

para el recaudo del impuesto sobre la renta para la

equidad- CREE, y en todo caso antes del 1º de

julio de 2013, estarán exoneradas del pago de

los aportes parafiscales a favor del Servicio

Nacional del Aprendizaje – SENA y del Instituto

Colombiano de Bienestar Familiar- ICBF,



• Las sociedades y personas jurídicas y asimiladas

contribuyentes declarantes del impuesto sobre la

renta y complementarios, correspondientes a los

trabajadores que devenguen, individualmente

considerados, hasta diez (10) salarios mínimos

mensuales legales vigentes.



• Así mismo las personas naturales empleadoras

estarán exoneradas de la obligación de pago de los

aportes parafiscales al SENA, al ICBF y al sistema

de seguridad social en salud por los empleados

que devenguen menos de diez (10) salarios

mínimos legales mensuales vigentes.



• Lo anterior no aplicara para personas naturales

que empleen menos de dos trabajadores, los

cuales seguirán obligados a efectuar los aportes



• . Los empleadores de trabajadores que

devenguen más de diez (10) salarios mínimos

legales mensuales vigentes, sean a no sujetos

pasivos del impuesto sobre la renta para la

equidad- CREE, seguirán obligados a realizar los

aportes parafiscales



• A partir del 1º de enero de 2014, estarán

exoneradas de la cotización al Régimen

Contributivo de Salud las sociedades y personas

jurídicas y asimiladas contribuyentes declarantes

del impuesto sobre la renta y complementarios,

por sus trabajadores que devenguen hasta diez

(10) salarios mínimos legales mensuales

vigentes.

•


DECLARACION Y PAGO ART 27

• . La declaración y pago del impuesto sobre la renta

para la equidad- CREE se hará en los plazos y

condiciones que señale el Gobierno Nacional.


DECLARACION Y PAGO ART 27

• . Se entenderán como no presentadas las

declaraciones, para efectos de este impuesto, que

se presenten sin pago total dentro del plazo para

declarar.

• Las declaraciones que se hayan presentado sin

pago total antes del vencimiento para declarar,

producirán efectos legales, siempre y cuando el

pago del impuesto se efectúe o se haya efectuado

dentro del plazo.

impuesto de renta

III PARTE

DECLARACION DE

RENTA 2012



DEDUCCIONES


PLANEACION TRIBUTARIA

Artículo 26 LEY 1430/10 MEDIOS DE PAGO PARA EFECTOS DE LA ACEPTACION DE COSTOS, DEDUCCIONES, PASIVOS E IMPUESTOS DESCONTABLES

Artículo 26 LEY 1430 DE 2010.

• Para efectos de su reconocimiento fiscal como costos, deducciones, pasivos o impuestos descontables, los pagos que efectúen los contribuyentes o responsables deberán realizarse mediante alguno de los siguientes medios de pago:


Artículo 26 LEY 1430 DE 2010.

Depósitos en cuentas bancarias

Giros o transferencias bancarias

Cheques girados al primer beneficiario

Tarjetas de crédito

Tarjetas débito

Otro tipo de tarjetas o bonos que sirvan como medios de pago en la forma y condiciones que autorice el Gobierno Nacional




Requisitos generales

Relación de causalidad (articulo 107 E.T)

• No todo gasto contable se puede deducir

• Si la empresa esta obligada a llevar contabilidad, los gastos que la norma tributaria permite deducir deberán declarase por causacion.

• Excepción : Impuestos

Necesarios

deducibles Proporcionados

No Prohibidos

Periodo fiscal

requisitos generales

REQUISITOS



LABORALES


• Gasto deducible

•Gasto no deducible

CUMPLIMIENTO DE LAS

OBLIGACIONES TRIBUTARIAS


-SALARIOS

(ESPECIAL)

-CUALQUIER

GASTO LABORAL

-(GENERAL)


LABORALES

SALARIOS CUALQUIER GASTO

ESTAR A PAZ Y SALVO CON APORTES

PARAFISCALES

PRACTICAR LA RETENCION

NO APLICA A

INGRESOS NO CR

NO APLICA A RENTAS EXENTAS

Ley 1393/2010 Art. 30

“Sin perjuicio de lo previsto para otros fines para los efectos relacionados con los artículos 18 y 204 de la Ley 100 de 1993 los pagos laborales no constitutivos de salario de las trabajadores particulares no podrán ser superiores al 40% del total de la remuneración”

Pactos de exclusion salarial

No pueden exceder del 40% del total de la remuneracion. Están contemplados en el art 128 del C.S.T Deben constar por escrito. Los pagos que se pacten como no constitutivos de salario no son base de prestaciones sociales ni para liquidar aportes a la seguridad social

Los co

contratación personal

DISCAPACITADO

LEY 361 DE 1997

Deducción

200%

Aportes

100%

COMPETIVIDAD

Responsabilidad

social

Discapacidad

> 25%


-ARTICULO 114 E.T

-DEBEN ESTAR

CANCELADOS

? Que pasa si el patrono o empleador genera nuevos empleos?

1. Ley 1429 de 2010- Dr 545 de 2011

2. Los aportes parafiscales pueden descontarse del Impuesto de renta.

3. No todo nuevo empleo origina este beneficio tributario.

? Cuales empleos tienen beneficios tributarios?

1. Trabajadores menores de 28 años

2. Trabajadoras mujeres mayores de 40 años

3. Trabajadores menores ingresos.

4. Trabajadores en situación de discapacidad o reinserción.



PROVEDORES

REQUISITOS DOCUMENTALES

PROVEEDORES

REGIMEN SIMPLIFICADO

En todas las operaciones

En la primera transacción

Expedir documento equivalente factura

Exigir copia del Rut

Art 177-2 E.T

QUE CONTROLES ASEGURAN QUE LAS OPERACIONES REALIZADAS CON EL REGIMEN SIMPLIFICADO SEAN DEDUCIBLES ?

11.DOCUMENTAL

2. PAGOS.

3.. CONTRATOS.

controles

Control sobre los pagos y los contratos

Pagos

Los pagos que efectué una misma persona al régimen Simplificado no pueden exceder en el año de 3300 UVT

2013 $88.575.000

Si el pago excede de

esta cuantía debe

reclasificarse al

régimen común

Contratos

Verificar que la cuantía de

cada contrato que se efectué

con el régimen simplificado

no exceda de 3300 UVT

2013 $ 88.575.000

Si algún contrato excede de

esa cuantía , previo a a la

ejecución del mismo deberá

reclasificarse la persona del

régimen simplificado al

común.

REQUISITO DOCUMENTAL

FACTURA

REGIMEN COMUN



Independientes

CONTRATACION CON INDEPENDIENTES Ley 1393 de julio de 2010 Ley 1438 de 2011 LEY 1450 DE 2011.



IMPUESTOS

IMPUESTOS DEDUCIBLES


- Industria y comercio y su

complementario de avisos

y tableros

- Predial

- Transacciones

financieras

Impuestos deducibles



PROVISIONES

PROVISIONES DEDUCIBLES


- DEUDAS DE DIFICIL

COBRO

- DEUDAS PERDIDAS

PROVISION GENERAL

PROVISION INDIVIDUAL


DEPRECIACION

OTRO SISTEMA REQUIERE AUTORIZACION DIAN

DEPRECIACION

Línea recta

Acelerada

Reducción saldos

1. DEFINICION Desgaste por obsolescencia

de activos fijos.

Art. 128,125 140

DEPRECIACIÓN ACELERADA

Activos utilizados con turnos adicionales a lo normal

Turno normal 16 hrs. 24 hrs.

Costo del Activo 100.000.000 100.000.000 100.000.000

Depreciación normal 10.000.000 10.000.000 10.000.000

Turno adicional 2.500.000 5.000.000

Gasto por depreciación 12.250.000 15.000.000

Menor valor en Impuesto de Rta 33% 825.000 1.650.000



INTERESES

ART 11, 117 RELACION DE CAUSALIDAD

INTERESES

TRATAMIENTO DEL

LEASING


El leasing es un contrato •Una parte (compañía leasing) adquiere y entrega a la otra (cliente) un activo para su uso y goce, a cambio de un canon periódico, durante un plazo convenido, a cuyo vencimiento, el bien se restituye a su propietario o se transfiere al usuario, si éste último decide ejercer una opción de adquisición que, generalmente, se pacta a su favor

•La denominación “leasing” es una palabra en inglés, que viene del verbo “to lease” que significa “tomar o dar en arrendamiento

CLASES


- LEASING OPERATIVO

- LEASING FINANCIERO

- LEASEBACK

Leasing

operativo

La compañía Leasing compra un activo y lo entrega en arrendamiento.

En este tipo de leasing no se pacta una opción de compra.

Es la modalidad de leasing más apropiada para equipos de alta obsolescencia.

Leasing

financiero

La compañía Leasing compra un activo y lo entrega en arrendamiento.

En este tipo de leasing se pacta una opción de compra a un plazo determinado.

Leaseback La compañía Leasing le compra al cliente un activo y simultáneamente se lo entrega en arrendamiento con opción de compra, a un plazo determinado.

Se utiliza para que la empresa libere capital de trabajo.

ASPECTOS TRIBUTARIOS


OPERATIVO


- No se registra activo

- No se registra pasivo

- No aplica depreciación

- 100% del valor del

canon es un gasto

deducible

LEASING FINANCIERO OPERATIVO


- No se registra activo

- No se registra pasivo

- No aplica depreciación

- 100% del valor del

canon es un gasto

deducible


LEASING FINANCIERO -OPERATIVO

DEPENDE DEL PLAZO Y DE LOS ACTIVOS DE LA EMPRESA

PLAZOS



ACTIVOS A DIC 31 AÑO ANTERIOR

-No pueden superar el valor de 610.000 UVT

-$ 15.330.520.000

FINANCIERO -crédito


- Se registra activo

- Se registra pasivo

- Aplica depreciación

- Deducible los intereses

LEASEBACK


- Se registra activo

- Se registra pasivo

- Aplica depreciación

- Deducible los intereses



DONACIONES

ESTRATEGIA PARA DONAR

BIEN DINERO ACTIVOS

EFECTO

TRIBUTARIO INVENTARIOS IVA GASTO DEDUCIBLE

Beneficiario Sin animo de lucro Entidades

Estado

1. Seleccionar el beneficiario de la donación

2. Seleccionar el tipo de bien que se va a donar

3. Conocer el impacto tributario

DONACIÓN DE INVENTARIOS

ACTIVOS O BIENES No vendidos

Donación a instituciones sin animo de lucro

Se recupera el

costo Generan IVA Deducción

100% y 125 %

INVENTARIOS

TITULOS

ACTIVOS FIJOS

LIMITES

DONACIONES

ES UN GASTO DEDUCIBLE DEL

IMPUESTO DE RENTA 30% DE LA

RENTA LIQUIDA

DINERO

DONACIONES

VALOR A DEDUCIR

DONACIONES

125% 100%

ESPECIAL GENERAL


VALOR A DEDUCIR

100 % 125%

REGLA GENERAL COORPORACION GUSTAVO MATOMOROS FUNDACIONES DEDICADAS A LA PROTECCION DE DERECHOS HUMANOS ORGANISMOS DEPORTIVOS ORGANISMOS CULTURALES

DEBEN CUMPLIR LOS REQUISITOS DE LOS ARTICULOS 125-1 Y 125-3

CAPITULO II

RETENCION EN LA

FUENTE Maria Rosalba Suarez A.

INDICE TEMATICO

CAPITULO II Retención en la fuente Aspectos generales Retención de quienes la categoría de empleados

Retención mínima a para empleados Retención en programas de informática

Bases y tarifas

Obligaciones agente retenedor


3.3 Autorretenedores

3.2 Personas Naturales

4. SUJETOS PASIVOS

3.1 Personas Jurídicas

Recaudo anticipado impuesto de renta

Mensual

1.CONCEPTO

3. AGENTE RETENEDOR

2. PERIODO FISCAL

Contribuyentes impuesto de renta

AGENTES RETENEDORES PERSONAS NATURALES

PERSONAS NATURALES

Ingresos > 30000 UVT

Comerciantes

ART 368-2 E.T

Patrimonio > 30000 UVT

LABORAL TODAS LAS PERSONAS NATURALES

OBLIGACIONES AGENTE

• Practicar retención

• Declarar

• Pagar

• Expedir certificados



CONCEPTOS BASES TARIFAS


RETENCION DE

INDEPENDIENTES


RETENCION DE INDEPENDIENTES1

• El art. 198 de la Ley derogó al art. 13 de la Ley

1527 de abril de 2012 (DR 1950 DE 2012) que

había establecido una retención especial para

ciertos trabajadores independientes

Retención para

quienes tienen la

categoría de

empleado

art 13 ley 1607 de 2012

y 329 del E.T



RETENCION DE PERSONAS

NATURALES CATEGORIA EMPLEADOS

. articulo 383. tarifa. la retención en la fuente aplicable a los pagos gravables, efectuados por las personas naturales o jurídicas, las sociedades de hecho, las comunidades organizadas y las sucesiones liquidas, originados en la relación laboral, o legal y reglamentaria; efectuados a las personas naturales pertenecientes a la categoría de empleados de conformidad con lo establecido en el artículo 329 de este estatuto;


RETENCION DE PERSONAS


. será la que resulte de aplicar a dichos pagos la

siguiente tabla de retención establecida en el

articulo 383 del E.T


NOMINA

TARIFAS



0-95

0% 0

95-150

19% (Ingreso gravado menos 95 UVT)*19%




150-360

28% Ingreso gravado menos 15O UVT)*28%+10 UVT

+ DE 360

33% Ingreso gravado menos 360 UVT)*33%+69 UVT


DETERMINACION

BASE CONTRATOS

LABORALES


ESQUEMA DE LA DETERMINACION DE LA RETENCION PROCEDIMIENTO 1

* Directos o indirectos TOTAL PAGOS LABORALES DEL MES ==> * En dinero o en especie * Sean o no factor salarial, vacaciones, Viáticos permanentes (-) Cesantías, intereses sobre cesantías y prima mínima legal –CUENTAS AFC (-) Ingresos no constitutivos de renta ==> -Alimentación -Transporte, educación y salud Indemniz.por accid.de trabajo o enferm - Cuenta afc (-) Rentas Exentas ==========> * Fondo voluntario Gastos de entierro del trabajador * Aporte obligatorio * Exencion.para miembros fuerzas armad. (-) 25% (Rentas de trabajo exentas) (ingresos – ing no cr-otras R.E – DEDUCIBES) (-) Descuento proporcional por pagos por vivienda, salud y -Eps (=) BASE DE RETENCION (Rangos en UVT) VALOR A RETENER EN UVT

Retención minima

para quienes tiene la

categoría de

empleado

art 14 ley 1607 de 2012

y 329 del E.T



RETENCION MINIMA DE PERSONAS


• Pagos mensuales o mensualizados (PM) efectuados a las

personas naturales pertenecientes a la categoría de empleados

Debe ser como mínimo la que resulte de aplicar una tabla de

retención establecida para tal efecto

LA base de retención en la fuente determinada al restar los

aportes al sistema general de seguridad social a cargo del

empleado del total del pago mensual

•

•




• Las personas naturales podrán solicitar la aplicación de

una tarifa de retención en la fuente superior a la

determinada para la cual deberá indicarla por escrito al

respectivo pagador.

• El incremento en la tarifa de retención en la fuente será

aplicable a partir del mes siguiente a la presentación de

la solicitud.




• EL término "pagos mensualizados" se refiere a

la operación de tomar el monto total del valor

del contrato menos los respectivos aportes

obligatorios a salud y pensiones, y dividirlo por

el número de meses de vigencia del mismo.

• Ese valor mensual corresponde a la base de

retención en la fuente que debe ubicarse en la

tabla.




• La tabla de retención en la fuente incluida en el

presente artículo solamente será aplicable a los

trabajadores empleados que sean contribuyentes

declarantes del Impuesto sobre la Renta y

Complementarios.

• El sujeto de retención deberá informar al respectivo

pagador su condición de declarante o no declarante del

Impuesto sobre la Renta, manifestación que se

entenderá prestada bajo la gravedad de juramento.




• Igualmente, los pagadores verificarán los pagos

efectuados en el último periodo gravable a la persona

natural clasificada en la categoría de empleado.

• La tabla de retención contenida en el presente artículo

será aplicable únicamente cuando sus ingresos cumplan

los topes establecidos para ser declarantes como

asalariados en el año inmediatamente anterior.




• La tabla de retención en la fuente incluida en el

presente artículo solamente será aplicable a los

trabajadores empleados que sean contribuyentes

declarantes del Impuesto sobre la Renta y

Complementarios. El sujeto de retención deberá

informar al respectivo pagador su condición de

declarante o no declarante del Impuesto sobre la

Renta, manifestación que se entenderá prestada

bajo la gravedad de juramento. Igualmente, los

pagadores verificarán los pagos efectuados en el

último periodo gravable a la persona natural

clasificada en la categoría de empleado. En el

caso de los trabajadores que presten servicios

personales mediante el ejercicio de profesiones

liberales o que presten servicios técnicos que no

requieran la utilización de materiales o insumos

especializados o de maquinaria o equipo

especializado que sean considerados dentro de la

categoría de empleado de conformidad con lo

dispuesto en el artículo 329, la tabla de retención

contenida en el presente artículo será aplicable

únicamente cuando sus ingresos cumplan los

topes establecidos para ser declarantes como

asalariados en el año inmediatamente anterior,

independientemente de su calidad de declarante

para el periodo del respectivo pago.

EL término "pagos mensualizados" se refiere a

la operación de tomar el monto total del valor

del contrato menos los respectivos aportes

obligatorios a salud y pensiones, y dividirlo por

el número de meses de vigencia del mismo.

• Ese valor mensual corresponde a la base de

retención en la fuente que debe ubicarse en la

tabla.

TABLA

RETENCION EN LA

FUENTE MINIMA


IMPUESTO RENTA


PROGRAMAS DE

INFORMATICA

Decreto 2499 del 6 de

diciembre del 2012 Maria Rosalba Suarez A.


RETENCION PROGRAMAS DE

INFORMATICA

• Los pagos o abonos en cuenta que se realicen a

contribuyentes con residencia o domicilio en

Colombia obligados a presentar declaración del

Impuesto sobre la renta y complementarios en el

país, por las actividades descritas a

continuación tendrán una retencion del tres

punto cinco por ciento (3.5%) del respectivo

pago o abono en cuenta. de:


RETENCION PROGRAMAS DE

INFORMATICA

A. Análisis, diseño, desarrollo, implementación,

mantenimiento, ajustes, pruebas, suministro y

documentación, fases necesarias en la

elaboración de programas de informática,

B Diseño de páginas web

C. Consultoría en programas de informática

D. Los servicios de licenciamiento y derecho de

uso del software.


TABLA RETENCION 2013

concepto Base %

Rendimientos 100% 7%

Honorarios y comisiones no declarantes hasta $ 88.875.000

100% 10%

Honorarios y comisiones declarantes Personas Jur- pers nat ing > a $88.875.000

100% 11%

Compras 725.000 3.5%



concepto Base %

Arrendamientos bienes raíces $725.000 3.5

Servicios declarantes

Personas jurídicas -personas

naturales ing > a $88.575.000

$107.000 4%

Servicios no declarantes personas naturales ing < a

$85.962.000

$107.000 6%

Arrendamientos Bienes Muebles

100% 4%



concepto Base %

Servicios transporte carga

107.000 1%

Servicios transporte pasajeros

725.000 o mas 3.5%

Servicios vigilancia y aseo 107.000 o mas 2%

Empresas temporales 107.000 o mas

2%

Serv restaurantes hoteles 107.000 o mas 3.5%


EXPEDICION DE CERTIFICADO

Toda persona jurídica o entidad empleadora o

contratante de servicios personales, deberá

expedir un certificado de iniciación o

terminación de cada una de las relaciones

laborales y/o de prestación de servicios que se

inicien o terminen en el respectivo periodo

gravable.



El certificado expedido en la fecha de iniciación o

terminación deberá entregarse al empleado o

prestador de los servicios, y una copia del

mismo deberá remitirse a la Dirección de

Impuestos y Aduanas Nacionales.

•

DEDUCCIONES DE

LA BASE DE

RETENCION PARA

EMPLEADOS Maria Rosalba Suarez A.


DEDUCCIONES ART 15 -387 DEL E.T

• Deducciones que se restarán de la base de

retención.

“En el caso de trabajadores que tengan derecho

a la deducción por intereses o corrección

monetaria en virtud de préstamos para

adquisición de vivienda, la base de retención se

disminuirá proporcionalmente en la forma que

indique el reglamento.”


DEDUCCIONES

El trabajador podrá disminuir de su base de

retención lo dispuesto en el inciso anterior; los

pagos por salud, siempre que el valor a

disminuir mensualmente, en este último caso, no

supere dieciséis (16) UVT mensuales

16 * 26841= $429000


DEDUCCIONES

ADICIONALMENTE una deducción mensual

de hasta el 10% del total de los ingresos brutos

provenientes de la relación laboral o legal y

reglamentaria del respectivo mes por concepto

de dependientes, hasta un máximo de treinta y

dos (32) UVT mensuales.

32 UVT X 26841=$ 859.000


DEDUCCIONES

Las deducciones de la base de retencion se

tendrán en cuenta en la declaración ordinaria del

Impuesto sobre la Renta.


DEDUCCIONES POR SALUD

A. Los pagos efectuados por contratos de

prestación de servicios a empresas de medicina

prepagada vigiladas por la S.N.S que impliquen

protección al trabajador, su cónyuge, sus hijos

y/o dependientes.

B. Los pagos efectuados por seguros de salud,

expedidos por compañías de seguros vigiladas

por la S.F.



1. Los hijos del contribuyente que tengan hasta

18 años de edad.

2. Los hijos del contribuyente con edad entre

18 y 23 años, cuando el padre o madre

contribuyente persona natural se encuentre

financiando su educación en instituciones

formales de educación superior certificadas por

el ICFES



3. Los hijos del contribuyente mayores de 23

años que se encuentren en situación de

dependencia originada en factores físicos o

psicológicos que sean certificados por

Medicina Legal.



4. El cónyuge o compañero permanente del

contribuyente que se encuentre en situación de

dependencia sea por ausencia de ingresos o

ingresos en el año menores a (260) UVT,

certificada por contador público, o

Por dependencia originada en factores físicos o


Medicina Legal



5. Los padres y los hermanos del contribuyente

que se encuentren en situación de dependencia,

sea por ausencia de ingresos o ingresos en el

año menores a (260) UVT, certificada por

contador público, o

Por dependencia originada en factores físicos o


Medicina Legal

INDICE TEMATICO

CAPITULO III IMPUESTO A LAS VENTAS Aspectos generales

Productos gravados exentos y excluidos Tarifas

Periodo fiscal

IVA descontable Retención en la fuente IVA


Aspectos Generales

ELEMENTOS IMPUESTO A LAS

VENTAS

SUJETO ACTIVO : ESTADO-DIAN

SUJETO PASIVO: RESPONSABLE

HECHO GENERADOR: vender-prestar servicios importar

PERIODO FISCAL: BIMESTRAL, CUATRIMESTRAL, ANUAL)

TARIFAS: 0 %, 16 %, 5 %,


• Venta de bienes corporales muebles

• Prestación de servicios

• Importación de bienes

Hechos

generadores

Hechos generadores

¿Qué es un bien corporal Mueble?

Bien

Doctrina: toda cosa susceptible de ser apropiada y capaz de generar riqueza

clasificacion:bien corporal o

incorporal (Art. 653 C.C)

Corporal

Todo aquello que puede ser percibido

por los sentidos

Mueble

Puede transportar de un lugar a otro

.

Concepto diferente y mas amplio que el conocido en la legislación civil y comercial – Art. 421 E.T.

Operaciones que impliquen la

transferencia de dominio o

propiedad de bienes corporales muebles

a título oneroso,

Operaciones que impliquen la

transferencia de dominio o

propiedad de bienes corporales muebles

a título gratuito (donación)

Los retiros de inventarios de

bienes corporales muebles efectuados por el responsable, para su uso o para

que formen parte de sus activos fijos

Venta

Servicios - Concepto

No existe en el E.T., por tanto se hace uso del concepto contenido en el

Artículo 1 del Decreto Reglamentario 1372 de 1992:

“Toda actividad, labor o trabajo prestado por una persona natural o jurídica, o por una sociedad de hecho, sin relación laboral con quien contrata la ejecución, que se concreta en una obligación de hacer, sin importar que en la misma predomine el factor material o intelectual, y que genera una contraprestación en dinero o especie, independientemente de su denominación o forma de remuneración.”

No hacen parte concepto de servicio

Prestación de un servicio gratuito

Desarrollo relación legal o reglamentaria

Base gravable especial

PERIODO FISCAL ANUAL

PAGOS CUATRIMESTRALES

• BASE GRAVABLE ESPECIAL ART46

• Servicios integrales de aseo y cafetería

• Vigilancia, autorizados por la Superintendencia de Vigilancia Privada

• Servicios temporales prestados por empresas autorizadas por el Ministerio del Trabajo y

• En los prestados por las cooperativas y pre-cooperativas de trabajo asociado en cuanto a mano de obra se refiere, vigiladas por la superintendencia de economía solidaria o quien haga sus veces, a las cuales se les haya expedido resolución de registro por parte del Ministerio del trabajo, de los regímenes de trabajo asociado, compensaciones y seguridad social,




• BASE GRAVABLE ESPECIAL ART46

• La tarifa será del 16% en la parte correspondiente al AIU (Administración, imprevistos y utilidad), que no podrá ser inferior al diez por ciento (10%) del valor de contrato.

• El contribuyente deberá haber cumplido con todas las obligaciones laborales, o de compensaciones si se trata de cooperativas, pre-cooperativas de trabajo asociado o sindicatos en desarrollo del contrato sindical y las atinentes a la seguridad social.

• La base gravable descrita en el presente artículo aplicara para efectos de la retención en la fuente del impuesto sobre la renta, al igual que para los impuestos territoriales.

•


EXCLUIDOS

No causan el impuesto . Quien comercializa con ellos no es responsable del Impuesto, no puede solicitar descuento o devolución del IVA pagado en su producción o comercialización.

EXENTOS – enumeración taxativa E.T

Causan impuesto a tarifa 0%. Productores y exportadores son responsables del IVA y pueden solicitar el Impuesto pagado como descuento o devolución.

GRAVADOS - REGLA GENERAL: Todos los bienes están gravados.

Aquellos que causan el impuesto a una tarifa general (16%)

Algunos bienes Exentos – art. 477, 479 y 481 ET

Libros y revistas de carácter científico y

cultural.

Diarios o publicaciones periódicas, cualquiera

que sea su procedencia.

Bienes corporales muebles que se

exporten.

• El articulo 424 incluye una relación de bienes identificados por su partida arancelaria que por razones de política económica no causan el Impuesto a las ventas.

Art. 424 E.t

• Establece los servicios que se entienden excluidos

Art 476

Bienes Excluidos del Impuesto

Bienes exentos



• BIENES EXENTOS

Se incluyen los animales de la especie bovina y los

pollitos de un día de nacidos, los camarones,

langostinos.


Bienes excluidos



• Bienes excluidos (artículo 424 del Estatuto Tributario),

• Se eliminan de la lista:

• Animales vivos de la especie bovina, incluido el género búfalo.

• Hortalizas cocidas, congeladas, conservadas provisionalmente. – Partidas 07.10 y 07.11

Los demás frutos de cáscara, frescos o secos. – Partida 08.02

• Maíz. – Partida 10.05

• Arroz. – Partida 10.06

• Arboles de vivero para establecimiento de bosques

• maderables. – Partida 44.04

• Diarios y publicaciones periódicas. – Partida 49.02





• Se Incluyen en la lista:

-Pescado seco, salado, ahumado. – Partida 03.05

-Cocos en cáscara interna. – Partida 08.01.12.000

-Trigo y centeno. – Partidas 10.01.11, 10.01.91

-Centeno para la siembra. – Partida 10.02.10

Maníes, Semillas de las partidas 12.06 y 12.07

-Cacao. – Partida 18.01.00.19

-Productos alimenticios elaborados de manera artesanal a base de leche. – Partida 19.01.90.20

-Productos alimenticios elaborados de manera artesanal a base de guayaba. – Partida 20.07




Bienes excluidos (artículo 424 del Estatuto Tributario),

Se Incluyen en la lista:

• Los equipos que se destinen a la construcción, instalación, montaje y monitoreo e sistemas

• ambientales.

• Los dispositivos móviles inteligentes (tabletas) cuyo valor no exceda de 43 UVT (para el 2013: $1.154.163).

• El asfalto.

• •Los objetos de interés artístico, cultural e histórico comprados por museos.





• Se Incluyen en la lista:

• Gas natural licuado, propano para uso domiciliario, butanos licuados, en estado gasesoso incluido el biogás, propano en estado gaseoso para uso domiciliario y gas butano en estado gaseoso Partida 27.11

Papeles de prensa en bobinas (rollos). – Partida • Recipientes de gas comprimido o licuado, de 48.02.61.90

• fundición, hierro o acero, sin soldadura, componentes del plan de gas vehicular. – Partida73.11.00.10

• • Carburantes y sus partes y repuestos, componentes del plan de gas vehicular y otros componentes. –Partidas 84.09 y 84.14

• • Partes y accesorios (repuesto) del plan de gas vehicular. – Partida90.25.90

• • La gasolina y el ACPM


Servicios Excluidos



Se modifican y adicionan los siguientes servicios excluidos(artículo 476 del Estatuto Tributario),

• Se excluyen los primeros 325 minutos mensuales del servicio telefónico facturado a usuarios del estrato 1 y 2.

• Servicios de evaluación de la educación y de elaboración y aplicación de exámenes para la selección y promoción de personal, prestados por organismos o entidades de la administración pública.

• El corte y recolección manual de productos agropecuarios.

• Aplicación de fertilizantes, sales mineralizadas, enmiendas agrícolas e insumos.

• Las operaciones cambiarias de compra y venta de divisas, así como las operaciones cambiarias sobre instrumentos derivados financieros.


PERIODO FISCAL


Periodo Fiscal

bimestral cuatrimestral anual

DEPENDE DE LOS INGRESOS BRUTOS DEL AÑO ANTERIOR

PERIODO FISCAL

BIMESTRAL

Declaración y pago bimestral

-Para aquellos responsables de este impuesto, GRANDES CONTRIBUYENTES

- PERSONAS JURIDICAS Y NATURALES y naturales cuyos ingresos brutos a 31 de diciembre del año gravable anterior sean iguales o superiores a noventa y dos mil (92.000) UVT

-Para los responsables de que tratan los artículos 477 y 481 de este Estatuto.


PERIODO FISCAL

. Los períodos bimestrales son: Enero-Febrero; Marzo-Abril; Mayo-Junio; Julio-Agosto; Septiembre-Octubre; y Noviembre-Diciembre.


.

PERIODO FISCAL IVA BIESTRAL

INGRESOS MAYORES O IGUALES A:

GRANDES CONTRIBUTENTES

RESPONSABLES ART 477 -481

PERIODO FISCAL

CUATRIMESTRAL

Declaración y pago cuatrimestral

Para aquellos responsables de este impuesto, personas jurídicas y naturales cuyos ingresos brutos a 31 de diciembre del año gravable anterior sean iguales o superiores a (15.000) UVT pero inferiores (92.000) UVT.

Los periodos cuatrimestrales serán Enero – Abril; Mayo – Agosto; y Septiembre – Diciembre



• Declaración anual

Para aquellos responsables personas jurídicas y

naturales cuyos ingresos brutos generados a 31 de

diciembre del año gravable anterior sean inferiores a

quince mil (15.000) UVT.

• El periodo será equivalente al año gravable Enero –

Diciembre.




• . Los responsables deberán hacer pagos

cuatrimestrales sin declaración, a modo de

anticipo del impuesto sobre las ventas, los

montos de dichos pagos se calcularán y

pagarán teniendo en cuenta el valor del IVA

total pagado a 31 de diciembre del año

gravable anterior y dividiendo dicho monto así:




• a. Un primer pago equivalente al 30% del total de los

IVA pagado a 31 de diciembre del año anterior, que

se cancelará en el mes de Mayo.

• b. Un segundo pago equivalente al 30% del total de

los IVA pagado a 31 de diciembre del año anterior,

que se cancelará en el mes de Septiembre.




• c. Un último pago que corresponderá al saldo por

impuesto sobre las ventas efectivamente generado en

el periodo gravable y que deberá pagarse al tiempo

con la declaración de IVA.


BIMESTRAL

INGRESOS MAYORES O IGUALES A 92000 UVT. GRADES CONTRIBUYENTES

CUATRIMESTRAL

INGRESOSMENORES A 92000 UVT Y MAYORES O IGUALES A 15.000 UVT

ANUAL

INGRESOS MENORES A 15000 UVT

PERIODO FISCAL

tarifas



• TARIFAS ANTERIORES:

0 %, 1,6 %, 10 %, 16 %, 20 %, 25 % y 35 %.

• TARIFAS ACTUALES

Para simplificarlo, se reduce a tres tarifas: 0 %, 5 % y 16 %.

Sin embargo, los IVA más altos, del 20 %, 25 % y 35 % se aplicarían, pero únicamente a los bienes de lujo, como los vehículos que cuestan más de $30 mil dólares.

• .


Tarifas del 10% al 5%



• ARTICULO 48º. Modifíquese el Articulo 468-1 del

Estatuto Tributario, el cual quedara así:

ARTICULO 468-1. Bienes gravados con la tarifa

del cinco por ciento (5%). A partir del 1º de enero

de 2013, los siguientes bienes quedan gravados con la

tarifa del cinco por ciento (5%)……………..




• ARTICULO 49º. Modifíquese el artículo 468-3 del

Estatuto Tributario, el cual quedara así:

• ARTICULO 468-3. Servicios gravados con la tarifa

del cinco por ciento (5%). A partir del 1º de enero

de2013, los siguientes servicios quedan gravados con

la tarifa del cinco por ciento (5%)………..


Nuevo servicio gravado al 5%



• NUEVO SERVICIO

• ARTICULO 468-3. Servicios gravados con la tarifa del cinco por ciento (5%). A partir del 1º de enero de2013, los siguientes servicios quedan gravados con la tarifa del cinco por ciento (5%)………..

• 4. Los servicios de vigilancia, supervisión, consejería, aseo y temporales de empleo, prestados por personas jurídicas constituidas con ánimo de alteridad, bajo cualquier naturaleza jurídica de las previstas en el numeral 1 del artículo 19 del Estatuto Tributario, vigiladas por la Superintendencia de Economía Solidaria, cuyo objeto social exclusivo corresponda a la prestación de los servicios de vigilancia autorizados por la Superintendencia de Vigilancia Privada, supervisión, consejería, aseo, y temporales de empleo, autorizadas por el Ministerio de Trabajo,




• ARTICULO 468-3. Servicios gravados con la tarifa del cinco por ciento (5%). A partir del 1º de enero de2013, los siguientes servicios quedan gravados con la tarifa del cinco por ciento (5%)………..

• Siempre y cuando los servicios mencionados sean prestados mediante personas con discapacidad física, o mental en grados que permitan adecuado desempeño de las labores asignadas, y la entidad cumpla con todas las obligaciones laborales y de seguridad social en relación con sus trabajadores que debe vincular mediante contrato de trabajo. La discapacidad física o mental, deberá ser certificada por Junta Regional y Nacional de Invalidez del Ministerio de Trabajo.




• Se incluyen aquellos que en la actualidad estaban gravados al 10% exceptuando:

• Los servicios de clubes sociales o deportivos de trabajadores o pensionados.

• El servicio de alojamiento prestado por establecimientos hoteleros

• Las comisiones percibidas por la colocación de planes de salud de medicina prepagada.

• El servicio de arrendamiento de inmuebles diferente a los destinados a vivienda y a exposiciones y muestras artesanales.




• Adicionalmente se incluyen en la lista:

• El seguro agropecuario

• Servicios de vigilancia, supervisión, conserjería, aseo,

temporales de empleo, prestados por personas

constituidas con ánimo de alteridad.


servicio gravados del 10% al 16%



• Arrendamientos de bienes inmuebles diferentes de

vivienda y espacios para exposiciones y muestras

artesanales nacionales

• Servicio de alojamiento y hospedaje.

• Los servicios de clubes sociales


Impuestos descontables



• ARTICULO 56. ARTICULO 485. Impuestos

descontables. Los impuestos descontables son:

• a. El impuesto sobre las ventas facturado al

responsable por la adquisición de bienes corporales

muebles y servicios.

• b. El impuesto pagado en la importación de bienes

corporales muebles.

Se elimina el límite existente a la fecha para efectos

del impuesto descontable por diferencia de tarifa.




• Que tratamiento se les da a los saldos a favor

provenientes de los excesos de impuestos

descontables por diferencia de tarifa??



PAGOS CUATRIMESTRALES • Los saldos a favor en IVA

provenientes de los excesos de

impuestos descontables por

diferencia de tarifa, que no hayan

sido imputados en el impuesto

sobre las ventas durante el año

gravable en el que se generaron,



PAGOS CUATRIMESTRALES se podrán solicitar en compensación

o en devolución una vez se cumpla

con la obligación formal de presentar

la declaración del impuesto sobre la

renta correspondiente al periodo

gravable del impuesto sobre la renta

en el cual se generaron los excesos.


Clases de responsables

Regímenes del IVA

Régimen simplificado

Régimen común


RESPONSABLES


REGIMEN COMUN

Personas naturales que cumplan LA TOTALIDAD de los requisitos del art

499 E.T

SOCIEDADES EMPRESAS

UNIPERSONALES DEMAS PERSONAS

JURIDICAS Personas naturales que NO cumplan LA TOTALIDAD de los requisitos del art

499 E.T

REGIMEN

SIMPLIFICADO


IVA

Art 499

E.T Solo para personas

naturales que cumplan la totalidad de los siguientes

requisitos•



1.Que los ingresos totales del año anterior sean inferiores a $ 4000 UVT

100.528.000 (2011) (4000 UVT * 25132$

107.364.000 (2012 (4000 UVT * 26841)

2.Que tengan máximo 1 establecimiento de comercio, oficina, local o sede.


3.CONTRATOS QUE no hayan celebrado contratos en el año inmediatamente anterior ni en el

curso del año contratos de venta de bienes o prestación de servicios gravados

por valor individual y superior a 3300 UVT

VENTA

PRESTACION SERVICIOS

CELEBRACION

CONTRATOS: V

VALOR INDIVIDUAL

NO ES ACUMULABLE CON OTROS CONTRATOS

AÑO ANTERIOR Y TRANSCURSO DEL AÑO

PERIODO

CUANTIA

$88.575..000

(2013)

$84.966.000

(2012)

VALOR


5 Que el monto de consignaciones bancarias durante el año anterior o durante del año no supere la suma de 4500 UVT

$120.785.000 (2013) ( 4500 UVT* $ 26841)

$117.221.000(2012) ( 4500 UVT* $ 26049)


5 Que en el establecimiento de comercio, oficina, sede, local o negocio no se desarrollen actividades bajo los siguientes esquemas

-Franquicia.

-Concesión.

-Regalía.

-Autorización

-Cualquier otro sistema que implique la explotación de intangibles.


6. Que no sea usuario aduanero

OBLIGACIONES

INSCRIPCION EN EL RUT

ENTREGAR COPIA DEL RUT EN LA PRIMERA TRANSACCION

EXHIBIR EL RUT EN UN LUGAR VISIBLE AL PUBLICO

LLEVAR UN LIBRO DE REGISTRO


REGIMEN COMUN

Discriminar

IVA PAGAR IVA DECLARAR

AGENTE RETENEDOR

IVA

ART 602 A 617 E.T

LEY 1231 DE 2008

INFORMAR

CESE DE ACTIVIDADES

Inscripción

Rut FACTURA CAUSARLO

1. TODAS LAS PERSONAS JURIDICAS

2. PERSONAS NATURALES QUE NO CUMPLAN LOS REQUISITOS PARA

PERTENECER AL REGIMEN SIMPLIFICADO

3. OBLIGACIONES

RETENCION EN LA FUENTE

ventas

RETENCION EN LA FUENTE Concepto: Recaudo anticipado-impuesto a la ventas

Agente retenedor:

Entidades del estado

Contribuyentes del régimen común

Grandes contribuyentes

Entidades seleccionadas por la DIAN

Periodo fiscal: Mensual


3.RESPONSABLES REGIMEN COMUN

4. RESPONSABLES REGIMEN SIMPLIFICADO

REGLAS RETENCION

2. ÀGENTES SENALADOS DIAN

.

1. GRANDES CONTRIBUYENTES

ENTIDADES DEL ESTADO


RETENCION DE IVA

TARIFA 50% 2012 15% 2013

RETENCION IVA


CUANTIAS

VENTAS $725.000

SERVICIOS $107.000


Gravamen A los

Movimientos

Financieros

ELEMENTOS G.M.F

• SUJETO ACTIVO : ESTADO-DIAN

• SUJETO PASIVO: RESPONSABLE-

ENTIDADES FINANCIERAS

• HECHO GENERADOR: DISPONER DE

RECURSOS

• PERIODO FISCAL: INSTANTANEO

CALENDARIO

• BASE GRAVABLE: VALOR TOTAL

DEL RETIRO

• TARIFAS: 4 POR MIL


G.M.F DISMINUCION

GRADUAL TARIFA

• 2011 A 2013 : 4 POR MIL

• 2014 Y 2015: 2 POR MIL

• 2016 Y 2017: 1 POR MIL


G.M.F

• A partir del 1° de enero de 2018 derogase

las disposiciones contenidas en el Libro

Sexto del Estatuto Tributario, relativo al

Gravamen a los Movimientos Financieros.”


G.M.F exenciones

• ARTICULO 132º. Modifíquese los

numerales 14, 17 y 21 del artículo 879 del

Estatuto Tributario y adiciónense al mismo

artículo los numerales 23, 24, 25, 26 y 27 y

un parágrafo, los cuales quedaran así:


G.M.F exenciones • 14. Los traslados que se realicen entre cuentas

corrientes y/o de ahorros y/o de ahorros y/o de

ahorro programado y/o de ahorro contractual

y/o tarjetas prepago abiertas en un mismo

establecimiento de crédito, cooperativa con

actividad financiera, cooperativa de ahorro y

crédito, comisionistas de bolsa y demás entidades

vigiladas por la Superintendencia Financiera de

Colombia o de Economía solidaria según el caso,

a nombre de un mismo y único titular


G.M.F

• Esta exención se aplicara también cuando el

traslado se realice entre cuentas de ahorro

colectivo o entre estas y cuentas corrientes o de

ahorro o ente inversiones que pertenezcan a un

mismo y único titular, siempre y cuando estén

abiertas en la misma entidad vigilada la

Superintendencia Financiera de Colombia o de

Economía Solidaria según sea el caso.


G.M.F

• Los retiros efectuados de cuentas de ahorro

especial que los pensionados abran para

depositar el valor de sus mesadas

pensionales y hasta el monto de las mismas,

cuando estas sean equivalentes a cuarenta y

un (41) Unidades de Valor Tributario, UVT,

o menos, están exentos del Gravamen a los

movimientos financieros.

• 41X26841= $1100.000 Maria Rosalba Suarez A.

G.M.F

• . Los pensionados podrán abrir y marcar

otra cuenta en el mismo establecimiento de

crédito, cooperativa con actividad financiera

o cooperativa de ahorro y crédito para gozar

de la exención a que se refiere el numeral

primero del articulo 879 del E.T

• 350 UVT X26841=$9.394.350


G.M.F

• Igualmente estarán exentos, los traslados

que se efectúen entre las cuentas de ahorro

especial que los pensionados abran para

depositar el valor de sus mesadas

pensionales y la otra cuenta marcada en el

mismo establecimiento de crédito,

cooperativa con actividad financiera o

cooperativa de ahorro y crédito.


G.M.F

• En caso de que el pensionado decida no

marcar ninguna otra cuenta adicional, el

límite exento de las cuentas de ahorro

especial de los pensionados será equivalente

a t(350) Unidades de Valor Tributario

(UVT).


G.M.F

• 17. Los movimientos contables

correspondientes a pago de obligaciones o

traslado de bienes, recursos y derechos a

cualquier título efectuado entre entidades

vigiladas por la Superintendencia

Financiera de Colombia o por la

Superintendencia de Economía solidaria,


G.M.F

• 21. La disposición de recursos para la realización

de operaciones de factoring- compra o descuento

de cartera- realizadas por carteras colectivas,

patrimonios autónomos cuyo administrador sea

una entidad vigilada por la Superintendencia

Financiera de Colombia o por sociedades vigiladas

por la Superintendencia de Sociedades cuyo objeto

social principal sea este tipo de operaciones o por

entidades vigiladas por la Superintendencia de

Economía Solidaria. Maria Rosalba Suarez A.

G.M.F

• 23. Los retiros efectuados de las cuentas

corrientes o de ahorros, o de los depósitos

electrónicos constituidos en entidades


Financiera de Colombia o de Economía

Solidaria según sea el caso, que

correspondan a los subsidios otorgados a los

beneficiarios de la Red Unidos.


G.M.F

• 24. Los retiros efectuados de las cuentas

corrientes o de ahorros abiertas en entidades


Financiera de Colombia o de Economía

Solidaria según sea el caso, que

correspondan a desembolsos de créditos

educativos otorgados por el Instituto

Colombiano de Crédito Educativo y

Estudios Técnicos en el Exterior. ICETEX. Maria Rosalba Suarez A.

G.M.F

• 26. Los desembolsos de crédito mediante

abono a cuenta de ahorro o corriente o

mediante expedición de cheques con cruce

y negociabilidad restringida que realicen las

sociedades mercantiles sometidas a la

vigilancia de la Superintendencia de

Sociedades cuyo objeto exclusivo sea la

originacion de créditos; siempre y cuando el

desembolso se efectué al deudor. Maria Rosalba Suarez A.

G.M.F

• Cuando el desembolso se haga a un tercero

solo será exento si el deudor destina el

crédito de adquisición de vivienda,

vehículos, activos fijos o seguros. En caso

de levantarse la restricción del cheque, se

generara este gravamen en cabeza del

deudor.



CONCLUSIONES

-Disminución gradual de la

tarifa

Eliminación a partir del 2018

Deducibilidad del 50% a partir

del 2013

Adicionan exenciones

CAPITULO IV

PROCEDIMIENTO

TRIBUTARIO Maria Rosalba Suarez A.

CAPITULO IV





Devolución deI VA en adquisición de tarjetas de

crédito

Amnistía declaraciones de retención en la fuente

Conciliación Contencioso administrativas

Abuso Tributario

Determinacion interés moratorio


CAPITULO IV





Devolución deI VA en adquisición de tarjetas

de crédito

Amnistía declaraciones de retencion en la

fuente


OBLIGACIONES DE

INFORMACIÓN

TRIBUTARIA

417

OBLIGACIONES DE INFORMACION

Tienen por objeto que las autoridades fiscales puedan verificar el cumplimiento de las obligaciones Tributarias

Personas naturales

Personas Jurídicas

Privadas

Publicas

Quienes informan?

418

OBLIGACIONES DE INFORMACION

OBLIGACIONES

articulo 623 E.T

articulo 631 E.T

Información

Ahorradores.

Transacciones ( Pagos, ingresos CxP, CxC


OBLIGACIONES

ARTICULO 631 E.T

ARTICULO 623 E.T

OBLIGACIONES

http://awongconsultoresgroup.com.co/component/content/article/2-noticias/34-resolucion-117-del-31-de-octubre-2012.html

Articulo 623 E.T

ARTICULO 631 E.T

R 117 del 31 de octubre de 2012

INFORMACION DE CAPTACIONES

R 117 del 31de 0ctubre de 2011

DIVERSAS OPERACIONES

RESOLUCION 117 DEL 31

DE OCTUBRE DE 2012

1. Se amplia la base de informantes en el

caso de personas jurídicas. INFORMARAN

las que en el año gravable 2011 hayan

obtenido ingresos brutos superiores a cien

millones de pesos ($100.000.000).”

1. 2. Se mantiene la obligación de

presentar Información Exógena para las

personas naturales o jurídicas y sociedades

de hecho que efectuaron retenciones si

efectuaron retenciones en la fuente, durante

el año gravable 2012, independientemente

del monto de los ingresos obtenidos.

4. Se deberán reportar las compras superiores a

$500 mil en el formato 1001, se mantienen

los mismo con los mismos conceptos

5. Se elimina la obligación de información

descuentos Tributarios

6.La información de ingresos recibidos en el año

2012 iguales o superiores a $1 millón se

mantiene

. 8 Información del saldo de los pasivos a 31 dic

de 2012 tiene una variación, se especifica

que si el total de los pasivos es superior a

$500 millones deberá informarse cada uno de

los acreedores con saldos acumulados

superiores a $1 millón,

. 8 Si la anterior condición no se cumple deberán

reportarse los saldos acumulados de los

acreedores a 31 diciembre que sean iguales o

superiores a $5 millones.

.9. Información del saldo de los deudores de

créditos activos a 31 dic de 2012 tiene una

variación, se especifica que si el total de los

créditos es superior a $500 millones deberá

informarse cada uno de los deudores con

saldos acumulados superiores a $1 millón

.9. SI la anterior condición no se cumple deberán

reportarse los saldos acumulados de los

deudores a 31 diciembre que sean iguales o

superiores a $5 millones.

.9 Existe un cambio importante en materia de

sujetos obligados, es el caso de quienes no

superan los topes de ingresos brutos, pero

que actuaron como agentes de retención en la

fuente.

.9 . En el año gravable 2011, ente se les exigió

reportar la información de que trata los

literales b) y e) del artículo 631 del Estatuto

Tributario en el caso de haber efectuado

retenciones en la fuente por un valor

acumulado igual o superior a $3.000.000,

.9 . Para el año gravable 2012 estarán en la

obligación de reportar dicha información sin

consideración del monto acumulado de las

retenciones

. Ahora se pide reportar a cada una de las

personas que posean acciones o aportes sin

consideración de su cuantía, a diferencia

del año gravable 2011 y anteriores donde

se establecía un tope de $5.000.000

. De conformidad con el literal j) de los

artículos 1 y 2 de la resolución 000117 de

2012 y del artículo 16 ibídem, se excluyen a

las personas jurídicas y asimiladas de la

obligación de reportar la información sobre

los ingresos recibidos para terceros que se

comenzó a solicitar en el año gravable 2011.

si efectuaron retenciones en la fuente,

durante el año gravable 2012,

independientemente del monto de los

ingresos obtenidos.

RESOLUCION 117 de 2012,

Estableció para el año gravable 2012, el grupo de personas

naturales y asimiladas, personas jurídicas, sociedades y

asimiladas, y demás entidades, que deben suministrar la

información a que se refieren los literales a), b), c), e), f), g),

h), i) y k) del artículo 631 del Estatuto Tributario

ARTÍCULO

1.

Sujetos obligados a presentar

información por el año gravable 2012

a. Las personas naturales y asimiladas,

cuando sus ingresos brutos del año

gravable 2011, sean superiores a

quinientos millones de pesos ($

500.000.000).

b) Las personas jurídicas, sociedades y

asimiladas y demás entidades públicas y

privadas obligadas a presentar declaración del

impuesto sobre la renta y complementarios o de

ingresos y patrimonio, que en el año gravable

2011 hayan obtenido ingresos brutos

superiores a cien millones de pesos

($100.000.000).

c) Todas las entidades de derecho público,

los fondos de inversión, los fondos de

valores, los fondos mutuos de inversión,

carteras colectivas, los fondos de

pensiones de jubilación e invalidez, los

fondos de empleados, las comunidades

organizadas y las demás personas

naturales y jurídicas, sucesiones ilíquidas

y sociedades de hecho

si efectuaron retenciones en la fuente,

durante el año gravable 2012,

independientemente del monto de los

ingresos obtenidos.

d) Los consorcios y uniones temporales

que durante el año gravable 2012 hubieren

efectuado transacciones económicas, sin

perjuicio de la información que deban

suministrar los consorciados de las

operaciones inherentes a su actividad

económica ejecutadas directamente por

ellos.

Las personas naturales y asimiladas, obligadas a presentar declaración del impuesto sobre la renta y complementarios que hayan recibido ingresos para

terceros, cuando la suma de los ingresos propios más los ingresos recibidos para terceros, en el año 2012, sea superior a quinientos millones de pesos

($500.000.000).

6. Los consorcios y uniones

temporales que durante el año gravable

2011 hubieren efectuado transacciones

económicas, independientemente del

monto de los ingresos obtenidos.

7. Las personas naturales y

asimiladas, que hayan recibido ingresos

para terceros, cuando la suma de los

ingresos propios mas los ingresos

recibidos para terceros, en el año 2012,

sea superior a quinientos millones de

pesos ($500.000.000).

Personas naturales Ingresos mayores a $ 500.000.000

b), c), e), f), g), h), i) y k

Personas jurídicas Ingresos mayores a $ 100.000.000

. b), c), e), f), g), h), i) y k

Sociedades cooperativas y fondos de empleados

a)

Quienes hayan practicado retencion

b) Y e)

Consorcios y uniones temporales b), e), f), h) e i)

Personas naturales ING DE 3+PROPIOS MAYORES A 500.000.0000

g)

ARTÍCULO 2. Información a

suministrar por parte de los obligados.

SOCIOS O

ACCIONISTAS

art 631 literal a

Información a suministrarse:

- Nombres y apellidos o razón social.

- Identificación.

-Dirección.

-País de Residencia o domicilio

-porcentaje de participación

Personas que posean acciones o aportes

: Socios o accionistas

• .

Indicando

Valor patrimonial al 31 de diciembre de 2012de Acciones, Aportes Valor porcentual de la participacion

: Socios o accionistas

• .

El valor de las acciones o aportes, debe ser informado utilizando el valor intrínseco fiscal, esto es, patrimonio líquido sobre número de acciones en circulación, o el patrimonio líquido sobre el número de cuotas o partes de interés social Tratándose de aportes a cooperativas, el monto a reportar será el valor del aporte más su revalorización

formato1010 versión 8 – valor

patrimonial aportes

formato 1010 versión 8

formato 1001 version 8 pagos y abonos en

cuenta y retencioes practicadas

El valor de los participaciones o dividendos

pagados ,el valor del fondo de protección

de aportes creado con el remanente pagado

o abonado en cuenta

Pagos o abonos en

cuenta y retenciones en

la fuente practicadas

art 631 literal b y e (art

4)

INFORMACION

-apellidos y nombres o razón social

-Identificación -Dirección -País -

: pagos y retenciones

• .

Indicando

Personas o entidades beneficiarias de pagos o abonos en cuenta que constituyan costo o deducción incluida la compra de activos fijos Personas o entidades beneficiarias de Pagos o abonos en cuenta no solicitados fiscalmente Retenciones en la fuente practicadas o asumidas a titulo de renta e Iva, autorretenciones según el concepto a que corresponda

El valor mínimo a reportar por cada beneficiario es

de $500.000

Los trabajadores que durante el año gravable 2011 hubiesen recibido ingresos por:

Salarios.

Honorarios.

Comisiones.

Servicios.

Demás pagos

Cuyo valor acumulado sea igual o superior $10.000.000.

formato

formato 1001 versión 8 –pagos y abonos

en cuenta retenciones practicadas-

Retenciones que le

practicaron

articulo 631 literal c

INFORMACION


-Identificación - Dirección -Concepto -valor del pago -Valor Retención .

INGRESOS

articulo 631 literal f

INFORMACION


-Identificación -País de residencia -Cuando el valor recibido por

concepto de ingresos sea mayor a $ 1.000.000

.

formato 1007versión 8

Impuesto a las ventas

descontables y el

impuesto de ventas

generado

articulo 631 literal e y f

INFORMACION

-Impuesto a las ventas descontables y el de las ventas anuladas o resueltas

-Indicando razón social o

apellidos y nombres e identificación de cada uno de los terceros

-FORMATO 1005 VERSION 7

INFORMACION

-Impuesto a las ventas generado de operaciones iguales o mayores a $1.000.000 y el VALOR DEL iva RECUPERADO EN OPERACIONES ANULADAS-

Indicando razón social o

apellidos y nombres e identificación de cada uno de los terceros

-FORMATO 1006 VERSION 7

INGRESOS

RECIBIDOS PARA

TERCEROS

LITERAL g

INFORMACION


-Identificación - Dirección

- País de Residencia -personas a cuyo nombre se

recibieron los ingresos .

FORMATO 1647, Versión 1

CUENTAS POR

PAGAR

LITERAL H

ARTICULO 631

INFORMACION



- País de residencia -saldo acumulado igual o

superior a cinco millones de pesos ($5.000.000)

.

Si, el saldo total de los pasivos a 31 de

diciembre de 2012, es superior a

quinientos millones de pesos

($500.000.000) :

Deberá informarse cada uno de los

acreedores con saldos acumulados

superiores a un millón de pesos

($1.000.000).

CUENTAS POR

COBRAR

literal i

INFORMACION



- País de Residencia -Saldo acumulado igual o

superior a cinco millones de pesos ($5.000.000)

.

Si, el saldo total de los CREDITOS a 31

de diciembre de 2012, es superior a

quinientos millones de pesos

($500.000.000) :

Deberá informarse cada uno de los

DEUDORES con saldos acumulados

superiores a un millón de pesos

($1.000.000).

DECLARACION DE

RENTA

literal k

IFORMATO 1011

Versión 6

-1. Información del patrimonio

bruto

2.- Información de inventarios. 3. Ingresos no constitutivos de

renta ni ganancia ocasional 4. Rentas exentas

5. Costos y deducciones

6. Compensaciones

plazos

GRANDES CONTRIBUYENTES:

ÚLTIMO DÍGITO FECHA 1 -09 de Abril de 2013 2 -10 de Abril de 2013 3 -11 de Abril de 2013 4 -12 de Abril de 2013 5 -15 de Abril de 2013

GRANDES CONTRIBUYENTES:

ÚLTIMO DÍGITO FECHA 6- 16 de Abril de 2013 7 -17 de Abril de 2013 8 -18 de Abril de 2013 9- 19 de Abril de 2013 0 -22 de Abril de 2013

personas naturales- jurídicas:

ÚLTIMO DÍGITO FECHA

96 a 00 -24 de Abril de 2013 91 a 95 -25 de Abril de 2013 86 a 90 -26 de Abril de 2013 81 a 85 -29 de Abril de 2013 76 a 80 -30 de Abril de 2013 71 a 75 -2 de Mayo de 2013 66 a 70 -3 de Mayo de 2013 61 a 65 -6 de Mayo de 2013 56 a 60 -7 de Mayo de 2013 51 a 55 -8 de Mayo de 2013 46 a 50 -9 de Mayo de 2013

41 a 45 -10 de Mayo de 2013

personas naturales- jurídicas:

ÚLTIMO DÍGITO FECHA

36 a 40 14 de Mayo de 2013 31 a 35 15 de Mayo de 2013 26 a 30 16 de Mayo de 2013 21 a 25 17 de Mayo de 2013 16 a 20 20 de Mayo de 2013 11 a 15 21 de Mayo de 2013 06 a 10 22 de Mayo de 2013 01 a 05 23 de Mayo de 2013

RESOLUCION 111 DEL 31

DE OCTUBRE DE 2012

ARTÍCULO

1.

Sujetos obligados a presentar

información por el año gravable 2011

AHORRADORES

Información de cuentas corrientes y/o ahorros e inversiones.

Los bancos y demás entidades vigiladas por la Superintendencia Financiera, las cooperativas de ahorro y crédito, los organismos cooperativos de grado superior, las instituciones auxiliares del cooperativismo, las cooperativas multiactivas e integrales y los fondos de empleados que realicen actividades financieras,

-Apellidos y nombres o razón social

-Identificación, dirección

-número de la (s) cuenta (s)

- tipo de cuenta

De cada una de las personas o entidades a cuyo nombre se hayan efectuado en cuentas corrientes y/o de ahorro, movimientos contables de naturaleza crédito, cuyo valor anual acumulado sea superior a veinticinco millones de pesos ($25.000.000)

Así mismo, cuando el saldo a 31 de

diciembre de una o varias cuentas

corrientes y/o de ahorro de un mismo

cuenta habiente sea igual o superior a

cinco millones de pesos ($5.000.000), con

indicación del valor del movimiento

efectuado durante el año por cada una de

las cuentas y de su saldo a 31 de

diciembre.

Adicionalmente, deberá informarse el

número e identificación de titulares

secundarios y/o firmas autorizadas,

independientemente que a 31 de diciembre

dichas cuentas se encuentren canceladas,

así como el código de exención al

Gravamen a los Movimientos Financieros,

en cuentas corrientes y/o de ahorros.

DEPOSITOS

2. Apellidos y nombres o razón social,

identificación y dirección de cada una de

las personas o entidades a quienes, durante

el año, se les haya emitido o renovado a su

favor uno o más Certificados a Término

Fijo y/o cualquier otro(s) depósito(s),

cuando el valor acumulado sea superior a

cinco millones de pesos ($5.000.000)

<. Se reporta aunque al discriminar por título los valores a reportar sean menores, con indicación, para cada título, del saldo inicial, los intereses causados, el movimiento de las inversiones efectuadas durante el año, el saldo a 31 de diciembre de 2011, el número del documento o certificado y el número de titulares secundarios, independientemente que a 31 de diciembre dichos títulos se hubieren cancelado

TARJETAS DE

CREDITO

• ARTICULO 4. Información de consumos con tarjetas crédito.

• Los bancos y demás entidades vigiladas por la Superintendencia Financiera deberán informar, según lo dispuesto en el literal b) del artículo 623 del Estatuto Tributario, los siguientes datos de los tarjetahabientes, relativos al año gravable 2011:

• Apellidos y nombres o razón social,

identificación, número de tarjeta, clase de

tarjeta y dirección de cada una de las

personas o entidades que durante el

respectivo año hayan efectuado

adquisiciones, consumos, avances o gastos

con tarjetas crédito, cuando el valor anual

acumulado sea superior a veinte millones de

pesos ($ 20.000.000),


EXPEDICION

CERTIFICADOS

ART 12



Toda persona jurídica o entidad empleadora o

contratante de servicios personales, deberá

expedir un certificado de iniciación o

terminación de cada una de las relaciones

laborales y/o de prestación de servicios que se

inicien o terminen en el respectivo periodo

gravable.



El certificado expedido en la fecha de iniciación o

terminación deberá entregarse al empleado o

prestador de los servicios, y una copia del

mismo deberá remitirse a la Dirección de

Impuestos y Aduanas Nacionales.

•


PERIODO FISCAL

DEL IVA

ART 61

Periodo Fiscal

bimestral cuatrimestral anual

DEPENDE DE LOS INGRESOS BRUTOS DEL AÑO ANTERIOR


OBLIGADOS A

PRESENTAR

DECLARACION DE

VENTAS

ART 63



• . Deberán presentar declaración y pago del impuesto sobre la ventas, los responsables de este impuesto, incluidos los exportadores.

• No están obligados a presentar declaración de impuesto sobre las ventas, los contribuyentes que pertenezcan al Régimen Simplificado.

• Tampoco estarán obligados a presentar la declaración del impuesto sobre las ventas los responsables del régimen común en los periodos en los cuales no hayan efectuado operaciones sometidas al impuesto ni operaciones que den lugar a impuestos descontables.




• Los responsables obligados a presentar

declaración bimestral del impuesto sobre las

ventas que no hayan cumplido la obligación de

presentar las declaraciones del impuesto sobre

las ventas en ceros (0) podrán presentar en

esas declaraciones dentro de los seis (6) meses

siguientes a la vigencia de esta ley sin liquidar

sanción por extemporaneidad.



DEVOLUCION DEL

IVA EN

ADQUISICION DE

TARJETAS DE

CREDITO ART 67



• . Las personas naturales que adquieran bienes o servicios a la tarifa general y del 5% del impuesto sobre las ventas mediante tarjetas de crédito, débito o a través del servicio de Banca Móvil, tendrá derecho a la devolución de dos (2) puntos del impuesto sobre las ventas pagado.

• La devolución anteriormente establecida solo operara para los casos en que el adquiriente de los bienes o servicios no hayan solicitado los dos puntos del IVA como impuesto descontable.



AMNISTIA

DECLARACIONES

RETENCION EN LA

FUENTE ART 63

LEY 1607 DE 2012-

607 E.T


PAGOS CUATRIMESTRALES Los agentes de retención que no hayan

cumplido con la obligación de presentar las declaraciones de retención en la fuente en ceros en los meses que no realizaron pagos sujetos a retención, desde julio de 2006 podrán presentar esas declaraciones los seis meses siguientes a la vigencia de esta Ley, sin liquidar sanción por extemporaneidad.



CONCILIACION

CONTENCIOSO

ADMINISTRATIVA

ART 147


CONCILIACION CONTENCIOSO

ADMINISTRATIVA

• Los contribuyentes, agentes de retención y

responsables de los impuestos nacionales y los

usuarios aduaneros que hayan presentado

demanda de nulidad y restablecimiento del

derecho ante la jurisdicción de lo contencioso

administrativo antes de la vigencia de esta ley,



ADMINISTRATIVA

• Con respecto a la cual no se haya proferido

sentencia definitiva,

• Podrán solicitar a la Dirección de Impuestos y

Aduanas Nacionales, hasta el 31 de agosto del

año 2013

• La conciliación del valor total de las sanciones

e intereses



ADMINISTRATIVA

• Siempre y cuando el contribuyente o

responsable pague o suscriba acuerdo de pago

por el ciento por ciento (100%) del impuesto o

tributo aduanero en discusión.



ADMINISTRATIVA

• En el caso de procesos contra resoluciones que

imponen la sanción hasta el cien por ciento

(100%) el valor de la sanciónor no declarar, se

podrá conciliar, siempre y cuando el

contribuyente presente la declaración

correspondiente al impuesto o tributo objeto de

la sanción y pague la totalidad del impuesto o

tributo a cargo



ADMINISTRATIVA

Requisitos

Para tales efectos los contribuyentes, agentes de

retención, responsables y usuarios aduaneros

deberán adjuntar la prueba el pago de la liquidación

privada del impuesto sobre la renta y

complementarios correspondiente al año gravable

2012 siempre que hubiere habido lugar al pago de

dicho impuesto,



ADMINISTRATIVA

• La prueba del pago de la liquidación previa de

los impuestos y retenciones, correspondientes al

periodo materia de la discusión a los que hubiera

habido lugar, y

• La prueba del pago o acuerdo de pago de los

valores a los que haya lugar para que proceda la

conciliación .



ADMINISTRATIVA

• La fórmula conciliadora deberá acordarse o

suscribirse a más tardar el día 30 de septiembre

de 2013 y presentarse para su aprobación ante el

juez administrativo o ante la respectiva

corporación de lo contencioso-administrativo,

según el caso, dentro de los diez (10) días

hábiles siguientes, demostrando el

cumplimiento de los requisitos legales.


OTROS


CONCEPTO LEY 1607DE 2012- E.T

ABUSO EN MATERIA TRIBUTARIA 122- 859

PRESENTACION ELECTRONICA DE LAS DECLARACIONES

136-579-2

INFORMACION PARA LA INVESTIGACION DE BIENES DE DEUDORES MOROSOS

138-623-2

INFORMACION PARA CRUCES DE INFORMACION

139- 631

DETERMINACION INTERES MORATORIO 141-635

Reforma tributaria cooperativas 2013

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