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RENTA DE QUINTA CATEGORIAREMUNERACIONESExpositor Ing. Vctor Aguilar RojasSeccin Servicios al ContribuyenteSuperintendencia Nacional de Aduanas y Administracin TributariaOZ Cajamarca

RemuneracinArtculo 6 del TUO de la Ley de Productividad y Competitividad Laboral.

Son rentas de quinta categoraEl trabajo personal prestado en relacin de dependencia, incluidos cargos pblicos, electivos o no, y, en general, toda retribucin por servicios personales.Rentas vitalicias y pensiones que tengan su origen en el trabajo personal, tales como jubilacin, montepo e invalidez, y cualquier otro ingreso que tenga su origen en el trabajo personal.Los ingresos obtenidos por el trabajo prestado en forma independiente con contratos de prestacin de servicios normados por la legislacin civil, cuando el servicio sea prestado en el lugar y horario designado por quien lo requiere y cuando el usuario proporcione los elementos de trabajo y asuma los gastos que la prestacin del servicio demanda.Los ingresos obtenidos por la prestacin de servicios considerados dentro de la cuarta categora, efectuados para un contratante con el cual se mantenga simultneamente una relacin laboral de dependencia.RENTAS INAFECTASDE QUINTA CATEGORA Indemnizaciones previstas en las disposiciones laborales(Art. 18LIR). Indemnizaciones por causa de muerte o incapacidad producidas por accidentes o enfermedades. Suma que el empleador ponga a disposicin del empleado al cese de la relacin laboral, en virtud a las disposiciones laborales. Compensacin por Tiempo de Servicios. Rentas vitalicias y pensiones originadas en el trabajo personal, como: jubilacin, montepio e invalidez.

RETENCIONES POR RENTAS DE QUINTA CATEGORAa)La remuneracin ordinaria mensual puesta a disposicin del trabajador en el mes se multiplicar por el nmero de meses que falte para terminar el ejercicio, incluyendo el mes al que corresponda la retencin. Al resultado se le sumar las gratificaciones ordinarias que correspondan al ejercicio y las remuneraciones ordinarias y dems conceptos que hubieran sido puestas a disposicin del trabajador en los meses anteriores del mismo ejercicio, tales como participaciones, reintegros y cualquier otra suma extraordinaria. b) Al resultado obtenido en el inciso anterior se le restar el monto equivalente a las siete (7) Unidades Impositivas Tributarias.c) Al resultado obtenido conforme al inciso anterior se le aplicar las tasas previstas en el artculo 53 de la Ley, determinndose as el impuesto anual. RETENCIONES POR RENTAS DE QUINTA CATEGORAd) El impuesto anual determinado en cada mes se fraccionar de la siguiente manera:1. En los meses de enero a marzo, el impuesto anual se dividir entre doce (12).2. En el mes de abril, al impuesto anual se le deducir las retenciones efectuadas en los meses de enero a marzo del mismo ejercicio. El resultado de esta operacin se dividir entre nueve (9).3. En los meses de mayo a julio, al impuesto anual se le deducir las retenciones efectuadas en los meses de enero a abril del mismo ejercicio. El monto obtenido se dividir entre ocho (8).4. En el mes de agosto, al impuesto anual se le deducir las retenciones efectuadas en los meses de enero a julio del mismo ejercicio. El resultado de esta operacin se dividir entre cinco (5).5. En los meses de setiembre a noviembre, al impuesto anual se le deducir las retenciones efectuadas en los meses de enero a agosto del mismo ejercicio. El resultado de esta operacin se dividir entre cuatro (4).6. En el mes de diciembre, se efectuar la regularizacin del Impuesto anual, para cuyo efecto se deducirn las retenciones efectuadas en los meses de enero a noviembre.

RETENCIONES POR RENTAS DE QUINTA CATEGORAe) En los meses en que se ponga a disposicin del trabajador cualquier monto distinto a la remuneracin y gratificacin ordinaria, tal como participacin de los trabajadores en las utilidades o reintegros por servicios, gratificaciones o bonificaciones extraordinarias; el empleador calcular el monto a retener de la siguiente manera:1. Aplicarn lo descrito en los incisos a) al d), determinndose el impuesto a retener en ese mes sobre las remuneraciones ordinarias.2. Al monto determinado en e.1) se sumar el monto que se obtenga del siguiente procedimiento:i) Al resultado de aplicar lo establecido en los incisos a) y b) se le sumar el monto adicional percibido en el mes por concepto de participaciones, reintegros o sumas extraordinarias.ii) A la suma obtenida en el acpite (i) se le aplicar las tasas previstas en el artculo 53 de la Ley.iii) Del resultado obtenido en el acpite (ii) se deducir el monto calculado en el inciso c). La suma resultante constituye el monto a retener en el mes.f) En los casos en que la remuneracin no se abone en forma mensual, sino semanal o quincenal, el impuesto a retener por dicho mes se fraccionar proporcionalmente en las fechas de pago.El empleador deber incluir toda compensacin en especie que constituya renta gravable y deber computarla por el valor de mercado que corresponda atribuirles.

No se consideran remuneracin Los gastos de viaje, viticos por gastos de alimentacin y hospedaje, gastos de movilidad y otros gastos exigidos por la naturaleza de sus labores, siempre que no constituyan sumas muy elevadas que revelen la intencin de evadir el impuesto y que no sean de libre disponibilidad del trabajador. Las retribuciones que se asignen los dueos de las empresas unipersonales, ya que esta retribucin califica como parte de sus ingresos de tercera categora. Las sumas que el usuario de la asistencia tcnica pague a las personas naturales no domiciliadas contratadas para prestar dicho servicio en el pas, por concepto de pasajes dentro y fuera del pas y viticos por alimentacin y hospedaje en el Per. Los gastos y contribuciones realizados por la empresa con carcter general a favor del personal y los gastos destinados a prestar asistencia de salud de los servidores.

OBLIGACIONES

Del trabajadorComunicar al empleador donde perciba mayor monto en caso perciba ms de dos remuneraciones, para efectos de la retencin del impuesto.

Del empleadorOtorgar al trabajador el Certificado de Retenciones antes del 1 de marzo respecto a remuneraciones del ao anterior.

Obligaciones del EmpleadorSon obligaciones del empleador:Retener y declarar mensualmente en la Planilla Electrnica el impuesto a la renta de Quinta Categora de sus trabajadores. Cuando el contrato de trabajo termina antes de finalizado el ejercicio, el empleador debe extender de inmediato el certificado (por duplicado) indicado en el punto 2, por el perodo trabajado en el ao calendario. Llevar el "Libro de Retenciones inciso e) y f) del Artculo 34 de la Ley del Impuesto a la Renta", para sustentar el gasto por las retribuciones que pague a: Trabajadores con contratos de prestacin de servicios normados por la legislacin civil, cuando el servicio sea prestado en el lugar y horario designado por el empleador y ste le proporcione los elementos de trabajo y asuma los gastos que la prestacin del servicio demanda.Trabajadores que presten servicios considerados como Renta de Cuarta Categora, cuando se mantenga con ellos, simultneamente, una relacin laboral de dependencia.

RETENCIONES CASOS ESPECIALES- Remuneracin semanal o quincenal: se fracciona el impuesto a retener en cada fecha de pago.- Remuneracin Variable: El empleador puede optarpor promediar las remuneraciones de los ltimos tres meses y considerarla como remuneracin mensual.- Trmino de contrato: El empleador liquidar el impuesto, en calidad de ajuste final.

RETENCIONES EN EXCESO DEL IMPUESTO A LARENTA DE QUINTA CATEGORAEl contribuyente presentar a su agente de retencin el formato y el monto retenido en exceso, indicando la devolucin o aplicacin contra las siguientes retenciones.

- En caso hubiese dejado de percibir renta de 5ta. Categora, deber presentar el formato ante el ltimo agente de retencin y solicitar devolucin.

UTILIDADESTienen derecho los trabajadores de empresas que desarrollen actividades generadoras de rentas de tercera categora y que adems se encuentren sujetas al rgimen laboral de la actividad privada.No tienen derecho a participar en las utilidades, los trabajadores de todas aqullas empresas que no cuenten con ms de 20 trabajadores en un ejercicio determinado.MONTO DE LA PARTICIPACION POR TIPO DE ACTIVIDAD Empresas pesqueras10% Empresas de telecomunicaciones10% Empresas industriales10% Empresas mineras8% Empresas de comercio, al por mayor y al pormenor, y restaurantes8% Empresas que realizan otras actividades5%La participacin en las utilidades se calcula sobre del saldo de la renta imponible del ejercicio gravable que resulte despus de haber compensado prdidas de ejercicios anteriores, de acuerdo con las normas del Impuesto a la Renta.DISTRIBUCION UTILIDADESPor los das laboradosEl 50% del monto de la participacin se liquida a prorrata entre los trabajadores, dividindose dicho monto entre la suma total de das laborados por todos los trabajadores en el ejercicio, y el resultado se multiplica por el nmero de das laborados por cada trabajador.Por las remuneracionesEl otro 50% se distribuye en proporcin a las remuneraciones de los trabajadoresLimite18 remuneraciones mensuales.Plazo El monto de las utilidades que le corresponde a cada trabajador ser distribuido dentro de los 30 das naturales siguientes al vencimiento del plazo, para la presentacin de la Declaracin Jurada Anual del Impuesto a la Renta.

RemanenteEl remanente del reparto de utilidades ser destinado a un conjunto de actividades; las cuales estn a cargo del Ministerio de Trabajo y Promocin del Empleo, a travs del Fondo Nacional de Capacitacin Laboral y Promocin del Empleo (FONDOEMPLEO).FONDOEMPLEO es una persona jurdica de derecho privado, con autonoma administrativa, econmica y financiera, circunscribiendo su actuacin a lo sealado en el D.L. 892.Destino:Proyectos, capacitaciones, emprendimientos y otros que se determinen en el marco de los programas de promocin del empleo y mejora de la empleabilidad del Ministerio de Trabajo.Para la capacitacin de derechos fundamentales laborales a los trabajadores, con excepcin a los gastos operativos del Fondo y a la capacitacin de trabajadores de las empresas aportantes.Los Gobiernos Regionales para el financiamiento de proyectos de inversin pblica de alcance regional, en el caso que la regin genere remanentes superiores a las 2,200 UIT.CONCEPTOS REMUNERATIVOS VINCULADOS0605 RENTA QUINTA CATEGORA RETENCIONES, Art 40 del reglamento de LIR0910 PARTICIPACIN EN LAS UTILIDADES - PAGADAS ANTES DE LA DECLARACIN ANUAL DEL IMPUESTO A LA RENTA , monto percibido por el trabajador a cuenta del reparto de utilidades de la empresa. En este rubro se deben considerar los montos efectivamente pagados o anticipos al monto que en definitiva corresponden al trabajador como participacin en las utilidades de la empresa.0911 PARTICIPACIN EN LAS UTILIDADES - PAGADAS DESPUES DE LA DECLARACIN ANUAL DEL IMPUESTO A LA RENTA, Importe que tienen derecho los trabajadores del rgimen laboral de la actividad privada, la cual debe ser pagada dentro de los 30 das naturales siguientes a la presentacin de la declaracin jurada anual.0918 IMPUESTO A LA RENTA DE QUINTA CATEGORA ASUMIDO, Monto correspondiente al pago del impuesto a la renta de quinta categora, que no ha sido retenido de la remuneracin del trabajador, y que la asume el empleador, sin constituir un gasto deducible para ste ltimo