Reformas Fiscales 2020 - Her Cam Consulting

Reformas Fiscales 2020

CPC y MF Edgar Ulises Hernández Campos

C.P.C. y M.F. Edgar Ulises Hernández Campos

Egresado de la Universidad De La Salle Bajío, A.C. (Contador Público y Máster en Fiscal)

Reconocido como El Fiscalista del año por la Asociación Nacional de Fiscalistas.net, ACDirector General de Hernández Campos Contadores Públicos, S.C.

Contador Público Certificado por el Instituto Mexicano de Contadores Públicos

Socio activo del Colegio de Contadores Públicos de León, A.C.Ex presidente y Miembro de la Comisión de Investigación Fiscal del Colegio de

Contadores Públicos de León, A.C.Miembro de la Comisión Fiscal Regional Región Centro-Occidente del Instituto Mexicano

de Contadores Públicos, A.C.Miembro del Instituto Mexicano de Contadores Públicos, A.C.

Catedrático del área fiscal en la Lic. En Contaduría Pública, Lic. En Derecho y Maestría en Fiscal en la Universidad De La Salle Bajío, A.C.

Catedrático del área fiscal en la Universidad Iberoamericana Campus León

Catedrático en la Maestría en Fiscal en UEPCA y UNIVA

Catedrático del área fiscal en la Lic. En Contaduría Pública en la Universidad de León Campus León

Síndico del Contribuyente ante el SAT de 2001 a 2007Articulista de: PaF, Nuevo Consultorio Fiscal, OffixFiscal, Cpware y Opciones Legales-

FiscalesConferenciante a nivel nacional en 31 Estados del País de temas contables y fiscales en

Universidades, Colegios de Empresarios y de Contadores impartiendo más de 1,000 cursos, ponencias y conferencias

Expositor ante el Servicio de Administración TributariaMiembro de la Asociación Nacional de Especialistas en Fiscal Delegación Guanajuato,

A.C. (ANEFAC)

DATOS DE LOS CONTRIBUYENTES QUE SE ENCUENTRAN EN MÉXICO

I. Contribuyentes registrados en el Servicio de Administración Tributaria (SAT)

II. Tipos de contribuyentes contabilizados en el SAT

Antes de comenzar…

III. Regímenes Fiscales vigentes al 2019:

IV. Modificaciones que trae el Paquete Económico Fiscal 2020


1. Según el reloj de cálculo mundial de población, somos 135millones de mexicanos aproximadamente, la PEA somos entre 60y 70 millones de mexicanos (Dramático).

2. Según cifras oficiales del Fisco Federal, al mes de Agosto de 2019,la cual es una cifra superior a la que INEGI reporta.

3. En el RFC tenemos, a agosto de 2019, 1’655,587 personasmorales en el Régimen General de Ley.

4. En el RFC tenemos, a agosto de 2019, 271,953 personas moralescon fines no lucrativos.

5. En números redondos, poco menos de 2’000,000 de personasmorales.


En todo el paquete económico 2020, no hay un solo artículo quecombata la economía delictiva. (Bienes robados en camiones,trenes, asaltos, etc.)

Al día de hoy, se tienen el las listas provisionales y definitivas delartículo 69-B del CFF, 10,550 empresas.

Por el sistema de facturas falsas, se defraudan 1.5 billones depesos, es decir, 1,500 millones de millones de pesos.

Datos, que sin lugar a dudas, nos deben de poner a pensar.

Criterios Generales de Política Económica 2020

Crecimiento

económico (****)1.50% al 2.50%

Barril de Crudo 49 USD

Inflación 3.50%

Tipo de cambio

nominal$ 20.00

Ley de Ingresos de la Federación

2020

Ley de Ingresos de la Federación 2020

2020 Variación

3,506, 6 %

374, 9 %

52 13%

10, 43 %

104, 48%

1,065, 1%

413, -20 %

584, 8%

6,108, 5%

LEY DE INGRESOS DE LA FEDERACION 2020

■ ISR 1,853

□ IVA 1,008

□ IEPS 516

■ OTROS 130

IMPUESTOS FEDERALES Miles de Millones de “$”

Ingresos Fiscales:

CONCEPTO Ingreso Estimado

TOTAL 6,107,732.4

1. Impuestos 3,505,822.4

11. Impuestos Sobre los Ingresos: 1,852,852.3

01. Impuesto sobre la renta. 1,852,852.3

12. Impuestos Sobre el Patrimonio.

13. Impuestos Sobre la Producción, el Consumo y las Transacciones: 1,534,055.8

01. Impuesto al valor agregado. 1,007,546.0

02. Impuesto especial sobre producción y servicios: 515,733.5

01. Combustibles automotrices: 342,053.6

01. Artículo 2o., fracción I, inciso D). 313,321.0

02. Artículo 2o.-A. 28,732.6

02. Bebidas con contenido alcohólico y cerveza: 62,165.7

01. Bebidas alcohólicas. 18,888.4

02. Cervezas y bebidas refrescantes. 43,277.3

03. Tabacos labrados. 43,679.4

04. Juegos con apuestas y sorteos. 2,968.8

05. Redes públicas de telecomunicaciones. 5,923.3

06. Bebidas energetizantes. 11.6

07. Bebidas saborizadas. 28,660.5

08. Alimentos no básicos con alta densidad calórica. 23,783.2

09. Plaguicidas. 758.1

10. Combustibles fósiles. 5,729.3

03. Impuesto sobre automóviles nuevos. 10,776.3

14. Impuestos al Comercio Exterior: 70,984.6

01. Impuestos al comercio exterior: 70,984.6

01. A la importación. 70,984.6

02. A la exportación. 0.0

Ingresos Fiscales:

15. Impuestos Sobre Nóminas y Asimilables.

16. Impuestos Ecológicos.

17. Accesorios de impuestos: 41,210.2

01. Accesorios de impuestos. 41,210.2

18. Otros impuestos: 6,850.3

01. Impuesto por la actividad de exploración y extracción de

hidrocarburos.

6,850.3

02. Impuesto sobre servicios expresamente declarados de

interés público por ley, en los que intervengan empresas

concesionarias de bienes del dominio directo de la Nación.

0.0

19. Impuestos no comprendidos en la Ley de Ingresos Vigente,

Causados en Ejercicios Fiscales Anteriores Pendientes de

Liquidación o Pago.

-130.8


Observe que dentro del rubro de impuestos a recaudar,

continúan los renglones de “Impuestos sobre elPatrimonio, Nóminas y Asimilables, yEcológicos”, los cuales son prácticamente nuevos,incluso, no tienen ni siquiera “cero” como importe arecaudar.

Recordemos que de acuerdo al Art. 72 de la CPEUM, sila LIF establece un impuesto, el Congreso General estáfacultado para crear la Ley relativa y recaudarlos.

Facilidades administrativas y beneficios fiscales (Art. 8 LIF)

Tasas de Recargos

Continúa la tasa de recargos por prórroga del 0.98% sobresaldos insolutos y las tasas “simplificadas” para el cálculo de pago aplazos en parcialidades, siendo estas:

1. De hasta 12 meses, la tasa de recargos será del 1.26% mensual.

2. De más de 12 meses y hasta de 24 meses, la tasa de recargosserá de 1.53% mensual.

3. Superiores a 24 meses, así como tratándose de pagos a plazodiferido, la tasa de recargos será de 1.82% mensual.

Nota: Las tasas de recargos incluyen la actualización, excepto la del0.98%


Tasa mensual de recargos (Mora) (RMF 2.1.23 2019; Art. 21 CFF; Art. 8 LIF 2020)

La tasa de recargos mensual por mora aplicable en elejercicio fiscal de 2019 será de 1.47%. ¿Cómo se calcula?

Artículo 21 del CFF.

….

La tasa de recargos para cada uno de los meses de mora será la que resulte deincrementar en 50% a la que mediante Ley fije anualmente el Congreso de la Unión,para tal efecto, la tasa se considerará hasta la centésima y, en su caso, se ajustará a lacentésima inmediata superior cuando el dígito de la milésima sea igual o mayor a 5 ycuando la milésima sea menor a 5 se mantendrá la tasa a la centésima que hayaresultado.

…”

Comentario:

Como asesores de empresa, debemos de hacerle ver alcontribuyente el costo fiscal-financiero que implica elfinanciamiento a través del NO pago de contribuciones entiempo y forma. (1.47% mensual más el efecto de la inflación).


Reducción de multas:

Se mantiene la reducción de multas por infracciones a lasdisposiciones fiscales distintas a las de pago:

1. 50% de reducción una vez iniciadas las facultades decomprobación y hasta antes del levantamiento de la últimaacta parcial.

2. 40% de reducción por corrección posterior y hasta antes dela notificación de la resolución determinante del crédito. (Elplazo para notificar la liquidación es de 6 meses posterioresal levantamiento del acta final: Art. 50 del CFF)



3. 40% cuando se impongan multas en los términos del Art.53-B del CFF (Revisiones Electrónicas sobre partidasespecíficas) siempre que se paguen las omisiones antes dela liquidación definitiva de la autoridad fiscal.



La reducción NO aplica en los siguientes casos:

1. Por declarar pérdidas fiscales en exceso.

2. Por oponerse a la práctica de la visita domiciliaria.

3. Por no suministrar datos e informes, la contabilidad o demáselementos que se requieran para comprobar elcumplimiento de obligaciones.

4. No aportar la documentación requerida en la revisiónelectrónica.

Tendencia (Algunos datos importantes para considerar en 2020)

Concepto 2018 2019 Dif.Var. Real

(%)

Total 45,628.2 52,992.6 7,364.4 11.5

Entrevistas 19,683.7 17,392.2 -2,291.5 -15.2

Correo electrónico 19,985.9 25,649.5 5,663.6 23.2

Requerimientos 4,371.6 7,170.9 2,799.3 57.5

Cartas 169.0 71.6 -97.3 -59.3

Buzón tributario 1,317.2 1,920.4 603.2 40.0

Mensajes 101.0 149.9 48.9 42.5

Cancelación deSello Digital 0.0 638.2 638.2 n.a.

Durante el primer semestre de 2019, se llevaron a cabo

16.0% más actos de control que los realizados en el mismosemestre del año anterior. (IGT 3° Trimestre de 2019)

Estímulos Fiscales

IEPS del diesel

Permanece el estímulo del IEPS por adquisición de

diésel para uso automotriz, que PEMEX y sus organismos

subsidiarios hayan causado por la enajenación de dicho

combustible, consisten en el acreditamiento de este impuesto

sólo contra el ISR propio (Ya no contra las retenciones de ISR a

terceros).

En este estímulo se excluyo a las empresas del sector

minero hace unos años, y se indica que el estímulo no será

aplicable cuando la tasa para la enajenación de diésel, de

acuerdo con el procedimiento que establece la Fr. I del Art. 2-A

de la LIEPS resulte negativa o igual a cero.

El monto del estímulo se determina

multiplicando el importe que se tenga

consignado en el comprobante fiscal o

pedimento de importación por el factor de

0.355 incluyendo el IVA correspondiente

Estímulos Fiscales

Continúa la posibilidad de solicitar la devolución del IEPS, en

lugar de acreditarlo, para las personas que adquieran diesel para su

consumo final en las actividades agropecuarias o silvícolas cuyos

ingresos en el año anterior no hayan excedido de 20 veces el valor de

la UMA (del 2019) [$ 616,777.00) elevado al año (PF). Para PM es igual

monto por cada socio, sin exceder de 200 veces la UMA elevada al

año. [Máximo $ 6’167,770.00]

Tratándose de los contribuyentes del sector de

autotransportes, el estímulo procederá respecto del IESP pagado por

la compra de diésel para su consumo final y que sea para uso

automotriz en vehículos que se destinen exclusivamente al transporte

público y privado, de personas o de carga, así como el turismo.

Estímulos Fiscales

Hay recordar que desde el 2017 el estímulo abarca, además

del diésel, el biodiesel, estableciendo el requisito de que para que

proceda la aplicación del estímulo al biodiesel y sus mezclas, el

beneficiario deberá contar con el comprobante fiscal

correspondiente a la adquisición del biodiesel o sus mezclas, en el

que se consigne la proporción del biodiesel que se contenga en el

caso de las mezclas, así como el número del pedimento de

importación con el que se llevó a cabo la importación del citado

combustible.

El beneficiario del estímulo también deberá recabar de su

proveedor una copia del pedimento de importación citado en el

comprobante. En caso de que en el comprobante no se asienten los

datos mencionados o no se cuente con la copia del pedimento de

importación, no procederá la aplicación del estímulo al biodiesel y

sus mezclas.

Estímulos Fiscales

26

Cuotas de peajeContinúa el estímulo del acreditamiento contra el

ISR del 50% del monto de las cuotas pagadas al utilizar

la Red Nacional de Autopistas de Cuota, aplicable a

personas que se dediquen al transporte terrestre

público o privado de carga o pasaje, así como el

turismo (Sólo VS ISR Anual. Ya no VS Pagos

Provisionales).

Estímulos Fiscales

(*)Aplicable solo a contribuyentes con ingresos menores a 300 Millones.

ESTÍMULO EN CUOTAS DE PEAJE9.9 (RMF 2019) y Art. 16 Apartado A LIF)

CUOTA SIN IVA

(x) 0.50

(=) ACREDITAMIENTO

28

Cuotas de peaje

IMPORTANTE:

Quien no lo acredite contra la declaración del ejercicio del ISR

que corresponda, perderá el derecho de realizarlo con

posterioridad a dicho ejercicio.

Deberá de considerarse además como ingreso acumulable.

Estímulos Fiscales

En la aplicación de los estímulos debemos de precisar quedependiendo el orden en el que se resten, independientemente delos acreditamientos, podemos tener un mayor beneficio.

Como es sabido por todos, los estímulos fiscales no dan lugarpérdidas fiscales, saldos a favor o a compensar.

Veamos los ejemplos siguientes:

Estímulos Fiscales

Concepto Importes

Ingresos acumulables 15,000,000

(+) Monto del estímulo a aplicar 50,000

(-) Deducciones Autorizadas (Ya incluye peajes) 12,000,000

(=) Utilidad Fiscal 3,050,000

(x) Tasa de ISR (Art. 9 LISR) 30%

(=) ISR del ejercicio 915,000

(-) Pagos provisionales 500,000

(-) Subsidio para el empleo 25,000

(-) ISR retenido por sistema financiero 12,000

(-) Estímulo Fiscal por peajes 50,000

(=) ISR por pagar (A favor) 328,000

Peajes pagados en el ejercicio 100,000

(x) Porcentaje de estímulo 50%

(=) Monto del estímulo a aplicar 50,000

Estímulos Fiscales

Concepto Importes







(-) Pagos provisionales -

(-) Subsidio para el empleo -

(-) ISR retenido por sistema financiero -

(-) Estímulo Fiscal por peajes 450,000

(=) ISR por pagar (A favor) -




Estímulos Fiscales

Concepto Importes







(-) Estímulo fiscal por peajes 429,150

(-) Subsidio para el empleo -

(-) ISR retenido por sistema financiero 5,000

(-) Pagos provisionales 300,000

(=) ISR por pagar (A favor) - 305,000




Estímulos Fiscales

Deducción adicional en ISR

del 8 del costo de los

libros, periódicos y revistas

que adquieran.

(*)Aplicable solo a contribuyentes

con ingresos menores a 6Millones.

Estímulos Fiscales

Combustibles fósiles:

También se mantiene el estímulo que se otorgó porprimera vez en 2014, a los adquirentes de combustiblesfósiles utilizados en sus procesos productivos para elaborarotros bienes y que en su proceso productivo no sedestinen a la combustión. El estímulo consiste en unacreditamiento contra el ISR el monto que resulte demultiplicar la cuota del IEPS que corresponda, por la cantidaddel combustible consumido en el año, que no se hayasometido a un proceso de combustión.

Estímulos Fiscales

Ejemplos:

Propano, butano,

turbosina,

combustóleo,

carbón mineral, etc.

Minería

También se mantiene el

estímulo que se otorgó por primera

vez en 2014, a los titulares de

concesiones y asignaciones mineras

con ingresos brutos totales anuales

inferiores a 50 millones de pesos, que

provengan de la venta o enajenación

de minerales y sustancias. El estímulo

consiste en acreditar contra el ISR el

derecho especial sobre minería a que

se refiere el Art. 268 de la LFD,

pagado en el ejercicio.

Estímulos Fiscales

Exenciones

Asimismo, se

exime del pago del

DTA que se cause

por la importación

de gas natural (Art.

49 de la LFD).

Estímulos Fiscales

Intereses

La tasa de

retención anual por

concepto de intereses

aumentó del 1.04% al

1.45% sobre el monto

del capital.

Tasa de ISR en intereses


TASA DE RETENCIÓN BANCARIA SUBE UN 39.42% PARASUBIR UN TOTAL NETO EN 2 AÑOS DE 165.50%


39

Sanción a entidades financieras por incumplimiento de

plazo a de atención de requerimientos de información

Continua el que la Comisión Nacional Bancaria y de Valores

sancionará a las entidades financieras por el incumplimiento de los plazos

para la atención de los requerimientos de información, documentación,

aseguramiento, desbloqueo de cuentas, transferencia o situación de fondos

formulados por las autoridades competentes, con una multa administrativa

del equivalente en moneda nacional de 1 hasta 15,000 veces el valor

diario de la Unidad de Medida y Actualización, con base en los criterios

que se establezcan para tal efecto, los cuales podrán considerar, entre

otros, los días de atraso en la atención de los requerimientos, la gravedad de

los delitos a los que, en su caso, se refieran los requerimientos que se

hubieran incumplido, o la probable afectación de los intereses patrimoniales

de los clientes o usuarios de los servicios financieros.

REGIMEN DE INCORPORACION FISCAL

Artículo 23. Los contribuyentes personas físicas que opten por tributar en el

Régimen de Incorporación Fiscal, previsto en la Sección II del Capítulo II del Título

IV de la Ley del Impuesto sobre la Renta y cumplan con las obligaciones que se

establecen en dicho régimen durante el periodo que permanezcan en el mismo,

por las actividades que realicen con el público en general, podrán optar por pagar

el impuesto al valor agregado y el impuesto especial sobre producción y

servicios, que, en su caso, corresponda a las actividades mencionadas, en la

forma siguiente:

Régimen de Incorporación Fiscal


A) TABLA DE PORCENTAJES PARA DETERMINAR EL IVA APAGAR

SECTOR ECONOMICO PORCENTAJEIVA

MINERIA 8.0

MANUFACTURAS Y/O CONSTRUCCION 6.0

COMERCIO (Incluye ARRENDAMIENTO DE BIENESMUEBLES) 2.0PRESTACION DE SERVICIOS (Incluye restaurantes, fondas, bares y demás negocios similares en que se proporcionen servicios de alimentos y bebidas)

8.0

NEGOCIOS DEDICADOS UNICAMENTE A LA VENTA DE ALIMENTOS Y/OMEDICINAS

0.0


C) El resultado obtenido conforme a los incisos A y B de esta

fracción será el monto del impuesto al valor agregado o del

impuesto especial sobre producción y servicios, en su caso, a

pagar por las actividades realizadas con el público en general, sin

que proceda acreditamiento alguno por concepto de impuestos

trasladados al contribuyente.

D) El pago bimestral del impuesto al valor agregado y del impuesto

especial sobre producción y servicios deberá realizarse por los

períodos y en los plazos establecidos en los artículos 5o.-E de la

Ley del Impuesto al Valor Agregado y 5o.-D de la Ley del Impuesto

Especial sobre Producción y Servicios.


Para los efectos de la presente fracción se entiende por actividadesrealizadas con el público en general, aquéllas por las que se emitancomprobantes que únicamente contengan los requisitos que seestablezcan mediante reglas de carácter general queemita el Servicio deAdministración Tributaria. El traslado del impuesto al valor agregado y delimpuesto especial sobre producción y servicios en ningún caso deberárealizarseenformaexpresayporseparado.


Tratándose de las actividades por las que los contribuyentes expidan

comprobantes que reúnan los requisitos fiscales para que proceda su

deducción o acreditamiento, en donde se traslade en forma expresa y por

separado el impuesto al valor agregado o el impuesto especial sobre

producción y servicios, dichos impuestos deberán pagarse en los términos

establecidos en la Ley del Impuesto al Valor Agregado y en la Ley del Impuesto

Especial sobre Producción y Servicios y demás disposiciones aplicables,

conjuntamente con el impuesto al valor agregado y el impuesto especial sobre

producciónyservicios determinadoconforme al inciso c) deesta fracción.

Para los efectos del párrafo anterior, el acreditamiento del impuesto al valor

agregado odel impuesto especial sobre producción y servicios será aplicable,

cuando proceda, en la proporción querepresente el valor de las actividades por

las que se expidieron comprobantes fiscales en las que se haya efectuado el

traslado expreso yporseparado, enel valor total de las actividades del bimestre

que corresponda.


Los contribuyentes que ejerzan la opción a que se refiere estafracción podrán abandonarla en cualquier momento, en cuyocaso deberán calcular y pagar el impuesto al valor agregado yel impuesto especial sobre producción y servicios en lostérminos establecidos en la Ley del Impuesto al Valor Agregadoo en la Ley del Impuesto Especial sobre Producción y Servicios,según se trate, a partir del bimestre en que abandonen laopción. En este caso, los contribuyentes no podrán volver aejercer la opción prevista en el presente artículo.


Artículo 23-II. Los contribuyentes a que se refiere el presentearticulo, por las actividades realizadas con el público en generalen las que determinen el impuesto al valor agregado y elimpuesto especial sobre producción y servicios con el esquemade porcentajes a que se refiere la fracción I del presenteartículo, podrán aplicar un estímulo fiscal en la forma siguiente:


a) Alos impuestos al valor agregado y especial sobre producción y servicios determinados

mediante la aplicación de los porcentajes a que se refiere el artículo anterior, se le aplicarán

los porcentajes de reducción que se citan a continuación, según corresponda al número de

años quetengael contribuyentetributandoenel RégimendeIncorporaciónFiscal:


Para los efectos de la aplicación de la tabla el numero de añosde tributación del contribuyente se determinará de conformidadcon lo que al respecto se considere para los efectos delimpuesto sobre la renta.

Tratándose de contribuyentes que tributen en el Régimen deIncorporación Fiscal, cuyos ingresos propios de su actividadempresarial obtenidos en el ejercicio inmediato anterior nohubieran excedido de la cantidad de trescientos mil pesos,durante cada uno de los años en que tributen en el Régimen deIncorporación Fiscal y no excedan el monto de ingresosmencionados, el porcentaje de reducción aplicable será de100%.


b)La cantidad obtenidamediante la aplicación de los porcentajes dereducción a que se refiere el inciso anterior será acreditableúnicamente contra el impuesto al valor agregado o el impuestoespecial sobre producción y servicios, según se trate, determinadoconforme a la aplicación de los porcentajes a que se refiere lafracción Ideesteartículo.

Reformas Fiscales en el Estado de Guanajuato

2020

Para comenzar….

Periódico

Oficial del

Estado de

Guanajuato de

fecha 30 de

diciembre de

2019

Para comenzar….

Para el ejercicio fiscal de 2020, se tienen nuevas leyes:

a) Ley de Hacienda Pública para el Estado de Guanajuato

b) Código Fiscal para el Estado de Guanajuato

c) Ley del Servicio de Administración Tributaria para el Estadode Guanajuato

Impuestos Estatales 2020:

Ley de Hacienda para el Estado de Guanajuato:

Artículo 25 de la LHEG: Prestación de servicios profesionales prestados a personas

morales

Cuando los contribuyentes prestenservicios profesionales a personasmorales con domicilio fiscal dentro delterritorio del Estado de Guanajuato, yaquéllos tengan domicilio fiscal dentrodel mismo, la retención por parte delas personas morales a que hacereferencia el presente artículo, se harápor el cincuenta por ciento del montoque resulte de aplicar la tasa queestablezca anualmente la Ley deIngresos, sin deducción alguna.

Retención del

2.50%


Artículo 30 de la LHEG: Arrendamiento de inmuebles a personas morales

Cuando los ingresos a que se refiere estaSección se obtengan por pagos queefectúen las personas morales condomicilio fiscal dentro del territorio delEstado de Guanajuato, éstas deberánretener por concepto del impuestocorrespondiente, el equivalente alcincuenta por ciento del monto que resultede aplicar la tasa establecida para dichotributo en la Ley de Ingresos, sindeducción alguna, debiendo proporcionara los contribuyentes constancia de laretención; dichas retenciones deberánenterarse en el mismo periodo que seestablece para el pago de este impuesto.

Retención del

2.50%


Impuesto Cedular por Enajenación de Bienes Inmuebles (NUEVO) (Arts. 38 al 42 LHEG)

Sujetos: Personas Físicas que enajenen inmuebles dentro del Estado de Guanajuato

Objeto: Ingresos por enajenación de inmuebles

Base:

Tasa: 5.00%

Tarifa: No aplica

El impuesto se pagará por cada operación y se considera pago definitivo.

Concepto

Ingresos por enajenación de inmuebles

(-) Deducciones autorizadas por la

enajenación de inmuebles

(=) Base gravable

Mismas disposiciones

aplicables que para el régimen

del ISR. Existe falta de

claridad entre la ley del

Estado y la LISR.

Se exenta la enajenación de

casa-habitación con los mismos

requisitos que la LISR de

acuerdo al artículo 93 fracción

XIX inciso a) de la LISR.

(700,000 UDIS)


Impuesto a la Venta Final de Bebidas Alcohólicas (NUEVO)

Tasa: 4.50%

LSATEG

Se crea un organismo fiscal autónomo dependiente de la SFIA. (Iniciará operaciones el 01 de Septiembre de 2020)

Estructura igual a la del SAT

Facultades sobre impuestos federales y las ya conocidasestatales

Buzón tributario

Revisiones electrónicas

Otras…

Ley del Impuesto sobre la Renta

2020

Artículos 2 y 3 LISR

Se establece que cuando un residente en el extranjero actúe enel país a través de una persona distinta de un agenteindependiente, se considerará que el mismo tiene unestablecimiento permanente en el país si dicha personaconcluye habitualmente contratos o desempeña habitualmenteel rol principal que lleve a la conclusión de contratos celebradospor el residente en el extranjero y estos se celebran a nombre opor cuenta del residente en el extranjero.


o Se presume que una persona física o moral no es un agenteindependiente, cuando actúe exclusiva o casi exclusivamentepor cuenta de residentes en el extranjero que sean suspartes relacionadas.

o Se menciona expresamente que las actividades señaladasen el artículo 3 de la Ley del ISR son excepciones a laconstitución de establecimiento permanente cuando tenganla condición de carácter preparatorio o auxiliar.


Se incorpora una disposición con el objetivo de evitar que unresidente en el extranjero o un grupo de partes relacionadas

una operación de negocios cohesiva en varias operacionesmenores para argumentar que cada una encuadra en lasexcepciones de actividades con carácter preparatorio o auxiliar.

Combate a mecanismos híbridos:

Se niega el acreditamiento indirecto cuando el pago deldividendo o utilidad distribuible hubiera sido deducible para elpagador.

Se modifica la fracción XXIII del artículo 28 de la Ley del ISRpara integrar dentro del supuesto de pagos realizados aregímenes fiscales preferentes, reglas para combatirmecanismos híbridos que generen deducciones en México, yuna exención, no sujeción o no acumulación en el extranjero.Por este mismo motivo, se elimina la fracción XXXI del mismoartículo para que queden comprendidos ambos supuestosdentro de una misma fracción.

Combate a mecanismos híbridos:

No se otorgará el acreditamiento previsto en el primer párrafo de esteartículo, cuando el impuesto también hayasido acreditado en otro país ojurisdicciónpormotivodistintodeun acreditamientosimilaralseñaladoenlospárrafossegundoycuartodeesteartículo, salvo queel ingresoporelcualsepagódichoimpuestotambiénsehayaacumuladoenelotro paísojurisdicción donde se haya acreditado el mismo. No se otorgará elacreditamiento previstoen lospárrafossegundoycuartodeesteartículo,cuandoeldividendooutilidad distribuidarepresenteunadeducciónounareducciónequivalenteparalapersonamoral residenteenelextranjeroquerealizadichopagoodistribución.

Artículo 14 (PTU)

67

Disminución de la PTU en

pagos provisionales

COMENTARIOS:

Disminuir de manera

acumulativa

Disminuir hasta el monto de

la Utilidad Fiscal del PP.

NO recalcular coeficiente de

utilidad determinado en los

términos del Art. 14-I LISR

Comentarios:

Si se paga en meses posteriores, cómo se hará ladisminución

Si la distribución de PTU no se cumple oportunamente y seefectúa en cualquier mes posterior de mayo la disminuciónsolamente se podrá llevar a cabo a partir del mes de que sedistribuya a los trabajadores.

Por ejemplo, si se paga este concepto en julio, la reducciónserá:

Artículo 14 (PTU)

Artículo 14 (PTU)

PTU pagada en julio

Entre: Número de meses de julio a diciembre (6)

Igual: PTU disminuible en cada mes

Artículo 14 (PTU)

Si se pagó en mayo; pero no se disminuyó en ese mes, ¿se

pierde el derecho a disminuir?

No se pierde el derecho, en el mes de junio podrá disminuir el

monto que resulte conforme a lo siguiente:

PTU pagada

Entre: Ocho (meses transcurridos de mayo a diciembre)

Igual: Subtotal

Por: Dos

Igual: Monto a disminuir en el pago provisional de junio

Si tu empresa se ve imposibilitada por la falta de liquidez a repartir la PTU,

es recomendable que elabores un convenio con tus trabajadores donde

estos acepten que les cubras el monto correspondiente a ese concepto,

en fecha posterior a la legalmente establecida. Dicho convenio de estar

ratificado ante la Junta de Conciliación y Arbitraje, quien lo aprobará si no

existe renuncia a los derechos de los empleados.

Esto con el fin de evitar sanciones ante ese incumplimiento, o que algún

trabajador se presente ante la Junta a reclamar el pago de la misma (arts.

33, 57 último párrafo, 992 y 994, LFT).

Tip Laboral:

Artículo 27 LISR (Requisitos de las deducciones)

Cumplir con las obligaciones establecidas en esta Ley y lasdemás disposiciones fiscales en materia de retención y entero deimpuestos a cargo de terceros o que, en su caso, se recabe deéstos copia de los documentos en que conste el pago de dichosimpuestos. Tratándose de pagos al extranjero, éstos sólo sepodrán deducir siempre que el contribuyente proporcione lainformación a que esté obligado en los términos del artículo 76 deesta Ley. (Subcontratación Laboral)

Artículo 27 (Requisitos de las deducciones)

Que cuando los pagos cuya deducción se pretenda realizar sehagan a contribuyentes que causen el impuesto al valoragregado, dicho impuesto se traslade en forma expresa y porseparado en el comprobante fiscal correspondiente. Asimismo,deberán cumplir con la obligación de retención y entero delimpuesto al valor agregado que, en su caso, se establezca en laLey de la materia.

Artículo 74-B LISR

Se establece que las personas morales de derecho agrario queobtengan al menos el 80% de sus

de productos derivados de actividades Agrícolas, Ganaderas,Silvícolas y Pesqueras, y que se encuentren constituidosúnicamente por socios o asociados personas físicas que esténreconocidos como ejidatarios o comuneros de acuerdo con laLey Agraria, o por ejidos o comunidades constituidos entérminos de la referida Ley, y que hubieran tenido ingresostotales en el ejercicio inmediato anterior que no hubieranexcedido de la cantidad de cinco millones de pesos (mdp),deberán tributar de conformidad con lo dispuesto en la SecciónI del Capítulo II del Título IV de la Ley del ISR, aplicando la tasadel artículo 9 de ésta Ley, y al impuesto determinado se leaplicará un reducción del 30%.

Futuro del ISR en ventas por catálogo

Se establece la facultad para que la Secretaría de Hacienda yCrédito Público, mediante reglas de carácter general,implementar un esquema que facilite el cumplimiento de lasobligaciones fiscales para las personas físicas que realicenactividades empresariales con el público en general comovendedores independientes de productos al menudeo porcatálogo o similares.

Tasa efectiva aplicable a negativa de pensión. (Art 96 Bis)

Se establece que las personas morales que hagan pagos enuna sola exhibición a personas físicas con cargo a la subcuentadel seguro de retiro o a la subcuenta de retiro, cesantía en edadavanzada y vejez, previstas en la Ley del Seguro Social (LSS) ylos que obtengan los trabajadores al servicio del Estado concargo a la cuenta individual del sistema de ahorro para el retiro,prevista en la Ley del Instituto de Seguridad y Servicios Socialesde los Trabajadores del Estado (LISSSTE), distintos de losconceptos señalados en el artículo 93, fracción IV de la Ley delISR, deberán efectuar el cálculo del ISR conforme a unamecánica que prevé la aplicación de la tarifa prevista en elartículo 152 de la Ley del ISR, en lugar de la tasa de retencióndel 20% que se contiene en el artículo 145 de la Ley vigente.

Artículo 106

Se precisa que el CFDI hará las veces de constancia de retencióndel ISR a cargo de PF por prestación de servicios profesionales.Anteriormente esta “facilidad” se incluía en la LIF de cada año.

En ningún caso se libera a las personas morales de lasobligaciones de efectuar, en tiempo y forma, la retención y enterodel impuesto y la presentación de las declaraciones informativascorrespondientes, en los términos de las disposiciones fiscalesrespecto de las personas a las que les hubieran efectuado dichasretenciones.

Plataformas tecnológicas

Sección III

De los ingresos por la enajenación de bienes o la prestación de servicios a través de

Internet, mediante plataformas tecnológicas, aplicaciones informáticas y similares

Artículo 113-A

PF que enajenen bienes o presten servicios a través deplataformas tecnológicas, por los ingresos que generen a travésde los citados medios.

El impuesto a que se refiere el párrafo anterior, se pagarámediante retención que efectuarán las personas moralesresidentes en México o residentes en el extranjero con o sinestablecimiento permanente en el país.

La retención se deberá efectuar sobre el total de los ingresosque efectivamente perciban las personas físicas por conductode los citados medios a que se refiere el primer párrafo de esteartículo, sin incluir el impuesto al valor agregado. Esta retencióntendrá el carácter de pago provisional.

Tratándose de prestación de servicios de transporte terrestre de pasajeros y de

entrega de bienes.

Monto del ingreso mensual Tasa de retención

Hasta $5,500 2

Hasta $15,000 3

Hasta $21,000 4

Más de $21,000 8

Tratándose de prestación de servicios de hospedaje.

Monto del ingreso mensual Tasa de retención

Hasta $5,000 2

Hasta $15,000 3

Hasta $35,000 5

Más de $35,000 10

Tratándose de enajenación de bienes y prestación de servicios.

Monto del ingreso

mensual

Tasa de

retención

Hasta $1,500 0.4%

Hasta $5,000 0.5%

Hasta $10,000 0.9%

Hasta $25,000 1.1%

Hasta $100,000 2.0%

Más de $100,000 5.4%

Artículo 113-C.

Las personas morales residentes en México o residentes en el extranjerocon o sin establecimiento permanente en el país, así como las entidades ofiguras jurídicas tendrán las siguientes obligaciones:

1. Cumplir con las obligaciones que se establecen en la LIVA respecto aeste tipo de ingresos.

2. Entregar CFDI a las personas a las que les retuvieron el ISR dentro delos 5 días hábiles al mes al que corresponda la retención.

3. Proporcionar el SAT los datos completos de sus clientes enajenantes.

4. Retener y enterar el ISR. Día 17 mes siguiente. Si no se proporción elRFC, se retendrá el 20% sobre el ingreso.

5. Conservar como parte de su contabilidad los comprobantes deretención.

6. Si incumplen las obligaciones en materia de retenciones durante 3meses consecutivos, se bloquea la conexión. (Art. 18-H de la LIVA).

Artículo 106

Se precisa que el CFDI hará las veces de constancia deretención del ISR a cargo de PF por prestación de serviciosprofesionales. Anteriormente esta “facilidad” se incluía en la LIFde cada año.

En ningún caso se libera a las personas morales de lasobligaciones de efectuar, en tiempo y forma, la retención yentero del impuesto y la presentación de las declaracionesinformativas correspondientes, en los términos de lasdisposiciones fiscales respecto de las personas a las que leshubieran efectuado dichas retenciones.

Casos prácticos:

Caso 1. El Señor Alejandro Pérez es una persona física que se dedica al transporte

terrestre de pasajeros mediante el uso de una plataforma tecnológica para tal efecto.

Nos consulta cual sería el importe del ISR que se le retendrá por un ingreso de $

45,000.00 en el mes de enero de 2020. Concepto Importes

Ingresos percibidos en el mes 45,000.00

(x) Tasa de retención según tabla 8.00%

(=) ISR por pagar (Vía retención) del mes 3,600.00

Importe neto a percibir:

Concepto Importes

Ingresos percibidos en el mes 45,000.00

(-) ISR por pagar (Vía retención) del mes 3,600.00

(=) Ingreso neto a percibir 41,400.00

El importe anterior, sería la cantidad que se le retendría al contribuyente por la prestación

de servicios de transporte terrestre de pasajeros a través de una plataforma electrónica

durante el mes de enero de 2020.

Casos prácticos:

Caso 2. El Señor Ignacio Hernández cuenta con una propiedadubicada en el municipio de San Miguel de Allende, en el Estadode Guanajuato. Decide que dicha propiedad la ofrecerá comoinmueble para hospedaje, y haciendo uso de una plataformaelectrónica cuyo objeto es precisamente la de coadyuvar aotorgar a quien lo solicite el servicio de hospedaje, estableceque, durante el mes de febrero de 2020, la tarifa que establecepor día de hospedaje es de $ 1,200.00 sin incluir el IVA y elImpuesto Estatal sobre Hospedaje. (Es importante revisar lalegislación fiscal de cada Estado para cumplir con lasobligaciones del impuesto sobre hospedaje). Nos consulta cualsería el importe del ISR que tendría que pagar vía retención porhacer uso de dicha plataforma electrónica.

Casos prácticos:

Concepto Importes

Tarifa por día de hospedaje 1,200.00

(x) Número de días de ocupación 10.00

(=) Ingresos por hospedaje del mes 12,000.00

Concepto Importes

Ingresos por hospedaje del mes 12,000.00


(=) ISR por pagar (Vía retención) del mes 360.00

Nota: Es importante precisar que, en el ejemplo, sólo se cobró el hospedaje de la propiedad UNA sola vez

en el mes, sin embargo, deberán de sumarse TODOS los ingresos por hospedaje que se acumulen durante

todo el mes, dependiendo de los días en el que el bien inmueble fue ocupado.

Concepto Importes

Ingresos por hospedaje del mes 12,000.00

(-) ISR por pagar (Vía retención) del mes 360.00

(=) Ingreso neto a percibir 11,640.00

Casos prácticos:

Caso 3. La Señora Aitana Hernández, es una persona física que utiliza plataformas

electrónicas para la venta de diferentes artículos, ya sean nuevos o usados. Para estos

efectos, durante el mes de marzo de 2020, pone a la venta una serie de artículos a través

de una plataforma electrónica, y nos consulta cual sería el importe del ISR que tendría que

pagar vía retención por hacer uso de dicha plataforma electrónica.

Concepto Importes

1 Licuadora marca "LG" 3,600.00

1 Teléfono celular iPhone versión 8 plus 8,500.00

1 Porta retrato de lujo 1,500.00

Nota: Estos son los precios de venta en los que se ofertan los

artículos.

Concepto Importes

Licuadora marca "LG" 4,500.00

(+) Teléfono celular iPhone versión 8 plus 8,500.00

(+) Porta retrato de lujo 1,500.00

(=) Total de ingresos por la venta 14,500.00

Concepto Importes

Total de ingresos por la venta 14,500.00


(=) ISR por pagar (Vía retención) del mes 159.50

Concepto Importes

Total de ingresos por la venta 14,500.00

(-) Tasa de retención según tabla 159.50

(=) ISR por pagar (Vía retención) del mes 14,340.50

Artículo 106

Se precisa que el CFDI hará las veces de constancia deretención del ISR a cargo de PF por prestación de serviciosprofesionales. Anteriormente esta “facilidad” se incluía en la LIFde cada año.

En ningún caso se libera a las personas morales de lasobligaciones de efectuar, en tiempo y forma, la retención yentero del impuesto y la presentación de las declaracionesinformativas correspondientes, en los términos de lasdisposiciones fiscales respecto de las personas a las que leshubieran efectuado dichas retenciones.

Artículo 118-III LISR

En juicios inmobiliarios. Rentas vencidas. El juez requerirá alacreedor que demuestre la expedición de CFDI por las rentasrespectivas.

Si el acreedor no acredita haber expedido CFDI, el juez lenotificará al SAT dentro de los cinco días siguientes a aquel enque se haya vencido el requerimiento judicial.

Todos los procedimientos serán establecidos mediante reglas decarácter general.

Artículo 167

Tasas de retención de ISR por pagos de regalías al extranjero:

5% Regalías por el uso o goce temporal de carros de ferrocarril; decontenedores, remolques o semirremolques que sean importados demanera temporal hasta por un mes en los términos de la Ley Aduanera;así como de embarcaciones que tengan concesión o permiso delGobierno Federal para ser explotados comercialmente, siempre quedichos bienes sean utilizados directamente por el arrendatario en latransportación de pasajeros o bienes.

1% Regalías por el uso o goce temporal de aviones que tengan concesióno permiso del Gobierno Federal para ser explotados comercialmente,siempre que dichos bienes sean utilizados directamente por elarrendatario en la transportación de pasajeros o bienes

Deducción adicional del 25% para empleadores de personas que padezcan discapacidad. (Art 186)

Se permite que los contribuyentes que empleen a personas quepadezcan alguna discapacidad motriz, auditiva o de lenguaje, enun 80 por ciento o más de la capacidad normal o discapacidadmental, así como cuando empleen invidentes, puedan deducirde sus ingresos acumulables para los efectos del ISR, por elejercicio fiscal correspondiente, un monto equivalente al 25 porciento del salario efectivamente pagado a las personas antesreferidas.

Eliminación de las FIBRAS privadas. (Art 187 V, IX)

Se elimina la figura de los Fideicomisos de Infraestructura yBienes Raíces privadas (FIBRAS) mediante la reforma alartículo 187, fracción V de la Ley del ISR.

Se prevé en disposiciones transitorias, que los contribuyentesque aplicaban el esquema de FIBRA privada, contarán condos años para pagar el ISR causado por la ganancia obtenidaen la enajenación de los bienes realizada al fideicomiso.

Simplificación administrativa en la aplicación de los estímulos fiscales a la Investigación y Desarrollo de Tecnología y al Deporte de Alto

Rendimiento. (Arts. 202, 203 LISR)

Se elimina la obligación de presentar la información sobre laaplicación de los estímulos fiscales denominados EFIDT yEFIDEPORTE mediante declaración informativa y el uso delsistema de cómputo.

Aplicación del estímulo fiscal al Cine y Deporte en pagos provisionales. (Arts. 189, 203)

Permitir que los contribuyentes del EFICINE puedan aplicar elestímulo fiscal contra los pagos provisionales del ejercicio enque realicen la aportación.

En ese mismo orden de ideas se reforma el primer párrafo delartículo 203 de la Ley del ISR, para permitir que loscontribuyentes de este estímulo también puedan aplicar elmonto del estímulo fiscal autorizado contra los pagosprovisionales del ejercicio.

Disposiciones transitorias:

Quienes apliquen el artículo 74-B de la LISR. Presentar avisode opción a más tardar el 31 de Enero de 2020. Ingresos ydeducciones. Reglas de aplicación.

La aplicación de las retenciones a plataformas entra en vigora partir del 01 de junio de 2019.

RIF. Plataformas tecnológicas deberán pagar el ISR como lovienen haciendo hasta en tanto entren en vigor las nuevasdisposiciones.

PFAE. Plataformas tecnológicas deberán pagar el ISR comolo vienen haciendo hasta en tanto entren en vigor las nuevasdisposiciones.

PF por ingresos de plataformas electrónicas. Aviso a mástardar 30 de junio de 2020.

Artículos 4-A y 205. Entran en vigor el 01 de Enero de 2021.

Ley del Impuesto al Valor Agregado 2020

Abordar los retos de la economía digital para la imposición. Acción 1 plan BEPS

Gravamen a la Economía digital. (Art 1, 1A Bis, 5 IV, 7, 8, 16, Capitulo III Bis -18B, 18C, 18D, 18E, 18F, 18G, 18H, 18I, 18J,

18K, 18L, 18M)

Artículo 1-A fracción IV

Retención del 6% de IVA por concepto de pagos por poner adisposición a disposición del contratante o de una parterelacionada de éste, personal que desempeñe sus funciones enlas instalaciones del contratante o de una parte relaciona deéste, o incluso fuera de éstas, estén o no bajo la dirección,supervisión, coordinación o dependencia del contratante,independientemente de la denominación que se le dé a laobligación contractual

Artículo 5-IV

Que tratándose del impuesto al valor agregado trasladado quese hubiese retenido conforme a los artículos 1o.-A y 18-J,fracción II de esta Ley, dicha retención se entere en los términosy plazos establecidos en la misma. El impuesto retenido yenterado, podrá ser acreditado en la declaración de pagomensual siguiente a la declaración en la que se haya efectuadoel entero de la retención.

Artículo 6

Cuando en la declaración de pago resulte saldo a favor, elcontribuyente únicamente podrá acreditarlo contra el impuesto asu cargo que le corresponda en los meses siguientes hastaagotarlo o solicitar su devolución.

Los saldos cuya devolución se solicite no podrán acreditarse endeclaraciones posteriores.

Artículo 8

Cuando la transferencia de propiedad no llegue a efectuarse, setendrá derecho a la devolución del impuesto al valor agregadocorrespondiente, siempre que se reúnan los requisitosestablecidos en los párrafos primero y segundo del artículo 7o.de esta Ley.

Si se cancela operación donde hubo IVA retenido, debe depresentarse declaración complementaria para cancelar elefecto. Esta complementaria no se computa en los términos delartículo 32 del CFF.

Artículo 9-X

Se considera enajenación exenta de la bienes realizada porpersonas morales autorizadas a recibir donativos deducibles enlos términos de la LISR.

Artículo 15 fracciones V y VII

Exento el transporte público terrestre de personas que se presteexclusivamente en áreas urbanas, suburbanas o en zonasmetropolitanas. No se considera transporte público aquél quese contrata mediante plataformas de servicios digitales deintermediación entre terceros que sean oferentes de serviciosde transporte y los demandantes de los mismos, cuando losvehículos con los que se proporcione el servicio sean de usoparticular.

Exentos los prestados por las personas morales autorizadaspara recibir donativos deducibles para los efectos del impuestosobre la renta.

Artículo 16

Tratándose de los servicios digitales a que se refiere el artículo18-B de esta Ley, prestados por residentes en el extranjero sinestablecimiento en México, se considera que el servicio sepresta en territorio nacional cuando el receptor del servicio seencuentre en dicho territorio y se estará a lo dispuesto en elCapítulo III BIS del presente ordenamiento.

Nuevo: Plataformas Tecnológicas

CAPITULO III BIS

De la prestación de servicios digitales por residentes en el extranjero sin

establecimiento en México

Art. 18-B

1. Descarga o acceso a imágenes, películas, texto, información, video,audio, música, juegos, incluyendo los juegos de azar, así como otroscontenidos multimedia, ambientes multijugador, la obtención de tonosde móviles, la visualización de noticias en línea, información sobre eltráfico, pronósticos meteorológicos y estadísticas.

2. Intermediación entre terceros que sean oferentes de bieneso servicios y los demandantes de los mismos.

3. Clubes en línea y páginas de citas.

4. La enseñanza a distancia o de test o ejercicios.

Art. 18-C

El receptor del servicio se encuentra en territorio nacional:

I. Que el receptor haya manifestado al prestador del servicio undomicilio ubicado en territorio nacional.

II. Que el receptor del servicio realice el pago al prestador delservicio mediante un intermediario ubicado en territorio nacional.

III. Que la dirección IP que utilicen los dispositivos electrónicosdel receptor del servicio corresponda al rango de direccionesasignadas a México.

IV. Que el receptor haya manifestado al prestador del servicio unnúmero de teléfono, cuyo código de país corresponda a México.

18-D Obligaciones

1. Solicitar su inscripción al RFC. 30 días naturales.

2. Ofertar y cobrar contraprestación e IVA desglosado.

3. Informativa de operaciones por mes. La declaración estrimestral y se vence a más tardar el día 17 del messiguiente al trimestre que corresponda.

4. Calcular el IVA mensual. Tasa 16%. Declaración día 17 messiguiente.

5. Separar actos. Si no se separa, se considera prestado el70%.

6. Expedir comprobantes separando el IVA.

7. Tramitar FIEL en términos del artículo 19-A del CFF.

8. SAT regula obligaciones con la RMF.

18-E

El cumplimiento de las obligaciones a que se refiere el artículo18-D de esta Ley, no dará lugar a que se considere que elresidente en el extranjero constituye un establecimientopermanente en México.

18-F

Los receptores de los servicios a que se refiere el presenteCapítulo podrán acreditar el impuesto que les sea trasladado enforma expresa y por separado, siempre que cumplan con losrequisitos que para tal efecto se establecen en esta Ley, conexcepción de los aplicables a los comprobantes fiscalesdigitales por Internet. En sustitución de éstos, los comprobantesdeberán reunir, al menos, los requisitos que se establezcanconforme a lo dispuesto en el artículo 18-D.

18-G

Las omisiones en retenciones, enteros y pagos se sujetan a lassanciones establecidas en lo conducente por el CFF.

18-H

Incumplimiento del artículo 18-D, dará lugar a la suspensión delservicio temporal al prestador del servicio.

Antes del bloqueo, se notificará por estrados. (Art. 134-III delCFF)

El incumplimiento de pagos y retenciones dará lugar asuspensión del servicio.

Si cumple omisiones, el SAT dará orden del desbloqueo delservicio.

18-K

Las personas físicas y morales que realicen actividades sujetasal pago del impuesto al valor agregado por conducto de laspersonas a que se refiere el artículo 18-J de esta Ley, deberánestar a lo dispuesto por esta Ley y, adicionalmente, deberánofertar el precio de sus bienes y servicios manifestando enforma expresa y por separado el monto del impuesto al valoragregado que corresponda.

Artículos 18-L y 18-M

1. Opción de considerar las retenciones de IVA comodefinitivas.

2. No tienen derecho a acreditamiento del impuesto

3. Únicamente cuando obtengan ingresos hasta $ 300,000.00

4. Cobro de algunas actividades se haya realizado por dichaspersonas y otras directamente por el contribuyente, siempreque en este último caso el contribuyente presente unadeclaración mensual por los cobros de lascontraprestaciones realizados directamente, aplicando unatasa del 8%.

Artículo 33

Tratándose de juicios de arrendamiento inmobiliario en los quese condene al arrendatario al pago de las rentas vencidas, laautoridad judicial requerirá al acreedor que compruebe haberemitido los comprobantes fiscales correspondientes. En caso deque el acreedor no acredite haber emitido dichoscomprobantes, la autoridad judicial deberá informar al Serviciode Administración Tributaria la omisión mencionada en un plazomáximo de 5 días contados a partir del vencimiento del plazoque la autoridad judicial haya otorgado al acreedor para cumplirel requerimiento. La información mencionada deberá enviarse alórgano desconcentrado mencionado de conformidad con lasreglas de carácter general que al efecto emita dicho órgano.

Disposiciones Transitorias

Artículo 1-A-Bis, 16 y el capítulo III-Bis entra en vigor 01-Junio-2020

Reglas capítulo III- Bis a más tardar 01-Marzo-2020

Capítulo III-Bis que ya operan, cumplir obligaciones. 30-Junio-2020

Regulación de formas, algunos plazos y en general otrasdisposiciones a través de reglas de carácter general.

Ejemplo de recibo:

Total: $104.00

jue., nov 07, 2019

Total $104.00

1 Enchiladas

$79.00

Elige tus Enchiladas

Verdes ($0.00)

¿Cómo Deseas tu salsa?

Salsa NO picante ($0.00)

Elige tu Ingrediente Favorito

Polllo ($0.00)

Subtotal $79.00

Costo de envío $25.00

Gracias por tu pedido,

Gret

Este es el recibo de La Antojancia

La Salle.

Ley del Impuesto Especial sobre Producción y Servicios

Actualización de la cuota en tabacos labrados [Art 2-I c)]

Se establece un esquema de actualización anual de la cuotaespecífica de cigarros y otros tabacos labrados a que hacereferencia el artículo 2o., fracción I, inciso C) de la Ley del IEPS.

Actualización de la cuota a bebidas saborizadas. [Art 2-I g)]

Se establece un esquema de actualización anual de la cuotaaplicable a bebidas saborizadas prevista en el artículo 2o.,fracción I, inciso G) de la Ley del IEPS, a fin de mantener envalores constantes la carga fiscal, precisando que la SHCPpublicará el factor de actualización en el DOF durante el mes dediciembre de cada año, así como la cuota actualizada, mismaque se expresará hasta el diezmilésimo.

Artículo 2

D) …

1. …

a. Gasolina menor a 91 octanos .................. 4.81 pesos por litro.

b. Gasolina mayor o igual a 91 octanos … 4.06 pesos por litro.

c. …

2. …

…

Las cantidades señaladas en el presente inciso, se actualizarán anualmente yentrarán en vigor a partir del 1 de enero de cada año, con el factor deactualización correspondiente al periodo comprendido desde el mes de diciembredel penúltimo año hasta el mes de diciembre inmediato anterior a aquél por el cualse efectúa la actualización, mismo que se obtendrá de conformidad con el artículo17-A del Código Fiscal de la Federación. La Secretaría de Hacienda y CréditoPúblico publicará el factor de actualización en el Diario Oficial de la Federacióndurante el mes de diciembre de cada año, así como la cuota actualizada, mismaque se expresará hasta el diezmilésimo.

Artículo 2-A

Artículo 2o.-A.- …

I. Gasolina menor a 91 octanos 42.43 centavos por litro.

II. Gasolina mayor o igual a 91 octanos 51.77 centavos por litro.

III. …

…

Las cuotas establecidas en el presente artículo, se actualizarán anualmente yentrarán en vigor a partir del 1 de enero de cada año, con el factor deactualización correspondiente al periodo comprendido desde el mes de diciembredel penúltimo año hasta el mes de diciembre inmediato anterior a aquél por el cualse efectúa la actualización, mismo que se obtendrá de conformidad con el artículo17-A del Código Fiscal de la Federación. La Secretaría de Hacienda y CréditoPúblico publicará el factor de actualización en el Diario Oficial de la Federacióndurante el mes de diciembre de cada año, así como la cuota actualizada, mismaque se expresará hasta el diezmilésimo

Artículo 3 LIEPS

Se precisan con claridad las definiciones en el tema decombustibles y bebidas energetizantes.

Se modifica la definición de bebidas energetizantes establecidaen el artículo 3o., fracción XVII, de la Ley del IEPS, a efecto deeliminar la referencia a la cantidad de miligramos de cafeína porcada cien mililitros de producto y considerar como tales,aquellas bebidas energetizantes que contengan una mezcla decafeína y taurina o glucoronolactona o tiamina y/o cualquier otrasustancia que produzca efectos estimulantes similares.

Artículo 5

Cuando en la declaración de pago mensual resulte saldo afavor, el contribuyente únicamente podrá compensarlo contra elmismo impuesto a su cargo que le corresponda en los pagosmensuales siguientes hasta agotarlo.

Para estos efectos, se consideran impuestos distintos cada unode los gravámenes aplicables a las categorías de bienes yservicios a que se refieren los incisos de las fracciones I y II, delartículo 2o., así como el impuesto establecido en el artículo 2o.-A de esta Ley.

Artículo 19

I. Llevar contabilidad de conformidad con el Código Fiscalde la Federación, su Reglamento y el Reglamento de esta Ley, yefectuar conforme a este último la separación de las operaciones,desglosadas por tasas. Asimismo, se deberán identificar lasoperaciones en las que se pague el impuesto mediante laaplicación de las cuotas previstas en los artículos 2o., fracción I,incisos C), segundo y tercer párrafos, D), G) y H) y 2o.-A de estaLey.

Código Fiscal de la Federación 2020

Artículo 5-A

Los actos jurídicos que carezcan de una razón de negocios y quegeneren un beneficio fiscal directo o indirecto, tendrán los efectosfiscales que correspondan razonablemente esperado por elcontribuyente.

La autoridad fiscal EN EJERCICIO de sus facultades podrá presumircarencia de razón de negocios. No podrá desconocer los actosrealizados por el contribuyente sin que los de a conocer alcontribuyente. (UAP, oficio de observaciones o resolución provisional).

Órgano colegiado (SHCP y SAT) buscará a su favor la aplicación deeste artículo.

En caso de no recibir la opinión del órgano colegiado dentro del plazode dos meses contados a partir de la presentación del caso por partede la autoridad fiscal, se entenderá realizada en sentido negativo. (Seprecisa la publicación de reglas misceláneas)

CLAUSULA GENERAL ANTI-ABUSO

Artículo 5-A

La autoridad fiscal podrá presumir, salvo prueba en contrario, que noexiste una razón de negocios, cuando el beneficio económicocuantificable razonablemente esperado, sea menor al beneficio fiscal.

Adicionalmente, la autoridad fiscal podrá presumir, salvo prueba encontrario, que una serie de actos jurídicos carece de razón de negocios,cuando el beneficio económico razonablemente esperado pudieraalcanzarse a través de la realización de un menor número de actosjurídicos y el efecto fiscal de estos hubiera sido más gravoso.

Artículo 5-A

Se consideran beneficios fiscales:

a. Reducción, eliminación o diferimiento de contribuciones.

b. Incluye aplicación de exenciones, deducciones, no sujeciones, noreconocimientos de ganancias o ingresos acumulables,acreditamiento de contribuciones, recaracterización de pagos oactividades o cambios de regímenes fiscales.

c. Se considera un beneficio razonablemente esperado cuando sebusque aumentar ingresos, reducir deducciones, aumento del valorde bienes, mejorar posicionamiento en el mercado.

d. La expresión razón de negocios será aplicable con independenciade las leyes que regulen el beneficio económico razonablementeesperado por el contribuyente. Los efectos fiscales generados entérminos del presente artículo en ningún caso generaránconsecuencias en materia penal.

Artículo 17-D

El Servicio de Administración Tributaria validará la informaciónrelacionada con su identidad, domicilio y, en su caso, sobre susituación fiscal, en términos del artículo 27 del presente Código;de no hacerlo, la autoridad podrá negar el otorgamiento de lafirma electrónica avanzada

Artículo 17-H (Revocación de certificados)

Cuando se haya dejado sin efectos el certificado de sello digital porla realización de conductas que resulten materialmente imposiblesde subsanar o desvirtuar conforme al párrafo anterior, el Serviciode Administración Tributaria podrá, mediante reglas de caráctergeneral, establecer condiciones y requisitos para que loscontribuyentes estén en posibilidad de obtener un nuevocertificado.

Artículo 17-H-BIS (Restricción del temporal del CSD)

• Omitan la presentación de la declaración anual transcurridoun mes posterior a la fecha en que se encontraban obligadosa hacerlo en términos de las disposiciones fiscales, o de doso más declaraciones provisionales o definitivas consecutivaso no consecutivas.

• Desaparición o no localización durante el PAE.

• En ejercicio de facultades se detecte que se trata de un EDO,cambio de domicilio sin aviso o no localizado.

• EFOS en lista del artículo 69-B de manera definitiva.

• EDOS que no desvirtuaron o se autocorrigieron.

• Cuando el domicilio fiscal no encuadre de acuerdo al artículo10 del CFF, previa verificación, según el artículo 27 del CFF.

• Discrepancias entre los importes (Incluye retenciones)declarados en declaraciones provisionales o definitivas y losCFDI expedidos.

Ejemplo:

Nombre, denominación o razón social: NOVATECLEON

RFC: NOV130806SE1

Folio: BTDIFP051916135

Remitente: Servicio de Administración Tributaria.

Apreciable representante legal de NOVATECLEON

De acuerdo con las facturas que emitiste, identificamos que existen diferencias entre el ingreso que

manifestaste en tu declaración anual de impuesto sobre la renta y los comprobantes fiscales vigentes

emitidos, tal como se detalla continuación:

Ejercicio Importe del ingreso declarado Monto facturado en el periodo

2016

2017

$76,394,049

$148,094,448

$104,897,500

$165,458,301

Fecha de corte de la información: 25 de marzo de 2019

Revisa tu información y, de ser necesario, presenta las declaraciones complementarias que

correspondan; asimismo, paga el impuesto que resulte con actualizaciones y recargos.

Cumple con tus obligaciones fiscales correctamente. Evita multas, recargos y actualizaciones por

falta de pago oportuno, así como la posible comisión de un delito fiscal.

Si necesitas más información o asesoría fiscal: ingresa a sat.gob.mx, sección Contacto: chat uno a

uno; haz una aclaración en Mi portal o llama a MarcaSAT: 627 22 728 desde la Ciudad de México

o 01 (55) 627 22 728 del resto del país, opción 9, seguida de la opción 2, de lunes a viernes, de 8:00

a 21:00 horas y sábados de 9:00 a 16:00 horas.

En el SAT, únicamente enviamos información, nunca solicitamos la instalación de software alguno.

Tienes derecho a ser informado y asistido por las autoridades fiscales, así como a ser tratado con respeto y consideración.

Si requieres orientación o auxilio acerca de tus derechos y medios de defensa, acude a la Procuraduría de la Defensa del

Contribuyente, prodecon.gob.mx, o llama al 01 800 61 10 190.

Este mensaje es una invitación, por lo que no crea derechos ni establece obligaciones distintas a las contenidas en las

disposiciones fiscales.


• Detecten que por causas IMPUTABLES a los contribuyentes losdatos de contacto para el BT no son correctos o auténticos.

• Conductas infractoras de acuerdo a los artículos 79 (RFC), 81(Declaraciones) y 83 (Contabilidad).

• Detecten que sean contribuyentes que transmitieron pérdidasfiscales indebidas y se encuentren en situación definitiva. (Art. 69-B-Bis octavo párrafo del CFF)

El contribuyente podrá aclarar, desvirtuar o subsanar las irregularidadesdetectadas. El SAT cuenta con 10 días hábiles para resolver. En tanto noresuelva, no se podrá hacer uso del CSD.

Contribuyente podrá ser requerido por el SAT dentro de los 5 díashábiles siguientes a la que presentó la aclaración. El SAT deberá deresolver dentro de los 5 días hábiles siguientes a aquel en el que elcontribuyente cumplió el requerimiento.


Cuando derivado de la valoración realizada por la autoridadfiscal respecto de la solicitud de aclaración del contribuyente, sedetermine que éste no subsanó las irregularidades detectadas,o bien, no desvirtúo las causas que motivaron la restricciónprovisional del certificado de sello digital, la autoridad emitiráresolución para dejar sin efectos el certificado de sello digital.

Nota: Toda notificación, respuesta o a comunicación en generalentre el contribuyente y el SAT o viceversa será a través delbuzón tributario.

Artículo 17-K

Los contribuyentes deberán habilitar el buzón tributario, registrary mantener actualizados los medios de contacto, de acuerdo conel procedimiento que al efecto establezca el SAT mediante reglasde carácter general.

Cuando el contribuyente no habilite el buzón tributario o señalemedios de contacto erróneos o inexistentes, o bien, no losmantenga actualizados, se entenderá que se opone a lanotificación y la autoridad podrá notificarle conforme a loseñalado en el artículo 134, fracción III (*) del CFF.

(*) Por estrados, cuando la persona a quien deba notificarse no sea localizable en el domicilio que hayaseñalado para efectos del registro federal de contribuyentes, se ignore su domicilio o el de surepresentante, desaparezca, se oponga a la diligencia de notificación o se coloque en el supuestoprevisto en la fracción V del artículo 110 de este Código y en los demás casos que señalen las Leyesfiscales y este Código.

Artículo 23 (Compensación de contribuciones)

• Impuestos propios contra el mismo impuesto.

• Se pueden compensar accesorios.

• Ya no es posible compensar retenciones de ISR

• Presentar avisos (Revisar reglas 2.3.10 y 2.3.11 de la RMF)

Art. 26 (Responsabilidad solidaria de socios y accionistas)

Socios o accionistas, cuando tenían tal carácter, cuando no se puedagarantizar el interés fiscal y hasta por el MONTO de su participación:

• No inscripción al RFC de la PM.

• Cambio de domicilio sin presentar aviso cuando hay facultades decomprobación.

• Oculte, altere o destruya la contabilidad.

• No localizado en el RFC.

• EFOS en lista definitiva del artículo 69-B del CFF.

• EDOS. CFDI recibidos por un monto superior a $ 7’804,230.00.

• Listado definitivo del artículo 69-B-Bis del CFF.

• Mismos supuestos para los asociantes de la A en P, en la parte delinterés fiscal que no alcance a ser garantizada por los bienes de la Aen P.

Artículo 27 (RFC)

Se reforma y reestructura todo el artículo de manera muyimportante para establecer un sinfín de supuestos para estar enposibilidades de encontrarse al corriente con las obligacionesinherentes a dicho registro.

Apartados nuevos:

A. Sujetos y sus obligaciones específicas

B. Catálogo general de obligaciones

C. Facultades de la autoridad fiscal

D. Casos especiales

Artículo 31-A del CFF (DIOR)

a) Las operaciones financieras a que se refieren los artículos 20 y 21 de laLey del Impuesto sobre la Renta. (Operaciones financieras derivadas)

b) Las operaciones con partes relacionadas.

c) Las relativas a la participación en el capital de sociedades y a cambios enla residencia fiscal.

d) Las relativas a reorganizaciones y reestructuras corporativas.

e) Las relativas a enajenaciones y aportaciones, de bienes y activosfinancieros; operaciones con países con sistema de tributación territorial;operaciones de financiamiento y sus intereses; pérdidas fiscales; reembolsos decapital y pago de dividendos.

La información a que se refiere este artículo deberá presentarse trimestralmente através de los medios y formatos que señale el Servicio de Administración Tributariamediante reglas de carácter general, dentro de los sesenta días siguientes a aquélen que concluya el trimestre de que se trate.

Artículo 32-B (Obligaciones de instituciones de crédito)

Obtener el nombre, denominación o razón social; nacionalidad;residencia; fecha y lugar de nacimiento; domicilio; correoelectrónico, número telefónico, así como los medios de contactoque determine la autoridad fiscal mediante reglas de caráctergeneral; clave en el registro federal de contribuyentes, la que lasustituya o su número de identificación fiscal, tratándose deresidentes en el extranjero y, en su caso, clave única de registrode población de sus cuentahabientes.

Artículo 32-D (Contrataciones)

• No contratar proveedores cuando haya declaraciones omisas.

• No localizados.

• Sentencia condenatoria firme por delitos fiscales.

• EFOS definitivos (Incluyen artículos 69-B y 69-B-Bis del CFF).

• Discrepancias entre las declaraciones y los CFDI expedidos(Bases de datos de la autoridad)

• Las entidades que entreguen subsidios o estímulos seabstendrán de entregarlos en los casos anteriores.

• Los contribuyentes que puedan recibir subsidios o estímuloscuentan con 15 días hábiles para subsanar las irregularidadesy obtener los subsidios o estímulos.

• Opinión del cumplimiento: General con procedimiento deacuerdo a reglas. Particular: Proveedores del Gobierno, debenobtener opinión positiva y hacerla pública.

Art. 33-B (Lotería Fiscal)

Todos participan excepto PFAE.

El monto entregado por los pagadores podrá ser acreditablecontra los impuestos federales.

Los sorteos no estarán afectos al pago del impuesto especialsobre producción y servicios.

El monto de los impuestos estatales que se generen por laobtención de los premios a que se refiere el presente artículo serácubierto por la Federación a la Entidad Federativa en donde seentregue el premio correspondiente. (Mediante el fondo decompensación)

Art. 38 (Requisitos de los actos administrativos)

Únicamente se reordenan los requisitos que deben de contenerlos actos administrativos. Se reestructuran supuestos de lafracción IV y se añaden a una nueva fracción VI.

Art. 42 (Facultades de comprobación)

Las autoridades fiscales a fin de comprobar que loscontribuyentes, los responsables solidarios, los terceros conellos relacionados o los asesores fiscales han cumplido con lasdisposiciones fiscales y aduaneras y, en su caso, determinar lascontribuciones omitidas, así como para comprobar la comisiónde delitos fiscales y para proporcionar información a otrasautoridades fiscales, estarán facultadas para:

…

XI. Practicar visitas domiciliarias a los asesores fiscales a finde verificar que hayan cumplido con las obligaciones previstasen los artículos 197 a 202 de este Código.

CFF Art. 46-A. Plazo para concluir la visita o revisión

VII. Cuando la autoridad solicite la opinión favorable del órganocolegiado al que se refiere el artículo 5o-A de este Código,hasta que dicho órgano colegiado emita la opinión solicitada.Dicha suspensión no podrá exceder de dos meses.

Se adiciona para ser congruente con el plazo de deliberaciónsobre los supuestos del artículo 5-A del CFF adicionado para2020.

Artículo 49 fracciones I y VI (Asesores Fiscales)

I. La revisión se llevará a cabo en el domicilio fiscal o dondepreste sus servicios de asesoría fiscal a que se refieren losartículos 197 a 202 de este Código.

II. Si con motivo de la visita domiciliaria a que se refiere esteartículo, las autoridades conocieron incumplimientos a lasdisposiciones fiscales, se procederá a la formulación de laresolución correspondiente. Previamente se deberáconceder al contribuyente o asesor fiscal un plazo de tresdías hábiles para desvirtuar la comisión de la infracciónpresentando las pruebas y formulando los alegatoscorrespondientes. Si se observa que el visitado no seencuentra inscrito en el registro federal de contribuyentes,la autoridad requerirá los datos necesarios para suinscripción, sin perjuicio de las sanciones y demásconsecuencias legales derivadas de dicha omisión.

Artículo 69-Ter (“Chismoso Fiscal”)

1. Podrán recabar de terceros colaboradores fiscales informaciónpara motivar el procedimiento del artículo 69-B del CFF. Se prevécomo fundamento el artículo 63 del mismo Código.

2. Tercero colaborador fiscal: persona que no ha participado en laexpedición, adquisición o enajenación de comprobantes fiscalesque amparen operaciones inexistentes, pero que cuenta coninformación que no obre en poder de la autoridad fiscal, relativa acontribuyentes que han incurrido en tales conductas y quevoluntariamente proporciona a la autoridad fiscal la información dela que pueda disponer legalmente y que sea suficiente paraacreditar dicha situación. La identidad del tercero colaboradorfiscal tendrá el carácter de reservada en términos del artículo 69del CFF.

3. Tercero colaborador podrá participar en la lotería fiscal. En la listadel artículo 69-B del CFF se precisará si se incluyó el EFO comoresultado de este artículo.

Art. 79 (Nuevas infracciones relacionadas con el RFC)

Se agregan infracciones por la reforma al artículo 27 del CFF:

1. No asentar o asentar incorrectamente en las actas de asamblea olibros de socios o accionistas, el RFC de cada socio o accionista.

2. No asentar o asentar incorrectamente en las escrituras públicasen que hagan constar actas constitutivas y demás actas deasamblea de personas morales el RFC de socios y accionistas,incluyendo en las actas constitutivas.

3. No atender los requerimientos realizados por la autoridad fiscal, enel plazo concedido, respecto de corroborar la autenticidad, lavalidación o envío de instrumentos notariales para efectos de lainscripción o actualización en el registro federal de contribuyentes,conforme al artículo 27, apartado C, fracción VI de este Código.

Multas nuevas: (Art. 82 CFF) de $17,280.00 a $34,570.00

Art. 82-A (Infracciones para los asesores fiscales y esquemas

reportables)

1. No revelar esquemas reportables. Con errores.Espontaneidad. Incompleto que no pueda ser analizado porla Autoridad Fiscal.

2. No revelar un esquema reportable generalizado, que nohaya sido implementado.

3. No proporcionar el número de identificación del esquemareportable a los contribuyentes.

4. No atender requerimientos o manifestar falsamente que nocuenta con información.

5. No revelar al SAT que el esquema ha sufrido cambios.Espontaneidad.

6. No presentar declaración informativa donde revele a loscontribuyentes a los que les prestó asesoría fiscal.

Artículo 82-B (Monto de las multas)

1. De $50,000.00 a $20,000,000.00 en el supuesto previstoen la fracción I.

2. De $15,000.00 a $20,000.00 en el supuesto previsto en lafracción II.

3. De $20,000.00 a $25,000.00 en el supuesto previsto en lafracción III.

4. De $100,000.00 a $300,000.00 en el supuesto previsto enla fracción IV.

5. De $25,000.00 a $30,000.00 en el supuesto previsto en lafracción V.

6. De $100,000.00 a $500,000.00 en el supuesto previsto enla fracción VI.

7. De $50,000.00 a $70,000.00 en el supuesto previsto en lafracción VII.

Art. 82-C (Infracciones de los contribuyentes por esquemas

reportables)

1. No revelar esquemas reportables. Con errores.Espontaneidad. Incompleto que no pueda ser analizado porla Autoridad Fiscal.

2. No revelar un esquema reportable generalizado, que nohaya sido implementado.

3. No proporcionar el número de identificación del esquemareportable a los contribuyentes.

4. No atender requerimientos o manifestar falsamente que nocuenta con información.

5. No revelar al SAT que el esquema ha sufrido cambios.Espontaneidad.

6. No presentar declaración informativa donde revele a loscontribuyentes a los que les prestó asesoría fiscal.

Artículo 82-D (Monto de las multas)

1. En el supuesto previsto por la fracción I, no se aplicará elbeneficio fiscal previsto en el esquema reportable y seaplicará una sanción económica equivalente a una cantidadentre el 50% y el 75% del monto del beneficio fiscal delesquema reportable que se obtuvo o se esperó obtener entodos los ejercicios fiscales que involucra o involucraría laaplicación del esquema.

2. De $50,000.00 a $100,000.00 en el supuesto previsto en lafracción II.

3. De $100,000.00 a $350,000.00 en el supuesto previsto enla fracción III.

4. De $200,000.00 a $2,000,000.00 en el supuesto previstoen la fracción IV.

Artículo 86-C

Se considera infracción en la que pueden incurrir loscontribuyentes conforme lo previsto en el artículo 17-K de esteCódigo, el no habilitar el buzón tributario, no registrar o nomantener actualizados los medios de contacto conforme loprevisto en el mismo.

Artículo 86-D

A quien cometa la infracción relacionada con la no habilitacióndel buzón tributario, el no registro o actualización de los mediosde contacto conforme a lo previsto en el artículo 86-C, seimpondrá una multa de $ 3,080.00 a $ 9,250.00.

Art. 89-IV (Infracciones por terceros)

Al que permita o publique a través de cualquier medio, anunciospara la adquisición o enajenación de comprobantes fiscales queamparen operaciones inexistentes, falsas o actos jurídicossimulados.

Aunque Usted no lo crea, existen sitios web como este:

http://www.ventadefacturas.online/

Artículo 90. Se sancionará con una multa de $54,200.00 a$85,200.00, a quien cometa las infracciones a las disposicionesfiscales a que se refiere el artículo 89 de este Código.

http://www.ventadefacturas.online/

http://www.cpware.com/web/info/navegador/diccjklm/multa_fiscal.php

http://www.cpware.com/web/info/navegador/dicci/infraccion.php

http://www.cpware.com/web/info/navegador/cff2004/cff/cff089.php

Artículo 90-Bis

Se sancionará con una multa de $500,000.00 a $1’000,000.00a los concesionarios de una red pública de telecomunicacionesen México que no cumplan, en un plazo máximo de cinco días,con la orden de bloquear el acceso al servicio digital delproveedor de dichos servicios prevista en el artículo 18-H de laLey del Impuesto al Valor Agregado. Igual sanción se aplicarácuando los concesionarios mencionados no lleven a cabo eldesbloqueo en el plazo a que se refiere el sexto párrafo delartículo mencionado.

Dicha sanción también se impondrá por cada mes decalendario que transcurra sin cumplir las mencionadas órdenesde suspensión.

REVELACION DE ESQUEMAS REPORTABLES

“Esquemas reportables”

Art. 197 (Asesores Fiscales)

1. Los asesores fiscales se encuentran obligados a revelar losesquemas reportables generalizados y personalizados.

2. Se entiende por asesor fiscal cualquier persona física o moral que,en el curso ordinario de su actividad realice actividades deasesoría fiscal, y sea responsable o esté involucrada en el diseño,comercialización, organización, implementación o administraciónde la totalidad de un esquema reportable o quien pone adisposición la totalidad de un esquema reportable para suimplementación por parte de un tercero.

3. Obligación de reportar sin importar residencia del asesor fiscal.

4. Varios asesores fiscales. Mismo esquema. Se cumple el reporte siuno de ellos lo realiza. Expedir constancia a los demás asesoresfiscales.

5. La revelación de esquemas reportables no constituirá unaviolación a la obligación de guardar un secreto conocido alamparo de alguna profesión.

6. Asesores Fiscales declaración informativa en febrero de cada año.

Artículo 198. Los contribuyentes se encuentran obligados a revelar los esquemas

reportables en los siguientes supuestos:

1. Asesor fiscal no proporcione NI o constancia de esquema NOreportable.

2. Cuando el esquema reportable haya sido diseñado, organizado,implementado y administrado por el contribuyente. (Efecto enasesores).

3. Implementan esquemas reportables por NO asesores fiscales.

4. Cuando exista un impedimento legal para que el asesor fiscal revele elesquema reportable.

5. Cuando exista un acuerdo entre el asesor fiscal y el contribuyentepara que sea este último el obligado a revelar el esquema reportable

Artículo 199. Se considera un esquema reportable, cualquiera que genere o pueda generar, directa o

indirectamente, la obtención de un beneficio fiscal en México y tenga alguna de las siguientes

características:

• Evite que autoridades extranjeras intercambien informaciónfiscal o financiera con las autoridades fiscales mexicanas.

• Evite la aplicación del artículo 4-B o del Capítulo I, del TítuloVI de la LISR.

• Uno o más actos para transmitir PF a PF o PM distintas a lasque las generaron.

• Pagos u operaciones interconectados que retornen latotalidad o una parte del monto del primer pago que formaparte de dicha serie, a la persona que lo efectuó o alguno desus socios, accionistas o partes relacionadas.

• Partes relacionadas (Nota)

• Se evite la constitución de un EP

• PF por prescribir y se pretenda generar utilidad paraamortizar, y los actos para este efecto generen deducciones


indirectamente, la obtención de un beneficio fiscal en México y tenga alguna de las siguientes características:

• Evite la tasa de retención por dividendos.

• Transmisión de activos depreciados total o parcialmente quepermiten volver a deducir, tratándose de partes relacionadas.

¿Qué se considera esquema? Cualquier plan, proyecto,propuesta, asesoría, instrucción o recomendación externada deforma expresa o tácita con el objeto de materializar una serie deactos jurídicos. No se considera un esquema, la realización deun trámite ante la autoridad o la defensa del contribuyente encontroversias fiscales.


indirectamente, la obtención de un beneficio fiscal en México y tenga alguna de las siguientes características:

¿Qué son los esquemas reportables generalizados? Son aquéllosque buscan comercializarse de manera masiva a todo tipo decontribuyentes o a un grupo específico de ellos, y aunquerequieran mínima o nula adaptación para adecuarse a lascircunstancias específicas del contribuyente, la forma de obtenerel beneficio fiscal sea la misma. Se entiende por esquemasreportables personalizados, aquéllos que se diseñan,comercializan, organizan, implementan o administran paraadaptarse a las circunstancias particulares de un contribuyenteespecífico.

Art. 200 (Datos de un esquema reportable)

• Nombre, denominación o razón social, y la clave en el registro federalde contribuyentes del asesor fiscal o contribuyente que esté revelandoel esquema reportable.

• Si son PM, se debe de informar de las PF (Asesores) a los que lesrelevan la obligación de reportar.

• Nombres de los representantes legales (Asesores y contribuyentes)

• Esquemas personalizados, debe de indicarse a quien le beneficia eseesquema reportable.

• En el caso de esquemas reportables que deban ser revelados por elcontribuyente, se deberá indicar el nombre, denominación o razónsocial de los asesores fiscales en caso de que existan.

• Descripción detallada, cada una de las etapas que integran el plan,proyecto, propuesta, asesoría, instrucción o recomendación paramaterializar la serie de hechos o actos jurídicos que den origen albeneficio fiscal.

Art. 200 (Datos de un esquema reportable)

• Una descripción detallada del beneficio fiscal obtenido oesperado.

• Informar plenamente a los involucrados en el esquemareportable. Adicionalmente, indicar cuáles de ellas han sidocreadas o constituidas dentro de los últimos dos años decalendario, o cuyas acciones o participaciones se hayanadquirido o enajenado en el mismo periodo.

• Los ejercicios fiscales en los cuales se espera implementar ose haya implementado el esquema.

• Cualquier otra información que el asesor fiscal ocontribuyente consideren relevante para fines de su revisión.

Art. 201 (No rechazo o aceptación del esquema)

La revelación de un esquema reportable, no implica laaceptación o rechazo de sus efectos fiscales por parte de lasautoridades fiscales. La información presentada y que seaestrictamente indispensable para el funcionamiento delesquema, en ningún caso podrá utilizarse como antecedente dela investigación por la posible comisión de los delitos previstosen este Código, salvo tratándose de los delitos previstos en losartículos 113 y 113 Bis de este Código. La información obtenidade conformidad con este Capítulo deberá tratarse en lostérminos del artículo 69 de este Código.

Art. 201

• Revelación de esquemas mediante declaración. (ReglasMisceláneas)

• Esquemas reportables generalizados deberán ser revelados a mástardar dentro de los 30 días siguientes al día en que se realiza elprimer contacto para su comercialización. Se entiende que serealiza el primer contacto para su comercialización, cuando setoman las medidas necesarias para que terceros conozcan laexistencia del esquema.

• El SAT otorgará al asesor fiscal o contribuyente obligado a revelar,un número de identificación por cada uno de los esquemasreportables revelados. (Padrón).

• La autoridad fiscal podrá solicitar información adicional a losasesores fiscales y contribuyentes, quienes deberán presentardicha información o una manifestación bajo protesta de decirverdad que señale que no se encuentran en posesión de la misma,en un plazo máximo de 30 días a partir del día siguiente al quesurta efectos la notificación del requerimiento de informaciónadicional

Artículo 202 (Otras consideraciones)

El asesor fiscal que haya revelado un esquema reportable seencuentra obligado a proporcionar el número de identificacióndel mismo a cada contribuyente.

Los contribuyentes que implementen un esquema reportable seencuentran obligados a incluir el número de identificación delmismo en su declaración anual correspondiente al ejercicio enel cual se llevó a cabo el primer hecho o acto jurídico para laimplementación del esquema reportable y en los ejerciciosfiscales subsecuentes cuando el esquema continúe surtiendoefectos fiscales.

Obligación de reportar cualquier modificación al esquemadentro de los 20 días hábiles siguientes a la modificación.

En facultades de comprobación para revisar a asesores poresquemas reportables, los asesores deben de demostrar quehan cumplido con las obligaciones inherentes.

Disposiciones Transitorias

• El inicio de vigencia de las reformas al CFF inicia el 01 deEnero de 2020.

• Las disposiciones aplicables a asesores fiscales ycontribuyentes en relación a esquemas reportables, secomienzan a partir de Ene-2021.

• Los esquemas reportables que deberán ser revelados son losdiseñados, comercializados, organizados, implementados oadministrados a partir del año 2020, o con anterioridad adicho año cuando alguno de sus efectos fiscales se refleje enlos ejercicios fiscales comprendidos a partir de 2020. En esteúltimo supuesto los contribuyentes serán los únicosobligados a revelar.

EMPRESAS QUE DEDUCEN OPERACIONES INEXISTENTES (EDOS)

ARTICULO OCTAVO TRANSITORIO FRACCION I………………………………..……………………………………………………

Las personas físicas o morales que, previo a la entrada en vigordel presente Decreto hayan dado cualquier efecto fiscal a loscomprobantes fiscales expedidos por un contribuyente incluidoen el listado a que se refiere el artículo 69-B, cuarto párrafo delCódigo Fiscal de la Federación, sin haber acreditado ante lapropia autoridad fiscal dentro del plazo de treinta días otorgadopara tal efecto, que efectivamente adquirieron los bienes orecibieron los servicios que amparan los citados comprobantesfiscales, podrán corregir su situación fiscal dentro de los tresmeses siguientes a la entrada en vigor de este Decreto, a travésde la presentación de la declaración o declaracionescomplementarias que correspondan en términos del CódigoFiscal de la Federación.

DELITOS POR LA EMISIÓN Y ADQUISICIÓN DE CFDI QUE AMPARAN OPERACIONES INEXISTENTES O

SIMULADAS

Reforma fiscal 2020

(DOF: 08-Nov-2019)

Artículo Primero. Se reforma la fracción VIII del artículo 2o. y seadicionan las fracciones VIII Bis y VIII Ter al artículo 2o. de la LeyFederal contra la Delincuencia Organizada, para quedar comosigue: Artículo 2o.- ... ……

VIII Ter. Las conductas previstas en el artículo 113 Bis delCódigo Fiscal de la Federación, exclusivamente cuando lascifras, cantidad o valor de los comprobantes fiscales queamparan operaciones inexistentes, falsas o actos jurídicossimulados, superen 3 veces lo establecido en la fracción III delartículo 108 del Código Fiscal de la Federación. ($2,601,410.00x 3 =$7,804,230.00)

Artículo Tercero. Se reforman el párrafo segundo del artículo187; y el párrafo tercero del artículo 256; y se adicionan unpárrafo séptimo con las fracciones I, II y III, recorriéndose en suorden el subsecuente, al artículo 167; y un párrafo tercero alartículo 192 del Código Nacional de Procedimientos Penales,para quedar como sigue: Artículo 167. Causas de procedencia...

...

...

...

...

Se consideran delitos que ameritan prisión preventiva oficiosa,los previstos en el Código Penal Federal, de la manera siguiente:


SIMULADAS

I. a XI. ...

Se consideran delitos que ameritan prisión preventiva oficiosa,los previstos en el Código Fiscal de la Federación, de lasiguiente manera: …..

III. La expedición, venta, enajenación, compra o adquisición decomprobantes fiscales que amparen operaciones inexistentes,falsas o actos jurídicos simulados, de conformidad con lodispuesto en el artículo 113 Bis del Código Fiscal de laFederación, exclusivamente cuando las cifras, cantidad o valorde los comprobantes fiscales, superen 3 veces lo establecido enla fracción III del artículo 108 del Código Fiscal de la Federación.($2,601,410.00 x 3 =$7,804,230.00)


SIMULADAS

Artículo Cuarto. Se reforma el artículo 113 Bis y se deroga la fracciónIII del artículo 113 del Código Fiscal de la Federación, para quedarcomo sigue:

Artículo 113.- ...

I. y II. ...

III. (Se deroga).

Artículo 113 Bis.- Se impondrá sanción de dos a nueve años deprisión, al que por sí o por interpósita persona, expida, enajene,compre o adquiera comprobantes fiscales que amparen operacionesinexistentes, falsas o actos jurídicos simulados.

Será sancionado con las mismas penas, al que a sabiendas permita opublique, a través de cualquier medio, anuncios para la adquisición oenajenación de comprobantes fiscales que amparen operacionesinexistentes, falsas o actos jurídicos simulados.

Cuando el delito sea cometido por un servidor público en ejercicio desus funciones, será destituido del empleo e inhabilitado de uno a diezaños para desempeñar cargo o comisión públicos, en adición a laagravante señalada en el artículo 97 de este Código.


SIMULADAS

Se requerirá querella por parte de la Secretaría de Hacienda y CréditoPúblico, para proceder penalmente por este delito. …….

Artículo Quinto. Se adiciona una fracción VIII Bis al Apartado B delartículo 11 Bis del Código Penal Federal, para quedar como sigue:Artículo 11 Bis.- ...

A. ...

I. a XVI. ...

B. ...

I. a VIII. ...

VIII Bis. Del Código Fiscal de la Federación, el delito previsto en elartículo 113 Bis; IX. a XXII. ... ...

...

...

Transitorios Primero. El presente Decreto entrará en vigor el día 1o. deenero de 2020.


SIMULADAS

Gracias por su atención

CPC y MF Edgar Ulises Hernández Campos

Edgar Ulises Hernández Campos

Hernández Campos Contadores Públicos, SC

@CPEdgarUHdezC

cpcedgaruliseshernandezcampos

Reformas Fiscales 2020 - Her Cam Consulting

Documents

Transcript of Reformas Fiscales 2020 - Her Cam Consulting