REFORMAS FISCALES 2007 Material elaborado por: C.P.C. y M.I. Juan Ramón Olagues Cervantes.

REFORMASREFORMAS

FISCALESFISCALES 2007 2007

Material elaborado por:Material elaborado por:

C.P.C. y M.I. Juan Ramón C.P.C. y M.I. Juan Ramón Olagues CervantesOlagues Cervantes

““Algunos consideran a la empresa Algunos consideran a la empresa privada como un ave de rapiña con privada como un ave de rapiña con la cual hay que acabar; otros la la cual hay que acabar; otros la consideran como un vaca lechera consideran como un vaca lechera que se puede ordeñar; pero pocos que se puede ordeñar; pero pocos son los que la consideran como el son los que la consideran como el caballo robusto que jala la carreta”.caballo robusto que jala la carreta”.

- Sir Winston Churchill- Sir Winston Churchill

CRITERIOS GENERALES CRITERIOS GENERALES DE POLITICA DE POLITICA

ECONOMICA 2007ECONOMICA 2007

MMETAS MACROECONOMICAS ETAS MACROECONOMICAS 20072007 Fortalecer el Estado de Derecho y la Fortalecer el Estado de Derecho y la

Seguridad Pública.Seguridad Pública.

Estimular la competitividad de la planta Estimular la competitividad de la planta productiva nacional, el crecimiento productiva nacional, el crecimiento económico y la creación de empleos de económico y la creación de empleos de calidad.calidad.

Disminuir la pobreza y generar una Disminuir la pobreza y generar una mayor igualdad de oportunidades.mayor igualdad de oportunidades.

Promover el desarrollo sustentable.Promover el desarrollo sustentable.

Diputado Juan Carlos Pérez Góngora, SecretariDiputado Juan Carlos Pérez Góngora, Secretario de la Comisión de Haciendao de la Comisión de Hacienda

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Criterios Generales de Política EconómicaMarco Macroeconómico, 2007-

2006

VariableVariable 20072007 20062006PIBPIB 3.63.6 3.63.6

InflaciónInflación 3.03.0 3.33.3

Cetes PromedioCetes Promedio 6.86.8 8.98.9

Tipo de Cambio Tipo de Cambio PromedioPromedio

10.910.9 11.411.4

Déficit PúblicoDéficit Público -2.3-2.3 0.00.0

Precio PetróleoPrecio Petróleo 42.8042.80 36.5036.50

Plataforma Exp. Plataforma Exp. (Millones de B. (Millones de B. Diarios)Diarios)

1.8101.810 1.8691.869

LiborLibor 5.25.2 4.44.4(1) Estimación al cierre

Ley de Ingresos de la Federación 2007Ley de Ingresos de la Federación 2007ImpuestosImpuestos

ImpuestosImpuestos 20072007 20062006 DiferenciDiferencia %a %

ISRISR 440.40440.40 374.92374.92 17.4717.47

IMPACIMPAC 11.7311.73 13.4113.41 -12.51-12.51

IVAIVA 428.71428.71 335.75335.75 27.6127.61

IEPySIEPyS 59.9959.99 56.1656.16 6.836.83

TenenciaTenencia 17.2817.28 15.3815.38 12.4112.41

ISANISAN 5.045.04 5.305.30 -4.84-4.84

Comercio Comercio ExteriorExterior

27.5827.58 21.7021.70 27.1127.11

AccesoriosAccesorios 10.6610.66 9.359.35 13.9713.97

TotalTotal 1,003.841,003.84 836.81836.81 19.9619.96

(Miles de millones de pesos)

LEY DE LEY DE INGRESOS INGRESOS

DE LA DE LA FEDERACIÓNFEDERACIÓN

COMENTARIO PREELIMINARCOMENTARIO PREELIMINAR La federación estima percibir recursos por La federación estima percibir recursos por $2,260,412.50 millones de pesos,$2,260,412.50 millones de pesos, los cuales los cuales representan unrepresentan un incremento incremento nominal del nominal del 14.54%14.54% en relación con lo previsto para el en relación con lo previsto para el ejercicio de 2006.ejercicio de 2006.

El incremento se preveé principalmente en El incremento se preveé principalmente en el “ISR e IVA”, Aportaciones de Seguridad el “ISR e IVA”, Aportaciones de Seguridad Social y en el rubro de Derechos (extraccion Social y en el rubro de Derechos (extraccion de de petróleo), Aprovechamientos y Otros petróleo), Aprovechamientos y Otros Ingresos (organismos descentralizados y Ingresos (organismos descentralizados y paraestatales).paraestatales).

Y una disminución de IMPAC de $1,677.70 Y una disminución de IMPAC de $1,677.70 millones.millones.

COMENTARIO PREELIMINARCOMENTARIO PREELIMINAR

El “ISR” se ve aumentado en cuanto a la El “ISR” se ve aumentado en cuanto a la recaudación, aun y con la recaudación, aun y con la reducción de la reducción de la tasa del impuestotasa del impuesto para el ejercicio fiscal para el ejercicio fiscal de de 2007,2007, del 29% del 29% al 28%al 28% tal como lo tal como lo establecen las disposiciones de vigencia establecen las disposiciones de vigencia temporal de la Ley para 2005.temporal de la Ley para 2005.

En términos generales, se mantienen los En términos generales, se mantienen los estímulos fiscales que estuvieron vigentes estímulos fiscales que estuvieron vigentes en 2006.en 2006.

2007 2006 IMPORTE %

1,003,841.00 836,812.40 167,028.60 19.96

RENTA 440,405.60 374,923.50 65,482.10 17.47ACTIVO 11,734.80 13,412.50 -1,677.70 -12.51VALOR AGREGADO 428,710.70 335,746.80 92,963.90 27.69PRODUCCIÓN Y SERVICIOS 59,995.50 56,158.90 3,836.60 6.83TENENCIA 17,286.60 15,378.20 1,908.40 12.41AUTOMÓVILES NUEVOS 5,042.50 5,298.70 -256.20 -4.84COMERCIO EXTERIOR 27,585.70 21,701.70 5,884.00 27.11RENDIMIENTOS PETROLEROS 2,419.20 4,838.50 -2,419.30 0.00ISCAS 0.00 0.00 0.00 0.00ACCESORIOS 10,660.40 9,353.60 1,306.80 13.97OTROS 0.00 0.00 0.00 -100.00

136,933.00 130,331.00 6,602.00 5.07

471,353.20 429,943.70 41,409.50 9.63

EXTRACCIÓN DE PETRÓLEO 457,874.60 417,692.40 40,182.20 9.62EXTRAORD. EXTRACC. PETRÓLEO 3,457.90 0.00 3,457.90 -100.00OTROS 10,020.70 12,251.30 -2,230.60 -18.21

CONTRIBUCIONES DE MEJORAS Y OTROS 17.60 16.00 1.60 10.00

7,721.80 6,278.10 1,443.70 23.00

27,408.80 15,755.20 11,653.60 73.97

22,000.00 20,000.00 2,000.00 10.00

589,663.80 483,381.90 106,281.90 21.99

DE ORGANISMOS DESCENTRALIZADOS YDE EMPRESAS DE PARTICIPACIÓN ESTATAL 589,663.80 483,381.90

CONTRIBUCIONES DE EJERCICIOS FISCALES 1,473.30 50,981.70 -49,508.40 42.85PENDIENTES DE LIQUIDACION O DE PAGO

2,260,412.50 1,973,500.00 286,912.50 14.54%

La presente Ley de Ingresos, prevé recaudar un importe para el ejercicio fiscal del año 2007 de $ 2,260,412.50 millones de pesos superior al de 2006, lo que representa un incremento del 14.54% respecto del ejercicio anterior.

LEY DE INGRESOS DE LA FEDERACIÓN( MILES DE MILLONES DE PESOS )

CONCEPTOSVARIACIÓN

IMPUESTOS

SEGURIDAD SOCIAL

DERECHOS

PRODUCTOS

TOTALES

APROVECHAMIENTOS

INGRESOS DERIVADOS DEFINANCIAMIENTOS

OTROS INGRESOS

Ley de Ingresos de la FederaciónLey de Ingresos de la Federación

1.1. El ejecutivo federal, a través de laEl ejecutivo federal, a través de la SHCP, SHCP, informará al Congreso trimestralmente, informará al Congreso trimestralmente, dentro de losdentro de los 30 días siguientes30 días siguientes al al trimestre vencido, sobre los ingresos trimestre vencido, sobre los ingresos percibidos por la Federación, en relación a percibidos por la Federación, en relación a las estimaciones señaladas por ésta Ley las estimaciones señaladas por ésta Ley (Art. 1).(Art. 1).

2.2. Endeudamiento neto interno hasta Endeudamiento neto interno hasta $240,000 millones de pesos. (Art. 2) $240,000 millones de pesos. (Art. 2)

3.3. Se autoriza un techo de endeudamiento al Se autoriza un techo de endeudamiento al DF hasta por $1,400 millones de pesos. DF hasta por $1,400 millones de pesos. (Art. 3).(Art. 3).


4.4. En los casos de prórroga para En los casos de prórroga para el pago de créditos fiscales y el pago de créditos fiscales y por mora se causarán recargos por mora se causarán recargos al: al:

(Art. 8)(Art. 8)

RECARGOS POR PORROGA. RECARGOS POR MORA. 0.75% (*) 1.125%

Ley de Ingresos de la FederaciónLey de Ingresos de la Federación5. Sigue vigente 5. Sigue vigente sin topesin tope la condonación de la condonación de

créditos fiscales en los casos en que créditos fiscales en los casos en que exista imposibilidad práctica de cobro,exista imposibilidad práctica de cobro, considerando su incosteabilidadconsiderando su incosteabilidad cumpliendo los siguientes requisitos:cumpliendo los siguientes requisitos:

Cuando no tengan bienes Cuando no tengan bienes embargables.embargables.

El deudor hubiera fallecido o El deudor hubiera fallecido o desaparecido.desaparecido.

Declarado en quiebra por falta de Declarado en quiebra por falta de activo. (Art. 15).activo. (Art. 15).

Ley de Ingresos de la FederaciónLey de Ingresos de la FederaciónPara que un crédito se considere Para que un crédito se considere

incosteable, la autoridad fiscal incosteable, la autoridad fiscal evaluará los siguientes evaluará los siguientes conceptos:conceptos:

monto del crédito;monto del crédito;

costo de la gestión de recuperación;costo de la gestión de recuperación;

antigüedad del crédito; yantigüedad del crédito; y

probabilidad de cobro del mismoprobabilidad de cobro del mismo

La cancelación de los créditos NO La cancelación de los créditos NO libera de su pago.libera de su pago. (Art. 15).(Art. 15).

6.6. Estímulos fiscales (Art. 16):Estímulos fiscales (Art. 16):

Sector agropecuario y forestal Sector agropecuario y forestal consistente en el consistente en el acreditamiento de inversiones acreditamiento de inversiones contra el IMPAC determinado contra el IMPAC determinado del ejercicio o posteriores del ejercicio o posteriores hasta agotarse. (Fracc. I).hasta agotarse. (Fracc. I).


Se otorga un estímulo a las actividades Se otorga un estímulo a las actividades

empresariales (PF y PM) y que para determinar empresariales (PF y PM) y que para determinar su utilidad puedan deducir el diesel adquirido su utilidad puedan deducir el diesel adquirido para consumo final, y sea utilizado en para consumo final, y sea utilizado en maquinaria en general excepto vehículos; y se maquinaria en general excepto vehículos; y se extiende a vehículos marinos y de baja velocidad extiende a vehículos marinos y de baja velocidad o de bajo perfil, consistente en el acreditamiento o de bajo perfil, consistente en el acreditamiento del IEPS que PEMEX y sus org. sub. hayan del IEPS que PEMEX y sus org. sub. hayan causado.causado.

Las personas que utilicen el diesel en Las personas que utilicen el diesel en actividades agropecuarias o silvícolas podrán actividades agropecuarias o silvícolas podrán acreditar el 0.355 del total del comprobante de acreditar el 0.355 del total del comprobante de compra incluido el IVA. (Fracc. IV, V y VI).compra incluido el IVA. (Fracc. IV, V y VI).


Este estímulo podrá acreditarse contra el Este estímulo podrá acreditarse contra el

ISR y retenciones así como el IMPAC.ISR y retenciones así como el IMPAC.

Las PF con actividades agropecuarias o Las PF con actividades agropecuarias o silvícolas que adquieran diesel para su silvícolas que adquieran diesel para su consumo final podrán solicitar la consumo final podrán solicitar la devolución del IEPS con ciertos requisitos.devolución del IEPS con ciertos requisitos.

Este beneficio tendrá vigencia de un año a Este beneficio tendrá vigencia de un año a partir de la fecha en que se hubiera partir de la fecha en que se hubiera efectuado la adquisición, en el entendido efectuado la adquisición, en el entendido de quien no acredite o solicite devolución de quien no acredite o solicite devolución perderá el derecho. (Fracc. IV, V y VI).perderá el derecho. (Fracc. IV, V y VI).


Se otorga un estimulo fiscal al transporte público Se otorga un estimulo fiscal al transporte público y privado de personas o de carga consistente en y privado de personas o de carga consistente en el acreditamiento contra el ISR propio o retenido e el acreditamiento contra el ISR propio o retenido e IMPAC, del IEPS trasladado del diesel adquirido IMPAC, del IEPS trasladado del diesel adquirido para su consumo final.para su consumo final.

Este acreditamiento procederá contra los pagos Este acreditamiento procederá contra los pagos provisionales en el mes en que se adquiera el provisionales en el mes en que se adquiera el diesel, los doce siguientes o contra el impuesto diesel, los doce siguientes o contra el impuesto del ejercicio.del ejercicio.

Este beneficio no aplica a las partes relacionadas.Este beneficio no aplica a las partes relacionadas.

Los beneficiarios deberán llevar los controles y Los beneficiarios deberán llevar los controles y registros que mediante reglas establezca el SAT.registros que mediante reglas establezca el SAT. (Fracc. VII).(Fracc. VII).


Se otorga un estímulo fiscal al transporte Se otorga un estímulo fiscal al transporte terrestre de carga o pasaje que utilizan terrestre de carga o pasaje que utilizan RNAC permitiendo un acreditamiento del RNAC permitiendo un acreditamiento del 50% de la cuota total pagada contra el ISR e 50% de la cuota total pagada contra el ISR e IMPAC.IMPAC.

Este acreditamiento corresponderá a los Este acreditamiento corresponderá a los pagos provisionales y contra el impuesto pagos provisionales y contra el impuesto anual, en el entendido de quien no lo anual, en el entendido de quien no lo acredite oportunamente perderá el derecho acredite oportunamente perderá el derecho de realizarlo con posterioridad a dicho de realizarlo con posterioridad a dicho ejercicio. (Fracc. VIII).ejercicio. (Fracc. VIII).


Sorpresivamente se otorga un Sorpresivamente se otorga un estímulo fiscal a los estímulo fiscal a los contribuyentes dictaminadoscontribuyentes dictaminados conforme a lo conforme a lo siguiente:siguiente:

a)a) Cuando en el dictamen de 2007 el contribuyente Cuando en el dictamen de 2007 el contribuyente cumplió en tiempo y forma con la obligación de cumplió en tiempo y forma con la obligación de presentar la totalidad de las declaraciones de presentar la totalidad de las declaraciones de ISR, efectuando los pagos provisionales en el ISR, efectuando los pagos provisionales en el monto que correspondió; se tendrá derecho a un monto que correspondió; se tendrá derecho a un estímulo fiscal estímulo fiscal consistente en aplicar el 0.5% al consistente en aplicar el 0.5% al resultado fiscal de 2007.resultado fiscal de 2007.

b)b) En los casos en que haya cumplido en tiempo y En los casos en que haya cumplido en tiempo y forma pero forma pero exista diferenciaexista diferencia entre el importe entre el importe pagado y el que arroje el dictamen y tal pagado y el que arroje el dictamen y tal diferencia no haya excedido del 5%, diferencia no haya excedido del 5%, podrá podrá aplicaraplicar un estímulo del un estímulo del 0.25% al resultado fiscal0.25% al resultado fiscal del ejercicio de 2007. del ejercicio de 2007. (fracc. X).(fracc. X).


No se tomarán en cuenta declaraciones No se tomarán en cuenta declaraciones complementarias en ambos casos.complementarias en ambos casos.

El ISR del 2007 disminuido con el monto El ISR del 2007 disminuido con el monto del estímulo aplicado, será el que se del estímulo aplicado, será el que se acreditará contra el IMPAC del acreditará contra el IMPAC del ejercicio.ejercicio.

Dicho estímulo Dicho estímulo será aplicado será aplicado exclusivamente al ISR del ejercicio exclusivamente al ISR del ejercicio 2007, mediante declaración 2007, mediante declaración complementaria,complementaria, si llegara a resultar si llegara a resultar un saldo a favor solamente podrá un saldo a favor solamente podrá compensarse.compensarse. (fracc. X). (fracc. X).


• Se publica una ficción disfrazada de Se publica una ficción disfrazada de estímulo fiscal para las estímulo fiscal para las PF y PM PF y PM empresariales, empresariales, eximiéndolos del eximiéndolos del impuesto al activoimpuesto al activo que se cause en el que se cause en el ejercicio.ejercicio.

• Atendiendo a la disponibilidad Atendiendo a la disponibilidad presupuestal,presupuestal, el Ejecutivo Federal el Ejecutivo Federal determinará a mas tardar el 31 de Enero determinará a mas tardar el 31 de Enero de 2007 las características de los de 2007 las características de los beneficiarios de dicho estímulo. (Fracc. beneficiarios de dicho estímulo. (Fracc. XI).XI).



Artículo 22.Artículo 22. Para los efectos Para los efectos de lo dispuesto por los artículos de lo dispuesto por los artículos 58 y 160 (Intereses), de la 58 y 160 (Intereses), de la LISR, durante el ejercicio fiscal LISR, durante el ejercicio fiscal de 2007 la tasa de retenciónde 2007 la tasa de retención anual será del 0.5%.anual será del 0.5%.

Ley de Ingresos de la FederaciónLey de Ingresos de la FederaciónArtículo 23: Artículo 23: El ejecutivo federal, a través de laEl ejecutivo federal, a través de la

SHCP, incluirá un informe trimestral, con SHCP, incluirá un informe trimestral, con el objeto de evaluar el desempeño de el objeto de evaluar el desempeño de eficiencia recaudatoria de los indicadores eficiencia recaudatoria de los indicadores siguientes:siguientes:

Avance en el Padrón de Contribuyentes.Avance en el Padrón de Contribuyentes. Información Estadística de avances contra la Información Estadística de avances contra la

evasión y elusión.evasión y elusión. Avances contra el contrabando.Avances contra el contrabando. Reducción de rezagos y cuantificación de Reducción de rezagos y cuantificación de

resultados en los litigios fiscales.resultados en los litigios fiscales. Plan de recaudación.Plan de recaudación.

Ley de Ingresos de la FederaciónLey de Ingresos de la FederaciónArtículo 31: Artículo 31: Toda iniciativa en materia fiscal que Toda iniciativa en materia fiscal que

envíe el Ejecutivo Federal al Congreso de la envíe el Ejecutivo Federal al Congreso de la Unión observará:Unión observará:

Que se otorgue certidumbre jurídica a los Que se otorgue certidumbre jurídica a los contribuyentes.contribuyentes.

Que el pago de los impuestos sea sencillo y Que el pago de los impuestos sea sencillo y asequible.asequible.

Que el monto a recaudar sea mayor que el Que el monto a recaudar sea mayor que el costo de su recaudación y fiscalización, ycosto de su recaudación y fiscalización, y

Que las contribuciones sean estables para las Que las contribuciones sean estables para las finanzas públicas.finanzas públicas.

Transitorios Ley de IngresosTransitorios Ley de Ingresos

Primero. Entra en vigor a partir del 1 de Enero de Primero. Entra en vigor a partir del 1 de Enero de 2007.2007.

Sexto.Sexto. El SAT implementará un Programa de El SAT implementará un Programa de Ampliación y Actualización del RFC, cuyo objetoAmpliación y Actualización del RFC, cuyo objeto es es informar y asesorarinformar y asesorar a los contribuyentes del exacto a los contribuyentes del exacto cumplimiento de las obligaciones.cumplimiento de las obligaciones. Dicho programa Dicho programa se ejecutará mediante la práctica de recorridos, se ejecutará mediante la práctica de recorridos, invitaciones, solicitudes de información, censos o invitaciones, solicitudes de información, censos o cualquier otra medida que, en todo caso, se cualquier otra medida que, en todo caso, se fundamente en el CFF.fundamente en el CFF.

Los Repecos durante el ejercicio fiscal de 2007 se Los Repecos durante el ejercicio fiscal de 2007 se mantienen liberados de las infracciones o mantienen liberados de las infracciones o sanciones por el incumplimiento de obligaciones sanciones por el incumplimiento de obligaciones formales, salvo que reincidan. formales, salvo que reincidan. (SE ABRE LA (SE ABRE LA POSIBILIDAD DE AMPAROS PARA LOS DEMAS POSIBILIDAD DE AMPAROS PARA LOS DEMAS CONTRIBUYENTES.)CONTRIBUYENTES.)

Transitorios Ley de IngresosTransitorios Ley de IngresosSéptimo.Séptimo. El SAT, a través de las ALR podrán condonar El SAT, a través de las ALR podrán condonar

total o parcialmente créditos fiscales mediante los total o parcialmente créditos fiscales mediante los siguientes requisitos:siguientes requisitos:

1.1. Contribuciones federales, cuotas compensatorias, Contribuciones federales, cuotas compensatorias, actualizaciones, recargos y multas causadas antes actualizaciones, recargos y multas causadas antes del 1 de Enero de 2003, la condonación será del del 1 de Enero de 2003, la condonación será del 80% del principal actualizado y del 100% de 80% del principal actualizado y del 100% de recargos, multas y gastos de ejecución, siempre y recargos, multas y gastos de ejecución, siempre y cuando la parte no condonada (20%) sea pagada en cuando la parte no condonada (20%) sea pagada en una sola exhibición.una sola exhibición.

Los contribuyentes que hayan sido revisados por el Los contribuyentes que hayan sido revisados por el SAT o auto correcciónSAT o auto corrección durante el 2004, 2005 y durante el 2004, 2005 y 2006, sin observaciones o bien hayan pagado las 2006, sin observaciones o bien hayan pagado las omisiones determinadas y estén al corriente con sus omisiones determinadas y estén al corriente con sus obligaciones fiscales la condonación será del 100% obligaciones fiscales la condonación será del 100% de los créditos totales.de los créditos totales.

Transitorios Ley de IngresosTransitorios Ley de Ingresos2.2. Tratándose de recargos y multas de cuotas Tratándose de recargos y multas de cuotas

compensatorias y contribuciones federales compensatorias y contribuciones federales distintas a las que el contribuyente debió distintas a las que el contribuyente debió retener, trasladar o recaudar, causadas entre retener, trasladar o recaudar, causadas entre el 1 de Enero de 2003 y el 31 de Diciembre el 1 de Enero de 2003 y el 31 de Diciembre de 2005, se condonarán el 100%, siempre de 2005, se condonarán el 100%, siempre que se paguen en una sola exhibición.que se paguen en una sola exhibición.

El Contribuyente deberá contar con Firma El Contribuyente deberá contar con Firma Electrónica y presentar la solicitud y anexos Electrónica y presentar la solicitud y anexos que el SAT indique mediante reglas que el SAT indique mediante reglas generales.generales.

Transitorios Ley de IngresosTransitorios Ley de Ingresos3.3. Las multas impuestas durante 2007, por Las multas impuestas durante 2007, por

incumplimiento de obligaciones distintas de las de incumplimiento de obligaciones distintas de las de pago, excepto por declarar pérdidas fiscales en pago, excepto por declarar pérdidas fiscales en exceso, serán reducidas en un 50% siempre y exceso, serán reducidas en un 50% siempre y cuando se paguen dentro de los treinta días cuando se paguen dentro de los treinta días siguientes a su notificación.siguientes a su notificación.

Aproveche los descuentos del SAT !!!!!!!!!Aproveche los descuentos del SAT !!!!!!!!!

4. 4. El SAT a partir del 1 de Enero de 2008 proporcionará El SAT a partir del 1 de Enero de 2008 proporcionará a las sociedades de información crediticia, el padrón a las sociedades de información crediticia, el padrón de contribuyentes de contribuyentes MOROSOS MOROSOS que adeuden créditos que adeuden créditos fiscales que no hayan sido pagados o garantizados.fiscales que no hayan sido pagados o garantizados.

Contribuyentes incumplidos al Buró de Crédito ?Contribuyentes incumplidos al Buró de Crédito ?

CODIGO CODIGO FISCAL FISCAL

DE LA DE LA FEDERACIONFEDERACION

Código Fiscal de la FederaciónCódigo Fiscal de la FederaciónINSCRIPCIÓN AL RFCINSCRIPCIÓN AL RFC

(Art. 27)(Art. 27)

Las PF y PM así como los Las PF y PM así como los socios o accionistas de PM, socios o accionistas de PM, al momento de la inscripción al momento de la inscripción al RFC deberán al RFC deberán solicitar su solicitar su certificado de firma certificado de firma electrónica avanzada.electrónica avanzada.

Código Fiscal de la FederaciónCódigo Fiscal de la FederaciónCONSERVACION DOCUMENTACIONCONSERVACION DOCUMENTACION

(Art. 30 quinto párrafo)(Art. 30 quinto párrafo)Cuando la autoridad fiscal realice facultades de Cuando la autoridad fiscal realice facultades de

comprobación respecto de ejercicios en los comprobación respecto de ejercicios en los que se disminuyan pérdidas fiscales de que se disminuyan pérdidas fiscales de ejercicios anteriores, el contribuyente deberá ejercicios anteriores, el contribuyente deberá acreditar origen y procedencia de las mismas acreditar origen y procedencia de las mismas sin importar el ejercicio en que se hayan sin importar el ejercicio en que se hayan generado.generado.

En el caso de que se hayan revisado los En el caso de que se hayan revisado los ejercicios en que dichas pérdidas se generaron ejercicios en que dichas pérdidas se generaron en este caso el contribuyente no estará en este caso el contribuyente no estará obligado a proporcionar la documentación.obligado a proporcionar la documentación.

Código Fiscal de la FederaciónCódigo Fiscal de la FederaciónComentario jurídico:Comentario jurídico:

No obstante lo ya comentado anteriormente, en nuestra No obstante lo ya comentado anteriormente, en nuestra opinión la autoridad requiere de incorporar en el objeto de la opinión la autoridad requiere de incorporar en el objeto de la orden de visita que la misma incluye la revisión de pérdidas orden de visita que la misma incluye la revisión de pérdidas sufridas en ejercicios anteriores que hubieran sido sufridas en ejercicios anteriores que hubieran sido amortizadas en el periodo revisado, ya que de otra manera amortizadas en el periodo revisado, ya que de otra manera no sería posible considerar que la actuación de la autoridad no sería posible considerar que la actuación de la autoridad se ajustó a derecho, lo anterior si se considera que por un se ajustó a derecho, lo anterior si se considera que por un lado la pérdida ya declarada es del conocimiento de la lado la pérdida ya declarada es del conocimiento de la autoridad y esta puede ampliar en lo relativo al rubro de autoridad y esta puede ampliar en lo relativo al rubro de pérdidas el periodo a revisar y, no dejar en libertad de decidir pérdidas el periodo a revisar y, no dejar en libertad de decidir a los visitadores que documentación solicitar, mas aún que a los visitadores que documentación solicitar, mas aún que en el caso tampoco se establece que sucede si se trata de en el caso tampoco se establece que sucede si se trata de un ejercicio por el que hubieran caducado las facultades de un ejercicio por el que hubieran caducado las facultades de la autoridad en términos del artículo 67 del CFF, lo que hace la autoridad en términos del artículo 67 del CFF, lo que hace evidente que existen aún varias deficiencias en tal evidente que existen aún varias deficiencias en tal regulación; además es evidente que el legislador desconoce regulación; además es evidente que el legislador desconoce los criterios jurisprudenciales establecidos por la SCJN, tal los criterios jurisprudenciales establecidos por la SCJN, tal como se desprende de la jurisprudencia que a continuación como se desprende de la jurisprudencia que a continuación se transcribe:se transcribe:

Tipo de documento: JurisprudenciaTipo de documento: JurisprudenciaNovena épocaNovena épocaInstancia: Segunda SalaInstancia: Segunda SalaFuente: Semanario Judicial de la Federación y su GacetaFuente: Semanario Judicial de la Federación y su GacetaTomo: XII, Agosto de 2000Tomo: XII, Agosto de 2000Página: 261Página: 261REVISIÓN DE ESCRITORIO O GABINETE. LA ORDEN RELATIVA, QUE SE RIGE POR EL ARTÍCULO 16, REVISIÓN DE ESCRITORIO O GABINETE. LA ORDEN RELATIVA, QUE SE RIGE POR EL ARTÍCULO 16,

PÁRRAFO PRIMERO, CONSTITUCIONAL, DEBE SEÑALAR NO SÓLO LA DOCUMENTACIÓN QUE PÁRRAFO PRIMERO, CONSTITUCIONAL, DEBE SEÑALAR NO SÓLO LA DOCUMENTACIÓN QUE REQUIERE, SINO TAMBIÉN LA CATEGORÍA DEL SUJETO (CONTRIBUYENTE, SOLIDARIO O REQUIERE, SINO TAMBIÉN LA CATEGORÍA DEL SUJETO (CONTRIBUYENTE, SOLIDARIO O TERCERO), LA CAUSA DEL REQUERIMIENTO Y, EN SU CASO, LOS TRIBUTOS A VERIFICAR.TERCERO), LA CAUSA DEL REQUERIMIENTO Y, EN SU CASO, LOS TRIBUTOS A VERIFICAR. Esta Esta Suprema Corte de Justicia de la Nación ya ha establecido que la orden de revisión de escritorio o de Suprema Corte de Justicia de la Nación ya ha establecido que la orden de revisión de escritorio o de gabinete tiene su fundamento en el párrafo primero del artículo 16 constitucional; de ahí que la gabinete tiene su fundamento en el párrafo primero del artículo 16 constitucional; de ahí que la emisión de una orden de tal naturaleza debe cumplir con lo previsto en dicho precepto de la Ley emisión de una orden de tal naturaleza debe cumplir con lo previsto en dicho precepto de la Ley Suprema, que en materia tributaria pormenoriza el artículo 38, fracción III, del Código Fiscal de la Suprema, que en materia tributaria pormenoriza el artículo 38, fracción III, del Código Fiscal de la Federación, esto es, que debe acatar el principio de fundamentación y motivación, conceptos que la Federación, esto es, que debe acatar el principio de fundamentación y motivación, conceptos que la anterior integración de la Segunda Sala de este Alto Tribunal, en la tesis de jurisprudencia 260, anterior integración de la Segunda Sala de este Alto Tribunal, en la tesis de jurisprudencia 260, visible en la página 175, del Tomo VI del Apéndice al Semanario Judicial de la Federación 1917-1995, visible en la página 175, del Tomo VI del Apéndice al Semanario Judicial de la Federación 1917-1995, de rubro "FUNDAMENTACIÓN Y MOTIVACIÓN.", definió en cuanto al primero, como la expresión del de rubro "FUNDAMENTACIÓN Y MOTIVACIÓN.", definió en cuanto al primero, como la expresión del precepto legal o reglamentario aplicable al caso, y por lo segundo, el señalamiento preciso de las precepto legal o reglamentario aplicable al caso, y por lo segundo, el señalamiento preciso de las circunstancias especiales, razones particulares o causas que se hayan tenido en consideración para circunstancias especiales, razones particulares o causas que se hayan tenido en consideración para la emisión del acto, debiendo existir adecuación entre los motivos aducidos y las normas aplicables. la emisión del acto, debiendo existir adecuación entre los motivos aducidos y las normas aplicables. Por tanto, si conforme al artículo 42, fracción II, del Código Fiscal de la Federación, la facultad de Por tanto, si conforme al artículo 42, fracción II, del Código Fiscal de la Federación, la facultad de revisión de escritorio puede referirse a tres tipos de sujetos, que son el causante directo, el revisión de escritorio puede referirse a tres tipos de sujetos, que son el causante directo, el responsable solidario y el tercero relacionado con aquéllos, y su ejercicio puede derivar de distintos responsable solidario y el tercero relacionado con aquéllos, y su ejercicio puede derivar de distintos motivos, a saber: I. Verificar el cumplimiento de disposiciones fiscales; II. Determinar tributos motivos, a saber: I. Verificar el cumplimiento de disposiciones fiscales; II. Determinar tributos omitidos; III. Determinar créditos fiscales; IV. Comprobar la comisión de delitos fiscales; y, V. omitidos; III. Determinar créditos fiscales; IV. Comprobar la comisión de delitos fiscales; y, V. Proporcionar información a autoridades hacendarias diversas; ha de concluirse que la orden de Proporcionar información a autoridades hacendarias diversas; ha de concluirse que la orden de revisión que al respecto se emita debe estar contenida en un mandamiento escrito de autoridad revisión que al respecto se emita debe estar contenida en un mandamiento escrito de autoridad competente, debidamente fundado y motivado, lo cual implica que no sólo exprese la documentación competente, debidamente fundado y motivado, lo cual implica que no sólo exprese la documentación que requiere, sino también la categoría que atribuye al gobernado a quien se dirige, cuál es la que requiere, sino también la categoría que atribuye al gobernado a quien se dirige, cuál es la facultad que ejerce, la denominación de las contribuciones y el periodo a revisar, con el objeto de facultad que ejerce, la denominación de las contribuciones y el periodo a revisar, con el objeto de dar plena seguridad y certeza al causante y evitar el ejercicio indebido o excesivo de la atribución de dar plena seguridad y certeza al causante y evitar el ejercicio indebido o excesivo de la atribución de revisión, en perjuicio de los particulares.revisión, en perjuicio de los particulares.

Contradicción de tesis 22/2000. Entre las sustentadas por los Tribunales Colegiados Primero y Segundo Contradicción de tesis 22/2000. Entre las sustentadas por los Tribunales Colegiados Primero y Segundo del Vigésimo Primer Circuito, así como Primero del Octavo Circuito y los Tribunales Colegiados del Vigésimo Primer Circuito, así como Primero del Octavo Circuito y los Tribunales Colegiados Segundo y Tercero del Sexto Circuito (actualmente Segundo y Tercero en Materia Civil). 7 de julio del Segundo y Tercero del Sexto Circuito (actualmente Segundo y Tercero en Materia Civil). 7 de julio del año 2000. Cinco votos. Ponente: Juan Díaz Romero. Secretario: José Gabriel Clemente Rodríguez.año 2000. Cinco votos. Ponente: Juan Díaz Romero. Secretario: José Gabriel Clemente Rodríguez.

Tesis de jurisprudencia 68/2000. Aprobada por la Segunda Sala de este Alto Tribunal, en sesión privada Tesis de jurisprudencia 68/2000. Aprobada por la Segunda Sala de este Alto Tribunal, en sesión privada del doce de julio del año dos mil.del doce de julio del año dos mil.

Tipo de documento: JurisprudenciaTipo de documento: JurisprudenciaNovena épocaNovena épocaInstancia: Segunda SalaInstancia: Segunda SalaFuente: Semanario Judicial de la Federación y su GacetaFuente: Semanario Judicial de la Federación y su GacetaTomo: VI, Diciembre de 1997Tomo: VI, Diciembre de 1997Página: 333Página: 333ORDEN DE VISITA DOMICILIARIA, SU OBJETO. Acorde con lo previsto en el artículo 16 constitucional, así como con su ORDEN DE VISITA DOMICILIARIA, SU OBJETO. Acorde con lo previsto en el artículo 16 constitucional, así como con su

interpretación realizada por esta Suprema Corte en las tesis jurisprudenciales cuyos rubros son: "VISITA interpretación realizada por esta Suprema Corte en las tesis jurisprudenciales cuyos rubros son: "VISITA DOMICILIARIA, ORDEN DE. REQUISITOS QUE DEBE SATISFACER." (tesis 183, página 126, Tomo III, Segunda Sala, DOMICILIARIA, ORDEN DE. REQUISITOS QUE DEBE SATISFACER." (tesis 183, página 126, Tomo III, Segunda Sala, compilación de 1995) y "ÓRDENES DE VISITA DOMICILIARIA, REQUISITOS QUE DEBEN CONTENER LAS."compilación de 1995) y "ÓRDENES DE VISITA DOMICILIARIA, REQUISITOS QUE DEBEN CONTENER LAS." (tesis 509, (tesis 509, página 367, Tomo III, Segunda Sala, compilación de 1995), que toman en consideración la tutela de la inviolabilidad página 367, Tomo III, Segunda Sala, compilación de 1995), que toman en consideración la tutela de la inviolabilidad del domicilio y la similitud establecida por el Constituyente, entre una orden de cateo y una de visita domiciliaria, del domicilio y la similitud establecida por el Constituyente, entre una orden de cateo y una de visita domiciliaria, cabe concluir que el objeto no sólo debe concebirse como propósito, intención, fin o designio, que dé lugar a la cabe concluir que el objeto no sólo debe concebirse como propósito, intención, fin o designio, que dé lugar a la facultad comprobatoria que tienen las autoridades correspondientes, sino también debe entenderse como cosa, facultad comprobatoria que tienen las autoridades correspondientes, sino también debe entenderse como cosa, elemento, tema o materia, esto es, lo que produce certidumbre en lo que se revisa; con base en esto último, el objeto elemento, tema o materia, esto es, lo que produce certidumbre en lo que se revisa; con base en esto último, el objeto de la orden de que se trata no debe ser general, sino determinado, para así dar seguridad al gobernado y, por ende, de la orden de que se trata no debe ser general, sino determinado, para así dar seguridad al gobernado y, por ende, no dejarlo en estado de indefensión. Por tanto, la orden que realiza un listado de contribuciones o cualquier otro tipo no dejarlo en estado de indefensión. Por tanto, la orden que realiza un listado de contribuciones o cualquier otro tipo de deberes fiscales que nada tenga que ver con la situación del contribuyente a quien va dirigida, la torna genérica, de deberes fiscales que nada tenga que ver con la situación del contribuyente a quien va dirigida, la torna genérica, puesto que deja al arbitrio de los visitadores las facultades de comprobación, situación que puede dar pauta a abusos puesto que deja al arbitrio de los visitadores las facultades de comprobación, situación que puede dar pauta a abusos de autoridad, sin que obste a lo anterior la circunstancia de que el visitador únicamente revise las contribuciones a de autoridad, sin que obste a lo anterior la circunstancia de que el visitador únicamente revise las contribuciones a cargo del contribuyente como obligado tributario directo, porque en ese momento ya no se trata del contenido de la cargo del contribuyente como obligado tributario directo, porque en ese momento ya no se trata del contenido de la orden, sino del desarrollo de la visita, en la inteligencia de que la práctica de ésta debe sujetarse únicamente a lo orden, sino del desarrollo de la visita, en la inteligencia de que la práctica de ésta debe sujetarse únicamente a lo señalado en la orden y no a la inversa. Esta conclusión, sin embargo, no debe llevarse al extremo de exigir a la señalado en la orden y no a la inversa. Esta conclusión, sin embargo, no debe llevarse al extremo de exigir a la autoridad que pormenorice o detalle el capitulado o las disposiciones de las leyes tributarias correspondientes, autoridad que pormenorice o detalle el capitulado o las disposiciones de las leyes tributarias correspondientes, porque tal exageración provocaría que con una sola circunstancia que faltara, el objeto de la visita se considerara porque tal exageración provocaría que con una sola circunstancia que faltara, el objeto de la visita se considerara impreciso, lo cual restringiría ilegalmente el uso de la facultad comprobatoria, situación que tampoco es la pretendida impreciso, lo cual restringiría ilegalmente el uso de la facultad comprobatoria, situación que tampoco es la pretendida por esta Sala de la Suprema Corte de Justicia de la Nación. Es necesario precisar que las anteriores consideraciones por esta Sala de la Suprema Corte de Justicia de la Nación. Es necesario precisar que las anteriores consideraciones únicamente son válidas tratándose de órdenes de visita para contribuyentes registrados, pues sólo de ellos la únicamente son válidas tratándose de órdenes de visita para contribuyentes registrados, pues sólo de ellos la Secretaría de Hacienda y Crédito Público, de acuerdo con su registro de alta, sabe qué contribuciones están a su Secretaría de Hacienda y Crédito Público, de acuerdo con su registro de alta, sabe qué contribuciones están a su cargo, situación que es distinta de los casos de contribuyentes clandestinos, es decir, aquellos que no están inscritos cargo, situación que es distinta de los casos de contribuyentes clandestinos, es decir, aquellos que no están inscritos en el Registro Federal de Contribuyentes porque, en estos casos, la orden necesariamente debe ser general, pues no en el Registro Federal de Contribuyentes porque, en estos casos, la orden necesariamente debe ser general, pues no se sabe qué contribuciones están a cargo del destinatario de la orden. También debe señalarse que las se sabe qué contribuciones están a cargo del destinatario de la orden. También debe señalarse que las contribuciones a cargo del sujeto pasivo, no sólo conciernen a las materiales o de pago, sino igualmente a las contribuciones a cargo del sujeto pasivo, no sólo conciernen a las materiales o de pago, sino igualmente a las formales o cualquier otro tipo de deber tributario y, por tanto, debe entenderse por obligado tributario, no solamente formales o cualquier otro tipo de deber tributario y, por tanto, debe entenderse por obligado tributario, no solamente al causante o contribuyente propiamente dicho, sino también a los retenedores, responsables solidarios y cualquier al causante o contribuyente propiamente dicho, sino también a los retenedores, responsables solidarios y cualquier otro sujeto que a virtud de las normas tributarias tenga que rendir cuentas al fisco.otro sujeto que a virtud de las normas tributarias tenga que rendir cuentas al fisco.

Contradicción de tesis 23/97. Entre las sustentadas por el Tercer y Quinto Tribunales Colegiados, ambos en Materia Contradicción de tesis 23/97. Entre las sustentadas por el Tercer y Quinto Tribunales Colegiados, ambos en Materia Administrativa, del Primer Circuito. 26 de septiembre de 1997. Unanimidad de cuatro votos. Ausente: Sergio Salvador Administrativa, del Primer Circuito. 26 de septiembre de 1997. Unanimidad de cuatro votos. Ausente: Sergio Salvador Aguirre Anguiano. Ponente: Juan Díaz Romero. Secretario: Edgar Humberto Muñoz Grajales.Aguirre Anguiano. Ponente: Juan Díaz Romero. Secretario: Edgar Humberto Muñoz Grajales.

Tesis de jurisprudencia 59/97. Aprobada por la Segunda Sala de este Alto Tribunal, en sesión pública de veintiséis de Tesis de jurisprudencia 59/97. Aprobada por la Segunda Sala de este Alto Tribunal, en sesión pública de veintiséis de septiembre de mil novecientos noventa y siete, por unanimidad de cuatro votos de los Ministros Juan Díaz Romero, septiembre de mil novecientos noventa y siete, por unanimidad de cuatro votos de los Ministros Juan Díaz Romero, Mariano Azuela Güitrón, Guillermo I. Ortiz Mayagoitia y presidente Genaro David Góngora Pimentel. Ausente: Sergio Mariano Azuela Güitrón, Guillermo I. Ortiz Mayagoitia y presidente Genaro David Góngora Pimentel. Ausente: Sergio Salvador Aguirre Anguiano.Salvador Aguirre Anguiano.

Tipo de documento: JurisprudenciaTipo de documento: JurisprudenciaOctava épocaOctava épocaInstancia: Segunda SalaInstancia: Segunda SalaFuente: Apéndice de 1995Fuente: Apéndice de 1995Tomo: Tomo III, Parte SCJNTomo: Tomo III, Parte SCJNPágina: 367Página: 367ORDENES DE VISITA DOMICILIARIA, REQUISITOS QUE DEBEN CONTENER LAS.ORDENES DE VISITA DOMICILIARIA, REQUISITOS QUE DEBEN CONTENER LAS. De De

conformidad con lo establecido por la fracción II del artículo 16 constitucional y por la conformidad con lo establecido por la fracción II del artículo 16 constitucional y por la fracción III del artículo 38 del Código Fiscal de la Federación, tratándose de las órdenes fracción III del artículo 38 del Código Fiscal de la Federación, tratándose de las órdenes de visita que tengan por objeto verificar el cumplimiento de las obligaciones fiscales, por de visita que tengan por objeto verificar el cumplimiento de las obligaciones fiscales, por un principio lógico y de seguridad jurídica, deben estar fundadas y motivadas y expresar un principio lógico y de seguridad jurídica, deben estar fundadas y motivadas y expresar el objeto o propósito de que se trate; requisitos para cuya completa satisfacción es el objeto o propósito de que se trate; requisitos para cuya completa satisfacción es necesario que se precisen en dichas órdenes, expresando por su nombre los impuestos necesario que se precisen en dichas órdenes, expresando por su nombre los impuestos de cuyo cumplimiento las autoridades fiscales pretenden verificar, pues ello permitirá de cuyo cumplimiento las autoridades fiscales pretenden verificar, pues ello permitirá que la persona visitada conozca cabalmente las obligaciones a su cargo que se van a que la persona visitada conozca cabalmente las obligaciones a su cargo que se van a revisar y que los visitadores se ajusten estrictamente a los renglones establecidos en la revisar y que los visitadores se ajusten estrictamente a los renglones establecidos en la orden. Sólo mediante tal señalamiento, por tratarse de un acto de molestia para el orden. Sólo mediante tal señalamiento, por tratarse de un acto de molestia para el gobernado, se cumple con el requerimiento del artículo 16 constitucional, consistente en gobernado, se cumple con el requerimiento del artículo 16 constitucional, consistente en que las visitas deben sujetarse a las formalidades previstas para los cateos, como es el que las visitas deben sujetarse a las formalidades previstas para los cateos, como es el señalar los objetos que se buscan, lo que, en tratándose de órdenes de visita se señalar los objetos que se buscan, lo que, en tratándose de órdenes de visita se satisface al precisar por su nombre los impuestos de cuyo cumplimiento se trate. satisface al precisar por su nombre los impuestos de cuyo cumplimiento se trate. Adoptar el criterio contrario impediría, además, al gobernado cumplir con las Adoptar el criterio contrario impediría, además, al gobernado cumplir con las obligaciones previstas en el artículo 45 del Código Fiscal de la Federación.obligaciones previstas en el artículo 45 del Código Fiscal de la Federación.

Octava Época:Octava Época:Contradicción de tesis. Varios 40/90. Entre las sustentadas por el Segundo Tribunal Contradicción de tesis. Varios 40/90. Entre las sustentadas por el Segundo Tribunal

Colegiado del Quinto Circuito y las sustentadas por el Primer Tribunal Colegiado del Colegiado del Quinto Circuito y las sustentadas por el Primer Tribunal Colegiado del Quinto Circuito y el Segundo Tribunal Colegiado del Cuarto Circuito. 19 de abril de 1993. Quinto Circuito y el Segundo Tribunal Colegiado del Cuarto Circuito. 19 de abril de 1993.

NOTA: Tesis 2a./J.7/93, Gaceta número 68, Pág. 13; véase ejecutoria en el Semanario NOTA: Tesis 2a./J.7/93, Gaceta número 68, Pág. 13; véase ejecutoria en el Semanario Judicial de la Federación, tomo XII-Agosto, Pág. 41.Judicial de la Federación, tomo XII-Agosto, Pág. 41.

Véase: Semanario Judicial de la Federación y su Gaceta, Novena Época, Tomo VI, Diciembre Véase: Semanario Judicial de la Federación y su Gaceta, Novena Época, Tomo VI, Diciembre de 1997, página 333, tesis por contradicción 2a./J.59/97.de 1997, página 333, tesis por contradicción 2a./J.59/97.

Código Fiscal de la FederaciónCódigo Fiscal de la FederaciónCONSULTA DE SITUACIÓN REAL Y CONSULTA DE SITUACIÓN REAL Y

CONCRETACONCRETA(Art. 34 y Segundo Transitorio)(Art. 34 y Segundo Transitorio)

Se reforma el artículo 34 del CFF, Se reforma el artículo 34 del CFF, en este en este artículoartículo se establece que las autoridades se establece que las autoridades están obligadas a responder las consultas están obligadas a responder las consultas efectuadas por los particulares en atención al efectuadas por los particulares en atención al derecho de petición.derecho de petición.

Al respecto, la SCJN ha establecido que dicho Al respecto, la SCJN ha establecido que dicho derecho de petición implica que debe darse derecho de petición implica que debe darse una respuesta al particular; sin embargo, una respuesta al particular; sin embargo, dicha respuesta no debe coincidir dicha respuesta no debe coincidir necesariamente con el sentido de la necesariamente con el sentido de la pregunta formulada por dicho particular.pregunta formulada por dicho particular.

Código Fiscal de la FederaciónCódigo Fiscal de la FederaciónCONSULTA DE SITUACIÓN REAL Y CONCRETACONSULTA DE SITUACIÓN REAL Y CONCRETA

(Art. 34 y Segundo Transitorio)(Art. 34 y Segundo Transitorio)

En materia de consultas tributarias la interpretación En materia de consultas tributarias la interpretación jurisprudencial y la normatividad aplicable han jurisprudencial y la normatividad aplicable han tenido como consecuencia que, en caso de una tenido como consecuencia que, en caso de una respuesta negativa al particular, el mismo tenga que respuesta negativa al particular, el mismo tenga que interponer los medios de defensa correspondientes. En interponer los medios de defensa correspondientes. En caso de no hacerlo, se ha considerado que la caso de no hacerlo, se ha considerado que la respuesta recaída a la consulta causa estado y, por respuesta recaída a la consulta causa estado y, por lo tanto, el particular se ve obligado a acatar lo lo tanto, el particular se ve obligado a acatar lo manifestado en la consulta por la autoridad fiscal.manifestado en la consulta por la autoridad fiscal.

Lo anterior coloca al particular y a la autoridad fiscal Lo anterior coloca al particular y a la autoridad fiscal en una situación de controversia, la cual se ve en una situación de controversia, la cual se ve delimitada en muchas ocasiones al contenido de la delimitada en muchas ocasiones al contenido de la consulta y no a una apreciación de los hechos, consulta y no a una apreciación de los hechos, documentos, contabilidad y demás elementos que documentos, contabilidad y demás elementos que conforman la realidad económica y jurídica del conforman la realidad económica y jurídica del contribuyente.contribuyente.



Así las cosas, Así las cosas, con la reforma al articulo antes referido, se evitarán con la reforma al articulo antes referido, se evitarán litigios entre el particular y la autoridad fiscallitigios entre el particular y la autoridad fiscal y sobre todo se y sobre todo se respeta de manera primordial el principio de respeta de manera primordial el principio de autodeterminación de las contribuciones contenido en el CFF.autodeterminación de las contribuciones contenido en el CFF.

Respetando dicho principio Respetando dicho principio el particular puede optar por conocer el el particular puede optar por conocer el criterio de la autoridad en un determinado asunto,criterio de la autoridad en un determinado asunto, conservando conservando el derecho a defender su postura hasta en tanto no sea objeto de el derecho a defender su postura hasta en tanto no sea objeto de una facultad de comprobación.una facultad de comprobación.

Asimismo, en esta reforma se establece Asimismo, en esta reforma se establece que la autoridad quedará que la autoridad quedará obligada a aplicar los criterios contenidos en la contestación a la obligada a aplicar los criterios contenidos en la contestación a la consulta de que se trate,consulta de que se trate, siempre que se cumpla con lo siguiente: siempre que se cumpla con lo siguiente:

I.I. Que la consulta comprenda todos los antecedentes y Que la consulta comprenda todos los antecedentes y circunstancias necesarios para que la autoridad se pueda circunstancias necesarios para que la autoridad se pueda pronunciar al respecto.pronunciar al respecto.

II. Que los antecedentes y circunstancias que originen la consulta II. Que los antecedentes y circunstancias que originen la consulta no se hubieren modificado posteriormente a su presentación ante la no se hubieren modificado posteriormente a su presentación ante la autoridad.autoridad.

III. Que la consulta se formule antes de que la autoridad ejerza sus III. Que la consulta se formule antes de que la autoridad ejerza sus facultades de comprobación respecto de las situaciones reales y facultades de comprobación respecto de las situaciones reales y concretas a que se refiera la consulta.concretas a que se refiera la consulta.



Al respecto se realizan las siguientes precisiones:Al respecto se realizan las siguientes precisiones:

La autoridad NO quedará vinculada por la respuesta La autoridad NO quedará vinculada por la respuesta otorgada a las consultas realizadas por los otorgada a las consultas realizadas por los contribuyentescontribuyentes cuando los términos de la consulta no cuando los términos de la consulta no coincidan con la realidad de los hechos o datos coincidan con la realidad de los hechos o datos consultados o se modifique la legislación aplicable.consultados o se modifique la legislación aplicable.

Las respuestas recaídas a las consultas no serán Las respuestas recaídas a las consultas no serán obligatorias a los particulares, por lo cual estos podrán obligatorias a los particulares, por lo cual estos podrán impugnar, las resoluciones definitivas en las cuales la impugnar, las resoluciones definitivas en las cuales la autoridad aplique los criterios contenidos en dichas autoridad aplique los criterios contenidos en dichas respuestas.respuestas.

Las autoridades fiscales deberán contestar las Las autoridades fiscales deberán contestar las consultas que formulen los particulares consultas que formulen los particulares en un plazo en un plazo de 3 meses de 3 meses contados a partir de la fecha de contados a partir de la fecha de presentación de la solicitud respectiva.presentación de la solicitud respectiva.



Finalmente se establece en esta disposición que el SAT, Finalmente se establece en esta disposición que el SAT, publicará mensualmente un extracto de las publicará mensualmente un extracto de las principales resoluciones favorablesprincipales resoluciones favorables a los a los contribuyentes. contribuyentes.

ARTICULO SEGUNDO TRANSITORIO.ARTICULO SEGUNDO TRANSITORIO. En el supuesto de En el supuesto de que los particulares soliciten y manifiesten su que los particulares soliciten y manifiesten su conformidad ante el SAT, éste último estará conformidad ante el SAT, éste último estará facultado para revocar las respuestas favorables facultado para revocar las respuestas favorables recaídas a las consultas emitidas conforme al recaídas a las consultas emitidas conforme al artículo 34 del CFF artículo 34 del CFF vigente hasta antes de la entrada vigente hasta antes de la entrada en vigor del presente decreto y que hayan sido en vigor del presente decreto y que hayan sido notificadas antes de la citada fecha.notificadas antes de la citada fecha.

La revocación realizada, no tendrá efectos retroactivos.La revocación realizada, no tendrá efectos retroactivos.

Código Fiscal de la FederaciónCódigo Fiscal de la FederaciónComentario jurídico:Comentario jurídico:

Respecto de este artículo, solo vale Respecto de este artículo, solo vale la pena citar las jurisprudencias la pena citar las jurisprudencias que revisten mayor importancia que revisten mayor importancia en la actualidad en relación a las en la actualidad en relación a las consultas y los criterios vigentes consultas y los criterios vigentes del poder judicial que las rigen y del poder judicial que las rigen y que a continuación se que a continuación se transcriben:transcriben:

Tipo de documento: JurisprudenciaTipo de documento: JurisprudenciaNovena épocaNovena épocaInstancia: Segunda SalaInstancia: Segunda SalaFuente: Semanario Judicial de la Federación y su GacetaFuente: Semanario Judicial de la Federación y su GacetaTomo: XXII, Septiembre de 2005Tomo: XXII, Septiembre de 2005Página: 311Página: 311CONSULTAS FISCALES. INTERPRETACIÓN DEL ARTÍCULO 34, SEGUNDO PÁRRAFO, DEL CONSULTAS FISCALES. INTERPRETACIÓN DEL ARTÍCULO 34, SEGUNDO PÁRRAFO, DEL

CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN, REFORMADO MEDIANTE DECRETO PUBLICADO EN CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN, REFORMADO MEDIANTE DECRETO PUBLICADO EN EL DIARIO OFICIAL DE LA FEDERACIÓN EL 5 DE ENERO DE 2004.EL DIARIO OFICIAL DE LA FEDERACIÓN EL 5 DE ENERO DE 2004. El citado precepto El citado precepto establece que "Las autoridades fiscales no resolverán las consultas efectuadas por los establece que "Las autoridades fiscales no resolverán las consultas efectuadas por los particulares cuando las mismas versen sobre la interpretación o aplicación directa de la particulares cuando las mismas versen sobre la interpretación o aplicación directa de la Constitución.", lo que debe interpretarse en el sentido de que aquéllas no están facultadas Constitución.", lo que debe interpretarse en el sentido de que aquéllas no están facultadas para ejercer un control de la constitucionalidad de actos o leyes a propósito de la para ejercer un control de la constitucionalidad de actos o leyes a propósito de la resolución de consultas fiscales, sin que ello implique que no se encuentren obligadas resolución de consultas fiscales, sin que ello implique que no se encuentren obligadas directamente por el artículo 8o. de la Constitución Política de los Estados Unidos directamente por el artículo 8o. de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos, ni que estén impedidas para resolver el fondo de las consultas que versen Mexicanos, ni que estén impedidas para resolver el fondo de las consultas que versen sobre la aplicación de jurisprudencia emitida por el Poder Judicial de la Federación. Este sobre la aplicación de jurisprudencia emitida por el Poder Judicial de la Federación. Este criterio respeta la intención del legislador, así como el monopolio del referido Poder en el criterio respeta la intención del legislador, así como el monopolio del referido Poder en el ejercicio del control de la constitucionalidad de la actuación pública, al mismo tiempo que ejercicio del control de la constitucionalidad de la actuación pública, al mismo tiempo que deja a salvo la eficacia normativa y la supremacía de la Ley Fundamental.deja a salvo la eficacia normativa y la supremacía de la Ley Fundamental.

Amparo en revisión 219/2005. Distribuidora Lozano Hermanos, S.A. de C.V. 30 de marzo de 2005. Amparo en revisión 219/2005. Distribuidora Lozano Hermanos, S.A. de C.V. 30 de marzo de 2005. Unanimidad de cuatro votos. Ausente: Guillermo I. Ortiz Mayagoitia. Ponente: Genaro David Unanimidad de cuatro votos. Ausente: Guillermo I. Ortiz Mayagoitia. Ponente: Genaro David Góngora Pimentel. Secretaria: Fabiana Estrada Tena.Góngora Pimentel. Secretaria: Fabiana Estrada Tena.

Amparo en revisión 716/2005. Felipe Canales Tijerina. 27 de mayo de 2005. Cinco votos. Ponente: Amparo en revisión 716/2005. Felipe Canales Tijerina. 27 de mayo de 2005. Cinco votos. Ponente: Genaro David Góngora Pimentel. Secretario: David Rodríguez Matha.Genaro David Góngora Pimentel. Secretario: David Rodríguez Matha.

Amparo en revisión 1096/2005. Remberto Sánchez Velasco. 12 de agosto de 2005. Unanimidad de Amparo en revisión 1096/2005. Remberto Sánchez Velasco. 12 de agosto de 2005. Unanimidad de cuatro votos. Ausente: Margarita Beatriz Luna Ramos. Ponente: Margarita Beatriz Luna cuatro votos. Ausente: Margarita Beatriz Luna Ramos. Ponente: Margarita Beatriz Luna Ramos; en su ausencia hizo suyo el asunto Guillermo I. Ortiz Mayagoitia. Secretario: Ramos; en su ausencia hizo suyo el asunto Guillermo I. Ortiz Mayagoitia. Secretario: Fernando Silva García.Fernando Silva García.

Amparo en revisión 1123/2005. Compañía de Papel Lozano Hermanos, S.A. de C.V. 19 de agosto Amparo en revisión 1123/2005. Compañía de Papel Lozano Hermanos, S.A. de C.V. 19 de agosto de 2005. Cinco votos. Ponente: Juan Díaz Romero. Secretaria: Maura Angélica Sanabria de 2005. Cinco votos. Ponente: Juan Díaz Romero. Secretaria: Maura Angélica Sanabria Martínez. Amparo en revisión 1037/2005. Salvador Oropeza Cuevas. 24 de agosto de 2005. Martínez. Amparo en revisión 1037/2005. Salvador Oropeza Cuevas. 24 de agosto de 2005. Cinco votos. Ponente: Guillermo I. Ortiz Mayagoitia. Secretaria: María Dolores Omaña Cinco votos. Ponente: Guillermo I. Ortiz Mayagoitia. Secretaria: María Dolores Omaña Ramírez. Tesis de jurisprudencia 107/2005. Aprobada por la Segunda Sala de este Alto Ramírez. Tesis de jurisprudencia 107/2005. Aprobada por la Segunda Sala de este Alto Tribunal, en sesión privada del veinticuatro de agosto de dos mil cinco.Tribunal, en sesión privada del veinticuatro de agosto de dos mil cinco.

No. Registro: 175,647No. Registro: 175,647JurisprudenciaJurisprudenciaMateria(s): Constitucional, AdministrativaMateria(s): Constitucional, AdministrativaNovena ÉpocaNovena ÉpocaInstancia: Primera SalaInstancia: Primera SalaFuente: Semanario Judicial de la Federación y su GacetaFuente: Semanario Judicial de la Federación y su GacetaXXIII, Marzo de 2006XXIII, Marzo de 2006Tesis: 1a./J. 12/2006Tesis: 1a./J. 12/2006Página: 66Página: 66CONSULTAS FISCALES. EL ARTÍCULO 34, SEGUNDO PÁRRAFO, DEL CÓDIGO FISCAL DE LA CONSULTAS FISCALES. EL ARTÍCULO 34, SEGUNDO PÁRRAFO, DEL CÓDIGO FISCAL DE LA

FEDERACIÓN, AL ESTABLECER QUE LAS AUTORIDADES FISCALES NO RESOLVERÁN LAS FEDERACIÓN, AL ESTABLECER QUE LAS AUTORIDADES FISCALES NO RESOLVERÁN LAS EFECTUADAS POR LOS PARTICULARES CUANDO VERSEN SOBRE LA INTERPRETACIÓN O EFECTUADAS POR LOS PARTICULARES CUANDO VERSEN SOBRE LA INTERPRETACIÓN O APLICACIÓN DIRECTA DE LA CONSTITUCIÓN FEDERAL, NO VIOLA EL DERECHO DE PETICIÓN APLICACIÓN DIRECTA DE LA CONSTITUCIÓN FEDERAL, NO VIOLA EL DERECHO DE PETICIÓN (LEGISLACIÓN VIGENTE EN 2004).(LEGISLACIÓN VIGENTE EN 2004).

El referido precepto obliga a las autoridades fiscales a dar respuesta a las consultas que sobre El referido precepto obliga a las autoridades fiscales a dar respuesta a las consultas que sobre situaciones reales y concretas formulen los interesados individualmente, de manera que situaciones reales y concretas formulen los interesados individualmente, de manera que constituye una de las modalidades del derecho de petición establecido en el artículo 8o. de la constituye una de las modalidades del derecho de petición establecido en el artículo 8o. de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos, pues el legislador previó en este precepto Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos, pues el legislador previó en este precepto el derecho del gobernado de plantear consultas a la autoridad fiscal y la obligación de ésta de el derecho del gobernado de plantear consultas a la autoridad fiscal y la obligación de ésta de darles respuesta. En consecuencia, el artículo 34, segundo párrafo, del Código Fiscal de la darles respuesta. En consecuencia, el artículo 34, segundo párrafo, del Código Fiscal de la Federación (vigente en 2004) no viola el referido derecho de petición, pues si bien faculta a las Federación (vigente en 2004) no viola el referido derecho de petición, pues si bien faculta a las autoridades fiscales para no pronunciarse sobre el fondo de las consultas efectuadas por los autoridades fiscales para no pronunciarse sobre el fondo de las consultas efectuadas por los particulares cuando versen sobre la interpretación o aplicación directa de la Constitución Federal, particulares cuando versen sobre la interpretación o aplicación directa de la Constitución Federal, aquéllas conservan su atribución de dar respuesta a todas las peticiones elevadas por los aquéllas conservan su atribución de dar respuesta a todas las peticiones elevadas por los particulares, por lo que en tal hipótesis deberán responder por escrito, en un breve término, particulares, por lo que en tal hipótesis deberán responder por escrito, en un breve término, fundando y motivando su impedimento legal para resolver la petición, respetando los fundando y motivando su impedimento legal para resolver la petición, respetando los planteamientos relativos a la constitucionalidad de leyes, ya que ello es una facultad exclusiva de planteamientos relativos a la constitucionalidad de leyes, ya que ello es una facultad exclusiva de los tribunales del Poder Judicial de la Federación.los tribunales del Poder Judicial de la Federación.

Amparo en revisión 1320/2004. Master Choice, S.A. de C.V. 27 de octubre de 2004. Unanimidad de cuatro votos. Amparo en revisión 1320/2004. Master Choice, S.A. de C.V. 27 de octubre de 2004. Unanimidad de cuatro votos. Ponente: Juan N. Silva Meza. Secretario: Antonio Espinoza Rangel. Amparo en revisión 1515/2004. Ponente: Juan N. Silva Meza. Secretario: Antonio Espinoza Rangel. Amparo en revisión 1515/2004. Siemens VDO, S.A. de C.V. 24 de noviembre de 2004. Cinco votos. Ponente: Olga Sánchez Cordero de Siemens VDO, S.A. de C.V. 24 de noviembre de 2004. Cinco votos. Ponente: Olga Sánchez Cordero de García Villegas. Secretaria: Leticia Flores Díaz. Amparo en revisión 148/2005. Comunicaciones e García Villegas. Secretaria: Leticia Flores Díaz. Amparo en revisión 148/2005. Comunicaciones e Informática, S.A. de C.V. 16 de marzo de 2005. Cinco votos. Ponente: José Ramón Cossío Díaz. Secretaria: Informática, S.A. de C.V. 16 de marzo de 2005. Cinco votos. Ponente: José Ramón Cossío Díaz. Secretaria: Dolores Rueda Aguilar. Amparo en revisión 232/2005. Josué Sánchez Andrade y otros. 13 de abril de 2005. Dolores Rueda Aguilar. Amparo en revisión 232/2005. Josué Sánchez Andrade y otros. 13 de abril de 2005. Cinco votos. Ponente: José de Jesús Gudiño Pelayo. Secretario: Jesús Antonio Sepúlveda Castro. Cinco votos. Ponente: José de Jesús Gudiño Pelayo. Secretario: Jesús Antonio Sepúlveda Castro. Amparo en revisión 1279/2005. Borgwarner Morse Tec México, S.A. de C.V. 28 de septiembre de 2005. Amparo en revisión 1279/2005. Borgwarner Morse Tec México, S.A. de C.V. 28 de septiembre de 2005. Unanimidad de cuatro votos. Ausente: Juan N. Silva Meza. Ponente: José Ramón Cossío Díaz. Secretaria: Unanimidad de cuatro votos. Ausente: Juan N. Silva Meza. Ponente: José Ramón Cossío Díaz. Secretaria: Dolores Rueda Aguilar. Tesis de jurisprudencia 12/2006. Aprobada por la Primera Sala de este Alto Dolores Rueda Aguilar. Tesis de jurisprudencia 12/2006. Aprobada por la Primera Sala de este Alto Tribunal, en sesión de primero de marzo de dos mil seis.Tribunal, en sesión de primero de marzo de dos mil seis.

No. Registro: 179,320No. Registro: 179,320JurisprudenciaJurisprudenciaMateria(s): AdministrativaMateria(s): AdministrativaNovena ÉpocaNovena ÉpocaInstancia: Segunda SalaInstancia: Segunda SalaFuente: Semanario Judicial de la Federación y su GacetaFuente: Semanario Judicial de la Federación y su GacetaXXI, Febrero de 2005XXI, Febrero de 2005Tesis: 2a./J. 6/2005Tesis: 2a./J. 6/2005Página: 314Página: 314DEVOLUCIÓN DE IMPUESTOS. PROCEDE CUANDO LA SOLICITUD RESPECTIVA SE REALIZA CON DEVOLUCIÓN DE IMPUESTOS. PROCEDE CUANDO LA SOLICITUD RESPECTIVA SE REALIZA CON

MOTIVO DE LA RESPUESTA A UNA CONSULTA FISCAL EMITIDA EN CUMPLIMIENTO A UNA MOTIVO DE LA RESPUESTA A UNA CONSULTA FISCAL EMITIDA EN CUMPLIMIENTO A UNA SENTENCIA DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA QUE SENTENCIA DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA QUE DETERMINÓ QUE UNA NORMA NO ES APLICABLE POR EXISTIR JURISPRUDENCIA DE LA DETERMINÓ QUE UNA NORMA NO ES APLICABLE POR EXISTIR JURISPRUDENCIA DE LA SUPREMA CORTE DE JUSTICIA DE LA NACIÓN QUE DECLARA SU INCONSTITUCIONALIDAD, SUPREMA CORTE DE JUSTICIA DE LA NACIÓN QUE DECLARA SU INCONSTITUCIONALIDAD, PERO SÓLO RESPECTO DE LOS PAGOS EFECTUADOS CON POSTERIORIDAD A LA PERO SÓLO RESPECTO DE LOS PAGOS EFECTUADOS CON POSTERIORIDAD A LA PRESENTACIÓN DE TAL CONSULTA.PRESENTACIÓN DE TAL CONSULTA.

Cuando el particular solicita la devolución de impuestos fundada en la respuesta emitida por la Cuando el particular solicita la devolución de impuestos fundada en la respuesta emitida por la autoridad fiscal a una consulta en la que se determinó la no aplicación de la norma que prevé autoridad fiscal a una consulta en la que se determinó la no aplicación de la norma que prevé el impuesto relativo, por haber sido declarada inconstitucional por jurisprudencia de la el impuesto relativo, por haber sido declarada inconstitucional por jurisprudencia de la Suprema Corte de Justicia de la Nación, respuesta que se emitió en cumplimiento de una Suprema Corte de Justicia de la Nación, respuesta que se emitió en cumplimiento de una sentencia dictada en el juicio de nulidad por el Tribunal Federal de Justicia Fiscal y sentencia dictada en el juicio de nulidad por el Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa en ese sentido, la mencionada devolución sólo procederá respecto de los Administrativa en ese sentido, la mencionada devolución sólo procederá respecto de los pagos efectuados con posterioridad a la presentación de la consulta, en virtud de que es pagos efectuados con posterioridad a la presentación de la consulta, en virtud de que es cuando se obtiene el beneficio de la aplicación de la jurisprudencia a favor del contribuyente cuando se obtiene el beneficio de la aplicación de la jurisprudencia a favor del contribuyente y, por ende, que los enteros relativos deben considerarse como pago de lo indebido, lo que y, por ende, que los enteros relativos deben considerarse como pago de lo indebido, lo que no sucede con los pagos efectuados con anterioridad, pues éstos fueron realizados en no sucede con los pagos efectuados con anterioridad, pues éstos fueron realizados en cumplimiento a una disposición de observancia obligatoria, al estar vigente y gozar de plena cumplimiento a una disposición de observancia obligatoria, al estar vigente y gozar de plena eficacia jurídica en el momento de realizarse el pago, en tanto no fue controvertida mediante eficacia jurídica en el momento de realizarse el pago, en tanto no fue controvertida mediante amparo indirecto, y porque en términos del artículo 22 del Código Fiscal de la Federación no amparo indirecto, y porque en términos del artículo 22 del Código Fiscal de la Federación no se actualiza el error de hecho o de derecho que condicione su devolución.se actualiza el error de hecho o de derecho que condicione su devolución.

Contradicción de tesis 52/2004-SS. Entre las sustentadas por los Tribunales Colegiados Quinto y Contradicción de tesis 52/2004-SS. Entre las sustentadas por los Tribunales Colegiados Quinto y Séptimo en Materia Administrativa, ambos del Primer Circuito. 1o. de diciembre de 2004. Séptimo en Materia Administrativa, ambos del Primer Circuito. 1o. de diciembre de 2004. Cinco votos. Ponente: Margarita Beatriz Luna Ramos. Secretaria: Constanza Tort San Román. Cinco votos. Ponente: Margarita Beatriz Luna Ramos. Secretaria: Constanza Tort San Román. Tesis de jurisprudencia 6/2005. Aprobada por la Segunda Sala de este Alto Tribunal, en Tesis de jurisprudencia 6/2005. Aprobada por la Segunda Sala de este Alto Tribunal, en sesión privada del veintiocho de enero de dos mil cinco.sesión privada del veintiocho de enero de dos mil cinco.

Código Fiscal de la FederaciónCódigo Fiscal de la FederaciónFACULTADES DE COMPROBACIÓN DE LAS FACULTADES DE COMPROBACIÓN DE LAS

AUTORIDADESAUTORIDADES(Art. 42 tercer párrafo)(Art. 42 tercer párrafo)

Se adiciona al articulo 42 un tercer párrafo, el cual Se adiciona al articulo 42 un tercer párrafo, el cual establece establece que en el caso de que la autoridad fiscal esté ejerciendo que en el caso de que la autoridad fiscal esté ejerciendo las facultades de comprobaciónlas facultades de comprobación y que en el ejercicio y que en el ejercicio revisado se disminuyan pérdidas fiscales, se podrá revisado se disminuyan pérdidas fiscales, se podrá requerir al contribuyente dentro del mismo acto de requerir al contribuyente dentro del mismo acto de comprobación comprobación la documentación comprobatoria que la documentación comprobatoria que acredite el origen y la procedencia de la pérdida fiscales,acredite el origen y la procedencia de la pérdida fiscales, independientemente del ejercicio en el que se haya independientemente del ejercicio en el que se haya originado la misma. Al respecto se precisa que originado la misma. Al respecto se precisa que dicho dicho requerimiento de información NO se considerará como requerimiento de información NO se considerará como un nuevo acto de comprobación.un nuevo acto de comprobación.

Lo anterior, para respetar la garantía de audiencia y Lo anterior, para respetar la garantía de audiencia y debida defensa del particular, quien, en todo caso, debida defensa del particular, quien, en todo caso, solamente verá afectado el ejercicio o los ejercicios solamente verá afectado el ejercicio o los ejercicios por los cuales la autoridad fiscal le ha notificado el por los cuales la autoridad fiscal le ha notificado el documento mediante el cual dio inicio a las facultades de documento mediante el cual dio inicio a las facultades de comprobación.comprobación.

Código Fiscal de la FederaciónCódigo Fiscal de la FederaciónFACULTADES DE COMPROBACIÓN DE FACULTADES DE COMPROBACIÓN DE

LAS AUTORIDADESLAS AUTORIDADES(Art. 42 tercer párrafo)(Art. 42 tercer párrafo)

Comentario jurídico:Comentario jurídico:En este artículo, cabe cuestionar su En este artículo, cabe cuestionar su

constitucionalidad cuando existe jurisprudencia constitucionalidad cuando existe jurisprudencia firme de la SCJN, en el sentido de que el objeto firme de la SCJN, en el sentido de que el objeto de la orden de visita debe ser preciso y, en el de la orden de visita debe ser preciso y, en el cual se debe establecer el periodo a revisar, así cual se debe establecer el periodo a revisar, así como la documentación que se debe exhibir por como la documentación que se debe exhibir por parte del contribuyente revisado, lo cual en parte del contribuyente revisado, lo cual en nuestra opinión el artículo analizado desatiende nuestra opinión el artículo analizado desatiende al pretender introducirlo como una norma de al pretender introducirlo como una norma de procedimiento que en realidad constituye una procedimiento que en realidad constituye una norma sustantiva, en materia de facultades de norma sustantiva, en materia de facultades de fiscalización de la autoridad.fiscalización de la autoridad.

Código Fiscal de la FederaciónCódigo Fiscal de la FederaciónREGLAS PARA VISITAS DOMICILIARIASREGLAS PARA VISITAS DOMICILIARIAS

(Art. 46 fracc. VIII)(Art. 46 fracc. VIII)

Por lo que respecta al artículo 46 del CFF que Por lo que respecta al artículo 46 del CFF que establece las reglas para desarrollar las visitas establece las reglas para desarrollar las visitas domiciliarias, se adiciona la fracción VIII domiciliarias, se adiciona la fracción VIII estableciendo cuando derivado de la revisión estableciendo cuando derivado de la revisión de las actas de visita y demás de las actas de visita y demás documentación vinculada a éstas, documentación vinculada a éstas, se observe se observe que el procedimiento no se ajustó a las que el procedimiento no se ajustó a las normas aplicablesnormas aplicables, que pudieran afectar la , que pudieran afectar la legalidad de la determinación del crédito fiscal, legalidad de la determinación del crédito fiscal, la autoridad podrá de oficiola autoridad podrá de oficio, por una sola vez, , por una sola vez, reponer el procedimiento, reponer el procedimiento, a partir de la violación a partir de la violación formal cometida.formal cometida.

Lo señalado anteriormente, será sin perjuicio de la Lo señalado anteriormente, será sin perjuicio de la responsabilidad en que pueda incurrir el responsabilidad en que pueda incurrir el servidor público que motivó la violación.servidor público que motivó la violación.

Código Fiscal de la FederaciónCódigo Fiscal de la FederaciónREGLAS PARA VISITAS DOMICILIARIASREGLAS PARA VISITAS DOMICILIARIAS

(Art. 46 fracc. VIII)(Art. 46 fracc. VIII)

Comentario jurídico:Comentario jurídico:Primeramente esta reforma, busca Primeramente esta reforma, busca

adecuar las facultades de la adecuar las facultades de la autoridad a la Ley Federal de autoridad a la Ley Federal de Derechos del Contribuyente, así Derechos del Contribuyente, así mismo, atiende los actuales criterios mismo, atiende los actuales criterios del Poder Judicial, en el sentido de del Poder Judicial, en el sentido de que es ilegal que la autoridad emita que es ilegal que la autoridad emita una nueva orden respecto de un una nueva orden respecto de un ejercicio y contribuciones que ya ejercicio y contribuciones que ya fueron anteriormente revisadas.fueron anteriormente revisadas.

Código Fiscal de la FederaciónCódigo Fiscal de la FederaciónPLAZO PARA CONCLUIR LA VISITAPLAZO PARA CONCLUIR LA VISITA

(Art. 46-A fracc. V)(Art. 46-A fracc. V)

Se adiciona la fracción V al artículo 46-A del CFF, para establecer Se adiciona la fracción V al artículo 46-A del CFF, para establecer que que los plazos para concluir las visitas domiciliarias o las los plazos para concluir las visitas domiciliarias o las revisiones de gabinete, se suspenderánrevisiones de gabinete, se suspenderán entre otros casos, entre otros casos, cuando derivado de la revisión de las actas de visitacuando derivado de la revisión de las actas de visita y demás documentación vinculada a éstas, ely demás documentación vinculada a éstas, el procedimiento no se ajustó a las normas aplicables,procedimiento no se ajustó a las normas aplicables, y y la autoridad de oficio reponga el procedimiento. la autoridad de oficio reponga el procedimiento.

Al respecto se precisa lo siguiente:Al respecto se precisa lo siguiente:El plazo se suspenderá El plazo se suspenderá a partir de que la autoridad informe al a partir de que la autoridad informe al

contribuyentecontribuyente la reposición del procedimiento. la reposición del procedimiento.La suspensión no podrá exceder La suspensión no podrá exceder de un plazo de 2 mesesde un plazo de 2 meses

contados a partir de que la autoridad notifique al contados a partir de que la autoridad notifique al contribuyente la contribuyente la reposición del procediendo.reposición del procediendo.

Código Fiscal de la FederaciónCódigo Fiscal de la FederaciónPLAZO PARA CONCLUIR LA VISITAPLAZO PARA CONCLUIR LA VISITA

(Art. 46-A fracc. V)(Art. 46-A fracc. V)Comentario jurídico:Comentario jurídico:

Es importante reconocer que esta disposición no Es importante reconocer que esta disposición no otorga una facultad discrecional de la autoridad otorga una facultad discrecional de la autoridad para reponer los procedimientos para reponer los procedimientos administrativos, sino que requiere de una administrativos, sino que requiere de una violación a las normas aplicables del violación a las normas aplicables del PROCEDIMIENTO, lo cual no incluye a las PROCEDIMIENTO, lo cual no incluye a las disposiciones de carácter sustantivo, sino que disposiciones de carácter sustantivo, sino que solo incluye a las adjetivas; así mismo, esta solo incluye a las adjetivas; así mismo, esta disposición solo es aplicable a procedimientos disposición solo es aplicable a procedimientos que se inicien con posterioridad a la vigencia de que se inicien con posterioridad a la vigencia de la norma, ya que de otra forma estaría la norma, ya que de otra forma estaría contraviniendo el principio de irretroactividad de contraviniendo el principio de irretroactividad de la norma al pretender aplicarse a procedimientos la norma al pretender aplicarse a procedimientos preexistentes.preexistentes.

Código Fiscal de la FederaciónCódigo Fiscal de la FederaciónNO APLICA LA REVISIÓN SECUENCIAL EN PP NO APLICA LA REVISIÓN SECUENCIAL EN PP

POSTERIORES DEL DICTAMEN FISCALPOSTERIORES DEL DICTAMEN FISCAL

(Art. 52-A último párrafo)(Art. 52-A último párrafo)Para establecer que las autoridades Para establecer que las autoridades

fiscales pueden ejercer directamente sus fiscales pueden ejercer directamente sus facultades de comprobación, facultades de comprobación, a los PP o a los PP o mensuales que corresponden al periodo mensuales que corresponden al periodo posteriores al dictamen por que yaposteriores al dictamen por que ya no no quedan comprendidos en el citado quedan comprendidos en el citado dictamen y, dictamen y, por ello, las autoridades por ello, las autoridades fiscales no están obligadas a seguir el fiscales no están obligadas a seguir el orden establecido en el citado artículo.orden establecido en el citado artículo.

Código Fiscal de la FederaciónCódigo Fiscal de la FederaciónMULTAS POR OMISIÓN DE PAGOMULTAS POR OMISIÓN DE PAGO

(Art. 76)(Art. 76)

Con el fin de fomentar el cumplimiento Con el fin de fomentar el cumplimiento voluntario voluntario del pago de las contribuciones del pago de las contribuciones omitidasomitidas que son determinadas por las que son determinadas por las autoridades fiscales en el ejercicio de autoridades fiscales en el ejercicio de sus facultades de comprobación, se sus facultades de comprobación, se aprobó una aprobó una reforma consistente en reforma consistente en disminuir las multasdisminuir las multas previstas en previstas en porcentajes del 75% al 100%, para quedar porcentajes del 75% al 100%, para quedar comprendidas del comprendidas del 55% al 75%.55% al 75%.

Código Fiscal de la FederaciónCódigo Fiscal de la FederaciónMULTAS POR OMISIÓN DE PAGO MULTAS POR OMISIÓN DE PAGO

(Art. 76)(Art. 76)Comentario Jurídico:Comentario Jurídico:

En el caso vale la pena considerar que la SCJN, En el caso vale la pena considerar que la SCJN, no ha emitido pronunciamiento alguno no ha emitido pronunciamiento alguno respecto a si tal disposición transgrede o no la respecto a si tal disposición transgrede o no la garantía de legalidad al no establecer en garantía de legalidad al no establecer en forma especifica la infracción a sancionar, forma especifica la infracción a sancionar, sino que lo hace de forma genérica y, en el sino que lo hace de forma genérica y, en el caso no se trata de multas de forma sino de caso no se trata de multas de forma sino de fondo, las cuales conforme al propio Código fondo, las cuales conforme al propio Código tienen el carácter de contribuciones que se tienen el carácter de contribuciones que se rigen por los principios constitucionales.rigen por los principios constitucionales.

Código Fiscal de la FederaciónCódigo Fiscal de la FederaciónNOTIFICACIONES POR DOCUMENTO NOTIFICACIONES POR DOCUMENTO

DIGITAL (Art. 134)DIGITAL (Art. 134)Se establece Se establece que en el caso de que en el caso de

notificaciones por documento digital,notificaciones por documento digital, podrán realizarse en la página de podrán realizarse en la página de Internet del SAT o mediante correo Internet del SAT o mediante correo electrónico, conforme a las reglas de electrónico, conforme a las reglas de carácter general que establezca el SAT. carácter general que establezca el SAT. La facultad mencionada podrá también La facultad mencionada podrá también ser ejercida por los organismos fiscales ser ejercida por los organismos fiscales autónomos.autónomos.

LEY DEL LEY DEL IMPUESTO IMPUESTO SOBRE LA SOBRE LA

RENTARENTA

Ley del Impuesto Sobre la RentaLey del Impuesto Sobre la RentaTASA DEL ISR DE LAS PERSONAS TASA DEL ISR DE LAS PERSONAS

MORALES. (Arts. 10 y Segundo Fraccs MORALES. (Arts. 10 y Segundo Fraccs I y II DVT)I y II DVT)

Conforme a la transición que actualmente establece la Conforme a la transición que actualmente establece la Ley para el ejercicio 2005 y posteriores, la tasa Ley para el ejercicio 2005 y posteriores, la tasa aplicable debería ser del 32%.aplicable debería ser del 32%.

Sin embargo se aprobaron las reducciones a la tasa del Sin embargo se aprobaron las reducciones a la tasa del gravamen como sigue:gravamen como sigue:

AÑO AÑO TASATASA20052005 30 % 30 %20062006 29 % 29 %2007 y posteriores2007 y posteriores 28 % 28 %

LEY DE IMPUESTO SOBRE LA RENTALEY DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA

30% 29% 28%

1.4286 1.4085

1.3889

0.4286 0.4085 0.3889

200520062007

La tasa de ISR aplicable será:

Año Tasa

FactorDividendo

FactorAcreditamiento

ARTÍCULO 10:ARTÍCULO 10:Tasa de ImpuestoTasa de Impuesto

Ley del Impuesto Sobre la RentaLey del Impuesto Sobre la Renta

Ley del Impuesto Sobre la RentaLey del Impuesto Sobre la RentaDIVIDENDOS DE AGAPES. (Art. 11 y 81)DIVIDENDOS DE AGAPES. (Art. 11 y 81)

Se establece el factor para calcular Se establece el factor para calcular el impuesto a dividendos de PM el impuesto a dividendos de PM agrícolas, ganaderas, pesqueras o agrícolas, ganaderas, pesqueras o silvícolas, el cual es de 1.2346, y silvícolas, el cual es de 1.2346, y la reducción que podrán aplicar la reducción que podrán aplicar será del 32.14%.será del 32.14%.

Ley del Impuesto Sobre la RentaLey del Impuesto Sobre la RentaACTIVIDADES EMPRESARIALES A TRAVÉS DE ACTIVIDADES EMPRESARIALES A TRAVÉS DE

FIDEICOMISO. (Art. 13)FIDEICOMISO. (Art. 13)

En virtud de que hasta el 31 de Diciembre de 2006 la En virtud de que hasta el 31 de Diciembre de 2006 la pérdida obtenida en el ejercicio dentro de los pérdida obtenida en el ejercicio dentro de los fideicomisos empresariales era aprovechada fideicomisos empresariales era aprovechada por los fideicomitentes o fideicomisarios de por los fideicomitentes o fideicomisarios de manera anticipada, lo cual no permitía manera anticipada, lo cual no permitía transparentar adecuadamente el régimen transparentar adecuadamente el régimen aplicable a las actividades empresariales que aplicable a las actividades empresariales que se realizan a través de dichos fideicomisos , se se realizan a través de dichos fideicomisos , se propuso reformar el artículo 13 de la Ley del ISR propuso reformar el artículo 13 de la Ley del ISR para que las pérdidas obtenidas por la para que las pérdidas obtenidas por la actividad del fideicomiso empresarialactividad del fideicomiso empresarial se se acrediten contra las utilidades posteriores acrediten contra las utilidades posteriores que que se se generen en el mismo fideicomiso.generen en el mismo fideicomiso.

Ley del Impuesto Sobre la RentaLey del Impuesto Sobre la RentaACTIVIDADES EMPRESARIALES A ACTIVIDADES EMPRESARIALES A TRAVÉS DE FIDEICOMISO. (Art. 13)TRAVÉS DE FIDEICOMISO. (Art. 13)

Lo anterior quedo plasmado en el reformado Lo anterior quedo plasmado en el reformado Art. 13 estableciendo que cuando se realicen Art. 13 estableciendo que cuando se realicen actividades empresariales a través de un actividades empresariales a través de un fideicomiso, la fiduciaria determinará en los fideicomiso, la fiduciaria determinará en los términos del Título II de Ley del ISR, el términos del Título II de Ley del ISR, el resultado o la pérdida fiscal de dichas resultado o la pérdida fiscal de dichas actividades en cada ejercicio y cumplirá por actividades en cada ejercicio y cumplirá por cuenta del conjunto de los fideicomisarios las cuenta del conjunto de los fideicomisarios las obligaciones señaladas en la citada Ley, obligaciones señaladas en la citada Ley, incluso la de efectuar pagos provisionales. incluso la de efectuar pagos provisionales.



La parte medular de la reforma en comento consiste La parte medular de la reforma en comento consiste en establecer que en establecer que la pérdida fiscal derivada de las la pérdida fiscal derivada de las actividades empresariales realizadas a través del actividades empresariales realizadas a través del fideicomiso sólo podrá ser disminuida de las fideicomiso sólo podrá ser disminuida de las utilidades fiscales de ejercicios posteriores utilidades fiscales de ejercicios posteriores derivadas de las actividades realizadas a través de derivadas de las actividades realizadas a través de ese mismo fideicomisoese mismo fideicomiso en los términos del en los términos del Capítulo V del Título II de la Ley del ISR. Capítulo V del Título II de la Ley del ISR.

Ahora bien, en relación con el párrafo anterior Ahora bien, en relación con el párrafo anterior también se contempla que cuando haya pérdidas también se contempla que cuando haya pérdidas fiscales pendientes de disminuir al extinguirse el fiscales pendientes de disminuir al extinguirse el fideicomiso, se deberá observar lo siguiente:fideicomiso, se deberá observar lo siguiente:

Ley del Impuesto Sobre la RentaLey del Impuesto Sobre la RentaACTIVIDADES EMPRESARIALES A TRAVÉS ACTIVIDADES EMPRESARIALES A TRAVÉS

DE FIDEICOMISO. (Art. 13)DE FIDEICOMISO. (Art. 13)

El saldo actualizado de dichas pérdidas El saldo actualizado de dichas pérdidas se distribuirá entre los fideicomisarios se distribuirá entre los fideicomisarios en la proporción que les correspondaen la proporción que les corresponda conforme a lo pactado en el contrato conforme a lo pactado en el contrato de fideicomiso yde fideicomiso y

Los fideicomisarios podrán deducir la pérdida fiscal Los fideicomisarios podrán deducir la pérdida fiscal en el ejercicio en que se extinga el fideicomiso en el ejercicio en que se extinga el fideicomiso hasta por el monto actualizado de sus hasta por el monto actualizado de sus aportacionesaportaciones al fideicomiso que no recupere cada al fideicomiso que no recupere cada uno de los fideicomisarios en lo individual.uno de los fideicomisarios en lo individual.



Para determinar el monto actualizado de las aportaciones de Para determinar el monto actualizado de las aportaciones de los fideicomisarios, los fideicomisarios, la fiduciaria deberá llevar una cuenta la fiduciaria deberá llevar una cuenta de capital de aportación por cada uno de los de capital de aportación por cada uno de los fideicomisariosfideicomisarios,, de conformidad con lo dispuesto en el de conformidad con lo dispuesto en el artículo 89 de la Ley del ISR, en la que se registrarán las artículo 89 de la Ley del ISR, en la que se registrarán las aportaciones en efectivo y en bienes que haga al aportaciones en efectivo y en bienes que haga al fideicomiso cada uno de ellos. fideicomiso cada uno de ellos.

Las entregas de efectivo o bienes provenientes del Las entregas de efectivo o bienes provenientes del fideicomiso que la fiduciaria haga a los fideicomisarios se fideicomiso que la fiduciaria haga a los fideicomisarios se considerarán reembolsos de capital aportadoconsiderarán reembolsos de capital aportado hasta que se hasta que se recupere dicho capital y disminuirán el saldo de cada una recupere dicho capital y disminuirán el saldo de cada una de las cuentas individuales de capital de aportación que de las cuentas individuales de capital de aportación que lleve la fiduciaria por cada uno de los fideicomisarios lleve la fiduciaria por cada uno de los fideicomisarios hasta que se agote el saldo de cada una de dichas hasta que se agote el saldo de cada una de dichas cuentas.cuentas.



Por último, también se regulan los siguientes supuestos:Por último, también se regulan los siguientes supuestos:

Fideicomisarios residentes en México.-Fideicomisarios residentes en México.- Se señala que cuando Se señala que cuando alguno de los fideicomisarios sea persona física residente alguno de los fideicomisarios sea persona física residente en México, considerará como ingresos por actividades en México, considerará como ingresos por actividades empresariales la parte del resultado o la utilidad fiscal empresariales la parte del resultado o la utilidad fiscal derivada de las actividades empresariales realizadas a derivada de las actividades empresariales realizadas a través del fideicomiso que le corresponda de acuerdo con través del fideicomiso que le corresponda de acuerdo con lo pactado en el contrato. lo pactado en el contrato.

Fideicomisarios residentes en el extranjero.-Fideicomisarios residentes en el extranjero.- Se considera Se considera que los residentes en el extranjero que sean que los residentes en el extranjero que sean fideicomisarios tienen establecimiento permanente en fideicomisarios tienen establecimiento permanente en México por las actividades empresariales realizadas en el México por las actividades empresariales realizadas en el país a través del fideicomiso y deberán presentar su país a través del fideicomiso y deberán presentar su declaración anual del ISR por la parte que les corresponda declaración anual del ISR por la parte que les corresponda del resultado o la utilidad fiscal del ejercicio derivada de del resultado o la utilidad fiscal del ejercicio derivada de dichas actividades.dichas actividades.

Ley del Impuesto Sobre la RentaLey del Impuesto Sobre la RentaACTIVIDADES EMPRESARIALES A TRAVÉS ACTIVIDADES EMPRESARIALES A TRAVÉS

DE FIDEICOMISO. (Art. 13)DE FIDEICOMISO. (Art. 13)

No designación de fideicomisarios.-No designación de fideicomisarios.- Se establece Se establece que en los casos en que no se hayan designado que en los casos en que no se hayan designado fideicomisarios o éstos no puedan identificarse, fideicomisarios o éstos no puedan identificarse, se entenderá que las actividades empresariales se entenderá que las actividades empresariales realizadas a través del fideicomiso las realiza el realizadas a través del fideicomiso las realiza el fideicomitente.fideicomitente.

Responsabilidad por incumplimiento de Responsabilidad por incumplimiento de obligaciones.-obligaciones.- Se contempla que los Se contempla que los fideicomisarios o, en su caso, el fideicomitente, fideicomisarios o, en su caso, el fideicomitente, responderán por el incumplimiento de las responderán por el incumplimiento de las obligaciones que por su cuenta deba cumplir la obligaciones que por su cuenta deba cumplir la fiduciaria.fiduciaria.

Ley del Impuesto Sobre la RentaLey del Impuesto Sobre la RentaCONSUMOS EN RESTAURANTES. CONSUMOS EN RESTAURANTES.

(Art. 32 fracc. XX)(Art. 32 fracc. XX)

Aumenta a 87.50% el consumo en Aumenta a 87.50% el consumo en restaurantes como partida No restaurantes como partida No Deducible.Deducible.

75% en 2006.75% en 2006.

Consumos en bares No Consumos en bares No Deducibles.Deducibles.

Ley del Impuesto Sobre la RentaLey del Impuesto Sobre la RentaDEDUCCIÓN DE INVERSIONES. DEDUCCIÓN DE INVERSIONES.

(Art. 42 y Quinto Transitorio fracc I)(Art. 42 y Quinto Transitorio fracc I)

Agresiva y ofensivamente reducen el tope Agresiva y ofensivamente reducen el tope para la para la deducción de automóviles a deducción de automóviles a $175,000.00.$175,000.00.

En el caso de que se adquieran En el caso de que se adquieran automóviles con anterioridad a esta automóviles con anterioridad a esta reforma, su tratamiento fiscal se efectuará reforma, su tratamiento fiscal se efectuará conforme a la Ley anterior.conforme a la Ley anterior.

EL PASADO 4 DE EL PASADO 4 DE DICIEMBRE DE 2006, SE DICIEMBRE DE 2006, SE

PUBLICARON LAS PUBLICARON LAS MODIFICACIONES AL:MODIFICACIONES AL:

“REGLAMENTO DE LA “REGLAMENTO DE LA LEY DEL IMPUESTO LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA”SOBRE LA RENTA”

Definición de automóvil: Definición de automóvil:

Se precisa que automóvil es todo Se precisa que automóvil es todo aquel vehículo terrestre para el aquel vehículo terrestre para el

transporte de hasta diez transporte de hasta diez pasajeros, incluido el conductor.pasajeros, incluido el conductor.

No se comprenden las No se comprenden las motocicletas.motocicletas.

(Art. 3-A RISR)(Art. 3-A RISR)

Ley del Impuesto Sobre la RentaLey del Impuesto Sobre la RentaDEDUCCIÓN DE INVERSIONES. DEDUCCIÓN DE INVERSIONES.

(Art. 42 y Quinto Transitorio fracc I)(Art. 42 y Quinto Transitorio fracc I)

Comentario jurídico:Comentario jurídico:En el caso de limitantes como la citada en este En el caso de limitantes como la citada en este

artículo es menester señalar que, en nuestra artículo es menester señalar que, en nuestra opinión existe una flagrante violación a la garantía opinión existe una flagrante violación a la garantía de proporcionalidad, pues es evidente que las de proporcionalidad, pues es evidente que las inversiones en automóviles y, otras igualmente inversiones en automóviles y, otras igualmente limitadas, impactan negativamente en la limitadas, impactan negativamente en la capacidad económica del contribuyente, siendo capacidad económica del contribuyente, siendo este el criterio que la SCJN ha considerado para este el criterio que la SCJN ha considerado para establecer la violación a la garantía citada.establecer la violación a la garantía citada.

Corroboran lo anterior, las diversas tesis Corroboran lo anterior, las diversas tesis sustentadas por este Alto Tribunal, que son del sustentadas por este Alto Tribunal, que son del tenor literal siguiente:tenor literal siguiente:

"CAPACIDAD CONTRIBUTIVA. CONSISTE EN LA "CAPACIDAD CONTRIBUTIVA. CONSISTE EN LA POTENCIALIDAD REAL DE CONTRIBUIR A LOS GASTOS POTENCIALIDAD REAL DE CONTRIBUIR A LOS GASTOS PÚBLICOS.PÚBLICOS. Esta Suprema Corte de Justicia de la Nación, ha Esta Suprema Corte de Justicia de la Nación, ha sostenido que el principio de proporcionalidad tributaria exigido sostenido que el principio de proporcionalidad tributaria exigido por el artículo 31, fracción IV, de la Constitución Política de los por el artículo 31, fracción IV, de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos, consiste en que los sujetos pasivos Estados Unidos Mexicanos, consiste en que los sujetos pasivos de un tributo deben contribuir a los gastos públicos en función de un tributo deben contribuir a los gastos públicos en función de su respectiva capacidad contributiva. Lo anterior significa de su respectiva capacidad contributiva. Lo anterior significa que para que un gravamen sea proporcional, se requiere que el que para que un gravamen sea proporcional, se requiere que el hecho imponible del tributo establecido por el Estado, refleje hecho imponible del tributo establecido por el Estado, refleje una auténtica manifestación de capacidad económica del una auténtica manifestación de capacidad económica del sujeto pasivo, entendida ésta como la potencialidad real de sujeto pasivo, entendida ésta como la potencialidad real de contribuir a los gastos públicos. Ahora bien, tomando en contribuir a los gastos públicos. Ahora bien, tomando en consideración que todos los presupuestos de hecho de los consideración que todos los presupuestos de hecho de los impuestos deben tener una naturaleza económica en forma de impuestos deben tener una naturaleza económica en forma de una situación o de un movimiento de riqueza y que las una situación o de un movimiento de riqueza y que las consecuencias tributarias son medidas en función de esta consecuencias tributarias son medidas en función de esta riqueza, debe concluirse que es necesaria una estrecha riqueza, debe concluirse que es necesaria una estrecha relación entre el hecho imponible y la base gravable a la que se relación entre el hecho imponible y la base gravable a la que se aplica la tasa o tarifa del impuesto." (Novena Época, Pleno, aplica la tasa o tarifa del impuesto." (Novena Época, Pleno, Semanario Judicial de la Federación y su Gaceta, Tomo X, Semanario Judicial de la Federación y su Gaceta, Tomo X, noviembre de 1999, tesis P./J. 109/99, página 22).noviembre de 1999, tesis P./J. 109/99, página 22).

"CONTRIBUCIONES. LA POTESTAD PARA DETERMINAR SU OBJETO NO SE "CONTRIBUCIONES. LA POTESTAD PARA DETERMINAR SU OBJETO NO SE RIGE POR EL PRINCIPIO DE GENERALIDAD, SINO POR EL DE RIGE POR EL PRINCIPIO DE GENERALIDAD, SINO POR EL DE CAPACIDAD CONTRIBUTIVA.CAPACIDAD CONTRIBUTIVA. La potestad tributaria implica para el Estado, a La potestad tributaria implica para el Estado, a través de las autoridades legislativas competentes, la facultad de determinar el través de las autoridades legislativas competentes, la facultad de determinar el objeto de los tributos, involucrando cualquier actividad de los gobernados que objeto de los tributos, involucrando cualquier actividad de los gobernados que sea reflejo de capacidad contributiva, de ahí que uno de los principios que sea reflejo de capacidad contributiva, de ahí que uno de los principios que legitima la imposición de las contribuciones no es precisamente el de legitima la imposición de las contribuciones no es precisamente el de generalidad, sino el de la identificación de la capacidad contributiva de los generalidad, sino el de la identificación de la capacidad contributiva de los gobernados, por lo que no existe obligación de contribuir si no existe la relativa gobernados, por lo que no existe obligación de contribuir si no existe la relativa capacidad contributiva, y consecuentemente, habrá de pagar más quien tiene capacidad contributiva, y consecuentemente, habrá de pagar más quien tiene una capacidad mayor, y menos el que la tiene en menor proporción; todo lo cual una capacidad mayor, y menos el que la tiene en menor proporción; todo lo cual descarta la aplicación del principio de generalidad en la elección del objeto del descarta la aplicación del principio de generalidad en la elección del objeto del tributo.tributo.

"Amparo en revisión 2695/96. Inmobiliaria Firpo Fiesta Coapa, S.A. de C.V. y "Amparo en revisión 2695/96. Inmobiliaria Firpo Fiesta Coapa, S.A. de C.V. y coags. 31 de agosto de 1998. Mayoría de diez votos. Disidente: Sergio Salvador coags. 31 de agosto de 1998. Mayoría de diez votos. Disidente: Sergio Salvador Aguirre Anguiano. Ponente: Juan Díaz Romero. Secretario: Armando Cortés Aguirre Anguiano. Ponente: Juan Díaz Romero. Secretario: Armando Cortés Galván.Galván.

"El Tribunal Pleno, en su sesión privada celebrada el diecinueve de noviembre en "El Tribunal Pleno, en su sesión privada celebrada el diecinueve de noviembre en curso, aprobó, con el número LXXIX/1998, la tesis aislada que antecede; y curso, aprobó, con el número LXXIX/1998, la tesis aislada que antecede; y determinó que la votación es idónea para integrar tesis jurisprudencial. México, determinó que la votación es idónea para integrar tesis jurisprudencial. México, Distrito Federal, a diecinueve de noviembre de mil novecientos noventa y ocho." Distrito Federal, a diecinueve de noviembre de mil novecientos noventa y ocho." (Novena Época, Pleno, Semanario Judicial de la Federación y su Gaceta, Tomo (Novena Época, Pleno, Semanario Judicial de la Federación y su Gaceta, Tomo VIII, diciembre de 1998, tesis P. LXXIX/98, página 241).VIII, diciembre de 1998, tesis P. LXXIX/98, página 241).

Asimismo, las consideraciones anteriores fueron sintetizadas por el Pleno de la Asimismo, las consideraciones anteriores fueron sintetizadas por el Pleno de la Suprema Corte de Justicia de la Nación en la tesis de jurisprudencia P./J. Suprema Corte de Justicia de la Nación en la tesis de jurisprudencia P./J. 10/2003, que aparece publicada en la Novena Época del Semanario Judicial de 10/2003, que aparece publicada en la Novena Época del Semanario Judicial de la Federación y su Gaceta, Tomo XVII, mayo de 2003, página 144, que es del la Federación y su Gaceta, Tomo XVII, mayo de 2003, página 144, que es del tenor literal siguiente:tenor literal siguiente:

"PROPORCIONALIDAD TRIBUTARIA. DEBE EXISTIR CONGRUENCIA "PROPORCIONALIDAD TRIBUTARIA. DEBE EXISTIR CONGRUENCIA ENTRE EL TRIBUTO Y LA CAPACIDAD CONTRIBUTIVA DE LOS ENTRE EL TRIBUTO Y LA CAPACIDAD CONTRIBUTIVA DE LOS CAUSANTES.CAUSANTES. El artículo 31, fracción IV, de la Constitución Federal El artículo 31, fracción IV, de la Constitución Federal establece el principio de proporcionalidad de los tributos. Éste radica, establece el principio de proporcionalidad de los tributos. Éste radica, medularmente, en que los sujetos pasivos deben contribuir al gasto público medularmente, en que los sujetos pasivos deben contribuir al gasto público en función de su respectiva capacidad contributiva, debiendo aportar una en función de su respectiva capacidad contributiva, debiendo aportar una parte adecuada de sus ingresos, utilidades, rendimientos, o la parte adecuada de sus ingresos, utilidades, rendimientos, o la manifestación de riqueza gravada. Conforme a este principio los manifestación de riqueza gravada. Conforme a este principio los gravámenes deben fijarse de acuerdo con la capacidad económica de cada gravámenes deben fijarse de acuerdo con la capacidad económica de cada sujeto pasivo, de manera que las personas que obtengan ingresos elevados sujeto pasivo, de manera que las personas que obtengan ingresos elevados tributen en forma cualitativamente superior a los de medianos y reducidos tributen en forma cualitativamente superior a los de medianos y reducidos recursos. Para que un gravamen sea proporcional debe existir congruencia recursos. Para que un gravamen sea proporcional debe existir congruencia entre el mismo y la capacidad contributiva de los causantes; entendida ésta entre el mismo y la capacidad contributiva de los causantes; entendida ésta como la potencialidad real de contribuir al gasto público que el legislador como la potencialidad real de contribuir al gasto público que el legislador atribuye al sujeto pasivo del impuesto en el tributo de que se trate, tomando atribuye al sujeto pasivo del impuesto en el tributo de que se trate, tomando en consideración que todos los supuestos de las contribuciones tienen una en consideración que todos los supuestos de las contribuciones tienen una naturaleza económica en la forma de una situación o de un movimiento de naturaleza económica en la forma de una situación o de un movimiento de riqueza y las consecuencias tributarias son medidas en función de esa riqueza y las consecuencias tributarias son medidas en función de esa riqueza. La capacidad contributiva se vincula con la persona que tiene que riqueza. La capacidad contributiva se vincula con la persona que tiene que soportar la carga del tributo, o sea, aquella que finalmente, según las soportar la carga del tributo, o sea, aquella que finalmente, según las diversas características de cada contribución, ve disminuido su patrimonio diversas características de cada contribución, ve disminuido su patrimonio al pagar una cantidad específica por concepto de esos gravámenes, sea en al pagar una cantidad específica por concepto de esos gravámenes, sea en su calidad de sujeto pasivo o como destinatario de los mismos. De ahí que, su calidad de sujeto pasivo o como destinatario de los mismos. De ahí que, para que un gravamen sea proporcional, debe existir congruencia entre el para que un gravamen sea proporcional, debe existir congruencia entre el impuesto creado por el Estado y la capacidad contributiva de los causantes, impuesto creado por el Estado y la capacidad contributiva de los causantes, en la medida en que debe pagar más quien tenga una mayor capacidad en la medida en que debe pagar más quien tenga una mayor capacidad contributiva y menos el que la tenga en menor proporción."contributiva y menos el que la tenga en menor proporción."

Ley del Impuesto Sobre la RentaLey del Impuesto Sobre la RentaINTERESES DE CRÉDITOS EN PARTES RELACIONADAS. INTERESES DE CRÉDITOS EN PARTES RELACIONADAS.

(Art. 92 fracc. V)(Art. 92 fracc. V)

En este sentido, las prácticas de evasión y elusión fiscales se En este sentido, las prácticas de evasión y elusión fiscales se presentan cuando los contribuyentes pagan intereses por presentan cuando los contribuyentes pagan intereses por financiamientos que se deben considerar como créditos financiamientos que se deben considerar como créditos respaldados y con ello evitan el pago del ISR por la respaldados y con ello evitan el pago del ISR por la distribución de dividendos, por lo que para 2007 distribución de dividendos, por lo que para 2007 se reforma se reforma el artículo 92 con la finalidad de precisar la definición el artículo 92 con la finalidad de precisar la definición de créditos respaldadosde créditos respaldados y con ello ampliar dicho y con ello ampliar dicho concepto a aquéllos que se garantizan por acciones o concepto a aquéllos que se garantizan por acciones o instrumentos de deuda de cualquier clase, de una parte instrumentos de deuda de cualquier clase, de una parte relacionada o del mismo acreditado y se señala que el relacionada o del mismo acreditado y se señala que el crédito también está garantizado cuando su otorgamiento crédito también está garantizado cuando su otorgamiento se condicione a la celebración de contratos que otorguen un se condicione a la celebración de contratos que otorguen un derecho de opción a favor del acreditante o de una parte derecho de opción a favor del acreditante o de una parte relacionada de éste, cuyo ejercicio dependa del incumplimiento relacionada de éste, cuyo ejercicio dependa del incumplimiento parcial o total del pago del crédito o de sus accesorios a cargo parcial o total del pago del crédito o de sus accesorios a cargo del acreditado.del acreditado.

Ley del Impuesto Sobre la RentaLey del Impuesto Sobre la RentaINTERESES DE CRÉDITOS EN PARTES INTERESES DE CRÉDITOS EN PARTES

RELACIONADAS. (Art. 92 fracc. V)RELACIONADAS. (Art. 92 fracc. V)

Por lo tanto este reformado segundo párrafo de la Por lo tanto este reformado segundo párrafo de la fracción V del artículo 92 establece que para los fracción V del artículo 92 establece que para los efectos de la citada fracción, efectos de la citada fracción, se consideran créditos se consideran créditos respaldados:respaldados:

Las operaciones por medio de las cuales una Las operaciones por medio de las cuales una persona le proporciona efectivo, bienes o persona le proporciona efectivo, bienes o servicios a otra persona, quien a su vez le servicios a otra persona, quien a su vez le proporciona proporciona directa o indirectamentedirecta o indirectamente, efectivo, , efectivo, bienes o servicios a la persona mencionada en bienes o servicios a la persona mencionada en primer lugar o a una parte relacionada de ésta.primer lugar o a una parte relacionada de ésta.

Ley del Impuesto Sobre la RentaLey del Impuesto Sobre la RentaINTERESES DE CRÉDITOS EN PARTES INTERESES DE CRÉDITOS EN PARTES

RELACIONADAS. (Art. 92 fracc. V)RELACIONADAS. (Art. 92 fracc. V). .

Aquellas operaciones en las que una persona otorga un Aquellas operaciones en las que una persona otorga un financiamiento y el crédito está garantizado por financiamiento y el crédito está garantizado por efectivo, depósito de efectivo, efectivo, depósito de efectivo, acciones o acciones o instrumentos de deuda de cualquier claseinstrumentos de deuda de cualquier clase, de una , de una parte relacionada o del mismo acreditado, en la parte relacionada o del mismo acreditado, en la medida en la que esté garantizado de esta forma. medida en la que esté garantizado de esta forma. Para estos efectos, Para estos efectos, se considera que el crédito se considera que el crédito también está garantizadotambién está garantizado, , cuando su otorgamiento cuando su otorgamiento se condicione a la celebración de uno o varios se condicione a la celebración de uno o varios contratos que otorguen un derecho de opcióncontratos que otorguen un derecho de opción a a favor del acreditante o de una parte relacionada de favor del acreditante o de una parte relacionada de éste, cuyo ejercicio dependa del incumplimiento éste, cuyo ejercicio dependa del incumplimiento parcial o total del pago del crédito o de sus accesorios parcial o total del pago del crédito o de sus accesorios a cargo del acreditado. a cargo del acreditado.

Ley del Impuesto Sobre la RentaLey del Impuesto Sobre la RentaENAJENACIÓN DE CASA HABITACION. ENAJENACIÓN DE CASA HABITACION.

(Art. 109 fracc. XV inciso a)(Art. 109 fracc. XV inciso a)

Se limita la exención para la Se limita la exención para la enajenación de enajenación de las casas habitación hasta 1’500,000 las casas habitación hasta 1’500,000 Udi’s ($5’685,000.00),Udi’s ($5’685,000.00), formalizando la formalizando la operación ante fedatario público.operación ante fedatario público.

De proceder la exención los fedatarios De proceder la exención los fedatarios públicos darán aviso a las autoridades públicos darán aviso a las autoridades fiscales del acto y estarán obligados a fiscales del acto y estarán obligados a consultar al SAT si es la única operación del consultar al SAT si es la única operación del ejercicio.ejercicio.



Esta exención no aplica tratándose de segunda o Esta exención no aplica tratándose de segunda o posteriores enajenaciones en el mismo año de posteriores enajenaciones en el mismo año de calendario.calendario.

Se establece la obligación de haber residido mas Se establece la obligación de haber residido mas de 5 años, demostrando dicha residencia en de 5 años, demostrando dicha residencia en los términos del RISR.los términos del RISR.

No se reformó cuando el área cubierta por las No se reformó cuando el área cubierta por las construcciones exceda de 3 veces la superficie construcciones exceda de 3 veces la superficie del terreno.del terreno.


(Art. 109 fracc. XV inciso a)(Art. 109 fracc. XV inciso a)EL REGLAMENTO DE LA LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA A LA LETRA EL REGLAMENTO DE LA LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA A LA LETRA

DICE:DICE:

Artículo 130.Artículo 130. Para los efectos del artículo 109, fracción XV, inciso a) de la Ley, Para los efectos del artículo 109, fracción XV, inciso a) de la Ley, los contribuyentes deberán acreditar ante el fedatario público que los contribuyentes deberán acreditar ante el fedatario público que formalice la operación, que el inmueble objeto de la operación es la casa formalice la operación, que el inmueble objeto de la operación es la casa habitación del contribuyente, con cualquiera de los documentos habitación del contribuyente, con cualquiera de los documentos comprobatorios que se mencionan a continuación, siempre que el comprobatorios que se mencionan a continuación, siempre que el domicilio consignado en dicha documentación coincida con el del domicilio domicilio consignado en dicha documentación coincida con el del domicilio del bien inmueble enajenado:del bien inmueble enajenado:

I.I. La credencial de elector, expedida por el Instituto Federal Electoral.La credencial de elector, expedida por el Instituto Federal Electoral.

II.II. Los comprobantes de los pagos efectuados por la prestación de los Los comprobantes de los pagos efectuados por la prestación de los servicios de energía eléctrica o de telefonía fija.servicios de energía eléctrica o de telefonía fija.

III.III. Los estados de cuenta que proporcionan las instituciones que componen Los estados de cuenta que proporcionan las instituciones que componen el sistema financiero o por casas comerciales o de tarjetas de crédito no el sistema financiero o por casas comerciales o de tarjetas de crédito no bancarias.bancarias.

La documentación a que se refieren las fracciones anteriores, deberá estar a La documentación a que se refieren las fracciones anteriores, deberá estar a nombre del contribuyente, de su cónyuge o de sus ascendientes o nombre del contribuyente, de su cónyuge o de sus ascendientes o descendientes en línea recta.descendientes en línea recta.



EL REGLAMENTO DE LA LEY DEL IMPUESTO EL REGLAMENTO DE LA LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA A LA LETRA DICE:SOBRE LA RENTA A LA LETRA DICE:

Artículo 129.Artículo 129. Para los efectos del artículo 109, Para los efectos del artículo 109, fracción XV, inciso a) de la Ley, se fracción XV, inciso a) de la Ley, se considera que la casa habitación del considera que la casa habitación del contribuyente comprende además la contribuyente comprende además la superficie del terreno superficie del terreno que no excedaque no exceda de tres de tres veces el área cubierta por las veces el área cubierta por las construcciones que integran la casa construcciones que integran la casa habitación.habitación.

Ley del Impuesto Sobre la RentaLey del Impuesto Sobre la RentaDECLARACIÓN ANUAL DE ASALARIADOS. DECLARACIÓN ANUAL DE ASALARIADOS. (Art. 116 ultimo párrafo inciso b), 117 fracc. (Art. 116 ultimo párrafo inciso b), 117 fracc.

III, 175 y Art. Quinto Transitorio fracc. V)III, 175 y Art. Quinto Transitorio fracc. V)

Incrementan el importe para la Incrementan el importe para la presentación de la declaración anual presentación de la declaración anual de los asalariados (obligados) a de los asalariados (obligados) a $400,000.00.$400,000.00.

Por disposición transitorio aplica para Por disposición transitorio aplica para la declaración del ejercicio 2006.la declaración del ejercicio 2006.

Ley del Impuesto Sobre la RentaLey del Impuesto Sobre la RentaREQUISITOS PARA APLICACIÓN DEL ESTIMULO FISCAL EN REQUISITOS PARA APLICACIÓN DEL ESTIMULO FISCAL EN

FIDEICOMISOS INMOBILIARIOS (FIBRAS).FIDEICOMISOS INMOBILIARIOS (FIBRAS). (ART. 223)(ART. 223)

Primeramente y como antecedente debemos Primeramente y como antecedente debemos mencionar que con la finalidad de fomentar el mencionar que con la finalidad de fomentar el mercado de los certificados de participación de mercado de los certificados de participación de bienes afectos a un fideicomiso, en junio del 2006 bienes afectos a un fideicomiso, en junio del 2006 se reformó el artículo 14 del CFF para se reformó el artículo 14 del CFF para establecer que la enajenación del certificado establecer que la enajenación del certificado de participación no implica necesariamente de participación no implica necesariamente otra enajenación respecto de los bienes de un otra enajenación respecto de los bienes de un fideicomiso, salvo que el certificado respectivo dé fideicomiso, salvo que el certificado respectivo dé un derecho de aprovechamiento directo del bien. un derecho de aprovechamiento directo del bien. Como consecuencia de ello, dentro de la reforma Como consecuencia de ello, dentro de la reforma fiscal para 2007 se propuso fiscal para 2007 se propuso simplificar y ajustar el simplificar y ajustar el régimen fiscal aplicable a los certificados de régimen fiscal aplicable a los certificados de participación inmobiliarios no amortizables participación inmobiliarios no amortizables previstos en la Ley del ISRprevistos en la Ley del ISR..

Ley del Impuesto Sobre la RentaLey del Impuesto Sobre la RentaREQUISITOS PARA APLICACIÓN DEL ESTIMULO REQUISITOS PARA APLICACIÓN DEL ESTIMULO

FISCAL EN FIDEICOMISOS INMOBILIARIOS FISCAL EN FIDEICOMISOS INMOBILIARIOS (FIBRAS). (FIBRAS). (Art. 223)(Art. 223)

Por lo anterior, el reformado artículo 223 de la Ley Por lo anterior, el reformado artículo 223 de la Ley del ISR, establece que con el propósito de del ISR, establece que con el propósito de fomentar fomentar la inversión inmobiliaria en el paísla inversión inmobiliaria en el país, se , se les dará el tratamiento fiscal establecido en el les dará el tratamiento fiscal establecido en el artículo 224 de la citada Ley artículo 224 de la citada Ley a los fideicomisos a los fideicomisos que se dediquen a la adquisición o construcción que se dediquen a la adquisición o construcción de bienes inmuebles que se destinen al de bienes inmuebles que se destinen al arrendamiento o a la adquisición del derecho a arrendamiento o a la adquisición del derecho a percibir ingresos provenientes del arrendamiento percibir ingresos provenientes del arrendamiento de dichos bienes, así como a otorgar de dichos bienes, así como a otorgar financiamiento para esos fines.financiamiento para esos fines.

Ley del Impuesto Sobre la RentaLey del Impuesto Sobre la RentaESTIMULO FISCAL PARA FIDEICOMISOS ESTIMULO FISCAL PARA FIDEICOMISOS

INMOBILIARIOS (FIBRAS)INMOBILIARIOS (FIBRAS). (Art. 224). (Art. 224)

Uno de los objetivos del ejecutivo federal, manifestado en la iniciativa de reforma fiscal, es fomentar el mercado de los certificados de participación de bienes afectos a un fideicomiso, motivo por el cual propuso simplificar y ajustar el régimen fiscal aplicable a los certificados de participación inmobiliarios no amortizables previstos en la Ley del ISR, por lo que al igual que el artículo 223, también se reforma el artículo 224 de la Ley en comento.


INMOBILIARIOS (FIBRAS)INMOBILIARIOS (FIBRAS). (ART. 224). (ART. 224)

Los fideicomisos que cumplan con los Los fideicomisos que cumplan con los requisitos establecidos en el artículo 223 requisitos establecidos en el artículo 223 de esta Ley, estarán a lo siguientede esta Ley, estarán a lo siguiente: :

Determinación del Resultado Fiscal.

Resultado Fiscal individual para cada certificado.

No obligación de PP de ISR.

Obligación de retener ISR.

Tratamiento para RE o RM que tengan establecimiento permanente.

Ley del Impuesto Sobre la RentaLey del Impuesto Sobre la RentaESTIMULO FISCAL PARA ESTIMULO FISCAL PARA

FIDEICOMISOS INMOBILIARIOS FIDEICOMISOS INMOBILIARIOS (FIBRAS)(FIBRAS). (ART. 224). (ART. 224)

No pago del IMPAC.

Exención para fondos de pensiones y jubilaciones que adquieran los certificados de participación.

Por ciento máximo a invertir en los certificados de participación emitidos por los fideicomisos.


INMOBILIARIOS (FIBRAS)INMOBILIARIOS (FIBRAS). (Art. 224). (Art. 224) Pago del ISR por la ganancia en la enajenación de

inmuebles fideicomitidos.

Pago del ISR por diferencias entre resultado fiscal y el monto distribuido a los tenedores.

El adquiriente de los certificados de participación deberá retener al enajenante el 10% del ingreso bruto.

Cuando la fiduciaria entregue a los tenedores de los certificados de participación una cantidad mayor al resultado fiscal del ejercicio generado por los bienes fideicomitidos, la diferencia se considerará como reembolso de capital.

Ley del Impuesto Sobre la RentaLey del Impuesto Sobre la RentaEstimulo fiscal para Fideicomisos Estimulo fiscal para Fideicomisos

inmobiliarios (FIBRAS)inmobiliarios (FIBRAS). (Art. 224). (Art. 224)

El fiduciario llevará una cuenta en la que registre los reembolsos de capital y deberá dar a los tenedores de los certificados de participación una constancia.

Exención en la enajenación de certificados de participación a través de mercados reconocidos.

Diferimiento del ISR para los fideicomitentes que aporten bienes inmuebles al fideicomiso y sean arrendados y reciban certificados de participación.

LEY DEL LEY DEL IMPUESTO IMPUESTO AL ACTIVOAL ACTIVO

Ley del Impuesto al ActivoLey del Impuesto al ActivoTASA DEL IMPUESTO. (Art. 2)TASA DEL IMPUESTO. (Art. 2)

Se publica un aparente beneficio el cual Se publica un aparente beneficio el cual consiste en una consiste en una reducción de la tasareducción de la tasa general de este impuesto para quedar en general de este impuesto para quedar en 1.25%.1.25%.

1.8% en 2006.1.8% en 2006.

Lo anterior, toda vez que Lo anterior, toda vez que la rentabilidad la rentabilidad esperada mínima de los activos se esperada mínima de los activos se aproxima a 4.50%, a un nivel de tasa de aproxima a 4.50%, a un nivel de tasa de ISR del 28%, la tasa de indiferencia para ISR del 28%, la tasa de indiferencia para el IMPAC es cercana a 1.25%.el IMPAC es cercana a 1.25%.

Ley del Impuesto al ActivoLey del Impuesto al ActivoDEDUCCIÓN DEL PROMEDIO DE LAS DEDUCCIÓN DEL PROMEDIO DE LAS

DEUDAS Y LOS 15 VSMGADEUDAS Y LOS 15 VSMGA. (Art. 5). (Art. 5)Se Se derogaderoga el artículo 5 de la Ley del IMPAC el el artículo 5 de la Ley del IMPAC el

cual establecía que los contribuyentes cual establecía que los contribuyentes podían podían deducir del valor del activodeducir del valor del activo en el en el ejercicio, las deudas contratadas y ejercicio, las deudas contratadas y en PF en PF 15 VSMGA.15 VSMGA.

La eliminación de este articulo 5º., atiende que a La eliminación de este articulo 5º., atiende que a partir del ejercicio 2007 partir del ejercicio 2007 el IMPAC se el IMPAC se calculará sobre el valor del activo BRUTOcalculará sobre el valor del activo BRUTO, , es decir, sin restar las deudas y los 15 es decir, sin restar las deudas y los 15 VSMGA.VSMGA.

Ley del Impuesto al ActivoLey del Impuesto al ActivoDETERMINACIÓN DEL IMPUESTO DEL EJERCICIO, DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO DEL EJERCICIO,

CONSIDERANDO EL CUARTO EJERCICIO INMEDIATO CONSIDERANDO EL CUARTO EJERCICIO INMEDIATO ANTERIOR, SIN RESTAR DEUDAS. ANTERIOR, SIN RESTAR DEUDAS.

(Art. 5-A primer párrafo y Art. Séptimo Transitorio fracc. I)(Art. 5-A primer párrafo y Art. Séptimo Transitorio fracc. I)

Ahora bien, una vez señalada la naturaleza del Ahora bien, una vez señalada la naturaleza del beneficio y opción que prevé el artículo en beneficio y opción que prevé el artículo en comento,comento, se debe mencionar que se reforma se debe mencionar que se reforma este articulo 5-A en su primer párrafoeste articulo 5-A en su primer párrafo para para establecer, que al momento de calcular el establecer, que al momento de calcular el impuesto al activo de un determinado ejercicio, impuesto al activo de un determinado ejercicio, se se tomará como base los activos del cuarto tomará como base los activos del cuarto ejercicio inmediato anterior, sin que en este ejercicio inmediato anterior, sin que en este cálculo se incluyan las deudas que se tengan cálculo se incluyan las deudas que se tengan en ese ejercicio o en el ejercicio en el que se en ese ejercicio o en el ejercicio en el que se calcula el impuesto.calcula el impuesto.

Ley del Impuesto al ActivoLey del Impuesto al ActivoDETERMINACIÓN DEL IMPUESTO DEL EJERCICIO, DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO DEL EJERCICIO,

CONSIDERANDO EL CUARTO EJERCICIO INMEDIATO CONSIDERANDO EL CUARTO EJERCICIO INMEDIATO ANTERIOR, SIN RESTAR DEUDAS. ANTERIOR, SIN RESTAR DEUDAS.

(Art. 5-A primer párrafo y Art. Séptimo Transitorio fracc. I) (Art. 5-A primer párrafo y Art. Séptimo Transitorio fracc. I)

Para los efectos del artículo 5o.-A de la Ley Para los efectos del artículo 5o.-A de la Ley del IMPAC, a partir del ejercicio fiscal de del IMPAC, a partir del ejercicio fiscal de 2007, los contribuyentes que apliquen la 2007, los contribuyentes que apliquen la opción a que se refiere el citado precepto opción a que se refiere el citado precepto considerarán el impuesto actualizado que considerarán el impuesto actualizado que les hubiera correspondido en el cuarto les hubiera correspondido en el cuarto ejercicio inmediato anterior, ejercicio inmediato anterior, sin deducir sin deducir del valor del activo de dicho ejercicio las del valor del activo de dicho ejercicio las deudasdeudas correspondientes al mismo correspondientes al mismo ejercicio.ejercicio.

Ley del Impuesto al ActivoLey del Impuesto al ActivoPAGOS PROVISIONALES DE IMPAC.PAGOS PROVISIONALES DE IMPAC.

(Art. 7, 13 fracc. II y Art. Séptimo fracc. II)(Art. 7, 13 fracc. II y Art. Séptimo fracc. II)

Los PP de 2007 se determinarán con base Los PP de 2007 se determinarán con base en el IMPAC actualizado en el IMPAC actualizado correspondiente al ejercicio inmediato correspondiente al ejercicio inmediato anterior, sin deducir las deudas.anterior, sin deducir las deudas.

Para los PP de Enero y Febrero de 2007, Para los PP de Enero y Febrero de 2007, se deberá recalcular el valor del IMPAC se deberá recalcular el valor del IMPAC eliminando la deducción de las deudas.eliminando la deducción de las deudas.

Ley del Impuesto al ActivoLey del Impuesto al ActivoPAGOS PROVISIONALES EN ESCISIÓN DEPAGOS PROVISIONALES EN ESCISIÓN DE SOCIEDADES, NO SE RESTAN LAS DEUDAS. SOCIEDADES, NO SE RESTAN LAS DEUDAS. (Art. 13-A y Art. Séptimo Transitorio fracc. IV)(Art. 13-A y Art. Séptimo Transitorio fracc. IV)

En el artículo 13-A fracción I, En el artículo 13-A fracción I, establece la establece la mecánica para determinar los pagos mecánica para determinar los pagos provisionales en la escisión de provisionales en la escisión de sociedadessociedades, la reforma , la reforma consiste consiste básicamente en básicamente en eliminar de la eliminar de la mecánica la posibilidad de disminuir mecánica la posibilidad de disminuir del valor del activo las deudas.del valor del activo las deudas.

LEY FEDERAL DE LEY FEDERAL DE PROCEDIMIENTO PROCEDIMIENTO CONTENCIOSO CONTENCIOSO

ADMINISTRATIVOADMINISTRATIVO

Ley Federal del Procedimiento Contencioso Ley Federal del Procedimiento Contencioso AdministrativoAdministrativo

IMPUGNACIÓN DE LAS AUTORIDADES RESPECTO DE LAS IMPUGNACIÓN DE LAS AUTORIDADES RESPECTO DE LAS RESOLUCIONES EMITIDAS POR LOS ÓRGANOS QUE SE RESOLUCIONES EMITIDAS POR LOS ÓRGANOS QUE SE

SEÑALAN.SEÑALAN. (Art. 63) (Art. 63)

Por lo que respecta a las reformas para este ejercicio de Por lo que respecta a las reformas para este ejercicio de 2007 a la Ley Federal de Procedimiento 2007 a la Ley Federal de Procedimiento Contencioso Administrativo, cabe señalar que Contencioso Administrativo, cabe señalar que dicha Ley sufre una reforma necesaria, puesto que dicha Ley sufre una reforma necesaria, puesto que precisa los supuestos de procedencia del recurso precisa los supuestos de procedencia del recurso de revisión previsto en dicho ordenamiento, lo cual de revisión previsto en dicho ordenamiento, lo cual no lo hacia en la legislación vigente para el no lo hacia en la legislación vigente para el ejercicio fiscal 2006.ejercicio fiscal 2006.

Esta reforma amplio los supuestos de procedencia del Esta reforma amplio los supuestos de procedencia del recurso de revisiónrecurso de revisión como son los supuestos relativos como son los supuestos relativos a la procedencia por cuantía y en materia de a la procedencia por cuantía y en materia de responsabilidad patrimonial, así como tratándose de responsabilidad patrimonial, así como tratándose de condenación en costas e indemnización previstas en la condenación en costas e indemnización previstas en la propia Ley Federal de Procedimiento Contencioso propia Ley Federal de Procedimiento Contencioso Administrativo.Administrativo.

LEY DEL LEY DEL IMPUESTO IMPUESTO

ESPECIAL SOBRE ESPECIAL SOBRE PRODUCCIÓN Y PRODUCCIÓN Y

SERVICIOSSERVICIOS

Ley del Impuesto Especial Sobre Ley del Impuesto Especial Sobre Producción y ServiciosProducción y Servicios

IEPS DE REFRESCOS, BEBIDAS HIDRATANTES O IEPS DE REFRESCOS, BEBIDAS HIDRATANTES O REHIDRATANTES, CONCENTRADOS, POLVOS Y REHIDRATANTES, CONCENTRADOS, POLVOS Y

JARABES.JARABES.

(Art. 2, 4, 5-A, 8, 13, 19 y Segundo Transitorio)(Art. 2, 4, 5-A, 8, 13, 19 y Segundo Transitorio)

Se aprobó para el ejercicio 2007 la liberación de este Se aprobó para el ejercicio 2007 la liberación de este gravamen para los contribuyentes envasadores de gravamen para los contribuyentes envasadores de refrescos, bebidas y jarabes.refrescos, bebidas y jarabes.

Y se adecuó todo el articulado de la Ley que hacía Y se adecuó todo el articulado de la Ley que hacía referencia al tratamiento de estos bienes.referencia al tratamiento de estos bienes.

Así mismo el Art. Segundo Transitorio establece la Así mismo el Art. Segundo Transitorio establece la causación del impuesto conforme a la Ley en vigor causación del impuesto conforme a la Ley en vigor en 2006.en 2006.


TASA DE IMPUESTO A CIGARROS Y PUROS. TASA DE IMPUESTO A CIGARROS Y PUROS.

(Art. 2 fracc. I. inciso C) numeral 1, 2 y 3 y (Art. 2 fracc. I. inciso C) numeral 1, 2 y 3 y Tercero Transitorio)Tercero Transitorio)

Se incrementa la tasa del IEPS a los cigarros, puros y Se incrementa la tasa del IEPS a los cigarros, puros y otro tabacos labrados y los elaborados a mano, otro tabacos labrados y los elaborados a mano, para quedar como sigue:para quedar como sigue:

1. Cigarros………………………………...……..……160%1. Cigarros………………………………...……..……160%

2. Puros y otros tabacos labrados………..………160%2. Puros y otros tabacos labrados………..………160%

3. Puros y otros tabacos labrados hechos 3. Puros y otros tabacos labrados hechos enteramente a mano………………………….30.4%enteramente a mano………………………….30.4%


TASA DE IMPUESTO A CIGARROS Y PUROS. TASA DE IMPUESTO A CIGARROS Y PUROS. (Art. 2 fracc. I. inciso C) numeral 1, 2 y 3 y Tercero Transitorio)(Art. 2 fracc. I. inciso C) numeral 1, 2 y 3 y Tercero Transitorio)

Durante los ejercicios de 2007 y 2008 se deberán aplicar las siguientes tasas:Durante los ejercicios de 2007 y 2008 se deberán aplicar las siguientes tasas:

Cigarros:AÑO TASA2007 140%2008 150%

Puros y otros tabacos labrados:2007 140%2008 150%

Puros y otros tabacos labrados hechos enteramente a mano:2007 26.6% 2008 28.5%

LEY FEDERAL LEY FEDERAL DEL IMPUESTO DEL IMPUESTO

SOBRE SOBRE AUTOMOVILES AUTOMOVILES

NUEVOSNUEVOS

Ley del Impuesto Sobre Automóviles NuevosLey del Impuesto Sobre Automóviles Nuevos

FONDO DE COMPENSACIÓN DEL ISAN. (Art. 14, Art. FONDO DE COMPENSACIÓN DEL ISAN. (Art. 14, Art. Décimo y Décimo Primero Transitorio)Décimo y Décimo Primero Transitorio)

Dentro del primer párrafo del artículo 14 Dentro del primer párrafo del artículo 14 se se sigue estableciendo la sigue estableciendo la creación de un creación de un Fondo de Compensación del ISANFondo de Compensación del ISAN, para , para resarcir a las entidades adheridas al resarcir a las entidades adheridas al Sistema Nacional de Coordinación Fiscal y Sistema Nacional de Coordinación Fiscal y que tengan celebrado con la Federación que tengan celebrado con la Federación convenio de colaboración administrativa en convenio de colaboración administrativa en materia del ISAN, de la disminución de materia del ISAN, de la disminución de ingresos derivada de la ampliación de la ingresos derivada de la ampliación de la exención de este impuestoexención de este impuesto

Ley del Impuesto Sobre Automóviles NuevosLey del Impuesto Sobre Automóviles NuevosFONDO DE COMPENSACIÓN DEL ISAN. FONDO DE COMPENSACIÓN DEL ISAN.

(Art. 14, Art. Décimo y Décimo Primero (Art. 14, Art. Décimo y Décimo Primero Transitorio)Transitorio)

Sin embargo para determinar la cantidad Sin embargo para determinar la cantidad mencionada, solo se tomó en consideración mencionada, solo se tomó en consideración el valor de las unidades vendidas en el el valor de las unidades vendidas en el mercado interno y no así el de la mercado interno y no así el de la importación de unidades usadas por parte importación de unidades usadas por parte de los residentes en zonas fronterizas, por de los residentes en zonas fronterizas, por lo que lo que se incrementa el monto del fondo de se incrementa el monto del fondo de $1,262,786,195.00 a $1,589,492,298.00$1,262,786,195.00 a $1,589,492,298.00

Ley del Impuesto Sobre Automóviles NuevosLey del Impuesto Sobre Automóviles Nuevos

FONDO DE COMPENSACIÓN DEL ISAN. FONDO DE COMPENSACIÓN DEL ISAN. (Art. 14, Art. Décimo y Décimo Primero (Art. 14, Art. Décimo y Décimo Primero

Transitorio)Transitorio)

En el ejercicio fiscal de 2007, el fondo En el ejercicio fiscal de 2007, el fondo previsto en el articulo 14 de la Ley previsto en el articulo 14 de la Ley Federal del ISANFederal del ISAN vigente a partir del 1 vigente a partir del 1 de enero de 2007, de enero de 2007, se integrará se integrará adicionalmente con un monto de adicionalmente con un monto de $88,399,701.00.$88,399,701.00.

DICCIONARIO DICCIONARIO TERMINOLÓGICO TERMINOLÓGICO

CONTABLE CONTABLE

LA AMIGALA AMIGA == ACTIVO DISPONIBLEACTIVO DISPONIBLELA AMANTE LA AMANTE == CUENTA PUENTECUENTA PUENTE

LOS DIFUNTOSLOS DIFUNTOS == ACTIVOS DIFERIDOS ACTIVOS DIFERIDOS LOS CUÑADOSLOS CUÑADOS == PASIVO DE CONTINGENCIAPASIVO DE CONTINGENCIA

LAS CUÑADASLAS CUÑADAS == RESERVA DE CAPITALRESERVA DE CAPITALDESPEDIDA D’ NOVIOSDESPEDIDA D’ NOVIOS == CIERRE EJERCICIOCIERRE EJERCICIO

LA ESPOSALA ESPOSA == PASIVO FIJOPASIVO FIJOEL ESPOSOEL ESPOSO == BOLSA DE VALORESBOLSA DE VALORES

LOS HIJOS LOS HIJOS == ESTADO DE PÉRDIDAS ESTADO DE PÉRDIDAS LAS HIJAS LAS HIJAS == ESTADO DE GANANCIASESTADO DE GANANCIAS

HIJOS NATURALESHIJOS NATURALES == CUENTAS DE ORDENCUENTAS DE ORDENLA NOVIA LA NOVIA == INVERSIONINVERSION

LA PROMETIDA LA PROMETIDA == SUPERAVIT GANADO SUPERAVIT GANADO

LA SECRETARIALA SECRETARIA == RESERVA DE INVERSIÓNRESERVA DE INVERSIÓN LA SEÑORA EMBARAZADALA SEÑORA EMBARAZADA == ACTIVO DIFERIDO O ACTIVO DIFERIDO O

PRODUCCIÓN EN PROCESOPRODUCCIÓN EN PROCESO LA SIRVIENTALA SIRVIENTA == RESERVA ILEGAL U OCULTARESERVA ILEGAL U OCULTA

LA SUEGRALA SUEGRA == ACTIVO DESPRECIABLEACTIVO DESPRECIABLELA VECINALA VECINA == FUTURAS INVERSIONES (CUENTA FUTURAS INVERSIONES (CUENTA

CORRIENTE)CORRIENTE)LA AHIJADALA AHIJADA == MERCANCIA EN TRANSITOMERCANCIA EN TRANSITO

EL COMPADREEL COMPADRE == ANTICIPO A PROVEEDORESANTICIPO A PROVEEDORESLA SOBRINALA SOBRINA == DEPOSITO EN GARANTIADEPOSITO EN GARANTIA

LA ABUELALA ABUELA == RESERVA PARA MOLDES Y RESERVA PARA MOLDES Y MATRICESMATRICES

EL ABUELOEL ABUELO == RESERVA PARA MATERIAL RESERVA PARA MATERIAL OBSOLETO O RESERVA PARA BAJA DE VALOROBSOLETO O RESERVA PARA BAJA DE VALOR

COMENTARIOS COMENTARIOS A LA LEY DEL A LA LEY DEL IMPUESTO AL IMPUESTO AL

VALOR VALOR AGREGADOAGREGADO

Comentarios a la Ley del Impuesto al Comentarios a la Ley del Impuesto al Valor AgregadoValor Agregado

Cabe señalar que no se modificó la LIVA, sin embargo sufrió Cabe señalar que no se modificó la LIVA, sin embargo sufrió algunas reformas durante 2006.algunas reformas durante 2006.

Dentro de las obligaciones en materia de IVA existe la Dentro de las obligaciones en materia de IVA existe la expedir constancias mensuales por las retenciones de IVA expedir constancias mensuales por las retenciones de IVA y proporcionar mensualmente la información sobre el y proporcionar mensualmente la información sobre el pago, retención, acreditamiento y traslado del IVA con los pago, retención, acreditamiento y traslado del IVA con los proveedores.proveedores.

Dichas adiciones entrarían en vigor a partir de Octubre 2006 Dichas adiciones entrarían en vigor a partir de Octubre 2006 pero debido a la tardanza de la nueva plataforma pero debido a la tardanza de la nueva plataforma tecnológica del SAT y por ende a la falta del formato tecnológica del SAT y por ende a la falta del formato electrónico A-29 "Declaración Informativa de Operaciones electrónico A-29 "Declaración Informativa de Operaciones con Terceros”, la autoridad fiscal aplazo la entrada en con Terceros”, la autoridad fiscal aplazo la entrada en vigor al 1 de Enero de 2007, quedando la presentación de vigor al 1 de Enero de 2007, quedando la presentación de dichas obligaciones como se venia haciendo dichas obligaciones como se venia haciendo anteriormente. (declaraciones informativas en febrero)anteriormente. (declaraciones informativas en febrero)

Comentarios a la Ley del Impuesto al Comentarios a la Ley del Impuesto al Valor AgregadoValor Agregado

Recordemos que una de las últimas Recordemos que una de las últimas acciones del ex-presidente Vicente Fox acciones del ex-presidente Vicente Fox Quesada y del ex-secretario de Quesada y del ex-secretario de Hacienda José Francisco Gil Díaz, fue Hacienda José Francisco Gil Díaz, fue haber publicado el Nuevo Reglamento haber publicado el Nuevo Reglamento de la Ley del Impuesto al Valor de la Ley del Impuesto al Valor Agregado, el cual incorpora Agregado, el cual incorpora disposiciones de la Resolución disposiciones de la Resolución Miscelánea Fiscal y adecua la Miscelánea Fiscal y adecua la redacción de algunos artículos ya redacción de algunos artículos ya existentes.existentes.

COMENTARIO COMENTARIO TERRORIFICOTERRORIFICO

¿TIENES PROPIEDADES?¿TIENES PROPIEDADES? casas, terrenos, cuentas casas, terrenos, cuentas

bancarias, etc.bancarias, etc.

¿LOS COMPRASTE HACE 10, ¿LOS COMPRASTE HACE 10, 8, 2 AÑOS?8, 2 AÑOS?

¿Tienes forma de ¿Tienes forma de comprobar cómo obtuviste comprobar cómo obtuviste

el ingreso para comprarlas o el ingreso para comprarlas o de dónde haz sacado el de dónde haz sacado el

dinero que tienes invertido dinero que tienes invertido en bancos?en bancos?

¿Haz declarado TODOS ¿Haz declarado TODOS TUS INGRESOS por TUS INGRESOS por premios préstamos, premios préstamos,

herencias, rentas de casa herencias, rentas de casa habitación, trabajos habitación, trabajos extras que no hayas extras que no hayas

facturado?facturado?

¿Estas inscrito en el ¿Estas inscrito en el R.F.C.?R.F.C.?

¿Haz llevado ¿Haz llevado contabilidad los últimos contabilidad los últimos

10 años?10 años?

SI ES ASÍSI ES ASÍ

QUE BIENQUE BIEN

PORQUE NUESTRAS PORQUE NUESTRAS AUTORIDADES HAN AUTORIDADES HAN

LEGISLADO PARA QUE LEGISLADO PARA QUE LA SHCP (Secretaría de LA SHCP (Secretaría de

Hacienda y Crédito Hacienda y Crédito Público) POR MEDIO Público) POR MEDIO DEL SAT (Sistema de DEL SAT (Sistema de

Administración Administración Tributaria)Tributaria)

Tenga la facultad a Tenga la facultad a partir del 2 de octubre del partir del 2 de octubre del 2006 de revisar a todas 2006 de revisar a todas las personas físicas 10 las personas físicas 10

años atrás.años atrás.

¡A TODOS!¡A TODOS!

Tanto a los que estamos Tanto a los que estamos dados de alta en Hacienda,dados de alta en Hacienda,como a todos aquellos que como a todos aquellos que NO ESTAN INSCRITOSNO ESTAN INSCRITOS

(Ambulantes, estudiantes, (Ambulantes, estudiantes, amas de casa, albañiles, amas de casa, albañiles,

etc.)etc.)

Podrán requerirte en tu Podrán requerirte en tu domicilio por mensajería domicilio por mensajería y si no compruebas de y si no compruebas de

dónde obtuviste los dónde obtuviste los ingresos para comprar un ingresos para comprar un

auto, una casa o para auto, una casa o para tener una cuenta tener una cuenta

bancariabancaria

Te cobrarán el impuesto Te cobrarán el impuesto sobre el valor de éstos, sobre el valor de éstos, claro, sin deducciones.claro, sin deducciones.

Y si no tienes dinero Y si no tienes dinero para pagar, para pagar,es muy fácil.es muy fácil.

Te Te EMBARGARÁNEMBARGARÁN tus tus bienes.bienes.

Lo que no se tiene claro Lo que no se tiene claro es con quiénes es con quiénes

empezarán a aplicar esta empezarán a aplicar esta cacería de brujas.cacería de brujas.

Si con los políticos, Si con los políticos, narcotraficantes, narcotraficantes,

grandes empresarios y grandes empresarios y las familias de todos las familias de todos éstos que son los que éstos que son los que

realizan lavado de dinero realizan lavado de dinero en cantidades en cantidades

millonariasmillonarias

O con la clase media O con la clase media trabajadora que ha trabajadora que ha

obtenido ingresos extras obtenido ingresos extras sin declarar al fisco ya sea sin declarar al fisco ya sea porque en su empresa le porque en su empresa le pagan una cantidad por pagan una cantidad por nómina y otra por fuera, nómina y otra por fuera, por los trabajos y ventas por los trabajos y ventas que nunca facturaron por que nunca facturaron por no estar dados de alta en no estar dados de alta en

Hacienda, por haber Hacienda, por haber rentado una casa sin dar rentado una casa sin dar

recibo, etc.recibo, etc.

¿PERO CÓMO PODRÁN ¿PERO CÓMO PODRÁN LOCALIZARNOS SI NO LOCALIZARNOS SI NO ESTAMOS INSCRITOS ESTAMOS INSCRITOS

ANTE HACIENDA?ANTE HACIENDA?

¿?¿?

Por medio del Por medio del INEGIINEGI, , BANCOSBANCOS, , NotariosNotarios, ,

Agencias de autosAgencias de autos, , de de viajes,viajes, etc. Ya que éstos etc. Ya que éstos

pasan al Gobierno Federal pasan al Gobierno Federal toda la información que toda la información que tienen de sus Clientes.tienen de sus Clientes.

Las Autoridades Fiscales Las Autoridades Fiscales no han tenido la no han tenido la

amabilidad de informar amabilidad de informar masivamente de esto. Lo masivamente de esto. Lo han hecho mediante su han hecho mediante su

página en Internet la cual página en Internet la cual NONO es consultada por es consultada por toda la gente y que toda la gente y que

contiene esta contiene esta información:información:

Actualización: 28/septiembre/2006, información vigente. Principal Servicios Noticias y Boletines

Entra en vigor la reforma a la facultad de las autoridades fiscales de comprobar la congruencia entre las erogaciones y los ingresos de los contribuyentes (art. 107 LISR)

El 1 de octubre de 2006 entra en vigor la reforma al artículo 107 de la Ley del Impuesto sobre la Renta, publicada el pasado 28 de junio en el Diario Oficial de la Federación. Este artículo establece que cuando una persona física –aun cuando no esté inscrita en el RFC- realice erogaciones (incluídos los depósitos en cuentas bancarias del contribuyente) mayores a los ingresos que declaró en un año de calendario, las autoridades fiscales comprobarán el monto de las erogaciones y la discrepancia con la declaración y darán a conocer al contribuyente el resultado de la comprobación para que informe a las autoridades fiscales, en su caso, su inconformidad con el resultado y ofrezca las pruebas que considere necesarias.Si no presenta ninguna inconformidad o no prueba el origen de la discrepancia, esta diferencia (entre los ingresos declarados y las erogaciones realizadas) se considerará ingreso no declarado y se calculará el impuesto a cargo del contribuyente.

Esta información se difundió en los siguientes medios:

Internet: Publicada en la portada de este Portal del 28 de junio al 7 de julio. Actualmente está publicada en las noticias secundarias

Correo electrónico: Enviado a 3,740,606 contribuyentes el 30 de junio. Inserción de prensa: Publicada el 9 de agosto en los principales periódicos de

circulación nacional y local.

Folleto: 93,000 mil ejemplares, distribuidos en todo el país a partir de junio.

Entrevistas en los principales medios de comunicación

Para evitar inconsistencias en sus declaraciones y tenga información para cumplir correcta y oportunamente con sus obligaciones fiscales, ponemos a su disposición:

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En el D.O.F (Diario Oficial de En el D.O.F (Diario Oficial de la Federación) del 28 de junio y la Federación) del 28 de junio y

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Agosto del 2006, por lo que Agosto del 2006, por lo que consideran que ya todos consideran que ya todos

debemos saberlo.debemos saberlo.

El Gobierno Federal y los Legisladores El Gobierno Federal y los Legisladores sacan constantemente comerciales sacan constantemente comerciales

acerca de sus logros y avances, pero acerca de sus logros y avances, pero no han sacado uno solo que hable no han sacado uno solo que hable sobre estas modificaciones a las sobre estas modificaciones a las leyes que a todos nos afectan. leyes que a todos nos afectan.

Contribuyentes y sobre todo a losContribuyentes y sobre todo a los

NO CONTRIBUYENTESNO CONTRIBUYENTES

Nuestros patrimonios están en Nuestros patrimonios están en RIESGO,RIESGO,

y nosotrosy nosotros

¿QUÉ HAREMOS?.¿QUÉ HAREMOS?.

El primer paso es estar El primer paso es estar informados.informados.

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www.sat.gob.mxwww.sat.gob.mx, el D.O.F del 28 , el D.O.F del 28 de junio del 2006 O MARCA EL de junio del 2006 O MARCA EL

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Salarios Mínimos para 2007

El 29 de Diciembre de 2006 se El 29 de Diciembre de 2006 se publicaron los Salarios Mínimos publicaron los Salarios Mínimos Generales para quedar como siguen:Generales para quedar como siguen:

Aérea Geográfica “A”: 50.57Aérea Geográfica “A”: 50.57

Aérea Geográfica “B”: 49.00Aérea Geográfica “B”: 49.00

Aérea Geográfica “C”: 47.60Aérea Geográfica “C”: 47.60

Un gran aumento del 3.90% para vivir Un gran aumento del 3.90% para vivir dignamente ?dignamente ?

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REFORMAS FISCALES 2007 Material elaborado por: C.P.C. y M.I. Juan Ramón Olagues Cervantes.

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