UNIVERSIDAD RICARDO PALMA

FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS Y EMPRESARIALES

TEMA:

“REPOSICIÓN DE ACTIVOS FIJOS SIN NECESIDAD DE HACERLO”

PROFESOR:

Dr. VASQUEZ SIRONVALLE, JORGE

CURSO:

AUDITORIA FINANCIERA AVANZADA

ALUMNA:

ALTAMIRANO GUEVARA, SILVANA

CARRERA:

CONTABILIDAD Y FINANZAS

2010-I

ÍNDICE

INTRODUCCION 3

1. Marco Conceptual 4 1.1 ¿Por qué se repone un activo fijo? 5

1.1.1 La depreciación del bien 5Causas o factores de la depreciación 6

1.1.2 Venta del activo fijo o Desincorporación 6

2. Manejo de Contrato y Selección de Personal. 7

3. Base legal 9

- Desgaste o agotamiento de los bienes del activo fijo

- Depreciación de los bienes obsoletos o fuera de uso

- Normas Internacionales de Contabilidad

4. Regulaciones de la SUNAT 11

4.1 Registro de activos fijos

a) Formato 7.1: “Registro De Activos Fijos - Detalle De Los

Activos Fijos”. 11

b) Formato 7.2: “Registro De Activos Fijos - Detalle De Los

Activos Fijos Revaluados”. 12

c) Formato 7.3: “Registro De Activos Fijos - Detalle De La

Diferencia de Cambio”. 13

d) Formato 7.4: “Registro De Activos Fijos - Detalle De Los

Activos Fijos Modalidad De Arrendamiento Financiero. 13

5. Formas de fraude del activo fijo 14

5.1 Reposición de activos fijos sin necesidad de hacerlo 15

6. Cuestionario de evaluación del sistema de control interno. 167. Procedimiento de auditoría. 17

BIBLIOGRAFIA 18

ANEXOS 19

2

INTRODUCCION

La auditoría de cuentas, en la actualidad, avanza como el aumento de normas y

procedimientos; variantes en las normas de ética profesional; desarrollo de nuevos tipos de

auditoría. Todas estas circunstancias han hecho que la profesión de la auditoría sea cada vez más

competitiva y, como consecuencia de ello, se haya visto forzada a recurrir a nuevas técnicas que

conduzcan a los auditores en la toma de decisiones de una forma rápida y aumenten la eficacia y el

nivel de calidad.

Mediante la auditoria podemos conseguir un control y chequeo del campo para evitar tipos de

fraudes que pueden ser muy dañinos a una corporación o empresa, fraudes hay muchos tipos, cabe

destacar que aunque se puede controlar de cierta manera es casi imposible terminar con el fraude

por su manera de evolucionar en nuevos fraudes y estrategias de la mente que al crea. Pero su

detección a tiempo puede ahorrarnos un mal rato e inclusive pérdidas muy generosas

económicamente.

El tema que me ha tocado investigar es la reposición del activo fijo sin necesidad de hacerlo.

El trabajo se ha estructurado con el siguiente esquema, en primer lugar, se realiza una presentación

del concepto y objetivos de la auditoría de cuentas, con el fin de tener ideas básicas de ésta. En

segundo lugar desarrollaremos de manera resumida los manejos de contrato de personal. Luego

revisaremos la parte legal y sus regulaciones con la SUNAT. Siendo esa la base legal para poder

detectar futuros fraudes.

3

1. MARCO CONCEPTUAL

Para entender el concepto de reposición de activos fijos, primero detallaremos que es activo fijo y la

depreciación.

Activos fijos

Son aquellos bienes que están al servicio o para producir bienes de la empresa, es decir no están

destinados a la venta, tienen una duración mayor a un año y son físicamente tangibles.

Las principales cuentas que conforman este rubro son:

- Terrenos

- Edificios

- Vehículos

- Plantaciones Forestales

- Maquinarias y Equipos

- Instalaciones

- Muebles y Enseres

- Activos en Tránsito

- Equipos de Computación y Software

- Otros Activos Fijos (Activos Fijos en Leasing)

En los activos fijos debemos tener en cuenta su valor nominal, su vida útil y su valor residual.

Valor nominal: es el precio que la empresa pagó por el bien, si se trata de un bien importado es

necesario sumar todos los costos, aranceles, impuestos, transporte y demás rubros hasta cuando el

bien haya sido incorporado para su propósito de uso en la entidad.

Vida Útil: es definida como la extensión del servicio que la empresa espera obtener del activo. La

vida útil puede ser expresada en años, unidades de producción, kilómetros, horas, o cualquier otra

medida. Por ejemplo, para un inmueble, su vida útil suele estimarse en años; para un vehículo, en

kilómetros o millas; para una máquina, de acuerdo con las unidades de producción; para las turbinas

de un avión, las horas de vuelo.

4

Valor Residual: es el valor del activo fijo, después que ha cumplido su ciclo o su vida útil en favor

de la entidad, también se lo denomina valor de rescate.

Al referirnos sobre la reposición de activos fijos tenemos que tener claro:

1.1 ¿Por qué se repone un activo fijo?

Generalmente se da por estas circunstancias:

1.1.1. La depreciación del bien

La depreciación es definida como el proceso de asignar a gastos el costo de un activo fijo en el

período en el cual se estima que se utilizará. Muchas veces el concepto de la depreciación trae a

confusiones y es necesario tener muy claro lo siguiente:

1. La depreciación no es un proceso de valuación por el que se asigna a gastos el costo del activo

de acuerdo con autovalúos realizados al fin de cada período. La depreciación es una asignación del

costo del activo a gastos de acuerdo con su costo original.

2. Un activo totalmente depreciado solamente significa que ha alcanzado el final de su vida útil

estimada, es decir, que no registra más depreciación para el activo. Esto no quiere decir que el

activo sea desechado o que ya no se use; la mayoría de veces, las empresas continúan utilizando

los activos totalmente depreciados.

3. La depreciación no significa que el negocio aparte efectivo para reemplazar los activos cuando

lleguen a ser totalmente depreciados. La depreciación es simplemente parte del costo del activo que

es enviado a gastos y no significa efectivo.

4. La depreciación no implica un movimiento de efectivo pero sí afecta el efectivo de un negocio en

el sentido de que constituye un gasto deducible para fines impositivos. Por lo tanto, la depreciación

afecta el nivel de utilidades y el pago de impuestos. A un mayor nivel de depreciación, las utilidades

son menores, y los impuestos correspondientes, también son menores.

Existen activos fijos como los terrenos que no están sujetos a depreciación, muy por el contrario,

estos se revalúan con el paso del tiempo o por obras de infraestructura que realizan los municipios.

5

La finalidad de la depreciación es realizar una previsión de los activos fijos con que cuenta la

empresa, con la finalidad de reponerlos o reflejar su desgaste o deterioro por el uso normal de ellos.

Permite reflejar contablemente el estado real de los activos con que cuenta la empresa, para tomar

decisiones de adquisición o renovación de los mismos.

Causas o Factores de la depreciación

Según la Superintendencia Nacional de Administración Tributaria – SUNAT.

Causas:

a) Deterioro y desgaste naturales por el uso. Desgaste o afectación de los bienes debido al

uso continuo.

b) Daño o deterioro extraordinario. Afectación de los bienes por causas ajenas al manejo

institucional, (inclemencias del tiempo, actos de violencia, etc.).

c) Extinción o agotamiento.

d) Posibilidad limitada de uso.

e) Elementos inadecuados.

f) Obsolescencia. Inoperancia de los bienes, producidos por los cambios y avances

tecnológicos.

g) Cese de la demanda del producto.

1.1.2. Venta del activo fijo o Desincorporación

Al comprar un Activo fijo, le asignamos, un número predeterminado de meses o años de vida útil

probable para desarrollar la función para la cual fue adquirido. La empresa puede cambiarlo o

venderlo antes o después de cumplirse dicho tiempo.

Reemplazos de Activos Fijo

Cuando se vende un Activo Fijo se debe reemplazar por otro, generalmente de características más

modernas y competitivas. Podemos entregar el viejo como parte de pago para adquirir el nuevo.

6

2. MANEJOS DE CONTRATO Y SELECCIÓN DEL PERSONAL

La auditoría de contratos involucra la revisión del proceso completo de contratación por parte del

auditor interno, con el objetivo de mejorar su efectividad y eficiencia en el cumplimiento de los

requerimientos de la gerencia a la hora de contratar servicios.

Suena desalentador, pero dividiendo el proceso en fases claves y focalizándose en los componentes

de control más importantes en cada fase, los auditores internos pueden cumplir con este desafío

exitosamente.

El personal encargado en la auditoria de activos fijos debe c omprobar o verificar que:

- Tienen elaborado el Plan de Chequeo Periódico o Rotativo de los activos fijos tangibles y

éste se cumple.

- Cada responsable de área posee un documento en que se hace constar todos y cada uno de

los activos fijos tangibles en existencia bajo su control y ha firmado el Acta de

Responsabilidad por la custodia de dichos bienes.

- La persona que tiene a su cuidado el activo fijo, reporta cualquier movimiento de éstos

(bajas, deterioros, traslados, altas, faltantes y sobrantes, etc.).

- Se han efectuado anotaciones en los documentos de control del área, sin que éstas se

encuentren soportadas por el documento correspondiente o éste se encuentre debidamente

autorizado.

- Se realiza conteo físico de estos medios cuando se sustituye al responsable de un área,

dejando constancia de la comprobación para la fijación de la responsabilidad material.

- Los chequeos físicos mensuales se hacen bajo la supervisión de personas no

responsabilizadas con el cuidado y control de estos medios y se deja evidencia de los

mismos.

- Las bajas por ventas, retiros y traslados de activos fijos tangibles están avalados por los

documentos probatorios debidamente formulados de acuerdo con los niveles de aprobación

previstos; se ha dejado evidencia del destino final de los segundos y se contabilizan

correctamente estas operaciones en base a los modelos de Movimiento de Activos Fijos

Tangibles.

- De existir activos fijos tangibles declarados como propiedad personal, existe documento

probatorio firmado por el personal autorizado, que respalde su tenencia en la entidad.

7

- Los expedientes de faltantes y sobrantes de activos fijos tangibles se elaboran, tramitan,

analizan, contabilizan y aprueban de acuerdo con las regulaciones vigentes y están dentro de

los términos establecidos para su depuración.

- Las anotaciones en los registros para estas operaciones son realizadas en el momento en

que se originan las mismas y por los documentos primarios correspondientes.

- Las operaciones de débitos y créditos contabilizadas en estas cuentas son correctas y se

corresponden con los contenidos económicos de las mismas.

- Existe un correcto registro de activos fijos tangibles adquiridos directamente por la entidad en

divisas o en moneda nacional y sus valores incluyen los precios de adquisición, aranceles y

gastos de transportación hasta ésta.

- Existen copias actualizadas de los controles de activos fijos tangibles de cada área.

- Se cuenta con la información mínima indispensable de los activos fijos tangibles, para su

correcta identificación.

- Las bajas por ventas o retiros, los traslados y traspasos están correctamente registrados.

- Comparan periódicamente las existencias de los activos fijos tangibles de los Submayores,

con los modelos de control de cada área de responsabilidad.

- Calculan y registran correctamente la depreciación de los activos fijos tangibles, tanto si su

importe se aporta al Presupuesto del Estado o constituye fuente de financiamiento de las

inversiones.

- Existe una correcta contabilización y control de las reparaciones generales, así como en la

creación y utilización de la provisión para financiar estas operaciones (cuando proceda).

- De haberse detectado faltantes o sobrantes de estos recursos, han sido registrados en las

cuentas correspondientes; que los expedientes de investigación se encuentran dentro de los

términos establecidos para su análisis y los analizados están aprobados.

- Las sumas de los importes de los Submayores de activos fijos tangibles se comparan con los

saldos de las cuentas de control correspondientes.

- Existe una correcta contabilización de los activos fijos tangibles y de su sistemática

amortización

8

3. BASE LEGAL

DESGASTE O AGOTAMIENTO DE LOS BIENES DEL ACTIVO FIJO

Artículo 38º de la ley del impuesto a la Renta

El desgaste o agotamiento que sufran los bienes del activo fijo que los contribuyentes utilicen en

negocios, industria, profesión u otras actividades productoras de rentas gravadas de tercera

categoría, se compensará mediante la deducción por las depreciaciones admitidas en esta ley. 

Las depreciaciones a que se refiere el párrafo anterior se aplicarán a los fines de la determinación

del impuesto y para los demás efectos previstos en normas tributarias, debiendo computarse

anualmente y sin que en ningún caso puedan hacerse incidir en un ejercicio gravable depreciaciones

correspondientes a ejercicios anteriores. 

Cuando los bienes del activo fijo sólo se afecten parcialmente a la producción de rentas, las

depreciaciones se efectuarán en la proporción correspondiente. 

DEPRECIACION DE BIENES OBSOLETOS O FUERA DE USO

Artículo 43º de la ley del impuesto a la Renta

Los bienes depreciables, excepto inmuebles, que queden obsoletos o fuera de uso, podrán, a opción

del contribuyente, depreciarse anualmente hasta extinguir su costo o darse de baja, por el valor aún

no depreciado a la fecha del desuso, debidamente comprobado.

NORMAS INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD APLICABLES EN LA CONTABILIDAD DE

ACTIVOS FIJOS EN LAS EMPRESAS

Principales NIC relacionadas

NIC 1 Presentación de los Estados Financieros.

NIC 8 Políticas Contables, Cambios en las Estimaciones Contables y Errores

NIC 10 Sucesos Posteriores a la Fecha del Balance General

NIC 12 Impuesto a la Renta

NIC 16 Inmueble, Maquinaria y Equipo

NIC 17 Arrendamientos

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NIC 21 Efectos de las Variaciones en las Tasas de Cambio de la Moneda Extranjera

NIC 23 Costos de Financiamiento

NIC 36 Deterioro del valor de los Activos

Aspectos a considerar

NIC 1 Los bienes del activo fijo tangible serán mostrados en el activo no corriente,

deducida a la depreciación acumulada.

NIC 8 El efecto de un cambio en la provisión para la depreciación del activo fijo debe

ser incluido en el ejercicio del cambio y ejercicios futuros.

La corrección de un error material que se refiere a ejercicios anteriores por

provisiones, así como desembolsos imputados indebidamente al costo del

activo fijo será ajustado con Resultados Acumulados.

NIC 10 La obtención de información que evidencia el deterioro del valor de activos

fijos motivara el ajuste de los Estados Financieros de tratarse de una pérdida

del activo fijo será revelado en Notas.

NIC 12 La determinación del método de depreciación y/o tasación de activos fijos

puede dar lugar a diferencia temporal al determinar la utilidad imponible.

NIC 16 Tratamiento contable de los bienes de uso respecto a su reconocimiento,

determinación del valor contable, incluida su revaluación y los métodos de

depreciación aplicables.

NIC 17 Tratamiento contable aplicable a los bienes de activo fijo incorporados

mediante contrato de arrendamiento financiero.

NIC 21 La variación en el tipo de cambio por obligaciones en moneda extranjera

relacionados con la adquisición o construcción de bienes del activo fijo será

aplicada a resultados

NIC 23 las cargas financieras relacionadas con activos calificados pueden ser

incluidas en el costo del activo fijo durante el tiempo de su construcción.

NIC 36 Tratamiento contable aplicable al activo fijo en los casos que su valor neto en

libros exceda al monto que se estima recuperar a través del uso o la venta de

los referidos bienes tangibles.

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4. REGULACIONES DE LA SUNAT

RESOLUCIÓN DE SUPERINTENDENCIA QUE ESTABLECE LAS NORMAS REFERIDAS A LIBROS Y REGISTROS VINCULADOS A ASUNTOS TRIBUTARIOS

4.1 REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS

En este registro se deberá registrar anualmente toda la información, proveniente de la entrada y salida de los activos fijos, así como la depreciación respectiva.

Estará integrado por los siguientes formatos:

a) FORMATO 7.1: “REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS – DETALLE DE LOS ACTIVOS FIJOS”

(i) Código interno de la empresa relacionado con el activo fijo.Para el caso de las entidades del Estado comprendidas bajo el ámbito de aplicación del TUO de la Ley de Contrataciones y Adquisiciones del Estado aprobado por el Decreto Supremo N° 083-2004-PCM y norma modificatoria, deberán consignar el código establecido por la Superintendencia de Bienes Nacionales.

(ii) Cuenta contable del activo fijo.El deudor tributario podrá colocar esta información como dato de cabecera de considerarlo necesario.

(iii) Descripción del activo fijo. El deudor tributario opcionalmente podrá incluir en este concepto la marca, el modelo y el número de serie y/o placa del activo fijo, en cuyo caso no será exigible el llenado de los datos solicitados en los incisos (iv), (v) y (vi).

(iv) Marca del activo fijo.(v) Modelo del activo fijo.(vi) Número de serie y/o placa del activo fijo.(vii) Saldo inicial del activo fijo.(viii) Adquisiciones y adiciones.(ix) Mejoras.(x) Retiros y/o bajas del activo fijo.(xi) Otros ajustes en el valor del activo fijo.(xii) Valor histórico del activo fijo al 31.12.(xiii) Valor del ajuste por inflación del activo fijo, de ser el caso.(xiv) Valor ajustado del activo fijo al 31.12, de ser el caso.(xv) Fecha de adquisición del activo fijo.(xvi) Fecha de inicio del uso del activo fijo, siempre que no coincida con la

fecha de adquisición.

11

(xvii) Método de depreciación aplicado, siempre que el deudor tributario no utilice el método de depreciación de línea recta.

(xviii) Número de documento de autorización, en el caso de haber sido autorizado a cambiar de método de depreciación por la SUNAT.

(xix) Porcentaje de depreciación. (xx) Depreciación acumulada al cierre del ejercicio anterior.(xxi) Depreciación del ejercicio.(xxii) Depreciación del ejercicio relacionada con los retiros y/o bajas del

activo fijo.(xxiii) Depreciación del ejercicio relacionada con otros ajustes.(xxiv) Depreciación acumulada histórica.(xxv) Valor del ajuste por inflación de la depreciación, de ser el caso.(xxvi) Depreciación acumulada ajustada por inflación, de ser el caso.(xxvii) Totales.

b) FORMATO 7.2: “REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS – DETALLE DE LOS ACTIVOS FIJOS REVALUADOS”

(i) Código interno de la empresa relacionado con el activo fijo.Para el caso de las entidades del Estado comprendidas bajo el ámbito de aplicación del TUO de la Ley de Contrataciones y Adquisiciones del Estado aprobado por el Decreto Supremo N° 083-2004-PCM y norma modificatoria, deberán consignar el código establecido por la Superintendencia de Bienes Nacionales.

(ii) Cuenta contable del activo fijo.El deudor tributario podrá colocar esta información como dato de cabecera de considerarlo necesario.

(iii) Descripción del activo fijo. El deudor tributario opcionalmente podrá incluir en este concepto la marca, el modelo y el número de serie y/o placa del activo fijo, en cuyo caso no será exigible el llenado de los datos solicitados en los incisos (iv), (v) y (vi).

(iv) Marca del activo fijo.(v) Modelo del activo fijo.(vi) Número de serie y/o placa del activo fijo.(vii) Saldo inicial del activo fijo.(viii) Adquisiciones y adiciones.(ix) Mejoras.(x) Retiros y/o bajas del activo fijo.(xi) Otros ajustes en el valor del activo fijo.(xii) Valor de la revaluación efectuada:(xiii) Valor histórico del activo fijo al 31.12.(xiv) Valor del ajuste por inflación del activo fijo, de ser el caso.(xv) Valor ajustado del activo fijo al 31.12, de ser el caso.(xvi) Fecha de adquisición del activo fijo.

(xvii) Método de depreciación aplicado, siempre que el deudor tributario no utilice el método de depreciación de línea recta.

12

(xviii) Número de documento de autorización, en el caso de haber sido autorizado a cambiar de método de depreciación por la SUNAT.

(xix) Porcentaje de depreciación. (xx) Depreciación acumulada al cierre del ejercicio anterior.(xxi) Valor de la Depreciación:(xxiii) Valor de la depreciación de la revaluación efectuada:

(xxiv) Depreciación acumulada histórica.(xxv) Valor del ajuste por inflación de la depreciación, de ser el caso.(xxvi) Depreciación acumulada ajustada por inflación, de ser el caso.(xxvii) Totales.

c) FORMATO 7.3: “REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS – DETALLE DE LA DIFERENCIA DE CAMBIO”

(i) Código interno de la empresa relacionado con el activo fijo.(ii) Fecha de adquisición del activo fijo.

(iii) Valor de adquisición del activo fijo en moneda extranjera.(iv) Tipo de cambio de la moneda extranjera en la fecha de adquisición.(v) Valor de adquisición del activo fijo en moneda nacional.(vi) Tipo de cambio de la moneda extranjera al 31.12.(vii) Ajuste por diferencia de cambio.(viii) Valor del activo fijo en moneda nacional al 31.12.(ix) Depreciación del ejercicio.(x) Depreciación de los retiros y/o bajas del activo fijo.(xi) Depreciación otros ajustes.(xii) Depreciación acumulada histórica.(xiii) Totales

d) FORMATO 7.4: “REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS – DETALLE DE LOS ACTIVOS FIJOS BAJO LA MODALIDAD DE ARRENDAMIENTO FINANCIERO AL 31.12”

(i) Fecha del contrato de arrendamiento financiero del activo fijo.(ii) Número del contrato de arrendamiento financiero del activo fijo.(iii) Fecha de inicio del arrendamiento financiero del activo fijo.(iv) Número de cuotas pactadas.(v) Monto total del contrato de arrendamiento financiero del activo fijo.(vi) Total.

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5. FORMAS DE FRAUDE DEL ACTIVO FIJO

El fraude, una manera muy antigua de conseguir beneficios mediante la utilización de la inteligencia,

viveza y creatividad del ser humano, considerado como un delito, el informe muestra la manera en

que afecta al activo fijo

El fraude interno representa una amenaza importante para las organizaciones, por ser esta causa de

daños patrimoniales de miles de millones de dólares; sus manifestaciones más comunes son la

malversación de fondos y la apropiación indebida de bienes o servicios.

A diferencia del atacante externo, los empleados de una empresa poseen conocimiento y disponen

de mayores oportunidades para explotar vulnerabilidades existentes. Por esta razón, el fraude

interno sigue siendo altamente costoso y difícil de identificar, el ambiente de control interno, la

cultura organizacional de prevención y la ejecución rápida de acciones asertivas al presentarse

situaciones de este tipo, son fundamentales para su minimización.

Las formas de fraude más comunes del Activo fijo son:

- Bienes a nombres de Terceros, es frecuente que la empresa utilice bienes que se encuentran

a nombre de los dueños, socios o accionistas.

- Venta de Bienes, los bienes en desuso o dados de baja, son vendidos pero el producto de la

venta no ingresa como Ganancias.

- Contabilización de mejoras, estos por su naturaleza, aumentan apreciablemente la vida útil

de los bienes y no son deducidos como gastos sino que se suman valor residual de los

bienes y se deprecian durante el número de años aun pendientes.

- Depreciación Excesiva, las tasas altas de deprecación aceleran al deducción del costo total

del bien y por consiguiente su reducción en el pago del Impuesto a la Renta.

- Contabilización de bienes adquiridos al contado, para justificar la situación Patrimonial de las

Empresas y el bajo nivel de utilidades declarados, ya que no es frecuente que dicho bienes

se compran: al contado, contabilizándose como compras al créditos.

14

5.1 REPOSICIÓN DE ACTIVO FIJOS SIN NECESIDAD DE HACERLO

Significa que el activo fijo todavía no tiene que reponerse pero la persona que comete el fraude

acelera la depreciación y al final lo muestra por un valor que está totalmente depreciado. Al

acelerar la depreciación, aumentan los costos, baja la utilidad.

La persona que intenta cometer fraude conversa con el gerente explicándole que tiene que reponer

por ejemplo: los vehículos, computadora, maquinas, buscando así ganarse una comisión, porque

tiene proveedores con los que esta confabulado. Se trata de fingir reposición que no existe, porque

la reposición se da cuando la maquina no es útil.

Nosotros como auditores tenemos que ver la motivación del que intenta o comete fraude, para así

detectarlo y evitar que ocurra.

Por ejemplo:

Un contador o la persona encargada del manejo de las depreciaciones es amigo de una persona

que vende computadoras, ¿Cómo puede hacer para ganarse una comisión del proveedor?,

entonces acelera la depreciación en los registros contables y hace creer a los gerentes que los

activos no son operativos. Entonces promueve que le compren a su proveedor N° computadoras y

así obtiene la comisión.

Cuando uno actúa como auditor se debe cuestionar: ¿Cual fue el requerimiento inicial para comprar

ese activo fijo?. El auditor ahí tiene que pedir la relación detallada de las computadoras, máquinas,

y sus años en las que se adquirieron. Entonces así el auditor observa si la depreciación

provisionada del activo fijo es correcta. Si observa que están acelerando la depreciación, entonces

se da cuenta que hay indicios de fraude.

Al saber en qué aspectos, actividades pueden cometer fraudes, con esos conocimientos puedes

hacer una adecuada auditoria, pidiendo que todo este sustentado, para así darte cuenta si la

depreciación ha sido uniforme, se ha depreciado en el tiempo correspondiente y si hay un informe

técnico de un ingeniero de sistemas que no pertenece a la empresa, donde informa en documentos

que esas máquinas ya han cumplido su vida útil.

El auditor a través de documentos que informan que los gastos de mantenimiento son altos, por

ejemplo: una computadora que se le cambia el disco duro, memoria, le cambias varias piezas ya no

15

queda igual, y por tal razón se recomienda que es necesario comprar una nueva. Al obtener todas

las evidencias que demuestran que si era necesario comprar y si el precio de venta era el del

mercado podrás dar una correcto informe a la empresa que te contrato.

6. CUESTIONARIO DE EVALUACION DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO

CLIENTE : COINSA PERIODO : DEL 01.01.09 AL 31.12.09 RUBRO : INMUEBLES, MAQUINARIAS Y EQUIPOS DE DEPRECIACION

N° Pregunta SI NO N/A Observaciones

1. ¿Se está llevando la tasa de depreciación de acuerdo a las disposiciones legales vigentes?

SI Contabilidad informa si existe cambio alguno.

2. ¿Los activos fijos están clasificados de manera ordenada para que así permita un mejor control?

SI Existe Personal especial que se encarga de tener control de los A.F.

3. ¿Existe algún sistema que permita el control de los activos que ingresan a la empresa?

SI El jefe de sistemas se encarga oportunamente de llevar este control.

4. ¿Se realizan las verificaciones necesarias comparando lo que se encuentra en los listados con lo físico mediante la toma de inventarios?

SI Hay una periodicidad para efectuar las comparaciones necesarias de los activos.

5. ¿La empresa cuenta con formularios de retiro del activo fijo, por concepto de ventas, o destrucción de activos fijos?

SI Si existe este tipo de control.

6. ¿Están normados los métodos de valuación utilizados por la empresa?

SI Previo visto de nuestro contador.

HECHO POR: C.M.R. 28.11.09

16

SUPERVISADO POR: A.C.A 29.11.09

N° 7. Procedimientos de

Auditoria

HECHOREF

OBSERVACIONES

POR FECHA P/T

A PROCEDIMIENTOS DE EVALUACION DE PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO:

1 Comprobar los saldos iníciales y finales con el mayor auxiliar.

06

2 Confrontar las adiciones y deducciones del ejercicio por el mayor auxiliar.

06

3 Solicitar los documentos que sustenten las adiciones y deducciones del año si fueran significativas.

06

4 Indagar si existen hipotecas o prendas sobre los bienes de la empresa y solicitar documentos que los acrediten.

D.D.T. 29.11.09 06

5 Dar una conclusión del trabajo efectuado en la cédula sumaria.

06

6 Realizar una inspección ocular a los activos fijos que posee la empresa, con el objeto de ver si se resguardan físicamente.

06

7 Verificar los recibos de impuestos sobre las propiedades de los inmuebles a nombre de la empresa, si cubren el terreno y todas las construcciones.

06

8 Comprobar la conversión de los saldos de moneda extranjera a los tipos de cambios vigente a la fecha de cierre.

06

17

HECHO POR: C.M.R. 28.11.09

SUPERVISADO POR: A.C.A 29.11.09

BIBLIOGRAFIA

Revista de Actualidad empresarial. Instituto Pacifico

Normas internacionales de Contabilidad. Comité de las normas Internacionales de

Contabilidad.

Dispositivos legales varios relacionados con el activo fijo, reevaluación y descripción.

TUO del Impuesto a la Renta

http://cpn.mef.gob.pe/cpn/Libro3/nics/NIC16_04.pdf

o Inmueble. Maquinaria y Equipo

http://www.sunat.gob.pe/

o Regulaciones de la Sunat

El modelo econométrico: Una herramienta al alcance del auditor de cuentas: Víctor R. López

Ruiz. y Domingo Nevado Peña

http://logiconlinebbs.blogspot.com/2010/03/el-fraude-interno-cuando-el-enemigo_12.html

o El fraude interno: Cuando el enemigo está en casa

http://elecodelcontador.blogspot.com/2007/12/los-errores-y-fraudes-en-el-trabajo_30.html

Fraudes en el trabajo contable

18

ANEXOS

19

SELECCIÓN DE PERSONAL

PERSONAL Y PRESUPUESTO DE TIEMPO

APELLIDOS Y NOMBRES PROFESIÓN CARGO HORAS

1. Ventocilla Urbizogastegui, Lilia

2. Godoy Maliqui, Manuel

3. Paz Solan Yataco, Narda

4. Guillén Hurtado, Robert

5. Mesia Chanca, Hubner

Contador Público

Contador Público

Contador Público

Contador Público

Economista

Supervisor

Jefe de Comisión

Auditor

Auditor

Auditor

80

150

180

130

100

PARTICIPACION DE ESPECIALISTAS

Para el presente examen, necesitaremos contra con los siguientes especialistas:

Ingeniero de Sistemas

Se requerirá en la evaluación del funcionamiento de sistemas

computarizados utilizados para el procesamiento de la información

contable.

TECNICAS Y PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA

Para estar en condiciones de dar una opinión o presentar un informe del trabajo de

auditoría realizado, el profesional necesita obtener una serie de conocimientos e

información sobre la empresa y los estados financieros de ésta. El trabajo de

auditoría tiene pues como objetivo inmediato proporcionar al auditor

elementos de juicio suficientes para dar una opinión o presentar un informe.

Para cumplir su cometido el auditor debe aplicar lo que se ha dado a llamar técnicas

de auditoría que a pesar de que quedan evidenciadas a través de los

procedimientos de auditoría aplicados en los programas de trabajo deben ser

atadas, pues en conjunto todos los procedimientos aplicados están impregnados de

estas técnicas.

Estas técnicas son:

Estudio General

Análisis

Observación

Inspección

Confirmación

Indagación

1

Cálculo

CIRCULARIZACION A REGISTROS PUBLICOS

Lima, 27 de Febrero de 2010

Señores:

SUNARP

Av. Salaverry 890 – La Victoria.

Lima

Presente.-

Estimados señores:

Nuestros auditores LINO AUDITORES ASOCIADOS están efectuando la revisión, legalidad y propiedades de nuestros bienes de Activo Fijo, con tal motivo, les agradeceremos confirmen directamente a ellos la legalidad de los inmuebles, maquinarias y equipos que aparece en nuestras cuentas de Activo Fijo al 31 de diciembre de 2009; de acuerdo a lo plasmado en el espacio provisto más abajo.

CANTIDAD DESCRIPCION FACTURA N° VALOR TOTAL

2 Terrenos 2,000,000

2 Edificios 001-1512 5,000,000

5 Maquinarias 002-4554 8,000,000

10 Equipos 001-4515 2,000,000

2 Unidades de Transporte 003-5487 2,000,000

6 Muebles y Enseres 001-4578 1,500,000

10 Equipos Diversos 002-4545 700,000 21,200,000

Agradeceremos enviar directamente la confirmación a nuestros auditores LINO AUDITORES ASOCIADOS, al Fax 448-0503

Atentamente,

_________________________

2

Sandro Vargas Cañari

Gerente General

CONFIRMACION

Lima, 27 de Febrero de 2010

Señores

LINO AUDITORES & ASOCIADOS

Lima.

Presente.-

Confirmamos, según detalle adjunto, que nuestros registros indican la legalidad y propiedad de los siguientes Activos Fijos:

CANTIDAD DESCRIPCION VALOR TOTAL

2 Terrenos 2,000,000

2 Edificios 5,000,000

5 Maquinarias 8,000,000

10 Equipos 2,000,000

2 Unidades de Transporte 2,000,000

6 Muebles y Enseres 1,500,000

10 Equipos Diversos 700,000 21,200,000

Bienes de Activo Fijo al 31 de diciembre de 2009. Es correcto.

Atentamente,

___________________________

SUNARP

3

Raúl Velarde Gutiérrez

Gerente General

4