Relator: Renato Cid Seguel Nueva tributaci ó n de los gastos rechazados y Declaraciones Juradas...

Relator: Renato Cid Seguel

Nueva tributación de los gastos rechazados y Declaraciones Juradas para el Año

Tributario 2014 - ASIMCA(Análisis desde el punto de vista de las empresas y sus dueños)

LEY 20.630

La Reforma Tributaria considera:

Rebaja de Tasas, Beneficios Tributarios y Exenciones

Aumentos de impuestos y otras disposiciones

Perfeccionamiento de la legislación tributaria

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LEY 20.630


Rebaja de Tasas, Beneficios Tributarios y Exenciones

Impuesto único al trabajo y Global Complementario

Crédito por gasto en educación

Reliquidación anual del Impuesto Único al Trabajo

Impuestos de timbres y estampillas

Impuesto al Valor Agregado

Impuesto adicional casas

rodantes

Impuesto AdicionalLicencias computacionales

Reembolso a taxistas y transporte escolar.

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IMPUESTO UNICO AL TRABAJO YGLOBAL COMPLEMENTARIO

Antes Modificación

Se disminuyen tasas de todos lostramos (entre un 1% y 2%).El tramo superior (150 UTM o 150UTA), se mantiene en 40%

Norma modificada: Artículos 43 y 52

Vigencia: a contar de 1.01.2013

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IMPUESTO UNICO AL TRABAJO YGLOBAL COMPLEMENTARIO

Tablas comparativas

ACTUAL NUEVA

RENTA IMPONIBLETASA O CANTIDAD A TASA O CANTIDAD AFACTOR REBAJAR FACTOR REBAJAR

DESDE HASTA

0,00 13,50 EXENTO 0,00 EXENTO 0,00

13,50 30,00 5,00% 0,68 4,00% 0,54

30,00 50,00 10,00% 2,18 8,00% 1,74

50,00 70,00 15,00% 4,68 13,50% 4,49

70,00 90,00 25,00% 11,68 23,00% 11,14

90,00 120,00 32,00% 17,98 30,40% 17,80

120,00 150,00 37,00% 23,98 35,50% 23,92

150,00 Y MAS 40,00% 28,48 40,00% 30,67

Impuesto Único, expresado en UTMIGC expresada en UTA

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IMPUESTO UNICO AL TRABAJO

Ejemplo: Tablas comparativas

IMPUESTO UNICO ACTUAL NUEVA

RENTA IMPONIBLEMENSUAL

DESDE HASTA

TASA O CANTIDAD AFACTOR REBAJAR


0 535.262 EXENTO 0 EXENTO 0

535.262 1.189.470

1.189.470 1.982.450

1.982.450 2.775.430

2.775.430 3.568.410

3.568.410 4.757.880

4.757.880 5.947.350

5,00%

10,00%

15,00%

25,00%

32,00%

37,00%

26.763

86.237

185.359

462.902

712.691

950.585

4,00%

8,00%

13,50%

23,00%

30,40%

35,50%

21.410

68.989

178.024

441.690

705.752

948.404

5.947.350 Y MAS 40,00% 1.129.005 40,00% 1.216.035

SE CONSIDERO VALOR UTM DEL MES DE OCTUBRE

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IMPUESTO GLOBAL COMPLEMENTARIO

Ejemplo: Tablas comparativas

Global Complementario ACTUAL NUEVA

RENTA IMPONIBLEMENSUAL

DESDE HASTA



0 6.423.138 EXENTO 0 EXENTO 0

6.423.138 14.273.640

14.273.640 23.789.400

23.789.400 33.305.160

33.305.160 42.820.920

42.820.920 57.094.560

57.094.560 71.368.200

5,00%

10,00%

15,00%

25,00%

32,00%

37,00%

321.157

1.034.839

2.224.309

5.554.825

8.552.289

11.407.017

4,00%

8,00%

13,50%

23,00%

30,40%

35,50%

256.926

827.871

2.136.288

5.300.278

8.469.026

11.380.849

71.368.200 Y MAS 40,00% 13.548.063 40,00% 14.592.418

SE CONSIDERO VALOR UTM DEL MES DE OCTUBRE

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CREDITO POR GASTOS EN EDUCACION

Antes

No existe

Modificación

Se establece un crédito correspondiente a 4,4UF por hijo.

Por el AT 2013, la rebaja es de 1,76 UF Procede respecto de hijos no mayores a 25

años, que cuenten con certificado de matrículay con una asistencia mínima del85% aestablecimientos educacionales (hastaenseñanza media)

Tope: Renta del padre y la madre no puedesuperar 792 UF anuales (Aproximado

$18.500.000)

Vigencia: a contar de 1.01.2012, proporcional

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RELIQUIDACION POR IMPUESTO UNICO

Antes

Obligatoria si existen rentassimultaneas recibidas de un mismoempleador, reliquidándose mes ames con valores nominales

Modificación

Se considera la opción de hacerlo.Se hace con valores reajustados,aplicando tabla anual y con derechoa devolución del saldo a favor.

Norma modificada: Artículo 47


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EJEMPLO

ANTECEDENTES

MES RENTA 1 IMPUESTO 1 RENTA 2 IMPUESTO 2

Jul 650.000 5.737

Ago 650.000 5.737

Sep 650.000 5.737

Oct 650.000 5.737

Nov 650.000 5.737 650.000 5.737

Dic 650.000 5.737 650.000 5.737

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SITUACIÓN ANTERIOR

Formulario 2514Certificado N° 20 Certificado N° 45 Columna 1 Columna 2 Columna 3 Columna 4

Meses 2012 Escuela 1 Liceo 7 Sueldo Total RentasImpto. Deter. s/ Impuesto Diferencia deSueldo Tabla Retenido Impuesto a

pagarEnero

FebreroMarzoAbrilMayoJunio

Julio 650.000

Agosto 650.000

Septiembre 650.000

Octubre 650.000

Noviembre 650.000 650.000 1.300.000 43.763 11.474 32.289

Diciembre 650.000 650.000 1.300.000 43.763 11.474 32.289

Total 2.600.000 87.526 22.948 64.578

Líneas y códigos Formulario 22 Línea 45 y Línea 45 y Línea 45 yCódigo 163 Código 164 Código 25

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SITUACIÓN CON MODIFICACIÓN

RELIQUIDACION ANUALValores historicos Valores actualizados

Meses 2012 Rentas Impuesto unicoFactor VIPC Rentas Impuesto único

Enero

Febrero

Marzo

AbrilMayoJunio

Julio 650.000 5.737 1,025 666.250 5.880

Agosto 650.000 5.737 1,020 663.000 5.852

Septiembre 650.000 5.737 1,015 659.750 5.823

Octubre 650.000 5.737 1,012 657.800 5.806

Noviembre 1.300.000 11.474 1,010 1.313.000 11.589

Diciembre 1.300.000 11.474 1,000 1.300.000 11.474

Total 5.259.800 46.424

ImpuestoAnual 0

A devolver $ 46.424

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IMPUESTO DE TIMBRES Y ESTAMPILLAS

PARTIDA

Letras de cambio, libranzas, pagarés,créditos simples o documentarios ycualquier otro documento, inclusoaquellos que se emitan de formadesmaterializada, que contenga unaoperación de crédito de dinero, sobresu monto por cada mes o fracción quemedie entre la emisión del documentoy la fecha de vencimiento del mismo,no pudiendo exceder del la tasa queen definitiva se aplique

ANTES

0,005% por meso fracción de

mes

Tasa máxima0,6%

MODIFICACION

0,0033 por meso fracción demes

Tasa máxima0,4%

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IMPUESTO DE TIMBRES Y ESTAMPILLAS

PARTIDA

Los instrumentos y documentos quecontengan operaciones de crédito dedinero a la vista o sin plazo devencimiento deberán enterar la tasade sobre su monto.

En todo caso, la tasa máxima deimpuesto aplicable respecto de unmismo capital no podrá exceder de

ANTES

0,025% sobresu monto

0,6%

MODIFICACION

0,00166% sobresu monto

0,4%

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IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

PARTIDA

Casas rodantes

ANTES

Se aplica un impuestoadicional a la primeraimportación, con tasadel 15%

MODIFICACION

Se deroga

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IMPUESTO ADICIONAL

Impuesto Adicional a los Programas Computacionales

ANTES

Tasa 15% o 30%

MODIFICACION

Se eximen de impuesto aquellosen que los derechos que setransfieren se limitan a losnecesarios para permitir el uso delmismo, y no su explotacióncomercial, ni su reproducción omodificación con cualquier otro finque no sea habilitarlo para su uso

Norma modificada: Artículo 59, inciso primero


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DEUDAS FISCALES

Actual Modificación

Plazo hasta 12 meses Plazo hasta en 36 cuotas, deudasgiradas al 30 de junio de 2012

Norma involucrada: Artículo 192 Código Tributario

Vigencia: No aplicable

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REEMBOLSOS A TAXISTASY TRANSPORTE ESCOLAR

Actual

No existe beneficio

Modificación

Taxistas 4 UTM

Transporte Escolar 2 UTM

Por una sola vez

Norma involucrada: Artículo Tercero Transitorio

Vigencia: No aplicable

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LEY 20.630


Aumentos de impuestos y otros

Pagos provisionales mensuales

Impuesto de Primera Categoría

Impuesto al tabaco

Rebaja del impuesto de Primera Categoría de la renta bruta global

(Global o Adicional)

Corrección monetaria de derechos sociales

Impuesto al valor agregado, exenciones

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PAGOS PROVISIONALES MENSUALES

Antes

Se aplica Ley 20.455

Modificación

A contar del mes de publicación dela Ley, se calcularán con la tasa deagosto 2012 incrementada en

1,081

Norma : Artículo Primero Transitorio letra d) del Proyecto

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IMPUESTO DE PRIMERA CATEGORÍA

Antes

Tasa transitoria 18,5%

Impuesto único de primeraCategoría tasa 18,5%

Término de giro, tasa 18,5%

Modificación

Tasa general 20%

Tasa 20% a contar del 01 deseptiembre de 2012

Tasa 20% a contar de la fecha depublicación de la ley

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IMPUESTO A TABACOS

ANTES MODIFICACION

Tasas Art. 4ª son 0,0000675 UTM Tasas Art. 4º son 0,000128803 ypor cada cigarrillo más un 62,3% 60,5%

Norma modificada: Artículo 4 DL 828


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REBAJA RENTA BRUTAGLOBAL O ADICIONAL

PARTIDA Antes Modificación

Impuesto de primera Se rebaja en la renta No se podrá rebajar encategoría bruta ningún caso



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REBAJA RENTA BRUTAGLOBAL O ADICIONAL

TIPOS DE RENTAS Y REBAJAS CRÉDITO POR IMPTO. 1° CATEG. EMPRESARIO INDIVIDUAL CREDITO POR IMPUESTO 1ª CATEGORIA RENTAS Y REBAJAS

1 Retiros (Arts.14, 14 bis y 14 quáter). 847 600 104 +

2 Dividendos distribuidos por S.A., C.P.A. y S.p.A. (Arts.14, 14 bis y 14 quáter). 601 105 +

3 Gastos rechazados, Art. 33º Nº1, pagados en el ejercicio (Art.21). 602 106 +

4 Rentas presuntas de: Bienes Raíces, Minería, Explotación de Vehículos y otras (Arts. 20 N°1, 34 N°1 y 34 bis N°s 2 y 3). 603 108 +

5 Rentas determinadas según contabilidad simplificada (Art. 14 ter), planillas, contratos y otras rentas. 604 109 +

6 Rentas percibidas del Arts. 42 Nº2 (Honorarios) y 48 (Rem. Directores S.A.), Según Recuadro N°1. 110 +

7 Rentas de capitales mobiliarios (Art. 20 N°2), Retiros de ELD (Art. 42 ter) y Ganancias de Capital (Art. 17 N°8), etc. 605 155 +

8 Rentas exentas del Impuesto Global Complementario (Art. 54 N°3). 606 152 +

9 Rentas del Art. 42 Nº1 (sueldos, pensiones, etc.). 161 +

10 Incremento por impuesto de Primera Categoría. 159 Incremento por impuestos pagados o retenidos enel exterior. 748 749 +

11 Impuesto de Primera Categoría pagado en el año2011. 165 Impuesto Territorial pagado en el año 2011 y donaciones Art. 7° Ley

N° 16.282/65 y D.L. N°45/73. 166 764 -

12 Pérdida en operaciones de capitales mobiliarios y ganancias de capital según líneas 2, 7 y 8 (ver instrucciones). 169 -

13 SUB TOTAL (Si declara Impuesto Adicional trasladar a línea 43 ó 44). 158 =

14 Cotizaciones previsionales correspondientes al empresario o socio (Art. 55 letra b). 111 -

15 Intereses pagados por créditos con garantía Dividendos Hipotecarios pagados por Viviendas Nuevas acogidas al

hipotecaria, según Art. 55 bis. DFL Nº2/59 según Ley N°19.622/99.

750740 751 -

16 20% Cuotas Fdos. Inversión adquiridas antes del04.06.93. 822 Ahorro Previsional Voluntario según inciso 1° Art.42

bis. 765 766 -

17BASE IMPONIBLE DE GLOBAL COMPLEMENTARIO (Registre sólo si diferencia es positiva) 170 =

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IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

Antes

Se encuentran exentos de IVA, sila operación se encuentra afecta aimpuesto adicional.

Modificación

Si una renta afecta a impuestoadicional, está exenta de éste poraplicación de un convenio paraevitar la doble tributación, no

estará exenta de IVA

(Beneficios empresariales)

Norma : Artículo 12 letra E) N° 7 Ley del IVA

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7.- Los ingresos que no constituyen renta según el artículo 17º de la Ley de la Renta y los afectos al impuesto adicional establecido en el artículo 59º de la misma ley, salvo que respecto de éstos últimos se trate de servicios prestados en Chile y gocen de una exención de dicho impuesto por aplicación de las leyes o de los convenios para evitar la doble imposición en Chile; (30-a)

LEY 20.630


Perfeccionamiento tributario

Goodwill o Badwill producto de fusión impropia

Ganancias de capital

Rentas presuntas

Gastos rechazados y otros relacionados

Impuesto adicional asimilación en la tributación de chilenos y extranjeros

no residentes

Créditos por rentas obtenidas en el exterior

Enajenación de “activos subyacentes en Chile” en el exterior.

Precios de transferencias

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INGRESOSFUSIÓN IMPROPIA: BADWILL

Antes

No existe disposición legal

Modificación

- Se distribuye entre el valor demercado de los activos no

monetarios.- Diferencia es un ingreso diferido

en diez ejercicios- Mínimo amortización anual

mínimo 10%

Norma modificada: Artículo 15 LIR


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Artículo 15º.- Para determinar los impuestos establecidos por esta ley, los ingresos se imputarán al ejercicio en que hayan sido devengados o percibidos, de acuerdo con las normas pertinentes de esta ley y del Código Tributario. (22)

EJEMPLO DE “BADWILL”

ACTIVOS VALORESTRIBUTARIOS

VALORES DE AJUSTE DEMERCADO VALUACION

VALORESTRIBUTARIOSAJUSTADOS

CAJA 200.000 200.000 200.000CLIENTES 600.000 600.000 600.000EXISTENCIAS 800.000 600.000 (200.000) 600.000ACTIVO FIJO 2.000.000 1.500.000 (500.000) 1.500.000INVERSIONES 600.000 800.000 600.000PASIVOS EXIGIBLES (2.400.000) (2.400.000) (2.400.000)CPT 1.800.000 1.300.000 (700.000) 1.100.000

VALOR PAGADO 800.000CPT 1.800.000DIFERENCIAL 1.000.000AJUSTES DE ACTIVOS 700.000INGRESOS DIFERIDOS 300.000

30

GASTOSFUSIÓN IMPROPIA: GOODWILL

Antes

Se prorratea entre el valor tributariode los activos no monetarios.

Si no existen valores nomonetarios, se amortiza en 6ejercicios

Modificación

Se prorratea entre el valor demercado de los activos nomonetarios y diferencia es un gastoque se difiere en 10 ejercicios

Norma modificada: Artículo 31 inciso tercero Número 9 LIR


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EJEMPLO DE “GOODWILL”

ACTIVOS VALORESTRIBUTARIOS

VALORES DE AJUSTE DEMERCADO VALUACION

VALORESTRIBUTARIOSAJUSTADOS

CAJA 200.000 200.000 200.000CLIENTES 600.000 600.000 600.000EXISTENCIAS 800.000 1.000.000 200.000 1.000.000ACTIVO FIJO 2.000.000 2.400.000 400.000 2.400.000INVERSIONES 600.000 500.000 600.000PASIVOS EXIGIBLES (2.400.000) (2.400.000) (2.400.000)CPT 1.800.000 2.300.000 600.000 2.400.000

VALOR PAGADO 2.800.000CPT 1.800.000DIFERENCIAL (1.000.000)AJUSTES DE ACTIVOS (600.000)GASTOS DIFERIDOS (400.000)

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NO RENTAENAJENACIONES DE DERECHOS SOCIALES

ANTES

Mayor valor afecto a régimengeneral

Costo de derechos varíaconforme a relación con

comprador

MODIFICACION

Mayor valor afecto a régimen deacciones.

• (Habitualidad, régimen general)• (No habitual, Impuesto

único) Costo de adquisición máscorrección monetaria.

Posible tasación, diferencia deprecio se gravará con impuesto

único art. 21, tasa 35%


Norma modificada: Artículo 17 Número 8, Letra a) y 41, incisos terceros ysiguientes.

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NO RENTAENAJENACIONES DE BIENES RAÍCES

ANTES

- Mayor valor no constituye renta si elbien no forma parte del activo deempresas que tributen con rentaefectiva

- Salvo habitualidad u operación conrelacionados

MODIFICACION

Se agregan las siguientes salvedades:- Si enajenante en el ejercicio anterior o

en el ejercicio de la enajenacióntributaba con renta efectiva

- Si enajenante nace de la división deuna empresa que tributaba con

contabilidad completa (exceptoacogidos un año a renta presunta ocontabilidad simplificada)

- Si sociedad de personas enajenanteestá formada por personas jurídicas.

Norma modificada: Artículo 17 Número 8 letra b) LIR


34

RENTAS PRESUNTAS

PRESUNCIÓN DE RENTA.

La presunción de derecho que hace la LIR varía según el tipo de actividad que se trate y, en el caso particular de los bienes raíces agrícolas, depende también de la calidad en la que se explote dicho bien. A través del siguiente cuadro se pueden observar las diferencias aludidas:

MONTO LÍMITE DE INGRESOS PARA ACOGERSE AL RÉGIMEN DE RENTA PRESUNTA.

La ley de la Renta, entre los requisitos señalados anteriormente, los cuales no son exigibles al transporte de pasajeros , establece un límite en los ingresos que deben obtener los contribuyentes para acogerse a renta presunta, el cual varía según su naturaleza y monto. Así, para la explotación de bienes raíces agrícolas y para la minería, dicho límite se refiere a las ventas, mientras que para el transporte terrestre de carga ajena éste versa sobre los servicios facturados. A continuación se expone un cuadro en el cual se expresan los límites aludidos:

Modificaciones a la tributación en renta presunta en la actividad del transporte de pasajeros.

Conforme a las disposiciones contenidas en el N° 2 del artículo 34 bis de la

LIR, vigente hasta el 31.12.2012, las rentas provenientes de la actividad del transporte terrestre de pasajeros tributan en el régimen de renta presunta, con la única excepción de aquellos contribuyentes que sean sociedades anónimas y en comandita por acción.

A contar del 01.01.2013, de acuerdo a lo establecido por el número 12 del artículo 1° de la Ley N°20.630, se modifica sustancialmente el régimen para la actividad del transporte terrestre de pasajeros, pudiendo tributar en renta presunta siempre y cuando se cumplan con determinados requisitos, los que se fijaron en términos similares a los existentes para el transporte de carga ajena vigentes en la actualidad. Es decir, estos contribuyentes deberán cumplir los siguientes requisitos:

• Deben estar integrados exclusivamente por personas naturales.• No obtener rentas de primera categoría por las cuales deban

declarar impuesto sobre renta efectiva según contabilidad completa.• Que sus ingresos por servicios de transporte terrestre de pasajeros

no excedan 3.000 UTM, considerando las ventas de las sociedades o comunidades con las que el contribuyente se encuentre relacionado.

La tributación en renta presunta de la actividad del transporte terrestre de pasajeros sufrió significativos cambios, toda vez que se incorporaron los mismos requisitos existentes para tributar en renta presunta que tiene el transporte terrestre de carga ajena, mientras que antes el transporte de pasajeros no tenía restricciones para tributar en el régimen aludido, bastaba sólo con que el contribuyente no estuviese constituido como sociedad anónima o en comandita por acciones.

RENTAS PRESUNTAS

ANTES

Para computar límite de 1.000UTM o 500 UTA para poder optarpor renta presunta no se sumanlas ventas de empresasrelacionadas

MODIFICACION

Se suman las ventas de lasempresas relacionados en laproporción de su participaciónsocial

Norma modificada: Artículo 20, 34 y 34 bis


35

ANTES

3.000,00 2.500,00 4.500,00

20% 25% 20%

580,00

Empresa puede seguir en renta presunta, al tener,individualmente ventas inferiores a 1.000 UTM

36

MODIFICACION

3.000,00 2.500,00 4.500,00

20% 25% 20%

580,00

Empresa no puede seguir en renta presunta, al sumar, considerandoproporcionalmente, las ventas de las empresas relacionadas unacantidad mayor a 1.000 UTM, (580 + 600 + 625 + 900 = 2.705)

37

En vista de todo lo analizado, resulta necesario conocer las instrucciones que emitirá el Servicios de Impuestos Internos respecto a la materia, especialmente en lo referido a la forma de computar los ingresos con miras evaluar los topes que comenzarán a aplicar para la actividad del transporte terrestre de pasajeros, para definir su permanencia en el régimen de excepción.

GASTOS

RECHAZADOS

ARTÍCULO 21

Antes…..

Ahora…..

GASTOS RECHAZADOSARTÍCULO 21

PARTIDA ACTUAL MODIFICACION

TASA S.A. 35% 35%

TASA OTRAS SOCIEDADES NO HAY 35%

Empresario individual, socios o Impuestos Impuestos personalesaccionistas personales



38


PARTIDA

Retiros Presuntos,de empresarioindividual, socioso accionistas

ACTUAL

Se afectan con ImpuestosPersonales o 35% y serebajan del FUT

MODIFICACION

Se afectan con ImpuestosPersonales + 10% sobreel monto del beneficio yno se rebajan del FUT



39


PARTIDA

Préstamos a socioso accionistascuando el SIIdetermine quecorresponde a unretiro encubierto deutilidades.

ACTUAL

- Se afectan conImpuestos Personales yse rebajan del FUT.

- En S. A. se afectan con35% y no se rebajan del

FUT

MODIFICACION

Se afectan conImpuestos Personales+ 10% sobre el montodel beneficio y no serebajan del FUT



40


PARTIDA

GastosRechazados

ACTUAL

Sociedades de Personas yempresas individuales:

- Se afectan con PrimeraCategoría y GlobalComplementario oAdicional, rebajándosedel FUT

- Sociedades Anónimas:Se afectan con 35%,

único

MODIFICACION

Gastos Rechazados queno sean beneficiarios lossocios o accionistas:

- Se afectan con 35%- Gastos rechazados que

sean beneficiarios losempresarios, socios oaccionistas y personasrelacionadas:

- Se afectan con ImpuestoPersonal + 10% s/Gasto

- Nunca se afectan conPrimera Categoría ni serebajan del FUT


41

EJEMPLO

DETALLE ACTUAL SITUACION NUEVA SITUACION

EMPRESA SOCIO 1 SOCIO 2 EMPRESA SOCIO 1 SOCIO 2Multas por incumplimiento decontratos 10.000.000 4.000.000 6.000.000 10.000.000

Leasing automóvil socio 1 5.000.000 5.000.000 5.000.000

Total base tributable 15.000.000 9.000.000 6.000.000 10.000.0005.000.000 0

Impuesto determinado 3.000.000 133.930 0 3.500.000 500.000

Crédito (1.800.000) (1.200.000)

Devolución (1.666.070) (1.200.000)

Ultima línea 3.000.000 (1.666.070) (1.200.000) 3.500.000 500.000

impuesto efectivamente pagado 133.930 4.000.000 (total)

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DECLARACIONES JURADAS(1813 – 1893 / 1909)

1804MODIFICADA

Fondo de Inversión Privados regulados por el Título VII de la Ley N° 18.815/89.

1807MODIFICADA

Antecedente sobre Reorganizaciones Empresariales

1812MODIFICADA

Rentas del Art. 42 N° 1 (Jubilaciones, Pensiones o Montepíos) y Retenciones del Impuesto Único de Segunda Categoría de la Ley de la Renta.

1817MODIFICADA

Reparto de beneficios por Sociedades Administradoras de Fondos de Inversión de la Ley N° 18.815/89, Fondos de Inversión Privados del Título VII de la misma Ley o Fondos Mutuos según el artículo 17 del D.L. N° 1.328/76 No acogidos a los artículos 42 bis y 57 bis de la Ley de Impuesto a la Renta.

1818MODIFICADA

Reparto de beneficios por respecto de Inversiones efectuadas por Cuenta de Terceros en Fondos de Inversión Nacionales de la Ley N° 18.815/89, Fondos de Inversión Privados del Título VII de la misma Ley y Fondos Mutuos según el artículo 17 del D.L. N° 1.328/76 No acogidos a los artículos 42 bis y 57 bis de la Ley de Impuesto a la Renta.

1821MODIFICADA

Situación tributaria de los retiros destinados a reinversión según normas de la letra c) del N° 1 de la letra A) del Artículo 14 de la Ley de la Renta.

1822MODIFICADA

Enajenación de Acciones de Pago de Sociedades Anónimas según normas de la letra c) del N° 1 de la Letra A) del Art. 14 de la Ley de la Renta.

1828MODIFICADA

Estado de Ingresos y Usos de Donaciones recibidas, conforme a los art. 62 y siguientes de la Ley N° 19.712, sobre Donaciones Deportivas y Ley N° 19.885, sobre Donaciones con Fines Sociales.

1832MODIFICADA

Donaciones del Art. 46 del D.L. N° 3.063, de 1979; del D.L. N° 45, de 1973; del Art. 3° de la Ley N° 19.247, de 1993; del Art. 8° de la Ley N° 18.985, de 1990 y del N° 7 del Art. 31°, de la Ley sobre Impuesto a la Renta.

1846MODIFICADA

Declaración Jurada Anual Base Imponible y Datos Contables Balance.

1847MODIFICADA

Declaración Jurada Anual sobre Balance de 8 Columnas.

1852 MODIFICADA

Agencias o establecimientos Permanentes en el Exterior.

1853 MODIFICADA Rentas de Fuente Extranjera

1871MODIFICADA

Información para la bonificación establecida en el Art. 20 Letra O) del Decreto ley N° 3500/80.

1873MODIFICADA Detalle de Ordenes de Atención pagadas a Prestadores y Reembolsos pagados a

afiliados por Institución de Salud Previsional (Isapre) y Fondo Nacional de Salud (Fonasa).

1884MODIFICADA Dividendos Distribuidos y Créditos Correspondientes.

1885MODIFICADA Dividendos Distribuidos y Créditos Correspondientes por Acciones en Custodia

1886MODIFICADA Retiros y Créditos Correspondientes

1887MODIFICADA Rentas del Art. 42° N° 1 (sueldos), otros componentes de Remuneración y

Retenciones de Impuesto Único de Segunda Categoría de la Ley de la Renta.

1889MODIFICADA Cuentas de Ahorros Voluntarios sujetos a las disposiciones generales de la L.I.R. y

Ahorros Previsionales Voluntarios acogidos al inciso segundo del Art. 42° bis de la L.I.R.

1891MODIFICADA

Compra y Venta de Acciones de S.A. y demás Títulos efectuados por intermedio de Corredores de Bolsa, Agentes de Valores y Casas de Cambio No Acogidas al Mecanismo de Incentivo al Ahorro de los artículos 42 bis y 57 bis de la Ley de la Renta.

1899MODIFICADA

Movimiento de las Cuentas de Ahorro Previsional Voluntario acogidas a las normas del inciso primero del Art. 42 bis de la Ley de la Renta.

1900MODIFICADA

Declaración Jurada Anual sobre Cotizaciones Previsionales Obligatorias y Pagos Previsionales de Cotizaciones en A.F.P.

1907MODIFICADA Declaración Jurada Anual sobre precios de transferencia.1909NUEVA

Declaración Jurada Anual sobre Desembolsos y Otras Partidas o Cantidades a que se refiere el inciso tercero del artículo 21 de la LIR. (1893)

1910NUEVA Declaración Jurada Anual sobre Diferencia de Valores Financieros y Tributarios..

IMPUESTO ADICIONAL

ACTUAL

Chilenos no residentes se afectancon tasa35% sobre todas susrentas

MODIFICACION

-Chilenos con agencias: se aplicaart. 58

-Chilenos que obtengan rentas nogravadas en los artículos 58 o 59:se les aplica el artículo 60 incisoprimero.


Norma modificada: Artículo 58, 60 y 61

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NORMAS EVITAR LA DOBLE TRIBUTACION

Crédito del impuesto de Primera CategoríaCrédito de impuestos externos

Antes Modificación

Constituye crédito con derecho a No tiene derecho a devolución nidevolución y genera PPUA genera PPUA

Norma modificada: Artículo 41 A


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RENTAS DE FUENTE CHILENA

Actual

No existe respecto de la venta deactivos subyacentes.

Modificación

Se consideran renta de fuentechilena, las ventas de empresassin domicilio ni residencia en Chile,que se realicen en el exterior y quecontengan “activos subyacentes enChile”, con ciertos topes.

Excepto reorganizacionesempresariales en el exterior, peroque no generen renta o un mayorvalor para el enajenante.

Norma : Artículo 10 Ley de la Renta

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TRIBUTACIÓN INTERNACIONAL

Nuevo artículo 41 E de la Ley de Impuesto a la Renta

Incorpora regulación de los PRECIOS DE TRANSFERENCIA.

La norma los describe como aquellos precios, valores o rentabilidades enoperaciones transfronterizas o aquellos pactados en reorganizacionesempresariales de contribuyente domiciliados en Chile con partesrelacionadas en el extranjero o territorio de aquellos considerados comoparaísos fiscales.

Norma de relación:

Empresas: cuando una parte participe directa o indirectamente en ladirección, control, capital, utilidad o ingresos de la otra; o cuando mismaspersonas participen directa o indirectamente en la dirección, control, capital,utilidad o ingresos de ambas partes.

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Personas naturales: cuando sean cónyuges o exista parentesco por afinidado consanguinidad hasta el4° inclusive; o cuando una parte realiceoperaciones con un 3° que, a su vez, lleva a cabo, directa o indirectamenteoperaciones similares o idénticas con la otra persona.

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Métodos de cálculo de Precios de Transferencia

El contribuyente deberá emplear el que sea más apropiado a lascircunstancias del caso, considerando:

Ventajas y desventajas de cada método Aplicabilidad en relación al tipo de operación Disponibilidad de información

Existencias de operaciones comparables de rango y ajustes decomparabilidad.

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Métodos de cálculo de Precios de Transferencia:

Método de precio comparable no controlado (Valor normal de mercado delos bienes o servicios)

Método de precio de reventa (Corresponde al precio al que sonrevendidos o prestados por el adquirente a partes independientes)

Método de costo más margen (Valor de costo más el margen, debería sersimilar al que fijen partes independientes)

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Métodos de cálculo de Precios de Transferencia:

Método de división de utilidades (Se distribuye según acuerdo, y deberíaser similar a lo que habrían acordado u obtenido partes independientesen operaciones y circunstancias comparables).

Método transaccional de márgenes netos (Determinación del margenneto de utilidades que corresponde a cada una de las partes en lastransacciones).

Métodos residuales (Pueden determinarse mediante otros métodos querazonablemente permitan determinar o estimar los precios o valoresnormales de mercado que habrían acordado partes independientes).

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El contribuyente puede acompañar un estudio de precios de transferencia alSII, que de cuenta de la determinación de los precios.

La no acreditación de la razonabilidad de los precios de transferenciapermitirá al SII determinar los precios de transferencia y las diferencias queéste determine se gravarán en el ejercicio a que correspondan, sólo con elimpuesto único del artículo 21, más una multa del 5% del monto de ladiferencia.

La multa no será aplicable si el contribuyente comprueba haber cumplidodebida y oportunamente con la entrega de antecedentes requeridosmediante circular por el SII, durante el proceso de fiscalización.

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Los contribuyentes domiciliados o residentes o establecidos en Chile,deberán presentar anualmente una declaración con los datos que requiera elSII, en los plazos y formas que éste establezca mediante resolución.

La no declaración o su presentación errónea, incompleta o extemporánea,se sancionará con multa de 10 a 50 UTA.

La multa no podrá exceder el del 15% de CPT o el 5% del capital efectivo.

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Acuerdos anticipados: Establece la posibilidad de que los contribuyentespropongan al SII un acuerdo anticipado en cuanto a la determinación de éstosprecios. Frente a esta proposición el SII, dentro del plazo de 6 meses desde supresentación, puede:

Aceptarlo: se deja constancia en un acta y queda amparado bajo el deber desecreto a menos que el contribuyente autorice la publicación. Al existir unacuerdo vigente el SII no podrá proceder a liquidar impuestos por precios detransferencia. En todo caso, frente a antecedentes erróneos, falsos, o bien sihan variado las circunstancias, el SII podrá dejarlo sin efecto. Elcontribuyente, para el último caso, también tiene ese derecho.

Rechazarlo: la resolución que rechace el acuerdo no es reclamable nisusceptible de recurso alguno.

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MUCHAS GRACIAS!!!

Relator: Renato Cid Seguel Nueva tributaci ó n de los gastos rechazados y Declaraciones Juradas...

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