Regimen Sancionatorio de Deberes Formales

7/21/2019 Regimen Sancionatorio de Deberes Formales

1/82

REGIMEN SANCIONATORIO DE DEBERES

FORMALES


2/82

DURANTE EL

PROCESO DE FISCALIZACION

COMPORTAMIENTOMAS COMUN DELCONTRIBUYENTE

TRANQUILIDAD

HUYE

AMENAZA

LE DA MIEDO

SE ESCONDE

SE ENFADA

SE ASUSTA


3/82

APLICABILIDAD DELCODIGO ORGANICO TRIBUTARIO:

El COT desarrolla los ilcitos tributarios y la sancincorrespondiente a cada uno de ellos.

Artculo 80: Constituyen ilcitos tributarios toda accin u omisin

violatorias de las normas tributarias.

Los ilcitos tributarios se clasifican:

1. Ilcitos formales. (Arts. 99 al 107)2. Ilcitos relativos a las especies fiscales y gravadas. (Art.108)

3. Ilcitos materiales. (Arts. 109 al 114)

4. Ilcitos sancionados con pena restrictiva de libertad. (Arts. 115 al 120)


4/82

Todo Procedimiento de Verificacin que constate el

incumplimiento de deberes formales genera un actoadministrativo sancionatorio (Resolucin) que debereflejar la norma consagratoria del deber incumplido.

APLICABILIDAD DELCODIGO ORGANICO TRIBUTARIO:


5/82

Sancin de Multa:Consiste en una pena pecuniaria por elincumplimiento de una obligacin tributaria.

Clausura temporal del establecimiento: Es una penaaccesoria derivada de la comisin de un ilcito tributario. (Art. 101 y

102 COT)

Consulta N 23.136- M.9372 del 30.12.04La Administracin Tributaria en aplicacin de los artculos 101 y 102

impone las sanciones correspondientes, siendo automtica laejecucin de la clausura.

SANCIONES APLICABLES EN LOSPROCEDIMIENTOS DE VERIFICACIN


6/82

TIPOS DE SANCIONES

Las multas pueden ser de dos tipos, fijas ygraduables.

Fijas:no se encuentran entre dos lmites.Artculo 102 COT: Multa de 25 U.T. la cual se incrementar en 25 U.T. porcada nueva infraccin hasta un mximo de 100 U.T.

Las graduables:se expresan en dos limites uno mnimo ymximo. Artculo 107 COT: Multa de 10 a 50 U.T


7/82

Son todas aquellas obligaciones impuestaspor el COT y las dems leyes y normastributarias, a los contribuyentes, responsableso terceros, tendientes a facilitar ladeterminacin de la obligacin tributaria o a laverificacin o fiscalizacin de su cumplimiento.


8/82

Cumplir con todaslas normas

establecidas por la

AdministracinTributaria distintas al

pago

No resistirse a losprocesos de verificacin

o fiscalizacin que laAdministracin

Tributaria realice


9/82

DEBERES FORMALESDE LOS

CONTRIBUYENTES,RESPONSABLES Y TERCEROS

(Art. 145 -COT)

Solicitar al SENIATpermisos previos o

habilitacin delocales

Colocar el nmerode inscripcin

en los documentossolicitados

Exhibir a losfuncionarioscompetenteslo solicitado

Comparecer ante lasOficinas del SENIAT

cuando le searequerido

Emitir losdocumentos exigidos

por lasleyes tributarias

Presentar en el

plazo fijado lasdeclaraciones deimpuestos

Contribuir en elProceso de

fiscalizacin einspeccin

Exhibir y

conservarlos soportescontables

Inscribirse en losregistros

pertinentes

Llevar libros yregistros deacuerdo a lacontabilidad

Dar cumplimiento

a las leyestributarias


10/82

Ilcitos formales que debern serverificados

Inscribirse en los registros exigidos por las normas

tributarias respectivas.

Emitir o exigir comprobantes.

Llevar Libros o Registros Contables Especiales.

Presentar Declaraciones.


11/82

ILICITOS FORMALES RELACIONADOS

CON LA OBLIGACIN DE EMITIR YEXIGIR COMPROBANTES(Art. 101 C.O.T.)


12/82

Requisitos. Art. 57 de la Ley del IVA y la

Resolucin 320 publicada en G.O 36.859 de fecha29-12-1.999

Facturas emitidas porContribuyentes Ordinarios


13/82

ILICITOS FORMALES RELACIONADOS CON LA

OBLIGACIN DE EMITIR O EXIGIR COMPROBANTES(Art. 101 C.O.T.)


14/82

Facturas emitidas porContribuyentes Formales

Providencia N 1.677 publicada en G.O N 37.677del 25-04-2003 Art. 3 Requisitos de los documentos queamparan las ventas o servicios


15/82

ILICITOS FORMALES RELACIONADOS CON LAOBLIGACIN DE EMITIR O EXIGIR COMPROBANTES(Art. 101 C.O.T.)


16/82

No emisin de facturas u otrosdocumentos obligatorios. (Art.101.1 COT, Art. 54 de la LIVA)

Sancin pecuniaria de 1 U.T. por cada documento

hasta un mx.. de 200 U.T. por cada perodo

fiscal. Si el monto total de las facturas,comprobantes o documentos dejados de emitir.

Excede de 200 U.T en un mismo perodo, la

Sancin adicional ser la clausura por 3 das.

ILICITOS FORMALES RELACIONADOS CON LA OBLIGACIN

DE EMITIR O EXIGIR COMPROBANTES (Art. 101 C.O.T.)


17/82

No entregar la factura u otros

documentos a los compradores o

receptores de servicio. (Art. 101.2 COT)

Sancin pecuniaria de 1 U.T. por cada documento no

entregado hasta un max. de 150 U.T.

por cada perodo fiscal.




18/82

Emitir factura u otros documentos con

prescindencia total o parcial de las

condiciones o caractersticas exigidas

por las normas tributarias. (Art. 101.3

COT)

Sancin pecuniaria de 1 U.T.

por cada documento hasta un max. de 150 U.T.

por cada perodo fiscal


19/82

Consulta N 33.25306-03-2007

Facturacin en serie

Conforme a la Resolucin N 320, la facturacin realizada mediante seriesconstituye una de las formas que el contribuyente puede adoptar para emitirlas facturas o documentos equivalentes, cuando la actividad econmica es

realizada en varias sucursales o establecimientos. De esta manera, elcontribuyente debe llevar de manera consecutiva y nica la emisin de las

respectivas facturas en cada una de las sucursales y/o establecimiento,

atendiendo a la serie establecida para cada una de ellas.

Por interpretacin en contrario, las operaciones realizadas en unmismo establecimiento comercial, no pueden ser asentadas enfacturas con seriales distintos y distintas numeraciones


20/82


21/82

Consulta N 28.92928-11-2006

Factura con datos errneos del cliente

Si se evidencia a travs de los procedimientos desplegados por la

Administracin Tributaria, que los datos contenidos en las facturas,relativos a la identificacin del adquirente del bien o servicio son falsos,

le corresponder a su representada desvirtuar el hecho de que los datos

errneos colocados en la facturacin son imputables a sus clientes, pero

ello no sera calificado como un incumplimiento de un deber formal

conforme a lo establecido en el artculo 101 del Cdigo Orgnico

Tributario; situacin contraria, de evidenciarse, que los datos errneoscorresponden, a maniobras utilizadas por el contribuyente con el fin de

evitar las sanciones que correspondan, por no haber sido llenados esos

datos al momento de la emisin del documento.

Cont. ..


22/82

Consulta N 28.92928-11-2006

Realizar abreviaciones al llenar las facturas

Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley del Impuesto al Valor Agregado;

su Reglamento; as como la Resolucin N 320, dentro de los requisitos

que exigen para la facturacin est el indicar el Nomb re com pleto del

adqu irente del bien o receptor del servicio ,esto como un medio de

control fiscal por parte de la Administracin Tributaria. En consecuencia, el

contribuyente deber colocar todos los datos requeridos en las facturas demanera tal que se pueda identificar al adquirente del bien o receptor del

servicio sin realizar ningn tipo de abreviaciones. De la misma forma, la

informacin que debe ser impresa por la imprenta autorizada no deber

contener ningn tipo de abreviaciones.


23/82

Consulta N 29.97223-01-2007

Firma Personal

Los documentos de ventas emitidos por las firmas

personales, deben obligatoriamente indicar el

nombre y apellido del propietario del fondo de

comercio. Adicionalmente puede llevar la

denominacin comercial, ya que se dijo que la firmapersonal se asimila a la persona natural en su

actividad comercial.


24/82


25/82

Consulta N 33.08412-03-2007

Comprobante Fiscal

Por consiguiente, los contribuyentes usuarios de mquinas fiscales que

emitan comprobantes fiscales que no sean capaces de generar crdito

fiscal, deberan ser previsivos e indagar con antelacin a la emisin del

comprobante fiscal, si el receptor del bien o del servicio es un

contribuyente ordinario del impuesto, para emitir de ser afirmativo, unafactura conforme a las disposiciones establecidas en los Captulos V y

VI de la Resolucin N 320.


26/82

Consulta N 33.08412-03-2007

Registro en el Libro especial de ventas de la operacin quehubiese sido soportadas simultneamente por comprobantesfiscales y facturas.

Si errneamente se emiti a un contribuyente ordinario del impuesto al valor agregado,

un comprobante fiscal que no cumple con lo dispuesto en el Pargrafo Primero del

artculo 22 de la Resolucin N 320 y una factura; la contribuyente, deber registrar en el

libro de ventas la factura y la informacin contenida en el Reporte global diario (reporte Z)conforme a las reglas que corresponden a cada tipo de documento, y posteriormente en

ese mismo da, deber reflejar de forma individual el comprobante fiscal anulado con los

montos en negativos; a fin de que se sustraiga su cantidad, del monto total registrado en

el libro de ventas reflejados en el Reporte global diario (reporte Z).


27/82

Consulta N 28.43023-01-2007

Emisin de factura por duplicado

En este sentido, el artculo 14 de la misma Resolucin establece que

los documentos que sean emitidos por medios automatizados o

computarizados tipo "forma libre", debern contener los requisitos

establecidos en el artculo 2 de esta Resolucin, como es el caso del

requisito establecido en su literal

e) de la emisin del duplicado de la factura.

Cont. ..


28/82

Consulta N 28.43023-01-2007

Emisin de factura por duplicado

En consecuencia, estima la Gerencia General que la contribuyente

slo podr omitir la impresin fsica del duplicado de la factura

cuando sus operaciones mensuales sean de un volumen superior a lascinco mil (5.000) operaciones mensuales, en caso contrario la

consultante deber emitir una copia fsica de sus facturas, segn lo

establecido en el literal e) del artculo 2 de la Resolucin N 320


29/82

Emitir facturas u otros documentos atravs de mquinas fiscales u otrosmedios tecnolgicos que no renan los

requisitos exigidos por las normastributarias. (Resolucin 320, Art. 101.4COT)

Sancin pecuniaria de 1 U.T.por cada documento hasta un max. de 150 U.T.

por cada perodo fiscal.




30/82

No exigir a los vendedores o

prestadores de servicios las

facturas, recibos o comprobantesde las operaciones realizadas

cuando exista la obligacin de

emitirlos. (Art. 101.5 COT)

Multa de 1 a 5 U.T.




31/82

Emitir o aceptar

documentos o facturas

cuyo monto no coincida

con el correspondiente a la

operacin real. (art. 101.6

COT)

Multa de 5 a 50 U.T.




32/82

ILICITOS FORMALES RELACIONADOS

CON LA OBLIGACIN DE LLEVARLIBROS Y REGISTROS ESPECIALES YCONTABLES (Art. 102 C.O.T.)


33/82


OBLIGACIN DE LLEVAR LOS LIBROS Y REGISTROSESPECIALES Y CONTABLES (Art. 102 C.O.T.)

No llevar los libros

contables y/o los libros

o relaciones de compra

y venta.

( Art. 90, 192 LISLR; Art. 177 Reg. ISLR;Art.56 L.I.V.A., Art. 70 Reg.L.I.V.A., Art. 5 y

6 Prov. 1.677; Art. 102.1 COT)

Multa: 50 U.T. incrementada

en 50 U.T. hasta un mx. de250 U.T. + cierre del

establecimiento por 3 das

mx.


34/82

Consulta N 29.57606-03-2007

Libros en forma automatizada

El Reglamento de la Ley del Impuesto al Valor Agregado establece que los

mencionados libros, podrn ser llevados en forma manuales o mediante

sistemas automatizados; debiendo permanecer en el establecimiento del

contribuyente y conservarse en buen estado mientras el tributo no est

prescrito.

Los libros especiales de compras y ventas podrn ser llevados en medios

automatizados o computarizados, siempre y cuando la reproduccin fsica

de los mismos sea posible en todo momento, a los fines de ser

presentados ante el requerimiento de la Administracin Tributaria en un

procedimiento de control posterior.


35/82

Consulta N 33.46613-03-2007

Unidad del Libro

En este mismo sentido, el artculo 70 del Reglamento

General de la Ley que establece el Impuesto al Valor

Agregado seala como principio la unicidad de los

registros de compras y de ventas, al exigir que los

contribuyentes lleven un nico libropara susoperaciones de compray otro para las operaciones deventa.


36/82

Saltos en el orden

cronolgico de lasoperaciones en los

Libros.

(Art. 56 de la LIVA y 70 delReglamento, Art. 5 y 6 Prov.1.677; Art. 102.2. COT )

Multa: 25 U.T. incrementadaen 25 U.T. hasta un mx. de

100 U.T. + cierre delestablecimiento por 3 dasmx.




37/82

Consulta N 32.71706-03-2007

Cronologa en el Libro de Compra

El orden cronolgico a que se refiere el artculo 70 del Reglamento de la

Ley de Impuesto al Valor Agregado, corresponder en el Libro de Ventas a

la fecha de emisin de las facturas y documentos equivalentes, mientras

que en el Libro de Comprascorresponder a la fecha en que dichos

documentos sean recibidos efectivamente por el contribuyente, debiendoser regis trados por ord en cron olgico de fecha de emisin, bien sea al

f inal o al prin cip io d el perodo en qu e se reciben .


38/82


39/82

Consulta N 33.14523-01-2007

Registro en el Libro de los comprobantes de retencin

En cada perodo se deben registrar en el Libro de Ventas los

comprobantes de retencin correspondientes al mes en que se

reciben, por orden de fechas de emisin, conforme lo que

establece el artculo 18 de la Providencia N SNAT/2005/0056 y el

artculo 20 de la Providencia N SNAT/2005/0056-A. Por otra

parte, en cuanto a los comprobantes de retencin recibidosextemporneamente, que pueden ser registrados en el Libro de

Ventas en el mes en que se reciben, stos deben reflejarse por

orden de fechas de emisin, bien sea, al final o al principio del

registro correspondiente al perodo del respectivo Libro.


40/82

Los libros o relaciones

de compra venta no seencuentran en eldomicilio fiscal delcontribuyente.(Incumplimiento de las

condiciones establecidas por las

normas correspondientes. Art.

71 Reg. LIVA , Art. 177 Reg.

ISLR; Art. 102.2. COT )

Multa: 25 U.T.

incrementada en 25U.T. hasta un mx. de100 U.T. + cierre delestablecimiento por 3

das mx.




41/82

Consulta N 24.993

Obligacin de los contribuyentes formales de tener las relaciones

de compra y venta en el establecimiento.

Por interpretacin de los artculos 8 de la Ley que regula el Impuesto al

Valor Agregado, 71 de su Reglamento en concordancia con el artculo

145 del Cdigo Orgnico Tributario los Contribuyentes formales

debern mantener las relaciones de compras y ventas a que hace

referencia la Providencia Administrativa N 1677 en el establecimiento

o domicilio.


42/82

Omisin por parte de los contribuyentes de alguno de

los datos requeridos en el Libro o Relacin de Compras.(Reglamento de la LIVA 75, Art. 6 Prov. 1.677; Art. 102.2 COT )

Multa: 25 U.T.incrementada en 25 U.T.

hasta un mx. de 100 U.T.+ cierre del

establecimiento por 3 dasmx.




43/82

Consulta N 29.97223-01-2007

Firma Personal

Del art. 75 del Reglamento de la LIVA, se desprende el deber de los

sujetos pasivos de registrar en el Libro de Compras determinados

datos, entre ellos el nombre y el apellido del vendedor o de quien prest

el servicio en los casos de que se trate de persona natural, y, la

denominacin o razn social si se trata de una persona jurdica. En loscasos de firma personal, al ser estas asimiladas a la personas naturales

en su actividad comercial, debe registrarse en el libro de Compras el

nombre y el apellido del propietario del fondo de comercio.


44/82

Omisin por parte de los contribuyentes de alguno de

los datos requeridos en el Libro o Relacin de Ventas.(Reglamento de la LIVA 76, Art. 5 Prov. 1.677; Art. 102.2 COT )

Multa: 25 U.T.incrementada en 25

U.T. hasta un mx. de100 U.T. + cierre delestablecimiento por 3

das mx.




45/82

Consulta N 31.33706-03-2007

Mes de Atraso

De la lectura del numeral 2 del artculo 102 del COT se deduce que,

para que el contribuyente incurra en la comisin del ilcito formal

originado por el incumplimiento de llevar libros o registros contables o

especiales, especficamente, atraso, tendra que no haber realizadolos registros o anotaciones exigidos en los libros contables y/o

especiales, por un lapso superior a un (1) mes.

Cont.


46/82

Consulta N 31.33706-03-2007

Mes de Atraso

De las normas se desprende, el deber que tiene el sujeto pasivo del

tributo de llevar libros especiales, en los cuales anotaran todas las

operaciones efectuadas durante un periodo mensual, entendindose

por ste, el lapso que se inicia el primero de cada mes hasta el ltimo

da del mes de que se trate.

Cont.


47/82

Consulta N 31.33706-03-2007

. Mes de Atraso

Ejemplo:

Fecha del procedimiento: 10-12-2006

Mes inmediato vencido: noviembre 2006

Da o das adicionales del mes anterior: octubre de 2006

Atraso superior a un (1) mes: No registro las operaciones realizadasen el mes de noviembre de 2006, ni las

del da 31 de octubre de 2006.


48/82

Consulta N 30.27302-01-2007

Registro de las notas de crdito

Cuando se emitan nuevas facturas, las originales debern anularse, lo cualimplica que en este caso, que el vendedor deba tener el fsico de la factura

original. Asimismo, en el Libro de Ventas, se deber registrar el monto de la

nueva factura sustitutiva, en la misma columna donde se registr el monto de la

factura anulada, y el monto de sta ltima se registrar como cantidad por

sustraer.

Por su parte,si el vendedor opta por emitir una nota de crdito, el vendedordeber registrar la misma, con signo negativo en el Libro de Ventas, en la

columna destinada para Factura, ello con la finalidad de reversar la operacin

y disminuir los dbitos fiscales del mes en que se haya efectuado la devolucin.


49/82

Consulta N 33.14523-01-2007

Registro de operaciones con contribuyentes y no contribuyentes.

El artculo 78 confirma el supuesto de cmo deben registrarse las operaciones de

ventas o prestaciones de servicio cuando el contribuyente realiza operaciones

con ambas categoras de sujetos, es decir, con contribuyentes y no

contribuyentes, por lo que, en esta caso se contabilizaran en el Libro de Ventas,

en forma separada, ambos t ipos d e operaciones, de acuerdo c on losrequis i tos correspond ientes a cada documento, especi f icados en los

artcu lo s 76 y 77 de es te Reg lamento


50/82

EJEMPLO: Art 76 Reglamento LIVA

Fecha N Doc. Nombre RIF

01-02-07 01 Matix, C.A J-00000000

01-02-07 02 Pedro Prez V-000000000

02-02-07 03 IBM, S.R.L J-000000000

03-02-07 04 Cabe, C.A J-00000000


51/82



01-02-07 01 al 10

02-02-07 11 al 15

03-02-07 16 al 20

04-02-07 21 al 30


52/82



01-02-07 01 Matix, C.A J-00000000

01-02-07 02 al 10

01-02-07 11 Pedro Prez V-00000000

02-02-07 12 al 17


53/82

EJEMPLO: Reflejo de Series de Facturas ( art. 76, 77o 78 Reglamento LIVA)


01-02-07 Serie A- 01 Matix, C.A J-00000000

01-02-07 Serie A- 02 Pedro Prez V-000000000

01-02-07 Serie B- 30 IBM, S.R.L J-000000000

02-02-07 Serie A- 03 Cabe, C.A J-00000000

02-02-07 Serie B- 31 Alex Bello V-000000000


54/82

Consulta N 30.74923-01-2007

Registro en el Libro de operaciones con diferentes alcuotas.

La expresin registrar separadamente agrupndose por alcuotas,implica

en el caso en estudio, que los contribuyentes deben asentar en los libros de

compras y de ventas, segn corresponda, de manera separada, cada una de las

operaciones gravadas, debiendo clasificarlas por alcuotas; es decir, por cadaoperacin se debern reflejar las distintas alcuotas con sus correspondientes

bases imponibles, as como, el crdito o dbito, segn cada caso; lo que implica

que en dichos libros deber crearse una columna por cada alcuota aplicable.


55/82

EJEMPLO: Reflejo de la Alcuota( art. 76, 77 o 78 Reglamento LIVA)

Valor Total BI % Dbito BI % Dbito

1.000.000 500.000 11 55.000 500.000 8 40.000

8.000.000 8.000.000 11 880.000 8

5.000.000 2.000.000 11 220.000 3.000.000 8 240.000


56/82

Consulta N 32.46908-08-2007

Registro del comprobante fiscal

Respecto a los datos del reporte global diario (reporte Z), generado por lasmquinas fiscales, que se deben reflejar en el Libro de Ventas, el Pargrafo

Segundo del artculo 77 del Reglamento en estudio prev que se deben

registrar las operaciones contenidas en ese reporte, de la misma forma que se

establece respecto de las facturas que se emiten a no contribuyentes, es decir,

la fecha y nmero del primer comprobante emitido en cada da y el nmero del

ltimo comprobante emitido en cada da, as como el nmero del registro de lamquina fiscal.

Cont.


57/82

Consulta N 32.46908-08-2007


Estas normas lo que exigen es que se asienten en el Libro de Ventas, cada una de las

operaciones que realicen los contribuyentes indistintamente de que se trate de ventas o

prestaciones de servicios realizadas a contribuyentes o no contribuyentes del tributo, as

como, independientemente de que se utilicen facturas o comprobantes generados por

mquinas fiscales como soporte de sus operaciones, segn corresponda; siempre qu e el

registro se real ice manteniendo el orden cro nolgico y sin atraso, es decir,

obedeciendo a la fecha de emisin de las facturas, docum ento equivalente ocom probantes f isc ales em it idos, segn s ea el caso; y la numeracin con secut iva,

corre lat iva y nica por cada t ipo d e documento ut i l izado (facturas, documento

equivalente y com probantes f iscales).

Cont.


58/82

Consulta N 32.46908-08-2007


Cuando el legislador en el Pargrafo Primero del artculo 77 del Reglamento se refiere,

al deber de realizar asientos de forma separadasi se utilizan simultneamente facturas y

comprobantes generados por mquinas fiscales, esta haciendo mencin al tipo de

documento utilizado (factura o comprobante fiscal), por las exigencias establecidas para

cada uno de ellos, segn si se trata de ventas o prestaciones de servicios realizadas a

contribuyentes ordinarios o no del impuesto al valor agregado; en ningn caso, se hace

referencia a la cronologa; En consecuencia, por cada da se debe reflejar en el Librode Ventas tanto las facturas (atendiendo a las formalidades para su registro), como los

comprobantes fiscales (atendiendo a las formalidades de su registro). En tal sentido, en

el mismo da, as como, de un da a otro se deber respetar el orden correlativo

consecutivo y nico de numeracin que deber mantenerse por cada tipo de documento.


59/82

Consulta N 29.91112-03-2007

Es obligatorio en la casilla del da, escribir 10/05/05o nicamente 10, teniendo en cuenta que en la parte

superior del libro en cada folio se escribe el mes yao?

Sobre el particular, podemos observar que el legislador no especifica la

forma de colocar la fecha en las casillas de los libros, si no, que establece

nicamente el deber formal del contribuyente de colocar la fecha de la

factura, por consiguiente es opinin de esta Gerencia General de ServiciosJurdicos que es indiferente la forma como coloque la fecha en las columnas

del libro de venta, es decir, si coloca el mes y el ao al inicio de la hoja del

libro, podr colocar en cada casilla slo el da correspondiente que indica la

factura, de no ser as, deber colocar en cada casilla la fecha completa.


60/82

No se encuentra el resumen de las operacionesal final

de los registros cronolgicos del perododelos Libros decompras y ventas.(Reglamento de la LIVA 72, Art. 102.2 COT )


hasta un mx. de 100U.T. + cierre del

establecimiento por 3das mx.




61/82


62/82

Llevar los libros o relaciones en idioma distinto al castellano,

o en moneda extranjera sin autorizacin.(Art. 102.3 COT )

Multa: 25 U.T.

incrementada en 25U.T. hasta un mx. de100 U.T. + cierre delestablecimiento por 3

das mx.




63/82

Negarse a exhibir los Libros solicitados por la Administracin.

(No exhibir los Libros Registros u otros documentos que la Ad. Tribsolicite. Art. 104.1 COT Permitir el Control Fiscal. )

Multa: 10 U.T.incrementada en 10U.T. hasta un mx.

de 50 U.T.




64/82


65/82


DE PRESENTAR DECLARACIONES Y COMUNICACIONES (Art.103 C.O.T.)

No presentar las declaraciones que contengan la determinacinde los tributos exigidas por las normas respectivas.

(Art. 103.1 COT)

Multa: 10 U.T.incrementada en 10U.T. por cada nuevainfraccin hasta unmximo de 50 U.T. .


66/82

No presentar otras declaraciones o comunicaciones.(Art. 103.2 COT)

Multa: 10 U.T.incrementada en 10U.T. por cada nuevainfraccin hasta un

mximo de 50 U.T.




67/82

Present las declaraciones que contengan la determinacin

de los tributos en forma incompleta o fuera del plazo(Art. 103.3 COT )


por cada nuevainfraccin hasta un

mximo de 25 U.T




68/82

Present otras declaraciones o comunicaciones en forma

incompleta o fuera del plazo.(Art. 103.4 COT)

Multa: 5 U.T.incrementada en 5 U.T.por cada nueva

infraccin hasta unmximo de 25 U.T.




69/82

Present ms de una declaracin sustitutiva o la primera

declaracin sustitutiva con posterioridad al plazo previsto enla norma respectiva.(Art. 103.5 COT )


por cada nuevainfraccin hasta unmximo de 25 U.T




70/82

Present las declaraciones en formularios, medios, formatos o

lugares no autorizados por la Administracin Tributaria.(Art. 103.6 COT )


por cada nuevainfraccin hasta unmximo de 25 U.T


DE PRESENTAR DECLARACIONES Y COMUNICACIONES(Art. 103 C.O.T.)


71/82

No present o present con retardo la declaracin informativa

de las inversiones en jurisdicciones de baja imposicin fiscal.(Art. 103.7 COT)

Multa: Multa de 1.000 a2.000 U.T por la nopresentacin y 250 U.T.a750 U.T. por presentacin

extempornea.


DE PRESENTAR DECLARACIONES Y COMUNICACIONES(Art. 103 C.O.T.)


72/82

ILICITOS FORMALES RELACIONADOSCON EL DEBER DE INSCRIBIRSE ANTE

LA ADMINISTRACIN TRIBUTARIA


73/82

ILICITOS FORMALES RELACIONADOS CON EL DEBER DE

INSCRIBIRSE ANTE LA ADMINISTRACIN TRIBUTARIA (Art.100 C.O.T.)

El contribuyente no esta inscrito en el Registro de

Informacin Fiscal.(No inscribirse en los Registros de la Administracin Tributariaestando obligado a ello. Art. 100.1 COT )


U.T. hasta un mx. de200 U.T.


74/82


75/82

Proporcionar o comunicar la informacin relativa a losantecedentes o datos para la inscripcin o actualizacin de losregistros en forma parcial, insuficiente o errnea.

(Art. 100.3 COT )


hasta un mx. de 100 U.T.




76/82

No proporcionar o comunicar a la Ad. Tributaria informacionesrelativas a los antecedentes o datos para la inscripcin, cambio de

domicilio o actualizacin en los Registros, dentro de los plazosestablecidos en las normas tributarias respectivas.

(Art. 100.4 COT )


U.T. hasta un mx. de200 U.T.




77/82

Consulta N 29.39506-06-2006

RIF

Se debe estampar el RIFen las vallas, los carteles, la propagandaen medios de comunicacin impresos, y en general en cualesquiera otro

instrumento donde se estampe un sello u otra cosa en papel, tela o masa por

medio de la presin, con el fin de divulgar noticias o anuncios de carcter

comercial para atraer a posibles compradores, espectadores o usuarios.

En todos los productos de consumo masivo, as como en los encartes,

trpticos, afiches, bolsas plsticas, fachadas del local, vitrinas, etiquetas,

empaques, marcas y en general en los avisos internos que contengan alguna

propaganda impresa, alusiva a la denominacin mercantil.


78/82

Consulta N 29.39506-06-2006

RIF

NO se debe estampar el RIF en la vestimenta que sirve deuniformes a los trabajadores, as como al carnet de identificacin,

precisamente por constituir la indumentaria y la credencial a que se ha

hecho referencia, la identidad corporativa de cualquier empresa, es decir,

sirve de imagen y desarrollo estratgico, uniformidad y proteccin laboral,representando un signo de identificacin institucional, el cual en todo caso

no pretende vender o comercializar un producto.


79/82

NORMA EN BLANCO

Slo es aplicable la norma en blanco contenida en artculo 107 delCOT de 2001, cuando se configura el incumplimiento de algndeber formal sin sancin especfica.

No pueden aplicarse sanciones por analoga, el funcionario queadministre la sancin debe constatar la identidad del supuesto dehecho de la norma a los efectos de aplicarla.


80/82

Presentar en forma separada la declaracin del IVA, por cada

establecimiento en que realiza sus operaciones o actividades gravadas.

(Artculo 47 Ley, 60 de su Reglamento, Art. 99.8 COT)

Multa:Art. 107 10 UT a 50UT

NORMA EN BLANCO


81/82


82/82

GRACIAS POR SU ATENCIN

Regimen Sancionatorio de Deberes Formales

Documents

Transcript of Regimen Sancionatorio de Deberes Formales