REGIMENES TRIBUTARIO PARA PYMEsREFORMA LA REFORMA REFORMADA QUE YA SE HABIA REFORMADO

Hugo Catalán Pavez

ASESOR TRIBUTARIO

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MODERNIZACIÓN TRIBUTARIA

Modernización Tributaria – Tributación de las Pymes

NUEVOS SISTEMAS TRIBUTARIOS

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Modernización Tributaria – Tributación de las Pymes

REGÍMENES TRIBUTARIOS ACTUALES

Artículo 14 A)

Artículo 14 B)

Artículo 14 TER A)

Artículo 34

Renta Atribuida

Parcialmente Integrado

Tributación Simplificada

Renta Presunta

REGÍMENES TRIBUTARIOS POSTMODERNIZACIÓN

Artículo 14 A)

Artículo 14 D) Nº 3

Artículo 14 D) Nº 8

Artículo 34

Parcialmente Integrado

Pro Pyme

Transparencia Tributaria

Renta Presunta

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REGIMEN PRO PYME Y TRANSPARENCIA TRIBUTARIA

Como tributar y no morir en el intento…

Modernización Tributaria – Tributación de las Pymes

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a) Al inicio de actividades el K efectivo no debe ser superior a 85.000 UF.

b) El promedio de ingresos PERCIBIDOS O DEVENGADOS de los últimos tres ejercicios antes de ingresar al régimenno debe superar las 75.000 UF. Debe mantener dicho promedio mientras permanezca en el régimen. Estando en elrégimen, los tres años de promedio se contabilizaran tomando en consideración sólo aquellos en que se estuvo en elrégimen pro Pyme. El límite de 75.000 UF se podrá superar en un sólo año, con todo, nunca podrá ser superior a85.000 UF.c) Los ingresos provenientes de la tenencia de acciones o derechos sociales, o de cuotas de fondos de inversión,aquellos vinculados a contratos de asociación o cuentas en participación y los provenientes de rentas de losnúmeros 1° y 2° del artículo 20 de la LIR, excepto de bienes raíces agrícolas, no deben ser superiores al 35% de losingresos brutos del contribuyente.

d) Los dueños deben ser contribuyentes finales (Sólo aplica para Transparencia)

REQUISITOS COPULATIVOS

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Régimen Tributario

¿Dónde lo encuentroen la Ley?

Contabilidad por Naturaleza

Opción de Contabilidad

Pro PYME

Nº 3 de la letra D) delArtículo 14 de laModernizada Ley

sobreImpuesto a la Renta

Contabilidad Completa

ContabilidadSimplificada

Transparencia Tributaria

Nº 8 de la letra D) delArtículo 14 de laModernizada Ley

sobreImpuesto a la Renta

ContabilidadSimplificada

ContabilidadCompleta

Modernización Tributaria – Tributación de las Pymes

RESUMEN DE LA TRIBUTACIÓN

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Modernización Tributaria – Tributación de las Pymes

RESUMEN DE LA TRIBUTACIÓN

Régimen Tributario

¿Cómo determinasus impuestos?

¿Cómo se reconocen los

Ingresos?

¿Cómo se reconocen los

egresos?

Pro PYMEBase Imponible

Determinada MedianteContabilidad Simplificada

En base percibida

Siempre y cuando se encuentren

pagados

Transparencia Tributaria

Base Imponible Determinada Mediante

Contabilidad Simplificada

En base percibida

Siempre y cuando se encuentren

pagados

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Modernización Tributaria – Tributación de las Pymes

RESUMEN DE LA TRIBUTACIÓN

Régimen Tributario

¿Existe alguna excepciónPara reconocer ingresos y

egresos

¿Cómo se reconocen los

Ingresos?

¿Cómo se reconocen los

egresos?

Pro PYME Las transacciones con partes relacionadas

Si, con tasa del 25%, pero tener presente que el

proyecto que lo disminuye por los años comerciales 2020, 2021 y 2022 a 12,5%

En principio si, pero se puede eximir

Transparencia Tributaria

Las transacciones con partes relacionadas No, no se afecta con IDPC No, no debe

confeccionar RCRE

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Modernización Tributaria – Tributación de las Pymes

RESUMEN DE LA TRIBUTACIÓN

¿1939?PRO PYME (NO OLVIDE LAS EXCEPCIONES A LA OBLIGACIÓN DEL RCRE)

RAI REX SAC STUT

NO APLICA LAS NORMAS DEL ARTÍCULO 41 DE LA LIR

Si hasta aquí traía RAI positivo ¿se reversa?, de lo contrario NO

Se incorporan las rentas del año

1º 3º *

Se imputan los retiros o dividendos, SIN REAJUSTAR (Cronológicos)

SI IGC NO IGC

Excesos4º

SI IGC

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Modernización Tributaria – Tributación de las Pymes

RESUMEN DE LA TRIBUTACIÓN

Régimen Tributario

¿Cómo tributan los dueños de este tipo de

contribuyentes?

Se puede utilizar el IDPC como crédito en contra

de los impuestos finales?

¿Debe determinar un Capital Propio

Tributario?

Pro PYMELos dueños tributarán con

impuestos finales sólo en la medida que retiren o se les

distribuyan utilidades

Si, sin prejuicio de distinguir si directamente el dueño es contribuyente final o bien un

contribuyente del régimen Semi Integrado

Si, debe determinar u Capital Propio Tributario

“Simplificado”

Transparencia Tributaria

La Base Imponible determina cada año, se entiende retirada

por los dueños, debiendo tributar con impuestos finales

No procede, puesto que el contribuyente no se afecta

con IDPC

Si, debe determinar un Capital Propio Tributario“Simplificado”, pero NO

en todos los casos

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Modernización Tributaria – Tributación de las Pymes

NUEVA FORMA DE DETERMINAR EL CPTCapital social aportado (+)

Aumentos de Capital de toda la existencia (+)

Bases Imponibles de cada año (+)

Retiros/Dividendos percibidos desde el infinito y más allá (+)

Disminuciones de Capital de toda existencia (-)

Pérdidas Tributarias que se pudiesen haber originado alguna vez en la vida (-)

Todos los GR (pagados) del inciso o segundo del artículo 21 de la LIR ¿De toda la vida? Si ¿En Serio? Sipo (-)

Retiros/Dividendos otorgados en cada año de la vida existencia de nuestra empresa (-)

CPT “SIMPLIFICADO”

CPT por Razonabilidad Histórica

Más conocido como Método del Arqueólogo

El capital propio tributario será informado por el Servicio de Impuestos Internos a la empresa, para

que proceda a su complementación o rectificación en caso que corresponda, en la forma en que lo

establezca mediante resolución.

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Los contribuyentes acogidos al Régimen de Transparencia Tributaria pagarán un PPM conforme a lo siguiente:

Aplicaran las mismas normas de PPM que los PRO PYME, excepto si sus ingresos son inferiores a 50.000 UF, donde pagarán una tasa de 0,2%.

Los contribuyentes acogidos al Régimen Pro Pyme pagarán un PPM conforme a lo siguiente:

(i) En el año del inicio de sus actividades, la tasa será de 0,25%

(ii) Si los ingresos brutos del giro del año anterior no exceden de 50 mil unidades de fomento, se efectuarán con una tasa de 0,25% sobre los ingresos respectivos

(iii) Si los ingresos brutos del giro del año anterior exceden de 50 mil unidades de fomento, se efectuarán con una tasa de 0,5% sobre los ingresos respectivos.

PPM OBLIGATORIOS

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Sistema Contabilidad Al Día

Transtecnia

Medir mis Requisitos de ingreso (vía cuestionario)

Advertencia de la obligatoriedad de

confeccionar un RCRE

Detalle de retiros o dividendos recibidos

con sus créditos

Base de cálculo del impuesto único del

artículo 21, inciso primero

Beneficio del EX14 TER LETRA C, Actual

artículo 14 letra E

Asistente de determinación de Base Imponible

Afectar o NO la Base Imponible con el IDPC

Medir requisitos de permanecía, ¿Desde Cuándo abandona?

Si no posee RCREControl de SAC

DDJJ para Transparencia,Base imponible,

asignación de PPM y de créditos

Para Transparencia:Aplicar reglas de

“Atribución”

Asistente de Capital Propio Tributario

Simplificado

Modernización Tributaria – Tributación de las Pymes

MUCHAS GRACIAS!

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