REGLAMENTO PARA APLICACION DEL TITULO II IMPUESTO SOBRE LA...

REGLAMENTO PARA APLICACION DELTITULO II

IMPUESTO SOBRE LA RENTA, DECRETO139-98, MODIFICADO POR LOS DECRETOS

195-01, 1520 Y 1521-04TULO I

Reglamento para la aplicación del Título II Capítulo I

REGLAMENTO PARA APLICACION DELTITULO II

IMPUESTO SOBRE LA RENTA, DECRETO139-98, MODIFICADO POR LOS DECRETOS

195-01, 1520 Y 1521-04TULO I

DISPOSICIONES GENERALES

Artículo 1. CONCEPTO DE RENTADe acuerdo con el artículo 268 del Código, se consideranrentas del contribuyente, sin que signifique limitaciónalguna, las obtenidas por:

a) El trabajo personal,

b) La explotación económica de todo género: comercial,industrial, minera, agrícola, pecuaria, forestal y laderivada de otras actividades de la que sea titular;

c) La prestación de servicios, incluyendo honorarios,comisiones y partidas similares

d) El ejercicio de actividad profesional, artística o similar;

e) Los capitales mobiliarios como: intereses, regalías,participación en utilidad de sociedades, arrendamientosde bienes muebles, derechos y otros;

f) Arrendamiento y locación de inmuebles;

g) Los incrementos patrimoniales realizados; y

h) Los premios.

Para los fines del artículo 283 del Código, la renta brutase determina, en los casos de enajenación de bienes,

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Reglamento para la aplicación del Título II Capítulo I

reduciendo del ingreso bruto, el costo fiscal ajustadopor inflación de los bienes enajenados o vendidos. Enlos demás casos el ingreso bruto será igual a la rentabruta.

PARRAFO.- (Agregado por el Decreto 195-01,de fecha 8 de febrero del 2001)

En la determinación de la base imponible para el cálculode los anticipos del Impuesto Sobre la Renta, loscontribuyentes podrán deducir de sus ingresos brutos,los descuentos y devoluciones sobre sus ventas, losimpuestos sobre las Transferencias de BienesIndustrializados y Servicios (ITBIS) y Selectivo alConsumo, respectivamente. Las comisiones e interesesse consideran parte de los ingresos brutos ganados.

Artículo 2. DE LAS RENTAS DE LOSCONTRIBUYENTES DOMICILIADOS EN LAREPUBLICA DOMINICANALas personas naturales o jurídicas, con residencia odomicilio en el país, así como las sucesiones indivisasy los entes con o sin personería jurídica, pagarán elimpuesto sobre sus rentas de fuente dominicana y sobrelas de fuente extranjera provenientes de inversiones yganancias financieras, tales como dividendos de accioneso intereses de préstamos o de depósitos bancarios,ganancias obtenidas en operaciones en bancos oinstituciones financieras, bonos, cédulas, títulos desociedades de capital, letras y otros valores mobiliarioso títulos del mercado de capitales.

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Art í cu lo 3 . DE LAS RENTAS DECONTRIBUYENTES NO DOMICILIADOS Y DEQUIENES PASEN A RESIDIR EN LA REPUBLICADOMINICANALas personas naturales o jurídicas, las sucesionesindivisas y los entes con o sin personería jurídica queno tengan domicilio o residencia en la RepúblicaDominicana, estarán sujetas al impuesto por sus rentasde fuente dominicana. Las personas naturales, nacionaleso extranjeras, que pasen a residir en la RepúblicaDominicana, estarán sujetas a la aplicación de esteimpuesto por sus rentas de fuente extranjeraprovenientes de inversiones y ganancias financieras,sólo a partir del tercer año o período gravable a contarde aquel en que se constituyeron en residentes.

CAPITULO II

FUENTE DE LAS RENTAS

Sección PrimeraRENTAS DE FUENTE DOMINICANA

Artículo 4. CASO DE VINCULACIONECONOMICA

Para los fines de determinar las rentas de fuentedominicana, de acuerdo con el párrafo del artículo 272del Código, si no fuese satisfactoria la prueba presentadapor el contribuyente o responsable sobre el origen delas transferencias de fondos del o al exterior, laAdministración podrá considerar que existe vinculacióneconómica y que los fondos provienen de beneficios defuente dominicana. A estos efectos, sin perjuicio de lodispuesto en el artículo 281 del Código, se consideraráque existe vinculación económica entre una personanatural o jurídica y un ente comprendido en el artículo

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298 del Código, cuando existe entre ellos dependenciafinanciera o el capital de ambos o su mayoría pertenecea uno de ellos, tomando uno o más de los siguientescriterios:

1) Cuando las transferencias se realicen entre laspersonas o entidades señaladas y una de éstas poseeo es propietaria, directa o indirectamente, del cincuentapor ciento (50%) o más del capital de la otra, con o sinresidencia o domicilio en el país;

2) Cuando las transferencias tienen lugar entre laspersonas o entidades señaladas cuyo capital pertenezcaen un cincuenta por ciento (50%) o más a personasligadas entre sí por patrimonio o por parentesco hastael segundo grado de consanguinidad, o el capital deambas personas pertenezca a una misma personatenedora de acciones;

3) Cuando las transferencias se realicen entre la personao entidades señaladas y los administradores, socios,directivos, accionistas u otros entes de carácter similar;

4) Cuando un contribuyente transfiera a una mismapersona o a otra vinculada a ésta el cincuenta por ciento(50%) o más de su producción;

5) Cuando una empresa matriz realice transferenciacon una sucursal, filial o subsidiaria o de carácter similar,o los hechos gravados que se realicen entre dos personasiguales a ésta última, cuando se presenten uno o másde los siguientes casos, habrá vinculación económica;

a) Cuando el cincuenta por ciento (50%) o más delcapital de la sucursal, filial o subsidiaria, pertenezca ala empresa matriz.

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b) Cuando la empresa matriz, con otra de sus sucursale,filiales o subsidiarias tenga, conjunta o separadamente,el derecho de emitir los votos que constituyen el quórumnecesario para designar representante legal o paracontratar a nombre de la sucursal, filial o subsidiaria.

c) Cuando una empresa matriz participa en el cincuentapor ciento (50%) o más de las utilidades de dos o máspersonas, entre las cuales exista, a su vez, vinculacióneconómica en los términos del presente artículo.

6) Cuando el cuarenta por ciento (40%) o más de losingresos operacionales de una entidad financieraprovenga de la financiación del hecho gravado realizadoentre un contribuyente y sus vinculados económicos.

PARRAFO. La vinculación económica persistirá, aúncuando las transferencias se produzca entre vinculadoseconómicamente por medio de terceros no vinculados.

Sección Segunda

RENTAS DE EMPRESAS DE TRANSPORTE

Artículo 5. DEFINICION DE EMPRESA DETRANSPORTEA los efectos del artículo 274 del Código, se entenderácomo empresa de transporte, aquella que opere eltransporte de personas y/o cargas de cualquiernaturaleza independientemente de que sea propietariao no de la nave o vehículo.

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Art ícu lo 6 . RENTA DE EMPRESASEXTRANJERAS DE TRANSPORTE. RENTANETA PRESUNTALas empresas extranjeras de transporte no estarángravadas con el Impuesto sobre la Renta en la RepúblicaDominicana, por las rentas obtenidas de operacionesefectuadas desde el exterior al país. No obstante, deacuerdo con el artículo 274 del Código, se presume quelas rentas que obtengan en operaciones efectuadasdesde la República Dominicana a otros países son defuente dominicana y estarán gravadas con el Impuestosobre la Renta en la República Dominicana,, sobre unarenta neta presunta, equivalente al diez por ciento (10%)del monto bruto a que alcancen los fletes por pasajesy cargas, cualquiera que sea el lugar donde o desde elcual se efectúe el pago.

PARRAFO I. Las empresas estarán obligadas a llevarcontabilidad fidedigna y organizada, contabilizando encuentas independientes las sumas percibidas porpasajes o cargas desde la República Dominicana alexterior y las percibidas por este concepto desde elexterior a la República Dominicana.

PARRAFO II. Cuando se trate de transporte destinadosa puertos extranjeros que no tengan línea directa conRepública Dominicana, y deban ser transbordados enpuerto extranjero y transportados desde allí portransportistas extranjeros, se considerará como puertode destino, para los efectos de este artículo, el puertoo lugar de trasbordo. En este caso se registrará el fletepor pasaje y carga percibido y lo que corresponda acada armador que interviene en el transporte.

PARRAFO III. Se considerará como importe bruto delos fletes por pasajes y carga, la suma total que las

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empresas de transporte perciban por la conducción decargas y pasajeros, sin deducción por ningún concepto.El impuesto sobre servicio de transportación aérea alextranjero, establecido en el artículo 382 del Código,no será considerado parte del importe bruto. (Elcontenido de este párrafo se refiere al antiguo artículo382, derogado por la Ley 12-01, de fecha 17 de enerodel 2001, no al contenido actual dispuesto por el artículo12 de la Ley 288-04, de fecha 28 de septiembre del2004).

PARRAFO IV. Las empresas nacionales de transportedeberán tributar sobre la renta neta obtenida,fundamentada en contabilidad fidedigna y organizada,de acuerdo con las normas generales; considerándosetodas las rentas que obtengan como originadas en laRepública Dominicana. Sin embargo, si no se pudieredeterminar esta renta neta, dichas empresas tributaránsobre la renta presunta establecida en el citado artículo274 del Código. En este caso, la Administración dejaráconstancia de las circunstancias que impiden determinarla renta real y efectiva, comprobará el monto brutoobtenido por fletes de pasajeros y carga, y calculará eldiez por ciento (10%) de dichos montos brutos comorenta imponible del ejercicio.

Artículo 7. AGENTES O REPRESENTANTES DEEMPRESAS EXTRANJERAS DE TRANSPORTECOMO AGENTE DE RETENCIONSe instituye como agente de retención a las personaso entidades que funjan como agentes o representantesen el país de las compañías extranjeras de transportey, en su defecto, a los consignatarios de las naves.

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Sección Tercera

Artículo 8. RENTAS DE LAS EMPRESAS DESEGUROS RADICADAS O NO EN EL PAISA los fines del artículo 275 del Código, que establecela presunción de renta neta mínima de las compañíasde seguros, en un diez por ciento (10%) de las primasbrutas cobradas por ellas para el seguro o reasegurode personas, bienes o empresas radicadas en el país,el concepto de prima bruta cobrada, no incluye losimpuestos que se tuvieren que pagar por otrosconceptos.

Sección Cuarta

RENTAS DE LAS EMPRESAS

DISTRIBUIDORAS DE PELICULAS

Artículo 9. RENTA MINIMA DE FUENTEDOMINICANA DE LAS EMPRESASDISTRIBUIDORAS DE PELICULASPara los fines del artículo 276 del Código, se presumiráque La renta mínima de fuente dominicana obtenidapor los productores, distribuidores o intermediarios, porsí o por medio de agentes o representantes en laRepública Dominicana, de películas cinematográficasextranjeras exhibidas en el país, es equivalente al quincepor ciento (15%) del precio que se les pague por talexhibición, cualquiera que fuere la forma que revista laretribución. El impuesto, en este caso, deberá liquidarsesobre el quince por ciento (15%) del precio pagado oacreditado, sin deducciones, aún cuando por la modalidaddel pago la renta tenga carácter de regalía. Estadisposición es aplicable a los productores, distribuidoreso intermediarios de películas extranjeras proyectadaspor otros medios audiovisuales.

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Sección Quinta

RENTAS DE LAS EMPRESAS DECOMUNICACIONES.

Artículo 10. RENTAS DE LAS EMPRESAS DECOMUNICACION. RENTA MINIMALas empresas extranjeras de comunicacionesestablecidas en la República Dominicana, deberán pagarimpuesto sobre la renta, según el artículo 277 delCódigo, sobre su renta neta de fuente dominicanaobtenida en sus operaciones, acreditada mediantecontabilidad fidedigna y organizada, en la cual secontabilicen independientemente las rentas de fuenteextranjera y las de fuente dominicana. Según dichoartículo 277 del Código, se presumirá que la renta netamínima imponible de fuente dominicana de éstasempresas, es equivalente al quince por ciento (15%)del monto de sus ingresos brutos contabilizados en laforma expresada. No obstante, esta presunción por serde renta mínima. Por su parte, las empresas dominicanasde comunicaciones, tributarán sobre la misma presunciónde renta mínima de fuente dominicana, cuando laAdministración no pudiere determinar su renta netaefectiva de origen dominicano

Sección Sexta

RENTAS DE EMPRESAS AGROPECUARIAS YFORESTALES

Artículo 11. RENTAS DE LAS EMPRESASAGROPECUARIAS Y FORESTALES. RENTAPRESUNTADe conformidad con el artículo 278 del Código, si nofuese posible determinar el monto de los beneficios

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netos de las empresas agropecuarias y forestales, oestimarlos según la producción, precios o índicesgenerales obtenidos por la Administración, se presumiráque son equivalentes a un diez por ciento (10%) delvalor actual de los inmuebles, incluyendo mejoras ycontinencias. Los bienes señalados en este artículo, sevaluarán para los efectos de la presunción, según lassiguientes normas:

1. Los terrenos agrícolas se valuarán al precio deadquisición efectivamente pagado, ajustado por inflaciónentre la fecha de adquisición y el cierre del año fiscal,conforme a lo previsto en el artículo 327 del Código.

2. Los demás bienes inmuebles y bienes físicosdestinados al activo inmobiliario en general, se valuaránpor su valor de adquisición o construcción, debidamentedocumentado y ajustado por inflación en la formaseñalada en el numeral anterior.

3. Las plantaciones, siembras y animales nacidos en laempresa, se valuarán a su costo de reposición a la fechadel cierre del año fiscal, considerando su calidad, elestado en que se encuentren, su duración real a contarde esa fecha, y su relación con el valor de bienessimilares existentes en la misma localidad.

4. Las contenencias se valuarán por su costo o valorde adquisición, debidamente documentado y ajustadopor inflación, en la forma indicada en el numeral 1anterior.

5. El multiplicador en estos casos será el que seestablezca conforme al inciso c) del Párrafo II del artículo289 del Código.

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PARRAFO I: En el caso de las transmisiones a títulogratuito, el precio para la presunción será el establecidopara el cálculo del Impuesto sobre Sucesiones yDonaciones, ajustado por inflación.

PARRAFO II: (Agregado por el Decreto 195-01, de fecha 8 de febrero del 2001)A los fines de la aplicación de los Artículos 297 y 314del Código Tributario, se consideran explotacionesagropecuarias las dedicadas exclusivamente a laplantación, siembra o descascarado de productosagrícolas para el consumo humano o animal, y a lacrianza de animales, sin que tales productos seanposteriormente sometidos a ningún proceso detransformación, en manos de las mismas. Loscontribuyentes que desarrollen actividades conexas odistintas a las explotaciones agropecuarias deberánpagar el anticipo del impuesto sobre la renta, sobre labase de la totalidad de los ingresos brutos.

Sección Séptima

DE LOS ESTABLECIMIENTOS PERMANENTES

Artículo 12. DEFINICION DEESTABLECIMIENTO PERMANENTEPara los fines de los artículos 279, 280, 281, 282 y 298del Código, el término "establecimiento permanente"significa un lugar fijo de negocios en el que una empresa,persona o entidad del extranjero, efectúa toda o partede su actividad, tales como: sede de dirección, oficina,sucursales, taller, mina, pozo de petróleo o de gas,cantera o cualquier otro lugar de extracción de recursosnaturales, proyectos de ensamblaje, incluyendo lasactividades de supervisión de los mismos, actividadesde construcción o supervisión derivadas de la venta de

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maquinarias o equipos cuando su costo exceda del 10%del precio de venta de dichos bienes, servicios deconsultoría empresarial, siempre que excedan de seismeses dentro de un período anual, y representantes oagentes dependientes o independientes, cuando estosúltimos realizan todas o casi todas sus actividades ennombre de la empresa.

Artículo 13. FORMA DE LLEVAR LOSR E G I S T R O S C O N T A B L E S D EESTABLECIMIENTOS PERMANENTESA fin de determinar el resultado impositivo de fuentedominicana, los registros contables de losestablecimientos permanentes de empresas, personaso entidades del extranjero, deben llevarse en formaseparada de sus casas matrices y/o filiales (subsidiarias)de éstas, y demás sucursales ubicadas en el exterior.

PARRAFO. Cuando dichos establecimientos noregistren contabilidad separada en la forma dispuestaen este artículo o, cuando registrándola, la misma seconsidere insuficiente o inexacta, la Dirección Generalde Impuestos Internos podrá determinar de oficio laganancia neta del establecimiento permanente sujetaal impuesto, considerando que los entes del país y delexterior forman una unidad económica.

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Sección Octava

RESPONSABILIDAD DE LOSREPRESENTANTES DE EMPRESAS

EXTRANJERAS

Artículo 14. RESPONSABILIDAD SOLIDARIADE LOS REPRESENTANTES DE EMPRESASEXTRANJERAS. PRESENTACION DEDECLARACIONES Y DOCUMENTOSLos agentes o representantes en la RepúblicaDominicana de empresas extranjeras, de acuerdo conel artículo 282 del Código, son solidariamenteresponsables con ellas del pago del impuesto y estaránobligados a presentar la declaración jurada anual y otrasinformaciones que procedan o disponga la Administraciónsobre el impuesto a las rentas de esas empresas. Enlos casos en que la Administración lo requiera, dichosagentes o representantes estarán obligados a presentar,a los efectos de la declaración del impuesto sobre larenta de las empresas extranjeras, los siguientesdocumentos:

a) Copia certificada del balance general y del estadodemostrativo de las cuentas de ganancias y pérdidasde la casa matriz.b) Copia certificada del contrato y/o poder celebradoentre la casa matriz y su representante, en virtud delcual este último actúa en su representación y de todootro documento en que se establezca el procedimientopara determinar el beneficio o participación del agenteo representante; yc) Copia de cualquier otro documento que laAdministración juzgue pertinente, a los fines dedeterminar la renta imponible de fuente dominicana dela sucursal, filial o establecimiento de la empresaextranjera.

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Reglamento para la aplicación del Título II Capítulo III

CAPITULO III

DE LAS DEDUCCIONES

Sección PrimeraDEDUCCIONES ADMITIDAS

Artículo 15. REQUISITOS GENERALES PARALA ADMISION DE DEDUCCIONESA los efectos del artículo 287 del Código, se considerangastos necesarios para obtener, mantener y conservarla renta gravada, aquellos que revistan las siguientescaracterísticas:

a) Que sean propios o relacionados con la actividad ogiro del negocio.

b) De no existir comprobante fehaciente, que mantengarelación razonable con el volumen de operaciones delnegocio, atendiendo a las características de éste. Paraestos fines la Administración Tributaria podrá estableceríndices al efecto.

PARRAFO. Los contribuyentes personas físicas querealicen actividades empresariales o profesionales y seencuentren sujetos al régimen simplificado establecidoen el artículo 290 del Código, pueden optar por unadeducción global por todo concepto, equivalente a un30% de sus ingresos brutos, independientemente de sumonto*.

___________________________________________________________________* El Régimen Simplificado fue modificado por el Decreto 1521-04, de fecha 30 denoviembre del 2004, que aprueba el Reglamento para la aplicación del Régimen deEstimación de la Declaración Jurada de Impuesto sobre la Renta de los PequeñosContribuyentes.

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Artículo 16. BIENES PRODUCTORES DERENTAS O BENEFICIOSSe considerarán bienes productores de rentas obeneficios aquellos que estén destinados a la explotacióndel negocio y los que de alguna manera se vinculen consus actividades.

Sección Segunda

DEPRECIACION

Artículo 17. GASTOS NECESARIOS PORCONCEPTO DE DEPRECIACION DE LOSBIENESLa depreciación por desgaste, agotamiento o antigüedadde los bienes utilizados en la explotación del negocio,así como las pérdidas justificables por desuso, seconsiderarán como gastos necesarios para obtener,mantener y conservar la fuente productora de renta.

PARRAFO. Para los fines de este artículo, seconsiderarán como bienes de preciables aquellos bienesempleados en el negocio que sufren pérdida de su valorpor desgaste, deterioro o desuso con motivo de esautilización. Se excluyen como bienes de preciables losterrenos, utilizados o no en el giro del negocio.

A r t í c u l o 1 8 . C L A S I F I C A C I O N YC O N T A B I L I Z A C I O N D E B I E N E SDEPRECIABLESEl contribuyente podrá llevar registros separados paracada tipo de activo fijo, con el nivel de detalle yespecificidad que demande una adecuada contabilidadorganizada. Sin embargo, a los fines del cálculo fiscalde la depreciación, los bienes de preciables seclasificarán, registrarán y depreciarán en la forma

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señalada en el artículo 287, literal e) del Código, bajolas disposiciones establecidas en este Reglamento.

PARRAFO I: A los fines del presente Reglamento laexpresión valor en libros o costo fiscal ajustado de unactivo fijo, significa el valor contabilizado a la fecha deque se trate e incluye su valor de adquisición oconstrucción, disminuido en la depreciación acumulada.

PARRAFO II: A los fines del presente Reglamento laexpresión base depreciable, es el monto utilizado paraaplicar el coeficiente de depreciación en la determinacióndel gasto deducible por depreciación. La expresiónbase depreciable ajustada, debe entenderse "ajustadapor inflación".

Artículo 19. INICIO DE LA DEPRECIACION. Unactivo fijo estará sujeto a depreciación sólo a partir delmomento en que entra en uso u operación. Activos enproceso de instalación, construcción o en inventario noson susceptibles de depreciarse.

Artículo 20. ACTIVOS EXISTENTES AL 1ro. DEENERO DE 1992El valor inicial para cualquier bien depreciable propiedaddel contribuyente al 1ro. de enero de 1992, será suvalor en libros al cierre del 31 de diciembre de 1991.

PARRAFO: Para esos bienes ese valor en libros seráen el primer año de vigencia del Código su basedepreciable.

Artículo 21.- Determinación de la depreciaciónde activos categoría 2 y 3 a partir del año1992. (Modificado por el Decreto 1520, defecha 30 de noviembre del 2004).

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La base depreciable de la cuenta conjunta de activosde las categorías 2 y 3 en un año cualquiera, será suvalor en libros al cierre del año anterior si a la mismano se le han practicado adiciones o mejoras capitalizablesni retiros. Si se han efectuado adiciones o mejorascapitalizables, la base depreciable se determinarásumando al valor en libros al cierre del año anterior losmontos de dichas adiciones o mejoras, en la formaexplicada en los artículos 23 y 26 de este reglamento.

PARRAFO. Cuando se transfieran activos fijosdepreciables en una cuenta conjunta de Categoría 2 ó3, dicha cuenta conjunta será reducida en el monto dela enajenación. Si esta operación arroja un saldo negativola cuenta conjunta se registrará en cero (0) y la diferenciase reputará como renta gravada.

Artículo 22. DEPRECIACION DE ACTIVOS DELA CATEGORIA 1La depreciación de los activos de Categoría 1, definidosen el Numeral III de la letra e) del Artículo 287 delCódigo, se calculará aplicando su coeficiente dedepreciación a la base de preciable de cada bien porseparado.

PARRAFO I: Cuando un activo de esta Categoría esincorporado al patrimonio, porque entró en uso uoperación, se le aplicará el coeficiente de depreciacióna la proporción del valor que corresponda al tiempo dedicha incorporación.

PARRAFO II: Si un activo depreciable de Categoría1 es enajenado o permutado en el ejercicio, la diferenciaentre el valor de venta o permuta y el valor en libros dedicho activo representará una ganancia o pérdida, segúnresulte el caso.

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PARRAFO III: A los fines del presente Reglamento,cuando se incurra en un gasto por reparación y mejorasen activos de la Categoría 1, se considerará hasta un10% del costo fiscal ajustado como gasto deducible delperíodo y el excedente será capital izable.

PARRAFO IV. Las mejoras en propiedades arrendadasse amortizarán en línea recta, en un período no menorde cinco (5) años, o en el tiempo de duración delcontrato, el que sea mayor.

Artículo 23. DEPRECIACION DE ACTIVOS DECATEGORIA 2 Y 3En los casos de los activos de Categoría 2 y 3, éstosse agruparán en sendas cuentas conjuntas y ladepreciación se determinará multiplicando por elcoeficiente de depreciación la base depreciable de dichacuenta conjunta.

PARRAFO I: Si en el transcurso de un año hubierenadiciones a una cuenta conjunta, a los fines del cálculode la depreciación sólo se incluirá en la base depreciablede ese año el 50% de dicha adición, el restante 50% seadicionará en el año siguiente.

PARRAFO II: Si hubieren reparaciones o mejorascapitalizables de un activo de Categoría 2 ó 3, seadicionará a la base de depreciación los 100% de lasmismas, calculadas en base al procedimiento establecidoen el artículo 21 de este Reglamento.

Artículo 24. DEPRECIACION PARA PERIODOSDIFERENTES A UN AÑOCuando un contribuyente, especialmente a raíz decambiar su fecha de cierre en virtud del Código, declareun período diferente a 12 meses exactos, el cálculo de

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la depreciación se hará, corrigiendo los coeficientes dedepreciación previstos en el Código, por la proporciónque el período declarado represente de un año de 12meses.

Artículo 25. CUENTAS DE ACTIVOSCada negocio que tenga activos depreciables tendrá,al menos, una cuenta de activos con las anotaciones ydetalles que considere conveniente para el mejor manejoy administración de este recurso. Habrá una cuentaseparada para cada activo en la Categoría 1 y hastados (2) cuentas conjuntas de cada Categoría 2 y 3. Elnúmero de cuentas dependerá de que el negocio tengaactivos en la Categoría correspondiente, y de que partede dichos activos sean bienes dados en arrendamiento.

Artículo 26. GASTOS DE REPARACION YMEJORAS *El Romano VIII, literal e) del artículo 287 del Código,dispone que respecto de las cuentas de activos de lasCategorías 2 y 3, las cantidades gastadas durante elaño para reparar, conservar o mejorar los bienes encualquiera de las cuentas conjuntas de activos de dichascategorías, o en una subcuenta de bienes dados enarrendamiento, son deducibles en su totalidad para elaño en curso, en la medida que no excedan del 5% delbalance de dicha cuenta conjunta. La base paradeterminar el 5% será la misma que la utilizada parael cálculo de la depreciación, pero excluyendo de ellael monto previsto en los artículos anteriores por conceptode mejoras capitalizables. Estos gastos se denominarángastos de reparación.

PARRAFO I: Para los fines de este Reglamento elconcepto Mejoras Capitalizables de activos de Categoría

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2 y 3, significa el exceso no aceptado como deduciblede los gastos contemplados en este artículo.

PARRAFO II: Los gastos de reparación de los activosclasificados en las categorías 2 y 3 deberán registrarseen cuentas separadas de tal forma que pueda efectuarseel cálculo mencionado en este artículo.

PARRAFO III: A los fines del Numeral 2, Romano VIII,literal e) del artículo 287 del Código, los gastos demantenimiento se excluyen de la cuenta de gastos dereparación, entendiéndose como gastos demantenimiento aquellos que se incurren recurrente yperiódicamente para mantener la funcionalidad del bien,tales como cambios de filtro, correas, neumáticos,aceites, bujías, platino, condensador y cambio oaplicación de grasas y lubricantes. Estos gastos debenregistrarse en una cuenta separada.

PARRAFO IV: Cuando el mantenimiento contemplepiezas de recambio cuya vida útil, según lasespecificaciones del fabricante, sea menor o igual deun año, el costo de adquisición e instalación de lasmismas será considerado gasto de mantenimiento.

PARRAFO V.- (Agregado por el Decreto 195-01, de fecha 8 de febrero del 2001)El valor inicial para el cómputo de la depreciación delos bienes depreciables establecidos en las categorías2 y 3 indicadas en el literal e) romano III del Artículo287 del Código Tributario, será el valor de adquisicióno construcción de los mismos, menos el ITBIS que sehubiere pagado.

________________________________________________________________________* Por disposición del Articulo 1 de la Ley 557-05 de fecha 13 de diciembre 2005, no existelímite para admitir el gasto por reparación en estas categorías.

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Artículo 27.- Base depreciable ajustada porinflación. (Modificado por el Decreto 1520, defecha 30 de noviembre del 2004)Para períodos fiscales que cierren a partir del 31 de diciembre de 1998, la base depreciable inicial delos activos en cada año, según las previsiones delCódigo, será ajustada por el multiplicador de inflacióndel año respectivo. En la determinación de la basedepreciable inicial a partir de los cierres fiscalesposteriores al 30 de septiembre del año 2004, seincluirá la proporción del ajuste fiscal patrimonialaplicable, acorde a las disposiciones del Artículo 99 deeste Reglamento. Esta base así ajustada será el montoa tomarse en cuenta a los fines de calcular ladepreciación de los activos en el ejercicio.

Sección Tercera

OTRAS DEDUCCIONES ADMITIDAS

Artículo 28. DEDUCCIONES POR MALOSCREDITOSA los efectos del literal h), artículo 287 del Código, ladeducción por concepto de pérdidas ocasionadas pormalos créditos que tengan su origen en operacionescomerciales, sólo será admitida cuando estédebidamente justificada y corresponda al ejercicio enque tales pérdidas se produzcan. Tal justificación podráser la cesación de pagos determinada, la quiebra, elconcertado, la fuga del deudor, la prescripción, lainiciación del cobro compulsivo, la paralización de lasoperaciones u otros factores de incobrabilidad.

PARRAFO I: Se entenderá que una cuenta es dedudoso cobro cuando hayan transcurrido por lo menoscuatro meses, a contar de la fecha de vencimiento delcrédito, sin que el deudor haya efectuado ningún pago.

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Luego de recibirse un pago parcial, la cuenta será decobro dudoso después de transcurrir otro plazo decuatro (4) meses sin recibirse nuevos abonos.

PARRAFO II: El gasto por cuentas de dudoso cobrodebe registrarse en el período fiscal en que se producela duda de su cobrabilidad, sin importar la fecha en quese originó el crédito.

PARRAFO III: La incobrabilidad de una cuenta de milpesos (RD$1,000.00) o menos, podrá ser probada sinque para ello se requiera demostrar iniciación del cobrocompulsivo. En estos casos, la Administración tomaráen consideración otros índices de incobrabilidad. quepueda aportar el contribuyente.

Artículo 29. CONSTITUCION DE RESERVAPARA CUENTAS INCOBRABLESEl contribuyente podrá optar por la constitución de unareserva para cuentas incobrables, previa aprobación dela Administración. Dicha reserva se basaráexclusivamente en un análisis de las cuentas de cobrodudoso, que con todos los elementos de juicio deberásometerse cada año como un anexo a la declaraciónjurada, y que en ningún caso podrá exceder del 4% delbalance al cierre de las cuentas por cobrar a clientesal final del ejercicio. El indicado anexo deberá incluirpor lo menos los datos siguientes: nombre del cliente,fecha y número de la factura, fecha de vencimiento yfecha del último abono. Una vez adoptado este método,el contribuyente no podrá cambiarlo sin previaautorización de la Administración.

PARRAFO I: La constitución de la reserva para cuentasincobrables no procede cuando el contribuyente imputasus rentas sobre la base de lo percibido.

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PARRAFO II: El contribuyente que opte por el métodode las reservas no podrá llevar a pérdidas adicionales,acreencias específicas que resulten incobrables.

PARRAFO III: Cuando se cobraren deudas quehubieren sido admitidas como incobrables en aplicaciónde las disposiciones del Código y este Reglamento,deberán ser declaradas como ingresos del año en quese efectuare el cobro, esta disposición es aplicabletambién al artículo 28 de este Reglamento.

Artículo 30. DESCUENTOS Y REBAJASEXTRAORDINARIOSLos descuentos y rebajas extraordinarios sobre deudasdel contribuyente por mercancías, intereses yoperaciones vinculadas a su actividad, se considerarán beneficios imponibles del ejercicio en que se obtengan.

PARRAFO. Serán deducibles para fines dedeterminación de la renta imponible las quitas o perdónde deudas otorgadas por el contribuyente en caso deconcertado.

Artículo 31. TRATAMIENTO DE LASDONACIONES A INSTITUCIONES DEBIENPUBLICOLas donaciones o regalos a que se refiere el artículo287, literal i) del Código, serán deducibles para eldonante siempre que presente comprobantesfehacientes, a juicio de la Administración y cumpla conlos requisitos que se establecen en el siguiente artículo,hasta un 5% de la renta neta imponible del ejercicio,después de efectuada la compensación de las pérdidasprovenientes de ejercicios anteriores, cuandocorresponda.

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Artículo 32. REQUISITOS RELATIVOS A LASDONACIONESLas donaciones a que se refiere el artículo anterior,deberán ajustarse a las siguientes normas:

1) Podrán hacerse en dinero o en especie; mueblestangibles e intangibles, inmueblesy en servicios cuantificables.

2) El valor de las donaciones hechas en muebles,inmuebles u otras especies, que constituyan activos decapital, registrados en cuentas conjuntas de Categorías2 o 3, deberá coincidir con el valor en libros con queestos bienes estén contabilizados por el contribuyenteal hacer la donación. Las donaciones hechas en acciones,bonos, cédulas y similares, se computarán por su valoren libro actualizado con las primas, descuentos,dividendos o intereses por cobrar.

3) El donante deberá acreditar, con el respectivo reciboo documento expedido por la entidad beneficiaria, elmonto y destino de la donación efectuada.

4) Para que una donación le sea deducible a un donante,las entidades beneficiarias deberán estar inscritaspreviamente en un registro especial que llevará laAdministración. Esta inscripción deberá renovarse cadatres años, previa comprobación de que está cumpliendocon los fines de su creación y los deberes formales quele correspondan previstos en el Código Tributario.

5) A más tardar el 15 de marzo de cada año, las referidasentidades deberán informar a la Administración de lasdonaciones recibidas en el año anterior, incluyendo larelación de los donantes, los montos y bienes donados.

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6) En las donaciones en dinero, la deducción sólo sepodrá computar cuando el monto respectivo seaefectivamente entregado a la institución donataria, sila donación se realiza en efectivo; o desde que loscheques, letras de cambio u otros documentos de pagosimilares sean recibidos por la beneficiaria, si la donaciónse efectúa mediante títulos, valores o documento decrédito.

7) Las donaciones deberán cumplir además con lasdisposiciones legales vigentes para la validez de lasdonaciones.

Artículo 33. TRATAMIENTO DE LOS PLANESDE PENSIONES Y JUBILACIONESLos aportes a planes de pensiones y jubilaciones serándeducibles, hasta el 5% de la renta neta imponible,siempre que dichos planes sean colectivos para elbeneficio del personal de la empresa o institución. Encaso contrario, el gasto no es deducible,independientemente del porcentaje que represente dela renta neta.

Artículo 34. APLICACIÓN DE LAS LETRAS M)y N) DEL ARTICULO 287 DEL CODIGO.(Modificado por el Decreto 195-01, de fecha 8de febrero del 2001)De conformidad con las disposiciones del Código, laspersonas físicas tributarán de acuerdo al Artículo 296 sobre el conjunto de las rentas gravadas. Si elcontribuyente realizare alguna actividad industrial ocomercial, la renta bruta de dicha actividad adicionalpodrá ser reducida en un 30% para convertirla en renta neta, si no se mantiene en tal actividad una contabilidadorganizada. Esta renta neta se sumará a las demásrentas brutas del contribuyente a los fines de aplicar

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entonces el Artículo 296. Si el contribuyente mantuvierecontabilidad organizada en esa actividad podrá deducir los gastos sujetos a comprobantes, relativo a dichaactividad. *

PARRAFO I: A los fines del Código y del presenteReglamento, contabilidad organizada significa el registrosistemático y secuencial, por partidas de ingresos,gastos, costos, activos, pasivos y capital, de todas lasoperaciones corrientes y de capital, tal como locontemplan los Artículos 35 y 36 de este Reglamento.

PARRAFO II: Las entidades bancarias y financieraspodrán efectuar las provisiones para cubrir activos dealto riesgo según los porcentajes que autorice oimpongan las autoridades bancarias y financieras delEstado. Cualquier disposición que se haga de estasprovisiones, diferentes a los fines establecidos en elliteral "n" del Artículo 287 del Código Tributario, generaráel pago del impuesto sobre la renta".

Artículo 35. DEDUCCION EN CASO DEEXISTENCIA DE RENTAS GRAVADAS YEXENTASCuando los gastos necesarios para obtener, mantenero conservar las fuentes productoras de rentas, afectenconjuntamente rentas gravadas y rentas exentas, ladeducción se efectuará en forma proporcional a dichasrentas. Sin embargo, cuando la naturaleza de lasactividades y/o los bienes lo justifique, la Administraciónpodrá disponer o autorizar que la determinación de la

________________________________________________________________________* Con la entrada en vigencia de la Ley 288-04, los contribuyentes personas físicas, exceptolos asalariados, cuando hagan uso de las deducciones establecidas en el literal m) delartículo 287 del Código Tributario, no podrá hacer uso de la exención contributivadispuesta en el artículo 296 del referido Código.

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parte de los gastos que afecten la renta exenta, secalcule en forma distinta, para lo cual deberá mantenersecontabilidad organizada.

Artículo 36. GASTOS DEDUCIBLES NOESPECIFICADOS EN EL ARTICULO 287 DELCODIGO En adición a las deducciones establecidas en el artículo287 del Código y sin que esta enunciación tenga carácterlimitativo, serán también deducibles los siguientesconceptos:

a) Los gastos por atenciones en restaurantes u otroslugares públicos a clientes o relacionados, siempre quese haga figurar anexo al comprobante del gasto, elnombre de la persona que recibe la atención y el de laempresa, institución o actividad a la que está vinculada.

b) Los gastos de viaje y hospedaje cuando hayaconstancia de los contactos comerciales realizados ode las actividades efectuadas vinculadas con el negocio.Cuando los viajes obedezcan a la celebración de ferias,convenciones u otros eventos similares, deberánanexarse al comprobante, las invitaciones, folletos oprogramas correspondientes.

c) Los gastos en que incurren las empresas en lacelebración de convenciones que tengan al país comosede, tales como arrendamiento de locales o espaciosfísicos, proyectores u otros equipos utilizados en lasmismas, debidamente comprobados. Si los gastos aque se refiere este literal consistieren en pagos hechosa personas físicas, éstos serán deducibles a condiciónde que se hubieren realizados las retenciones a que serefiere el artículo 70 de este reglamento.

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Artículo 37. COMPROBANTES NECESARIOSPA R A S U S T E N TA R C O S T O S D EIMPORTACIONPara deducir los costos por mercaderías importadas,los comprobantes fehacientes regulares y conformescon la Ley, requeridos por la Administración para finesde verificar el costo cierto de las importaciones hechaspor el sujeto pasivo de la obligación, serán aquellos quesirvieron de base para la liquidación de los impuestosde importación, más los recibos de los impuestospagados, excepto el Impuesto sobre Transferencias deBienes Industrializados y Servicios (ITBIS).

PARRAFO I: (Modificado por el Decreto 284-00, de fecha 29 de junio del 2000).En caso de diferencias entre el valor declarado por elimportador y el valor que sirvió de base al cálculo delos impuestos arancelarios, deberá registrarse a losfines de este artículo, el valor menor. Sin embargo, enel caso de que este valor resultare por alguna disposiciónde la Dirección General de Aduanas, el valor expresadoen la factura del importador deberá ser utilizado poréste en sus libros, a los fines de determinar su margende comercialización. En tales casos, el contribuyentedeberá sustentar el valor de compra con la facturaoriginal expedida por el vendedor del exterior, en la cualse exprese el valor de los bienes o mercancías de quese tratare; a falta de esta factura, se aplicará el valorutilizado para la liquidación de los tributos aduaneros.

PARRAFO II: Los costos para compras o pagos endivisas, serán deducibles íntegramente conforme a losvalores registrados, amparados por los comprobantesfehacientes que presente el sujeto pasivo, siempre quesean razonables y guarden relación con el tipo de cambiodel mercado.

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Artículo 38. DOCUMENTOS A SERCONSERVADOS POR EL CONTRIBUYENTE ORESPONSABLEEl sujeto pasivo deberá conservar hasta por 10 añostodos los documentos correspondientes a susimportaciones, como comprobantes a ser presentadosa la Administración, a requerimiento de la misma; asícomo, el recibo de pago que al efecto le haya expedidola Dirección General de Aduanas y los demáscomprobantes que representen el costo de la mercancía.

Artículo 39. IMPUGNACION DEL COSTO DEIMPORTACIONLa Administración impugnará todo costo por mercancíaimportada que no cumpla los requisitos del artículo 37de este Reglamento o que, cumpliéndolos, implique unmonto superior al consignado en dicho comprobante.En este último caso se impugnará el excedente deducido.

Sección Cuarta

DEDUCCIONES NO ADMITIDAS

Artículo 40. PARTIDAS NO DEDUCIBLESEn adición a los conceptos y partidas no deduciblesconsignadas en el Artículo 288 del Código, no seránconsiderados gastos deducibles los siguientes:

a) Las gratificaciones, aguinaldos, bonificaciones y otraserogaciones similares que se paguen a los empleadosu obreros en forma de remuneración extraordinaria,cuando la entrega se realice fuera del plazo depresentación de la Declaración Jurada establecido enel presente Reglamento. En este caso la deducciónpodrá efectuarse en el ejercicio en que se paguenefectivamente.

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b) Las deducciones de inventario en forma global, seanestas reservas o no, constituidas para hacer frente afluctuaciones de precios o contingencias de otro orden.c) Las sumas destinadas a la adquisición de bienes ymejoras de carácter permanente, y demás gastosvinculados con dichas operaciones, tales como costasjudiciales, impuestos y tasas, registros y transcripciones,y otros análogos que entren a formar parte del costodel bien.

d) Tampoco serán deducibles como gastos los pagosque efectúe una sociedad a sus accionistas comobeneficios fijos o relativamente fijos de accionespreferidas, sino que los mismos serán consideradoscomo dividendos sujetos a la retención correspondiente.

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Reglamento para la aplicación del Título II Capítulo IV

CAPITULO IV

DE LAS GANANCIAS Y PERDIDAS DE CAPITAL

Artículo 41. GENERACION, OBTENCION YDETERMINACION DE LAS GANANCIAS.(Modificado por el Decreto 1520, de fecha 30de noviembre del 2004).En general, de conformidad con el Artículo 289 delCódigo, la ganancia o pérdida de capital se generamediante venta, permuta u otro acto de disposición otransmisión entre vivos a título gratuito u oneroso deun activo de capital. La ganancia o pérdida de capitalse determinará restando del valor del bien, al momentode la transferencia, el costo de adquisición o construcciónajustado por inflación, aplicando para estos fines elmultiplicador existente al efecto hasta el 30 deseptiembre del 2004 y, a partir de los cierres fiscalesposteriores al 30 de septiembre del año 2004, laproporción establecida en el Artículo 99 de esteReglamento, en virtud de lo previsto en el Artículo 289del Código.

Las personas jurídicas no registrarán los efectos delajuste por inflación del costo en su contabilidad, sinola ganancia o pérdida que resulte de utilizar el costohistórico; sin embargo, para fines de su declaraciónjurada de sociedades se recalculará en un anexo, laganancia o pérdida de capital en la enajenaciónconsiderando el ajuste por inflación del costo hasta el30 de septiembre del 2004 y, a partir de los cierresfiscales posteriores al 30 de septiembre del año 2004,la proporción establecida en el Artículo 99 de esteReglamento. La diferencia que resultare entre ésta yaquella, registrada en la contabilidad, se incluirá en lamisma declaración jurada de sociedades. Si la operación

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arrojara una pérdida de capital, la corrección se harásolamente por el monto de la ganancia de capitalregistrada en la contabilidad y la pérdida se arrastrará para ser compensada con ganancias de capital queocurran en los ejercicios siguientes.

Las ganancias de capital, dispuestas en el Artículo 289del Código, se entenderán obtenidas en el año calendarioo en el ejercicio en que constituyan ingresos brutos delcontribuyente. En el cálculo de la ganancia o pérdidade capital deberán considerarse los valores que acontinuación se señalan:

a) El costo fiscal de adquisición de los derechos oaportes de un socio de una sociedad de capital o depersonas lo constituye el valor en que se estime elaporte respectivo, ajustado por inflación hasta el 30 deSeptiembre del 2004 y, a partir de los cierres fiscalesposteriores al 30 de septiembre del año 2004, laproporción establecida en el Artículo 99 de esteReglamento. Se agregarán al costo fiscal de adquisiciónde dicho aporte, otros aportes ajustados por inflaciónefectuados con posterioridad al aporte inicial por elsocio que enajena y todas las utilidades acumuladasrespecto de las cuales se haya pagado el impuesto ala renta o que constituyan ingresos que no se reputanrentas o sean exentas del impuesto. En caso de existirpérdidas acumuladas, en lugar de utilidades, éstas serándeducidas.

b) En el caso de bienes adquiridos por herencia, legadoo donación, el costo fiscal de adquisición será elcorrespondiente al costo de adquisición para el causante,ajustado por inflación hasta el 30 de septiembre del2004 y, a partir de los cierres fiscales posteriores al 30de septiembre del año 2004, la proporción establecida

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en el Artículo 99 de este Reglamento. Si el heredero,legatario o donatario enajenasen sus derechos en laherencia, legado o en la donación, se considerará que,para el adquiriente, el costo fiscal de adquisición de losderechos que adquiera lo constituye el precio pagado.Si se trata de bienes adquiridos mediante un procesode adjudicación, el costo fiscal de adquisicióncomprenderá, además, los desembolsos en que sehubiese incurrido para la adjudicación.

c) Si se tratare de bienes que hayan sido adjudicadosa los socios en liquidación de sociedades, que no hayantenido su origen en una sucesión por causa de muerteni en una donación, se considerará que el costo fiscalde adquisición del adjudicatario es el valor en que elbien le haya sido adjudicado, ajustado por inflaciónhasta el 30 de septiembre del 2004 y, a partir de loscierres fiscales posteriores al 30 de septiembre del año2004, la proporción establecida en el Artículo 99 deeste Reglamento, más los gastos necesarios invertidosen la adjudicación.

d) Respecto de los bienes adquiridos por prescripción,el costo fiscal será el costo inicial del bien antes deingresar al patrimonio del beneficiario de la usucapión, ajustado por inflación hasta el 30 de septiembre del2004 y, a partir de los cierres fiscales posteriores al 30de septiembre del año 2004, la proporción establecidaen el Artículo 99 de este Reglamento, más los gastosincurridos para su adquisición.

e) Si los bienes han sido adquiridos en pago de servicios,el costo fiscal de adquisición de ellos será el valorestipulado en el respectivo contrato y, a falta de éste, el valor de mercado de los bienes dados en pago,ajustado por inflación hasta el 30 de septiembre del

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2004 y, a partir de los cierres fiscales posteriores al 30de septiembre del año 2004, la proporción establecidaen el Artículo 99 de este Reglamento.

Artículo 42. COSTO FISCAL MINIMO PARALOS ACTIVOS ADQUIRIDOS ANTES DEL AÑO1992De conformidad con el inciso c) del párrafo II del artículo289 del Código, el costo fiscal de un activo de capitaladquirido por el contribuyente antes del 1ro. de enerode 1992, será tratado como no inferior al monto obtenidode aplicar el multiplicador apropiado al costo deadquisición o de producción del activo.

Artículo 43. ACTIVOS NO INVOLUCRADOSEN LA GANANCIA OPERDIDA DE CAPITALLos siguientes activos no son susceptibles de generarganancias o pérdidas de capital:

1.- Pozos, yacimientos mineros y activos de categoría2 ó 3.2.- Inventarios3.- Cuentas por cobrar

Artículo 44. REGLAS PARA DETERMINAR ELCOSTO FISCAL MINIMOEl ajuste por inflación, a fines de determinar el costofiscal de un activo de capital al1ro. de enero de 1992,será determinado tomando el costo del activo al finaldel año de su adquisición. Si el año de adquisición esanterior a 1980, será usado el multiplicador para 1980.Si ha habido una mejora en el activo en cualquier añoa partir de su adquisición, en los términos establecidosen el Párrafo III del artículo 22, de este Reglamento,dicha mejora será tratada como un activo separado, yse aplicará el multiplicador que rija para el año en quela misma se realizó.

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Reglamento para la aplicación del Título II Capítulo V

Artículo 45.- Por disposición de la Ley 288-04,de fecha 28 de septiembre del año 2004, elcontenido de este artículo quedó derogado.

CAPITULO V

DE LAS EXENCIONES GENERALES

Artículo 46. CERTIFICADO EXIGIBLE PARARECONOCER EXENCIONES. (Modificado porel Decreto 195-01, de fecha 8 de febrero del2001)A fin de que las entidades y asociaciones enunciadasen los literales d) y e) del Artículo 299 del Código,puedan disfrutar de las exenciones, deberán solicitar ala Administración un certificado de exención para sureconocimiento como tal, anexando a la aludida solicitudlos documentos necesarios, mediante los cuales sepueda establecer legalmente su calidad.

PARRAFO: EXENCIONES POR TRASLADO YVIATICOSA los efectos de la aplicación del literal l) del artículo299 del Código, se entenderá por asignaciones detraslado y viáticos cualquier provisión, en especie o endinero, necesaria para cubrir el sustento, transporte yhabitación de la persona que hace un viaje relacionadocon el negocio. Estas asignaciones guardarán relacióncon la jerarquía y con la función a realizar, y deberánestar sujetas a comprobantes.

Artículo 47. EXENCION POR LA ENAJENACIONDE LA CASA-HABITACIONPara hacer posible la exención establecida en el literalm) del artículo 299 del Código, la propiedad ypermanencia como casa habitación durante los tres

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Reglamento para la aplicación del Título II Capítulo V

años anteriores a la enajenación deberán ser probadasmediante todos o algunos de los documentos siguientes:

a) Certificado de título de propiedad o contrato bajofirma privada debidamente legalizado por notario.

b) Evidencias, si corresponde, de haber pagado elimpuesto establecido por la Ley 18-88, del 5 de febrerode 1988, sobre Viviendas Suntuarias y Solares Urbanosno Edificados o cualquier otro impuesto similar.

c) Dirección residencial que aparece en el RegistroNacional de Contribuyentes del vendedor.

d) Recibos de pagos de servicios tales como energíaeléctrica, teléfono, agua, basura otros de similarnaturaleza.

e) Cualquier otro documento que, a juicio de laAdministración, se considere fehaciente para hacer laprueba.

Artículo 48. SALARIO DE NAVIDADAdemás de la exención anual establecida en el literalo) del artículo 299 del Código, también está exento elsalario de Navidad de acuerdo con las previsiones dela Ley 16-92, de fecha 29 de mayo de 1992 y susmodificaciones (Código de Trabajo), hasta el límite dela duodécima parte del salario anual.

Artículo 49. EXENCIONES PREVISTAS ENLEYES ESPECIALESEn adición a las exenciones anteriormente enunciadaspermanecen vigentes aquellas establecidas por leyesespeciales, que no están expresamente derogadas porel Código.

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Reglamento para la aplicación del Título II Capítulo VI

CAPITULO VI

IMPUTACION DE RENTAS Y GASTOSAL AÑO FISCAL

Sección Primera

AÑO FISCAL

Artículo 50. CIERRE DE EJERCICIO EIMPUTACION DE RENTAS DE PERSONASFISICAS Y NEGOCIOS INDIVIDUALESLas personas físicas y negocios de único dueño, y engeneral toda persona no jurídica, contribuyentes deeste impuesto, cerrarán su ejercicio al 31 de diciembrede cada año e imputarán sus rentas al año fiscal quecomienza el 1ro. de enero y termina el 31 de diciembre.

PARRAFO. En el año de inicio de sus operaciones,estos contribuyentes harán la imputación de renta hastael 31 de diciembre por la parte del año en que hayanrealizado operaciones.

Artículo 51. CIERRE DE EJERCICIOS DECONTRIBUYENTES SIN CONTABILIDAD.Para los contribuyentes que no lleven contabilidadorganizada de sus operaciones o, cuando haciéndolono cierren ejercicios anuales, para fines de este impuestose entenderá que los ejercicios coinciden con el añofiscal que comienza el 1ro de enero y termina el 31 dediciembre.

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Sección Segunda

METODOS DE REGISTRO DE LACONTABILIDAD

Artículo 52. METODO DE LO PERCIBIDO PARAPERSONAS NATURALESLas personas naturales, sucesiones indivisas y entessin personería jurídica, imputarán sus rentas y gastosal año fiscal en que hayan sido efectivamente cobradaso efectuados respectivamente; es decir, bajo el métodode lo percibido. En caso de que realicen actividadescomerciales, para éstas últimas se aplicará el métodode registro de lo devengado.

PARRAFO. Aunque las rentas no hubiesen sidocobradas en efectivo o en especie, se considerará queel contribuyente las percibió desde el momento en queestuvieron disponibles, no importa que hubiesen sidoreinvertidas, acumuladas, capitalizadas, acreditadas encuenta, puestas en reserva, aplicadas a deudas o decualquier otra forma puestas a disposición delcontribuyente.

Artículo 53. CASO ESPECIAL DE PERSONASJURIDICAS REGULADAS POR ORGANISMOSESTATALESLas personas jurídicas que estén reguladas por unorganismo del Estado Dominicano que les requiera lautilización de otros métodos para registrar sus ingresosy gastos, podrán continuar utilizando esos métodos,con la sola identificación del mismo y del organismoque les requiere su uso en su declaración jurada desociedades, salvo que la Administración disponga locontrario.

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Art ículo 54. TRATAMIENTO A LASDIFERENCIAS DE RENTA POR CAMBIO DEMETODOSi el cambio de método de registrar ingresos y gastosrequerido por el Código, ocasiona que la renta imponibledel contribuyente para su primer ejercicio fiscal bajo elnuevo método sea mayor de lo que hubiera sido sin elcambio, el monto del incremento causado exclusivamentepor el cambio será repartido en tres ejercicios para finesfiscales. En consecuencia, en ese primer ejercicio elcontribuyente reportará como renta neta imponibleaquella determinada bajo el método que mantenía hastael ejercicio anterior, más 33% del incremento por cambiode método. En cada uno de los dos siguientes ejercicios,el contribuyente reportará su renta neta imponibledeterminada por el nuevo método más 33% delincremento causado por el cambio de método en elprimer ejercicio. En el caso de que resultare una pérdidase aplicarán las disposiciones del literal k), artículo 287del Código*.

PARRAFO. Para los fines de la aplicación de esteartículo, los contribuyentes deberán anexar a susdeclaraciones juradas sus estados financieros delejercicio reportado, preparados en base al método queutilizó en su último ejercicio, en adición a sus estadosfinancieros en base al nuevo método. Igualmente, loscontribuyentes deberán presentar los cálculos delincremento causado por el cambio de método y de losmontos que han de ser diferidos para reconocerse enlos siguientes dos ejercicios. Este cálculo, debidamentesellado por la Agencia o Administración Local, deberáanexarse a las declaraciones juradas de los dos ejerciciosen que se reporten los montos originalmente diferidos._______________________________________________* Por disposición del artículo 2, de la Ley 288-04, de fecha 28 de septiembre del 2004,en ningún caso serán compensables en el período actual o futuro, las pérdidas provenientesde otras entidades con las cuales el contribuyente haya realizado algún proceso dereorganización.

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Sección Tercera

METODOS DE VALUACION DE LOSINVENTARIOS

Artículo 55. OBLIGACION DE CONFECCIONARINVENTARIOSCualquier persona que mantenga existencias de materiaprima, suministros, repuestos o productos terminadoso en proceso, deberá preparar y mantener una lista deéstas existencias al final de su ejercicio, verificada conun conteo físico de las mismas, para fines de determinarclaramente sus rentas. Esta lista deberá incluir lascantidades de cada artículo en existencia al cierre delejercicio, así como su costo correspondiente.

PARRAFO I: Los contribuyentes que no mantenganinventarios perpetuos, cuya existencia esté por encimade diez millones de pesos (RD$10,000,000.00), deberánrealizar su conteo físico dentro del año fiscal, en fechadistinta al cierre, con la presencia de un auditor de laDirección General de Impuestos Internos, para lo cualdeberá informarlo a la Administración Tributaria consesenta (60) días de antelación.

PARRAFO II: En todo caso la Administración podrá,cuando lo juzgue conveniente, exigir al contribuyenteque informe con anticipación la fecha de realización dedicho conteo físico, a los fines de poder efectuar lasupervisión correspondiente.

Artículo 56. INTERESES EXCLUIDOS DELCOSTOEn ningún caso se considerará que los intereses pagadossobre compras de mercancías o por fondos invertidosen capital de trabajo forman parte del costo deadquisición o producción de partidas en inventario.

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Artículo 57. OBLIGACION DE MANTENERDOCUMENTACION SOBRE EL COSTOUNITARIOPara permitir la correcta aplicación y facilitar lafiscalización del método de valuación de los inventarios,los contribuyentes deberán preparar y mantener lospapeles de trabajo que muestren cómo fue calculadoel costo unitario utilizado. Estos papeles de trabajodeberán estar respaldados por las facturas de comprao los reportes de producción correspondientes.

Artículo 58. OBLIGACION DE METODOCONSISTENTE PARA TODAS LASEXISTENCIASUna vez adoptado un método de valoración deinventarios, el mismo deberá ser uti l izadoconsistentemente para todas las existencias en elbalance anual del contribuyente.

Artículo 59. TRATAMIENTO DE MERCANCIASDETERIORADAS, MAL CONFECCIONADAS OINSERVIBLESCuando se trate de bienes pasados de moda,deteriorados, mal confeccionados, o que hayan sufridomermas o pérdidas de valor por otras causas, se podránvaluar al monto estimado de realización, siempre quese haya informado previamente a la Administración. Encaso de que el contribuyente considere que el inventarioes inservible, se permitirá la reducción de su valor acero, siempre y cuando el mismo sea destruido enpresencia de representantes de la Administración. Lacertificación emitida por la Administración comoevidencia de la destrucción de inventario, servirá decomprobante para la deducción del gasto.

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Reglamento para la aplicación del Título II Capítulo VII

CAPITULO VII

DE LAS RETENCIONES EN LA FUENTE

Artículo 60. DEFINICION DE AGENTES DERETENCION.A los fines del Código, agente de retención es quiendebe retener parte de los pagos que hace a terceros,como impuesto del perceptor de la renta, debiendo asu vez declararlo y pagarlo a la Administración a nombredel contribuyente. El agente de retención puede serlopor mandato expreso del Código, de este Reglamentoo por disposición de la Administración.

Artículo 61. PLAZOS PARA PAGARRETENCIONES.El agente de retención debe declarar y pagarmensualmente los montos retenidos, dentro de losprimeros diez (10) días del mes siguiente. Para tal fin,deberá ceñirse a los trámites que determine laAdministración.

Artículo 62. EXCEPCION A LA RETENCION DEINTERESES GIRADOS AL EXTERIOR.Se entenderán exceptuados de la retención establecidaen el Artículo 306 del Código, los intereses girados alexterior, cuando correspondan a préstamos que hayansido concertados por el Estado Dominicano o susinstituciones o empresas, sean éstas autónomas y/odescentralizadas, con gobiernos, Estados Extranjeroso instituciones financieras o de crédito internacionales,siempre que la exención del impuesto haya sidoestipulada en el contrato de préstamo o su pago hayaquedado a cargo del Estado Dominicano o de susinstituciones o empresas acreditadas y dicho contratohaya sido aprobado por el Congreso Nacional en laforma requerida por la Constitución Dominicana.

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Artículo 63. RENTA DE ESTABLECIMIENTOSPERMANENTES EN EL PAIS DE PERSONASDOMICILIADAS EN EL EXTERIORLas personas físicas o jurídicas domiciliadas en elexterior con establecimientos permanentes, sucursalesy subsidiarias en el país, que generen renta de fuentedominicana, pagarán el impuesto según lo establecidoen el artículo 298 del Código, con la tasa y en la formaque consagra dicho artículo. Las utilidades de sucursaleso establecimientos permanentes de personas físicas ojurídicas domiciliadas en el exterior, que se hubiesenconstituido o generado antes de la vigencia del Código,al ser remesadas, giradas o acreditadas al exterior estángravadas con la tasa de un 30% sujeto a retención,conforme a lo que establece el artículo 305 del referidoCódigo.(Adecuado en virtud del Artículo 6 de la Ley557-05 de fecha 13 de diciembre del año 2005).

Sin embargo, las rentas puestas a disposición,acreditadas, remesadas o giradas a sus casas matricesdel exterior, no serán objeto de retención, siempre quese demuestre a las autoridades del Banco Central, quese ha satisfecho el pago del impuesto y quecorresponden a ejercicios cerrados con posterioridada la fecha de entrada en vigencia del Código.

Artículo 64. MOMENTO EN QUE SE ADEUDAEL IMPUESTOEl impuesto sobre la renta causado por los pagosefectuados por cualquiera de los conceptos previstosen los artículos 305, 306, 307, 308 y 309 del Código,se adeudará desde el momento en que se realicen o seacrediten en cuenta, o se pongan a disposición delbeneficiario.

PARRAFO I. Para que se genere un crédito a favorde la sociedad, por concepto de distribución de

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dividendos sujetos a retención, conforme a lasdisposiciones del párrafo I del artículo 308 del Código,la misma deberá cumplir con la obligación de retener,declarar y pagar el monto del impuesto causado en losplazos establecidos por este Reglamento, sin perjuiciode las sanciones a que diera lugar el incumplimiento dedicha obligación*.

PARRAFO II. Sin efecto en virtud de que elPárrafo VI, del artículo 308 del CódigoTributario, fue derogado por el artículo 7 de laLey 288-04, de fecha 28 de septiembre del2004, anteriormente este párrafo decía así:

“Para fines de transferir el crédito a que se refiere elPárrafo VI del artículo 308, del Código Tributario, loscontribuyentes beneficiarios de la cesión del mismo,deberán utilizarlo en el año fiscal en que se efectuó laretención.”

PARRAFO TRANSITORIO. Las sociedades decapital, para tener derecho al crédito que establece elartículo 308 del Código, deberán distribuir previamentelas utilidades acumuladas y/o los dividendos generadosde los ejercicios fiscales cerrados con anterioridad a lapuesta en vigencia de dicho Código.

Artículo 65. RETENCION POR TRABAJO ENRELACION DE DEPENDENCIA.Las personas y entidades públicas o privadas que paguensalarios y/o cualquier otra remuneración en efectivooriginados en el trabajo personal prestado en relaciónde dependencia, deberán retener el impuesto

________________________________________________________________________* El Párrafo I del artículo 308 del Código Tributario, fue modificado por el artículo 7

de la Ley 288-04, de fecha 28 de septiembre del 2004.

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mensualmente en proporción a la escala establecida enel artículo 296 del Código, tomando en cuenta tambiénla proporción mensual de la exención contributiva anualprevista en el inciso o) del artículo 299 del Código.

PARRAFO. Cuando un asalariado perciba del mismoAgente de Retención cualquier otro pago sujeto aretención, éste se sumará al salario, formando parte dela base para el cálculo del impuesto a retener.

Artículo 66. OBLIGACION DE LOS AGENTESD E R E T E N C I O N D E P R E S E N TA RDECLARACION JURADA.Los agentes de retención que efectúen pagos que porsu monto no son objeto de retención, están obligadosa presentar declaración jurada en la forma y plazoestablecido a estos fines, pues la misma constituye elcumplimiento de un deber formal exigido por el Código.

Artículo 67. RETENCION MENSUAL SOBRE ELEXCEDENTE DE LA DOCEAVA PARTE DE LAEXENCIÓN CONTRIBUTIVA ANUAL.(Modificado por el Decreto 195-01, de fecha 8de febrero del 2001)La retención del impuesto efectuada en virtud de lodispuesto en el Artículo 307 del Código será aplicadasobre el importe que en el mes exceda la doceava partede la exención contributiva anual establecida en el literalo) del Artículo 299 del Código.

En el caso de las retenciones dispuestas en el Artículo309 y las retenciones efectuadas sobre dividendos eintereses de entidades financieras del exterior, así comolos pagos establecidos en el Artículo 305 del Código,la retención se hará sobre el monto total a pagar, sintomar en cuenta la doceava parte de la exencióncontributiva anual.

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Las personas físicas que reciban rentas sujetas aretención, tendrán derecho a utilizar el montocorrespondiente a la exención contributiva anual,dispuesta en el literal o) del artículo 299, en sudeclaración jurada correspondiente al período fiscal enel cual sean efectuadas.

Artículo 68. CONCEPTO DE NEGOCIO DEUNICO DUEÑO. (Modificado por el Decreto195-01, de fecha 8 de febrero del 2001)Se entenderá por negocio de único dueño todoestablecimiento comercial o industrial que se dediquea la venta o producción de bienes y servicios,exceptuando las actividades profesionales y de oficios,propiedad de una persona física. No se consideraránnegocios de único dueño, las oficinas dedicadas a laprestación de servicios de profesionales liberales.

Artículo 68 (bis). RETENCION EN PAGOSEFECTUADOS POR EL ESTADO. (Adecuado envirtud del Artículo 6 de la Ley 557-05 de fecha13 de diciembre del año 2005).En atención a las retenciones establecidas en el párrafoI del Artículo 309 del Código, el Estado y susdependencias, incluyendo las empresas estatales yorganismos descentralizados y autónomos, deberánefectuar una retención del 5% sobre los importes dedichos pagos efectuados a las personas físicas y jurídicaspor la adquisición de bienes y otros servicios noseñalados expresamente en dicho párrafo. Sin embargo,en los casos de pagos realizados a personas físicas, lasretenciones deberán efectuarse en base a los demásporcentajes señalados en el mismo. (Adecuado en virtuddel Artículo 6 de la Ley 557-05 de fecha 13 de diciembredel año 2005)

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Artículo 69. DESIGNACION DE AGENTES DER E T E N C I O N D E A L Q U I L E R OARRENDAMIENTO DE BIENES MUEBLES EINMUEBLES. (Modificado por el Decreto 195-01, de fecha 8 de febrero del 2001)En los casos en que una persona jurídica administrebienes muebles e inmuebles propiedad de personasfísicas, deberá fungir como Agente de Retención porlos importes que reciba de los inquilinos o arrendatariossegún lo dispuesto en el Artículo 309 del CódigoTributario.

Cuando exista un contrato de alquiler o arrendamientode bienes muebles o inmuebles entre personas físicasy jurídicas, estas últimas deberán actuar como agentesde retención.

Artículo 70. RETENCIONES DEL 10%.(Modificado por el Decreto 195-01, de fecha 8de febrero del 2001)Cuando se hagan pagos por otros conceptos de rentano contemplados expresamente por el Código, laretención del 10% establecida en el Artículo 309, seconsiderará pago a cuenta y será aplicable sobre labase de una renta neta presunta en la forma como seindica a continuación:

a) Pagos para cubrir servicios contratados de transportede carga o pasajeros, en base a una renta neta presuntadel 20% del valor bruto pagado, de manera que laretención resultará en estos casos el 2% de dicho monto.

b) Pagos para cubrir servicios no personales contratados.A estos fines son servicios no personales, sin que estaenunciación sea limitativa, las labores de fumigación,limpieza, reparaciones eléctricas y/o mecánicas, así

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como los trabajos de albañilería, carpintería, pintura,ebanistería y plomería, en base a una renta neta presuntadel 20% del valor bruto pagado, de manera que laretención resultará en estos casos el 2% de dicho monto.

c) Pagos a contratistas, ingenieros, maestrosconstructores y afines, por concepto de edificacioneso construcciones de obras civiles, como carreteras,caminos, acueductos, alcantarillados y otros, en basea una renta neta presunta del 20% del valor brutopagado, de manera que la retención resultará en estoscasos del 2% de dicho monto.

d) En el caso de transferencias de bienes mueblessujetos a registro, el 10% se aplicará sobre la base deuna renta neta presunta del 20% del valor bruto del bienvendido o permutado, de manera que la retenciónresultará del 2% de dicho monto.

e) Están sujetos a la retención del 10%, los interesesde cualquier naturaleza pagados en el país por negociosde único dueño y personas jurídicas en general que nosean entidades financieras reguladas, siempre que superceptor no sea una persona jurídica.Sin embargo, si estos intereses son pagados, giradoso acreditados al exterior, la retención será del 30%según lo previsto en el Artículo 305 del Código, sinimportar que el beneficiario en el exterior sea unapersona física o jurídica que no fuere una entidad decrédito del exterior. (Esta tasa se reducirá gradualmentecomo lo dispone el Párrafo I del Artículo 297 modificadopor la Ley 557-05 de fecha 13 de diciembre del año2005)

PARRAFO. Cuando los pagos a que se refiere esteartículo fueren realizados en especie, naturaleza o

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servicios cuantificables, la retención se hará tomandocomo base el valor de mercado de tales bienes o serviciosal momento de ser proporcionados".

Artículo 71. RETENCIONES SOBRE OTROSPREMIOS. (Modificado por el Decreto 195-01,de fecha 8 de febrero del 2001)En los mismos términos del Artículo 309 del Código, seinstituyen en agentes de retención, a los negocios deúnico dueño y las personas morales que paguen premios en efectivo provenientes de apuestas en hipódromos,bancas de apuestas de cualquier naturaleza, bingos,loterías, juegos de azar de cualquier naturaleza odenominación tales como fracatanes, lotos, juegoselectrónicos y otras formas afines, así como losocasionados en concursos promociónales de lasempresas. Esta retención será del 15% del valor brutodel premio y tendrá carácter de pago único y definitivo.

PARRAFO. Cuando el premio sea entregado ennaturaleza, la persona física o jurídica responsable delpago del mismo, estará obligada a ingresar a la DirecciónGeneral de Impuestos Internos, el importe equivalenteal 15% del precio de mercado del bien que constituyeel premio, conforme a lo establecido en el Artículo 309del Código.

Artículo 72. OBLIGACION DE PRESENTARD E C L A R A C I O N J U R A D A A N U A LDERETENCIONESLas personas o empresas instituidas en Agentes deRetención por el Código, este Reglamento o laAdministración, deberán presentar anualmente, a mástardar el 15 de marzo, en la forma que ésta disponga,una declaración jurada de las retenciones operadasdurante el año calendario anterior y de las sumas de

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dinero que giren, acrediten o pongan a disposición debeneficiarios del exterior.

Artículo 73. ELECCION DE AGENTES DERETENCION DE ASALARIADOSEn el caso de que existan varios empleadores de unmismo asalariado, éste deberá elegir como su agentede retención aquél de quien perciba mayor salario. Elasalariado deberá llenar el formulario para elección deAgente de Retención y notificarlo a los empleadoresexcluidos de su responsabilidad como agente deretención, quienes informarán al agente de retenciónelegido, el salario que de ellos percibe el contribuyente.Este es un deber formal de carácter obligatorio, cuyoincumplimiento da lugar a la aplicación de la sancióncorrespondiente establecida en el Código.

Artículo 74. RETENCION POR ACTUACIONESTRANSITORIAS EN EL PAISSon responsables, en calidad de Agentes de Retencióndel impuesto correspondiente a las retribuciones deartistas y profesionales de cualquier género no residentesen el país, que actúen transitoriamente, cuando paguendirectamente:

a) Los empresarios contratantes;

b) Los promotores o auspiciadores a cuyo cargo estéla responsabilidad económica de espectáculos;

c) Las Agencias de Publicidad; y

d) Cualquier intermediario que efectúe el pago de dicharetribución;

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PARRAFO: La tasa para la retención en estos casosserá el 30% según lo establece el artículo 305 delCódigo. (Esta tasa se reducirá gradualmente como lodispone el Párrafo I del Artículo 297 modificado por laLey 557-05 de fecha 13 de diciembre del año 2005)

Artículo 75. OBLIGACION DE ACTUAR COMOAGENTES DE INFORMACIÓN (Modificado porel Decreto 195-01, de fecha 8 de febrero del2001). En caso de que los pagos se realicen a travésde otros intermediarios, las personas o entidadescitadas en los incisos a), b) y c) del artículo anterior,actuarán como Agentes de Información.

PARRAFO I. Sin desmedro de la obligación establecidade fungir como Agente de Retención, todo pago realizadopor cualquier organismo centralizado o descentralizadodel Estado a cualquier persona física o jurídica, deberáser informado por la referida entidad a la DirecciónGeneral de Impuestos Internos (DGII), conjuntamentey dentro del mismo plazo para el pago de las retencionesque les fueren efectuadas durante dicho período.

PARRAFO II. Toda persona física o jurídica que proveabienes o servicios a cualquier entidad estatal, deberápresentar por ante la dependencia de que se trate, unacertificación de la Dirección General de ImpuestosInternos (DGII), en la cual se haga constar que la mismase encuentra al día en la presentación de su declaraciónjurada del Impuesto Sobre la Renta y del ITBIS.

Artículo 76. RESPONSABILIDAD DE LOSAGENTES DE RETENCIONLos agentes de retención responderán del pago delimpuesto solidariamente con los deudores del mismoy, si los hubiere, con otros responsables de su pago,

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por el impuesto que dejaren de retener, o que, habiéndoloretenido, dejaren de pagar dentro del plazo establecidoen el artículo 61 de este Reglamento. Asimismo, seránsolidariamente responsables con el contribuyente y lainstitución bajo su cargo, los directores, administradores,gerentes, representantes o sus equivalentes que dentrode sus instituciones no realizaren las retenciones, porel total del tributo dejado de retener, y en forma personalpor los recargos y demás sanciones establecidas porel Código Tributario.

Artículo 77. COMPROBANTE DE PAGO DE LARETENCION EFECTUADALos Agentes de Retención estarán obligados a entregara requerimiento del contribuyente, por cuya cuentapaguen el impuesto, un comprobante de la retenciónefectuada. En éste se hará constar el número del RNCdel Agente de Retención, el monto pagado, el conceptode la suma retenida, el nombre, apellido y domicilio delcontribuyente, así como la fecha en que ha sido pagadoel impuesto y dentro de que suma global se incluyóéste si no fue pagado individualmente.

Artículo 78. TRATAMIENTO A LOS ENTES SINPERSONERIA JURIDICA. (Modificado por elDecreto 195-01, de fecha 8 de febrero del2001).Estarán sujetos a la retención establecida en el Artículo309 del Código Tributario, los pagos efectuados por laspersonas jurídicas y negocios de único dueño, a favorde entes sin personería jurídica, tales como firmas deprofesionales y a otros de similar naturaleza.

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Reglamento para la aplicación del Título II Capítulo VIII

CAPITULO VIII

DE LOS ANTICIPOS

Artículo 79. INCUMPLIMIENTO DE LAOBLIGACION DE PAGO DE LOS ANTICIPOSCuando una persona obligada a pagar anticipos, lohiciere con atraso, estará en todos los casos sujeto alos recargos e intereses indemnizator ioscorrespondientes, contados a partir de la fecha en quedebió pagarse el anticipo, hasta la fecha límite fijadapor la ley para la presentación de la declaración juradaanual.

Artículo 80. UTILIZACION CONTRA LOSANTICIPOS DEL CREDITO POR RETENCIONESEFECTUADAS SOBRE DIVIDENDOSA los fines de utilizar contra los pagos de anticipos elcrédito proveniente de las retenciones efectuadas conmotivo de la distribución de dividendos pagados porsociedades de capital, conforme a lo establecido en elartículo 314 del Código, los contribuyentes deberáninformarlo a la Dirección General de Impuestos Internospor lo menos veinte (20) días antes de la fecha límitedel pago del anticipo de que se trate, indicando el montodel crédito a deducir, fecha en que se efectuó el pagode la retención, anexando copias de la declaraciónjurada y recibos de pagos que originan el crédito, ycualquier otra documentación requerida por laAdministración.

PARRAFO. (Derogado).- Por disposición delartículo 7 de la Ley 288-04, de fecha 28 deseptiembre del 2004, que deroga el Párrafo 6del artículo 308 del Código Tributario, lasdisposiciones de este Párrafo quedan sin efecto.

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Reglamento para la aplicación del Título II Capítulo IX

Artículo 81. EXENCION PAGO DE ANTICIPOS.(Modificado por el Decreto 195-01, de fecha 8de febrero del 2001) (Derogado a partir de laentrada en vigencia de la ley 12-01, de fecha17 de enero del año 2001) *.

Artículo 82. - CALCULO, FORMA Y PLAZOSPARA EL PAGO DE ANTICIPOS. (Derogado).- Por disposición de la Ley 288-04, de fecha 28de septiembre del año 2004, el contenido deeste artículo quedó derogado.

CAPITULO IX

CREDITO CONTRA EL IMPUESTODETERMINADO

Artículo 83. DOCUMENTACION NECESARIAPARA UTILIZAR CREDITO IMPOSITIVO DELEXTERIORPara poder utilizar el crédito originado por el ImpuestoSobre la Renta efectivamente pagado en el exterior,sobre rentas de fuente extranjera gravadas por elCódigo, el contribuyente deberá presentar anexo a ladeclaración jurada anual, la documentación fehacienteque ampare el mismo.

PARRAFO. La conversión a pesos dominicanos parafines de reconocimiento del crédito, deberá hacerse ala tasa de cambio promedio de la moneda extranjerade que se trate, durante el período a que correspondanla renta declarada y el crédito que se reclama. Estatasa de cambio será solicitada a las autoridadesmonetarias.

________________________________________________*Ver Párrafo IV del Artículo 314, modificado por la Ley 557-05 de fecha 13 de diciembredel año 2005.

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Reglamento para la aplicación del Título II Capítulo X

CAPITULO X

IMPUESTO SUSTITUTIVO SOBRERETRIBUCIONES COMPLEMENTARIAS

Artículo 84. NACIMIENTO DE LA OBLIGACION.La obligación de pagar este impuesto sustitutivo sólose genera cuando concurren los siguientes hechos:

a) El otorgamiento de retribución complementaria deun empleador a un trabajador determinado, por sutrabajo en relación de dependencia, entendida ésta deacuerdo a lo previsto en el Artículo 307 del Código.

b) Retribución consistente en cualquier bien, servicioo beneficio otorgado en especie, en adición a otrasremuneraciones en dinero.

c) Retribución que tenga un valor pecuniario odeterminable en dinero.

Artículo 85. CONCEPTO DE RETRIBUCIONCOMPLEMENTARIASe consideran retribuciones complementarias todas lascompensaciones o beneficios individualizables que unempleador concede a sus empleados en adición a susretribuciones en dinero.

Las retribuciones complementarias deben brindarsatisfacción personal al empleado o a las personas quedependen de él; por lo tanto, los recursos otorgados alos empleados para llevar a cabo las operaciones delnegocio no constituyen retribuciones complementariasy no estarán sujetas a este impuesto.

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El beneficio otorgado al empleado debe ser en especie.Por consiguiente, cualquier beneficio pagado en efectivodirectamente al empleado debe ser tratado como salarioregular sujeto a retención por parte del empleador y nosu jeto a l Impuesto Sobre Ret r ibuc ionesComplementarias. Sin embargo, cuando el empleadorpaga en efectivo a un tercero y el empleado recibe unbeneficio en especie, por parte del empleador, elbeneficio está sujeto al Impuesto Sobre RetribucionesComplementarias.

Para los fines de la aplicación de este impuesto, seconsidera individualizable todo bien, servicio o beneficiocuyo costo por persona beneficiaria pueda serdeterminado.

PARRAFO. En aquellos casos en que un bien seausado para llevar a cabo operaciones del negocio y quea la vez contenga elementos de satisfacción personal,se considerará como retribución complementaria sujetaa este impuesto solamente la proporción estimada deluso personal.

Artículo 86. CONTRIBUYENTES DELIMPUESTOLos contribuyentes de este impuesto son losempleadores, es decir: empresas públicas, entidades opersonas jurídicas privadas y personas físicas dueñasde negocios que otorguen directamente o a través demandatarios que actúan en su representación,retribuciones complementarias a sus funcionarios yempleados.

Para este efecto, es empleador la contraparte delempleado en el contrato de trabajo, sea éste individualo colectivo, o la institución o empresa pública en la cualpresta servicios el empleado.

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Artículo 87. DEDUCCION DE LA RENTA BRUTALos contribuyentes podrán deducir de su renta brutapara fines del Impuesto sobre la Renta, los gastosefectuados por concepto de retr ibucionescomplementarias otorgadas a sus empleados, siempreque se haya efectuado el pago de este impuesto. Sinembargo, el importe correspondiente al pago delimpuesto no es deducible.

A r t í c u l o 8 8 . E N U N C I A C I O N D ERETRIBUCIONES COMPLEMENTARIASLas siguientes son Retribuciones Complementariassujetas al Impuesto Sustitutivo, a la luz del Artículo 318del Código:

a) Los servicios de vivienda que un empleador cubra asus empleados, sea la vivienda propiedad del patronoo tomada en alquiler a un tercero. El monto de laretribución, a los fines de calcular el impuesto sustitutivo,será la suma de todos los gastos imputados a dichavivienda: la depreciación mensual (duodécima parte dela depreciación anual) si es propiedad del patrono o elmonto pagado mensualmente por concepto de alquiler,si es de terceros; otros gastos o prestaciones accesorias,como son los gastos de reparación y mantenimiento,serenos o guardianes, servicio doméstico, energíaeléctrica, agua y otros.

b) Los servicios de vehículos de cualquier especie queel empleador cubra a su personal, sea con vehículoasignado propiedad del patrono o tomado enarrendamiento de un tercero, e incluso si el propietarioes el propio empleado. Las retr ibucionescomplementarias se determinarán en base al 40% dela suma de todos los gastos incurridos y/o imputadosa dicho vehículo a cargo del patrono: si el vehículo es

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propiedad del patrono, la parte de la depreciación quele corresponde dentro del cálculo de la cuenta conjuntade activos de Categoría 2, más los gastos de reparacióny de mantenimiento; más los gastos accesorios delvehículo: gasolina, aceites, lubricantes, placa, seguro,neumáticos y otros.

Si el vehículo es arrendado de un tercero, el gasto delalquiler reemplaza la depreciación y deben añadirse losdemás gastos que corran por cuenta del patrono (nodel arrendador). Si el vehículo es propiedad del empleadosólo se considerarán los gastos incurridos.

c) Los beneficios otorgados por el empleador a supersonal y/o sus dependientes en la forma de gastosalimenticios, gastos de educación (en cuanto no se tratede programas de capacitación directamente vinculadosal ejercicio de las funciones inherentes al funcionarioo empleado), primas de seguro personales de vida,salud y otros conceptos similares.

d) Cuentas de gastos, excepto cuando se compruebeque el gasto y su monto es razonable y necesario parael negocio del empleador. Para que un gasto de estanaturaleza no sea considerado retr ibucióncomplementaria deberá estar sujeto a comprobantes,pero sin que esta condición sea, por sí sola, suficientepara excluirlo como retribución sujeta al impuestosustitutivo.

e) Los aportes a planes de seguridad social, en la medidaque excedan los niveles fijados por la Ley o por convenioscolectivos de trabajo.

PARRAFO I. No se considerarán retribucionescomplementarias las primas de seguros de vida y/o

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gastos en planes de salud, gastos de transporte y lossubsidios alimenticios para consumo en el recinto de laempresa, cuando sean en favor de todoel personal colectivamente.

PARRAFO II. Tampoco se considerarán retribucionescomplementarias los gastos de viáticos, dietas y gastosde viajes en general ligados directamente a la actividadde la empresa, sujetos a comprobantes.

PARRAFO III. En los casos de vehículos asignadosa empleados, cuyo trabajo habitual no es en oficina, sepresumirá que tal retribución incluye sólo un 20% deuso personal.

PARRAFO IV. En los casos de empleados que recibanbeneficios del empleador por el uso de su propio vehículoy cuyo trabajo habitual es de oficina, se presumirá quede la retribución calculada será de uso personal sólo el20% y el 10% si el trabajo habitual no es en oficina.

PARRAFO V. Cuando se asigne más de un vehículopropiedad de la empresa a funcionarios y ejecutivos deéstas, sólo el vehículo menos costoso estará sujeto ala proporcionalidad para determinar el uso personal.Los demás vehículos se considerarán totalmente deuso personal.

Artículo 89. REGISTRO EN CUENTA SEPARADAEn virtud de lo previsto en el artículo 320 del Código,y a los fines de la determinación del Impuesto Sustitutivode Retribuciones Complementarias, los empleadoresdeberán registrar en una cuenta de control separada,el valor de todas las retribuciones complementariasotorgadas cada mes.

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Artículo 90. DECLARACION Y PAGO DELIMPUESTOEl impuesto sustitutivo se calculará aplicando la tarifaimpositiva prevista en el artículo 319 del Código ydeberá ser pagado mensualmente por el patrono, dentrode los primeros diez (10) días del mes siguiente, en lasColecturías de Impuestos Internos, conjuntamente conlas retenciones del mes, en los formularios preparadospor la Dirección General de Impuestos Internos, segúnlo previsto en los artículos 319 y 322 del Código.

Art ícu lo 91 . TRATAMIENTO PARAINSTITUCIONES EXENTAS DEL IMPUESTOSOBRE LA RENTAEn virtud de lo previsto en el Párrafo del artículo 322del Código, cuando una empresa o entidad gozare deuna exención general del Impuesto sobre la Renta oque por la naturaleza de su actividad, o de sus fines,no fuere contribuyente de este impuesto, lasretribuciones complementarias pagadas a su personalformarán parte de la retribución total del funcionario,directivo o empleado, y estarán sujetas a retención enmanos de su empleador, en la forma prescrita en elartículo 307 del Código, para las rentas provenientesdel trabajo en relación de dependencia.

Artículo 92. LOS PAGOS EN DINERO NO SONRETRIBUCIONES COMPLEMENTARIASNo se considerarán retribuciones complementariasninguno de los conceptos señalados en este Capítulo,si el patrono los cubre mediante asignaciones o pagosal empleado en dinero, sin una correspondencia directade un servicio. En estos casos, dichas asignaciones, ensu totalidad, se considerarán parte del salario sujeto ala retención del Impuesto Sobre la Renta.

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Reglamento para la aplicación del Título II Capítulo XI

CAPITULO XI

REORGANIZACION DE SOCIEDADES

A r t í c u l o 9 3 . C O N C E P T O D EREORGANIZACION DE SOCIEDADESPara los fines del artículo 323 del Código se entiendepor reorganización de sociedades, el conjunto de actosen virtud de los cuales se producen las disoluciones,las enajenaciones o ventas, transferencias, fusiones orefundiciones, absorciones, consolidaciones y demásoperaciones análogas o similares a las anteriores, deuna entidad con otra, o con sus accionistas, para lacreación de una tercera entidad unas veces, o ladesaparición de una por la absorción que de ella haceotra, o entre entidades que pueden perder o no supersonería jurídica o su identidad como tal.

En los casos de pérdida de identidad, la sociedadabsorbida pierde su personería jurídica y transfiere supatrimonio a la sociedad absorbente con la que seproduce la fusión o la absorción.

Art ícu lo 94 . APROBACION DE LAREORGANIZACION POR PARTE DE LAADMINISTRACION.A los efectos jurídicos que entraña la reorganización desociedades, el traslado de los derechos y obligacionesfiscales, deberá realizarse con la aprobación previa dela Dirección General de Impuestos Internos. Elincumplimiento de los deberes formales por la sociedado sociedades cuya reorganización produce su disolución,ya sea por fusión, absorción o escisión, por ventas otransferimiento patrimonial, lo asume de pleno derechocomo responsable por los años no prescritos, la sociedado empresa que resulte de la reorganización, siendo

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Reglamento para la aplicación del Título II Capítulo XII

pasible de las sanciones por las infracciones de lassociedades o empresas que han desaparecido, sin queninguna convención entre ellas de lugar a que suresponsabilidad sea asumida por otra.

Artículo 95. PROCEDIMIENTOS EN CASOSDE ABSORCIONES O REFUNDICIONESEn adición a los procedimientos establecidos en elCódigo Tributario, para los casos de absorciones o derefundiciones, las sociedades que desaparecen debenagotar los procedimientos relativos a las disolucionesestablecidos en el Código de Comercio.

PARRAFO. La depreciación en estos casos deberáresultar similar a la que existía antes de la reorganización,de manera que si en dicha reorganización se registrarareevaluación de activos la misma no altere la basedepreciable.

CAPITULO XII

DE LA CESACION DE NEGOCIOSArtículo 96. DECLARACION Y ACTUACION DELA ADMINISTRACION EN LOS CASOS DECESACION DE NEGOCIOSPara los efectos del artículo 325 del Código, las fusiones,absorciones, ventas o transferencias patrimoniales deuna sociedad a otra, dan lugar a la cesación de negociosde la compañía absorbida y obliga a aquella quedesaparece a presentar una declaración jurada finaldentro de los sesenta (60) días posteriores a la cesación.

La Administración, al ser informada, deberá determinarsi la compañía que desaparecerá ha sido seleccionadapara que le sean fiscalizados uno o más ejercicios delos anteriores a dicha cesación, si ha interpuesto recursos

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Reglamento para la aplicación del Título II Capítulo XIII

en ocasión de una fiscalización, si adeuda impuestosde los que aplica y administra la Dirección General deImpuestos Internos, y si así fuere, en uno o más deestos casos, impedirá que el patrimonio de la empresapueda ser transferido a cualquier título, válida ylegalmente, empleando las medidas conservatoriaspertinentes o ratificando la condición de deudora de losimpuestos de parte de la absorbente, a fin de impedirque la garantía del crédito del Estado pueda ser disipadao distraída.

CAPITULO XIII

DE LOS AJUSTES POR INFLACIÓN

Artículo 97.- Ajuste por inflación. (Modificadopor el Decreto 1520, de fecha 30 de noviembredel 2004).A los efectos del Artículo 327 del Código, los términosy conceptos que se indican a continuación tienen elsiguiente significado:

Inflación: es el proceso sostenido de pérdida de poderadquisitivo de la moneda. La inflación afecta la unidadde valoración patrimonial; en tal sentido se afectantodas las cuentas que componen el patrimonio.

Partidas Monetarias: son aquellas que por sunaturaleza, por ley o por contrato representan una sumafija de dinero. Se caracterizan porque pierden valor enel proceso inflacionario y no requieren ajustes. Todoslos pasivos son en principio partidas monetarias. Seexceptúan los que se derivan de leyes o contratos queespecifiquen lo contrario.

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Partidas No Monetarias: son aquellas que aumentande valor con relación al signo monetario en el procesoinflacionario y requieren ajustes para indicar su valor ala fecha en que se presentan los estados financieros.

Ajuste por inflación: es la corrección a las partidasno monetarias para actualizar su valor por los efectosde la inflación a la fecha de cierre del año fiscal. Pararealizar este ajuste se utilizará el multiplicador queregirá para las fechas de cierre previstas en el artículo300 del Código, el cual será publicado por laadministración, en base al índice de los precios alconsumidor del Banco Central.

Participación Neta en el Capital de un Negocio:es la diferencia de los saldos netos de las bases fiscalesde activos y pasivos del negocio al inicio del períodofiscal, que en lo adelante se llamará Patrimonio Fiscal.

Cantidad de Ajuste: es el resultado de la aplicaciónde la tasa de inflación sobre la participación neta en elcapital de un negocio para el año fiscal correspondiente,que en lo adelante se llamará Ajuste Fiscal Patrimonial.

Sección Segunda

METODOLOGIA DEL AJUSTE RESULTADOMONETARIO

Artículo 98.- (Modificado por el Decreto 1520,de fecha 30 de noviembre del 2004)

Determinación de Patrimonio Fiscal:

Determinación del Saldo de Activos Fiscales:El saldo de activos fiscales de un negocio, lo constituyela suma total de las partidas monetarias y no monetarias

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del activo del negocio. Esta determinación se efectuarásin considerar las siguientes partidas:

1. Provisiones y reservas del activo, que por lasdisposiciones del Código y del presente Reglamento,no se admiten como deducción de la renta a los finesfiscales.

2. Los activos por impuestos sobre la renta diferidos.

3. El mayor valor registrado como activo como resultadode actualizaciones o reevaluaciones de activos que notienen efectos fiscales y su respectiva depreciación uamortización.

4. Activos intangibles y otros cuyo costo fiscal no esdeducible a los fines del impuesto sobre la renta.

5. Activos registrados o retirados en la contabilidad enocasión de leasing financieros.

6. Cuentas y efectos a cobrar no relacionado con elgiro del negocio, tales como cuentas con accionistas yterceras personas.

7. Activos relacionados con actividades exentas, nogeneradores de renta o generadores de rentas nogravadas, excluyendo de estos los activos en procesode construcción.

8. La participación patrimonial en las utilidades o pérdidasde las inversiones en entidades relacionadas.

El saldo de los activos fiscales que constituyan partidasno monetarias, sean estos inventarios, activos enconstrucción, bienes depreciables, activos de capital,

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se tomarán en consideración en base a su costo fiscalajustado por inflación al cierre del ejercicio fiscal anterior.

Determinación del Saldo de Pasivos Fiscales: El saldode pasivos fiscales de un negocio, lo constituye la sumatotal de las partidas monetarias y no monetarias delpasivo del negocio. Esta determinación se efectuarásin considerar las siguientes partidas:

1. Provisiones y reservas del pasivo, que por lasdisposiciones del Código y del presente Reglamento,no se admiten como deducción de la renta a los finesfiscales.

2. Los pasivos por impuestos sobre la renta diferidos.

PARRAFO I: Saldo Negativo en la determinación delPatrimonio Fiscal. En caso de que el saldo neto de losactivos fiscales menos los pasivos fiscales resulte enun monto negativo, dicho valor negativo no podrá serconsiderado para determinar el ajuste por inflación deese año fiscal.

PARRAFO II: Las compañías aseguradorasconsideraran las reservas autorizadas por laSuperintendencia de Seguros como pasivos monetariosfiscales. Las inversiones en estas empresas seránclasificadas dependiendo de su naturaleza.

PARRAFO III: Para empresas con periodos fiscalesdiferentes a un año completo, el ajuste se aplicaráusando el multiplicador de la inflación correspondienteal período de vigencia según la publicación del BancoCentral.

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Artículo 99.- (Modificado por el Decreto 1520,de fecha 30 de noviembre del 2004).

Distribución del ajuste fiscal patrimonial: Paralos efectos de la distribución del Ajuste Fiscal Patrimonialatribuible a los activos no monetarios del negocio, aque hace referencia la letra b) del artículo 327 delCódigo, deberán observarse las siguientes reglas:

1. El Ajuste Fiscal Patrimonial se distribuirá entre losinventarios, activos en construcción, bienes del activofijo y activos de capital basado en la proporción que delcosto fiscal ajustado por inflación del total de los activosantes mencionados represente el costo fiscal ajustadopor inflación de cada uno de dichos bienes al inicio deejercicio en que se efectúe el ajuste. Para los activosagrupados en cuentas conjuntas, en todo caso, deberáconsiderarse el costo fiscal ajustado por inflación dela respectiva cuenta conjunta.

El Ajuste Fiscal Patrimonial afectará la gananciaimponible o el balance fiscal de la cuenta, según sea elcaso, de la siguiente manera:

a. Inventarios: Se incluirá como un ajuste deduciblea fin de determinar la ganancia imponible o pérdidafiscal trasladable del período; es decir, este ajustedisminuirá la ganancia contable o aumentará la perdidafiscal para reflejar el efecto fiscal de la inflación en losinventarios.

b. Activo fijo depreciable: El Ajuste Fiscal Patrimonialque le corresponde según la distribución establecidase incluirá como parte de la cuenta conjunta respectivaa fin de calcular la depreciación sobre la base ajustadade la cuenta conjunta.

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c. Activos en construcción: El Ajuste FiscalPatrimonial incrementará la base fiscal de los activosen construcción y este incremento formará parte de subase fiscal depreciable al momento de su inclusión alas cuentas conjuntas correspondientes.

d. Activos de capital: El Ajuste Fiscal Patrimonialincrementará el costo fiscal de estos activos, al momentode disposición de los mismos el costo de éstos será elcosto ajustado, incrementado por la inflacióncorrespondiente. En caso de empresas que se dediquena la compra y venta de terrenos, éstos serán tratadoscomo inventarios para fines de inflación.

e. Activos amortizables a los fines fiscales. ElAjuste Fiscal Patrimonial será incluido como ajustededucible a fin de determinar la ganancia imponible, enla proporción del activo que fue amortizable en el periodo,la proporción no amortizada pasará al siguiente ejercicioy se adicionará a la cuenta.

2. Para los activos mencionados en el numeral anterior,el Ajuste Fiscal Patrimonial deberá ser añadido al costofiscal ajustado por inflación al inicio del período de losactivos respectivos y por tanto tendrá efecto sobre losmismos a los fines fiscales, en la forma establecida enel mismo numeral. Sin embargo, la contrapartida delAjuste Fiscal Patrimonial por Inflación no se considerarácomo renta gravable sujeta al pago del Impuesto sobrela Renta.

3. En caso que el valor total de los activos sujeto alajuste por inflación sea menor al monto del PatrimonioFiscal, solamente se aplicará la proporción quecorresponde con relación al por ciento que estosrepresentan del total del Patrimonio Fiscal.

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4. Para las empresas con cierre fiscal posterior al 30de septiembre del 2004, el costo fiscal mínimo a cualquieractivo de capital deberá ser incrementado conforme alAjuste Fiscal Patrimonial que le correspondaproporcionalmente al activo en cuestión, en la formadeterminada en el numeral 1) anterior.

5. Las empresas que se encuentren en períodospreoperativos deberán hacer su ajuste por inflación enel cierre del primer ejercicio que generen ingresoscomerciales del giro de su negocio. El ajuste por inflaciónde los activos no monetarios se efectuará desde larespectiva fecha de adquisición hasta el mes de cierredel ejercicio en el cual se generen los primeros ingresoscomerciales.

Sección Tercera

METODOLOGIA DEL AJUSTE PARTIDAS NOMONETARIAS

Artículo 100.- De la cuenta resultado porinflación. (Modificado por el Decreto 1520, defecha 30 de noviembre del 2004).Las contrapartidas de los ajustes mencionados en elartículo anterior se llevarán a la cuenta de patrimonioResultado por Inflación.

Artículo 101.- No modificación de la cuentaresultado por inflación. (Modificado por elDecreto 1520, de fecha 30 de noviembre del2004)La cuenta Resultado por Inflación no deberá ser objetode modificaciones en el transcurso del año. Tampocopodrá ser objeto de capitalización ni de distribucióncomo dividendos. Cualquier reducción del balance de

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esta cuenta que no sea el resultado de los ajustes defin de ejercicio, determinará el surgimiento del hechogenerador del impuesto en el ejercicio que se materialicela reducción.

Artículo 102.- Información complementaria delos ajustes por inflación. (Modificado por elDecreto 1520, de fecha 30 de noviembre del2004)Los ajustes por inflación no deberán afectar los registroscontables de las empresas. Para estos fines loscontribuyentes deberán anexar conjuntamente con sudeclaración jurada del Impuesto Sobre la Renta, loscálculos mediante los cuales se determinaron los ajustespor inflación.

Sección Cuarta

DISPOSICIONES GENERALES

Artículo 103.- Facultad normativa de laAdministración Tributaria en materia de ajustespor inflación. (Modificado por el Decreto 1520,de fecha 30 de noviembre del 2004)Para aquellas situaciones no previstas en el presenteCapítulo, la Administración Tributaria queda facultadapara establecer por norma general las disposiciones yprocedimientos que sean necesarios para la correctaimplementación de estos ajustes por inflación, así comoestablecer procedimientos de ajustes por inflación sobreotros asuntos que afecten la determinación de la rentaneta imponible o el pago del impuesto.

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Artículo 104. APLICACION DE AJUSTES PORINFLACIÓNA los fines de efectuar los ajustes por inflaciónestablecidos en el Código en ejercicio fiscales completosdel Impuesto sobre la Renta, las personas jurídicasefectuarán los mismos a los ejercicios cerrados a partirdel 31 de diciembre de 1998. Para las personas físicasse efectuarán los ajustes por inflación que prevé la ley,desde el ejercicio que inicia el 1ro de enero de 1998.

Ar t í cu lo 105 . PUBL ICACION DELMULTIPLICADOR

El multiplicador a ser utilizado para calcular los ajustespor inflación deberá ser publicado por la Administracióna más tardar treinta (30) días posterior a las fechas ecierre establecidas en el artículo 300 del CódigoTributario. El ajuste se hará de acuerdo con el porcentajede variación experimentado por el índice de precios alconsumidor en base a los criterios siguientes:

a) El multiplicador para las personas jurídicas con cierreal 31 de marzo, se determinará en base a la división delíndice de precios al consumidor al 31 de marzo del añode cierre por el índice de precios al consumidor al 31de marzo del año anterior al cierre fiscal.

b) Para las personas jurídicas que cierran al 30 de juniose tomará el multiplicador que resulte de la división delíndice de precios del 30 de junio del año del cierre porel del 30 de junio del año anterior al cierre fiscal.

c) Para las personas jurídicas que cierran al 30 deseptiembre se tomará el multiplicador que resulte de ladivisión del índice de precios del 30 de septiembre delaño de cierre por el del 30 de septiembre del año anterioral cierre.

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d) Las personas jurídicas cierren al 31 de diciembre,así como las personas físicas en general, utilizarán elmultiplicador que resulte de la división del índice deprecios del 31 de diciembre del año de cierre por elíndice del 31 de diciembre del año anterior al cierre.

Artículo 106. PUBLICACION DE LA ESCALAIMPOSITIVALa Administración publicará cada año los tramos de laescala impositiva establecida en el artículo 296 delCódigo. Para la actualización se utilizará el multiplicadorcalculado en base al índice de precios de diciembre adiciembre, señalado en el literal d) del artículo anterior.

PARRAFO. Los tramos de la escala impositiva ajustadaque regirá para cada año deberán ser publicados porla Administración, a más tardar el día quince (15) deenero.

Artículo 107. PUBLICACION DE LISTADO DEMONTOS MINIMO, MAXIMO Y LIMITESAnualmente la Administración publicará un listado demontos mínimos, máximos, límites y otros que regirána partir de la fecha de cada publicación y que resultaránde aplicar el multiplicador a los valores expresados enRD$ en el Código.

PARRAFO. Todo monto o partida reajustada porinflación en virtud de este artículo, deberá ser expresadoen cifras terminadas en cero y sin fracciones.

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Reglamento para la aplicación del Título II Capítulo XIV

CAPITULO XIV

AJUSTES CAMBIARIOS

Artículo 108. PUBLICACION DE LOS INDICESCAMBIARIOSLa Dirección General de Impuestos Internos, en basea informaciones suministradas por el Banco Central dela República Dominicana, publicará a más tardar treinta(30) días posterior a las fechas de cierre establecidosen el artículo 300 del Código el índice Cambiario quehabrá de regir a los fines del artículo 293 del referidoCódigo.

Artículo 109. METODOLOGIA PARA EFECTUARLOS AJUSTES CAMBIARIOS.En base al índice Cambiario a que se refiere el artículoanterior, los contribuyentes harán, al cierre, reajustesa las siguientes partidas:

a) Todas las partidas de activos en moneda extranjerao que representen divisas y que se encuentren en formapermanente en el país o en el exterior. En este casodeben ajustarse partidas tales como: efectivo en monedaextranjera, partidas por cobrar, títulos, derechos,certificados, depósitos e inversiones realizadas enmoneda extranjera.

b) Todos los pasivos en moneda extranjera

PARRAFO I. Los ajustes cambiarios a los activospresentados en moneda extranjera deben hacerse contrala cuenta nominal "Resultado Cambiario. Los ajustescambiarios a los pasivos en moneda extranjera debenhacerse contra el activo correspondiente, si procede,o contra la cuenta nominal "Resultado Cambiario". La

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Reglamento para la aplicación del Título II Capítulo XV

cuenta "Resultado Cambiario" forma parte del Estadode Resultados y se toma en cuenta para fines fiscales.

PARRAFO II. Los redondeos por ajustes cambiariosse harán de acuerdo al Párrafo del artículo 107 de esteReglamento.

PARRAFO III. Se excluyen de estos ajustes laspartidas en moneda extranjera que contengan en símismas, por acuerdo tácito o explícito, elementos deajuste cambiario.

CAPITULO XV

DECLARACIONES JURADAS, PLAZOS,FORMA Y PAGO

Artículo 110. OBLIGACION DE LAS PERSONASFISICAS DE PRESENTAR DECLARACION DERENTASLas personas físicas y sucesiones indivisas, incluyendolos que exploten negocios con o sin contabilidadorganizada y los entes con o sin personería jurídica,domiciliadas o no en el país, contribuyentes oresponsables del impuesto por rentas de fuentedominicana y por rentas del exterior provenientes deinversiones y ganancias financieras, deberán presentaranualmente ante la Administración o las entidadesbancarias o financieras autorizadas para ello, unadeclaración jurada del conjunto de las rentas del ejercicioanterior, y pagarán el impuesto correspondiente a mástardar el 31 de marzo de cada año. En ella dejaránconstancia y acreditarán el pago de los anticipos acuenta del impuesto declarado, dispuesto por el artículo314 del Código.

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Las personas físicas no domiciliadas en la RepúblicaDominicana que obtengan rentas de fuente dominicana,están obligadas a presentar ante la Administración olas entidades bancarias o financieras autorizadas paraeste efecto, una declaración jurada de dichas rentas,cualquiera que fuere su monto, siempre que no se tratede rentas a las cuales se les hubiere aplicado el impuestocon carácter único y definitivo por vía de retención, alser pagadas o acreditadas al exterior.

PARRAFO I. Las sucesiones indivisas estarán sujetasal pago del impuesto por las rentas que obtengan hastalos tres (3) años posteriores al fallecimiento del causante,previa deducción de la exención personal de que gozanlas personas naturales. A partir del cuarto (4) años seconsiderará persona jurídica de acuerdo a lasdisposiciones del literal c) del artículo 297. (Con laentrada en vigencia de la ley147-00, de fecha 27 dediciembre del año 2000, el literal c del articulo 297 fuemodificado, en consecuencia para de fines aplicacióneste párrafo deberá leerse de la siguiente: “Lassucesiones indivisas estarán sujetas al pago del impuestopor las rentas que obtengan a partir del primer ejerciciofiscal cerrado se considerará persona jurídica de acuerdoa las disposiciones del literal c) del artículo 297”.

PARRAFO II. En el caso de la cesación del estadode indivisión, las sucesiones deberán presentar unadeclaración jurada final acompañada de la documentaciónfehaciente que pruebe la cesación del estado deindivisión; y pagar el impuesto causado dentro de lossesenta (60) días que siguen a la fecha de la cesaciónde su estado de indivisión.

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Artículo 111. DECLARACION DE RENTAS DELAS SOCIEDADESToda sociedad constituida en el país o en el extranjero,cualquiera que fuere su denominación y forma en queestuviere constituida, domiciliada en el país, que obtengarentas de fuente dominicana y/o rentas del exterior,provenientes de inversiones y ganancias financieras,estará obligada a presentar ante la Administración, olas entidades bancarias o financieras autorizadas paraello, después del cierre de su ejercicio anual, unadeclaración de la renta neta obtenida durante dichoejercicio, dentro de los ciento veinte (120) díasposteriores a la fecha de cierre.

Artículo 112. DECLARACIONES DE RENTASDOMINICANAS DE PERSONAS NATURALESRESIDENTES TRANSITORIAMENTE EN EL PAISLas personas naturales que durante su residenciatransitoria en la República Dominicana obtuvieren rentasde fuente dominicana, cualquiera que fuere su monto,deberán presentar antes de ausentarse del país, ademásde la declaración anual a que estuvieren obligadas, unadeclaración jurada relativa a las rentas obtenidas y nodeclaradas hasta el día de su partida.

Artículo 113. DECLARACION DE RENTAS PORLOS CONTINUADORES JURIDICOS DELCAUSANTEEn caso del fallecimiento de un contribuyente de esteimpuesto, los administradores legales o judiciales de lasucesión, o en su defecto, el cónyuge superviviente silo hubiere, los herederos, legatarios o ejecutorestestamentarios, seguirán presentando una declaraciónjurada en la misma forma que lo hacía el causante yabarcará todas las rentas obtenidas correspondientesal año de su fallecimiento. Las declaraciones anuales

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deberán seguir presentándose hasta la fecha en quecese el estado de indivisión.

PARRAFO. En caso de que el causante fuere uncontribuyente omiso, la aceptación de la sucesión acualquier título, por los sucesores, herederos y legatarios,los obliga a presentar las declaraciones juradas nopresentadas por el de cujus a la hora de su fallecimiento.

Artículo 114. RESPONSABLES DE LADECLARACION JURADA DE RENTAS DESOCIEDADESEn los casos de sociedades de capital la declaraciónjurada será presentada por el presidente o quien hagasus veces, o por un funcionario autorizado para talesfines. En los casos de sociedades de personas y encomandita simple, por el gerente o el funcionarioautorizado; en las sociedades en nombre colectivo y dehecho o participación, por cualquiera de los socios.

Artículo 115. OBLIGACION DE SEGUIRPRESENTANDO DECLARACIÓNLas personas que de conformidad con el Código y elpresente Reglamento estén obligadas a presentar ladeclaración jurada de sus rentas en un año cualquiera,quedarán obligadas a seguirla presentando en los añossiguientes, aún cuando no obtuvieren renta imponiblealguna, salvo en el caso de cesación de las actividadesdel negocio. Igual obligación tendrán las personasindicadas en el artículo 330 del Código.

PARRAFO. Se exceptúan de esta obligación laspersonas cuyas rentas obtenidas en relación dedependencias o por dividendos, estén sujetas a retenciónen la fuente en su totalidad.

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Artículo 116. DECLARACION INFORMATIVADE PERSONAS O EMPRESAS EXONERADASDEL PAGO DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTALas personas físicas o empresas comerciales eindustriales que sean exoneradas de la obligación depagar el Impuesto sobre la Renta en virtud de una leyo de contratos suscritos con el Estado, deberán presentartodos los años una declaración jurada informativa delas rentas obtenidas en cada ejercicio. Para elcumplimiento de esta obligación, dichas personas, segúnel caso, se regirán por las mismas disposiciones quepara la presentación de sus declaraciones juradas debencumplir las personas físicas o jurídicas sujetas al pagodel impuesto.

A r t í c u l o 1 1 7 . D E S I G N A C I O N D EREPRESENTANTE O MANDATARIO PORDOMICILIO EN EL EXTRANJEROToda persona natural o jurídica, sucesión indivisa ycualquier ente sin personería jurídica, domiciliado en elextranjero, que obtenga rentas de fuente dominicana,estará obligado a instituir un representante o mandatarioque presente la declaración jurada de dichas rentas,salvo los entes cuya renta es objeto de retención.

Artículo 118. FORMALIDADES DE LASDECLARACIONESLas declaraciones contendrán los datos e informacionesque se exijan a los contribuyentes en los formulariosconfeccionados por la Administración, relativos alas rentas obtenidas en el año. La Dirección Generalde Impuestos Internos dará constancia de lasdeclaraciones presentadas.

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Artículo 119. LUGARES DE PRESENTACIONDE LAS DECLARACIONESLa presentación de las declaraciones se hará en laAgencia o Administración Local de la Dirección Generalde Impuestos Internos en cuya jurisdicción tenga sudomicilio el contribuyente, o en las entidades autorizadasa recibirlas, por la Administración. La declaración delos contribuyentes no domiciliados en el país se haráen la Agencia o Administración Local de Santo Domingoo en la que corresponda al domicilio de su representanteen el país.

Artículo 120. DECLARACION DE LAS RENTASEXENTASEn su declaración jurada anual de rentas, loscontribuyentes consignarán también la naturaleza ymonto de las rentas percibidas o devengadas exentasdel impuesto.

Artículo 121. PRESENTACION DEL BALANCEGENERAL ANUALToda persona jurídica que realice actividadesempresariales, comerciales, industriales, mineras,agrícolas, pecuarias, forestales y otras actividadeslucrativas, acompañará su declaración del balancegeneral anual, del estado demostrativo de ganancias opérdidas y de los demás estados analíticos y sus anexose informaciones que la Administración requiera, quecomprueben o justifiquen el monto de la renta declaraday que coincidan con los libros de contabilidad.

Artículo 122. RECIBO DE PAGO DELIMPUESTOHechas las declaraciones juradas, se efectuará el pagoen la Colecturía de Impuestos Internos o en la TesoreríaMunicipal correspondiente, debiendo éstas oficinas

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expedir el recibo del impuesto pagado. En los casos enque dichas declaraciones fueran presentadas enentidades que para tales fines se autoricen en el futuro,éstas expedirán los recibos relativos al monto pagado.

Artículo 123. FORMULARIOS PARA LASDECLARACIONESLa Dirección General de Impuestos Internos prepararáy pondrá a disposición de los interesados los formulariospara la presentación de las declaraciones juradas. Lafalta eventual de éstos no eximirá a los contribuyenteso responsables de la obligación de presentar las mismas,incluyendo en dicho documento las mismas informacionesrequeridas en el formulario de declaración jurada.

Artículo 124. BALANCE IMPONIBLECONSIDERADO PRODUCIDO POR ELCONTRIBUYENTE Y DISTRIBUIDO A LOSSOCIOS El balance imponible de una empresa cualquiera deúnico dueño, de las sociedades en nombre colectivo yen comandita simple, de hecho y en participación y delas sucesiones indivisas, será atribuido íntegramente aldueño o se considerará distribuido entre los socios,según el caso, aun cuando no se acreditaren en suscuentas personales.

PARRAFO. En el caso de las sociedades en nombrecolectivo y en comandita simple, de hecho y enparticipación y de las sucesiones indivisas, éstas seránlas responsables de la declaración y pago del impuesto.El resultado neto será declarado por los socios en laproporción correspondiente, como renta no sujeta aimpuesto.

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Artículo 125. DECLARACION JURADA DE LOSSOCIOS DE NOMBRE COLECTIVOEn la declaración anual del conjunto de sus rentas, lossocios de sociedades en nombre colectivo, en comanditasimple, de hecho y en participación, al incluir el beneficioproveniente de la sociedad, deberán referirse a ladeclaración presentada por la entidad correspondiente.Esta referencia implicará responsabilidad de parte deldeclarante en cuanto a los datos declarados por laentidad.

Art ícu lo 126. DOCUMENTACIONP R E S E N TA D A P O R S O C I E D A D E S .REQUERIMIENTO. DICTAMEN DE AUDITORTodos los estados financieros que deban presentaranualmente las compañías o sociedades legalmenteconstituidas, deberán ser verificados y acompañadosdel dictamen emitido por un Contador Público Autorizadoindependiente, o por una firma de auditores debidamenteautorizada. En los casos de entidades con o sinpersonería jurídica y empresas de único dueño, cuyosingresos anuales alcancen tres millones de pesos(RD$3,000,000.00) anuales deberán presentar sudeclaración jurada anual, en el formulario IR-2 destinadopara la declaración jurada de sociedades con los datosrelativos a los estados de resultado, balance general yel dictamen correspondiente.

Artículo 127. DECLARACION DE RENTA DELEJERCICIO ANTERIOR. DECLARACIONESREQUERIDAS A TERCEROSEl impuesto a pagar, excepto el sujeto a retención, seaplicará y recaudará cada año sobre la renta netaproducida en el ejercicio anterior y su determinación ypercepción se efectuará sobre la base de lasdeclaraciones juradas antes mencionadas, que deberán

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presentar los contribuyentes y responsables de su pagoen los plazos establecidos, de conformidad con lasdisposiciones del Código, del presente Reglamento yde las regulaciones que la Administración establezca.

Cuando la Administración lo juzgue necesario, podráexigir también declaraciones juradas, en las formas yplazos que la misma fijará, a los terceros que de cualquiermodo interviniesen en las operaciones y transaccionesde los contribuyentes y demás responsables, que esténvinculados a las mismas, conforme lo establece elartículo 333 del Código.

Artículo 128. VERIFICACION DE LADECLARACION Y RESPONSABILIDAD DELDECLARANTELa declaración jurada estará sujeta a la verificación porparte de la Administración, y sin perjuicio del impuestoque en definitiva ésta determine, hará responsable aldeclarante por el impuesto que de la misma resulte ypor la exactitud de los demás datos que la declaracióncontenga. La presentación de una declaraciónrectificativa posterior al inicio de la fiscalización no hacedesaparecer esa responsabilidad.

Artículo 129. FIRMA Y FORMULARIO DE LADECLARACIÓNLas declaraciones juradas serán firmadas por elcontribuyente, responsable o representante autorizadopara ese fin, en los formularios especiales que prepararála Administración, con duplicado para el interesado.Dichas declaraciones juradas contendrán una menciónexpresa mediante la cual el declarante afirme bajojuramento haberlas confeccionado sin omitir ni falseardato alguno que deban contener, y serán la fiel expresiónde la verdad.

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Reglamento para la aplicación del Título II Capítulo XVI

Art ícu lo 130. JURAMENTO DE LADECLARACIONEl juramento bajo el cual deberán presentarse lasdeclaraciones de renta se entenderá prestado y surtirásus efectos legales a partir del momento de lapresentación de la declaración, firmada de su puño yletra por el declarante.

Artículo 131. INFORMACION DE CAMBIO DEDOMICILIO DE LOS SUJETOS DEL IMPUESTOLa Administración podrá admitir como domicilio de uncontribuyente, para todos los fines fiscales y jurídicos,el consignado en su declaración jurada, sin perjuicio delo establecido en el artículo 12 del Código. Loscontribuyentes y demás responsables de este impuesto,deberán informar a la Administración de los cambiosde domicilio y residencia que efectúen, dentro de losdiez (10) días posteriores a la fecha en que se realicendichos cambios.

CAPITULO XVI

ELIMINACION POR ETAPAS DE LASEXENCIONES

Artículo 132. CASO ESPECIAL DE LASE M P R E S A S D E Z O N A S F RA N C A SLas empresas que operan dentro de las zonas francasindustriales permanecen exentas de pago del Impuestosobre la Renta, en virtud de la Ley 8-90, de fecha 15de enero de 1990.

PARRAFO I. No obstante la citada exención, lasempresas de Zonas Francas deberán retener

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Reglamento para la aplicación del Título II Capítulo XVI

mensualmente y pagar el impuesto sustitutivocorrespondiente a las retribuciones complementariasque otorguen a sus funcionarios y empleados, deconformidad con lo que establece el Párrafo del artículo322 del Código. Asimismo, dichas empresas deberánhacer las retenciones correspondientes, tanto por lospagos de sueldos y salarios a quienes trabajan enrelación de dependencia según lo establece el artículo307 del Código, como por los pagos realizados apersonas físicas por los diferentes conceptos estipuladosen el Párrafo I del artículo 309.

PARRAFO II: El Artículo 402 del Código, entre otrasdisposiciones, deroga los artículos 26 y 27 de la Ley 8-90 sobre incentivos al desarrollo de las Zonas FrancasIndustriales de Exportación. Por consiguiente, a partirdel 1ro. de junio de 1992 quedaron sin efecto lasexenciones establecidas en los precitados artículos parainversiones de renta neta imponible en el establecimientoy desarrollo de zonas francas a través de empresasoperadoras.

Artículo 133. DEROGACIONESEl presente Reglamento deroga y deja sin efecto todaslas normas emitidas para la aplicación del CódigoTributario, como también todo Decreto, Reglamento ycualquier disposición administrativa que le sea contrario.

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REGLAMENTO PARA APLICACION DEL TITULO II IMPUESTO SOBRE LA...

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