ESCUELA PROFECIONAL DE ADMINISTRACION Y NEGOCIOS INTERNACIONALES

TEMA:

CURSO : Contabilidad II

DOCENTE : Mg. Melida Pecho Rafael

INTEGRANTES : Huacho Quispe Ana Huaroc cárdenas Noemí Yauri Aliaga Ruth Aldana Aquino Kelly Serrano Chanca Lizbeth Vázquez Estrella Karina

TURNO : Tarde

CICLO : IV

HYO – Perú2013

Registros de venta Página 1

Registro de venta y aspectos legales

Registros de venta Página 2

DEDICATORIA

Dedicamos el presente trabajo a nuestros

padres que nos vieron nacer y que su

enseñanza y sus buenas costumbres han creado

en nuestra sabiduría haciendo que hoy tenga el

conocimiento de lo que soy, también a nuestros

docentes que día a día nos enseñan un poco lo

que saben.

AGRADECIMIENTO

A todas aquellas personas que directa o indirectamente contribuyeron para la

elaboración del presente trabajo monográfico, a la Universidad Alas Peruanas

por darnos la oportunidad de continuar con nuestra Carrera Profesional. Sobré

todo a nuestros padres quienes nos encaminan, aconsejan para seguir y

concluir nuestros estudios el cual dependerá y determinara el provenir de

nuestro futuro.

Registros de venta Página 3

REGISTRO DE VENTAS

 1. DEFINICIÓN

Es un auxiliar obligatorio de característica tributario de foliación doble en el cual se

registran en forma detallada, ordenada y cronológica, cada una de las ventas de

bienes o servicios que realiza la empresa en el desarrollo habitual de sus

operaciones. Los documentos que sustentan las ventas realizadas son las

facturas, boletas de venta, notas de crédito, notas de débito, etc.

A través de este libro se obtiene el importe mensual del Impuesto General a las

Ventas el cual es considerado como impuesto retenido al cliente por las ventas

realizadas, a este IGV retenido se le deduce el IGV anotado en el Registro de

Compras.

2. OBLIGADOS A LLEVARLO

Están obligados a llevar el Registro de Ventas e Ingresos, en principio los

contribuyentes del IGV. Sin embargo, y adicionalmente a esto, también están

obligados a llevar este registro, los sujetos acogidos al Régimen General del

Impuesto a la Renta, independientemente del nivel de ingresos que obtengan, así

como aquellos sujetos acogidos al Régimen Especial de este impuesto.

OBLIGACIÓN DE LLEVAR LIBROS Y REGISTROS CONTABLES

RENTAS DE TERCERA CATEGORÍA

RÉGIMEN GENERAL

Los perceptores de rentas

de tercera categoría cuyos

ingresos brutos anuales no

superen las 150 UIT.

Deberán llevar como

mínimo:

• Un Registro de Ventas,

• Un Registro de Compras

y

• Un Libro Diario de

Registros de venta Página 4

Formato Simplificado

Los demás perceptores de

rentas de tercera categoría

Deberán llevar contabilidad

completa

RÉGIMEN ESPECIAL

Personas naturales,

sociedades conyugales,

sucesiones indivisas y

personas jurídicas

Deberán llevar:

• Registro de Ventas e

Ingresos

• Registro de Compras

NUEVO RUS Personas naturales y

sucesiones indivisas, así

como

Personas naturales no

profesionales.

No están obligados a llevar

libros y registros contables.

 

3. FORMALIDADES

a) Datos de cabecera

El Registro de Ventas e Ingresos, al ser un libro vinculado a asuntos tributarios

que los deudores tributarios se encuentran obligados a llevar, debe contar con los

siguientes datos de cabecera:

Denominación del registro.

 

Período y/o ejercicio al que corresponde la información registrada.

 

Número de RUC del deudor tributario, Apellidos y Nombres, Denominación

y/o Razón Social de éste.

No obstante lo anterior, tratándose del Registro de Ventas e Ingresos llevado en

forma manual, bastará con incluir estos datos en el primer folio de cada período o

ejercicio.

 

LIBROS Y REGISTROS

INFORMACIÓN A CONSIGNAR

Registros de venta Página 5

REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS LLEVADO EN HOJAS SUELTAS

En todos los folios se deberá consignar:

• Denominación del libro o registro.

• Período y/o ejercicio al que corresponde la información

registrada.

• Número de RUC del deudor tributario, Apellidos y

Nombres,

Denominación y/o Razón Social de éste.

REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS LLEVADO EN FORMA MANUAL

En el primer folio se deberá consignar:

• Denominación del libro o registro.

• Período y/o ejercicio al que corresponde la información

registrada.

• Número de RUC del deudor tributario, Apellidos y

Nombres, Denominación y/o Razón Social de éste

 

b) Registro de las Operaciones

Al efectuar el registro de las operaciones en el Registro de Ventas e Ingresos, el

sujeto obligado deberá efectuar dicha anotación:

 

En orden cronológico.

 

De manera legible, sin espacios ni líneas en blanco, interpolaciones,

enmendaduras ni señales de haber sido alteradas.

Totalizando sus importes.

 

Utilizando los términos “VAN” y “VIENEN” según corresponda, al final y al

inicio de cada folio respectivamente. Lo dispuesto en este punto no es

exigible al Registro de Ventas e Ingresos que se lleve en hojas sueltas o

continuas.

 

De no realizarse operaciones en un determinado período o ejercicio

gravable se registrará la leyenda “SIN OPERACIONES” en el folio

Registros de venta Página 6

correspondiente. Lo dispuesto en este punto no es exigible al Registro de

Ventas e Ingresos que se lleve en hojas sueltas o continuas.

En moneda nacional y en castellano, salvo los casos previstos en el

numeral 4 del artículo 87º del Código Tributario.

De acuerdo a esta disposición, los libros y registros deben ser llevados en

castellano y expresados en moneda nacional; salvo que se trate de contribuyentes

que reciban y/o efectúen inversión extranjera directa en moneda extranjera, de

acuerdo a los requisitos que se establezcan mediante Decreto Supremo

refrendado por el Ministro de Economía y Finanzas, y que al efecto contraten con

el Estado, en cuyo caso podrán llevar la contabilidad en dólares de los Estados

Unidos de América.

 

En folios originales, no admitiéndose la adhesión de hojas o folios.

 

c) Anotación resumida de las operaciones

Si bien es cierto, los comprobantes de pago emitidos por las ventas efectuadas

deben ser anotados de manera correlativa en el Registro de Ventas e Ingresos,

existen determinados supuestos que permiten una anotación resumida de esas

operaciones.

En efecto, de acuerdo a lo previsto en el numeral 3 del artículo 10º del Reglamento

de la Ley del IGV e ISC se ha posibilitado que:

 

Los sujetos del Impuesto que lleven en forma manual el Registro de Ventas

e Ingresos, puedan registrar un resumen diario de aquellas operaciones

que no otorgan derecho a crédito fiscal. Para estos efectos, deben hacer

referencia a los documentos que acrediten las operaciones, además de

llevar un sistema de control con el que se pueda efectuar la verificación

individual de cada documento

 

Los sujetos del Impuesto que utilicen sistemas mecanizados o

computarizados de contabilidad puedan anotar en el Registro de Ventas e

Ingresos el total de las operaciones diarias que no otorgan derecho a

Registros de venta Página 7

crédito fiscal en forma consolidada. Al igual que el caso anterior, en este

caso también deben llevar un sistema de control computarizado que

mantenga la información detallada y que permita efectuar la verificación

individual de cada documento.

Los sujetos que emitan tickets o cintas emitidos por máquinas

registradoras, que no otorgan derecho a crédito fiscal de acuerdo a las

normas de comprobantes de pago, puedan anotar en el Registro de Ventas

e Ingresos, el

importe total de las operaciones realizadas por día y por máquina

registradora. Para estos efectos, deberán consignar únicamente el número

de la máquina registradora, y los números correlativos autogenerados

iniciales y finales emitidos por cada una de éstas.

 

4. IMPORTANTE

Los sistemas de control a que se refieren los supuestos anteriores deben contener

como mínimo la información exigida para el Registro de Ventas e Ingresos. En

estos casos, debe tenerse en cuenta además que cuando exista obligación de

identificar al adquirente o usuario de acuerdo al Reglamento de Comprobantes de

Pago.

se deberá consignar adicionalmente los siguientes datos:

• Número de documento de identidad del cliente.

• Apellido paterno, apellido materno y nombre completo.

 

De acuerdo al numeral 3.10 del artículo 8º del Reglamento de Comprobantes de

Pago, en los casos en que el importe total por boleta de venta supere la suma de

setecientos Nuevos Soles (S/. 700.00), será necesario consignar los datos de

identificación del adquirente o usuario:

 

a) Apellidos y nombres.

b) Número de su Documento de Identidad

 

Registros de venta Página 8

3. OBLIGACIÓN DE LEGALIZAR

Además de las formalidades señaladas en el punto anterior, debe considerarse

que el Registro de Ventas e Ingresos debe ser legalizado, por un notario o, a falta

de éstos, por un juez de paz letrado o juez de paz, cuando corresponda, de la

provincia en la que se encuentre ubicado el domicilio fiscal del deudor tributario,

salvo tratándose de las provincias de Lima y Callao, en cuyo caso la legalización

podrá ser efectuada por los notarios o jueces de cualquiera de dichas provincias.

 

4. PLAZO MÁXIMO DE ATRASO

El Registro de Ventas no podrá tener un atraso mayor a diez (10) días, contados

desde el primer día hábil del mes siguiente de a aquél en que se emita el

comprobante de pago.

 

Libro o Registrovinculado a AsuntosTributarios

Máximoatrasopermitido

Acto o circunstancia quedetermina el inicio del plazopara el máximo atrasopermitido

Registro de Ventas eIngresos Diez (10) días

Desde el primer día hábil del mes

siguiente de a aquél en que se emita

el comprobante de pago

5. FORMATO E INFORMACIÓN MÍNIMA

El Registro de Ventas e Ingresos será llevado utilizando el Formato 14.1

“REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS”, en el cual deberá incluirse en columnas

separadas, la siguiente información mínima:

INFORMACIÓN MÍNIMA OBSERVACIÓN

Fecha de emisión del Debe tenerse en cuenta que el artículo 6º del

Registros de venta Página 9

comprobante de pago o documento

Reglamento de Comprobantes de Pago regula la

oportunidad en que deben ser emitidos y

entregados estos documentos.

Fecha de vencimiento y/o pago del servicio

Esta columna sólo debe ser utilizada por las

empresas de servicios públicos

Tipo de comprovante de pago o documento

Para estos efectos deberá considerarse la Tabla10

de la Resolución de Superintendencia Nº 234-

2006/SUNAT, la cual establece los diferentes

códigos de los tipos de comprobantes de pago.

Debe recordarse que los códigos más usuales son:

- 01 Facturas

- 03 Boletas de ventas

- 12 Tickets emitidos por máquina registradora

Número de serie del comprobante de pago, documento o de la máquina registradora, según corresponda

Debe recordarse que de acuerdo al numeral 4

del artículo 9º del Reglamento de Comprobantes

de Pago, la numeración de los comprobantes de

Pago, con excepción de los tickets o cintas

emitidas por máquinas registradoras, consta de 10

dígitos de los cuales:

a) Los tres primeros, de izquierda a derecha

corresponden a la serie y son empleados para

identificar el punto de emisión.

b) Los siete números restantes, corresponden al

número correlativo, el cual para cada serie

establecida comenzará sin excepción de 0000001,

pudiendo omitirse la impresión de los ceros a la

izquierda.

Número del comprobante de pago o documento, en forma correlativa por serie o por número de la máquina registradora, según corresponda

Tipo de documento de identidad del cliente

Para estos efectos debe utilizarse la Tabla 2 de

Resolución de Superintendencia Nº

234-2006/SUNAT, la cual incluye entre otros, los

Registros de venta Página 10

siguientes códigos:

1 DNI

4 Carnet de Extranjería

6 RUC

7 Pasaporte

Número de RUC del cliente, cuando cuente con éste, o número de documento de identidad; según corresponda

Debe recordarse que tratándose de operaciones

por las cuales se emita Boletas de venta

(consumidores finales), cuando el importe total de

la boleta de venta supere S/. 700.00, será

necesario consignar los siguientes datos de

identificación del adquirente o usuario:

a) Apellidos y nombres.

b) Número de su Documento de Identidad.

Apellidos y Nombres, denominación o razón social del cliente.En caso de personas naturales se debe consignar los datos en el siguiente orden:• apellido paterno, apellido materno ynombre completoValor de la exportación, de acuerdo al monto total facturado

Debe tenerse en consideración que para una

operación califique como exportación, debe cumplir

con las formalidades aduaneras.

Base imponible de la operación gravada.

En caso de ser una operación gravada con el

Impuesto Selectivo al Consumo, no debe incluir el

monto de dicho impuesto

Importe total de las operaciones exoneradas o inafectas.

Las operaciones exoneradas se encuentran

detalladas en los Apéndices I y II de la Ley del IGV,

en tanto que las operaciones inafectas se

encuentran detalladas en el artículo 2º de la citada

ley.

Impuesto Selectivo al Consumo, de ser el caso

El monto que se anota en esta columna podría

derivarse de:

Registros de venta Página 11

a) La venta a nivel de productor de los bienes

especificados en los Apéndices III y IV de la Leydel

IGV e ISC

b) La venta en el país por el importador de los

bienes especificados en el literal A del Apéndice IV

de la citada ley

c) Los juegos de azar y apuestas.

Impuesto General a las Ventas y/o Impuesto de Promoción Municipal, de ser el caso

El monto que se anota en esta columna, debería

ser equivalente al 19% del monto consignado en la

columna “Base imponible de la operación gravada”

Otros tributos y cargos que no forman parte de la base imponible

Consideramos que en esta columna podría

incluirse, entre otros conceptos, el Recargo al

consumo.

Importe total del comprobante de pago

 

Tipo de cambio utilizado conforme lo dispuesto en las normas sobre la materia

Debe recordarse que de acuerdo al numeral 17 del

artículo 5º del Reglamento de la Ley del IGV en el

caso de operaciones realizadas en moneda

extranjera, la conversión en moneda nacional se

efectuará al tipo de cambio promedio ponderado

venta, publicado por la SBS en la fecha de

nacimiento de la obligación tributaria, salvo en el

caso de las importaciones en donde la conversión

a moneda nacional se efectuará al tipo de cambio

promedio ponderado venta publicado por la

mencionada Superintendencia en la fecha de pago

del Impuesto correspondiente. En todo caso, en los

días en que no se publique el tipo de cambio

referido se utilizará el último publicado.

al comprobante de pago que se modifica, para lo cual se deberá registrar la siguiente

En estos casos, el monto ajustado de la base

imponible y/o del impuesto o valor, según

corresponda, señalado en las notas de crédito, se

Registros de venta Página 12

información:• Fecha de emisión del comprobante de pago que se modifica.• Tipo de comprobante de pago que se modifica.• Número de serie del comprobante de pago que se modifica.• Número del comprobante de pago que se modifica.

consignará respectivamente, en las columnas

utilizadas para registrar los datos vinculados al

valor facturado de la exportación, base imponible

de la operación gravada e importe total de la

operación exonerada o inafecta.

El monto de la base imponible y/o impuesto o

valor, según corresponda, señalados en las notas

de débito, se consignarán respectivamente en las

columnas indicadas en el párrafo anterior.

 

EXCEPCIÓN A LA OBLIGACIÓN DE OBSERVAR EL FORMATO Y LA INFORMACIÓN MÍNIMA

En relación a la obligación de observar el Formato y la Información mínima del

Registro de Ventas e Ingresos, es importante recordar que la Séptima

Disposición Complementaria y Final de la Resolución de Superintendencia Nº 234-

2006/SUNAT ha establecido ciertas excepciones para su aplicación. 

En efecto, de acuerdo a la norma antes citada, la utilización de los formatos que

debe contener cada libro y registro vinculado a asuntos tributarios es obligatorio,

excepto, cuando los libros o registros son llevados mediante hojas sueltas o

continúas. Como se observa de lo anterior, sólo en tanto se lleve el Registro de

Ventas e Ingresos en forma manual, existirá la obligación de observar el formato

correspondiente, de lo contrario, en caso de llevar el Registro de Ventas e

Ingresos en Hojas sueltas o continuas, no existirá la obligación de observar el

citado formato.

 

De otra parte, y en cuanto a la información mínima, la referida sétima disposición

complementaria y final también ha señalado que los deudores tributarios no

obligados a incluir determinada información en un libro o registro podrán optar por

no incorporar en el formato del libro o registro relacionado con dicha información,

las columnas en donde se deban consignar la referida información.

Registros de venta Página 13

 

Lo antes señalado, lo podríamos resumir en el siguiente cuadro:

OBLIGACIÓN DE UTILIZAR LOS FORMATOS

Cuando el Registro de Ventas e Ingresos es llevado en forma manual.

Es obligatoria

Cuando el Registro de Ventas e Ingresos es llevado mediante hojas sueltas o continúas.

No es obligatoria.

 

OBLIGACIÓN DE OBSERVAR INFORMACIÓN MÍNIMA

Sujetos obligados a incluir toda la información en el Registro de Ventas e Ingresos.

Es obligatoria

Sujetos no obligados a incluir determinada información en el Registro de Ventas e Ingresos.

Podrán optar por no incorporar en el

formato del libro o registro relacionado

con dicha información, las columnas en

donde se deban consignar la referida

información

 

ASPECTO LEGAL DEL REGISTRO DE VENTAS

Este libro debe ser legalizado en el primer folio ante un Notario Público o Juez de

Paz adquiriendo valor legal.

RayadoEl rayado que adopta este libro se muestra a continuación debiendo cada empresa

adecuarlo a sus necesidades de información.

a) Fecha.

b) Número de RUC del cliente.

c) Número de la Factura, Boleta de Venta, Nota de Débito, Nota de Crédito.

Registros de venta Página 14

d) Nombre o Razón Social del Cliente.

e) Ventas Comercio Exterior: Moneda, tipo de cambio, importe.

f) Importe de los Bienes y Servicios grabados.

g) Importe de los descuentos y bonificaciones.

h) Otros cargos

i) Importe de los Bienes y Servicios no gravado

j) Importe Base imponible del Impuesto Selectivo al Consumo.

k) Tasa e Importe del Impuesto Selectivo al Consumo.

l) Tasa e Importe de la base imponible del IGV.

m) Tasa e importe del Impuesto General a las ventas.

n) Importe total a cobrar.

Impuesto a las ventas

Actualmente el Impuesto General a las Ventas registra el importe del 18% y se

aplica en cada una de las operaciones que realiza la empresa.

Registro de operaciones

Cada uno de los documentos emitidos por la empresa se irá registrando día a día

en orden correlativo. En el caso de boletas de venta, cuando se emite diariamente

gran cantidad de documentos, se puede hacer un resumen diario de los mismos

anotándose el primer y último número emitido.

Cierre del registro de ventas

Al finalizar cada mes deberá sumarse cada una de las columnas que registran

importes debiendo cuadrarse cada una de las cifras comprobándose la operación

con el total registrado, el cierre significa hacer una doble raya por debajo de las

Registros de venta Página 15

cifras registradas. La información que presenta este cierre mensual es trasladada

al asiento del libro diario denominándose a esta operación centralización.

RÉGIMEN TRIBUTARIO Y PRINCIPALES IMPUESTOS

II. Impuesto General a las Ventas (IGV)El Impuesto General a las Ventas (IGV) es un impuesto que grava el valor

agregado en cada transacción realizada en las distintas etapas del ciclo

económico.

El impuesto bruto correspondiente a cada operación gravada es el monto

resultante de aplicar la tasa del impuesto sobre la base imponible, constituida

por el valor de venta en la venta de bienes, el total de la retribución en la

prestación o utilización de servicios, el valor de la construcción en los contratos

de construcción, el ingreso percibido en la venta de inmuebles excluido el valor

del terreno y el valor de Aduana más los derechos e impuestos que afecten

esta operación en las importaciones .

Para liquidar el impuesto que corresponde a un período tributario, del impuesto

bruto se resta el crédito fiscal, que está constituido por el impuesto general a

las ventas consignado separadamente en el comprobante de pago, que

respalde la adquisición de bienes, servicios y contratos de construcción, o el

pagado en la importación del bien o con motivo de la utilización en el país de

servicios prestados por no domiciliados.

Cuando en algún mes determinado, el monto del crédito fiscal es mayor que el

monto del impuesto bruto, el exceso constituye saldo a favor del sujeto del

impuesto. Este saldo se aplicará como crédito fiscal en los meses siguientes

hasta agotarlo.

Registros de venta Página 16

Así funciona el Régimen de Retenciones del IGV

El Régimen de Retenciones del IGV, vigente a partir del 1 de junio del 2002, obliga a los agentes de retención designados por la SUNAT a que efectúen retenciones del IGV a sus proveedores para su entrega al Fisco. Las obligaciones de agentes de retención y proveedores, así como el procedimiento para la retención se detallan a continuación.

Este régimen es aplicable a los proveedores de los agentes de retención designados por la SUNAT comprendidos en las operaciones de venta de bienes muebles, primera venta deInmuebles, prestaciones de servicios y contratos de construcción que

Estuvieran gravados con el IGV.

OBLIGACIONES DE LOS AGENTES DE RETENCIÓN

Los contribuyentes designados por la SUNATcomo agentes de retención y que se encuentran acreditados mediante un Certificado de Agente de Retención deben efectuar una retención equivalente al 6% del importe de la operación o suma total que quedan obligados a pagar a su proveedor, incluidos los tributos que graven la operación.

La retención se efectuará en el momento en que se pague total o parcialmente al proveedor, incluido el abono en cuenta o la puesta a disposición, independientemente de la fecha en que se efectuó la operación gravada con el IGV.

Comprobante de retención

Al momento de efectuar la retención, los agentes de retención deberán emitir y entregar unComprobante de Retención a su proveedor, incluso en el caso en que el pago se realice a un tercero.

Éstos podrán realizar la impresión de sus Comprobantes de Retención sin necesidad de utilizar una imprenta. Pueden hacerlo mediante un sistema computarizado, previa autorización de la SUNAT, con el uso del Formulario N°

Registros de venta Página 17

806, respecto de la serie asignada al punto de emisión y el rango de los comprobantes a imprimir

Registro

Los agentes de retención abrirán en su contabilidad una cuenta denominada "IGV - Retenciones por Pagar".  En dicha cuenta se controlarán mensualmente las retenciones efectuadas a los proveedores y se contabilizarán los pagos efectuados a la SUNAT.

También deberán llevar un “Registro del Régimen de Retenciones” en el que se controlarán los débitos y créditos con respecto a la cuenta por pagar por cada proveedor.        

Por cada operación deberá registrarse, como mínimo, la siguiente información:

a)    Fecha de la operación.  b)    Denominación y número del documento sustenta torio.c)    Tipo de operación realizada.d)    Importe de la operación. e)    Saldo de la cuenta por pagar por cada proveedor.

Asimismo, podrán abrir una columna en el Registro de Compras en la que anotarán:

a)    Los comprobantes de pago correspondientes a operaciones que se encuentran sujetas a retención.

b)    Las notas de débito y notas de crédito que modifican los comprobantes de pago correspondientes a operaciones que se encuentran sujetas a retención.

Los agentes de retención que utilicen sistemas mecanizados o computarizados de contabilidad podrán llevar dicho registro anotando el  total de operaciones mensuales realizadas con un proveedor en forma consolidada, siempre que en el sistema de enlace se mantenga la información requerida y se pueda efectuar la verificación individual de cada operación.

El “Registro del Régimen de Retenciones” no podrá tener un atraso mayor de diez (10) días hábiles, contados a partir del primer día hábil del mes siguiente a

Registros de venta Página 18

aquél en que se reciba o emita, según corresponda, el documento que sustenta las transacciones realizadas con los proveedores.

Declaración y pago

Los agentes de retención declararán el monto total de las retenciones practicadas en el período y efectuarán el pago correspondiente, de acuerdo con el cronograma aprobado por la SUNAT para el cumplimiento de sus obligaciones tributarias, con el PDT – Agentes de Retención, Formulario Virtual N° 626. La declaración debe ser presentada incluso cuando no se hubieran practicado retenciones en el período.

El agente de retención no podrá compensar el saldo a favor del exportador contra los pagos que tenga que efectuar por retenciones realizadas.

OBLIGACIONES DE LOS PROVEEDORES

Los proveedores deberán aceptar la retención cada vez que cobren el importe de la operación efectuada con un agente de retención debidamente acreditado, siempre que la operación se encuentre dentro de los alcances del Régimen de Retenciones del IGV (ver Cuadro N° 1).

Asimismo, deben entregar en forma independiente un comprobante de pago por las operaciones gravadas con el IGV que se encuentran sujetas a retención. No deben consignar en un mismo comprobante operaciones comprendidas en el régimen y otras que no lo están.

Aplicación de las retenciones

Los proveedores podrán deducir del IGV a pagar las retenciones efectuadas hasta el último día del período al que corresponda la declaración.

Si no existieran operaciones gravadas o si éstas resultaran insuficientes para absorber las retenciones, el exceso se aplicará en los períodos siguientes hasta agotarlo. Las retenciones no serán materia de compensación con otra deuda tributaria.

Registros de venta Página 19

En el caso de que hubieran mantenido un saldo no aplicado en un plazo no menor de seis (6) períodos consecutivos, podrán solicitar la devolución de las retenciones no aplicadas que consten en sus declaraciones del IGV.

Registro

Los proveedores abrirán una subcuenta denominada "IGV Retenido" dentro de la cuenta "Impuesto General a las Ventas".  En dicha subcuenta se controlarán las retenciones que le hubieren efectuado los agentes de retención, así como las aplicaciones de dichas retenciones al IGV por pagar.

Declaración y pago

Los proveedores deberán efectuar su declaración y pago mensual del IGV con el PDT – IGV Renta Mensual, Formulario Virtual N° 621 – versión 2.5, donde consignarán el IGV que se les hubiera retenido durante el período, a efectos de deducirlo del tributo a pagar.

La relación de los agentes de retención (nombres o razón social y números de RUC) se encuentra disponible en:. Asimismo, puede ser consultada en los Centros de Servicios al Contribuyente o en nuestra Central de Consultas: 0-801-12-100

¿Porque se utiliza el IGV?

Es un impuesto que grava el consumo de bienes y la prestación o utilización de servicios en el país. El IGV es considerado un impuesto indirecto, por ser trasladado hacia el consumidor final o adquiriente final dentro de la cadena de comercialización de bienes y prestación de servicios.

¿COMO FUNCIONA?:

Solamente debe llenar los datos que tenga en mente (sólo un campo)EJEMPLO

Neto:…… 2542.37

IGV: (18%) 457.63

Total:…… 3000 

Registros de venta Página 20

EJERCICIOS:

1.- Se vende mercadería a diversos clientes de Huancayo al crédito, le

agregamos IGV, según el detalle:

Casa Vega Silverio S/.4.900.00

Distribuidora “ESTEBAN” S.A. S/.6.800.00

Pedro Manrique Tovar S/.4.700.00

Gloria Vega Torres S/.3.950.00

Registro de ventas

Nº nombre Valor de venta

IGV18%

Total a cobrar

01/08

04/08

08/08

10/08

Casa vega

Distribuidora

Pedro M. T

Gloria vega

S/.4.900.00

S/.6.800.00

S/.4.700.00

S/.3.950.00

S/. .882.00

S/.1.224.00

S/. .846.00

S/. .711.00

S/.5.782.00

S/.8.024.00

S/.5.546.00

S/.4.661.00

TOTAL S/.20.350.00 S/.3.662.00 S/.24.013.00

Centralización del registro de venta

12121 24,013.00

24,013.00

Registros de venta Página 21

40401

70701

3,662.00

20,350.00

3,662.00

20,350.00

x/x por la venta de mercaderías al créditomas I.G.V.

2. Vendemos mercaderías al contado a 4 clientes fijas de la región centro, le

más IGV, según el detalle:

rosa santana RuízS/.3.500.00

Distribuidora “METRO” S.A. S/.8.500.00

Tiendas “VARIEDADES” S.A.C. S/.9.100.00

Distribuidora “LOVIN” S.A S/.5.250.00

Registro de ventas

Nº nombre Valor de venta

IGV18%

Total a cobrar

01/08

04/08

08/08

10/08

Rosa Sanana

Distribuidora

Tiendas

Distribuidora

S/.3.500.00

S/.8.500.00

S/.9.100.00

S/.5.250.00

S/. .630.00

S/.1.530.00

S/.1.638.00

S/. .945.00

S/. 4.130.00

S/.10030.00

S/.10738.00

S/. 6.195.00

TOTAL S/.26.350.00 S/.4.743.00 S/.31.093.00

Centralización del registro de venta

12121

40401

70701

31,093.00

4,743.00

26,350.00

31,093.00

4,743.00

26,350.00

x/x por el compromiso de la venta

Registros de venta Página 22

10104

12121

31,093.00

31,093.00

31,093.00

31,093.00

x/x por el depósito a cuenta corriente.

CONCLUSIONES

Es difícil ser objetivo cuando se discute temas tributarios: usualmente

tendremos posiciones e intereses encontrados, dependiendo si somos

contribuyentes, hacedores de política o ente recaudador. Sin embargo,

tenemos que hacer un esfuerzo para debatir técnicamente los temas, presentar

argumentos y conocer las razones que llevan a la toma de decisiones de las

distintas partes. Al mes de abril los ingresos tributarios del Gobierno Central

registraron una disminución de casi 18% en términos reales respecto del

mismo mes del 2008. Es evidente que el escenario de crisis internacional que

estamos atravesando afecta directamente las cifras de recaudación tributaria.

Por ello, ahora más que nunca, urge un sistema tributario que ataque la

informalidad y consolide un régimen simple, concentrado en la aplicación de

pocos impuestos para facilitar la interpretación de los mismos y evitar la

evasión; un sistema que sea estable, eficiente y predecible como incentivo para

generar inversión, sin exoneraciones discriminatorias, que a su vez mejore la

recaudación.

Registros de venta Página 23

ANEXO:

http://www.deperu.com/abc/igv/918/el-impuesto-general-a-las-ventas-igv

http://respuestas.wikia.com/wiki/Para_que_sirve_el_igv

Registros de venta Página 24