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Es decir, Obligación de efectuar pagos a cuenta del

Impuesto a la Renta de Cuarta Categoría 2011 

SUNAT establecerá que no están obligados a efectuar pagos a cuenta del Impuesto a la

Renta las personas naturales que sus ingresos por rentas de cuarta categoría o las rentas de

cuarta y quinta categoría percibidas en el mes no superen el importe de S/.2,625.00

mensuales.

Cabe referir que mediante Decreto Supremo Nº 215-2006-EF, vigente a partir del 01 de enero

de 2007, los agentes de retención del Impuesto a la Renta no deberán realizar retenciones

cuando: 

a). Los recibos por honorarios que paguen o acrediten sean de un importe que no exceda el

monto de S/.1,500.00.

b). El perceptor de rentas de cuarta categoría haya sido autorizado por la SUNAT a suspender

sus retenciones y/o pagos a cuenta del Impuesto a la Renta, lo cual deberá acreditar con la

constancia de suspensión de retenciones respectiva. 

Por otra parte, para efectos de contemplar la suspensión de de retenciones y/o de pagos acuenta del Impuesto a la Renta las personas naturales procederá la suspensión para las

personas naturales cuando los ingresos que proyectan percibir en el 2011 por rentas de cuarta

categoría o por rentas de cuarta y quinta categorías no superen el importe de S/.31,500.00

anuales. 

Por ejemplo, si en el 2011 una persona natural proyecta generar ingresos mensuales de

S/.2,700 por recibos por honorarios ¿deberá obtener la constancia de suspensión de

retenciones?. En principio es pertinente indicar que el contribuyente debe proyectar lo quepercibirá en el ejercicio, es decir, debe declarar a la Administración cuanto es lo que

aproximadamente percibirá. Pues bien aqui es importante analizar si sus ingresos serán

esporádicos o uniformes, ya que si mensualmente percibirá S/.2,700 en la proyección anual

percibiría S/.32,400 que excedería el límite que asciende a S/.31,500 en el 2011, y en

consecuencia al final si debería tributar: 

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 Renta Bruta 32,400 Deducción 20% (6,480) 

25,920 + Otras rentas de cuarta ……….. 0 + Rentas de quinta categoría….. 0 Rentas del trabajo en el país 25,920 Deducción 7 UIT (25,200) Renta neta del trabajo 720 IR según escala (15%) ………. 108 

Como se puede apreciar en el caso de la persona natural si le correspondería pagar IR por el

ejercicio 2011. Sin embargo debe ponderarse que en el transcurso del ejercicio le hubiesen

retenido S/.270 en cada recibo por lo cual hubiese acumulado S/.3,240 de crédito por

retenciones. Este punto es importante para ponderar la conveniencia de solicitar la constancia

de suspensión al inicio del ejercicio pero evaluar que no exceder el límite anual. 

Recordar que los sujetos comprendidos en el Régimen de Cuarta Categoría se encuentran

obligados a emitir recibos por honorarios, y en caso no cuenten con la constancia de

suspensión de retenciones, la entidad empleadora le retendrá el 10%. Es una práctica usual

(aunque no por ello correcta) solicitar que el prestador emita los recibos por honorarios mucho

antes de pagarle la retribución por lo cual se recomienda ser prudente y coordinar con el

personal encargado para efectos de subsanar omisiones oportunamente. 

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Impuesto a la Renta de Cuarta Categoria 2011

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30/06/2011

Impuesto a la Renta de Cuarta Categoria 2011 : Ahora el pago mensual del Impuesto a la Rentade Cuarta Categoría de Trabajadores Independientes se pueda efectuar de manera sencilla.

La SUNAT aprobó el Formulario Virtual para que la declaración y pago mensual del Impuesto a laRenta de Cuarta Categoría de Trabajadores Independientes se pueda efectuar de manera sencillapor Internet.

El ente recaudador asegura que con esto el contribuyente tendrá un canal adicional para quepueda cumplir con su obligación tributaria.

Asimismo, con este formulario se impulsa el uso del Sistema de Emisión Electrónica en la medidaque la información de dicho sistema se utiliza para liquidar el impuesto a pagar.

“Este producto informático, que estará disponible a partir del 1 de julio, forma parte del trabajo queviene realizando la SUNAT para implementar servicios que faciliten el cumplimiento de lasobligaciones tributarias”, expresaron. 

COMO HACERLO

La Resolución aprobada señala que los Trabajadores Independientes que mensualmenteestán obligados a presentar su declaración, pueden realizar la declaración y pago delImpuesto a la Renta de Cuarta Categoría, ingresando a la opción de declaraciones ypagos simplificados, disponible en www.sunat.gob.pe.

Si el Trabajador Independiente está afiliado al Sistema de Emisión Electrónica (SEE), lainformación de sus comprobantes de pago emitidos (Recibos por Honorarios Electrónicos,Dietas y Notas de Crédito) se mostrarán automáticamente debido a que dicha informaciónse obtendrá del SEE, por lo cual es importante tener la información actualizada.

En caso el trabajador independiente no se encuentre afiliado al SEE podrá ingresar hastadiez comprobantes de pago en este formulario virtual. Si por el período mensual adeclarar tiene más de 10 comprobantes de pago, deberá presentar su declaración usandoel PDT 616.

Otra de las facilidades es que el pago se podrá realizar con tarjetas de crédito-débito Visa,o con cargo a una cuenta bancaria previamente afiliada al banco de su elección (servicio

disponible para clientes del Banco de Crédito, Interbank, Scotiabank, Continental yCitibank).

El ente recaudador destacó que el pago de impuestos por Internet permite cumplir con lasobligaciones tributarias desde la comodidad de su casa, oficina o cabina pública deInternet, las 24 horas del día, durante todo el año.

Fuente Publicado por ChicaBlogger en 10:46 

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   Disqus 

Rentas de Cuarta Categoría: referidas a los honorarios profesionales cobrados, durante el año, por el

ejercicio independiente de su profesión 

sunat

Trabajadores Independientes

Tamaño de Texto: Son trabajadores independientes todos los profesionales y no profesionales que desarrollan individualmentecualquier profesión, oficio, arte o ciencia, y que son capaces de generar ingresos como consecuencia de laprestación de sus servicios.

Tipo de renta que genera todo Trabajador Independiente 

Nuestro Sistema Tributario reconoce al Impuesto a la Renta como aquel que grava toda actividad económicao de servicios desarrollada por personas naturales y jurídicas domiciliadas en el país , que generan ingresosy que debe ser declarado y pagado por estas personas a quienes se les denomina contribuyentes delimpuesto.

Los contribuyentes no domiciliados pagan su impuesto, por la totalidad de sus rentas de fuente peruana.

Para los efectos del Impuesto a la Renta, las rentas afectas se clasifican de la siguiente manera:

  Rentas de Primera Categoría: las generadas por el alquiler, subarrendamiento y cesión de bienes muebles o

inmuebles.

  Rentas de Segunda Categoría: las generadas por las regalías, intereses, dividendos , y ganancias de capital.

  Rentas de Tercera Categoría: las que provienen del comercio, la industria y otras actividades consideradas

por la Ley.

  Rentas de Cuarta Categoría: las generadas por el trabajo independiente. 

  Rentas de Quinta Categoría: las producidas por el trabajo en relación de dependencia.

Como ha podido observar, la Ley del Impuesto a la Renta considera a las rentas generadas por el trabajo queusted realiza de forma independiente como Rentas de Cuarta Categoría. 

Otros ingresos calificados como rentas de cuarta categoría 

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También se consideran en este tipo de rentas, las retribuciones que perciben los directores de empresas,síndicos o liquidadores, mandatarios, gestores de negocios, albaceas, y las dietas de los regidores demunicipalidades y consejeros de gobiernos regionales.

Asimismo los ingresos que se perciban a tráves de los Contratos Administrativos de Servicios-CAS en elSector Público, se consideran en esta categoría, conforme a lo establecido en el reglamento del DecretoLegislativo 1057.

Ingresos no considerados como Rentas de Cuarta Categoría 

Los que se obtienen por trabajar con un contrato de servicios normado por la legislación civil, en el cual elcontratante designa el lugar y el horario para que el contratado realice sus labores y además le proporcionalos elementos de trabajo, asumiendo los gastos que demande el servicio.

Obligaciones Tributarias

Al estar sus ingresos afectos al Impuesto a la Renta, se generan obligaciones tributarias y por lo tanto usteddebe registrarse ante la SUNAT para formalizar sus ingresos, pagar sus impuestos y convertirse así en uncontribuyente. Para ello debe seguir los siguientes pasos:

1. Inscribirse en el RUC

2. Emitir y entregar comprobantes de pago. En este caso, Recibos por Honorarios

3. Pagar el impuesto por los ingresos obtenidos, ya sea vía retención o pago directo

4. Llevar el libro de ingresos y gastos

5. Presentar declaraciones mensuales y anuales en los casos que la SUNAT establezca.

Ventajas y Facilidades

Ventajas de la formalización:

  Ser identificado por sus potenciales clientes

Contar con su número de RUC, le permite poder prestar sus servicios a todo tipo de clientes, sean personas o

empresas e incluso cualquier entidad del Estado, que podrán verificar, previamente, su condición tributaria.

  Mejora su condición como sujeto de crédito

Las entidades privadas a las que proporcione, voluntariamente, datos referidos a sus ingresos y actividades

comerciales, lo considerarán como un ciudadano que actúa con veracidad y suficiente capacidad para obtener

créditos financieros, hipotecarios, vehiculares, de consumo, entre otros.

Facilidades como contribuyente 

  Fraccionamiento de su deuda tributaria

En casos que lo requiera puede solicitar que su deuda sea fraccionada o aplazada evitando problemas

posteriores por incumplimiento de sus obligaciones tributarias.

  Transacciones y operaciones por Internet vía SUNAT Operaciones en Línea - SOL

La SUNAT le otorga a usted, como contribuyente, acceso al sistema SUNAT Operaciones en Línea para que

pueda efectuar tramites del RUC y actualizar sus datos en este registro. Además puede presentar sus

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Solicitudes, Declaraciones Juradas mensuales y la Declaración anual y pagar su impuesto anual, así como

acceder al Sistema de Emisión Electrónica que le facilita la emisión de sus Recibos por Honorarios y

su Libro de Ingresos y Gastos por este novedoso sistema. 

El Sistema SOL funciona las 24 horas del día y durante todo el año en forma ininterrumpida.

  Acceso a información de primera mano a través del Buzón Electrónico

Al contar con su Clave SOL, usted tiene acceso a un Buzón Electrónico mediante el cual la SUNAT le enviará

alertas informativas, normas legales, cronogramas, información de determinadas campañas, aviso sobre sus

solicitudes de devolución de pagos en exceso de impuesto a la renta y consultas a su solictud de

fraccionamiento si las hubiere etc.

Otros

Caso práctico 

DATOS GENERALES 

El señor Enrique Jiménez Suárez, con RUC Nº 10067794431, de profesión Ingeniero, y su esposa, la señora

Alicia Palomino Carrillo, con DNI Nº 10584079, de profesión diseñadora de modas, con fecha de nacimiento

12.07.1978; no tienen bienes propios y han optado, con ocasión del pago a cuenta del mes de enero de 2008,

por declarar y pagar el Impuesto a la Renta como sociedad conyugal por las rentas generadas por los bienes

comunes, atribuyendo la representación de dicha sociedad al esposo, quien presentará la declaración jurada

anual.

A continuación se detallan los ingresos percibidos y/o devengados durante el ejercicio gravable 2008 por cada

categoría de renta, la determinación de las rentas brutas y netas correspondientes, así como la liquidación del

Impuesto a la Renta y la forma como deberá presentar su información en el Formulario Virtual Nº 661.

5.3 RENTAS DE CUARTA CATEGORÍA 

Durante el ejercicio gravable 2008, además de las rentas ya enumeradas anteriormente, por suprofesión de Ingeniero y en el ejercicio independiente de dicha actividad en una oficina de supropiedad, el contribuyente Enrique Jiménez Suárez ha percibido ingresos que estánconsignados en el Libro de Ingresos y Gastos, que están obligados a llevar conforme lo dispone

el artículo 65° de la Ley y, además sustentados con los respectivos recibos por honorariosemitidos, de acuerdo con lo establecido por el Reglamento de Comprobantes de Pago.

 Además, como Director de la empresa COSTA NORTE S.A., identificada con RUC Nº20488837533, recibió la suma de S/ 3,000, con fecha 09 de diciembre de 2008 por conceptode dietas. 

Sus ingresos profesionales los canalizó a través del banco La Solución", identificado con RUCNº 20101792201, afectándolo con el Impuesto a las Transacciones Financieras- ITF, por lasuma de S/. 37.45 Nuevos Soles, según constancia de retenciones.

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 A. DETALLE DEL LIBRO DE INGRESOS PROFESIONALES

(1) Personas naturales sin actividad empresarial no son agentes de retención por rentas decuarta categoría.

(2) El pagador de la renta es una persona jurídica o natural que se encuentra en el RégimenGeneral del Impuesto a la Renta, razón por la cual tiene la obligación de efectuar la retención(Inciso b) del artículo 71° de la Ley).

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(3) El pagador de la renta es una persona natural con negocio que se encuentra en el RégimenEspecial del Impuesto a la Renta (RER), por lo cual no le corresponde efectuar retenciones porrentas de cuarta categoría.

(4) Deberá conservar el original y las copias de los recibos por honorarios que hubiesen sidoanulados, es decir, inutilizados con anterioridad a su entrega debido a fallas técnicas, errores

en la emisión u otros motivos (Recibo Nº 596).(5) El pagador de la renta es una persona natural con negocio que se encuentra en el NuevoRégimen Único Simplificado – NUEVO RUS, por lo cual no le corresponde efectuar retencionespor rentas de cuarta categoría.

B. DETERMINACIÓN DE LOS PAGOS A CUENTA DEL IMPUESTO A LA RENTA  

(*) Determinó y realizó sus pagos a cuenta por Rentas de Cuarta Categoría, por un montoequivalente al 10% de sus ingresos mensuales, a través del Formulario Virtual PDT N° 616 – Trabajadores Independientes.

(**) Sólo los clientes comprendidos en el Régimen General del Impuesto a la Renta, puedenrealizar la retención del 10% sobre las Rentas de Cuarta Categoría, debido a que califican como

 Agentes de Retención (Inciso b) del artículo 71° de la Ley).

Nota: El importe del recibo por honorarios Nº 612 no se considera en el período diciembre de2008 porque está pendiente de cobro al 31.12.2008 (Criterio de imputación: Por lo percibido).

Cabe señalar que el agente de retención deberá retener el impuesto en el momento que abonelos honorarios (criterio de lo percibido), conforme lo dispone el artículo 74° de la Ley.

C. OTRAS RENTAS PERCIBIDAS COMO DIRECTOR DE EMPRESA  

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D. RESUMEN DE LA RENTA BRUTA Y DETERMINACIÓN DE LA RENTA NETA DE CUARTA CATEGORÍA  

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