DECLARACIÓN DE RENTA PERSONAS NATURALES

Julio 2014

AGENDA

1. Cambios de la legislación en renta2. Depuración de la renta y ejemplos3. Clasificación de las personas naturales4. Calendario declaración de renta5. Declarante por primera vez6. Formularios7. Simulaciones

REQUISITOS PARA SER DECLARANTE DE RENTA

26.049 26.841

2012 2013

Ingresos brutos iguales o superiores a: $ 106.098.000 $

37.577.000 4073 UVT 1400 UVT

Patrimonio bruto igual o superior a: $ 117.221.000 $ 120.785.000

4500 UVT 4500 UVT

Otros requisitos para ser declarante de renta:

2012 2013

Total de compras y consumos con tarjetas de crédito sean iguales o superior a:

$ 72.937.000 $ 75.155.000 2800 UVT 2800 UVT

Valor total acumulado de consignaciones bancarias, depósitos o inversiones financieras sean iguales o superior a:

$ 117.221.000 $ 120.785.000

4500 UVT 4500 UVT

SANCIONES TRIBUTARIASSanciones Cálculo

1 – Por no declarar Será del 20% de los ingresos brutos o de las consignaciones bancarias.

2 – Por declarar extemporáneamente

5% del total del impuesto cuando se hace de manera voluntaria sin que la administración la solicite. Puede llegar al 10%.

3 – Por corrección 10% del mayor valor a pagar o del menor saldo a favor. Puede llegar hasta el 20%.

3 – Por corrección aritmética

30% del mayor valor a pagar o del menor saldo a favor.

3 – Por inexactitud 160% de la diferencia entre el saldo a pagar o saldo a favor, respecto de la liquidación que haga la DIAN.Sanción mínima $275.000 (2014)

RETENCIÓN EN LA FUENTE

RETENCIÓN ORDINARIA$100.000

RETENCIÓN MINIMA

$120.000

RETENCIÓN MÍNIMA

$120.000 =

RETENCIÓN MINIMA

$100.000

RETENCIÓN ORDINARIA$120.000 =RETENCIÓN

ORDINARIA$120.000

RENTA

IMAN$1.000.000

RENTAORDINARIA$1.200.000

RENTAORDINARIA$1.000.000

IMAN$1.200.000

IMAN$1.200.000

= =

RENTA ORDINARIA$1.200.000

IMAS OPCIONAL

1. Empleados <= 4700 UVT de la BGA

2. Cuenta propia <= 27.000 UVT de la BGA

RENTAORDINARIA

IMAN

DEPURACIÓN DE LA RENTAORDINARIO 2013 IMAN / IMAS 2013Ingresos del año * Ingresos del año *

Aportes a fondo de solidaridad (1%-2%) Dividendos y participaciones no gravadas

Aportes a pensión obligatoria (4%) Indemnizaciones por seguro de daño

Pensión Voluntaria (30% - 3800 UVT)Aportes - obligatorios al SSS a cargo del

empleado

Cuentas AFC (30% - 3800 UVT)L os gastos de representacón considerados como exentos (Numeral 7 artículo 206 E.T)

Ingreso Neto Pagos catastróficos en salud

Interés de vivienda (1200 UVT)Perdidas sufridas en el año originadas en

desastres o calamidades públicas declaradas

Salud (192 UVT)Aportes obligatorios al SSS del servicio

doméstico

Dependientes 10% del IL (384 UVT) Costo fiscal de los bienes enajenados

Salud Obligatoria (4%) Indemnizaciones por seguros de vida, por accidente de trabajo o enfermedad, licencia de

maternidad y gastos funerariosSubtotal

Renta exenta sobre ingresos laborales (25% del subtotal)

Los retiros de fondos de cesantías que efectuen los beneficiarios o participes, sobre los aportes efectuados por los empleadores

Base Gravable Renta Gravable Alternativa

* No incluye bonos de alimentación

SIMULACIONES SALARIO MENSUAL

IMPUESTO RENTA ORDINARIO

IMAN IMAS RETENCION

PRACTICADA

3.000.000 - 0% - 0% - 0% -

3.500.000 326.000 9% 28.000 1% 29.000 1% -

4.000.000 1.167.000 29% 64.000 2% 65.000 2% 408.000

5.000.000 2.849.000 57% 383.000 8% 562.000 11% 1.968.000

6.000.000 5.205.000 87% 1.209.000 20% 1.777.000 30% 3.456.000

7.000.000 7.683.000 110% 2.073.000 30% 3.296.000 47% 5.748.000

8.000.000 9.086.000 114% 2.564.000 32% 4.370.000 55% 8.580.000

9.000.000 11.430.000 127% 3.483.000 39% 6.161.000 68% 10.944.000

10.000.000 13.773.000 138% 4.528.000 45% 7.593.000 76% 13.308.000

12.000.000 18.460.000 154% 6.988.000 58% N.A N.A 18.024.000

15.000.000 26.017.000 173% 11.555.000

77% N.A N.A 25.584.000

20.000.000 39.245.000 196% 21.264.000

106% N.A N.A 39.204.000

* El cálculo de impuestos únicamente contempla las deducciones de ley.

CLASIFICACIÓN DE LAS PERSONAS NATURALES

• Personas naturales residentes, asalariados, independientes, profesiones liberales

• Cuyos ingresos por estas actividades son > 80% del ingreso total.

• Personas naturales residentes

• Del ingreso total, el 80% o mas proviene de una de las actividades señaladas en el artículo 340 del Estatuto Tributario (Ver actividades)

• Personas naturales residentes, cuyos ingresos provengan de rentas pasivas, tales como: arrendamientos, rendimientos financieros, dividendos y participaciones, regalías, pensionados y otros.

Categorías

Empleados Trabajadores por cuenta propia

Demás contribuyentes

Persona Natural

Empleado

Obligatorio

Sistema

OrdinarioFirme en 24 meses

Firme en 24 meses

Voluntario

IMAS Emplea

dos

Firme en 6

meses

Trabajador por cuenta propia

Obligatorio

Sistema

ordinario

Firme en 24 meses

Voluntario

IMAS

Trabajador CP

Firme en 6

meses

Demás contribuyentes

Obligatorio

Sistema Ordinario

Firme en 24 meses

RGA <= 4.700 UVT RGA <= 27.000 UVT

IMPLICACIONES DE LA CLASIFICACIÓN

EJEMPLOS DE CLASIFICACIÓN TIPO DE INGRESO CASO 1 CASO 2 CASO 3 CASO 4 CASO 5 CASO 6 CASO 7

LABORALES

80.000.000

80.000.000

150.000.000

70.000.000

80.000.000

96.000.000

- HONORARIOS

-

-

-

70.000.000

-

-

80.000.000

INTERESES

5.000.000 -

-

-

-

-

-

ARRIENDOS

-

18.000.000

-

-

-

54.000.000

-

DIVIDENDOS

5.000.000 -

-

-

-

-

-

PENSION

- -

-

-

-

-

36.000.000

VENTA CASA

- -

200.000.000

-

-

-

-

TOTAL

90.000.000

98.000.000

350.000.000

140.000.000

80.000.000

150.000.000

116.000.000

88,9% 81,6% 100,0% 100,0% 100,0% 64,0% 69,0%

CATEGORIA EMPLEADO SI SI SI SI SI NO NO

APLICA EL IMAN SI SI SI SI SI NO NO

CALENDARIO DECLARACIÓN DE RENTA PERSONAS NATURALES

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REQUISITOS DECLARANTE DE RENTA PRIMERA VEZ

• Solicitar o actualizar RUT (Ver Calendario)– Incluir la responsabilidad de Declarante de

Renta– Actividad económica empleados: 0010

• Certificado de ingresos y retenciones 2013• Extractos bancarios

– Saldos de cuentas de ahorros, corrientes, fondos de inversión

– Saldos de tarjetas de crédito y créditos en general

• Patrimonio (Soportes)

CALENDARIO ACTUALIZACIÓN RUTÚltimos

dos Dígitos del NIT

Desde el día

Hasta el día

Últimos dos

Dígitos del NIT

Desde el día

Hasta el día

Últimos dos

Dígitos del NIT

Desde el día

Hasta el día

99 y 00 mar/05 mar/06 79 y 80 abr/03 abr/04 59 y 60 may/06 may/0797 y 98 mar/07 mar/10 77 y 78 abr/07 abr/08 57 y 58 may/08 may/0995 y 96 mar/11 mar/12 75 y 76 abr/09 abr/10 55 y 56 may/12 may/1393 y 94 mar/13 mar/14 73 y 74 abr/11 abr/14 53 y 54 may/14 may/1591 y 92 mar/17 mar/18 71 y 72 abr/15 abr/16 51 y 52 may/16 may/1989 y 90 mar/19 mar/20 69 y 70 abr/21 abr/22 49 y 50 may/20 may/2187 y 88 mar/21 mar/25 67 y 68 abr/23 abr/24 47 y 48 may/22 may/2385 y 86 mar/26 mar/27 65 y 66 abr/25 abr/28 45 y 46 may/26 may/2783 y 84 mar/28 mar/31 63 y 64 abr/29 abr/30 43 y 44 may/28 may/2981 y 82 abr/01 abr/02 61 y 62 may/02 may/05 41 y 42 may/30 jun/03

Últimos dos

Dígitos del NIT

Desde el día

Hasta el día

Últimos dos

Dígitos del NIT

Desde el día

Hasta el día

39 y 40 jun/04 jun/05 19 y 20 jul/04 jul/0737 y 38 jun/06 jun/09 17 y 18 jul/08 jul/0935 y 36 jun/10 jun/11 15 y 16 jul/10 jul/1133 y 34 jun/12 jun/13 13 y 14 jul/14 jul/1531 y 32 jun/16 jun/17 11 y 12 jul/16 jul/1729 y 30 jun/18 jun/19 9 y 10 jul/18 jul/2127 y 28 jun/20 jun/24 7 y 8 jul/22 jul/2325 y 26 jun/25 jun/26 5 y 6 jul/24 jul/2523 y 24 jun/27 jul/01 3 y 4 jul/28 jul/2921 y 22 jul/02 jul/03 1 y 2 jul/30 jul/31

FORMULARIOS PARA DECLARACIÓN DE RENTA

• Renta Ordinaria e IMANFormato 210: Declaración de Renta y Complementarios Personas Naturales y Asimiladas No Obligadas a llevar Contabilidad

• Formatos para Renta IMASFormato 230: Declaración Anual de Impuesto Mínimo Alternativo Simple (IMAS) para Empleados

Formato 240: Declaración Anual de Impuesto Mínimo Alternativo Simple (IMAS) para Trabajadores por Cuenta Propia

DECLARACIÓN DE RENTA PERSONAS NATURALES

Julio 2014