Regimen Retenciones 2015

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REGIMEN RETENCIONES 2014

REGIMEN RETENCIONES DEL IGV 2015NORMAS LEGALES: RESUMEN HISTORICODecreto Supremo N. 55-99-EF y normas modificatorias publicada el 14 de abril de 1999 Texto nico Ordenado de la Ley del IGV e ISC Inciso c) del Artculo 10.Resolucin de Superintendencia N. 37-2002/SUNAT publicada 19 de abril de 2002 Rgimen de Retenciones del IGV aplicable a los proveedores y designacin de agentes de retencin y normas modificatorias.Decreto Supremo N. 133-2013-EF y normas modificatorias Texto nico del Cdigo Tributario Artculo 10.Resolucin de Superintendencia N. 33-2014/SUNAT Cambio de tasa de retencin al 3% ( Aplicada a la Actualidad).

APLICACIN:nicamente a:En operaciones ubicados en la Amazona.Aprobado con la Ley 27037.

ATENCIN:Si el bien es llevado para su consumo fuera de la zona, si se aplica la RETENCIN.

EXONERACIN:Exclusivamente a:

Base legal: Artculo 2 R.S N. 37-2002/SUNATTASA DE RETENCIN:TASAR.S n. 037-2002/SUNATR.S n. 033-2014/SUNATVARIACIN28/2/2014 (VENCIDO)1/3/2014 (VIGENTE)6%3%BAJO

ALCANCE:Quines se encuentran en rgimen de retenciones?Todos los del Rgimen General.PROCEDIMIENTO EN EL CASO DE NOTAS DE DBITO:IMPORTE DEL COMPROBANTE DE PAGOIMPORTE DE LA NOTA DE DEBITOIIMPORTE TOTAL DE LA OPERACINCONDICIN A LA FECHA DE EMISIN DE LA NOTA DE DEBITOSE EFECTA LA RETENCIN?Retencin Neta a PagarS/. 690.00S/. 30.00S/. 720.00Se pag el importe del Comprobante de Pago sin retencin.SI30.00 x 3% = 0.90 cntimos , por la N/D S/. 690.00S/. 30.00S/. 720.00No se pag el importe del Comprobante de Pago.SI720.00 x 3% = 21.60 soles, por el Importe total de la operacinS/. 710.00S/. 30.00S/. 740.00Se pag el importe del Comprobante de Pago con retencin.SI710.00 x 3% = 21.30 soles, por el Importe del CP. (Primer Pago).

30.00 x 3% = 0.90 cntimos , por la N/D. ( Segundo Pago)S/. 710.00S/. 30.00S/. 740.00No se pag el importe del Comprobante de Pago con retencin.SI740.00 x 3% = 22.20 soles, por el Importe total de la operacin.S/. 600.00S/. 30.00S/. 630.00Importe del Comprobante pagado o pendiente de pago.NO, el importe de la operacin incluida la Nota de Dbito, no supera el monto mnimo de S/. 700.00-UnaNota de Dbitopermite sustentar el aumento del valor de las operaciones de venta producto del mayor valor del precio de venta, de errores o de omisiones en el importe de la operacin. Supuestos:

PROCEDIMIENTO EN EL CASO DE NOTAS DE CRDITO:La emisin de laNota de Crditopermite sustentar la reduccin del valor de las operaciones por descuentos, bonificaciones, anulacin parcial o total por devolucin de bienes.

IMPORTE DEL COMPROBANTE DE PAGOIMPORTE DE LA NOTA DE CRDITOIIMPORTE TOTAL DE LA OPERACINCONDICIN A LA FECHA DE EMISIN DE LA NOTA DE CRDITOSE EFECTA LA RETENCIN?S/. 750.00S/. 60.00S/. 690.00Se pag el importe del Comprobante de Pago con retencin.S,la retencin persiste por el monto del Comprobante de Pago y no se devuelve (1)S/. 750.00S/. 60.00S/. 690.00No se pag el importe del Comprobante de Pago.NO, el importe de la operacin incluida la Nota de Crdito, no supera el monto mnimo de S/.700.00S/. 630.00S/. 30.00S/. 600.00Importe del Comprobante pagado o pendiente de pago.NO, el importe de la operacin no supera el monto mnimo de S/.700.00

En este caso, la retencin correspondiente al monto de las Notas de Crdito, podr deducirse de la retencin que corresponda a operaciones con el mismo proveedor respecto de las cuales an no ha operado la retencin.

CASOS:FACT/.IMPORTEPAGOPROCEDE RETENCIN 3%S/.FECHA001-0051350.00350.0003-03-2014NO001-0053300.00300.0010-03-2014001-0060400.00400.0015-03-2014FACT/.IMPORTEPAGOPROCEDE RETENCIN 3%S/.FECHA001-00732,000.003O0.0003-03-2014SI9.00700.0008-03-201421.001,000.0025-03-201430.00TOTAL OPERACIN2,000.002,000.0060.00VSNo se efecta retencin puesto que el importe de las facturas y de los pagos son menores a S/. 700.00 nuevos soles.Si bien cada pago parcial es inferior a S/. 700.00 nuevos soles, el monto de la factura supera el lmite, por lo que corresponde efectuar la retencin por cada pago.Procedimiento para efectuar la retencin:FISCOEntrega el monto retenido.Compensa o solicita devolucin.PROVEEDORVALOR DE VENTA: S/. 1,000.00IGV : S/. 180.00 PRECIO DE VENTA:S/. 1,180.00RETENCIN 3% :S/. (35.40) IMPORTE NETO :S/. 1,114.60AGENTE (ADQUIRIENTE)S/. (35.40)S/. 35.40PDT 621- IGV RENTA MENSUALDeclara en la:PDT 626 AGENTES DE RENTENCINDeclara en la:

ABC S.A.C

AGENTEPAGA EL IMPORTE NETO Y ENTREGARA EL COMPROBANTE DE RETENCINCOBRA IMPORTE NETO(EFECTIVO)

Designado por SUNATOBLIGACIONES DE LOS AGENTES DE RETENCIN Y PROVEEDORES:SISTEMA DE RETENCIONES DEL IGV OBLIGACIONESAGENTES DE RETENCINPROVEEDORSolicitar a la SUNAT la autorizacin de comprobantes de retencinAceptar la retencin que efectuar el Agente de RetencinDiferenciar los sujetos y operaciones a las cuales se debe aplicar al retencin del IGV y efectuar la mismaEmitir Comprobantes diferenciados por operaciones gravadas y no gravadasEmitir los comprobantes de retencin al momento del pagoAbrir una subcuenta denominada IGV retenido, dentro de la cuenta IGV, donde se controlar las retenciones que le hubieren realizado, as como las deduccionesAbrir en su contabilidad una cuenta denominada IGV Retenciones por pagarDeducir el importe del IGV a pagar la suma de los comprobantes de retencin, recibidos en el mes.Puede marcar en el Registro de Compras los comprobantes sujetos a retencinDeclarar en el PDT 621IGV Renta, mensual en el periodo al que corresponda el comprobante de retencin recibidoConservar debidamente legalizado el Registro del Rgimen de Retenciones, el cual podr tener un mximo de atraso de 10 dasDeclarar y pagar a la SUNAT las retenciones efectuadas en el periodo utilizando el PDT 626 - Agentes de RetencinOPERACIONES EXCLUIDAS A RETENCIN:NOPERACIN EXCLUIDA1Operaciones exoneradas e inafectas.2Realizadas con Proveedores que tengan la calidad deBuenos Contribuyentes.3Realizadas con otros sujetos que tengan la condicin deAgente de Retencin.4Enoperaciones en las que se emitan recibos por servicios pblicos de luz o agua, boletos de aviacin y otros documentos a los que se refiere el numeral 6.1 del artculo 4 del Reglamento de Comprobantes de pago (documentos autorizados)5Enoperaciones en las que se emitan boletas de ventas, tickets o cintas emitidas por mquinas registradoras, respecto de las cuales no se permita ejercer el derecho al crdito fiscal (consumidores finales)6En la venta y prestacin de servicios, respecto de las cuales no exista la obligacin de otorgar comprobantes de pago, conforme a lo dispuesto en el artculo 7 del Reglamento de Comprobantes de Pago7Enla cuales operes el Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central (Sistema de Detracciones SPOT)8En las operaciones sustentadas con las liquidaciones de compra y plizas de adjudicacin. Estas operaciones seguirn regulndose conforme lo dispuesto por el Reglamento de Comprobantes de Pago.9Realizadas con proveedores que tengan la condicin de Agentes de Percepcin del IGV, segn lo establecido en las Resoluciones DE Superintendencia N 128-2002/SUNAT y 189-2004/SUNAT, y sus respectivas normas modificatorias. (Art. 5 literal h de la R.S. 037-2002/SUNAT)10Realizadas por Unidades Ejecutoras del Sector Pblico que tengan la condicin de Agentes de Retencin, cuando dichas operaciones las efecten a travs de un tercero bajo la modalidad de encargo, sea ste otra Unidad Ejecutora, entidad u organismo pblico o privado.11Al sujeto excluido del Rgimen de Buenos Contribuyentes slo se le retendr el IGV.RENTENCIONES IGV SANCIONES POR INCUMPLIMIENTORGIMEN DE GRADUALIDAD95%70%60%40%Infracciones registradas y detectadas a partir del 6 de Agosto del 2012(*)Subsanacin Voluntaria.Presenta la DDJJ rectificatoria y cumple con pagar la multa rebajada.Cumple con pagar los valores notificados, antes del vencimiento del plazo establecido en el Art. 117 de notificada la REC.Cumple con pagar los valores reclamados antes del vencimiento del plazo para apelar.Interpretacin

Antes de cualquier notificacin.Con documentacin sustentada.15 das hbiles para apelar.RESOLUCIN EJECUCION COACTIVA(REC)20 das hbiles7 das hbilesPlazo limite para acogerse al 60%Y si sale rechazado?Dirigirse al Tribunal Fiscal.

Y si continua la causa?Al Ministerio Pblico.

RENTENCIONES IGV SANCIONES POR INCUMPLIMIENTOCASO PLACTICO POR INCUMPLIMIENTOPASO 1: 1UIT = S/. 3,850.00.

PASO 2: MULTA: 50% DE LA UIT = S/1,925.00.

PASO 3: SE APLICA EL 5% DE S/.1,925.00, RESULTADO S/193.00.

PASO 4: PAGO CON GRADUALIDAD % + (*)INTERESES

(*) Para evitar el pozo acumulado de intereses (das) realizar el clculos respectivos y cancelarlos.

Y si no se paga los intereses?Se acumula, el cual SUNAT lo considera como deuda pendiente a cancelar.Das de intereses01.05.15n das31.05.15PLAZO TRIBUTARIOVENCIMIENTOGRADUALIDAD13